導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇稅務(wù)管理檢查，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

企業(yè)可以設(shè)立稅務(wù)信息共享，設(shè)置企業(yè)相關(guān)稅務(wù)專欄，提供員工關(guān)于這方面的交流平臺。監(jiān)督與納稅申報(bào)、退稅等結(jié)合，年末稅務(wù)結(jié)算。分析：決策是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度的一個(gè)組成部分，全面全流程多頭參與，溝通和問責(zé)，獨(dú)立稅務(wù)，增加話語權(quán)。要想落實(shí)好企業(yè)的管理，績效管理是很有效的舉措，相關(guān)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)該予以一定的重視，加大企業(yè)員工的考核和獎(jiǎng)勵(lì)，制定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，每個(gè)流程實(shí)行無縫連接，把定期檢查與長期監(jiān)督相結(jié)合。全過程全環(huán)節(jié)，抓源頭和重點(diǎn)，評估機(jī)制應(yīng)適合企業(yè)，信息與稅局共享，借中介搞外包，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評定風(fēng)險(xiǎn)等級。信息管理系統(tǒng)要穩(wěn)定，當(dāng)然，人才依然是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

內(nèi)稅信息與外稅信息，縱向和橫向信息，建立完善的稅務(wù)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化制度改革，對企業(yè)中可能存在的稅務(wù)管理問題要及時(shí)地提出，對于存在的風(fēng)險(xiǎn)要做出有效的評價(jià)和管理，積極的采取措施，從而完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體系。策略：實(shí)施企業(yè)稅務(wù)危機(jī)應(yīng)對機(jī)制，交叉監(jiān)督，制定流程，變二級審核為三級審核，完善稅務(wù)內(nèi)控制度，定崗定責(zé)任，統(tǒng)一集團(tuán)稅務(wù)管理，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力，建立循環(huán)監(jiān)督機(jī)制。

二、稅務(wù)檢查

只要正確地理解這么一種關(guān)系，檢查對企業(yè)而言就是一種手段，如果一味的抵制，就只會增大企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)，讓企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)提前到來，反之，可以降低企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)，保證企業(yè)的正常經(jīng)營，緩解企業(yè)中可能存在的稅務(wù)危機(jī)。檢查是法律的實(shí)施；全國性的打擊假發(fā)票檢查是行動(dòng)；全國性房地產(chǎn)稅收方面檢查是稅務(wù)總局的指令性計(jì)劃；檢查情況下對違法的嚴(yán)厲處置使企業(yè)避免更大的危機(jī)。分析：企業(yè)的主動(dòng)接受檢查和被動(dòng)接受檢查不僅是意識上的差距，這也體現(xiàn)了企業(yè)在稅務(wù)危機(jī)管理方面的重視程度，通過社會化的保險(xiǎn)和中介的保險(xiǎn)參與，可以將企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)降低最小。策略：積極配合，參與社會保險(xiǎn)或者中介保險(xiǎn)，強(qiáng)化訓(xùn)練，加強(qiáng)信息化建設(shè)，設(shè)立共享平臺，善用稅務(wù)信息，確定核心稅種，實(shí)施外審報(bào)告制度。

三、稅務(wù)稽查

新《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解讀：保障稅法，貫徹執(zhí)行，規(guī)范稅務(wù)，強(qiáng)化監(jiān)督是《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(以下簡稱新《規(guī)程》)的目標(biāo)，重新定位稅務(wù)稽查，使得任務(wù)明確依法查處違法行為，職責(zé)擴(kuò)大添加檢查處理和其他相關(guān)工作。原則增加，定性范圍，維護(hù)法律尊嚴(yán)，強(qiáng)調(diào)回避制度，用信息分類稽查。選案、檢查、審理到執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)呵護(hù)一體，加大對企業(yè)的管理力度，也加大了企業(yè)違法被查的幾率，作為公司必須加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理，才能避免外部成因稅務(wù)危機(jī)。積極應(yīng)對稅局的稽查，避免把自己的弱點(diǎn)暴露在企業(yè)稅務(wù)危機(jī)下，確立方案，至關(guān)重要。稅務(wù)稅務(wù)檢查與會計(jì)的法律規(guī)定不同，也會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。策略：對媒體和公眾要給予足夠的尊重，加強(qiáng)內(nèi)部和外部的信息溝通，了解和掌握稅務(wù)檢點(diǎn)，通過科學(xué)的工具進(jìn)行有效的稅務(wù)危機(jī)檢查和評價(jià)，企業(yè)通過稅務(wù)危機(jī)管理策略進(jìn)行影響分析，評價(jià)交叉監(jiān)督，人工和自動(dòng)互動(dòng)，將企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)外包，評價(jià)業(yè)績考核。

篇2

引言

煤礦安全監(jiān)察工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。監(jiān)察體系是由一系列的環(huán)節(jié)和各方面因素構(gòu)成的，存在諸多方面的矛盾，我們首先要抓住煤礦安全監(jiān)察工作中帶有根本性、全局性的問題，即抓住主要矛盾作為工作的切入點(diǎn)，才能有效地推進(jìn)安全監(jiān)察工作。理論和實(shí)踐都證明，監(jiān)察隊(duì)伍在依法開展煤礦安全監(jiān)察工作方面的不完全適應(yīng)成為當(dāng)前的主要矛盾，煤礦安全監(jiān)察隊(duì)伍的自身建設(shè)，是我們搞好煤礦安全監(jiān)察工作的關(guān)鍵。

一、加強(qiáng)煤礦安全監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)的必要性和重要意義

（1）煤礦安全監(jiān)察工作的性質(zhì)決定了我們必須首先抓好隊(duì)伍的自身建設(shè)。依法開展煤礦安全監(jiān)察，是各級煤礦安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)的基本職能。作為煤礦安全監(jiān)督檢查的主體，所有監(jiān)察人員具有一定的執(zhí)法權(quán)力，如檢查權(quán)、處罰權(quán)、對事故責(zé)任人的處分建議權(quán)等，這些大大小小的權(quán)力，既是嚴(yán)格執(zhí)法的手段，同時(shí)也是對每一個(gè)監(jiān)察員的嚴(yán)峻考驗(yàn)。

因此，要教育廣大監(jiān)察人員樹立正確的執(zhí)法觀念，不斷加強(qiáng)自身建設(shè)。

（2）監(jiān)察工作所處的特殊位置決定了必須抓好隊(duì)伍的自身建設(shè)。各級安全監(jiān)察管理機(jī)構(gòu)和工作人員處于現(xiàn)場安全監(jiān)督檢查的第一線，同時(shí)也是隊(duì)伍建設(shè)的第一線。每天和現(xiàn)場操作人員打交道，在監(jiān)察和被監(jiān)察的活動(dòng)中，我們總是處于矛盾的主要方面，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)法力度，對廣大員工的思想情緒和工作積極性有著很大的影響，從而也在一定程度上影響著企業(yè)的安全與穩(wěn)定。我們既要嚴(yán)格執(zhí)法，使廣大員工受到教育，又要體現(xiàn)親情所在，調(diào)動(dòng)大家改進(jìn)缺點(diǎn)、搞好安全生產(chǎn)的主動(dòng)性。

（3）煤礦安全監(jiān)察隊(duì)伍的人員構(gòu)成也決定了加強(qiáng)自身建設(shè)的重要性。作為矛盾的主要方面，要解決矛盾就要首先加強(qiáng)自身的素質(zhì)建設(shè)。比如在全處450名安全監(jiān)察人員中，從事井下安全監(jiān)察工作的人員占了70%以上，是開展工作的中堅(jiān)力量；在450名安全監(jiān)察人員中初中學(xué)歷及以下的占50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到現(xiàn)代企業(yè)安全管理所要求的科學(xué)化、規(guī)范化操作的要求。另外，從煤礦企業(yè)被推向市場后，人員多、負(fù)擔(dān)重、負(fù)債高等問題影響了企業(yè)對安全的投入，部分企業(yè)仍存在重生產(chǎn)、輕安全思想，同時(shí)煤礦工作風(fēng)險(xiǎn)大、報(bào)酬低，難以吸引人才，安全管理和工程技術(shù)人員相對缺乏，管理層次難以提高，安全生產(chǎn)監(jiān)管監(jiān)察人員力量不足，機(jī)構(gòu)不健全等問題日益突出。在新形勢下，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，加快提高安全生產(chǎn)監(jiān)督管理人員的基本素質(zhì)，己是當(dāng)務(wù)之急。

二、加強(qiáng)安全監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)的基本手段

只有認(rèn)清加強(qiáng)和改進(jìn)自身建設(shè)的重要性和緊迫性，在基本組織機(jī)構(gòu)和人員的思想、品德、業(yè)務(wù)、能力等各個(gè)方面夯實(shí)安全監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)基礎(chǔ)，才能全面提高煤礦安全管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全生產(chǎn)的長期穩(wěn)定與健康發(fā)展。筆者認(rèn)為，加強(qiáng)安全監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（1）落實(shí)機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理配置人員.要在健全各級安全生產(chǎn)監(jiān)管、監(jiān)察機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，做到人員到位，責(zé)任到位。一是要嚴(yán)格按國家《安全生產(chǎn)法》和有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小合理設(shè)置專兼職安全管理機(jī)構(gòu)和工作人員；二是必須堅(jiān)持“安全第一”的生產(chǎn)方針和“誰主管、誰負(fù)責(zé)”、“誰受益、誰負(fù)責(zé)”、“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則，建立健全各級管理機(jī)構(gòu)和人員的安全生產(chǎn)責(zé)任制、推廣當(dāng)前我們企業(yè)實(shí)行的六大責(zé)任保障體系。從工作職責(zé)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和承擔(dān)責(zé)任等各個(gè)方面加以明確，真正使設(shè)置的機(jī)構(gòu)和人員履行崗位職責(zé)，承擔(dān)責(zé)任。

（2）提高安全監(jiān)管、監(jiān)察的技術(shù)手段和科技含量。要借鑒國內(nèi)和發(fā)達(dá)國家各類企業(yè)在安全監(jiān)管、監(jiān)察方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)手段，積極采用現(xiàn)代信息技術(shù)，改變傳統(tǒng)的、經(jīng)驗(yàn)式的管理方式，如采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立重大危險(xiǎn)源、重大事故隱患等的跟蹤、監(jiān)控管理系統(tǒng)：開發(fā)并應(yīng)用職業(yè)安全健康管理體系軟件等，促進(jìn)安全監(jiān)管的技術(shù)進(jìn)步與效果提高。

（3）健全培訓(xùn)教育體系，提高安監(jiān)人員業(yè)務(wù)能力。一方面，要依托目前企業(yè)建立的各類培訓(xùn)教育陣地。建立功能齊全的安全監(jiān)管、監(jiān)察人員培訓(xùn)基地，逐步實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理工作科學(xué)化、規(guī)范化、制度化；另一方面，要通過課堂講解、模擬仿真訓(xùn)練、工作現(xiàn)場實(shí)地演練等方法，全面提高參培安全監(jiān)管人員的生產(chǎn)技術(shù)理論、安全管理業(yè)務(wù)知識以及實(shí)際操作、現(xiàn)場安全管理、避險(xiǎn)自救他救等能力，切實(shí)發(fā)揮出安全監(jiān)管人員在保障安全方面的作用。

（4）實(shí)行公開招聘等競爭機(jī)制，選拔優(yōu)秀人才，充實(shí)安全生產(chǎn)監(jiān)管監(jiān)察隊(duì)伍，逐步建立職業(yè)化、專業(yè)型的安全生產(chǎn)監(jiān)管監(jiān)察隊(duì)伍。當(dāng)前，我們煤礦安全監(jiān)察工作具有艱苦細(xì)致、技術(shù)性高的高難度特點(diǎn)，需要的是政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)知識扎實(shí)、實(shí)際工作能力強(qiáng)的優(yōu)秀人員。由于現(xiàn)有安全監(jiān)管人員的年齡和文化結(jié)構(gòu)的限制，僅靠教育培訓(xùn)來提高安全監(jiān)管人員能力與素質(zhì)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到現(xiàn)代安全管理水平的要求，因此，必須采取多種有效形式來拓寬安全監(jiān)管人員隊(duì)伍，合理改善監(jiān)管隊(duì)伍的年齡、文化構(gòu)成，提高安全監(jiān)管人員的技法水平與能力。

（5）要進(jìn)一步完善安全監(jiān)管工作自律機(jī)制，通過實(shí)行安監(jiān)人員競爭上崗、尾數(shù)淘汰等方法，建立起安全監(jiān)管人員優(yōu)勝劣汰用人機(jī)制；通過對安全管理人員實(shí)施安全生產(chǎn)責(zé)任事故連帶分析追究制、改進(jìn)分配政策等方面工作的貫徹落實(shí)，進(jìn)一步激勵(lì)安監(jiān)人員的自律意識和責(zé)任感，從而為保障安全生產(chǎn)工作的正常開展提供可靠的組織保障。

總之，通過在上述方面不斷加強(qiáng)安全監(jiān)察人員隊(duì)伍的建設(shè)工作，全力提高安全監(jiān)察隊(duì)伍的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)知識和執(zhí)法能力，為開展安全監(jiān)察提供最根本的保證，才能更好地提高煤礦企業(yè)的安全管理水平，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)的正常發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全生產(chǎn)的長治久安。

參考文獻(xiàn)：

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[2]邱振先.煤炭仍然是中國最主要的一次能源[Z].歐盟一遼寧環(huán)境綜合治理項(xiàng)目研討會,2000.

篇3

水政監(jiān)察隊(duì)伍接觸到各行各業(yè)，因此水政監(jiān)察隊(duì)伍要提高綜合知識水平，以適應(yīng)工作需要。還要以高度的工作熱情和敬業(yè)精神，以文明優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、扎實(shí)有效的工作，向社會樹立良好形象。建立整個(gè)水利行業(yè)的內(nèi)部和外部監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)，接受對水利行業(yè)執(zhí)法人員在行政執(zhí)法過程中公開、公正、公平的監(jiān)督。強(qiáng)化素質(zhì)就是在完善“八化”(執(zhí)法隊(duì)伍專職化、執(zhí)法管理目標(biāo)化、執(zhí)法行為合法化、執(zhí)法文書標(biāo)準(zhǔn)化、學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度化、執(zhí)法統(tǒng)計(jì)規(guī)范化、執(zhí)法裝備系列化、檢查監(jiān)督經(jīng)常化)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)執(zhí)法隊(duì)伍素質(zhì)訓(xùn)練，逐步達(dá)到管理規(guī)范化、辦公自動(dòng)化、執(zhí)法法制化、辦案程序化、收費(fèi)制度化的現(xiàn)代化管理模式。

二、建立和完善水政監(jiān)察隊(duì)伍制約機(jī)制

要積極向上級領(lǐng)導(dǎo)多做宣傳，爭取他們的大力支持，達(dá)到人員經(jīng)費(fèi)全額撥付，配備必要地辦公、執(zhí)法設(shè)備，按照《水政監(jiān)察工作章程》的要求建立起綜合執(zhí)法的水政監(jiān)察隊(duì)伍。這是建設(shè)高素質(zhì)水政監(jiān)察隊(duì)伍的基礎(chǔ)。

要在提高整體素質(zhì)上下功夫，就要建立和完善激勵(lì)機(jī)制、約束機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制是要把執(zhí)法管理目標(biāo)明確到崗、到人，嚴(yán)格考核，實(shí)行工效掛鉤，把執(zhí)法目標(biāo)和崗位職責(zé)完成情況與工資發(fā)放結(jié)合起來，把平時(shí)考核結(jié)果作為年終考評定格和獎(jiǎng)勵(lì)的主要依據(jù)。約束機(jī)制就是要依據(jù)《水政監(jiān)察工作章程》，制定工作守則，規(guī)范和約束水政監(jiān)察隊(duì)伍、人員的行為。沒有規(guī)矩，不成方圓。沒有制度的隊(duì)伍是打不了勝仗的。水政監(jiān)察隊(duì)伍要依法履行職責(zé)，就必須有強(qiáng)硬的制度管理。要強(qiáng)化制度建設(shè)，就要制定一系列的管理制度。要建立健全目標(biāo)責(zé)任制、崗位責(zé)任制、水政執(zhí)法責(zé)任制、錯(cuò)案追究責(zé)任制，還要完善評議考核制度、執(zhí)法巡查制度、執(zhí)法統(tǒng)計(jì)制度、文書檔案管理制度、裝備使用管理制度、學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度、檢查監(jiān)督制度等。按照“業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)過硬、紀(jì)律嚴(yán)明、執(zhí)法秉公”的要求，不斷加強(qiáng)水政監(jiān)察人員的訓(xùn)練，嚴(yán)格執(zhí)行水政監(jiān)察人員的考核培訓(xùn)上崗制度，在水政執(zhí)法隊(duì)伍中形成能上能下、能進(jìn)能出的良性機(jī)制，實(shí)現(xiàn)依法行政、文明執(zhí)法、和諧執(zhí)法。

三、加強(qiáng)水政監(jiān)察隊(duì)伍思想、組織建設(shè)

抓好思想建設(shè)，就是強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)，全面學(xué)習(xí)法律法規(guī)知識，提高自己的理論水平。強(qiáng)化業(yè)務(wù)訓(xùn)練，明確執(zhí)法規(guī)范，嚴(yán)格法律程序，提高執(zhí)法水平。強(qiáng)化大局觀念，明確組織規(guī)范，使執(zhí)法技能適應(yīng)執(zhí)法需要。要把思想政治教育和素質(zhì)教育放在首位，積極開展思想道德建設(shè)，樹立行業(yè)作風(fēng)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識和文明執(zhí)法意識。

抓好組織建設(shè)，就是要完善隊(duì)伍的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，建立完善的組織指揮、指導(dǎo)系統(tǒng)，達(dá)到組織設(shè)置規(guī)范化、合法化、程序化，做到因事設(shè)崗、因崗設(shè)人、人盡其職。

四、嚴(yán)格落實(shí)水政執(zhí)法責(zé)任制

在加大水行政執(zhí)法力度上，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)責(zé)任制的落實(shí)，把對水資源、河道、水工程等水事的檢查、監(jiān)督明確到人，實(shí)行個(gè)人包片、包線路、包目標(biāo)任務(wù)。做到人人有任務(wù)，個(gè)個(gè)有壓力，以推動(dòng)執(zhí)法工作有效運(yùn)行。具體地說應(yīng)采取如下措施：

1、宣傳教育與行政處罰相結(jié)合，宣傳教育的目的是增強(qiáng)人們的水法律意識，水行政執(zhí)法中通過加強(qiáng)宣傳教育，使當(dāng)事人了解法律精神，使他們遵守水法律法規(guī)變成自覺行動(dòng)。處罰的目地是進(jìn)一步擴(kuò)大宣傳教育面，要善于利用行政處罰的手段，力求做到查處一案，教育一批，教育為主，處罰為輔。

2、項(xiàng)目審批與行政執(zhí)法相結(jié)合，對水資源開發(fā)利用、取水許可、河道占用、水土保持開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目等，必須按照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定辦理審批手續(xù)，否則一經(jīng)發(fā)現(xiàn)一律作為違反水法規(guī)予以立案查處，以促進(jìn)項(xiàng)目審批規(guī)范化，保障水行政執(zhí)法的有序進(jìn)行。

3、個(gè)人分工與集體辦理相結(jié)合，針對水政執(zhí)法人員在具體工作中發(fā)現(xiàn)的違反水法規(guī)的行為難以查處的情況，水政監(jiān)察隊(duì)伍應(yīng)及時(shí)調(diào)集人員，集中力量迅速予以查處，取得重點(diǎn)突破。

4、定期檢查與突擊性活動(dòng)相結(jié)合，對本轄區(qū)內(nèi)的水事行為，依照相關(guān)法律法規(guī)及審批手續(xù)、方案進(jìn)行定期檢查、回訪，對已經(jīng)變更的行為、項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，對接到群眾舉報(bào)或檢查中發(fā)現(xiàn)的違法行為應(yīng)采取突擊性的辦法迅速予以立案、查處，堅(jiān)持查、管并重，重在執(zhí)法。

五、加強(qiáng)水行政執(zhí)法人員的職業(yè)道德建設(shè)

篇4

一、關(guān)于減人不減工資問題

掛鉤企業(yè)減人不減工資總額的原則不變。具體處理意見如下：

1.企業(yè)安排富余人員去企業(yè)主辦的勞動(dòng)服務(wù)公司、第三產(chǎn)業(yè)等企業(yè)工作，減人不減工資總額。但是企業(yè)的某個(gè)部門或單位成建制劃歸企業(yè)主辦的勞動(dòng)服務(wù)公司、第三產(chǎn)業(yè)等企業(yè)，應(yīng)核減這部分人員的工資總額并相應(yīng)核減計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅的計(jì)稅工資基數(shù)及合理調(diào)整效益基數(shù)。

2.企業(yè)聯(lián)營或產(chǎn)品擴(kuò)散以后，本企業(yè)派出職工（包括技術(shù)骨干）到聯(lián)營企業(yè)支援工作，工資可由受援企業(yè)支付，從受援企業(yè)掛鉤工資總額、包干工資總額列支。派出企業(yè)要求核減效益基數(shù)的，相應(yīng)核減工資基數(shù)和計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅的計(jì)稅基數(shù)。派出企業(yè)不要求核減效益基數(shù)的，可以減人不減工資總額。

3.企業(yè)多余人員在企業(yè)間（含企業(yè)與所屬勞動(dòng)服務(wù)公司，第三產(chǎn)業(yè)等企業(yè)間）開展勞務(wù)性輸入輸出，輸入企業(yè)應(yīng)按雙方合同或有關(guān)規(guī)定向輸出企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)，其中用于支付勞務(wù)人員工資性收入的部分，應(yīng)從輸入企業(yè)工資基金中列支；輸出企業(yè)減人不減工資總額。

4.企業(yè)掛鉤后，自行將內(nèi)部某個(gè)部門、單位劃出掛鉤范圍，從收入中另行發(fā)放工資的，應(yīng)從企業(yè)工資總額中核減劃出人員的工資總額和相應(yīng)核減計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅的計(jì)稅基數(shù)，并合理核減效益基數(shù)。不得將由于劃出這些人員而少發(fā)的工資總額，作為“空額”用于其他職工，已用于其他職工的，要糾正，并從過去的結(jié)余或今后的工資總額中扣減。企業(yè)無權(quán)自行改變掛鉤范圍。因情況發(fā)生變化需要改變掛鉤范圍的，必須報(bào)原批準(zhǔn)掛鉤的上級有關(guān)部門批準(zhǔn)并相應(yīng)調(diào)整工資總額基數(shù)、計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅基數(shù)和效益基數(shù)。

5.企業(yè)的一部分人員、設(shè)備劃歸“三資”企業(yè)，應(yīng)調(diào)整工資總額基數(shù)、計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅基數(shù)、效益基數(shù)。如企業(yè)效益基數(shù)不變，則減人不減工資總額，不核減工資總額基數(shù)。

6.企業(yè)使用計(jì)劃外用工，其工資經(jīng)核入掛鉤工資基數(shù)的，因企業(yè)減少或不再使用計(jì)劃外用工，如計(jì)劃外用工的工作由企業(yè)職工承擔(dān)，則減人不減工資總額；如計(jì)劃外用工的工作由企業(yè)外人員承擔(dān)，企業(yè)從成本、費(fèi)用中支付加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的，必須核減工資總額基數(shù)和計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅基數(shù)。

二、計(jì)劃外用工、臨時(shí)工工資列支及離、退休人員補(bǔ)差工資列支問題

1.計(jì)劃外用工、臨時(shí)工工資支出，必須按京勞資發(fā)字（1988）468號文件規(guī)定執(zhí)行。即：“掛鉤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)的計(jì)劃內(nèi)臨時(shí)工和計(jì)劃外用工的工資性支出，均應(yīng)由掛鉤工資基數(shù)內(nèi)列支，不得再列入其他費(fèi)用或成本”。根據(jù)這一規(guī)定精神，凡在核定掛鉤工資基數(shù)時(shí)已把臨時(shí)工、計(jì)劃外用工工資核入工資基數(shù)，而企業(yè)又將這部分人員工資列入成本費(fèi)用的，要予以糾正。已列支的工資要從企業(yè)成本中沖出，現(xiàn)由企業(yè)工資基金結(jié)余、獎(jiǎng)勵(lì)基金結(jié)余列支，要相應(yīng)調(diào)整計(jì)算所得稅、工資調(diào)節(jié)稅、能源基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金的基數(shù)，結(jié)余不足的，在下一年企業(yè)工資基金中列支。

2.企業(yè)掛鉤時(shí)沒有使用計(jì)劃外用工和臨時(shí)工，后因生產(chǎn)需要報(bào)經(jīng)市勞動(dòng)局、市計(jì)委批準(zhǔn)使用臨時(shí)工、計(jì)劃外用工并辦理了錄用手續(xù)的，可按批準(zhǔn)使用人數(shù)（實(shí)際使用數(shù)小于批準(zhǔn)使用的按實(shí)際使用數(shù)）一次性核增企業(yè)掛鉤工資基數(shù)，同時(shí)相應(yīng)核增計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅的工資基數(shù)和效益基數(shù)；未經(jīng)批準(zhǔn)使用的臨時(shí)工、計(jì)劃外用工，其工資一律在掛鉤工資總額中列支，不核增工資總額基數(shù)。

3.企業(yè)在掛鉤前已經(jīng)使用臨時(shí)工、計(jì)劃外用工工資因漏報(bào)未核入掛鉤工資基數(shù)，目前企業(yè)生產(chǎn)又需要繼續(xù)使用的，應(yīng)按實(shí)際需要，從嚴(yán)控制的原則，由區(qū)、縣、局、總公司向市統(tǒng)計(jì)局行文申述漏報(bào)原因及處理意見并辦理補(bǔ)報(bào)手續(xù)經(jīng)市勞動(dòng)局批準(zhǔn)使用人數(shù)后，一次性核增掛鉤工資基數(shù)由市稅務(wù)局相應(yīng)核增計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅的工資基數(shù)，這些人員的工資也必須從掛鉤工資中列支，不得從成本或費(fèi)用中列支。

4.企業(yè)原則上不得將正式職工與企業(yè)所屬勞動(dòng)服務(wù)公司、第三產(chǎn)業(yè)等企業(yè)職工、臨時(shí)工、計(jì)劃外用工混崗生產(chǎn)。已混崗生產(chǎn)的企業(yè)所屬集體企業(yè)職工、臨時(shí)工、計(jì)劃外用工工資必須從掛鉤工資總額列支。

5.企業(yè)原則上不得聘用離、退休人員從事本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作。確因生產(chǎn)需要而聘用的，其工資補(bǔ)差應(yīng)從企業(yè)工資基金中列支，不得另外在成本或費(fèi)用中列支。但在統(tǒng)計(jì)上不計(jì)入工資總額項(xiàng)目之中。

三、超過兩個(gè)基數(shù)，一個(gè)比例多提工資問題和從其他渠道列支工資問題

1.企業(yè)必須嚴(yán)格按掛鉤辦法的規(guī)定提取工資。企業(yè)改變稅種，不能從財(cái)政退稅額中再提工資，已多提的工資應(yīng)從歷年獎(jiǎng)勵(lì)基金和工資基金結(jié)余中核減；多提部分已核入下年掛鉤工資基數(shù)的，應(yīng)核減掛鉤工資總額基數(shù)。

2.實(shí)行銷售合格產(chǎn)品全額計(jì)件辦法的企業(yè)，未按銷售額計(jì)提工資，而按生產(chǎn)額計(jì)提并多提了工資的，應(yīng)從成本中沖減，并相應(yīng)核減歷年獎(jiǎng)勵(lì)基金和工資基金結(jié)余數(shù)額，結(jié)余不足以核減的，由下一年度的工資總額中核減。

3.企業(yè)實(shí)行分級管理后，局、總公司應(yīng)對企業(yè)的輔助考核指標(biāo)認(rèn)真考核。企業(yè)輔助考核指標(biāo)未完成，應(yīng)扣而未扣的工資數(shù)額，必須從獎(jiǎng)勵(lì)基金結(jié)余和工資基金結(jié)余中扣除，結(jié)余額不足以扣除的，由下一年度工資總額中扣除。

4.企業(yè)應(yīng)在掛鉤工資以內(nèi)支出的工資項(xiàng)目必須在掛鉤工資內(nèi)支出。已在掛鉤工資以外從其他渠道列支的工資總額，應(yīng)從歷年獎(jiǎng)勵(lì)基金和工資基金結(jié)余中扣除，結(jié)余額不足以扣除的，由下一年度的工資總額中扣除，并按規(guī)定補(bǔ)交工資調(diào)節(jié)稅。

四、工資基金管理中的問題

1.漏稅問題

凡經(jīng)稅務(wù)部門核實(shí)應(yīng)補(bǔ)稅的企業(yè)，均應(yīng)照章補(bǔ)稅。

2.統(tǒng)計(jì)工作失誤，漏報(bào)工資總額問題。

職工人數(shù)、工資的統(tǒng)計(jì)范圍應(yīng)嚴(yán)格遵守國家統(tǒng)計(jì)部門的有關(guān)規(guī)定，各工資構(gòu)成項(xiàng)目指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)均應(yīng)以報(bào)告期實(shí)際發(fā)放數(shù)額為準(zhǔn)。凡因統(tǒng)計(jì)工作失誤而漏報(bào)工資數(shù)額一律不再補(bǔ)報(bào)。企業(yè)在今后工作中要加強(qiáng)對統(tǒng)計(jì)工作的管理，杜絕漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象。

3.未嚴(yán)格按規(guī)定使用《工資基金管理手冊》問題。

篇5

一、規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的重要性和必要性

（一）稅務(wù)稽查執(zhí)法當(dāng)前面臨的形勢。

稅務(wù)稽查執(zhí)法是稅務(wù)法治建設(shè)的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)之一。隨著廣大稅務(wù)工作者的不懈努力，我們在規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為方面取得了很大成績，但與充分發(fā)揮地稅職能作用，促進(jìn)地稅發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變，推動(dòng)地稅事業(yè)實(shí)現(xiàn)新跨越的要求相比，稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的現(xiàn)狀仍然不容樂觀，一些深層次矛盾和問題尚未從根本上消除。在推動(dòng)地稅轉(zhuǎn)型發(fā)展的新形勢下，如何理性地把握和分析這些矛盾和問題及其根源，并積極提出相應(yīng)的解決對策，是當(dāng)前地稅稽查建設(shè)的一項(xiàng)重要的任務(wù)。

（二）規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容

稅務(wù)稽查規(guī)范性的主要內(nèi)容包括：完備的稅務(wù)稽查法律體系；規(guī)范的稅務(wù)稽查運(yùn)行機(jī)制，包括科學(xué)選案、嚴(yán)格檢查、公正處理稅收違法等機(jī)制；有力的稅務(wù)稽查保證機(jī)制，包括稅務(wù)稽查管理體制，人員、經(jīng)費(fèi)、技術(shù)支持，考核評價(jià)，內(nèi)外協(xié)作等機(jī)制。

（三）規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法在建立稅務(wù)稽查長效機(jī)制中的地位

根據(jù)稅務(wù)稽查的基本職能和內(nèi)在屬性，稅務(wù)稽查長效機(jī)制的基本特征是規(guī)范性、有效性和持續(xù)性，而規(guī)范性是建立稅務(wù)稽查長效機(jī)制的先決條件和重要基礎(chǔ)。稅務(wù)稽查只有具備了健全的法律規(guī)范、科學(xué)的操作流程和明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，才能保證其持續(xù)有效運(yùn)行。

二、制約稅務(wù)稽查規(guī)范執(zhí)法的因素

（一）法律法規(guī)不夠完備

稅務(wù)稽查法律體系不夠健全。缺乏一部比較系統(tǒng)、權(quán)威的，全面規(guī)范稅務(wù)稽查職能定位、組織機(jī)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制等內(nèi)容的稅務(wù)稽查法律法規(guī)。信息共享、第三方提供涉稅信息、部門協(xié)作等法律責(zé)任不明確，在稅務(wù)稽查工作中難以操作。

（二）運(yùn)行機(jī)制不夠規(guī)范

征、管、查及納稅評估的職責(zé)劃分不夠明確，造成多頭檢查，重復(fù)檢查。稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)運(yùn)行不夠規(guī)范。選案的準(zhǔn)確性、發(fā)現(xiàn)的及時(shí)性、檢查的全面性、處理的公正性不夠。稅務(wù)檢查的針對性不強(qiáng)，科技手段落后，稅務(wù)稽查方式與手段，難以適應(yīng)新形勢下查處團(tuán)伙化、智能化、隱蔽性日益增強(qiáng)的稅收違法活動(dòng)的需要。部門配合乏力，稅務(wù)稽查與公安、工商、海關(guān)、金融等部門協(xié)作存在諸多缺位現(xiàn)象，影響稅務(wù)稽查職能的有效發(fā)揮。

（三）長效作用不夠突出

稅務(wù)稽查的目標(biāo)不夠明確。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)把稅務(wù)稽查只當(dāng)作組織收入的手段，對其打擊涉稅犯罪、規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅的職能重視不夠。收入任務(wù)吃緊時(shí)，關(guān)注稅務(wù)稽查；收入形勢好轉(zhuǎn)時(shí)，放松稅務(wù)稽查。只顧治標(biāo)，不重治本。稽查選案的準(zhǔn)確率不高，查處的力度不夠，涉稅違法成本較低，使納稅人存在僥幸心理，以致出現(xiàn)屢查屢犯。沒有建立通過稅務(wù)稽查使涉稅違法逐漸減少、依法納稅不斷增加的考核評價(jià)機(jī)制。

（四）思想認(rèn)識和能力有待提高

部分稽查干部缺對涉及稽查案件的重大問題進(jìn)行前瞻性、全程性的研究和思考，缺乏在稅收實(shí)踐中摸索、探索和創(chuàng)造性的工作；同時(shí)，熟悉政策法規(guī)、稽查業(yè)務(wù)、財(cái)會核算及電子查賬的復(fù)合型稽查人才匱乏，在很大程度上影響稅務(wù)稽查作用的持續(xù)、高效發(fā)揮。

三、如何規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為

（一）樹立稅務(wù)稽查長效理念

構(gòu)建稅務(wù)稽查長效機(jī)制是稅務(wù)稽查工作的重要理念，也是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查目標(biāo)的根本要求。稅務(wù)稽查的根本目標(biāo)是：規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，提升稅法遵從度，提高稅收征收率。檢驗(yàn)稅務(wù)稽查工作的標(biāo)準(zhǔn)，可界定為稅收秩序是否規(guī)范、依法納稅意識是否增強(qiáng)、稅收違法是否減少、稅法遵從度是否提升、稅收征收率是否提高。因此，稅務(wù)稽查必須選準(zhǔn)對象、深入檢查、依法處理。發(fā)揮稽查威懾力，促進(jìn)納稅人自覺依法納稅。堅(jiān)決克服稅務(wù)稽查工作中的短期、低效現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)稽查執(zhí)法由低效向高效轉(zhuǎn)變，由眼前向長遠(yuǎn)轉(zhuǎn)變，由治標(biāo)向治本轉(zhuǎn)變。

（二）構(gòu)建科學(xué)的選案機(jī)制

從稅收管理現(xiàn)狀看，逃稅與反逃稅的斗爭將長期存在。如果納稅人的涉稅違法行為能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并依法查處，稅收違法行為就會逐漸減少。關(guān)鍵是要全面收集信息，科學(xué)分析信息，有效利用信息，選準(zhǔn)檢查對象。一是要建立征管查信息共享制度。將納稅人提供的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、納稅申報(bào)、稅款繳納、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征收、管理、稽查環(huán)節(jié)的執(zhí)法信息，全部納入稅收征管綜合管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息即時(shí)、全面共享。二是要建立向第三方采集涉稅信息制度。建立第三方定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅信息制度，全面掌握納稅人的涉稅信息。與稅收聯(lián)系緊密的信息要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享，如銀行的資金信息、運(yùn)輸部門的貨物運(yùn)輸信息、海關(guān)的商品勞務(wù)進(jìn)出口信息、水電油氣部門的能源資源消耗信息、工商管理部門的登記注冊信息、土地房產(chǎn)車船管理部門的財(cái)產(chǎn)信息等，都要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息聯(lián)網(wǎng)。三是健全涉稅違法舉報(bào)制度。各級稅務(wù)稽查局設(shè)立舉報(bào)中心，受理和管理涉稅違法舉報(bào)業(yè)務(wù)，設(shè)立上門舉報(bào)、信函舉報(bào)、電話舉報(bào)、信息舉報(bào)、網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)等方式，暢通舉報(bào)途徑。鼓勵(lì)法人和公民舉報(bào)涉稅違法行為，對經(jīng)查實(shí)的按貢獻(xiàn)大小給予獎(jiǎng)勵(lì)，并為舉報(bào)人保密，維護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益。四是開發(fā)運(yùn)用稽查選案軟件。在從納稅人申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法、第三方提供、涉稅舉報(bào)和相關(guān)部門交換等環(huán)節(jié)獲取涉稅信息的基礎(chǔ)上，開發(fā)運(yùn)用稽查選案軟件，提高稽查選案的準(zhǔn)確性，構(gòu)建及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的機(jī)制，為有效開展稅收檢查提供條件。對沒有涉嫌違法的納稅人，盡量減少稅務(wù)檢查，這是對守法納稅人的一種激勵(lì)。

（三）構(gòu)建嚴(yán)格的檢查機(jī)制

依法嚴(yán)格查處稅收違法行為，是發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用的關(guān)鍵。構(gòu)建嚴(yán)格檢查稅收違法的機(jī)制，關(guān)鍵在三個(gè)方面。一是要做好查前準(zhǔn)備。查前充分了解和分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、申報(bào)納稅等情況。選準(zhǔn)檢查切入點(diǎn)，制定有針對性的檢查方案。編寫行業(yè)稅收檢查指南，組織查前培訓(xùn)，熟悉相關(guān)稅法，掌握查賬技巧。二是要明確檢查職責(zé)。成立稅收檢查組，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。明確組員分工和職責(zé)。簽訂稅務(wù)檢查責(zé)任書，落實(shí)檢查責(zé)任制。三是要深入細(xì)致檢查。明確各稅種必查項(xiàng)目，規(guī)范稽查工作底稿。靈活運(yùn)用賬簿檢查、第三方信息比對、實(shí)地查證、外圍調(diào)查、發(fā)票協(xié)查等方法，重點(diǎn)檢查納稅人票、貨、款運(yùn)轉(zhuǎn)情況。加大交叉檢查和上級檢查下級的工作力度，減少執(zhí)法干擾。推行分級分類檢查，對不同的檢查對象，配備相應(yīng)的檢查力量，采用針對性的檢查方法，增強(qiáng)稅務(wù)檢查效果。

（四）構(gòu)建公正的處理機(jī)制

一是要完善集體審理制度。根據(jù)稽查案件查補(bǔ)稅款大小及違法情節(jié)輕重，對稽查案件實(shí)行三級審理制。查補(bǔ)稅款較小、情節(jié)較輕的案件，由稽查局審理部門集體審理；查補(bǔ)稅款較大、情節(jié)較重的案件，由稽查局集體審理；對重點(diǎn)企業(yè)以及查補(bǔ)稅款巨大、案情復(fù)雜的案件，按照《重大稅務(wù)案件審理辦法》由同級稅務(wù)局稅務(wù)案件審理委員會審理。確保案件查處事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，程序正當(dāng)，定性準(zhǔn)確，處理得當(dāng)。

二是建立分類處罰制度。對納稅人的涉稅違法行為，要區(qū)分是主觀故意還是無意失誤，是初次違法還是屢查屢犯，是積極糾正還是應(yīng)付對抗，進(jìn)行分類處罰，鼓勵(lì)納稅人自查自糾，積極整改。加大重大典型違法案件公開曝光力度，促使納稅人自覺依法納稅。

三是嚴(yán)格處理決定執(zhí)行制度。構(gòu)建堅(jiān)決抵制干擾、各方協(xié)作、依法強(qiáng)制執(zhí)行的剛性執(zhí)行機(jī)制，確保處理決定及時(shí)執(zhí)行到位。

（五）構(gòu)建有力的保障機(jī)制

1.健全稅務(wù)稽查法規(guī)體系。修改完善《稅收征管法》，設(shè)立稅務(wù)稽查專章，明確稅務(wù)稽查的定位、機(jī)構(gòu)、職責(zé)、權(quán)力、手段、規(guī)程等內(nèi)容。明確第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的法定責(zé)任。抓緊修訂《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，規(guī)范《稅收征管法》與相關(guān)法律的銜接，增強(qiáng)稅務(wù)稽查執(zhí)法的可操作性。

2.完善稽查管理體制。推行全國統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查管理體制，組建跨行政區(qū)域的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、高效的稽查組織體系。

3.加強(qiáng)人才、經(jīng)費(fèi)、科技保障。嚴(yán)把稽查人員入口關(guān)，把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的干部選拔到稽查工作崗位。完善稽查人才庫管理辦法，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽查人員業(yè)務(wù)技能。保障稅務(wù)稽查經(jīng)費(fèi)，建立大要案件查辦激勵(lì)機(jī)制。積極構(gòu)建稅務(wù)稽查信息化平臺，提高信息化條件下的稽查執(zhí)法能力。

4.制定稅務(wù)稽查中長期規(guī)劃。以全面規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅、提高稅法遵從度為根本目標(biāo)，制定涉稅案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等中長期工作規(guī)劃，確保稅務(wù)稽查職能得到全面、有效、持續(xù)發(fā)揮。

5.建立稅務(wù)稽查效能考核評價(jià)體系。建立對內(nèi)規(guī)范管理，對外規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅等全面反映稽查成效的指標(biāo)體系，嚴(yán)格考核，科學(xué)評價(jià)稅務(wù)稽查成效。

（六）構(gòu)建高效的協(xié)作機(jī)制

1.要完善內(nèi)部協(xié)調(diào)制度。以職責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、目標(biāo)一致為導(dǎo)向，構(gòu)建稽查與征收、管理的互動(dòng)協(xié)調(diào)平臺，實(shí)現(xiàn)征管查信息共享。加強(qiáng)典型案件和行業(yè)檢查剖析，總結(jié)稅收違法的特點(diǎn)和趨勢，及時(shí)向征管部門提出加強(qiáng)征管的建議。

2.要完善外部協(xié)作制度。健全外部協(xié)作法規(guī)，明確職責(zé)，規(guī)范流程，落實(shí)責(zé)任。通過聯(lián)席會議、設(shè)立聯(lián)絡(luò)員、網(wǎng)絡(luò)互動(dòng)等方式，實(shí)現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，形成監(jiān)管合力。

3.建立違法情報(bào)交換制度。在國稅、地稅、紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察、法院、審計(jì)、海關(guān)、工商、銀監(jiān)等部門，建立相關(guān)違法情報(bào)交換制度。發(fā)現(xiàn)重大案件，實(shí)行聯(lián)合檢查，形成查處合力。

（七）加強(qiáng)稽查專業(yè)化人才建設(shè)

“人才是第二稅源”，稽查干部工作能力如何，直接關(guān)系到稽查工作質(zhì)效，關(guān)系到稽查事業(yè)成敗。

一是提升執(zhí)行能力。通過加強(qiáng)思想政治工作和稽查干部隊(duì)伍建設(shè)、文化引領(lǐng)、績效激勵(lì)等措施相結(jié)合，激發(fā)干勁，凝聚合力，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任、強(qiáng)化管理、強(qiáng)化制度，確保政令暢通，使各項(xiàng)稽查工作落到實(shí)處。

篇6

    一、規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的重要性和必要性

    (一)稅務(wù)稽查執(zhí)法當(dāng)前面臨的形勢。

    稅務(wù)稽查執(zhí)法是稅務(wù)法治建設(shè)的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)之一。隨著廣大稅務(wù)工作者的不懈努力,我們在規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為方面取得了很大成績,但與充分發(fā)揮地稅職能作用,促進(jìn)地稅發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變,推動(dòng)地稅事業(yè)實(shí)現(xiàn)新跨越的要求相比,稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的現(xiàn)狀仍然不容樂觀,一些深層次矛盾和問題尚未從根本上消除。在推動(dòng)地稅轉(zhuǎn)型發(fā)展的新形勢下,如何理性地把握和分析這些矛盾和問題及其根源,并積極提出相應(yīng)的解決對策,是當(dāng)前地稅稽查建設(shè)的一項(xiàng)重要的任務(wù)。

    (二)規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容

    稅務(wù)稽查規(guī)范性的主要內(nèi)容包括:完備的稅務(wù)稽查法律體系;規(guī)范的稅務(wù)稽查運(yùn)行機(jī)制,包括科學(xué)選案、嚴(yán)格檢查、公正處理稅收違法等機(jī)制;有力的稅務(wù)稽查保證機(jī)制,包括稅務(wù)稽查管理體制,人員、經(jīng)費(fèi)、技術(shù)支持,考核評價(jià),內(nèi)外協(xié)作等機(jī)制。

    (三)規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法在建立稅務(wù)稽查長效機(jī)制中的地位

    根據(jù)稅務(wù)稽查的基本職能和內(nèi)在屬性,稅務(wù)稽查長效機(jī)制的基本特征是規(guī)范性、有效性和持續(xù)性,而規(guī)范性是建立稅務(wù)稽查長效機(jī)制的先決條件和重要基礎(chǔ)。稅務(wù)稽查只有具備了健全的法律規(guī)范、科學(xué)的操作流程和明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),才能保證其持續(xù)有效運(yùn)行。

    二、制約稅務(wù)稽查規(guī)范執(zhí)法的因素

    (一)法律法規(guī)不夠完備

    稅務(wù)稽查法律體系不夠健全。缺乏一部比較系統(tǒng)、權(quán)威的,全面規(guī)范稅務(wù)稽查職能定位、組織機(jī)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制等內(nèi)容的稅務(wù)稽查法律法規(guī)。信息共享、第三方提供涉稅信息、部門協(xié)作等法律責(zé)任不明確,在稅務(wù)稽查工作中難以操作。

    (二)運(yùn)行機(jī)制不夠規(guī)范

    征、管、查及納稅評估的職責(zé)劃分不夠明確,造成多頭檢查,重復(fù)檢查。稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)運(yùn)行不夠規(guī)范。選案的準(zhǔn)確性、發(fā)現(xiàn)的及時(shí)性、檢查的全面性、處理的公正性不夠。稅務(wù)檢查的針對性不強(qiáng),科技手段落后,稅務(wù)稽查方式與手段,難以適應(yīng)新形勢下查處團(tuán)伙化、智能化、隱蔽性日益增強(qiáng)的稅收違法活動(dòng)的需要。部門配合乏力,稅務(wù)稽查與公安、工商、海關(guān)、金融等部門協(xié)作存在諸多缺位現(xiàn)象,影響稅務(wù)稽查職能的有效發(fā)揮。

    (三)長效作用不夠突出

    稅務(wù)稽查的目標(biāo)不夠明確。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)把稅務(wù)稽查只當(dāng)作組織收入的手段,對其打擊涉稅犯罪、規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅的職能重視不夠。收入任務(wù)吃緊時(shí),關(guān)注稅務(wù)稽查;收入形勢好轉(zhuǎn)時(shí),放松稅務(wù)稽查。只顧治標(biāo),不重治本。稽查選案的準(zhǔn)確率不高,查處的力度不夠,涉稅違法成本較低,使納稅人存在僥幸心理,以致出現(xiàn)屢查屢犯。沒有建立通過稅務(wù)稽查使涉稅違法逐漸減少、依法納稅不斷增加的考核評價(jià)機(jī)制。

    (四)思想認(rèn)識和能力有待提高

    部分稽查干部缺對涉及稽查案件的重大問題進(jìn)行前瞻性、全程性的研究和思考,缺乏在稅收實(shí)踐中摸索、探索和創(chuàng)造性的工作;同時(shí),熟悉政策法規(guī)、稽查業(yè)務(wù)、財(cái)會核算及電子查賬的復(fù)合型稽查人才匱乏,在很大程度上影響稅務(wù)稽查作用的持續(xù)、高效發(fā)揮。

    三、如何規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為

    (一)樹立稅務(wù)稽查長效理念

    構(gòu)建稅務(wù)稽查長效機(jī)制是稅務(wù)稽查工作的重要理念,也是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查目標(biāo)的根本要求。稅務(wù)稽查的根本目標(biāo)是:規(guī)范稅收秩序,促進(jìn)依法納稅,提升稅法遵從度,提高稅收征收率。檢驗(yàn)稅務(wù)稽查工作的標(biāo)準(zhǔn),可界定為稅收秩序是否規(guī)范、依法納稅意識是否增強(qiáng)、稅收違法是否減少、稅法遵從度是否提升、稅收征收率是否提高。因此,稅務(wù)稽查必須選準(zhǔn)對象、深入檢查、依法處理。發(fā)揮稽查威懾力,促進(jìn)納稅人自覺依法納稅。堅(jiān)決克服稅務(wù)稽查工作中的短期、低效現(xiàn)象,實(shí)現(xiàn)稽查執(zhí)法由低效向高效轉(zhuǎn)變,由眼前向長遠(yuǎn)轉(zhuǎn)變,由治標(biāo)向治本轉(zhuǎn)變。

    (二)構(gòu)建科學(xué)的選案機(jī)制

    從稅收管理現(xiàn)狀看,逃稅與反逃稅的斗爭將長期存在。如果納稅人的涉稅違法行為能及時(shí)發(fā)現(xiàn),并依法查處,稅收違法行為就會逐漸減少。關(guān)鍵是要全面收集信息,科學(xué)分析信息,有效利用信息,選準(zhǔn)檢查對象。一是要建立征管查信息共享制度。將納稅人提供的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、納稅申報(bào)、稅款繳納、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征收、管理、稽查環(huán)節(jié)的執(zhí)法信息,全部納入稅收征管綜合管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)信息即時(shí)、全面共享。二是要建立向第三方采集涉稅信息制度。建立第三方定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅信息制度,全面掌握納稅人的涉稅信息。與稅收聯(lián)系緊密的信息要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享,如銀行的資金信息、運(yùn)輸部門的貨物運(yùn)輸信息、海關(guān)的商品勞務(wù)進(jìn)出口信息、水電油氣部門的能源資源消耗信息、工商管理部門的登記注冊信息、土地房產(chǎn)車船管理部門的財(cái)產(chǎn)信息等,都要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息聯(lián)網(wǎng)。三是健全涉稅違法舉報(bào)制度。各級稅務(wù)稽查局設(shè)立舉報(bào)中心,受理和管理涉稅違法舉報(bào)業(yè)務(wù),設(shè)立上門舉報(bào)、信函舉報(bào)、電話舉報(bào)、信息舉報(bào)、網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)等方式,暢通舉報(bào)途徑。鼓勵(lì)法人和公民舉報(bào)涉稅違法行為,對經(jīng)查實(shí)的按貢獻(xiàn)大小給予獎(jiǎng)勵(lì),并為舉報(bào)人保密,維護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益。四是開發(fā)運(yùn)用稽查選案軟件。在從納稅人申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法、第三方提供、涉稅舉報(bào)和相關(guān)部門交換等環(huán)節(jié)獲取涉稅信息的基礎(chǔ)上,開發(fā)運(yùn)用稽查選案軟件,提高稽查選案的準(zhǔn)確性,構(gòu)建及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的機(jī)制,為有效開展稅收檢查提供條件。對沒有涉嫌違法的納稅人,盡量減少稅務(wù)檢查,這是對守法納稅人的一種激勵(lì)。

    (三)構(gòu)建嚴(yán)格的檢查機(jī)制

    依法嚴(yán)格查處稅收違法行為,是發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用的關(guān)鍵。構(gòu)建嚴(yán)格檢查稅收違法的機(jī)制,關(guān)鍵在三個(gè)方面。一是要做好查前準(zhǔn)備。查前充分了解和分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、申報(bào)納稅等情況。選準(zhǔn)檢查切入點(diǎn),制定有針對性的檢查方案。編寫行業(yè)稅收檢查指南,組織查前培訓(xùn),熟悉相關(guān)稅法,掌握查賬技巧。二是要明確檢查職責(zé)。成立稅收檢查組,實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。明確組員分工和職責(zé)。簽訂稅務(wù)檢查責(zé)任書,落實(shí)檢查責(zé)任制。三是要深入細(xì)致檢查。明確各稅種必查項(xiàng)目,規(guī)范稽查工作底稿。靈活運(yùn)用賬簿檢查、第三方信息比對、實(shí)地查證、外圍調(diào)查、發(fā)票協(xié)查等方法,重點(diǎn)檢查納稅人票、貨、款運(yùn)轉(zhuǎn)情況。加大交叉檢查和上級檢查下級的工作力度,減少執(zhí)法干擾。推行分級分類檢查,對不同的檢查對象,配備相應(yīng)的檢查力量,采用針對性的檢查方法,增強(qiáng)稅務(wù)檢查效果。

    (四)構(gòu)建公正的處理機(jī)制

    一是要完善集體審理制度。根據(jù)稽查案件查補(bǔ)稅款大小及違法情節(jié)輕重,對稽查案件實(shí)行三級審理制。查補(bǔ)稅款較小、情節(jié)較輕的案件,由稽查局審理部門集體審理;查補(bǔ)稅款較大、情節(jié)較重的案件,由稽查局集體審理;對重點(diǎn)企業(yè)以及查補(bǔ)稅款巨大、案情復(fù)雜的案件,按照《重大稅務(wù)案件審理辦法》由同級稅務(wù)局稅務(wù)案件審理委員會審理。確保案件查處事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,程序正當(dāng),定性準(zhǔn)確,處理得當(dāng)。

    二是建立分類處罰制度。對納稅人的涉稅違法行為,要區(qū)分是主觀故意還是無意失誤,是初次違法還是屢查屢犯,是積極糾正還是應(yīng)付對抗,進(jìn)行分類處罰,鼓勵(lì)納稅人自查自糾,積極整改。加大重大典型違法案件公開曝光力度,促使納稅人自覺依法納稅。

    三是嚴(yán)格處理決定執(zhí)行制度。構(gòu)建堅(jiān)決抵制干擾、各方協(xié)作、依法強(qiáng)制執(zhí)行的剛性執(zhí)行機(jī)制,確保處理決定及時(shí)執(zhí)行到位。

    (五)構(gòu)建有力的保障機(jī)制

    1.健全稅務(wù)稽查法規(guī)體系。修改完善《稅收征管法》,設(shè)立稅務(wù)稽查專章,明確稅務(wù)稽查的定位、機(jī)構(gòu)、職責(zé)、權(quán)力、手段、規(guī)程等內(nèi)容。明確第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的法定責(zé)任。抓緊修訂《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》,規(guī)范《稅收征管法》與相關(guān)法律的銜接,增強(qiáng)稅務(wù)稽查執(zhí)法的可操作性。 完善稽查管理體制。推行全國統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查管理體制,組建跨行政區(qū)域的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、高效的稽查組織體系。 加強(qiáng)人才、經(jīng)費(fèi)、科技保障。嚴(yán)把稽查人員入口關(guān),把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的干部選拔到稽查工作崗位。完善稽查人才庫管理辦法,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高稽查人員業(yè)務(wù)技能。保障稅務(wù)稽查經(jīng)費(fèi),建立大要案件查辦激勵(lì)機(jī)制。積極構(gòu)建稅務(wù)稽查信息化平臺,提高信息化條件下的稽查執(zhí)法能力。 制定稅務(wù)稽查中長期規(guī)劃。以全面規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅、提高稅法遵從度為根本目標(biāo),制定涉稅案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等中長期工作規(guī)劃,確保稅務(wù)稽查職能得到全面、有效、持續(xù)發(fā)揮。 建立稅務(wù)稽查效能考核評價(jià)體系。建立對內(nèi)規(guī)范管理,對外規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅等全面反映稽查成效的指標(biāo)體系,嚴(yán)格考核,科學(xué)評價(jià)稅務(wù)稽查成效。

    (六)構(gòu)建高效的協(xié)作機(jī)制

    1.要完善內(nèi)部協(xié)調(diào)制度。以職責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、目標(biāo)一致為導(dǎo)向,構(gòu)建稽查與征收、管理的互動(dòng)協(xié)調(diào)平臺,實(shí)現(xiàn)征管查信息共享。加強(qiáng)典型案件和行業(yè)檢查剖析,總結(jié)稅收違法的特點(diǎn)和趨勢,及時(shí)向征管部門提出加強(qiáng)征管的建議。 要完善外部協(xié)作制度。健全外部協(xié)作法規(guī),明確職責(zé),規(guī)范流程,落實(shí)責(zé)任。通過聯(lián)席會議、設(shè)立聯(lián)絡(luò)員、網(wǎng)絡(luò)互動(dòng)等方式,實(shí)現(xiàn)信息共享,加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,形成監(jiān)管合力。 建立違法情報(bào)交換制度。在國稅、地稅、紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察、法院、審計(jì)、海關(guān)、工商、銀監(jiān)等部門,建立相關(guān)違法情報(bào)交換制度。發(fā)現(xiàn)重大案件,實(shí)行聯(lián)合檢查,形成查處合力。

篇7

   現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實(shí)踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國加入wto，特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》，提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

三、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門，各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

篇8

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

篇9

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

篇10

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋盛市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基矗“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打英發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

r>管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。