導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇內部審計工作論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

(一)內部審計建設方面存在的問題首先，獨立性和權威性不強，這是由內部審計本身的性質和特點所決定的。目前，大部分高校內部審計部門與其他部門平行，這種設置形式弱化了內部審計的獨立性和權威性。其次，內部審計人員數量不足，素質不高，后續教育重視不夠。部分高校配備的專業審計人員的數量不能滿足完成高質量審計的要求。另外，內審人員的后續教育工作主要由內部審計協會具體組織安排，而內部審計協會只是行業的自律性組織，是社會團體法人，這客觀上決定了自主安排內審人員外出專業進修或培訓的可能性不大。再次，內部審計工作的規范化、制度化程度不高，內部審計制度健全不夠完善。目前，在我國的審計體系中，內部審計的制度化、規范化工作明顯滯后于國家審計和社會審計，除內部審計準則外，沒有操作性較強的內部審計評價體系和標準。最后，人們對內部審計的認識比較狹隘。長期以來，人們對內審的認識程度仍停留在比較膚淺的層面，部分被審計對象沒有充分認識到內部審計的目的在于服務于大局，強化監督規范管理，提高辦學效益和水平。

(二)內部審計工作方面存在的問題第一，工作內容和范圍窄。常規審計多，專項、重點審計少；傳統審計多，管理審計和前瞻性、創造性的工作少；微觀審計多，宏觀審計少。第二，對財務監管力度不夠。一是對高校財務監管的重要性認識不到位，沒有充分認識到財務監管工作是學校經濟活動合法性、規范性、效益性的重要保障；二是財務監管的制度創新與財務工作的復雜化、多樣化不相適應。高校財務工作隨著經濟發展不斷復雜化、多樣化，而財務監管制度往往相對滯后，經常是發現問題后才采取補救和防范措施，這與財務監管工作的發展不相適應。三是財務審核和審計監督的職能作用發揮不充分。財務審核工作松散，隨意性大，沒有真正做到制度化、常規化，存在審核“死角”和問題“隱患”。四是資產管理意識和效率意識低，存在“重錢輕物、重購輕管、重占有輕效率”的現象。

(三)審計管理及審計監督沒有形成長效機制高校內部審計工作中，常出現查出問題多、處理少，處理個人更少的現象。這種怪圈的原因是內審人員形成了微觀思維的定式，審計大都停留在微觀審計、個體審計，審計監督沒有形成長效機制，沒有建立起內部控制體系。

(四)審計僅僅依賴事后監督約束審計監督是會計監督的再監督。會計監督是從事前、事中、事后三方面對單位的資金運動和經營管理進行全過程、全方位的監督，這三方面的監督應相互協調，形成一套嚴密的監督體系。但長期以來，審計僅僅依賴事后對會計活動進行再監督，很難做到事前控制監督。

二、加強和改進內部審計工作，適應高校改革和發展的要求

(一)微觀意識向宏觀意識的轉化內部審計與國家審計、社會審計的不同之處就在于內審具有服務內向性。這種內向性也決定了高校內審必須對審計工作進行全面性、系統性的分析，宏觀地認識問題，為管理層宏觀決策提供依據。因此，強化宏觀意識，堅決維護學校利益，識大體、顧大局，從問題的根源上找出解決的措施和辦法，從宏觀上發揮審計的監督作用。

(二)工作方式上從事后披露向事前預防轉化傳統審計工作由于強調局外監督和對錯弊的批判，通常在事后進行披露，事前預防的作用較小，使審計部門與被審單位、部門之間形成一種對立狀態。而在現代管理型審計模式下，內審的主要任務是協助本組織完善管理、防范風險和提高效益。因此，參與事前決策是新形勢下對審計工作提出的新要求。

(三)改進工作方法，提高內部審計質量學習、交流、借鑒好的工作方法，善于利用計算機來改善工作方法，使審計工作成果更加全面、可靠、有效。同時應建立“主審負責制”和“審計復核制度”?！爸鲗徹撠熤啤币笾鲗徣藛T對編制審計方案、送達審計通知書、編制審計工作底稿、撰寫審計報告、整理審計檔案的全過程負責；“審計復核制度”既是審計機關，也是內審機構完善內控制度，防范審計風險的重要手段。通過這兩項制度的施行，從而避免審計風險，確保高校的內審質量。

(四)合理確定審計目標由于高校內審力量有限，制定合理的審計目標十分重要。內審工作要根據學校的總體安排以及學校宏觀管理的需要，加強審計計劃管理，制定合理的審計目標。

三、高校內部審計創新的新思路

(一)拓寬高校內部審計目標內部審計的目標是對單位內部經濟活動的真實性、合理性、效益性實施審計監督，這“三性”是一個有機的統一體，是內部審計存在的基礎。審計目標的確定要跟蹤學校發展的方向，把握發展的重點、熱點和師生關心的疑點問題，實施實物收支監督，提出高效的審計建議。

(二)強化高校內部審計職能審計工作應全方位拓展，克服偏重事后查處違法違紀問題的不足，真正全方位關注全校經濟活動的全過程。同時在開展工作時做到依法審計，嚴格執法，保證各項審計結果的有效性和合法性。這需要從兩方面著手：一是領導要高度重視。高校領導應充分認識到內審在高校組織管理中的重要作用，支持內部審計部門的工作，為內審部門工作創新營造和諧的環境。二是高校內部各部門要密切配合。內部審計區別于國家審計、社會審計的一個重要方面是它植根于組織內部，與被審計對象不完全獨立。一方面表現為它對內部各方面情況非常熟悉；另一方面在審計工作中除需要被審計對象的配合外，還要考慮審計后需要與各部門長期合作的關系。審計創新是一種謀求改革現狀的活動，其成功更需要得到各方面的充分配合。

篇2

隨著當前社會經濟高速發展，現代企業制度的建立和完善，企業的經營管理活動也發生了很大的變化，內部審計的風險控制、工作目標和要求等均隨外部環境發生了重大改變，企業經營方式的復雜化和企業信息使用者的多元化，使得內部審計的風險和任務更加艱難，內部審計風險日益增加。筆者認為只有認真分析和對待內部審計的風險成因并制定控制對策，樹立和增強風險意識，防范和避免審計風險，并制定切實有效的控制對策，才能真正有效地發揮內部審計的功能，為現代企業有效運作、防止舞弊、堵塞漏洞與提高生產效益和管理科學化發揮其應有的作用。

1內部審計風險形成的原因

內部審計風險是指單位內部審計機構和人員對單位的經濟活動、財務報告、專項經濟等業務審計后，對存在的一些重大問題未能及時發現，審計報告結論不當或不全面而導致存在的審計風險。筆者認為,內部審計風險形成的原因主要有以下幾個方面:

1.1內部審計傳統工作形式的影響

傳統的企業內部審計職能往往僅僅定位于查錯和發現問題方面，內審方法的工作形式仍以財務賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，主要是既成事實的事后審計，缺失了在經營過程方面的事前、事中審計，很難避免經營風險和舞弊漏洞所造成的損失。在當前經濟高速發展，信息經濟的環境下，內部審計的工作目標、控制風險、控制程序等均隨外部環境發生了重大改變，企業的經營管理活動也發生了巨大的變化，各種業務趨于隱性化和數字化，導致舞弊行為更易發生；傳統的企業內部審計職能的單一性、滯后性影響了工作創新的積極性，內審人員風險觀念淡薄，特別是經營方面過程控制的審計風險控制因素考慮較少，審計職能單一，審計技術落后，不能跟上形勢變化，極易形成審計風險。

1.2內部審計機構缺乏應有的相對獨立性

內部審計是企業內部控制的重要手段，它在加強組織內部控制、防范經營風險、防止重大舞弊、提高企業效益、實現企業的共同目標等方面，具有外部審計不可替代的作用。但在現實企業運行管理中，內部審計部門往往缺乏應有的獨立企業地位，僅作為企業擺設或應付上級檢查的部門，以致出現內部人控制的現實非常普及，不能確保審計范圍的廣泛性，審計行為受到限制，即使提出了審計意見或審計決定也難以得到落實，以及審計建議的適當采納。在內部審計過程中，許多審計事項不可避免地涉及企業管理者和決策者，也有可能會引起這部分掌握企業實權人的抵觸情緒，在這種環境下，內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況和經營管理做出客觀、公正的評價，甚至出具虛假審計報告，從而帶來巨大審計風險的隱患，這無疑會給企業的財務和經營帶來損失。

1.3內部審計人員業務素質的影響

傳統審計基本是以財務審計為主，而對單位的經營管理、工程預決算、經濟法律等方面的綜合性管理知識缺乏必要的了解和鉆研，特別是在當今互聯網絡經濟盛行，電子信息經濟的應用技術對審計人員的工作業務能力也是一個巨大的挑戰，在現代企業制度下，如果內部審計人員的業務素質和知識結構單一，往往面臨來自審計人員自身的職業判斷水平低下的審計風險。

1.4審計工作缺乏必要的質量控制措施

許多企業由于沒有制定內部審計的質量控制制度，審計質量的好壞無從考核，缺少與之配套的獎懲和激勵機制制度，內部審計機構和內部審計人員的工作熱情和積極性往往不高，不能主動參與到企業的管理過程中，對審計任務敷衍了事，審計報告不嚴謹，對審計發現的問題僅在報告中進行表象描述，而沒有進一步提升存在問題的實質，輕易得出結論。由于沒有制定審計人員應承擔與檢查、評價和建議相關的審計風險責任制度，缺乏必要的質量控制措施，內部審計人員并沒有真正樹立起必要的審計風險意識。

2內部審計風險的控制對策

2.1改進傳統的內部審計方式，真正發揮審計內在作用

企業傳統的內部審計工作主要是查錯和發現問題方面，內審方法仍以財務審計方法為主，主要審計目的仍停留在“查錯防弊”的階段，這種審計在當前經濟高速發展，信息經濟的環境下，各種業務趨于隱性化和數字化，導致舞弊行為更易發生的嚴峻經濟環境下，內部審計面臨新的挑戰。為適應形勢的變化和企業管理的新要求，急需將內部審計工作重心從以往的財務審計轉向富有建設性的經營審計上來，更加重視對經濟和管理的過程審計工作，讓審計參與企業的經營，使內部審計更多地關注風險和事前控制，使管理層決策更科學合理。只有將經營融入到審計中，才可真正發揮審計內在作用，從而改變傳統的企業內部審計職能僅僅定位于查錯和發現問題的工作局限性和單一性，規避企業經營風險，提高企業的管理水平和經營效益。

2.2確立內部審計的地位與獨立性

獨立性既然是內部審計的生命，內部審計沒有了獨立性就無法真正發揮其作用?，F代企業制度強調內部審計機構的獨立性和權威性，內部審計是企業自我監控和約束機制、保障所有者權益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應是超然獨立于企業的其他管理部門，而且這一地位在企業中必須通過正式章程加以規定。針對內部審計角色面臨的尷尬定位和錯位，以及存在于企業內部審計角色缺失或可有可無的現象，那么作為現代企業應在企業制度建設中，就應明確內部審計機構的獨立企業地位，內部審計機構才能更好地體現其相對獨立性和權威性，從而為內部審計工作的順利進行奠定良好的基礎，才能真正發揮企業內部審計的功能，內部審計是否獨立，是內部審計工作能否真正起到監督作用的關鍵所在。例如：可在公司治理的高度，構建新的內部審計管理模式，建立董事會審計委員會領導下的內部審計機構，以增強內部審計的獨立性，更好地發揮內部審計在公司治理中的作用。

2.3建立完善的內部質量控制制度，制定內部審計的激勵機制

建立完善的內部質量控制制度，內審機構應建立健全各項規章制度并嚴格執行，要建立一套審計質量指標體系，以加強對內審人員工作質量的考核，對涉及的各項審計業務，尤其是要對審計工作底稿的復核，審計出具的報告、結論、建議等文件進行考核等關鍵性工作建立質量控制制度，減少或消除人為審計誤差，及時發現和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利進行，得出公正、客觀、有效的審計評價，降低審計風險。另外，做好內部審計工作，制定內部審計的必要的激勵機制非常重要，審計機構除了按照國家法律法規及企業相關制度的規定完成審計程序和任務外，還需要建立相應的激勵機制，與審計人員的績效評價掛鉤，對單位被審計事項提出的建議起到了規避風險或提高了企業良好的經營管理和效益作用的審計人員予以獎勵，對審計工作人員為了完成審計工作而流于形式，沒有起到監督和防范風險作用或對企業造成損失的予以懲罰。通過制定內部審計的激勵機制，與審計人員的績效評價掛鉤，不但可以提高審計人員的工作熱情和積極性，而且使審計人員承擔與檢查、評價和建議相關的審計風險責任，樹立審計的風險意識和效益意識。

2.4提高內部審計人員專業水平和綜合業務素質

內部審計人員的工作業務水平和綜合業務素質是做好內部審計工作的關鍵性因素，在當前經濟高速發展，特別是互聯網絡經濟普通應用的環境下，企業的經營管理活動也發生了巨大的變化，內部審計的工作難度、風險控制、目標要求等都對內部審計工作者提出了更高的要求和挑戰，在工作過程中應提高審計人員的職業判斷技能，能在具體的審計過程中，針對不同的審計案例，分析了解被審計對象的不同表現形態，運用辯證的邏輯思維方式，去感知審計事項中可能出現的實質性問題。同時，還應具有通過收集到的審計資料、信息等，通過系統化整理、進行綜合分析，獲取全面有效的證據，以透過現象看本質?？梢妼徲嬋藛T不但要具備很強的審計專業水平，對經濟法律、金融知識甚至是電子信息的應用技術都要掌握，所以說內部審計工作是一項專業性和技術性都很強的工作，是高層次、綜合性的經濟監督。另外，加強審計人員職業道德建設也很關鍵，對于審計工作，不僅要考核業績，還要評價誠信，防止因審計人員自身道德問題導致審計結論失真而帶來的風險。因此，提高審計人員的專業水平和綜合業務素質與應對各種復雜局面的能力，對控制和防范審計風險，提高審計質量起著根本性作用。

2.5更新審計思維，提高防范審計風險的能力

在當今經濟全球化、一體化的發展趨勢下，筆者認為更新審計思維，可以提高防范審計風險的能力，也是符合與時俱進，適應新形勢發展的時代要求，具體做法是：(1)變被動審計為主動審計，重視審計的事前和事中監督功能。傳統的內部審計工作任務往往是事后審計，工作被動，事先存在的風險沒能及時規避和化解，在經濟業務過程中很難杜絕舞弊行為，很顯然已不符合當前的經濟高速發展形勢，我們可以更新審計思維，變被動審計為主動審計，變被動行為為積極行為，使內部審計工作始終貫穿于經濟運行工作中，做到事前審計，事中審計的內部監督職能。(2)參與企業內部控制制度建設，加強和完善監督職能。內部審計除了依照法律、法規來進行工作外，在企業的實際管理工作中還應更主動地參與企業有關管理制度的設計和制度建設，運用專業優勢結合企業實際情況制訂出更科學的符合企業實際利益的內部控制制度，使內部審計工作更易操作，堵塞漏洞，加強和完善監督職能，確保企業管理的科學化、效益化。

3結語

在當前經濟高速發展，信息經濟的環境下，企業的經營管理活動也發生了巨大的變化，內部審計的工作挑戰和困難在加大，重視內部審計的風險防范和應對措施，與時俱進適應新形勢變化，內部審計工作大有可為，必將為企業實現管理現代化、科學化，提高經營效益和管理水平發揮其應有的作用。

參考文獻

［1］鄭怡．企業內部審計問題探討［J］．當代經濟(下半月)，2006，（9）.

篇3

1內部審計發展歷程和現代內部審計組織定位

（1）內部審計起源和發展歷程。內部審計源于企業管理者為了驗證用以決策的（會計）信息而產生了對分離的內部確認職能的迫切需要。剛開始，內部審計作為內部經營職能主要集中在防止工資欺詐、現金和其他資產的損失，很快地，內部審計的范圍擴展到對幾乎所有財務事項的驗證。1947年，IIA的《內部審計師責任說明書》里指出，盡管內部審計主要處理會計和財務事務，業務性質的事務也屬于它的活動范圍。直到上世紀九十年代，內部審計主要工作還是進行業務信息真實性和業務工作合規性審計，1993年IIA的《內部審計責任說明書》指出“內部審計的范圍包括檢查和評價組織內部控制系統的適當性和有效性，及履行職責的工作質量”，主要是對業務遵循法規、制度、程序和組織目標計劃的情況以及各種信息數據的真實性進行合規性地審查。進入新世紀，IIA在《職業實務框架》（2002版）中對內部審計進行了新的定位：“內部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理、內部控制及治理程序的效果，以幫助實現組織目標”。

（2）組織治理中的內部審計。較早的治理研究將治理定義為“指導和控制公司的系統”。而IIA準則將治理程序定義為“組織利益相關者（如股東）的代表所使用的各種程序，旨在對管理層所管理的風險和控制過程進行監督?！边@其中將組織風險管理和內部控制從組織治理別單列出來，說明這兩項是內部審計改善組織治理的重點領域。其次，就組織治理的其他內容而言，內部審計還包括了對政策、程序和法律的遵循情況進行確認，另一個重要內容是對組織經營的效果與效率進行評價。因此，內部審計的職能定位就是為組織治理提供三種確認和一種咨詢，即：風險評估、控制確認和遵循性確認和提供咨詢或經營導向的工作。

當我們以上述內部審計的定位來審視人民銀行內部審計的工作內容時，可以發現當前人民銀行內部審計工作與現代內部審計的職能定位存在很大距離。當前人民銀行內部審計工作還主要局限于對業務工作遵循性的確認，尤其是對業務工作遵守各種法律規章、制度規程的合規性確認。對組織內部控制評估的探索也還是以業務合規性為主要評價內容，對領導干部進行的責任審計也沒有落實工作效率、效果評價，至于風險管理的評價也還沒有真正開展?？傊?，目前人民銀行內部審計還僅僅是業務工作的檢查工具。

2人民銀行內審工作未來的新定位

（1）開展績效審計，改進人民銀行工作績效管理。人民銀行目前未將績效審計納入正式審計項目，也沒有將績效審計納入審計規范，績效審計在人民銀行內審工作中還處于實踐探索和欠缺規范的階段，但是人民銀行對于績效審計卻有著日益強烈的實際需求。這種需求源于兩方面的壓力，一是隨著經濟社會的發展，人民銀行不斷進行職能調整，承擔起諸如開展征信業務和征信業務管理、反洗錢管理等新業務；二是隨著人們對政府行政效率的關注，人民銀行面臨著提高行政效率的壓力，表現在機構和人員編制上受到剛性約束。因此，如何有效提高資源，尤其是人力資源的利用效率成為人民銀行分支行需要解決的重要課題。為此，人民銀行分支行采用多種措施開展內部挖潛，來保障履行日益增長的法定職能，比如加快業務系統建設，提高工作流程自動化程度，比如利用社會資源，開展業務外包嘗試，還有探索合理兼崗，協調有限人力與崗位需求增加的矛盾。以上措施要想取得預期效果離不開內部審計的科學評估：一是對原有業務流程進行績效評估，尤其是評估特定資源的使用效率，確定亟待改進的業務流程；二是對備選的改進方案進行安全、質量和預期效果方面的評估，因為在很多時候安全性和業務質量的提高是資源投入的結果，此時需要在二者間進行平衡與取舍；三是對改進措施實施后效果的評估，也是對組織決策進行信息反饋，確證改進方案是否達到了提高效率預期效果，是否產生預料之外的副作用。

（2）風險導向審計，開展組織風險管理。近年來，人民銀行除一般的合規性審計外逐步開展內控評估工作，但是，人民銀行進行的內部控制評估多數沒有擺脫合規性審計的框架，也就是說對于內部控制中存在的問題，或者對組織面臨的潛在風險的認定僅以人民銀行的規章制度為準繩，得出審計結論的方法和審查的角度與合規性審計如出一轍。這其中除了舊有審計模式的慣性外，還有兩個主要原因，一是原有行政體系的封閉性，各分支行主要是對上級負責，完成上級部署的工作，只要遵循上級規章制度，即使對外管理、服務出現問題，也能夠將內部規章做盾牌；二是原有業務模式相對固定，因此針對原定業務流程制定的各種制度能夠全面地涵蓋固有潛在風險。但是，近年來隨著人民銀行內外環境的變化，日益需要將內部控制建設和評估轉變為以風險為導向。首先，隨著社會發展，各界對人民銀行的行政服務與管理提出了更高的要求，并且越來越善于利用法律、社會輿論等工具就人民銀行服務和管理中的缺陷向人民銀行問責，各種外部風險不是僅遵循部門規章就能夠化解的。其次，中國金融的發展使人民銀行職能與業務在不斷調整，新職能、新業務需要在實踐中不斷完善，不斷規范，這一過程就是在對業務風險的識別評估的基礎上建章立制的過程。再次，為適應社會環境變化，人民銀行對現有業務工作也在不斷改革，從業務崗位的合理調整，到信息系統替代手工操作，都意味著對原有業務流程的改造，其規范與完善同樣要建立在對業務工作風險的重新識別評估的基礎上

3向新的組織定位轉變的必要條件

重新進行職能定位不會僅因組織需求就能水到渠成般地自然完成，這一過程需要滿足組織環境、知識結構、工作管理等方面的一系列約束條件：

（1）領導層觀念的轉變和有力支持。雖然人民銀行對內部審計職能轉變有了強烈需求，但是這一過程卻依賴于領導層的支持和推動?？冃徲嫼惋L險導向審計的審計結論不再是以規章制度為唯一的判斷依據，更依賴于審計人員的專業判斷。如果銀行領導對內部審計的定位仍舊停留在查錯糾弊的合規性審計階段，就會認為缺乏規章制度明確支持的審計結論缺乏客觀性，得不到領導層的認可，所引發的質疑和反對將阻斷內部審計職能定位的轉型之路。反之，當銀行領導認可了內部審計作為新時期人民銀行變革轉型中的有效管理工具這一地位，領導層就會主動要求內審部門擔負起為組織全面風險管理進行評估、規劃和建議的職責，也會主動要求內部審計就領導層決策執行效果的反饋信息進行獨立、客觀地確認。此時，決策層希望得到內審部門提出自主獨立的專業判斷，人民銀行內部審計職能轉變得到領導層的有力支持。

（2）更廣泛的人才儲備和更廣泛的知識結構儲備。向績效審計和風險導向審計轉型，最明顯的變化就是審計結論的得出的方式和程序。在合規性審計中，審計人員通過將業務工作實際情況與規章制度的要求進行對比，不符之處即是審計發現問題，因此，審計人員只需要對業務工作流程有大致了解，最重要的是對規章制度的把握與認識，把握好規章制度，其得出的審計結論就是扎實有效的。然而績效審計和風險導向審計中，審計結論的得出是建立在對審計指向的業務工作流程的深刻認識基礎之上的：績效審計是在對業務流程中各種資源的使用情況進行審計的基礎上對資源利用效率進行判斷；而風險導向審計是在確認業務流程各控制環節和措施對工作行為、重要人員、重要資產、工作記錄資料等各種業務要素進行控制的現狀的基礎上判斷內部控制的可靠性、完整性和適應性。同時這種變革對人民銀行內審部門工作人員提出了真正意義上的熟練性和職業謹慎要求：一是要了解基本的財務會計理論，以便獨立判斷被審計業務流程中重要資產的安全性和使用效率；二是要了解基本的組織管理理論或組織倫理知識，以便獨立判斷業務流程中的權力分配、崗位牽制等控制環節有效性或者業務流程改造對資源利用效率改善的可能性；三是要了解一定的計算機技術或者信息系統知識，以便獨立判斷業務系統自動控制環節的可靠性和完整性；四是了解一定的行政法律基礎知識，以便獨立判斷對外進行金融服務和依法行政的業務流程中潛在的法律風險。

（3）對獨立性、客觀性更審慎的把握。人民銀行內部審計工作實現向現代審計模式轉變的重要切入點是由合規性審計為主向全面融入組織管理的績效和風險管理審計轉變，這一轉變對內部審計工作的獨立性、客觀性可能會產生一定的影響。這種擔憂既來源于新型審計活動自身，也來源于行領導對內部審計工作的理解和賦予的任務。在新審計類型方面，績效審計和風險導向審計不再通過將實際情況與規章制度對比來得出審計結論，而是通過獨立、客觀地專業判斷來評價和改進組織風險管理、控制和治理過程的適當性和效果，于是，在向領導層報告和建議的過程中，前者主要圍繞著改正違規問題提出建議，最多是提示如何做才合規，而績效和風險導向審計中，審計建議可能會就提高工作績效和有效控制風險提出管理建議或者工作措施，這些可能會涉及對組織治理行為的具體指導，進而影響內部審計工作的獨立性和客觀性。同時行領導在充分利用內部審計工作專業性判斷的同時，往往會對內審部門產生更多的期望，賦予更多的任務。他們希望內部審計師不僅人民銀行治理中履行各種確認職能，而且還應該成為各種風險治理、內部控制的顧問和推動者，甚至希望內審部門直接介入組織運營的控制行為或者設計運營程序。盡管在保持審計工作獨立性、客觀性與內部審計積極參與人民銀行組織治理間保持平衡是困難的，但是仍然有一些原則可以遵循：首先，無論是內審人員還是單位里其他成員，都應該明白“審計建議是一種忠告，而不是強制執行性的當然審計人員也不對采納審計建議后所出現的后果負責”這是避免審計建議影響審計人員客觀性的前提。其次，審計人員不應當參與人民銀行業務運行的直接控制，也不應該參與內部控制程序和制度體系的設計工作，更不應該參與業務工作或承擔運營職責。再次，如果內審工作人員被指示參加運營工作，或者參與業務運行控制活動等不利于審計工作客觀性的工作，在對以上業務工作進行審計時相應審計人員應該回避。最后，開展的非審計工作時，內審工作人員和單位里其他成員都應該明白，他不是以審計人員的身份發揮作用，并且可能有損于客觀性的非審計工作應該得到全面披露。

篇4

一.發揮審計評價作用,推進公路企業改制進程

內部審計應該提前介入改制企業,加大監控力度,把各種違規違法問題消滅在萌芽狀態,防患于未然,減少改革阻力。

1.扎實作好資產清查,為職工解惑。公路企業改制是真正觸及根本機制的轉換,肯定會引起職工巨大的恐慌:置換經費哪里來?變賣資產能填補空缺嗎?企業價值還有多少?在缺乏客觀的數據進行評價之前,職工選擇的往往是拒絕和抵制,此時,內審部門要集中精力對這些改制企業財務狀況進行審核。對房產、設備等一一造冊登記,核實盤點實物,分清不良資產項目和數額,確認待處理財產損失數額,并對債權債務全面清理,查實損益情況,及時公布相關數據資料,解開職工思想疙瘩,使企業改制取得職工的支持與參與。

2.多方籌集轉換資金,為企業解困。由于公路行業管理受到行政干預大,不時無償承接工程任務,擠占公路資金,加之人員龐大,行政事業費安排較少,養人養路矛盾尖銳,造成資金缺口大,不能一時為改制企業籌集充足的轉換資金。因此,內部審計要在摸清家底,了解第一手資料的基礎上,為企業籌集轉換資金提出建設性意見。一是通過盤活資產,置換資本金,轉讓經營權,把小錢盤大、死錢盤活,以存量求增量,推進資本運作。二是對分布在各級公路部門、直屬企業的土地、設備、房屋等有量資源,進行整合拍賣,籌集改制發展資金。三是根據自愿原則,將職工獲得的補償或其他資產相應轉變為股份,依法重組公路企業,減少籌集難度,達到減員減負增效目的,加快企業改制步伐。

3.結合經濟責任審計,為廉政服務。公路企業直接隸屬于公路管理機構,企業領導由之任命或兼任,對企業的控制權力大,而內審人員大多由財務人員兼任,監督控制職能得不到很好地履行,缺少對企業領導行之有效的約束,造成企業監督的“空位”。因此,內審部門在對改制企業進行全面審計的同時,也要注重結合對企業法定代表人經濟責任審計,客觀界定經濟責任,防止個別領導操縱改制,或利用改制、隱匿、轉移、非法處置和浪費國有資產,在一定程度上促進領導干部廉政建設,提高改制企業的透明度。

二.提高審計服務水平,引導改制企業市場運作

現代內部審計已不象傳統的內審停留在一般的帳務審計上,而應站在管理者的高度,用管理者的目光分析問題,從專業部門的角度提出方案,通過管理層的決策,達到服務企業的目的。根據公路行業具體情況,內部審計要在改制中從以下三個方面用力氣下功夫,提高服務水平。

1.利用政策優惠,扶持公路改制企業。公路內審部門要利用熟悉相關政策法規和公路企業內部經營情況這兩大優勢,站在第三方客觀公正的立場上參與改制分流方案研究,建議主管單位與有關本論文由整理提供部門協商,利用改制分流稅收優惠政策、資產評估處置變現、債權債務清償等有關規定,針對改制企業的實際困難進行必要扶持。例如,可以將除工區、道班房等非經營性資產外的所有經營性優良資產,全部無償劃歸公路企業改制;對行政指令性投資形成的債務,明確由當地政府解決,不能轉嫁給養護工程企業4爭取給與養護項目的免稅照顧或者適當調整養護經費定額,對企業資質與市場份額予以適當照顧。

2.通過評估審查,引導公路改制企業。傳統的公路管理實行縣局一級財務核算,公路養建企業模擬法人身份進行運作,很少單獨注冊成獨立的市場主體,企業財務核算沒有獨立,沒有與市場真正直接溝通,管理手段難以創新;加之內控制度不嚴,材料報價、采購等方面沒有遵循合理有效的控制程序,造成物資虛耗、資金積壓、企業流動資金利用率低下。內審部門要通過對改制企業內部控制系統評估和審查,針對缺陷和漏洞進行分析,并提供其他改制企業成功經驗,揭示差異,引導改制企業未雨綢繆,完善管理制度,以資產為紐帶,組建新的企業,實現真正意義上的事企分開、管養分離、養建分離,使之成為獨立的、專業的市場主體,快速形成規模,搶占公路市場制高點。超級秘書網

3.運用公路資源,發展公路改制企業。依托公路、整合資源,對施工企業抓好圖紙會審,參入工程決算審計關,為企業爭取合法收入,建立質量檔案,提高工程質量,控制企業經營風險,定期進行成本分析,對施工現場進行跟蹤審計,監督企業嚴格執行成本預算,努力節約成本,提高施工企業經濟效益;對養護企業主要在經費控制上減少水份、堵塞漏洞,降低施工成本,使工、料、機費用比例更趨合理。

三.強化審計監督職能,確保國有資產安全完整

公路企業改制實際上重點是落實出資人制度,明確企業法人財產權,建立完善企業法人結構,通過公開拍賣、內部轉讓、國退民進、實行公有資產民營化,將職工轉為股東或社會人,但無論實行哪一種方式,都必須做到產權清晰、責權利結合、確保國有資產不流失。日常審計發現,部分直屬企業對固定資產帳務處理不夠重視,固定資產帳帳不符,新增固定資產沒有及時入帳,固定資產出售、轉讓沒有通過正常手續,已報廢資產沒有進行核銷,甚至有些根本就沒有設立固定資產明細帳。為此,在改制中必須強化審計監督。首先要審查改制企業現有資產,有無隱匿、轉移和非法處置4是否存在部門和個人坐支、挪用國有資產收益4國有資產收益是否及時足額入帳4有無抽逃資金、虛列債權債務、編制假帳或私設帳外帳4有無假借各種名義私分、挪用公款以及巧立名目突擊發錢和濫發獎金、補貼實物。其次要審核所有需要提供給外部審計和評估機構的資料,保證這些資料作為外部審計評估工作依據的可靠性和完整性,避免各類舞弊行為的發生。再次要對評估機構采用的評估方法、依據發表內部審計建議,就改制企業的資產評估報告進行分析評價,判斷是否客觀、公正、可信。尤其應對企業生產經營設備、廠房設備以及所擁有的專利技術等無形資產的市場價值進行調查,認真分析評估資產的增減值情況,做到心中有數,防止資產評估機構評估時僅以企業帳面資產凈值作股,低估國有資產、忽視無形資產價值,導致國有資產隱性流失。并對公開拍賣、招標、變賣、轉讓國有資產的全過程進行監督,審查是否遵循“公開、公平、公正”的原則,以確保國有資產不流失。

參考文獻:

篇5

2018年，**縣審計局深入貫徹落實《審計署關于內部審計工作的規定》《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》，不斷強化對全縣內部審計工作的業務指導和監督，努力拓展審計監督深度和廣度，有效促進了全縣內部審計事業科學發展。單位榮獲全省內部審計業務指導和監督工作優勝單位。

一、協同審計，整合審計資源推進審計全覆蓋。組織各鄉鎮（街道、園區）內審機構同步開展2018年度政府投資項目專項調查；與城投集團、交投集團等四大縣國有平臺公司內審力量聯合開展國有企業資產負債損益的專項調查，發揮國家審計和內部審計各自的優勢，加大內部審計成果利用，推進審計全覆蓋。

二、以審代訓，創新指導監督方式加強內審工作指導。積極選派局審計業務骨干，主動深入內審單位一線，采取“以審代訓”的方式，通過召開座談會、深入現場審計、指導檔案整理等，“手把手”指導內審單位開展項目審計,強化內審指導監督,

提升內部審計人員業務素質，推進提高內部審計工作質量，內部審計成效明顯?？h***內審機構在對下屬國企的專項審計中，力促下屬企業追回借款6400萬元等。

篇6

一、商業銀行內部審計增值研究的背景和現狀

2001年，國際內部審計師協會（IIA）在《內部審計職業實務準則》中對內部審計作了重新定義：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運營。它通過運用系統的、規范的方法評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。這一定義拓展了內部審計在商業銀行經營管理中發揮作用的空間，突顯了內部審計在銀行風險管理、控制和治理領域的巨大潛力，明確了內部審計是增加商業銀行價值的工作目標。

就國內外對于內部審計增值研究的成果來看，大致可以歸納成三大類，即內部審計增值的涵義研究、內部審計增值的途徑研究及內部審計增值的評價方法研究。與以往對于內部審計增值問題的研究思路不同，本文立足于商業銀行的內部審計工作，將利益相關者理論運用到商業銀行內部審計工作中，建立了商業銀行內部審計的利益相關者模型，并結合平衡計分卡的建模思想，提出了商業銀行內部審計的增值評價模型。

二、商業銀行內部審計的利益相關者模型

內部審計作為商業銀行的一個職能部門，其利益相關者應是對內部審計活動產生影響的，或是受內部審計活動影響的個體或群體。本文所使用的米切爾評分法是由美國學者Mitchell和Wood（1997）提出來的，該方法要求企業所有的利益相關者必須具備以下三個屬性中至少一種：合法性、權利性及緊迫性。通過利用米切爾評分法對內部審計的利益向相關者進行分析，本文認為商業銀行內部審計的核心利益相關者應包含董事會、監事會、高管層、被審計單位、金融監管機構、外部審計機構六大部分。

對于不同的內部審計利益相關者，其對于內部審計的需求也不盡相同，因此也決定了內部審計增值內容及形式上的多樣性。董事會關注于內部審計在銀行經營決策的可行性和決策執行的效益性等方面提供的確認服務；監事會關注于內部審計對全行的財務活動、經營決策、風險管理和內部控制等方面提供的確認服務；高管層關注于內部審計在風險管理與內部控制的可靠性和有效性、業務經營的效率和效果等方面提供的確認和咨詢服務；被審計單位關注于內部審計在揭示經營行主要業務的風險狀況和重大風險事項、提升經營管理水平及風險防范意識等方面提供的確認和咨詢服務；金融監管機構關注于內部審計在監督銀行整體的經營狀況和風險水平等方面提供確認服務；外部審計機構則關注于內部審計在降低外部審計風險、降低審計成本、減少重復性工作等方面提供的確認服務。

通過對商業銀行內部審計利益相關者及其需求的分析，本文建立了商業銀行內部審計的利益相關者模型，如圖1所示。

圖1商業銀行內部審計的利益相關者模型

三、商業銀行內部審計的增值評價模型

平衡記分卡是管理者衡量企業職能部門能否為企業增加價值的一個很好的工具，內部審計作為商業銀行的一個職能部門，同樣可以使用平衡記分卡來評價內部審計部能否增值。然而，圖3中示的平衡計分卡基本評價模型并不能夠全面衡量內部審計工作的增值效果，必須對其進行補充完善，才能對內部審計工作的增值作用進行科學性、系統性評價。

基于上述分析，利用本文第二部分所建立的商業銀行內部審計利益相關者模型，參考平衡計分卡的基礎評價模型，結合現代內部審計發展和現實需求，提出了六位一體的商業銀行內部審計的增值評價模型，如圖2所示。

圖2商業銀行內部審計的增值評價模型

商業銀行內部審計的增值評價模型中各部分對應的具體指標包括：

（1）董事會/監事會。具體指標有：董事會/監事會對內部審計部門的履職滿意度、上報董事會/監事會的內部審計報告數量和報告質量、審計計劃完成率等。

（2）高管層。具體指標有：內部審計建議的采納率；內部審計建議新增或完善規章制度的數量、對內審部門投訴的數量、對內部審計部門的履職滿意度等。

（3）被審計單位。具體指標有：揭示風險金額、揭示風險問題數量、整改建議數量、揭示問題屬實率、審計時間及頻次等。

（4）金融監管機構。具體指標有：內部審計完成監管要求項目次數、對完成監管要求項目審計成果的滿意度等。

（5）外部審計。具體指標有：內部審計工作成果的利用率、利用內部審計成果所減少的外部審計時間和成本、對內部審計工作的滿意度等。

（6）創新與學習。具體指標有：內部審計人員的學歷結構、內部審計人員所取得的職業認證數量、內部審計人員每年參加培訓的時間和頻次等。

四、結束語

本文研究了商業銀行內部審計的增值評價問題，運用利益相關者理論建立了商業銀行內部審計的利益相關者模型，并結合了平衡計分卡的建模思想，最終提出了商業銀行內部審計的增值評價模型。由于時間及個人能力所限，本文提出的商業銀行內部審計增值的評價模型以及對應指標還有待完善，需要在今后的研究和審計實踐中不斷的修正改進。（作者單位：中國農業銀行審計局西安分局）

參考文獻：

[1]孫麗.我國增值型內部審計運行機制研究[D].山東財經大學碩士論文，2013.

篇7

內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統化和規范化的方法，來對風險管理控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現它的目標。公司治理作為建立現代企業制度的核心，是濟全球化背景下的一大趨勢。良好的公司治理提高經營業績、提高投資回報的重點。加強內部計、提升內部控制和管理理念，是完善公司治理機制的重要一環。 

一、內部審計工作存在的問題 

我國內部審計起步較晚，受傳統人文因素和傳統理念的影響，要真正發揮內部審計在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營企業目前的內部審計工作并不樂觀，與我國社會經濟發展不相適應，需要加大力度予以引導。 

1．內部審計工作沒有財務工作重視，沒有設置內部審計職能或沒有開展實質性內部審計工作的企業大量存在，有些內部審計機構的日常工作履行財務職能，或者只限于費用控制業務的審批。 

2．內部審計工作一般是從財務會計工作中分離出來，審計隊伍全是財會人員，缺乏經營管理復合人才，很難獨立全面地開展內部審計工作，得不到企業的認可，工作難度大。 

3．內部審計工作不規范，審計方法簡單，審計風險大；內部審計工作只有財務稽查，分析、確認、咨詢、評價能力不足，跟不上企業快速發展的需要，沒有發揮內部審計的應有作用。 

4．一些民營企業的內部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制，成為維護“家族集團”利益的工具，往往使審計工作抓小放大，失去內部審計的客觀、公正的基本原則，很難獨立地、全面地開展內部審計工作。 

5．對內部審計工作在公司治理中發揮監督和服務積極作用的認識不足，對如何確保內部審計工作的獨立性，更好地改善企業管理，維護全體股東的利益，缺乏統一的組織定位。 

二、完善企業內部審計的對策 

1．轉變觀念，提高認識，加強工作，充分發揮作用。我國內部審計模式的確立應將目標定位轉向管理審計，將監督融于加強企業風險管理，完善公司治理結構中，為實現企業經營目標提供增值服務。作為內部審計部門，應按照管理層和董事會所確定的政策認真履行其職責，正確處理好與企業內部有關部門的關系，力爭將內部審計部門的宗旨、權限和職責以書面的形式形成章程，得到管理層的批準和董事會的認可，及時將審計中發現的經營管理中存在的薄弱環節和普遍問題向領導匯報，并提出合理化建議，從而贏得企業管理當局的重視和信賴，以保障審計權利和職責的有效執行。

2．明確內部審計工作思路，改進內部審計工作方式?，F代企業內部審計的重點在于評價企業經濟活動的有效性，它的根本目的是改善企業經營管理，提高經濟效益。因此，內部審計應從本單位的實際出發，把審計的重點放在內部控制制度和經濟效益上，為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。另外，在審計方式上，變傳統的事后審計為事前、事中審計，做到事前科學預測與決策，事中、事后跟蹤監督，對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評價。在風險導向內部審計的觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連系在一起。內部審計人員通過對當前的風險分析，確保其審計計劃與經營計劃相一致，使用風險管理原則改變審核過程，以適應現代企業制度下內部審計的需求。 

3．改善內部審計人員結構組成，加強業務培訓，促進整體素質的提高。在內部審計人員的隊伍建設上，關鍵是注重審計人員的構成，將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業道德和較高的政策水平，牢固掌握國家財經政策和企業規章制度。要抓好現有審計人員的培訓教育工作，從實際出發，因地制宜地制定和完善企業內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問題，充分調動審計人員的工作積極性，實行達標上崗制度，加強崗位培訓，切實提高審計人員的綜合業務素質。 

4．完善管理制度，嚴格執行審計決定。規范與完善的內部審計管理制度，是企業開展內部審計工作的制度保證，企業內部審計應結合企業實際建立健全內部審計制度，明確內部審計在企業中的地位和職責，使內部審計工作有章可循、有規可依，為促進內部審計健康、有序發展提供制度保證。同時，要嚴格執行審計決定，認真做好后續審計工作，對審計意見的落實情況進行跟蹤，督促有關部門或所屬單位認真進行整改。 

5．拓寬內部審計領域，拓展內部審計作業領域。內部審計不僅要實現觀念上的突破，要重要的是實現內部工作上的突破。凡是加強企業科學管理，防范企業風險，提高經濟效益，有利于企業發展的相關問題和事項，都應作為內部審計的工作范疇。如財務收支審計，實施內部控制制度的評審、新產品開發、技術改造審計等。隨著企業內部控制的日益加強，公司治理的逐步完善，合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標。 

綜上所述，公司治理離不開內部審計，同時也給內部審計提供了新的研究課題和發展機遇。內部審計通過創新理念，與時俱進，積極參與公司治理，為優化公司治理，促進公司治理結構的完善，創造一個良好的制度基礎和內部環境。 

參考文獻 

篇8

內部審計監督是審計監督的重要組成部分，是加強單位內部管理與控制的重要舉措。各內審機構應充分認識內部審計工作的重要性，尤其在全縣實現跨越趕超的關鍵時期，各鎮、各單位內審機構更應增強責任感和使命感，加大對內部審計工作的管理力度，完善內部審計工作制度，依法履行職責，及時解決好本部門、本單位內部審計工作中遇到的問題，真正發揮內審機構在促進規范管理，保障資金安全，提高管理績效方面的積極作用。

二、促進內審轉型升級，倡導內審工作新理念

各內審機構要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點和上級審計機關的工作要求，堅持監督與服務并重，揭示問題和防范風險并舉，逐步實現從財務衛士向經濟謀士的轉變。切實履行內部審計職責，通過財政財務收支審計，促進單位加強內部管理；通過經濟責任審計，強化權力運行的制約和監督；通過基本建設項目審計規范項目管理和造價；通過專項資金審計和調查，維護人民群眾利益；通過效益審計和內控制度審計，推動經濟社會改革創新。要有針對性地提出改進內部管理、提高經濟效益、防范決策風險的建議，切實發揮內部審計的參謀助手作用。內部審計要關注省市“十項規定”、縣“八項規定”的執行和“三公經費”使用情況，以其特有的職能認真貫徹落實黨的十精神。

三、規范管理，提高質量，努力提升內部審計效能

（一）加強內審隊伍建設。各單位要以貫徹落實新修訂的《省內部審計工作規定》為契機，從強化內部監管的目標出發，繼續加強機構建設，充實專職內審力量，提高內審工作的獨立性和權威性。各鎮、縣屬機構要在現有機構編制條件下，大膽創新，嘗試設立獨立的內審機構，逐步將審計工作獨立于財務工作之外，同時還要重視兼職內審隊伍建設，有條件的要充分調動基層單位財務審計專業力量，建立特約審計員隊伍，確保內審工作開展的需要。

（二）健全內審工作機制。各單位要認真落實內審工作主要領導直接分管制度，健全和完善審計工作領導小組或聯席會議制度，形成部門合力，共同推進審計實施，監督審計整改，促進成果利用。在審計工作組織方面，要建立經濟責任審計和財政財務收支審計的輪審制度，確保審計覆蓋面；要進一步建立完善建設項目審計制度，將本單位及下屬單位的重點基本建設項目全部納入內審監督范圍。在審計形式上，要注重整合內外審計資源，探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計，努力提升審計監督成果。

（三）提升內審業務水平。一是要規范審計工作程序。要按照上級審計機關的工作規范，規范審計取證和記錄，嚴格執行征求意見、內部復核等審計程序，防范審計風險。二是要提升審計項目質量。從項目計劃著手，統籌安排、科學組織審計項目；深化審計實施，突出審計重點，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運用計算機輔助審計等先進技術方法，防范審計風險，提高工作效率。三是要充分發揮審計效益。要特別關注審計整改工作，及時向領導匯報審計發現的問題及整改情況，建立審計整改督查工作機制，組織定期回訪活動，促進審計整改切實到位；要注重業務研究，提高綜合分析能力，對審計發現的普遍性、典型性、傾向性問題進行歸納和提煉，提出可操作的建議，進一步提升審計成果。

四、拓展平臺、優化考核，推動內審工作科學發展

（一）拓展內審工作交流平臺。一是繼續加大內審培訓力度。認真組織和支持內審人員參加中內協、省內協的專業培訓，促使內審人員的專業知識得到及時更新，提升內審人員依法審計意識和業務能力，不斷提高內部審計隊伍的整體水平。二是加強內審業務交流。以全縣同步實施的“一條鞭”項目為契機，進行審計項目質量交流和評比，通過看檔案、問情況、聽匯報，比質量、比效果、比規范，促進相互學習，共同提高。今年各鎮的“一條鞭”項目是對農村專業合作社財政專項補助資金使用情況進行審計調查；縣各部門（單位）是對內管干部的經濟責任實施審計。三是通過建立內審信息員隊伍，強化內審宣傳，擴大內部審計工作影響，放大內審工作效能，及時、準確、全面地收集、上報內審工作動態，挖掘典型性的經驗和做法，更好地宣傳我縣內部審計工作的特色和亮點，以點帶面，促進我縣內審事業的健康發展。

（二）優化內審工作考核。根據《市內部審計質量控制辦法》，《市內部審計工作考核辦法》，進一步完善《縣優秀內部審計項目評比辦法》，增加對審計項目質量和特色工作的考核內容，其中審計項目質量考核主要結合項目評優工作實施，在項目質量考核、特色工作考核中，將采取內審人員互評方式，提高內審人員參與度，確保考核結果客觀公允。

篇9

現代企業財務可持續發展是包含許多方面的，企業會計審計工作就是其中一個重要的環節,我們應該對會計審計工作認真對待、考慮細致、加強管理，使企業的生產經營效率大大提高，確保企業健康穩定的發展。

 

一、目前企業會計審計工作中存在的問題

 

(一)會計審計制度不夠完善

 

我國會計審計制度的制訂無論是從空間上還是從時間上都缺乏一個充分博弈的過程。制度很不完整，老的制度一用就是好多年，比較陳舊落后、不科學，在實際的工作存在很多的弊病、不切實際，無法很好的發揮出其應有的作用，很大程度上基本形同虛設。制度的不完善對審計工作的影響非常巨大。

 

(二)會計審計工作得不到重視

 

會計審計工作在企業中得不到重視這一現象是十分普遍的，管理體制的不健全，領導的不聞不問,對會計工作隊企業內部控制的理論十分匱乏，對健全會計審計相關制度的重要性認識不足，實際的會計審計工作基本沒有，會計內部審計管理體制往往只是流于形式罷了。大多數企業還把會計審計部門與企業的其他一些職能部門合在一起，使會計審計工作缺乏獨立性，工作中無法有效的開展職能工作，其應有的作用就更加無從發揮。

 

(三)會計審計人員缺乏誠信、綜合素質低

 

我們許多企業會計誠信缺失現象非常普遍，職業會計技能和綜合素質普遍偏低。不按國家有關規定做好企業財務的審計工作，對工作認知度不夠，工作太自我，以自我為中心，主觀意識就是一己方便，一切方便的原則工作，心態不收法律約束，想當然的工作狀態。這樣的心態就無法提高身的職業技能,在工作中經常出現一些不規范現象。

 

(四)會計審計方法及手段不合理

 

目前我們的企業從整體來看,會計審計工作仍停留在“查錯防補”階段，對企業經濟效益的審計還未達到預訂的效果目的，對企業領導的責任審計也未有作用。會計審計并未實現合理性、有效性。由于又受到審計水平局限，審計方法缺乏集管理、技術評價為一體等新方法，仍沿用以往的查賬方法。

 

二、會計審計工作對企業的重要性

 

會計審計作為現代企業會計工作中的一項重要組成部分,在提高企業的經營管理水平以及經濟效益、促進企業內部控制等方面，發揮較大的作用。

 

1)制約作用:會計審計人員按照國家實施頒布的有關會計的法律法規及企業的有關制度。就企業各項經濟活動所使用的財務資金情況進行核查與檢測，能進一步制約相關的違法違章行為，有效維護企業的經濟發展秩序，從而保證了企業各項資金的使用途徑合法化。

 

2)促進&用:S過加強企業的會計審計，對會計內控制度的完善、經濟效益以及財務收支等的審計，能及時察覺企業相關制度的缺陷以及會計方面的漏洞，有利于及時向相關部門反饋存在的問題，進而有效解決有關責任歸屬的問題，促進企業對經營管理方式的改善。

 

三、加強企業會計審計工作的措施

 

(一)加快完善企業會計審計工作的各項制度制度是管理的基本，要做到‘有章可循、有法可依’，只有好的制度才會有好的管理。會計審計制度是建立現代企業內部財務會計制度的重要體現,是完善法人治理結構，實現經營機制的轉換，加強企業財務管理，提高企業經濟效益的客觀需要，加強內部控制，目前會計審計在企業發展中的重要地位，規范會計核算，進一步提高財務管理水平，我們要結合企業自身經營特點制定適合會計審計的管理制度，明確管理的目的，細化會計信息化對數據的收集、分析、審核、校隊等工作,提髙財務信息的公開化、透明化，進而提高財務的監控質量。領導要以身作則，起到帶頭作用，堅決貫徹執行財務管理制度以保證內部控制工作的順利進行。

 

{二)加強高素質復合型審計人才隊伍的建設企業會計的每一項工作的展開均依賴人的力量，因而，組建一支業務技能好、責任心強以及職業道德良好的復合型會計審計人才隊伍，以適應會計審計工作創新的需求。

 

1)通過聘請高水平的財務會計講師,結合事例對本單位的會計人員進行不定期的培訓，使企業的會計人員進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策,支持和督促會計人員遵循會計職業道德，增強會計法制觀念,提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。同時迅速的提高了財務人員的專業素質、業務技能、實際經驗，使他們成為適合會計審計工作優秀人才。

 

2)設立獨立的企業會計審計部門。企業會計審計部門是目前企業的管理機制中一個重要的組成部分，是最大程度上保障企業會計審計人員行使權利的手段，會計審計在企業中的地位應獨立于其他的管理機構，企業應該設立獨立的會計審計委員會。

 

審計部門要根據財務部門的分析報告，認真準確的做出一個評價。內部審計通過將風險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。內部審計可以深人到企業管理的極細微的環節上查找問題，分析其合理性。內部審計人員更多的是以風險發生可能性大小為依據,深人到經營管理的各個過程，查找并防范風險，從而做出最終的報價，讓整個企業的戰略有一個最完美的體現。

 

四、結束語

 

企業會計審計體制是貫穿于整個企業生產經營活動全過程的，自我調控體系，是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，會計審計工作是我們企業內部控制發展的必然趨勢，我們企業會計審計工作者要改變觀念、提高認識、自我調整,在工作中積極努力、認真貫徹執行會計審計的各項制度，確保使企業在市場經濟始終保持旺盛的生命力!

 

參考文獻：

 

[1]何紅.加強企業內部審計提高公司經濟效益(期刊論文)[J].投資與合作，2011(01).

 

[2]舒安奇.淺議企業內部審計機構隸屬關系問題(期刊論文)[J].現代商貿工業,2007(07).

 

篇10

政府審計是受人民委托對公共財產管理者承擔的公共受托經濟責任進行的經濟監督行為。它具有強制性、無償性、公共性等特點，是社會經濟運行的免疫系統。它對于加強國家宏觀調控，提高政府工作質量和效率，強化權力制衡，健全民主與法制，都具有重要意義。

內部審計是指企業事業單位內部設置的審計機構對本單位及其下屬單位財務收支的真實性、合法性、效益性及內部控制的健全有效性所實施的審計。與政府審計相比，它具有地位的相對獨立性、審查的經常性、及時性和針對性等特點。內部審計是現代組織內部控制不可缺少的重要內容，對于防止、及時發現和有效糾正錯誤與舞弊，具有十分重要的作用。

為了健全我國審計體系，明確各種審計主體的責任，提高各種審計的效率，充分發揮各種審計的作用，必須正確處理政府審計與內部審計的關系。筆者認為，當前應當重點解決好以下兩個問題：

一、政府審計與內部審計關系的探討

政府審計機關應對公營單位的內部審計機構進行業務指導和監督是大多數國家的一種通行做法。例如美國《預算和審計法》就規定，GAO有指導聯邦各部門的內部審計工作等非審計監督職責?！度鸬鋰覍徲嫹ā芬惨幎?，國家審計署的職責包括：“監督政府經辦機構內部審計活動；監督中央政府行政管理部門的內部審計活動；在審計、會計和有關方面幫助中央政府培訓有關人才?！钡?，政府審計機關對內部審計機構進行業務指導和監督的西方國家中，都沒有設置專門的國有資產監管部門。而且，近年來隨著內部審計職業化的發展和新公共管理的興起，對內部審計的業務指導和行業自律職權都逐步轉讓給了內部審計職業組織，只保留了對公營單位內部審計質量的監督，以強化公營單位內部審計和內部控制，保證公共財產的安全完整。

我國現行《審計法》規定，政府審計機關有責任對政府各部門和國有企業、事業單位的內部審計機構進行業務指導和監督。指導和監督的主要內容有：制定內部審計事業發展的規劃和措施，并組織實施；指導和監督部門單位依據法規和有關規定建立健全內部審計制度，開展內部審計工作；對內部審計的工作質量進行監督檢查；推廣內部審計工作經驗，宣傳內部審計的工作成果；制定有關內部審計工作的規章制度；幫助部門和企事業單位培訓審計人員；指導內部審計職業組織——內部審計協會的工作；指導內部審計準則的制定工作等。

筆者認為，我國政府審計機關應當保留對公營單位內部審計質量的監督檢查職責，放棄對內部審計的業務指導職責。

保留對公營單位內部審計質量的監督檢查職責的理由是：內部審計是內部控制的重要組成部分，內部審計質量對內部控制的健全、有效性具有重大影響。公營單位內部控制的健全、有效程度又直接影響著公有資產的保值增值和權益維護。作為公共財產安全完整、保值增值和享有權益的監控者，政府審計機關有責任在對公營單位進行有關審計時通過評審內部審計工作，監督其質量，糾正其錯誤與不當做法，促進其提高工作質量，強化內部控制，保護國有資本的安全完整和合法權益不受侵犯。

放棄對內部審計業務指導的理由是：內部審計職業化是一種國際趨勢。許多國家都已建立了內部審計職業組織，而且內部審計全球性職業組織——國際內部審計師協會也已成立，我國內部審計師協會也已成立。業務指導和行業自律是內部審計職業組織的基本職責。新公共管理理論要求能夠有社會和市場辦的事要盡量讓社會和市場去辦，而且，企業事業單位內部審計屬于“私人領域”，不宜由政府部門干涉。因此，對內部審計的業務指導應當由內部審計師協會來進行。這樣做，可以使對內部審計的業務指導更專業、更權威、更有效率，可以統一不同性質單位的內部審計業務指導和行業自律，可以使政府審計機關專注于公共領域的外部審計監督。

至于國資委，作為國有企業的出資人代表，理應從完善公司治理結構的要求出發，對國有企業內部審計機構的工作進行監督、管理，甚至可以進行直接領導。這與政府審計機關從保護國有資產的目的出發，對公營單位內部審計質量進行監督是不矛盾的。但是，這種情況下，如果政府審計機關仍然對國有單位內部審計進行基于所有權的指導和監督，就與政府審計機關的身份不符，因為政府審計機關不是國有單位的所有者或其代表。

二、政府審計應當如何利用內部審計成果

任何一種外部審計在對一個單位進行審計時都要對其內部審計的情況進行了解，并考慮是否利用其工作成果。這是由于：第一，內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分。內部審計作為單位內部的經濟監督機構，不參與單位內部的經營管理活動，但要對各項經營管理活動是否達到預定目標，是否遵循了單位的規章制度等進行監督，屬于單位內部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對單位進行審計時，要對內控制度進行測評，就需了解其內部審計的設置和工作情況。第二，內部審計和外部審計在許多方面具有一致性。內部審計在審計內容、審計依據、審計方法等方面都和外部審計有一致之處，例如在進行財務審計時，與外部審計的審計內容相同，所依據的標準都為國家統一制定的會計準則和會計制度，在方法上都要評價內控制度，檢查憑證、賬冊，核對賬表一致性等。這就為外部審計利用內審工作的成果創造了條件。第三，利用內部審計工作成果可以提高工作效率，節約審計費用。外部審計人員在對內部審計的工作進行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現場測試的工作量，提高工作效率，從而節約被審計單位的審計費用。

任何一種現代外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其包括內部審計在內的內部控制情況進行了解，據以確定審計重點和審計程序與方法，提高審計效率，保證審計質量；同時，針對內部控制特別是內部審計工作中存在的問題，提出改進建議，以支持內部審計工作，完善內部控制，為以后的外部審計提供更好的基礎。此外，外部審計還可以根據工作需要利用內部審計的內部控制評審成果和對下屬單位審計的結果，以減少審計工作量，提高審計效率。

利用內部審計成果之前，需要對內部審計人員的素質和內部審計工作質量進行審核評價。政府審計機關只有在審核評價認為內部審計人員能夠嚴格遵守職業道德準則和審計準則，內部審計工作規范，審計質量控制嚴格，審計工作成果比較可靠時，才能對內部審計成果進行利用。利用內部審計成果也不能推卸政府審計責任和損害內部審計及其所在單位的聲譽與其他利益。