導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務總監業績總結，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

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2021年建筑行業項目財務會計個人工作總結

針對這次會議的主題，我從小處談，對自己進行一次剖析。我是從外地來到___尋求發展，之所以來，就是在當地有一種強烈的危機感，由于當地經濟的落后，不知自己的前途在哪里。自從來到大華，依靠大華的飛速發展，我也成了一個新___人。由于房產行業的升溫和發展，公司又做得如此成功，讓我感到一種相對的穩定。自己內心的那種緊迫感和奮發向上的精神在一點點的消褪。公司領導的這次會議主題很及時，讓自己又一次認識到自身在工作中、在意識上都存在許多不足。基于這個目的，回想這一階段工作，再和其他財務經理相比，還存在許多的問題，希望在__年的工作中能夠不斷改進，不斷提高，努力做到適崗。

第一.

財務工作距財務管理的要求還有很大的差距。陽城的財務工作更多的還是會計工作，僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對事務發展的預見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然;另外，作為財務負責人對企業經營活動的參與不夠主動，不能深入的掌握其經營活動的特性，只能是按照公司或領導的要求報送數據、資料，在對企業經營進行分析時往往會將企業實際丟在一邊，只是按照理論上的指標去計算、去解釋。所以這方面的工作距領導的要求還相差太遠。

第二.會計工作中仍有許多待改進之處去年集團公司財務管理部下發了《大華集團財務管理制度》以及___我們學習了財政部《會計工作基礎規范》，對我們的會計工作提出了具體的要求。但在實際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問題的執行上不夠堅決，在對一些已形成習慣做法的問題處理上，改變起來還有一定困難。

第三.管理工作的形式化、表面化第四.缺乏溝通，對相關信息掌握不到位財務工作是對企業經營活動的反映、監督，對本部門以外的信息應及時了解，目前部門之間的協作沒有問題，就是對財務暫時沒用或是不相關的信息、知識沒有主動與其他部門進行溝通、了解，到用時都不知該找誰;另外和公司領導的溝通還存在問題，對領導的工作思路及對財務工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時很被動。

二.鑒于工作中存在的幾個問題以及個人的一些想法，計劃在__年的工作中重點應在以下問題幾個方面進行改進、提高:

1.在做好日常會計核算工作的基礎上，還是要不斷學習業務知識，針對自己的薄弱環節有的放失;同時向其他公司做的好的財務主管學習好的管理、經驗，提高自身的綜合管理能力。積極參與企業的經營活動，加強事前了解，掌握經營活動的第一手資料，加強預測、分析工作，按照集團公司要求，認真做好財務計劃工作。在日常工作中按照財務計劃，監督企業對資金進行合理、有效地使用，使企業效益最大化。在實際經營活動中發生與計劃數較大差異時，及時與領導溝通，分析查找原因，根據差異及其產生原因采取行動或糾正偏差，或調整已有計劃，同時也為日后的計劃安排積累經驗。

2.力求會計核算工作的規范化、制度化按照財政部《會計工作基礎規范》和《大華集團財務管理制度》的要求，做好日常會計核算工作。只有按照《工作規范》、《財務制度》做好日常會計核算工作，做好財務工作分析的基礎工作，才能為領導提供真實有效的、具有參考價值的財務分析及決策依據。也爭取在大華集團被評為財務信用A類企業之后，陽城公司也能盡早獲得這一榮譽。

3.做深、做細日常財務管理工作在接下來的一年，我計劃多花一些時間，多研究研究財務軟件及銷售軟件中的功能模塊，盡可能使現有的功能得到充分利用，讓陽城的財務管理工作更上一個臺階，起到真正的控制、管理作用。

4.不斷吸取新的知識，完善自身的知識結構，提高政策水平對財務知識以外的與房地產業、建筑業有關的知識掌握不夠，有時也會影響到自己的財務工作。所以在平時，除了加強自身的學習外，要多向其他部門的同事請教，尤其在工作中碰到非財務專業的業務事項時，不能單以自己的理解，應在徹底搞清楚之后，進行處理。

5.加強內、外部的溝通，搜集有關信息在新的一年中，對內需要財務和各部門之間經常進行溝通，形成一種聯動效應，對企業的各種信息作一個動態（范本）的掌握，對不同時期的各種信息資料不斷更新，掌握每一項目的進展、最新的信息。對外加強與地方財稅部門之間的聯系，及時掌握有關政策信息，既依法納稅又合理避稅，為企業合法經營做好參謀。除了我們自身的努力外，給集團財務部提兩點建議:最后，在今后的工作中，希望領導能一如既往地大力支持財務工作，我也會在工作中盡我所能，不遺余力地作好財務工作。

針對這次會議的主題，我從小處談，對自己進行一次剖析。我是從外地來到___尋求發展，之所以來，就是在當地有一種強烈的危機感，由于當地經濟的落后，不知自己的前途在哪里。自從來到大華，依靠大華的飛速發展，我也成了一個新___人。由于房產行業的升溫和發展，公司又做得如此成功，讓我感到一種相對的穩定。自己內心的那種緊迫感和奮發向上的精神在一點點的消褪。公司領導的這次會議主題很及時，讓自己又一次認識到自身在工作中、在意識上都存在許多不足。基于這個目的，回想這一階段工作，再和其他財務經理相比，還存在許多的問題，希望在__年的工作中能夠不斷改進，不斷提高，努力做到適崗。

第一.財務工作距財務管理的要求還有很大的差距。陽城的財務工作更多的還是會計工作，僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對事務發展的預見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然;另外，作為財務負責人對企業經營活動的參與不夠主動，不能深入的掌握其經營活動的特性，只能是按照公司或領導的要求報送數據、資料，在對企業經營進行分析時往往會將企業實際丟在一邊，只是按照理論上的指標去計算、去解釋。所以這方面的工作距領導的要求還相差太遠。

第二.會計工作中仍有許多待改進之處去年集團公司財務管理部下發了《大華集團財務管理制度》以及___我們學習了財政部《會計工作基礎規范》，對我們的會計工作提出了具體的要求。但在實際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問題的執行上不夠堅決，在對一些已形成習慣做法的問題處理上，改變起來還有一定困難。

第三.管理工作的形式化、表面化有很多的日常管理工作作的還不夠細致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，沒有起到真正的管理作用，對照制度的要求，還存在問題，針對這種管理中存在的問題如何將管理工作做細作深，應是今后工作中的又一重點。

第四.缺乏溝通，對相關信息掌握不到位財務工作是對企業經營活動的反映、監督，對本部門以外的信息應及時了解，目前部門之間的協作沒有問題，就是對財務暫時沒用或是不相關的信息、知識沒有主動與其他部門進行溝通、了解，到用時都不知該找誰;另外和公司領導的溝通還存在問題，對領導的工作思路及對財務工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時很被動。

二.鑒于工作中存在的幾個問題以及個人的一些想法，計劃在__年的工作中重點應在以下問題幾個方面進行改進、提高:

1.在做好日常會計核算工作的基礎上，還是要不斷學習業務知識，針對自己的薄弱環節有的放失;同時向其他公司做的好的財務主管學習好的管理、經驗，提高自身的綜合管理能力。積極參與企業的經營活動，加強事前了解，掌握經營活動的第一手資料，加強預測、分析工作，按照集團公司要求，認真做好財務計劃工作。在日常工作中按照財務計劃，監督企業對資金進行合理、有效地使用，使企業效益最大化。在實際經營活動中發生與計劃數較大差異時，及時與領導溝通，分析查找原因，根據差異及其產生原因采取行動或糾正偏差，或調整已有計劃，同時也為日后的計劃安排積累經驗。

2.力求會計核算工作的規范化、制度化按照財政部《會計工作基礎規范》和《大華集團財務管理制度》的要求，做好日常會計核算工作。只有按照《工作規范》、《財務制度》做好日常會計核算工作，做好財務工作分析的基礎工作，才能為領導提供真實有效的、具有參考價值的財務分析及決策依據。也爭取在大華集團被評為財務信用A類企業之后，陽城公司也能盡早獲得這一榮譽。

3.做深、做細日常財務管理工作在接下來的一年，我計劃多花一些時間，多研究研究財務軟件及銷售軟件中的功能模塊，盡可能使現有的功能得到充分利用，讓陽城的財務管理工作更上一個臺階，起到真正的控制、管理作用。

4.不斷吸取新的知識，完善自身的知識結構，提高政策水平對財務知識以外的與房地產業、建筑業有關的知識掌握不夠，有時也會影響到自己的財務工作。所以在平時，除了加強自身的學習外，要多向其他部門的同事請教，尤其在工作中碰到非財務專業的業務事項時，不能單以自己的理解，應在徹底搞清楚之后，進行處理。

5.加強內、外部的溝通，搜集有關信息在新的一年中，對內需要財務和各部門之間經常進行溝通，形成一種聯動效應，對企業的各種信息作一個動態（范本）的掌握，對不同時期的各種信息資料不斷更新，掌握每一項目的進展、最新的信息。對外加強與地方財稅部門之間的聯系，及時掌握有關政策信息，既依法納稅又合理避稅，為企業合法經營做好參謀。除了我們自身的努力外，給集團財務部提兩點建議:首先，從集團外部請老師，針對我們工作___同的弱點，舉辦一些專題講座、培訓，關鍵是理論在實踐中如何運用，如何提高財務管理水平。另外，也經常___一些內部的學習交流，把先進的管理經驗讓我們大家學習、___。其次，對于公司財務制度，是否能夠也給項目公司的領導及部門經理進行學習，讓他們認為必須按制度進行管理，如何按制度進行管理，否則，僅僅財務上對他們進行要求執行起來太難。最后，在今后的工作中，希望領導能一如既往地大力支持財務工作，我也會在工作中盡我所能，不遺余力地作好財務工作。

主要寫一下主要的工作內容，取得的成績，以及不足，最后提出合理化的建議或者新的努力方向。。。。

以下供你參考:轉載:總結，就是把一個時間段的情況進行一次全面系統的總檢查、總評價、總分析、總研究，分析成績、不足、經驗等。總結是應用寫作的一種，是對已經做過的工作進行理性的思考。總結與計劃是相輔相成的，要以計劃為依據，制定計劃總是在個人總結經驗的基礎上進行的。總結的基本要求1.總結必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細。這部分內容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環境和基礎等進行分析。

2.成績和缺點。這是總結的中心。總結的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現在哪些方面，是怎樣取得的;缺點有多少，表現在哪些方面，是什么性質的，怎樣產生的，都應講清楚。

篇2

改革開放以來，中國經濟進入了一個嶄新的階段，1994年在經濟發達的前沿城市，如深圳、上海等相繼在國有大中型企業推行財務總監委派制。2000年7月1日中央實施新的《會計法》規定“國有大中型企業和國有控制企業必須設立總會計師，企業財務會計報告應當由單位負責人和主管會計的負責人、會計機構負責人簽名并簽章”、“設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并簽章”。這表明我國在實行社會主義市場經濟的改革方向上提出了配套的財經法治制度建設，并在完善國有企業法人治理結構方面，把財務總監和總會計師制度擺到了一個重要位置。

一、商社集團財務總監制度建設

重慶商社（集團）有限公司成立于1996年，是中國西部最大的商貿流通集團，國家重點培育的大型流通企業之一。連續9年躋身中國企業500強，位列2010年中國企業500強第244名（商業零售業第3名），中國連鎖百強第10位。經過十余年發展，商社集團形成了以百貨、超市、電器、汽貿等為核心，覆蓋化工、進出口貿易、農資、物流、房地產開發、酒店等領域的經營格局。2010年，商社集團成功實現核心主業上市，集團控股的上市公司“重慶百貨”，銷售規模在國內零售行業資本市場上排名第2位。截至2011年底，銷售收入近500億元，資產168億元，網點325個，覆蓋西南地區，職工9萬人。

商社集團將以整體上市為新的起點，堅持“發展商社，服務社會，惠及員工”宗旨，立足重慶，拓展西部，走向全國，致力打造千億新商社，成為長江上游地區最具核心競爭力的中國一流商貿流通企業。

（一）以績效為中心，構建財務基礎制度

商社集團財務基礎制度體系如圖1所示。

1.建立以控制財務風險為重點的財務總監與會計委派制度

（1）建立垂直的財務監管制度，推行會計委派責任制度，商社集團所派遣財務總監（經理）或財務負責人均進入子公司領導班子，重在對企業實現經營上的管理。

（2）建立會計聯簽制度。對規定的企業重大財務支出和經濟活動事項，實行由財務總監（經理）或財務負責人與法定代表人聯合簽署審批，有效地完善了集團的內部控制。

（3）財務總監及委派會計負責人主要對集團董事會負責，及時向集團總會計師、財務部報告本公司重大財務事項，按季度向集團總會計師、財務部、本公司董事會報告企業財務狀況和存在問題。

以上三項制度形成了財務總監制度可操作性的基本框架。

2.推行以現金為王的全面預算管理制度體系

針對存在的問題及商業行業的特征，2004年商社集團制定財務預算管理辦法。探索建立以現金流量為核心的全面預算管理體系，使得八年財務預算管理從成本挖掘近7億元的利潤，商社集團實現了扭虧為盈，全面預算制度已成為企業實現經營任務的基礎性保障制度。

3.建立業績考核制度，強化薪酬激勵與約束機制

集團實行年度考核與任期考核相結合，結果考核與過程評價相統一，考核結果與獎懲相掛鉤的考核制度。同時完善應收賬款管理制度，突出應收賬款的年度審計與業績考核掛鉤的特點，建立每半年對壞賬工作進行通報問責制度，有效防御財務風險。

4.建立“三審合一”統一監管制度

創新提出建立：業績合同兌現、預算執行、財務決算審計“三審合一”的統一監管制度。將多頭組織、繁瑣的重要工作梳理為：一個領導小組、一套班子、一次檢查、情況共享、統一研究、統一處理。財務總監及委派會計負責人在建立與實施“三審合一”統一監管制度上承擔了直接責任。

5.建立投資管理制度，降低投資風險

以集團董事會為全集團投資項目的決策、領導結構，配套成立了招投標委員會，對集團及所屬公司重大投資項目預算、審批或備案實施監管，對投資損失責任進行追究。財務總監及委派會計負責人作為投資審查委員會負責人之一獨立發表意見，有權直接對股東反映要情。

6.建立內部模擬結算中心、銀企戰略合作及二級融資制度

八年前，面對資產負債率高、融資難、無資產抵押、短貸長用等融資難題，商社集團采取：（1）嘗試建立內部結算中心，統籌內部融資資源、降低資金成本；（2）建立二級融資制度，集團公司負責戰略發展項目資金、二級公司負責經營資金，保障集團戰略及經營發展的資金需要；（3）統一集團在銀行設立賬戶的管理機制。這三個方面的落實基本由財務總監及委派會計負責人組織開展。

（二）建立財務總監控制體系

商社集團二級公司財務總監由商社集團財務部建議，商社集團總會計師提名，經商社集團組織人事部考察后，報集團董事會批準，按照干部管理權限與程序任命。財務總監對集團董事會負責。商社集團財務總監控制體系如圖2所示。

（三）二級公司財務總監制度的實施

二級公司按照規定設置財務總監職位，由商社集團委派符合條件的財務總監履行財務監管職責。下面簡要介紹二級公司實施財務總監制度的成果。

1.實現有效健全的企業財務制度

商社化工公司（全國商業批發行業規模前三位，年銷售70億）財務總監不斷健全公司內部財務制度，先后制定并完善了公司的“聯簽管理辦法”、“對交商品管理辦法”、“ERP業務管理流程”、“預算管理辦法”等。營造依法運行、規范管理的制度環境，以確保公司守法經營，進一步提高公司治理水平和發展質量，為公司長遠發展打下堅實的制度基礎。

2.對企業經營全過程實施有效監督控制

商社電器公司（重慶地區家電規模第一，年銷售40億）財務總監通過參與公司采購合同指引的制定及合同執行的過程監控，保證公司更多上游資源的到位，從而使電器公司綜合毛利率從2005年的5.8％提高到2011年的預計8％；對促銷活動方案進行審批，對促銷資源的使用和收取過程進行控制；審查成本費用開支是否按照預算執行，確保成本核算的準確性和費用支出的合理性。

3.實現企業資產質量、運營效率和經營成效大幅度提升

商社汽貿公司（重慶地區汽車規模第一，年銷售50億）在財務總監管理辦法指引下，打造一支高素質、敢擔當的財務總監隊伍。公司近幾年取得了喜人的經營成果，2011年營業收入再創新高，預計達70億元，利潤再次突破億元大關，直指2億元關口；資產質量優良；銀行授信額度合理，經營性現金流量充足，資金利潤率達14.5%。

二、財務總監制度為集團價值提升發揮了重大作用

（一）促使集團實現戰略轉型，完善法人治理結構

完善的法人治理結構是在明晰產權基礎之上的“三權”分立，即決策權（股東大會、董事會）、監督權（監事會）和經營權（經營者）相互制衡的運行機制。財務總監制度正是為了解決企業中存在的所有者對經營者監督不力的問題，減少國有資產流失現象，提高國有企業經濟活力和經濟效益而建立的。集團的財務總監制度通過對董事、監事和經營者等的職責和責任的詳細規定，使得各方行為者有章可循，有法可依，從而順理成章地實現對企業的有效治理。

（二）為企業資產重組、股權改革發揮應有的作用

財務總監制度為2005年重慶百貨公司整合納入商社集團，2007年新世紀引入戰略投資者，2010年集團實現整體上市其業績水平位居全國商業板塊前三位；業態上形成以百貨、超市、電器、汽貿零售為核心，化工、進出口、農業生產資料批發行業為規模，信息科技、家電維修、質檢中心、酒店為配套的綜合現代商貿集團發揮了應有的作用。

（三）促使集團實現財務核算轉型

1.通過實施財務總監制度，建立現代企業財務管理體系

幾年來，我們始終堅持走依法治企道路，不斷完善各項管理制度，以制度管人、制度管物、制度管事，解決了長期存在的制度不明、權責不清、控股不控權等問題。

從2005年起集團每年組織《商社集團財經管理制度匯編》工作，已經形成第一冊～第五冊，每冊達60—70萬字。制度匯編有以下特點：（1）組織專家對集團和二級公司制度給予了點評，可操作性更強，使匯編不僅具有工具書的功能，還能開闊管理者思維，為管理者在制度的完善上提供思路；（2）引入重要事件和法律法規導讀，提供了相當數量的分析參考資料，以拓寬管理人員了解法規、分析制度的視野；（3）收錄了當年的財經熱點事件和分析評價，對正確把握政策動向起到了很好的指示作用。

2.加強隊伍建設，培育合格財務總監人才

財務總監制度建立與實施關鍵在財務總監素質水平高低。重視對現有財務總監的素質提升和后備人才的培養，集團主要采取：（1）選好人（文化本科學歷，會計專業中級以上職稱，五年以上擔任主管財務、審計，資產領導工作經歷是硬件）；（2）用好人（豐富的工作經歷、多崗位鍛煉、每年專項述職與考核、工資垂直管理）；（3）關心人（達到條件的進入董事會、黨委會、享受年薪及班子同等待遇、定期安排進修及學習）。

三、經驗與總結

（一）商社集團實行財務總監制度的幾點經驗

財務總監制度是中國在經濟改革過程中重要的制度創新，也是對企業國有資產的有效監管方式之一。在商社集團實行財務總監委派制以來，從取得的一系列成效中可以看出，財務總監發揮應有的作用與以下三方面密不可分：

1.集團黨委和董事會的大力支持

公司財務總監由集團財務部建議，集團總會計師提名，經集團組織人事部考察后，報集團班子研究批準，財務總監認真履行職責，對董事會負責。通過對財務總監職能的準確定位以及對其工作的大力支持，明晰了財務總監的地位，保證了財務總監在工作中的權威性和獨立性。

2.財務總監隊伍的素質與專業化管理

財務總監在集團公司的發展過程中擔負著基礎管理、制度建設、經濟決策、風險管理和人才培養等重要職責，因此必須要求其有較高的專業素質和思想素質，集團應站在培養企業家的高度加強對財務總監隊伍的素質提升，以專業化的管理培養業務與思想素質過硬的財務總監隊伍。

3.財務總監管理辦法的系統性與完善化

為加強集團財務總監管理，集團參照國務院、市國資委等頒發的相關文件，制定了《財務總監工作職責管理暫行辦法》、《會計委派人員考核暫行辦法》、《聯簽管理暫行辦法》，規定了財務總監選拔、委派、培訓及考核管理，明確了財務總監的職位設置、職責權限、履職評價、工作責任，為財務總監制度的健全、規范及實施提供了強有力的制度保障。

（二）完善財務總監制度的幾點思考

1.把握財務總監角色定位，正確處理各個層面的相互關系

（1）財務總監應對企業董事會負責，確保國有資產保值增值。（2）財務總監應是企業董事長的得力助手和合作伙伴。當董事長實施的具體目標與董事會制定的終極目標發生碰撞時，必須及時加以制止、糾正。（3）財務總監負責組織審核企業計劃、財務報表以及日常財務會計審計活動，但是不能代替企業財務主管的角色。

2.逐步完善財務總監的激勵與約束機制

為了激勵財務總監相對獨立開展工作，其報酬也應獨立于企業薪酬水平，采用固定工資加獎金的結構，按貢獻大小計算酬勞，且由委派方支付。財務總監與企業效益相對脫鉤，也有助于財務總監監督企業效益更加公允和真實。

同時，通過再監督，促進財務總監履職更加盡責。可以通過定期考核和業績評價，測評財務總監履職狀況；也可以通過注冊會計師提供真實、合法的審計報告，對財務總監的工作效果進行檢驗；還可以通過定期輪換，降低財務總監失職給企業造成損失的風險。

3.借鑒國際經驗，探索建立首席財務官制度

借鑒國際經驗，提升企業財務管理水平，探索建立首席財務官制度，完善企業治理結構。首席財務官制度是現代企業制度的產物，也是完善公司治理結構的重要舉措。在探索建立企業首席財務官制度時，要明確首席財務官的資格條件、市場準入、職責權限和工作要求等，充分發揮首席財務官在企業重大經營決策中的職能作用，避免虛設成為“橡皮圖章”。

【參考文獻】

［1］ 國務院令.企業國有資產監督管理暫行條例［M］.北京：法律出版社，2003.

［2］ 重慶商社（集團）有限公司.財經管理制度匯編［Z］.內部出版，2007.

［3］ 企業內部控制研究組.企業內部控制手冊［M］.大連：東北財經大學出版社，2010.

［4］ 王軍.乘勢前進、奮發作為，大力推進“十二五”時期會計人才建設再上新臺階［J］.會計研究，2011（10）.

［5］ 國務院國資委財務監督與考核評價局.企業績效評價標準值［M］.北京：經濟科學出版社，2010.

［6］ 都戰平.國有企業財務總監的定位和到位［J］.中國商界，2008（6）.

篇3

而薛只是上市公司財務總監群體狀態的一個縮影，投資者關系管理從最初只是少數海外上市公司關注的事情，到2005年因為股權分置改革而成為所有上市公司關注的熱點問題，其中的佼佼者如中石油的王國梁、中石化的張家仁、寶鋼股份的陳纓等眾多的財務總監奔走于公司與投資者之間，成為上市公司維護投資者關系中重要的一環。

市場催生全能CFO

美國國家投資者關系協會（NIRI）公布的2005年投資者關系執行人評估調查報告顯示，69％的美國公司投資者關系官員要向財務總監負責，而這一百分比在2003年后就沒有再改變過，財務總監在投資者關系管理中責無旁貸。

事實上，財務總監的角色在上世紀90年生了很大的變化，被賦予了前所未有的更多職權和責任。

眾多的財務總監開始負責企業整個戰略規劃和財務文件的設計，在企業并購中扮演著異常重要的角色，甚至可能掌管信息技術設施。而在資本運作大行其道的今天，財務總監還要擔當維系公司與投資者關系的橋梁，與投資者保持親善的關系是籌集資金的前提。財務總監的專業會計素養開始讓位于富有煽動力的表演能力以及卓有成效的溝通能力上，全能CFO誕生了。

當今，財務總監的工作由三個部分組成，一是處理與投資者關系，及時向他們通報公司動態；二是公司的內部財務管理；三是融資。在回答“CFO的主要職責是什么”時，答案可分為三類，一類是傳統、穩健的“成本節約控制和風險管理”（34.3％），一類是較為積極的“利用財務杠杠創造更高的股東價值”（54.3％），此外認為CFO的主要職責是“協調和保持與投資者關系”的約占11.4％。

在海外資本市場，財務總監對公司市值的影響已非同一般，不適當的行為言論很可能導致公司市值蒙受巨大的損失。2004年3月，在中芯國際上市前幾小時，其財務總監武小珍在新聞會上說，中芯國際有足夠的資金來應付2004年度和2005年度的資本計劃性支出，根本不需要錢。此言一出，投資者嘩然。投資者認為這種說法與中芯國際向美國證券監管部門所提交的文件相互矛盾，從而對中芯國際的信用產生懷疑，直接導致中芯國際上市首日股價大幅下跌。

然而，當美國公司的財務總監，當中國海外上市的中石油、中石化、中國鋁業等公司的財務總監在為上市公司如何處理好投資者關系管理而四處奔波的時候，國內A股上市公司卻更多地把相關的職責交由董秘來處理，財務總監仍深深隱身于投資者關系管理的幕后，埋頭于公司的財務及融資文件之中。

“雖然，投資者關系管理是財務總監工作職責中很重要的一個方面，但我們公司的投資者關系管理是由董秘牽頭，具體日常事務由投資者中心處理，最后向包括財務總監在內，以及董事長、總經理負責，但主要仍是由董秘負責。”中捷股份財務總監單升元表示。

財務溝通CFO之責

“目前國內大部分A股上市公司在公開資料中披露的聯系人、聯系電話、聯系信箱等都是董秘的，投資者很難和上市公司財務總監直接接觸，造成了目前與海外上市公司略有差異的地方。”單升元認為。

但同時，單升元也認為，財務總監在企業處理與投資者關系的時候所起的作用是巨大的，特別是涉及到企業財務問題的時候。而這種觀點，也得到了其他上市公司財務總監的一致認同，財務總監在處理投資者關系的某些方面所起的作用是董秘所不能替代的。

“財務總監和董秘在處理投資者關系方面的職責是不一樣的，董秘在信息披露方面經過證監會、交易所的系統培訓，比較規范一些，在是否涉及到商業機密、是否涉及到會引起股價波動的信息的處理上董秘把握的會更準確。但董秘如果不懂財務管理，對財務知識比較缺乏，就可能不能使一些投資者得到滿意的答復，因為投資者對具體的財務問題也很關心，這些問題就需要財務總監來回答。但是，財務總監對信息、對市場的敏感性的把握則可能不夠，因為財務總監很多是沒有經過信息披露職責的培訓的。”單升元說，“所以，對一個投資者關系管理比較好的上市公司來說，對董秘的財務知識培訓，對財務總監信息披露原則的培訓是很重要的。”

單升元表示，投資者關系管理的工作有很多方面要涉及到公司的經營、管理等問題，投資者可能有更多對財務方面的了解需求，如果公司董秘對財務不太熟悉的話，就要財務總監出面，而如果董秘對公司財務非常熟悉的話，那么需要財務總監出面的機會就會少一些。

天壇生物財務總監吳振山表示，“財務總監在公司投資者關系管理中處于最重要的位置。”他認為，董秘這一層面從我們國家現狀來講，不是作為一個具有資歷深、影響力大的職務，要不就不會在公司法規中規定董秘也是公司的高級管理人員，在此之前，好多公司都沒有拿董秘當領導。

“在投資者關系管理中，董秘負責常規的信息披露，當投資者特別是機構投資者和公司溝通時，董秘可能因為對公司的了解程度、自身的素質等原因，使投資者了解不到實處，這就需要財務總監出面。另外，公司的董事長、總經理在行業、專業上把握的比較到位，但是涉及到資本市場則有可能是弱項。而財務總監則橫跨行業、企業、資本市場，既了解公司所有重大的經營狀況，也知道公司發展思路和發展定位，又對資本市場有一定程度的認識，是一個綜合性的角色。”

寶鋼股份財務總監陳纓則表示，“就我個人而言，既是寶鋼股份的財務總監，同時也兼著董秘，因此，沒有辦法完全區分投資者關系對于財務總監、對于董秘的職責。”

陳纓還表示，國內現在也慢慢形成一個趨勢，就是由財務總監來兼任董秘，投資者關心的很多問題包括經營的、財務的、業績的等等方面都是財務總監的工作范疇內的職責，如果由財務總監來出面溝通解釋，可能會更清晰、更到位。但是，從目前的職位上來看，董秘也是公司的高管，對于公司經營核心的現狀、財務問題也應該掌握。所以，從投資者角度而言，只要能夠把公司透徹地展示給投資者，不管是董秘負責還是財務總監負責投資者關系管理都是可以接受的。

新鋼釩財務總監薛培華認為，上市公司的對外發言，從理論上應該是由董秘負責，也應當如此，因此首先要求董秘在法律法規方面比較在行，其次董秘如果是財務專業出身則比較好，如果二者兼備就更好了。在新鋼釩，投資者關系管理中投資者關心的很多方面都是財務的問題，而且許多問題雖然表現為財務問題，但仍是綜合了公司當前的經營、未來的發展、同行的競爭等一系列涉及生產經營、資本運作、戰略發展等一整套用價值反映數字的問題，投資者都很希望了解，此時財務總監出面效果會更好一些。

薛培華透露，在新鋼釩內部，是由財務總監來負責投資者關系管理的，但是有一些具體的事情，則是由董秘負責的，比如包括和交易所的聯系、監管機構的溝通等。財務總監負責向董秘多提供一些財務方面的信息，此外還有網站上的信息披露、財務口徑上的把關。

CFO的溝通難題

“應對機構投資者的一些問題，特別是涉及到公司商業秘密或者是選擇性信息披露的時候，對于財務總監是一個考驗，這時如何回答是一個技巧問題。” 天壇生物財務總監吳振山說。

吳振山表示，按照法律法規，所有的股東都應是一視同仁的，即使是大的流通股東，也不能有優先獲取企業信息的權利。因此，跟基金等機構投資者的溝通，要把最大量的篇幅、最大的精力放在公司的發展戰略定位上，讓基金看到公司前景，如果基金不關心這方面，而只是一味地問公司的盈利計劃是多少，那么這個基金水平也是不敢恭維的。

“基金是機構投資者，不能把自己降格為散戶，更應該關心公司的發展戰略、發展前景上，不應該僅僅只關注諸如眼前的對價水平高低上。”

“而如果涉及到公司有些具體的經營數據上，我們是要回避的。比如說，基金問到我們的銷售成本、價格時，我們是不予透露的，因為目前以疫苗為主的生物制品企業只有我們一家上市公司，我們是在明處，而所有競爭對手都在暗處。在投標過程中，可能因為成本與售價之間的比價關系的公開而被對手撿漏，很可能因為差幾分錢而丟掉上百萬元的大訂單，對公司經營造成不利影響。反過來，對持有公司股票的基金也不是什么好事，也會造成損失。”吳振山表示。

吳振山還認為，另外一個和投資者溝通中比較難以回答的則是公司下一年業績增幅的問題，而這個問題是所有投資者都很關心的問題。

吳振山給機構投資者解釋則是，“去年我們的業績是實實在在的增長，沒有一點虛的水分，但具體到今年業績的增長，我們有一個考核體系，機構投資者應該給予充分的理解。由于涉及到國資委對公司業績和高管薪酬的考核，公司在業績增長的定位上不會訂的過高，但實際上的增速可能還要再高一些。”

對此，薛培華也有同感，他表示，“公開的信息可以和投資者做一些解釋，沒有公開的東西就不能透露太具體的數字，但是又不能告訴投資者一個虛假的信息，比較難做。新鋼釩是這樣做的，一個是和董秘經常保持溝通，第二是有一些雖然是董秘參加的場合，財務總監也要參與。因此，這要求財務總監對公司的綜合情況了解的更多，因為現在尤其是QFII等機構投資者，他們更關注公司的實實在在的相關情況，包括設備情況、經營能力、品種差異、未來發展等，財務總監也不能就財務談財務，就價值數字談價值數字，應該和投資者有更廣泛的溝通，促進他們對公司更深入地了解。”

薛培華還表示，“作為新鋼釩的財務總監，我也經常和董秘保持溝通，和他探討問題。比如如何解釋行業負面的話題，如鋼鐵行業的周期性問題，我們公司有哪些特點、怎么樣去規避、怎么樣在現有基礎上去應對一部分產品供大于求的局面，采取哪些措施，這樣董秘回答起來也更圓滿一些。”

陳纓認為，從她與國內機構投資者的溝通情況看，感覺機構投資者是越來越成熟了，還是比較好溝通的，涉及到公司的經營、公司的股價等敏感問題，他們也是可以理解的。“現在，機構投資者不僅只是關心公司業績的最終結果，他們也關心公司經營過程中的問題，包括公司治理、公司管理體系等這樣一些更理性的問題。”

CFO的溝通故事

在單升元的記憶中，2004年上海之行的業績推介會讓他感受到了財務總監在投資者關系管理中無可替代的作用。

那是在2004年中捷股份年報業績說明會上，中捷股份邀請了包括基金、券商在內的70多家機構投資者，公司董事長、總經理、財務總監以及主管生產經營、營銷的副總悉數出席。當時，基金對中捷股份個別產品毛利率和募資投向在下一年產生的預期收益比較關心。

“由于這兩個問題都涉及到公司財務方面。而此前，涉及到企業所處的行業發展方向、我們企業的發展方向的問題董事長談的比較多一些，但募資投向這個問題更為具體，雖然在年報中已經披露，董事長有可能對具體數字不太清楚，當時就由我來回答。”單升元回憶道。

另外，投資者的問題還涉及到企業毛利率以及成本的問題，包括國內、國際毛利率的變化。由于2004年公司原材料的變化幅度比較大，機構投資者關注原材料的變化對中捷股份產品毛利率的影響也很正常。

“我們的很多配件都是外包的，和供應商簽訂的基本都是一年一次的合同，年中的原材料價格變化對成本的影響比較小，而我們直接用原材料的地方不多。所以，原材料價格變化對我們影響不大。”單升元說，“最終，投資者對我的解釋還是比較認可的。”

對于吳振山來說，因為股改而與投資者數不清的溝通則成了最深的感觸。

“我們這次為解決股權分置問題而舉行的路演，公司方面是由我替董事長、總經理帶隊去的，給投資者介紹了公司的現狀、公司的發展、公司未來的戰略以及實施的步驟等，和投資者充分進行了溝通，得到了投資者的認可。”

在吳振山看來，坦誠的溝通最能取得投資者的信任。他表示，“說實在的，以前天壇生物并不為基金等機構投資者所看好，雖然是兩市惟一一家生產生物疫苗的上市公司，但業績卻一直并不突出。我跟投資者講，天壇生物上市這幾年，實際上是做了一個基礎的平臺工作，是培養積累理念、科研開發、機制等各個方面的過程，在這個過程中，天壇生物由一個純粹的國企完成了市場化的上市公司的轉變。現在，天壇生物到了一個從平穩發展到高速發展的階段，投資者對天壇生物也應該有個重新的認識。”

目前，天壇生物前十大流通股股東幾乎全部被基金、券商所占據，據吳振山透露，共有20家左右的基金持有天壇生物3000多萬股股票，而這個過程是充滿曲折的。

“此前，因為第一波報股權分置方案因為送股較多而被集團否決，基金進行了大量的拋售，最后只剩下了三家基金合計400多萬股的持股量。后來，經過路演溝通后，目前基金持股又恢復到了3000萬股左右的水平。”

在與基金的溝通中，海富通基金、華夏基金等基金給吳振山留下了深刻的印象。“基金想了解一些公司實在的東西，需要財務總監具備較強的溝通能力，把公司的價值通過某種方式給機構投資者展示出來。這需要技巧，但這些技巧卻不是總結出來的，因為你不知道基金要提什么問題，你怎么回答？如果問的是公司的優勢，還比較好回答，如果問的是公司的弱勢，那就考驗你的回答水平了，如何既能客觀又能取得投資者的認可是個問題。”

此外，基金還關心天壇生物的激勵機制。但在吳振山看來，對于像天壇生物這樣的國企，在相關高管股權激勵機制政策出臺之前，是沒有辦法上報股權激勵方案的。而且，國企不像民企，民企大股東對高管進行股權激勵比較靈活，想給誰就給誰，想給多少就給多少，而國企首先要考慮的是和諧。

“除了公司經營層的高管之外，其他比如技術骨干、銷售骨干等也都要考慮到，篩選、評價的過程是一個復雜的過程，而基金想得則比較簡單。等我給他們解釋清楚了，他們反而覺得長了知識，也認可了公司的想法。”

“溝通之后，大部分基金都有所增倉，只有個別基金減持，而減持的原因也是因為他們自身面臨的贖回壓力，但他們表示如果贖回壓力減輕的話仍會繼續買進我們公司的股票。”吳振山對最終的溝通結果比較滿意。

雖然事隔近四年，薛培華仍對2002年新鋼釩發行可轉債與機構投資者的交鋒記憶猶新。

“當時，我們要發行16億元可轉債，在發行前和機構投資者的私下一對一的會談，以及發行后的溝通，如今回想起來仍是很精彩。”

篇4

目前，我國許多大型國有企業集團都實行了財務總監委派制。這是由集團公司董事會向下屬全資或控股企業委派財務總監，參與企業的重大經營決策，組織和監控企業日常財務活動的一種經濟監督制度。探討這一制度在實施中的制度安排與存在的問題，對于強化我國大型國有企業集團的內部控制與管理，有著重要的現實意義。

一、我國經濟發展要求實行企業財務總監委派制

企業集團委派到下屬全資與控股子公司的財務總監，是指由集團母公司董事會聘任的，對下屬全資或控股子公司財務活動進行全面管理和監控的高級管理人員，代表了總公司的利益，接受總公司的委派，而相對超脫于子公司和控股子公司的利益機制。

（一）財務總監委派制度來源于基層實踐，是我國經濟改革和當前經濟生活的客觀要求，是明晰產權關系、明確利益關系的客觀要求。

當前我國正處于新舊經濟體制轉軌過程中，在社會生活種出現了一些亟待解決的問題：如一些企業有與內部控制制度和監督制度不健全，導致資金管理失控，賬外設賬，私設“小金庫”；一些企業負責人干擾會計人員依法履行職權，授意、指使、強令篡改會計數據，轉移國家資產，偷逃稅收，甚至貪污受賄，侵吞公款的現象仍然存在等等，為此，改革會計人員管理體制，是會計人員不受企業利益機制的羈絆，實行財務委派制度就勢在必行。

（二）實行“財務總監委派制”能充分發揮財務總監的監督職能和制約職能，避免或減少違法、違紀時間的發生。

會計監督是否有效，關鍵在于會計人員的獨立性。所謂獨立性包括經濟上的獨立和工作上的獨立，即是指會計人員在會計工作中能夠不受各方面因素的影響、制約和支配。如果缺乏這種獨立性，則會計監督就會形同虛設，而實行財務總監委派制從根本上解決了這一問題。

（三）“財務總監委派制”為下屬公司會計信息的真實性、準確性、完善性、可靠性提供了有力的保障。

二、委派制目標及現實性

在現代產權制度及公司制度條件下，國有公司所有者有必要對經營者實施適當的監督，這種監督主要體現在兩大環節上：一是對經營者的選擇；二是對經營者重大經濟決策、財務決策（包括對國有資產調配與處置）的審定和制約。委派財務總監既可以解決經營者的選擇，也解決了所有者對經營者重大經營決策、財務決策的制衡，從而最終解決所有者缺位和經營者行為失控現象。

實行財務總監委派制是我國公司治理制度的完善與改進。這種所有權監督制度對于控制企業內部的敗德行為，保證資產所有者權益不受侵犯，起著重要作用，而這一新型監管模式通過試行已取得了初步成效。

三、委派制具體實施的步驟

（一）根據公司實際，在總部成立財務證券部，對基層單位的人事、財務管理權，使其為委派人員的對口管理部門，負責對派出人員進行遴選和管理。

（二）按“責、權、利”三統一原則，賦予委派人員與職責相匹配的權力。

（三）在工資、福利待遇等方面給予保障。

（四）建立、健全與委派配套的制度措施。委派制要落到實處、收到成效，必須不斷加強該項制度體系建設，健全機制，提供保障。需要制定的制度應主要包括以下幾項：

1、資格確認制度。委派人員必須符合《會計法》規定的任職資格，德才兼備，具備較高的業務素質和政治素質，還應具備較強的臨機處置能力。

2、業績考核制度。由委派人員管理機構制定科學的考核辦法，對委派人員進行定期考核，可分為日常考核和年度考核，年度考核后必須形成書面考核結論，對委派人員的工作業績作定性評價，并以此作為對其獎懲和續聘、解聘的依據。

3、獎懲制度。由委派人員管理機構制定明確的獎懲條例，嚴格按照考核結果和財務、審計情況對委派人員進行獎懲。考核不及格及財務審計發現的問題的，要根據規定分別給予不予續聘、解聘、下崗或經濟處罰，表現出色的進行提拔或進行精神、物質獎勵。

4、報告制度。具體可分為定期報告制度和重大事項報告制度。定期報告制規定委派人員按季或半年向委派人員管理機構作書面報告；重大事項報告制規定委派人員對所在單位發生的重大問題必須及時報告。委派人員管理機構針對報告者反應的問題及請示，應根據情況及時作出口頭或書面答復。對委派人言知情不報或故意隱瞞、遮掩的，委派人員管理機構應根據有關規定嚴厲處罰。

5、述職制度。委派人員在年度終了或離職時，要向委派人員管理機構詳細報告工作情況。述職報告經派入單位企業負責人和委派人員管理機構簽署意見后存入本人業務檔案。

6、培訓制度。公司應根據實際需要，采取多種培訓形式，有計劃、有組織地對委派人員進行專業技能和職業道德培訓，促使委派人員積極加強學習，不斷更新知識，提高業務素質。

7、輪換制度。對于委派到各單位的財務負責人，委派人員管理機構在考慮業務連續的前提下，必須進行定期輪換或不定期的調整，以至于派出人員不會和被委派單位形成利益鏈條，這是保證委派制富于生命力的關鍵所在。

四、如何處理好與被監督企業的關系

篇5

財務總監（CFO，Chief Financial Officer）是現代公司中最重要、最有價值的頂尖管理職位之一，是掌握著企業的神經系統（財務信息）和血液系統（現金資源）的靈魂人物。做一名成功的財務總監需要具備豐富的財務理論知識和實務經驗。公司理財與金融市場交互、項目估價、風險管理、產品研發、戰略規劃、企業核心競爭力的識別與建立以及洞悉信息技術及電子商務對企業的沖擊等自然都是財務總監職責范圍內的事。在一個大型公司運作中，財務總監是一個穿插在金融市場操作和公司內部財務管理之間的角色。可見，在現代企業制度下，人們對財務總監在企業的角色定位有著各種期待和不同的認識。但是，盡管如此，可以得出的統一認識是，財務總監已經不是傳統意義上的財務負責人，他或她不僅僅是企業內部財務管理和會計管理的負責人，而應該站在更高的層次，發揮更大的作用。通過理論界與實務界對財務總監的認識，可給財務總監角色一個明確的定位。

1.財務總監與首席執行官（CEO）的關系及地位

對財務總監定位首先可明確的是財務總監是企業的高層管理者。接著要討論的是，財務總監與CEO都作為企業的高層管理者，他們之間是什么關系呢？是領導與被領導關系，財務總監是CEO的助手關系，還是說財務總監是CEO的伙伴關系？應當說，從不同的角度看，這三種表述都是正確的。從行政級別看，CEO顯然是高于財務總監，財務總監應在CEO的統一布置與領導下開展工作。從管理工作看，財務總監作為CEO的助手，以企業發展戰略為導向，從財務管理、會計信息管理、內部控制等角度協助CEO為實現企業目標而進行工作。從經營決策角度看，由于企業根本目標是追求資本增值，財務決策成為企業經營決策的核心與關鍵，財務總監在企業經營決策中就成為CEO最重要的伙伴。

財務總監作為CEO在企業經營決策中最重要的伙伴有兩層意思：第一，作為伙伴，財務總監應當更自覺、更主動地將企業經營決策看成是責無旁貸的與CEO共同的職責和任務；第二，作為CEO最重要的伙伴，意味著CEO在企業經營決策中還有其他伙伴，但財務總監在企業經營決策中的地位高于其他高層管理者或其他CEO的伙伴，這是由財務管理在企業管理中的中心地位所決定的。

2.財務總監在企業經營決策中的功能定位

明確了財務總監在企業經營決策中與CEO的關系及地位，要成為一名稱職的財務總監，他或她必須是獨立、客觀的戰略與策略分析家。在企業目標一定的情況下，戰略與策略是保證目標實現的關鍵。財務總監要當好CEO在企業經營決策中的重要伙伴，必須具有企業戰略與策略分析的能力，特別是站在財務角度進行企業戰略與策略分析，確定企業的財務戰略與策略。

應當指出，財務總監在企業戰略與策略分析中的獨立性和客觀性是由其自身地位決定的。財務總監在戰略與策略分析中應有獨立的、客觀的判斷，應提出建設性方案，而不是只對他人決策方案的論證。財務總監在企業經營管理中，最重要的是應成為企業戰略與策略的制定者，而不僅僅是企業戰略與策略的執行者。

3.財務總監在企業經營決策中的職責定位

要保證企業戰略與策略制定的準確性，經營決策與控制的有效性，決策與控制信息的相關性與可靠性是關鍵，離開高質量的決策信息，決策準確性的確保是不可能的。在企業決策信息中，財務信息和會計信息是至關重要的，財務總監做為企業財務管理和會計管理的最高負責人，如何保證為企業提供支持決策的信息是其最重要的職責之一。

應當注意，財務總監在為企業提供決策信息支持中所承擔的角色，不是一個簡單的信息提供者，而是信息的革新者。所謂信息革新者，是指財務總監在為企業決策提供的信息，不是簡單的、一般意義上根據外部法規與制度要求提供的信息，而是根據企業決策與控制要求，在一般意義上的信息基礎上經過革新或創新后提供的，適應企業特殊決策與控制需要的信息。

財務總監要做好決策信息革新者的角色，就需要根據經營決策與管理控制的要求，對財務信息與會計信息系統進行革新與發展，包括對經營決策信息內容相關性與可靠性方面的創新，經營決策信息流通及時性方面的創新。

總之，現代企業財務總監要勝任上述角色，必須學會用戰略的眼光，經營決策的思維思考問題與解決問題。

二、財務總監的能力要求與知識結構

財務總監要勝任上述在企業中的角色，需要承擔哪些職責，具備何種能力呢？上海國家會計學院在其承擔的財政部重大課題《中國財務總監能力框架》研究報告中，對財務總監的職能與勝任能力進行了研究與論述，總結起來如表1。

表1反映了財務總監的職能及能力要求。這種職能與能力的細分，對財務總監明確工作職責，注重能力提升是十分重要和有益的。然而，實踐中，財務總監的這些職責與能力的發揮往往是綜合的，歸納起來，主要的職責與能力體現在以下三個基本方面。

1.資源配置能力

財務總監為實現企業資本增值目標，對資產資源進行合理配置與使用，提高資源配置效率與效果，是其最重要的職責和能力的體現。財務總監的資源配置能力包括：

（1）企業投資方向決策能力，如根據企業戰略確定適當的投資行業；

（2）企業投資規模的決策能力，如人力資源與資本資源配置問題，最佳經濟規模問題；

（3）企業資產結構優化能力，如流動資產與非流動資產結構優化，有形資產與無形資產結構優化，自營資產與對外投資結構優化等等；

（4）企業資產重組能力，如不良資產的處置，存量資產盤活等；

（5）資產使用效率的控制能力，如根據相關控制標準和實際信息，對資產使用效率進行控制，保證資本增值。

2.融資創新能力

融資活動是企業最基本財務活動，企業的融資渠道和融資方式有多種。從企業價值創造角度出發，財務總監在融資創新方面的職責與能力是極為重要的。財務總監的融資創新能力主要可體現在以下幾方面：

（1）基于企業成長階段的融資能力創新；

（2）基于資本成本降低的融資創新能力；

（3）基于金融工具的融資創新能力；

（4）基于風險防范的融資創新能力；

（5）基于股利政策的融資創新能力。

3.利益相關者關系協調能力

企業價值創造和價值實現的基礎是要處理好利益相關者關系，而所謂利益相關者，其利益的核心是經濟利益。因此，財務總監在組織財務活動、處理財務關系中，協調各方面的利益的能力就成為財務總監重要的職責和能力。財務總監的利益相關者關系協調能力主要體現在以下幾個方面：

（1）協調企業股東與管理者的關系能力；

（2）協調企業管理者與債權人關系的能力；

（3）協調股東與債權人關系的能力；

（4）協調企業與職工的關系能力；

（5）協調企業各部門關系的能力；

（6）協調企業與政府的關系能力；

（7）協調企業與供應商關系的能力；

（8）協調企業與客戶關系的能力。

財務總監要完成上述職責并有效發揮各種能力，必須學習與掌握相應的知識，具備發揮能力的知識結構或能力要素。關于提升財務總監能力的知識到底應該包括什么有各種不同的認識，或者說從不同角度理解，其表述也各不相同。有關研究提出了提升財務總監知識的八門課程，這八堂課分別是財務管理、資訊科技、流程管理、績效管理、風險管理、關系人管理、策略管理以及企業價值管理，如圖2所示。圖中這個架構說明了財務長扮演的角色與所應須具備的專業能力，將隨著企業的生命周期與企業規模的不同而有所差異，當企業處于初創時期，企業規模不大，此時財務長在企業中扮演的是較為基礎的財務主管，所需要的專業能力也較為基礎，主要聚焦在財務功能上，而隨著企業的成長，財務長在企業中扮演的角色將愈來愈重要，財務長的功能愈需完善，所需要的專業能力范圍也逐漸擴大。

也有研究將財務總監能力要素的核心知識概括為：戰略管理，公司治理，價值管理，并購重組，財務分析，財務戰略，風險管理，審計內控，成本管理，稅收籌劃，財務呈報，信息系統和資產管理等。

三、高級財務管理課程定位

在明確財務總監角色定位及能力和知識結構要求的基礎上，如果將高級財務管理課程定位為滿足財務總監行使職能所需要的知識結構，那么高級財務管理的內涵，從財務管理主體角度看可表述為：企業的財務總監（或總會計師）所進行的財務管理；從財務管理目標角度看可表述為：財務總監為追求企業財務管理目標所進行的管理；從財務管理的內容角度看可表述為：財務總監在財務治理、財務戰略、資本經營和管理控制層面所進行的管理。

1.高級財務管理主體

財務管理從主體角度劃分通常分為所有者財務、經營者財務與財務經理財務。所有權與經營權分離是公司制度的一個重要特征。現代公司財務管理形成一種分層管理體制。具體分為所有者財務、經營者財務和財務經理財務三個層次。

所有者為了實現自己的資本增值目標，減少經營者偏離自己目標導致的風險，需要對公司的資金籌集、資金投向、收益分配政策等行為實施管理。這就是所有者財務的主要內容。所有者財務的另一項重要內容是對經營者對自己制定的公司政策和重大決策的執行過程實施監督和調控，對經營者的業績進行評估，并且確定向經營者支付的報酬。

經營者財務是指經營者為了實現所有者下達的財務目標，貫徹所有者制定的公司政策，執行所有者做出的決策，而科學、合理地使用投資者投入的資金，有效地利用負債，減少財務風險，提高企業資產運營效率。經營者財務的主要內容包括：制定具體財務戰略；審批預算方案；對預算的實施進行合理地組織和有效地控制；出任或解聘財務經理等。

財務經理的職責主要是日常財務管理，比經營者財務更具體，更具有操作性。財務經理財務的主要內容包括：處理與銀行的關系、現金管理、籌資管理、信用管理、利潤分配的實施、進行財務預測、財務計劃和財務分析工作等。

從財務管理主體劃分可以看出，無論是在宏觀經濟中還是微觀經濟中，無論是企業、政府、非盈利組織還是個人，都存在著理財問題。如果我們將財務管理基礎做為所有理財主體進行理財的基礎，包括基礎理財理論和理財方法；中級財務管理作為各種理財主體進行理財的基本理論和基本技能；高級財務管理則是針對財務管理中最核心的理財主體，即介紹高級財務管理者的理財理念、理財理論和理財方法。

高級財務管理主體是一個微觀財務管理主體，但他或她在理財過程中必須考慮宏觀財務管理的問題；高級財務管理主體是一個公司財務管理主體，但他在理財過程中必須考慮金融市場、投資領域的理財問題，處理與政府及其他利益相關者的關系等問題。

2.高級財務管理的目標

一個組織的財務管理目標往往要服從組織的目標。企業做為營利組織，其目標是以盡可能少的資源投入，創造出盡可能多的滿足消費者需要的產出品。在商品經濟條件下，由于企業所有者是資本所有者，這一目標又具體體現為價值目標，即資本的保值與增值。企業的目標從根本上必然與企業的所有者目標相一致。作為一個企業，其生存與發展的基礎是擁有一定資源，包括資本資源和勞動力資源。關于誰是企業的所有者問題，有兩種不同的觀點：企業的所有者是資本資源的所有者還是勞動力資源的所有者。一種觀點認為，資本所有者是企業的所有者，即資本所有者以其資本投入為基礎，雇傭勞動力，這就是所謂資本雇傭勞動制。另一種觀點認為，勞動所有者即勞動者是企業的所有者，勞動所有者以勞動為基礎，通過雇傭資本進行生產經營，這就是所謂勞動雇傭資本制。經濟學研究表明，人們對風險的不同態度可能是決定誰充當監控者（所有者）的決定性因素之一。因為資本所有者通常比勞動所有者對風險的厭惡程度要小，所以，在一般情況下，企業資本所有者成為企業主或企業所有者。另外，在勞動雇傭資本制度下，企業只能負盈，不能負虧，或者說勞動者只能分享收益，不能承擔風險。因此，企業所有者是資本所有者，企業目標應與企業資本所有者目標相一致，即資本保值與增值。那么，在現代企業制度下，由于企業財務目標與企業目標的一致性，資本保值與增值也是企業財務管理的根本目標。

高級財務管理目標從總體目標上必須服從于財務管理的一般目標，即將經濟效益作為核心目標，利潤作為直接目標，資本增值作為根本目標。然而，由于財務管理主體的不同，以及財務管理目標層次性的客觀存在，高級財務管理具體目標有其特殊性。

第一，高級財務管理目標與財務管理根本目標或所有者目標的高度一致性。財務管理的根本目標是資本增值。這一根本目標的確立是由于企業的所有者是資本所有者。高級財務管理主體在企業所有權與經營權統一情況下就是企業的所有者，因此，其理財根本目標必然是資本增值；在企業所有權與經營權分離情況下，企業的經營管理者直接受托于企業所有者，企業高級經營管理者作為高級財務管理的主體，其理財目標也必須與企業所有者的理財目標相一致。更何況即使在兩權分離情況下，企業所有者仍然是高級財務管理的主體之一，高級財務管理目標與財務管理根本目標或所有者目標的高度一致性就成為必然。

第二，高級財務管理目標與企業社會責任目標的協調性。企業將資本增值作為財務管理根本目標的前提是將資本所有者作為企業的所有者，企業的目標與企業所有者的目標相一致。然而，一個企業的生存、發展、增值，離不開員工、供應商、客戶、政府等各利益相關者。如何處理企業資本增值目標與企業利益相關者目標或企業的社會責任目標的關系，是高級財務管理主體的重要任務。為了保證高級財務管理目標的實現，高級財務管理主體必須處理好資本增值這一財務管理根本目標與利益相關者目標的協調。

第三，高級財務管理目標對其他財務管理主體目標的統馭性。由于財務管理主體的多元性、財務管理目標的多層次性，協調財務管理主體和財務管理目標之間的關系是高級財務管理的重要任務之一。在財務管理主體和財務管理目標的協調中，高級財務管理主體和高級財務管理目標對其他財務管理主體和目標具有統馭作用。其他財務管理目標必須服從于高級財務管理的目標。

3.高級財務管理的職能

財務管理的職能是財務管理本身所具備的特有功能，是由財務管理本質所決定的。財務管理是企業管理的一個組成部分，管理的職能包括計劃、組織、指揮、協調與控制，因而財務管理也具備管理的這些職能。但是，由于財務管理有其自身的特殊內容，財務管理的職能也有其特殊性。具體說來，財務管理的職能主要有：財務計劃職能、財務組織與指揮職能、財務協調與控制職能以及財務分析與評價職能。

高級財務管理的職能應在財務管理一般職能的基礎上，結合高級財務管理主體特征和目標要求而形成具體職能，包括：

第一，公司治理與財務治理。公司治理是公司的外部索取權人為了保障他們在公司的索取權不受侵犯而以契約關系為基礎對整個公司進行的控制。公司治理層次上財務方面的事務和運行機制可劃入財務治理范疇。財務治理就是指公司的各種索取權人為了保障他們在公司的索取權不受侵犯，利用經濟激勵與約束機制對公司實施的控制。作為高級財務管理者，其在公司治理，特別是在財務治理中將發揮重要職能作用。尤其是財務治理是高級財務管理者義不容辭的職責。

第二，財務戰略與計劃管理。財務戰略與計劃是公司戰略管理和計劃管理的核心。特別是在現代公司管理體制下，財務管理的中心地位決定了高級財務管理者必須將財務戰略與計劃納入到整個公司戰略與計劃管理之中。沒有科學的財務戰略與計劃，就沒有科學的公司戰略與計劃；沒有科學的公司戰略與計劃，就沒有公司的長期、健康、高效發展。

第三，財務協調與控制。協調與控制是管理的一般職能，而這個職能對高級管理者更重要。財務協調與控制是財務管理的一般職能，而這個職能的發揮關鍵在于高級財務管理者。作為高級財務管理者，不僅要協調財務治理與其他治理的關系，財務管理與其他管理的關系，而且要以公司財務目標作為標桿，控制各部門、各子公司的財務活動及其結果。

第四，財務評價與激勵。財務評價與激勵是權衡公司業績與相關者利益的重要手段。由于公司的業績最根本的是財務業績，相關者利益實質上是財務分配，因此，公司評價與激勵的關鍵在于財務業績評價和財務激勵。高級財務管理的重要職責就是要對公司利益相關主體的綜合財務業績進行評價，并以此作為獎懲的依據，以激勵各部門、組織責任人的行為，最終保證公司目標和財務目標的實現。

4.高級財務管理體系與內容

（1）基于價值的管理

財務管理的本質與目標決定了現代公司財務管理，特別是高級財務管理，就是基于價值的管理。財務管理的本質是對資本的運營；財務管理的目標是資本的增值；資本的內涵、計量及運營都直接表現為價值形式；因此，基于價值管理是高級財務管理的基本內容與基本要求。基于價值的管理的目標是創造價值。基于價值的管理就是使公司的管理決策要與股東的根本利益協調一致。當然，影響股東價值的因素有許多，要創造價值，就必須明確股東價值創造與各影響因素之間的關系。基于價值的管理正是對影響或決定股東價值的關鍵因素進行管理。基于價值的管理包括基于價值的治理、基于價值的經營和基于價值的控制三大部分。

（2）公司治理與財務治理

基于價值的公司治理是以創造價值和實現價值增長為目標，使價值增值和實現價值最大化的理念貫穿于公司治理的過程，從而保證基于價值的管理處于正確的運營軌道而進行的公司治理結構設計。從公司治理所包含的具體內容來看，我們可將公司治理分解為：財務治理、業務治理、人事治理、市場治理等幾個方面，其中，公司財務治理是公司治理的重要內容和主要方面。基于價值的公司治理的核心問題是財務治理問題。公司財務治理從財務的社會屬性（產權契約關系）出發，以財權為主要邏輯線索，研究如何通過財權在企業內部的合理配置，形成一組聯系各利益相關主體的正式和非正式的制度安排，以期達到維護投資者或利益相關者利益的根本目的。因此，從本質上說，財務治理是一個關于公司財權配置的合約安排。

（3）資本經營與企業重組

在基于價值的管理中，圍繞資本及其增值進行的資本運作或營運，就是資本經營。資本經營是基于價值管理的核心與關鍵。我國企業經營管理經歷了生產經營、商品經營、資產經營和資本經營幾個階段，基于價值的經營決定了資本經營在現代企業經營中的地位。

資本經營從內容上包括資本存量經營、資本增量經營、資本配置經營和資本收益經營。這些經營的本質都是以資本增值為目標，以資本運作為手段，通過對資本資源的合理配置與有效利用，實現價值創造，包括股東價值創造和企業價值創造。

資本經營從形式上包括資本擴張經營和資本收縮經營，直接體現為企業的重組，如對資產的重組、負債的重組和股權的重組。

（4）管理控制與風險管理

“管理可被看成是這樣一種活動，即它發揮某個職能，以便有效地獲取、分配和利用人的努力和物質資源，來實現某個目標”。管理是一種活動，管理控制是一個過程。管理是為有效地實現某個目標的一種活動，管理控制則是為保證這種活動及目標實現的過程。高級財務管理者為了實現公司目標和財務目標，必須進行管理控制。

基于價值的管理控制是公司管理控制的關鍵。基于價值的管理控制是圍繞價值創造與資本經營所進行的控制。管理控制系統的要素包括：控制環境、控制變量、控制標準、信息報告、執行評估、糾正偏差、業績評價、激勵機制、溝通交流、監督控制。進行管理控制程序通常包括戰略目標分解、控制標準制定、內部控制報告、經營業績評價、管理者報酬五個步驟。

基于價值的管理控制實際上也是風險導向的管理控制，加強全面風險管理是管理控制有效性的關鍵。企業全面風險管理包括控制目標設定、風險識別、風險評估、風險應對等環節。

（5）國際財務與集團財務

現代公司的組織形式日益復雜，公司發展的集團化特點和面臨的全球化市場運作，使公司財務管理，特別是高級財務管理必須重視國際財務管理和集團財務管理的特點。

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實行財務集中管理是大型企業集團實行統一財務管理核算、加強監督控制的必然要求，是企業控制風險、提高效率、降低成本的有效途徑，也是企業做強做大，特別是保證企業戰略目標實現的有力支撐

經濟的發展和市場競爭的加劇，要求企業必須加強管理、降低成本、提高競爭力。實行財務集中管理是大型企業集團實行統一財務管理核算、加強監督控制的必然要求，是企業控制風險、提高效率、降低成本的有效途徑，也是企業做強做大，特別是保證企業戰略目標實現的有力支撐。

經緯紡織機械股份有限公司（簡稱“經緯紡機”）按照“大紡、大織、多元化發展”的戰略方針和“主業做精、產業做大、企業做強”的戰略目標，針對實際情況，一方面開拓管理思路，行使各項管理監督職能，另一方面扎扎實實推進具體業務工作。經緯紡機所實施的財務總監委派制度、資金集中管理、集中采購、建立信息平臺等，正是圍繞降低成本、提升企業競爭力所做的有益探索和實踐。

一、建立財務總監委派制度，確保公司戰略任務實施

會計委派制作為防止會計信息失真和資產流失的一種新興的會計人員管理制度，完全改變了原有的會計組織結構。近幾年的實踐工作已經證實：委派制是一種適應社會主義市場經濟要求的會計監督約束機制，對于整頓和規范會計工作秩序、加強會計監督、強化內部監管、防止會計信息失真、維護財經紀律等方面，有著重要的作用，對于大型集團化國有企業的健康、長遠發展具有較強的現實意義和借鑒作用。

為了更好地對子、分公司進行管理，我們以提高財務人員在企業中的地位和切實發揮財務人員的作用為出發點，以促進財務管理水平提高為目標，率先以生產型子、分公司財務總監委派管理為切入點，積極探索改革發展新形勢下財務管理的方式與方法。

首先，提高財務人員的地位，特別是要提高企業財務會計負責人在企業管理中的地位。各企業全部配備了財務總監，并進入企業的管理層，調動和激發了他們參與管理決策的積極性，加強了財務隊伍建設。

其次，從規章制度上構建集團化財務總監管理的總體框架。近兩年，公司先后制訂、實施了《經緯紡機財務總監管理辦法》、《公司財務工作考核評比辦法》。在實踐中，通過每月下發《財務總監任務通知書》和公布《月度財務工作考評結果》，確保了規章制度的貫徹落實。

再次，從人事管理上實現財務總監的選派工作。公司所屬的主要子分公司財務總監的工資、獎金由集團財務部按月考評發放，實現了財務總監薪資與所在單位的分離，一定程度上確保了財務總監的獨立性。

此外，定期召開財務總監工作會議，加強相互之間的溝通與交流。為了更好地引導、帶動財務總監按照公司財務戰略和目標來開展工作，公司按季度定期召集各子、分公司財務總監開會，總結上期工作，探討和安排下一階段工作，以避免由于長期的信息溝通不足而影響財務總監工作效果。

通過實施財務總監的委派管理，充分發揮了財務總監的應有作用，有力地貫徹了公司總部財務管理意圖。

二、資金集中管理，增加企業效益

企業經營過程中財務管理活動的核心是資金運行，表現為資金的籌集和運用。資金是企業賴以生存的血液，必須抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理措施，提高資金的效益和效率。同時，加強資金管理可以回避企業之間的差異性，具有廣泛的適用性。資金的集中管理有利于提高集團的整體運行效率，有利于加強風險管理和控制，有利于降低運營成本，有利于提高信息的真實性和準確性，也將促進財務部門的職能從核算型向管理型轉變。

2002年，經緯紡織集團開始著手實行資金集中管理，當年降低貸款4億多元，大大節約了財務費用，2003年繼續推進資金管理，統一管理融資，合理調劑資金余缺，積極利用票據工具，兩年節約利息支出近4000萬元。2004年，國家開始緊縮銀根以抑制投資過熱，這給資金管理工作帶來了很大的壓力，但我們并沒有因此放慢推進資金管理工作的步伐，繼續大力加強資金管理。

（一）從完善資金管理制度與流程入手，加強資金監控。經緯紡織集團建立了資金管理的一系列制度。這些制度的建立與有效運行，使我們能及時掌握各企業的資金狀況，保證資金管理的有序、有效，為集團公司決策提供了可靠依據。在改變傳統多頭開戶、壓縮賬戶數量的基本工作中，有可比性的子、分公司的賬戶數量合計數，從2002年10月開始時的108個，壓縮到2004年12月的68個，減少幅度達37%。

（二）利用現代管理手段，啟動銀企直聯資金管理模式。隨著電子商務和網絡技術的蓬勃發展，銀行結算由傳統手工方式向網上結算發展，這就為集團公司監控各成員單位的資金活動提供了便利條件，我們在以前資金集中管理的基礎上，成立了結算中心，開始實施銀企直聯模式。目的是通過銀企直聯模式起到以下作用：實現結算中心與各成員單位之間資金的靈活、高效、安全劃撥調配，縮短資金在途時間；避免資金分散管理，降低對外借款，節約資金成本；優化內部借貸業務，對票據業務實現有效的管理控制；實現對各成員單位資金遠程適時監控，提高資金管理的及時性。

（三）靈活運用授信額度，降低資金成本，促進貨款回籠。面對國家銀根緊縮，人民幣利率上調的趨勢，利率上調的時間和幅度就成了市場關注的焦點，我們審時度勢，及時調整了借款的時間結構，延長了低利率借款，降低了資金成本。此外，利用票據貼現業務，降低融資成本。開立信用證、承兌匯票免繳保證金，也大大加速了資金周轉。

面對貨幣政策趨緊，客戶資金緊張，無款提貨甚至推遲提貨的現象，我們利用公司銀行信用與關鍵客戶配合，辦理票據貼現業務，由此拉動銷售和回籠貨款4億多元，保證公司收回了貨款，降低了產成品庫存，同時滿足了客戶的需求，達到了雙贏。另外，為了控制風險，也要求客戶提供有資信的第三方為其提供的票面擔保。

三、加強財務集中分析，促進企業降本增效

（一）加強財務分析，為管理提供有效信息

我們始終把財務分析作為一項重要工作來抓，隨著公司規模的不斷擴大，影響公司財務狀況和業績的因素越來越多，為了滿足公司管理的要求，不斷加大財務分析的廣度和深度，我們利用各種分析方法，從不同角度對公司財務狀況和業績進行了分析評價。比如：通過橫向行業比較和客戶比較，分析公司在行業中和市場上的地位；通過因素分析、財務比率分析，揭示影響公司財務狀況和業績的原因及程度；通過縱向比較分析，總結公司的發展現狀和趨勢等等。我們還制定了財務分析制度，月度進行簡單分析，半年度、年度進行詳細分析，此外還有不定期的專項分析。通過財務集中比較分析，為公司的經營管理和戰略決策提供了許多重要信息。

（二）積極分析引導，促進整體增效

我們通過認真分析供應商資料及歷年來的成本構成，按成本項目細化、歸類整理，到具體品種逐年排序，然后按種類橫向、縱向比較價格，匯總數量，揭示了集中采購的必要性，找到了集中采購控制成本的突破口。

首先是對供應商進行分析，找到戰略采購管理和關注的對象，將生產性企業和中間商分別進行歸類，為的是降低成本，逐步剔除中間商。同時延伸供應鏈管理，通過幫助供應商降低其原料成本來降低我們的供應成本。

同時，將成本項目細化，按外購成本占總成本比重，從大到小排序，并將其逐步納入集中采購。利用公司在資金支付、規模采購、資源信息和價格信息方面的優勢進行集中采購，這樣可以提高議價能力，達到降低物資采購成本的目的。從2001年開始，公司從鋼材、進口變頻器等物資入手進行集中采購，并且逐漸擴大集中采購品種，目前這種采購方式已覆蓋了所有下屬紡機生產企業。

通過積極引導和有針對性的要求，下屬企業知道了公司總部要了解什么信息、為什么要了解這些信息，以及應該如何去做，激發了大家的積極性，傳導效應十分顯著。

（三）配合多種方式，降低企業成本

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關鍵詞 商業銀行 財務制度 財務管理 創新 探討

所謂的商業銀行財務管理制度就是指在對社會化大生產所有特點符合的情況下，本著適應市場經濟體制的需要，對市場競爭主體以及商業銀行成為獨立法人實體的要求很好的體現，在我國制定的各種法律法規約束下，商業銀行自身具有責任和獨立財產權一種制度。商業銀行財務制度已經成為了現代市場經濟過程中，商業銀行自身進行日常運營、管理、組建規范制度的形式，同時也是市場經濟發展過程中最佳的選擇。商業銀行財務制度最為基本的特征就是管理科學、政企分開、責權明確和產權清晰，做好商業銀行財務制度基礎下的商業銀行財務管理創新工作必須要對以下幾方面的問題進行很好的處理和充分的認識：

一、完善商業銀行財務總監委派制度

在商業銀行財務制度中，其紐帶就是資產，商業銀行實行財務總監制度和委派財務總監制度也就成為了商業銀行建立健全自身制度極其重要的內容，同樣是商業銀行進行科學管理中心的環節。財務總監委派制主要指在商業銀行的委派財務總監進行控制、組織商業銀行日常財務活動并且參與重大的經營和決策中的一項重要的經濟監督制度，商業銀行的執行財務總監的委派制已經成為了商業銀行制度背景下資本監督進行加強，并且將商業銀行所有者的權益進行維護的需要，同樣是將國有資質產保值和增值進行確定的一種商業銀行內部治理結構創新的措施。商業銀行的財務總監往往具有很大的責任和職權，并且承擔著對商業銀行自身進行服務和監管雙重的使用，商業銀行的采取財務總監委派制已經成為了完善、維護商業銀行財務管理制度一種很有效的方式，但是，經過近些年來的實踐證明，商業銀行的財務總監委派制并不是一個完美無缺監督的制度，至今還存在著一些問題，需要我們進行源源不斷的完善和改進。

二、重建商業銀行現代管理財務與行為財務的體系

商業銀行管理者如果想要將商業銀行所有者委托責任進行完成，就必須要建立健全商業銀行科學的財務管理的機制，并且要將商業銀行財務管理作用進行充分的發揮，要求我們首先認識到，商業銀行財務管理已經成為了支持系統中最為重要的組成部分，商業銀行的戰略管理對于商業銀行的傳統財務管理也提出了一定的挑戰，要求商業銀行從戰略的角度來進行相關商業銀行競爭者和市場信息的提供，將商業銀行自身的戰略和商業銀行財務管理相互結合，從而構建起商業銀行的財務戰略管理，還要協助商業銀行的管理當局的情況進行戰略規劃的實施、編制和確定，從而進行一種戰略性的商業銀行業績評價。

商業銀行財務管理已經成為了進行商業銀行科學組織管理制度建立的重要基礎，商業銀行責任財務制度一定會把商業銀行內部各個單位和各個部門分別劃分成為投資中心、利潤中心和成本中心，并且將商業銀行的責任預算所制定的目標利潤和目標成本等等責任的指標進行層層分解，落實到商業銀行的各個責任中心，再通過對其進行業績計量，對各個責任中心業績進行獎懲和考評，從而真正的促進商業銀行實現自身的總體目標。

三、加強商業銀行內部財務控制

在商業銀行財務信息使用和傳遞過程中，商業銀行制度進行運轉一個最為基本微觀機制，新興公司的治理結構中客觀要求商業銀行的財務信息含量必須要遵循決策有用這一原則的重新架構，商業銀行的財務信息功能不僅僅在對商業銀行自身已經有了的生產經營活動進行觀念的總結，并且還要反映出商業銀行可能的發展趨勢和經濟活動運行的狀態，作為商業銀行進行日常生產經營和經濟活動決策最為基本的依據，我們必須要按照商業銀行的制度所具有的運作特征，來進行商業銀行財務信息的含量擴充，使其成為對商業銀行制度進行有效運轉保障重要的條件之一。我們要將傳統的商業銀行財務工作的模式進行轉換，首先要求商業銀行財務工作并必須要在不違背法規、法律這一基礎和前提之上，根據不同目標來進行管理措施和核算方法的選擇，以便能夠滿足商業銀行相關使用者的不同內容、不同層次信息的需求。其次提升商業銀行的財務信息質量，這不僅有利于商業銀行將其經營管理措施和投資決策進行完善，同樣有利于國家對于整個宏觀經濟進行調控，這也就在一定程度上要求商業銀行在其自身財務信息的方式上面必須要保證具有公開性，在處理的形式方面要具有通用性，并且在所提供的形式方面要具有多元性。

四、強調我國商業銀行價值理念對于財務管理工作的指導

目前情況來看，我國大多數的商業銀行的財務管理工作都存在著重視核算，輕視決策管理，重視財務處理，輕視盈利控制和成本控制這些現象，我國商業銀行的財務管理人員工作的范圍僅僅是簡單進行財務分析和經費賬務核算處理，這也就說明了我國商業銀行財務管理的范圍狹窄，形式比較單一，筆者認為，商業銀行可以采取一種將價值作為核心的銀行業績考核評審的體系，通過自身涉及的考核指標來進行業務部門行為的影響，這樣就能夠從根本上促使商業銀行的相關工作人員為了得到比較高的自身業績考核，時刻與銀行自身整體的戰略經營目標保持高度的相互一致。

結語：就目前情況來看，我國的商業銀行在自身財務管理工作方面仍然存在著方法、理念以及體系等等問題，因此，筆者就在本文中對新時期下我國商業銀行究竟應該怎么樣通過創新和改革，將財務管理方法改善，提升財務管理水平，增強我國商業銀行自身的競爭能力進行了探討。

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隨著社會主義的市場經濟的發展，企業開始逐步建立所有權和經營權相分離的現代企業制度，完善公司法人治理結構是加強公司管理，建立現代企業制度的重要環節。而財務監督是完善公司治理的重要保證，對建立現代企業制度具有重要的意義。

一、財務監督與公司治理的界定

財務監督是為公司內部契約參與人通過一系列財務監督制度和方式，對公司的生產經營和財務活動中的合法性、合理性和有效性進行的監督。在該定義中不僅體現出所有權對經營權的監督以及財務部門對資金安全的監督，還體現出公司中其他契約人的監督，避免了抓住某一或某些關系不完整的不足。

公司治理是一種制衡機制，它是在所有權與經營權相分離的歷史條件下，形成的一種“以股東為核心的厲害相關者之間的相互制衡關系”。目前，在我國建立起了現代企業制度的企業，大部分都建立了以“三會”（股東大會、董事會、監事會）為基礎的公司治理機制。

公司治理由許多控制和協調機制構成，其中財務監督控制是一個非常重要的方面。它主要通過財務管理在公司不同層次上發揮的核心作用來協調出資者與經營者之間以及出資者內部與雇員之間的利益和行為，以達到相關利益主體之間權利、責任和利益的相互制衡，實現效率和公平的合理統一。

二、財務監督在公司治理中的作用

（一）、監督企業管理者，維護股東利益

企業的管理者與股東之間往往存在信息不對稱。隨著管理者對企業控制力的加強，而管理者與股東的利益又不完全一致，從而導致了管理者并不會為股東利益最大化的目標進行經營管理。他們甚至會為了追求自己的利益，做出高風險的決策或者貪污公司資產。這就需要財務監督發揮作用，以獨立客觀的視角，評價管理者的業績。另外，由于大股東控制了企業的管理層，因此信息不對稱在企業的大股東與中小股東之間表現得更加明顯。信息不對稱造成了資本市場上的信息披露不真實，市場交易雙方的利益失衡，影響社會公平、公正的原則以及市場配置資源的效率。財務監督很大程度上提高了中小股東獲取信息的時效性、準確性和公正性，增強大股東和中小股東在獲取信息方面的公平性，成為中小投資者獲取信息最有效、最及時、最主要的渠道之一。

（二）、促進會計信息質量的提高。

在公司治理框架下，企業和經營者都已成為獨立的利益主體，都追求自身利益的最大化，這就使經營者及大股東有了虛假會計信息的動機；而且在兩權分離后，企業經營者與小股東、投資者之間就不可避免地產生了“信息不對稱”，使經營者和大股東利用虛假會計信息來謀求自身利益成為可能。從目前情況來看，不論是經營者還是大股東，其會計造假成本遠遠小于其會計造假收益，也從另一方面助長了會計造假。因此，只有在完善法制的同時加強財務監督，才能有效地促進會計信息質量的提高。

（三）、完善公司治理機制，促進社會主義市場經濟的健康發展。

在公司治理框架下，加強內部財務監督可以使股東掌握更多、更準確的財務信息，減少所有者與經營者之間的“信息不對稱”，有利于企業內部的相互制衡，促進公司治理機制的完善。同時，加強外部財務監督，有利于政府對國民經濟運行情況的監控，可以保持良好的經濟秩序，促進我國市場經濟的健康發展。因此可以說：財務監督的削弱也是造成當前公司治理實效，金融秩序混亂的重要原因之一。事實證明：在公司治理框架下，必須實行強有力的財務監督，只有這樣，才能促進公司治理機制的不斷完善和市場經濟的健康發展。

四、健全財務監督的途徑

在筆者看來，健全財務監督制度可以從這幾個方面入手：

（一）、規范財務工作程序，完善內部控制制度

從中捷公司的案例，其內部審計監督非常不到位，內部控制制度不完善。由此可見，企業要完善財務監督，就必須制定并完善的內部控制制度，這有利于進一步規范企業會計行為，控制經營風險，提高會計信息質量，為健全財務監督提供制度保障。

（二）、完善企業財務總監制度

為了確保財務監督制度作用的充分發揮，應不斷完善財務總監制度，具體應該從以下幾個方面入手：

1.規范制度的組織建設，即會計法規和財經制度應該具體規范。

公司應該制定好詳細的規則，明確財務總監的職權、地位和作用，特別是財務總監雙重職能的行使和對董事會、總經理的雙向負責方面更要具體說明，從而有利于公司的規范運行。

2.高標準選拔任命財務總監。

財務監督是一項涉及面廣、專業性強的工作，要求財務總監必須是具有較高素質的優秀專業人才，不僅能嚴格貫徹執行國家有關法律法規和政策，堅持原則

還應僅應具有相應的專業知識。因此，企業在選拔任命財務總監時，必須提高標準，選拔任命高素質的專業人才。

3.實行財務總監委派制

財務總監委派制是指在企業財產所有權與經營權相分離的情況下，由出資人向企業委派財務總監參與企業的重大經營決策，組織和監控企業日常財務活動的一種經濟監督制度。即財務總監制度是在企業所有權與經營權分離的情況下，由國有資產管理部門派駐到企業，或由國有集團公司董事會派駐到企業，對企業各項經濟活動實施監督控制的一種特殊的行政管理措施。

為保證財務總監的獨立性，很多地方政府規定財務總監的工資、福利待遇有派出機構，不得在所駐企業領取任何報酬和報銷費用，“財務總監”對派出機構負責。這樣，財務總監經濟利益與企業的經濟利益相分離，不受企業管理層的控制，獨立性強，從而更加客觀獨立地進行財務監督，進而完善公司治理結構。

（三）、不斷提高財務總監素質

財務總監自身素質也能影響財務監督制度的健全和公司治理的完善。因此，財務總監在提高專業知識水平同時，也要不斷提高自身職業道德素質，認真履行其職責。

四、總結

財務監督是完善公司治理的重要條件和切實保障，加強財務監督必須健全相關制度和提高財務總監自身素質等方面努力。只有這樣，才能最大程度地發揮財務監督在公司治理中的地位和作用，從而建立符合社會主義市場經濟的現代企業。（作者單位：西南財經大學會計學院）

參考文獻

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財務總監，即人們常說的CFO，同CEO一起在企業管理中占據重要地位。CFO這一崗位源自于20世紀70年代美國實施新的會計制度之后，自1980年后，財務總監這一崗位如雨后春筍一般，不斷在各大上市公司出現。而在我國，財務總監在企業中凸顯其管理地位的時間則晚于美國近20年。財務總監顧名思義就是對企業或者公司的財務進行監督管理，目前，許多上市公司都是所有權與經營管理權相分離，財務總監則是對經營者進行財務方面的監督管理，在公平公正的前提下，保證所有者的利益最大化。隨著經濟體制改革的不斷加深，各企業公司內部改革也在不斷地進行著，財務總監就要充分發揮其職能，使公司能夠持續發展。雖然，上市公司對財務總監在財務管理中的作用越來越重視，但是還存在一些問題。例如，對財務總監的職能與作用認識不到位，財務總監不僅僅是監督作用，還應該扮演著公司管理與決策的作用，但許多公司只注重了其監督作用，而忽視了其管理作用，財務總監的職能未能得以充分發揮。上市公司的經營管理及財務管理關乎我國經濟的發展，社會穩定，對財務總監在上市公司財務管理中職能與作用的研究有著重要現實意義。

一、財務總監在上市公司財務管理中的作用與職能淺析

(一)監督管理公司資金運作，使得公司利益最大化

財務總監作為上市公司財務管理的首要領導者，其最主要的職能之一就是對公司和下屬公司的財務情況進行監督和管理，從而在一定程度上杜絕了由于法人權利過度集中導致的一系列財務舞弊現象。上市公司一般都存在許多下屬的分公司，而對于分公司的控制主要是在財務上的管理與控制，我國目前最為常見的對分公司財務管控的方式就是財務總監委派制度，所以財務總監在上市公司的財務管理與資金運作中有著至關重要的作用。財務總監可以實時地對公司或者分公司的財務報表、預算投資資料、貸款情況等進行分析，及時地發現其中的問題，從而可以合理地控制分公司的濫投、資金流動不合理等，使上市公司資金的運作按照規定落實到實處，實現上市公司利益最大化。

(二)制定財務戰略，保證公司投資戰略的合理性

財務總監除了實行其監督管理作用之外，還要參與有關財務工作與戰略制定的任務，CFO是繼CEO之后對公司財務戰略最具影響力的決策者。財務總監對整個公司或者分公司的財務狀況有著較為詳細地了解，在進行相應的戰略制定時候，財務總監能夠根據實際情況提出合理地意見。另外，財務總監在管理層中占據重要的位置，能夠了解總公司以及各分公司每個管理層對該公司發展動向預測，能夠掌握各公司的具體發展情況，在總公司給各公司進行任務分配時候提出合理地建議，在公正的前提下，保證總公司能夠合理地進行資源分配，給各分公司提供相應的投資資金。可見，財務總監在上市公司的戰略投資與決策中起著決定性的作用，是公司財務戰略制定以及投資合理的前提和保障。

(三)協調內外部關系，確保公司管理順利開展

財務總監在企業公司管理中不僅要為CEO和總經理提供相應的決策建議，在對與客戶、市場以及政府關系的處理中扮演重要的角色，是協調內外部關系的樞紐。財務總監只有在客戶、市場以及政府中建立了良好的信用，客戶才會放心地與公司進行合作，才能保證上市公司在市場活動中獲得真實的信息，政府也會大力支持上市公司，這一切都源自于財務總監工作是否到位。同樣的，公司的發展與銀行的支持作用密不可分，銀行能夠在上市公司遇到危機時候提供相應的資金供應，保證其順利渡過難關，而財務總監在維持好公司與銀行關系中起著重要作用。財務總監，在維持外部關系的同時，因其公平公正性，也可以激勵底層工作人員的積極性，同時也可以取得股東的信任，維持公司內部的正常運轉。故財務總監在協調上市公司內外部關系，確保公司管理順利展開中的作用不容忽視。

二、財務總監制度在上市公司財務管理中存在問題研究分析

(一)上市公司中財務總監職能未得以充分發揮

雖然財務總監在上市公司中的地位從未有過變動，但是其職能和作用仍然沒有得到充分有力的發揮。有許多企業或者上市公司中財務總監仍然只旅行著所謂總會計師的責任，只是對公司內部的財務狀況進行監督和總結，而沒有發揮出其決策和管理的作用，而只是將財務的相關內容匯報給領導層，由領導層對公司的發展方向做出決定，這樣沒有財務總監的參與，在制定相應的投資戰略時候就不能夠把有關資金運作部分合理地考慮進去，缺乏財務領導者對投資對象的看法，所投資的項目后期資金的供應和收益的風險將大幅度提升。據2015年我國財政部調查發現，在我國的所有企業的CFO中有近70%的都是財務管理人員出生。財務人員往往形成了重財務管理而輕經營管理的思想，使得財務總監在公司中職能不能充分發揮。

(二)上市公司中財務總監與各管理層之間的交流缺乏

財務總監因為其工作性質，在工作上要經常與董事會、監事會、總經理等進行交流溝通，但是目前上市公司中財務總監與各管理層之間的交流體制建設不完善，缺乏有效地交流溝通，財務總監的工作落實不到位。主要原因是由于對財務總監與各管理層之間的關系認識不到位，并且對財務總監的權利及義務規定模糊，財務總監進行管理工作時候模棱兩可。財務總監是直接受董事會領導，跟公司總經理屬于合作關系，而不是領導關系，在進行工作時候財務總監與其他管理層在進行項目策劃或者投資決策時候就會因交流不善而出現問題。同樣，上市公司的財務總監委制度，將財務總監定位監督的性質，常被分公司孤立，如果財務總監不能將分公司情況直接反饋回給總公司管理層，或者不能與分公司管理層進行有效溝通，相關工作就會受阻，財務總監委派制度就失去了其意義，不僅沒有達到應有的效果，還會增加公司的管理負擔。

(三)上市公司中有關財務總監的規章制度不完善

制度的不完善，也是上市公司中財務總監存在的常見問題之一，由于當前我國沒有完整的類似于《會計法》之類的法規或者條例對財務總監的選派、工作內容、權利和義務、獎懲措施等進行規定。許多上市公司所實行的財務總監的規章制度都是依據傳統的總會計師的制度進行制定的，或者根據公司的發展現狀由公司股東或者高層進行協商制定，沒有一個統一的標準，會存在諸多漏洞。目前，由于制度問題，例如對財務總監的監督不到位，往往會出現財務總監委派制度下監督失效或者監督職權濫用以便謀取私利的情況，下屬分公司只受監督而沒有監督財務總監的權利。另外，相關財務總監的獎懲制度不完善，未將財務總監所獲的經濟效益與公司的發展和盈利掛鉤，財務總監就會缺少工作積極性。

三、加強財務總監在上市公司中財務管理的途徑探索

(一)加強財務總監職能宣傳，充分發揮其作用

財務總監職能與作用的宣傳，是加強財務總監在上市公司財務管理和公司經營管理中充分發揮其能力的首要任務。因為這樣可以使得上市公司的管理層和下屬員工以及分公司的人員都充分了解到財務總監在公司中所起到的作用和其權利，進一步鞏固財務總監在公司管理層中的地位，也使得各管理層以及工作人員能夠很好地配合財務總監的工作。在進行宣傳工作時候，首先要加強各領導層對財務總監的認識，在定期召開的股東大會和公司高層會議上體現出財務總監的經營管理作用以及財務管理職能，使得公司管理層對財務總監的職能與作用有較為清晰的認識。其次，在進行財務總監委派時候，要加強對下屬分公司財務總監作用的教育，下發相關文件，讓分公司管理層意識到財務總監的作用不僅限于其監督作用，還有經營管理作用，從而保證財務總監在下屬分公司的工作順利開展。

(二)明確財務總監定位，加強與管理層之間的交流溝通

財務總監的定位在上市公司的經營管理中至關重要，是財務總監職能與作用得以充分發揮的前提，要加強定位除了相應的宣傳工作外就是交流機制的完善，上市公司要建立完善的交流機制。第一，加強與公司股東、CEO之間的交流，財務總監要通過不斷參與公司的高層會議來，對各高層管理人員對公司發展的想法和規劃有所了解，并積極參與影響公司走向的項目的制定與決策過程；第二，加強財務總監與下屬財務部門或者分公司財務管理層的交流，通過建立相應得財務交流信息系統，財務總監可以在線上定期地聽取各財務主管人員的匯報，對公司內部的財務狀況有實時地了解。這樣，也可以加強與下屬人員的交流溝通，對各人員的工作能力有一定地了解，便于后期工作的展開；第三，建立與外部各銀行、各企業以及各客戶之間領導層的交流溝通渠道，使得財務人員能夠有效協調公司與外部之間的關系。

(三)完善財務總監相關規章制度，保證財務管理工作順利開展

制度的完善也是財務總監職能與作用得以發揮體現的保障，國家財政部應當聯合立法部門對財務總監的職能以及其權利義務進行相應的規定。而除了政府的參與，公司內部的規章制度的完善才尤為重要，上市公司要依據國家出臺的法規與政策對財務總監的規章制度進行完善。在規章制度中要明確財務總監的地位以及其可參與的決策項目，對財務總監的選派、培訓等有較為詳細的規定，在用人時候要不拘一格，不要一味地采用財務出生的人員擔任CFO。監督制度的制定也很重要，不僅要保證財務總監能發揮出其監督職能，還要在制度中規定對財務總監的監督，避免其假公濟私謀取私利造成公司損失。最后，完善獎懲機制，將財務總監的業績與企業的效益以及經營管理的相關結果掛鉤。

四、結語

財務總監在上市公司中地位不容忽視，財務總監要充分發揮出其監督、經營管理、協調內外部關系、決策財務計劃等一系列職能和作用。上市公司要通過宣傳財務總監職能和作用，加強交流溝通機制的建設以及完善規章制度等一系列措施來改善財務總監在上市公司中的地位，并充分發揮其職能，為公司財務的管理，經濟效益的提高奠定一定基礎。

作者:白榮巔 單位:山東賽托生物科技股份有限公司

參考文獻：

篇10

婚姻狀況： 已婚 民 族： 漢族

培訓認證： 未參加 身 高： 163 cm

誠信徽章： 未申請 體 重： 70 kg

人才測評： 未測評

我的特長：

求職意向人才類型： 普通求職

應聘職位： 財務總監：，財務經理：，財務/審計/稅務：

工作年限： 18 職 稱： 中級

求職類型： 兼職 可到職日期： 隨時 工作經歷廣州唯思軟件股份有限公司 起止年月：2008-05 ～ 至今

公司性質： 私營企業 所屬行業：

擔任職位： 財務總監兼董事會秘書

工作描述： 組建財務團隊、行政人事團隊、IPO團隊

完成大部份IPO工作

離職原因： 個人原因 公司性質： 民營企業 所屬行業：計算機/互聯網/通信/電子

擔任職位： 財務經理/財務總監

工作描述： 這是一家以軟件開發為主的民營企業，規模由小到大，如今已發展為全國擁有六家分公司的軟件企業，年銷售收入總額約為3800萬元。

1、擬定公司年度預算方案，嚴格推進預算管理；

2、組織建立較為完善的會計基礎構件，并主持編制公司的各種基礎報表、內部管理報表和匯總財務報表工作；

3、負責稅務規劃工作和監控工作；

4、根據公司資金運作情況，合理調配資金和籌備資金，確保公司資金正常運轉；

5、負責與財政、稅務部門以及會計師事務所等相關機構保持良好關系，配合政府及相關部門進行公司審計工作；

6、及時將公司財務政策向有關部門溝通和培訓，確保其貫徹執行；

7、嚴格財務人員工作管理，督促財務人員嚴格執行各項財務制度和財經紀律。

8、參與業務拓展的規劃工作主要業績簡述如下：

重點抓資金管理、投資管理和稅務規劃，輔助公司每年保持50%以上的增長速度穩步發展。

離職原因： 合同到期不續簽 公司性質： 國有企業 所屬行業：通信/電信/網絡設備

擔任職位： 統計員/會計員/主辦會計/財務主管/財務經理

工作描述： 廣州無線電集團是一家集電子產品、通訊導航設備、稅控機、通訊電纜和柜員機生產、房地產開發、酒店經營、資本經營等為一身的綜合性集團企業。全國520家重點扶持的大型企業。集團營業收入規模約10億元人民幣。

本人從畢業起分配到該企業財務處工作，從會計員、計價員做起。近十年來，在會計核算業務中，本人從成本核算、材料核算，到子公司全套帳務、集團公司匯總會計報表、財務預算、財務分析、內部審計和資金籌集等；從了解集團財務的冰山一角，到全方位掌握集團財務管理工作。

期間，本人還在多家分公司擔任財務經理職務。對基建施工、房地產、物業管理、酒店賓館、模具制造、電子機械制造等企業運作及財務運作均有一定的工作經驗。

離職原因： 合同到期不續簽志愿者經歷

教育背景畢業院校： 桂林電子工業學院 專 業 一： 工業財務會計 專 業 二： 物業管理

起始年月 終止年月 學校（機構） 所學專業 獲得證書 證書編號 1998-09 2007-07 廣州市電視大學 物業管理 畢業證 略

語言能力外語： 英語 一般 粵語水平： 優秀

其它外語能力：

國語水平： 優秀

工作能力及其他專長工作能力方面:

1、本人深諳財務總監的內涵，以提高公司的投資回報率、公司價值為已任，在銷售收入管理、資產管理、投資管理等方面有較好的心得。

2、本人相信細則決定成敗的道理，堅持從微觀的經濟細節入手，力求成本計算的準確性和合理性，喜歡深入基層，掌握第一手資料。

3、本人推崇財務工作屬于管理職能與服務職能相結合的觀點。善于處理監督管理與服務指導矛盾關系。

4、本人的綜合能力較強，善于利用自己掌握的知識，有理有據、有條有理的把公司在財務上存在的問題及解決方案匯報給領導層，充分履行公司參謀的職能。

5、對公司（集團）的會計基礎建設，責任會計、管理會計方面具有豐富的工作經驗。

6、本人對數字方面有極強的敏感性，往往能從細則的變化中及時發現問題。

7、擅長從公司產銷業務出發，對企業財務和非財務信息進行有機結合，為提高公司價值和未來發前建立健全的財務管理機制。其他專長方面:

本人對電腦操作輕車熟路，在寫作方面具有較為深好的功底，精于觀察，勤于思考，工于分析，善于總結，往往能比普通人看得深、看得透、看得遠。