導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇系統風險管理工作計劃，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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二、年度風險管理工作計劃

根據計算機及網絡管理辦法加強對信息安全和信息系統的風險管理.

（一）信息安全風險管理：

計算機數據和信息包括公司計算機和移動存儲設備里內存儲的銷售數據、活動方案、財務報表、員工資料、客戶資料、生產技術、各種合同和檔案資料等。

一、各種數據及信息嚴格控制在公司內部，任何人不得泄露公司的數據及信息；

二、涉及機密的資料處理按公司的保密規定執行。嚴禁將存有涉及公司經營管理、銷售合同等信息的移動存儲設備帶離公司，

三、公司計算機里的保密資料文件夾不提供共享。

四、對個人使用的公司計算機中的重要數據文件，員工定期備份到移動存儲設備；電腦管理員負責將服務器上的oa數據庫及其他數據庫每月底備份一次，每半年一次將備份數據刻錄成光盤，并做好記錄。

五、加強對系統服務器的安全管理，及時升級更新各系統。

（二）信息系統風險管理：

從信息處理的過程來看，一個信息系統模型大致包括幾個要素：信息數據、輸入、數據處理/信息處理、輸出、過程控制和結果反饋。管理信息系統是特定的信息系統，是信息系統在管理中的應用。管理信息系統中包括管理數據處理系統，決策支持系統。it在信息系統風險管理策略與解決方案主要表現在軟、硬件兩個方面。

一、計算機在使用中發生故障或困難，使用者作簡易處理仍不能解決的，由電腦管理員負責維護、維修；

二、計算機維修維護過程中，首先確保對公司資料和個人資料進行拷貝并且妥善保管，防止丟失或者失效。

三、計算機操作人員必須經過培訓或具有一定操作經驗，未經培訓或無操作經驗者一律不準使用公司計算機。

四、計算機的使用要嚴格按照有關操作要求進行，要做到人走停機斷電.

五、嚴禁在計算機旁存放易燃品、易爆品、腐蝕品和強磁性物品，嚴禁在計算機鍵盤附近放置水杯、食物.

六、定期對使用中的軟件進行軟件更新檢查，及時升級，保持其可用性；

七、定期對系統垃圾、磁盤碎片等進行清理、整理和維護工作。

八、嚴禁隨意復制他人軟件及使用來歷不明的光盤、閃存和其他移動存儲設備，以防感染病Du；。

九、嚴禁安裝各種盜版軟件，防止盜版軟件留下軟件后門造成的信息泄露。

十、嚴禁擅自修改系統軟件和應用軟件的設置（如ip地址、瀏覽器的相關配置、oa的參數設置、殺Du軟件的設置、操作系統的參數設置等)。

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一、繼續加強稽核內控組織建設，完成本年經辦風險工作規劃

為進一步加強稽核內控組織機構建設，按照人社部關于風險防控等有關文件的要求，加強經辦機構內控力量，加強日常工作管理。明確監察科為風險管理科室，負責日常監督考核，加強日常工作管理，嚴格執行內控制度，內控人員要認真履職，嚴格執行各項工作流程，監察科人員專職履行風險防控職責。2019年2月制定出臺xx市社會保險經辦風險2019年工作計劃，并與各縣區及各科室簽訂目標責任書，各縣區社保經辦機構指定出臺社會保險經辦風險專項行動實施方案或實施辦法。4月對各縣區落實風險管理工作情況及各項重點工作推進情況進行一輪督導檢查，對上一年年風險管理中薄弱環節進一步提升，完善和新出臺相關管理制度。督促各縣區社會保險經辦機構在社會保風險管理制度、工作機制、內部防控體系、高危風險點防控等方面的梳理排查，逐一找出不足和存在的問題，制定整改的具體方案和措施辦法。7月份對全市風險管理進一步自查，并根據我中心一窗式經辦服務改革，對現有流程進一步簡化，梳理風險防控點，完善監督管理機制并出具了調研報告。10月總結全市2019年度風險管理工作開展情況。

二、進一步加強制度建設，優化經辦流程，提升服務水平

結合養老保險業務的調整進一步細化經辦流程，將制度寓于經辦業務中，寓于信息系統中，寓于風險防控中。嚴格履行經辦人員審核、簽字程序。同時緊緊圍繞務實、高效、便民、快捷的一站式服務宗旨，以優質高效服務為目標,堅持以制度抓管理,以創新抓服務,以紀律作保證,勇于實踐,不斷探索,進一步強化窗口建設，規范各項管理，增強服務意識，提升服務水平。一是根據“放管服”改革要求，開發了“智慧社?！毕到y，為實現“一窗辦”業務奠定了基礎；二是實行網上申報制度，實現了參保登記、繳費核定、人員增減變動網上辦理，有效緩解了前臺辦事壓力，減少了企業經辦人員奔波的負擔；三是取消了企業職工基本養老保險關系市內跨經辦機構轉移業務，減少了辦事流程，方便群眾辦事；四是對照省人社廳關于全省人社領域的28項賭點問題逐項自查解決了涉及社保辦理的7項賭點問題；五是在社保業務經辦中取消了11項證明事項；六是實行大廳咨詢臺和抽號機雙重值班制度，有效分流辦事人員，提供精準、到位的社保服務。

三、逐級逐條梳理經辦風險點，做到風險防控明晰有力

目前市社保中心經辦業務采用社保經辦系統統一辦理，我們以各個經辦環節為主線，兼顧人員操作失誤、人員惡性操作、流程問題、IT系統故障或設計及缺陷、內部欺詐、外部欺詐和不執行或者不按照規定執行政策等一系列風險問題，對我社保中心經辦中存在的風險進行綜合梳理。

（一）參保繳費的風險

1、參保單位增加、減少參保人員所需證明材料把關不嚴；

2、參保單位增加、減少參保人時未認真核對參保人個人信息，具體包括姓名、性別、身份證號碼、個人社保編號等導致參保人被錯誤添加或減少；

3、社?；鶖祵徍诉^程中未按照《社會保險法》、《社會保險費申報繳納管理規定》等法律法規要求嚴把基數審核關；

4、違反《甘肅省社會保險費征繳違章處罰暫行辦法》的規定，擅自延長社保繳費核定業務期；

5、對已進行當期社會保險費核定的參保單位擅自取消當期核定；

6、對未進行參保人員增減申報的參保單位隨意進行人員增減操作；

8、隨意修改參保單位參保人社會保險繳費基數或隨意封鎖參保單位社會保險賬戶，影響參保人正常享受社會保險權益；

9、對未及時足額繳納社會保險費被社保管理系統列入封鎖名單的參保單位違規進行解除封鎖操作；

10、未確認查驗參保單位繳納社會保險稅票，隨意進行參保單位養老保險視同到賬操作、未認真查驗或未提供參保人《養老退休審批表》情況下辦理參保人醫療保險在職轉退休業務；

11、辦理參保人醫療保險在職轉退休業務時對于繳費年限不足的參保人未進行退休一次性補收處理；

12、在職死亡參保人員辦理養老保險個人賬戶退費時退款賬號填寫錯誤；

13、在職死亡參保人員辦理養老保險個人賬戶退費時未在3個工作日內將退款明細報送至計劃財務科；

14、到齡退休人員打印指數認證表時退休日期錄入錯誤導致參保人指數表錯誤；

15、辦理參保單位破產社會保險一次性核定時，未對參保人年齡、繳費基數等信息進行認真核對即辦理破產一次性核定；

16、辦理參保單位注銷時未核對參保單位是否存在社會保險欠費即辦理注銷手續；

17、社會保險核定管理各業務流程經辦未按照人社部發〔2019〕20號、甘人社通〔2019〕134號、市社保局〔2018〕47號文件要求取消的規范性文件設定的證明材料辦理業務，擅自增設環節和材料。

（二）關系轉移的風險

1、經辦環節中需出具的《聯系函》、《參保繳費憑證》、《信息表》未通過《蘭州市社會保險管理信息系統》生成，擅自通過手工操作生成；

2、正常轉移業務經辦環節未執行初審、復審程序，特殊轉移業務經辦環節未執行初審、復審、審批或集體研究決策程序；

3、正常轉移業務經辦未按照人社部發〔2019〕20號、甘人社通〔2019〕134號、市社保局〔2018〕47號文件要求取消的規范性文件設定的證明材料辦理業務，擅自增設環節和材料；

4、正常轉移業務經辦未按省政府政務服務網錄入的群眾和企業到政府辦事事項承諾的流程和時限辦理；

5、財務未執行和基金轉入銀行每月2次對帳、記帳規定，致使轉入業務辦理滯后；

6、財務未執行和業務每月2次移交轉入資金銀行回單，致使轉入業務辦理滯后；

7、財務業務未按月對轉入基金辦理情況進行對帳；轉出業務辦結后，業務未及時提交財務轉移基金；

8、業務提交財務轉移基金后，財務未及時轉移基金；對異常轉入資金，財務未經業務審核發起資金回退；

9、業務經辦崗位和財務經辦崗位由同一人兼任。

（三）財務管理的風險

1、基金財務與業務對賬環節基金管理風險和廉政風險：

（1）業務與財務未按月對當期基金應收應付和實收實付情況進行對帳，致使業務流與資金流不匹配；

（2）業務未按月提供當期保險費征繳收入分賬報表，致使財務會計核算不滿足科目要求；

（3）正常待遇支付業務經辦環節未嚴格執行初審、復審程序，特殊待遇支付業務經辦環節未執行初審、復審、審批或集體研究決策程序；

（4）業務經辦崗位和財務經辦崗位由同一人兼任。

2、社?；鹭攧张c銀行對賬業務辦理環節基金管理安全風險和廉政風險。

（1）財務與財政專戶銀行對賬不及時，致使會計核算滯后；

（2）財務與支出戶銀行對賬不及時，致使會計核算不準確；

（3）財務未按時編制銀行存款余額調節表，致使賬表不符、賬賬不符；

（4）財務未按時與財政部門進行社?；鹭斦舻膶~工作，致使雙方賬務不一致。

3、社?；鹭攧請蟊砉芾憝h節基金管理風險和廉政風險

（1）財務未按月和基金賬戶銀行、財政部門完成對賬工作，致使賬賬不符、賬表不符；

（2）市就業局和縣區上報的基金報表存在報表數據質量不高，邏輯性審核不嚴密的現象；

（3）上報基金財務報表時未履行審批程序，致使報表數據質量不高、時效性不強；

（4）向有關部門提供我市社?；鹭攧請蟊頂祿r，存在未履行報備程序、數據前后不一致的現象。

（四）待遇支付的風險

1、離退休人員待遇支付的風險主要表現為養老金發放相關政策規定執行不規范，養老保險政策執行有偏差；

2、各項待遇審核把關不嚴，業務流程不嚴謹，致使離退休人員養老保險待遇的核發產生錯誤；

3、與金融機構每月進行養老金數據傳遞流程不規范，傳遞數據過程中未按相關流程進行加密處理，造成養老金發放數據產生風險；

4、在養老基金撥付環節處理不及時，養老金不能按時發放造成不良影響；

5、各項養老待遇支付業務(死亡待遇審核、養老金待遇調整、養老金待遇停發、續發、補發）等把關不嚴，造成基金流失的，對離退休人員未進行養老金領取資格認證的，養老金繼續發放未采取相應措施，造成養老金繼續領取的。

（五）退休資格認定的風險

1、在退休檔案審核過程中初審、復審把關不嚴格，造成擬退休人員符合法定退休年齡和參加工作時間認定錯誤或者造成擬退休人員特殊工種年限認定錯誤；

2、在待遇計算中沒有仔細核定工齡導致養老金計算錯誤；在退休資料核定中，沒有仔細核對退休人員所提交的材料，造成存檔有遺漏；

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一、風險管理審計的內涵

風險管理審計是指企業內部審計部門采用一種系統化、規范化的方法測試風險管理信息系統、業務循環以及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等的一系列審核活動，對企業的風險管理、控制及監督過程進行評價，進而提高過程效率，幫助企業實現目標。

風險管理審計吸收了其他審計模式的優點，同時又關注到企業的戰略、績效等整體風險管理的有效性；其不僅考慮到內部審計可接受的剩余審計風險，更是從審計固有風險源頭，即企業管理層進行的風險管理活動的角度識別并評價風險。

二、企業風險管理內部審計應用的必然性

1.企業面臨的高風險經營環境的需要。企業經營必然要面臨許多的風險，這些風險有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。隨著企業面臨的風險日益增大，減少企業面臨的風險是企業實現戰略目標的關鍵，也是企業最高管理層和決策層需要考慮的，因此內部審計在考慮風險時，必須根據風險組合的特點，從貫穿整個企業的角度看風險，實行全面風險管理。

2.內部審計業務的需要。風險管理已逐步作為內部審計的一個新的重要領域。內部審計的作用和服務范圍大大拓展，使內部審計由監督者逐步轉變為協調者、參與者和服務者。內部審計熟悉本企業的企業文化、發展戰略、內控情況、經營管理、各部門的職責與權限。通過參與風險管理，可以全面評價企業的風險，在董事會允許的情況下制定切實可行的風險管理計劃，這樣不僅可以規避企業的風險，也可以大大提高其在企業中的作用與地位。

3.企業內部控制的需要。風險管理是企業內部控制的基本組成部分，內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一。風險管理審計可以從影響企業目標實現的各種系統風險和非系統風險出發，就內部控制制度、執行力度、控制薄弱環節的治理、改進措施的可行性等方面提出建議，評價風險管理與控制對企業目標實現的影響程度。

4.內部審計在企業中獨特地位的需要。首先內部審計不從事具體業務活動，獨立于業務管理部門，這使得它可以從全局出發、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。其次由于內部審計處于企業的董事會、總經理和各職能部門之間的協調位置，內部審計人員能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人。通過對長期計劃與短期實現的調節，內部審計人員可以參與企業的風險管理。最后內部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報送董事會，這會加大管理當局對內部審計部門意見的重視程度。

三、企業風險管理內部審計如何應用

1.建立全員參與風險管理的模式。目前風險管理涉及到企業生產經營的各個環節和各個方面，風險管理質量的好壞直接影響企業戰略目標的實現，因此需要全體的、綜合的、全員層次的參與配合。在大中型企業中一般應建立三級的風險管理組織，即由企業高級管理層組成的風險控制委員會作為公司風險管理的最高決策機構；公司風險控制委員會領導下的內部審計及專職風險監管部門是中間環節；各業務部門和管理部門承擔一線的風險控制職能，部門負責人直接負責風險監控。內部審計部門通過常規審計及專項審計評估公司風險，對公司風險管理制度的設計及各業務部門執行風險控制制度的有效性進行定期的檢查，及時揭示和報告潛在風險，并提出防范風險措施的建議。

2.創新風險管理審計技術和方法，提高審計水平。風險管理審計是對傳統審計方式的突破和創新，是融風險管理、審計為一體的新興審計模式，是以對整個企業的風險進行評估與改善為最終目的的一種審計理念。因此風險管理的審計方法不能局限于財務審計的全部方法，要注重審計軟件的運用。風險管理審計方法中分析性程序占據非常重要的地位，審計軟件的使用在其中發揮著重要的作用。它可以直接對數據庫進行加工分析，依據軟件模式自行處理數據。采用審計軟件也能使統計抽樣的樣本更具代表性，審計抽樣風險可控，從而實現審計效果與效率的統一，全面提高內部審計質量。

3.加強學習，提高內部審計人員的綜合素質。風險管理作為內部審計一個新的涉及領域，風險管理工作的復雜性要求內部審計人員不僅要懂得財務會計及相關法律法規，熟練運用內部審計標準、程序和技術，還必須具備相應的風險管理素質和技能。內部審計人員素質的高低直接決定了風險管理工作的好壞。

4.建立風險評估機制。內部審計風險的產生，除了審計人員自身的業務素質和職業道德水平之外，還有來自企業內外部的各項風險等。因此，內部審計人員協助企業管理層進行風險控制和管理，建立風險評估機制是降低內部審計風險的有效途徑。風險評估就是結合企業重大經營決策，在預期可能發生的情況下，對實施方案結果可能產生風險的評價。風險評估注重向管理者提供企業可能面臨風險的性質、強弱，以便管理者采取相應對策，回避或降低風險。建立風險評估機制，內部審計人員首先要就企業的經營環境、決策目標、戰略規則和未來經營狀況的變化，與管理者充分交流，對風險性質及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點審計對象及審計方法。其次要收集相關審計資料，明確每一審計項目的風險概況，制定年度審計工作計劃。最后在具體實施審計項目階段，要評價實際產生的風險及控制風險的效果，提出有關風險控制的建議。

5.建立交流溝通機制。溝通與交流貫穿內部審計工作的全過程。審計的溝通技巧對于建立良好的人際關系、創造和諧的工作氛圍、實現有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。內部審計要擺正自身位置，通過交流和溝通，得到各管理部門的支持與配合，提高企業領導和各管理部門對內部審計的認識。風險的不確定性，要求內部審計在風險管理過程中，加強溝通，拓寬溝通的層面，豐富溝通的渠道。

現代企業的管理者不僅要有競爭意識，還要具備風險意識。風險管理審計幫助企業發現并評價重要的風險因素，促進企業改進風險管理體系，使企業能夠有效規避風險、轉移風險，提高企業的整體管理效率和經營效果，為企業最終目標的實現提供保證。

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1 電力調度運行階段潛在風險成因解析

目前我國電力系統運行過程中，對于電力調度來說，其運行階段潛在風險產生原因大體包括下列3個方面。

1.1 調度人員安全意識不到位

一般來說，電力調度安全實施的關鍵環節為調度人員，其安全意識對于調度安全影響較大。通常實際電力調度過程中，調度人員根據相關規程進行具體操作，使得這些人員安全意識逐漸淡薄，對于日常工作細節重視程度不足，實際操作過程中已產生各種操作失誤，從而導致電力安全事故。同時調度人員未能根據相關要求做好相應的工作記錄，事后依靠個人記錄進行記錄，易導致一定程度的潛在風險，這會對電力系統安全運行產生負面影響[1]。

1.2 調度人員專業技能不合格

電力調度工作不僅需要調度人員具有一定程度的專業知識基礎以及工作經驗，但常規電力操作階段，調度人員單純重視操作能力，而對于相關知識以及電力現場設備、流程了解不足，這樣使得調度人員時常出現各種操作失誤問題，這樣不僅導致嚴重的電力故障，并且還會影響電力系統運行穩定性。同時當出現電力故障時，調度人員沒有根據實際情況進行具體處理，這樣會導致故障影響相應增加，其會在一定程度上延長故障處理時間[2]。

1.3 系統設備問題

一般來說，電力調度的正常運行主要依據相關電力設備和自動控制系統，這些電力設備包括通信設備、監視設備、導航設備以及照明設備等，上述設備實際使用過程中老化以及磨損等原因導致設備出現嚴重損壞情況，尤其針對已損壞設備未能進行有效修理或更換，這樣使得電力調度安全故障情況時常發生。通常對于電力控制系統風險來說，設計施工較為重要，當施工過程系統設計合理性差，使得系統將錯誤信息傳遞給調度人員，這些人員基于上述信息進行操作，其會嚴重影響電力調度穩定性。另外很多不可抗力的自然因素會對電力系統設備造成嚴重損壞，例如地震、泥石流以及大風天氣，這會嚴重影響電力調度的實際效果，使得電力調度安全故障時常出現。

2 針對電網調度運行潛在風險的防范策略

根據上述電網調度運行潛在風險分析，相關單位以及人T應當制定科學、有效的防范策略，其具體內容包括下列4個方面。

2.1 增加電力調度技術投入

電力系統安全運行需要相關技術支持，如果電力調度技術出現缺陷，其會在一定程度上降低設備運行穩定性，從而增加潛在安全風險。同時基于自動化的調度設備根據相關要求及時完成工作計劃，這就要求增加技術投入，并對相關設備潛在風險進行有效檢查，然后對于發現問題的設備進行重點檢修以及更換[3]。出于保證操作設備達到相關標準要求的目的，采購人員應根據具體情況制定相應的采購方案，對于采購設備進行質量以及參數等方面檢查，并且保證采購管理工作實際落實。電力設備安裝階段，操作人員需要對于設備進行反復調試，這樣保證設備始終保持在最優工況，這樣可以有效減少設備故障發生概率。實際電力運行階段，需要設置專業人員對于相關設備以及線路進行仔細巡查，并對于潛在安全風險進行科學處理。另外對于電力調度運行方式來說，調度人員需要對于電網運行實施有效調試，保證設備供電安全性。尤其對于已停止供電用戶，需要科學安排供電順序，還需根據具體情況進行數據備份，重點降低系統缺陷引起的潛在風險。

2.2 重視電力調度系統運行管理

實際電力調度階段，高質量電力調度系統運行管理可以有效減少相關資源使用量，這樣有利于提升電力調度實際效果?，F階段很多電力調度故障以及安全事故均與管理關聯度較高，隱形需要重視電力調度系統運行管理。強化電力調度系統運行管理水平，需要重點做好下列2個方面工作，首先強化管理人員的專業素質以及管理理念，并且嚴格執行相關管理制度和操作標準，這樣可以對于具體操作實施科學管理，嚴格避免出現私自操作和跨項操作情況。其次根據電力系統調度情況制定出相應的安全責任制度，從而保證安全責任實際落實。

2.3 制定科學合理的失誤處理機制

通常對于電網調度運行潛在風險來說，其影響因素相對較多，例如溫度、氣候以及磁場等，其中操作失誤是增加電網調度運行潛在風險的主要原因，因此需要加強相關措施，其具體包括下列3個方面內容。首先注重事故前期預防，尤其針對一些極端天氣，相關人員需基于實際情況進行危險預測以及分析，需要針對各種可能安全隱患制定相應的應急解決方案，從而有效處理這些事故，從而有效保證供電安全性。其次對于事故現場進行合理掌握，其要求相關人員針對事故現場天氣、環境以及人等因素進行科學分析，從而保障停電地區采用科學的運行方式。最后相關人員需要對于運行單位以及監控反應實施合理調查，重點對于設備狀態、事故表現，并采用科學合理處理方案以及技術進行具體處理，這樣才能減少潛在風險發生概率。例外實際電網調度階段需要對于工作票實施嚴格審查，工作人員應根據相關標準以及規范要求填寫相應的工作票，并且注明時間、內容以及設備要求，通常只有滿足標準以及規范要求才可簽收，而不達標的工作票應當禁止接收，從而嚴格規范工作人員行為以及安全意識，盡可能降低操作失誤出現頻次。

3 結語

綜上所述，電網調度運行潛在風險不僅影響較大，并且產生原因來源較高，其會對于電網安全運行產生嚴重不良影響，因此要求相關工作人員根據現場實際情況制定出科學、合理的防范策略，并認真落實相關措施，這樣才能有效減少潛在風險發生概率，從而保證電網系統安全、穩定使用。

參考文獻：

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中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)24-0209-02

目前，無論在理論還是實踐中，人們對稅收籌劃都有不同的理解和表述。嚴格意義上的稅收籌劃，應該是以適應政府的稅收政策導向為前提，以節稅(tax saving)為主要手段的一種管理活動。但在實踐中，納稅人的籌劃方法往往與避稅方法交叉在一起，以共同籌劃實現財務目標，在這種情況下，稅收籌劃的基礎就擴大到以不違背稅收法律為前提，這樣一來，就有了廣義和狹義之分。廣義是指納稅人為實現稅后收益最大化為財務目標，在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理、周密的安排，以達到少繳稅款目的的一種財務管理活動。重點強調在不違背稅法的前提下達到少繳稅款的目的。它的內涵比狹義要大一些，通過稅收籌劃活動帶給納稅人的利益比較大，納稅人也容易接受。狹義是指納稅人為實現稅后收益最大化的財務目標，在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅目的一種財務管理活動。它的內涵要比廣義較?。杭丛诓贿`法的基礎上必須符合稅收政策導向，籌劃的空間只能是稅收優惠政策或選擇機會，而不能利用政府的稅收政策缺陷，籌劃的手段局限于節稅，而不能采用避稅手段。因此．我國所推崇的稅收籌劃是一種狹義的理解，即節稅籌劃。

1　稅收籌劃的意義

在市場經濟條件下。減輕企業稅負是提高企業競爭力的一個重要手段，如何在國家法律允許范圍內合理籌劃企業的各種稅金，使企業稅負最輕，成為目前企業面臨的關鍵問題之一。這就產生了企業如何籌劃納稅問題。而競爭優勢的形成按照波特競爭優勢理論．主要靠降低成本和細分市場來獲得，各種稅金作為企業成本費用的一項主要來源，對企業的會計收益和企業目標的實現，有著重要的影響，又由于國家在經濟發展上存有不同的政策傾向性，以及在不同地區、行業之間存在很大的稅收政策差異性。這些都為稅收籌劃提供了廣闊的空間和條件。這里從三個方面加以歸納；

一是可以提高企業的納稅意識，減少企業的稅收負擔，提高企業的經營管理水平和會計管理水平，實現納稅人財務利益最大化。

二是可以充分發揮稅收政策的宏觀調節作用。通過對納稅方案的擇優．盡管在主觀上是為了減輕企業的稅收負擔，但客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿作用下，逐步走向優化產業結構和合理配置資源的道路，體現了國家的產業政策，從而發揮國家的稅收宏觀調控職能，有利于促進資本的合理流動和資源共享。

三是有利于促進不斷調整和完善稅收法律法規政策。國家的稅收法律法規雖然經過不斷完善，但在不同時期，由于經濟的不斷發展。仍可能存在一定的漏洞和不足之處。又由于稅收籌劃的反作用力，為國家進一步完善稅收法律法規提供了依據，并起到了對它的驗證作用。也促使稅務部門及時了解稅收法律法規和征收管理方面的不盡合理和完善之處，及時調整和完善，引導企業投資、經營、消費等方面按照國家宏觀政策和市場規律去運作，推動依法治稅的進程。

2　企業財務管理下的稅收籌劃應注意的問題

2.1　稅收籌劃必須遵守國家的稅收法律、法規

具體表現在；第一，企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行。必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔。第二，企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。第三，企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理人員就必須對籌劃方案進行相應的修正和完善。只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可。否則會受到相應的懲罰，并承擔法律責任，給企業帶來不必要的損失。

2.2　稅收籌期應從總體上系統地進行考慮

稅收籌劃的最終目的是實現稅后利潤最大化財務管理目標，即取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面。一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行?；I劃的目的在于降低企業的稅收負擔。但并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業來說具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但隨著負債比率的提高，企業的財務及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就呈現出負杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

2.3　稅收籌劃要服從于財務決策過程

企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現的，它直接影響到企業的投資、融資、生產、分配。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至導致企業做出錯誤的財務決策。

2.4　稅收籌劃應進行成本一效益分析

稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。所以，要重點分析對其財務利益有重大影響的籌劃顯性和隱性成本，只有籌劃成本低于收益時，方案才可行。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇。必須綜合考慮。

2.5　稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值

企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔。這就要求企業財務管理人員在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

2.6　稅收籌劃應在納稅義務發生之前進行

企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前。根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排；盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成。納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。稅收籌劃需在應稅經濟行為之前進行，并指導經濟活動的運行。

篇6

“十四五”將打造“制造強國”提到更高地位，提出深入實施制造強國戰略，更加強調產業升級，增強制造業競爭優勢。《中國制造2025》戰略文件指明持續推進智能制造，全面提升制造業企業智能化生產水平。對制造業企業而言，為了穩步邁向高質量發展，應當加強內部控制，通過改善內控環境、規范控制活動、注重信息有效溝通等，有序開展各項經濟活動，逐步建立并完善內控管理制度，以制度為保障實現企業戰略目標。本文就此展開分析與論述。

制造業企業內控管理制度相關理論概述

1.內部控制根據《企業內部控制基本規范》，內部控制是為了實現控制目標，確保企業經濟活動順利展開而采取的一系列手段的總稱。新時期，企業內部控制不再局限于財務層面，而是強調從管理層到基層員工共同參與、共同實施，為企業資產安全完整、資源優化配置、會計信息客觀真實等提供保障。2010年，我國就已經基本建成內控規范體系，內部控制在各大企業得以全面應用，國家有關部門先后下達多項政策文件，為中小企業進一步建立完善內控制度體系指明方向，提供健全的法律環境。

2.內控管理制度內控管理制度是現代化企業管理的產物，建立目的是為了保護企業資產安全完整，在企業內部形成相互制約、相互聯系且更加嚴密完整的體系。一般地，企業內控管理制度的基本要素有內部審計制度、審批檢查制度、會計制度等。企業內控管理制度的落地實施，還需要由可勝任本職崗位的工作人員來負責，一方面對企業財務活動、財產物資等展開控制，另一方面更是延伸至企業戰略、決策等層面，對經營目標、經營活動等展開控制。

制造業企業建立內控管理制度的意義

1.有利于防范企業經營風險建立內控管理制度，以預算控制、授權審批、職責分工等為核心，規范制度體系，對企業經濟活動展開全方位監控，分析不同環節可能存在的風險，以嚴謹且合規的內控制度為保障，有利于防范企業經營風險。

2.有利于降低企業經營成本、提高生產效率建立內控管理制度可使得制造業企業財務管理水平得以提升，突出財務管理職能，把關資金預算審批，全面追蹤資金使用，加強資金監管與成本控制，盡可能降低不必要的費用支出，有利于降低企業經營成本。同時，以嚴謹的內部控制為保障，實現明確分工、合規控制，將內控理念貫徹落實到具體的生產環節中，促使制造業企業內部人員履行好職責，有利于提高企業生產效率。

3.遵循國家法律法規的客觀要求全球經濟一體化背景下，我國制造業企業正在積極開拓海外市場。國外如《薩班斯法案》對于在美國上市的企業提出明確規定，要求其內部做好相應的披露工作，且應當擁有完善的內控管理制度。國內如財政部制定的《內部會計控制規范》《會計法》，以及中國證監會制定的法律規范等等，都對企業內部控制有著指導意義并提供法律支撐,明確內控管理的目標。由此可見，制造業企業建立內控管理制度，不只是企業自身的客觀要求，更是遵循國家法律的客觀要求，同時也是企業實現國際化、邁入國際市場的必要前提。

企業內控管理制度建立相關問題——以某制造業企業為例分析

某制造業企業成立十余年。多年來該企業專注于電力物聯網關鍵技術、核心產品和服務，著力培養具有企業自身特點的核心技術，目前企業技術儲備與主營產品已經實現覆蓋電力物聯網的感知層、網絡層與應用層。作為技術創新型制造業企業，始終以提供優質產品與專業技術服務為宗旨，以突出的科研實力發展自主高新技術，助力能源互聯網的建設，服務經濟發展。該企業主營項目有生產組裝自動化控制設備、技術服務、軟件開發、施工總承包等，主要產品為智能控制終端、電力物聯網智能控制終端等。通過分析該企業內部控制現狀，整理同行業其他企業的內控管理情況，相對企業內控管理制度建立相關問題進行如下總結。

1.內部控制環境存在缺陷內部控制的實行需要由內審部門、內控管理部門、財務部門等共同參與的協調配合，不能僅僅局限于財務層面，而是強調發揮協調管理效用。但是企業管理層針對內部控制的會計組織頻率較低，財務人員主要負責內控工作。制造業企業專業技術性人才偏多，生產部門、技術部門等工作人員一般也不會參與到內控建設當中，部分財務人員缺乏內控方面的工作經驗、執行水平并不高。企業文化還是過于偏重高新技術開發，內部控制并未真正地融入到其中，各項制度同樣無法落實到具體的工作實踐中，常會流于形式。

2.風險評估系統不科學制造業企業在決策制定、戰略規劃、生產項目計劃上，具有一定的風險評估能力，但受到諸多因素的影響，企業經營風險還是層出不窮。歸根結底，主要是因企業未能結合制造業企業的特點，對市場行情、政策變動等加以分析，現有的風險評估系統不夠科學，只是簡單地對企業業務活動可能存在的風險展開預測，并未實現全方位、全流程的覆蓋。在財務風險方面，多以事后核算為主，財務管理職能逐漸弱化。另外，企業多以“經濟利潤”為導向，對產品質量以及業績水平有著明確需求，卻未能從長遠的角度出發考慮多種風險因素，制定長期發展戰略。且對風險評估的認知片面，只是制定規章制度，還是沒有形成自上而下的風險管控，短期行為明顯，不僅不能保障資產安全完整、資源優化配置，而且還會阻礙企業的健康可持續發展。

3.內部控制活動不規范內控活動是企業內部控制的核心，也是落實內控管理制度的根本。目前制造業內控活動還是存在一定的問題：一是現有的會計制度、管理制度無法適應新時期企業戰略需求，制度規范不能起到控制企業全部經營活動的作用；二是企業閉環系統未形成，在預算管理、成本管控等方面缺乏嚴謹的內控程序，導致預算管理效果不佳、成本費用難以控制等，業務流程細分不明確，即使及時發現問題也難以第一時間定位到關鍵環節，問題處理效率偏低；三是責任承擔、獎懲激勵過于模糊，一般都是以經驗為主、制度為剛性約束展開管理工作，審批流程繁瑣、賬務處理不及時、存貨和對記錄未編制等現象頻頻發生，各類經營風險規避不當，嚴重情況下風險轉變為危機；四是針對企業內控活動未能制定針對性的內控管理制度與規范性的控制措施，且沒有展開事后監督與反思工作。

4.信息與溝通不順暢信息與溝通屬于內部控制的基本要求，對制造業企業而言確保信息與溝通，加強部門間的有效聯系，是貫徹實施內控管理制度的必要前提。信息技術高度發達的今天，制造業企業信息化建設力度加大，但是在內部控制方面往往只是簡單地引入新技術、新軟件，各部門搭建信息化系統，但系統間未能實現有效對接，還是沒有打破“各自為政”的局面，陷入信息孤島。實際工作中，各部門間缺少反饋溝通的渠道，財務部門無法掌握業務生產相關信息，如資金使用、生產進度等，也就不能體現出財務監督、服務等職能，內控管理制度同樣會流于形式，甚至會影響到企業生產活動的順利開展。

5.內部監督審計流于形式制造業企業內部審計工作應當由專門的審計人員或者財務專職審計人員負責，將審計工作與基礎性財務工作相分離，不受人為主觀因素的影響，在嚴謹的規章制度作用下增強內審權威性，突出內審監督與控制的職能。通過內部監督審計，及時發現內控管理制度執行、生產活動開展情況等存在的缺陷與問題，提出專業審計建議，明令要求整改。然而實際上企業審計工作與財務工作未能明確劃分，工作界限與管理權限不清晰，內部監督審計很難達到預期的效果。此外，專項監督聚焦在生產項目方面，內部規范還未能統一形成，由審計人員負責的內審工作不能對企業內控缺陷進行自我分析與控制，內部監督審計也會流于形式。

建立與完善企業內控管理制度的實踐策略

1.優化內部控制環境，建設內控制度體系制造業企業應從實際出發，優化內控環境，針對內控環境存在的缺陷，制定可行的工作計劃，在此基礎上逐步建設內控制度體系。以某企業實踐經驗為例，首先完善治理結構與監事會制度，遵循上下結合的原則，由企業管理層著手強化內控意識，形成相互制衡的機制，設立內控專門機構。在部門管理者的引導與督促下，加強部門員工的內控意識，其中不僅包括財務會計人員，更是要覆蓋技術人員、業務人員等，通過加大宣傳力度、加大培訓力度等方式，盡可能確保企業全員對內部控制有正確認知；其次，建立職責分工制度，從內控視角重新定位不同崗位的工作職責，明確細分崗位責任與任務，注重內部相互牽制作用，將內控制衡嵌入到生產業務當中；再次，嚴格審批檢查制度，規范審批流程，不定期展開檢查工作；最后，建立科學的薪酬激勵機制，實現“執行有保障、結果有考核”，重視人才、關注人才成長，激發企業員工的積極性，同步引進競爭機制，提供更多的深造學習機會，促使他們主動學習、提升自我，為內控制度建設貢獻力量。

2.加強企業風險管理，完善風險評估系統風險評估是內部控制的主要組成之一，對制造業企業而言應當根據內部控制的目標，結合企業自身的特殊屬性，以風險分析技術為主對各環節存在的風險加以預測與評估，找準風險控制點，采取適宜且可行的措施防范并合理規避風險。風險管理制度也屬于企業內控管理制度范疇，通過調研可知如今部門制造業企業采用“SWOT”分析法，在風險防控方面取得一定成果，可準確地識別風險，促使風險管理制度的進一步落實。據此制造業企業可積極借鑒成功經驗，加強風險管理，完善風險評估體系。一方面，選用適當的風險分析技術，確定風險控制的重點為成本費用支出、權利主體實施權利、資金使用情況、資源分配情況等。根據風險的嚴重程度進行分配，設置優先級別，提高全面評估風險的級別，對重點內容加大控制力度；另一方面，針對突發事件建立應急處理機制，制定相應的應急方案，根據風險特性制定風險轉移機制，同時以信息技術為依托，尋求專家的幫助與指導，建立風險預警機制，實現全方位跟蹤監控。

3.規范內部控制活動，構建科學管理制度制造業企業控制活動多種多樣，常見的有財產保護控制、預算控制等，針對控制活動不規范的問題，企業應當采取適當措施進行嚴格規范，構建科學的管理制度，以內部管理制度為保障，有序展開內控控制活動。以某制造業企業預算控制為例，該企業主要從事于設備制造、技術研發，生產項目需求大量資金與人力資源，企業大力推行全面預算管理，要求各部門根據實際情況編制部門預算，填寫預算資金申請表，由財務部門匯總分析，預算管理委員會審核、協調，加大預算執行控制力度，并輔以全方位的監督與核查。預算編制方法多為零基預算法，或者將多種編制方法相結合，實現優勢互補，對預算執行過程展開全方位的實時跟蹤監控，保障預算執行效力，及時發現預算與實際出現的偏差問題，規范審批程序，不得隨意調整預算或者越級審批，借助信息化系統提高審批效率，層層審批過后予以調整。