雙邊稅收協定與中國企業“一帶一路”投資
鄧力平; 馬駿; 王智烜 廈門大學經濟學院; 361005; 廈門國家會計學院“一帶一路”財經發展研究中心; 361005
關鍵詞：雙邊稅收協定 對外直接投資 制度質量 一帶一路
摘要：落實雙邊稅收協定是稅收服務“一帶一路”建設的重要舉措。結合中國現行稅收制度,使用中國A股和“新三板”公司2005—2016年對外直接投資的企業數據進行實證分析,研究發現:(1)稅收協定對不同稅負水平和制度質量的東道國存在異質性,稅收協定可以減輕東道國高稅負水平和制度環境不足帶來的負面影響,但在低稅負水平和制度環境完善的東道國影響不明顯。(2)東道國稅收協定網絡的廣度對中國企業進入有正向作用,稅收協定網絡可以替代東道國制度環境的不足。(3)稅收協定對不同所有制企業參與“一帶一路”沿線國家投資無顯著性差異。研究表明,在中國稅收協定網絡完善的過程中應重視東道國之間的差異,優化國內稅制與稅收協定的配套銜接。
財貿經濟雜志要求:
{1}文稿中表和圖力求精簡，設計正確、合理、易懂。表式為三線表，欄頭左上角不用斜線；表內盡可能不用或少用標點符號；上下行數字對齊；表內“±”號上下對齊，左右各空1格；表注依次用右上標a、b、c、d。
{2}來稿切勿一稿多投。
{3}論文英文題名與中文題名內容上應一致，但不等于說詞語要一一對應。在許多情況下，個別非實質性的詞可以省略或變動。
{4}參考文獻附于文末,為近5年內作者閱讀過的主要文獻,由作者對照原文核實,依文中出現先后為序,并在文中引用處右上角標以帶方括號的數字。
{5}注釋和參考文獻應分別著錄。注釋用于對文中特殊內容作解釋說明，設為當頁腳注；參考文獻用于標明引文出處，列于正文之后，勿用腳注或尾注。
注：因版權方要求，不能公開全文，如需全文，請咨詢雜志社
相關期刊
