導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅務系統風險管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

（一）主觀原因

企業的納稅意識淡薄，企業稅務風險管理屬于企業管理系統中的工作，所以在企業的各個部門的經營活動中都會產生風險，由于企業的納稅觀念不強，對企業稅務管理的重視程度不夠，企業在稅務管理上，所有的工作都交給財務部門來處理，在企業的內部沒有形成稅務管理的系統。甚至一些企業在管理稅務時，為了企業的利益，違反稅務管理操作，造成一定的稅務風險。

企業內部管理上疏忽，企業內部的控制力小，所以會產生企業稅務管理的風險。內部的控制，是企業得意發展的重要保障，這都對企業稅務管理有很大的影響。現階段，我國很多的企業在內部沒有形成良好的內部控制力，系統不完善。

（二）客觀原因

現階段，我國的經濟發展處于轉型期，對對企業管理上缺乏一定的法律標準。所以導致企業稅務風險出新的機率增大。稅務機關執法的規范性不強，執法的證據也不充分，容易引發企業的稅務風險。我國經濟環境的復雜多變，導致稅收政策也在不斷地變化，這給是稅收管理工作帶來了很大的難度。在激烈的市場競爭中，一些企業利益而開具虛假發票，這也會增加企業稅務風險。

二、企業稅務風險管理的意義

建立企業風險的稅務管理對企業的發展有一定的積極意義，主要體現在一下幾個方面：首先稅務風險管理可以降低稅負，保障企業的經濟增長，有利于企業長久的發展目標；企業對稅務進行嚴格的管理，為企業的生產和發展創造了安全的環境。保障企業的依法經營，企業的生產經營活動高可以有序的發展；對企業的稅務管理可以降低風險，有力的避免企業的損失。

三、企業稅務風險管理系統的構建方法

（一）完善企業稅務管理的內部環境

企業內部環境的建設是構建企業稅務風險管理體系的基礎，對企業稅務風險的管理體系的良好運行起到一定的保障作用。所以必須要建立和完善企業的內部環境，從組織結構、文化理念以及內部控制三個層面展開分析。企業結合自身的發展需求，建立獨特的企業風險管理機構，培養專門的工作人員從事風險管理。建立健全稅收機制，制定稅收方案，提高工作人員的專業素養。積極倡導稅務管理的文化理念，潛移默化的影響學生，加強對全體員工稅務風險的教育，保障企業對稅務管理工作的有效實行。建立健全企業稅務風險管理系統，嚴格執行企業的規章制度。

（二）加強對稅務風險的識別和評估

稅務風險的識別，為企業的稅務風險提供了依據。一般其情況下，稅務風險的評估的方法包括財務報表分析法、現場檢查分析法、風險評估法等。通過這些方法對稅務風險進行評估，分析風險以及數據之間的差異，有利于評估稅務的風險。所以風險的評估是在稅務風險的識別基礎上進行的，通過對稅務風險的評定，得出風險的水平，把它做為稅務風險管理的依據。

（三）制定稅務風險的應對方案

制定有效的稅務風險應對方案可以有效地處理稅務風險。企業的稅務風險可以在企業的承受范圍內，并且企業發生的可能性小、影響的程度小等狀況，可以采取保留稅務風險這一措施。在企業稅務管理上，遇到不重要的稅務風險，企業可以控制稅務風險把發生的效率降到最低。企業稅務風險還可以轉移稅務風險，把稅務風險轉移到其他的主體上。利用稅務風險，企業通過重組合并，轉變企業的發展機遇。

（四）建立健全管理機制

篇2

[中圖分類號] C934 [文獻標識碼] A [文章編號] 1002-8129（2017）01-0091-06

目前，我國的稅收制度已日趨完善，稅收對國民經濟的調節功能愈來愈強，潛在稅收風險越來越占居企業稅務風險的主導地位。在2009年5月，國家稅務總局了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，意圖指導大企業合理控制稅務風險，建立規范完善的稅務風險管理體制，導入稅務風險管理要素。在2011年7月13日，國家稅務總局又了《大企業稅收服務和管理規程（試行）》（國稅發〔2011〕71號），規范大中型企業稅收服務和管理工作內容，要求以風險為導向，施行科學的、高效的、規范的務專業化管理。通過稅務管理部門的遵從引導、企業方的服從管控和服從應對，有效的防患和掌控稅務風險。基于此，大中型企業很有必要搭建稅務風險信息管理系統，因為有效的信息與溝通是控制的基礎，良好的信息和溝通有助于組織及時準確的收集和傳遞與企業稅收風險相關的信息，并保證企業內外部之間的信息溝通，有效地進行稅務風險管理與控制。

一、最優資本結構模型

（一）企業稅務風險管理系統構成

企業的稅務事項來源于業務事項，業務事項的發生與完成是在企業戰術執行的結果上，而戰略是戰術的指導，企業要實現稅務風險控制水平，必須建立在從戰略到戰術再到運營三層面的稅務風險信息管理系統，每一層面均要以一定技術保障來控制稅務風險。稅務管理系統的總框架及戰略子系統的架構分別如圖1、圖2所示。

（二）基于資本資產定價模型的最優資本結構

在上述分析中可以看出企業的籌資、投資、收益分配層面的稅務風險事項歸屬到戰略稅務風險管理范疇，其中籌資層面的稅務風險事項的戰略謀劃以資本構成為起點，事先通過測算在保證最優資本結構（即在此結構下保證企業加權平均資本成本最低），采用規劃求解得出權益資本與債務資本的比率，進而幫助籌資決策人員在最優的資本結構下安排籌資策略。在此計算模型中最主要的計算依據是資本資產定價模型與加權平均資本成本。

1.基于資本資產定價模型下的股權資本成本

依據美國學者William Sharpe等人的資本資產定價模型計算股權資本成本需要清楚：市場無風險報酬率，即純貨幣時是價值，一般用中長期的國債利率來表示，假設為Rf；資產的β系數即asset beta，一般用企業所在行業的β系數值來表示；市場預期回報率，假設為Rm。據此，股權資本成本Ks=Rf+β*（Rm-Rf）。

2.加權平均資本成本

加權平均資本成本，即Weighted Average Cost of Capital，簡稱WACC，是以企業籌集的權益資本和債務資本在企業總資本中所占的比例為權重，對權益資本和債務資本的成本進行加權平均而計算出來的企業資本平均成本。假設企業的債務資本為A，權益資本為B，所得稅率為tc，債務籌資費用額為F，債務資本利率為i，則債務資本權重Wd=A/（A+B）；權益資本的權重Ws=B/（A+B）；債務資本費用率Ft=F/A；債務資本利息額I=A*i；債務資本成本Kd=I/（A*（1-Ft））。根據加權平均資本成本的定義就有企業的加權平均資本成本WACC= Kd*（1-tc）* Wd+Ks*Ws。

二、稅務風險信息管理體系

（一）稅務風險環境影響因素分析

企業要面對稅務風險的產生因素有很多，有企業內部自身的稅務風險事項，即有稅務風險發生的一切業務事項，如企業的正常經營業務、企業的稅務籌劃策略、企業對稅收政策的遵從程度、企業經濟活動的會計處理及財務活動；也有企業外部稅務環境的好壞，如企業與稅務征管部門之間的溝通程度、對國家或地方的稅收政策把握程度以及當地稅務征管部門服務人員的業務素質，具體的環境分析如下圖3所示。

因此，必須對這些因素進行科學準確的分析，從而全面了解企業的稅務風險環境，進而制定有效的風險防控措施。另外，環境總是在不斷的發展變化之中，所以企業還必須做好環境的動態分析，也就是密切留意環境中各種影響因素的變化，并評估這些變化對稅務風險管理可能造成的影響，從而進行有效的應對。

（二）稅務風險管理內容

1.優化內部控制環境，支持稅務風險管理

企業內部環境管理的好壞是企業進行稅務風險有效管理的首要因素，同時也是風險治理中其他因素需發揮效用的基礎，因此稅務風險產生的內部環境就成為了企業稅務風險管理體系的“短板”。也就是說，稅務風險管理的整體質量取決于內部控制環境這一最薄弱的要素質量，起先導性作用。

2.建立風險評估機制，進行風險識別和應對

稅務風險管理遵循的理論依據是價值鏈管理理論中的質量保證體系，其重點是通過兩個主要途徑來實現。

（1）通過介入式納稅風險管理活動，進而對影響企業戰略實施的關鍵稅務風險要素進行識別、評估和控制，從而預防稅務損失。

（2）進行流程式的納稅監督活動，對企業有存疑的納稅行為進行適時調整并對有一定稅務損失的業務事項進行后續補救。

3.完善稅務風險控制活動，約束潛在風險

對稅務風險進行全過程的流程管理。流程是風險的發酵地，某些業務流程梳理不當會導致潛在的稅務風險，必須要以稅務風險控制為前提對現有的業務流程進行重新梳理和再造，以重新構建基于稅務風險控制的業務流程，將稅務風險管理理念介入到業務流程的各個環節乃至流程的全過程。

4.強化信息溝通，提供稅務風險信息管理支持

（1）建立企業內部信息溝通機制，探求各業務部門的支持與配合方式。企業要有效的對稅務風險進行控制，就必須將稅務風險的控制手段介入到企業發生的日常經營業務活動中，因為稅務事項來源于企業的業務事項。企業稅務風險管控部門可以利用下發調研報告、企業內部網絡渠道等各種方式，對各業務部門日常發生的業務事項中有關涉稅業務進行指導，豐富各業務部門的稅法知識，提高業務部門對涉稅業務的處理水平。

（2）建立企業外部信息溝通機制，解決信息不對稱問題。通過企業與稅務管理機構的有效溝通，在企業與稅務管理機構之間對“不確定性的涉稅事項”創建事前的溝通機制，規避“不確定性的涉稅事項”的事后爭議，有效控制企業稅務風險。

（三）稅務風險信息管理流程

結合環境分析與稅務風險管理內容分析，企業的稅務風險信息管理體系從技術層面上看應是一個非常完善的系統，它是在環境分析的基礎上，以風險監控為圓點，以能接受的風險目標值為半徑所畫的一圓，在圓周上有識別、評估、應對、控制、評價各項技術手段，同時各個組成部分之間彼此協調又互相制約，共同實現將企業稅務風險維持在可控水平內的目標，具w的管理流程圓圖如下圖4所示。

三、最優資本稅務風險管理模型實現

（一）最優資本模型下的稅務信息處理設置

根據上述所論的模型構造及稅務風險信息管理體系流程來設置最優資本模型稅務風險管理系統，本系統的內部數據計算與信息處理的依據是資本資產定價模型與加權平均資本成本模型，在加權平均資本成本與資本結構博弈最優狀態下確保最大程度的利用債務資本的節稅效應與最優秀資本結構的有效組合。

1.內部信息收集子模塊

（1）信息收集

債務資本：

股權資本：

所得稅稅率：

債務利息率：

債務籌資費用額：

國債利率：

行業β值：

股權資本市場報酬率：

（2）內部計算過程

Ws=B/（A+B）

Wd=A/（A+B）

Ft=F/A*100%

I=A*i

Kd=I/（A*（1-Ft））

Ks=Rf+β*（Rm-Rf）

WACC=Kd*（1-tc）*Wd+Ks*

Ws

2.目標設定

企業產權比率標準值：

3.事項識別

產權比率ER=A/B

風險值D=C-ER

4.風險評估（設定允許壓力范圍是+-20%，根據管理層偏好或歷史值）

該企業的資產負債率是：

該企業的資本結構比是：

該企業的債務資本成本是：

該企業的股權資本成本是：

企業的加權平均資本成本是：

債務資本成本帶來的節稅效應是：

5.信息與溝通

如果D>0.2，顯示：企業的計算值與設定的目標相比結果是D值，目前企業的資本結構的節稅效應是Kd*Tc，說明：該企業的資產負債率過低，資本結構比不太合理，未能很好利用債務資本，導致企業平均資本成本過高，節稅效應過低，增加了稅務壓力，稅務風險過大，且未能很好的利用財務標桿，股東財富最大化目標受阻。建議調整資本結構，增擴債務融資，增加債務資本帶來的節稅效應，減少企業平均資本成本，增加財務標桿效應，實現股東財富最大化目標。

如果D

如果-0.2

6.數據輸入與信息輸出界面

在稅務風險信息管理系統中需要根據最優資本結構模型進行籌資層面的稅務風險事項認定與評估時應輸入當前一些實時的模型計算依據值，詳情如下圖5所示。根據輸入的數據依據事先設計好的計算模型與風險評估方法及風險應對方法會顯示出本籌資項目的風險評估結果，具體結果信息輸出圖如下圖6所示。

（二）最優資本模型下的稅務風險信息管理系統代碼實現

this->UpdateData（）；

if（（this->m_GuQuanzb！=0）&&（this->m_ZhaiWuzb！=0））

{

float ws，wd，ft，kd，ks，wacc，er；

ws= this->m_GuQuanzb/（th-

is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu

anzb）；

wd= this->m_ZhaiWuzb/（th-

is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu

anzb）；

ft= this->m_ZhaiWuChouZhi

fy/this->m_ZhaiWuzb；

kd= this->m_ZhaiWulxl/（1-

ft）；

ks= this->m_GuoZhaill+th-

is->m_HangYez*（this->m_ShiCh

angbc-this->m_GuoZhaill）；

wacc= kd*（1-this->m_SuoD

eSuisl）*wd+ks*ws；

er= this->m_ZhaiWuzb/this-

>m_GuQuanzb；

class zhannuejieguo jieguo；

jieguo.m_zhichanfuzailv = wd；

jieguo.m_zhibenjiegoubi = er；

jieguo.m_zaiwuzhibenchengben = kd；

jieguo.m_guquanzhibencheng

ben = ks；

jieguo.m_pingjunzhibencheng

ben = wacc；

jieguo.m_jieshuixiaoying=kd*

this->m_SuoDeSuisl；

float kk；

kk = this->m_QiYeChanQua

nbl- er；

CString str1，str2，str3，str4；

if （kk >= 0.2）

{ str1 = "該企業的資產負債率過低，資本結構比不太合理，未能很好利用債務資本，" ；

str1 += "＼r＼n"；

str2 = "導致企業平均資本成本過高，節稅效應過低，增加了稅務壓力，稅務風險過大，"；

str2 += "＼r＼n"；

str3 = "且未能很好的利用財務標桿，股東財富最大化目標受阻。建議調整資本結構，增擴債務融資，＼n"；

str3 += "＼r＼n"；

str4 = "增加債務資本帶來的節稅效應，減少企I平均資本成本，增加財務標桿效應，實現股東財富最大化目標。"；

jieguo.m_jielun = str1 + str2

+str3+str4；

}

if（kk

{ str1 = "該企業的資產負債率較高，資本結構比不太合理，債務資本過多，償債壓力大，＼n"；

str1 += "＼r＼n"；

str2 = "節稅效應達到了，稅務壓力降低了，稅務風險降低了，但財務風險太大。，＼n"；

str2 += "＼r＼n"；

str3 = "建議調整資本結構，增擴股權融資，保持資本結構的合理比例，降低財務風險，減少財務壓力。"；

jieguo.m_jielun=str1 + str2+

str3；

}

if（（kk>-0.2）&&（kk

{

jieguo.m_jielun="該企業的資產負債率合適，資本結構比合理，財務風險與節稅效應博弈均衡，稅務風險較低。"；

}

jieguo.DoModal（）；

}

篇3

二、信息管稅目前存在的問題

1、數據的準確度和可信度都有所降低

一線人員在信息采集環節數據的規范性、合理性還存在偏差,數據入口關有時把握不嚴,導致一些垃圾數據從源頭進入系統,由于數據錄入不完整或不準確,數據口徑出現偏差,導致同樣的數據在各個模塊查詢結果不一致;由于數據不規范,導致系統不能產生各類正確的報表;由于數據調整不及時,沒有根據納稅戶變化情況及時變更系統數據,導致無法進行深層次數據加工和分析利用。實際上,數據質量問題已經成為推動地稅信息化建設和信息管稅應用水平的“瓶頸”。

2、日常信息數據質量監控落實不夠及時

日常數據質量監控成為做好數據質量管理工作的一個關鍵點。雖然各地信息中心對數據質量監控及考核指標有嚴格規定,但有關責任人員對數據質量的可疑處或差錯數據關注不夠,沒有認真查明原因、核實、修改、改正。問題數據產生,既有系統上線時不穩定造成的,也有業務人員操作失誤造成的,還有納稅戶情況發生變化,而沒有及時在系統中進行變更的。這些問題數據的產生,說明各級地稅機關在軟件操作環節,軟件應用環節的管理還沒有到位,還需要切實加強軟件應用操作的學習。對數據完整性、準確性和時效性的考核力度不強也導致數據質量的差異。

3、全國地稅普通發票網絡查詢系統建立相對滯后

目前,各地普通發票存在種類繁多、式樣各異、規格不一、防偽措施各不相同的問題。這種票種繁多、各省各異的狀況,不利于稅務機關規范管理、不利于納稅人方便使用、不便于公眾辨別真偽,不僅增加了納稅人的經營成本,而且降低了稅務機關管理效率,已經成為當前實現稅務系統普通發票管理信息化的主要瓶頸。目前全國型的地稅普通發票查詢系統,稅務機關的網上發票管理防偽還沒有系統全面的建立,給偷逃稅款的不法分子可乘之機。如何利用信息化的手段,加強發票使用監控,防范假發票流入也是擺在當前重要的內容。

4、涉稅信息收集沒有完全到位

涉稅信息收集不完全,不能及時掌握納稅人的經營動態和市場變化信息,稅源管理也就造成了分割化。對納稅人的涉稅信息掌握不全面,對企業上下游及關聯企業間監控缺乏有效手段。信息的溝通機制不全。對外的聯系和信息交換,還沒有建立有效機制。只有健全溝通機制,才有利于提升信息管稅水平。信息不對稱,不匹配將導致管理部門無法通過信息系統獲得最新、可靠的、完整的稅收管理數據,造成管理缺失。

三、加強信息管稅的幾點建議

1、健全機構,建立信息管稅制度

一是要成立信息管稅中心。人員由分管信息管稅的各級領導、業務科室、信息中心人員組成。職責對內處理流程,業務操作,疑難雜癥。解決操作中的問題,充分利用分析數據。對外處理軟件安裝及信息共享平臺的信息收集,分析,加工,利用。聯絡協調有關數據傳遞事宜。同時,地稅機關各業務處室、基層局可以隨時提出業務需求,增強了發現問題、分析問題、解決問題的時效性。二是成立稅收征管狀況監控分析工作領導小組。在省市局信息中心內部成立數據處理小組,直接定制數據報告,因時、因事分析稅收征管工作存在的問題和薄弱環節。

2、職能定位,監管征管數據質量

一是征管質效要達到效果,必須避免涉稅信息失真。為使征管水平提高層次,就必須充分利用現用信息,加大數據清理的力度,就在于重視數據質量監控的程度。二是落實責任追究制度。數據垃圾的產生有文化素質的原因,有操作水平的原因,但最主要的是思想作風、責任心和法制觀念的問題。必須杜絕為了提高質量考核指標而“機外監控”,通過執行嚴格的監督考核措施和責任追究制度加以解決。

3、創新思路,拓寬信息管稅渠道

篇4

2、金融危機背景下財政稅收改革的思考

上文中，筆者介紹了金融危機對財政稅收政策產生的影響，我們了解到如果國家能充分地利用財政稅收政策，那么即使在金融危機的時候，我國大部分企業都能應付自如。那么在金融危機背景下，筆者對財政稅收改革到底有哪些思考呢？接下來，筆者就做具體的闡釋，主要從以下幾個方面進行思考。

2．1處理好財政稅收與經濟發展之間的關系

目前情況下，我國的財政稅收主要依靠企業經濟效益，簡單來說，如果企業的經濟效益高，那么我國的財政收入自然也高。因此在金融危機的背景下，相關部門只有加大稅收改革的力度，盡可能地提高企業的經濟效益，才能保證我國的財政收入的增長。綜上所言，相關部門只有處理好財政稅收與經濟發展之間的關系，讓二者相互促進相互補充，才能使得我國的財政收入與經濟都得到可持續的發展。如何才能處理好這種關系呢？這就需要相關部門更多的進入到競爭的領域，將資源得到最佳配置，使財政稅收轉變為公共性的投入，如果政府財政稅收投入到公共性的領域一定會給周圍經濟帶來發展，從而促進企業經濟的發展。如果不這樣做而是直接將財政收入資金投入到企業中，不利于企業在競爭的環境中生存，如果運用不當也會造成浪費，不利于我國整體經濟的發展。

2．2國稅與地稅要有合理的協調機制

所謂國稅就是指國家稅務系統，地稅就是指地方稅務系統。在我國建立社會主義市場經濟體制的過程中，稅收擁有著不可替代的作用，它擁有調控經濟、組織財政收入等職能。我國每年的財政收入超過90％是來自稅收，其地位可見一斑。在經濟全球化的今天，我國面臨著更多的機遇與挑戰，所以傳統的國稅與地稅征管機構分設，就顯得不適應我國社會當前的發展。雖然目前我國已經擁有整合國稅與地稅機構的條件，但是由于地方稅制改革相對滯后等諸多原因，使得將這兩種征管機構整合的難度加大很多。在金融危機的背景下，政府應該盡快建立國稅與地稅的協調機制，可以在條件成熟的地區進行實踐，然后再推廣，使得國家和企業都能達到雙贏。

2．3建立稅負水平適中的稅收制度

所謂宏觀稅負就是指國家稅負總體水平，它是稅收政策的重要組成部分，能夠表現出納稅主體的經濟負擔。但是無論什么時候，稅收制度的制定都是依據當時經濟發展的水平。如果政府能夠建立一個合理的稅負結構，就有利于我國稅收制度的完善。那么如何能夠建立一個公平合理的稅負結構呢？主要有以下幾種方法：首先，適當降低納稅主體稅外的負擔，要建立健全宏觀稅負標準，在降低納稅主體的稅外負擔的同時，還應該增加宏觀稅負的水平；其次，要加快增值稅的轉型步伐，及時開征物業稅。要加快個人所得稅改革，實行綜合申報與分類扣除相結合的個人所得稅制，適當降低工薪收入的稅收負擔，及時開征物業稅，推進資源、環境稅收體系改革；最后，要圍繞創新型國家建設、統籌區域發展和國內發展與對外開放，推進稅收優惠制度及相關改革。

2．4、建立資金來源可靠的科學支付體系

一是要合理搭配一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付的比例，適當提高一般性轉移支付比例；二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，穩定轉移支付資金來源；三是要改革轉移支付的分配方法，建立公開、合理、科學的資金分配制度，綜合考慮地區人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會發展水平等因素，確定科學的測算方法；四是完善監督支付系統的運行，并制定公共政策，指導中央銀行以外的支付系統的運行。在政策方面，還包括規劃并運行中國現代化支付系統（CNAPS）的總體結構、制定必要的法律、法規和技術標準，特別是跟支付系統風險管理和保障系統安全相關的政策。

2．5運用現代管理理念，優化稅收征管組織形式

2．5．1理順管理職能

政府稅收征管的職能是要平衡市場經濟環境，越是在經濟危機的情況下，政府稅收征管部門越要堅持專業化管事方向，吸收管戶制的合理內核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監控能力，防止漏征漏管。采取雙管的制度形式，就必須要減少管理層次，以業務流程為導向把管理職能理順，發揮其管理實效，為市場經濟發展帶來公平的競爭環境。

2．5．2建立扁平式的組織管理結構

扁平式的組織管理結構主要是指要開展平行的稅收征管體制，按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構進行全面整合，減少執法主體的數量和審批環節，歸并一些職責交叉、業務單一的部門，將有限的人力資源用于專業化管理和基層征管一線。這樣的稅收征管可以減少納稅人的繳稅麻煩，適當地為納稅部門提供快捷支付方式，減少了大面積接觸稅務機關的麻煩。

篇5

我國作為世界重要的經濟體和積極融入世界經濟和金融體系的國家,受到受到世界性金融危機的影響無可避免,其影響已殃及我國的實體經濟,造成了國內部分企業出現生產經營壓力加大、庫存積壓嚴重、運營資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問題。當前,政府實施了包括行使增值稅、進出口稅改革方案,對中小型企業進行財政補助在內的多種刺激經濟增長的政策和措施,但是這些財政稅收政策存在著很多局限性。為了進一步保證在金融風暴下企業發展更加穩健,更好地促進經濟復蘇,采取一些組合拳是必要的也是行之有效的。而這些組合拳中,政府財政稅收政策對經濟發展的帶動是最明顯也是最直接的。財政稅收與經濟發展的結合和促進是提供給企業的最好的發展契機。因此,基于金融危機環境,對政府財政稅收改革和管理進行多角度地探討和深思是不可忽視的命題,具有深遠的政治意義、重要的社會意義和巨大的經濟意義。

二、改革現有財政稅收政策的現實依據

（一）應對國際金融危機沖擊的必然要求

由美國次貸危機引發的國際金融危機對我國宏觀經濟由“過熱”向穩定運行“軟著陸”產生了突如其來的外部沖擊,一些加工企業特別是一些出口導向型企業遇到了明顯的困境,中國以“出口”這駕馬車拉動經濟增長的路子越來越不好走,擴大內需是提振經濟的關鍵。而無論是促進短期經濟增長,還是兼顧中長期經濟穩定增長,關鍵都在于財政預算投資向公共民生領域傾斜,以及適度推進稅制改革,來撬動長期以來啟而不動的消費內需增長,以降低國際金融危機可能帶來的更進一步的沖擊。

（二）改善企業與公眾預期的迫切需要

據相關分析,我國目前并非流動性不足,只是在內外部經濟都不確定的環境下,人們對消費和投資缺乏信心。改革財政稅收制度、實施財政刺激政策能向外界表明政府保持經濟增長的強烈愿望和決心,有助于提升公眾的信心。并且政府支出的增加有助于推動民間投資,提高民間資本的邊際生產力,改善民間投資的外部環境,進而調節經濟周期的波動。

三、金融危機背景下財政稅收改革的探索

（一）優化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務管理的重要組成部分,是稅務機關根據有關稅法的規定,對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱。在金融危機的影響之下,稅收征管更需要掌握稅源變化,加強稅源管理;依法辦事,依率計征;促進生產與組織收入相結合;開展納稅檢查,以合理有效的稅收征管組織來穩定市場經濟。運用現代管理理念,優化稅收征管組織形式,可以從理順政府管理職能、建立扁平的組織管理結構等方面入手。

（二）完善國稅與地稅的協調機制

國稅是國家稅務系統,與“地稅”對稱,是一個國家實行分稅制的產物。在目前的經濟背景下,國稅和地稅兩套征管機構的繼續分設,已經顯得不大適應改革的新形勢了。雖然整合國稅與地稅機構的必要性和可行性已經具備,但是因為地方稅制改革滯后等因素,機構整合的難度仍然顯得比較大。在面對金融危機的情況下,國稅與地稅機關應定期召開聯席會議,以加強工作的聯系協調。有條件的地區可先行試點國稅與地稅合署辦公。而不能及時展開稅務整合的地區,應該利用信息資源將國稅與地稅的協調工作處理好,通過制定體制溝通來實現雙方的互利互惠,為企業的稅收合理化做出貢獻。

（三）建立稅負水平適中的稅收制度

宏觀稅負是指一個國家的稅負總水平,是稅收政策的核心,是直接或間接納稅主體經濟負擔的最有力體現。在政府支出與稅收收入的關系中,如果不考慮其他因素,政府支出是自變量,而稅收收入是因變量。但是,實際上,無論是政府規模,還是政府支出總量,以及相應的稅收收入總量的最終確定,都不能脫離一定時期的經濟發展水平。稅負結構的公平合理,有賴于健全完善科學發展的稅收制度。稅負結構要根據我國的實際,借鑒國外經驗,將所得稅與增值稅作為中央財政稅收的主體稅種,將營業稅作為省級政府的主體稅種,將尚未開征的物業稅作為市、縣、鄉等政府的主體稅種,建立起科學合理、稅負水平適中的稅收制度。

（四）建立資金來源可靠的科學支付體系

一要合理搭配一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付的比例,適當提高一般性轉移支付比例。二要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩定轉移支付資金來源。三要改革轉移支付的分配方法,建立公開、合理、科學的資金分配制度。四要完善監督支付系統的運行,并制定公共政策,指導中央銀行以外的支付系統的運行。在政策方面,還包括規劃并運行中國現代化支付系統（CNAPS）的總體結構、制定必要的法律、法規和技術標準,特別是跟支付系統風險管理和保障系統安全相關的政策。

（五）進一步優化財政支出結構

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引言

近年來，電子信息技術在企業管理領域的廣泛運用，徹底改變了企業傳統信息的儲存和處理方式，從而適應了現代企業對信息的高標準和高要求。信息化管理是時展的需要，對企業的積極作用是毋庸置疑的，但同時它又是一把“雙刃劍”，另一面帶來的風險不可忽視。由于企業內部控制體系的不完善和有效控制手段的缺失，借助企業信息管理系統舞弊的案件屢有發生，而且這種行為具有危害大，隱蔽性強的特點。因此，研究信息化管理環境下企業內控及風險控制具有十分重要的意義。

一、信息化管理及內部控制的關系

信息化管理就是通過對信息數據的合理控制，實現資源高效配置，進而提高企業生產效率和決策水平，為企業獲得持續競爭能力提供了有力保障。而內部控制，是指企業為實現經營目標，確保信息真實可靠，保護資產安全完整，遵循有關法律法規和規章制度，提高企業運營的經濟性、效率性和效果性而制定和實施相關政策、程序和措施予以合理保證的過程。美國會計師協會對內部控制作出的權威性的定義：“內部控制是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性、提高效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。”

在實際運作中，企業內部控制很大程度上依賴其信息化水平，信息化水平越高，內部控制得到的信息資源就越充分，實施效果就越明顯。同時，企業的信息化管理也給企業內部控制帶來新的風險。首先，風險評估范圍拓寬。企業將所有信息高度集中于數據處理系統，一旦有不法分子利用病毒來竊取企業信息，可能使企業蒙受損失。企業通過風險識別、評估與防范新風險，這就拓寬了評估范圍。其次，設備使用風險加大。信息管理系統由硬件和軟件構成。硬件存在許多不可抗因素，如跳電、物理損失、人為誤操作等，這些問題的出現增加了內部控制的難度。而軟件主要指運行風險，如設計缺陷、與企業切合度不高、穩定性不夠等都會帶來新的風險。第三，增加了道德風險。信息化建設需要企業內部系統與外部網絡連接，這會使信息使用者或操作人員通過公用通訊線路干預系統的機會變大，從而可能產生非授權的訪問、篡改等隱蔽性較大的舞弊行為。

由此可見，企業好比是一艘輪船，信息化是推動器，而內部控制是舵輪，只有兩者相互配合才能使行駛暢通無阻。

二、企業信息化環境下內部控制風險問題

（一）信息管理系統的數據來源，對信息質量產生影響

信息管理系統經常直接從其他系統采集數據，不必重新錄入，減少了數據錄入錯誤的機會，也保證了數據的完整性及時性。但是從其他系統直接采集的數據如果本身有錯誤，則該錯誤可能會帶到內部管理系統，管理人員被動地接受其他系統生成的數據進行處理，審核功能被削弱。由于實現了數據的快速傳輸與數據共享，數據生成部門或客戶如果反復更改同一經濟業務的數據，也會給數據處理帶來不便。

（二）信息流與單證傳遞相脫節，原始憑證形態發生變化

當企業的信息系統大規模聯網時，數據可以跨部門、跨地區傳輸，且傳輸的速度極為迅速，而紙質原始憑證卻不可能以同樣的速度在需求部門之間進行傳遞，有些電子交易甚至沒有產生紙質原始憑證。在這種情況下，數據處理時難以取得數據發生時產生的紙質原始憑證，而只能依賴原始數據管理部門的數據處理憑證，如業務部門的數據交換憑證或數據匯總憑證等。

（三）網絡開發環境使內部控制壁壘變得脆弱

信息網絡技術的發展使信息管理系統發生了質的變化，克服了以前單機信息系統的不足，使信息化管理環境下的內部控制更加完善。然而網絡的開放性、共享性、分散性也給信息管理系統的內部控制帶來新的問題，如重要信息通過網絡傳輸可能被截獲，收到病毒和黑客攻擊的機率變大等。從理論上說，置于服務器上的任何信息都是可以被訪問的，除非切斷物理連接才能避免外來非授權訪問者的侵擾。因此，企業必須定期對系統的安全性及內部控制能力進行評估，時時保持系統更新以降低網絡環境帶來的風險。

（四）信息和數據便于偽造，舞弊行為具有較大隱蔽性

在傳統管理模式下，所有數據都是以單、證、帳、表的形式出現，其作為核對憑證，修改困難，修改后有明顯痕跡，所以不便于偽造。而信息管理系統則完全不同，磁介質代替紙張作業，對信息和數據篡改后可以輕易抹去任何痕跡。而且篡改和偽造的操作具有很強的隱蔽性，很難被發現。另外電磁介質容易受損，所以系統上的信息和數據也存在丟失和毀壞的危險。因此信息化管理環境下的內部控制不僅難度大、復雜，而且對計算機安全技術也有較高的要求。

三、內部控制在信息化管理環境下應有的措施

（一）建立完整全面的內控記錄文檔，制定內部控制目標

企業應采用流程圖或文字描述的方式建立全面的控制文檔記錄，并對現有文檔記錄進行持續的維護和更新。公司管理層要制定內部控制目標，并根據文檔記錄的控制點和風險點每年至少進行一次正式的風險評估。信息管理系統實施之后，內部控制評估的目標通常包括下面這些內容：

①對整個流程和控制的設計進行評估，確定這些控制是否很好地滿足和支持最終業務目標的實現。

②對崗位職責分離的評估，確保在整個流程中存在正確的稽核點和平衡點，對敏感業務交易給出足夠的訪問限制。

③評估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和基于系統的自動控制是否搭配合理。（二）堅持不相容職務分離原則

企業在信息化管理環境下更要堅持不相容職務分離原則，也就是要進行職務分隔。內部控制制度能夠保證企業內部關鍵機構、崗位的合理設置及其職責、權限的合理劃分。堅持不相容職務互相分離，確保不同的機構和崗位之間權責分明，互相制約，相互監督。調整不適應信息管理系統環境的崗位設置，完善各崗位職責，特別是管理崗位和稽核崗位，在不同崗位上加強預測、分析等職責，加強稽核對業務的指導、監督、檢查等職責。

（三）前期，中期和后期控制相結合

在信息化管理環境下，企業內部控制可簡單劃分為前期，中期和后期控制三個階段。前期控制包括預算控制和權限控制兩個方面，屬于預防性控制類型。預算控制使得在發生經濟業務時，系統能自動將實際情況與預算目標進行比較，對不符合目標的業務操作進行否決或提請授權機構決策；權限控制則能根據企業的組織結構及員工的崗位職責，設置每個員工對系統的操作權限以及對信息的查詢范圍，系統將保證企業的各項業務活動均是由被批準或被授權的員工執行。中期控制主要是對操作程序進行控制，主要包括業務操作控制和會計系統控制。而后期控制則可以確保檢查報告的客觀性、可靠性，提高檢查效率、降低檢查成本，有利于企業及時發現在目標實現及制度執行過程中的各項偏差，屬于發現型控制類型。

（四）信息管理系統與其他接口數據的控制

企業在實際應用中會遇到信息管理系統與其他系統數據接口問題，如在開發票時與稅務系統的接口，產品出入庫時與檢斤計量系統的接口等，企業信息管理系統和其他系統之間的接口是實現不同系統間數據和信息互聯互通的必需。由于不同系統的數據格式可能完全不同，為了實現數據的傳遞，就需要進行一系列的轉換，因此這些位于不同系統之間的接口是一個重要的風險區域，內控流程應在系統接口點設置控制點，如設置訪問權限，加強稽核等方式，防范控制風險發生。

（五）創新風險管理措施，推行風險在線監控