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篇1

會計報表是以會計賬薄為依據，以貨幣為計量單位，反映會計個體在某一時間內的財務信息的報告文件。會計企業報表的主要目的是:一方面為企業管理者提供準確的財務狀況信息，為企業管理者決策提供重要的依據;另一方面為企業納稅人員用來納稅申報、繳納稅款的重要依據。因此基于企業會計報表的重要性，企業財務人員要嚴格按照相關的規定編制會計報表，實現企業會計信息披露的科學性。但是基于私有利益考慮，部分企業為了實現偷稅漏稅，他們選擇舞弊粉飾會計報表。因此本文從納稅申報的角度闡述編制會計報表編制的措施以及加強稅務監管的舉措。

一、企業會計報表存在的問題

(一)資產核實不足。

會計報表最重要的內容就是將企業所有的資產準確無誤反映出來，以此讓外界了解到企業的真實財務經營情況，但是具體到會計報表編制的時候，尤其是財務人員在做賬的時候，他們會將“費用科目”計入到“資產科目”，然而對于固定資產中已經變賣的資產，在進行做賬時卻不進行賬務處理，結果導致企業的資產真實情況沒有如實在會計報表中體現出來。此種方式是企業實現偷稅漏稅的主要做法，也是稅務監管的重點方向。

(二)資產負債表失衡。

會計報表主要包括資產負債表、利潤表以及現金流量表。其中資產負債表是會計報表的重要內容。企業會計報表編制存在資產負債表失衡的現象，其主要是因為企業損益沒有得到及時的結轉，進而導致負債表失衡。比如企業在編制負債表時，沒有將生產成本算入到“貨存科目”中，但是資產負債表卻包含該產品，因此造成負債表失衡。

(三)容易出現“兩套賬”。

會計報表編制需要涉及到多個部門、多個系統，而且在進行會計報表編制時還需要選擇合適的會計政策，但是基于會計選擇功能的存在，一些企業在進行會計報表編制時往往會利用選擇職能，進行會計舞弊，也就是我們常說的“兩套賬”。以企業進貨記賬為例，基于企業交易的需要，賒銷業務在企業經營中屬于非常正常的業務，但是企業卻存在在進貨時不記賬或者少記賬，設置企業在進貨結算時存在賬款不經過單位財務賬戶的做法，這樣很容易形成“小金庫”，進而會給稅務部門的稅收監管工作造成巨大的影響。

(四)企業財務報表附注信息不全面。

附注是對財務報表的重要補充，但是事實上企業在進行會計報表編制時往往會忽視報表附注信息的披露，一方面是披露的信息不全面，附注只是簡單地對信息進行概要的披露，沒有將企業全面的信息進行反饋;另一方面是附注披露的信息缺乏有效性。會計報表的主要目的就是為信息使用者提供有用的信息，但是附注披露的信息在實用性方面還存在一定的缺陷。

二、編制會計報表的準備工作

(一)認真核實企業的所有資產，保證將企業資產如實進行反映。

會計報表就是將企業所有的資產進行集中匯總，同時資產核實工作也是一項復雜的工作，因此需要做好資產核實工作。資產核實主要包括對企業現金以及票據進行清點、對貨物進行核對、排查固定資產價值。如果在資產核實中發現存在不符實的問題時，要將其進行深入分析，然后進行處理;另外會計報表也是對企業經營內容的分類，因此作為會計人員要根據企業權益情況進行資產負債表的編制，對財務信息的原始資料進行核對。

(二)債務清理。

在市場經濟環境下，企業存在債務是非常普遍的，但是企業要積極就債務進行清理，保證企業信譽得到維護。利潤是企業盈利的表現，負債影響企業盈利指標的核算，因此企業會計人員要正確處理債務情況，及時進行債務清理，以便企業會計報表中的數據符合企業真實的經營情況。另外基于新會計準則的實施，企業也要調整會計科目和財務系統，設置備查薄，以便將企業的各種信息記錄在其中，進行會計科目的調整。

(三)復核成本。

成本關系到企業的健康發展，對企業成本的復核是提高會計報表質量的主要措施，而且成本核算結果還會關系到企業的納稅工作，因此在進行會計報表時要認真對成本進行核實，保證成本計算方式與結果的準確性。在市場經濟環境下，降本損耗是企業生存的關鍵，因此企業要將成本費用核算作為重中之重，強化對預算控制的管理，嚴格按照精細化管理的要求，明確重點業務和環節的費用控制目標，實現資源的有效整合，最終實現企業成本降低。

(四)內部轉賬。

內部轉賬屬于細致工作，其涉及的層面比較廣，因此在進行報表編制時需要做好以下工作，計提壞賬準備、轉銷經批準的“待處理財產損溢”、攤銷待攤費用、攤銷各種資產以及預提利息等。

(五)結賬。

結賬是進行財務報表的必要流程，結賬工作主要包括將損益賬戶轉入利潤賬戶中、將稅后凈利潤轉入利潤分配賬戶、在進行利潤分配之后進行決算報表。總之經過系列的準確工作，才能保證財務報表工作的順利實施，才能為納稅工作提供重要的保障。

三、提高企業稅務監管工作促進會計報表科學性的對策

(一)完善稅務風險控制基礎環境。

基于稅務監管對會計報表編制的監管作用，煤炭企業要從內部風險控制環境入手:一方面要完善企業組織結構，構建完善的風險管理機構。煤炭企業要立足于本企業的實際情況設定由主管領導成立的稅務風險管理機構，稅務管理機構在企業決策層中要占據重要的地位，并且要設立專門的稅務風險管理人員。規范稅務監管工作的流程，通過完善財務制度建設規范稅務管理流程。例如冀中能源邯鄲礦業集團聚能物資有限公司就構建了稅務登記管理制度、稅務核算管理制度、稅務申報管理制度以及發票管理制度等;另一方面提高辦稅人員的綜合素質。納稅申報工作涉及的方面比較廣泛，因此需要工作人員要具有較強的綜合素質，在實踐中我們經常會看到企業會出現非主觀逃漏稅的現象，造成此種問題的根本原因就是辦稅人員的專業素質不高而造成的，因此煤炭企業要強化對辦稅人員綜合素質的培養，定期組織他們進行稅務業務培訓。

(二)建立科學的納稅評估指標體系。

納稅評估指標是指導企業納稅工作的重要依據，科學的指標體系可以引導企業對納稅涉稅情況進行全面評價與風險，實現企業的自我檢查:一是建立所得稅評估指標體系。所得稅是煤炭企業納稅的重要內容，因此煤炭企業要嚴格按照現行的所得稅規定計算本單位的所得稅納稅指標體系;二是建立增值稅納稅評估指標。作為煤炭企業，增值稅是稅務機構向企業征收的主要稅種之一，因此企業要按照國家稅務總局頒布的規定建立增值稅納稅評估體系;三是設定納稅統籌指標體系。煤炭企業設定納稅統籌其目的就是通過稅收政策實現資源的合理利用，因此煤炭企業要利用納稅統籌，實現企業價值的最大化。

(三)創新企業稅務監管模式。

一方面企業要完善內部審計制度。企業會計報表編制的質量關系到企業的健康發展以及納稅工作的實施，因此企業必須要從內部審計監管著手，強化企業會計信息披露的質量，通過對企業經營活動、經濟履行情況以及財務運行情況的監督，實現企業納稅工作的順利實施;另一方面企業也要盡可能開展“外包”業務。通過與專業機構的合作，將企業的財務報表編制等工作呈交給專業化的稅務中介，以此實現企業涉稅工作的順利實施。總之基于企業會計報表編制工作的重要性，企業要想實現可持續發展就必須要重視會計報表編制準備工作，以完善的管理手段提高會計報表的質量。當然作為企業納稅管理人員一定要借助稅務監管職能的優勢，引導企業會計工作，以此實現企業納稅涉稅工作的健康發展。

【參考文獻】

［1］孫玉芳．企業會計報表稅收分析模式探討［J］．財會研究，2010，1

篇2

一、前言

就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業面臨著非常嚴峻的經濟發展形式，企業要在這種惡劣的市場環境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應付風險和問題的應變能力。稅務風險管理是企業風險管理中重要的環節之一，稅務風險會直接影響企業的正常運營和可持續發展。因此，企業必須督促自身積極構建一個科學、合理、可行的稅務風險管理體系，并且充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，并采取相應的措施進行稅務風險的有效預防和處理，從而保證企業能夠獲得一定的市場競爭優勢。

二、企業稅務風險的主要內容

無論企業的規模、收益如何，一旦設計到稅務問題，就不可避免的存在稅務風險的問題。企業存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業謀得了短期經濟效益，但是卻為企業的發展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業面臨的稅務風險大多就是企業未按相關稅收政策而發生的稅收風險以及盲目進行節稅而放大了某些稅務風險這兩個方面。按照涉稅環節的不同可以將企業稅務風險大致劃分為：第一，由于企業內部組織結構不合理或業務流程制定不規范而引發的稅務風險；第二，沒有完全領悟稅收政策而引發的稅務風險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優惠稅率的使用等;第三，由于財務處理不當或者關聯交易而引發的稅務風險，如企業內部融資等；第四，發票管理和稅務處理引發的稅務風險，如增值稅發票的保管、營業稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發的稅務風險。按照稅務風險的影響程度可以將企業稅務風險劃分為：第一，資金風險，對企業的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業相關工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業違反了一些稅收法律相關規定而導致的無形損失。

三、企業稅務風險產生的原因

從目前企業稅務風險的現狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現：第一，企業納稅意識薄弱，忽視了稅務風險管理的重要性；第二，企業內部稅務風險管理機制設置不合理，導致內部稅務風險管理秩序管理；第三，企業對內部稅務風險管理的監管機制設置不合理，制度不監督；第四，企業稅務風險管理人員綜合素質低，專業能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現：第一，目前我國企業稅務制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務執法工作落實不到位，需要進一步規范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業與稅務機關因為各自的利益及出發點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產生企業稅務風險的客觀原因一時之間難以消除，企業對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務風險意識，加強對企業內部的稅務風險管理，構建完善的企業稅務風險管理體系。

四、構建企業稅務風險管理體系的具體途徑

（一）構建企業稅務風險管理體系的理論基礎

企業稅務風險不僅有內部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業風險問題，要求企業必須把握構建企業稅務風險管理體系的理論基礎，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，詳細的了解企業稅務風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業適用的稅法規范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務風險管理體系及更新系統，保障企業稅務管理系統與國家法律規范的標準保持一致，以此來構建科學的、全面的企業稅務風險管理體系，從而實現企業科學、有效且全面的稅務風險管理。

（二）制定風險控制流程，設置風險控制點

我國稅務局頒布的《大企業稅務風險指引》的文獻，其中明確指出了企業稅務風險管理的目標，并且為一些具體的稅務風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業稅務風險管理指明了方向，同時也使得企業稅務風險管理提供了政策依據。企業應該在圍繞《指引》展開一系列企業稅務風險管理工作，設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險，聯系企業具體實際情況，制定出科學合理的，適合企業發展的稅務風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業的稅務風險，杜絕企業偷稅漏稅等違法行為，促進企業稅務風險管理體系的構建。

（三）遵循構建企業稅務風險管理體系的特殊原則

企業稅務風險管理體系的構建要求企業必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業納稅任務，盡可能的降低企業稅務風險對企業正常運作的影響。除此之外，構建企業稅務風險管理體系要求企業還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業成功化解各種稅務問題，并且為企業稅務風險管理提供指引，從而促進企業稅務風險管理體系的構建。

（四）提高稅務風管理人員對稅務風險管理的認識

企業稅務風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業稅務風險管理發展的一大問題，作為稅務風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質及專業水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業稅務風險管理的發展，避免出現因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現象。同時增強對風險的預知能力，最大限度的降低稅務風險帶給企業的損失。

（五）規劃稅務風險應對策略

稅務風險對企業造成的影響可大可小，企業對風險的應對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉移、小心管理等。因此，在處理稅務風險上可按照稅務風險的危害程度來選擇應對策略，對于比較容易發生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發生但危害程度小的可選擇轉移；對于發生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業的發展。

五、結語

綜上所述，為保障企業稅務管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎，重視相關的政策依據，重視稅務管理人員的綜合素質與風險意識的培養，構建一整套科學且全面的稅務風險管理體系，增強企業的稅務管理水平，進而增強企業的競爭軟實力，鞏固企業的競爭地位，實現企業的可持續發展。

參考文獻

[1]高朝霞.企業稅務風險管理淺析[J].現代商業，2011，(35):227-227.

[2]胡一梅.構建企業稅務風險管理體系研究[D].安徽財經大學，2013.

篇3

一、企業集團稅務風險的形成機制

1、稅收立法層面的稅務風險

我國是以公法為主體的國家,由此決定了整個稅法體系首先建立在保障國家行政利益的基礎上,對于國家行政權力的保護遠遠大于對納稅人利益的保護。稅務機關與納稅人之間的權責關系并不完全對等,納稅人處于一種相對劣勢的地位。在稅收管理實踐中,由于稅收征納關系的不平與適用同一法律時事實上地位的不平等及在法律、法規中賦予行政機關過多的自由裁量權,納稅人即使具有較為充分的理由,稅務機關也可以利用“稅法解釋權歸稅務機關”而輕易加以否定,從而使納稅人的稅務風險大大增加。

2、稅收行政層面的稅務風險

我國稅務機關與納稅人信息的嚴重不對稱,是增加納稅人稅務風險的重要原因之一。相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態,稅務機關對于政策法規的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關注的說明,因此很容易誤導納稅人,使其跌入稅收陷阱。

3、客觀經營環境層面的稅務風險

如交易環節中的稅務風險,像虛開、代開增值稅發票問題就給正常經營的納稅人帶來巨大的稅務風險,虛假發票、違法犯罪行為防不勝防。再比如,企業在對外兼并的過程中,由于未對被兼并對象的納稅情況進行充分的調查,等兼并活動完成后,才發現被兼并企業存在以前年度大額偷稅問題,企業不得不額外承擔被兼并企業的補稅和罰款的損失,這也是來源于客觀經營環境的稅務風險,由于信息不對稱,這類風險極難規避,只有通過投入大量的信息搜尋成本才能降低風險。

4、納稅人層面的稅務風險

在稅收征納工作中,納稅人并沒有樹立與征稅機關平等相處的觀念,不積極主動享受法律賦予納稅人的合法權益。在稅務問題處理上不是以稅法為準繩,而往往以個別稅務人員的意見作為執法標準。即使與稅務人員的意見相左,也往往采取息事寧人、得過且過的方式放棄正確的權利主張。同時辦稅人員受自身業務素質的限制,對有關稅收法規的精神把握不準,雖然主觀上沒有偷稅、逃稅,這種情況會造成企業稅務風險的上升。顯然責任心也很重要,如果辦稅人員缺乏責任心,未按規定計稅或及時申報納稅,就會形成稅務風險,而這種原因導致的稅務風險是最難控制和管理的。

二、企業集團稅務風險管理機制構建

稅務風險的存在不僅對企業影響重大,甚至會危及經營者自身。那么,如何回避或降低這一風險呢?

1、稅收風險管理的一般框架

稅務風險管理貫穿于集團經營活動的各個部門,因此稅務風險控制的關鍵在于協助過程責任人來識別、量化并管理風險。過程責任人需要一個風險管理框架,以便理解這種以過程為導向的方式方法。制定稅務風險管理過程的框架是企業稅務風險管理的基礎與前提。圖1列明了一個有效稅務風險管理過程的基本構成要素。

2、稅收風險管理中稅務風險評估的基本過程

(1)識別稅收風險

識別必須管理的稅務風險以確保企業經營模式的成功。例如,存在于企業正常運作內的風險和在追求新成長與利潤機遇過程中的稅務風險是什么?哪些稅務風險能夠改變企業模式的基本驅動要素?

(2)分析稅務風險

無論稅務風險存在于一個企業之外或存在于其過程或活動之中,稅務風險評估做得越嚴格,那么企業就越能夠處于一個更好的位置去管理這些稅務風險。對于關鍵稅務風險的驅動因素分析,對于關鍵過程的過程標定和環境評估技術手段將能夠提高分析過程的效率。

(3)評估稅務風險

評估稅務風險的嚴重性、可能性和財務影響,可以依據企業所要求的精度來選擇多種分析方法。評估稅務風險時,企業高級管理人員會將主要精力放在社會整體稅收環境、競爭對手的稅收負擔水平、企業整體的稅務政策風險等重要的因素方面。企業內部業務負責人則會將重點關注在其管理的具體過程與業務上面。假如業務責任人確定了影響企業全局的重要問題,那么結論則會向上反映到企業高層。

3、稅收風險管理的策略

企業的稅務風險管理策略包括避免、保留、減少、轉移和利用稅務風險。在評估是否合乎需要或不合乎需要的基礎上,企業首先決定是接受還是排除某種稅務風險。合乎需要的稅務風險是那種在今后企業經營模式正常運做中所固有的那種稅務風險。如果某種稅務風險是不合乎需要的,如無法對承擔的相關風險提供有吸引力的回報或企業沒有能力控制類似風險,那么就應排除和回避此類稅務風險。

(1)保留稅務風險

接受目前的稅務風險水平不能再加大。通過增加額外費用,在市場與法制環境允許的情況下,彌補稅務風險承擔者的損失并通過這種方式重新定價產品或服務。通過下列手段實現稅務風險自保:及時進行稅務風險評估;對先行稅務風險的關鍵控制點進行分析;合理納稅規劃,在可接受的稅務風險水平下維持原有的業務操作模式;設置專職人員作出決策并定期進行稅務風險測評與監控、據此作出意外事件的反映計劃。

(2)減少稅務風險

降低風險:合理調整業務操作模式,減少稅務風險觸發機會。控制風險:通過內部稅務操作規程控制,將不可預見的意外稅務風險個件降低到可接受的程度。

(3)利用稅務風險

通過有效的方法在企業內部化解稅務風險,并產生預期收益。通過企業的經營模式將財務、生產、銷售及企業組織進行多樣化改造。通過重組、合并等手段充分利用稅務政策,享受稅務規劃收益。通過游說與公共關系活動影響稅務監管部門的決策。比如如果一個企業文化是不誠信或無視法律約束和不遵守社會公德的,那么這個企業就會有違反稅法的可能性,也就是有可能存在稅務風險或者稅務風險較高。誠信、遵守法律和社會公德的企業文化可以幫助企業避免或減少稅務風險,企業文化會培養企業員工形成一套工作風格,包括遵守稅法和社會責任,誠信納稅。

4、加強企業集團稅務風險管理的輔助措施

(1)建立稅務風險預警報告制度

在企業稅務風險防范中,有必要為一些特殊稅務風險建立預警報告制度,同時建議定期制作稅務風險預警報告。定期稅務風險預警報告是對一定時期如每季、半年對過去一個時期企業存在的稅務風險和下一時期可能存在的風險進行全面分析所作出的預警報告,該報告的頻率和時期長短取決于企業所處稅務環境的復雜性和企業自身的風險偏好。而特殊稅務風險報告是對那些特別的、緊急的情況,如突然頒布的稅收政策直接造成企業成本、費用上升,這種特殊情況會對企業現有經營或未來持續發展造成嚴重影響,企業稅務人員必須將該項情況的背景、內容、影響程度等用書面的報告形式呈給企業管理層,找出合法有效的稅務管理和風險控制策略與方法。

(2)積極借助專業稅務中介

稅務籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程,而我國很多企業集團的企業稅務籌劃人員往往不能全面地掌握企業發生的所有業務涉及的稅收政策,特別是企業在發生特種業務時,稅收政策可能規定的不明確,企業又不愿意或不方便和稅務機關溝通,所以,尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織還可以作為企業稅收風險的外部監控人,代替企業內部審計部門的一部分職責,更好、更專業地監督、發現企業的稅收風險并提供解決方案。因此,對于那些自身不能勝任的項目,企業應該聘請稅務籌劃專家(如注冊稅務師)來進行,以提高稅務籌劃的規范性和合理性,完成稅務籌劃方案的制定和實施,從而進一步減少稅務籌劃的風險。

(3)加強稅務應急措施的實施

我們知道,并不是所有風險都是可控的。比如一次性偶然稅務檢查發覺企業因會計核算失誤造成偷稅事實,這時企業不得不面對高額的罰款和滯納金,如果該事項被認定須承擔刑事責任,那么企業就有必要運用危機管理來處理該事項。企業積極地采取措施應對稅務風險是有必要的,比如采用公關方法來說服稅務機關相信企業的涉稅失誤行為是由于過失而非故意造成的,或者通過稅務事務所等中介機構出面解決問題,或者通過法律途徑積極應對稅務風險。企業通過合法的應對措施在法律法規允許的范圍內盡可能地為減少企業的損失,防止企業因該涉稅事件對企業商譽、正常經營活動的影響。

總之,風險是從來都不會自動消失的,如果企業不去主動控制它,它就會反過來控制企業,讓企業付出沉痛代價。稅務風險控制的目的就是降低風險,讓企業不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款,可以讓企業不必承擔因延遲申報而帶來的滯納金或罰款,也可以讓企業免受因偷稅等不法行為而倒閉、破產、信譽受損等不利局面,更可以讓企業面臨稅務機關的質詢或調查時捍衛企業的正當權益。

【參考文獻】

[1] 陳丙、洪祺福、張玉:石油企業納稅籌劃的風險與防范[J].稅務研究,2005(2).

[2] 劉濤、孟衛東:企業稅收籌劃的組合效用分析[J].財政與稅務,2004(3).

篇4

企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析

1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度

建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險

稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面

在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。

4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高

大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。

二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。

2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。

3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

4.配備專業的稅務人員

由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定， 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現代市場經濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。

參考文獻：

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隨著我國經濟的不斷發展，各行各業的企業都在迅速發展，國家對其的管理也越來越重視，在法律制度上，都有了許多規范。其中較為重要的稅收項目，作為國家國庫收入的來源，國家對此非常的重視，對企業的稅收有著細致的規定。這一方面提高了國家的國庫收入及對企業的管理力度，在另一方面也給企業帶來的一定的負擔，成為制約企業發展的因素之一。因此，稅務的籌劃工作逐漸引起了管理者的重視，成為了管理層的日常工作之一，其具體的應用滲透到企業建設、經營、發展及最終獲得利潤的各個方面，是企業在依法經營的同時，通過調整自身的各項具有十分重要的意義。

一、稅務籌劃的內涵

稅務籌劃是指納稅人在充分的了解的國家的相關法律法規的前提下，對于企業的各項事務，如籌集資金、日常經營、投資活動到最后的利潤的分配等環節進行有效的統籌規劃，在保證企業正常經營的前提下，制定最為合理的納稅方案，從而是企業在繳完稅額后的利潤達到最大的綜合管理過程。其與偷稅偷稅的最大區別在于，偷稅漏稅是在違反國家法律法規的前提下，弄虛作假，獲得非法的利益，必然會受到相應的處罰。稅務籌劃則是在遵守各項法規的前提下，對企業自身的各項活動進行調整，而達到利潤最大化的過程，是一種合法經營策略。

二、稅務籌劃在財務管理中相關應用

（1）資金籌集方面。一是權益性籌資。該類性質的資金籌集方式主要是發行股票、留存收益、吸納直接的投資等。由于該方式的特殊性，其支付的股息無法在企業的稅前利潤中減除，減稅的效果極其有限。企業將通過各種方式累積的留存收益投入到經營活動中，隨之出現的稅收需要企業自身進行承擔，因此一般來說，權益性資金籌集在減稅上并沒有較大的優勢，不是理想的籌劃方案。二是負債籌資。負債資金籌集的方式有銀行貸款、企業間的借款、發行債券等。該方式所需要支出的利息等，可以在稅前進行扣除，減少利潤，企業的應繳稅款會相對減少，具有一定的減稅作用。如果企業的利息與稅收的比值超過年利息率，需要提高負債資本在總體資金中的占比，以一高權益資本的收益效率，在財務方面，形成杠桿現象，可以有效的減少企業的稅收負擔，并保證股東價值達到最佳狀態。國家在這一方面有著明確的規定，指出通過發行債券籌集資金和銀行借款支付的利息應在稅前將其減除，如果是通過向非金融機構或者一般企業借款進行支付的利息，不超過當前金融機構的利率的部分可以在稅前減除，但是超過的部分則不允許在稅前減除。因此從減稅的角度看，應將負債籌資的比例作為參考的指標之一。（2）日常經營活動。一是存貨計價方法。企業在發出存貨是一般使用先進先出法、個別計價法、后進先出法、移動平均法等方式進行計價，選擇上述哪一種計價方式，都會給發出存貨的成本帶來不同的影響，從而造成銷售成本的波動。如果出現物價上漲的情況，可以選擇后進先出的方式。年度的后期存貨量較少，成本較高，應將其利潤押后到下一個年度，一邊將繳稅的時間一并押后。在回落后，可以選擇先進先出方式，年度后期的存貨的成本為當前成本，銷售成本則按照高價計價，也讓可以將利潤押后至下一年度，也將繳稅時間延長至后一年度。二是固定資產折舊。固定資產的折舊計算方法分為直線折舊法和加速折舊法，不同的折舊方式計算出的折舊額是有較大區別的，成本的計算項目也不盡相同。在同一比例稅率的制度下，每一年的所得稅稅率沒有搏動的環境中，應采用加速折舊法；若果出現今后所得稅的稅率有變化，且越來越高，應采用平均年限法進行折舊計算，能夠有效減少稅收額。三是銷售過程。在銷售過程中的稅務籌劃包括銷售收入的確認和混合銷售行為兩個部分，二者均是對稅收額度影響較大的因素。在各種不同的付款方式，確認銷售收益的時間有許多區別。企業則應通過各種方式將該確認時間延后，即延遲納稅履行的時間，降低該時期內的現金流動量，達到延緩納稅的目的。在混合銷售方面，我國的稅法中明確指出，如果混合銷售中，增值稅為主要，需要一并繳納增值稅稅額，若營業稅為主要，則需要一并繳納營業稅稅額。企業的管理人員可以根據具體的情況，合理配置需要繳稅的貨物及無需繳稅的勞務的占比，確認稅額最少的安排計劃。（3）投資活動。一是投資方式。企業從事投資活動是，其出資方式十分豐富，包括現金投資、機器設備及廠房建筑物等固定資產投資、土地使用權及其他產權等。如果企業的投資方式為固定資產及無形資產投資，在上述資產的運作過程中，應分期計算折舊或者攤銷項目，固定資產的折舊應在稅前進行減除，從而減少所得稅的稅額。在無形資產攤銷方面可以將其視為管理費用，在稅前將其減除。另外，如果存在固定資產及無形資產投資過程中的產權變更現象，應先對資產準確評估，并根據評估結果提升各項設備的使用價值及其他附加價值，并通過設備折舊及無形資產攤銷，降低被投資企業的所得稅及計算基準，從而發揮出減少稅收額的的作用。二是投資行業選擇。國家在進行稅法的指定時，出于優化產業結構，鼓勵或者限制某些特殊行業的發展，在稅收方面對于各個行業有不同的規定。如果是高新技術產業，為了鼓勵該類行業的發展，符合相關要求的高新技術企業可以享受15%的優惠稅率。另外國家對公益性產業也有政策鼓勵，如從事綠色環保事業的產業、資源綜合利用的行業等，都可以享受一定的減免稅額的鼓勵政策。基于該類政策，其偶也在投資時，應將國家對該行業的稅務政策有清晰的了解，權衡利弊后，全面考量，再進行投資決策。（4）利潤分配方面。在利潤分配為方面，如果企業的性質為股份有限公司，則應將股利作為利潤分配的主要形式，包括現金股利、股票股利等。上述兩種利潤的分配形式在稅法中有不同的規定，現金股利需要繳納個人所得稅，而股票股利則不需要。所以，基于上述政策，企業在股利的實現形式上，應合理調整相應比例，減少當期的現金流動量，適當減少股東的稅負負擔，保護股東的利益。

三、總結

稅務籌劃并不是一項單一的工作，而需要管理者從整體上進行把握控制，在企業的資金籌集、日常經營、投資活動及利潤分配等整個企業活動的環節，及其各個細節方面進行系統的統籌規劃。現代我國的企業稅務籌劃還處于探索階段，并沒有完全形成完整的理論及實踐機制。上文僅從一般理論的角度闡述了稅務籌劃在財務管理中的應用，而每個企業的實際情況會有許多區別，管理者需要在企業的實踐活動中對本企業的情況進行全面深刻的分析，并針對企業經營的特點、方向及任務目標等，進行科學合理的計劃，探索出與實際情況相適應的充分發揮出稅務籌劃的優勢，提高企業的經濟效益和綜合競爭力，使企業的健康穩定的發展。

參考文獻

[1]李團團.稅務籌劃在企業財務管理中的應用[J].財會通訊.2010（32）：86～87

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（一）提高財務隊伍自我學習能力

以思想建設作為財務隊伍建設和理財文化建設首要工作常抓不懈，打造財務“學習型”團隊。思想上，加強政治理論學習和職業道德培訓，深入開展廉潔教育和職業道德教育，強化法制觀念和財經法律意識，提高財務隊伍的思想修養和理論素養。業務上，樹立“學習工作化”和“工作學習化”的理念。

（二）推進財務隊伍職業化建設

通過財務人員職業生涯的管理，匹配個人職業需要與公司發展的需要，為財務人員提供良好的職業生涯發展通道，加強對核心人才的激勵，建立公司內部人才梯隊，使人力資本不斷增值。

（三）增進財務隊伍的向心力和凝聚力

“以人為本，營造和諧的理財文化氛圍”是文化建設的指導思想。善待員工，切實維護員工的根本利益，尊重員工的價值和愿景，實現員工與企業的共同發展：積極開展富有創意、豐富多彩的專題輔導講座、登山比賽、拓展訓練等文體活動，營造充滿活力、精誠團結、融洽和諧、積極向上的團體氛圍，增強隊伍的凝聚力和向心力。

二、公司財務隊伍管理現狀及存在問題

（一）管理現狀

公司財務資產部共有財務人員10人，其中主任1人，副主任2人，專職7人。崗位設置如下：主任、副主任、縣公司財務總監、總帳報表管理、基建工程財務管理、技改業擴大修工程財務管理、固定資產與物資核算管理、電價電費管理、現金流量管理、債權債務管理、稅務管理、農電財務管理、集中報帳審核管理、財務稽核、綜合與檔案管理、出納。其中高級職稱3人，中級職稱6人，初級職稱1人，高中職稱占90%：從學歷層次上分析，碩士4人，本科3人，大專3人：年齡35歲以下6人，占60%。從男女比例上看，男性2人，女性8人，占80%。目前，公司主要從以下幾方面進行管理：

1.建立培訓機制，以職業能力建設重點，努力提升財會隊伍素質和能力

公司每年組織會計人員參加繼續教育，會計人員每年接受培訓（面授）的時間累積不應少于24小時”，這既是提高財會人員自身素質的要求，也是加強財會人員管理的要求。通過繼續教育，可以養成財會人員持續學習的能力，促使財會人員及時適應會計準則和財務通則的改革步伐，充分發揮財會隊伍的監督服務和決策支持作用。同時以財務調考為抓手，重點做好財務調考培訓。公司每年組織兩期集中封閉培訓，專人負責組織實施培訓，專人負責后勤保障，自行組織模擬考試，鼓勵優秀人才脫穎而出。

2.實行崗位輪換，確保“一崗多能”

對各崗位進行分析，結合實際要求，鼓勵員工掌握與本崗位專業相近的業務知識，有針對性地制定培訓計劃，靈活地運用有效培訓手段大力開展員工“一崗多能”職業能力培訓。提高員工個人能力素質水平，實現人崗匹配的目標：加大員工多崗位流動，加速人才素質提升，加快年輕大學生的培養。如今財務人員都已經進行輪崗，每位財務人員都能熟悉2-3各工作崗位，確保人員流動時能夠無縫對接。

3.立足崗位，創新財務管理工作

加強財務隊伍建設，注重個人軟實力的培養，要求各專責從管理、技術、操作技能等方面，立足崗位積極開展知識創新（如：發表核心期刊論文、開展QC活動、創新性課題研究等），進行適當幫助和指導，不斷促進人才成長。同時基于公司ERP企業資源管理系統，以明確標準、固化流程為管理目標，本著科學合理、統一規范、優化控制、分步實施的原則，積極開展崗位職責標準化、會計核算標準化、成本管理標準化、工程結算和竣工決算標準化等工作，不斷調整和優化企業各環節、財務與各部門問的關系，實現公司業務的整體協同。

4.加強績效考核，實現管理提升

財務部制定了“財務部員工績效考核辦法”，實行動態考核，確保人人有壓力有動力。全面深入推進以量化考核為重點的全員績效管理，完善考核指標體系，增強考核實效性和可操作性。全面完善績效管理辦法，建立與“三集五大”相適應的績效管理模式：拓展考核結果應用，強化考核激勵約束作用，考核結果作為今后任用、晉升的依據，并與其薪酬掛鉤。通過述職、考核、評比制度的建立，獎勵員工的成就，給予他們認可感，提升了廣大財會工作者業務能力，確保完成省公司各項指標，實現公司財務管理有效提升。

（二）公司財務隊伍建設中存在的問題

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企業財務管理作為企業經濟管理活動的中心環節，是企業生存和發展的基礎財務管理應該在企業管理中發揮預測、決策、規劃、控制和監督的重要作用，而不是簡單、被動的記賬、報表。企業財務管理的目標取決于企業的總目標。要實現企業的財務管理目標，首先必須考慮影響企業財務管理目標的各種因素，企業的財務管理目標不僅要受到企業本身管理決策的各種因素的影響，同時還要受到企業外部環境因素的影響。

一、財務管理理論綜述

在企業管理過程中，財務管理能直接、有效的影響企業的經濟效益。從國內外各種經濟發展史可以看出，只要有了一定規模的企業便會出現財務管理，而且企業規模越大越現代化，財務管理也會逐漸提高和加強。許多企業的興衰充分說明，重視并加強財務管理，才是最關鍵的。總的來說就是財務管理的好壞，直接影響到企業的興衰，這就要求企業各級領導層牢固樹立財務管理是企業管理中一個重要環節的理念，并將這種理念貫穿于企業的各項日常工作中，建立完善的財務管理體系，不斷創新，逐步提高企業的財務管理水平，才是企業成長壯大而不出現財務管理問題的成功之道。

二、財務管理的原則

企業財務管理是企業經營管理的一個重要環節，企業財務管理必須遵循以下三個原則。(1)風險、報酬平衡原則。股東財富最大化的目標依靠對風險和盈利能力的平衡。一般說，風險越大的投資項目，所期望的投資報酬也會相應越高，財務經理要實現股東財富最大化的目標，必須要有能力對風險和盈利能力進行最佳的平衡。(2)合理配比原則。配比原則是指短期資產所需資金應該用短期負債來籌集，而長期資產所需資金應該用長期借款來籌集。財務管理中如果不能很好地遵循配比原則，則會產生一系列的問題。如果用過多的長期資金去融通流動資產的需求，會損壞企業的盈利能力。如果固定資產用短期資金來融通，則會導致資金的短缺。(3)貨幣時間價值原則。決定貨幣時間價值的因素有兩個：一是時間長短，二是收益率高低。期限越長，利率越高，其將來值越高，現值越低；反之，期限越短，利率越低，其將來值越低而現值越高。財務管理部門要充分考慮貨幣的時間價值，遵循貨幣時間價值原則，充分合理地運用資金。

三、當前企業財務管理中所存在的問題

1.財務管理觀念依然淡薄，對財務管理在企業管理中的核心地位認識不足。許多企業忽視了財務管理的重要性，沒有認識到財務管理具有很強的綜合性。財務管理貫穿于企業管理的各個方面，企業各項管理的優劣成敗，最終都體現為不同的財務成果。

2.高素質財務管理人才欠缺。目前，企業財務管理和會計隊伍普遍素質較低，一是財務管理和會計人員知識結構失衡。現階段，會計人員的整體知識水平還遠遠跟不上經濟發展和體制改革的需要。二是綜合素質不高，一些會計人員的責任意識、道德意識、風險意識、服務意識和法律意識也有待提高。企業普遍注重對科研技術人員的培養，而對管理人員的素質提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養。

3.內部財務管理制度有待健全。我國一些中小企業雖然有一些財務管理制度，但因為所有權與經營權高度統一，企業領導者集權現象嚴重，致使財務管理職責不清晰，越權行事，財務制度執行的隨意性較大。會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，由于受規模、財力、人才的限制，中小企業會計機構中的崗位設置容易產生交叉重疊現象，影響會計人員職能的發揮，不利于企業的內部控制。

四、新時期提高企業財務管理水平的建議

1.強化領導者對理財管理的意識。企業領導者應充分認識到理好財對于一個企業發展的重要性，特別是我國目前人力資本上漲的趨勢越來越明顯的情況下，作為企業管理職能部門應安排時間對企業領導者進行理財知識培訓，給他們創造學習的機會，并把企業領導是否會理財作為考核是否合格的重要指標。使其真正認識到，不會理財的領導者，不是一個合格領導者，不會理財對于一個企業的發展有著禁錮作用。

2.提高財務管理人員素質。隨著市場經濟的不斷發展和前進，企業難免會遇到許多新情況和新問題，財務管理人員財務人員除應具備傳統的會計核算能力、扎實的理論基礎、豐富的財務管理知識外，還需要增強職業判斷能力、溝通協調能力、開拓創新能力和先進的管理理念，只有這樣才能適應知識經濟時代對財務管理體制的需求。首先，扎實的經濟和財會理論基礎、精通財會專業知識、能從經濟、法律等多角度進行分析，并制定相應的理財策略是財務管理者不可或缺的技能；其次，隨著企業財務管理信息化，充分掌握先進的計算機技術以及信息技術也是財務管理人員另一項成功的技能。

3.融資過程中加強財務管理，以實現成本最小化。融資決策的關鍵在于匹配經營風險，增強企業的財務彈性，保持合理的資信等級。在融資過程中應運用資本成本理念，按照保持與公司資產收益風險匹配，維持合理的資信和財務彈性的融資決策和資本管理的基本準則，借助財務管理專業知識，確定融資類型，設定彈性條款，選擇融資時機和地點等。隨著產品市場競爭加劇和金融系統市場化程度的提高，企業資產預期收益和金融市場的不確定性明顯增加，外部投資者與企業對經濟和金融形式、公司發展的評價和差異日益增大，股票市場又往往對信息反應過速或不實導致企業高估或低估資金成本。企業融資過程中只有加強財務管理，綜合考慮這些因素，才能更好地匹配資產收益風險降低融資成本。

4.進一步完善財務預算管理工作。財務預算管理是現代企業的重要管理工具，是推動企業提高財務管理水平的重要手段，也是出資人實施財務監督的主要內容，對于規范企業各項基礎管理工作、完善內部控制機制、加強成本費用控制、保障戰略目標實施、加強企業集團監控力度、優化企業資源配置、提升集團整體價值、全面提升管理水平，具有十分重要的意義。

5.加快企業內部控制制度建設，促進提高企業財務管理水平。健全有效的內部控制是企業依法經營、規范管理的重要制度保障。目前，國內外企業都高度重視企業內部控制管理工作，相關監管機構也制定了一系列內部控制管理法案、意見或指引等，如國務院國資委研究制定《中央企業內部控制管理暫行辦法》和《中央企業財會內控評估工作規則》。從監管企業的情況來看，有的企業公司治理結構流于形式、經營層職責不清、決策違反程序、可行性研究不夠、管理體制不科學的問題依然存在，為此，企業應該從各個方面建立、健全內部控制制度：首先必須建立健全相關的會計核算、財務管理等內部財務控制制度。尤其是集團企業應制定統一的會計核算制度體系，執行財政部頒布的企業會計準則和企業會計制度。加強財務管理制度體系建設，重點強化對企業投資、籌資、擔保、銷售與收款、購貨與付款、工程項目、成本費用、貨幣資金等重大財務事項的管理與控制。其次企業在組織規劃控制中應建立完善的法人治理結構，從組織上保證企業重大投資融資方案、重大資本運作及資產經營項目的決策合理性。

總之，提高企業的財務管理水平，應該建立嚴格細致、切實可行的工作規范和督察機制，以科學的管理手段和制度為平臺，細化崗位職責和健全內部管理制度，加強動態的，全方位的控制；要以“細”為出發點，財務人員要認真學習領悟細微工作帶來的巨大變化，對每一個工作任務，都要建立起相應的工作流程和業務規范。

參考文獻：

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一、財務管理創新的內容

1、財務管理觀念的創新

隨著網絡經濟的發展、財務管理環境的變化、財務管理方法的創新,企業必須全方位更新理財觀念:

①樹立風險價值觀念。在金融風暴席卷全球的殘酷現實面前,企業必須樹立風險理財觀念,增強風險防范意識,建立健全財務預警機制,提高企業的抗風險能力。

②樹立安全和保密觀念。網絡技術的普及、應用能使財務管理更好地發揮在提高經營管理和規避運營風險方面的作用,但需樹立安全和保密觀念,加強網絡運用的安全和保密工作。

③樹立知識管理觀念。企業財務管理必須重視對知識和人力等無形資本的管理。知識管理的出發點是把最大限度地掌握和利用知識資本作為提高企業競爭力的關鍵,創造性地運用和發展知識,對企業實行新時代的財務管理。

2、財務管理目標的創新

企業財務管理目標是與經濟發展密切相連的,這一目標的建立是伴隨著經濟形態的轉化而不斷深化。現今的經濟向知識經濟轉化,知識的不斷增加、更新和加速應用,深刻影響著企業經營管理活動的各個方面,使企業財務管理的目標向更高層次演化。原有追求企業自身利益和財富最大化的目標,將轉向知識最大化的財務管理目標。首先知識最大化目標可以減少企業股東以外的當事人對企業經營目標的抵觸行為,防止企業不顧經營者、債權人及廣大職工的利益去追求股東權益最大化。其次,知識最大化的目標不排斥物質資本的作用,它是有形物質資本和無形知識資本在較短時間內最佳組合運營的結果。第三,知識最大化目標能兼顧企業內外各方面的利益,達到企業目標和社會目標的和諧統一。

3、財務管理手段的創新

隨著高新技術的迅速發展和互聯網絡的普及,傳統的財務管理手段已不再適應市場經濟快速發展的需要,財務管理正在向網絡財務管理轉變,網絡財務管理的優勢——計算機軟件系統和會計核算與管理的完美統一越來越明顯。在網絡財務管理中,距離已不再是管理上的難題,任何物理距離都變成鼠標距離,財務管理的能力可以延伸到管理的任何一點。網絡財務的出現,極大地拓展和延伸了財務的管理能力,必將提高財務管理效率和企業管理水平。

4、財務管理制度的創新

財務管理創新的成效如何,決定于財務管理制度是否能掃除來自企業內部的障礙,建立起高效而有序的財務管理秩序。因而,財務管理制度如何實現有效的創新,是解決問題的關鍵。因此,企業要在遵守合法性、適應市場性、切合企業實際性、責權利相結合性、科學合理性等原則下創新財務管理制度。知識經濟時代,知識積累、人力資本積累與技術創新成了推動現代經濟增長的最主要的新資源因素。因此,企業的財務管理制度創新就必須充分開發人力資本,引導企業內部大量的配置于非生產經營活動的人力資本轉向與生產經營活動,促使企業的經濟活動狀況由粗曠式轉向集約式經營。

5、財務人員工作能力創新

企業的競爭,說到底是人才的競爭。全面提升企業的財務管理水平,是要依靠一支高素質的財務管理人員來實現和完成。但財務人員大量時間精力耗費在日常核算之中,知識老化嚴重,理財觀念滯后,理財方法落后,缺乏創新精神和創新能力,難以滿足改革和發展的要求。應加快建立有利于優秀人才脫穎而出的選拔使用機制,不斷調整和優化人員結構,強調其職業判斷能力、溝通協調能力和知識更新能力,提高財務人員的工作創新能力,切實提高財務隊伍的整體素質,為企業的持續健康發展提供人才上的支持和保證。

二、財務管理創新應堅持的原則

1、要簡便易行,目標明確。

財務管理創新必須簡便易行、目標明確,否則會造成混亂,也容易出故障。舉凡有效的財務管理創新都應當以具體、明確、有計劃的應用為目標,應當以滿足具體要求,產生具體最終結果為明確目標。

2、要結合實際,力求實用。

企業財務管理創新應面向企業實用目標,而不是過分強調在各方面要有大的飛躍。要結合實際,因企制宜進行財務管理創新。不必追求宏大效應和規模,并且留有足夠的時間對創新工作進行必要的調整。

3、要面向現在,持續創新。

不是為將來,而是為現在進行財務管理創新。必須是對現在的人有用,而且能在當前應用。同時,將創新貫穿于企業發展的始終,為可持續發展提供一種動力和源泉。

4、要優化環境,廣泛參與。

要培養創新精神,激勵財務管理創新者們勤奮工作,勇于獻身。要形成有利于企業財務管理創新的環境,要善于發現并贊揚創新者,容許企業財務管理改革失敗。要發動各方面自始至終參與企業財務管理創新活動,提高企業財務管理創新的效率。

三、財務管理創新的主要途徑

財務管理要促進和實現創新,在客觀上要求進行全方位的制度改革,營造一種驅動創新、以創新為基礎的社會環境及經濟運行機制,為財務管理創新提供強有力的動力源泉。具體而言,企業財務管理創新的途徑主要包括以下五個方面:

1、營造良好的創新氛圍。環境對創造有著重要的影響力,處在較為緊密人際關系中的管理領域創新更是如此。由于人的素質水平和權力因素的作用,可能造成氣氛壓抑的環境,使人的價值表達受到壓制,人的自信心泯滅,人的安全和穩定意識、人的被強迫和雇傭的意識將超過創造意識,這將成為創新的巨大障礙。創新氛圍的形成主要依賴于領導者方面的原因,因此,領導者應改進領導方法,增強群眾觀念和民主意識,營造平等、民主、和諧的財務管理“軟”環境,有利于創新精神的萌生,激發管理者的創新動力。同時,要加大輿論宣傳力度,大力提倡和鼓勵創新,使全公司上下形成一股“比、趕、超”的創新競爭勢頭,為創新者營造良好的創新氛圍,最大限度激發創新者的創新動力。

2、確立正確的創新目標。財務管理創新的目標,即為管理創新主體創新時想要達成的最終結果。財務管理的目標在創新開始之時便已存在于創新主體的意識之中或其創新計劃之內,它不是獨立的,而是與財務管理目標體系有著密切的關聯。一切創新活動都是追求目標的行為,目標是構成管理者創新活動經久不衰的動機和動力。財務管理創新目標一旦設定就成為管理創新行動的導向,每向創新目標逼近一步,就會給創新主體帶來成就感,對創新的預期收益就越大,從而更加激發創新者進一步創新,保持創新的持久動力。

3、拓展廣闊的創新空間。財務管理創新動力不足,創新程度不高,主要在于創新空間的狹窄。因此,為創新主體提供和拓展廣闊的創新空間十分必要。企業不僅要為財務管理創新提供良好的基礎工程,而且要營造有利于財務管理創新的政策、體制、法律、法規和文化環境,使創新者能夠有充分選擇的余地和創新空間,有效地激發其創新動力,不斷創造出最適合企業經濟管理的創新成果。

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    二、建安企業稅務風險管理缺陷分析

    (一)行業特點為管理帶來難度。建安企業具有經營分布點多、項目時間較長的特點,納稅環境復雜多變,給稅務風險管理增加了難度。多數大型建安企業都跨省(市)經營,在實行總分機構匯總繳納企業所得稅以來,許多單位紛紛注冊成立了二級分支機構,加上招投標時為了滿足當地建設部門要求而設立的經營機構,使企業面對較多的稅務機關,而各地稅務機關對稅法的理解和執行差異很大,這增加了企業稅務風險系數。

    (二)稅務風險管理意識有待提高。由于稅務風險廣泛存在于企業的各項活動中,有些企業從投標決策階段就沒有或者很少思考稅務因素,日常項目管理時稅務風險意識淡漠,認為稅務管理就是想方設法少納稅、晚納稅,殊不知這樣可能進一步加大了企業的稅務風險。建安業是完全市場競爭下的微利企業,如果因一時的小利益而被卷入日益嚴厲的稅務稽查風暴,很可能會血本無歸,還對企業聲譽造成惡劣影響。

    (三)忽視納稅風險控制。2006年國資委的《中央企業全面風險管理指引》,以及2008年五部委聯合的《企業內部控制規范》,重點關注的都是企業經營目標和財務報告方面的指標,稅務風險控制方面的內容較為單薄,直到國稅發【2009】90號文《大企業稅務風險管理指引(實行)》才在此方面作出補充。在這樣的經營目標和經營環境下,許多建安企業忽視納稅風險控制,更缺少合理規范的稅務管理流程和方法。

    (四)專業素質有待提高。有些建安企業沒有專門的稅務管理機構和人員配置,往往采取兼任的方式。大型企業的財務人員日常管理和核算已經應接不暇,面對我國稅法及其相關法規的不斷變化更是力不從心,更說不上稅法的精準把握了。如對于設備價款是否繳納營業稅的問題上,修訂前的《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業,無論與對方如何結算,其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內”,“納稅人從事安裝工程作業,凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的,其營業額應包括設備的價款在內。”而修訂后的《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定“納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的,其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內,但不包括建設方提供的設備的價款。”由此可見修訂后的規定更加明確,如果不注重鉆研這些細節的變化,就很可能會增加稅收負擔。

    三、加強稅務風險管理的措施

    (一)建立和完善稅務內控體制。企業內部控制是企業風險管理的重要方面,如前文所述,許多建安企業往往忽視納稅風險控制,內控體系并沒有在此方面更好地發揮作用,因此建立和完善稅務內控體制,有利于加強稅務風險管理。企業應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程制定覆蓋整個環節的控制措施,使稅務日常管理工作程序化、規范化。在考慮風險管理的成本和效益原則下,結合自身經營特點設立稅務管理機構或崗位,明確職責權限,能夠對稅法的變化做出快速反應,使管理環節前移,變事后管理為事前管理和事中監督,提前發現和預防稅務風險。如建安企業廣泛設立的二級及其以下分支機構,需要規范的稅務登記管理和日常納稅申報和繳納工作,將其納入稅務內控體制,有利于控制整體的稅務風險。

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隨著社會主義市場經濟的不斷發展，私營企業作為一支強大的經濟增長主力軍正在不斷地發展壯大，成為了我國國民經濟的重要組成部分。但是，在我國的私營企業快速發展過程中，我們也應該看到，一些財務管理方面的缺陷嚴重阻礙了私營企業的發展。要想促進私營企業不斷發展，無論是國家財政部門還是私營企業都應該積極重視自身財務管理的問題，提出和實施提高財務管理水平的措施，以為企業的發展注入不竭動力。

一、影響私營企業財務管理水平提高的原因

1、會計基礎工作有待提高

目前很多的私營企業因為受到規模、人力物力、財力等限制，在財務管理方面沒有建立專門的財務管理部門，更缺乏專門的會計人員，會計的核算真實性、完整性和準確性很難得到保證。此外，因為對于財務管理工作的認識不夠，很多企業的會計基礎工作比較薄弱，內部控制制度、稽查制度、財務清查制度、成本核算制度等等都沒有得到建立，這就使得企業的資金流失嚴重，財務管理水平低下。

2、財務管理地位不高

目前的很多私營企業中的財務管理地位不高，主要表現會計人員很難真正參與企業信息分析和決策，私營企業內部的決策權力過于集中，隨意性較大。在社會主義市場經濟條件下，企業的生存和發展需要科學的決策，而科學的決策需要真實可靠全面的信息，因此掌握信息的會計人員作用巨大。但是，在目前的私營企業中，會計人員的職能僅僅存在于記賬報賬，真正參與收集分析數據和民主決策的機會很少，使得決策準確性和科學性受到了影響，因而影響了私營企業的財務管理真正作用的發揮。

3、財務管理模式落后

目前很多的私營企業的管理模式還處于所有權和經營權高度集中的階段，企業的經營業主擔任董事長和總經理，權利過于集中，再加上任人唯親、唯友的現象比較普遍，這就給私營企業的管理效率構成了極大的阻礙。在財務管理方面，私營企業沒有通過嚴格的選撥和考試，很多重要的財務管理崗位被自己人長期占領，真正有用的人才卻不得重用，這不僅影響了企業的文化，還阻礙了企業財務管理效率的提高。

此外，影響私營企業財務管理的因素還有財務監督不力、財務人員素質不高等問題。

二、如何提高私營企業的財務管理效率

1、完善企業外部約束，有效控制財務管理

國家的財政部門要充分發揮自身的作用，督促私營企業抓好自身的會計基礎工作規范化建設，強化私營企業的財務管理的職能，以提高私營企業的財務管理控制有效性。

首先，財政部門要加大力度，全力抓好私營企業的會計基礎工作規范化建設。財政部門可以從以下幾個方面出發，督促私營企業規范化會計基礎工作：第一，結合相關法規，要求私營企業建立比較完整的賬簿體系，并進行檢查督促；第二，針對注冊會計師在審計過程中發現的私營企業不合格地方，應該及時提出審計意見，并報送財政部門進行處理。第三，財政部門要積極主動地為私營企業提供指導和服務，幫助私營企業不斷糾正自身會計工作的錯誤，建立健全內部控制制度，完善會計人員，提高會計管理水平；第四，財政部門要努力幫助私營企業引進先進財務管理技術和方法，幫助他們保證會計資料的真實完整性，并提高財務管理整體水平。

其次，財政部門要強化自身的職能服務，有效地控制好私營企業的財務管理。第一，財政部門要積極更新觀念，擴寬財務管理視野，將私營企業納入到財務管理的范圍中來，建立起與市場經濟體制相適應的財務管理系統。第二，要抓好私營企業的業務培訓工作和考核工作，提高私營企業的財務管理水平。第三，要加強對私營企業會計人員的監督，要求私營企業堅持持證上崗和依法履行職責，對于違法的私營企業應該加大處罰力度。

2、提高企業內部水平，強化內部監督

私營企業應該提高企業內部的財務管理水平，明確好自身承擔的法律責任，規范好會計核算工作，強化內部監督功能，努力打造具有競爭力的企業內部財務管理制度和系統。

首先，要加強對財務管理的重視，改變財務管理的陳舊觀念，建立好相應的制度和機制，以提高財務的管理水平。在很多私營企業中，很多財務管理人才并沒有得到重視，而他們的職能也僅僅停留于記賬和算賬上，這大大影響了財務管理的有效性發揮。在當今的社會主義市場經濟條件下，私營企業要轉變傳統的親兄弟上陣、肥水不流外人田的思想觀念，充分認識到現代法律環境、政策環境、社會輿論環境的特點，積極避免家族經營模式，采用靈活創新的人才引進方式，只有這樣，才能提高企業的財務管理水平。此外，為了更好地發揮優秀財務管理人才的作用，私營企業應該在管理上不斷創新，鼓勵財務管理人員參與信息分析收集工作和決策等，通過有效的人才激勵機制來發揮財務管理人才的主觀能動性，進而為企業助推新動力。

其次，要加強私營企業的內部控制制度建設，提高強化內部控制的效力。第一，要在私營企業的財務管理、生產經營等環節建立完整、嚴密和可操性強的規章制度，以強化私營企業法定代表人的管理，讓權利、責任和利益結合起來，法定代表人在享受權利和利益的同時也要肩負起責任，進而約束代表人的行為，避免損害企業員工利益的情況出現。第二，要優化財務管理部門的結構，不僅要建立會計實務系統，還要建立會計管理系統，如內部控制制度、稽查制度、財務清查制度、成本核算制度等，充分發揮起財務管理部門的監督管理作用，積極監督企業內部發生的經濟業務的合法合理性，以改善企業的經營管理。第三，要建立起企業內部的信息網絡系統，以會計數據處理為中心，并與銷售、財務報表分析等構成完整的信息系統，以及時反饋企業的生產經營活動，提高企業會計信息的真實性和準確性。

參考文獻：

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