披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)對(duì)盈余管理的影響分析——基于A+H股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)
董鈺凱; 胡本源; 岳俊俠 新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院
關(guān)鍵詞：新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng) 應(yīng)計(jì)盈余管理 真實(shí)盈余管理
摘要：本文基于2016年A+H股非金融類上市公司數(shù)據(jù),實(shí)證檢驗(yàn)了披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)對(duì)上市公司盈余管理的影響,研究發(fā)現(xiàn):相比于在審計(jì)報(bào)告中披露其他類關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),披露資產(chǎn)類關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠顯著降低應(yīng)計(jì)盈余管理水平,但對(duì)真實(shí)盈余管理沒有顯著影響。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn),在低審計(jì)質(zhì)量樣本組中,相比于披露其他類關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),披露收入類關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠顯著降低真實(shí)盈余管理總量;披露資產(chǎn)類關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)和收入類關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)通過影響異常現(xiàn)金流量和異常生產(chǎn)成本,進(jìn)而抑制了真實(shí)盈余總量,但對(duì)異常酌量性費(fèi)用沒有影響。結(jié)論表明,新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)兩類盈余管理有一定的抑制作用。
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