導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇水務管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、強化水務管理局建設資金的管理力度

其一，水務管理局管理層應深入研究和分析相關于水務管理局財務管理機制和財務經濟政策等法律法規等知識內容，并對財務人員進行再培訓，選用專業性較強且建設資金管理觀念較強的財務人員，把建設資金管理觀念貫徹于每個工作人員中，在水務管理局內部形成建設資金管理的氛圍，讓財務管理制度能夠得到真正的落實，為建設資金的管理提供制度保障。

其二，對水務管理局內部的資金運行程序進行規范，嚴格按照國家出臺的法律法規，按照項目法人責任制、招投標制、建設監理制和合同管理制等制度對水務管理局的財務管理機制的運行工序進行規范和統一，使其建設資金的申請、使用、分配等工序都能按照某一規律進行，使各項繁瑣的工序能夠井井有條，從而避免了財務數據產生混亂的局面發生。例如，一個嚴謹的采購工序的施行，才能確保進行資金管理分析所用的財務數據的正確性，才能確保資金的安全性。

其三，完善水務管理局財務管理機制。財務管理機制是進行建設資金管理的載體，只有先進的財務管理機制才能對建設資金管理提供平臺，才能更好的規范水務管理局內部工作人員的工作范疇和職責范圍，才能明確工作人員的責任，把責任落實到個人。因此，必須要不斷的對水務管理局的財務管理機制進行全面的完善和健全，在設立財務管理部門的同時，還可以設立工程管理部、工程治安值勤部、質量監督項目組和各施工和監理單位等部門，讓這些部門共同合作，相互扶持，共同為水務管理局的財務管理盡一份力。

其四，設立建設工程施工過程的監管機制。建設工程的質量也從側面間接的影響著資金的使用和分配，只有質量上乘的工程才能避免工程后續的超預算投資成本的狀況出現。因此，設立建設工程施工過程的監管機制則顯得十分重要，必須要讓項目法人能夠對建設資金進行統一的安排和管理，工程承包單位能夠做到嚴謹的自控措施，控制機制能夠對工程建設進行嚴格的監控和對財務數據進行認真的審查和核對，對工程材料、施工現場、施工人員等因素進行嚴謹的監管和控制，從而能夠保障建設工程的質量。

篇2

進行污水管網的設計需要參考城市的規模，人均用水量總和，不同的用水指標，對以往的用水數據進行推算，執行城市污水處理的規定，但是這種方式對水的估算要求非常高，污水管理不容易進行，導致實施的可能性較低。有關專業人士研究發現，我國的污水處理公司有很大一部分在向倒閉的趨勢發展。而排水系統的太過單一也導致污水處理的局限性。目前，雨和污染同流的排污方案很多城市都在運用著，其水力坡度減小，便捷性能差，旱季污水含有沉淀物以及建筑廢物，會導致管道堵塞，嚴重會使污水排放不及時而污染頻繁發生。一些城市已經實行污水管網的處理，由于涉及面廣因此很難全國普遍應用。

1.2污水管理廠能力不夠

我國很多城市都存在著雨污混輸的問題，因此截流式合流排水體制會一直進行，可是污水管理廠卻是建設的分流制排水，這種體制不符合城市污水的現狀，污水處理廠的處理規模不能滿足城市合流污水的處理，也并沒有把對雨水的處理融入到污水處理廠的設計建設。這就導致夏季雨水量大的時候，污水處理廠的能力不夠，不能夠應對大量的河流污水，就會造成水體大量污染。

1.3技術工藝程序模糊

在污水管網建設工程中，能夠與其施工相符的建設方案非常缺乏，關于技術步驟的建設中出現的問題，建設部門對層次步驟和預測不清晰。例如，在順序方面，對網管的鋪擺、回填壓緊技術流程不客觀，會使污水不能及時的得到處理。

1.4我國的城市眾多

國家對城市的污水管理投資的金額大約占總投資的百分之七十左右，可是，我國的城市污水管網裝置仍然得不到解決，因此，目前首要的任務就是優化污水管網裝置。由于我國的基本國情，長期處于社會主義初級階段，我國的經濟相對還比較落后，我國的城市污水管理也與發達國家有一定的距離。農村人口向城市大量聚集，城市居民驟增，城市的工業廠礦產生大量的生活污水。很多因素都在影響著我國城市的污水管理，而增強城市的污水管網管理是勢在必行的首要任務。

2加強污水管網施工的管理

2.1前期準備工作

在施工前，先做好標高的交付、復測以及保護;然后實地查看污水管網沿線的地形，進行復測，并且繪圖，影響施工的樹木、建筑物，做好拆移和協調工作，為網管施工做好前期鋪墊;再根據圖紙和現場條件的因素，仔細精密的核算后在開始挖槽;最后進行放線檢查，設計驗收合格后才可挖溝。

2.2提高城區的管理水平

只有各個單位都能夠發揮相應污水管理能力和作用，才能保證城市污水管網設備的安全正常實施，將城市污水和雨水進行分流處理，促進城市供水、污水管網的順利運行。對整個管理過程要進行嚴格的管理，打擊違紀違法的行為，確保順利的實施污水網管工程的建設。不達標的工程建設必須返工，責令負責人在規定期限內整頓修改。為了加快排水管網工程的開發完善就必須要提高污水管網管理的效率。

2.3選擇最優化方案

在所有的可行方案中，按照某一標準找到最好最實用的方案。對于任何的事物，只要有不同的解決方法，就存在最優化問題。以優化方法為基礎，尋找技術可行的污水管網方案。最優化方法一般分為兩種:間接優化法和直接優化法。間接優化法是建立在最優化數學模型的基礎上，通過最優化設計算求出最優解;直接優化法是根據性能指標的變化，直接對各種方案進行計算和比較，來得到相對最優解或滿意解。

2.4加強對污水管網的養護

很多城市對污水管網的養護方法都非常單一，檢測手段的缺乏也使污水管網在運行中出現破損、堵塞等眾多問題發生。這些問題會給城市居民的生活和工作帶來很多的不便，因此改變傳統單一的養護和管理理念，機械化代替人力，采用新技術和新方法對管網進行維護，使居民的生活更加方便城市的污水管網管理建設能得到顯著提高，為城市創造更多的經濟效益和社會效益，促進國家的發展建設。

2.5提高施工中的安全管理

污水管網工程中由于溝槽深、線多且長，因此安全隱患比較多，稍有差錯，就容易造成人員傷亡。安全管理的工作直接影響著施工的進度和質量。由此可見，安全管理是污水管網實施中的前提基礎。安全工作要注意的是:一是在施工沿線，懸掛或擺放安全警示牌;二是按規范施坡，不能放坡的必須支護;三是沿溝槽兩側應有不小0．8m的人行道，所以槽邊的堆土不能過高;四是邊坡加強管理人員的監測，發現異常情況及時撤退，排除隱患之后后方再繼續進行施工;五是加強安全教育，做好施工人員安全防護措施;六是加強雨期和冬季施工的安全管理，防止雨水沖刷和凍土坍塌等事故的發生。

篇3

財政部財基字19984號《基本建設財務管理若干規定》明確了國有建設單位留成收入如何取得，對建設單位留成收入的使用也做了原則上的規定，即：30％用于職工福利和獎勵，70％用于組織和管理建設項目方面的開支，非經營性項目留成收入的余額轉入行政事業單位的其他收入。但《國有建設單位會計制度》沒有明確如何進行會計核算。建議有關會計制度中應明確按下列辦法進行會計核算：①30％用于職工福利和獎勵的部分，從“留成收入”科目分別轉入“應付福利費”和“應付工資”科目中，開支時，再從“應付福利費”和“應付工資”科目中列支，這樣福利和獎勵的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設管理方面開支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設管理方面的支出就能完整地反映；③項目竣工再將各科目結余數轉入事業單位“其他收入”。

水利基本建設項目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財政困難的地方，很多都以農民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農民的投勞或投物是有價值的，但沒有制度規定對農民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價，《國有建設單位會計制度》也沒有規定如何進行會計核算，有的水利基本建設項目干脆就不對這部分資金進行會計核算，這樣就不能正確反映水利基本建設項目的投資來源和建設成本，因此在有關制度上應加以明確。建議按下列辦法處理：①計價時可以按概算上對應項目的價值計價，也可以按資產評估價值計價，按概算上對應的價值計價數量的確定一定要按工程價款結算量確定，程序要一致；②由項目建設單位和需要提供項目配套資金的投資主體共同與項目建設單位的上一級主管單位報批確定；③項目建設單位根據上一級主管批準的數額，同時增加工程投資和配套資金的來源。

二、水利基本建設項目竣工財務決算方面的問題

水利基本建設項目竣工財務決算是基本建設項目財務管理中的重要內容，對竣工財務決算的審計、審批等問題現有的制度難以操作，需要加以完善。

竣工財務決算需要審計，有關的制度都作了規定，但竣工財務決算是內部審計機構審計，還是由審計機關審計或者由社會審計組織進行審計等未予明確；如果由審計機關審計，應由哪一級審計機關審計；所有審計的權威性是否都一樣；如由社會審計組織進行審計，是項目法人（建設單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財政部門委托。相關制度上對上述存在的問題沒有一個完整的規定。因此，建議竣工財務決算不能由內部審計機構審計，因為內部審計機構的獨立性相對較差，竣工財務決算應由主要投資主體的審計機關和社會審計組織審計，主要投資主體的審計機關可以直接審計，社會審計組織應由上一級主管單位委托才能對竣工財務決算審計。

關于竣工財務決算審批權限，財政部財基字19984號《基本建設財務管理若干規定》已作了相關的規定，但由主管部門審批的竣工財務決算因主管部門有很多級次，竣工財務決算應由哪一級的主管部門審批，相關制度未作規定；對竣工財務決算的編制期限，有關制度上已作了規定，但竣工財務決算的審批期限相關制度未作規定。建議水利基本建設竣工財務決算由審批項目初步設計概算機關的同級財政（財務）部門審批，審批期限為3個月。

三、水利基本建設資金在開戶方面的問題

國家為了加強水利基本建設資金的監督與管理，對中央水利基本建設資金在銀行開戶的管理一直是嚴格的，不主張多開戶。然而，按現行有關制度，對財政預算內專項資金（國債資金）、水利建設基金、地方配套資金等不同性質的建設資金管理都要求單獨開設賬戶，單獨管理，因此，對有多種建設資金的建設項目是可以開設多個賬戶的，臨時賬戶還不包括在內，給財務管理工作帶來不便。為了解決這個問題，建議有關制度中規定“一個會計主體只能開設一個基本賬戶，臨時賬戶根據實際情況經上一級主管部門批準后方可開設”。

四、財政國庫管理制度改革試點方面的問題

水利部作為本次財政國庫管理制度改革的試點單位，水利基本建設資金實行了財政直接支付和財政授權支付兩種形式，在實際執行中尚存在下列問題，需要在完善有關制度或細則時充分考慮水利工程特點，以利工程順利實施。

財政直接支付環節太多、授權支付因銀行與國庫結算的原因下午不辦理財政授權支付結算業務，影響了工程結算資金及時到達承包商賬戶，對工程建設帶來不利影響。

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1.1財務管理體制不健全

現代企業的經濟管理制度決定了我國水利企業的項目關系以合同及產權模式來進行。雖然企業內已經制定了內部財務管理制度，但是內容相對簡單并且側重經費支出審批等基礎會計工作，對于財務管理的許多模塊還需要進一步完善，如風險預測、數據動態分析以及檢測、產權關系等，從而充分發揮財務管理的預算、收入、資產管理及財務分析等職能作用［4］。

1.2預算管理工作沒有得到落實

當前財務管理部門職能對各個部門的專項經費進行匯總，很多預算中沒有考慮實際工作的費用需要，因而缺乏實際指導意義。而且企業預算執行中缺乏有效的監督管理，使得水利企業容易出現挪用資金的現象，這不僅給項目工作帶來資金損失還影響了整個工作進度，給企業帶來損失［5］。

1.3資金管理分散，會計內控較弱

水利公司的財務資金管理需要根據不用的資金來源進行分散管理和預算管理，這種管理方式可能導致企業水利項目的財務管理分散，降低了各部分之間分工協作的效率。此外由于企業內部會計控制較弱，使得單位的內部監督機制沒有發揮應有的作用。

1.4財務人員的專業能力需要提升

由于水利企業對于財務管理工作的重視程度不夠，財務人員的知識結構較為單一，業務素質水平不一。水利企業針對財務人員的培訓學習工作較少，使得財務人員的工作缺乏指導和培訓，財務人員的專業知識和實際操作能力沒有得到及時的更新，這使得財務人員對公司的法規和制度不能較好地貫徹［6］。

2水利企業財務管理的改進對策

水利企業財務管理的改進對策主要有4點:完善水利企業的財務管理制度、加強企業的財務預算管理、控制企業資金撥付和流轉和提高財務人員的專業素質。

2.1完善水利企業的財務管理制度

水利企業需要根據不斷完善和細化其財務管理制度，以適應當前我國水利行業的改革和發展。開展水利企業的經濟績效評價，建立企業內部控制制度，從而加強企業財務數據和報表的分析，了解企業資金運行狀況，發現財務管理中存在的問題，為企業的經營管理提供重要的參考資料。此外還需要不斷完善企業的資金支出約束機制、經費管理制度和財務人員崗位職責制度等，從而在企業內部建立起有效的支出約束機制，保障財務人員工作有章可循，按照規章制度辦事，提高企業的財務工作運行效率。

2.2加強企業的財務預算管理

水利企業的財務管理工作中較為重要的一環就是預算管理，這是企業完成各項戰略和工作目標的基本保證。財務部門需要廣泛收集各個部門的資料和意見，參照以往的水利財務支出和費用對本年度的水利財務收支進行切合實際的科學預測，并且在實際工作中不斷完善，使之更加合理，從而建立起規范和高效的預算管理運行機制。

2.3控制企業資金撥付和流轉

水利企業的資金管理是財務管理部門的核心工作。因此財務部門要強化資金的監管工作。水利企業需要在項目資金的籌集、資金撥付的事前、事中和時候進行控制。嚴格按照公司水利項目的管理程序，工程投資計劃和預算計劃進行撥款。嚴格審查各個資金項目的去向，保證款項明確并用到實處，嚴格執行財務結算的審查工作。水利企業中的財務管理往往涉及大量的資金，因此需要保證資金的流轉得到有效的監督，保證資金的合理利用。需要將水利企業的項目資金賬戶進行審計和監督，使得每項資金流轉都有法可循。

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二、對實施人力資源“云管理”的建議

（一）因才分類，積極搭建云平臺

按照云信息、云智庫和云評價三個模塊搭建云平臺。云信息模塊實現兩個功能：一是通過直觀式人才評價機制，實行個人申報、集體審議和專項評估相結合的形式，采集稅務人員的專業特長、工作經驗優勢、興趣才藝以及工作成果等方面的信息，并予以公開，同時根據其當前實際工作狀況提供云的工作需求；二是各單位需要集中云資源集中處理的工作任務，通過兩方面的有機結合，實現云的科學使用。云智庫模塊主要采集對全局和某項工作的意見和建議、組織開展某項工作好的經驗和做法、稅收政策法規的掌握和理解、對創新性工作的創意和策劃以及對人生正能量的理解和分享等。云評價模塊負責記錄對云工作使用狀況的科學評價過程。通過云平臺，可以實現云的動態管理，提升云的工作效率。

（二）創新方式，合理分配云使用

以云平臺的搭建為工作基礎，確立以AB角工作制度作為云使用的基本方法，分為日常使用和項目使用兩大類。云的日常使用主要是指云的替崗使用，當承擔某項工作的崗位或部門發生人員缺位或工作量驟增時，由相應的云進行補位或協助工作，從而保證工作的順利運轉。主要包括崗位AB角制度、部門AB角制度和跨部門AB角制度。項目使用是指對上級安排或本單位自發的全局性或重要性工作，僅靠某一部門力量難以完成時，集中各種云進行協同工作，集中優勢力量以完成工作任務。

（三）積分管理，分項明確云評價

云評價根據云使用的情況，對云資源的提供部門、云本身的常態和動態使用情況進行積分評價。對云的評價按優秀、良好、合格、較差四個等次予以確認并合理分配評價分值，而對云資源的提供部門，按照云工作評價情況，給予所在單位相應的加分，以提高部門的協作積極性。針對云提出的有建設性、創新性意見和建議、好的經驗和做法等，以被智庫采納作為考評依據，按對工作的指導意義和重要程度納入日常評價結果，充分體現云的價值。每年年終根據日常評價和項目評價的綜合結果，匯總確定云的積分評價結果。

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二、分析企業稅務管理漏洞的因素

1.管理者認識不足

許多單位領導和會計人員過于注重資金，輕視物品的價值，忽視管理，大多并不注重購買資產的來源，一般不關心稅務管理和會計核算工作，僅僅是把經濟行為視作直接消耗行為，認為購買行為是即時的，忽視后期管理的重要性，無法提高資金的利用效率。

2.企業產權混亂，職責落實不當

大多數單位沒能建立資產經營責任制，沒有啟用資產庫存系統，對資金使用的責任不明確；稅務管理責任不統一，單位內部缺乏約束機制，上層人員人浮于事，管理工作不到位，權力和義務不明確。

3.稅務制度不完善

沒有一個完善的稅務制度，使得企業單位的稅務操作部規范，由于企業單位的特殊性，在進行資金管理時，不需要會計計算折舊，也沒有成本核算，資產的損失和浪費無法清晰地從審核數據中得到反映，也無從追究責任，這從一定程度上造成了管理單位領導的忽視。

4.缺乏執行力

企業機構的稅務部門只重視預算管理，對稅務管理力度明顯不足；就企業經濟監督部門而言，不可能面面俱到，如審計部門，主要集中在資金占用的合理合法問題上，而對資產收購評價、資產的安全和完整性管理方面很少涉及。

5.專業素養不夠

許多金融單位和稅務管理公司內的人員都是兼職的，他們普遍認為金融和稅務管理就是記賬，在觀念上就有嚴重錯誤，資產無法得到有效的管理，往往會出現購買資產賬戶錯建未建，賬戶未注冊，遺漏登記等現象。相關部門也認為會計業務簡單，對審核人員的訓練不夠，造成了企業單位會計專業素質普遍低下。

三、針對稅務管理的優化對策

1.建立稅務管理責任制

各級企業部門經濟監督部門首先要提高認識，把稅務管理作為一項重要工作，列入工作目標，建立資產經營責任制，設立專門的管理部門，制定相應的責任制度，明確責任人，明確雙方的權利和義務。整合稅務管理評價指標，定期考核，將稅務管理水平納入領導干部績效考核，充分調動人的主動性積極性，增強責任感，將資產經營責任制真正落到實處。

2.優化稅務法規

現有法律法規中對企業單位會計的一些規定已不能完全滿足實際業務需要，導致許多經濟活動不能有個合理的處理依據。因為沒有相關業務的現行具體規定，增加了企業單位會計的難度，這就要求管理部門與時俱進，改革會計核算方法，適應復雜的社會經濟環境，確保單位能管好資產，保護企業機構的權益，更好地反映真實的資產情況。

3.完善稅務管理制度

企業單位稅務管理必須認真貫徹企業制定的相關規定，根據實際情況制定和完善對產權轉移處置工作、資產購置、驗收報廢等各個環節進行控制的制度，如定期檢查制度、資產移交管理制度、細化和量化規定、發現規定漏洞，實現稅務管理的科學化和規范化，使其具有可操作性，具體需要把握三個方面：

（1）根據實際需要對部門采購進行預算控制，編制采購計劃，列出具體名稱，明確采購目標，杜絕盲目購買；

（2）管理控制應確定稅務管理負責人，及時掌握資金使用動態，對不同類型的單位自用資產，遵照不同的管理模式，實現集中授權管理，不僅可以增加收入，還能最大程度上做到不浪費資產，增加資產的使用率；

（3）資產會計人員應做好基礎工作，建立資產賬戶，記錄資產購買的時間、報廢資產轉讓和出售情況，必須按規定程序上報有關部門，在獲得批準后，對賬目進行定期盤點。

4.重視監督環節

稅務管理和經濟監督部門要切實擔負起責任，充分發揮職能作用，加強對稅務管理使用情況的監督的同時及時發現違法問題，并嚴格按照企業相關規定，依法作出處理。加強企業單位的內部監督，有助于促進內部監督控制制度的形成，形成權力制約。

5.強化日常稅務管理

定期性編制現金預算，對現金收支進行合理的安排，以便反映現金情況。現金預算編制工作是現金管理中的重要環節，對企業整個稅務管理有本質性的意義，為企業現金管理做出指導。企業在滿足生產經營的需要的同時，還應該保證稅收和債務現金的持有，這部分的資金通常在企業中是盡量減少的，以減少由使用現金引起的費用，用來最大限度地提高短期投資的現金收益率，這反過來可以滿足企業對現金的需求。

6.強化定期稅務結算環節

加強對應收賬款的核算和管理，直接影響企業的資金周轉，甚至會關系到企業的生死存亡。所以應該努力保證各項措施落實到位。

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1、集中征收

就是分布在我國各省的全部納稅機構，分別對其在縣以上的稅務局按照繳稅的金額和繳稅的規定期限進行申報繳納稅務手續。其稅收服務中心，根據計算機網絡作為依據，掌握所管轄范圍內的稅源。納稅機構申報納稅的方式可以根據納稅機構的條件，可以分別選擇傳真、郵寄、上門、網上等申報方式，納稅機構自行填寫所在銀行的付款憑證，納稅機構把納稅金額從開戶行直接轉賬到制定的稅收服務中心，然后把支付的憑條交給稅收服務中心。

2、分級管理

就是根據稅收服務中心的職責權限，實施稅收服務中心、稽查局、各級征管居、國家稅務局等多級多層監督管理。每一個層次從其自身的角度去分析納稅企業的納稅情況。然后挖掘其可能存在的問題，然后及時上報稽查部門，稽查部門再進行審查。簡單的說就是按照納稅企業的規模大小、經濟狀況、企業特點等劃分到各級各級征管幾個進行管理。

3.統一稽查

就是根據各個納稅機構的違規行為、各種專案專項檢查和匯算清繳，全部又各級的稽查部門進行統一的稽查審核。

4.社會服務

在通過集中征收的情況下，以社會服務的形式對納稅人就近提供繳納稅款的服務，通過這種形式幫助納稅人提高自己的納稅意識，提高納稅人的納稅意識，理解納稅的義務程序。要實現這種社會服務，主要是靠納稅機關自己要根據自身的經濟情況設置一定的納稅服務咨詢網點，幫助納稅人及時的提供發票和其他辦理稅務的資料。二則是需要靠一些社會中介機構，免費的提供咨詢服務，還要允許納稅人辦理各種稅務的事項。

二、我國稅收征管模式存在的問題

2006年稽查人員到某公司進行稅務稽查時，發現該公司當年3月支付給某法律顧問個人“法律咨詢費”10000元，是以一張在納稅服務大廳開具了的《勞務發票》入帳。該發票票面顯示，除營業稅外，對個人附征了1.5%個人所得稅150元。稽查人員根據《個人所得稅法》按規定計算該公司應代扣代繳“勞務報酬所得”個人所得稅1730元，于是要求企業補扣補繳其少扣的1580元，并處罰款。但該公司提出了不同的意見，稱他們到辦稅服務大廳開票時已經通過了稅務機關審核并繳納了稅款，再要他們補扣補繳稅款并處罰款不妥。針對此種情況，市局稽查局多次專門向市局領導及有關業務部門通過書面的《征管建議》，建議辦稅服務大廳在窗口開票征收個人所得稅時，不能不區分實際情況全部按1.5%附征，而應當按相關稅收法律規定據實征收個人所得稅，營造公平納稅的環境。時至2007年底，市局在2年的時間里，對市局征管數據大集中系統進行了全面升級，并下發文件，從2008年起，要求辦稅服務廳在辦理個人業務時，對個人所得稅按規定計算征收。

目前，我國稅收征管的模式是指國家稅務局在稅收的征收管理活動中內部分工的組織形式，體現了稅務人員與稅收征管各項工作之間的關系。在稅收征管的實施過程中，目前的稅收征管模式發揮這至關重要的作用。要提高稅收征管的質量和效率，必須實施優化的稅收征管模式。下面，主要討論一下我國現行稅收征管模式存在的問題

1、現行征管模式沒有充分體現出依法治稅的原則

稅收征管模式的基礎就是稅收執法、稅法司法、稅收立法三個方面。稅收征管客觀要求必須執法嚴格、違規必究的原則，以此來強化征納的行為，稅收征管作為行政執法的行為，是稅收管理的最基本原則。然而，稅收征管也要通過嚴格的依法治稅，來維護廣大公民的權益，提高公民依法納稅的良好習慣，為實現系統科學化的稅收征管模式提供良好的氛圍和環境。

2、“優化服務”與“管理”的重要性顛倒

在“優化服務”和“管理”的對比當中，管理應該放在首要位置，優化服務應該是管理的下位概念，但是優化服務卻顯的更為突出，反而管理工作卻往往被忽視了。目前的收稅工作，形式十分單一，方法為納稅人服務只是稅務部門一家的事情，缺乏了公檢法、金融、工商等部門的配合，沒有建立科學系統的綜合管理模式。在內部管理方面，一些稅收部門的管理制度不完善、服務體系不明確、工作流程不規范，稅收征管跟管理沒有相融合，讓兩者沒有充分的發揮。由于新模式在內涵與外延上的混淆，影響了新征管模式的管理意義。

3、計算機程序開發利用率低

在計算機應用方面，存在實際目標和開發目標不明確，導致了與實際的工作不相符合。在實施分稅制后，作為稅務部門應該對計算機開發加大力度，但是在計算機的應用方面，還停留在登記、征收開票、發票管理等很低端的操作當中。資料、數據方面的記錄也只停留在應繳未繳、申報與否的統計方面。

三、關于稅務稽查的常用方法

稅務稽查的方法，主要是以查賬的形式來挖掘問題的所在，通過核對賬目的資料和情況，從各個方面來判斷納稅人是否及時繳納足夠的稅款，是否有偷稅漏稅等違法操作。稅務稽查是一項技術性很強的工作，納稅人一般含有大量的財務會計的資料，要科學的講究實用效率，就必須講究科學的稽查方法和技巧。稅務稽查一般方法，具體包括一下幾種方法。

(一)根據檢查的內容和范圍，可以分為抽查法和詳查法。

1、抽查法

是對納稅人的企業會計憑證和賬簿有針對性的選取一部分進行抽查的方法。抽查法必須具有代表性、目標明確的對所查對象進行抽查，在對象和時間上怎樣選擇，就應該根據稽查問題的重要性來決定。抽查法的弊端就是雖然很省時省力，但是只在局限范圍內進行了稽查，容易漏掉問題，因而這種方法實用于會計核算比較健全的納稅企業。

2、詳查法

是對納稅人的企業會計憑證和賬簿進行全面的、仔細的稽查的方法。用這種方法，可以具有全面的審查，不容易漏掉任何問題，而且可以從許多方面發現納稅當中存在的問題。但是這種方法花費的時間、人力、物力都比較大，特別是時間上花費太長，對工作人員的工作量來說也相對很大，所以這種方法一般適用于經濟業務不久簡單，會計核算不夠健全、財務管理比較混亂的企業。

(二)根據稽查的順序不一樣，可以分為逆查法和順查法。

1、逆查法

顧名思義是逆向稽查方式，從審查會計報表開始審查，然后在審查賬簿，再有賬簿到憑證的一種審查方法。在我們現在的稅務稽查方法當中，逆查法是運用的最多的稅務稽查方法。在企業報表審查之后，可以及時清楚納稅機構在被稽查期間的經濟活動和重點。根據稽查的具體資料，可以找到會計憑證，很輕松的就可以把存在的問題透明化，比較節約人力物力。

2、順查法

與逆查法的順序恰恰相反，是根據會計核算的前后順序，首先稽查會計憑證，然后進行核對賬簿和報表的工作的一種審查方法，這種方法較為老套。死板。

(三)邏輯審查法和比較分析法。

1、邏輯審查法，同時也被稱為計算控制法，它是依據兩者不同數據情況下的互相融合，互相牽制的定理，根據真實具體的的數據來確認企業報表是否正確，然后來挖掘出問題的所在。

2.比較分析法，是將納稅企業的以往資料、計劃指標或者與相同企業的同一類型指標與該納稅企業目前的企業報表或者賬面資料進行分析對比的一種審查方法，經過前后之間的對比和比較分析，很容易從中挖掘出存在的問題，這種分析比較法也是一個卓有成效的稅務稽查方法。

(四)外調法、查詢法與觀察法。

在稅務稽查當中，一定要注意的是審查賬外情況，不能只限于查賬。查賬的線索，就在于經過充分的調查。外調法、查詢發和觀察法，都是比較常用的稅務稽查方法。

1、外調法

是對納稅企業的外來憑證和外地款項產生懷疑，然后采取外調的方法來挖掘出問題的所在，外調可以派員外調，也可以函調。

2、查詢法

是在對納稅企業的審查的時候，依靠了解到的有關線索，或者相關人員的舉報，來稽查納稅企業，以獲得有關的重要資料。但是使用這種方法需要注意的問題就是，在稽查之前必須要確認到底要稽查的哪些問題，在稽查過程中一定要詳細記錄，相關人員的舉報一定要舉報人寫出書面的申請，以免出現不必要的麻煩。

3、觀察法

是對納稅企業所經營的場所，現場實地察看企業的產、供、銷各個環節的運行與內部管理控制情況，從當中挖掘出該納稅企業可能存在的問題。觀察法和查詢法融合運用的話，實際效果更加好。

四、如何充分發揮稅務稽查“以查促管”的作用

稅務稽查和稅收征管都是稅收工作的重要組成都分，它們各司其職，各負其責，相互聯系，彼此制約，共同組成一個完整的稅收征管體系。稅務稽查的“以查促管”是指通過稽查促進稅收的征收管理，達到提高征管水平，實現稅收征管規范化和減少稅收流失的目的，稽查所具有的打擊偷逃稅功能、內部制約功能和宣傳功能集中到一點，就是“以查促管”。2004年靈山縣稽查局查補稅款數、立案戶數、處罰金額比2003年分別下降32．2％、20．7％、22.6％，征收稅款同比增家21%。通過加大稽查力度，“以查促管”的效能逐漸體現，征管水平進一步提高。通過稽查給予偷逃稅違法行為的有力打擊，從反面誡納稅人自覺增強依法納稅的意識，震懾、警示、教育違法者，這是“以查促管”的最基本體現。稽查通過對證管自身的制控．發現征收管理存在的問題，從而促進征收管理機關各項征管措施及征管行為、辦法更規范、更嚴密、更有效，這是以查促管的直接體現。稽查所具有的宣傳功能既能實現對納稅人零距離，面對面有針對性的政策法規的宣傳，又能以典型案例的曝光向社會作稅收宣傳，一方面能樹立良好的稅務機關形象，另一方面能幫助提高納稅人遵紀守法的觀念。隨著稅收工作的進一步推進，“以查促管”在實際工作中的問題也顯現出來，不同程度地影響著“以查促管”作用的充分發揮。如何充分發揮稅務稽查“以查促管”的作用是一個值得探討的問題。

(一)影響“以查促管”作用充分發揮所面臨的問題

1、稅務稽查人員不足，整體素質不高

嚴重制約了稽查工作的質量和效率。某縣地稅稽查局負責全縣19個鄉鎮418戶納稅人(不含個體戶)的一級稽查工作。稽查局現在只有7名干部，占全縣稅務人員的5％。稽查人員不足與稽查面廣、納稅戶多、工作量大和上級要求按《稽查工作規程》執行“四分離”的矛盾日益突出，如每年進行的企業所得稅匯算清繳重點檢查工作時，由于稽查局人員不足，就得從鄉鎮稅務征管機關抽調人員參加檢查。由于所抽調的人員不是專業的稽查人員，對稽查業務不是很熟悉，工作能力、業務水平良萎不齊，極大制約了稽查工作質量和效率的穩定與提高。此外，稽查人員中會查賬、熟悉稅收政策、懂法律、精通計算機、能獨擋一面的辦案人員屈指可數。稽查人員不足和整體綜合素質不高導致稽查工作不能高效地對偷逃稅違法行為進行有力的打擊。

2．稽查辦案經費沒有固定的來源

辦案裝備落后跟不上時展的步伐，適應不了紛繁復雜的稽查工作發展的需要。目前稽查辦案經費、舉報案件獎勵基金沒有固定、合法的來源，辦案經費很少，一些需要外調取證的案件大案化小或擱置不理。此外，隨著市場經濟改革的發展，原有國有、集體經濟不斷民營化，個體私營、承包承租經營方式不斷壯大，納稅主體發生了極大的變化，偷逃騙稅作案手段越來越隱蔽，作案裝備也日益精良、現代化，而稽查辦案的現代化工具，如錄音機、照相攝影器械、復印機、傳真機、手提電腦等沒有，稽查裝備的落后與違法偷逃騙稅者精良的裝備形成鮮明的對比，在一定程度上影響稽查人員克服困難做好工作的信心，造成對違法案件調查難、取證難、處理難的局面。

3．稽查局仍然承擔每月下達的組織收入任務，工作重點和主要精力未能從“收入型”向“執法型”轉移。由于稽查局每月依舊負擔有組織收入任務，因而在具體的稅務執法過程中，就出現不求嚴格執法，但求完成收入任務的現象。凡查補稅款能及時入庫的就從輕處罰甚至不處罰，或不加收滯納金。這些行為，極大地助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理，妨礙了對查處違法案件的嚴格執法，嚴重弱化了稅法的剛性，導致了“以查促管”作用的弱化。

4．部門之間合作不夠

甚至還出現“內耗”現象。由于稽查與征管部門均有收入任務，各自往往從完成收入任務和自身利益角度考慮工作問題，而不是站在稅收工作全局的高度去開展工作，工作中缺乏誠意的合作，甚至人為設置障礙的情況屢見不鮮。因為稽查查補的稅款不作為征管部門的收入任務，同時影響征管人員的崗位考核成績和獎金分配。如稽查部門調取計劃檢查納稅人的征管資料時，不是很樂意積極主動地提供業戶的納稅情況，甚至還想方設法對稽查局保守納稅人的征管資料和有關涉稅信息，有些還主動幫助納稅人填報申報偷逃的稅款，名曰納稅人已于檢查前向稅務機關申報了稅款，用《申報表》對付檢查人員的檢查。

5．稽查和征管缺乏主動的交流和溝通

造成信息不暢，更談不上共享信息資源。表現在：首先征管部門對征管中發現的漏洞和納稅人偷逃稅的線索、生產經營過程的動態信息不和稽查部門溝通反饋，稽查部門僅靠掌握企業一些申報納稅資料，甚至沒有征管資料，案源信息資料單一而少或根本沒有。一方面，使稽查的選案盲目和缺乏針對性和準確性，選案質量較低；另一方面，使稽查只是就賬查賬，難于找到偷逃稅的突破口，無異于“大海撈針”難有收獲。其次，稽查部門在檢查中發現征管上的存在問題不積極向征管部門通報和提出建議，導致征管部門對征管中存在的問題和漏洞不能采取有效措施堵漏和解決。這種缺乏交流、信息不暢帶來的直接后果就是嚴重影響了稅收工作的提高。

6．沒有建立健全相關機制

各環節工作職責不清，各行其是。隨著征管改革的不斷深化和信息化建設的不斷推進，在征管和稽查之間建立健全內控機制，使各個工作環節形成一個相互聯系，相互協調，相互作用，相互制約有效的運行整體，解決各個工作環節職責不清，資料信息傳送不及時，不反饋，工作效率低下，工作分割，相互脫節的問題。但在目前實際工作中．并沒有真正建立起這種機制，因而造成征管與稽查不能有效的合作。

7．稽查局往往為了完成組織收入任務和為檢查而檢查

不重視甚至忽視了對納稅人的耐心細致的宣傳輔導。對在檢查中發現納稅人執行稅收政策、財務管理、生產經營管理上存在的問題和不足不能給予認真有效的指出并提出合理化建議，致使納稅人對存在的問題和不足不能糾正和完善，出現“屢查屢犯”的現象，不能促進和提高納稅人依法納稅能力和財務、經營管理水平。

8．稽查局查處的一些典型偷逃稅違法案件

在電視、報紙、廣播等新聞媒體中鮮有宣傳、曝光，導致稽查的威攝力、教育、警示力大大降低。

(二)充分發揮“以查促管“作用的具體措施。

稅收征收、管理、稽查三大環節是有機整體，稽查是手段，目的是促進稅收征管質量的提高，營造良好的稅收經濟發展環境。幾年來，云浮市國稅系統在以查促管方面做了大量的工作，稅務稽查以查促管的意識逐步增強，稽查的范圍逐步拓寬，逐步建立健全了稽查建議、案例分析、聯席會議等制度，加強了稅收征收、管理、稽查部門之間的信息溝通，對全面促進稅收職能作用的發揮起到了一定的作用。

1.建立征管稽查互動機制

稽查部門密切與征管部門的溝通配合，暢通信息反饋渠道，實現了資源共享，建立和完善稽查與征管互動的機制，不斷增強稽查工作的協同性，進一步提高“以查促管”的深度和廣度。例如在稅收專項檢查中，一方面加強了與各征管部門之間的協調，及時向各征管部門通報專項檢查的工作情況，增加互信，加強配合，形成稅源監控機制。另一方面加強稅收專項檢查與納稅評估的工作銜接與信息反饋，使稅收專項檢查與納稅評估的各自職能作用都得以充分發揮，且相互補充、相互支持，形成合力，取得“雙贏”。

2.建立稽查建議通報制度

全面促進征管和稽查的信息互通、執法聯動的運行機制。通過稽查建議制度，對在稽查工作中發現的稅收征管的漏洞和薄弱環節，及時形成稽查建議反饋征管等相關部門，積極分析稅收違法活動規律，提出相應的對策和建議，為領導決策提供真實可信的第一手資料，為貫徹以查促管，堵塞稅收漏洞提供可靠的依據。據不完全統計，近年來，全國各市稽查部門平均共向征管部門提交稽查建議30多條次，涉及加強石材行業管理、完善廢舊物資收購發票管理、加強成本開支真實性、合理性的審核等方面，囊括稅收征管、政策法規、企業管理等三大類十多個方面的內容。如在查處某廢舊物資收購企業時，稽查部門發現該企業未能準確核算銷售額和增值稅額，未能進行正確的納稅申報，屬于會計核算不健全，建議管理部門取消其免征增值稅資格，同時建議管理部門停止供應該公司使用百元版以上收購發票,限量供應十元版收購發票。

3.建立案例分析制度

對典型案例和重大涉稅案件做到“一案一析”，由稽查局牽頭，通過對典型企業“解剖麻雀，由點及面”進行分析，對案件的成因、特點、作案手法以及發展趨勢進行深入的分析與研究，并及時研究措施，總結歸納查處辦法，形成行業稽查方法和行業稅收管理建議，嚴厲打擊，有效遏制各種涉稅犯罪活動。一年多來，全國各市各級稽查部門嚴格依照制度開展稽查案例分析工作，共形成了平均12篇稽查案例分析材料，召開各級稽查案例分析例會近10次，歸納出相關行業存在的涉稅問題30余個，探索出物耗測算水泥行業產量、農副產品和廢舊物資回收經營企業檢查等多種有效方法，促進稅收專項檢查和大要案件查處效率明顯提高，推動稅收管理水平不斷進步。如對普通發票的管理，通過對某協查發票案件的案例分析，舉一反三，提出了要加強發票管理、全面推廣使用稅控開票軟件、加強發票存根聯管理等三項措施，有效加強普通發票的管理。

4.協調組織召開聯席會議

稽查部門結合日常稽查工作中發現的納稅人基礎信息的變化差異，及時反饋給征管部門，以便征管部門進一步核實。定期向征管部門通報稅務稽查案件查處情況及稅收流失情況，促進征管部門加強稅源控管。協調組織部門聯席會議，由稽查部門牽頭，按照各自分工負責的原則，組織稽查、征管、稅政、稅源管理部門的相關人員共同參加。通報大要案查處情況，提出對稅收征管中存在的漏洞與不足的改進建議和措施，立足反映突出問題、努力發掘潛在問題、及時暴露個性問題和重在歸納共性問題，以便征管和稅源管理部門及時調整有關工作思路，促進征收管理部門精細化管理能力的提高，確保稽查、管理的協調一致，形成打擊偷、騙、抗稅的監管合力。今年年初，全國各市國稅局在深入調研人造石市場的基礎上，由市局領導牽頭，組織召開征管、稅政參加的石材管理聯席會議，稽查部門提出對全市范圍內達到100萬元銷售額的人造石生產企業認定一般納稅人資格，而對人造石產品建議按增值稅適用稅率17%征稅，不能適用簡易征收率等措施。通過該案還引起了云城區政府的高度重視，組織召開了人造石生產企業負責人專題稅收座談會，由區局組織了人力對整個人造石行業進行專項稅收整治，收到了較好的效果，人造石行業的稅收管理得到一定程度的規范。

5.形成行業檢查指南

在每年專項檢查和行業專項整治結束后，對每個檢查行業或稅種進行分析，形成行業或稅種檢查指南，對行業或者企業的總體經營情況、稅收征管現狀和存在的問題及原因、行業征管薄弱環節、問題易發區域和偷逃稅方式及特點進行分析，同時提出相應的稽查辦法和征管建議。一方面為今后查處同類案件積累經驗，提供參考；另一方面為稅源監控、納稅評估提供了相應的數據模型，真正起到了加強征管、堵塞漏洞，整頓和規范稅收秩序的作用。近年來，各市國稅局已形成建材行業(主要水泥)檢查分析與指南、房地產行業檢查分析與指南、農副產品行業檢查分析與指南、藥品行業檢查分析與指南、食品行業檢查分析與指南、煙草行業檢查分析與指南等14個行業的行業檢查指南，有效的加強了相關行業的納稅管理，同時為領導決策和征管部門加強管理提供了思路。

6.開展延伸檢查工作

在稽查過程中，稽查部門不局限于被查企業，對一切與之發生業務往來的關聯單位均予以重視，拓寬稽查線索范圍，有的放矢地稽查其業務關聯企業，擴大稅務稽查的檢查成果。通過延伸檢查，可謂一舉兩得，不但可以有效取得被查企業在產、供、銷等環節的線索和證據，還能獲得關聯企業是否偷逃騙稅的直接證據，并將隱藏在征管范圍以外的企業納入有效的征收管理之中。

五、新形勢下稅務部門發揮稽查職能實現“以查促管”的現實意義

“以查促管”這一工作思路和措施的提出，并不是近幾年才出現在我們眼前的一個新名詞，而是伴隨著1997年開始的第一輪征管改革被提上了議事日程，但在當時特定的歷史條件下，上級部門將改革的重點放在了新征管體制的建立和信息化建設上面，“以查促管”似乎并沒有引起我們的重視。隨著征管改革的不斷深入，在“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”的稅收征管模式確立以后，“疏于管理、淡化責任”的問題漸漸凸顯，“以查促管”作為解決這一問題的有效措施之一，再次被提到了一個新的高度，重新進入了我們的視線。

1、“以查促管”是增強企業納稅意識，提高納稅遵從度的有效措施

稽查不僅是對稅收違法行為的打擊，還可以從反面誡導納稅人自覺依法納稅意識的增強，這是以查促管的最基本體現，稽查工作所具有的宣傳教育功能，既能實施對個別納稅人的面對面政策法律法規的宣傳，又能以曝光典型案件向社會進行稅收法制教育。既能改善稅務機關的形象，有利于建立正常的征納關系，又能幫助提高納稅人的法制觀念，從而提高企業的納稅遵從度，促進企業健康發展。

2、“以查促管”是加強稅收征管，提高征管質量的有效措施

稽查對征管自身的“內控”，有利于促進征管機關各項征管措施和征管行為更規范、更嚴密、更有效，這是以查促管的直接體現。稽查部門發揮好稽查的“尖刀”作用，認真抓好稅收專項檢查和日常檢查，對檢查的行業、企業都作出了稽查建議，將稅收稽查與加強稅源管理相結合，及時向企業和征管部門反饋稅收稽查中發現的存在問題，促進征管部門有針對性地加強稅收管理。

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稅收是企業會計核算和稅務處理時需要考慮的重要問題。企業稅務管理在企業經營管理中與企業的財務管理、會計核算同等重要。長期以來，由于我國實行計劃經濟，稅收沒有發揮它調節經濟的重要作用，企業無意間形成了重財務管理和會計核算，輕稅務管理的局面。但是，隨著經濟體制改革的不斷深入和現代企業制度的不斷完善，多元化的股權結構和債權結構代替了政府投資一統天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規、貨幣政策等手段來實現對企業各項經濟活動的宏觀調控。在這一形勢下，國家勢必要加強稅收征管，納稅人的涉稅風險開始顯現，這就要求企業會計人員需要具備財務知識的基礎上，熟悉國家稅收法律法規，掌握納稅申報、稅務籌劃、納稅健康自查以及配合稅務稽查的知識和能力，以應對稅務風險。

(二)稅務稽查形勢嚴峻

隨著納稅人自行申報納稅稅收管理模式的實施，以及稅收征、管、查分工的形成，稅務稽查的作用日益凸顯。2008年，我國企業所得稅法進行了重大改革，需要稅務稽查為新稅法的實施保駕護航。在這一形勢下，企業面臨的稅務風險比以前任何時候都大。繼2009年全國稅務稽查風暴之后，2010年突出重點稅源檢查和大要案查處，未來幾年還將繼續進行專項整治工作，打擊發票違法犯罪活動，企業面臨的稅務稽查形勢異常嚴峻。我國稅收政策變化頻繁，往往超出了納稅人的接受能力;納稅人與稅務機關之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道;納稅人難以充分理解稅收政策法規的實質和辦稅規程，不能正確履行納稅義務的風險日益加大。這就要求企業一方面要加強自身的風險管理，完善稅務風險管理制度，防患于未然;另一方面要積極配合稅務稽查，加強企稅溝通，維護自身合法權益。

(三)稅務籌劃意識不斷增強

我國采用的是流轉稅和所得稅并重的復合稅制，大部分企業涉稅稅種接近20種，如何在合法的前提下合理安排納稅方案，是一個十分重要的問題。稅收的無償性意味著稅款是納稅人經濟利益的凈流出，減輕稅收負擔等于直接增加納稅人的經濟效益。稅務籌劃是國家所倡導的，是納稅人一項重要的權利，它可以增強企業納稅意識，從而有利于抑制偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發生。正確的稅務籌劃能對可能觸犯稅法的經濟行為加以防范和糾正，避免涉稅風險。與大多數西方發達國家不同，我國長期以來秉承的是“高稅率、多優惠”的稅收征管模式，各稅種稅率普遍較高，稅收優惠政策涉及范圍非常廣泛。例如，企業所得稅法規定，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目，給予“三免三減半”的優惠。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，可以按該專用設備投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。因此，在法律允許的范圍內，通過稅務籌劃避開一些稅費是完全有可能的。這就要求納稅人增強納稅籌劃意識，在從事各類活動之前把稅收作為影響最終財務結果的一個重要因素進行謀劃和安排。為了加強稅收對國民經濟的調節作用，不同稅種以及同一稅種在稅率、稅收優惠政策等要素上存在諸多差異，這一特征為企業進行稅務籌劃提供了廣闊的空間。

二、加強企業稅務管理的對策選擇

(一)加強內部控制，降低涉稅風險

內部控制是稅務風險防范的重要工具，企業可以在組織現有的內部控制框架中，引入稅務風險元素，以建立具有稅務風險管理內容的內部控制制度，及時識別來自于組織內部(組織結構變化、業務活動內容變化)和外部(稅收政策變化)的稅務風險因素。企業要根據內部控制的要求，制定適當的政策和程序，規范涉稅業務流程和涉稅業務會計處理，及時進行納稅健康檢查，如果發現納稅申報存在異常，要及時進行稅務風險預警，從而始終保持納稅健康狀態，以避免被稅務機關列為稽查的對象。企業還應當按照內部控制的要求，建立和強化內部審計的監督職能，監督本企業稅收活動，依法和正確履行納稅義務，約束稅務風險，避免可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。與此同時，企業還要定期對內部控制制度自身的完整性和有效性進行評價，以不斷改進和優化稅務風險管理制度和流程。

(二)進行稅務籌劃，降低稅收負擔

成功的稅務籌劃既能降低納稅人的稅收負擔，又能使國家稅收政策意圖得以實現。稅務籌劃必須堅持合法性、計劃性和目的性等原則。合法性是指稅務籌劃只能在法律許可的范圍內進行;計劃性是指稅務籌劃只能在業務活動發生之前進行;目的性是指稅務籌劃要幫助組織實現價值最大化，而不是稅負最小化。稅務籌劃是一種專業性強、高風險的工作，這就要求企業對稅務籌劃進行專業化的管理，籌劃人員必須透徹理解組織戰略意圖，需要綜合考慮多個稅種之間相互牽制和稅負此消彼長的關系，盡可能順法操作，避免籌劃風險。企業要善于把握稅收優惠政策，通過對經營和財務活動的稅收安排，降低稅收負擔。企業稅務籌劃是一項綜合性的工作，任何一個涉稅方案都根植于業務活動當中，這就要求企業財務部門或者專門的稅務管理部門加強與各部門的溝通，一是與決策部門溝通，在經營和財務決策中考慮稅收成本;二是與業務部門溝通，在業務活動中考慮節稅問題。

(三)配合稅務稽查，維護自身的合法權益

稅務稽查，是企業需要面對的一項涉稅事項，企業要充分研究稅務稽查形勢，掌握稅務稽查工作的重點，分析企業被稅務稽查的原因、稅務稽查工作的程序和內容，然后有針對性地組織稅務自查，對自查中發現的問題，要及時進行糾正，積極配合稅務稽查工作。應當以積極的心態，嚴格按照稅務機關的要求，認真組織稅務自查，并及時糾正在自查過程中發現的問題;同時，稅務會計師要合理解釋，縮小稅務爭議的范圍。稅務會計師還應當以稅務稽查為契機，檢查稅務風險管理缺陷，幫助本企業建立稅務風險長效機制，提升稅務風險管理能力。

篇9

在當前的石油企業中，稅務管理的觀念比較淡薄，對稅務管理認識不到位，很多石油企業的稅務管理人員是由財務人員兼職的，沒有專門的稅務機構。在稅務政策的執行上大多處于被動位置，企業管理人員以及基層員工對稅務管理的相關知識不夠重視，稅務信息比較落后，沒有進行全程的稅務管理工作。大多數石油企業的稅務工作都只局限于申報稅、納稅，或少繳納稅，沒有認識到稅務管理在石油企業管理過程中的重要作用。

2.稅務管理沒有完善的管理體系

我國石油企業的稅務管理工作主要側重于稅務的申報，沒有形成完整的稅務管理體系，對石油企業稅務工作進行全面科學的管理。也是由于石油企業對稅務管理不夠重視導致石油企業的稅務管理工作沒有完善的體系作保障。

3.稅務管理的風險不到位

目前，一些石油企業還沒有建立完善的稅務風險管理控制體系，風險意識不強，導致石油企業的稅務管理工作還存在一定的稅務風險。在日常工作中，稅務管理部門對生產以及經營環節中的稅務風險缺乏識別和控制，而且稅務管理部門處于石油企業數據鏈的最末端，稅務管理部門獲得的各種數據資料已經是確定的，無疑給石油企業的發展帶來巨大稅務風險。

4.稅務管理人員素質能力不高

在部分石油企業中，沒有設置專門的稅務管理機構，稅務管理人員是由財務人員兼職的。還有一些石油企業雖然配備了專門的稅務管理人員，但是對于稅務人員的培養方向不明確，沒有把稅務管理提高到職業化的高度。稅務人員配備嚴重不足，未進行明確和有效的細化分工。從國家稅務總局選取的定點聯系的45家大型企業的管理情況來看，大多數內資企業的稅務管理還依附在財務管理下面，稅務人員大多三五個，而一些外資企業則有二三十人，高出我們數倍。

二、石油企業稅務管理體系的構建

1.明確稅務管理體系構建的目標和原則

石油企業稅務管理體系的目標既要有總體目標，又要有具體的目標，稅務管理的目標應服從于石油企業經營發展的總體目標，石油企業稅務管理的總目標應是注重提升石油企業的競爭力，促進石油企業的穩定、持續發展，保證石油企業獲取最大的經濟效益。在確定總體目標的基礎上，還應設置各階段、各環節的具體目標，采用先進的管理手段，降低石油企業的稅務成本，提高石油企業的信譽，促進石油企業實現最大的經濟利益。此外，對石油企業的稅務風險進行有效地評估和分析，明確風險的等級，做出有效地應對策略。石油企業稅務管理體系的構建應遵循成本原則、全員參與原則、全過程管理等原則。成本原則就是在構建石油企業的稅務管理體系時，應努力降低企業的稅收成本，控制稅收風險，提高稅務管理的效率。全員參與原則就是石油企業的稅務管理工作應由企業的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實現稅務管理的目標。稅務管理工作不是某一時期、某一階段的工作，應貫穿于整個管理過程的始終，并根據不同階段企業發展的特點進行管理措施的調整，使稅務管理真正發揮作用。

2.設立專門的稅務管理機構

石油企業應建立完善的稅務管理機構，建立合理的崗位體系，并配備專業的稅務管理人員，加強企業日常的稅務管理工作，保證企業的涉稅工作能夠正常、規范的進行，減少稅收風險，避免企業經濟損失。提高稅收政策以及相關信息的獲取渠道，把握國家經濟以及稅收政策的變化和調整，從而更好的根據國家稅收政策加強石油企業的稅收管理。企業的稅務管理部門應及時根據企業的實際稅收情況，發現存在的問題，并做好稅務分析報告上交企業管理者，保證稅務管理工作能夠更加規范、專業。

3.建立完善的稅務管理制度

石油企業的稅務管理工作應以完善的管理制度作為保障，完善的稅務管理制度是石油企業防范稅務風險，保證工作正常進行的有效手段。應加強企業稅務管理制度建設，做好關鍵環節以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據等關鍵性的物品，對稅務管理部門的出納、收支核對人員等加強控制。完善稅務管理制度，強化稅務風險控制，使各個環節相互制約，強化對企業內部崗位的管理，對納稅申報以及核算等進行嚴格的復核。強化內部審計工作，保證石油企業稅務管理制度的可行性，對企業的各項經營活動進行良好的監督。石油企業應加強納稅的審計，將稅務的核算以及申報等工作納入日常管理工作中，嚴格按照國家的法律法規進行，由審計機構定期對稅務情況進行檢查，及時發現存在的偏差。完善稅收內部審核制度，加強對納稅相關資料的審核，及時發現問題并及時糾正。

4.提高稅務人員的素質能力

石油企業應提高稅務管理人員的素質能力，加強稅務知識的教育培訓工作，使稅務管理人員具備扎實的專業知識，認識到稅務管理的重要意義。把稅務工作職業化，培養老、中、青有層次的專業人才梯隊。以專業化的稅務工作管控稅收風險，促進石油企業積極健康的發展。

篇10

一般情況下，企業根據自身稅務特點采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業稅務內部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運營活動，對多發業務活動進行控制，比如企業所得稅以及個人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發生率低的應稅事項，比如財產稅、行為稅方面。

(二)內部控制目標

稅務管理內部控制作為一種能夠促進依法納稅、合理避稅的重要方式，能夠有效規范企業運營行為，規避稅務風險，提高企業稅務管理工作水平。其內控目標如下：確保企業所有涉稅業務嚴格按照相關法綠法規進行支付與核算。確保企業稅收開支合理合法。確保稅收信息符合要求，真實完整。確保稅務支出核算準確及時。

(三)稅務管理內部控制制度

1、明確崗位職責制度

對于日常控制而言，明確的崗位職責能夠確保涉稅行為的相互監督，避免發生稅務風險。對于例外控制來講，責任到人，也能夠有效處理稅務糾紛事件。

2、重要涉稅事項的稅收支出預測、決策與預算控制制度

預測制度能夠保證日常涉稅業務與企業目標的整體一致性。決策制度能夠基于相關法律法規，對預測方案進行合法決策，合理避稅，確保稅收支出的最小化。全面預算與專項預算工作都應列為企業的稅收支出

3、執行控制制度

企業需要根據支出預算，貫徹執行，責任到人，保證預算的正常進行，同時，根據業務需要，需要從支出審批進行控制，嚴格審批制度，控制支出行為。

4、核算控制制度

對企業的運營過程總的稅收支出按照會計準寫，準確分類，嚴格核算，保證稅務支出信息的真實，準確性。

5、分析與考核制度

稅收支出分析與考核符合企業內控規范，運用不同的分析方式，比如比較分析、比率分析等進行分析，檢查預算實際完成狀態，分析偏離原因，對于稅務風險主體進行相應考核，以期達到合理避稅的目的。

二、稅務管理內部控制的措施

(一)稅務管理內部控制的難點

我國稅收管理工作要求的提高需要企業涉稅工作與人員具備更高的綜合素質。不斷加大的稅務稽查力度使得企業需要注重稅收利益與風險的兼顧。外部環境的制約，一些地方保護行為阻礙了稅務管理的發展。

(二)完善稅務管理內部控制的措施

對于企業涉稅崗位人員進行定期培訓學習，了解最新的稅收政策與制度，及時掌握稅務管理的最新動向，同時，與相關單位做好溝通協調工作。在增強業務能力的同時，能夠把握政策方向，合理合法的使且也稅收利益達到最大化。完善內部審計，健全防范機制，對涉稅事項進行風險評估，對出現的問題進行糾正，規避風險，有效控制和監督企業稅務內部管理工作的順利開展，保證企經營業的長期穩定性。完善信息傳遞機制，對于企業運營全過程中的稅務信息進行嚴格管理，規避稅務風險的出現。明確稅務管理工作崗位以及職責，專人專責，責任到人，能夠科學合理的制定稅收工作方案，完善稅務管理內部控制工作。