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大數據背景范文1

在新時期下，大數據技術已滲透至各行業并獲得較為廣泛的應用，企業內部審計的工作環境也發生巨變，傳統的工作理念已跟不上時代前行的步伐，需要結合數據時代下審計工作的新特征對審計風險識別與評估手段進行改革，應對前行途中遇到的困難，讓風險防范極具可行性和針對性，讓評估與識別工作愈發可靠。

一、相關理論概述

（一）內部審計含義。企業內部審計是由特定部門和單位內部審計人員進行審計工作，以確保咨詢活動的真實性和客觀性，在企業中內部審計屬于非常重要的組成部分，也是影響企業整體運營效果的關鍵。內部審計工作是為了滿足企業當前發展的需要，著眼于實現企業自身的發展價值，有助于提高財務管理的效率和質量，提高企業價值。

（二）內部審計風險的內涵及特征1、內部審計風險內涵。內部審計風險指的是企業內部審計人員，在圍繞企業內部各項生產與經營活動開展審計工作時，沒有及時發現其中存在的漏洞，從而導致最終給出的審計意見不科學、不合理。存在內部審計風險時，會對企業產生較為嚴重的影響。企業內部審計不可避免地會面臨相應風險。2、內部審計風險特征。企業內部審計風險的特征有：（1）不可避免性。內部審計風險客觀存在、無法規避。很多時候，由于內部審計人員主觀判斷失誤，就容易引發審計風險，而這種由主觀因素引發的風險，具有不可避免的特征。（2）普遍性。企業內部審計風險可以說在每個企業中都會存在，只是風險大小不同，對企業造成的結果也會不同。（3）持久性。在企業內部審計工作中，審計風險貫穿于審計全過程，在內部審計工作前、工作中以及工作結束后，都可能潛藏著審計風險。

二、大數據技術對企業內部審計的影響

（一）提升審計工作效率。大數據技術在內部審計工作中的應用，是審計方法的創新，也是企業改革的重要方面。審計方法和審計模式的創新，促進了審計工作不斷精確化。審計系統對數據進行全面查找，集中攻克審計工作重點，有效地避免了難以發現審計工作漏洞而導致整體工作全面癱瘓的情況出現。通常企業使用審計軟件對公司的憑證、賬目、報表等資料進行內部審計。如果能夠利用大數據技術為企業內部審計進行檢查整改，可以保證內部審計的全面實施，更有效地完成內部審計目標。

（二）促進企業管理的科學性。傳統審計的主要目標是確認財務信息的一致性和真實性，要求審計人員檢索、比較、分析以及歸納總結大量數據，難以分析出數據之間的隱含關系。隨著大數據技術在內部審計中的應用，在數據提取技術領域，它允許內部審計師快速地分析相關數據、提取有關審計信息。內部審計數據的收集和處理取得了重大進展，在較短時間內對信息進行整合及分析，總結出企業各方面經營情況特點，發現運營規律。企業管理層也可以根據大數據的計算和分析結果，清晰地看到企業的發展狀況，為企業制定相關、科學和可行的戰略，為科學合理決策過程提供重要依據。

三、企業內部審計風險形成的原因

（一）內部審計環境問題。中國經濟的變化從宏觀上體現為市場的變化，微觀上則體現為企業的變化，企業中內部審計的內容也在不斷發生變化。內部審計工作不僅是對財務報表的合法性、合規性進行審計，還要對企業經濟效益和內部控制等內容進行審查。在大數據背景下，傳統審計工作往往停留在可見的內部數據和有限的外部數據中，但網絡的發展讓審計對象發生了改變，大量審計線索“涌現”，從而使審計內容更加復雜。與以往企業只經營一兩項業務不同，如今企業經營的業務充斥了人們生活的方方面面，小至生活物品，大至衣食住行。企業經營業務的變化不僅僅體現在業務的種類上，也體現在業務的數量上。企業中各項工作活動或者是財務活動等有許多是通過互聯網來完成的，業務形態呈現多元化態勢，涵蓋多領域、多區域，數據邏輯關系更顯繁雜。由于公司的管理理念與關注點沒能隨著時代的發展重新聚焦以及管理者理念的不足，企業內部審計的作用并沒有得到充分體現，這會導致惡性循環，不僅降低了內部審計的監察作用，還會對企業的發展造成一定影響。隨著國家對內部審計的持續關注，關于內部審計的要求也多了起來。企業現有的內部審計制度的可操作性不強，僅有理論指導意義，屈服于形式主義。大數據背景下，企業在進行內部審計工作過程中，沒有認真遵守且實行國家的政策法規。例如，對數據需求、數據分析等的要求以及大數據審計系統流程規范等體系均未明確規定。這也就導致企業審計環境還存在一定的局限性。

（二）內部審計機構問題。企業內部機構相對來說是比較豐富的，這些機構的特點各不相同，對審計工作執行的基本目標也不相同。在信息時代，企業其他部門都在迅速更新，但由于投資不足，內部服務設備不足，審計工作不能與其他部門、審計單位的設備同時進行。有些數據無法直接采集，限制了數據處理的質量和速度，嚴重影響了審計效率。內部審計機構本身是一種企業的內設機構，內部審計機構開展的具體工作，必須要接受相關機構負責人的具體領導，向機構本身提供服務，這就使內部審計機構的工作職責產生了改變。內部審計部門職責內容不全面，職責分配和分工協作存在“缺口”，很容易受到企業本身利益的限制以及領導人員的主觀意愿的影響。實際工作中，部分內審部門受到各級管理層的制約，承受著權力壓力而導致工作獨立性不足，審計人員可能會考慮到利益環節情況，不能以公正的態度進行各環節審計，影響了內部審計資源和力量的整合以及風險防控能力的提升，直接影響到最終審計報告的質量，使之真實性和可靠性不足，留下潛在風險隱患。另外，企業中內部審計機構缺乏獨立性，有一些企業會將內部審計機構以及監督機構合并為同一個部門來開展相應的工作，甚至有的內部審計機構的領導人員負責多個方面的工作，內部審計工作執行與落實不嚴，導致內部控制管理體系作用未充分發揮，使其無法正常履行內部審計的工作職能，對企業的長遠發展來說會產生極大的影響。

（三）內部審計人員問題。現如今專業人才缺失問題在各個領域各個行業都存在，由此可見，每一個企業都應該重視這方面的問題。當前的審計人員雖然單項能力突出，但綜合能力較弱，自身的知識水平沒有進行及時的更新，導致部分人員的能力更多的局限在了財務知識上，對大數據技術的操作了解較少。這也是導致對新的內部審計系統業務流程不熟練的原因。企業中一些員工對大數據內部審計持懷疑態度，沒有意識到現階段想要企業能夠更好地發展，更好地開展內部審計治理公司，就必須結合當前的大數據技術。更為嚴重的是，企業的一些管理者把內部審計看作是對問題檢查的工作而已，這種工作的實施影響了企業職工的團結和穩定，使內部審計的效率低下，削弱了企業的管理。對于企業來說，領導目光長短決定了企業的內部審計工作水平。保持著觀望態度是一種不積極不主動的錯誤思想，很容易使得內部審計在新型財務管理模式下無所建樹。因此，一名合格的內部審計人員不僅需要具備基本的審計知識，還需要能夠結合公司的特點規劃審計流程。如果內部審計人員具有較高的專業水平和素質，并對其工作提出嚴格要求，內部審計風險就會相對較低。反之，如果審計部門的工作人員整體素質水平比較低，就會導致審計工作中產生極大的風險。總地來說，由于審計人員沒有認真去學習一些先進的計算機技術，導致計算機操作相關工作難以順利開展。而且大多數企業的內部審計人員對業務流程不敏感，在開展內部審計工作時，依舊受到傳統內部審計模式與方法的制約。

四、大數據時代企業內部審計風險防范建議

（一）建立聯網審計環境。目前，在審計實踐中的數據收集方面，除了現有的收集方法外，還可以在大數據環境中使用其他數據收集方法，形成聯網審計的基礎。聯網內部審計一般是以內部往來為基礎，建立一個連接財務部門的系統和被審計的網絡審計系統。首先，企業要想更好地建立聯網審計環境，最重要的是應構建完善的聯網內部制度。可以建立內部檢查模塊，對各行業業績進行監督，大大提高反饋效率，在整個系統內建立溝通和業務信息審計制度，加強對運營人員的自我評價，提高員工績效，避免重復勞作，及時識別風險因素，加強風險管理能力。其次，以大數據為基礎的審計平臺，可以做好數據采集、資源整合、數據分析提取等工作，提高發現和分析問題的能力，提高績效和效率。利用計算機對相關的數據資料進行收集、處理和分析，一方面可以有效地降低審計成本，另一方面能夠科學合理地設置聯網與現場審計項目，有效合理地配置和充分地利用審計資源，提高內部審計的監察作用，為企業的快速發展提供保障。最后，企業在建立聯網內部審計的過程中，可以采用總體規劃，分步實施的策略。總體規劃就是在建設時考慮全面，多方面地進行規劃部署。分步實施是為了能夠節約時間與成本，在實行系統時將整個方案分階段，然后分階段實行各個方案。隨著聯網審計的建立，將企業的財務和業務數據以電子形式全部錄入到信息系統中，建立專門的內部審計部門。

（二）健全企業內部審計機構。在變化多端的市場環境下，企業應該將自身的發展情況和社會經濟發展相結合，讓企業跟上時代發展的步伐，加強企業對審計部門各方面的管理，建立專業統一的審計團隊。利用大數據時代企業從多角度看待信息化的優勢，進一步完善企業審計機制，多角度和多層次看待審計工作。通過風險預警機制來減少審計風險，同時重視各類數據的安全存儲來切實有效地提高審計機構的獨立性。首先，為了健全內部審計機構，企業需要引進先進的技術設備，利用大數據信息，可以進一步推進內部審計信息化的建設發展。除此之外，為了能夠確保審計質量和內部審計的有效實施，企業還可以運用遠程審計，強化審計監督機制。有效的審計監督可以及時發現企業內部審計中的問題，做到早發現早解決。其次，要明確各個審計人員的工作任務，監督范圍要遍及企業的每個工作項目，建立獨立的審計機構，在管理上直接受黨組織和審計委員會領導，使審計人員可以用公正的態度、客觀的角度進行后續的審計工作，免受管理層約束。增強審計機構獨立性的同時，在分配工作任務時，要注意不能將大量的工作任務集中于一個審計人員身上，每一個人員的工作任務要注重與該部門的工作性質以及工作量相適應。最后，要建立信息共享機制，實現各個部門的信息共享，從而提高企業審計工作效率。任務要與責任相適應，根據每個審計人員的任務完成度進行考評，可以通過多元化培訓提升審計人員的信息收集能力、互聯網技術水平和審計基礎理論水平，實行個人負責制，以此來激發工作人員對企業審計工作的責任感。

（三）強化審計專業人才培養。大數據時代審計的推進和發展離不開政府和行業協會的頂層設計作用。首先，在政府和社會層面，推進大數據審計發展可以從以下幾個方面著手：建立健全大數據審計的相關法規制度；加強對系統和軟件供應商的監管；提高行業標準；打造審計數據分析平臺；將大數據納入高校人才培養計劃相關課程。其次，審計人員方面，內部審計人員必須具備創新意識、邏輯分析能力以及充足的專業知識和計算機技能。要求內部審計人員對傳統內部審計方法進行總結，然后將傳統的內部審計與大數據模式下的審計系統相結合。在進行內部審計工作時，工作人員可以接受這種全新的審計手段，接納這種新的審計方法。要能夠將審計相關的信息錄入到系統平臺，利用網絡信息技術管理現場審計工作，實現內部審計信息的科學管理。總而言之，內部審計要與大數據技術結合完善制度，規范標準，提高人員素質。擁有完善的制度可以建立規范的內部審計機構、良好的人員素質可以提高內部審計的實施、共享的信息可以提高內部審計工作的效率。對于企業來說，要實現長遠的發展，就需要重視這些工作的實施。企業審計風險的規避涉及到的內容極其豐富，必須通過新的思維來進行審計活動，更好地規避風險，使工作的重點能夠轉移，有效地防止經營風險的產生。另外，對于企業審計風險的規避，需要政府以及企業方面共同攜手，使整體環境更有利于企業的發展，使企業審計風險得到有效的控制。

作者:宋鑫焱 王小萱 單位:哈爾濱商業大學

大數據背景范文2

在大數據環境下，企業通過加強財務管理信息化建設，不僅可以保證資金在流動過程中可以滿足一定的安全性，同時也能最大限度提升企業資金管理水平，使企業在未來實現更加長遠穩定的發展。但是，在大數據影響下，也使企業財務管理工作迎來了更大的挑戰，數據資源在其中起到了重要的影響作用。企業在未來發展中，要想更好地適應環境變化，就需要對現有的財務管理模式進行創新與完善，加強財務管理信息化建設，有利于提升企業核心競爭力，從而實現更加長遠穩定的發展。

一、大數據概念分析

大數據主要是利用了新的處理模式，將數據信息進行整合，從而更加精準地開展信息分析、管理及處理等工作，并制定出合理的決策。結合“大數據時代”中的理論內容進行分析，其特點主要體現為多樣性、真實性、效率性及系統性等幾個方面。從技術層面進行分析，大數據的產生，與云計算之間有著非常密切的聯系，主要是因為大數據不能進行單項處理，其處理方式是分布式架構。另外，大數據必須融合云計算分布式處理方式。在云時代發展環境下，大數據發展逐漸受到各個領域高度重視。結合相關的研究結果可以了解到，大數據的數據來源主要包括非結構化與半結構化兩種類型。其中在現代企業數據結構中，非結構化數據所占比例在80%左右，并且每年這些數據的增長率在60%左右。[1]

二、大數據環境對企業財務管理所產生的積極作用

在大數據環境下，企業傳統的財務管理模式已經無法滿足時代發展要求，需要對現有的財務管理方式進行創新與完善，才能最大限度提升企業財務管理水平。將數據應用于企業財務管理工作中，可以對財務管理工作起到非常重要的積極作用，具體主要體現在了以下幾個方面。第一，有利于提升企業財務管理效率。基于大數據背景，可以降低傳統財務管理工作對于人力的依賴性。通過先進技術作用的充分發揮，還能對數據處理流程進行不斷簡化，保證數據處理結果滿足一定的準確性與有效性，使企業財務管理工作效率可以實現明顯提升。第二，有利于提升企業風險管理效果。將大數據技術應用于企業財務管理工作中，有利于對企業各項財務數據進行系統整理與分析，通過對最終所分析出的數據結果，可以明確企業未來經濟發展狀況，為企業經營決策提供非常重要的參考數據，同時有效規避各類風險問題的產生，有效降低企業經營風險發生概率，保障企業風險管理效果。[2]第三，有利于推進企業財務預算工作高效實施。預算管理不但能促進企業內部各項工作順利開展，同時還能幫助企業對內部資金合理分配，最大限度發揮出資金的使用效益。財務預算是在大數據技術基礎上開展的，所以大數據環境有利于財務預算工作的高效實施。

三、大數據環境下企業財務管理中存在的問題

（一）財務信息存在局限性，質量較差傳統的企業財務管理工作主要是通過人工來收集和分析整理數據信息，導致財務管理工作效率非常低，同時所收集到的數據也比較有限，無法保障財務數據準確性。由于人工采集數據在可靠性方面存在一定的缺陷，所以會影響到財務管理工作的全面性，導致財務人員會出現錯判或者是誤判等現象，從而給企業經濟帶來非常嚴重的損失。[3]
（二）財務信息不及時，時效性較差雖然計算機技術在我國各個行業中實現了廣泛應用，但是與國外一些先進國家相比，我國計算機技術起步較晚，所以在企業財務信息化及技術等方面仍然還存在一定的缺陷，缺少完善的財務信息系統，且財務信息時效性比較低。特別是對于一些規模比較小的企業來說，由于受到自身規模的限制，在財務信息系統建設中，所投入的資金與人力有限，大部分交流工作都需要人工來完成，從而對企業發展形成了非常嚴重的阻礙。

（三）財務管理水平較低，信息共享差對于我國現代企業而言，其創新能力仍然比較低，自主研發的信息化財務管理軟件非常少。同時，企業財務部門往往具有一定的獨立性，與其他部門之間的溝通交流比較少，缺少信息溝通與交流，所以經常會引發信息不對稱，或者是信息沒有及時共享等問題的出現。[5]另外，對于大部分企業而言，往往將重點放在了內部信息上，而沒有對外部信息引起重視，這就造成企業內外部信息不匹配，同時信息溝通不及時，從而對企業決策產生了非常嚴重的負面影響。[6]

（四）缺少高素質的復合型人才我國開展財務數據信息化處理工作時間不長，導致目前在企業中仍然缺少復合型的專業人才。大部分財務人員對數據信息化的處理能力較低，對大數據技術掌握不全面。而技術部門工作人員雖然具備信息處理能力，但是對財務管理知識又不了解，從而影響到財務信息數據處理的科學性。[7]

四、大數據環境下企業財務管理迎來的機遇和挑戰

（一）大數據環境下企業財務管理工作迎來的機遇大數據時代發展環境下，企業在開展財務管理工作時，可以拓展數據收集的范圍與深度，使財務數據分析及處理工作可以滿足科學性，同時也能保證財務數據分析決策更加準確，滿足未來經濟發展要求。在我國信息技術水平不斷提升的背景下，其數據分析與處理能力與以往相比有了很大提升，對于企業財務信息化發展起到了非常重要的推動作用。因為受到大數據環境的影響，企業在提供大量數據信息的同時，還能對信息收集途徑不斷拓展，減少因為信息不對稱等問題所產生的負面影響。[8]企業通過使用大數據技術，可以提前判定市場中存在的風險問題，在財務數據分析的基礎上，企業可以根據自身經營現狀以及未來發展目標，提出預測性的財務意見，有利于提升企業財務管理及經營風險控制能力。同時，對于大數據技術而言，因為本身具有一定的多元化與系統性等特點，不但涉及大量的數字化信息，同時還包括文字、圖片及視頻等。通過對大數據技術進行分析，篩選出其中有效的數據信息，可以為企業經營決策人員提供重要的參考依據，進而促進企業創造力實現明顯提升。在大數據技術中，通過對大量數據集合進行分析處理，企業可以獲得更多的財務數據，并保證財務數據準確性。在大數據技術支持下，企業可以構建財務管理信息化共享平臺，實現云儲存，有利于最大限度降低企業成本投入。大數據通過對企業內部與外部信息收集與整理，可以幫助工作人員及時發現經營活動中存在的問題，進而采取有效的解決對策，提前做好風險控制管理工作。大數據技術可以為企業制定出最為合適的財務分析工具，并保證財務分析工具在使用過程中滿足一定的智能化及科學化要求。在大數據環境下，可以加強財務部門與其他部門之間的溝通與交流，促進工作之間協調性，使財務部門可以對企業經營狀況全面了解，保證工作內容可以滿足一定的系統性，幫助企業重新做好財務框架規劃工作。[9]

（二）大數據環境企業財務管理迎來的挑戰在大數據環境下，企業所面臨的數據信息不斷增加，這需要企業能夠快速、準確地找到自己所需要的信息。而目前企業并不具備數據儲存及數據處理等條件，也不具備自主研發海量數據處理及挖掘能力，特別是企業財務管理工作人員，對大數據的處理分析能力明顯不足。大數據的應用對企業財務管理模式也提出了新的要求。對以往的財務管理模式而言，主要是采用簡單的記賬方式，在出現問題之后，才會采取措施加以處理。在大數據環境下，企業財務管理工作應面向智能化及信息化的方向不斷發展，并將原本的事后處理模式轉變為事前預防與事中處理。基于大數據環境下的財務管理體系，在實施過程中具有非常明顯的價值性，而財務管理模式的轉變，是現代企業所面臨的新的挑戰。大數據技術對財務管理人員自身專業性提出了更高的要求，財務管理人員不但要掌握基本的財務理論知識，同時還需要熟練運用計算機技術，以實現對大數據技術的合理使用，在對自身經營發展特點全面了解的基礎上，開展個性化的分析工作。[10]計算機技術在我國起步比較晚，導致企業人才儲備不夠，因此，培養高素質的財務管理人才是目前企業所面臨的重點挑戰。

五、大數據環境下企業財務管理信息建設策略

在大數據環境下，促進企業財務管理模式轉型，需要采取多方面策略。其一，對企業財務管理人員與工作人員而言，應該加強溝通與交流，做到與時俱進，轉變傳統的思想觀念，形成創新性的思維理念。從培養高素質的財務管理人才入手，最大限度提升財務管理人員專業性與素質水平，從而為財務管理信息建設奠定基礎條件。其二，制定出科學、完善的財務管理體系，提升財務管理水平。

（一）形成大數據管理思維理念大數據不僅是數據處理技術，同時也是一項重要的信息化和科學化的管理方法。第一，在企業整個核心管理部門中，財務管理部門屬于其中非常重要的組成部分，需要將大數據思維與技術融入到財務管理工作中，為財務管理開展提供高效的管理方法，同時為企業決策提供更加科學、準確的信息技術，保證企業決策可以滿足科學性與有效性。第二，在企業規模不斷拓展的背景下，在面對大量的財務數據時，也只有大數據技術可以對其進行更好的分析與處理，所以，企業只有形成大數據管理思維理念，才能更好地適應時代發展要求，從而更好地應對大數據環境下所帶來的挑戰。[11]

（二）加強企業財務管理組織結構創新工作結合目前的實際情況來看，大部分企業按照具體職能設置了組織機構，通常將財務部門劃分為會計部、財務部及資金部等幾個部分。在大數據環境下，企業需要對現有的財務管理組織結構進行創新與完善。第一，在企業財務部門中，應該設置專門的財務數據管理人員，或者是成立單獨的財務數據管理小組，主要是負責數據的收集、挖掘與分析。受到自身條件限制，部分企業不能構建大數據財務管理體系，但可以通過購買第三方數據平臺的方式，設置專人對數據進行管理與分析[12]。第二，在對大數據技術充分利用的基礎上，可以加強財務部門與其他部門之間的溝通與交流，尤其管理人員，可以對企業經營發展狀況全面了解。企業根據掌握自身發展特點，可以對現有的財務管理組織進行重組。企業通過采取新的制度與財務體系，有助于將財務管理工作貫徹到每一個環節中，最終實現扁平化的財務管理流程，有助于最大限度激發財務人員工作積極性與主動性。

（三）構建大數據財務管理系統企業要想從大量數據中及時篩選出自己所需要的信息，要從以下幾方面著手。第一，應用大數據財務管理系統。使用大數據財務管理系統，可以對企業現有的數據信息進行挖掘，從而為企業提供更加全面的數據信息，明確企業經營過程中存在的問題，及時采取有效的解決對策。第二，企業可以根據自身條件情況，構建出滿足自身要求的大數據財務管理系統；也可以購買第三方數據平臺使用權。企業無論采取哪種方式，都能發揮出非常好的效率，同時也能減少各項管理成本投入。[13]

（四）構建完善的企業財務管理信息制度企業應構建出完善的財務管理信息制度，通過制度實施，促進管理工作全面開展，同時制度也能對工作人員行為起到約束作用，使企業更加健康穩定的發展。企業還應構建信息化的網絡平臺，將企業自身情況與網絡資源之間有效融合，對目前信息不對稱與不符合實際等問題合理解決。企業在開展財務信息建設工作時，應加大相應的監督管理力度。在大數據環境下，企業應對現有的網絡技術充分利用，對各項資金使用進行嚴格監督與管理，避免各類資金浪費問題的產生，最大限度提升資金使用效率。六、結束語在大數據環境下，企業財務管理工作迎來了更大的機遇和挑戰。企業應轉變傳統的思想觀念，對現有的財務管理方式進行創新與完善。企業應形成大數據管理思維理念，適應時代發展要求，從而應對大數據環境下所帶來的挑戰。財務人員應不斷提升自身專業性，掌握更多的技術方法，加強財務信息化建設，構建出完善的財務管理信息制度，促進財務管理工作可以得到高效開展，使企業實現更加長遠穩定的發展。

作者:臧春玲 單位:廣東省監獄管理局警務保障中心高明監獄分中心

大數據背景范文3

一、引言

2021年，審計署在《“十四五”國家審計工作發展規劃》中強調，充分利用現代化信息技術，創新審計方法，構建審計全覆蓋的格局，提高審計質量。實現審計全覆蓋勢必加大審計任務量，要求改善傳統審計方法，運用大數據技術，創新審計方式，提高審計效率。當前大數據審計處于發展過程中，在數據采集、管理、應用中存在一定的風險，所以深入分析大數據技術形成的審計風險成因和對策能促進我國大數據審計信息化建設，更能豐富大數據審計理論研究，推動審計工作在大數據環境下的健康發展。

二、研究背景

國內學者針對大數據技術對審計造成的影響進行了一定的研究，現對他們的研究成果進行簡單分析。秦榮生（2014）認為，大數據時代為實現審計模式的突破，審計人員應當在審計過程當中轉變傳統的審計思維，對事務所和審計人員提出更高的要求。吳毅（2016）認為，復合型人才成為影響審計風險的關鍵因素，大數據技術提升了對人才的需求，復合型人才影響審計風險和效率。商思爭（2018）認為，大數據技術在審計過程中的應用不能消除非抽樣風險，需要審計人員在行動和思想上進行轉變。陳偉（2018）認為，當前未建立健全獲取被審計單位數據相關的機制，影響審計取證，成為產生審計風險的主要因素。舒暢（2019）認為，由于計算機軟硬件跟不上大數據處理的要求及審計數據分析方法的不適應性，會產生數據分析的風險。目前文獻對大數據審計模式發展趨勢持向好發展態度，同時對帶來的審計風險分別提出了觀點。本文也從大數據技術背景出發，分析審計風險成因及相應的對策,期望對理論研究提供一定的借鑒和參考。

三、開展大數據審計的必要性

（一）有利于促進審計工作效率的提升在當前審計工作中常涉及大量、多樣化的數據，傳統審計方法面對大量數據時只能進行抽樣分析，而且耗費大量的時間和精力，通過大數據審計進行分析，可以有效解決傳統審計方法中面臨的困難。大數據技術能夠通過利用現代化的信息技術對大量、多樣化數據信息進行處理，審計工作中如果能合理利用大數據技術，可有效促進審計工作提質增效，還可以檢測出企業違規等風險，可以準確分析出有效數據和疑點，通過云計算提高速度，也提升審計工作效率。在面臨數據繁雜的情況下，合理利用大數據進行分析尤為重要，在進行數據采集和篩選時，審計人員也應當集中精力進行分析，讓大數據更好地為審計工作服務，節省大量時間，提高審計工作效率。

（二）有利于實現審計全覆蓋隨著現代信息技術的普及，面對被審計單位數據量大和數據間的復雜關系，審計人員無法通過傳統的審計方式對信息做出準確判斷，依靠大數據技術，可以高效整合審計相關信息，準確發現問題，突破傳統審計中隨機抽樣的方式，規避審計抽樣風險，實現審計覆蓋面的擴大，快速準確得出多層次、全面的審計報告。

（三）有利于抓住審計重點規避舞弊風險通過大數據技術對被審計單位財務數據進行分析，可以快速、準確發現財務、業務等方面的異常，大數據的精準性能夠讓審計人員將非財務信息轉化為有用的信息，找出更精確的信息，有效抓住審計重點。通過大數據技術對資產負債表、利潤表、現金流量表等項目進行分析，可以有效降低財務舞弊風險。
四、大數據背景下審計風險成因

通過數據背景下審計風險成因進行分析，能夠從問題導向出發，有針對性改善審計工作模式，提升審計工作質量，具體的審計工作流程見圖1。本文針對大數據時代產生審計風險的原因進行深入分析。

（一）法律法規不健全帶來的審計風險健全的法律法規體系能夠有效規范審計主客體的行為，為審計工作提供法律依據，降低審計風險。實踐當中，對于大數據信息技術在審計工作中應用的相關法律法規規定不明確，再加上監管不足會增加審計風險。近幾年來，審計署印發大數據審計相關的指導性法規，提高審計效益，保障審計質量，但現行的法律法規未涉及大數據審計相關的具體內容，對于數據采集、處理、應用、管理等相關的流程缺乏法律法規的支撐，另外，通過大數據技術進行分析取得的審計證據、得出的審計結論也需要法律法規進行支撐。新修訂《審計法》規定，審計機關有權要求被審計單位提供包括電子數據等資料，審計機關對電子數據進行分析后的結果需要被審單位配合進行核實，但在具體工作時，相應地法律法規未明確規定，這使大數據審計模式及得出結論的合法性面臨巨大挑戰。

（二）審計主體帶來的審計風險審計主體是指審計機構和審計人員，審計人員的專業勝任能力在很大程度上會影響審計風險。專業勝任能力體現在職業道德水平、知識技能和職業判斷方面，在大數據時代背景下，對審計人員的知識技能提出了挑戰，要涉及多方面知識的綜合運用，以快速發現審計風險，更高效地完成審計工作。審計專業人才需求加大與高校對人才的培養步伐緩慢之間的矛盾，造成審計人才匱乏，影響大數據技術下審計風險的識別。另外，在大數據時代，審計工作模式發生變化，在開展審計工作時應當注重信息技術的應用和審計工作模式的創新，在實際工作中往往因缺乏有效方法產生較大審計風險。審計工作要求的獨立性對審計人員也提出較高的要求，在實際工作中審計人員在開展大數據審計方面無法發揮獨立性，帶來一定的審計風險。

（三）數據采集過程中的審計風險從數據本身來看，被審計單位內部控制健全和執行情況對大數據審計有效性產生一定影響，不健全的內部控制將影響數據的真實性，審計時將不真實的數據進行分析處理，難以識別出漏洞和弊端，掩蓋了重大錯誤，產生較大審計風險。采集數據的真實性無法保證，被審計單位提供經過加工處理的數據沒有好的驗證方法進行識別，往往會存在人為修改財務數據及用虛假資料偽造經濟業務的情況，無法保證采集數據的真實性和準確性。另外，審計機關的審計平臺與被審計單位的財務信息系統之間目前未能實現數據訪問與共享功能，出現被審計單位不提供或不完全提供數據的情況，數據存在不完全、不連續、缺乏時效性的情況。

（四）數據分析和使用過程中的風險在對被審計單位的財務、業務等數據信息進行分析時，審計人員往往會因為過度依賴被審計單位的信息系統，而忽視信息系統安全性和可靠性對審計結果產生的不利影響，電子數據易被偽造，也存在數據丟失的風險，引發較高的審計風險。審計人員如不能用大數據思維的審計思路開展工作則將面臨從原始電子數據到最終審計證據完整性的風險，使得數據分析得出的結果與審計思路相悖，審計質量下降，造成風險隱患。

（五）數據管理中產生的風險大數據審計涉及大量的數據，在數據管理中存在數據丟失、泄密等風險。具體表現為因防護措施不到位、加密不足等原因導致數據在集中存儲時遭受惡意攻擊，數據被竊取，造成數據丟失、泄漏等風險；因使用非專用設備對保密數據進行處理導致數據被泄漏；數據管理人員業務素質不高，無法對運營維護公司的子系統操作進行有效監控的風險；沒有制訂審計專網和本級分析網準入策略，對終端和移動存儲管控不嚴，使得審計專網終端和互聯網終端混用，造成數據管理風險。

（六）審計方法滯后帶來的風險大數據時代，審計手段不足和審計方法落后會制約審計工作的開展，在實際工作中，審計內容、時間安排、審計形式、結果應用等沒有制度化約束，整個審計流程不完善，尤其是對審計方式、內容、對象、頻率等不明確，在構架審計系統閉環管理方面不到位，往往會因為某一環節的問題導致審計風險的發生。審計手段與方法缺乏創新，也表現在審計人員對信息化技術應用于審計工作中的意識弱，現場核實取證缺乏實效性。

五、大數據背景下審計風險的有效對策

（一）建立健全法律法規，保障審計工作順利開展將大數據技術與審計工作融合是發展趨勢，國家要結合大數據完善相關法律法規，保障審計工作順利開展，審計工作在大數據背景下能有法可依，為審計事業的長遠發展提供支撐。健全的法律法規是大數據下審計人員完成審計任務的重要前提，健全的法規能夠有效規范審計人員行為，在一定程度上能合理降低審計人員失誤率。法律法規中關于大數據審計所涉及的多個方面不夠完善，國家應對法律規范進行完善，對大數據審計中的技術指標進行具體規范，降低人為差錯產生的風險。通過法律形式對收集數據平臺進行統一規定，可有效防止數據被攻擊，法律法規還應當明確數據的共享機制，提供合法合規的大數據環境，在發生審計風險時，要進行相應的源頭追溯，明確相應法規和處罰措施，對違規人員進行嚴厲處罰。

（二）建立大數據共享平臺，降低數據采集風險在大數據審計中，我國相關部門應當根據當下面臨的困境，把握時機，將審計工作與大數據相結合，推進實施審計全覆蓋。積極探索實現大數據共享平臺，通過成立大數據分析隊伍專門進行大數據分析，處理平臺問題，提高數據分析效率，建立健全信息共享機制，實現各審計機關數據共享，能夠第一時間全面掌握被審計單位信息，減少無效工作，可以讓審計人員把精力放在關鍵問題上，提高審計工作效率，有效降低審計風險。還應當強化信息安全防護，國家相關部門要建立嚴格的訪問機制、嚴密的預防策略、規范網絡用戶行為，對非法入侵者進行警示，阻止不良網絡行為，防止不合法用戶隨意訪問，防止機密信息泄露，強化信息存儲功能，避免數據丟失或損壞。

（三）加強信息化審計環境建設，防范審計風險做好大數據審計工作，深刻認識信息化時代對審計工作的新要求、新挑戰，推動大數據環境建設，防范審計風險，應強化大數據審計制度建設，全面提升審計工作信息化水平和規范化水平。審計機關應加大對軟件、硬件方面的投入，優化軟件系統，完善硬件設施，綜合運用信息化技術創新審計模式，還要推動審計系統與被審計單位信息系統的對接，可以實現與被審計單位信息化審計模塊整體構架、業務流程、信息數據等方面的有效對接，對內部控制有效性進行評價和合理應用，提高審計工作效率。

（四）強化人才培養，提升審計隊伍專業水平審計事業的高質量發展和審計全覆蓋的實現離不開審計專業人才的支撐，應當加快大數據審計人才培養。從高校抓起，學校應重視審計專業，合理安排計算機與審計課程，科學培養全面復合型人才。審計部門通過人才引進方式有針對性地引進專業人才，將大數據分析能力放入引進條件中，引進更多具備審計專業知識能力同時熟練掌握大數據技術的綜合型人才。審計機關應定期開展技術培訓，培訓計算機應用、數據處理等方面的知識，提高審計人員素質和技術水平，降低人為原因產生的審計風險，提升審計工作水平。

（五）創新審計方法，預防審計風險科學的審計手段、方法能有效預防審計風險的發生，審計機關應當積極引導審計人員創新審計手段和審計方法，轉變審計人員傳統的思維，對被審計單位電子數據信息進行分析后，更快找到隱藏的重大問題，提升審計工作質量，有效防范審計風險。創新審計方法應當強化大數據審計文化的建設，積極探索實現多樣化的審計方法，通過建立健全審計制度來優化審計流程，尤其對審計方式、措施、結果應用等方面進行制度化建設。六、結語綜上所述，在大數據時代的今天，對審計工作提出新的要求和挑戰，同時大數據分析在數據采集、管理、應用中也會帶來較高的審計風險，如果不加強審計風險防范，勢必影響審計工作的開展。本文從法律法規、審計主體、數據采集、數據管理、數據分析和使用、審計方法等方面剖析大數據背景下審計風險的成因，并針對性地提出對策，希望通過本研究豐富大數據審計理論研究的同時，提升我國大數據審計信息化建設水平。

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作者:張照民 單位:沂南縣審計局