導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收征管措施，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務機關必須具有對納稅人管理的信息系統。

這樣的信息系統應包括稅收的預測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監控、優惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統不僅有助于降低稅務機關的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學化水平。也有助于實現征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務機關應加強稅法宣傳，進行納稅輔導，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優化職能分配、均衡職能配置

在機構設置時要考慮征納主體之間的關系，維護執法權力。特別注意如何避免機構設置和業務活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經建立了稅務系統內部監督、專門監督、納稅人日常監督等各種監督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強。“金稅工程”的數次提速，使信息化建設取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認為，分稅制不是分機構，機構分設固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當前，我國的政府機構改革仍按著“精簡、統一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構重組合并勢在必行。

篇2

所得稅是我國重要稅種之一，主要是指國家政府機關按照企業以及個人的所得的情況，根據規定的稅收政策以及稅率向企業或個人征收的一個稅種。在進行計算時，稅率一般是按照所得額總額累進計算的。所得稅具有以下特點，首先，合法性，是指企業以及個人在進行稅收繳納時，必須按照稅收相關政策依法繳納，嚴格規避縮小稅基、隱瞞收入等情況。其次，規范性，在進行所得稅的核算以及征收管理時，必須按照一定的稅務征收程序，按照國家政府部門制定的規則。再次，公平性，是指所得稅的核算、征收以及管理是針對社會所有企業以及公民展開的，是指純收入或者凈所得，在核算過程中，規定了起征點或者免征額保護了低收入人群以及小微企業，進而不會影響居民生活以及企業經營，極大程度促進了社會公平。［1］

一、所得稅征收及管理應用的必要性分析

所得稅是國家調節收入平衡，維持企業發展、實現收入科學再分配的重要手段，它既能夠通過征稅是手段籌集政府資金，實現地方經濟的發展，又能夠通過累計稅率等調節個人收入，實現收入分配。隨著國家稅收政策制度的不斷完善，對所得稅進行征收與管理進行研究有探討具有重要意義，不僅能夠促進企業與個人的發展，還能夠穩定國民經濟，在合理的范圍內為國家積累資金，促進國家與政府的發展。［2］

（一）促進企業及個人的長遠發展，提高征管水平

市場經濟下，國家需要通過稅收來彌補市場經濟的弊端與缺陷，保證收入公平，縮小貧富差距。因此，在所得稅征收的過程中，開始出現了累進稅率，即對低收入人群，不征收所得稅稅款，對高收入人群，按照相應的比例繳納稅款，對于企業的征收也做出了相應的規定，所得稅并不是繳納越多越好，如果盲目征收，企業經營利潤得不到保證，無法促進生產，個人利益得不到保證，公民生活水平將大幅度降低，進而無法促進國民經濟的發展。因此，對所得稅征收及管理進行探討具有重要意義，一方面，可以對累進稅率等進行研究，在保證企業、居民的權益的基礎上合理征收，降低收入差距，實現收入的再分配，在合理的范圍內促進企業生產、居民生活，最大限度地發揮稅收的調節功能。另一方面，可以規范所得稅征管流程，提高征管水平，使得所得稅的征收更加合理、合法，一切皆有依據，真正做到取之于民，用之于民。［3］

（二）有利于稅收政策順利執行，符合經濟形勢的發展

在傳統的觀念中，公民的稅收意識較為淡薄，騙稅、漏稅的行為層出不窮，對國民經濟的發展帶來一定的阻礙。在本質上，稅收政策有調節國民經濟收入的作用，發揮著重要的國民經濟杠桿的職能，在社會改革與發展的過程擔任著重要的作用，由于所得稅涉及所有企業與公民，因此，對所得稅征收與管理進行探討，可以實現以下目標，首先，通過探討，可以掌握目前所得稅征管出現的問題，例如，公民的稅務意識淡薄，征收管理不規范、制度不嚴格，宣傳不深入等，然后制定合理的征管措施加以預防與規避，加強稅收管理工作。其次，目前，我國經濟面臨著新形勢，多種經濟成分充分發揮活力，經濟發展速度有所放緩，國家經濟面臨改革，因此，國家政府需要對當前的經濟形勢、所得稅征收及管理進行探討，一方面實現所得稅職能的轉變，由過去的財政監督職能轉變到財政監督與調節職能上來。另一方面，樹立市場經濟的公平觀念、合法觀念，針對市場經濟的具體情況研究相關政策、法規，使得稅收管理符合當前的經濟形勢，既能保證所得稅的征管促進國家經濟的發展，又能夠保證稅收政策的順利實施，更加貼合實際，適應國家經濟的需要。［4］

（三）規避稅收風險，提高監督效率

在以往的所得稅征管過程中，由于稅收制度不健全、征管程序不規范、稅收觀念意識淡薄，出現了一系列的問題，例如稅收監管不嚴格導致的偷稅漏稅、以權代法、以言代法、私分產品物資等，阻礙了國民經濟的發展。當前，通過對所得稅征收及管理進行探討，可以制定行之有效的方法，將稅收深入到各個部門以及各個環節，對各項經濟活動進行分類，合理確定稅率，規范所得稅征管程序，做到稅負合理、征管有效，并且通過合理征稅所得到的稅款能夠真正被政府部門所用，促進了地方經濟的發展與建設，強化了所得稅經濟調節職能，實現整體的稅務體制的改革與發展。

二、針對所得稅征收及管理提出的建議措施

通過以上可以了解到，對所得稅征管進行研究與探討，提高稅收征管意識，一方面規范企業與個人行為，促進其長遠發展，另一方面能夠適應當今稅務體系發展的需要，規避稅收風險，促進國家稅務體制改革，因此，需要根據目前的所得稅征管情況，確定合理的路徑，可以從觀念、稅務監督、數字化、分類管理等幾方面進行完善。

（一）提高思想意識，加強稅收考核

在所得稅進行征管的過程中，必須提高稅收征管人員的思想意識，落實具體責任，并且加強稅收考核，主要從以下幾個方面完善。首先，提高稅收征管意識，稅務部門的領導以及各級員工要把加強所得稅征管看作完善稅務體制的重要保證，不僅能夠正確認識到所得稅征管的重要意義，還要落實具體責任，例如，稅務部門相關領導要制定征管制度、加強稅收考核、推行分類管理等，可以通過稅務系統宣傳、組織講座、各個部門及時交流等形式提高員工的思想認識，積極履行征管任務。其次，稅務機關要制定合理的績效管理制度，加強稅收征管考核，例如，根據稅收工作的特點完善相應的考核機制，落實具體職責，將各個部門的、各個稅務人員的工作實行目標管理制度，制定《所得稅征管工作考核辦法》，結合本單位所得稅征管的實際情況，設計績效考核指標，這里需要注意的是，績效考核指標不能設計的過高或者過低，要滿足“夠一夠、摘桃子”的實際，并且指標要進行相應的量化，從而保證員工的所得稅征管工作落實有序，真正提高征管質量。［5］

（二）加強分類管理，實現數據管理

分類管理與重點監督是提高所得稅征管效率的保障，在進行所得稅征管的過程中，需要完善以下幾個方面。首先，納稅人的經營方式、經濟特點、組織方式的復雜性給所得稅的征收及管理帶來了困難，在進行征管的過程中，納稅部門必須縷清思路，針對納稅人的基本情況進行分類管理，例如，需要及時掌握納稅人經營情況、將納稅人的基本信息計入檔案、定期對納稅戶的會計報表、財務報表、經營狀況、發票使用情況、減免退稅、稅率計算等所得稅信息進行調查記錄，定期核對、及時登記納稅戶的違章違法等情況、及時收集各項涉稅信息，通過以上稅務信息的了解，可以將納稅人員的基本情況進行分類整理，進而針對不同類型的納稅戶進行征稅管理，提高征稅效率。其次，注意征稅軟件的合理運用，為了提高征稅管理效率，必須重視征稅軟件的合理運用，在征稅軟件的設計上，一方面要請專業的軟件設計公司根據征稅業務的具體特點設計合理的軟件，既能夠將納稅戶的基本信息錄入，又能夠方便征稅業務人員進行處理，并且公司要負責后續的軟件維護工作。其次，重視征稅人員的數據化培訓，通過定期培訓提升其數據化處理能力，例如及時將納稅的基本信息錄入系統、及時計算納稅戶所得稅數額、按期提交所得稅業務情況，進而實現數據管理，提高征管效率。

（三）引進專業人才，加強稅務監督

征稅是否公平、合理離不開有效的稅務監督，因此，在進行所得稅征管的過程中，一方面要重視引進人才，另一方面要加強稅務監督，主要從以下幾個方面完善。首先，重視人才引進與培養，人才可以分為征稅業務人員、數據處理人員以及內控監督人員，要確定合理的納稅人才招聘標準，細化招聘細則，規范招聘流程，提高招聘人才準入門檻。其次，應該根據專業人才的具體情況制定培訓計劃，定期開展業務培訓。最后，應該加強稅務監督，征稅部門應該制定《所得稅征收及管理監督辦法》，細化各個制度，例如，定期核查所得稅登記情況、申報情況、嚴格核查緩交稅款的情況、加強各個部門的溝通進而嚴格執法、復核所得稅繳費金額、程序是否規范等，通過定期核查，嚴格懲戒，實現科學嚴明的稅務監督，進而提升所得稅征收及管理效率。

三、結語

所得稅因其覆蓋率較大，并且計算較為復雜，在征收及管理的過程中一直存在著相應的風險，為了深化稅務體制改革，加強稅務執法，稅務機關需要摒棄傳統的所得稅征管觀念，將分類管理、征稅監督、征稅數據化有機結合，將所得稅征管工作真正落到實處，切實提升征稅工作的質量與效率，從而有效推進稅務體制改革，促進稅務體系的發展與完善。

參考文獻

［1］王鈺.我國個人所得稅稅制改革的征管問題及對策研究［J］.財經界，2020（1）.

［2］蔡高茜.我國個人所得稅征管問題及對策分析［J］.科技經濟市場，2020（3）.

［3］曹可成.個人所得稅改革：收入分配制度改革與完善稅制并重［J］.西安財經學院學報，2019（6）.

篇3

（一）確定戶數難。個體工商戶經營狀況和經營方式千差萬別，有定點經營、流動經營、租賃經營、承包經營、設攤經營、經常性經營和季節性經營等，而在這些經營的個體工商戶中，證照不全的占很大比例，有些經營戶即使有營業執照，也無稅務登記證，以至在日收管理中，漏征、漏管現象不斷出現，不能有效地將其控管起來，稅款流失嚴重，并帶來稅負不公等負面影響。

（二）稅款征收難。在我國社會從計劃經濟向市場經濟轉軌的過程中，公民的市場經濟意識不強，文化素質、道德水準還不能與市場經濟相適應，對市場經濟是法制經濟的概念模糊，只想一心賺錢，不知依法納稅，加上個體稅收的直接利益驅動，普遍存在對稅收能欠就欠，能不繳就不繳的各種僥幸心理，從而難免存在稅務干部和納稅人之間的抵觸情緒，形成各種征收阻力和逆反心理，造成征收中的被動局面。

（三）日常管理難。由于現行稅制的不完善、不健全，導致在對個體工商戶進行管理的過程中“阻力重重”，具體表現為：一是進行控管難。現行稅制對無證戶和有證戶適用同樣的稅率，沒有差別的“待遇”就使得許多個體戶，尤其是不常年經營或流動經營、掛靠經營的業主有意選擇無證經營的方式，遇到稅務人員檢查就納稅，否則就不納稅，從而形成稅款流失，影響了正常的稅收秩序。二是確定納稅定額難。我們在實際工作中發現，絕大多數個體工商戶沒有設置健全的經營帳簿，而且進貨無正規發票。而現行稅制對個體工商戶必須提供的納稅資料規定不嚴，剛性不強，致使核定經營額時無據可查或缺乏計稅依據，給確定納稅定額造成很多困難。三是嚴格管理發票難。現行稅制明確規定不能在向納稅戶提供發票時進行擔保和質押，因此無法從源頭上規范和制約個體工商戶使用及核銷發票的情況。而多數個體工商戶經營活動和內部管理不規范，在發票的使用上存在代開、虛開、用收據代替發票的現象。尤其是許多經營狀況不穩定，流動性大，開業、停業比較頻繁的個體工商戶，停業時不辦理注銷稅務登記，直接關門打烊，查無音訊，致使已領發票不能及時清繳核銷。

（四）行使職權到位難。對征管隊伍的自身管理還有待加強，一些稅務干部雖然行使了職權，卻很難到位。主要原因有：一是客觀上稅收管理員制度沒有落實到位，系統平臺沒有建成，干部忙于整理檔案、催繳、實地核查等日常事務，基本沒有時間下戶或用納稅評估來有效地對其加強控管，征管質量嚴重受損。二是主觀上部分干部思想上不夠重視，日常工作缺乏熱情，責任心和事業心淡薄，加之任務繁重，管理難度高，導致各項工作與征管要求還有差距，影響了征管水平的提高。

二、加強個體、集貿稅收征管的途徑

（一）落實稅收管理員制度，加強戶籍監控管理力度

戶籍管理是稅收征管工作的基礎環節，在整個稅收管理中占有非常重要的位置。其基本工作目標是做到“七個清楚”，即：1、總量構成清，即對轄區內納稅總戶數、行業類型、征收方式、重點稅源戶等構成情況要清楚；2、基本情況清，即對每個納稅戶的業別、經營地址、從業人數、經營范圍、資金狀況、生產經營規模等要清楚；3、涉稅事項清，即對每個納稅戶的納稅情況、發票使用情況要清楚；4、增減變化情況清，即每月對轄區內納稅戶增減情況及原因要清楚；5、停（歇）業情況清，即對納稅戶的停業、歇業除要按照規定的程序辦理外，應實地核查納稅人的停（歇）業真實情況；6、稅控裝置使用情況清，即對轄區內納稅人使用稅控裝置情況清楚；7、減稅、免稅情況清，即對轄區內殘疾人、下崗再就業等享受稅收優惠的個體工商戶情況清楚。從實際管理情況來看，我們的個體稅收征收管理工作有差距，戶型不清、情況不明、漏征漏管等現象仍一定程度存在，急需采取有力措施，認真加以解決。

一是要建立和完善稅收管理員制度。職責不清，目標不明，考核不嚴，是戶籍管理質量不高的根本原因。要將戶籍管理的基本目標，進一步細化到稅收管理員制度中去，明確工作職責，并與稅收管理員和單位的目標考核掛鉤，按照崗位目標管理辦法，嚴格考核。

二是要建立和完善稅收管理員日常巡查制度。只有深入實際，貼近納稅人，才能了解真實情況，掌握第一手資料，為后續工作提供基礎和保障。專管員下戶缺乏應有的制度硬性約束，就會造成對納稅戶情況缺乏基本的了解和掌握，出現管理被動的狀況。以漏征漏管戶的產生為例，除納稅人自身原因及特殊情況外，缺乏有效監控、管理不到位，使納稅人有機可乘，是產生大量漏征漏管戶的主要原因。而通過推行稅收管理員巡查制度，可以進一步規范和約束管理人員的工作行為，著力解決管理人員下戶過少、對稅源動態情況和納稅人經營情況跟蹤管理不到位的問題。

三是要建立多層次的停（歇）業核查制度。為防止虛假停（歇）業造成逃避繳納稅款現象的產生，避免管理過程中只核準不核查，進而出現“人情稅、關系稅”等不廉行為，必須從完善制度入手，形成有效的監督制約機制。建立定期或不定期的抽查制度，將抽查結果列入征管質量考核的內容。將停（歇）業情況在納稅人經營地及時公布，讓社會和納稅人參與監督。

四是要積極推行分類管理。個體稅收客觀條件千差萬別，采取同一管理手段，往往顧此失彼，抓不住重點。應針對納稅人的不同情況，對不同類別和不同地帶的納稅人，采取不同的管理手段，以提高征管工作效率。可以按個體工商戶經營規模進行分類，按照“抓住大戶，建帳建制；管好中戶，核準定額；穩定小戶，簡便征收”的原則實行分層次管理，著力解決普遍存在的“小戶不輕、中戶不重、大戶大漏”的稅負不公問題。同時，可以根據個體工商戶經營穩定性分別對待，對城區、鄉鎮內經營穩定的固定業戶采用先進的管理手段，將稅務登記、定額核定、發票發售、停歇業管理、稅款征收全部納入平臺管理；對市場攤位經營戶、崗亭經營戶、農村自然村小賣店應建立臺帳，簡并征期。

（二）提高定額核定工作水平

定額核定是個體稅收征收管理的核心環節，定額核定是 否適度，直接影響著稅款的征收和稅負的公平。針對當前定額核定上存在的主要問題，建議采取以下措施：

一是實行平均定額審批制度。通過調查測算，結合實際，確定城區、鄉鎮平均定額標準，并對以此為依據上報的核定進行審核，對達不到規定要求的，列入定額調整的重點。同時，對同類別的區域進行稅負比較，對平均定額偏低的地方，要進行定額調整，以達到區域稅負的大致平衡；對部分定額管理戶每年進行定額調整，以確保稅收負擔大致公平。

二是逐步推行等級定稅。按經營規模和市場繁榮程度，將轄區內重點市場、街道按行業進行歸類，劃分、確定相應等級；對每類市場、街道的每個行業設置不同檔位的稅額，確定相應的檔距，定額時對納稅戶靠檔定級。等級定稅有利于同行業、同等級、同規模業戶的稅負相對平衡，同時要在典型調查的基礎上，建立不同等級的最低定額標準。

三是建立稅負核定評議制度。評議制度可采取多種形式，如：定期召開不同行業納稅人例會，進行稅法知識培訓，征求納稅人對稅務機關定額核定工作的意見和建議，有利于提高定額的公平性、準確性，減少征納矛盾。

四是推行定額加發票管理方式。對不使用發票或只少量使用發票的個體工商戶推行定額加發票管理方式，嚴格劃分界限，區分管理。如：對小飯店、信息部等只就不開具發票部分定稅，購票部分單獨繳納稅款，以堵塞征管漏洞。

五是適時推行數學模型定額方法。在系統中建立定稅模型，根據不同行業的利潤率、房租、水電、人員工資、材料成本等情況確定定額標準，真正實現管理到位。

六是加強稅控裝置管理。包括在授權、報數、購領發票環節復核、查驗；統一在征期內申報、授權、報數；在報數、繳納稅款后進行授權，防止納稅人虛報、瞞報，不繳納稅款。

（三）大力推進個體工商戶建帳工作

個體工商戶建帳工作一直是個體稅收征管工作的難點，對此，一是應本著積極穩妥、重點突出、分期分批、循序漸進的原則，推進個體工商戶建帳工作。建帳初期實行查帳征收與核定征收相結合的辦法。

二是大力推行建立收支憑證粘貼簿行政許可。對未建帳的個體工商戶必須先辦理建立收支憑證粘貼簿行政許可，并在確實建立收支憑證粘貼簿后再辦理其他所需行政許可。稅務部門要加強宣傳、輔導服務，并逐步規范有關行政許可的各項工作。

三是要擴大建帳范圍。針對目前個體從業人員素質普遍偏低，部分納稅人自己難以建帳的狀況，以建帳工作為突破口，積極發揮稅務的社會中介作用，為個體工商戶建帳。

（四）增加委托代征范圍

征管范圍調整以后，我區城區的部分小市場內的個體工商戶一直未辦理稅務登記手續，以前有國稅委托代征的稅款也早已停征，形成征收死角。由于小市場內個體工商戶攤位多、流動性大，不易管理，應借鑒國稅局管理經驗，與市場管理中心聯系，辦理委托代征手續，防止出現管理不到位的現象。

（五）建立普遍的納稅公告制度

目前，納稅公告形式單調、內容不夠完整，亟待改進和提高。除恢復現有辦稅服務廳公告欄內容外，還應在納稅人集中的主要街道、集貿市場、鄉鎮、辦事處、村委會等地設立固定的納稅公告欄。公告內容不但要有稅負核定情況，還應有評議結果、停（歇）業、欠繳稅款、滯納罰款具體情況，還要有稅收基本法規、服務承諾、舉報電話等。同時，在網站上專門設立個體稅收核定和法律法規公告專欄，讓納稅人和廣大群眾了解和監督辦稅情況，保證納稅人依法行使知情權、參與權、監督權。

（六）建立完善協稅護稅協調機制

個體管理工作是一個系統工程，涉及到方方面面，只有建立和完善各部門協調機制，才能形成控管合力。因此，應從制度上將協稅護稅程序化、規范化、制度化，使其及時、長期、穩定地發揮作用。積極與市場管理中心、鎮政府、居委會、街道辦事處聯系，發揮這些組織對個體工商戶的登記、納稅情況進行監管的作用：協助稅務機關進行稅收管理；對違反稅收法律的業戶，協助稅務機關進行查處；對稅收執法中存在的問題和個體工商戶的意見及時反饋；對稅務人員的行政執法加以監督；促進個體經濟健康發展，維護正常的稅收秩序和市場秩序。

（七）發揮稅務作用

稅務作為獨立于稅務機關和納稅人的中介服務機構，在稅收征管工作中具有重要作用。這一中介組織應該成為市場經濟運行中的重要組成部分，它不僅有利于保護納稅人的合法權益，而且有利于增強公民的納稅意識，也是規范納稅行為的有效途徑。

篇4

一、政府非稅收入收繳管理原則

（一）規范管理原則

收繳管理要實現規范管理，應收盡收而較好發揮收入再分配功能。如以政府名義接受的捐贈收入作為國民收入的第三次分配，以社會慈善事業為依托，能有效彌補第一、二次分配的不足，政府將其以非稅收入的名義進行規范管理，可以較好地發揮財政的收入分配職能作用。

（二）防治國有資產流失原則

收繳管理要對國有產權收入的規范化管理，有效防止國有資產的流失，實現國有資產保值增值，維護國家作為國有資源和國有資本的所有者權益，進而縮小貧富差距，維護整個社會的公平正義。

（三）監督原則

非稅收入收繳賬戶體系、收入收繳程序，加強財政票據監管，增強收入收繳活動的透明度，使非稅收入收繳的整個過程處于有效的監督管理之下。防范“誰收、誰用、誰管”的現象出現。

二、政府非稅收入收繳中存在的問題

（一）收繳流程待優化

目前實行收繳流程較為原始與復雜，繳款人在被征收收入的情況下，必須先去繳款單位開具票據后去商業銀行繳納費用，等待銀行確認完畢領取銀行收訖憑證后再回到執收單位換取財政票據收據。繁瑣的流程不僅給繳款人與各執收部門帶來很多的煩惱，更出現資金票據無法實時匹配等問題。

（二）分成結算待規范

目前許多政府實行部門分成政策，分成項目繁多復雜，有按比例分成、按定額按項目標準分成等多種分成標準，有市縣、省、中央多向與省市縣雙向等分成方向＼有就地繳庫和上解下撥的各種收繳方式。復雜分成項目政策造成資金無法實時清算，財政結算賬戶劃繳復雜，加大了規范化管理的難度，

（三）非稅收入收繳賬戶滯留資金過多，沒有實現應繳盡繳

非稅收入收繳賬戶包括財政部門的匯繳結算戶和執收單位的非稅收入過渡性賬戶。非稅收入匯繳結算戶是財政部門為滿足繳款人繳納款項和核對賬務需要設立的；非稅收入過渡戶是指執收單位在銀行開設的專門用于非稅收入繳存的專用賬戶，由于過渡戶被財政部門視同“小金庫”，其開設己被財政部門明令禁止。而在實際管理過程中，非稅收入收繳財政專戶卻成了財政資金的“蓄水池”，變為地方政府財力的“調解閥”，非稅收入被用于平衡財政收支，完成各級政府制定的財政收入任務。由于非稅收入沒有及時、足額繳入國庫，形成大量的沉淀資金，沒有發揮財政資金應有的作用。非稅收入過渡戶的存在為執收單位隱匿、轉移，坐收坐支非稅收入資金提供了方便，可視為單位開設的“小金庫”。財政部門對非稅收入過渡戶是明令禁止的，但由于其存在的隱性給財政部門的查處帶來困難。

三、如何完善政府非稅收收入收繳管理

（一）改進收繳方式

通過建立和完善統一規范的非稅收入收繳管理制度體系，借鑒國內外管理先進和稅收收入電子繳庫的經驗，加速信息管理業務發展實現收繳電子化，建立財政、銀行與執收單位信息實時互聯，保證應繳、實繳信息的及時歸集，提高收繳效率，減少收繳成本，提高信息配比速度。

在當前單位執收財政監管的基礎上，增加財政直接執收手段，加強國有資源資本的征收管理；對征稅對象和收繳環節與稅收相同的，如水利建設基金、教育費附加等，由財政部門委托地稅部門代為征收；對罰沒收入（如交警的罰沒收入）等可實行現場執收和委托銀行代為征收，委托銀行代收的，應由繳款人到各指定代收銀行網點繳款；與部門職能聯系密切的行政事業性收費以及零星小額罰款等由執收執罰單位按照“票款離”方式組織執收。

（二）完善體制機制

1.健全以票管收機制。一是歸并規范非稅收入票據，借鑒稅務部門來強化非稅收入票據管理，管理權限集中在財政部門，并減少專用票據種類，同時規范和明確非稅收入票據印制、領購、發放和核銷及結報等管理行為。

二是規范完善管理機構機制，建立管理業務制度，從法律層面制定管理辦法，從源頭上規范執收行為與票據使用行為。

三是繼續改革和完善制度，大力推行票款分離措施，增加電子收繳，資金直接入庫手段，減少收繳單位與繳款人之間資金聯系。加強票據資金實時對賬，實時清算分成能力。

2.完善和創新分成管理體制。由于受舊體制的影響和利益驅動，非稅收入分配政策和比例往往以上級業務部門為主確定，而收入征管卻以地方部門為主，這就帶來了條塊分割在收入分成管理上的矛盾，經常出現項目復雜、分成困難等問題。

因此，需對非稅收入分配管理體制進行清理和調整，從各部門非稅收入形成的歷史和特征出發，既考慮各部門征收能力，又體現財政分配調控能力，以地方財政事權財權統一的原則進行有效分配，改變目前單純從收入角度、按單個非稅收入項目分成的辦法，對納入預算管理的，可通過預算體制來調整和分配。

3.建立工作考核機制。財政部門必須建立合理高效的工作考核機制來監督管理各執收單位具體征收工作。

一是執收管理考核。財政部門通過考核各執收單位在各類非稅收入項目征收過程的行為，以提高管理效率為目的，建立執收單位工作考核成績。確保更好加強非稅收入征收管理工作。

二是執收成果考核。財政部門通過統計各級財政、各部門的執收分成資金結算，對合理優秀完成預計目標的進行適當專項補助，對無特殊原因而不能完成上繳基數的，省財政從相關市縣財政預算體制內扣繳補足。

通過建立上述考核機制，不僅可以確保“省級收入不減收，部門事業不停辦，各方利益不受損”，而且對調動縣市組織收入的積極性也有極大促進作用。

（三）嚴格非稅收入匯繳結算方式管理

非稅收入資金在繳入國庫的過程中會集中在執收單位過渡戶和財政部門非稅收入匯繳結算戶兩個地方滯留，形成沉淀資金，使非稅收入不能及時、足額繳入國庫，造成財政資金體外循環，肢解了財政職能，分散了財政資金，甚至成為滋生腐敗的溫床。

應嚴禁非稅收入在執收（執罰）單位的非稅收入過渡戶中滯留，實現應繳盡繳。首先，對非稅收入過渡戶進行清查、取締。對個別非稅收入資金量大、繳款環節多，繳款程序復雜的部門，可探索開設非稅收入匯繳結算戶分戶，由執收（執罰）單位先將款項存入分戶，并在規定期限內繳入國庫。其次，提倡直繳繳款方式，逐步減少集中匯繳，建立以直繳繳款為主，集中匯繳為輔的單位繳款模式。財政部門可通過嚴格控制“非稅收入一般繳款書”（集中匯繳專用財政票據）的票據發放，推廣使用銀行代收票據（直繳繳款專用票據），通過票據的源頭管控作用和賬戶的從嚴審批促進執收（執罰）單位實現非稅收入資金匯繳的規范化。第三，在非稅收入銀行開設非稅收入匯繳零余額賬戶。銀行日終將資金與信息核對無誤后劃繳國庫，實現賬戶日終零余額管理，變分散定期劃繳為集中直接上繳。

四、結論

政府非稅收入收繳的規范化管理，是加快財稅體制改革，完善公共財政體系的基礎，也是改善社會經濟發展環境，加強收入分配管理的重大措施。加強非稅收入收繳的規范化管理對政府提高資源調控能力，完善分配秩序，推動政府職能改革增強行政審批效率，提升政府依法行政和理財的水平，加速建立服務型政府，具有非常重要深遠的意義。

篇5

聯合國哥本哈根氣候大會在各國權益的博弈和競爭下結束，雖然結果是產生了一個不具有法律約束力的協議，但是可以看出發展低碳經濟已經是全球各國的共識。一些發達國家也從自身利益和優勢出發，尋求采取征收碳關稅來改變目前全球環境。但不可否認的是，這些發達國家其實是借著保護全球環境和低碳經濟的名義，提高發展中國家和新興市場經濟國家的出口成本，實行對自己國家的貿易保護。所謂碳關稅，是指主權國家或地區對高耗能產品進口征收的二氧化碳排放特別關稅。通俗來講就是對來自碳排放較高國家的進口產品征收懲罰性關稅。對于漸行漸近的碳關稅征收，中國應該盡早做好準備，分析碳關稅征收對中國的積極和消極影響，研究應對碳關稅征收的措施。

1 碳關稅對中國外貿的積極影響

我國正處于城市化工業化的高速發展時期，能源密集型產業、勞動力密集型產業等粗放型產業是我國主要的產業支柱，而我國出口的產品多為低端產品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業在生產過程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國。轉變經濟發展模式，改變資源能源結構和消費方式，減少溫室氣體的排放，發展低碳型經濟是不可逆轉的大趨勢。以此次碳稅征收為契機，順應低碳經濟發展，以綠色科技為核心，加快傳統產業的轉型和新產業的崛起。對鋼鐵、有色、化工等重污染行業推行循環經濟的生產模式，對落后的生產設備進行淘汰，引進新型環保設備，對生產工藝加快更新，實現最低程度的碳排放。

雖然中國現在在出口規模上躍居全球第一，但是從出口產品的結構、產品競爭力、自主創新程度等方面來看，中國仍然稱不上貿易強國。因此以清潔能源為代表的低碳經濟對中國的貿易發展來看，不僅是巨大的挑戰也是一個新的機遇。它是我國多年來以高能源消耗和高碳排放為代價的經濟結構的升級與轉型，是建設資源節約型和環境友好型社會的一條必經之路。

2 征收碳關稅對中國外貿的不利影響

（1）影響中國在世界上的話語權和形象，對中國形成制衡。中國作為世界上最大的貿易出口國和最大的發展中國家，對于發達國家針對碳排放征收的關稅的影響無疑是最大的。如果中國接受此項關稅的征收，歐美發達國家會借此機會從中國得到大筆的收入；如果反對征收碳關稅，就被其他國家指責只顧國家利益不顧全球環境、不負責任等罪名的指責，損壞中國的國際形象，對外貿易也會受到相當大的沖擊。

（2）沖擊中國的出口貿易，增加我國出口貿易的壓力。據估計，一旦碳關稅全面實施，在國際市場上中國可能要面臨平均26%的關稅，而出口量將會因此下滑21%。美國是我國最大的出口市場，而在對美國出口的商品中鋼鐵、建材、機電等傳統高碳產品則占據了我國出口產品一半的比重。對這類產業的改造則面臨著資金技術等多方面的制約，一旦歐盟等發達國家都對從我國進口的產品征收碳關稅，對我國出口貿易和經濟的發展將會帶來重要的影響。

（3）給高耗能行業帶來沖擊，影響國內就業。發達國家對中國出口產品征收碳關稅將對中國國內的就業、勞動報酬以及高耗能等相關產業造成負面影響。由于碳關稅的征收使得企業的生產成本大幅增加，以能源作為生產動力的企業會采取提高產品價格，減少生產等措施。另外，由于我國很大一部分企業是以價格優勢在國際市場與人競爭，失去價格優勢，我國的國際市場份額將會減少，這將直接導致企業失去效益甚至倒閉。而企業倒閉將會導致大批企業工人失業，提高我國的失業率進而可能會導致一系列的社會問題。

3 面對碳關稅政策我國應采取的措施

（1）積極參與碳關稅相關的國際條款的討論，爭取制定規則的主動權。主動出擊積極參與包括碳排放在內的各項國際環境公約或多邊協定條款的討論和談判，堅決反對以保護環境之名，打擊發展中國家的經濟發展。聯合其他的發展中國家提出有利于自己的觀點，樹立負責任的大國形象，利用現有的國際協調機制來維護我們的合法權益。主動開展環境外交活動，就碳關稅的問題多與國際社會進行了解和溝通，要讓國際社會對于我們國家的實際國情有一定的知曉，爭取將具體問題也可以成為談判內容。提出自己的看法，自己要在規則的制定中發揮出積極的作用，讓我們國家能夠具有有利的基礎條件，同時也是為我們的出口企業創設出良好的成長空間。

（2）增加擴大內需的力度，降低外貿依存度，提升出口產品的技術含量。我們國家經濟的發展是需要構建在內部的消費和投資基礎之上。國內市場的進一步發展是我們今后經濟工作的重點所在，尤其是我們與其他國家的貿易爭端有增無減的背景之下就顯得更加重要，增加國內需求是推動我們國家經濟持續增長，降低外貿依存度的可行之策。我們需要提升出口產品的科技含量，減少勞動密集型產品的出口數量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產品的出口，通過政策引導來提升高新技術產品的出口數量，全面推動國內產業的升級換代。

（3）增強培訓的力度，多管齊下推動就業。我們國家在高碳行業就業的人員其文化素質較低、缺乏較多的專業技能。這樣就需要我們加大人員的培訓力度，提高勞動人員所具有的人力資本，同時鼓勵創業活動，讓創業來積極消化勞動力。要打造好功能健全的勞動力市場，通過市場機制來發揮勞動力的配置作用。同時還需要加強勞動者的權益保護，維護勞動者的合法權益，全面確立勞動者作為勞動力市場的主體地位，還需要建立順暢的勞動信息渠道，讓勞動力可以合理有序地流動。有關部門還要健全社會保障制度，讓失業人員不會有溫飽之憂。

（4）促進低碳經濟的全面推行，加快企業轉型的步伐，構建起低碳社會。加快低碳經濟的推進速度，樹立起環保的理念，爭取占領國際競爭的制高點。通過對科研的持續投入來引導企業改變產品結構，制定出獎懲分明的政策進一步推動節能減排工作的開展，而且節能減排還可以作為我們國家對經濟結構進行調整的切入點，爭取實現清潔可持續的發展，為應對氣候可能的變化作出努力。通過加大對于科技研發的投入來促進科技的創新，提升產品的質量，研發并生產綠色產品，以此來打破貿易壁壘，增強我國產品的市場占有率。政府還可以通過法律手段來避免外資中的重度污染，減少碳密集產品的進口，增加對于脆弱生態環境的保護。

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［1］雷明.應對碳關稅的戰略和對策［J］.環境保護與循環經濟，2009（8）.

篇6

伴隨社會經濟的深入和發展，各種問題都會集中暴露出來，控制方式簡單粗糙，預算平衡機制存在漏洞，財政稅收監督跟蹤體系不夠完善等。財稅制度的設計事關國計民生，制度設計不合理，勢必會成為經濟社會發展的隱患，鑒于目前存在的問題，為了保持住國民經濟健康、持續的發展勢頭，就要求我們從根本上解決當前的問題，從制度層次優化財政稅收結構。如果制度設計者不能從源頭上解決財政稅收的困局，就不能真正實現上經濟平穩、有序的發展。在新一輪的改革大背景之下，值得我們關注的財政稅收改革的問題主要體現在以下四個方面:

(一)財政稅收標準混亂，配套制度不健全

稅收財政制度本身處于一種不合理、不成熟的狀態，很多關系到國家未來發展戰略的新稅種卻被排斥當前稅收體系之外，仍沒有納入國家的管理體制中來，而是以一種潛水的狀態存在于我國的經濟社會之中，成為我們熟視無睹的巨大財政來源，鑒于我們目前財政稅收的現狀，建立完善的財政稅收制度，確定每個項目的財政稅收準則，已成為時代的必然要求。這種情況的存在使我國財政稅收部門稅收工作的開展帶來了一定的難度。標準不統一，分類不明確，必然導致工作人員在稅收過程中容易亂了分寸，導致整個財政工作部門的工作效益難以讓人滿意。另外，與財政稅收配套的制度仍處于建設之中，處在這一特殊的階段，在具體的實踐過程中，財政稅收制度中還存在不合理的稅收現象。

(二)財政稅收管理效率低下，難以突破傳統管理模式

財政稅收作為一種制度設計，是一個不斷完善的過程，在這一過程中，我們需要有著轉型的意識，在一些具體問題上，不斷促進了一系列工作的完善和發展，特別是傳統的財政管理模式不能很好的適應現在經濟社會發展的需求，財政稅收在管理制度上的問題也隨著時間的推移不斷暴露出來。受傳統財政稅收管理模式的影響，財政部門在控制好財政稅收各項工作的過程中常常是有心無力。在傳統觀念中，我國政府一直強調稅收收入的管理，很少強調政府的服務作用。因此，這一傳統觀念下的稅收管理模式常常出現不能對財政工作進行有效的管理和控制的情況。從個人角度而言，有些工作人員缺乏應有的職業精神，在工作過程中，不能很好的規范個人行為，更有甚者，以觸犯國家法律法規的行為為自己謀求不正當利益。

(三)監管跟蹤體系不健全，難以實現綜合管控

在我國的眾多企業的實際生產、經營中，偷稅漏稅的行為仍然是一大毒瘤，特別是一些效益不好的企業中顯得尤為嚴重。在收繳稅收的過程中，信息比對平臺不健全，環節控管缺少，不能準確摸清稅源底數。正是由于存在以上監督跟蹤不到位的問題，企業為了逃稅就會各顯神通，有的企業就自己制作財務虛假信息，還有的企業為了獲得更多的經濟效益不給顧客開發票，這種方式對于企業和顧客來說，可謂一舉兩得，這種小的利益對國家來說，確實極大的傷害。稅收收入是國家進行各項經濟建設的重要資金保障。懲治逃稅漏稅的行為，不僅是為了增加國家收入，更是為了國家的長治久安。

二、深化財政稅收政策改革的建議

(一)健全財政稅收制度、完善稅收體制轉型

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1稅制結構優化與征管水平的關系

現代商品經濟社會中的每個人都是理性的經濟人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規定,達到其偷逃納稅義務以增加自己當前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實現稅收收入,實現稅制設計目標,而納稅人的文化水平､征管機關的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機制,保障稅制的準確實施｡

1.1稅制結構優化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

稅制優化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段,稅收制度目標依賴于稅收征管來實現｡目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機關從事征稅､管理等活動所產生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力､物力及所花費的時間等造成的成本｡因此,優化稅制應當考慮到稅務機關的征管費用和納稅人的依從費用[1]｡因此,稅收征管成本對優化稅制目標的實現,產生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優化設計的稅制目標｡

稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,所使用的稅制模式只有當它與政府征管能力相適應時,才具有實際應用價值｡也就是說,稅收征管所具備的相應的技術手段､征管水平､征管隊伍所具備的相應素質,對稅制的實施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優化,雖然稅制結構設計理論上可能比較好,但由于沒有當前的征管能力作支撐,反而可能導致稅收征管中的稅收流失,不能達到稅制的既定目標｡因此,在政府征管能力許可限度內選擇和調整稅制結構才是最符合實際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結構的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結構的更加合理､更加完善､更能適應市場經濟的發展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發展的重要任務｡

1.2稅制優化有助于稅收征管效率的提高

稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環境等因素影響優化稅制設計的同時,稅制結構的優化設計又有助于稅收征管效率的提高｡評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應考慮稅收征管能夠征收多大規模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經濟產生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實際的合理的稅制結構,一方面有利于征集到適度規模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔征管任務,做到應收盡收,能較好實現稅制結構設計的目標｡同時,合理的稅制結構也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監督,有利于納稅人之間的相互監督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡

2提高征管水平的措施建議

2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進和完善稅源管理､稅種管理

稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實施需要有確實､明確的法律依據｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關措施都應有明確的法律規定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內進行,有法可依｡我國應盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現行各稅收法律的級次?鴉加強稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規程在法律上做出明確規定,保證稅務機關依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實施的法律依據,真正使各行為主體的任何稅收行為都根據法律的規定來進行｡

同時應進一步加強稅收經濟分析,以稅收彈性和稅負分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業､地區､納稅人的稅收與經濟的對比分析,找出管理中的薄弱環節和問題,提高征管的質量和效率｡積極探索建立稅收經濟分析､企業納稅評估､稅源監控和稅務稽查的互動機制[3]｡還要切實加強戶籍管理,充分運用經濟普查､工商登記等數據資料,強化對納稅人戶籍信息的動態管理｡落實稅收管理員制度,制定工作規范,狠抓責任落實,充分發揮其在稅源管理中的作用｡加強納稅評估,完善評估指標體系,規范評估結果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進納稅人如實申報納稅｡通過落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規程,規范增值稅網上申報管理,強化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機多票”系統,將增值稅普通發票納入防偽稅控系統管理｡進一步完善對“四小票”和稅務機關代開增值稅專用發票抵扣的清單管理,繼續采取加強商貿企業增值稅管理的一系列措施,使國內增值稅收入大大高于工商業增加值增長｡深化企業所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實行新的納稅申報表,改進匯算清繳工作,規范稅前扣除標準,改進匯總納稅管理辦法｡加強個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強化企業､機關事業單位代扣代繳,推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等｡

2.2加速建立符合我國國情的稅務管理信息系統,進行管理創新,實現人機的最佳結合

建立符合我國國情稅務管理信息系統,是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次｡1995—1997年間,增值稅發票存在很多問題:假發票滿天飛､虛開發票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務管理信息系統,其基本模式是以稅務總局､省､地､縣局四級為主干網,以統一規范的征收管理系統為平臺,以稅收企業管理應用系統(包括公文處理､稅收法規查詢､財務管理､人事管理､后勤管理等系統)外部信息應用管理系統(包括互聯網､各級政府和有關部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應用系統(包括建立在綜合數據交換處理系統之上的稅收預測､分析等輔助決策應用系統)為子系統｡通過積極整合各項信息資源,進一步強化和拓展數據分析應用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強信息化基礎建設,構建數據處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數據分析應用平臺,為查找征管工作的薄弱環節和加強稅收科學化､精細化管理提供了有效幫助｡稅務管理信息系統的建立客觀上要求稅務機關加強管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進行創新,不斷提高稅務人員的業務水平和能力,真正做到人機的最佳結合,充分利用機器設備,最大限度地發揮人的潛能｡

2.3大力整頓和規范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

稅務部門應深入開展整頓和規范稅收秩序,重點查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產業及建筑安裝業､服務娛樂業､郵電通信業､金融保險業､煤炭生產及運銷企業､廢舊物資回收經營企業及用廢企業和高收入行業(企事業單位)及個人的個人所得稅等進行稅收專項檢查,并選擇一些重點地區和征管薄弱領域進行稅收專項整治｡要建立起有效的稅收稽查機制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準確度?鴉提高稅收稽查的技術水平,提高稅收檢查人員的業務水平,使稅收檢查人員能夠適應當前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進一步完善稅收征管機制以達到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術和稽查水平不高｡如個人所得稅逃稅現象十分嚴重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴厲的處罰規定,但實際對個人偷逃所得稅發現率較低,實施處罰往往較輕,使偷稅機會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機會成本,對依法納稅起到應有的激勵作用｡

3結束語

稅制結構優化設計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優化稅制結構的一個方面,但征管水平的高低對設計稅制結構的目標實現具有極其重要的影響,因此,進一步加強稅收征管水平,對設計優化我國稅制結構,實現稅收職能都具有重要的現實意義｡

參考文獻:

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一、稅收分成與制造業企業稅負的關聯機制

1.稅收分成對制造業企業稅負的影響機制

1994年我國實施的分稅制改革以及之后的稅收制度完善措施，從性質來看都帶有向中央集權的傾向。盡管學術界在分稅制后一直在探討政府間的財權與事權問題，并提出諸多建議，但是地方政府的財政缺口卻不斷增加。由于我國的稅收分成中中央和省級政府掌握了分成比例的決定權，而且中央政府占了稅收收入的大部分，但是大量的地方公共產品的提高和公共服務卻是由地方政府直接提供的，另外我國轉移支付制度的不完善性導致了各級政府的事權與財權并不能完全匹配。在地方政府收支不平衡時，大多數政府會選擇增加收入來彌補預算赤字而非減少支出，稅收作為政府財政收入的重要組成部分，通過提高稅收收入來增加政府的財政收入必然成為地方政府的首要選擇。由于我國稅收法律明確規定了稅種和稅率，分稅制也確定了中央和地方的稅收分成比例，地方政府增加稅收收入的途徑就在于擴大稅基和增加稅收征管的力度兩個方面。為了擴大稅基，地方政府可以設定各種稅收優惠政策、稅收返還機制或者營造寬松的稅收征管環境，也即通過政府間的橫向稅收競爭來吸引企業入駐。政府間的橫向稅收競爭所采取的以上稅收措施也會使企業稅負產生一定程度的降低。此外地方政府也可以通過提高稅收征管力度來提高稅收收入，由于我國稅收征管程度相對較松，稅收征管力度彈性較大，因此如果地方政府財政赤字增加時，就可以通過提高稅收征管力度的手段在稅收制度不變的情況下實現稅收收入的快速增長[1](賈康、劉尚希，2002)。田彬彬(2013)也通過實證研究證明由于地方政府間的稅收競爭會導致地方政府主動放松稅收征管力度，從而給予企業較大的避稅空間，因此當稅收征管力度提高時，稅收收入會快速增長[2]。總計而言，當地方政府稅收分成比例提高時，地方政府財政收入增多，財政收支壓力較小，地方政府稅收征管力度下降，企業避稅或逃稅的可能性增加，或者地方政府稅收優惠政策增加，都會使企業稅負降低；當地方政府稅收分成比例降低時，地方政府財政收入降低，財政壓力增大，稅收努力程度增加，稅收征管力度加大，稅收優惠政策減少，從而增加企業稅負。

2.稅收分成對不同所有制制造業企業稅負的影響機制

由于不同所有制企業與政府間關系不同，國營企業作為政府機構的一部分，它與政府的天然緊密性決定了在面對稅務部門的監管時，擁有更大的操作空間。根據上文的文獻綜述我們也可以得出，在目前的研究中，對不同所有制企業的稅負問題，央企稅負低于地方國企低于民營企業的結論已經基本達成共識。這些理論在制造業企業中也適用，即國有的制造業企業會更容易受到地方政府的稅收優待，享受更加寬松的稅收征管環境，而且當地方政府稅收收入降低需要采取措施增強稅收征管力度時，國有企業相對于民營企業受到的監管程度也更低，從而稅收負擔變化也較低。

二、政策建議

根據以上理論，結合我國的財稅政策和制造業發展的戰略，給出如下建議：

1.為給制造業企業減稅降負，可以適當提高地方政府稅收分成比例

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（一）深入探析房地產行業的稅收征管問題，有利于分析影響稅收收入的因素

房地產業和建安企業歷來是稅收管理的重點，同時也是十分棘手的難點。由于影響稅收的主要因素是經濟因素、政治因素以及稅收征管因素。通過對于房地產以及建安企業的稅收征收問題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實例分析稅收征管因素的影響力。

（二）加強稅收征管問題的研究探析，有利于完善稅收政策

隨著我國的社會主義市場經濟的不斷深入發展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產行業在國家產業結構中的突出位置日益顯現。通過對于房地產行業的稅收征管問題的深入研究，尤其歸納整理是針對開發環節、銷售環節等稅款征收管理方面的建議，對于完善我國的房地產以及建安企業的稅收政策有著重要的意義。

（三）加強稅收征管問題的研究探析，有利于開展同業稅負分析

稅收負擔作為納稅人繳納的稅款占營業收入的比重，在同同一行業中，數值相差不大。稅務機關通過開展同行業的稅負分析研究，根據各個地區的不同情況，確定出房地產行業的平均稅負，根據稅負企業進行納稅評估，開展監督活動，有利于提高稅收的征管水平。

（四）加強稅收征管問題的研究探析，有利于考核稅收征管力度

通過對于房地產以及建安企業的稅收征管問題的研究分析，在考核評價稅收征管力度、測算地區的房地產行業的平均稅負之后，可以從稅務機關的另一個角度去分析研究各類稅種的稅收負擔情況，考核稅收征管力度，不斷改進稅收征管的措施方法，進一步提高稅收征管的水平。

加強稅收征管問題的研究探析，有利于建立稅收預警機制

篇10

關鍵詞：稅收征管 信息化 顧客戰略

收征管是稅收工作的主要內容，是發揮稅收作用的根本保證，也是確保國家稅收收入的必要環節。我國稅收征管工作在新稅制和分稅制財政體制改革實施以來，取得了較大成績，為國家的經濟發展做出了巨大貢獻，隨著我國改革開放的不斷深入和經濟建設的快速發展，稅收征管工作的地位越來越重要，稅收征管也越來越繁雜。目前我國的稅收征管工作仍存在一些問題，影響了稅收工作的效率，使得我國的稅收征收成本遠高于同期其他國家水平。以2013年為例，我國征管費用占稅收收入的比重約為2%，加上納稅成本，則可達3%―5%，一些農村地區和經濟落后地區甚至達到10%，而一些發達國家征收成本一般不到1%。

一、我國稅收征管工作中存在的問題

（一）稅務機構臃腫，征管效率不高

我國傳統設置稅務機構的做法，形成了過多的中間管理層次，在這種錐形化的組織結構中，不僅上下溝通過程中的信息和能量衰減很大，而且導致行政管理人員偏多，真正直接為納稅人服務的一線人員相對不足，既造成了人力、物力、財力的浪費，又影響了整個組織的運轉效率。在這種稅務組織結構中，各職能部門分別獨立，工作流程相互割裂，各職能部門分別開發適合用于本部門職能的軟件系統，缺乏一體化建設規劃，在信息共享建設方面產生了許多問題，如數據集中度低，難以綜合利用；數據傳輸手段各異，方式混雜，導致稅收征管手段信息化程度不夠，影響了稅收征管效率。

（二）征管理念存在偏差

長期以來，這種稅務機關作為管理者高高在上、納稅人作為監管對象被動服從的思維定式根深蒂固。稅收征管定位在基本不相信納稅人能夠依法自覺納稅，在這種理念下的稅收征管以監督打擊型為主，以約束納稅人的行為為目標，一切稅收征管從稅務機關自身管理的方便和需要出發，往往制定復雜而繁瑣的管理措施和流程，忽視納稅人權利和需求。

（三）稅源管理信息不對稱

掌握充分真實稅源信息是實施稅源有效管理的重要前提，而當前我國稅源管理的信息不對稱現象非常嚴重。我國尚未實行納稅人終身不變的納稅人識別號、銀行賬號制度，多頭開戶現象較為普遍，稅務部門難以全面掌握和核準納稅人的經營活動、經營收入、成本費用和財產收益等情況，隨著經濟全球化以及虛擬經濟的發展，網上交易、跨國、跨地區經營日益增多，稅務征管部門全面、及時、準確掌握跨國、跨地區經營企業的信息資料難度大。

（四）納稅服務供給與需求不對稱，缺乏監督與評價

在納稅服務實踐中，稅務機關往往出于自身的考慮或需要進行納稅服務，推出的一些服務內容并非納稅人真正所需要，而納稅人真正需要的服務卻不能得到滿足，服務缺乏個性化，真正的“管理服務型”稅收征管工作理念還未樹立。同時我國的納稅服務既缺乏內部的考核監督，更缺乏外部的監督評價，對各項工作是否已經開展、開展的質量和效果，還沒有形成監督考評體系和指標，服務的整體質量難以保證。

二、新加坡稅收管理的經驗

新加坡自1959年獲得自治以來，由一個經濟十分落后、經濟結構單一、轉口貿易作為經濟支柱、工業基礎極其薄弱的貧窮國家，躋身于亞洲富國的行列。新加坡政府實施了“政府盈余全民分享計劃”，仿照企業將盈余回饋給股東的方法，以新加坡全體國民為“分紅”對象。新加坡財政盈余能有分紅，得益于政府的清廉與財政收入的增長，而在政府的財政收入中，稅收收入占較大比重，完善的稅收制度與稅收管理是新加坡財政收入的重要保證。新加坡稅收管理最大的亮點在于它的評稅制度，新加坡是世界上實施評稅制度最好的國家之一，有許多成功的經驗。

（一）征管機構健全，征管手段先進

新加坡是一個單層次政府，沒有地方行政機構，中央政府直接管理各項事務，稅務署則負責國內稅務，機構設置比較精簡。在內部管理方面，稅務署實行公務員制度，對各類稅務人員的等級、薪金、使用、升降、獎勵等有明確規定，并做到嚴格執行。為提高征管效率，稅務署專門建立了稅收電腦中心，負責各種稅收的征收、稅務資料的儲存及查詢，通過電腦把稅務署內部的工作運轉連成一個完整的征管系統。

（二）注重數據采集和信息庫的建設

評稅制度的關鍵是納稅人信息的收集，充分了解納稅人的相關信息是稅務機構評判納稅人是否真實申報的先決條件，新加坡的稅收管理非常注重納稅人信息的收集和處理，稅務機構在納稅評估時主要依托兩個信息庫，一是評稅情報庫。該數據庫資料主要是從政府各部門及金融機構等社會各界的電子信息系統調取的納稅人的相關資料。如從銀行獲取納稅人存款和賬號及基礎財務資料；從證券公司了解納稅人股票及股息資料；向房屋土地局獲取納稅人投資房產的資料；向內政部獲取納稅人親屬關系的資料，向注冊局獲取關聯公司的資料。稅務機構將這些重要的情報、信息存入稅務機構計算機系統構成評稅情報庫。二是申報信息庫。該數據庫所儲存的數據主要來源于納稅人的日常各類稅種申報表及財務報表。新加坡稅務機構主要通過評估情報庫和申報信息庫的信息進行核對比較，并根據核對結果進行判斷納稅人是否如實申報納稅。

（三）獎罰分明，以人為本

新加坡稅務署一直采取各種獎勵措施，鼓勵納稅人進行電子報稅。在2008年前，新加坡就推出了一項對電子報稅者的獎勵措施，當時的獎品是地鐵預付費用卡。最近又規定，凡是進行電子申報者，均可得到所得稅彩票，從而有機會中大獎。納稅人踴躍進行電子報稅，使新加坡電子報稅人數大增。在實施納稅獎勵的同時也加大了偷稅抗稅的懲處力度，新加坡的稅務檢查人員都花大量時間和精力對報稅情況進行抽樣復查，對疑點進行深入追查。納稅人如故意偷逃抗稅，就會被，受到法律的懲處，而且還會在媒體上曝光。違法者不僅要繳納數倍于所逃稅款的罰金，而且還會被判刑，甚至落到破產、身敗名裂的地步。不過稅務機構在發現納稅人有違法事實時，一般都要先給納稅人一個主動坦白的機會，堅持“以人為本”，如納稅人仍置若罔聞，那么此事將由無知事故定性為主動事故，處理方法也由簡單罰款變為追究刑事責任。

（四）稅務機構主動服務、方便納稅人

新加坡稅務機構致力于為納稅人提供優良的服務，盡力簡化居民報稅和納稅程序；選派較高層次的稅務人員受理納稅人投訴，以確保公平、公正地解決涉稅問題；規定服務承諾目標，提高服務水平，并每年由稅務局內設的服務標準研究小組和由納稅人代表、稅務學術界人士組成的委員會進行檢查，年終公布執行情況。例如，在評稅過程中為了讓納稅人電子報稅更加方便，新加坡在報稅程序不斷改善，納稅人除了可以使用國內收入局原來發出的電子報稅密碼外，還可用公積金個人電話進行電子報稅，稅務機構還提供稅單送上門、電話和互聯網稅務問答、銀行賬戶扣稅等服務，這些做法大大減少了納稅人的許多不便，受到納稅人的普遍歡迎。

三、新加坡稅收管理的經驗對我國的啟示

（一）優化稅務機構設置，建立績效管理體系

以納稅人需求為導向，重新構建組織結構和稅收征管流程，實施稅務組織結構的扁平化，盡可能地擴大組織機構的管理幅度，減少中間管理層次，最大限度滿足納稅人的需要。同時加強組織機構之間的信息網絡建設，促進信息的交流共享。績效管理是自動調節稅收管理效能的內在“穩定器”，通過建立一套行之有效的績效管理系統，明確崗責、分解責任、過程控制、考核獎罰、實施評價，對稅收征管的全過程實施全面、高效、科學的監控，使人力資源得到最佳配置，人的能動性得到充分發揮，最大限度地提高納稅管理的質量和效率。

（二）加強稅收征管信息化建設

加快稅收征管信息化建設是適應經濟環境變化的必然要求，是提升稅收管理和服務水平的重要手段，我國稅務人員應樹立信息化稅收征管理念。加強稅收征管信息化建設要全面采集相關業務數據，這些數據不僅僅包括與稅收征管直接相關的數據，還包括與稅源監控與納稅評估相關的數據，如納稅人的銀行存款動用、商業往來、財務報表及金融信用等。同時要建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。稅務機關需要掌握的大量涉稅信息資源，需要財政、工商、公安、海關、銀行、證券管理、房地產交易、車輛管理等部門的信息傳遞，實現涉稅管理信息共享。

（三）建立納稅人自我糾錯制度

在新加坡在稅收征管過程中，堅持“以人為本”，對于存在違法事實的納稅人，一般都要先給納稅人一個主動坦白的機會，這種納稅人自我糾錯制度已經在全世界部分國家得以實施。針對目前我國稅收征管中存在的偷稅漏稅行為，我們也可以實施納稅人自我糾錯制度，通過給予納稅人主動坦白的機會，使其主動補報補繳所偷漏的稅款，這樣通過給予納稅人更多的信任，有利于推動全社會樹立誠信納稅意識，從而提高了稅收征管效率，節約了社會經濟管理成本。

（四）實施顧客戰略，提供優質納稅服務

在我國稅收征管中稅務機關的權力和納稅人的權利明顯失衡，過分強調稅務機關的征稅權力，單純強調納稅人的納稅義務，容易滋生納稅人的逆反心理，挫傷納稅人的納稅積極性。因此必須轉變稅收征管理念，把納稅人視為顧客，稅務機關應盡量讓所提供的公共產品使納稅人滿意，并且以納稅人的滿意度作為衡量稅收征管成效的標準之一，最終使征納關系從對抗性向信賴與合作性轉變，促進社會的和諧發展。Z

參考文獻：