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篇1

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）3-0117-02

1 我國上市公司財務報告內部控制審計的現狀與問

題

1.1 我國上市公司財務報告內部控制審計的現狀

1.1.1 財務報告內部控制審計環境困境

自發生全球性經濟危機以來，我國仍然處在經濟結構調整的階段，近年來，A股上市公司整體表現不佳，利潤減少，或大幅度下滑的企業不在少數。當然，原因是多方面的，不容回避的是上市公司在上市過程中操縱財務造假，粉墨登場，然后就是一系列的違規運作，無所顧及。尤其是在資產重組和控制權變更等重大資本運作中，操縱股東大會及董監事會，占用和挪用大量資金，并編造和篡改財務報表的內容，使財報內控審計工作難以有效地展開。

1.1.2 財務報告內部控制審計面臨更多的挑戰

一是上市公司業務發展迅速，跨行業經營渠道有增無減，業務多元化的發展造成財務處理的多樣化和復雜化，內部審計水平要求升高。二是部分公司會計制度不完善、有缺陷，信息系統不規范、不嚴肅。三是公司內部的財務管理薄弱，基礎較差，跟不上新金融工具的使用和推廣。

1.2 財務報告內部控制審計中的問題剖析

1.2.1 監管機構沒有形成統一的政策

這有歷史的原因和現實的滯后，與美國相對成熟的內部控制審計制度相比有著不小的差距，主要是缺乏科學、統一的評價標準和規范的操作程序。具體表現是：實施范圍有限，基本還是針對金融系統和發行新股的上市公司。政策性不強，審計師的執行方式、報告內容、文本格式也不一致，造成師出多門?；A性工作薄弱，審計主體職業性欠缺，懲戒力度不夠。

1.2.2 上市公司對財報內控建設重視不夠

企業未能隨著形勢的變化推進審計工作，有的仍然沿襲著舊有的運行模式。國外著名學者德勤對中國企業內部控制狀況調查分析后得出結論，中國企業還沒有充分認識到內部審核的重要意義，“內部控制審計存在一些誤區”，執行的目的僅僅“為了滿足監管要求”。

所以，導致一些企業建立內控建設的積極性不高，已建設的也是問題多多。其內控審計機構還是隸屬于董事會或監事會，或者直接接受總經理領導，審計結果的可信度和獨立性受到質疑。

1.2.3 社會審計機構存在一定的問題

一是社會審計機構的審計準則一般是原則性的，沒有具體的實施細則，操作起來難度增加。二是負責審計工作的會計事務所對新準則的宣傳、解讀、培訓缺乏新意，執行起來照貓畫虎，不嚴謹、不到位。三是注冊會計師在執行過程中缺乏獨立性。企業一般依賴于管理層推薦的、熟悉的審計公司，輕易不肯變更，難以對審計水平和質量進行橫向比較，選取更加優秀的審計單位。四是缺乏職業懷疑精神。這與客觀的審計環境有關，也與審計師的職業精神有關。由于水平不高，經驗不足看不到被審計單位存在的問題是一方面，因為外在壓力和內部制約不敢徹查贏私舞弊的違法行為和相互矛盾的造假行為是另一方面。

1.3 社會公眾對財務報告內控審計報告的有效需求不足

內控審計報告的需求主要來自管理部門，一般股市投資者興趣有限，更不會就財務報告進行細致的解讀，他們的信息來源主要依靠證券公司的專業機構和金融專家的研究報告來確定自己的投資方向。

實際情況是，財務報告內部控制審計本身具有相當的政策性和專業性，對審計單位和審計師都具有挑戰意義，對中小投資者來說，更難掌握和解讀，對于股市的交易操作參考價值不大，不受重視也就在所難免了。

1.4 財務報告內控審計本身存在諸多問題

1.4.1 財務報告內部控制審計的一般特點是時效性和針

對性

其一，如果不是身在其中，我們只能對企業內控機制的有效性做出判斷，卻不能監察到執行的全貌和最終結果。其二，在執行的過程中，內控活動隨著生產的各個流程、階段、時間進行，呈現出流動性、推進性、段落性，不可能付出巨大的成本來跟蹤。

1.4.2 財務報告內部控制審計的效果有待提高

審計質量的優劣，決定了審計效率的高低。如果因為審計報告的缺陷導致IPO被拒，甚至遭到證監會的譴責和調查，只能說明內控審計的質量不高，急需進一步地提高。

1.4.3 增加了企業成本

上市公司通過種種努力，最終因審計問題上市失敗，前期的審計努力和為此付出的成本都會付之東流。這就從某個角度體現了審計質量的重要性，質量就是效率，質量就是金錢在這里得到了驗證。

財務報告內部控制審計一定會耗費大量的人力、物力和財力，還在某些方面影響到企業的正常經營。一方面財務報告內部控制審計制度加大了上市公司通過證券市場籌集資金的成本，無形中攤薄了利潤水平；另一方面公司必須耗費時間和精力詳細記錄和測試內部控制程序，彌補控制缺陷，正常生產秩序勢必受到影響，上市失敗又無法補充和調整，無疑雪上加霜。

2 完善上市公司財務報告內部控制審計相關建議

2.1 政府監管部門要規范監管政策，轉變方式

政府主管部門要肩負其政策責任，進一步強化實施內部審計管理，推動其順利、規范、有效地實施和落實。

一要在證監會審核企業首次公開發行股票或有融資需求時，以及企業公開發行債券時，必須要求企業無條件地提供內部控制的報告和實施方案，并引入審計部門對財務內部控制情況進行審計。同時，政府相關部門也可創新性地對企業內部控制情況進行驗收，并對該方面對企業信用的評級影響做出判斷。

二要與政府相關的審計部門也要轉變工作模式，從源頭上尋找徹底避免出現問題的辦法。學習、探討、研究、借鑒國外先進的審計理念和最新的研究成果，以政策法令的形式強化企業實施的自覺性。

三要監管部門要在此項工作中處于主導和指導地位，進一步加強對會計師事務所審計過程地監管，組織和協調注冊會計師在財務審核理念及審核標準等問題上的討論論證，提高其執業能力和水平。要下沉工作落腳點，積極地與企業溝通交流，有針對性地對企業財務部門進行業務指導，了解和掌握第一手資料，監督和推進執行進展，考察執行效果。

2.2 上市公司需重視財務報告內部控制審計

《企業內部控制審計指引實施意見》施行以來，對企業內控制度建立的要求由主板公司逐漸向中小板、創業板全面過渡。企業高層管理人員要依法履行職務，盡職盡責，責無旁貸地健全財務報告內部控制體系，不打折扣地模范執行。

目前的上市公司多數是以企業集團的形式存在的，呈現出組織結構龐大而復雜，經營業務包羅萬象的特點，建立健全有效的內部控制制度是一項具有挑戰性的工程。然而，財務報告內部控制正是其向一個更高層次躍進的保證，可以有效地提高企業管理水平和提高抵御風險的能力，夯實在市場競爭中生存和發展的基礎，對企業不斷地發展壯大有著重大意義。

企業實行內部控制的目的在于降低運行成本，提高公司效益，追求效益的最大化。構建不能只是形式主義的虛構，要和企業的業務運轉、機制運行、市場經營相結合，還要建立考查和評價的監督機構予以保證。同時，該系統還要接受相關部門對該系統進行監察，對是否運行有效進行評估，對運行狀況提出意見，督促其不斷地調整和改進。

社會審計機構的審計報告、監管機構的評估報告是上市公司公開的重要文件之一，也是上市公司展現自身管理水平的標的，重視與否，報告是否靚麗，直接關系到上市公司的形象，應該引起高管們足夠的重視。

2.3 加強注冊會計師隊伍建設

首先，執業人員要自覺地參加培訓，與時俱進，不斷更新自己的知識結構，不斷提高新形勢下理論結合實際的能力，在實務操作中正確把握和運用文件精神，學以致用。

其次，組織有關部門，調動社會資源對執業人員進行業務指導和測試，完善財務報告內部控制審計的質量監控體系，尤其要對內部控制審計工作底稿的質量進行復核。

最后，會計師事務所在從事審計工作中要注意積累資料，有針對性地對典型案例進行搜集和研究。

2.4 改進財務報告內部控制審計

美國POAOB的AS5制定的相關審計準則還是具有相當指導性的，我們應該實行拿來主義，并根據國情和企業的實際狀況予以參考，對我們現行的制度予以改進，和國際社會的審計標準接軌，探索出適應我國現實發展階段的，帶有自己特色的財務報告內部控制審計制度。

改進和提高主要還是要依靠注冊會計師執業水平的提升，要求他們在開展財務報告內部控制審計工作中要站在相對的高度，具有大視野、全局觀，在整個審計過程中尤其注重風險評估和風險控制。審計過程中和專業項目組要加強合作，經常溝通，信息共享，協同運作。對于關系到最終結論確定不一致的問題，要按照相應的審計程序，秉公辦理，公平公正，使審計報告更具權威性和正確性，提高審計效率，降低審計成本。

3 總 結

財務報告內部控制審計是一項提高財務信息質量和審計理念創新的制度完善，具有明顯的針對性和時效性，內控審計就是把監管的時間提前，防范于未然。這樣，就可以披露企業財務報表背后的誤區，曝光利用會計準則理解差異的違規操作，在國家和企業的利益遭到損害之前及時介入，將監管范圍由事后提前到事前，可謂意義深遠。

參考文獻：

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[2] 朱榮恩.內部控制評價[M].北京：中國時代經濟出版社，2002.

篇2

近年來，我國資本市場頻頻出現財務舞弊事件，科龍、綠大地、紫鑫藥業等上市公司財務造假事件，已經暴露出我國公司的內部控制環境相當薄弱。為了加強和規范公司內部控制，提高公司經營管理水平和風險防范能力，財政部等五部委分別于2008年5月和2010年4月聯合了《企業內部控制基本規范》及其配套指引，首次要求上市公司聘請會計師事務所對其內部控制進行審計。內部控制審計制度自2011年起在境內外同時上市的公司施行，2012年進一步擴大施行范圍，在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。不同于美國，我國并未要求進行整合審計，只是提到注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計整合進行（劉玉廷，2010）。在此制度背景下，本文旨在研究：我國現行內部控制審計制度施行后是否有效地提高了上市公司財務信息質量？內部控制審計執行中整合審計開展的情況，整合審計是否能提高上市公司財務信息質量？

一、研究假設

1.內部控制審計與財務信息質量。Kothari（2004）、Bedard（2006）、Denial等（2008）、Chen等（2013），在“薩班斯法案”施行后，研究了內控審計實施的市場效應，發現內控審計的實施能夠顯著提高會計盈余質量。但“薩班斯法案”的實施成本與效益問題，受到質疑。一些實務界人士提出，內控審計并未能實際給公司帶來效益，反倒給公司帶來了財務負擔?！八_班斯法案”亦推動了我國的內控審計發展，王軍只（2009）配對分析了2007年上交所上市公司首次內控審計對盈余質量的影響，實證結果顯示，無論是分行業還是以全樣本，首次實施內控審計的公司盈余質量得到了明顯改善。

2.整合審計與財務信息質量。財務報表審計與內部控制審計整合開展是目前內部控制審計推行的主要趨勢，美國、加拿大、日本等國家在推行內部控制審計時，明確要求進行整合審計。2007年6月，美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）修訂頒布了AS 5《與財務報表審計結合的針對財務報告內部控制的審計》，明確表明，財務報表審計應與內部控制審計相整合，以降低審計成本，提高審計質量。毋庸置疑，整合審計將產生范圍經濟，降低內控審計成本（王愛華、劉揚，2012）。安永（2008）的調查結果顯示，執行AS 5第二年的審計成本下降46%，其中兩項審計工作更好地整合是一個主要原因。但整合審計是否會影響審計獨立性，從而影響審計結果，降低財務信息質量？對此，美國審計質量中心（2009）指出，不同于審計業務與咨詢服務之間存在獨立性的沖突，會計師事務所需要分別對年報審計報告和內控審計報告的意見類型承擔責任，不存在為了獲得一項業務而犧牲另一項業務的審計獨立性問題（劉玉廷，2010）。我國內部控制審計指引對于整合審計并未作出強制規定，注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計整合進行。

3.研究假設。PCAOB（2004）在AS 2中提到，有效的內部控制可以提高財務報告的可靠性與公允性，而內部控制審計將為財務報告使用者提供一份具有保證性的可靠的財務報告。在2011年前，內控審計在我國尚屬于自愿，相較于內部控制自評報告，自愿披露內控審計報告的上市公司較少（鄭丹，2011），并且基于信號理論，自愿披露內控審計報告上市公司的內控質量可能較好。我國目前資本市場尚屬于半強有效市場，需要獨立的第三方對上市公司內部控制的有效性和自評信息進行鑒證，以督促上市公司完善內部控制，提高財務信息質量，促進資本市場健康有序的發展?；诖?，本文提出假設一。

H1：內部控制審計實施后，相較于實施前，上市公司的財務信息質量得到顯著提高。

知識溢出效應指出，如果由同一服務提供者提供多種服務，可以利用相同的契約資源（商標、信譽、客戶信任）降低交易成本，提高服務質量。同一會計師事務所同時提供內控審計與年報審計，將產生知識溢出效應，提高其年報審計的質量。審計質量的提高，自然將對年報的可靠性和財務信息質量產生重要影響。基于上述分析，提出假設二。

H2：整合審計有助于提高財務信息質量。

二、研究設計

1.財務信息質量度量指標。公司盈余管理的程度可作為衡量財務信息質量的一個指標，并且在實證會計研究中得到廣泛應用。對盈余管理水平的度量，現有實證研究中，有四種主要模型：希利模型、迪安龍模型、瓊斯模型和行業模型。瓊斯模型應用最為廣泛（Bartov，2001； Kothari，2005），所以本文選用調整后的瓊斯模型計算出可操控性應計數，衡量財務信息質量。具體計算過程如下：首先，用不同行業數據對模型1進行回歸，獲取參數ai：

2.樣本選擇。對于假設一，本文將對2012年首次執行內控審計的上市公司進行配對分析，所以選擇以2012年滬深主板上市公司為初選樣本，并對樣本總體進行處理，由于2012年前，已有境內外同時上市的公司按要求以及部分公司自愿進行了內控審計，而假設一是驗證2012年內控審計在滬深主板首次強制施行后對上市公司財務信息質量的影響，所以假設一只選取2012年首次執行內控審計的上市公司，即剔除2011年已進行了內控審計的上市公司；操縱性應計數的計算涉及以前年度（2011年、2010年）的資料，剔除以前年度數據缺失的上市公司；由于上市商業銀行早于2000年即有要求會計師事務所對其內部控制評價進行鑒定，并且金融業上市公司的資產等方面具有特殊性，所以將金融業的上市公司予以剔除；考慮到ST，ST*上市公司財務信息的特殊性，剔除ST，ST*上市公司。考慮這些因素后，選取上市公司650家。對于假設二，本文選擇2011年已執行內控審計的上市公司為樣本，研究其中整合審計對財務信息質量的影響?？紤]相關因素，亦剔除以前年度數據缺失，金融業ST、ST*的上市公司，最終選取182家上市公司。上市公司的財務數據從CSMAR中取得，其他相關數據來自中注協年報審計快報以及筆者手工翻閱報告。

3.模型設計和變量選擇。參考趙文娟（2011）的研究方法，結合本文的研究需要，本文構建模型四對假設二進行檢驗：

AQi = β0 + β1×INTERVALi + β2×GROWTHi + β3×LEVi

+ β4×AUDITORi + β5×OCFi + β6×ROEi

+ β7×LOSSi + β8×SIZEi + εi 模型4

被解釋變量選擇AQ。自變量INTERVAL代表整合審計變量。2011年10月中注協頒布的基于整合審計框架下的《企業內部控制審計指引實施意見》，其中在對于整合審計特殊考慮中提到“注冊會計師在完成內部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期”。考慮到這并非強制性要求，只是指導意見，實務中可能仍存在日期不一致的現象，所以本文選取兩項指標綜合衡量整合審計。

公司某些經營特征對盈余質量也產生影響，主要包括公司成長性、財務狀況、經營情況、公司特征和審計師類型等（Becker，1998；Klein，2002；Vander Banwhede，2003；夏立軍，2003；張龍平等，2010）。在研究內控審計對財務信息質量的影響時，控制公司這些關鍵特征很重要。各變量的具體定義如下：

被解釋變量：AQ（表示財務信息質量）。

控制變量：GROWTH（表示成長性，為公司總資產增長率）；LEV（表示財務狀況，為公司資產負債率）；AUDITOR（表示審計師類型，如果是四大則取值1，否則取值0）；ROE（表示經營狀況，為公司凈資產收益率）；OCF（表示經營狀況，為公司經營活動現金流/總資產）；LOSS（表示經營狀況，公司本期虧損則取值1，否則取值0）；SIZE（表示公司規模，為公司Ln，總資產）。

三、實證分析

1.配對變量分析。對于假設一，本文從縱向角度對上市公司實施內控審計前后的財務信息質量進行配對，驗證其實施前后有無顯著差異。在分析中，選擇2011年|CAt|和2012年|CAt|作為配對變量，以檢驗內控審計的執行對上市公司財務信息質量的影響。分析顯示實施內控審計后上市公司的平均操縱性應計數得到降低，由0.074 5降至0.053 5。內部控制審計前后t檢驗結果顯示，Sig（雙側）T檢驗的顯著性概率為0.000，即小于0.001。由于P小于0.01，可以得出結論：實施內控審計后上市公司的操縱性應計項得到顯著降低，即內控審計可以有效地提高上市公司財務信息質量，原假設成立。

2.描述性統計與相關性分析。從描述性統計結果可以發現，2011年進行內控審計上市公司的操作性應計數之間差異不大；進行整合審計的上市公司均值達到0.91，表明大多進行內控審計的上市公司選擇了整合審計。本文選擇Pearson和Spearman相關系數矩陣分析了各變量間的相關系數。

3.回歸分析（限于篇幅，有關統計結果的數據表已略，編者）。整合審計與財務信息質量的回歸分析顯示AQ與INTERVAL之間有正相關關系，但不顯著，與假設二不一致。與AQ顯著相關的控制變量包括GROWTH、AUDITOR、ROE和OCF，說明在檢驗整合審計對財務信息質量的影響時，有必要控制相關因素。模型4的多元回歸結果。模型的R2為54.8%，模型總體解釋能力較好。在控制了公司相關特征后，INTERVAL與 AQ回歸系數為正，但不顯著，假設二未得到驗證。GROWTH、ROE的回歸系數顯著為正，而LEV、OCF與AQ的回歸系數顯著為負，其中LEV、ROE與AQ的關系與以前研究結論不同，GROWTH、OCF與AQ的關系與以前研究結論一致。GROWTH與AQ的回歸系數顯著為正，表示公司資產增長速度越快，公司的操縱性應計數越大，財務信息質量可能越差。OCF與AQ的回歸系數顯著為負，表示公司的經營性現金流量持有越少，公司的可操縱性應計數越高，財務信息質量越差。

四、結論與政策建議

通過研究內控審計、整合審計與財務信息質量之間的關系，可以發現：（1）2012年內控審計在滬深主板上市公司施行的第一年，首次實施內控審計上市公司的可操控性應計數較前一年有顯著性降低，即內控審計實施后，上市公司的財務信息質量得到明顯提高。這與之前規范研究中的結論一致，亦證明我國有繼續推行內控審計的必要性。（2）整合審計與財務信息質量之間沒有顯著的關系，即整合審計未能顯著改善上市公司財務信息質量，這與已有的規范研究結論有差別。

2011年進行內控審計的上市公司中，整合審計的施行沒能有效提高上市公司財務信息質量，可能是由于整合審計的施行過程沒有實際有效的操作性指南，會計師事務所對于“整合審計”這一新鮮事物尚處于適應階段，未能有效整合年報審計與內控審計兩者的資源，充分實現有效合作，保證兩個業務的充分獨立性。目前我國對于整合審計并未強制要求，可能也是意識到審計市場中“整合審計”實力不足這一現象，但整合審計是未來內控審計發展的一大趨勢，對此相關部門和市場主體應該各自為整合審計的有效推廣作出相應的努力。

截至2013年4月30日，2012年滬深主板1 415家上市公司，僅有913家上市公司披露了內控審計報告。可見，仍有部分上市公司未能按要求施行內控審計。內控審計有助于增強上市公司財務報告的可靠性，改善資本市場環境，所以我國相關監管部門應該繼續推進內部控制審計，督促所有上市公司早日按要求施行內控審計。

參考文獻

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[9] 趙文娟.內部控制審計對財務報表審計質量的影響[D].南京大學碩士論文，2011.

篇3

當前時期下，我國社會經濟飛速發展，為了能夠使自身在市場競爭環境中處于競爭優勢地位，加強公司財務內控是非常必要的。內部控制體系已經逐漸發展成為一個公司的業務、經營等活動是否成功的一個重要指標。企業所出現的會計信息失真以及不合規經營等方面的情況，均或多或少是由于缺乏科學、規范的內部控制制度或者內控體系的構建而引起的。對于貿易公司而言，也不例外。本研究首先對當前時期下貿易公司財務內控體系之中存在的突出問題進行分析與探討，然后據此提出具體的構建貿易公司財務內控體系的具體對策，旨在為完善貿易公司財務內控體系建設提供切實可行的依據。

一、貿易公司構建財務內控體系的基本原則

（1）合法性原則。貿易公司必須承認國家層面財經相關法律法規，并將其作為構建財務內控體系的基本依據與準則，在政策允許的前提之下，構建貿易公司財務內控體系。這是貿易公司構建財務內控體系的基本。（2）全面性原t。貿易公司在構建財務內控體系時應著眼全局，將各項工作涉及到公司財務工作的方方面面，要與公司中長期規劃相匹配，此外還應該與企業其他的內控制度相符，做到不要出現沖突或者矛盾。（3）針對性原則。貿易公司財務內控體系的構建應該按照實際現狀，就公司財務工作之中所存在的薄弱環節或者極易出錯的內容，制定針對性強的財務內控體系，以糾正公司財務工作中的有關錯誤或者會計披露信息失真的情況。（4）經濟性原則。貿易公司財務內控體系的構建應該對成本效益進行全面地考慮，如果某些財務內控體系無法有效改善公司的財務管理水平以及提高公司的經濟效益，勢必就失去了本來的意義與價值。

二、當前時期下貿易公司構建內控體系中存在的突出問題分析

（一）有關業務流程的控制嚴重缺乏

與其他企業所不同的是，貿易公司的業務流程包括了商品貿易前的有關準備，對貿易合同加以商討、報驗與備貨、信用證的修訂、租賃以及辦理相關保險以及議付等很多方面的環節。但是，我國有相當一部分貿易公司尚未構建針對相關業務流程的財務內控體系，所以說，就不能很好地對貿易公司所開展的各項貿易流程進行科學性、規范性地控制，不但對貿易公司開展的貿易活動產生直接性影響，不能有效實現貿易公司的預期的經營性目標，甚至還會給同行業的競爭對手留有乘虛而入的機會。對于一些進出口貿易公司而言，往往還會出現嚴重的貿易壁壘現象，導致貿易公司重大經濟賠償損失。

（二）公司內部組織結構控制平衡性較差

組織結構是貿易公司開展計劃、執行以及控制等方面的職能實現的基本結構，貿易公司應該按照其實際的、具有特殊性的內部控制體系，根據職能方面的差異性，來設置不同的工作崗位，并注意明確該工作崗位的權責。但是，對于目前我國大多數貿易公司而言，并未對不相關的或者相容性較差的職務加以分離與實施有效控制，在程序控制方面存在非常嚴重的缺位的情況。

（三）不能很好地對出現的各種風險進行防控

對于某些貿易公司而言，均存在著來自各個方面的風險，雖然制定了一套較為完整的財務內控體系，但是卻不能很好地對這些風險進行有效防控，主要表現在：風險信息十分分散及落后、風險應急機制滯后等，且對于風險控制決策而言，缺乏較強的科學性、可操作性，隨意性非常強，也未制定出一套完整的應對風險的具體舉措，甚至還會導致財務混亂現象的出現，與企業其他方面的內部控制或者財務管理存在矛盾等方面的突出問題，大大降低了貿易公司的管理效率及質量，尤其是財務管理效率與質量嚴重下降。

三、當前時期下我國貿易公司內控體系構建問題的具體原因分析

（一）法人治理結構欠妥

貿易公司內部科學的法人治理結構是確保公司財務內控體系構建的前提條件及重要保證，對于某些上市企業而言，董事會成員與經理人存在高度重疊的現象，不能很好地發揮公司董事會監管職能，受到公司內部控制制度的牽制而使得公司財務內控體系難以真正地發揮作用。所以說，財務會計信息失真以及管理人員等方面的不合理、不規范的情況經常會出現。

（二）信息溝通不夠通暢

在貿易公司實際經營過程之中，保障公司財務內控體系順利構建及發揮作用的是順暢的溝通信息。然而，對于大多數貿易公司而言，均存在著信息不能很好共享以及信息溝通不順暢等方面的情況，部門與部門之間也很難達到扁平化的交流與溝通，互相之間的合作效率及質量嚴重低下。

（三）內部審計監督職能弱化明顯

在貿易公司之中，內部審計部門應該擔負起保證公司運行合規以及監督公司內部控制有效實施的職責。然而，我國大多數貿易公司內部審計職能被弱化，內部審計部門不能使財務內控體系充分發揮應有的作用。還有某些貿易公司的內部審計部門在組織結構、工作人員基本業務素質以及工作崗位設置等方面均存在著諸多突出的問題，對公司內部審計的監督職能。一般而言，公司內部審計機構直接對公司的經營者負責，領導層對于內控事務具有絕對性的領導權。此外，很多貿易公司的內部審計部門工作人員的業務素養低下，理論儲備不足，甚至還成為了貿易公司養閑人的部門，其職能完全被忽略也并未充分地得以發揮。還有一些貿易公司的內部審計工作人員身兼數職，很難實現不相容職務分離，這就在很大程度上使得公司內部審計的監督職能明顯弱化。

四、當前時期下我國貿易公司構建財務內控體系的具體對策

（一）優化貿易公司內控環境

第一，應該注意強化貿易公司工作人員對內部控制，尤其是財務內控的認知程度。貿易公司管理人員可采取舉辦培訓活動等方式來達到這個目的，可以向管理人員發放關于內控的相關手冊或者學習教材等，讓每位員工在業余時間進行閱讀、學習，并要求工作人員記錄下來自己不清楚的地方或者難以理解的問題。然后，工作人員與公司發展現狀相結合，探討教材中哪些內容為重點和難點。對于學習的方式可以多元化，如小組比賽、知識競賽、培訓教育等，工作人員因人而異地選擇一定的學習方式，不斷提高工作人員學習的積極性。

第二，完善貿易公司內控組織機構。貿易公司可設置多個專業化的組織機構。此外，還應該注意對不同工作人員應該承擔的職責與義務等加以明確，權責明確，從而營造出一種良好的公司財務內控環境。

（二）加強公司業務流程控制

首先，注重控制對單證管理環節。通過對相關工作人員的工作職責，嚴格辦理報關，保持傳遞快速，降低公司的風險發生率。其次，設置多個業務人員來對整個業務流程加以管控。這可以使得各個業務人員之間不僅配合程度要好，而且還需要互相制約，使得工作效率與質量顯著提高。最后，嚴格控制與國外企業間的結算方式。

（三）增強公司對風險的防控能力

對于我國的貿易公司而言，其在實際的運營過程中，往往會出現來自各個方面的業務風險，風險不僅較多，而且還非常復雜，而且始終貫穿在貿易公司各項業務的流程之中。所以說，貿易公司在構建財務內控體系過程之中，應該注意強化對I務風險加以控制。主要可從如下兩個方面加以防控：（1）明確風險的控制點；（2）構建科學、規范的風險預測以及評估系統等。

五、結論

綜上所述可以得知，當前時期下貿易公司財務內控體系中存在諸多突出的問題，這些問題對貿易公司的長遠發展極為不利，對此應該采取強有效的措施加以防控，以使得貿易公司可持續的發展下去。

參考文獻：

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篇4

公司生產經營階段的財務風險控制是指對公司潛藏的風險因素加以識別與掌握，且采取風險評估方法研究風險因素，進而采取措施規避風險，保障公司財務管理有序開展。而公司內控體系是風險避免和防范的一種關鍵手段，基于內控策略能夠有效管控財務風險，防止風險因素的出現。但是其發揮作用的提前是內控體系的規范化構建，所以有必要深入研究在財務風險控制視角下公司內控體系的建立。

一、公司財務風險與內控管理概述

（一）財務風險的含義

財務風險涉及廣義方面的風險與狹義方面的風險。前者主要指公司運營階段面臨的財務風險，公司發展期間會面臨大量突發狀況，這些問題在發展環節不能被預測，由此導致公司在財務收入上存在很多不確定性，該種不確定可能給公司創造效益或帶來損失。后者指財務風險方面造成的損失，公司獲取經費的來源為融資，而且要擔負債務，如此需要定時歸還本金與利息，如此就引起了公司的財務危機。

（二）內控管理的含義

內控從公司的角度來說，指的是公司在運營階段管理各種運營活動，而且運營管理是基于內控思想進行的，旨在推動公司發展，使之能夠掌握當下市場上其他競爭對手的運營狀態，從而適當調整自己的運營狀態，由此保障公司安全順利經營。內控管理是公司預防財務風險的重要方式，基于內控管理公司之間的各部門可以展開一定溝通，從而提升部門業務效率，且減少操作中產生的失誤問題，由此使公司構建健全的內控體系。

（三）財務風險控制和內控之間的關聯

單就公司發展這個內容展開分析，建立內控體系可以有效地增強風險控制效果，屬于一種常見且有用的管理計劃，不僅可以整體約束和監管公司經濟行為，還可以在落實情況差的狀態下保障公司的后期發展動力。通過實踐效果發現，建立內控體系可以為公司創造較多經濟效益，直接關乎公司發展狀況。所以，公司制定內控體系十分必要。而且，應創新管理制度，細化各種管理任務需求，加大對內控和財務風險控制理論知識的探究力度，注重科學完善的內控體系的建立。財務風險控制視角下，應完善和調整內容體系的一系列內容，為公司管理人員做出規范決策帶來科學高效的理論基礎。所以，公司財務風險控制和內控之間存在密不可分的聯系，甚至是互為表里。具體來說，內控目標是全面避免財務危機，而風險控制目標的完成就是對內控工作開展效果的重要反饋，二者具有緊密的聯系。所以，公司內部職工要對此增強認知，從財務風險控制視角建立內控體系，盡量減少資金風險的出現，進而全面推動公司穩定發展。

（四）基于財務風險管理的企業內控特點

分析企業財務風險的特點，主要體現在兩個方面：一是企業財務風險具有明晰性，表現在企業資金預算與預算執行這些環節，企業在開展資金預算時，若無充分參考的信息，則難以保證預算的合理性，這也使在預算執行過程中，資金分配與資金運用受到諸多因素影響而出現偏差，不利于企業正常運營；二是企業財務風險具有復雜性，表現為企業在開展投資活動時，缺乏對投資項目的精準評估，使得投資風險增加，無法及時有效回收資金。可見，財務風險對企業的經營發展有較大的威脅，在無法徹底消除財務風險的情況下，就需要企業在財務風險管理基礎上建立起完善的內控體系，通過加強內部控制，及時發現和有效消除各種財務風險，從而提高企業財務風險管理水平，進而促進企業經濟效益的提升。

二、財務風險控制視角下公司內控體系存在的問題

（一）財務風險控制觀念認知片面

內控管理觀念已在各個公司內踐行，并且內控管理體系的構建也越來越成熟，但公司并未把內控管理和財務風險控制相關聯。此外，很多內控體系的建立缺少本國發展特色，西方內控管理觀念的色彩比較濃重，實際上西方的各種先進內控觀念并不符合中國國情。踐行內控管理觀念時，主抓的核心內容為生產經營與效益增加，比較忽略財務風險，并且財務風險控制觀念有認知誤差，認為財務風險控制僅僅和財務管理者有關，內控體系缺少財務風險控制內容，導致公司避免財務風險的有效性下降。

（二）內控體系不完善

對于部分企業來說，就算根據發展需求和政策建立了內控體系，但由于制度體系本身不完善，公司內控工作存在漏洞，阻礙公司經營發展。尤其是在公司資產方面，內控體系中缺少對資產控制、資產使用、物質受損、資產浪費等情況的監管與規范，導致公司內控體系在很大程度上出現問題，由此阻礙內控業務的落實，不能提高公司財務風險防控質量，給公司財務管理留下安全風險。

（三）財務管理數據內容真實性較差

公司財務管理主要負責對公司所有經營的資產流動信息加強管理，基于財務管理可以獲得準確的財務應用信息，準確掌握公司運營的成本應用與利潤所得信息詳情。但是，當前公司財務管理數據內容真實性較差，主要原因在于內控管理部門未嚴格規范和監督財務管理業務，財務管理者在資產核算時缺少必要監督，職工為提升本身工作效率而做假賬，創造高收入低投入的假象，財務管理信息缺少穩定性，領導層獲得這種財務信息做出的決策將無法保障正確性，提高了財務風險出現的概率。

（四）公司缺少內審部門

公司內審工作主要負責監管和審核財務管理業務，及時了解財務管理隱藏的問題，進而合理整改，但很多公司都缺少內審部門。內審部門是內控管理和風險控制之間聯系的紐帶，內審部門對財務風險控制工作展開審計，把財務管理信息傳送至內控管理部，按照財務管理信息內控部門轉變內部管理戰略，進而達到防止財務危機的目的。但是，公司缺少內審部門使得內控和財務管理交流的橋梁斷開，內控部門不能獲得精確的財務管理信息，對財務風險控制便無從下手。

三、財務風險控制視角下公司內控體系建立策略

（一）樹立財務風險觀念

公司內，無論是運營者還是各崗位基層職工，均要具備較強的財務風險觀念，具有遇到財務風險妥善應對的專業技能，從而推動內控體系建立?；诖耍獜脑鰪娐毠へ攧诊L險觀念入手，為提高經濟效益奠定良好基礎。首先，對職工組織培訓教育，利用各種經典案例加深職工對財務風險的了解，進而提高他們的財務風險觀念，在建立內控體系方面有重要意義。其次，針對不同種類的財務風險情況組織主題講座，在公司遇到財務危機后組織緊急會議，使職工從中總結實踐經驗，詳細記錄與分析科學的應對方法，進而提高職工對未知財務危機的預判水平，在財務風險出現時可以及早將其控制到可應對范圍[1]。再次，加強各部門間的交流合作，特別是財務部要常常與其他部門展開高效溝通，在積極溝通交流環節可以發現潛在問題，從而在建立內控體系時起到參考作用。最后，公司要針對當前信息處理產品采購投資，利用數據信息可以提升財務數據的處理速度與精準度，還可以在財務工作者制定風險應對措施時起到一定的輔助作用，增強內控體系建立效果。

（二）優化公司內控機制

需把財務風險控制機制融入公司內控機制之中，以充分發揮財務風險控制優勢。其一，在財務管理機制之中融入風險控制制度，按照風險管理觀念再次調整財務管理部負責的各項管理任務，讓財務管理部門內的職工可以相互協調與相互約束，在確保財務工作有序開展的基礎上提升財務管理的標準性。財務管理者彼此協調共享各種財務管理數據內容，促使財務工作公開化、透明化開展，防止財務管理者，做假賬[2]。其二，優化公司內控的標準制度，在制度中需精細化、系統化整理財務管理任務，把內控管理落實在各項財務工作之中，使之可以充分結合，以保障內控策略更好地控制財務風險，真正規避財務危機因素的出現。

（三）保障財務管理信息的穩定性和準確性

公司財務管理數據內容的穩定性和準確性直接影響運營決策，保障財務管理信息的準確性十分關鍵。首先，需增強財務管理者的責任感，確保財務管理業務的準確性和嚴謹性[3]。其次，建立內控體系時應采取現代數字技術創建信息管理系統，把公司內部各個管理部門的信息均集中于公司內控信息系統之中，如此內控管理者就能一體化把控各項管理業務開展的實況，基于信息系統監管財務管理信息，保障財務管理賬目的精準度。而且，財務管理者要實時錄入財務信息，對財務信息進行透明化管理，由此通過內控管理有效避免風險。

（四）設置獨立的內審部門

設置內審部門十分關鍵，基于內審部門監督和審核財務管理任務，旨在規劃部門專職責任，能實時監督財務管理任務，若是由財務管理者和內控管理者負責，不僅會導致審計缺乏專業性，而且身兼數職勞動量很大，審計過程不可避免會存在疏漏，財務管理也將產生漏洞[4]。所以，需聘任專業的審計人才負責審計業務，監督財務管理任務，及時解決財務管理問題，定時開展財務風險審核業務，且及時找到內控體系在財務風險控制方面存在的不足，需要各部門仔細修整，確保公司財務與資產安全，將全部的風險因素扼殺在搖籃里，從而為公司財務風險控制標準的執行提供條件，由此增強財務風險控制效果。

（五）優化內控監管機制

規范的內控監管機制對公司健康、有序發展而言非常關鍵，并且還有利于公司內控體系建立的有序進行，幫助公司更好地避免經濟市場危機。由此，新時期要按照公司發展現狀與發展前景，及其所處的內外環境創新優化內控監管機制。首先，在健全內控監管機制時除了融入運營者、決策層的意見以外，還要注重基層職工的意見，由于不同崗位職工分析問題的角度不一樣，因此收集各基層崗位職工的建議有利于優化內控監管機制，而且有利于職工深刻理解和執行。其次，信息技術繁榮發展時期，公司在創新優化內控監管機制時要積極融入先進的信息系統，可幫助公司運營者找到財務信息中存在的問題，還有利于財務風險預警制度的制定，如果產生財務問題，就能將之掌控在能應對的范圍之內，從而提升內控體系建立效率。

（六）為內控體系建立安排專門人才

新時期，國家之間整體實力的競爭即高級人才之間的競爭，由此可以發現人才在國民經濟提升階段扮演著非常關鍵的角色。對企業而言，人才也起到了關鍵作用，并且伴隨信息技術與高新科技的日益進步，公司內控體系建立變得更為精簡、全面，大量先進的信息處理裝置均通過專業人士操控，所以對職工的專業水平具有較高要求。為提高內控體系建立速度和效率，要為其安排更為專業的人才[5]。其一，提高人才錄取門檻，設置專門的考評標準，從面試者中挑選出適當的人才，保證錄取者具有較豐富的金融專業理論、財務理論知識等，也要具備財務風險思想。其二，注重專業人才崗位培訓，采取多樣化培訓方法提高參與培訓員工的積極性，并制定規范的獎罰機制，對一些工作負責、能力高的職工給予適當獎勵，由此調動職工工作熱情，為企業的發展創造更大的價值?？偟膩碚f，企業構建科學完善的內控體系，需要具備扎實的人才資源基礎，這樣才能更好地幫助企業應對復雜多變的市場環境，進而在競爭激烈的市場中獲得更多的發展空間和資源。

（七）完善資金結構

為了防止公司內部出現資金流向不清楚的現象，必須完善資金結構，減小資金流動風險。所以，公司在財務風險預防方面首先要根據實際狀況科學配置資金，保障公司處在穩定經營狀態，各種運營活動均有足夠的資金流。而且，要控制公司負債率，加快公司經費周轉速率，使之迅速適應市場局勢，提升公司償債水平，采取恰當的融資制度減小融資難度。此外，為增強公司的防風險能力，除完善內部結構、加大監督力度之外，還要做好公司財稅籌劃工作，基于外部力量幫助公司減小財務風險。公司財務管理者應根據具體經營狀況制定稅務服務手冊，促使公司完善財務管理體系，協助政府機關開展審計業務，宏觀把控公司財務活動數據，評價風險。財務工作者還應在每次稅務政策產生變化后組織研討會議，持續加強體系構建，并且通過科學籌劃降低公司稅負。

四、結束語

總之，市場經濟環境下，公司生產運營局勢越來越復雜，給財務工作造成巨大的風險挑戰，采用科學措施提升財務風險控制效率是公司持續發展的內在需求。實踐顯示，構建科學、標準的內控體系能夠明顯提升公司危機應對效率，且提高其在經濟市場上的競爭能力。因此，公司應通過提高財務風險觀念、優化內控監管機制、為建立內控體系配置專門人才等策略來保障內控體系建立的合理性、齊全性，從而幫助公司制定高效的風險應對制度，增強公司財務風險預防意識和能力，促使公司完成穩定、長遠發展的目標。

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篇5

［摘要］隨著市場經濟體制的逐步發展完善，我國眾多民營企業彼此間的市場競爭也日趨激烈。財務內控工作作為提高企業資金管理有效性、促進企業規范健康發展的關鍵環節，在企業參與市場競爭的過程中發揮著極為重要的作用。文章就當前全新發展形式下的餐飲投資公司財務內控工作展開論述，首先分析了其財務內控工作現存一系列問題，繼而在此基礎上討論相關的完善對策，希望以此促進餐飲投資公司以及民營企業的財務管理效率，提高企業市場競爭力。

［

關鍵詞 ］餐飲投資公司；財務內控；市場競爭

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.086

由于近年來多種因素影響，餐飲企業市場競爭日趨激烈，中高檔餐飲企業的競爭甚至到了生死存亡的關鍵時期，管理出效益原則顯得尤其重要。以筆者就職的餐飲投資管理公司為例，由于其當前的財務控制工作還存在一定欠缺，尚難以高效促進企業管理工作的進步和市場競爭水平的快速提高。為進一步規范企業的財務管理工作，保障企業在激烈的市場競爭過程中長久保持較強生命力，我們有必要對餐飲投資公司的財務內控工作現存問題及完善對策進行探討，從意識、環境、流程以及架構等幾方面構建科學的財務內控工作體系，促進企業取得更為長遠的發展和進步。

1餐飲投資公司財務內控工作現存問題

就筆者所在的餐飲行業而言，在當前市場競爭逐步加劇、經濟體制改革日益深化的全新發展形式下，較多企業財務內控工作呈現出不少不利于企業市場競爭力提升的特征，在企業財務內控意識、內控制度、預算管理以及投資規劃等方面尚存在一系列問題有待改進和完善，具體如下。

1.1內控意識不強，風險評估體系乏力

財務內控意識的短缺成為當前阻礙餐飲投資公司財務內控工作改進和完善的最大障礙，由于企業管理者尚未形成足夠的財務內控意識，導致其在日常工作過程中時有發生應收款項難以收回的現象，使企業經營效益很受影響。此外，當前餐飲投資公司在風險評估體系的建設過程中也存在欠缺，缺乏科學性的風險評估手段不能夠對企業的投資行為進行客觀反映，在風險發生后也不能及時采取相應對策，不利于企業財務管理工作的開展和完善。

1.2內控制度不完善，財務控制環境有待改善

當前不少餐飲投資公司并未建立行之有效的財務內控制度體系，主要體現為：一是財務內控工作并未開展到詳細的崗位和部門，而是由財會部門進行統一負責，降低了財務內控工作的實際效果。二是財會人員崗位設置存在不合理現象，難以做到任人唯才、才盡其用，對企業財務控制環境的構建帶來了一定不利影響。三是財務內控問責機制不健全或是有制度無問責，當企業出現財務危機時難以將責任落實到具體崗位和個人，最終對企業的發展產生阻礙作用。

1.3預算管理不足，成本控制管理工作不到位

餐飲投資公司財務預算管理工作所存在的問題主要表現為以下兩方面：一是預算控制缺乏剛性意識，餐飲投資公司的財務預算工作涉及企業日常經營的方方面面，具有領域廣、分類細、品種雜的特征，但是不少企業欠缺專款專用意識，難以將預算管理工作落實到日常經營活動的細處。二是預算可實施性較差，由于很多餐飲投資公司的預算管理體系建設不到位，使得其預算執行評估分析工作難以開展，費用管理效率也十分低下，所制定的預算方案往往不具可實施性，不利于企業財務控制和成本管理工作的開展。

1.4投資規劃欠合理，投資控制管理工作有待加強

餐飲投資公司投資規劃工作所存問題表現為：一是投資規劃謹慎性不足，經常出現由于追求近期利益而出資的行為，極易帶來較大的投資隱患和財務危機。二是項目研究不深入，其對投資項目的可行性所進行的分析和評價工作往往不甚客觀，對控制風險、財務風險、市場風險等的調研往往不符合實際情況。三是投資決策不科學，很多餐飲投資公司都存在盲目的投資決策行為，最終對企業的自身利益產生較大損害。

2新形勢下完善餐飲投資公司財務內控工作的對策

針對以上存在于餐飲投資公司財務內控工作中的一系列問題，筆者認為企業應從提高財務內控意識、優化財務內控環境、推進全面預算管理以及優化組織架構等幾方面著手對企業財務管理工作進行完善，以促進企業財務管理水平的提升，進而提高企業的市場競爭能力。新形勢下餐飲投資公司財務內控工作的完善對策主要包括以下幾方面。

2.1提高財務內控意識，增強風險評估體系工作效用

完善餐飲投資公司的財務內控工作，企業首先就應注重提高其管理者的財務內控意識，樹立市場經濟體制下的財務管控觀念，明確財務內控工作的具體工作內容和思路，同時采取相應措施確保企業的財務管理工作能夠切實為提高企業經營效益、增強企業管理水平服務。此外，企業還應增強財務風險評估體系的實際工作效用，完善財務風險預警機制，強化對日常經營財務風險的判斷與識別，同時完善問責機制，切實增強風險評估體系的實際效用，為企業財務內控工作的發展和完善創造良好條件。

2.2優化財務內控環境，完善財務管理制度建設

企業財務內控環境的優化和內控制度的完善是一項長期的持續工作，對此，企業應做好以下幾方面。一是明確企業財務內控工作目標和流程，將財務內控工作落實到具體的部門和崗位，這樣才能夠切實促進財務內控環境的優化，也有利于財務內控效率的提高。二是改進財會部門人員配置，財會部門作為企業財務內控工作的管理核心，優化其人員配置，提高人員素質才有利于各項財務管控活動的開展與完善。三是建立健全財務內控問責機制，增強財務問責制度執行力度，切實保障企業的財務內控工作能夠穩定健康地開展與優化。

2.3推進全面預算管理，強化財務監督職能

在餐飲投資公司推進全面預算管理，企業應做好以下幾方面。一是采取參與性預算編制方法，企業應征求各部門對所擬定預算草案的反饋意見，然后以此為依據對草案進行修改和調整，最終經企業管理者決策而成為正式預算。二是增強預算執行控制，采取行之有效的財務預算事前、事中和事后控制辦法，構建嚴密的財務分析和報告核算系統，增強財務預算執行全過程的控制與管理。三是強化審計部門工作職能，不定期對企業的資金活動、財務制度執行情況、財務目標完成情況等進行監督審計，保障企業財務內控工作的獨立性和嚴肅性。

2.4優化組織架構，提高投資控制工作執行力度

優化組織結構，提高餐飲投資公司的投資控制工作執行力度，企業做好以下幾方面。一是增強投資決策科學性和客觀性，建立投資決策監督控制系統，避免出現因投資決策出現偏差而產生利益損失的現象。二是強化投資管理，凡是涉及企業對外投資工作的相關決策或規定，企業都應事先加強調研分析，確保其投資行為的成效性和計劃性，防止盲目投資所給企業帶來的各種不利影響。三是在投資退出方面，企業應逐步健全投資退出相關的規定和制度，保障投資退出行為的透明性和公開性，避免由于資產損失或程序缺失而導致的經營風險。

3結論

綜上所述，針對當前存在于餐飲投資公司財務內控工作中的相關問題，企業應結合自身發展實際情況和當下的市場發展變化趨勢，從增強風險評估體系工作效用、完善財務管理制度建設、強化財務審計工作職能以及提高投資控制工作執行力度等幾方面對企業的財務內控工作進行重組和優化，以確保企業財務內控工作能夠更好適應處于不斷發展變化中的市場的需要，也保障企業在餐飲投資市場占據更多的市場份額，提升其市場競爭水平。

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篇6

古人云“人以食為天”，可見飲食在我國人民心目中的重要地位。近年來，隨著人民收入的不斷提升，人們對飲食的需求也在不斷上漲，餐飲市場得到迅猛增長。但是，就目前餐飲企業的財務管理來看，還存在著一些問題，難以更高效的促進企業運營管理工作的進步及市場競爭水平的提升。為進一步完善餐飲投資企業的財務管理工作，增強企業的競爭實力，本文對目前餐飲投資企業財務內部控制的現狀以及完善對策進行探究，幫助餐飲投資公司構建與自身相適應的財務內部控制體系，促進企業的可持續發展。

一、餐飲投資公司財務內部控制的現狀及問題

（一）公司內控意識不強，風險評估能力不足

財務內控意識的欠缺是目前餐飲投資公司財務內控制度改進與完善的最大阻礙。餐飲投資公司的資金流動性較大，因此需要較為完善的財務內控制度進行控制。但是大多數餐飲投資公司的管理并沒有意識到財務內控制度在公司經營管理中的重要地位，內控意識不強，沒有對公司的財務內部控制工作進行過多的關注與投入，不具備完善的風險評估體系，增加了公司的財務風險，導致應收賬款壞賬風險加大，且在風險發生后也不能及時采取措施來應對，不利于公司的發展。

（二）財務管理制度不完善

目前，許多餐飲投資公司受限于創業者的個人素質以及發展過程中的不規范，往往缺乏完善的治理機制，在組織架構和職責權限分配上存在交叉和模糊地帶，并未建立可行的財務內控體系，內控制度只是流于形式而未能真正的實施。一個公司的財務內控制度體系不僅只是需要財務部門的執行參與，還需要公司最高決策者的重視和各部門的配合協作，共同開展財務內部控制工作。當前餐飲投資公司的財務內部控制制度大多不夠完善，在具體的工作實施責任劃分上只是確定財務部門為財務內控的負責人，沒有將公司各部門納入財務內控工作參與者的角色，沒有制定健全的財務內控問責制度與獎賞制度將財務內控的具體事項落實到人，使得公司財務內控效果不好，阻礙公司的發展。

（三）預算管理不足，預算制度可行性較差

餐飲投資公司的財務管理工作比較復雜，財務預算具有分類細、類目多、行業廣的特點，許多餐飲投資公司在進行資金使用時，沒有?？顚Ｓ玫呢攧疹A算控制意識，將資金隨意調配使用，不進行預算控制，難以將財務預算管理工作細化落實到公司日常經營活動的方方面面，無法對成本進行有效控制。同時，由于缺乏專業的財務管理人才，餐飲投資公司制定的預算制度缺乏對公司實際情況的把握，大多是參考其他公司進行簡單修改就通過實施，沒有經過詳細的研究思考，無法與公司的日常運營活動相匹配，缺乏實際可行性，影響公司的正常運營。

（四）投資規劃較差，缺乏有效的投資管理體系

餐飲投資公司在進行投資活動時缺乏謹慎性，沒有對投資項目進行綜合評估，考慮該投資的控制風險、市場風險、財務風險，而只是為了追求眼前利益進行盲目投資，為公司帶來了極大的資金風險隱患，極易影響公司原有的運營項目，損害公司利益。

（五）信息溝通不暢，協同配合度不理想

餐飲投資公司的管理者往往從基層提撥的比較多，營運經驗較為豐富但缺乏管理經驗，缺乏數字化管理手段，大都看不懂基本的財務報表，對財務部門反映的問題難以形成共識，溝通不暢時常發生，部門間的協同配合度極不理想。

二、新形勢下餐飲投資公司財務內控制度的完善

（一）提高餐飲投資公司財務內控意識，構建完善的風險評估體系

公司的管理者對公司的日常運營事項有著決策權，因此要想進行有效的財務內部控制首先就應該提高餐飲投資公司管理者的財務內控意識，在經濟發展的新形勢下充分吸取先進企業的管理經驗，樹立正確的財務內部控制理念，確定公司財務內部控制工作的具體內容及思路，加大對財務內部控制工作的投入，采取相應的措施保證公司的財務管理工作對公司經濟效益的積極作用，增強公司整體的管理水平。另一方面，公司還應該構建可行的風險評估體系并加以實施，完善公司的財務風險管控系統，強化其對公司運營中財務風險的識別與判斷能力，建立有效的風險預警機制，增強其實際評估財務風險的效用，幫助公司規避風險，減少財務損失。

（二）建立完善的財務管理制度

明確公司財務內部控制工作的具體實施目標與流程，將內控責任落實到公司每一個人的身上，建立有效獎懲管理制度，促進內控制度的有效實施落實，優化內控環境，明確授權分工，提高工作效率。引進專業的財務內控管理人才，在了解公司實際運營環境后有針對性的開展財務內控工作，進行相應的內控制度培訓，強化財務內控意識，提升員工素質，促進公司財務內控活動的順利開展。

（三）強化財務預算管理工作，保證預算的有效執行

綜合參考各部門的實際情況與部門管理人員意見，編制適合餐飲投資公司的財務預算并進行適當的審核修改，完成公司財務預算的制定工作。對財務預算進行事前、事中、事后全面控制，加強對財務預算具體實施過程的監督工作，細化預算執行的責權利，保證財務預算的有效執行。加強內部審計工作，不定期對公司的資金活動、預算制度執行情況、經營目標完成情況進行監督審計，強調審計工作的嚴肅性與獨立性。

（四）加強投資規劃評估工作，規避財務風險

針對公司投資規劃較差的問題，要著力優化公司投資決策工作的具體流程，建立獨立的投資決策控制監管系統，避免投資失敗給公司帶來不利的影響。同時還要加強投資管理，在進行投資決策前調研該投資項目的具體情況，評估其市場風險、財務風險、控制風險，保證公司投資行為的成效性。

（五）加強信息溝通，提高協同配合效率

餐飲企業管理者需要學會數字化管理。比如建立OA信息溝通平臺和ERP企業資源管理系統，增強信息傳遞溝通的效率和質量，確保信息準確及時的傳達和反饋。同時還要參加非財務人員的財務知識培訓，提高與財務部門的信息溝通效果，從而提升部門協同配合效率。

三、結束語

綜上所述，目前餐飲投資公司財務內控方面還存在著公司內控意識不強且風險評估能力不足、財務管理制度不完善、預算管理不足且預算可行性差、投資規劃較差且缺乏有效的投資管理體系等幾方面的問題。針對這些問題，餐飲投資公司應該結合自身的實際情況以及經營目標，充分考慮市場的發展趨勢變化，從提高財務內控意識、完善財務管理質量、強化財務預算、堅強投資規劃評估、加強信息溝通方面著手進行整改，解決公司的財務內控問題，提升公司的整體管理水平，增強其市場核心競爭力。

參考文獻

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衡量一個公司盈利能力的大小，仍主要考察其市場占有率程度。根據經濟學觀點，企業在特定市場區域下的該商品領域獲得20%的占有率，將擁有議價能力；若占有率達到40%以上，則將形成事實上的壟斷。將目光移到乳制品市場環境中發現，不僅存在著大量的國內品牌產品，還存在著數量不少的洋品牌。這就意味著，在激烈競爭的背景下公司盈利能力的增強，需要從產品生產和營銷兩個方面做文章。而作為公司財務內控部門，也需要圍繞著這一核心目標起到資金支持作用。

從現有的文獻中不難發現，針對乳業公司財務管理的討論缺少一定的問題指向。即使存在著問題意識，也只是從技術視角來優化會計流程本身。面對當前乳業市場格局的激烈振蕩，以及振興民族品牌下企業社會責任的樹立，需要將財務內控納入到增強公司的盈利能力上來。

一、對增強公司盈利能力切入點的認識

上文已經指出，本土乳業公司需要在生產和營銷這兩大領域支撐起自身的盈利能力，這就構成了對切入點的認識。

（一）對生產領域切入點的認識

目前，乳業市場上的同質化競爭態勢十分明顯，諸如酸耐系列幾乎在口感、包裝等方面都難以形成有效的差異性。對此，包括完達山在內的國內知名品牌仍然存在著這種情況。眾所周知，產品差異性越大其的市場壟斷能力也就越強。而產品在市場的壟斷程度，直接影響到該產品的盈利水平。在這種情況，國內乳業公司就需要在生產領域拓寬自身產品的差異性。另外，產品創新仍然是推動公司獲得持續盈利能力的法寶。從經濟學視角來看，隨著乳制品新品種的問世，將抓住消費者求新、求奇的心理特征，而作為需求彈性不大的乳制品也需要拋棄傳統價格路線，而從產品創新上尋求高價策略才能為公司帶來可持續的利潤。

（二）對營銷領域切入點的認識

營銷領域主要存在于產品的流通領域，而該領域的不可控性最強。那么如何理解營銷領域對公司盈利能力的貢獻呢。關于這一點，可以從促銷手段的應用和客戶關系的管理上來認識。作為4PS體系中的促銷環節，主要承擔著鞏固現有顧客，而挖掘潛在顧客的功能。由此，公司在進行產品創新之后必然面臨著讓消費者接受的問題，而營銷組合的應用則將起到關鍵作用。對于客戶（主要指中間商）關系管理的維護，將能維系相對脆弱的分銷渠道的穩定性，而這也是拉動公司產品銷售的重要工作。

二、認識引導下的內控模式定位

在認識引導下，財務內控模式的定位可從以下兩個方面來展開。

（一）方向性的內控定位

從公司整體運營的角度來看，在時間層面上公司資金先后經歷采購、生產、銷售等三個階段，而在空間層面上則需要根據比例將資金配置在三個階段上。畢竟，公司經營是一個循環往復的過程。針對上文所提到的兩個生產領域和營銷領域，則為資金的空間配置提出的內在要求。即，應著重向產品研發和市場促銷、客戶關系管理方向傾斜。

（二）數量性的內控定位

數量性的內控定位主要涉及到資金預算環節，即應配置多少的資金數量來完成上述兩個領域的工作。實踐表明，在資金使用過程中一般都會出現追加預算的情況下，這不僅與創新風險管控有關，也與人為的資金浪費有關系。因此，在根據公司現有資金存量進行統籌的同時，還應強化內部的資金使用監管問題。惟有這樣，才能全面完成財務內控的各項任務。

以上兩個方面的定位告訴我們，在遵循傳統財務內控手段的基礎上，還應建立起針對性的管理模式。

三、定位驅動下的模式構建

根據以上所述并在定位驅動下，財務內控的模式構建可從以下三個方面來展開。以完達山乳業公司為例：

（一）完善公司的內控模式

在組織資源范疇下來考察內部控制，實則在于完善對人和物的制度控制，并在此基礎上對組織資源進行優化配置。其中，應強化總公司和分公司財務人員的崗位意識，在公司財務章程的規定下履行財務管理職責。同時，在公司的聯習會議上，應強調總公司對分公司的財務監管權威，并通過統借統還機制給予分公司資金使用上的權限限制。

（二）優化公司的審計模式

具體為，總公司層面的審計團隊成員不僅包含專業審計人員，還應根據分公司的業務特征引入相應的專業技術人員。這樣一來，專業技術人員可以就分公司的業務運營狀態進行評估，最終規避分公司“增收益、減利潤”行為的發生。

（三）健全公司的財務預警

面對未來的不確定性，公司只能通過建立財務預警機制來應對。此時，需要在積累內源性資金的基礎上來實現。針對分公司可能出現的經營虧損問題，可按照“存款準備金制度”，要求分公司按比例將存留利潤的一部分，存入在總公司的風險應對帳戶中。從而，就可以建立起類似于保險性質的風險共擔態勢。但對于處于虧損的分公司應設計出外部壓力機制，促使其完善經營管理活動。

綜上所述，以上便構成筆者對文章主題的討論。

四、小結

本文認為，面對當前乳業市場格局的激烈振蕩，以及振興民族品牌下企業社會責任的樹立，需要將財務內控納入到增強公司的盈利能力上來。而本土乳業公司需要在生產和營銷這兩大領域支撐起自身的盈利能力，從而也成為財務內控的對象。

參考文獻：

[1]劉濤.關于企業財務審計問題的新思考[J].經營管理者，2011，（7）

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這些年來，隨著市場經濟的迅猛發展，財務報表舞弊問題也越發嚴重，特別是上市公司的財務報表舞弊問題，已經引起社會的高度關注。其實不光是我國，世界發達國家的企業也存在財務舞弊問題，在美國，經濟界認為財務舞弊者造成的危害比還嚴重。在我國，財務舞弊案不僅會損害債權人、投資者的合法利益，同時也會給國民經濟秩序帶來巨大傷害。對上市公司財務報表加強審計是當務之急。

一、上市公司財務報表舞弊的手段

毋庸置疑，上市公司財務舞弊會產生巨大的損失。上市公司一般通過以下一些手段實施財務報表舞弊：

（一）資產負債表項目舞弊

這種舞弊又可以劃分為多種類型，一是資產舞弊，包括現金舞弊、應收項目舞弊和虛擬資產掛賬?，F金舞弊是最常見的舞弊方式，也是最容易被忽略的，恰恰能造成巨大的損失；應收項目舞弊是指上市公司隨意操作公司存貨的數量，將合格產品當作廢棄品予以處理，或者通過西虛假發票來虛增存貨；虛擬資產掛賬是公司繼續將沒有實際價值的資產掛在賬上，以此達到虛增資產和利潤的目的。二是負債舞弊，上市公司在流動負債上動歪腦筋，比如公司采購物品時，物品已入庫，但沒收到購物發票，這時候應該將未付款項計入應付賬款科目，但是一些上市公司故意不計入應付賬款，以此達到財務舞弊目的。

（二）損益表項目舞弊

這種舞弊手段分為兩種方式，一是收入舞弊，即通過虛構銷售活動來達到舞弊目的，具體操作方式是填寫虛假出庫單、虛假發票，虛構銷售對象，讓投資者誤認為自己公司有很好的收益。二是成本費用舞弊，一些上市公司利用成本結轉和計量的復雜性，提前或延遲確認費用，以此達到舞弊目的，比如將本該由下次分攤的材料成本提前到本期核算，這種以領代耗原材料核算的做法可以掩飾上市公司的舞弊目的。

（三）現金流量表舞弊

上市公司在形成會計盈余的過程中，不少會計假設現金流量和會計原則并不會參與其中，因此公司高層難以通過采取改變會計方法的形式來變化現金流量，但公司還是能通過經濟業務和結算過程來對現金流量情況進行人為操控，甚至可以人為增加現金流量凈額，給投資人造成假象。

綜上所述不難發現，上市公司實施財務報表舞弊的方式有很多種，他們為了謀取一己私利，不惜傷害別人的利益，這種行為是必須嚴厲禁止的。要防范上市公司財務報表舞弊案例，對其加強嚴格的審計刻不容緩。

二、上市公司財務報表舞弊的審計對策

要對上市公司財務報表舞弊進行審計，要從以下幾點入手：

（一）優化審計程序

首先，準確識別上市公司財務報表舞弊的跡象。能否對上市公司財務報表舞弊的跡象進行準確的職業判斷，直接關系到上市公司財務報表舞弊審計的成果。其次，對上市公司財務報表的重大錯報風險進行準確評估，要借助不同的財務數據以及其他相關數據的內在聯系，科學評價上市公司的財務信息。再次，邀請富有實踐經驗和專業才能的審計專家組成審計小組，促使他們根據實際情況適當調整上市公司的審計程序、時間和范圍，以此防范財務報表出現重大錯報風險。第四，嚴格實施審計過程，特別是要加強風險再評估，適當修整審計計劃，進一步擴大審計測試范圍，得出合理的審計意見。

（二）優化內控制度

人類社會要想獲得可持續發展，離不開行之有效的管理活動?！盁o規矩，無方圓”，大到國家的社會、經濟、文化生活，小到企業的生產經營、市場營銷，都離不開有效控制，如果沒有制定科學有效的內部控制制度，就好似一個城市沒有護城河，敵軍可以隨意掠奪。有鑒于此，加強內部控制至關重要。上市公司尤其要加強內部控制制度。首先，上市公司要優化自己的治理結構，防止出現“內部人控制”和監事會形同虛設的問題，具體而言，上市公司要充分發揮審計委員會的功能，要強化對注冊會計師反映的會計信息問題的監管力度，還要防范審計師與公司高層的不法勾當行為，防止他們侵蝕公司利益。其次，上市公司還要自我評估自己的內部控制情況，要定期或不定期的評估公司內控體系，及時發現問題，防止財務報表舞弊現象的發生。

（三）完善公司外部治理機制

首先，上市公司要優化信息披露制度，要杜絕不充分、不及時信息披露現象，尤其要杜絕虛假披露行為，要不斷規范信息披露準則和規則體系，尤其是要加強自愿性披露，包括公司背景信息披露，公司面臨的風險及相應措施披露，以及社會責任、人力資源、環境保護信息等。其次，為便于公司會計報告更加直觀地反映社會責任資產、負債以及社會責任權益的分布情況，讓公司各利益相關者更全面系統地獲取對其有用的信息，上市公司應借鑒國際上的先進做法，并結合我國現階段的現實國情，編制獨立的公司社會責任會計報告。

三、結束語

上市公司財務報表舞弊行為造成的經濟損失不言而喻，雖然我國對這個話題已經有了不少研究，但對其認識依舊處于探索階段，論成果不夠多，也不夠先進，所以無法有效地指導實踐操作。在此背景下，實業界應該加強對上市公司財務報表舞弊的研究，并采取合適的審計對策，形成理論體系，為實踐操作提供參考。只有這樣，才能促進上市公司為我國社會主義經濟建設做出應有的積極貢獻。

參考文獻：

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內部控制是企業或者組織的管理者為了使該企業或者組織更為高效地運行，遵守相關政策制度、保證會計信息的真實、保障財產的穩定與安全，而對內部經營管理活動進行控制、檢查和調整糾偏所形成的內部管理機制。財務內部控制作為通過整合企業或組織內部分散的財務相關活動，將各個部門互相聯系的有效機制屬于內部控制的核心組成部分，其主要功能在于為企業和組織的決策者提供決策依據，對所有財務相關活動進行監督管理，有效防范風險，從而實現資產效益的最優化與最大化。

一、財務內部控制的內容

財務內部控制的主要對象是企業或組織的現金流以及其他資產，而其要實現對現金流和資產的控制則是依據信息資源，包括會計、財務分析、財務預測以及財務監控等相關信息。

1. 1財務內部控制的核心要素

信息與溝通。財務內部控制與管理的實現必須借助于信息的收集和相關溝通渠道，信息的真實性與準確性是財務內部控制的前提，溝通渠道的暢通性是提供信息暢通的載體。公司無論是經營還是管理相關的有效數據都得借助一定的信息管理和流通手段及程序，幫助企業各個部門進行數據分析以更好地行使部門或個人的職權。

控制環境。控制環境代表了一個公司或組織的軟實力，領導的個人風格、企業的規章制度以及整體文化氛圍都是影響控制環境的條件，繼而影響財務內部控制的能力和權限。控制環境不僅能夠表示公司或者組織對于財務內部控制的態度，同時也成為了建立公司財務內部控制體系的基礎和有效保障。

風險管理。財務內部控制的根本目的是提升企業或組織的經營效益和資本收益，而其要實現這一目的的切入點則是對財務各項相關風險進行提前預測和實時規避，盡可能減少風險對企業的影響程度，幫助企業實現其近期或長遠戰略目標。在這一過程中，財務報告成為影響財務內部控制能否有效規避風險的決定性因素。

控制活動與監管?？刂苹顒又饕w現了公司規章制度的約束力，對財務以及相關活動的提前制約與控制在一定程度上能夠有效防止部分風險的發生，包括權力的賦予、信息處理、活動期間與期后的評價以及實物控制等。監管則是對所有財務活動的流程和結果進行實時監測和數據分析，以發現流程中存在的漏洞，對出現的問題進行反饋和解決，建立發現問題、反饋問題、解決問題的有效機制，同時為決策者進行下一步戰略布局和決策提供依據。

1. 2財務內部控制的基本內容

前期組織規劃控制。組織規劃控制主要是企業或組織中的機構在進行財務活動之前對工作內容和權限進行合理安排，包括部門與部門之間的分工與合作，部門與員工的權限和責任劃分，做到部門與部門、崗位與崗位之間盡量不存在權限相容和工作內容相交的情況。同時，職位的安排與設置還要考慮到信息上傳下達的連通性以及違規行為的約束和限制，從而起到監督的職能效用。

資金安全控制。現金流和資產的穩定與安全是企業正常運營的大背景和大前提，是所有經營與管理活動的保障以及存在的意義。資金安全控制涉及到資金賬單的核實、銀行業務的開展、資金往來、崗位責任分工、印鑒規范使用流程等等，一方面財務部門在各個部門之間起到連結和銜接的作用，必須保證信息傳遞的準確性，信息的不對稱性是影響資金安全的關鍵因素，另一方面企業內部如果不能夠對部門和個人資金挪用的情況進行有效控制就無法確保資金安全。

應收賬款和票據控制。企業的產品和項目的銷售和運行必然會產生應收賬款和相關票據，壞賬的出現是由于應收賬款的難以收回和相關票據的遺失，如果壞賬金額過大會造成企業資金運轉困難的問題出現。因此，為保證應收賬款的按時回收和應收票據的按時承兌，應當建立應對程序對應收賬款和票據進行有效管理，例如通過法律手段解決等，有效控制財務風險。

財產保全控制。財產保全控制包括對企業或組織財產的經手權力限定、定期進行流動及固定資產盤存、核心技術和資料的加密保存、財產保險購置等方面。一方面是為了及時發現企業安全隱患，另一方面也是為了管理者對企業各項資產有全面了解，方便進行責任歸置和財產安全審計。

全面預算管理和內部審計控制。預算管理通常是企業管理和領導高層的宏觀意愿和目標，先下達整體指標至下屬部門，再由下屬各個部門進行目標分解和計劃分解交由上級審核，通過后即進行計劃實施，定期對計劃完成情況進行跟進和督辦并對結果進行考核，提升工作效率。內部審計控制是在整體“控制”的基礎上實施的“控制”，包括檢查企業資產是否得到合理有效利用、活動運作是否遵循企業的規章制度流程。其主要目的是保證公司自身經營活動的合法性、合規性和有效性。

二、財務內控現狀及問題

我國企業現行的財務內部控制體系的規范和流程多通過管理者和下屬員工沿襲傳遞的方式，很多思維觀念和管理模式依然沒有擺脫計劃經濟體制和國企事業單位管理模式的影響，在缺乏適應社會經濟環境變化的靈活機制條件下，財務內控較難體現出其真正價值或實施內部控制過程中各類問題和弊端凸顯。

2. 1財務內控制度問題

一是公司財務中心規模較小，對于相關事項的處理更多地是依循以往的經驗，有關財務內部控制的運行機制缺乏確切流程資料，相關的部門、員工崗位要求和操作方式方法也沒有明確劃分和規定；二是內控制度不夠完整，相對于其他公司制度而言，現有財務內部控制制度是在發生實際問題和矛盾之后才逐漸建立起來的，存在明顯滯后性，對于企業未來的彈性發展不具備完整性；三是內控制度缺少靈活性，財務人員一般而言專業性較強，多為專崗專責，崗位調動較少，只有出現崗位晉升或者新人入職、領導調換等特殊情況時才會涉及到工作交接事項，因此若出現人員不在崗的情況或某一名員工掌握過多公司重要資產管理權限則公司財務安全極具風險。

2. 2財務內控流程問題

一是與其他部門工作聯系不夠緊密，財務部門的工作在企業所有部門中專業性較強，行業壁壘高，而要實現財務內部控制就必然會涉及到其他部門的相關工作，如果不能對其他部門的工作有一定了解，就不能對其進行有效管控；二是財務的組織結構單一，財務部門一般而言是典型的金字塔結構，上傳下達有明顯的層級劃分，這種結構縱向看在一定程度上有助于指令的準確傳達，但橫向看不利于與其他部門進行溝通和交涉，從而無法順利實現全面財務內控；三是權利過于集中，財務的最高決策權往往掌握在總經理手中，一方面個人的精力和知識面有限，無法精于所有事項，有時決策難免會有疏漏，另一方面權利的高度集中容易產生腐敗現象，且底層部門的監管難以到位。

2. 3預算內審問題

一是預算管理沒有全面實行，一般而言公司內部會認為預算僅僅是財務中心的事情，且僅僅是對經濟活動的一種定量計劃和預測，但實際上所有部門都應當正確理解預算的實際含義且可以提出不同意見進行預算完善，且在活動進行的整個過程中預算機制都在作用以達到公司預期目標；二是內部審計部門的缺位，受各種主觀或客觀因素的影響，企業一般不會設立單獨的審計部門或者專職的審計人員，從根本上就決定了內部審計工作不夠全面和專業，不能夠對風險管控好、員工激勵制度等起到有效促進作用。

三、財務內控體系的優化與應用

財務內控工作的本質功能在于實現公司或組織的資本增值，這一點無論是外在經濟環境或者社會政策如何變化都不會更改的，因此要實現資本增值就必須從財務體系入手，以提升企業綜合競爭實力為目標，建立高效、統一、集中的財務內控體系。

3. 1財務內控體系優化措施

財務內控體系優化必須遵循價值最大化、集權分權相結合以及適應公司總體發展戰略的原則。一是在前期計劃階段財務內控必須實現對公司活動流程的動態跟蹤，并以安全性為前提根據公司發展需要靈活應變；二是根據現有的數據和資料信息進行風險評估與預測，點出控制要點和環節的同時方便決策者進行下一步計劃實施；三是推廣階段要合理采納各個職能部門的意見，從各個不同的角度對財務內控進行完善，包括預算管理、風險管控、人員激勵等方面，選擇最優化的內部控制體系；四是在全面實施財務內部控制體系前要注意對初步實行結果進行分析和反饋，及時進行問題處理和體系完善；五是在總結與報告階段根據所有活動數據和信息進行分析反饋，總結擬定財務內部控制報告供公司決策者使用。

3. 2財務內控體系的應用

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中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

隨著市場經濟的發展，企業生產經營過程社會化程度和現代化水平的提高，企業財務管理與控制在企業管理中的核心地位已逐漸顯示出來。

一、存在的主要財務管理風險

風險管理是指如何在一個肯定有風險的環境里把風險減至最低的管理過程。公司財務風險管理是對籌資、投資、營運資金等方面的風險進行的管理。目前，公司存在的財務管理風險主要有以下幾點：

（一）籌資方面

公司籌資方式單一，籌資結構也不夠合理。目前公司的籌資渠道主要有自有資金和銀行借款來實現，這兩種籌資方式在現實中存在一定的局限性，如自有資金數額限制、銀行借款限制性條款多等。企業借款與企業本身的經營狀況、還款能力以及信譽是息息相關的，如果采用單一的籌資方式，不但公司資金成本增大，并且一旦公司不能還款，將存在損害公司信譽和不能借款的風險。

（二）投資方面

在對外投資上，由于缺乏投資的科學性和決策者對投資風險的經驗認識不足，導致公司盲目投資，從而引發投資損失，導致風險增加。

（三）營運資金方面

流動資金管理不當，將會使公司存在資金使用效率低，資金分散，錯失了資金的使用機會，加大公司的資金機會成本。

應收賬款管理不當一個企業的應收賬款增加，使得流動資產增加，總資產增多，這就造成了所有者權益大，負債低的假象。企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定適當的信用政策。

二、財務風險形成的原因

（一）風險管理意識淡薄

公司領導層及廣大職工對財務風險的管理意識淡薄，不夠重視財務風險管理工作。風險是無時不在的，同樣財務風險也是客觀存在的。只要公司存在，必然存在著財務風險。在現實工作中，公司的公司領導層及廣大職工缺乏風險意識，導致風險產生，并且不可控。

（二）公司管理制度尤其是財務管理制度不健全

公司雖然建立了財務管理系統，但是由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規章制度不夠健全，管理基礎工作不夠完善等原因，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境的適應能力和應變能力，具體表現在對外部環境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產生財務風險。

（三）缺乏有效的內控監督機制，內控執行不到位

公司審計制度、機構設置及審計職責不完善，審計力量薄弱，審計工作開展不能滿足公司監督需要；內控實施和內控評價統一由同一部門牽頭負責，不符合不相容職責相分離的原則，都是導致產生財務風險的原因。

三、財務風險的防范措施

財務風險管理非常重要，在現在形勢下如何防范財務風險是擺在公司領導層和財務人員的一個難題。以下將主要介紹財務風險防范的主要措施。

（一）提高風險管理意識

任何事情要想做好，必須要在思想上提高認識。只有思想上認識到財務風險管理的重要性，才有動力去做好財務風險管理工作。

（二）領導的重視和支持，是做好財務風險工作的關鍵

領導對財務風險管理工作的重視程度決定了財務風險管理的廣度和深度。取得領導的理解和支持，為領導層做好財務管理的參謀，體現財務風險管理的意義，從領導層開始重視財務管理風險管控。

（三）建立健全財務風險管理組織機構

設立風險管理委員會、資金管理委員會等組織結構，通過組織決定，集體決策、群策群力的方式分散和規避公司的財務風險。

（四）制定和完善財務管理及會計管理內控制度

“無規矩，不成方圓”，　公司不斷健康、快速的發展需要有一套完整的內控制度規范公司各項事務，使公司的各項工作能夠在制度框架下健康有序的運轉。公司財務風險管理，要做到有章可循，建立符合公司實際情況的規章制度，有利于公司更好更有效的加強財務風險管理的工作。

（五）通過審計監督，加強內部控制制度的執行

內部審計有監督的作用。通過內部審計監督，找出公司財務管理中存在的薄弱環節，并進行整改，實現財務制度的有效執行，防范公司財務管理風險。

（六）通過多種渠道進行籌資

公司要采用多種籌資方式減小發生風險的可能性，同時拓寬企業的籌資方式可以優化企業的資金結構，降低企業的資金成本。企業在經營過程中，可以結合自身的發展需要，適當的發行股票債券，進行融資租賃、商品和勞務的賒購。

（七）加大對投資項目的管理力度

加大對投資項目事前、事中、事后管理。在作出投資決定前，經過可行性研究，而不是拍腦袋決定；在投資過程中，發揮各職能部門的作用，尤其是財務管理部門資金監管的作用，不能盲目付款；在投資完成后，進行項目后評價，拓寬項目成本的回收渠道。

總的來說，公司要發展壯大，需要發揮好財務管理的職能，不斷增強企業的經濟實力，將財務管理的計劃落實到實處，積極按照企業自身情況選擇有效的財務管理方法，讓財務管理在管理控制、資源分配、業績評價中起核心主導作用，能夠對與決策有關的諸多要素進行平衡，從而在經營決策中起核心作用。這樣企業就會在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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