導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇會計風險論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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1.會計隊伍整體素質不高

企業會計風險的第一個把關口就是會計人員，倘若他們清晰認識到自身對企業風險的影響，那一定要端正態度，嚴格要求自己，但是從實際情況來看，部分企業會計人員卻成了金融風險的成因。一些未經專業訓練、缺乏會計基本知識和技能的人員在會計崗位上就會因降低企業機制的制約作用。會計隊伍的素質的高低決定了金融會計風險的大小，因此，加強會計隊伍建設，對金融有著不可忽視的作用。

2.會計制度不完善

隨著企業業務發展的不斷擴大，企業會計人員所承擔的工作也逐漸增加，這使得會計人員原本工作的工作效率降低。企業的規章制度逐漸完善，但是會計制度沒有跟上步伐，這就在中間產生了分歧，此時的會計風險最容易出現。會計制度的不完善，必然導致有不良心思的人乘虛而入。

二、金融會計風險的防范與化解

1.構建完善的金融監督體系

金融監督體系是金融會計風險防范與化解的一個大平臺，主要分為社會監督和國家監督。社會監督具有權威性、中立性和公正性，是對企業經濟活動的客觀評價。國家監督是政府部門的職責范圍，具有強制性。我國建立的金融監督體系對我國金融市場的蓬勃、穩定發展有巨大作用，使各類經營機構業務更加專業化，這利于內部管理，有助于企業及時發現問題，進而提高機構管理的效率，降低金融風險。但對于金融會計監督體系來說，在企業內部加強監督是最有效的方式，但目前會計監督頻頻出現問題，這就需要監督體系的進一步完善。構建完善的監督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢必會提出片面的、不完善的方案，各部門的相互督促和支持，才能使會計風險減小，即便出現風險，也利于找到原因，迅速化解。

2.強化內控制

實行集中核算內控制度是內控目標得以實現的充分必要條件。實現內控目標的重要保證是建立相關的內控制度和健全有效的內控運行機制。企業結合自身經營的規模和業務特點，制定適應自身發展的內控制度，并把內控制度實施細則制定出來，使內控制度形成一個體系。有效的內部控制體系實際上是金融機構從決策到實施，再從實施到管理、監督的一個完善的運行機制，其中核算體制是其基本要求之一。從業務方面來說，金融會計人員只接受會計主管的領導，從賬務處理來說，會計人員進行賬務處理的唯一依據是有效的會計憑征。為了提高會計信息的真實性，會計資產負債表、財務報表由系統自動生成匯總上報，防止和杜絕造假信息出現。至于其他有關會計信息報表，應當由專業會計人員獨立編制，任何人無權任意調整。銀行各種會計業務經辦人員在辦理每筆業務及核算的全過程中,必須嚴格執行各項會計核算、結算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業務審批制度和計算機操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀行為的發生,使潛在的防范會計風險機制變為現實的、有效的防范措施。

3.加強企業會計隊伍業務水平

只有在會計分析、現金管理、考試制度同時嚴格實施，才能在充分了解企業的存在問題，才能對未來的變化作出有針對性的、積極的反映。企業中盡職的、專業的會計人員是企業風險預警機制的第一道門檻，發揮會計職能作用、提高會計人員的業務水平才是企業防范和化解金融會計風險的首要任務。企業在會計隊伍建設中務必要做到全面了解會計人員業務知識水平，只有這樣，企業才能打造出一批業務水平高的會計從業人員。

4.廣泛使用計算機

實現現代化廣泛運用計算機，跟上現代化腳步，是防范金融會計風險的有效手段，因為現代化的計算機會計核算系統會更加準確地整理出各類報表，在遇到各類賬目時，只要進入計算機會計核算系統，就會得到想要的結果，加快了企業或銀行的賬目效率，減小了出錯率。所以，要提供及時有效、信息完整的會計信息，就必須建立最新的計算機會計核算系統。計算機會計核算系統發展方向是從業務數據處理系統到業務處理與管理型、決策型并重系統。隨著計算機會計核算系統的開發和運用日益進步，現有的銀行會計管理核算體系得到完善，核算水平和會計核算質量也在逐步提高。

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對于銀行這種金融機構而言，顧客在銀行的存款就是銀行可持續發展的經濟基礎，也是銀行的根源動力，銀行存款的多少在一定程度上反映了銀行的存在價值和自身品牌影響力。在國內外銀行林立的全球經濟一體化的大環境下，各大銀行爭相競爭市場份額，以此來奠定銀行可持續發展的需求。不能忽略的是銀行在以存款為衡量實力的同時也需要支出作為參考依據，存款和支出相互緊密聯系，協同運作維持銀行的運轉。大多數中小企業資金實力過于單薄，集資能力略顯不足，所以銀行成為中小企業最大的投資。但是，銀行也需要大量資金流動維持運轉，銀行不會對某一企業長期的進行借貸，這在一定程度上是為了確保銀行的資金安全和回收，與此同時導致了中小企業資金鏈斷裂，企業將面臨大量的債務風險糾紛。從另一個角度上來分析，如果銀行對所占有的大量資本未加以利用，充分的使其發揮存在價值，就會導致資金堆積，銀行內部財務成本增加，不利于銀行的利益平衡。

（二）會計支付結算風險

在以往金融體系中，會計核算是衡量其運營情況的重要方式，雖然會計體系經過了漫長的演變過程逐步適應了新時代的變化，但是其中還是存在著些許不足，需要完善和改進。比如銀行在為客戶辦理大額資金體現業務之時，由于銀行職員風險防范能力較弱，對大額的資金業務越權辦理，導致了資金遲遲得不到審批，影響了辦公效率和顧客的時間。隨著金融行業的發展，大量的偽造單據進入市場，這些偽造的單據對于銀行在審查核對之時造成了極大的影響，假票據的大范圍流通，主要原因是銀行內部職員和領導階層對于票據的真偽認識能力不足，對于風險的發生沒有提前的預防，難以做到有效的分辨真假。

（三）審查核算風險

審查核算風險主要是指在一定時期，對于處理各項業務的存根，票據，根據所記錄的信息進行統一分析整理。而由于職員對于票據的保存和賬目的留存意識不夠，核算技能不夠專業，導致賬目出現差異。也是由于偽造票據的廣泛流通，導致了不法分子有機可乘，用其進行資金詐騙，來獲取利益，這種問題在一定程度上加深了核算的難度和任務量。金融體系內部資金不明確往往是因為員工在辦理業務時標注不明確，會計在工作時的不認真，票據隨意擺放，最終導致了問題發生后難以找到相關負責人。

（四）會計人員風險

金融行業中，會計人員是通過詳細的數據來記錄下企業或者金融機構的經濟活動，以此展現企業的效益情況。在當今社會信息失真的大量事例中可以看出，會計人員為了謀求自身私利，在企業經濟活動賬目中做出改動，使其賬目失去了原有的真實性，導致無法在數據上反映企業或金融機構的運營情況。會計人員所做出的掩蓋真實信息，謀求私利的一切活動，都違背了道德原則，甚至有的會計人員并沒有意識到自己所做的事情可能造成的后果和影響，因此所做的大量有損真實會計信息的活動都可能影響到企業或者金融機構在決策上的正確方向，制定不符合企業自身真實情況的戰略部署，從而造成不可估量的損失。

二、造成金融會計風險的原因

金融會計所引發的風險有很大一部分原因是金融機構或企業內部制度不夠完善，而因為管理模式導致的金融會計風向的原因是最主要的影響因素。

（一）會計自身素質較低

會計是掌握企業經濟活動命脈的關鍵人員，而金融機構或企業對于會計風險的防范和化解首要是針對會計人員的考核。由于會計人員在工作之中并沒有認識到微小的失職將會為企業或金融機構帶來巨大的損失，嚴重的情況下，企業會損失大量資金，從而導致難以維持正常企業運轉，最終結果自然是宣告破產解體。

（二）內部會計制度存在缺陷

在跟隨時代腳步發展的同時，企業在管理制度上相應進行創新改革，會計這一工作崗位所需要承擔的責任也越來越重要。但是，在實際生活中還有部分企業會計制度的建設沒有緊跟時代步伐，管理模式依舊是以往的制度方法。這樣在一定程度上也就促進了會計風險的產生，制度的不完善必然造成企業或金融機構蒙受巨大的損失。

三、會計風險的防范化解

（一）改善會計整體素質

在企業的市場經濟活動中，會計的突出作用顯而易見。在一些企業中往往存在著企業會計失真的情況，會計人員基本素質不夠專業，難以勝任會計的工作需要，由此看來對于會計素質的提升是推動企業發展刻不容緩的必然選擇。

（二）完善會計監督制度

在企業的經濟發展中，隨著時代的進步相應的會計制度也需要推陳出新，以嶄新的姿態來滿足企業的會計需求，建立相應的會計制度在一定程度上對會計人員的行為有一定的約束力，促使會計人員對會計工作有明確的認知。同時在對會計制度的完善改進過程中，還應該加強對會計的監督工作，對于金融會計監督過程中屢次2015年第3期下旬刊（總第583期）Times出現的不良影響，這就需要在上層領導階級的帶領下，員工和領導階級共同來建立完善監督體系，合作建立的監督體系體現了內部的凝聚力，從根本上有效的規避風險，同時在風險來臨之時找出行之有效的解決對策。

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一、引言

2006年2月15日財政部新的《中國注冊會計師執業準則》引入了現代風險導向審計的指導思想，并對注冊會計師的審計工作提出了新的要求，其中最為核心的部分是第1211號“了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險”、第1231號“針對評估的重大錯報風險實施的程序”和第1301號“審計證據”。這些準則要求注冊會計師了解被審計單位及其環境以識別重大錯報風險、評估重大錯報風險、對這些重大錯報風險加以應對，并記錄于工作底稿之中。現代風險導向審計從戰略的角度考慮企業的經營風險，從而確定審計重點領域，將審計資源有的放矢地分配到各個領域之中。

二、戰略管理會計的特點

1、具有明顯的外向性。戰略管理會計跳出了單一企業這一狹小的空間范圍，將視角更多地投向影響企業的外部環境。

2、更注重長期、持續的發展戰略。現代企業非常重視自身健康地可持續發展。以下八個因素對企業的持續健康發展至關重要：顧客滿意程度、制造優良、市場占有率、產品品質、可信賴程度、敏感性、技術領先地位、優良的財務業績。因此，戰略管理會計必須超越單一的期間界限，著重從長期競爭地位的變化中把握企業未來的發展方向，更注重企業持久優勢的取得和保持，甚至不惜犧牲短期利益。所以，構成企業競爭地位的上述因素都是戰略管理會計必須研究的內容，而不僅局限于優良的財務業績這一財務指標。

3、將提供更多的與戰略有關的非財務信息。企業要想獲得持續的競爭優勢，必須依仗眾多的非財務指標。與戰略有關的財務與非財務信息包括：戰略財務信息和經營業績信息、企業管理部門對上述戰略財務與經營業績信息的評價分析、前瞻性信息、背景信息、競爭對手信息。

4、是一種全面性、綜合性的風險管理。戰略管理會計高瞻遠矚地把握各種潛在的機會，回避可能的風險，包括從事多種經營而導致的風險、由于行業產業結構發生變化導致的風險、由于資產、客戶、供應商等過分集中而產生的風險、由于流動性差導致的風險等等，以便從戰略的角度最大限度地增強企業的盈利能力和價值創造能力。網

5、更加注重會計信息的相關性和及時性。由于未來企業的競爭充滿風險，信息使用者更關注的是企業的未來信息，因此，會計信息的相關性就成為保證會計信息質量的首要因素。同時，一系列先進管理觀念和技術的廣泛運用，迫切需要戰略管理會計提供實時信息，而信息技術的迅猛發展則為此解決了技術上的難題。

6、對企業效益的評價發生了變化。戰略管理會計對企業效益的評價將從狹隘的財務效益轉向全方位的綜合性效益，經營成果計算的重點將從利潤計算向增值計算轉變。與此相適應，對企業效益的評價應以為企業全面、長期地提高競爭力、發展能力，奠定牢固基礎為基本出發點，而不應拘泥于一時的、短暫的得失，形成微觀效益和宏觀效益、目前效益和長遠效益、經濟效益和社會效益的有機統一體。同時，隨著智力投資的擴大和知識創新步伐的加快，物化勞動的轉移價值所占的比重越來越小，而由高智力的員工所擁有的專利權等無形資產所創造的價值增值卻大幅增長，所占比重越來越大。這樣，企業計算經營成果的重點應從計算利潤轉向計算價值增值，并通過編制專門的增值表加以系統反映。

因此，戰略管理會計是以取得整體競爭優勢為主要目標，以戰略觀念審視企業外部和內部信息，強調財務與非財務信息、數量與非數量信息并重，為企業戰略及企業戰術的制訂、執行和考評，揭示企業在整個行業中的地位及其發展前景，建立預警分析系統，提供全面、相關和多元化信息而形成的現代管理會計與戰略管理融為一體的新興交叉學科。

三、風險導向審計的特征

1、風險導向審計的內涵。風險導向審計是指以被審計單位的風險評估為基礎，綜合分析影響被審計單位經濟活動的各種風險因素，并根據量化的風險水平確定實施審計的范圍、重點，進而進行實質性審查的一種審計方法。

2、風險導向審計的特征。由此可見，風險導向審計強調對審計全過程風險的評估與控制，同時對固有風險進行評估，這是風險導向審計的重要思想之一。評估固有風險有助于審計人員確定財務報表各部分發生錯弊的可能性，從而有利于分配審計資源，提高審計效率、效果。（1）重心前移。基于客戶戰略系統的現代風險導向審計將審計重心從以審計測試為中心轉移到以風險評估為中心。（2）風險評估重心轉移。在現代風險導向審計模式下，風險評估重心由控制風險向聯合風險轉移。（3）風險評估方式改變。在現代風險導向審計模式下，風險評估由直接評估變為間接評估。（4）風險評估結構化。現代風險導向審計使風險分析從零散走向結構化。（5）分析性程序成為風險評估核心。（6）審計師專業知識結構改變。由于審計重心轉移，風險評估采用的各種分析方法大量借鑒了戰略管理會計知識，這就要求注冊會計師的專業知識結構發生相應的改變，會計師事務所也應相應地融合審計和咨詢兩大資源。（7）審計測試程序個性化。由于現代風險導向審計測試計劃基于審計師的風險評估結果，且不同的客戶顯然存在不同的風險，因此審計測試程序必然會“因人而異”，要采用相應個性化的審計程序。（8）審計證據范圍擴大。在現代風險導向審計模式下，審計師可擴大審計取證范圍，從一般員工處或供應商、銷售商等獲取審計證據，這是針對管理層舞弊的有效偵查措施。業內人士和專業咨詢人士的意見也可作為對審計師審計專業判斷的補充。（9）審計證據向外部證據轉移。由于審計重心向風險評估轉移，注冊會計師必須充分了解客戶整體戰略經營環境，并由此出發評估客戶的經營風險和審計風險，因此注冊會計師必須從外部取得大量的外部證據來證明風險評估的恰當性。

四、戰略管理會計在風險導向審計中的應用

現代風險導向審計模型中的“重大錯報風險”包括財務報表整體層次和認定層次的重大錯報風險。其中，前者是指財務報表整體不能反映企業經營實際狀況的可能性；后者是指交易類別、賬戶余額、披露和相關的其他具體認定層次經濟事項本身的性質和復雜程度與實際不符，由于企業管理當局本身的認識和技術水平有限以及由于企業管理當局局部或個別人員舞弊或造假造成錯報的可能性。

1、通過企業環境分析評估審計風險。被審計單位內部或外部對財務業績的衡量和評價可能對管理層產生壓力，促使其采取行動改善財務業績或糾正歪曲財務報表的行為。對企業的經營環境進行分析，了解公司的主要收入和業務的來源。注冊會計師通過了解被審計單位的環境，分析企業報表項目變化的原因，判斷引起這些變化的合理性。

注冊會計師了解被審計單位所處行業的狀況，有助于注冊會計師對被審計單位形成初步的判斷；注冊會計師了解被審計單位法律環境和監管環境，使注冊會計師掌握被審計單位受到哪些部門及相關法律法規的約束。此外，結合被審計單位自身情況，注冊會計師通過職業判斷也可設計其他需要了解的外部因素程序，例如宏觀因素的景氣度、利率的變動和資金供求情況、匯率變動等。網

對被審計單位外部環境的充分了解有助于注冊會計師識別審計風險。

2、通過企業的經營能力分析評估審計風險。企業的經營能力是企業的生產資料、人力、財力，技術和管理資源等基于環境約束與價值增值目標、通過配置組合與相互作用而生成的推動企業運行的物質能量。企業經營能力評估是指對企業經營能力進行系統分析，并科學、客觀地作出全面評估的過程。

通過經營能力分析，注冊會計師可以了解到：被審計單位是如何創造價值的；被審計單位是否已經實行了有效的經營活動來迎合經營戰略；威脅到被審計單位實現戰略目標的重大經營活動。

被審計單位的經營活動中那些相對重要的經營環節被稱作關鍵經營環節。關鍵經營環節是審計的敏感環節，也是審計風險的重要來源。它一般具有三個特征：第一是對企業經營目標的實現至關重要，因為它們包括了被審計單位競爭優勢與核心能力的業務活動；第二是經常與外部存在廣泛交流，這一類型的環節一般與企業外部有重要的、規模比較大的聯系，這些聯系通常會產生大規模的交易并被反映在會計報表中；第三是具有較高的經營風險，它是最有可能被審計單位發生問題的地方，從而具有較高風險。因此，現代風險導向審計的順利開展需要注冊會計師對關鍵經營環節有深入的了解。識別關鍵經營環節之后，注冊會計師需要收集大量的資料和信息，對關鍵經營環節進行評估。這些信息包括：經營環節的目標；經營環節中的業務活動；環節信息流，包括相關信息系統；經營環節的關鍵風險；環節風險的應對措施，比如內部控制；環節風險的防范業績計量。

注冊會計師通過了解被審計單位的經營能力，分析企業報表項目變化的原因，判斷引起這些變化的可能性。

五、結束語

戰略管理會計是為適應顧客需求個性化、多變化和國際經濟競爭日趨激烈的新形勢而形成的，它是管理會計向戰略管理領域的延伸和滲透，是二十一世紀管理會計的發展主題。在新審計準則的頒布實行后，評估審計風險已成為注冊會計師審計的重點，所以要求注冊會計師要對企業的經營環境、內部條件、戰略目標等幾個角度入手對審計風險進行評估。

注冊會計師在評估審計風險時應先對企業的整體風險進行評估，從多個角度進行分析，尤其應對風險較大的項目進行評估。例如對上市公司的利潤分析，利潤對上市公司而言至關重要，如果利潤下降會直接影響股民對該公司的投資，所以注冊會計師應對此進行著重分析。注冊會計師還應根據企業的性質，采取不同的審計投放重點。

【參考文獻】

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（二）業務流程再造，會計業務風險點減少ACS系統對會計業務處理流程全面再造，前臺受理和后臺處理相互分離，風險控制能力進一步增強。一是基層網點只需設置憑證受理崗和網點主管崗，優化了崗位設置和勞動組合，原有的剛性崗位設置與人員、業務量矛盾得到解決，在客觀上違規兼崗問題將不復存在。二是將人民銀行系統內的支付往來業務轉化為內部轉賬業務，業務流程得到簡化，操作性風險降低。三是通過綜合前置子系統以及與其他業務系統的連接，實現交易驅動型賬務的自動化處理，從而減少中間環節和人為操作的風險。

（三）強化過程控制，會計業務監督時效性增強ACS系統強化過程控制，將風險控制關口前移，更好地控制了風險，更加有利于保障資金安全。一是利用影像信息和會計核算數據庫，采用認證、預警和控制等多種方式，對風險的控制貫穿于會計核算的整個操作環節中。二是會計監督子系統作為ACS系統的重要組成部分，共享賬務處理和會計檔案數據庫，能夠對資金風險較大的業務與賬務處理同步實時監督，可參數化靈活設置監督方法，實現重點監督與隨機監督、實時監督與事后監督的有機結合。

二、ACS系統潛在的會計核算風險分析

（一）操作人員安全意識和工作能力下降風險ACS系統采取分散受理、賬務集中處理的操作模式，營業網點的主要職責是業務受理和憑證掃描上傳，不再承擔記賬錄入和復核操作，對此，營業網點操作人員甚至管理人員容易產生麻痹思想，認為基層的會計風險隨之減少了，容易忽視內控制度的落實。實質上，營業網點在整個會計核算鏈條中的作用至關重要，憑證入口直接關系到業務交易的真實性，一旦前臺操作員審核不嚴甚至偽造交易憑證，極易造成資金風險。另外，ACS前、后臺分離的工作模式，容易使基層會計人員產生“只會操作不懂賬理”的現象，可能導致會計工作能力的下降。

（二）相關配套制度滯后風險ACS系統上線后，與ACS相配套的規范性文件包括《中國人民銀行會計集中核算管理規定》和《中央銀行會計核算數據集中系統業務處理辦法》，其內容均偏向于原則性、框架性，不能滿足各分支機構具體操作和全面內控管理的需要。《中央銀行會計核算數據集中系統網點業務操作規范》仍處于征求意見階段，尚未正式下發，部分內控環節和業務操作還存在制度盲區，如崗位職責劃分、業務印章與重要物品的保管及使用、會計登記簿設置、系統運行管理和應急處置等有待進一步細化和明確。

（三）高度集中后的系統運行風險ACS系統是體現中央銀行最終結算者地位的核心系統，各分支行均作為營業網點通過網絡遠程接入進行業務和信息處理，ACS系統既包含中心總賬系統，又有業務處理、業務監督、綜合前置、會計檔案、流動性查詢等子系統，且與支付系統及其他業務系統連接，伴隨著系統異常復雜化和數據處理高度集中化，原來分散的系統運行風險也隨之集中到總行以及所高度依賴的計算機網絡，一旦發生系統故障、網絡中斷或遭受病毒攻擊，對整個系統運行將可能帶來嚴重影響，會計核算業務存在中斷風險。

（四）系統功能有待改進完善

1.對開戶單位預留印鑒的核對仍采用手工驗印方式，印鑒審驗完全依賴前臺操作人員的主觀判斷，一旦工作疏忽將對國家資金帶來風險。

2.在ACS系統客戶端，操作員的登錄方式雖然采用了密碼加證書認證方式，但沒有設置證書登錄密碼驗證關口，即不需輸入證書密碼，就可登錄系統，且登錄后拔出U-Key仍可正常操作，退出時系統亦無提示，一旦操作員忘記取下證書極易被他人利用。

3.用戶管理功能不嚴密，ACS系統對用戶實行了授權控制，但將用戶維護為“停用”狀態后，該用戶仍可登錄系統，存在一定的風險隱患。

4.業務回單風險，ACS系統未將業務回單納入重要空白憑證管理，大大簡化了操作，但將業務回單直接打印在空白紙張上，防偽功能差，可能會造成資金風險。

5.ACS系統與相關業務系統的核對功能不完善，如縣行網點沒有打印損益明細表功能，僅能通過損益明細登記簿逐筆累計各賬戶發生額核對，且涉及財務的紅字記賬業務在該登記簿沒有記載，給基層行系統間的對賬帶來困難，一旦發生差錯不易被察覺。

三、加強會計核算風險防范的措施及建議

（一）強化業務技能培訓和風險警示教育，促使會計人員提質轉型基層央行應積極適應會計管理扁平化的發展趨勢，全面加強會計管理，并將會計人員的業務培訓擺在重要位置，通過遠程網絡、協同平臺等多種方式，著重加強會計理論、實際操作以及新業務和新技能的培訓，使會計人員真正理解并掌握各項業務操作流程和業務風險點，提高會計管理能力和會計信息分析能力，更好地適應新形勢下業務發展的需要。同時，通過組織開展風險警示教育和案例剖析學習，使風險意識滲透到會計人員的思想深處，真正樹立起風險防范的堅實屏障。

（二）抓緊制定并出臺相關配套制度，切實抓好貫徹落實一是制定ACS崗位人員操作規范，對崗位設置、崗位職責、內控措施等做出明確規定。二是出臺事后監督操作細則，對實時監督、事后監督流程做出詳細規定。三是結合內控管理和實際業務需求，科學規范設置會計登記簿，制定并出臺會計登記簿管理辦法。四是制定獎懲措施，切實提高制度的執行力。

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一、企業會計管理面臨的風險

1.企業內部風險。企業會計管理人員對企業財務風險的客觀性認識不足。企業只要有財務活動，就必然存在著財務風險。資產長期被債務人無償占用，嚴重影響企業資產的流動性及安全性,給企業帶來巨大的財務風險。會計管理和財務決策缺乏科學性導致決策失誤。會計決策缺乏真實有效的信息，決策者在做決策是帶有一定主觀性，在籌資、投資等方面易產生決策失誤。資產的流動性及盈利能力差。資產的流動性一般指資產的變現能力，資金缺乏、存貨積壓等是資流動性不強的表現；企業想要抵御財務風險，必須有良好的盈利能力，利潤是企業長遠而穩定的資金來源，也是企業償債和信用的保障。盈利越強，引發財務風除的可能性就越小。會計管理人員缺乏職業道德和專業知識。會計管理人員要有鉆研業務、精益求精的精神，職業理想和敬業精神。但現有的許多會計人員卻不豐富的業務知識，業務素質不高，專業技術也很低，不按照新規定開展工作，對法律條文知之甚少。不符合新時代對專業會計管理人員的要求，是企業發展的一大障礙。2.企業外部復雜多變的宏觀、行業、經營、競爭環境。經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素日新月異，飛速變化，這些因素存在企業之外，但對企業財務管理產生重大的影響。這勢必要求企業決策者們要更多的適應它們的變化，緊跟國家發展政策。而企業能否適應其變化取決于未來的獲利能力，取決于企業的資金規模、主營收入及利潤等的增長。

二、企業會計管理中風險控制對策

1.企業會計管理人員加強對財務風險的認識。樹立風險意識，健全內控程序，降低或有負債的潛在風險。對企業內可能產生的各種會計管理風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經濟合理的方法來綜合處理風險，以實現最大安全保障。如訂立擔保合同前應嚴格審查被擔保企業的資信狀況;訂立擔保合同時適當運用反擔保和保證責任的免責條款;訂立合同后應跟蹤審查被擔保企業的償債能力，減少直接風險損失。2.保證提高決策能力，保證決策客觀性。企業財務決策模式的層級是一個不斷深化、提升的過程。企業首先需要了解自己的財務決策能力處于哪個層級，做到心底有數，針對該層級的要求解決相關問題，這樣才能收到事半功倍的效果。企業的經營風險、財務狀況、市場環境等總是處于變動之中，新情況、新問題會不斷出現，因此每過一段時間，企業應該重新審視自己的財務決策能力，不斷優化業務過程與提高風險控制能力，更好地為企業經營總目標服務。企業財務決策能力層級應當從實際出發與企業財務決策的需要相匹配。在財務決策能力變遷的路徑中，應注重成本效益原則，即應考慮對財務決策能力改進措施的投入與給企業總體發展帶來的效益之間的關系。在決策過程中在經過反復論證的情況下聽取大多數人的意見，避免決策的主觀性，決不能背離企業財務決策的目標服務于企業發展這個總目標。3.加快資金周轉速度。縮短銷售周期，及時收款，反思經營模式降低存貨，及時付款，這樣能讓現金余額保持在比較低的水平，并保證科學的財務計算方法，加快資金周轉速度。在實際操作中，需要非常好的計劃，并有短期融資能力，才能做到這一點。4提高會計管理人員素質，加強職業道德教育。選拔事業心強、工作認真負責、品質優秀的人從事會計工作,并定期對會計人員的工作崗位有計劃的進行輪換,促進會計人員嚴格遵守職業道德。。在會計人員的聘用上,應堅持德才兼備的原則,著重考察會計從業人員的誠信度,為會計從業人員建立誠信檔案。在選拔會計人員的時候還應當考察其專業勝任能力,做到德才兼備,從源頭上把好會計人員的素質關。把道德教育溶進每一個會計人員的內心,自覺抵制不良社會風氣的侵蝕,把會計基礎工作規范貫穿于會計職業道德規范之中,做到會計行為合法合規。加強會計職業道德建設,有利于保證會計信息準確完整;遏制會計造假行為的發生,有利于德才兼備的優秀人才脫穎而出。加強會計職業道德是降低會計風險的有效途徑。5.加快會計法規建設，完善會計監督體制。加快《會計準則》、《會計制度》及相關法律建設,加大法律法規的處罰、賠償和執行力度,對違規違紀的單位及其連帶負責人予以曝光,真正做到有法可依,違法必糾。使得會計從業人員的執業行為有章可循,減少會計從業人員運用職業判斷的概率,盡量減少會計從業人員執業行為的主觀性,防止借以粉飾和操縱會計信息的行為,人為地加大會計風險。內部監督主要是通過建立健全單位內部控制制度來減少單位內部的會計風險。重要經濟事項的決策和執行要建立相互監督、相互制約的工作程序,明確對會計資料定期進行內部審計的程序,通過建立完整的內部監督機制和內部控制制度,形成一系列內部控制的方法和措施,并予以規范化、系統化與制度化,使內部監督制度真正落到實處。外部監督主要是通過加強社會監督和國家監督。社會監督主要依靠社會中介機構,如會計師事務所的注冊會計師依法對受托單位的經濟活動進行審計,并據實做出客觀評價。

作者:周儀亮單位:中國海洋大學會計系財務管理專業

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1.2金融會計行為風險行為風險的產生主要還是管理層和金融會計對財務信息的虛假處理，導致金融通過計算無法得出正確結果，因此這種情況得出的預算是無法正確預測出金融風險。在我國金融會計師的在金融業中扮演這兩種角色，一種代表著國家的利益，一種代表著個人利益。在這種時候，如果自身利益與國家利益出現矛盾時，金融會計就會出現人為的干擾賬目的真實性，進行虛假報賬，這時產生的金融計算會增加一定金融風險，而且這種情況下的金融風險從某種意義上說也是很難預測的。

1.3金融會計人員風險金融會計人員風險從某種意義上說這種風險就是金融會計自己認為的干預金融計算。這種風險不同于金融會計行為風險，行為風險的發生，主要是管理者對賬目進行了更改的，導致會計師的風險計算定程度發生了偏差。而會計師人員風險的產生是有些會計師不僅存在對賬務的虛報，甚至在金融風險計算都進行非正規的計算，導致計算出來的結果完全無法正確的預測金融風險。對于一些正規的大型公司，雖然個別會計師的虛假報賬，無法影響整個公司的金融風險計算，但是在一定程度上，還是會增加一定金融風險。這對于一些大型公司而言是不允許出現的。這種情況很容易導致一個金融機構的資金受損，這樣的案例在我國有很多。

1.4其他潛在風險除了以上三種人為的金融危險外，還有存在很多其他的金融風險。不如說市場競爭帶來的金融風險。投資者在進行市場投資時，如果不結合實際的市場需求進行盲目的投資，即使有一個強大的金融團隊在背后支撐，在市場上也是存在很大的金融風險。會計師的責任是去計算和預測金融風險，而前提也是需要投資者，在計算風險的范圍內進行恰當的資金投資，在這種情況下的投資風險還是可以計算的。而對于一些突發的市場變化，經濟大勢的影響，這種情況這是很難預測。

2、產生金融會計風險的原因

2.1對金融會計的管理不善金融風險產生的客觀原因從理論上說有兩類，一是管理者對金融會計的管理問題，二是管理者自身問題。對于第一類情況，主要是管理者對金融會計的督查不嚴，或者說是對金融會計的管理制度不夠完善。金融會計是一個金融機構中除了管理者之外，最直接接觸金融機構賬目的人員，因此如果管理人員對公司的賬目的管理不認真，那么很容易讓那些心存邪念的會計師有機可乘。其實這種情況的出現，很大一部分可以歸結為管理員的不當經營造成的。對于第二類情況，也有兩種情況，一是管理員主動進行制造虛假賬目，二是管理員對賬目管理不善。這里的第二種情況就不說了，與前面的第一類情況類似。這里的第一種情況，主要是管理員為了自身利益，進行虛假報賬，導致金融會計師在計算金融風險無法使用正確的數據進行計算，因而通過計算分析出的金融風險存在較大的誤差，最終導致金融風險的預防出現不準。

2.2市場經濟形成的金融會計風險市場經濟形成的金融會計風險是主觀因素造成的，主要是由于外界環境的影響對金融機構的某種投資造成金融風險，因此對于這種風險的預測，不僅是依靠單純的數字計算，還要結合當前的市場形勢進行綜合分析，就可能將金融風險降到最低。

3、金融會計風險的預防對策

3.1提高對金融會計的監管力度對于金融會計的管理，不能只是限于規章制度上的管理。因為金融會計在一個企業中處于一個特殊的職位，他們的金融計算，在很大程度上決定著一個公司下一步的投資計劃，以及投入資金的多少。從會計計算的結果，正在結合實際情況的分析，可以較為準確的預測金融風險的大小。因此對于金融會計的管理必須嚴格，而且對金融會計的計算數據必須進行保密。因此對于他們管理必須在每次進行某種計算前，與其簽訂相關的保密協議，以及做好計算數據泄密后的應急處理方案。因此對于金融會計的管理，必須要建立良好的數據保密措施，以及數據泄密后的應急處理方案，這樣在很多突況出現時，可以有效的降低對企業的利益損失。

3.2完善金融核算程序加強風險預防措施在加強對金融會計的管理之后，還有進行完善必要的金融核算程序，只要完善了這種程序，在進行風險預防時，才能做好有效的風險預防措施。完善金融核算程序，有利于提高對金融風險的預測，可以為金融機構提供較好的風險預測數據，以此來做應急措施來減少金融風險帶來的不利影響，還利于減少金融機構在金融風險中帶來的損失。

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信貸風險管理是商業銀行和非銀行金融機構經營管理的一個重要組成部分，而信貸風險的識別是進行風險管理的第一步。信貸風險是客戶違約行為形成的一種風險，違約即指客戶沒有對到期債務按契約償本付息。隨著經營環境的不斷變化和競爭的日益激烈，商業銀行和非銀行金融機構的信貸風險越來越大。在此，作者從會計的角度對商業銀行如何做好信貸風險的控制進行初步探討。

一、貸前調查階段企業會計資料分析

在貸款人貸款前，必須對擬貸款的企業的會計資料進行有關信用情況和償債能力的審核和分析。為了保證分析的全面性，會計資料的來源可以有多種渠道，以便相互印證，提高會計資料的客觀性和完整性。

1.對擬貸款企業的經營特點、資本充足、償債能力、抵押品、經濟環境等五個方面進行調查了解。經營特點指企業的信譽，即企業履行償債義務的可能性，這一點被視為企業信用品質的首要因素；資本指企業的財務實力，表明企業可能按時償還債務的背景；償債能力指企業償還債務的能力；抵押品指企業無力償還債務時能夠被用作抵押的資產；經濟環境指可能影響企業償還債務的經濟環境。貸款人可以通過這五個方面的分析，決定貸與不貸、貸多與貸少。

2.企業償還債務能力的會計報表分析。方法一是一種定性分析，因此還必須輔以會計報表的定量分析，以便進一步加強對信貸風險的防范。

(1)資產負債率。該指標反映債權人提供的資金占企業總資產的比重，表明企業負債經營程度及債權人的債權保證程度。商業銀行從貸款安全角度出發，可以設立一個資產負債率的信貸警戒線指標，如60％，對高于這一指標的企業進行貸款時要特別注意。

(2)固定資產與長期負債比率。該指標反映企業的固定資產（凈值）與其長期負債之間的比率關系，從商業銀行的角度，該指標以大于1為妥。這表明企業的固定資產凈值足夠用來擔保其長期債務，商業銀行貸款風險較小。

(3)流動比率。該指標是企業流動資產與流動負債的比率，因為商業銀行對企業的貸款有相當一部分是流動資金貸款，所以要利用這個指標分析。為更客觀地反映企業的短期償債能力，必須計算速動比率，即將流動資產中變現能力較差的存貨等剔除后計算速動資產與流動負債的比率。

(4)現金債務總額比率。該指標是經營活動現金凈流量與負債總額的比率，反映企業承擔債務能力，比率越大，企業承擔債務能力越強。如果現金債務總額比率為10％，說明企業最大的付息能力是10％。

3.CART結構分析法。該方法采用四個財務比率作為分類標準，即現金流量對負債總額比率、留存收益對資產總額比率、負債總額對資產總額比率、現金對銷售總額比率。按照CART方法，這四個指標分別屬于不同的級別，其中現金流量對負債總額比率屬于一級指標，留存收益對資產總額比率和負債總額對資產總額比率屬于二級指標，現金對銷售總額比率屬于三級指標。這四個財務分析指標按照級別組成一個分類回歸分析樹，每個指標根據一定的方法確定一個臨界值，從而進行分析。

二、貸后管理中的會計分析

貸款人決定了信貸對象和信貸額度后，就可以與企業簽訂貸款合同，發放貸款，進行相應的會計核算和監督。在貸款人會計核算中可以采用謹慎性原則，將可能發生的損失與費用預先估計入賬。商業銀行在提取各種準備金的同時，要定期編制應收貸款人貸款的賬齡分析表或應收貸款一覽表，從中發現哪些貸款還處在安全期內，哪些貸款處在可能收不回來的危險中，從而確定相應的催收措施。

在對貸款對象償債能力和盈利能力進行分析時，一定要特別注意對貸款對象利潤質量的分析。利潤質量包括企業利潤的真實性和實現利潤的優劣程度。后者又可以分為短期利潤質量和長期利潤質量兩個方面。短期利潤質量是從一個會計期間判斷企業按照權責發生制原則實現的會計利潤的變現能力，它代表按照權責發生制原則實現的會計利潤與現金流量之間的差異程度。長期利潤質量是指企業各期利潤持續穩定增長的能力，強調利潤的穩定能力和可持續能力，它主要受會計政策的穩健程度、利潤構成以及諸如研究開發費用等特殊費用項目因素的影響。在對利潤構成進行分析時，我們首先應當關注營業利潤在總利潤中的比重和變化趨勢。營業利潤應當在凈利潤中所占比重較大，否則說明企業利潤構成不合理，其長期利潤增長趨勢也就不夠穩定，長期利潤質量自然不高。

三、會計信息失真的防范

對于做好信貸風險控制，真實掌握企業的經營狀況，發現會計信息的失真無疑是至關重要的。會計差錯和會計舞弊是會計信息失真的主要表現形式。

1.觀察企業環境，從非財務因素中尋找突破口。需要選擇不同時機，分別與企業中的負責人、采購員、財務人員以及相關人員進行交流，了解企業生產形勢、生產能力、原輔材料來源、銷售形勢，用工狀況、職工工資、福利待遇等情況，并根據了解的情況進行綜合分析，從中掌握第一手資料。

2.實地查看，賬實核對，尋找突破口。不僅要注重賬面數據的真實性，核查是否賬賬相符、賬證相符、賬表相符，更不能忽略"賬實"是否相符。

3.從會計報表間的勾稽關系，對比分析企業歷史和同行業的會計報表中尋找突破口。即要查驗報表所披露信息的真實性和合理性。通過審核會計報表間的勾稽對應關系，同一財務報表項目之間的勾稽關系如"資產＝負債十所有者權益"的靜態平衡關系、"利潤＝收入-成本(費用)"的動態平衡關系，主表與明細表之間的勾稽關系；縱向分析企業歷年來的會計報表，橫向分析同行業的會計報表，比較容易發現問題。

4.認真剖析現金流量表能識別虛假破綻。認真剖析現金流量表，能夠識別虛假破綻。現金流量表反映了現金流的來源與去向，比資產負債表和損益表更真實地反映了企業的盈利能力、償債能力和營運能力。通過分析現金流量的結構，可以識別企業的現金流主要來源于經營活動，還是依賴于投資和籌資。通過現金流量的趨勢分析，可以識別企業的盈利質量。通過分析現金流量的比率，可以識別企業剔除虛擬資產后的真實償債能力。

5.關注會計報告相關資料。關注會計報告相關資料是有效識別會計虛假的方法之一。認真閱讀企業會計政策、會計方法的說明，尤其是收入確認、存貨計價、投資的核算方法、合并報表、各項資產減值準備的計提、所得稅會計的處理方法，會計政策、會計估計變更、會計差錯更正對利潤的影響，資產負債表日后事項的說明，關聯關系及其交易的說明，資產轉讓及其出售的說明，企業合并、分立、重組、對外擔保、涉及的訴訟，經營戰略調整等等有關的文件決議資料，從中查找高風險領域。

綜上所述，控制商業銀行和非銀行金融機構的信貸風險是一項復雜的系統工程，而有效利用會計方法無疑是其中至關重要的一個環節，通過對企業所有會計信息的全方位、多方法進行收集、整理、分析、歸納，從而揭示企業真實的經營狀況和償債能力，為貸款的發放和貸后管理提供有力的決策依據。與此同時，為更好的發揮會計分析的作用，也需要我們所有從業人員在不斷提升自己會計水平的同時，不斷的去發現和運用好會計分析方法，以提高其科學性、有效性。

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(一)注冊會計師審計職業道德風險在注冊會計師的執業過程中，不僅要履行經濟監督職責，也要服務被審計單位，以獲得經濟報酬。追求利益和職責履行本身就是矛盾，必然會導致一些欺詐行為，也是一些造假案件頻發的主要原因。注冊會計師由于利益的驅使而失去了獨立。企業是會計師事務所的屬性，追求經濟利益是它必然的要求。由此說來，在生存和追求利益的雙重壓力下，很可能會讓會計師事務所和注冊會計師失去獨立，為了吸引客戶，取得不當利益，和被審計單位合伙弄虛作假。

(二)被審計單位本身存在風險首先，現代企業的經營風險，財務風險不斷增加，而風險高的企業審計的審計風險必然增加。雖然經營失敗不等于審計失敗，但往往難以逃脫對注冊會計師的訴訟。其次，信息系統和網絡技術的發展，使得企業內部控制的重點從財務領域朝電子數據處理部門發展，交易時會計直接監督減少，未授權的訪問、存取、修改數據可能不會留下任何痕跡。減少手工勞動的工作會導致發現錯誤和舞弊低，但可以修改應用程序或系統軟件可能使已發生的錯誤和舞弊不被發現而長期存在。再次，財務舞弊是會計信息失真的根本原因，已成為風險的首要原因。

(三)注冊會計師缺乏專業勝任能力和職業水平技術性很強的審計活動，要求參與人員有較深厚的會計、審計、稅務和法律知識基礎和有豐富的實踐經驗、強有力的分析和判斷能力。否則，就很難對會計信息反映的經濟活動進行準確的判斷，風險將不可避免。我國的審計事業從建立到現在不過一、二十年時間，取得資格考試門檻不高，許多審計人員缺乏經濟理論、基礎設施項目、現代信息技術的專業知識，這些和對審計人員的要求高不相適應，從而產生風險。

二、注冊會計師審計風險的防范措施

(一)建立和完善內部運行機制和質量控制體系首先，加強審計風險意識，建立和完善質量控制體系，從思想上認識到審計風險可能產生的危害；其次對審計風險進行預測，注重審計風險數據的收集和整理，制定有效的方案，以控制風險。進行審計風險評估，并采取適當和有效的控制手段。最后，審計對象內部控制制度不健全，審計條件不具備，可以拒絕接受委托，讓它完成完整建賬以后，開展審計工作。

(二)遵守職業道德，提高注冊會計師的綜合素質行業協會應定期開展法制教育和法律講座，讓審計人員明白和遵守法律，在法律的框架內使用法律，排除審計工作面臨的所有主、客觀因素，使審計活動符合法定程序，審計評價合乎依據和規章，審計得出客觀、公正的結論。會計師事務所也應常常進行職業道德教育和反腐倡廉教育，對注冊會計師進行制度規范，從行為上約束審計人員，以有效防止注冊會計師審計風險。

(三)謹慎選擇客戶，保持良好溝通承接業務的會計師事務所，不能只是一味接單。我們必須了解客戶，對他們進行綜合行業分析，對他們的經營特色，管理人員過去的信用記錄等因素都要進行綜合分析后才能來決定是否承接審計邀約。優質的客戶舞弊的可能性不太大，造成了注冊會計師審計風險相應的低，反之亦然。良好的溝通是對已經接受邀約的客戶一個重要方法，根據實際情況，開展各種形式的咨詢服務，幫助他們及時的消化和解決財務和經營風險，既解決了客戶的實際困難，也在事實上控制了審計的風險。

(四)規范注冊會計師執業行為用風險評估來選擇客戶，更好地降低審計風險的第一道關卡。簽署約定的質量可以決定是否審核到會計差錯和更正假賬，簽署風險直接對注冊會計師執業整體風險有影響。簽訂之前，注冊會計師應當對被審計單位進行一些了解，進行風險評估，選擇客戶慎之又慎；并通過風險評估經驗的積累，完善風險評估體系，逐步完善合同簽訂、簽訂規范風險評估的行為，以確保簽約風險制度上最小化。通過注冊會計師對重要項目的標準化的專業判斷，以盡量減少由于個人喜好所產生的風險。會計師事務所可以為不同情況下選擇標準的專業判斷做出具體的規定，以便使單位內專業判斷的趨同，形成自己的執業風格，減少由于個人喜好產生的審計風險。嚴格推行復核的三級制的實施，加強執業質量控制（針對現行的三級審查形式和一些專業判斷屈從于其他現象的壓力，有必要重申嚴格執行三級復核制度）。消除人為因素對審計結果干擾，并確保三級復核實現目標。

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2會計電算化下的審計風險

2.1報表上的財務數據風險

所謂的財務數據風險指的是：磁盤儲存的數據因為某些原因與實際數據存在著差異。傳統的數據報表是由財務部門的工作人員一個一個收集記錄的，人為更改在審查時是有跡可循的，而對于會計電算化下的數據直接通過計算機存到磁性存儲器中，抹去了審計工作中的可見線索，加大了發現問題的難度，與此同時也會方便那些想要無聲無息改動數據的非法人員。

2.2職務監督的危險

職務監督危險又稱作內部控制危險，這一危險存在于人與人之間以及職務獨立。在會計電算化下內部控制的形式完全顛覆了傳統的方式，將原本外在可見的監督鏈條，轉化成了內在的文件程序傳輸，這種模式就使得每個環節的數據對其他環節的管理人員是不可見的，這樣使數據失真的幾率就會增加，審計結果的錯誤率也會相應的提高。

2.3軟件系統錯誤

現今軟件市場，玲瑯滿目的商品，大多是有待完善的，這是其本身就具有一定的潛在危險，而且很多操作人員，對計算機的基礎硬件設施的保養的觀念不強，設備長期處于潮濕、高溫、非法操作等，導致其內部軟件自身受損。

2.4操作風險

會計電算化不是獨立工作的個體，它需要計算機和操作人員之間進行合理的協調，所以工作時，就會相對復雜，高技術要求擴大了審計對象的范圍，是信息相互交錯，這就增加了操作人員對其使用的難度。即便是有較高資歷的專業審計人員，如果對其使用方法掌握的不夠熟練精通，不適應其工作的模式就會增加審計難度，導致更高的審計風險。

3如何應對會計電算化下的審計風險

3.1制定更完善的審計標準

一個新事物的出現，與其相關的一切都要隨之提高到一個符合新事物的高度，這樣才能降低工作中的錯誤率。所以面對審計的會計電算化工作方法，其得出結論的標準一定要從其傳統標準中摒棄與現今不符合的部分，添加能夠讓審計結果更加精確的規范。側重于審計人員的相關證書的審批標準、計算機的系統內部控制的監管、規范其發展的方向，使之向國際水平靠攏，讓審計風險在可接受的范圍內，無限的接近零。

3.2完善開發性能更高的審計軟件

審計軟件是審計工作的檢查官，它可以直接對計算機系統內的儲存的多個數據報表進行同時審核，但是現在市場銷售的審計軟件有的是低效而技術成熟的，但是大部分還是處于發展階段，其內在的程序銜接不夠緊密而且針對一些審計環節的程序沒有添加進去，是軟件的安全性大大降低，使用新技術為的是提高工作效率降低審計風險，然而這些不夠完美的軟件是跟不上時代節奏的。而且在實際的應用中數據采集軟件依附于審計軟件的，這是數據采集的過程中會收到其他程序的干擾只是數據采集錯誤，所以在軟件開發的工作中要特別的將數據采集軟件獨立分離，保證審計工作的正確的基礎。

3.3提高審計人員的計算機知識

計算機知識以及其應用技術是實行會計電算化的基礎，隨著科技的發展，計算機技術和設備在不斷升級更新，對操作人員的計算機知識、對數據處理、系統管理、審計軟件的應用技術等的要求也隨之提高。如果說，計算機和軟件自身問題解決需要時間，那么對于應用者掌握的知識與技術不夠純熟而導致的問題是可以通過技術培訓在短時間內完成的。

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到目前為此，我國的上市公司達1000多家，按照證監會的有關規定，上市公司每年均應由注冊會計師進行年審，并將審計報告在報刊上公布。審計報告的公開化，使越來越多的利益群體開始關注注冊會計師行業，監督他們的工作。同時，由于公眾對注冊會計師審計行為的性質、審計報告的意義存在著誤解，混淆了被審單位的會計責任和注冊會計師的審計責任；或者公眾對審計的期望值與審計實際所起的作用之間存在著差距。因此，在現實生活中人們自然而然地、不或避免地將所有的過錯者推到注冊會計師身上，進而又使更多的群體不能滿意注冊會計師的審計工作或對他們的審計工作更為挑剔，這些無形中增加了注冊會計師審計的風險。

2.法律界和會計界對審計責任的界定標準未能達成共識、法庭多次出于保護\\"弱小群體\\"的目的而運用\\"深口袋\\"理論造成對注冊會計師的不利判決，進一步加大了注冊會計師的審計風險。

會計界認為，在一般情況下，只要審計人員嚴格遵守專業標準的要求，保持職業上應有的認真和謹慎，通過實施適當的審計程序和審計方法，是能夠將會計重大的錯報事項揭示出來的。但是，由于審計的固有限制，并不能保證將所有的錯報事項都提示出來，所以并不能苛求審計人員發現和揭示會計報表中的所有錯報事項，因而也不能要求他們對于所有未查出的錯報事項都負責任，關鍵在于未能查出的原因是否源于審計人員本身的過失。如果由于審計人員的過失未能發現和揭示會計報表中的重大錯報，從而給委托單位和第三者造成了經濟損失，注冊會計師則要承擔相應的法律責任。而法律界與公眾則認為只要審計報告意見與被審單位的實際情況不符，則應承擔法律責任。而且，實際上法庭在受理對注冊會計師的訴訟時，較傾向于保護所謂的\\"弱小群體\\"，強調均衡損失，運用了\\"深口袋\\"理論（注：認為受傷害的一方可向有能力提供補償的另一方提出訴訟而不問過錯為誰)。認為會計師事務所和注冊會計師盈利豐厚，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩定受損方的情緒，以安定團結，穩定經濟。法庭的這種判決，使會計師事務所和注冊會計師無法擺脫不合理的風險困擾。

3.知識經濟時代將對注冊會計師的審計工作提出不同于工業經濟時代的要求，這也必然會加大其審計風險。

當前，高新技術企業不斷地涌現出來，高新技術企業一方面由于知識技術的創新而增加了企業的收益，但與此同時也加大了企業的經營風險。另外，知識經濟時代的審計目標將不再象工業經濟時代那樣僅僅局限于對企業會計報表發表審計意見，而是在很大程度上借助于各種信息來預測企業盈利能力、償債能力、持續經營能力等，對審計人員提出了更高的要求。因此，對高風險企業的審計必然為注冊會計師帶來更大風險。

4.會計電算化的應用和網絡技術的發展，與電算化審計的研究開發的相對滯后之間的矛盾，為審計人員在計算機信息系統環境下的審計工作帶來了不同于傳統手工環境下的審計風險。

利用計算機信息系統處理企業的經濟業務具有數據處理過程自動化、數據存儲磁性化、內部控制程序化等特點，會計信息的生成方式發生了改變。因此，利用傳統的審計程序和方法對在計算機系統環境下生成的會計報表進行審計已經遠遠不夠。審計人員除了對傳統的諸如會計報表、賬冊憑證等審計對象進行審計外，還應對計算機會計信息系統本身進行審計，即審查計算機內的程序和文件。只有開展計算機輔助審計，才能對被審計的會計電算化系統作出客觀的、公正的評價。但是，目前審計電算化的研究才剛剛起步，相對滯后于會計電算化。另外，由于審計工作本身的不規范，或者規范性的要求因未能得到重視而沒有很好地執行，這也為開發研究計算機輔助審計軟件和應用計算機進行輔助審計帶來了難處。會計師事務所的審計人員對利用計算機信息系統處理經濟業務的企業進行審計時缺少計算機輔助審計環節，將為他們的審計結論意見帶來難以預測的風險。

二.降低注冊會計師審計風險的對策

1.分清被審單位的會計責任和注冊會計師的審計責任。