導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收信息論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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提高管理效率稅收征管信息化是一項技術創新和管理創新相結合的復雜創新過程，是通過利用信息技術把組織管理的計劃、組織、人事、領導和控制五大職能集合起來，在新的管理平臺上創新原有的組織結構、管理手段與業務流程的活動。嚴密的理論和豐富的實踐表明，把信息化建設與稅收征管業務工作充分結合，可以在很大程度上彌補稅收征管體系原有的缺陷，進一步完善稅務機關的崗位職責體系，優化管理人員與稅務征收業務的有機結合，更加明確不同崗位的工作職責和權力義務，推動稅收征管工作從傳統的粗放型向現代的精細化方向轉變，從根本上解決以往“管事和管戶”在稅源分配和稅收信息溝通方面存在的矛盾。

（二）提供數據支撐

確保工作質量稅收征管信息化是以科技創新為動力，以信息技術、網絡技術為基本手段，把現代最新科學技術與稅收征管活動結合起來的一項活動。這種跨行業、跨學科的深度融合，為稅收征管提供了科學、準確的數據支撐。這種具有“科技+管理”特點的稅收征管信息系統具有強大的數據集中和整合功能。一方面，通過它的運行可以及時獲得大量、完整、真實和系統的稅源數據，大幅度提高和優化稅務系統各種數據的應用層次；另一方面，通過使用這些經過篩選和處理的高質量的數據，可以輔助稅務征管部門較大程度上提高稅收征管的工作效率，促進征管部門工作質量的顯著提高，同時，還可以大幅度降低出錯率，減少重復性工作，從而起到提高業務效率和行政管理效率的目的。

（三）強化稅源監控

規范稅收執法稅源管理是稅收征管中的重要任務之一，實現稅務征管信息化則可以從一個方面大大強化對稅源的監督管理。依托稅收征管系統，輔之以無限的互聯網絡，可以更大程度上拓展稅源監控體系的功能，在更廣泛的空間內加大稅源監控的覆蓋面，充分提高監控的靈敏程度和反應速度。通過構建和使用稅收征管信息系統，可以從源頭上依照不同行業、不同組織、不同稅種和不同的時限對所有納稅對象實現全方位的高度監控，同時做好稅收計劃和預測工作，實現有效的稅源監控。以稅收征管信息系統為代表的稅收征管信息化的實現，對規范稅收征管工作也具有十分積極的作用。當稅收征管信息系統引入到征管工作中后，科學的程序和模塊將會使征管人員執行稅收政策法規的行為進一步程序化、模式化和固定化，從而起到在更高的層次上保障稅收執法工作法制化、正常化的基礎性作用，大幅度減少和克服稅收征管中長期存在的隨意執法、違規執法的行為和機會。稅收征管流程的程序化和規范化不僅可以使征管工作本身更加條理化、高效化，而且便于納稅對象更早的準備納稅相關材料和需要繳納的稅金，減少或消除征管部門與納稅單位之間的矛盾，更好的服務于納稅單位。

二、通過信息化推動稅收征管轉型的途徑

我國經濟體量已經躍居世界第二，但稅收征管信息化總體水平偏低，導致大量的稅源流失和稅收管理混亂。當前，要實現稅收征管工作的轉型，必須充分利用現代利息手段提高稅務部門的管理效率，強化稅收征管的服務意識，拓展稅收監控的功能。

（一）加強信息化建設

密切部門間聯系為了加強部門之間的聯系，強化稅收征管，減少稅源流失，我國頒布的稅收征管法以及稅收征管實施條例強調，工商管理部門、公安部門、銀行等金融機構、司法和海關等部門必須互相配合，共同做好稅收征管工作。現有的法規雖然強調了部門之間配合的必要性，但是這些部門之間應該采取什么手段，如何實現有機的高度配合，實現信息資源共享，卻并沒有給出現成的答案。而信息化作為稅收征管信息的快速傳遞和處理渠道，具有天然的強化各部門之間的聯系，實現信息資源共享的功能。它為密切政府不同部門間的聯系，加強部門溝通，通過電子化處理納稅人信息資源在全國或區域范圍內的順暢流通提供了可能，同時也為解決信息占有在部門間、部門和個人之間的不對稱提供了更多的條件。

（二）發揮信息優勢

提高評估質量稅收征管部門對納稅人履行納稅義務情況進行稅務管理、提供納稅服務常用的有效手段之一是進行納稅評估。科學性強、結構合理、質量優異的納稅評估具有提高納稅遵從意識和高效實施征管監控的功能，對完善稅收征管擴大稅收來源具有直接的引導作用。而真實、及時、全面的信息是取得合理評估結果的前提。也就是說，只有掌握納稅人的資金周轉情況，了解其經濟業務的實質，才能對其納稅申報和稅款的繳納進行監控。而信息化具有強大的信息集成和處理能力，稅收征管部門通過應用現代信息技術，建立不同行業納稅評估模型，實現納稅評估方法創新，將會對提高納稅評估質量起到明顯的保障和推動作用。

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1.高可管理性。面對金融業務的不斷增加，對數據和系統的管理顯得尤為重要。天津國稅通過方正公司搭建的獨特的稅務系統擁有強大的網絡管理功能，能夠有效的幫助稅務部門全面實現網絡管理和遠程監測，大大提高企業對網絡的可管理性和可維護性，同時，降低了國稅局及地方稅務局在IT資產的總擁有成本。

（二）“簡便易用”的培訓系統

天津國稅局為了提高公務員素質，使其更好的跟上稅務信息化步伐，建成了一個供稅務內部人員使用的信息培訓教室。稅收信息化建設作為一項龐大的系統工程，內容涵蓋了稅收管理工作的方方面面，工作量大，任務艱巨，質量要求高，各種新技術，新系統，新軟件的不斷出現，國家重點稅務信息化系統，金保工程系統編由四個軟件系統構成，分別為：每一個系統的成功實施，都需要項目相關官員的積極配合和學習，因而為適應未來信息化不斷深入的要求，對項目相關人員進行不定時的信息化培訓非常必要。考慮到稅務系統的特殊性，各種稅務系統繁多，系統維護人員較少，安全性要求較高，現有的網絡培訓系統以不能滿足稅務行業的需求，因而，天津國稅局委托方正公司建成了一個供稅務內部人員使用的信息培訓教室，并使用了在國內具有領先水平的雙翼稅務培訓系統解決了網絡建設上的難題。由于天津國稅局在建設稅務征管信息化方面的不懈努力，有效抑制了長期以來由于“信息不對稱”帶來的負面影響，提高了稅務機關的服務質量、政策決策的理性需求以及稅務檢查效率，朝著稅收征管現代化大踏步邁進。但是在天津國稅向下級基層稅務機關普及信息化培訓過程中所取得的實際效果，省市級稅務機關好于縣區級稅務機關，因此也暴露出許多基層稅務機關征管信息化建設的問題。

二、制約基層稅務機關信息化建設的因素

信息化建設是一個龐大、復雜的工程。影響基層稅務機關信息化建設的因素很多，可以從主觀和客觀兩個方面進行概括：

（一）主觀原因

從主觀上剖析，基層稅務機關信息化建設缺乏觀念支持，基層稅務人員對信息化建設認識有偏差。稅務征管信息化作為一項長期系統工程，稅收信息化建設工作盡管已經進行好幾年，但發展很不平衡，究其原因，主要是觀念上的問題。對薊縣分局的10多名稅務人員初步調查：對稅務信息化缺少必要的認識，不知道稅收信息化是什么的占大多數；認為信息化建設高不可攀，客觀條件不具備的也很普遍而能清楚回答當前稅收信息化建設主要內容的只有2人。或許這樣的調查不能代表較深層面的現狀，但可以看出加強基層稅務人員信息化觀念迫在眉睫。

（二）客觀原因

1.成本太高，基層稅務機關的財力難以承受

從長期來看，雖然相對在降低稅收成本減少偷稅漏稅方面帶來的收益是“物有所值”，但有限的財力制約基層稅務機關信息化建設，在網絡建設、硬件配置、設備維護等方面都難以快速推進，因此會帶來一系列連鎖反應，導致計算機依托功能沒有得到有效發揮、基礎數據采集的全面性和準確性不高、源端信息和集端信息不對稱、信息不能共享、數據傳遞和存儲技術有待完善等問題。

2.缺乏專業人員

就稅務系統的人才狀況來看，目前稅務系統內部不僅缺少網絡管理人員，而且缺少系統操作和應用管理人員，更缺少精通稅收、經濟、管理以及數學等專業的復合型專門人才。由于沒有專門人才對稅收信息的開發利用，在一定程度上使稅收信息的管理與應用只停留在簡單的模擬手T操作的水平上，即使有的地方初步應用了一些輔分析系統，也只是局限于對歷史數據的靜態分析，尚不能做到動態預測與管理。究其原因，都是受人才引進渠道和工資待遇等諸多因素影響，而工作在基層，尤其是郊縣的就更少。以薊縣分局為例，計算機專業技術人才幾乎沒有，全市國稅系統系統僅有的這方面人才又都集中在市國稅機關信息中心，基層征管基本上是沒有熟練掌握征管軟件程序的人，另一方面，縣級國稅局受工資制度限制，也難以留住人才。再有就是信息技術培訓缺乏系統性，仍有一部分人雖會操作也僅限于開票，打字等，計算機功能遠遠沒有發揮。

3.稅收管理的專業化分工不到位

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關鍵詞：稅收信息化定義內涵

一、問題提出

稅收信息化作為一種信息化發展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設的關鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領域的研究重點，國內學者對其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對稅收信息化定義和內涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點多放在研究稅收信息化的目標、不足、改進措施方面。作為一個出現頻率很高的概念，人們對它的認識很不統一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對學者對稅收信息化的定義和內涵的觀點進行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內涵的理解。

二、稅收信息化的幾種定義

隨著我國稅收信息化建設的不斷深入，人們對稅收信息化的認識也在不斷加深。征管電算化、稅收電子化、稅收信息化這樣的名稱變化體現了人們認識的不斷深入。與稅收信息化相關或類似的學術名詞還有信息化稅收管理、稅務信息化、稅收管理信息化，它們之間共同的也是最基本的特征都是信息化，所以這里不多加區分，僅以稅收信息化一詞涵蓋。通過對已有稅收信息化的定義和內涵進行對比分析，下文總結出了稅收信息化定義的三種類型。

（一）稅收信息化是信息技術在稅務管理方面的應用

譚榮華認為，信息化是指在農業、工業、科學技術、國防及社會生活各個方面應用現代信息技術，深入開發、廣泛利用信息資源，加速現代化的進程。稅務信息化沿用信息化的一般概念，可以定義為，是指稅務工作各個方面應用現代信息技術，深入開發、廣泛利用稅收與經濟信息資源，加速稅務現代化的過程。譚榮華主編的《稅收信息化教程》大篇幅介紹什么是信息化，但并沒有關于稅收信息化的確切定義。

曾國祥在其主編的《稅收管理學》中認為，稅收信息化是指通過互聯網、內聯網和外聯網技術，實現稅收管理職能的電子化處理，為各級稅務機關和納稅人提供稅源管理、征收管理和稽查管理服務，為有關部門和社會各界提供稅收信息服務、稅收信息咨詢和涉稅指南服務。

曾飛、葛開珍更強調稅務信息化中的信息化特征，他們認為稅務信息化最重要的內涵或精髓在于，構建一個“虛擬機關”，即跨越時間、地點和部門的全方位的稅務綜合信息集合體。這個集合體至少要達到兩個目標：使稅務機關能夠有效地運用現代化信息技術，并將其整合到稅收管理中去，實現稅收管理的目標；稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務人員能夠更容易的獲得各個方面的信息，提高稅收管理的效率和質量。

李晶同樣從信息化的角度對稅收信息化進行定義，并對稅收信息化特征進行了具體的描述。她認為稅收信息化是信息技術在稅收領域的應用。真正完善的稅收信息化，具有納稅申報、稅款繳納、文書傳遞、信息反饋、入庫催繳、稅務稽查、會計統計等稅收服務功能，以及意見征詢、廣告宣傳等其他功能，多種信息通過計算機網絡最終實現共享和傳輸匯總。

稅務機構是信息化各領域中信息技術的最大應用者之一，稅收信息化也是信息化的重要前沿領域。上述定義的共同點在于都是通過信息化這一更廣泛的概念范疇，對稅收信息化下定義。比較起來，它們屬于狹義上的稅收信息化定義。這一類型的定義也有不足之處，強調信息技術在稅收工作中的應用，一定程度上忽略了信息技術條件下，信息化所帶來的稅收管理體制的改革和創新。

（二）信息化是一場稅收征管革命

稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計算機上，而是在信息技術支持下的一場稅收管理革命，涉及到業務重組、機構重組、不同層次機構事權的重新調整。稅收信息化=業務重組+機構重組+信息化。許善達強調稅收信息化首先帶來的是稅收征管的變革。稅收信息化從技術上保證了上級部門能及時獲得真實完整的基層征管信息，為分解和上收稅收執法權提供技術依托。

圩岸認為，稅收信息化作為一場稅收征管革命，其內涵可概括為“人—機器—人”，主要由兩個有機部分組成，先是機器管人，獲取詳盡、準確、全面的稅收信息，不受納稅人、執法者主觀意志的影響；其次是人管機器，培養合格的執法者，建立良好的管理制度，最終實現稅收管理的信息化。

胡小寧、鐘玲認為，稅收信息化是利用信息技術對稅務機關的內部組織結構和業務運行方式的重組和改造。通過重組和改造，使稅收征管體制更加科學、合理、高效，使稅收管理從金字塔式的管理向扁平化的結構轉變。

上述定義的共同點在于，相比信息技術在稅收領域的應用，更加重視信息技術應用所帶來的稅收機構重組、業務重組，更注重信息化所依法的稅收征管制度的創新。

該定義的不足之處在于，僅強調稅收征管的改革創新，忽略了稅收管理的其他部分。現階段我國進行稅收信息化的主要措施是進行稅收信息一體化建設，實現建立“一個網絡，一個平臺，四個系統”的稅收管理信息系統。稅收征管系統僅僅是四個系統之一，另外還有稅務行政管理應用系統（包含辦公自動化、人事管理和行政監察），外部信息管理應用系統（進行外部信息交換和納稅服務）和決策支持管理系統（利用稅收信息進行稅收分析和決策）三個系統。上述定義在強調稅收征管革命的同時，在某種程度上忽略了稅收行政管理、納稅服務、稅收決策等方面。

（三）稅收信息化是信息技術支持下稅收管理制度的創新

江蘇南京市地方稅務局課題組認為，稅收信息化應定義為，是將信息技術廣泛應用于稅務管理，深度開發和利用信息資源，提高管理、監控、服務水平，并由此推動稅務部門業務重組、流程再造、文化重塑，進而推進稅務管理現代化建設的綜合過程。

這一定義至少應包含以下內涵：稅收信息化是稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，以技術創新為驅動，在稅務管理中廣泛地采用現代信息技術手段；稅收信息化是技術創新的過程，同時也是管理創新的過程，將引發管理變革，推動建立與之相適應的人文觀念、組織模式、管理方式和業務流程；稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發提高管理、監控、服務效能；稅收信息化以實現稅務管理現代化為目標，它既是實現管理現代化的強大推動力，又是管理現代化有機的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業務的信息化，還應包括稅務行政管理的信息化。

李偉認為，稅收信息化的主要內涵在于，建立新形勢下的現代化稅收管理體系和稅收管理制度，完成信息技術和管理科學支持下的征管制度創新、管理模式創新、為納稅人服務創新和經濟調控手段創新。

稅收信息化涵蓋的內容包括：稅收信息一體化；重大信息化工程項目運行管理和維護；新增項目和升級項目的總體設計、開發管理、技術維護；數據管理和信息資源開發利用，為科學決策服務；信息化基礎設施的管理、維護、升級；制定整合策略，不斷整合出現的新應用系統；建立日常工作制度、管理技術隊伍和社會技術資源利用的渠道和機制；技術創新和基于信息化的制度創新的理論探討和實踐。

羅偉平認為，稅收信息化是指利用現代信息和網絡技術，優化稅務管理業務流程，整合、深度開發利用涉稅信息資源，以提高稅收決策質量、稅務工作效率，為納稅人提供優質、高效、不受時間和地域限制的服務。它主要包括稅務機關內部行政管理和征收管理手段電子化、稅務機關同外部協作單位之間信息共享、稅務機關同納稅人之間雙向信息互動三個主要組成部分。

這種定義不但包含了信息技術在稅收領域的應用，也包含了在信息技術支持下的稅收管理制度創新，屬于一種廣義上的稅收信息化定義。它的內涵在某種程度上與稅收管理制度現代化相近。稅收管理現代化是一項復雜的社會經濟管理過程，是稅收信息化的總目標。稅收信息化是稅收管理現代化的根本推動力。

三、結論

稅收信息化作為信息化發展過程，包含三個層次的含義：一是利用現代信息技術改造生產方式，大幅度提高勞動生產率（信息化技術的應用）；二是利用信息技術強化信息采集、處理、傳輸、存儲和信息資源的使用，提高管理、監控、服務的效能（信息化帶來的稅收征管的變化）；三是利用現代信息技術使管理方式發生根本性變革，影響和促進人類發展和進步（稅收管理制度的創新）。以上三種類型的稅收信息化定義，一定程度上也是稅收信息化在不同層次的概括。

稅收信息化是信息化過程的一個組成部分，它和政府部門的其他信息化，和居民、企業的信息化密切相關。但迄今為止，國內外尚未對稅收信息化做出公認的定義。本文通過對已有的幾種稅收信息化定義進行對比分析，力圖厘清稅收信息化的定義和內涵，以有助于對稅收信息化的進一步研究。

參考文獻：

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2.中國稅務學會學術研究委員會.稅收信息化研究[M].中國稅務出版社，2006

3.曾國祥.稅收管理學[M].中國財政經濟出版社，2003

4.曾飛，葛開珍.國外稅收信息化管理的經驗及借鑒[J].稅務研究，2001（8）

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8.錢冠林.稅收信息化是中國稅收征管的一場革命[J].中國稅務，2002（3）

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稅收是國家財政收入的主要來源，是調控經濟社會政策的重要工具。從經濟學的角度看，國家征稅構成了對納稅人經濟利益的侵犯，因此偷逃稅款是納稅人本質的、天然的心理動機。據資料顯示，2004年度我國稅收流失的絕對額在4000億元左右，2005年我國總體流失在3200億元至4300億元之間，約占應納稅款的30％以上。信息不對稱對我國稅收征管造成了嚴重的不利影響。從這個意義上看，任何完美的稅制都無法絕對避免稅收流失的發生，一些對治理信息不對稱條件下對稅收流失各項舉措的研究和探索也僅僅是立足于把稅收流失的規模控制在某一合理的范圍之內，盡管合理的稅收流失規模范圍究竟應為多少，目前在理論界尚無定論，但據有關資料顯示，我國的稅收流失規模無疑已經遠遠地超出了這一合理范圍。

一、對資源配置的危害

信息不對稱條件下對稅收流失對資源配置的危害，是指信息不對稱條件下對稅收流失現象對經濟體系中生產商品和提供服務的各種資源流動和組合的危害。從微觀的角度來看，信息不對稱條件下對稅收流失對于納稅人而言，更確切地說是國家向偷逃稅的納稅人所支付的“財政補貼”。這種“財政補貼”的存在，使同類企業或同類產品的稅收成本不同，從而引起市場失真，錯誤引導社會資源配置。同時，還會破壞優勝劣汰的市場競爭機制。迫使那些守法納稅的經營看要么轉而改行，要么被擠出市場，這就是信息不對稱條件下對稅收流失市場效應。從稅收與商品的價格關系看，由于稅收是商品價格的組成部分，因此，如果某些商品的生產和經營活動中存在著信息不對稱條件下的稅收流失，就會使這些商品在市場競爭中與依法納稅的同類商品相比具有價格優勢，能夠以更低的價格進行銷售或者在同樣價格條件下賺取更多利潤，從而使得對該商品的需求擴大，或者吸引更多的資源投人到該商品的生產經營中來。

另外，信息不對稱條件下對稅收流失對資源配置的危害還表現在它會造成社會資源的浪費和虛耗。納稅人為了利用各種信息不對稱條件下對稅收流失漏洞，花費大量精力和時間來研究各種偷逃避稅方案，有的還花費大量錢財聘請專業顧問，或對自己的生產經營活動方式進行無謂的調整。而作為征稅人的稅務部門，為了防止信息不對稱條件下對稅收流失的發生，減少偷逃稅，不得不額外增加各種軟硬件設施，增加更多的稅收征管人員和稽核人員，導致稅收征管成本增加。最后，信息不對稱條件下對稅收流失還會造成各種財務、會計信息的扭曲，從而危害人們的經濟決策和投資決策，而決策的失誤往往是資源配置中最大的失誤。二、對國家宏觀調控功能的危害

首先，信息不對稱條件下對稅收流失的存在，可能會危害到政府對宏觀經濟形勢的總體判斷。由于信息不對稱條件下對稅收流失的存在，使得能從信息不對稱條件下對稅收流失中獲得更多利潤的地下經濟活動“繁榮”起來。一方面，由于地下經濟能通過信息不對稱條件下對稅收流失活動獲得更多的利潤，不斷積聚更多的財力物力再投入到地下經濟活動之中，通過本身的繁殖增長起來，另一方面，地下經濟活動的高收益、高回報會吸引公開經濟中一些資源的流入。而地下經濟逃避了政府的管理和監控，其增長率、就業人數等指標都沒有納入到政府的經濟統計數據之中，這樣容易使宏觀調控部門對現實經濟的真實情況產生誤解，對包含公開經濟與地下經濟兩部分的真實經濟的增長速度和規模把握不定，容易只注意可觀察到的公開經濟的增長速度和規模，而忽視了地下經濟的危害。除了經濟增長的速度和規模外，地下經濟和信息不對稱條件下對稅收流失的存在，會對其他各項經濟統計指標造成扭曲。

其次，作為宏觀經濟調控決策的重要依據的有關貨幣供求的各項指標，也可能會由于地下經濟和信息不對稱條件下對稅收流失的存在而受到危害，產生扭曲。例如，由于地下經濟活動往往是信息不對稱條件下對稅收流失嚴重、利潤比較豐厚的經濟活動，要維持這些活動相應地需要吸納相當一部分貨幣，如果中央銀行在決定貨幣供應量時只考慮到公開經濟的貨幣需求，而沒有考慮到地下經濟的貨幣需求就會使得整個社會的經濟運行中貨幣供應不足，導致中央銀行增加貨幣發行。從表面上看，中央銀行是多發了貨幣，但如果考慮到地下經濟的貨幣需求，則這種過大的貨幣供應量實際上是與整個經濟活動的需要相適應的。再如，現金被譽為地下經濟的天使，為了偷逃稅和逃避其他監管，地下經濟活動大多以現金交易方式進行。這樣，隨著信息不對稱條件下對稅收流失的日益嚴重、地下經濟規模的擴大，全社會，對流通中現金的需要也會增加。以上這些都會危害到貨幣需求量、貨幣供給量。現金需求量、貨幣流通速度等指標的統計和分析。

三、對收入分配的危害

信息不對稱條件下對稅收流失一方面導致納稅人之間稅收負擔的不公平分配，另一方面，信息不對稱條件下對稅收流失還產生了極壞的示范效應，導致了守法納稅者的心理失衡和追隨效仿，從而造成信息不對稱條件下對稅收流失的惡性循環。首先，部分納稅人通過偷稅或避稅等手法使實稅負水平大大低于同行業的其它納稅人，本來納稅人作為稅收的負擔者，其實際稅收負擔應該是與其生產、經營、收入情況用一致的。但由于信息不對稱條件下對稅收流失者逃避了納稅的義務和負擔，而國家總的稅收計劃和任務卻并未因信息不對稱條件下對稅收流失而有所減少，因此，信息不對稱條件下對稅收流失者所逃避掉的稅收任務就勢必轉嫁到那些依法納稅的納稅人身上，從而加重了守法納稅者的稅收負擔。其次，由于存在信息不對稱條件下對稅收流失，使實際稅收收入低于預期的稅收收入，為了獲得既定的稅收數額，政府不得不提高法定稅率水平．或擴大征稅范圍，開征新稅等，以保證財政支出的需要。從而使依法納稅者反而要承受更加沉重的稅收負擔，使社會財富的分配更加不公，貧富差距進一步擴大。

另外，如果依法納稅者看到各種稅收違法行為未得到應有懲罰的話，必將嚴重挫傷其納稅的自覺性和積極性，甚至使其也加入到偷逃稅的行列中來。在稅負不公和過重時，納稅人認為花更多的錢，采取更復雜的手段和冒更大的風險來逃稅是值得的，由此會形成一種惡性循環：信息不對稱條件下對稅收流失——收入減少(分配不公)——稅率提高或開征新稅——分配更加不公——更多信息不對稱條件下對稅收流失。其結果必然是激化了公眾對稅收制度的抵抗心理，加劇了納稅人和稅務部門之間的沖突和緊張關系。

參考文獻：

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一、完善增值稅,通盤考慮解決民營企業的不公平待遇問題

1、修定小規模納稅人的認定標準。小規模納稅人不具備一般納稅人資格,不能申請購買增值稅專用發票,不能向需要增值稅專用發票抵扣的一般納稅人銷售貨物。如果要銷售貨物,也只能依據國家稅務總局下發的《關于由稅務所為小規模企業代開增值稅專用發票的通知》的規定。大部分民營中小企業不具備一般納稅人的資格,只能是小規模納稅人。小規模納稅人不能開具增值稅專用發票,使得與民營中小型企業打交道的企業感到吃虧,不愿與民營中小企業發生業務往來。這嚴重影響了民營中小企業正常的生產經營和銷售,對民營中小企業的生存和發展帶來非常不利的影響,更不利于民營企業的發展壯大。因此,建議取消增值稅一般納稅人的認定標準。企業不分大小,只要財務制度健全,會計核算資料齊備,有固定經營場所,對所有符合要求的民營中小型企業都應享受一般納稅人的待遇。

2、實現增值稅從生產型向消費型轉變。生產型增值稅的弊端在于不利于我國民營企業新增投資,不利于加入WTO的民營中小企業降低出口成本,參與國際競爭。因此,應盡快轉型。同時建議適當降低對民營中小企業增值稅的征收率,可修改對小規模納稅人的固定征收率為浮動征收率,在3%-4%的范圍內調整。

二、在統一內外資企業所得稅的基礎上,繼續對民營中小企業實行低稅率的優惠

1、統一內外資企業所得稅。由于我國外資企業實際稅負非常低,僅相當于內資企業實際稅收負擔的1/3—1/4,因此,內外資企業所得稅的并軌趨勢勢在必行。建議以外商投資的企業和外國企業所得稅為基點合并統一內外資企業所得稅,在合并統一內外資企業所得稅的同時,規范統一所得稅稅基,使內資、外資及不同類型的企業實行統一的稅前扣除標準,規范稅基。這將進一步從源頭上為民營企業的發展注入更多的公平競爭的因素。

2、改革企業所得稅的基本稅率。目前,世界各國企業所得稅的實際稅負均比我國低得多。如美國實行15%、18%、25%和33%的四級超額累進稅率,日本為30%,德國為25%,最高稅率大多低于我國,加上西方國家的稅前扣除項目又較多,實際稅負大大低于我國。因此,在統一內外資企業所得稅的同時,應考慮適當降低稅率,可由33%降到25%左右。

三、鼓勵民營企業技術創新的稅收優惠

1、給予高新區外的民營高新技術企業與區內企業同等稅收優惠。目前實行的國家支持高新技術產業發展的所得稅優惠政策,是以其是否經國務院批準的,或是否在高新區內為標準決定的。國務院批準的高新技術企業,頭兩年免征企業所得稅,以后減按15%征收。開發區內高新技術企業出口的產品產值達到當年總產值70%以上的,經稅務機關核定,減按10%的稅率征收。建議取消按地域給予優惠的作法,改為按企業是否為高新技術產業為標準實行上述優惠政策,對處于區域外的民營企業應一視同仁。

2、給予民營企業R&D費用的列支。我國現行的稅法規定,國有、集體以及國有控股工業企業發生的技術開發費比上年實際發生額增長達10%以上(含10%),其當年實際發生的費用除按規定據實列支外,可再按其實際發生額的50%直接抵扣應納稅額。虧損企業發生的R&D費用只能據實列支,贏利企業的R&D費用增長達10%的,其實際發生額的50%可就其不超過應納稅所得額的部分予以抵扣;超過部分,當年和以后年度均不再抵扣。從以上的規定中,我們可以看到至少有兩點不足:首先,享受R&D費用列支優惠的企業范圍太窄,僅限于國有、集體以及國有控股工業企業中R&D費用增長達10%的贏利企業,這對民營企業來說是一種政策上的歧視;其次,50%的超額扣除要受到應納稅所得額的限制,這對相當一部分利潤水平仍然很低的民營中小型企業來說,優惠的力度自然大打折扣。因此,可取消有關政策中對民營企業造成歧視的限制,規定只要符合條件的R&D費用,就可按150%的享受稅前扣除優惠,不足抵扣的部分還可以向以后年度結轉。

3、給予民營企業推行加速折舊。較之常用的“直線法”,加速折舊可讓企業獲得遞延納稅的好處,相當于給了企業一筆無息貸款。從我國現行對加速折舊的規定來看,措施的范圍和力度都十分有限,主要針對進行中間試驗的設備以及船舶、飛機、汽車等大型機械制造企業的設備,缺乏對設備更新快的民營企業的優惠。因此,建議借鑒外國的做法,一方面,明確規定民營企業用于研究開發活動的新設備、新工具等,可實行雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊;另一方面,可考慮對民營企業中技術先進的環保設備、進口軟件的購置以及風險資本的投資實行“期初扣除”的折舊方式,允許在投資當年就扣除50%-100%。

四、實行統一平等的出口退稅政策

近年來,國家幾次提高出口退稅率,平均退稅已由1997年的8•3%提高到15%左右。在執行退稅指標分配管理辦法中,民營企業常常由于出口退稅不及時、不到位,形成較大的資金缺口,影響了企業的發展和擴大出口。從2002年1月1日起,我國決定對所有的生產型企業自產出口貨物統一實行“免、抵、退”的出口退稅政策。民營企業已經不再是國民經濟的配角,而是和國有企業一樣構成了經濟發展的兩翼,在出口退稅政策方面要進一步消除對民營企業的歧視,一視同仁,使民營企業享受完整的進出口經營權。

五、結合稅費改革,進一步清理對民營企業的不合理收費

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2促進電子信息產業升級的稅收政策

在日趨激烈的市場競爭環境下，電子信息產業的升級刻不容緩。但是，當前的稅收政策仍然存在較多問題，制約了優惠政策的推行，從而影響了整個行業的發展。下面針對存在的問題提出了幾點稅收完善政策。

2.1完善稅收優惠體制

電子信息產業的稅收優惠政策為企業的發展提供了動力，因此，在稅收優惠體制的推行中，要重點解決“行政化稅收”現象，提高法律執行力度，加強政策的穩定性，為電子信息產業的升級提供良好的外部環境。具體可從以下幾方面做起：

①針對稅收優惠制度制訂完善的法律框架，將優惠制度規范化、條理化；要將相對完善、成熟的法律政策上升到法律層次，以保證政策順利、穩定地執行。

②在制訂優惠政策的過程中，把維護全面、合理的準則，增加操作的靈活性作為首選條件。

③借鑒國外的先進經驗，保證法律的嚴謹性，避免在稅收優惠中出現“人情”“關系”現象。

2.2完善風險投資稅收優惠

電子信息產業是資本和技術的融合，為了實現核心技術的自主創新，企業就需要進行連續的科研投入，因此，要加強對風險投資的稅收政策推行，為電子信息產業提供多元化的資金渠道，尤其是企業的科研投入資金，允許資金全額在所得稅前扣除，以保證企擁有有足夠的資金進行設備的維護和升級。同時，對于風險投資的所得部分，要進行稅收政策優惠，提高電子信息產業的盈利水平，鼓勵風險投資。此外，對于風險投資中損失的資金，要允許企業直接將投資損失從其他投資所得或企業應納稅所得金額中扣除，緩解投資失敗對企業造成的沖擊力，提高企業承受市場風險的能力。

2.3完善高科技人才所得稅優惠

人才是促進電子信息產業發展和升級的關鍵，因此對各類高科技人才要采取相應的所得稅優惠政策，帶動人力資源投資積極性，鼓勵高科技人才的培養。具體可從以下三方面入手：

①采取鼓勵人力資源投入的優惠政策，對企業職工教育經費和高校聯合的經費可采用稅收優惠，提高高科技人才和其他人員的工作積極性。

②對創新型人才在個人所得稅方面進行優惠，尤其是對智力成果的轉讓、版權費用等，應免征個人所得稅，以激發創新型人才科學研發的工作熱情。

2.4為中小企業的發展提供資金渠道

中小企業是電子信息產業的關鍵力量，產業升級狀況直接影響著我國電子信息產業的發展水平，因此，政府應當為中小企業擔保，保證資金投入的連續性，提高企業對市場風險的抵抗能力。在適當的情況下，政府還需要從財政中撥出部分款項，建立政府財力支持的擔保機構，解決創新型中小企業融資難、創新風險高的問題，為中小企業的發展注入活力，解除其發展過程中資金不足的后顧之憂，并逐步為中小企業建立信用評級制度，引導中小企業健康發展。

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《苦舟子詠》是柯爾律治唯一一部完整的長詩。這部長625行的敘事謠曲是一個神秘恐怖的浪漫故事：一名老水手對一個赴結婚宴的客人講述了他自己的可怕的故事。客人想走開，趕快去赴宴，卻為老水手眼中的特殊表情所吸引住，不得不站在那里把這個故事聽完了。老水手和同伴們坐了一艘船出海去。一路上很平安。然后遇到了一陣暴風，暴風過后，這位水手卻無端地射殺一只了航海者認為好運象征的信天翁。因此，厄運又降臨了。船駛進靜海中，那里沒有風也沒有浪；太陽如火如荼地照耀著。海水綠綠地滿載著腐物。船停在那里不動，老水手被視為這次厄運的造因者。水手們都渴得要死去，仿佛有一只船要駛進救他們卻又消失不見了。那是一只幻船，水手們一個個都死在甲板上，每個死者的眼光都注定在這位殺死信天翁的水手身上。全船的人，只有他沒有死。后來，他對于自所做的惡罪覺得悔恨。于是天使們可憐他的悲苦，使死尸們站了起來，仍去做水手們的職務。他們開上了帆。雖然沒有風，船卻漸漸地移動。于是，這船一直駛到了老水手的故鄉。一個領航者離了海岸，出來迎接。但在他到這船之前，它卻突然地沉下了，留下了這位老水手在海波中與死神掙扎著。他被領航者所救。后來，他一想起那時受的言之不盡的痛苦，便不能忍。他的心在體內燒著，一直到了把這可怕的故事說了出來，方才覺得舒服。三、分析老水手的心理歷程

“自由、平等、博愛”是資產階級道德重要規范。“自由、平等、博愛”的口號是資產階級革命時期提出來的。它既是資產階級的政治主張，又是資產階級道德的重要內容。這一口號的提出不僅在政治上曾經起過推動歷史進步的作用，而且在人類道德發展史上也是一個巨大的進步，因為它否定了人身依附關系，肯定了人身自由；否定了等級特權，肯定了人的平等；否定了把人不當人的非人道主義的博愛思想。一句話，肯定了人的尊嚴、價值以及個人對幸福的追求。所以，它對個性的張揚和自我意識的發展，對人們掙脫禁欲主義、蒙昧主義、等級主義的枷鎖都起到了巨大的革命作用。西方基督教的萬物泛神論主張神無處不在，萬物都是神的表象。這種主張認為：上帝就等于萬事萬物；任何個別事物就是上帝；世上的事物實際上都是虛無的。在這兩種思想的支配下，作者把信天翁認為是基督教的使徒。老水手無端地射死了信天翁，表示他拒絕社會給他的禮物，他除掉了深愛自己并代表超自然的事物，也就除掉了對這個世界的感情。老水手違反上天的指意，違反自然規律，射死了無辜的信天翁，必然要受到懲罰。于是，災難來了：風停了，船無法前進，陽光酷熱，水手們口干舌燥。這時候，有人指責老水手——“你怎敢放肆，將神鳥射死！是它引來了南風。”此時，老水手開始意識到自己行為的錯誤。于是，他開始不斷地感到內疚。心理學認為，在道德情感系統中，羞恥感是其中的一個元素。畢達哥拉斯要求人們對自己言行進行反省以后，就應該在內心里對卑劣的行為感到羞恥、悲哀和恐懼；對善良行為感到欣喜。沙莆慈伯利認為，道德上的善惡主要取決于感情系統中的羞恥感。他說：“凡出自不公正的情感所作的，就是不義惡行和過失；如果情感公正、健全、良好，并且情感的內容有益于社會，而且還是以有益于社會方式施行，或有所感動，這就必定在任何行動中構成我們所說的公平和正直。”不義、惡行和過失將引起人們的羞恥感。羞恥感是個人的自我道德意識的一種表現，表示一個人對自己的行為、動機和道德品質的譴責時的內心體驗。良心是羞恥感的的主要作用機制，常表現出焦慮、羞愧和內疚等情緒。道德焦慮是一種復合情緒。其中，痛苦和畏懼是主要構成“因子”。但它僅以避免外在處罰為目的，是低級形式的羞恥感，可又是羞恥感發生的基礎。那么，羞恥感的真正作用是什么？是內疚，只有內疚才是高度的主體意識的產物，它激活潛在的思維和力量，專注與對過失的懊悔和追悔的行為，促進個體的心理成熟。如果個體內疚匱乏，那他將對道德不屑一顧，達不到“有羞知格”的認識。同時，羞恥感要以自尊為前提，一個沒有自尊的人是不會知恥的，更不會自責。自尊體現了對自我社會話的切近，沒有自尊的防衛，就不可能有自責的意識和行為的發生。老水手對自己的不道德行為知恥，慚愧和悔恨。老水手真是由于良心發現才深感自己行為的錯誤，于是惶惶終日，不斷自責自己。

事態進一步發展，在他懺悔和祈禱下掛在脖子下的鳥掉下來了，但是同行的水手都因為缺水而一個個地死去，只有老水手一個人活著。這似乎是上帝對他的又一個懲罰。他一方面覺得自己的罪行深重，導致了其他水手的死亡——痛苦；另一方面在茫茫大海中，一條船上就他孤零零的一個人——恐懼。于是他的內心又經歷了一場痛苦與恐懼的考驗。良心是每個人自身內部的道德評析，是自己對自己行為道德價值的認識、認知、判斷、態度、感情、體驗、意向、意志、動機等一切心理反應活動。老水手不斷對自己驚醒良心譴責。良心的基本因素是感情，感情是對需要的體驗，是心理的動力因素。它一方面產生良心的認知因素，推動自己去判斷自己行為的道德價值；另一方面則產生良心意志因素，推動自己做出改過遷善的選擇。在行為過后，良心對行為的后果有影響和評價作用。對于履行了道德義務并產生了好后果的影響和行為，它便于進行自我譴責，使人感到內疚、慚愧和悔恨。這種自我譴責，往往能形成一種力量，促使人們改正自己的行為。

后來，老水手虔誠地祈求海蛇破開魔法，他才獲救得以回家。人非圣賢，孰能無過？人生在生活中不免發生道德過失。道德反省就是通過對道德過失的追悔，從而激勵人們采用新的道德行為去補救已經釀成的道德不幸，并且通過對道德過失的覺醒為將要開始的道德行為提供羅盤。道德反省的實質在于主體對自己已作的道德選擇進行批判性的分析，是在主體已經體驗到自己的道德行為存在著過失的情況下，從而進行的對自己內心的深刻反思。通過反思，要為今后的行為提供新的路線和方案，明白來者可追，逝者可補。在今后的行動過程中，要用千倍的補償替代原有的損失；通過反思，主體對自我發展和自我需要與社會道德的系統會領悟得更加深刻。

故事的最后，老水手回到了家。于是出現了開篇的那一幕：他極力拉住去赴婚宴的人，讓他們聽他講這個離奇的故事——他想尋找聽眾，承認自己的錯誤，說出自己的故事，解除內心的痛苦——贖罪。盡管老水手已經虔誠懺悔，但還是有種負罪感難以釋懷，于是他渴望被人理解，宣泄出來以排除內心的痛苦。生活也是這樣，當我們遇到困難、痛苦的時候，不要封閉自己，找一個忠實的聽眾，把自己的苦惱說給他聽。這是一種釋放壓力的好方法。總之，柯爾律治的這首詩歌以神秘、怪誕著稱，其中的心理描寫可謂是典范！詩歌探討了罪與罰、善與惡，生與死等哲學問題，宣傳了一切生物皆上帝聽造的教義。但詩歌的真正價值并不在故事本身或它所包含的哲理上，而在以造型藝術的精確性和音樂的流動感為讀者創造了一幅幅神奇的海洋畫面：時而風平浪靜，沉寂安寧；時而風暴驟起，一片喧囂。在寫作此詩時，柯爾律治并不熟悉大海，但他能憑借想象，使真實的情形與幻想的景象互相交織，把平凡的細節與詩意的象征融為一體，充分顯示了瑰麗奇特的想象能力。在詩藝上，長詩將英國民歌的自由與古典文人詩的謹嚴冶于一爐，煉就出適合表達浪漫主義情緒的活潑自然的詩體，而長詩的音韻與節奏之美，也表現了詩人能讓文字進行歌唱的本領。