導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

這類風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因是因?yàn)閷徲?jì)人員在審計(jì)實(shí)踐之前未能按照規(guī)定的審計(jì)程序?qū)Ρ粚徲?jì)的人員進(jìn)行審計(jì)而造成的，具體可分為：①?zèng)]有執(zhí)行先審計(jì)在離任的原則。按照規(guī)定應(yīng)該在離任前進(jìn)行審計(jì)工作，否則會(huì)給審計(jì)工作帶來困難，使得評(píng)價(jià)不夠客觀。②沒有在審計(jì)所規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通知被審單位。有的只是電話通知，甚至是在審計(jì)當(dāng)天才將審計(jì)通知發(fā)給被審單位。③無調(diào)查，有結(jié)論。沒有制訂一個(gè)方案對(duì)被審查人員進(jìn)行調(diào)查，或者審前調(diào)查不夠深入，只注重形式，不能抓住審計(jì)的重點(diǎn)所在。

（二）在審計(jì)實(shí)施階段存在的風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因是因?yàn)閷徲?jì)人員的專業(yè)技能不夠，而導(dǎo)致政策水平時(shí)受主觀或者客觀因素的影響，使得對(duì)審計(jì)的結(jié)果產(chǎn)生偏差，這個(gè)主要表現(xiàn)在：①取證的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)的獲取證據(jù)時(shí)不能符合客觀性、相對(duì)性和合法性的原則，使得審計(jì)與事實(shí)不符，形成風(fēng)險(xiǎn)。②在檢查時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是審計(jì)人員在審計(jì)過程中由于操作的失誤而造成的審計(jì)偏差，使其與事實(shí)不符。

（三）在出具報(bào)告階段存在的風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)主要是審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)對(duì)要審計(jì)的事項(xiàng)不能全面掌握，或者是不能對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任給予準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，還有就是未能征求被審計(jì)對(duì)象的意見，對(duì)責(zé)任者產(chǎn)生了不利的影響，具體表現(xiàn)為：不能按規(guī)定征求被審計(jì)人員的意見，或者只是在口頭上進(jìn)行詢問，不做書面的記錄。

（四）在審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)上存在風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：①目前的審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)比較單薄，不具有復(fù)合專業(yè)的背景，在遇到新的情況時(shí)不能及時(shí)作出反應(yīng)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說，設(shè)計(jì)的方面比較廣，這就不僅要求審計(jì)人員具有簡(jiǎn)單的查賬能力，還要具有了解有關(guān)的管理知識(shí)和法律法規(guī)的能力，然而現(xiàn)在很多審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重的影響了審計(jì)工作的效率；②現(xiàn)在的審計(jì)人員職業(yè)道德不夠，面對(duì)被審計(jì)的干部個(gè)人，遇到問題時(shí)經(jīng)不住軟磨硬泡，使得原本就職業(yè)道德薄弱的審計(jì)人員妥協(xié)，不能公正的處理審計(jì)責(zé)任。

二、如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）要樹立防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

作為審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要從思想上對(duì)審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素做好重視，在審計(jì)過程當(dāng)中嚴(yán)格遵守職業(yè)要求，認(rèn)真實(shí)施審計(jì)程序，在獲取充分證據(jù)后做出正確的審計(jì)判斷。

（二）要提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

要想提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，可以增加對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和再教育工作，讓工作人員一直能處于不斷更新自己專業(yè)知識(shí)的狀態(tài)，還可以培養(yǎng)出一批新型的審計(jì)人員來滿足新的工作需要。還有就是加強(qiáng)各員工之間的交流，在工作當(dāng)中相互學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步。

（三）在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要客觀公正

審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)的時(shí)候要保持客觀公正的態(tài)度，對(duì)評(píng)價(jià)的結(jié)果要有據(jù)可循，能對(duì)存在的問題進(jìn)行公正分析，能透過存在的現(xiàn)象看到問題的本質(zhì)，在評(píng)價(jià)過程中要聽取被審計(jì)人員的意見和辯解，公正客觀，在事實(shí)的基礎(chǔ)上，做出判斷，從而保證評(píng)價(jià)的正確性。

（四）在各部門之間的聯(lián)系上要加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的方面比較廣，所以就需要和其他部門之間相互配合，從而強(qiáng)化審計(jì)的實(shí)施，還有就是將審計(jì)過程責(zé)任制，有其他部門實(shí)施監(jiān)督功能，使得審計(jì)能在一個(gè)公正公開的環(huán)境進(jìn)行，從而降低審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

篇2

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)審計(jì)工作的開展，在審計(jì)方法的確立方面，要注意按照就地審計(jì)的原則，對(duì)于要審計(jì)的團(tuán)場(chǎng)，在具體審計(jì)工作開展之前，要對(duì)被審計(jì)團(tuán)場(chǎng)進(jìn)行充分的調(diào)查研究分析。認(rèn)真分析被審計(jì)團(tuán)場(chǎng)的整體情況，了解其內(nèi)部農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)的主要發(fā)展模式，研究團(tuán)場(chǎng)近幾年的重要規(guī)劃項(xiàng)目以及團(tuán)場(chǎng)主要負(fù)責(zé)人的任期目標(biāo)等。在了解這些情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他實(shí)際調(diào)查情況，進(jìn)行就地審計(jì)。

(二)對(duì)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)要實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合

要加大對(duì)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)力度和審計(jì)范圍，團(tuán)場(chǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任重大，其管轄的各項(xiàng)事務(wù)對(duì)于團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有著比較重要的影響。因此，為了加大對(duì)團(tuán)場(chǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高其領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)性和規(guī)范性，降低其違法違紀(jì)的機(jī)會(huì)，要注意采用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和常規(guī)審計(jì)相互結(jié)合的審計(jì)辦法。對(duì)團(tuán)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，在日常審計(jì)過程中，還要注意對(duì)其常規(guī)管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的審計(jì)。

(三)審計(jì)機(jī)關(guān)要聯(lián)合相關(guān)部門，提高審計(jì)工作開展的效率

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工程，其中涉及到的部門眾多，因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，要以審計(jì)機(jī)關(guān)為主要力量，同時(shí)還要結(jié)合其他的相關(guān)部門。單位，對(duì)于團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部的審計(jì)信息，在合適的情況下，要實(shí)現(xiàn)共享。團(tuán)場(chǎng)的各級(jí)組織、人事、紀(jì)檢等部門，要積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)以及上級(jí)審計(jì)單位的審計(jì)調(diào)查工作，降低部門之間的推諉扯皮，提高審計(jì)效率。(四)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要采取審計(jì)查證與調(diào)查分析相結(jié)合的模式農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部組織單位眾多、經(jīng)濟(jì)資源龐雜，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審工作時(shí)，為了切實(shí)提高審計(jì)的公平性、客觀性，應(yīng)該注意加大調(diào)查分析的力度，即堅(jiān)持審計(jì)調(diào)查和審計(jì)分析相互結(jié)合。對(duì)于比較復(fù)雜的審計(jì)內(nèi)容，要責(zé)令相關(guān)審計(jì)工作人員實(shí)際調(diào)查取證，進(jìn)行合理分析，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀性和準(zhǔn)確性，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能效果的正確發(fā)揮。

二、農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

(一)審核團(tuán)場(chǎng)年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的完成情況

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，不僅包括實(shí)際經(jīng)濟(jì)總量的增加幅度，還包括很多其他方面的內(nèi)容，例如團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部人均收入的增加情況、社會(huì)福利的落實(shí)情況、城鎮(zhèn)化水平等，這些都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容。同時(shí)，審計(jì)時(shí)還應(yīng)該結(jié)合團(tuán)場(chǎng)制定的年度發(fā)展計(jì)劃綱要，進(jìn)行對(duì)比分析，找出團(tuán)場(chǎng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面取得的成績(jī)和突破，也要團(tuán)場(chǎng)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的矛盾問題。

(二)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)效益

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者的一個(gè)重要責(zé)任就是應(yīng)不斷地提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益是個(gè)綜合性指標(biāo)，除盈利目標(biāo)的評(píng)價(jià)以外，還涉及經(jīng)營(yíng)方針或經(jīng)營(yíng)決策是否正確，因此需要單獨(dú)加以評(píng)價(jià)。針對(duì)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)中存在的影響效益的主要效益問題，審查其取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，也是評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

(三)審核農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)現(xiàn)有資產(chǎn)，評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況

作為農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)的法定代表人，均應(yīng)保證在其任期內(nèi)投入的資本保值、增值，并且資產(chǎn)是完整的，未受到損失。重點(diǎn)落實(shí)固定資產(chǎn)是否真實(shí)完整，有無流失情況和損失浪費(fèi)的現(xiàn)象，核實(shí)數(shù)量和賬面價(jià)值，審查折舊提取比例及設(shè)備更新情況；無形資產(chǎn)是否受到侵犯、損害；流動(dòng)資產(chǎn)賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)是否真實(shí)相符，債權(quán)債務(wù)是否清楚。

(四)審查農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)的行為

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)向國(guó)家或社會(huì)有關(guān)單位提供的經(jīng)濟(jì)信息，包括會(huì)計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)信息或主要業(yè)務(wù)信息，都應(yīng)真實(shí)、正確，不能虛假、錯(cuò)誤。因?yàn)椋@些信息是國(guó)家進(jìn)行宏觀管理、有關(guān)各方制定決策、以及財(cái)稅機(jī)關(guān)征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)，如有虛假、隱瞞，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。因此，團(tuán)場(chǎng)的主要負(fù)責(zé)人及其各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把保證經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、合規(guī)、正確作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

篇3

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1.1對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠

不同部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不同，客觀上造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以開展。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度定位上看，有人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟(jì)等各方面公共責(zé)任與控制有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責(zé)任交織一起，很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位。但社會(huì)大眾及有關(guān)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位過高，而將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用簡(jiǎn)單化、絕對(duì)化，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。

1.2審計(jì)時(shí)間不足。審計(jì)力量有限

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度大、工作量重、時(shí)限緊迫的綜合性審計(jì)工作。由于很難預(yù)測(cè)組織、人事部門委托審計(jì)的時(shí)間，不能列入審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍較廣，而審計(jì)時(shí)間要求往往比較緊，要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)干部的工作業(yè)績(jī)，在有限的時(shí)間內(nèi)就很難達(dá)到目的。還有一些審計(jì)工作是臨時(shí)交辦的，審計(jì)時(shí)間與會(huì)計(jì)決算期也不一致，基層審計(jì)人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計(jì)人員較少，這使審計(jì)力量受到限制。

1.3審計(jì)人員素質(zhì)不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高要求、高難度與審計(jì)人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計(jì)結(jié)果很大程度上取決于審計(jì)資料的占有和對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計(jì)人員要具備多方面的知識(shí)，而我們相當(dāng)審計(jì)人員的素質(zhì)還達(dá)不到這個(gè)要求，存在的主要問題是文化知識(shí)、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，但需要審計(jì)的項(xiàng)目眾多，往往在審計(jì)委托書下達(dá)后臨時(shí)組建審計(jì)小組，很難保證審計(jì)人員的質(zhì)量。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容是評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，它包含了財(cái)務(wù)、法紀(jì)和績(jī)效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強(qiáng)。審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計(jì)評(píng)價(jià)難度增加。

1.5審計(jì)結(jié)果運(yùn)用較差。重視不夠

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主要是組織、人事部門和紀(jì)檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計(jì)與結(jié)果運(yùn)用的分離。審計(jì)機(jī)關(guān)要應(yīng)付過多的審計(jì)項(xiàng)目，沒有運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在結(jié)果運(yùn)用方面主要存在以下問題：審計(jì)結(jié)果的利用率低，“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計(jì)脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)結(jié)果的態(tài)度，多年的審計(jì)實(shí)踐已充分證明，若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計(jì)結(jié)果很難以得到有效運(yùn)用；審計(jì)結(jié)果的不公開不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用也會(huì)帶來不利影響。2改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

2.1提高認(rèn)識(shí)，完善相關(guān)的規(guī)章制度

要搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高認(rèn)識(shí)是關(guān)鍵，必須加強(qiáng)法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性和重要性的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)的一項(xiàng)重要措施。同時(shí)中央及各級(jí)部門要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實(shí)際情況出臺(tái)了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中各機(jī)關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度、運(yùn)用反饋和檢查制度、運(yùn)用情況督查制度，以有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化。

2.2提高審計(jì)人員素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專業(yè)性極強(qiáng)的審計(jì)工作。實(shí)踐證明，保證審計(jì)工作質(zhì)量的前提是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級(jí)單位部門要選派那些經(jīng)驗(yàn)豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計(jì)人員形成一種基本的職業(yè)意識(shí)，這種職業(yè)意識(shí)應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強(qiáng)化，將審計(jì)人員從行為的強(qiáng)化延伸到思想意識(shí)上的強(qiáng)化，保證審計(jì)的獨(dú)立性。

2.3合理利用審計(jì)力量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量較大、時(shí)間要求緊，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，必須合理運(yùn)用審計(jì)力量才能提高工作效率。首先要加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本保證。其次要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計(jì)力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織的作用，提高審計(jì)質(zhì)量。

2.4規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)

建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是一個(gè)可行的方法，但要考慮到目前審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量，并圍繞審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和不同單位或部門財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的實(shí)際情況來設(shè)計(jì)、實(shí)施。要做好審計(jì)評(píng)價(jià)工作，必須堅(jiān)持客觀全面、實(shí)事求是的原則，重要的是在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要遵守黨和國(guó)家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理經(jīng)濟(jì)信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會(huì)公認(rèn)的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計(jì)評(píng)價(jià)必須突出重點(diǎn)，結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解。

篇4

二、基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要素分析

（一）明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

人民銀行的基本活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。人民銀行開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，如何清晰界定審計(jì)內(nèi)容是一項(xiàng)值得思考的問題。如果內(nèi)容擴(kuò)大到人民銀行所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，大而全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分散了審計(jì)注意力，耗費(fèi)了審計(jì)資源。如果內(nèi)容僅限于財(cái)務(wù)收支情況,則顯然過于俠窄，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在干部監(jiān)督管理中的作用。結(jié)合人民銀行離任和履職審計(jì)，建議對(duì)分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容可以包括:執(zhí)行金融法律法規(guī)、金融宏現(xiàn)調(diào)控政策和規(guī)章制度情況、執(zhí)行財(cái)政經(jīng)濟(jì)法體法規(guī)情況、財(cái)務(wù)收支核算情況、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度健全性、有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理情況以及個(gè)人廉潔自律情況等。

（二）突出對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的關(guān)注

人民銀行離任審計(jì)對(duì)重大決策一直有所關(guān)注，離任審計(jì)制度中提及的“重大事項(xiàng)”包括大額信貸資金運(yùn)用、金融風(fēng)險(xiǎn)處置、預(yù)算資金分配、大額財(cái)務(wù)開支、基建立項(xiàng)與變更、大宗物品采購(gòu)等。人民銀行可以根據(jù)決策的重要性和影響程度，確定下列事項(xiàng)作為重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng):經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配、執(zhí)行和調(diào)整，重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂，大額信貸資金運(yùn)用，大額國(guó)庫(kù)資金的撥付、退庫(kù)，大額財(cái)務(wù)開支，大宗固定資產(chǎn)、設(shè)備購(gòu)置及大型修繕工程，大宗固定資產(chǎn)的處置，大型基建工程的招標(biāo)采購(gòu)，基本建設(shè)項(xiàng)目，重大未決經(jīng)濟(jì)訴訟，群眾反映大的事項(xiàng)。審計(jì)應(yīng)當(dāng)圍繞重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策內(nèi)容的合法性、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的規(guī)范性、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策效果的真實(shí)性、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策資料的完整性進(jìn)行。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)的特點(diǎn)

目前，人民銀行開展的離任審計(jì)具有委托性的特點(diǎn)，立項(xiàng)依據(jù)是單位組織人事部門根據(jù)干部調(diào)整計(jì)劃發(fā)出的“離任審計(jì)建議書”，經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)批示后內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施。履職審計(jì)立項(xiàng)具有自主性的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門擬定領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)計(jì)劃，報(bào)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（四）正確看待對(duì)廉政情況的審計(jì)

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不宜回避領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況，否則不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)干部監(jiān)督管理的宗旨。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及干部廉潔內(nèi)容，應(yīng)不同于組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門廉政監(jiān)督的方式和手段，也不能替代人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)干部的廉政監(jiān)督考核。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然是從內(nèi)部審計(jì)的視角對(duì)干部廉政情況進(jìn)行監(jiān)督，圍繞被審計(jì)對(duì)象所在單位的財(cái)務(wù)收支核算和重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門可以采取在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)召開座談會(huì)、設(shè)立意見箱、公布電話、征求意見在民主測(cè)評(píng)中設(shè)計(jì)內(nèi)容等方式，了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的廉政情況。內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)，獲取相關(guān)情況或線索，篩選后進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)。可以包括:領(lǐng)導(dǎo)干部是否有長(zhǎng)期借用公款未及時(shí)歸還以及長(zhǎng)期占用國(guó)家資產(chǎn)情況。是否未經(jīng)批準(zhǔn)，私自出國(guó)考察，有無超標(biāo)準(zhǔn)違反規(guī)定使用公車，有無利用職權(quán)收受和索取有關(guān)人員禮金、回扣等賄賂問題，有無轉(zhuǎn)移、挪用國(guó)有資產(chǎn)為個(gè)人或者牟取私利的問題。015年第4期下旬刊（總第586期）時(shí)代金融TimesFinanceNO.4，2015（CumulativetyNO.586）

（五）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行多層次界定

《中國(guó)人民銀行內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程》對(duì)審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定，主要是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題，確認(rèn)審計(jì)對(duì)象所應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。參考政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，人民銀行對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以區(qū)分四組關(guān)系:一是前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任。前任責(zé)任指針對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)，被審計(jì)者之前所有與之所處相同崗位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。現(xiàn)任責(zé)任指被審計(jì)對(duì)象在其任職期間內(nèi)的責(zé)任。二是集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任。集體責(zé)任是指由被審計(jì)者所處領(lǐng)導(dǎo)集體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。個(gè)人責(zé)任則是指被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)干部在集體領(lǐng)導(dǎo)中作為全面負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)集體責(zé)任中的主要個(gè)人責(zé)任。三是直接責(zé)任與間接責(zé)任。直接責(zé)任指被審計(jì)對(duì)象在其職責(zé)范圍內(nèi)，不履行或者不正確履行職責(zé)，對(duì)其形成問題和造成損失起直接作用的行為；間接責(zé)任主要是管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。管理責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)由自己負(fù)責(zé)分管的事項(xiàng)。由于監(jiān)管不力，疏于管理等原因，造成的各種經(jīng)濟(jì)問題應(yīng)承擔(dān)的除直接責(zé)任以外的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期內(nèi)雖然沒有直接管理有關(guān)部門或事項(xiàng)，但由于該單位的所有行為都在其職責(zé)范圍內(nèi)，因而對(duì)其沒有直接管理的部門或事項(xiàng)出現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)問題都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的除直接責(zé)任以外的責(zé)任。四是過失責(zé)任與故意責(zé)任。過失責(zé)任是責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)或監(jiān)督而沒有履行和實(shí)施監(jiān)督，導(dǎo)致重大經(jīng)濟(jì)損失后果發(fā)生的行為；故意責(zé)任是指責(zé)任人超越職權(quán)搜自決定、處理無權(quán)決定、處理的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或者故意不履行應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)遭受重大損失的行為。

三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制舉措

（一）完善制度建設(shè)，加大執(zhí)行力度

只有健全審計(jì)結(jié)果，運(yùn)用相關(guān)制度完善制度環(huán)境，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作制度，并加大執(zhí)行力度。進(jìn)一步明確內(nèi)審、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等各部門和個(gè)人在運(yùn)用審計(jì)結(jié)果工作中的目標(biāo)原則、方式、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（二）健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的組織協(xié)調(diào)機(jī)制

加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，細(xì)化其在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面主職責(zé)，如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的規(guī)章制度，跟蹤檢查，交流通報(bào)各部門審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況和審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況，協(xié)調(diào)解決結(jié)果運(yùn)用工作中出現(xiàn)的問題等。二是要明確責(zé)任追究制度，明確各成員單位關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況什么時(shí)候應(yīng)反饋、如何反饋、責(zé)任如何追究等。

（三）進(jìn)一步營(yíng)造審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的良好環(huán)境

只有營(yíng)造基層央行內(nèi)部重視審計(jì)工作，認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的良好氛圍，才能提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)工作的成效。央行內(nèi)部審計(jì)部門需積極主動(dòng)爭(zhēng)取各方的重視。一是要做好宣傳工作，通過各種形式，積極宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義、內(nèi)部審計(jì)的理念，提高被審計(jì)單位各職能部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)、功能的認(rèn)識(shí)”，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)根本目的（為單位增加價(jià)值、為各部門提高內(nèi)部管理水平服務(wù)）理解。二是可以把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況突出的部門和個(gè)人通過一定形式進(jìn)行推廣，營(yíng)造良好輿論氛圍。

（四）建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制

“先審后離”原則未真正落實(shí)是基層央行審計(jì)部門人員中認(rèn)為影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要因素。目前，基層央行“先離后審”的情況仍十分普遍，要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果，使其真正成為人事組織部門選拔任用干部的重要依據(jù)，應(yīng)逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，在屆內(nèi)至少進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督，又可緩解內(nèi)部審計(jì)部門在領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時(shí)成批進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作壓力，化整為零，提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。

篇5

要對(duì)預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入和支出、稅收等情況進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)真核實(shí)財(cái)政收入和支出的結(jié)構(gòu)，對(duì)財(cái)力狀況要熟悉的掌握，此外還要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）對(duì)超出預(yù)算的收支和管理進(jìn)行審計(jì)

要審計(jì)超出預(yù)算部分的資金及其管理情況，防止有人把預(yù)算內(nèi)的資金劃分到預(yù)算之外，對(duì)財(cái)政的宏觀調(diào)控能力和財(cái)政資金信用化產(chǎn)生削減作用，與預(yù)算的管理脫節(jié)，在進(jìn)行評(píng)價(jià)工作時(shí)要指出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，避免責(zé)任不明確的問題產(chǎn)生。

（三）對(duì)專項(xiàng)基金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)

在審計(jì)工作中要注意審計(jì)專項(xiàng)的基金的管理情況及使用情況，如農(nóng)業(yè)扶貧、社保、環(huán)保等，應(yīng)對(duì)其使用情況充分掌握并進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)和評(píng)價(jià)。

（四）對(duì)管理國(guó)有資產(chǎn)及其使用和保值增值情況進(jìn)行審計(jì)

在審計(jì)工作進(jìn)行中重點(diǎn)要對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門是否履行了對(duì)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的管理義務(wù)進(jìn)行審計(jì)，以及主要的國(guó)企或國(guó)有控股企業(yè)中資產(chǎn)的保值增值情況，并審計(jì)評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整性在企業(yè)改革或資產(chǎn)重組的過程中是否遭到破壞。

（五）對(duì)是否遵循相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)

一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，廉政法紀(jì)以及企業(yè)內(nèi)部自身的財(cái)政管理制度，在審計(jì)工作進(jìn)行中要指出執(zhí)行過程中存在的問題以及相關(guān)人員的具體責(zé)任。將責(zé)任具體到某些人員身上，避免互相推卸責(zé)任。

二、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（一）評(píng)價(jià)難度大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作存在一定的主觀性，審計(jì)人員的主觀意識(shí)對(duì)工作的影響較大。有的審計(jì)人員在展開工作時(shí)刻意避開了評(píng)價(jià)被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)，而是只評(píng)價(jià)審計(jì)的事項(xiàng)，導(dǎo)致審計(jì)工作不全面，難以起到應(yīng)有的作用。如：審計(jì)人員在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒有認(rèn)真核實(shí)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)是否履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接評(píng)價(jià)相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或是忽視評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)這部分工作。審計(jì)人員的主觀判斷不同對(duì)相同的問題會(huì)產(chǎn)生不同的看法，對(duì)審計(jì)工作造成影響，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以保證公平、公正，缺乏客觀性。

（二）難以掌控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在黨政干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中審計(jì)方法和過程不恰當(dāng)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)判斷不正確從而審計(jì)意見不正確，導(dǎo)致產(chǎn)生損失，甚至有需要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容涉及面廣，使審計(jì)人員難以掌控審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于審計(jì)人員的意識(shí)之外，一般是由于審計(jì)人員的不小心而產(chǎn)生，并且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在與整個(gè)審計(jì)的過程中。導(dǎo)致在實(shí)際工作中審計(jì)人員很容易違反程序的規(guī)定，大大增加了審計(jì)工作的難度。

（三）“先審后離”原則貫徹不到位

我國(guó)缺乏完善的干部管理制度，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是產(chǎn)生問題才進(jìn)行審計(jì)工作。審計(jì)過程中執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。在實(shí)際情況中，負(fù)責(zé)委托審計(jì)的相關(guān)部門與審計(jì)部門不能做到緊密的結(jié)合，難以貫徹“先審后離”的原則。通常都是“先離后審”，即先調(diào)離并且得到任命之后才開展審計(jì)工作，違背了加強(qiáng)干部考核和管理的初衷，加大了審計(jì)工作的難度，對(duì)有些問題的核實(shí)比較困難，一旦被審計(jì)人出現(xiàn)問題，處理上也比較困難，使審計(jì)的作用得不到有效的發(fā)揮。

（四）相關(guān)的制度不夠完善

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐中缺乏相關(guān)的強(qiáng)有力的法律法規(guī)。2006年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被納入審計(jì)法，然而在細(xì)節(jié)問題上仍缺乏相關(guān)的法規(guī)。審計(jì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部是否在法律允許的范圍內(nèi)履行了自己的經(jīng)濟(jì)職責(zé)并進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的核心，但目前缺乏權(quán)威的評(píng)價(jià)系統(tǒng)。并且，審計(jì)工作的完成需要的時(shí)間長(zhǎng)，在此期間不能保證法律法規(guī)不發(fā)生變化，一旦改變，選擇恰當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)就成了難題。由于法律的滯后性，如果被審計(jì)人有新的問題存在，很難做到有法可依。綜上所述，相關(guān)的制度不完善給審計(jì)工作造成了很大的不便。

三、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的改進(jìn)措施

（一）制定完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

要想避免由審計(jì)人員的主觀判斷帶來的審計(jì)問題，就要建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。審計(jì)的質(zhì)量、審計(jì)水平、審計(jì)成果的運(yùn)用及對(duì)被審計(jì)人員評(píng)價(jià)的公正性都可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果中得到體現(xiàn)。這就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確無誤，建立一套完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是保證審計(jì)結(jié)果的必要條件。審計(jì)工作的進(jìn)行應(yīng)在明確了黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任之后，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體化、指標(biāo)化，并加以合理的分析評(píng)價(jià)，科學(xué)的衡量出責(zé)任的履行情況，保證審計(jì)評(píng)價(jià)符合客觀事實(shí)。

（二）審核部門建立有效的監(jiān)控體系以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督其對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的執(zhí)行情況，并且不定時(shí)的檢查工作的進(jìn)行，有了問題及時(shí)指出并改正。建立并逐漸完善其監(jiān)控體制，建立健全的質(zhì)量控制體系，爭(zhēng)取把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。例如，可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)符合制度、審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度等，定期對(duì)工作中的問題進(jìn)行收集，反饋給執(zhí)行審計(jì)人員，完成信息的溝通，以便及時(shí)采取解決的措施，避免審計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)，最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增加任前任中審計(jì)比重，前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口

為了解決“先審后離”原則貫徹不到位的問題，應(yīng)該加大審計(jì)力度，注重事前及事中的監(jiān)督，避免在出現(xiàn)問題之后才進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)象發(fā)生；嚴(yán)格監(jiān)督相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在職期間的職責(zé)完成情況；對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)不要只局限在離任時(shí)開展；在任期中充分結(jié)合年度目標(biāo)與責(zé)任履行的實(shí)際情況調(diào)查審計(jì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口移到前邊；認(rèn)真貫徹“先審后離”的原則，將傳統(tǒng)的事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。通過“先審后離”原則的貫徹，不僅可以充分發(fā)揮審計(jì)得到作用，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題，防止的發(fā)生。

篇6

二、矩陣分析法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果分析中的應(yīng)用

通常，綜合分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，我們可以把在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題歸結(jié)為人為原因和制度漏洞這兩大原因，雖然有時(shí)這兩種原因很難完全區(qū)分開，但總是可以區(qū)分其傾向于哪一種原因。同時(shí)在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行歸納總結(jié)時(shí)，通常會(huì)發(fā)現(xiàn)，總有一些問題發(fā)生的頻率很高，而有一些則較低。我們可以應(yīng)用矩陣分析法來進(jìn)行分析，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分析結(jié)果一目了然。如圖1所示，縱軸，表示問題出現(xiàn)的頻率。頻率的高低需要根據(jù)實(shí)際情況，通過匯總得到。橫軸，表示問題的成因，是指造成問題出現(xiàn)的原因主要是人為原因還是制度原因。這里所說的制度主要是指已經(jīng)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度或者應(yīng)當(dāng)制定的各項(xiàng)規(guī)定。制度原因造成的問題，即由于制度性漏洞造成的問題，如經(jīng)費(fèi)支出等沒有定額標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)采購(gòu)制度不完善，基本建設(shè)可行性研究無制度約束等。人為原因造成的問題，即由于個(gè)人的有意識(shí)或者無意識(shí)行為所產(chǎn)生的問題，如將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)挪作他用的問題，偽造、變?cè)炱睋?jù)等。縱軸，表示問題出現(xiàn)的頻率。頻率的高低需要根據(jù)實(shí)際情況，通過匯總得到。橫軸，表示問題的成因，是指造成問題出現(xiàn)的原因主要是人為原因還是制度原因。這里所說的制度主要是指已經(jīng)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度或者應(yīng)當(dāng)制定的各項(xiàng)規(guī)定。制度原因造成的問題，即由于制度性漏洞造成的問題，如經(jīng)費(fèi)支出等沒有定額標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)采購(gòu)制度不完善，基本建設(shè)可行性研究無制度約束等。人為原因造成的問題，即由于個(gè)人的有意識(shí)或者無意識(shí)行為所產(chǎn)生的問題，如將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)挪作他用的問題，偽造、變?cè)炱睋?jù)等。Ⅰ區(qū)，處于這一區(qū)域的問題，其產(chǎn)生原因主要是制度上的漏洞，發(fā)生的頻率高。對(duì)于這類問題，應(yīng)當(dāng)從健全制度的角度入手，針對(duì)制度漏洞提出修改或補(bǔ)充建議。Ⅱ區(qū)，處于這一區(qū)域的問題，其產(chǎn)生原因主要是人為造成的問題或者漏洞，發(fā)生的頻率高。對(duì)于這類問題，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，包括廉政教育、法規(guī)普及等；同時(shí)從管理角度入手，建議增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)管力度，維護(hù)各項(xiàng)制度的嚴(yán)肅性。Ⅲ區(qū)，處于這一區(qū)域的問題，其產(chǎn)生原因主要是人為原因，發(fā)生的頻率低。對(duì)于這類問題，應(yīng)針對(duì)問題或者漏洞的性質(zhì)，有針對(duì)性地建議增強(qiáng)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)管力度或者對(duì)重點(diǎn)人員進(jìn)行培訓(xùn)。Ⅳ區(qū)，處于這一區(qū)域的問題，其產(chǎn)生原因主要是制度上的，發(fā)生的頻率低。對(duì)于這類問題，應(yīng)視其涉及制度的層次，提出修改或補(bǔ)充制度的建議或者暫緩解決。

在實(shí)際工作中，Ⅰ區(qū)和Ⅱ區(qū)的問題是應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的。如果分析的結(jié)果發(fā)現(xiàn)這兩類問題同時(shí)大量存在，那么就應(yīng)當(dāng)從管理系統(tǒng)角度提出包括設(shè)計(jì)、執(zhí)行、控制、檢查、修復(fù)等功能的解決方案或建議。提出的解決方案或建議應(yīng)當(dāng)具備系統(tǒng)性、可行性和一定的前瞻性，對(duì)該系統(tǒng)的描述應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔、易懂，切忌大而空的紙上談兵。如果問題主要集中在Ⅰ區(qū)，那么應(yīng)當(dāng)在向管理層提交的分析結(jié)果報(bào)告中督促相關(guān)單位完善制度建設(shè)，并建議在相關(guān)范圍內(nèi)加強(qiáng)各級(jí)單位的管理制度建設(shè)。對(duì)于制度缺乏的情況，應(yīng)當(dāng)建議重點(diǎn)加快制度的書面化進(jìn)程，一方面增強(qiáng)制度的權(quán)威性，另一方面使制度的執(zhí)行置于公眾的監(jiān)督之下。而對(duì)于制度執(zhí)行力度差的情況，則可以采用建議實(shí)施崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的方式，將每個(gè)崗位的職責(zé)以書面的形式確定下來，一方面可以督促各級(jí)單位或部門理清各個(gè)崗位的職責(zé)和崗位之間的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上建立相關(guān)的管理制度；另一方面，便于內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)業(yè)務(wù)，包括發(fā)現(xiàn)制度制定的缺陷和對(duì)制度執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果問題主要集中在Ⅱ區(qū)，那么應(yīng)當(dāng)在向管理層提交的分析結(jié)果報(bào)告中建議開展一系列大范圍的培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)，增強(qiáng)各個(gè)層次員工的經(jīng)濟(jì)法規(guī)常識(shí)和廉潔自律意識(shí)。在報(bào)告中，可以對(duì)各個(gè)階段宣傳教育的目的、方式、范圍、內(nèi)容等加以描述，以便于增強(qiáng)建議的針對(duì)性和提高實(shí)施效果。當(dāng)然，另一方面，還要先于其他人考慮為什么某些制度被大多數(shù)人忽略了。是制度本身不合時(shí)宜，還是過度壓制了工作熱情，以至于導(dǎo)致了有意的抵觸？上述思考，當(dāng)然不能僅限于審計(jì)部門內(nèi)部的閉門造車，還需要進(jìn)行充分的溝通和調(diào)研。實(shí)際上，這相較于前面培訓(xùn)宣傳的建議，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求更高了。

篇7

根據(jù)教育改革不斷深入和發(fā)展，教育部頒布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》規(guī)范了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和職能，要求通過內(nèi)部審計(jì)工作把帶有傾向性、普遍性的問題披露出來，并提出解決問題的方法和建議，促進(jìn)有關(guān)單位內(nèi)部管理水平的提高；把工作重點(diǎn)放在提高辦學(xué)效益上，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的建設(shè)性作用。

中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)之一,是對(duì)學(xué)校的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收支情況的真實(shí)、合法以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。審計(jì)內(nèi)容是校長(zhǎng)任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、債權(quán)債務(wù)、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)保值增值等情況以及有關(guān)的工會(huì)賬、食堂賬；審計(jì)目的是為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、國(guó)有資產(chǎn)的管理，提高教育資金投入的使用效率。

太倉(cāng)市教育局明確：內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)中小學(xué)校長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是加強(qiáng)對(duì)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督考核的重要切入點(diǎn)，要把學(xué)校的發(fā)展、教育資金的使用、學(xué)校資產(chǎn)的管理與校長(zhǎng)所擔(dān)負(fù)的責(zé)任緊密結(jié)合起來，并做出公正的評(píng)價(jià)，為領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手。隨著教育事業(yè)的迅速發(fā)展，各級(jí)政府對(duì)教育的經(jīng)費(fèi)投入和其他多渠道辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源的增長(zhǎng)，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，財(cái)務(wù)管理的任務(wù)也日益繁重。如何管好、用好教育經(jīng)費(fèi)，是辦好教育事業(yè)的關(guān)鍵，通過加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以幫助領(lǐng)導(dǎo)管好、用好教育經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

通過審計(jì)實(shí)踐，太倉(cāng)市教育局內(nèi)審機(jī)構(gòu)在中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中著重關(guān)注以下幾個(gè)問題。

一、摸清家底，核實(shí)存量資產(chǎn)

在實(shí)施審計(jì)中，審計(jì)人員通過查閱賬目，計(jì)算分析、調(diào)查、咨詢等方法收集審計(jì)證據(jù)，檢查主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支指標(biāo)是否真實(shí)，了解被審計(jì)對(duì)象工作的實(shí)際政績(jī)；檢查資產(chǎn)、負(fù)債的凈資產(chǎn)是否真實(shí)、合法，了解學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的管理、保值增值情況；檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，了解有無隱瞞轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)“小金庫(kù)”和擠占、挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象；檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，了解學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的作用，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況；檢查被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)，是否存在損失浪費(fèi)、違規(guī)開支、違規(guī)占用公物等行為，了解有無侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)，和其他經(jīng)濟(jì)方面的違法違規(guī)的問題。

實(shí)踐中，存量資產(chǎn)的清查確認(rèn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)之一，其表現(xiàn)：首先是數(shù)量上的差錯(cuò)，賬面的資產(chǎn)價(jià)值與實(shí)際使用、管理的資產(chǎn)價(jià)值不符。原因有二，一是鎮(zhèn)級(jí)政府直接投入、建設(shè)的，在資產(chǎn)完成到使用過程中，缺少了資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交接這一重要環(huán)節(jié)，學(xué)校的賬面支出中沒有此類資產(chǎn)的支出，更沒有資產(chǎn)移交的相關(guān)手續(xù)，造成此類資產(chǎn)管理的真空，資產(chǎn)的賬面價(jià)值無從體現(xiàn)。二是學(xué)校資產(chǎn)管理的隸屬關(guān)系不明晰，農(nóng)村學(xué)校隸屬鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政管理，有相當(dāng)多的農(nóng)村中小學(xué)未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，只是按大類管理、登記，無法定期與學(xué)校的實(shí)物資產(chǎn)及統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳進(jìn)行核對(duì)。因管理制度的不完善，對(duì)存量資產(chǎn)數(shù)量上的差錯(cuò)，很難界定是誰的責(zé)任。其次是存量資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)。在資產(chǎn)清查中，學(xué)校往往遇到有相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)屬于應(yīng)淘汰或作報(bào)廢處理，審計(jì)人員不具備對(duì)需要報(bào)廢處理資產(chǎn)做出質(zhì)量鑒定的技能和知識(shí)，也沒有審批報(bào)廢資產(chǎn)的權(quán)限，對(duì)此類資產(chǎn)的最終界定較難把握。還有存量資產(chǎn)的價(jià)值確認(rèn)。在學(xué)校發(fā)展中，既有接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，也有政府建設(shè)、調(diào)劑撥入的資產(chǎn)，但因種種原因，學(xué)校賬目上未能準(zhǔn)確反映此類資產(chǎn)的價(jià)值，若按重置完全價(jià)值估價(jià)入賬雖說可行，但也存在著一些人為的因素在里面。

二、注意工作方法，提高審計(jì)質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大的審計(jì)工作，審計(jì)難度較大。必須依據(jù)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定的要求，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

1、做好審前準(zhǔn)備，編寫審計(jì)方案。審前準(zhǔn)備工作是為了正常開展審計(jì)而事先通知被審學(xué)校做好接受審計(jì)的各種工作，也是依法審計(jì)的第一步。根據(jù)教育局提出的離、調(diào)任校長(zhǎng)名單，制定出審計(jì)工作方案，明確審計(jì)重點(diǎn)，安排審計(jì)時(shí)間。在審計(jì)前，由局領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員一起找被審計(jì)對(duì)象談話，在明確對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)要求的同時(shí)，自談話之日起凍結(jié)資金與財(cái)務(wù)賬目，為確保校長(zhǎng)變動(dòng)期間的資金安全和審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了保證。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)要求，通知被審學(xué)校準(zhǔn)備好審計(jì)中必需的材料，并按照審計(jì)程序，進(jìn)行審前調(diào)查，擬定審計(jì)工作方案，明確規(guī)定審計(jì)范圍和涉及年限。審計(jì)范圍包括學(xué)校的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、全部財(cái)務(wù)收支狀況、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度等等，對(duì)于任期特別長(zhǎng)的則明確涉及年限一般是近三年，在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和其他情況也可以延伸到以前年度和其下屬單位。

2、運(yùn)用科學(xué)方法，實(shí)施審計(jì)過程。在實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)人員采用審

閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)，篩選出有用的，具有充分說服力的證據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位和人員懷有異議的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)一步核實(shí)，做到事實(shí)清楚，責(zé)任明確。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束以后審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所取得的證據(jù)加以歸類、整理和分析，做到條理化、系統(tǒng)化，并記錄在審計(jì)工作底稿中，作為日后做出審計(jì)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。三、實(shí)事求是評(píng)價(jià)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員由于受各種主客觀因素的影響，沒有依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)或不能有效履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，而造成一切不良后果的可能性。它包括兩層含義：一是在審計(jì)監(jiān)督過程中，違反了行政法律法規(guī)，沒有依法行使審計(jì)監(jiān)督而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的可能性；二是不能減少或有效控制審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)的明顯誤差，不能有效地發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和貪污舞弊行為，不能對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，致使審計(jì)監(jiān)督職能不能有效以及審計(jì)信譽(yù)受到不良影響的可能性。

如何正確認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)審計(jì)人員來說，應(yīng)從自身的業(yè)務(wù)工作中尋求有效的辦法。明確任務(wù)和責(zé)任是防范風(fēng)險(xiǎn)的第一步。審計(jì)任務(wù)目的必須明確，能夠正確理解審計(jì)意圖，在此基礎(chǔ)上，參加審計(jì)的人員要明確各自承擔(dān)的責(zé)任，做到計(jì)劃分工；二是要執(zhí)行復(fù)核、復(fù)查內(nèi)控制度。內(nèi)審工作的實(shí)際操作必須認(rèn)真仔細(xì)，做到一步一個(gè)腳印。為了防止可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，在實(shí)際操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客觀地做出評(píng)價(jià)。

中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)校長(zhǎng)在其任職期間應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，評(píng)價(jià)結(jié)果將成為組織人事部門考核任用干部的一個(gè)重要依據(jù)，隨著對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越受到重視和關(guān)注，審計(jì)評(píng)價(jià)就變得相當(dāng)至關(guān)重要。作為委托者，希望對(duì)被審計(jì)者有一個(gè)全面的結(jié)論，作為被審計(jì)者，期望對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各方面有一個(gè)全面的評(píng)價(jià)，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是萬能的，它不能面面俱到地在短時(shí)間內(nèi)對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有非常透徹的了解。所以在審計(jì)評(píng)價(jià)中，審計(jì)人員應(yīng)客觀、公正、謹(jǐn)慎地來進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)站在公正的立場(chǎng)上，按照事物本身的性質(zhì)說明問題，審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)和結(jié)論都應(yīng)建立在客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，要以法律為準(zhǔn)繩，不得加入個(gè)人的感彩；應(yīng)謹(jǐn)慎地對(duì)待審計(jì)中的證據(jù)，在審計(jì)過程中未涉及到的問題不評(píng)價(jià)，證據(jù)不足的不評(píng)價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不評(píng)價(jià)，另外，還應(yīng)在文字表述中注意不使用主觀性的評(píng)語，這樣才能防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、離任審計(jì)與任期中審計(jì)相結(jié)合，重視審計(jì)后續(xù)監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一是對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出客觀公正的評(píng)價(jià)，二是對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，以利于學(xué)校的內(nèi)部管理、資金的有效使用和財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的健全。把離任審計(jì)與任期中審計(jì)結(jié)合起來，有利于發(fā)現(xiàn)及時(shí)問題，解決問題。這樣，既可以分解學(xué)校換屆時(shí)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作壓力，又有利于學(xué)校內(nèi)部管理水平的提高，更進(jìn)一步地規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)過程中存在的問題，提出加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應(yīng)對(duì)學(xué)校執(zhí)行審計(jì)意見或決定的情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤，督促被審計(jì)學(xué)校及時(shí)整改。

隨著教育事業(yè)的發(fā)展和教育改革的不斷深入，中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還會(huì)出現(xiàn)許多新問題、新情況，需要在以后的實(shí)踐中不斷地去總結(jié)、探索、完善。為了不斷完善中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)審人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)和借鑒審計(jì)工作的新理論，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新，要牢固樹立“服務(wù)經(jīng)濟(jì)，服務(wù)教育”的新觀念，強(qiáng)化依法審計(jì)意識(shí)，學(xué)習(xí)教育審計(jì)工作中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索和運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)觀念、技術(shù)方法，不斷激發(fā)創(chuàng)新意識(shí)，營(yíng)造創(chuàng)新氛圍，提高教育內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。（吳永紅方云龍）

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國(guó)審計(jì)署法制司《審計(jì)法修訂釋義讀本》中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社20__年3月第一版

篇8

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施仍處在探索與建設(shè)的時(shí)期。近年來，越來越多的問題在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中暴露出來，這些問題對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常常無法收到有效的結(jié)果。目前，問題主要存在以下幾點(diǎn)。

1.1 審計(jì)力量不足

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動(dòng)較大，在這種情況下，審計(jì)人員不得不應(yīng)對(duì)集中下達(dá)的眾多審計(jì)任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對(duì)象往往是各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計(jì)工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國(guó)從審專職工作人員相對(duì)較少，能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀評(píng)價(jià)的專職人員更為緊缺，在審計(jì)過程中常常會(huì)發(fā)生審計(jì)評(píng)價(jià)無法切中要害，審計(jì)的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計(jì)評(píng)價(jià)等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專職人員的知識(shí)層次、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升。

1.2 缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計(jì)的目標(biāo)來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是為上級(jí)部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)的評(píng)價(jià)根據(jù)。然而在實(shí)施審計(jì)工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難;能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于社會(huì)效益地卻難以作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià);能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀的評(píng)定。無法有效全面地對(duì)黨政干部工作期間的各類效益進(jìn)行評(píng)估，往往會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性降低。

1.3 缺乏準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

長(zhǎng)期以來，我國(guó)對(duì)財(cái)政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個(gè)方面，而忽視對(duì)財(cái)政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績(jī)效分析和評(píng)價(jià)的新內(nèi)容。由于績(jī)效審計(jì)的對(duì)象往往會(huì)有很大差別，對(duì)被審對(duì)象的效益性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)有很大差別，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計(jì)體系制度不夠全面，存在很多不足之處。現(xiàn)有審計(jì)體系僅僅要求從審人員對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，然而，對(duì)具體的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)制度未作規(guī)定。我國(guó)需要建立一個(gè)科學(xué)的、執(zhí)行力強(qiáng)的審計(jì)理論體系。其次，工作績(jī)效信息往往具有多元性、差異性等特點(diǎn)，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，需要對(duì)其所承擔(dān)的社會(huì)管理責(zé)任、政治責(zé)任、機(jī)關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合績(jī)效審計(jì)上還有瑕疵

近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越多地考慮到績(jī)效審計(jì)的一些思路和理念，有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯(cuò)，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵。績(jī)效審計(jì)涉及被審計(jì)對(duì)象任期所處部門經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計(jì)體系關(guān)于績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如，對(duì)行政事業(yè)單位等非營(yíng)利性組織的績(jī)效評(píng)價(jià)范圍較小，僅對(duì)資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計(jì)要求，而對(duì)決策失誤，損失浪費(fèi)等問題缺乏更深層次的查處，審計(jì)揭示和探討的問題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績(jī)成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題。

從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識(shí)和技能，才能夠應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性，克服審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)目標(biāo)全面、廣泛的績(jī)效審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計(jì)項(xiàng)目要求。然而，我國(guó)從審人員在績(jī)效審計(jì)這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會(huì)科學(xué)教育，調(diào)查或評(píng)價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)較少，對(duì)被審計(jì)政治領(lǐng)域缺乏深入的了解;其二，雖然我國(guó)開展審計(jì)工作已有二十多年，但審計(jì)人員長(zhǎng)期從事就賬查賬工作，很少涉及績(jī)效審計(jì)工作，缺少績(jī)效審從審經(jīng)驗(yàn)，這也是影響開展績(jī)效審計(jì)工作進(jìn)程的一個(gè)重要因素。

2 績(jī)效審計(jì)的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績(jī)效審計(jì)要求宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實(shí)，在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過績(jī)效審計(jì)，不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會(huì)管理制度，解決民生問題，提高社會(huì)服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績(jī)效審計(jì)，有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進(jìn)社會(huì)主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展;能夠有效地遏制數(shù)字出官，官出數(shù)字這類不良的社會(huì)現(xiàn)象。

審計(jì)工作主要是對(duì)責(zé)任主體部的金融活動(dòng)和效益的評(píng)估，對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵問題。績(jī)效審計(jì)要按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計(jì)的程序和方法，監(jiān)督其財(cái)政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益，通過有效的分析提煉，進(jìn)一步監(jiān)督及評(píng)估被審單位或項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性及合理性，給出改進(jìn)意見，提高效益。

另外，績(jī)效審計(jì)的開展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個(gè)重要手段，因?yàn)樗菍?duì)經(jīng)濟(jì)、效率、效果的一個(gè)綜合評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入績(jī)效審計(jì)的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營(yíng)者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3 績(jī)效審計(jì)視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改善途徑

3.1 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量

隨著社會(huì)的發(fā)展，我們要面對(duì)的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論十分重要。必須要按部就班有計(jì)劃，有足夠的力量進(jìn)行及時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)，避免出現(xiàn)審計(jì)調(diào)查解決問題的審計(jì)工作組力量不足的情況，一些財(cái)政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機(jī)關(guān)權(quán)力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項(xiàng)審計(jì)就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過現(xiàn)有的審計(jì)可以更清晰地驗(yàn)證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評(píng)估、宣傳，在任期間可以安排特別審計(jì)調(diào)查。建立和完善各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員機(jī)構(gòu)，讓熟悉審計(jì)政策，有一定級(jí)別的干部從事這項(xiàng)工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。

3.2 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系

在擬定和制定評(píng)價(jià)體系的過程中，審計(jì)部門和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財(cái)務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機(jī)構(gòu)之間的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實(shí)踐中，這樣做只要根據(jù)評(píng)價(jià)評(píng)分量化方法，可以確定本次審計(jì)評(píng)價(jià)更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。

此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和綜合使用國(guó)有資產(chǎn)和金融資本。

3.3 讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部有一個(gè)制約，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入績(jī)效這個(gè)東西，有了績(jī)效，才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。

篇9

精神分裂癥是一種病因未明的精神病，多于青壯年緩慢起病，具有思維、情感、行為等方面障礙及精神活動(dòng)不協(xié)調(diào)。在我國(guó)，精神分裂癥是涉及各種法律問題最多的一組疾病，在精神疾病司法鑒定案中約占70%。患者往往受精神癥狀的支配，常常出現(xiàn)傷害、兇殺、、放火等嚴(yán)重危害的行為，成為刑事案件中的犯罪嫌疑人或被告人，而涉及刑事責(zé)任能力問題；有的因外傷或其它原因而發(fā)病，而涉及法律關(guān)系評(píng)定問題。以下，筆者試述之。

一、精神分裂癥概述

精神分裂癥屬于內(nèi)因性疾病。一般認(rèn)為，遺傳、個(gè)性缺陷等內(nèi)在病理因素是導(dǎo)致發(fā)病的主要原因，而軀體因素、社會(huì)因素等外在因素是誘發(fā)原因。

該癥患者通常意識(shí)清晰、智能良好，有的病人在疾病過程中可出現(xiàn)認(rèn)知功能損害。其病程分持續(xù)進(jìn)行和間斷發(fā)作兩種形式。持續(xù)進(jìn)行者病程往往遷延不愈，逐漸呈精神衰退狀態(tài)。間斷發(fā)作者在病情發(fā)作一段時(shí)間后，間隔以緩解期，緩解期精神活動(dòng)可基本恢復(fù)正常，也可遺留一定的精神癥狀或精神缺損。但隨著復(fù)發(fā)次數(shù)的增多，部分患者可逐漸出現(xiàn)精神衰退；也有的僅發(fā)作一次，緩解后不再發(fā)作且無精神缺損者。

二、精神分裂癥患者的刑事責(zé)任能力評(píng)定

刑事責(zé)任能力指行為人在實(shí)施危害行為時(shí)，對(duì)所實(shí)施行為的性質(zhì)、意義和后果的辨認(rèn)能力以及有意識(shí)的控制能力。達(dá)到法定責(zé)任年齡且精神正常的人都具有刑事責(zé)任能力。而對(duì)精神病患者的刑事責(zé)任能力評(píng)定，我國(guó)《刑法》第18條明確規(guī)定必須具有兩個(gè)要件：一是醫(yī)學(xué)要件，即必須是患有精神疾病的人；二是法學(xué)要件，即造成危害行為時(shí)是否具有辨認(rèn)或控制能力。據(jù)此，精神分裂癥患者的刑事責(zé)任能力的評(píng)定有以下三種分法：

（一）無刑事責(zé)任能力

我國(guó)《刑法》規(guī)定，精神病人在不能辨認(rèn)或不能控制自己行為時(shí)造成的危害結(jié)果，經(jīng)法定程序鑒定確認(rèn)的，不負(fù)刑事責(zé)任。精神分裂癥患者如果處于發(fā)病期且作案行為與精神疾病直接相關(guān)，喪失了對(duì)自己行為的辨認(rèn)或控制能力；或者患者處于衰退期，精神活動(dòng)不穩(wěn)或殘余病態(tài)觀念誘使，可能作出嚴(yán)重危害社會(huì)行為。在這些情況下，該患者不負(fù)刑事責(zé)任，即評(píng)定為無刑事責(zé)任能力。

（二）限定刑事責(zé)任能力

我國(guó)《刑法》規(guī)定，尚未喪失辨認(rèn)或控制自己行為的能力的精神病人犯罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任，但是可以從輕或減輕處罰。即患者在實(shí)施危害行為時(shí)，辨認(rèn)或控制自己行為的能力并未完全喪失，但又因疾病的原因使這些能力有所減弱的，評(píng)定為限定刑事責(zé)任能力。精神分裂癥患者如果處于發(fā)病期，但作案行為與精神癥狀不直接相關(guān)；或間歇期緩解不全，遺留不同程度后遺癥的。在這些情況下作案，其辨認(rèn)能力或控制自己行為的能力削弱，應(yīng)評(píng)定為限定刑事責(zé)任能力。

（三）完全刑事責(zé)任能力

我國(guó)《刑法》規(guī)定，間歇期的精神病人在精神正常的時(shí)候犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。精神分裂癥患者如果處于間歇期且無任何后遺癥狀；或者患者病情完全緩解，病程完全平息，在這些情況下，患者對(duì)自己的行為有辨認(rèn)和控制能力，應(yīng)評(píng)定為有完全刑事責(zé)任能力。

以上只是刑事責(zé)任能力評(píng)定的一般原則，但每個(gè)安靜都具有特殊性，要具體案件具體，依據(jù)我國(guó)《刑法》第18條的精神，首先確定醫(yī)學(xué)診斷，明確是否具有精神分裂癥，作案時(shí)處于何種病程階段。然后分析當(dāng)事人的精神狀態(tài)與作案時(shí)辨認(rèn)和控制自己行為的能力的因果關(guān)系進(jìn)行評(píng)定。

三、精神分裂癥法律關(guān)系的評(píng)定

法律關(guān)系是指公民涉及的精神損害及相關(guān)的問題。精神損害是人體受機(jī)械、理化、生物或心理等致病因素作用后出現(xiàn)的精神障礙。法律關(guān)系的評(píng)定將直接關(guān)系到對(duì)加害人的法律責(zé)任及賠償問題。其評(píng)定主要有以下兩種類型：

（一）精神損害與精神分裂癥存在直接因果關(guān)系的

如果重度顱腦損傷以后出現(xiàn)了精神分裂癥或分裂癥樣精神病，應(yīng)評(píng)定為重傷。后果較輕的，可根據(jù)實(shí)踐情況評(píng)定為輕傷或輕微傷。需要注意的是，對(duì)顱腦損害所致精神障礙程度評(píng)定，一般需由損失起經(jīng)過半年以上的觀察后方可作出評(píng)定。

（二）精神損害與精神分裂癥存在間接因果關(guān)系的

由于精神損害的特殊性，在評(píng)定只有間接因果關(guān)系的案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，根據(jù)侵害手段、場(chǎng)合、行為方式、傷害后果、過錯(cuò)原則等具體情況，全面，綜合評(píng)定。如果輕微或輕度顱腦損傷，或軀體損傷后出現(xiàn)了精神分裂癥，則可參照《人體輕微傷的鑒定標(biāo)準(zhǔn)》和《人體輕傷鑒定標(biāo)準(zhǔn)（試行）》作出相應(yīng)評(píng)定。如果精神創(chuàng)傷后出現(xiàn)精神分裂癥且兩者之間有一定因果關(guān)系，則可評(píng)定為輕微傷，但加害人必須承擔(dān)“一次性”精神損害賠償金。

由于關(guān)系的評(píng)定十分復(fù)雜，而我國(guó)沒有統(tǒng)一的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)“傷”與“病”的關(guān)系，并參照相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)條文，實(shí)事求是地作出評(píng)定。

結(jié)語

精神分裂癥是典型且高發(fā)的精神疾病，同時(shí)也是涉及各種法律最多的一組疾病。有效地探討和精神分裂癥及其刑事責(zé)任能力和法律關(guān)系等相關(guān)問題，不僅能推動(dòng)我國(guó)司法實(shí)踐中各種相關(guān)問題的解決，也能保障廣大公民及精神分裂癥患者的合法利益，更能推動(dòng)我國(guó)司法精神病學(xué)的，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)的法制建設(shè)。

【】

1、《司法精神病學(xué)》曾緒承主編群眾出版社2002年8月第一版

2、《司法精神醫(yī)學(xué)基礎(chǔ)》鄭瞻培主編上海醫(yī)科大學(xué)出版社1997年版

3、《精神疾病患者刑事責(zé)任能力和醫(yī)療監(jiān)護(hù)措施》林準(zhǔn)主編人民法院出版社1996年版

篇10

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印發(fā)的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)[2011]2號(hào)）。通知中規(guī)定了以下內(nèi)容：一，高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要職責(zé)是進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行，以及統(tǒng)計(jì)其它財(cái)政收支的數(shù)據(jù)，并確保它的真實(shí)性和合法性；二，負(fù)責(zé)管理高校內(nèi)部的投資情況以及統(tǒng)籌高校的財(cái)務(wù)狀況；三，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目具有決策權(quán)，可以編訂高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度以及監(jiān)督其執(zhí)行狀況；對(duì)下級(jí)單位具有監(jiān)督權(quán)和裁決權(quán)。此外，責(zé)任人必須落實(shí)國(guó)家的方針政策，始終與國(guó)家政策銜接，遵守國(guó)家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，執(zhí)行好上級(jí)的指示；并處置重大的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)以及做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策活動(dòng)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境效益；牢牢樹立法律意識(shí)，杜絕金錢腐敗、權(quán)力腐敗。

二、當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)所存在的不足

（一）高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度存在眾多缺陷

盡管高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)已經(jīng)在我國(guó)推行了十多年了，但是，在實(shí)際中還有許多問題沒有解決。比如說在一些比較重要的部門，或者在重大項(xiàng)目資金使用方面，重大財(cái)產(chǎn)處置方面，沒有真正的將責(zé)任落實(shí)的執(zhí)行者的身上，而且對(duì)學(xué)校內(nèi)部所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督不夠全面，只停留在制度的層面，沒有落實(shí)好執(zhí)行情況，這種現(xiàn)象普遍存在于國(guó)內(nèi)各大高校。

（二）高校難以制定統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

由于高校的職能部門比較繁瑣，不僅涉及到各個(gè)學(xué)院、食堂、醫(yī)院、圖書館、后勤集團(tuán)、科研所等，還涉及到社團(tuán)、商戶、游泳館等，其組成部分比較冗雜。既有事業(yè)單位的成分在里面，也有私人商戶和公司企業(yè)參雜其中，有公益性質(zhì)的成分在里面，也有盈利性質(zhì)的成分在里面。由于最近幾年高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)制度的改革，導(dǎo)致許多高校內(nèi)部的管理制度都不盡相同，校內(nèi)經(jīng)濟(jì)更加的多元化，也更加難以管理。

（三）高校現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度無法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

雖然我國(guó)早在1997年就頒布了與高校有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，十多年過去了，管理財(cái)務(wù)的方式依然沒有多大的變革，雖然有一些小小的改進(jìn)，但整體內(nèi)容都還是照搬原來的制度，無論是財(cái)務(wù)報(bào)表還是財(cái)務(wù)審計(jì)，早已無法適應(yīng)新時(shí)期高校的財(cái)務(wù)要求。所以，高校現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度首先是不能夠滿足現(xiàn)在的財(cái)務(wù)核算要求，其次是如果責(zé)任人卸任，在交接的過程中會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)算的問題，這主要涉及到拖欠賬款，貸款，導(dǎo)致接任人無法處理好問題。再就是，資產(chǎn)折舊不及時(shí)，容易導(dǎo)致重復(fù)折舊，或者被動(dòng)折舊。

（四）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度缺乏有效的管控環(huán)節(jié)

一般而言，高校的審計(jì)人員均是學(xué)財(cái)務(wù)出身，有些人名為“財(cái)務(wù)管理”出身，實(shí)際上卻并不通管理之道。因?yàn)檫@些人員往往會(huì)從專業(yè)知識(shí)的角度出發(fā)，主要注意力會(huì)聚焦在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)上，而忽視了管理能力的提升，從而不利于財(cái)務(wù)工作的開展。因?yàn)閺墓芾韺W(xué)的角度來講，關(guān)注財(cái)務(wù)使用的過程就是財(cái)務(wù)管控的過程，二者缺一不可。

三、提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)水平的措施

（一）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，摸清審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容

要建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，首先要弄清楚經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念，然后后續(xù)任務(wù)才得以開展。要弄清楚審計(jì)對(duì)象，細(xì)化到高校的各個(gè)部門中去，弄清楚不同的部門所使用的審計(jì)手段和審計(jì)方法。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完完全全落實(shí)到個(gè)人，誰負(fù)責(zé)，誰簽字，出了差錯(cuò)該怎么辦？誰來制定決策，怎樣執(zhí)行，怎樣審核項(xiàng)目等，這都要與責(zé)任人進(jìn)行掛鉤，以確保責(zé)任制度的順利執(zhí)行。

（二）拓寬審計(jì)渠道和具體的經(jīng)濟(jì)行為，更新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

當(dāng)前，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要停留在結(jié)果層面，而過程往往被忽略，資金使用的動(dòng)向，資金使用又沒有真正的落實(shí)，虛假報(bào)賬等時(shí)有發(fā)生。比如項(xiàng)目招標(biāo)，預(yù)算和實(shí)際會(huì)有出入，但是實(shí)際上僅憑發(fā)票就能報(bào)賬等，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。再就是，由于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度依然沿用的是97年的財(cái)務(wù)制度，但2011年出了新規(guī)，所以高校應(yīng)當(dāng)立足新規(guī)，引入更加完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度，以提高高校財(cái)務(wù)的高效性、透明性。

（三）按照高校現(xiàn)有的行政結(jié)構(gòu)，探索全新的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系

由于我國(guó)的高校具有普遍的特殊性，若要建立一個(gè)完善的且適用的體系，必須依托高校現(xiàn)行的管理模式，量身定做適合當(dāng)前高校管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。要做到這一點(diǎn)，必須從日常考核、廉潔奉公、科學(xué)決策、科學(xué)管理、依法行政這五個(gè)方面入手，才能制定出符合我國(guó)高校情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在做出有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重大決策之前，必須聽取專業(yè)人士的意見，以及制定科學(xué)的方案，切不可，造成經(jīng)濟(jì)決策失誤，拖累經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞榮，馮民柱.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的幾個(gè)難點(diǎn)問題及對(duì)策探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2011.

[2]程海艷.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[D].武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，2013.