導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇銀行自評報告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）18009003

近年來，人們對上市公司的數據真實性，可靠性、風險性產生很大疑問。上市銀行屬于高風險企業，通過風險取得報酬。上市銀行所承擔的風險，以及銀行內部自身對風險的識別、衡量、監控對上市銀行的經營和安全至關重要。上市銀行披露內控信息有利于提高財務報告、年報以及企業自身的真實性和可靠性，也有利于銀行外部的信息使用者了解銀行的內控狀況，通過內控的有效性評價上市銀行的質量，并且做出相關決策。

1 關于我國上市銀行內控自評報告內容的研究綜述

1.1 披露載體的研究

韓曉杰、段洪波、梁靜（2011）認為在我國主要存在四種形式的披露載體：董事會報告、監事會報告、年報正文及附件、會計市事務所的審核報告。從七家上市銀行38份年報披露的內控信息情況看，信息披露主體有公司董事會、監事會、管理當局和注冊會計師，披露的載體主要是董事會報告、監事會報告、年報正文及附件和會計師事務所的審核報告。

許莉，朱睿，王芳（2010）指出我國上市銀行內控的披露載體眾多，不統一，缺乏可比性。他們從11家上市銀行的2008 年年報中發現，不同銀行的內控信息在年報的不同位置披露，缺乏規范性，有的銀行甚至在董事會報告、監事會報告、公司治理報告中同時披露內控信息。

1.2 披露主體的研究

李偉和施家芳（2007）以表格的形式分析了各個銀行的披露主體。主要主體就是董事會、監事會和管理當局，不同主題披露的側重不同，董事會報告中披露內控主要情況，監事會報告中披露內控制度的“三性”，如華夏銀行、浦發銀行、民生銀行和招商銀行。

韓曉杰，段洪波，梁靜（2011）認為所有上市銀行的年度報告中都在對內部控制的基本構架進行描述，但是對內部控制的責任主體卻沒有明確指出，一旦發生損失，承擔直接責任方存在缺失。

1.3 自評報告披露量的現狀

我國上市銀行在2003年以前大多采用多形式大量披露策略，而在2003年及以后年度則漸漸采用固定形式少量披露策略。

倪慧萍（2006）提出不同銀行信息披露量差異較大?？v向看，同一家銀行不同年度的披露量差異大，如深圳發展銀行、民生銀行以及招商銀行3家銀行3年內控信息披露量都是“先多后降”之后持續減少；2002年3家均提供管理當局、事務所披露的內控說明和內控審核（或評審）報告；2003年和2004年則沒有披露事務所審核(或評價) 報告而只披露事務所內控審查結果。橫向看，不同銀行之間披露差異更大。從韓曉杰、段洪波、梁靜（2011）抽取的樣本來看，中國銀行和工商銀行信息披露量較多較全面，深圳發展銀行和招商銀行信息披露量相對較少。主要采取的是形式固定少量披露的模式。

1.4 內控自評報告的規范制度

許莉、朱睿、王芳（2010）認為我國證監會的各項政策規定都在強調上市銀行要充分披露在報告期內的業務、風險和內控情況。比如2000年11月14日的《公開發行證券公司信息披露編報規則》和2000年12月21日的《商業銀行年度報告內容與格式特別規定》。2006年上海證券交易所提出上市公司在年報中要進行內部控制評價，2007年深圳交易所也提出該項政策。2008年財政部等五部委制定了有中國版“薩班斯法案”之稱的《企業內部控制基本規范》，于2010 年1月1日起實施。目的在于加強和規范企業內部控制，提高企業風險防范能力，促進企業可持續發展。這些法律法規，規范制度從不同層面完善了我國上市銀行內部控制制度。

1.5 實質性漏洞的披露現狀

實質性漏洞是指如果一項或若干項缺陷有能致使年度或中期財務報表存在重大錯報而不能有效預防或及時察覺的合理可能時，該缺陷構成實質性漏洞，而那些嚴重程度低于實質性漏洞的一項或若干項缺陷，僅僅是重要到值得負責監管公司財務報告人的注意，那么該缺陷為重大缺陷。

瞿旭、李明、楊丹 葉建明（2009）提到由于我國目前在理論和實踐中對于“實質性漏洞”概念的缺失，使得我國上市銀行盡管面臨嚴格的監管，但相關內控體系中的“漏洞”信息卻不為市場和監管機構所知。

瞿旭、應旭婧、王娟（2011）闡明上市銀行內部控制實質性漏洞披露是衡量高質量上市公司的主要標準，銀行業掌握著國家的金融命脈，在維護國家的金融安全與穩定、促進經濟的持續、穩健發展等方面起著重要作用。正是如此，上市銀行內部控制實質性漏洞信息披露是傳遞出上市銀行擁有良好內部控制體系的信號，也是作為資本市場健康運行的重要指標。

2 關于我國上市銀行內控自評存在問題的研究綜述

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Observation on the effects of benazepril on the level of cytokines in patients with essential hypertension

WANG Ren-zhong,Shandong Liangshan People’s Hospital,Liangshan 272600,China

【Abstract】 Objective To investigate the concentration of plasma cytokine IL-8，TNF-αand IL-10 inessential hypertension(EH)patients and observe on the effects of Benazepril on the level of cytokines in Patients with EH．Methods In our study，plasma cytokine was measured byELISA in 52 EH patients and 30 controls．Results Plasma level of IL-8 and TNF-α in EH group was higher than that in control group(P

【Key words】Essential hypertension；Cytokine；IL-8；TNF-α；IL-10

原發性高血壓(EH)是臨床最常見的疾病之一，亦是動脈粥樣硬化、冠心病、腦血管疾病以及其他許多血管性疾病發生的最危險因素，已成為人類健康的嚴重威脅，故對患者高血壓的有效控制和積極的治療，對上述疾病的一級預防和改善患者的生活質量至關重要。目前，關于原發性高血壓的發病機制仍在不斷探索中，除遺傳因素、飲食因素、精神社會心理壓力以及神經內分泌機制外，近年來發現免疫炎癥反應是高血壓發病的另一個重要機制[1]。其中，腫瘤壞死因子-α(Tumor necrosis factor-α,TNF-α)、白細胞介素-8(Interleukin-8，IL-8)和白細胞介素-10(Interleukin-10，IL-10)是重要的炎癥細胞因子，參與調節機體的各種免疫和炎癥反應,與高血壓的發生發展密切相關[2]。因此，抑制免疫炎癥反應是原發性高血壓病的重要治療目標。貝那普利(洛丁新，北京諾華公司)是第三代血管緊張素轉換酶抑制劑，主要用于原發性高血壓病和慢性心衰的治療。本研究旨在觀察原發性高血壓患者細胞因子的變化及苯那普利對其的影響，探討其可能的作用機制。

1 資料和方法

1．1 研究對象 2006年6月至2007年6月心血管內科住院的原發性高血壓(EH)患者52例，男29例，女23例，年齡48~75歲，平均(58.3±11．6)歲。所有病例均符合1999年WHO/ISH診斷標準。健康對照組3O例，為健康體檢者，年齡和性別與高血壓組無統計學差異。所有研究對象均排除繼發性高血壓、高血壓急癥、心瓣膜病、冠心病、糖尿病、心力衰竭、肝腎功能不全、腦血管病。

1．2 服藥方法 治療組患者服用苯那普利治療,每天5 mg，共服藥6個月。若1周后血壓控制不滿意(>140/90 mm Hg)者，逐周增加劑量，最大達每天10 mg。定期監測血壓，采用水銀血壓計測量坐位右上肢血壓，反復測量3次，取平均值。用藥期間不服用其它降壓藥物。

1．3 血清細胞因子水平測定 原發性高血壓病患者于服藥前抽取空腹靜脈血，服藥后6個月再次抽取空腹靜脈血，離后心后取血清置于-70℃冰箱保存待測。采用酶聯免疫吸附法(ELISA法)測定血清IL-8、TNF-α和IL-10水平，試劑盒購自上海森雄科技實業有限公司，嚴格按說明書操作。

1．4 統計學方法 數據以均數±標準差表示，以SSPS 12.0軟件統計分析，組間比較用t檢驗。

2 結果

2．1 兩組患者治療前細胞因子水平的比較 52例原發性高血壓患者血清IL-8、TNF-α水平明顯高于正常對照組(P

2．2 貝那普利治療前后細胞因子水平的比較 貝那普利治療后患者血清IL-8、TNF-α水平明顯下降(P

3 討論

細胞因子是一種由造血、免疫系統或炎癥反應中的活化細胞產生的，能調節細胞分化增殖和誘導細胞發揮功能的多肽、蛋白質或糖蛋白。細胞因子也是體內細胞之間相互作用的主要介質，在機體的免疫應答、炎癥反應、造血功能，乃至胚胎發生、生長發育等各個方面都起著關鍵的作用。細胞因子的產生和相互作用對機體防御疾病和維持生理恒定有重要意義，近年來的研究表明，細胞因子與原發性高血壓的發病機制的密切關系[1-2]。

IL-8是由中性粒細胞、單核細胞和巨噬細胞產生的一種重要的趨化因子，不能被血清滅活，因而能在局部累積發揮持續作用 。它的生物活性與炎癥關系密切，在病理情況下IL-8可以誘導激活趨化中性粒細胞聚集，可以趨化并激活中性粒細胞，促進中性粒細胞的溶酶體酶活化和吞噬。粘附于心肌細胞表面，產生直接細胞毒性作用，損傷心肌細胞 。本文研究表明，血清IL-8水平在原發性高血壓患者出現顯著升高，而抗炎治療后患者血清水平明顯降低，說明IL-8與原發性高血壓的發生、發展密切相關。

TNF-α是重要的炎癥促進因子，既參與機體的免疫防御功能，又可激活粒細胞和單核細胞能釋放許多血管活性物質如血栓素A2(TXA2)、前列腺素E2(PGE2)和肽類白三烯等。白細胞激活時產生的氧自由基可直接使平滑肌收縮或間接使內皮依賴性舒張因子失活和減少PGE2釋放，進而影響血管張力，導致血壓增高。另外，激活的白細胞還能啟動血小板的聚積，形成血栓，增加微循環阻力，TNF-α可從多種途徑促進平滑肌細胞增殖使平滑肌細胞內的Ca2+呈快速的升高，引起血管收縮，導致血壓升高[3]。本研究表明，在原發性高血壓患者，血清TNF-α水平顯著升高，而在進行治療后出現明顯下降，表明TNF-α在原發性高血壓的發病機制中起重要作用。

IL-10是細胞因子網絡中為數不多的抑制性細胞因子，IL-10的主要功能是限制和終止炎癥，能夠抑制T細胞增殖分化，抑制單核/巨噬細胞和自然殺傷(NK)細胞的生物學活性，抑制Thl型細胞產生正性調節因子如IL-2，IL-6和腫瘤壞死因子(TNF-α)等多種炎癥因子，調節和控制炎癥反應，減輕炎癥損傷，發揮對血管內皮和心臟的保護作用。本研究發現高血壓患者血清IL-10水平顯著低于正常人，可能與高血壓患者免疫功能紊亂，T淋巴細胞亞群比例失衡，Th減少，T8增多，Th/Ts比值增大有關 。IL-10由Th2細胞、B細胞、單核細胞等產生，同時又可抑制由T細胞亞群產生的細胞因子，因而高血壓的IL-10減少與T淋巴細胞亞群失衡相關[3]。

綜上所述，免疫炎癥反應是高血壓的重要發病機制，其中IL-8、TNF-α和IL-10是體內重要的炎癥細胞因子，參與原發性高血壓病變的發生發展過程。它們可通過直接的細胞毒作用，破壞血管內皮細胞結構和功能的完整性，導致內皮功能障礙；激活炎癥細胞，促進其它炎性介質的釋放，產生大量氧自由基，損傷血管內皮細胞：激活血小板促進血小板聚集，導致血栓形成；促進血管內皮細胞和平滑肌細胞增生，引起動脈內膜增厚，導致血管重構阻力的增加。使血壓增高；產生ET等血管收縮因子，從而加重高血壓病的發生發展。本研究發現原發性高血壓病患者存在細胞因子水平的變化，在原發性高血壓的發生、發展中起重要作用；苯那普利在有效降壓的同時，可調節原發性高血壓患者的免疫紊亂，是具有良好心血管保護作用的理想降壓藥物。

參考文獻

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[中圖分類號] R542.23 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673-7210（2015）08（a）-0140-04

Effect of Irbesartan on HGF in elderly patients with non-ST-elevation myocardial infarction

HU Shuang YU Junmin ZHANG Xiaobo LI Dahe WANG Huidong

The First Department of Geriatrics， the Fourth Afiliated Hospital of Harbin Medical University， Heilongjiang Province， Harbin 150001， China

[Abstract] Objective To investigate the effects of Irbesartan on hepatocyte growth factor （HGF） in elderly patients with non-ST-elevation myocardial infarction （NSTEMI）. Methods 38 elderly patients with NSTEMI from October 2013 to May 2014 in the Fourth Afiliated Hospital of Harbin Medical Universit were selected， and 17 cases who couldn’t take Irbesartan were as control group， the others were as the drug group. The control group was given conventional therapy， such as nitric acid ester， β-receptor blocker， atorvastain， bayaspirin， low molecular heparin， and the drug group was given conventional therapy combined with Irbesartan （150 mg/d）. The levels of serum hs-CRP， Hcy of two groups were measured before and 7， 14 days after treatment respectively， and the levels of HGF were detected by ELISA，. Results After treatment 14 days， the levels of hs-CRP and Hcy were significant decreased than those before treatment and the control group （P < 0.05）； after treatment 7 days， HGF in two groups was significantly higher than those before treatment （P < 0.05）， while the drug group was less obviously higher than the control group （P < 0.05）； after treatment 14 days HGF in two groups was significantly lower than those after treatment 7 days （P < 0.05）， and there was no statistically significant （P > 0.05）. Conclusion After 2 weeks treatment with Irbesartan， the levels of serum hs-CRP and Hcy in elderly patients with NSTEMI can be reduced significantly， Irbesartan can reduce the level of serum HGF in elderly patients with NSTEMI.

[Key words] Irbesartan； Elderly； NSTEMI； HGF

心肌梗死（myocardial infarction，MI）后心肌壞死、機械牽張等病理變化導致神經體液內分泌系統激活、交感神經系統過度興奮，異常增多的氧化應激、自由基刺激炎性反應系統，導致一系列細胞因子分泌增多，促使心肌細胞肥大、細胞外基質過度沉積，發生心肌纖維化（myocardial fibrosis，MF），進而出現心室重構，引起心功能不全、心律失常，甚至猝死等不良后果。有效控制神經內分泌-細胞因子信號傳導途徑和細胞凋亡過程所導致的心室重構，可改善心肌梗死后心臟功能[1]。血管緊張素Ⅱ受體拮抗劑（angiotensin type receptor antagonist，ARB）作為一種公認的抗心室重塑劑，能抑制心肌梗死后的心室重塑，延緩心力衰竭進展[2]。其機制不僅與拮抗血管緊張素相關受體有關，還可能取決于對某些細胞因子的影響。肝細胞生長因子（hepatocyte growth factor，HGF）是一種由間質細胞衍生的多功能細胞因子，具有防止心肌纖維化、改善內皮功能、促血管新生等作用，外周血中HGF細胞因子的水平變化可直接或間接反映MF的病理生理過程。本實驗通過觀察老年非ST段抬高型心肌梗死（Non-ST-segment elevation myocardial infarction，NSTEMI）者應用厄貝沙坦后血清HGF水平變化，探討厄貝沙坦延緩心肌梗死后心肌纖維化、心室重構進程及改善心功能的可能機制。

1 資料與方法

1.1 一般資料

選擇2013年10月～2014年5月哈爾濱醫科大學附屬第四醫院（以下簡稱“我院”）老年非ST段抬高型心肌梗死患者38例為研究對象，其中男29例，女9例，年齡（80～90）歲，平均（84.1±3.2）歲。所有患者的診斷均符合非ST段抬高型心肌梗死標準[3][心肌肌鈣蛋白I（cTnI）增高或增高后降低，并至少有1次數值超過參考值上限99%（即正常上限），提示心肌壞死]，且NYHA心功能Ⅱ～Ⅲ級。排除有嚴重肝、腎、腦及感染性、惡性腫瘤或發病前4周內有外科手術和創傷史以及自身免疫性疾病患者。

1.2 分組方法

將入選患者中因各種原因不能服用厄貝沙坦者的17例患者作為對照組，余21例為藥物組。對照組患者給予常規治療，服用硝酸酯類藥物、β受體阻滯劑、阿托伐他汀、拜阿司匹林、低分子肝素等；藥物組患者常規治療基礎上加用厄貝沙坦（商品名：安博維；德國賽諾菲制藥公司；批號：4A285）150 mg口服，1次/d，治療2周。

1.3 觀察指標

1.3.1 血清超敏C反應蛋白（hs-CRP）、同型半胱氨酸（Hcy）水平 兩組患者均于治療前、治療后第7天、治療后第14天清晨采集空腹靜脈血5 mL，檢測血hs-CRP、Hcy及血脂、肌鈣蛋白和血尿酸等生化指標（由我院中心實驗室完成）。

1.3.2 血清HGF水平 采集各組患者治療前、治療后第7天、治療后第14天空腹靜脈血5 mL，注入預冷的干燥試管中，立即4℃、3000 r/min離心10 min，分離血清，分裝并置于-80℃冰箱保存，采用ELISA法檢測各組患者血HGF水平（ELISA試劑盒由美國R&D生產），操作過程按照說明書進行。

1.4 統計學方法

采用SPSS 13.0統計學軟件進行數據分析，計量資料數據用均數±標準差（x±s）表示，兩組間比較采用t檢驗；多組間比較采用單因素方差分析，組間兩兩比較采用LSD-t檢驗；計數資料用率表示，組間比較采用χ2檢驗；以P < 0.05為差異有統計學意義。

2 結果

2.1 兩組患者一般資料比較

兩組患者在年齡、性別、吸煙、糖尿病史等方面差異無統計學意義（P > 0.05）。見表1。

表1 兩組患者一般資料比較[n（%）]

2.2 患者治療前后血清hs-CRP、HCY水平比較

藥物組血hs-CRP水平治療后第7、14天較治療前均明顯降低（P < 0.05），治療后第14天時藥物組血hs-CRP水平低于對照組（P < 0.05）；血清Hcy治療后第14天藥物組較治療前明顯降低，且明顯低于對照組（P < 0.05）。見表2、圖1。

表2 兩組患者治療前后血清hs-CRP、Hcy水平比較（x±s）

注：與同組治療前比較，*P < 0.05；與對照組治療后第14天比較，P < 0.05；hs-CRP：超敏C反應蛋白；Hcy：同型半胱氨酸

2.3 兩組患者治療前后血清HGF水平比較

治療后第7天兩組患者血清HGF水平明顯高于治療前（P < 0.05），但藥物組血清HGF水平低于對照組（P < 0.05）；治療后第14天兩組患者HGF水平均較治療后第7天下降（P < 0.05），但對照組及藥物組間差異無統計學意義（P > 0.05）。見表3、圖1。

3 討論

心肌梗死后心肌纖維化的發生是心室重構的主要表現之一，可導致心臟收縮及舒張功能下降，嚴重影響患者的預后和生存率。厄貝沙坦作為血管緊張素Ⅱ受體拮抗劑，能夠調節神經內分泌系統，還可抑制炎性反應及炎癥因子介導的細胞凋亡，影響心肌纖維化相關細胞因子，防止心肌肥厚及細胞外基質膠原沉積，有效延緩心室重構的發生。其中，對炎癥因子及纖維化相關細胞因子的影響成為近年來防治心肌纖維化的研究熱點。

心肌組織損傷可引起炎性反應及組織修復程序啟動進而導致心肌纖維化。炎癥在纖維化過程中不僅僅起著伴隨作用，而且也參與了心肌纖維化的發生與發展[4]。在對急性心肌梗死患者尸檢中發現心肌組織存在炎性浸潤，提示急性心肌梗死與炎癥因子密切相關[5]。hs-CRP是反映炎癥的敏感指標，可作為判斷急性心肌梗死預后的危險因子，降低hs-CRP可使冠狀動脈粥樣斑塊及血管內膜更加穩定[6-7]，而高水平的Hcy不僅參與了冠心病的病理過程，與冠狀動脈斑塊大小及不穩定性均具有一定的相關性[8-9]，文獻報道血漿Hcy每升高4 μmol/L，心肌梗死相對危險性增加1.41倍[10]。本實驗中觀察到厄貝沙坦治療2周后血清hs-CRP及Hcy水平均較治療前下降明顯（P < 0.05），厄貝沙坦組hs-CRP、Hcy的水平低于對照組，差異有統計學意義（P < 0.05），提示厄貝沙坦可降低心肌梗死后血清hs-CRP、Hcy水平。兩組患者治療后第7天血清hs-CRP、Hcy的水平較治療前降低，但厄貝沙坦組hs-CRP水平均較治療前下降明顯（P < 0.05），可見患者血清中hs-CRP的水平用藥1周時即可明顯降低，而Hcy的抑制作用則在用藥2周時明顯，厄貝沙坦對hs-CRP的抑制作用早于對Hcy水平的影響，從而起到改善患者預后的作用。

HGF是唯一的抑制纖維化的生長因子，心肌梗死后壞死心肌觸發炎性反應，導致促纖維化因子表達上調，隨著神經內分泌系統的激活及炎性反應的刺激，血清與組織中HGF的水平發生一系列的變化。HGF及其受體在心臟早期發育過程中有一過性高表達，隨后表達降低[11-12]，有文獻報道厄貝沙坦可刺激心肌組織中HGF的表達與生成[13-14]，心肌纖維化程度越重，心肌局部HGF表達越低，由于負反饋效應，血循環中代償性內分泌、旁分泌產生的HGF增多，且受其他炎癥介質的影響[15]。張莉等[16]發現急性心肌梗死發生時炎性反應已啟動，開始刺激血清HGF升高，治療后第7天，機體充分調動炎性反應的修復過程，致血清HGF升高更顯著，治療后第7天時升高的血清HGF可能預示發生心室重構，本實驗觀察到，兩組患者治療后第7天時HGF的水平明顯升高且與治療前比較，差異有統計學意義（P < 0.05），與上述文獻報道相符；同時觀察到厄貝沙坦藥物組治療后第7天時HGF的水平明顯低于對照組（P < 0.05），而治療后第14天時兩組HGF的水平較治療后第7天時明顯下降（P < 0.05），但藥物組與對照組差異無統計學意義（P > 0.05），表明厄貝沙坦可降低心肌梗死患者早期血清HGF的水平，推測厄貝沙坦的心肌保護作用機制可能與抑制血清中HGF的水平相關，進而預防了心肌纖維化的發生。

HGF可通過抑制AngⅡ、TGF-β1等減少細胞外基質的生成，同時激活特異性降解細胞外基質成分的基質金屬蛋白酶-1活性，抑制成纖維細胞轉化為成肌纖維細胞，調節細胞外基質生成和降解的平衡，HGF的抗纖維化作用可能是其保護心臟的機制之一。曲環等[17]通過實驗觀察到氯沙坦能降低自發性高血壓大鼠血漿中HGF的水平并同時促進組織中HGF的分泌。厄貝沙坦可使心肌梗死患者早期血清中HGF水平降低，但厄貝沙坦對心肌組織與血液中HGF水平影響是否一致尚不清楚。探討厄貝沙坦對心肌梗死后患者血HGF及炎癥因子的影響，對明確梗死后心肌纖維化防治機制具有重要臨床意義。

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1.引言

2008年爆發的全球金融危機，使得金融機構的風險管理成為了人們關注的焦點。其中上市銀行掌握著國家的金融命脈，承擔著一國金融安全與穩定的重任，因此人們非常關注它的內部控制與風險管理。上市銀行內部控制及其實質性漏洞信息的披露，有利于促進管理層發現內部控制存在的缺陷，從而有利于股東等利益相關者了解其內部控制情況，進而對其決策作出正確的判斷。因此，對上市銀行內部控制信息披露狀況進行研究，尤其是對內部控制中的實質性漏洞進行研究，具有重要的理論及現實意義。本文以招商銀行為案例，研究其公開披露的實質性漏洞現狀。

2.實質性漏洞的概念及其類型

PCAOB的審計準則將“實質性漏洞”定義為“如果一項或若干項缺陷有能致使年度或中期財務報表存在重大錯報而不能有效預防或及時察覺的合理可能時，該缺陷就構成實質性漏洞（material weakness）”。與傳統理論中的重大缺陷相比，實質性漏洞更強調對內部控制體系穩定性的影響程度，從某種意義上說，實質性漏洞是更為重要的重大缺陷，而且實質性漏洞表現形式多樣，每種形式的實質性漏洞中又包含著不同的缺陷形式。

關于實質性漏洞的類型，本文借鑒Ge和McVay（2005）的研究思路并將上市銀行漏洞劃分為九大類型：賬戶特定式、培訓、期末報告與會計政策、收入確認、職責劃分與授權、對賬、子公司特定式、高級管理層及技術問題。

3.招商銀行內部控制實質性漏洞現狀分析

3.1 內部控制信息披露狀況分析

由于2000-2010年資本市場對上市公司內控信息的披露規定經歷了波段起伏的變化，上市公司內控信息分布比較零散。故本文采取手工統計的方式對招商銀行自上市以來8份年度報告中的“公司治理結構”、“股東大會情況簡介”、“董事會報告”、“監事會報告”、“重要事項”、“報表附注”以及“附件”等部分披露的內控信息狀況進行了統計分析。

3.1.1 內控信息的詳略程度

本文對以上8個部分披露的內部控制信息情況采取5級量表進行測量，其中“0”表示沒有披露與內部控制有關的信息；“l”表示公司只用一句話概括說明內部控制情況，即只有“本公司內部控制制度合理、完整、有效”或類似語句；“2”表示公司對有關內部控制信息做出簡單說明；“3”表示公司對內部控制建立健全的工作計劃、董事會對內部控制有關工作的安排、內部控制檢查監督部門的設置及運行情況等至少一項做出較為詳細說明的情況；“4”表示公司對內部控制的建立健全情況做了詳細的說明，包括對內部控制制度體系的構成、對關鍵領域采取的內部控制措施、公司對內部控制的完善計劃及擬采取措施等；

招商銀行上市以來的內部控制信息披露情況如表1所示：

表1 招商銀行的內部控制信息披露情況

披露

位置 公司

治理 股東大會簡介 董事會報告 監事會報告 重要事項 報表附注 內控自評 內控專項說明 審計意見

2002年 2 0 4 1 0 2 4 4 1

2003年 2 0 4 1 0 2 0 0 1

2004年 2 0 4 1 0 2 0 0 1

2005年 2 0 4 1 0 2 0 0 1

2006年 2 0 4 1 0 2 0 0 1

2007年 3 0 2 1 0 2 0 0 1

2008年 3 0 2 1 0 2 4 4 1

2009年 3 0 2 1 0 2 4 4 1

注：內部控制制度說明以及內控自評報告中披露的內控信息都包含在“內控自評”。

會計師事務所對內控出具的報告名稱不一致，在2002年出具的報告叫《內部控制評價及評價報告》，而在2008年、2009年出具的報告叫《關于的專項說明》。本文將此類報告統稱為“內控專項說明”，并將有關的統計于“內控專項說明”欄中。

篇5

縣支行屬于政策傳導末端，政策敏感性不強，風險意識和制度觀念相對淡??；縣支行人員少，財務組織機構簡單，財務內控難以做到相互制約；縣支行財會人員素質不高，老齡化嚴重，知識儲備更新緩慢，跟不上現行財務工作的迅速發展，會計財務核算操作存在隨意性可能。同時，因接受的外部監管相對較少，容易造成在制度執行上打折扣，為財務風險的發生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開展完善的財務風險評估工作。

二、縣支行財務風險評估的指標體系及評估方式

（一）縣支行財務風險評估的指標體系

基于縣支行自身業務的特點和客觀環境因素，其存在的財務風險主要是后五類風險（不可量化風險），財務風險評估指標體系如下：

人民銀行縣支行財務風險評估指標體系

（二）縣支行財務風險評估的操作方式

1.自評估階段。由轄內各縣支行根據財務工作實際，對照環境控制、財務狀況及風險管理三方面評估內容，每年在上半年定期開展本單位財務風險評估工作。各縣支行完成自評報告后上報市中心支行，自評報告包含評估工作開展情況，風險識別、分析、處置等內容。

2.審核與評估階段。市中心支行在各縣支行上報的自評估報告的基礎上，由會計財務部門、內審部門以及外聘專家（必要時）組成評審小組，結合現場檢查和非現場監管情況，對轄內縣（市）支行財務風險控制情況進行評估，根據得分情況，確定風險評估等級。

三、縣支行財務風險評估中存在的主要風險及原因

（一）現行財務管理機制與當前嚴格的財經紀律存在差距，導致道德、操作風險潛在發生

由于歷史的、體制的原因，縣支行財務管理仍存在一定的差距，主要體現在：一是風險防范意識相對淡薄。由于絕大多數縣支行多年未發生案件，都不同程度存在對風險案件防范的重要性有所忽視，存在僥幸心理和麻痹思想；二是人員數量和素質達不到內控制度要求。長期以來，因種種原因導致縣支行會計財務部門的人員數量和素質得不到提高，呈現人員緊張、年齡老化、綜合素質不高等現象。部分人員缺少主動掌握各項規章制度、操作規程的積極性，缺乏風險防范意識和能力。

（二）制度建設滯后和業務迅速發展不同步，導致操作風險潛在發生

目前，人民銀行財務會計的主要法規是財政部2000年1月1日頒布實施的《中國人民銀行財務制度》，經過十五年的快速發展，人民銀行的管理和服務職能不論從范圍、方式或深度等方面都發生了比較大的變化，經歷了預算會計科目的的多次變化和預算體制的改革，制度中包括預算管理、預算科目的核算等許多內容已經不適應財務綜合管理系統的需求和人民銀行的業務實際，制度建設已嚴重滯后于業務發展的需要，制度的約束力在逐漸下降。現行集中采購的主要法規是人總行2007年制定的《中國人民集中采購操作規程》，隨著2014年人總行集中采購管理系統的上線運行，相應的規章制度跟不上，缺乏《集中采購管理系統業務處理辦法》或者類似的制度，缺少相應的約束力。

（三）“財權和事權”未分離的財務操作模式，導致監管風險潛在發生

當前大部分縣支行，仍一直沿用縣支行成立以來的財務操作模式，即費用支出的使用權和審批權均在辦公室，這種模式未能做到“財權和事權”相分離，不利于財務風險控制，不適應當前形勢要求。由于辦公室一般不配備會計專業人員，沒有很好掌握會計專業知識和有關財經制度，費用憑證到了營業室會計人員記賬時發現問題，木已成舟，無法改變。會計部門只是被動的記賬，起不到事前監督的作用，給財務收支工作的合規性帶來一定的風險。

四、對策與建議

（一）強化風險意識，提高風險防控水平

縣支行領導要高度重視財務管理工作，要把財務管理工作擺上重要議事日程，作為當前一項重要工作來抓，經常聽取財務形勢分析并提出加強管理的措施，注重會計財務人員配備，支持會計財務部門大膽管理，對違反管理規定的嚴格追究責任。此外還應加強對財務人員的培訓，真正落實財務人員的崗前培訓，以及新業務、新制度、新辦法、新程序執行和推廣應用前的培訓工作，使財務人員真正做到持證上崗，規范操作，進一步提高業務操作水平，把操作風險降到最低。

（二）強化制度建設，提高制度的可操作性

根據有關要求和實際需要，進一步健全操作規程和部門規章制度，加強資金核算、資產管理、崗位設置等方面的配套制度建設、提高制度的剛性和系統性，建議人總行及時修訂《人民銀行財務制度》、《中國人民銀行集中采購操作規程》等制度辦法，特別是對于一些制度未規定或未明確規定其列支渠道的費用，需盡快界定，使之更嚴密、更完善。

（三）改變財務操作模式，建立財務風險防控機制

按照財權、事權分離的原則，改變縣支行現行的財務操作模式，將縣支行出納崗位從辦公室調整到會計部門，直接由會計部門管理，實現財務報銷事前監督，并進一步修訂和完善相關規章制度，規范操作流程，建立有效的財務風險防控機制，切實防范財務風險。2015年溫州市中支轄內永嘉支行已對舊財務操作模式進行改革試點，撰寫《基層央行財權、事權分離的改革實踐探索》文章，取得了初步成效，得到了上級行的認可。

五、成效

（一）提高思想認識，有效增強風險防控能力

我市中心支行通過對縣（市）支行財務風險評估活動，使各縣支行領導提高對財務風險防控工作的重要性、必要性的認識，把財務管理工作擺上重要議事日程，重視財務管理工作，支持會計財務人員配備，對本單位的財務工作總體把關。通過財務風險評估活動，提高財務人員風險防范的意識和能力，形成人人自覺遵章守制的良好氛圍，強化了財務內控制約機制。

（二）識別風險內容，有針對性消除財務風險隱患

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一、培訓會上，央行領導含蓄地介紹了部分金融機構工作經驗。這是可以理解的，畢竟反洗錢工作屬于機密工作，不能將所有信息透露給不相關人員。通過含蓄地介紹，我發現部分金融機構確實很用心地在做反洗錢工作，比如反洗錢自評估工作、可疑交易報告工作均設計了很詳細的流程操作。據我了解，一家被表揚的外資銀行自評估工作流程就寫了90多頁。慚愧啊，第一年自評估工作，按照人行的宏觀要求，以我的能力還真憋不出寫這么多東西。

二、聽完培訓介紹后，又感覺不可理解。為什么這么好的經驗（本人感覺流程性的東西不涉密?。。┚筒恢v給你們聽。自己在做相關制度時，就感到無人可詢，無從下手，只有象我國的改革工作一樣，摸著石頭過河。但是，自己還沒有過河，一抬頭卻發現人家早已過河，且過的那么的漂亮，我咋就沒能想到（或者想到，也沒有實施）呢？這倒不是最可怕的，恐怖的早萬一央行檢查以先進的措施和方法來考量你的工作，那真的完蛋了，只要一句話就可以斷送你的工作，“人家做到了，你為什么沒有做到？”就可以叫你無言以對，否定你全部工作。（當然這是最悲觀的結果）

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中圖分類號：F832.0　文獻標識碼：A　文章編號：1003-9031(2007)10-0()84-03

金融穩定是經濟穩定增長的基礎條件。隨著金融業開放程度不斷擴大和金融業混業經營趨勢不斷加強，金融創新和金融工具層出不窮，區域金融風險表現出更具隱蔽性、復雜性、聯動性和綜合性等特征。區域金融風險一旦暴露，對區域經濟穩定增長會產生一定的負面影響。如果處理不好，將導致風險大面積擴散和蔓延，甚至有可能長期拖累區域經濟的穩定增長。2003年新修訂的《中國人民銀行法》明確賦予人民銀行維護金融穩定的職能，而實際執行中，由于缺乏良好的制度框架和必要的手段和措施，人民銀行分支機構在維護區域金融穩定方面處于較為被動的位置。本文從風險預防和危機應對的角度對構建區域金融穩定工作機制提出了若干對策建議。

一、建立金融穩定綜合評價體系。增強區域金融風險預測的科學性、有效性和前瞻性

區域金融穩定評價體系的基本設計思路是：從銀行業、證券業、保險業和宏觀經濟等四個方面設計57個量化指標及12個金融穩定預警監測指標，然后利用層次分析法，通過下層指標計算出上層指標值，最后計算得出區域金融穩定綜合評價值和風險預警值。用金融穩定綜合評價體系來監測區域金融風險有這樣幾點好處：一是可考慮根據風險指標的時間系列指標的線性分析結果，推導出各風險指標的權重，拚棄由經驗法或專家打分法得出風險指標權重的基本思想，從理論基礎方法上完善金融穩定評估體系。二是根據經濟決定金融的理論，在風險指標的選擇上要著重考慮區域經濟增長速度、質量、結構以及各經濟主體的經濟行為等一系列指標對區域金融風險產生的影響程度，并將其作為主要判斷標準，站在經濟運行的高度分析金融運行的質量。_=三是通過根據過去時間序列指標，預測近、中、遠期區域金融穩定狀況值及風險因素，增強了預警功能。為制定區域金融風險管理政策提供了決策參考。

二、建立金融機構風險診斷和糾正機制。重點關注潛在風險較高金融機構

當前區域金融風險暴露較多的機構主要是城市商業銀行和農村信用社等地方性法人金融機構，可考慮將地方高風險的法人金融機構作為風險診斷和糾正機制的首選對象。對金融機構進行風險提示可引起金融機構對自身風險問題的關注，從外部增加機構改善經營的壓力。金融機構的風險診斷機制，其設計可分為以下幾個步驟。

第一步，風險指標的選取。其核心指標包括資本風險、流動性風險、信用風險、經營風險和制度風險等5類風險指標。

第二步，確定各個指標的風險提示臨界值。按照國際標準和專家的經驗判斷，確定每一個指標值對應的風險狀態的臨界值，即提示區間。以資本充足率為例，由于海南沒有參加改革，資本充足率的安全臨界點設為0％而不是8％，并以4％的幅度作為提示界限，即資本充足率每下降4％，其對應的風險的嚴重程度提高一個檔次。

第三步，數據處理及風險計量。首先對評價指標風險程度進行判斷，確定相應的風險等級以及得分。農村信用社風險程度的評定根據風險指標的綜合得分進行評定，評定的級別劃分為一級提示(輕微)、二級提示(較嚴重)、三級提示(嚴重)，分別用藍色、黃色、紅色表示。風險提示機制的建立可以根據風險程度的嚴重與否按月或按季進行提示。

第四步，發出風險提示函的同時，另可根據風險隱患程度的高低，要求金融機構進行整改。在基層央行獲取單個機構風險信息較為充分的情況下，可以逐漸將風險提示機制的覆蓋范圍擴展到銀行業、保險業和證券業等各行業的金融機構。

為促使金融機構對風險診斷機制的重視，應建立整改情況通報制度和高管人員約見談話制度等配套制度。基層央行對已發出風險提示函的金融機構。應要求其進行整改。對于多次要求其整改而整改不到位的金融機構高管人員，基層央行可對其高管人員進行約見談話，限期整改。同時，基層央行可將風險監測評估的情況通報其行業監管部門，建議監管部門對存在風險隱患的金融機構采取行動措施，并根據其風險隱患的嚴重狀況和性質可向其上級主管單位或地方政府進行情況通報。快速糾正機制的建立和實施有助于基層央行在金融機構風險隱患初發期及時化解金融風險。

三、建立金融機構風險自評估報告制度。動態掌握金融機構風險狀況

為解決基層央行收集銀行、證券和保險業等行業監管信息的困難，增強金融穩定部門獲取區域內金融機構的風險信息的能力，有必要建立金融機構風險自評估報告制度，直接從金融機構獲取第一手風險管理信息。

金融機構風險自評報告制度是基于金融機構對自身風險進行分析和評價的一種制度，其主要內容可以包括：(1)金融機構風險狀況。結合監管部門現行監管指標體系，就銀行業、證券業和保險業設計專門報表擇取反映業務量和盈利能力、流動性變化的指標納入其中，要求金融機構準確填制，對異動情況作出分析。(2)風險防范和化解。包括金融機構報告期內所發生的各類風險、突發事件。以及有關部門報告的情況、對風險和突發事件處置情況等。(3)內部風險管理和創新發展。包括法人金融機構內部治理結構情況。各金融機構報告期內風險管理體系建設、內部控制制度變化情況，金融機構業務創新對本機構穩健經營的影響，向客戶宣傳金融產品、業務及投資風險等情況。(4)金融機構檢查監督和整改情況。包括報告期內金融機構接受有關管理部門和系統內的檢查監督情況，如檢查部門、檢查頻率、檢查內容、檢查中發現的問題以及整改結果。(5)風險自我評估。金融機構對自身風險程度進行總體評價，對各種風險影響因素的相對重要性的排隊以及下階段擬采取的對策。

四、根據區域產業結構調整的特征。建立重點行業的金融風險監測機制

經濟泡沫的形成與區域主導產業迅猛增長以及對短期資金的嚴重依賴有密切的關系，因此，關注區域主導產業的投資增長速度及信貸融資比例等指標對防范銀行風險有重大的意義。在新一輪經濟增長周期中，各區域房地產業的貢獻度占相當比例，對銀行信貸融資的依賴度較大。為此，有必要建立房地產業金融風險監測評估指標體系。對區域房地產市場定期進行監測評估，揭示其金融風險狀況。房地產業金融風險監測指標體系包括四個方面：(1)房地產市場情況，包括全區域和重點城市的房地產投資情況、房地產供求、房地產價格等情況。(2)房地產開發融資結構、房地產信貸規模及信貸資產質量等房地產金融指標體系。(3)結合房地產開發商

資金來源結構、開發成本、利潤以及居民家庭負債情況的專題調查，著重分析房地產價格上漲的因素以及對銀行資產安全性的影響。(4)通過建立人民銀行與省統計局價格監測中心、發改廳、建設廳、國土資源廳等政府部門的房地產金融聯席會議制度，借助公開媒體，向社會進行風險提示。

五、建立重點企業定點聯系機制。掌握金融風險的微觀主體運行情況

篇8

學生銀行見習自評一

這次實習，除了讓我對農業銀行的基本業務有了一定了解，并且能進行基本操作外，我覺得自己在其他方面的收獲也是挺大的。作為一名一直生活在單純的大學校園的我，這次的畢業實習無疑成為了我踏入社會前的一個平臺，為我今后踏入社會奠定了基礎。

首先，我覺得在學校和單位的很大一個不同就是進入社會以后必須要有很強的責任心。在工作崗位上，我們必須要有強烈的責任感，要對自己的崗位負責，要對自己辦理的業務負責。如果沒有完成當天應該完成的工作，那職員必須得加班;如果是不小心弄錯了錢款，而又無法追回的話，那也必須由經辦人負責賠償。

其次，我覺得工作后每個人都必須要堅守自己的職業道德和努力提高自己的職業素養，正所謂做一行就要懂一行的行規。在這一點上我從實習單位同事那里深有體會。比如，有的業務辦理需要身份證件，雖然客戶可能是自己認識的人，他們也會要求對方出示證件，而當對方有所微詞時，他們也總是耐心的解釋為什么必須得這么做。現在銀行已經類似于服務行業，所以職員的工作態度問題尤為重要，這點我有親身感受。在我實習快要結束時，基本業務流程我也算是掌握的差不多了，所以偶爾在空閑時指導老師讓我上崗操作。

沒想到，看似簡單的業務處理，當真正上崗時卻有這么多的細節需要注意，比如：對待客戶的態度，首先是要用敬語，如您好，請簽字，請慢走;其次與客戶傳遞資料時必須起立并且雙手接送，最后對于客戶的一些問題和咨詢必須要耐心的解答。這使我認識到在真正的工作當中要求的是我們嚴謹和細致的工作態度，這樣才能在自己的崗位上有所發展。

最后，我覺得到了實際工作中以后，學歷并不顯得最重要，主要看的是個人的業務能力和交際能力。任何工作，做得時間久了是誰都會做的，在實際工作中動手能力更重要。

因此，我體會到，如果將我們在大學里所學的知識與更多的實踐結合在一起，用實踐來檢驗真理，使一個本科生具備較強的處理基本實務的能力與比較系統的專業知識，這才是我們實習的真正目的。

學生銀行見習自評二

為期__個月的農業銀行實習期結束了，在這段時間里，使我受益匪淺，專業理論知識和社會實踐得到了很好結合。

通過這次的實習，除了讓我對農業銀行的基本業務有了一定了解，能進行基本操作外，我覺得自己在其他方面的收獲也是挺大的。作為一名一直生活在單純的大學校園的我，這次的畢業實習無疑成為了我踏入社會前的一個平臺，為我今后踏入社會奠定了基礎。

首先，我覺得學校和單位很大的一個不同點就是進入社會以后必須要有很強的責任心。在工作崗位上，我們必須要有強烈的責任感，必須要對自己的崗位負責，要對自己辦理的業務負責。如果沒有完成當天應該完成的工作，那職員就必須得加班;如果是不小心弄錯了錢款，而又無法追回的話，那就必須由經辦人自己負責賠償。

其次，我覺得工作后每個人都必須要堅守自己的職業道德和努力提高自己的職業素養，正所謂做一行就要懂一行的行規。在這一點上我從實習單位同事那里深有體會。比如，有的業務辦理需要身份證件，雖然客戶可能是自己認識的人，他們也會要求對方出示證件，而當對方有所微詞時，他們也總是耐心的去解釋為什么必須得這么做。

在銀行職員的工作態度問題尤為重要，比如：在對待客戶的態度，首先是要用敬語，如“您好，請簽字，請慢走”;其次與客戶傳遞資料時必須起立并且雙手接送，最后對于客戶的一些問題和咨詢必須要耐心的解答。這使我認識到在真正的工作當中要求的是我們嚴謹和細致的工作態度，這樣才能在自己的崗位上有所發展。

最后，我覺得到了實際工作中以后，學歷雖然很重要，但個人的業務能力和交際能力更為重要。任何工作，做得時間久了是誰都會做的，在實際工作中動手能力更重要。因此，我體會到，如果將我們在大學里所學的知識與更多的實踐結合在一起，使我們具備較強的處理基本實務的能力與比較系統的專業知識，這才是我們實習的真正目的。

學生銀行見習自評三

非常榮幸我能夠進入__銀行，并已經進行了幾個月的試用實習，這次機會對于我這個剛畢業學生是非常寶貴的。實習的幾個月，是讓我認識到我的選擇是非常正確的，這里確實是一個很好的學習工作的地方，在這并不算長的時間里我卻學會了很多很多，下面是實習評價。

對于一個非銀行業相關專業畢業的求職者來說，能夠有這樣一個機會進入銀行工作，對我來說既是機遇又是挑戰。誠然，對于一個對銀行業務不甚了解的門外漢來說，在銀行這樣的單位里，在完全陌生的領域中，我必須從頭學起。

由于我對此項工作的陌生，同事們都紛紛把自己手頭有的相關書籍借給我，并且跟我講了許多關于我們部門——特殊資產經營部相關的業務知識，對于我來說，一個一個原來陌生的名詞也漸漸熟悉了起來，從前對經濟、金融、法律等方面知識相當匱乏的我，也逐漸對這些領域的話題產生了興趣。對知識的渴望讓我看了不少相關領域的書籍，確實覺得受益匪淺。

另外，銀行的各級領導也對我十分關心，讓我分別到法律與合規部以及營業部去實習，在這兩個部門中，我也得到了很大的收獲，從其它部門的業務知識我也可以知道其與我們部門相互之間的關系。以及其在整個銀行中所起的作用。

在工作過程中我還會單獨出去辦事情，我認為這樣對我的鍛煉很大，特別是鍛煉了自己與人交往的能力。對我來講可以提高自己的表達能力，同樣也可以鍛煉自己的膽量。把握住這些機會，讓自己變得更加成熟起來。

在這幾個月的工作中還碰上了內控體系文件的修訂，通過參加相關的會議，我漸漸自己也學會了如何填寫這些內容，不僅如此，我對這其中內容的含義也從模糊到清晰，一點一滴地積累，慢慢地也搞清楚了。

由此，通過這幾個月的學習和鍛煉，我已經初步了解了本部門的業務知識，已經基本能夠單獨處理核銷所具備的技能。從對銀行業務知識的陌生到現在，我知道自己已經取得了一定的進步，希望在今后能夠有更多的時間去努力學習，可以參加一些相關專業的輔導班，并且參加一些銀行業務知識方面的考試。積極提高業務水平，從而完全達到能勝任這份工作的能力。

學生銀行見習自評四

自從去到__銀行實習，在行領導、部門領導和各位同事的幫助下，在政治思想、業務工作方面都取得了較大的進步。在一開始我對這里的一切都是如此的陌生，要感謝各級領導的關心，以及同事們的幫助，我的進步才有了保證。在接觸到一些不太熟悉的術語時，我就會在網上查找相關的解釋，如果實在不明白，我就向同事們請教，大家也都不厭其煩地給我講解，并且想方設法讓我去接觸更多我尚不熟悉的知識?，F將實習期間工作來做自我評價：

1.在工作過程中我還會單獨出去辦事情，我認為這樣對我的鍛煉很大，特別是鍛煉了自己與人交往的能力。對我來講可以提高自己的表達能力，同樣也可以鍛煉自己的膽量。把握住這些機會，讓自己變得更加成熟起來。

2.在這段時間中，我已經在這些方面有了長足的進步，而且自己的心理狀態已經完全從學生狀態轉變成一個社會人了。我想自己之所以能夠比較快地完成這種轉換，跟我們興業銀行有著的良好的工作環境氛圍是很分不開的。核銷工作內容特別多，從剛剛__業銀行工作開始，我先后趕上了三次核銷的工作，而且據說今年每一批的數量又特別大，這正好是我學習這個核銷過程的大好機會，我通過了這幾次的練習，自己已經逐步掌握了這個過程的要領。

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中圖分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1007-4392（2011）04-0057-03

自2003年根據國務院“三定”方案規定，人民銀行行使反洗錢職能以來，反洗錢工作在工作機制建設、資金監測、案件調查等方面都取得了重大進展，尤其是《中華人民共和國反洗錢法》的頒布和施行，為人民銀行開展反洗錢工作提供了重要法律保障，反洗錢工作呈現出新的局面。但在實際工作中，仍存在許多突出問題，值得關注。

一、存在的問題

（一）對利用彩票業洗錢問題缺乏明確詳細的法律規定，使彩票業游離在監管視野之外

現行《中華人民共和國反洗錢法》規定“按照規定應當履行反洗錢義務的特定非金融機構”應與金融機構同樣依法采取相關措施，建立各項制度，履行反洗錢義務，但對“特定非金融機構”是否包括彩票業卻沒有明確規定。同時也沒有其它法規將彩票管理及銷售機構列為“特定非金融機構”，反洗錢行政主管部門也沒有任何彩票管理及銷售機構反洗錢細則，確保其接受反洗錢監督管理。由于沒有明確彩票業反洗錢義務，目前反洗錢行政主管部門很難從彩票管理及銷售機構獲得相應信息。

（二）反洗錢合作機制建設缺乏法律層面的規范，使合作機制建設有名無實

《金融機構反洗錢規定》第二十一條規定“中國人民銀行或者其省一級分支機構發現可疑交易活動需要調查核實的，可以向金融機構調查可疑交易活動涉及的客戶賬戶信息、交易記錄和其他有關資料，金融機構及其工作人員應當予以配合。前款所稱中國人民銀行或者其省一級分支機構包括中國人民銀行總行、上?？偛?、分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行、副省級城市中心支行?！币簿褪钦f省一級分支機構有調查權，這就涉及到其間相互合作問題。但目前還沒有法律法規對信息共享范圍，委托對方調查的權限范圍等作出明確具體的規定。第十九條規定“中國人民銀行對金融機構實施現場檢查，必要時將檢查情況通報中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會或者中國保險監督管理委員會”，但可以和不能通報的具體范圍卻沒有規定，使與其它部門的合作問題上缺乏明確的法律依據，影響依法合作工作的正常開展。由于法律滯后，目前不少地區還沒有建立起區域合作制度，以及人民銀行與公、檢、法、司、監管部門、財政、稅務、工商等部門的協調機制。不少已建立起合作機制的地方，也是軟指標，情報會商和案件移交工作機制不夠健全，更多的是停留在經驗交流層面，發揮作用比較有限。

（三）公民身份聯網核查相關規定不夠完善

《銀行業金融機構聯網核查公民身份信息業務處理辦法（試行）》第六條（二）規定“當個人姓名、公民身份號碼、照片核對不一致且無法確切判別客戶出示的居民身份證的真偽時，銀行機構應根據法規制度的規定及內部管理制度需要決定是否拒絕為該客戶辦理銀行賬戶業務?！贝隧椧幎▽⒕芙^與否交由金融機構自行處理，過于籠統且過于隨意，執行中必然出現情大于法、主觀隨意性太大等問題，起不到規章的應有作用。同時對如何進一步核查、進一步核查中如何得到其它相關部門的配合等問題沒有具體規定，缺乏法律法規保障。對不進一步核查，而是簡單拒絕辦理或以要求出具戶籍證明等方式處理，還是以其它方式處理也缺乏明確規定。

（四）法律制度執行不嚴，存在洗錢案件隱患

1.公民身份聯網核查系統數據庫更新不及時或存在漏登數據，影響身份核查制度的有效執行。

2.實際工作中沒有嚴格執行客戶身份識別制度?！斗聪村X法》明確規定“金融機構應當建立客戶身份識別制度”，在金融機構與客戶建立業務關系或與其進行交易時，應當根據法定的有效身份證件或其他身份證明文件，了解客戶的真實身份，同時了解客戶的職業情況或經營背景、交易目的、交易性質以及資金來源等，以確認交易是否可疑。但實際工作中，公民反映實施聯網核查辦理業務不如原來方便，使金融機構儲蓄業務受到一定影響，反過來又影響到金融機構執行公民身份聯網核查規定的積極性，不利于身份核查制度的嚴格執行。同時，基層金融機構對可疑資金靈敏度不夠現象在個別地方仍然存在。

（五）基層央行反洗錢技術手段落后

1.信息系統建設滯后，缺乏有效的數據監測分析系統支持。目前大部分基層人民銀行尚未建立起與所轄商業銀行賬務核算系統、《大額支付系統》和《銀行賬戶管理系統》相對接的支付交易報告和監測系統，對金融機構報告的大額和可疑支付交易，只能采用手工的方式進行統計、搜集，電子化程度低，監控和檢查的手段落后，無法對大額異常支付交易進行及時準確的監測分析。

2.反洗錢監管技術手段需要進一步完善。反洗錢現場檢查停留在手工階段，缺乏現代化的檢查手段。對證券期貨業和保險業的反洗錢監督管理還缺乏經驗，亟需提高對其可疑資金交易的甄別分析水平。此外，隨著當前金融工具不斷創新，網絡銀行、電子貨幣、電子交易等交易支付手段迅速發展，操作手段交易流程日益復雜，給反洗錢監管工作提出了新的更高的技術要求。

二、相關建議

（一）修訂《中華人民共和國反洗錢法》

一是將彩票管理及銷售機構列為“特定非金融機構”，使其接受反洗錢監督管理。二是對反洗錢區域合作機制建設問題做出規定，明確合作機制建設的組織管理部門、參與單位、工作標準和相關法律要求等，從法律的高度將合作機制建設，區域合作問題提上重要議事日程。三是由反洗錢行政主管部門彩票管理及銷售機構反洗錢工作細則，明確彩票業反洗錢義務，詳細規定彩票業反洗錢工作規定，為彩票業反洗錢工作提供政策法規依據。

（二）修訂《金融機構反洗錢規定》

對第十九條修訂，明確規定向中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會或者中國保險監督管理委員會可以和不能通報的具體范圍。

（三）修訂《銀行業金融機構聯網核查公民身份信息業務處理辦法（試行）》

對什么情況下必須進一步核查、金融機構應進一步核查卻不進一步核查時如何處理、如何進一步核查，以及進一步核查中如何得到其它相關部門的配合等問題做出明確規定。對個人姓名、公民身份號碼、照片核對不一致且無法確切判別客戶出示的居民身份證的真偽時，應責成當事人開戶籍證明、單位證明或居委會（村委會）證明。沒有相關證明的應予拒絕辦理，以堵塞洗錢漏洞。

（四）開發監管電子系統，促進監管工作標準化，提高反洗錢監管工作效率

1.建立風險評估指標。一是金融經營環境指標。分為市場環境指標和監管環境指標。內容包括：商業誠信、行業監管情況；所處行業的市場競爭狀況；新產品的上市頻率；新產品行業監管情況。二是金融機構風險合規自評指標。內容包括：內控制度建設情況；組織機構人員配備情況；客戶身份識別制度執行情況；客戶身份資料和交易記錄保存情況；大額、可疑交易報告情況；宣傳培訓情況；內部監督檢查情況；自我糾正情況。三是金融機構報送的非現場監管指標。內容包括：金融機構分支機構數量；各級機構反洗錢工作人員數量分布情況；客戶風險等級劃分情況(包括定期審核情況)；中、高風險客戶數量及類別；持續識別種類及數量；個人賬戶數量；現金支取業務筆數和金額（單列限定金額以上的峰值）；創新產品的種類、業務量、金額；外匯業務開辦種類、業務量、金額；客戶身份資料和交易記錄保存情況；大額交易報送筆數和金額（單列限定金額以上的峰值）；可疑交易報送筆數和金額：劃分為系統提取的筆數和金額，人工篩選后剔除的筆數和金額（其中：保留了分析憑據的筆數和金額），實際實現總對總報送的筆數和金額；宣傳培訓的次數、范圍、人數、內容；內部監督檢查年度計劃與執行情況；內部審計實現的自我糾正情況。四是反洗錢監管部門的監管信息指標。內容包括：現場檢查信息指標和行政調查信息指標。具體使用上應做為金融機構自評指標的抵減項目。行政調查信息指標內容包括：調查次數，調查起因，與調查相關的金融機構配合情況。五是金融業監管部門的監督信息指標。內容包括：被查次數、被查原因、存在的問題。其中被查原因和存在問題為決定指標的主導因素，且問題按內容分別抵減金融經營環境指標、金融機構風險合規自評指標、金融機構報送的非現場監管指標。六是社會信息指標。內容包括：司法、工商、稅務、海關等部門對金融機構的執法或配合執法次數、原因、結果、配合情況以及社會媒體披露情況。

2.設定風險指標評估標準及風險指標權重。按照客觀性、重要性、關聯性的原則，對六類風險監管指標設定風險監管權重。金融經營環境指標、金融機構風險合規自評指標、金融機構報送非現場監管指標、反洗錢監管部門監管信息指標、金融業監管部門監督信息指標、社會信息指標權重分別設定為5%、20%、40%、20%、10%、5%。

對每類指標中明細指標分別設定適當的分值，再依據客觀標準定量、定性制定每項指標的得分原則和扣分標準。對金融機構反洗錢工作的六項評估項目均設置100分，將每個評估項目進行分解，細化為多個評估指標，根據評分原則分別確定不同分值。

3.建立反洗錢風險監管電子系統。研制金融機構反洗錢風險監管電子網絡系統，設置非現場監管、現場監管、行政調查、綜合評價、風險提示、綜合管理等六個主要功能模塊，集中實現數據采集、數據分析、綜合評價、風險提示等功能。一是非現場監管模塊。容納了金融機構環境信息、機構自評信息、非現場監管信息、金融業監管部門監管信息、社會各部門監管信息。二是現場監管模塊。實現現場檢查后期處理等文本檔案積累，為實現風險評價提供了數據基礎。同時，提供按被查機構、立項審批編號等項目進行索引的檔案查詢等功能，打破了地域限制，便于各級使用者能隨時掌握所轄范圍內的反洗錢現場檢查情況。三是行政調查模塊。分為可疑交易、社會信息、行政調查三部分。可疑交易模塊提金融機構按要求報送的可疑交易，同時還提供按報送機構、客戶基本信息等項目進行索引的可疑交易基本情況表和可疑交易逐筆明細表的查詢功能。社會信息模塊提供了社會舉報信息錄入、信息上報等功能。行政調查模塊實現將行政調查的后期處理等文本檔案和行政調查的分析數據進入系統，為實現綜合評價提供數據基礎。四是綜合評價模塊。提供信息采集、評價分級、評價結果查詢、評價報告等功能，實現了評價結果的自動轉入和手工錄入服務，同時可按單個機構、單個項目進行評價，也可按地域、按行業進行整體評價，并可通過設置六類監管指標所占權重值，對金融機構作出反洗錢風險綜合評估。五是風險提示模塊。提供對金融機構的評價結果，系統自動生成一對一的風險提示書，并可對應評價模塊中按單個機構、單個項目進行風險預警提示，也可按地域、按行業進行整體風險預警提示。

系統進行風險評估的原理就是引用收集的監管信息資料，對監管指標進行分析評判，由系統同步計算出每項得分，按設定的指標項目權重，再由系統綜合計算所需要評估的項目最后得分，按得分所處的分值范圍，確定風險等級。系統可根據評價過程中的扣分情況，自動生成評價報告，進而生成風險預警提示書。

運用反洗錢風險電子監管系統對反洗錢監管實踐有著良好的促進作用：一是通過整合各項信息資源，科學合理地對金融機構實施風險評估與監督，一方面解決了反洗錢監管人員少與監管任務重的矛盾，有效降低了監管成本，另一方面較好地保證了監管的時效性，提高了監管的準確性。二是風險預警提示信息的發出，既能為實施有針對性的現場檢查提供依據，又強化了現場檢查的效果和作用。三是提升了被監管機構反洗錢工作的主動性。風險分類監管的實施,促使金融機構以風險為本的反洗錢監測理念進一步深化，反洗錢工作的主動性進一步提高，可以有力促進反洗錢工作的深入開展。

篇10

“合規”一詞是由英文“服從、順從、遵從”翻譯而來。合規，即“合乎規范”，指遵守準則和符合規則的意思，“合規”包括了遵守法律、規章、道德三個層面。巴塞爾銀行監管委員會在其頒布的《合規與銀行內部合規部門》以及中國銀監會頒布的《商業銀行合規風險管理指引》都對合規的內容作了明確規定。在當前金融監管趨嚴、金融市場風險更加復雜和隱蔽的背景下，加強商業銀行基層行的合規建設刻不容緩。

一、合規的意義

1、合規是快樂工作的需要。快樂工作是個人生活幸福、組織活力激發、工作績效提升的必要條件之一，是人本管理的重要內容。只有合規守法，才能問心無愧，才能安心工作、快樂生活，才能“朝朝樂”。

2、合規是保護自己的需要。合規免責，違規受罰，這是銀行業當前處理違規事件、實施問責的基本原則。要保護單位，保護自己，保護家人，合規是每一位銀行從業人員必須堅持的基本原則。

3、合規是職業操守的需要。作為經營風險的特殊企業，合規是銀行的經營底線，是任何一名銀行員工的特質，是準入銀行的首要條件。

4、合規是防止腐敗的需要。銀行業特有的稀缺性、壟斷性特征，使其成為腐敗的高發溫床。員工合規、自律，是防止社會不良風氣的腐蝕的必然要求，是恪守職業操守、守住職業底線、防腐拒變的根本要求。

5、合規是風險控制的需要。違規就是風險，安全就是效益。合規管理是對違規行為進行早期預警，防范、化解、控制風險的一整套管理活動和機制。只有主動合規，才能有效控制風險。

6、合規是金融監管的需要。近年來，金融監管更加嚴格，銀客關系變得更為復雜，聲譽風險進一步增加。為更好地應對監管、規避風險，銀行合規經營、員工合規辦理業務是最基本的要求，也是最有效的策略。

7、合規是銀行經營發展的需要。銀行競爭力的一個核心部分就是駕馭風險的能力，而合規是有效風險管理的重要手段，是風險控制的必然要求。

二、當前違規原因分析

1、對“規”的認識不足。對“違規就是風險，安全就是效益”的風險理念認識不深，或犯自由主義、或抱從眾心理。“只要不違法，違點規不要緊”、“別人違規與我有什么關系”、“大家都這樣做，肯定不會錯”，“領導讓做的，不會出事”等錯誤思想在員工中還有一定的市場，使得有的員工是非不辨、對錯不明，不知不覺中失去合規防線。

2、對“規”的認知不深。許多員工對于明令禁止的規章制度缺乏知曉，對于哪些動作能做，哪些動作不能做，不甚了之。在對于制度的理解方面，也存在不同的偏差，帶有主觀的個人因素。對于銀行的規章制度和新的法律法規缺乏應有的知曉度，特別是在知識的廣度和深度方面，還有待進一步提高。

3、對“違規”抱有僥幸。有的員工與客戶“走得太近”，講哥們義氣、圖虛榮、愛面子，放棄原則出賣集體利益走上犯罪；有的員工因交友不慎，在對方“溫水煮青蛙”和“糖衣炮彈”中，不知不覺滑向違規深淵；有的員工以開拓業務為名，打球、彎道超車，弄虛作假、搞數字業績。這些現象大多是抱有僥幸心理造成的，有的員工認為違規一次沒事，為客戶行個“方便”沒事，于客戶，于己，于行里，都是有“益處”的。殊不知，違規的“益處”就是毒藥，違規做來的業務就是飲鴆止渴，終究是要付出慘痛代價的。

4、制度執行力還需加強。我國許多商業銀行管理環節較多，交叉管理，造成管理上的混亂局面；各級行內設機構關系還沒有完全理順，存在一定的權責不夠明確的現象；在相當長的時期內，每一階段都有相應的規定，十分繁瑣，包羅萬象，經過數次變遷，工作的邊界經歷過波動；當期由于復雜的內外履職環境，造成網點管理人員執行力遇到一定的阻礙。這些管理層面的缺陷造成一定的職責推諉和人浮于事的現象。久而久之，日常合規管理活動流于形式，合規制度執行力缺乏實質性的改進。

5、合規文化尚未形成。我國許多商業銀行的文化建設還較為落后，特別是合規制度執行意識、學習意識等嚴重缺失，造成合規意識淡薄，合規規章制度只停留于文件層面，而沒有真正貫徹落實到基層，更沒有形成文化氛圍，很難突破當前“強迫合規”的被動局面。

三、合規文化建設基本對策

合規，不僅僅是一個強制性的、制度性的，更應該是一種文化，一種由內而外的銀行文化，才能夠從根本上生成風險防控的內在力量。

1、加強規章制度學習，提高“合規”認知。要守規，必先知規；要合規，必先學規。一是各級人員必須擺正心態，提高思想認識。要清楚讓員工為什么要學習規章制度，其目的何在，這就要明確學習規章制度的重要意義，明確規章制度的重要作用。二是在學習的基礎上，強化理解和執行意識?？梢远ㄆ诨虿欢ㄆ诘嘏e行交流與研討活動，通過交流活動，加強全員對規章制度更為縱深的理解和掌握，提高按合規辦事的意識和能力。三是開展競賽活動，營造規則制度學習氛圍?？梢耘e辦形式多樣的合規知識和技能比賽活動，提高員工學規章守制度的積極性。四是強化整改，深化認識。各級行要對照問題庫中的相關問題，在整改問題的過程中，分析問題存在的原因，有什么危害，該怎么根除等，進行縱橫的思考，力求提高認識，制定應對的方案。

在日常工作過程中，全行要逐漸養成按合規辦事的習慣，從思想上重視規章制度的學習和執行，力求形成一套按制度辦事的流程和規則，將合規建設推到一個更高的層次。實現由“被動合規”向“主動合規”的轉變，由“形式合規”向“實質合規”的提升。

2、提高“合規”思想認識，增強合規定力。一方面，要反復教育員工，“違規”是誘發各類案件發生的第一罪魁禍首；“違規”害單位，害同事，害自己，害家庭；“違規”嚴重侵蝕銀行經營成果的第一蛀蟲；“違規”阻礙打造國際一流商業銀行的進程等“違規”的各類風險和危害，從思想上提高員工認識，奠定“合規”的思想基礎。另一方面，要消除許多員工思想深處“事不關己高高掛起”的想法，讓他們認識到“合規”是每一位員工的基本義務；要倡導全員合規，人人自愿承擔合規的共同責任，由“我”及“他”；要強化合規內容和合規文化傳承，廣泛宣講，讓員工都能夠全面熟悉合規要求，自覺學合規、懂合規、守合規；要讓員工明白，銀行業務、流程之間是相互關聯的，即使保證了自已合規，但某一個環節出現違規有可能牽連到自已。從而讓員工形成“我的合規我負責 他人合規我有責”的思想，努力形成“人人合規、全員合規”的良好氛圍。

3、厘清管理職責，做到合規責任一對一。合規是一種責任，責任必須一對一才有效，才能落到實處。要借助完善管理機制之際，厘清各條線、各部門的管理職責，將合規責任的每一個環節對應到每位員工，實行責任與員工合二為一的合規管理辦法。一是要厘清前后臺責任。從根本上分清，哪些是前臺合規責任，哪些是后臺合規責任，必須做到無縫對接，哪個環節出了問題，由哪個人負責，界定清楚，確保每個環節有人管，有人負責。二是要明確各環節責任人。不但要明確一筆業務各個環節的合規責任人，還要明確操作環節、檢查環節責任人，以達到各環節分離制約和監督制衡的目的。三是要界定主責任人、主辦人等責任環節。通過界定主責任人，可以強化各級領導的重視，增強領導影響員工自覺合規的內在動力，有利于合規責任明確。

另外，管理與合規職責界定明確之后，可以將相關內容發文明確，同時也可以掛網公布、掛墻公布等，通過形式具有約束力的文件和透明化管理，提高員工思想重視程度，從而推動合規建設落到實處。

4、完善監督檢查機制，確保合規落到實處。規章制度的執行必須建立“跟進、反饋”機制。一要建立跟進機制，使各項規章制度在執行的各環節都能政令暢通，確保各環節工作合乎規定。二要建立反饋機制，經常反饋合規執行情況，確保按流程、按規章辦事不走樣。三是要進行有效的監督檢查工作，以確保規章制度的有效執行和制度文化建設的順利進行。四是要建立長效、合理的獎懲制度，以獎優罰劣，增強合規推動力。