導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇創新設計管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

1機械方案設計的一般過程

一般認為，方案設計階段主要有兩個任務：首先是建立技術系統的功能結構。然后通過選擇相應于功能結構中的每個功能的功能載體，并組合這些被選擇的功能載體形成整個技術系統的設計方案。

通用設計理論認為，方案設計過程可表述為兩個映射過程（圖1）：即用戶需求域到功能域的映射以及功能域到結構域的映射。由需求域到功能域的映射過程最能體現設計者的創造能力，這一過程涉及到對設計思維規律以及創造性機理認識水平，涉及到自然語言到專業技術語言的轉化。盡管有些學者提出通過對設計要求進行層次分解來建立功能結構圖的討論，但一般還要通過人工干預進行。從功能到結構的映射，實際上是功能結構圖中的每一個分功能與能實現該分功能的結構進行匹配，一般情況下，總體功能往往包含著許多分功能。而每一功能可以由不同的結構來實現，因此存在組合、協調和評價篩選的問題。具體的機械方案設計過程如圖2所示。

圖2所示的機械方案設計過程還可通過數學形式進行描述。設總體功能為U，它可分解為一些子功能，分解過程可形式化為：

U＝（U1，U2，…Um）（1）

即總體功能是有m個子功能UI（I＝1，2，…m）組成的。

任何一個子功能UI（I＝1，2，…，m）對應著能夠完成該分功能的子結構的集合TI，即

TI＝（tI1，tI2，…，tin）（I＝1，2，…，m）（2）

式中tij（j＝1，2，…，n）對應于能完成子功能UI的所有子結構，n為完成該子功能的子結構總數。如果用UI定義行，tij為元素構成矩陣，即得到功能與結構相聯系的“功能—結構技術矩陣”：

（3）

當然能夠實現各子功能的子結構數并不相等，可以將能夠實現某一子功能的最多子結構數定為n，少于這個數的子功能元素項用零表示。圖2所描述的機械方設計的一般過程，看起來很簡單，但計算機實現有許多問題需要解決。如總功能如何分解為子功能、功能如何表達（因為從不同的角度提出的功能表達詞匯是不相同的）以及如何有效根據功能索引子結構等問題有待進一步探討和研究。

2基于機構結構類型變異綜合方法

自60年代圖論理論首次被應用于機構設計以來，它在機構分析與綜合方面的應用得到深入的研究。在圖論中，封閉的圖代表機構，頂點代表連桿，邊代表運動副。圖可以用矩陣（如鄰接矩陣和關聯矩陣）表示、分析和計算。1979年，Freudenstein和Maki提出“功能與結構分離”的方法用于機構綜合，隨后許多學者對這一方法進行研究和深化。該方法包括如下幾個環節：

2．1根據用戶的需求，提出機構創新設計任務與技術要求：

（1）拓撲結構要求

如運動性質（平面運動或空間運動）、基本回路數（或獨立環數目）、運動副類型及數目、構件類型及數目、主動副類型及其位置以及機架的構件類型及其位置；

（2）功能性要求

如輸出構件數目及其位置、每一輸出構件的任務（如軌跡生成、函數生成、導引以及其它要求、滿足對預定的速度及加速度要求、滿足對機構整體的動力學性能要求；

（3）約束條件

如運動精度、結構緊湊性、剛度、機械效益、軸銷作用反力以及制造、裝配、成本等方面的約束。

2．2結構類型綜合

通過結構類型綜合列出滿足設計任務要求的全部結構類型并以適當形式表示。

2．3優選結構類型

根據功能要求和約束條件，篩選出好的結構類型。

該方法目前研究局限在平面連桿機構的結構類型綜合，且一般集中在運動鏈同構識別、自由度識別方法以及平面運動鏈自動生成等理論方法研究階段。盡管有一些應用的研究報道，但都是針對簡單機構（如變沖程發動機活塞機構、車門開啟機構等）通過人工方式實現。計算機實現還有一些關鍵技術沒有很有效的方法，如運動鏈同構識別問題，主動副位置確定、機架位置的確定、桿組的自動劃分以及對運動鏈進行評價篩選等問題。

3集成功能推理及結構推理的方案創新設計過程模型

如果用人工智能語言描述，在上述第1小節中討論的機械方案設計的一般過程是基于功能推理方式，而第2小節中所討論的機構結構類型變異綜合方法是基于結構推理方式。這兩種方式有其內在的聯系，如何將這兩種方式有機地聯系在一起對于機械方案創新設計是一件很有意義的工作。功能推理主要解決功能到結構之間的映射，通過結構部件組合途徑形成機械方案。而結構推理是從結構部件的拓撲結構上通過機構演繹（機架變換，主動件位置變換以及運動副類型變換）途徑對機構進行變異創新，盡管目前結構推理局限在平面連桿機構結構類型綜合，但通過本文的研究，該方法可以擴展到一般剛體機械方案創新設計。有鑒于此，作者提出如圖3所示的集成功能推理和結構推理的機械方案創新設計過程模型。

該設計過程模型由以下主要步驟組成：

Step1：功能結構圖的建立。根據設計要求，建立功能結構圖。

Step2：根據建立的功能結構圖，尋找滿足各子功能要求的功能載體并組合成為原始機械方案。

Step3：將原始機械方案進行抽象化為表達機械方案連接信息的運動鏈表示。并記錄原始方案一些約束信息，如自由度數、桿數、原動件必須是幾副桿、輸出構件是否必須與機架相連等等。

Step4：運動鏈發散。列舉所有與抽象化表示的運動鏈具有相同自由度、桿副類型以及桿數的非同構運動鏈，并進行篩選。

Step5：機械方案元型集的生成。對篩選的運動鏈進行機架識別、原動件識別、桿組識別，形成用連桿和轉動副表達的機械方案元型。

Step6：候選方案集的生成。將以上生成的機械方案元型通過類型替代，形成候選方案集。

Step7：方案的評價決策。得到最優方案。

Step8：方案的尺度綜合。

4機械方案創新設計智能支持系統

根據以上的過程模型，我們開發了機械方案創新設計智能支持系統MCIDISS。系統的結構如圖4所示。該系統由五大模塊組成：

（1）基于實例功能推理的原始機械方案生成模塊：該模塊采用兩級實例推理的模型，完成從設計任務到功能結構圖的建立以及裝置提取與組合協調設計生成原始機械方案的

任務。

（2）基于結構推理的方案設計創新模塊：該模塊在上面模塊產生的原始機械方案的基礎上，通過抽象化表示，將原始機械方案表達為一般化運動鏈，從機械方案拓撲聯接上進行變異創新。

（3）評價決策模塊：該模塊主要任務是對各階段的設計解進行評價決策。系統主要采用模糊綜合評價決策方法。

（4）機構尺度綜合模塊：該模塊主要任務是對組成機械方案的機構參數進行綜合，以便從尺度上論證方案的可行性。

篇2

（2）管理措施不能強有力地實施。水利工程的建設需要認真地進行實地勘察，這對水利工程的施工作用明顯，因此，對水利勘測設計單位的管理應該堅持科學的方法，并將這些方法有針對性地進行落實。實際的勘測工作中，應該將這些工作的實際效果落到實處。對于一個工程的建設來說，參數的準確性以及詳實性有比較嚴格的要求。科學合理的管理，可以保證勘測結果的準確性。只有建立在詳細的實地勘測基礎上的研究才會為工程建設提供準確的依據。可是許多實地勘測考察只是表面功夫，沒有使用科學的方法，最終導致勘測管理工作與現實的情況存在差距，給工程的施工帶來很大困難，從而影響后期工程施工順利開展。

（3）建立健全監督檢查機制。水利工程勘測設計結果的質量對后面工程建設影響很大，工程勘測不應該是一次性的，有時候需要反復進行，所以健全的監督檢查機制很重要。檢查工作不僅需要在整個過程中把好質量關，提高勘測的準確性，也要做好勘測結果質量的審查工作。現在管理中很多水利勘測設計單位，由于沒有完整的監督檢查措施，造成部門人員虛設，沒能發揮應有的效果，使水利工程隱患未能準確地被預知，給水利工程后期的建設以及使用帶來經濟損失。

二、水利勘測設計單位管理的創新發展模式

2.1創新水利勘測設計管理體制

現在的管理模式中，很多企業存在著粗放型管理的問題，要保證水利勘測設計單位結果的準確性，就應該建立健全科學高效的水利勘測設計管理部門。在體制結構的設計中，一定要明確管理部門基本的人員配置，以及對應的責任承擔。根據水利勘測工作具體工作內容，結合即將開展的施工建設部門創建一個包括具體工作實施的專業化管理團隊。完善的管理模式有利于先進技術優勢的充分發揮，有時候甚至會起到事半功倍的效果。對設計單位的管理體制進行創新，可以不斷適應新的社會環境發展變化。設計單位通過正規化的管理操作可以實現對最終結果的準確控制，這又會反過來使管理人員加強對管理體制的不斷完善。所以一個好的、健全的管理機制是對水利勘測設計單位最好的促進。相對于一個優秀的管理體制來說，管理工作中注意對賞罰的控制，這對于管理效果的體現，有著重要的意義。及時的獎勵先進懲罰落后，對于管理團隊本身的健康發展很重要。

2.2水利勘測設計單位的管理創新應該具備可操作性

水利勘測設計單位的工作具有很強操作性，它所提供的數據應該嚴謹、科學，所以它使用的工作方法必須建立在可操作性的基礎之上。只有這樣，操作才是有實際意義的。針對當前在實踐中經常發生的技術問題，相關的管理人員，一定要及時地進行總結，淘汰不合理、不準確、不科學的計算方法，將行之有效、具備可操作性的統籌方法及時進行歸納。從水利勘測設計單位的技術規范入手，針對水利勘測設計單位的工作對象，進行專業能力的培訓。應該將行之有效的方法及時普及給每一個管理人員。將有效的方法及時地普及開來，可以更好地提高工作的效率。可操作性的管理還包括使用科學的管理方法維護設備性能，這在實際工作中是很重要的一個方面。水利勘測設計單位管理中，經常會用到一些成本高昂、比較高端的儀器設備，如何更好地做好維護，是進行管理的一個重要方面。在進行檢查設計的過程中，一般由操作人員來完成，所以管理創新應該結合廣大一線職工的使用經驗以及智慧。在形成有效的管理方法之后，應該及時將這些方法進行普及推廣，針對經常使用的技術裝備，列出詳細的管理細則，解決常見的基本問題，邀請對操作有經驗的人員做專業的講座，及時進行經驗交流。對實際操作中出現的不規范行為要進行有針對性的檢查、修正。

2.3水利勘測設計單位的管理創新，應該從理念創新著手

水利勘測設計單位應該與時俱進，根據形勢的發展，技術的進步，及時進行調整。水利勘測設計單位管理最主要的是一線職工積極主動進行配合，也就是有參與管理的意識。這首先要求加強管理創新的理念創新，吸引廣大職工主動參與進來。只有經過管理意識強化的工作團隊，才會更好地提高工作效率。所以，從水利勘測單位的領導到基層的工作人員都要認識到管理理念的創新工作并不是沒有意義的，這對于提高管理的效率具有重要作用。所謂的理念創新并不是隨意捏造，應該建立在專業知識的基礎之上，要對廣大的管理人員以及現場工作人員進行相應的專業知識培訓。這樣才會有雙重的效果。對水利勘測單位的管理創新目的在于提高建設團隊的整體管理水平以及對應的專業能力，這也正是本文的目的之所在。

篇3

隨著機械設計行業的革新，機械設計管理已經不單純的是產品的功用性管理，更為主要的表現在產品的知識密度，產品的多個功能性，產品的質量絕對安全和產品的推廣價值以及規避高風險性的實用價值管理上來。機械產品的設計首要考慮的是產品的質量安全，其次是產品本身的價值所在，再有就是在設計流程中理論和實踐的相互影響，最終形成產品，通過對管理資源的有效控制達到流程的節約化，直接化和實用性，更好地保證產品使用用戶對新產品的滿意度的提升。

根據當前機械設計企業的行業特點，對于機械設計行業中存在的幾大管理問題做一個簡單的分析。

一、機械設計質量安全管理

任何產品的質量安全都是頭等大事，機械設計也不例外。在機械設計行業中，設計人員一定要有嚴謹，負責的工作態度，嚴格按照設計思想，嚴格排查安全隱患，在設計中杜絕因管理疏忽而帶來的安全問題。在機械設計過程中要把安全問題落實到每個人，責任明確，分工具體使質量得到保證，安全隱患消除與萌芽狀態。

二、設計工藝流程的規范化管理

機械設計屬于嚴謹的學科范疇，一切的設計行為要遵循科學，遵循設計原理。在整個設計工藝中要考量圖紙的可行性，理論的靈活運用和靈活變通，對于設計所需要數據要進行深入的運算，確保達到數據的嚴密性。對于不確定的數據要進行多個論增，對于不明確的，不理解的理論要加以掌握理解，確保設計工藝的規范化，科學化，工藝流程的萬無一失。只有嚴格地執行規范化的設計工藝流程才能保障設計成果的規范化以及它的市場價值所在。

三、機械設計中的誤區以及出現問題的解決

在過去的機械設計的過程中，我們往往注只是重了設計成果的使用性，但是對于設計成果的實用性以及它的多個功能，我們并沒有過多地關注。趕時髦。為求“省事”，追蹤市場新產品和暢銷產品，對顧客的需求一片模糊，又不愿花力氣搞清，你上我也上，一轟而起，一轟而下。缺乏科學而準確的市場(需求)調查、需求分析和產品規劃，是一種盲動行為，失敗的可能性極大。實踐證明，好多機械設計企業經營失敗的根本原因首先是設計人員忽略顧客、缺乏市場調查與可行性認證，它們將導致90%的企業失敗。其他導致失敗的原因還有：由于管理者忽略變化、過分自信、過分自信與傲慢而錯誤地估計市場接受能力、吸收了不必要的合作伙伴、不能跨專業全面思考、企業缺乏長遠的目標與規劃，以及企業的經驗沒有公司和產品的特色。“現在供應，以后修理”。忘記了企業生產的產品(可觸摸的)和服務(不可觸摸的)只能在被顧客接受并使其滿意的前提下才能獲得競爭勝利和實現經濟與社會效益。這是企業缺乏“信譽資本(良好的社會信譽認同感)”的表現，它的嚴重后果是導致企業的成員沒有誠信、弄虛作假，最終使企業。所以企業的管理層應該清楚地知道，信譽資本有多少進展，以便即時采取擴大信譽資本的措施。對機械設計中出現的類似誤區，機械設計人員一定要有高度的市場敏銳感，嚴謹的設計理念，積極負責的工作作風，才能徹底矯正因為設計思維而帶來的對新產品的影響。

四、核心技術的保護管理

機械產品及其制造系統的創新是提高企業競爭力的關鍵因素。從本世紀初到60年代，機械設計業的競爭是以成本為測度的數量擴張時代，企業核心競爭力因素是成本最低，即規模經濟方式，在這種情況下對大多數進行工業化的國家和地區來講，需要的不是產品創新，而是引進產品與生產設備。70年代到80年代末它轉變為質量的競爭。幾十年的成本與質量的競爭，使多數國家和地區已經實現或可重現至今仍占主流的中低技術產品(占80%~90%的世界產品)的制造，且彼此間質量的差距越來越小，而成本的優勢在發展中國家與地區。在未來的市場競爭中，企業競爭力的主要因素變化為：新產品創新與改進的設計開發能力及其上市的速度；為保證新產品上市速度、產品質量(特別是可靠性與安全性)的控制和成本控制要求創新和改進制造系統及其運作；創新與改進服務及其質量。設計產品及其制造系統和制造過程控制的創新成為提高企業競爭力的關鍵因素，而產品的設計與制造質量、成本、開發上市速度成為企業活動的第一類核心自變量。

五、機械設計的風險管理

機械設計是一項高風險投資。新產品的成功創新或改進將有利于形成機械企業新的經濟增長點，促進經濟的發展，有助于合理的產品結構和產業結構形成，以及企業競爭力的提高。但是各國多年的產品開發實踐證明，它是高風險、高投資、高收益的活動。其最突出的特征是高風險性。如何應對這種風險，其主要依托應當是對于新產品的市場前景和潛在前景科學的分析，通過分析和觀察做出有利的判斷，盡可能在設計之初就規避因為設計帶來的市場風險。

六、機械設計的成本管理

好的設機械計不但要技術先進，制造可行，操作方便，而且要經濟合理，同樣也要求它易與管理，尤其是對成本的控制。所謂成本管理，其核心就是降低產品的成本。可以說，產品成本的高低，在產品設計的階段就基本上確定了，因此，降低產品成本，永遠是設計人員的一項主要任務，是機械設計領域中的一個永恒的技術經濟問題。設計人員進行產品設計時，必須牢固地樹立經濟效益的觀念，對每一個零部件進行功能成本分析，確定合理的技術指標和成本目標。加強成本管理直接決定企業參與市場競爭的成敗，這個環節至關重要，我們在成本預算中永遠要把最低的成本核算到設計體系中，也就是說最低的成本就是開拓市場最大的資本，由此可見成本管理在機械設計企業舉足輕重的作用。

七、機械設計產品的質量評估管理

樹立長效果的評估機制，對于設計成果的安全性能，可靠性，穩定性要有一個明確的認知。通過評估掌握設計過程中的問題解決方法，發現不足，在此基礎上尋求更好的解決方案。為今后的設計打下良好的技術基礎和理論基礎。

八、對設計人才團隊的管理

人才永遠是企業獲得核心競爭力的根本保證。為了實現建設機械工業新高地的戰略目標，加快各類人才隊伍，特別是科技人才隊伍的建設，通過企業內在機制的建立和外部環境的改善，充分發揮市場對人才資源配置的基礎性作用，吸引和凝聚各類優秀人才，在企業內部形成優秀人才在數量、結構和綜合素質等方面具有相對優勢的人才高地，為企業的持續發展提供組織保證。此外對于優秀的人才，企業更要做到敢于用，敢于叫他們走出去，請進來，靈活的用人機制無疑是保證機械設計技術人員設計生命力的靈丹妙藥。

篇4

企業重視設計工作，最直接的目的是希望通過產品獲得市場更大的認可，推動產品的銷售。具體到一種設計到底能給企業帶來多大的收益，姚映佳認為這是很難具體量化的，但國外的統計顯示，在設計方面每投入1美元，就會給企業帶來至少10倍的增值。設計帶來的不僅是企業有形的價值增值，更重要是無形資產包括品牌價值的提升。1999年聯想天禧電腦上市后，由于是一款創新性的產品，其中的單鍵飛梭設計讓用戶上網更加容易，因此深受歡迎。再加上創新的商務模式和服務模式，使天禧成了既叫好又叫座的產品。到了2000年，天禧已經為聯想創下37.5億元的產值，也幫助聯想在1999年登上亞太市場PC銷量榜首，并躋身全球十強。同時，它使聯想在香港的股價同期上升了100%。另一款創新性產品天驕電腦，由于新穎的設計和獨特的功能，上市當天就獲得了2.5萬臺的訂單。如果按照1萬元1臺計算，其所創造的銷售收入就達到2.5億元。

一款設計新穎的產品，也意味著新的商機。不久前，聯想設計的一款筆記本電腦產品，采用了中國紅的顏色外觀，可口可樂公司覺得很漂亮。在請聯想打上自己公司的標識后，可口可樂公司進行了集中采購。在姚映佳的印象里，諸如此類的例子舉不勝舉。

當然，設計不是產品熱賣的惟一原因，熱賣是多方面因素共同作用的結果。至于技術創新與設計創新的關系，姚映佳說，如果用"桃核"理論來比喻，那么技術就是桃核。消費者在買桃子時，不會直接看到桃核，但桃子是不能沒有桃核的。消費者關注的是桃肉、桃皮，這些就是設計所帶來的東西。因此，設計和技術是一個密不可分的整體，它們的聯系越緊密，越能充分發揮企業的核心競爭力。技術和設計還有一層關系，涉及到設計的一個基本目的:實現技術對用戶的價值最大化。

不管是技術還是設計，都有一個共同點，那就是創新。在聯想集團高級副總裁兼首席技術官賀志強看來，設計就是創新，就是不斷追求新的可能。這種理念也是為什么聯想把工業設計中心變成創新設計中心的原因之一。

聯想早在1996年就在業界率先引入工業設計，使之開始在產品開發中發揮作用。當時，姚映佳是聯想引進的第一位設計師。到了2000年，聯想成立了工業設計中心，開始把關注點轉移到"以用戶為核心"上。通過對產業生命周期的分析，聯想發現，在產業成熟期，以用戶需求為中心，對用戶群進行細化，滿足用戶需求和實現用戶增值，是實現商業突破性發展的關鍵。在不斷強化設計工作的過程中，聯想發現只做好外觀和結構設計并不能滿足市場的需要，不能滿足產品創新深度需求和用戶對產品易用性和安全性需求，于是多專業協同開發創新就成了必然的選擇。如今的聯想創新設計中心，已經是一個跨越眾多專業的部門，涵蓋了模具工程、材料工程、產品設計、結構設計、平面設計、交互設計、機電工程以及社會學、心理學等多專業領域。

經過10年的體驗，姚映佳覺得，聯想重視設計是意料之中的事情，因為設計跟商業的聯系越來越緊密。天禧電腦正是有了設計師的參與，才取得不同凡響的市場效果。現在，聯想重視創新設計中心的程度跟其重視PC市場份額一樣，已經把設計工作視為聯想的核心競爭要素之一。對于設計工作的重要性，姚映佳喜歡把它比喻成企業的右大腦，負責情感管理，是人類思考藝術情感的器官。一個企業就像一個人一樣，如果右腦被抑制，就會顯得缺乏活力和吸引力。在整個聯想集團，創新設計中心的另一種突出作用是成為集團的橋梁，連結著幾乎所有部門，包括市場、制造、服務等。正是設計把集團連成了一個更加緊密的整體。

在一般人心目中，一談到設計，想到的更多是風格、造型等因素。實際上，設計工作是藝術與技術的統一體，它本身就是一個具有人文成分的學科，要求設計師既要理性思考，又要用感性去創新和發現。在產品創新過程中，不是說做一個多么漂亮的設計，而是首先了解設計為誰而做。在聯想創新設計中心，專門有從事用戶研究的部門──焦點用戶實驗室。比如，要開發一種針對高端人士的手機，首先要確定哪些用戶屬于高端用戶。在具體研討時，各個部門都要參與進來。

聯想內部經常說的一句話，就是"滿足用戶的潛在需求"。聯想的設計理念，可以理解為"以用戶需求為核心，使設計成為連接技術和市場的橋梁，多專業協同增值"。

在這個意義上，企業的設計產品與藝術作品會有很大的區別。藝術作品要求盡善盡美，而企業設計則要充分考慮用戶的使用感受。藝術家可能會嘔心瀝血于一件經典之作，而設計人員會考慮產品是否可以批量制造，跟商業結合是否緊密。當年，聯想在設計天禧電腦的單鍵飛梭時，是根據當時國人普遍不會熟練操作電腦的情況出發，設計出只要按下一個鍵就可以方便進入操作界面的易用功能，使普通用戶使用電腦不再是一件難事。姚映佳說，這一設計加快了因特網在中國的普及，為中國社會的進步做出了貢獻。

篇5

人們對審計本質的認識，據其深刻程度，大約可劃分為三大階段，即從“查賬論”到“過程論”再到“監督論”。也可以說，在審計本質認識上已發生兩次大的飛躍：

第一次是從“查賬論”到“方法過程論”的飛躍。

第二次是從“查賬論”和“方法過程論”向“經濟監督論”的飛躍，但這種變化并非質變。

筆者堅定地認為，審計在本質上是一種確保受托經濟責任全面有效履行的特殊的經濟控制。換言之，審計活動實際上是一種控制活動；審計行為實際是一種控制行為。而以審計在整個經濟系統中的作用來看，它實際是一種特殊的控制機制。筆者將這種審計本質認識論稱為“經濟控制論”或“經濟控制觀”。

之所以說審計的本質是控制，是因為審計本身就是作為控制手段而產生的，它與控制之間有著天然聯系和親密無間的血緣關系。“經濟控制論”的提出與確立具有重大意義。

第一，它更深刻、更準確地揭示了審計的本質。

第二，可以此為基礎構建全新的審計理論結構，促進審計理論的發展。

第三，有利于將控制論、信息論和系統論等科學新成就有機地運用到審計理論的研究之中，創造出更豐滿的審計理論；第四，更有利于審計職能作用的發揮，使其更好地為社會經濟服務。

審計理論結構基點及其要素

審計理論結構的構建基點可有三種選擇，即審計假設、審計目標和審計本質。筆者認為在需要大力發展審計理論的現階段，選擇審計本質作為整個審計理論結構的構建基點更為恰當。主要理由是：

（1）只有準確地揭示了審計的本質，才能把握住審計理論的發展方向。

（2）只有在審計本質認識上有所創新與突破，才能帶動整個審計理論研究的發展有質的飛躍。

審計的本質乃特殊的經濟控制。以此為出發點，筆者構建審計理論結構的基本思路是：

第一，需要研究審計這種特殊的經濟控制存在的基本前提，這在理論上即屬于審計假設的范疇。

第二，控制與目標緊密關聯，審計這種經濟控制必須有其特定的目標，因此，審計理論結構中應有審計目標這一要素。

第三，控制目標的實現必須依賴特定的控制手段與控制方式，因此，在以“經濟控制論”為基點構建的審計理論結構中必然有審計控制手段與方式這一要素。

第四，控制系統的運作和控制手段與方式之作用的發揮又必須通過符合特定質量要求的信息流動來實現，而且還須有約束與引導審計行為的控制規范（或標準），因此，審計信息與審計規范也自然構成審計理論結構之要素。

基于這種思路，筆者提出的審計理論結構由（1）“審計本質”、（2）“審計假設”、（3）“審計目標”、（4）“審計信息”、（5）“審計規范”和（6）“審計控制手段與方式”這樣六個要素構成。相應形成六大審計理論板塊，即“審計本質論”、“審計假設論”、“審計目標論”、“審計信息論”、“審計規范論”和“審計控制論”。該審計理論結構各要素之內在聯系是嚴謹的和符合邏輯的。“審計本質”要素處于該結構的最高層次，起著統馭整個審計理論結構的導向的作用：“審計假設”要素介于“本質”要素與“目標”要素之間，作為前提條件，支撐起審計理論結構大廈，具有基石作用，同時，又指導審計目標的確立。“審計目標”要素直接決定和制約著“審計規范”、“審計信息”與“審計控制手段與方式”這三個要素的選擇與確定，反言之，這三者都是直接服務于如何保證審計目標之有效實現的。當然，它們本身還得反映“審計本質”和“審計假設”的要求。

由此可見，該審計理論結構的建立是合理的，它是一套完全渾然一體、首尾相應的命題體系。

審計目標

“Accountability”一詞在我國20世紀8O年代有多種譯稱，如責任、受托責任、經管責任、經濟責任和責任性、責任制等。筆者在1989－1990年撰寫博士論文期間，綜合各種譯稱之優點并結合審計、會計之特點，將其譯稱“受托經濟責任”，并運用到博士論文之中，得到我的導師李寶震教授和閆金鍔、閆達五、楊紀琬、楊時展和郭道揚等多位會計、審計大師的贊同和充分肯定。隨后，“受托經濟責任”這一概念在我國審計與會計界得到廣泛。

受托經濟責任關系的存在是審計產生、發展之首要前提。審計的本質目標就是確保受托經濟責任（Accountability）的全面有效履行。不確立這一目標，審計也就失去其存在的意義和價值。

受托經濟責任的基本涵義是指按照特定要求或原則經管受托經濟資源和報告其經管狀況的義務。由此，我們可將受托經濟責任劃分為行為責任與報告責任兩大方面。從這一定義中，我們還可以看出，受托經濟責任的實質就是按照特定要求（或原則）行事，其就是一系列的特定要求。從這些特定要求的來源看，它們來自委托人群體對受托人理想行為的期望與要求。由于委托人群體中的成員來自社會的方方面面，因而其期望與要求實際代表或反映了某種社會需要。從角度看，由于委托人的這種期望與要求是從低級向高級、由簡單到復雜不斷發展變化的，因而受托經濟責任的內容也是由單一到多樣不斷擴展著的。

從行為責任方面，受托經濟責任的主要內容是按照保全性、合法（規）性、經濟性、效率性、效果性、社會性以及控制性和環境性等要求經管受托經濟資源，它們分別構成受托經濟責任的某個方面，即保全責任、遵紀守法責任、節約責任、效率責任、效果責任、社會責任以及控制責任和環境責任等；從報告責任方面來說，受托經濟責任的主要內容是按照真實性、公允性或可信性的要求編報財務會計報告或年度報告以全面反映行為責任的履行情況。

審計正是作為保證受托經濟責任之全面有效履行而存在的一種特殊的經濟控制手段或機制。審計師通過其獨立、客觀、公正的檢查，對受托經濟責任的履行狀況予以確認，看其是否符合“全面有效”之目標要求，一旦發現偏離此目標要求之情形，即通過審計反饋進行直接或間接的糾偏，以促使受托經濟責任得到全面有效的履行。

審計假設

審計作為一種客觀的社會經濟現象，它的產生與發展必有其基本前提與約束條件。揭示這些基本前提與約束條件既是審計科學的首要任務，也是發展審計理論的必然要求，這也屬于審計假設研究的范疇。筆者認為，審計的基本假設可有五項，即：

①責任關系假設。

②正當懷疑假設。

③可確認假設。

④獨立性假設。

⑤有效性假設。

這五項假設代表了決定審計事物產生與發展的最普遍、最基本的前提與條件，反映了審計最本質的東西。

（1）關于“責任關系假設”

該項假設認定各種受托經濟責任的確立與解除必須由獨立的第三者進行客觀、公正的評定，充任這種第三者的人叫審計人，他所實施的行為活動就是審計。因此，受托經濟責任關系的存在是審計產生的基本前提或首要前提。

（2）關于“正當懷疑假設”

該項假設的基本涵義是，由于沒有充分的理由完全信任受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全信任受托人提供的說明其責任履行狀況的經濟信息都是真實、公允和可信的，因而，必須對受托經濟責任履行狀況及其表達信息之可信性進行審計。因此，“正當懷疑假設”的關鍵意義是明確了審計的直接原因，為實施審計明確了目標、提供了依據。同時，從“正當懷疑假設”中還可合乎邏輯地推導出審計上的一些重要概念或觀念，如應有審慎態度或應有審計關注，在權責劃分基礎上建立內部控制等。

（3）關于“可確認假設”

該項假設的基本涵義是，假定受托經濟責任的履行狀況可以通過收集、評價相關證據、驗證相關信息而得到確認。這包括三層意思：

第一，受托經濟責任的履行狀況是可以確認的。

第二，這種確認是通過收集與評價相關證據以驗證表征責任履行狀況的信息來實現的。

第三，為實現此種確認，必須要求確立審計標準，并實施恰當的審計程序。

這一假設非常重要。正因為受托經濟責任履行狀況是可以確認的，審計標準的制定，審計證據的收集與評價以及審計程序的實施才具有實際意義，否則，也就失去了實施各種審計手段之依據。因此，“可確認假設”是審計準則理論、審計程序理論與審計證據理論之基礎，也是審計中運用概率理論之前提和確立審計師責任界限的依據。

（4）關于“獨立性假設”

審計的獨立性是審計機構和人員排除干擾及個人利害關系，秉公實施檢查并提出客觀、公正的審計意見的一種特性。獨立性是審計之最根本的特征，是審計的靈魂。失去獨立性之審計也就不可能成其為審計。

“獨立性假設”的基本涵義就是假設審計機構和人員始終能保持其地位、精神、操作以及倫理上的獨立，并有能力排除各種干擾與約束，進行獨立審計。該項假設的重要意義在于確立了審計的本質特征，使之區別于其他檢查活動，成為一種自成體系的檢查活動，成為一門獨立的。該項假設是公認審計準則和審計職業道德中有關獨立性要求及道德行為概念的基本依據。

（5）關于“有效性假設”

該項假設的基本涵義在于假設審計師與管理部門之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨礙審計行為的有效實施。我們可以設想，如果審計師與管理部門之間存在必然的、不可避免的利害沖突，那么，審計的獨立性就沒有保證，即使實施了審計，也失去了審計的本來意義。因此，“有效性假設”的確立為實施有效審計奠定了強有力的基礎，也進一步鞏固了“獨立性假設”的地位。

以上五項假設相互聯系，結為一體，共同構成了整個審計與實務的基本前提與條件。“責任關系假設”確立了審計存在的基本前提：“正當懷疑假設”解釋了審計直接原因：“可確認假設”提供了實施各種審計手段的基本依據：“獨立性假設”確立了審計的本質特征；而“有效性假設”則是實施有效審計的堅強后盾。

效益審計

審計在實現體制和經濟增長方式的轉變即“兩個根本轉變”中具有極其重要的地位，是幫助實現兩個根本轉變的最重要的手段或最重要的手段之一，沒有健全有效的審計手段，兩個根本轉變的完成是不可能的。兩個根本轉變的共同核心是效益問題，由此決定了經濟效益審計在促進兩個根本轉變中處于舉足輕重的地位，應當發揮決定性作用。為了更好地適應兩個根本轉變的需要，更好地發揮效益審計在其中的作用，應當對效益審計的和重點作出必要的擴充和調整，即應當建立并實施“利潤目標導向審計”和“投資報酬率導向審計”相結合的新型效益審計，并促進審計重點由財務向效益的轉變。在財務審計中應當把企業經營成果（利潤）和投資報酬率同時予以披露，并對企業資產保值增值情況重點予以關注。

國家審計對國有企業的審計權

國家審計對國有企業的審計權本不應該是一個問題，但隨著國有企業審計環境的變化，它又似乎成了一個問題。筆者認為，國有企業的審計環境主要由經濟因素、民主因素、因素、文化因素和審計職業因素等構成。

國家審計對國有企業應該擁有審計權，其基本依據在于：

①國際審計慣例的要求。

②保證和促進公共受托經濟責任履行的需要。

③國家審計與審計固有差異所決定。

④充分的法律支持。

國家審計如何實現對國有企業的審計權，筆者提出了五個方面的選擇思路，即：

①國家審計應把國有企業審計作為重點來關注。

②通過進一步調整和完善法律制度，明確界定國家審計和社會審計在國有企業審計上的職責權限，使兩種審計協調配合，共同強化對國有企業的審計權。

③按照國有企業分類改革戰略，劃分國家審計和社會審計對國有企業審計權的實施范圍。

④國家審計對國有企業審計的重點逐漸由財務合法性和合規性轉向效益性，建立并實施“利潤目標導向審計”和“投資報酬率導向審計”相結合的新型效益審計。

⑤積極穩妥地推進國家審計對國有企業廠長經理的經濟責任審計制度。

企業制度與現代審計的關系

建立現代企業制度是我國國有企業改革的既定方向。現代審計與現代企業制度之間存在深刻的內在聯系。主要表現為建立基礎的一致性——財產（資源）的委托受托經營。以法人財產制度和有限責任制度為主要內容的現代企業制度是建立在財產（資源）委托受托經營關系基礎上的。在此種關系中，委托人是財產的終極或原本利益所有者，而受托人是作為企業法定代表的經營者、管理者和決策者；委托人作為出資者對企業財產擁有終極所有權，而受托人作為經管者則對出資者投入的資本（財產）擁有法人產權，即獨立運作的經營權。

現代與現代審計也是建立在財產（資源）委托受托經營關系上的。此種關系即會計、審計理論上所謂的受托經濟責任關系（Accountability Relationship），即委托人與受托人之間的權利與義務關系。在此種關系中，委托人將其財產（資源）托付給受托人并賦予其相應的行為指令（示）、報酬和權力；受托人接受委托并對其承擔特定的經濟責任（如管好用好受托財產）。對現代企業而言，此種受托經濟責任關系實際上是現代企業制度中法人財產制度與有限責任制度基本要求的邏輯延伸。

在受托經濟責任關系中，委托人希望受托人能夠誠實地、令人滿意地履行受托經濟責任，不僅要求實現其受托財產（資本）保值，而且要實現其財產（資本）的增值；而受托人也具有向委托人交待或表明其在誠實地、認真地履行受托經濟責任，以便繼續獲得委托（投資）的內在需要與動機。基于受托人的需要與動機產生了會計的需要，即借助于會計來反映受托經濟責任的履行情況，具體表現為：

（1）通過會計確認、計量與記錄，反映和控制受托經濟責任的具體履行過程，即經管受托財產的過程。

（2）通過會計報告總括地反映受托經濟責任的履行狀況。在實踐中，后者對于委托人來說更為重要，它是委托人了解受托人責任履行狀況的最基本的依據。

基于委托人的愿望和保證受托人會計反映的真實公允性（Truth and Fairness）或可信性（Credibility），產生了對審計的需要，即委托人借助于審計來控制受托人受托經濟責任的履行過程和狀況，以及受托人提供的會計報告的質量（即真實公允性或可信性）。在現實生活中，由于與受托人，特別是經營管理活動存在著法律上、空間上和時間上的分離性，以及專業知識障礙和時間、成本方面的若干限制，委托人往往不能直接控制受托人的責任履行過程和會計報告之質量，必須借助于一個獨立的第三者來實現這種控制，這即審計產生的重要原因。而受托人為了表明其責任履行情況并取信于委托人，也愿意接受此種控制。按審計動因理論中的“人理論觀”（Agency theory）受托人通過審計可獲得至少四方面好處：

（1）解除（脫）受托經濟責任。

（2）提高企業的社會聲譽。

篇6

隨著知識經濟的興起．我們進入了以智力資源的占有配置和知識的生產分配使用為重要手段的新經濟時代。在新經濟時代的背景下，企業人力資源管理創新將日益成為企業管理的主題。

一、新經濟時代企業人力資源管理亟待解決的問題

在新經濟時代，知識成為十分重要的資產及競爭差異性因素。企業作為一種傳遞和運用知識的組織．其管理方式必然隨著時代的發展而發生深刻變化：一是員工價值觀的轉變．．員工更加注重個人權利的保障和個人價值的體現；二是組織結構的改變。由傳統的功能型的垂直式組織結構，轉變為更強調團隊合作的扁平結構；三是管理模式的改變。由從上而下的集中式規劃和控制為主．改變為強調授權、責任、績效為主；四是管理角色的改變。中層管理從“督導”改變成“輔導”的角色，高層管理從“領導”改變成“規劃”的角色；五是績效評估的改變。從目標管理為主，改變為更強調效果的管理，個人工作態度、工作能力等也納入績效評估范圍。

從以上可以看出，在新經濟時代企業管理方式發生重大變化的條件下，人力資源導向成為促進企業發展壯大的基本導向，因此必須建立科學有效的人力資源管理模式來引導企業獲取成功。但是，受過去長期計劃經濟體制的影響，很多企業面對當前深刻的知識演進、信息變化和技術革新，在人力資源管理方面都有應變上的滯后性，仍然存在依賴陳舊經驗模式的固疾，缺乏對策性、創新性和前瞻性。

譬如。在人才使用上。有的企業要求員工有工作經驗只是為了吃其“老本”，有的引進人才只是希望能短時間內為企業帶來財富，有的加強培訓卻怕人才流失有的注重人才競聘卻跳不出論資排輩的圈子；在激勵約束上，有的企業只注重對有突出貢獻的員工進行獎勵，而忽視了面向所有員工的兌現方式的運用，不能充分體現出激勵的契約性、對等性和保障性；在人才規劃上，有的企業經營者連自己都不知道三五年后要干什么。更不清楚員工三五年后會干什么，結果只能是短期行為，等等。這種人力資源管理方式，與新經濟時代的內涵和企業生產經營不相吻合，與動態市場需求和人才自身要求不相適應，必須切實加以轉變和創新。

二、加快建立科學有效的企業人力資源管理模式

人力資源管理是企業經營發展十分重要的建筑砌塊，許多企業經營實踐的成功都依賴于細致的人力資源管理。為此，應重點做好以下幾個方面。

(一)力求將企業員工的價值觀由多元化變為一元化

人力資源的多元化使得員工具有廣泛領域的知識和技術為企業所用，他們有不同的思維方式．能考慮到事物的多個方面，可以做出更優的決策。但面對員工多元化的價值觀，企業更應建立新的人力資源管理模式，將多元的價值觀轉變為一個大多數員工認同的價值觀，即企業的核心價值觀．以求增強組織的凝聚力，保證組織成員一致的努力方向。要實現這一轉變，企業可采用整合和同化的方法，在的基礎上，加強規范和引導，努力把員工多樣化的價值觀融合成一元化的價值觀。

(二)企業要努力成為“學、教、練”相結合的學習型組織

要實現企業人力資本的不斷增值，就要構建系統循環的學習型組織。企業的每個員工都在學習．其合成并不一定是學習型組織，他們中的很多人學習可能就是為了離開公司。因此，員工的學習從短、中、長期都要圍繞公司共同發展的目標來進行，“教”與“練”也是如此，這樣的企業組織才是持續的、健康的。在學習型企業中．員工將不斷突破自己的能力上限，創造真心向往的結果，培養前瞻而開闊的思考方式，以全力實現共同的抱負。

(三)要加強人力資源管理的戰略性研究

在新經濟時代，企業必須用全新的視野來改善和提高人力資源管理水平，人力資源管理者的職責要更多地從事戰略人力資源管理工作。隨著技術水平的不斷提高，員工在企業中的地位越來越重要，要充分激發他們的積極性，不僅要保障其公平合理的報酬，還要保障其自我發展的機會、條件以及職業安全等。企業最終將意識到員工需要的不是工作，而是職業。要改變傳統的企業人力資源管理中作業性、事務性的內容，更加重視戰略性項目研究，包括人力資源政策的制定和完善、員工的教育與培訓、中長期發展規劃的形成和實施等。

(四)要著力改進對員工的招聘和考核方式

企業在招聘員工時．不僅要考慮其工作背景和經驗，也要注重其潛在的素質和道德責任等因素，否則就會降低企業的穩定性。這就要全面把握企業的人力資源狀況。明確企業經營目標．確保在適當的時候、為適當的職位配備適當數量和類型的工作人員。要改進對員工的業績考核、能力考核和態度考核方式．業績考核要注重鼓勵員工的創新與冒險精神，能力考核要注重激發員工的內在潛力，態度考核要引入對員工性格、職業取向和興趣的測評，這既有利于員工的個人成長與發展．又有利于企業整體績效的提高。

三、企業人力資源管理創新中應把握好的幾個問題

(一)要營造創新文化

創新和時尚是新經濟時代的主題，企業的發展需要這種創新的理念來驅動。伴隨著我國經濟與科技高速發展而成長起來的新一代員工．思想開放，頭腦靈活，技術專精，自信自強，流動性很高，企業要吸引和留住人才，必須加強創新文化建設要致力于創造一個激勵型的、充滿創新氣氛的開放環境，提倡挑戰性思維，鼓勵廣大員工對現實狀態提出質疑，不斷思考和創新，最大限度地激發員工的創造性，增強員工的競爭能力。

(二)要實行柔性管理

在新經濟時代，知識型員工是企業發展的關鍵。真正才華橫溢的人才，往往是充滿個性而難以駕馭的，這就要求人力資源管理堅持內在重于外在、身教重于言教、肯定重于否定、激勵重于控制，運用組織的共同價值觀和經營理念。依靠共同的信念、互動的心靈進行柔性管理，給員工更多的授權。讓他們成為企業真正的主人，促其不斷學習和提高，心情舒暢、不遺余力地為企業創造突出業績。

(三)要堅持企業與人才同成長