導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收專業化管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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1.大型企業稅收專業化管理現狀及存在的問題

1.1大型企業稅收專業化管理現狀

自2008年以來，我國對于大型企業稅收專業化管理開始不斷重視。從國家稅務總局開始組建大型企業稅收管理司，到全國各地陸續建立的大型企業稅收管理機構，我國逐漸在全國范圍內進行了針對大型企業稅收專業化管理的探索。目前，相對于探索之前而言，我國大型企業稅收專業化管理逐漸向規范化與科學化不斷邁進，在一定程度上消除了管理職責不清等弊端。全國各地各級稅務機關在對大型企業稅收專業化管理的制度構建、機構設置、團隊建設以及信息化建設等諸多方面都進行了一定摸索與演技，逐漸在形成各具特色、因地制宜的大型企業稅收專業化管理的模式。然而，隨著我國社會經濟的不斷發展，我國大型企業稅收管理之中呈現出來的問題也不斷增多，例如稅收專業化管理模式方向不明確，制度不規范，設計不嚴密等問題，都對大型企業稅收征收的質量和效率帶來挑戰，極大影響了大企業納稅的遵從度。

1.2大型企業稅收專業化管理存在的問題

目前，我國大型企業稅收專業化管理主要存在以下一些問題。一、我國稅收專業化管理的方向并不明確，存在多種稅收專業化管理模式，對于不斷推進大型企業稅收專業化管理而言阻力較多；二、我國在稅收專業化管理的實踐之中部分強調中國特色，進而影響我國稅收人員對于國際優秀稅收經驗和理論的借鑒，在某些國際性大型企業的稅收專業化管理方面存在一定問題，與國際水平存在一定差距，無法滿足該企業個性化需求；三、我國在稅收專業化管理方面的實踐缺乏高屋建瓴的戰略眼光和相對統一的制度規范，在各地的稅收專業化管理上存在過多地方特色而缺乏共性，在各地大型企業的稅收專業化管理上的實踐進程與水平差距較大，進而導致無法有效發揮我國大型企業稅收專業化管理的統一優勢與特色；四、我國目前稅務部門相對較多，屬地管理、多級行政管理以及國地稅務機構分設，在一定程度上影響了大型企業稅收專業化管理的不斷深入與推進；五、就大型企業稅收專業化管理的設計安排上，我國目前遭遇一定人才瓶頸，人才方面存在短缺現象；六、就當前不斷迅速發展并得到應用的信息技術而言，其目前與大型企業稅收專業化管理存在一定不適應狀況，無法采用信息技術之中的應用與共享機制，進而不利于提升效率。因此，針對以上諸多問題，我國亟需針對大型企業稅收專業化管理進行深入摸索與改進。以下為針對大型企業稅收專業化管理的相關改進措施。

2.大型企業稅收專業化管理的改進措施

2.1明確大型企業稅收專業化管理的發展方向

由于目前我國大型企業稅收專業化管理之中缺乏相對明確的方向指引，因此，我國必須加快明確其發展方向，從而為企業稅收的專業化管理提供相對規范科學的指導。就目前國際上大型企業稅收專業化管理的主流模式而言，采用基于納稅人類別的稅收專業化管理模式是相對正確的。只有把納稅人作為核心，其才能實現稅收管理的發展。同時，由于目前我國采用分稅種、分征管功能、分納稅人類別的三類混合型稅收專業化管理，而基于納稅人類別的稅收專業化管理模式是一種單一型的管理模式，在其發展過度演化的進程之中，必須循序漸進，進而才能保證稅收的穩定性。

2.2制定我國大型企業稅收專業化管理的框架

在我國大型企業稅收專業化管理探討之中，其基本框架同樣需要重視。由于目前在稅收方面，中國特色和國際化之間存在一定矛盾，故我國必須妥善處理好兩者的關系，在初級探索階段適當體現中國特色，而在大型企業稅收專業化管理正常運轉之中則應與國際逐漸接軌，學習借鑒西方國家的相關管理經驗，才能符合經濟全球化的潮流。同時，在制定我國大型企業稅收專業化管理框架時，我國還應不斷總結其實踐發展的經驗與教訓，中西結合，從而形成一個統一科學規范的稅收專業化管理框架。

2.3完善我國大型企業稅收專業化管理的機構

目前，在我國存在重點稅源管理機構和大企業稅收管理機構兩大機構，其在一定程度上存在職能交叉，易導致資源浪費，并對企業的稅收資源征收帶來一定不便。因此，為完善我國大型企業稅收專業化管理，我國首先需要將重點稅源管理機構與大企業稅收管理機構結合當地實際情況進行有機整合。同時，由于各省各大企業之間存在一定差距，故我國有必要建立一個層級合理且層次相對完整的大型企業稅收專業化管理機構，對部分大型企業較多的發達地區，可適當擴展征稅層級，對部分大型企業較少的欠發達地球，則可以適當減少稅收管理機構等。而大型企業稅收專業化管理機構的層次結構具體設置可根據相關行業進行分類排名，進而分別進行專業化管理。例如美國聯邦稅務局在管理全國的大型企業時，就注重分層分局，從而保證相關稅收管理。

2.4優化我國大型企業稅收專業化管理的職能

在我國大型企業稅收專業化管理職能之中，也應進行一定優化。首先，在管理環節上將稅收機構的管理中心進行前移，重視之前的引導；其次，部分職能中心應突出表現服務職能，以納稅人為中心，改變傳統的重管理的現象；再次，就相關專業化管理事項與日常管理事項之間，不同層次的稅收管理工作之間，以及不同類別的稅收模式之間，都應該進行合理劃分，進而促進其職能轉變與優化。

2.5加強大型企業稅收專業化管理的人才建設

在我國大型企業稅收專業化管理的實踐之中，其人才隊伍的建設是重中之重。首先，通過不斷培養吸收優秀的稅收管理人才，建立一個全國范圍內的稅收管理人才庫。其此，通過不斷優化配置與組合，招收部分會計師、審計師和經濟師等人才專家，進而形成一個成員類型豐富，能力充足的稅收專業化管理人才隊伍，進而為大型企業稅收專業化管理提供充足的人才資源。再次，在人才招收之后，通過提升待遇，例如主動提供發展空間和精神激勵，并建立一定人才考評機制等，不斷激勵稅收人員主動學習，進而不斷提升自身素質，實現能力的發展。同時，通過不同地區和崗位的人才之間的相互交流等，實現整個稅收專業化管理的隊伍的素質提升。

2.6建立與大型企業稅收專業化管理相應的信息技術應用與共享機制

在大型企業稅收專業化管理的實踐發展之中，其必須與信息技術相結合。通過建立統一的大型企業信息管理平臺，并不斷提升信息獲取和分析能力，更新專業化管理的技術手段如計算機審計和ERP審計等，從而使與大型企業稅收專業化管理相適應的信息技術應用與共享機制得以建立。其中，在提升信息獲取與分析能力時，其數據信息庫應與大型企業財務軟件進行數據對接，并建立相關申報資料庫，外部信息資料庫以及稅收分析預警指標庫，從而對大型企業的稅收狀況有一定了解。

3.總結

綜上所述，由于目前我國大型企業稅收專業化管理仍處于實踐與摸索的階段，且仍然存在諸多問題，故我國有必要進行相關整頓與改革，通過明確其發展方向，制定相關管理框架，完善其機構設置，優化相關管理職能，并不斷加強人才建設，建立信息技術應用與共享機制等多種改進措施，使大型企業稅收專業化管理有所提升與改進，進而促進我國整體經濟的有序和諧發展。

參考文獻：

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專業化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業人才隊伍，充分運用其專業技能，實行分類管理和規?；芾硐嘟Y合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經濟不斷發展、所有制結構發生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業化管理縱深發展提出幾點淺見，供工作中參考。

一認識上應該厘清的幾個問題

1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業的部門，既要探索大企業稅收管理新方法，也要對大企業下的子公司、小企業加強管理；管理甲行業的稅收管理員，既要加強對本行業的稅收管理，也要注意與甲行業相關的乙行業的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業化管理上，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。

二實踐中應該解決的幾個問題

(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式

進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業、分規模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業管理組，大企業以外的企業按行業進行分類設立若干個組，商業與工業分開，甲行業與乙行業分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業的稅收管理，加強對各個行業的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發現的疑點企業的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規模、按行業進行分類管理，監控到每一個個體工商戶，監控到開業、歇業、復業等具體的經營活動，監控到每一張發票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業務貼近基層，市局直接對大型企業進行評估，對大型企業進行重點監控，對一定規模以上的企業進行直接稽查。

1、抓緊規范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規程也必須相應轉型，否則，就會出現管理空擋。要適應專業化管理的新要求，重新規范管理工作制度，制定詳細的行業稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業化管理提供保障和動力。

2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業化管理為核心，積極主動為專業化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業、廢舊回收企業、資源綜合利用企業管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業化管理提供參考；計會統部門要走出傳統的統計分析習慣，將統計分析細化到各個產業、各個行業和細分行業，將統計分析指標細化到企業經營管理的重要內容，使統計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發使用。

(二)努力建立專業化人才隊伍

人才是基礎，沒有專業化人才就無法實現專業化管理。目前，干部隊伍中行業分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業人才的培養，把它作為專業化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業、特定領域的專門知識，多培養行業分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業化人才隊伍的基本穩定，每年專業人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現專業人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務專業化．

管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經理制，達到一定規模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業的稅務經理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業進行全程跟蹤服務，幫助企業解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網絡服務、數字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。超級秘書網

(四)全面推進管理專業化。

l、推進一般納稅人管理專業化。摸索大企業專業化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業的稅收管理積累經驗。大企業的標準可按銷售規模、納稅規模、資本規模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業的財務核算和相關的生產經營情況、資金流動情況、發票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態監控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發現和糾正申報中的異常情況，對發現重大問題的企業實施專業化稅務審計，審計過程中可以召集行業分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。

深入推進行業分類管理。當務之急是要在專業化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業、合理分配征管力量進行分類管理。根據目前的情況，分行業管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(包括細分行業)。要逐級建立行業稅收信息庫，搜集各類經濟稅源信息，樹立行業指標標準，定期指標體系，根據行業的發展變化適時調整各種指標標準，為稅源監控和納稅評估提供參考。要加強行業研究，行業稅收管理員定期出具行業發展報告，定期提供行業經營、發展情報，定期召開行業分析例會，對特定的行業問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業納稅評估模型庫，開展專業化評估，專業化評估的特點是人員專業、知識專業程序專業、方法專業。

2、推進所得稅管理專業化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業、按規模進一步細化分工，適當增加所得稅專業管理人才，調整所得稅管理事項?？h(市、區、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發票管理外的稅源監控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。

拓寬信息渠道，強化專職監管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監管，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網絡，建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發展變化、重要產品上市情況。

建立所得稅專業評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監管信息的分析、利用的過程。所得稅專業化評估有別于原來的“大一統”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統計學等相關知識和科學的數學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。

按照“二八律”建立重點稅源監管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監管調查指標體系，調查分析重點稅源企業報表數據、納稅申報數據和生產經營情況，分析稅源、稅負變化動態。要明確規定納稅人發生重大盈虧、資產損失、產權變更、投資轉讓、破產重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。

嚴格核定征收。對連續虧損、行業平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業核定征收面要達到60％以上。

加強反避稅工作的研究和管理。積極培養一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規模等違反營業常規的企業、實行關聯交易有較大避稅嫌疑的企業，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。

大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養所得稅檢查專業人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協調發展。

3、推進個體稅收管理專業化。

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社會大生產決定了專業化的必然性，科學的管理必須體現專業化的基本要求。但是，專業化本身同樣是有條件的，其設計要求也必須是科學理性的，否則，專業化的負面效應也是不容忽視的。因此，推進稅收管理專業化必須關注以下一些問題。

一、專業化是始終明確指向組織目標的實現。專業化組織、崗位、專業化人員、專業化技術等本身不是目的性，都是為了實現組織目標而存在的。即每個專業事項、每個專業環節、每一個專業人員，乃至每個專業技術應用等，必須清晰的表明其對于實現組織目標的價值。不指向組織目標的專業化部門、崗位、甚至技術應用等，可能對組織目標實現產生意想不到的負面結果。

二、專業化始終圍繞社會分工來展開。專業化主要實現形式是通過社會的分工來實現?？蛻舴诸愂菫榱藢崿F組織內部分工，即為了解決組織內部專業化服務的，本身不具有專業化的目的性。企業管理中的客戶導向原則本身不是專業化的設計技術，其強調的是內部的分工要有利于體現客戶導向原則，內部分工要有利于客戶導向目標的實現。反之，組織內部部門職能導向的分工，雖然也是專業化，但是，這是一種不是以客戶為中心的專業化，最終會對組織目標實現造成危害。上世紀的哈默等人的流程再造就是為了部門分工中的流程斷裂，影響了客戶中心價值的實現。

三、專業化必須基于組織管理活動規律的準確理解和把握。這就要求，一是要將該做的事項梳理出來，作為分工的基礎事項；二是要將體現組織運行規律的業務邏輯梳理并呈現出來，形成完整的業務流程，作為分工的主要載體；三是要將組織業務流程的主要環節及每個環節的組成結構進行科學解構，界定清楚，作為分工的關鍵；四是要將各主要環節關聯起來，建立協調機制，把專業化分工聯系起來形成一個有機整體。忽略了這些關鍵點，專業化就會，一是做了不該做的事，這樣專業化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！二是專業化帶來組織管理失序和失范，同樣，這樣專業化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！三是專業化帶來不專業，不能回答哪些實現了專業化，這些專業化是不是組織所追求的，即不能反映組織期待的專業化的清晰面目！四是專業化帶來組織運行流程的割裂，同樣，這樣專業化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！

四、專業化要適應與管理相關的諸多方面的要求，一是要體現科學管理的要求，就是要有利于科學管理各項目標的實現，如質量管理目標、績效管理目標、過程控制目標等；二是要體現科學技術發展水平，專業化要基于新科技、新方法等廣泛應用；三是要體現資源的優化配置，發揮各類資源的比較優勢等。

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首先，推行稅收專業化管理是實現稅收科學化管理、深化精細化管理的基本方法。專業化管理與科學化、精細化管理三者之間是相互聯系、相輔相成的，三者有機結合，才能發揮管理的最大效能。其中，科學化強調探索和掌握管理的規律，是加強管理的基礎和前提；精細化強調管理要精確、細致和深入，是加強管理的具體要求；而專業化管理強調根據納稅人的特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業化管理，科學化、精細化管理就很難實現。

其次，推行稅收專業化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經濟的不斷發展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業560戶，集體企業1676戶，股份制企業5490戶，“三資”企業1602戶，私營企業和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業、經濟性質、納稅能力不盡相同，而且在內部控制、會計核網算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強企業在我市投資的近40戶“三資”企業，普遍采用erp系統進行內控和核算，而國內的中小企業一般采用手工核算，有的新辦企業基層是請人代賬。鑒于企業情況千差萬別，稅收風險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”等現象。

再次，推行稅收專業化管理是優化人力資源配置、推進稅收事業科學發展的重要實踐。隨著近幾年經濟持續快速發展，納稅戶數不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學化、精細化管理，涉稅事務日趨繁雜，不少稅收管理員因事務性工作纏身，很難有時間、有精力對重點稅源企業、稅收風險企業的疑難稅收問題進行研究和解決，影響了稅源管理質效。此外，上級部署開展的一些行業性稅收管理措施，比如對商業企業增值稅專用發票滯留票專項核查，由于商業企業頒布在全市200多個稅收責任區，基本上所有稅收管理員都要摸索和實踐，最后還不能達到規范統一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業化管理是優化人力資源配置、提高征管效率，推進稅收事業科學發展的重點探索和實踐。

二、準確把握推行稅收專業化管理的深刻內涵

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中圖分類號：D903

文獻標識碼：A

武漢市武昌區地方稅務局稅收專業化管理改革，針對稅收管理員管戶制度的權力延伸空間太大，改革取消了稅收管理員管戶制度，減少了納稅人與稅收管理員直接接觸的機會，同時實行“外出派出單”管理，規范了稅收管理員外出下戶制度，稅收管理員的下戶行為處于實時的管理和監控之下，較好地解決了稅收管理員“吃、拿、卡、要、報”的不廉潔問題，有效地減少了為稅不廉政的現象，做到廉潔自律，拒腐防腐。

稅收專業化管理改革，是以納稅人自覺申報納稅為主體，通過創新稅收知識培訓和納稅技能輔導，使所有納稅人都能夠實現自選申報；通過計算機對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人進行催促催繳，同時強化納稅評估，將異常申報加以篩選，監控納稅人按期申報；通過稅務稽查，加強執法補救措施，實現規范管理，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導納稅人如實申報納稅，構建引導納稅人依法納稅的服務管理體系，將納稅人的需求、稅務機關的要求與和諧社會的需要有機地結合起來，做到目標一致、協調有力、關系和諧。

今年初，武昌區地方稅務局確立了“先辦后審”的征管方式。這種征管方式堅持以人為本的思想，體現納稅服務的思路，優化了征管工作的流程，對于貫徹國家稅務總局提出的“稅收科學化、專業化、精細化”的管理要求，實現湖北省地稅局制定的“依法治稅、信息管稅、服務興稅、人才強稅、廉潔從稅”的發展戰略。實行“先辦后審”，標志著稅收專業化管理改革進入了“用改革的實踐提煉改革的理念，用改革的理念指導改革的實踐”的階段。改革的實踐要求我們必須更加注重對“改革理論的前置性調查研究”，及時總結經驗，不斷發現新情況，解決新問題，從而豐富、擴大、提煉、提升從“先審后辦”向“先辦后審”轉變的理論底蘊和外延內涵。

長期以來，由于各種因素的影響，我國社會稅收意識淡薄，納稅人對稅法的遵從度不高。與此相適應，我國實行了以“先審后辦”為主的稅收管理方式，將審查置于辦理之前，將管理置于服務之前。這種稅收管理方式滯后于建設服務型機關、構建和諧稅收的時代要求。對“先審后辦”歷史成因及存在問題深刻反思，在傳統的稅收征管方式中，由于稅收工作是以“先審后辦”為理念，征管工作流程突出了稅務機關、稅管員的“審”，從而基層稅務局出現三個問題。

第一個問題是不應該審。過去，基層稅務局在“把該做的事情做到位”的同時，忽略了“不該做的事情不能做”的問題，造成了稅務機關、稅收管理員承擔了不該承擔的責任。以“企業白行匯算清結檢查報告”為例，本來是企業自己決定的涉稅申報事項，由企業白行申報、白行清結，自己承擔相應的責任。但按“先審后辦”模式，企業提交匯算清結報告需要稅務機關的業務科室、稅收管理員依次審核、簽章后才能開票。在這種模式下，如果企業提交的報告有問題，稅務機關、稅收管理員審核、簽章后就必須承擔相應的責任。這種本應由企業自主承擔的責任變成稅務機關、稅收管理員的責任，無疑是“引火燒身”、“替其買單”。

第二個問題是不得不審。按照“先審后辦”的要求，一旦納稅人提出要稅務機關、稅收管理員對某一涉稅事項審核、簽章的要求，稅務機關、稅收管理員就必須盡其審核、簽章的義務。在這種情況下，稅務機關、稅收管理員明知不需審、不能審，卻不得不審。這種“審”，損害了稅務機關、稅收管理員的“執法安全”，給稅收工作帶來風險。

第三個問題是審不清楚。一方面，因為企業的經營情況十分復雜，涉及到方方面面，稅務機關、稅收管理員要想準確掌握企業的經營情況需要做大量的工作，而就“表”審“表”是無法“審”清楚的。另一方面，企業提供的信息，可能既有正確的信息，也有錯誤的信息。稅務機關、稅收管理員就“表”審“表”，不可能發現企業的錯誤信息，而企業的錯誤信息將導致稅務機關、稅管員隨時要為此承擔不該承擔的責任和后果。

由此可見，實行“先審后辦”，既不能劃清稅企責任，讓稅務機關、稅管員和納稅人做了不該做的事情，承擔了不該承擔的責任，給稅務干部帶來廉政防范風險；又不能解決“審”與“辦”的矛盾，使“審”有“隱患”，“辦”不及時、不到位。因此，“先審后辦”已經不能適應現代稅收征管的形勢，必須對此進行重新設計。而實行“先辦后審”就是對“先審后辦”的改革，是對現代治稅專業化管理的制度性創新。

實行“先辦后審”，是從“以組織稅收收入為中心”擴展到“以滿足納稅人合理需求為導向”，從“充分提高納稅人的稅法遵從度”延伸到“充分提高對納稅人的信任度”。具體而言，實行“先辦后審”，就必須相信納稅人，但相信納稅人要用稅收信用等級來考量。對納稅人的個性化服務，要根據納稅人的信用等級來“先辦后審”。

篇6

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A

一、濱湖稅務所在稅收專業化管理工作取得的成效

2009年以來，我局形成了以東風稅務所為汽車行業專業化管理所，濱湖所實行“行業+事務”專業化管理，軍山所實行管理員制度的基層稅收管理格局。濱湖稅務所在實行專業化管理試點工作中，結合自身實際，在探索中不斷總結前進，積累一定的試點管理經驗，取得了顯著的成效。

（一）明確一個思路。

濱湖稅務所的試點改革思路是：“建立以分類管理為基礎，以風險管理為導向，以信息共享為支撐，管事與管片相結合，強化管理，優化服務的稅源專業化管理新模式”。

（二）實行“兩大行業”和“五大分類”。

將稅源戶管進行分類。依照兩條標準，將納稅人大體分為重點稅源和一般稅源兩類：一是稅源規模標準，將繳納國稅500萬元以上各類納稅人作為重點稅源企業，其他作為一般稅源企業。二是行業標準，結合區域經濟特色，選取重點行業作為重點稅源。將部分機電、家電、食品、現代制造業按行業管理作為重點稅源；重點稅源以外的其他納稅人作為一般稅源。再者是將稅收管理員管理事項進行分類。

（三）堅持二項原則。

屬地管理與分類管理相結合的原則。濱湖稅務所將其管轄范圍劃分為八個片區，結合重點稅源企業在各片區分布特點對各行業實行分類集中專業化管理，從而形成縱向從管理事項劃分業務流程、橫向從屬地劃分管轄范圍的縱橫結合的分類管理格局，實現“戶戶有人管，事事有人做”的高效管理模式。管理標準與流程規范相結合的原則。分工是稅收專業化管理的必然要求，標準化則是分工專業化的必然保證。

（四）取得的成效。

初步實現了經驗型評估向制度型評估轉變。濱湖稅務所通過專業化改革，建立了風險評估工作機制，從全員評估向專業評估轉變，從隨機評估向制度化評估轉變，從“普遍撒網”向“精確定位”轉變。截止2012年，共開展評估54戶次，通過評估補繳稅款1800萬多元。初步實現了由個別分散服務向專崗集中服務的轉變。濱湖稅務所將納稅人發起的工作事項集中到專設的稅源管理崗受理，通過內部流轉整合辦事程序、通過團隊協作保障服務效能，減少了辦稅環節，融洽了征納關系。據統計，集中服務以來，平均辦稅時間縮短了三分之一，一次辦結率達到了95%以上。

二、基層國稅部門稅源專業化管理的現狀

基層國稅機關以往以管戶為主的稅源管理模式存在諸多弊端，制約了稅源管理。一是包戶到人，各事統管的傳統模式弊端凸顯。推行稅源專業化管理之前，原先實行的是屬地管戶的稅源管理方式，稅管員“一人進戶、各事統管”，在工作中既是“裁判員”，又是“運動員”。隨著經濟的增長，稅管員人均管理企業越來越多，而且還要承擔稅收宣傳輔導、信息采集、日常巡查、納稅評估、調查審批等40余項日常性工作及臨時性工作任務，稅管員大部分的時間和精力被用于催報催繳、資料整理等案頭工作，不僅使納稅服務作為核心征管業務的地位不突出，而且容易滋生“稅權尋租”的腐敗行為。這種保姆式的稅收管理模式，使人少事多的矛盾愈顯突出，稅管員常常感到疲于應付。二是監控手段落后引發稅收執法風險加大。從之前稅源監控管理的狀況分析，多側重于對事后靜態信息的分析與評價，普遍缺乏對納稅人經營活動全部信息的掌握和對事前、事中動態監督分析。三是隨著企業核算的電子化、團隊化、稅收專業化不斷提高，稅源管理的復雜性、艱巨性、風險性也隨之不斷加大?？傊?，傳統的稅源管理模式已經無法適應納稅人數量越來越多、經濟成分越來越復雜、經營方式越來越多樣化的要求，在對稅源實行分類管理前提條件下，加強稅收專業化管理，但是，基層稅務部門稅收專業化管理還存在幾個問題。

（一）專業化機構設置和人力資源配置問題。

從我局機構設置和人員現狀來看，推進稅源專業化管理時必須做好基層機構設置，稅源專業化管理后，如何在特定的有限機構職數內設立專業化機構，并進行職能分解需要深入研究。做好人力資源配置工作。我局職工108人，稅收管理員33人，占到全局人數的30%，其中：濱湖稅務所19人（管戶最多）；東風稅務所11人；軍山稅務所局3人，一線稅源管理人員相對較少，如何推進稅源管理專業化，包括業務如何重組，崗位如何設置，專業化管理的要求如何實現是一大難題。干部隊伍結構，包括年齡結構、知識結構、能力結構。從年齡上看，我局干部平均年齡已達44歲；從知識和能力上看，大專以上學歷占全局比例100%，中級職稱以上占全局比例12%，其中稅收管理人員中40歲以上人員占到全部稅收管理員的60.4%，稅收管理員年齡偏大，距專業化要求的高素質的稅收管理專業人才隊伍尚有一定差距。

（二）稅收風險管理的問題。

武經區國稅局征管納稅人在2012年4月突破5000戶，總體平均戶管量不大，但作為戶管量最大的濱湖稅務所，人均戶管卻超過150戶。2011年，我局實現稅收收入163.3億元，2012年實現稅收183.42億元。對濱湖稅務所而言，稅源專業化管理的一個突出特征是將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，通過優化征管資源配置，把有限的征管資源優先用于風險大的納稅人。做好稅收風險管理工作不僅是增強稅收管理科學性、針對性，提高納稅遵從度和稅收征管效率的需要，也是減少稅收執法風險，保護稅務干部的需要。

（三）信息管稅問題。

以信息化為依托，大力實施信息管稅是做好稅源專業化管理的基礎。但面對稅源專業化管理的新形勢、新內涵和新要求，信息管稅任務仍然很重。具體來說：一是征納雙方信息不對稱問題較為突出：涉稅數據信息采集渠道較為狹窄，主要渠道還是辦理登記和納稅申報；信息采集不規范、不完整、不全面，尤其是涉稅第三方信息、集團化企業經營信息，以及地區經營匯總納稅企業信息；發票相關信息采集不到位，機打發票開具監控不到位，大型商場稅控裝置推廣應用進展滯緩。

（四）專業化納稅服務問題。

機構改革前，稅務局只管收稅，沒有服務一稅，稅務局干部是官老爺，手中大權在握，企業和納稅人都得聽我的。機構改革后，自上而上都重視和強化了納稅服務工作，武漢市國稅局設立了納稅服務處，我局設立辦稅服務廳。但稅務干部頭腦中的官老爺思想是根深葉茂，要低下官老爺高貴的頭為老百姓服務，為納稅人服務，還需要漫長的時間。

三、推進稅源專業化管理的幾點建議

（一）加強稅源分類管理。

在具體方法上，市、區局要根據各地經濟發展水平，納稅戶的分布情況和稅源管理人員狀況，靈活選擇采取“行業+規模+事務”為主要模式的稅源分類方法。既可以在以行業分類為主，在行業分類之下，再按規?？茖W分類；也可以規模分類為主，在規模分類之下，再按行業和事務分類管理。或者選擇采取行業分類、規模、事務分類并存的模式進行稅源分類。即在區局先將重點行業分類之后，其他稅源再按規模分類的方式。

（二）加強機構、職能和人員重組工作。

機構設置和職能分配原則：按照科學化和有利于落實稅源專業化管理的原則實施機構重組，在保持現有機構的職數、名稱不變情形下，根據稅源專業化管理的要求，調整、完善相應的稅源管理機構和職能，搞好機構、職能和人員的重組。對武經區國稅局機關：可根據稅源專業化管理的需要，上收部分高風險稅源管理職能和事項，直接參與稅源管理，進入實體化運作。著手強化配套措施。要將征管、稅政、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。對基層稅務所：對稅源職能分解，各所可根據稅收征管實際和稅源專業化管理的需要，采取“統分”或“內分”方式因地制宜地將重點稅源、一般稅源和個體稅源的管理職能合理地分解到相應的征管機構之中，實施分類管理。其中：相對集中的重點稅源，如重點企業稅源、重點行業稅源，以及涉外稅源，實行“統分”，由區局指定稅務所專類分組管理；其他重點稅源、一般稅源實行“內分”，可繼續堅持稅務所屬地管理的原則，由稅務所實行分類分組管理；個體稅源可實行屬地原則下“統內結合”的方式。

（三）加強稅收風險管理。

第一，要樹立稅收風險管理理念，將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，將加強稅收風險管理作為推進稅源專業化管理的導向。第二，要建立稅收風險管理機制。在此必須首先明確各級稅務機關在稅收風險管理中的任務，需要加強調查研究，積極開展納稅評估模型和風險特征庫建設。第三，強化納稅評估工作。要抓住納稅評估這個稅源專業化管理的關鍵環節，積極有效地開展納稅評估工作。對納稅評估，區局要積極作為，進一步完善的納稅評估軟件，為基層稅務所提供一個實用、有效的納稅評估支撐平臺。

篇7

在我國開展大企業稅收專業化是企業規模擴大化、跨國化和經濟發展全球化的必然結果。我國開展的大企業稅收專業化管理處于初期階段，而西方發達國家已有多年的經驗。

一、國外大企業稅收專業化管理機構設置基本情況介紹

（一）國外大企業稅收管理機構的組織結構及職能的設置

大企業稅收管理機構組織結構設置。目前世界各國大企業管理機構的組織結構主要有三種類型：一是單一的中央機構型，即只設一個中央機構，負責全國范圍內所有大企業的集中管理。二是帶分支機構的中央機構，即在總部設立中央機構，另在不同地域設立多個分支機構，各分支機構皆歸中央機構統一管理；三是多級獨立機構型，即在不同地域分別設立分支機構，各分支機構相對獨立，不設統一管理的中央機構。

大企業稅收管理機構職能的設置。征收管理職能。大多數國家的大企業稅管機構都具備所有的征管功能。但是各個國家在“征”與“管”上各占的份量是不同的。從功能上講，上述提及的三類機構都有兩種稅收管理模式：一是將納稅咨詢和輔導、納稅申報和稅款征收、稅務審計和強制執行等所有納稅服務和執法功能都集中在一起，由大企業管理機構統一管理，稱為“全功能型”機構。二是只實現某個單一管理功能（主要是審計功能），而不涉及納稅申報、稅款征收或強制執行等其他事項，稱為“單功能型”（或“審計型”）機構。如法國、加拿大的大企業稅收管理機構，只負責審計，不負責征稅。行業分析職能。英國、澳大利亞等國均在大企業局內設有行業分析組派駐各地， 具體分析各行業所遇到的特殊問題， 掌握各行業的動向及存在的諸多風險， 進行正確的風險分析， 以化解矛盾， 制定相應的政策， 達到合理分配人力與物力的目的， 澳大利亞企業局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業設立分局， 因而它在行業分析方面力度最大。

（二）國外大企業稅收管理機構的人員配備情況

各國對大企業稅收管理機構配置資源的程度和范圍不盡相同。據統計，大部分國家的大企業稅收管理機構全職雇員的人數占整個稅務機關雇員人數的比例在0.75% 和6.6% 之間。各國大企業稅收管理機構還需要配備各類專業人員或專家。如澳大利亞有1000家大企業和100多名最富有的個人需要大企業局來管理， 大企業局共有1350名工作人員，其中500人在行業管理部門工作， 其余的人散布在其它的部門， 這些工作人員多為經濟行業的專家， 有會計師、律師、經濟學家、統計學家、金融分析師等。

二、國外大企業稅收專業化管理的特點簡析

（一）重視大企業稅務風險管理

各國在進行風險評估時，大企業稅收管理機構通?？紤]行業共性問題、不遵從歷史、納稅人的內控制度與系統完善性與可靠性、可能影響納稅人經營變化的外部因素、相關問題如果不處理對納稅人未來行為的影響、關聯交易比例、財務成果的穩定性、中介機構更換的頻率等。如法國稅務局大企業局建立了大企業集團監督機制，對集團內企業的信息進行集中分析處理。現在，相關信息系統擁有巴黎股票交易所所有40家企業和40家其他重要經濟集團的信息。

（二）強調針對大企業專門開展的納稅服務

各國稅務部門在新公共管理運動中紛紛引入“客戶理念”，建立大企業稅收管理機構，可以使稅務部門與大企業建立客戶服務型關系。因此，各國大企業稅收管理機構都把協調與大企業之間的關系作為一個重要職能來履行。如荷蘭稅務局采用平面監測的方式，分別與納稅人達成稅收遵從協議。稅務局與大企業聯系的頻率取決于企業的規模、雙方意愿、已達成的協議以及需討論問題的類型等因素。

（三）以大企業稅收管理的專業人才體系建設為重要支撐

大企業稅收管理的復雜性和專業性，要求稅務人員具備較高的專業技能。因此，大多數國家都制定了一系列的培訓和實踐計劃，專門解決工作人員的技能問題。例如荷蘭稅務局的職員經常參加由高校教授、稅務顧問以及特大企業的執行總裁和財務主管講授的關于稅收保證與公司財務方面的課程，定期參與談判和合作的有關高級培訓課程。

三、對國外大企業稅收專業化管理經驗的借鑒

借鑒國際經驗，筆者對建立和完善我國大企業稅收專門化征管提出以下對策建議：

（一）開展稅收專門化管理應以稅務風險管理為核心

對于完善稅收風險管理，可通過以下途徑進行：一是完善高風險指標。如特別注意收集公司董事會成員、主要負責人或顧問在過去的不良稅收記錄和惡意稅收籌劃記錄等等。二是在條件成熟的情況下盡快推廣大企業稅收風險評估，直接交由基層大企業管理部門進行，提高基層的稅收風險意識與防范能力。

（二）建立大企業稅收專門化管理的信息化平臺迫在眉睫

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要建立起一個適應信息時代要求，符合“wto”運行規則，具有中國特色的科學、嚴密、規范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計劃任務管理，強化稅收管理質量考核，實現信息化支持下的專業化分工、流程化操作、環節化管理，推進依法治稅。本文將就如何改進我國稅收管理工作作一初步的探討：

一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制

“wto”運行規則，要求稅收注重體現一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：

1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合經濟形勢的變化，科學預測稅源，改變現行的“基數增長法”，以市場資源的優化配置為原則，根據稅收收入的增長與gdp增長的相關關系，將gdp指標作參考，運用彈性系數法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。

2．改變現行稅收計劃考核辦法，實現稅收計劃數量考核逐步向稅收征管質量考核的轉變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內容。

3．避免稅收任務下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務時，應考慮了各種相關因素，應將其指標作為各級地方政府的參考性的指導性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應。

二、健全稅收質量考核體系，實行全面質量考核

順應依法治稅和信息時代的要求，現階段必須健全和完善稅收征管質量考核，實行全面質量管理，主要應采取以下幾點措施：

1．增加考核指標，擴大考核范圍，應制定屬于稅務機關職權范圍內，經過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設“征管檔案管理合格率”“執法程序規范率”“執法準確率”，變“稅務登記率”為“稅務登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。

2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規范指標臺帳。要對各考核指標的取數口徑進一步細化，并在此基礎上進行統一，以體現一致與公平，同時根據各指標的不同，設計統一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。

3．提高各類數據采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術條件下有效的考核指標體系，科學的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執法責任追究制度，把征管質量考核與目標責任制考核結合起來。

三、充分利用現代信息技術。推進征管方式改革，實現稅收管理的信息化與社會化

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要建立起一個適應信息時代要求，符合“WTO”運行規則，具有中國特色的科學、嚴密、規范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計劃任務管理，強化稅收管理質量考核，實現信息化支持下的專業化分工、流程化操作、環節化管理，推進依法治稅。本文將就如何改進我國稅收管理工作作一初步的探討：

一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制

“WTO”運行規則，要求稅收注重體現一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：

1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合經濟形勢的變化，科學預測稅源，改變現行的“基數增長法”，以市場資源的優化配置為原則，根據稅收收入的增長與GDP增長的相關關系，將GDP指標作參考，運用彈性系數法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。

2．改變現行稅收計劃考核辦法，實現稅收計劃數量考核逐步向稅收征管質量考核的轉變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內容。

3．避免稅收任務下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務時，應考慮了各種相關因素，應將其指標作為各級地方政府的參考性的指導性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應。

二、健全稅收質量考核體系，實行全面質量考核

順應依法治稅和信息時代的要求，現階段必須健全和完善稅收征管質量考核，實行全面質量管理，主要應采取以下幾點措施：

1．增加考核指標，擴大考核范圍，應制定屬于稅務機關職權范圍內，經過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設“征管檔案管理合格率”“執法程序規范率”“執法準確率”，變“稅務登記率”為“稅務登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。

2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規范指標臺帳。要對各考核指標的取數口徑進一步細化，并在此基礎上進行統一，以體現一致與公平，同時根據各指標的不同，設計統一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。

3．提高各類數據采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術條件下有效的考核指標體系，科學的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執法責任追究制度，把征管質量考核與目標責任制考核結合起來。

三、充分利用現代信息技術。推進征管方式改革，實現稅收管理的信息化與社會化

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一、建立專業化征管體系的必要性和可行性分析

（一）建立專業化征管體系是經濟發展的需要。

稅收征管體系是上層建筑的組成部分，它的內容和形式取決于經濟發展的要求，它必須隨著經濟的發展變化而變化。當今世界經濟全球化進程加快，信息化已成為世界經濟和社會發展的大趨勢，受其影響，企業經營活動也日趨復雜。特別是當前企業的e化經濟迅猛發展，生產經營活動大量運用數字化、網絡化技術，這些不斷出現的新情況、新問題給稅收工作提出了新的課題，迫切要求稅收工作提高征管水平，適應形勢的發展。而由于稅收征管現狀與經濟形勢發展的不對稱性，致使稅務部門不能及時、全面掌握納稅人信息，造成征管質量低下，重復勞動過多，征管成本加大。而專業化的征管查格局，則以大型數據庫和廣域網為依托，實現數據的高度集中處理和共享，更能夠提高工作效率和征管質量，堵塞征管漏洞，提高征管質量，適應經濟發展形勢的需要。

（二）實行專業化分類管理是依法治稅的需要。

據有關資料表明，1999年我國的稅務行政“官司”中，稅務機關勝訴率只有15%，敗訴率卻高達32%，53%則是通過做工作后撤訴的，而敗訴的主要原因是由于執法程序不當造成的。這一數字充分說明原征管模式在執法程序的內部監督管理上存在著漏洞，再加上部分稅務干部執法素質不高、專業化不強等因素，導致稅收執法權不能得到有效的監督制約，出現執法隨意、以權代法、以情代法等現象，而實行專業化分類管理后，一方面可以在內部執法程序上對稅收執法權力進行分解制約，加強權力監督，減少執法的隨意性；另一方面有利于提高稅務執法隊伍的專業化執法技能，從而推進依法治稅的進程。

（三）建立專業化的征管格局是wto透明度原則的要求。

我國已經加人wto，透明度原則是wto的重要原則之一。稅收是國際國內貿易政策和管理的重要組成部分，wto成員國（方）稅收法律制度的制定與實施也必須符合透明度原則的要求。稅收行政的透明度首先取決于稅收程序的透明度，它的關鍵在于對納稅人的稅款核定、審計及對稅收違法事實的認定和對稅收違法行為處罰的程序、依據和標準都應當規范化和確定化，盡量減少和避免稅收行政行為的隨意性。而專業化的征管格局則正是通過對權力的分解制約和明確崗責劃分，來對執法行為進行規范和約束，從而減少或避免隨意執法行為發生的。

（四）信息化的高速發展為建立專業化征管體系提供了技術條件。

專業化征管的前提是崗責劃分，形式是專業化分工，需求是部門協作。而信息化的快速發展則恰好為信息資源的傳遞和共享提供了充分的技術條件，所以只有將崗責劃分與現代化科技有效結合起來，貫徹科技加管理的方針，才能充分發揮專業化征管體系的效能。

二、建立專業化征管體系的目的和要求

（一）目的。

建立理想的稅收征管模式的目的在于以最小的稅收成本實現稅收利益的最大化，充分體現稅收的公平與效率原則，使各項稅收政策通過征管模式落實到位。所以建立專業化征管體系的目的是通過實行權力分解和制約，推進依法治稅，提高征管質量和水平，降低稅收成本。

（二）要求。

1.明確崗責劃分，建立責任追究制度。專業化分工后，必面對征管查三個機構在內部分工和外部協作上明確各個機構及各個崗位的職責，并通過建立責任追究制，增強各崗位人員履行職責的主動性，減少和避免因推諉扯皮而造成的工作脫節和不連貫，進而影響征管質量和水平。

2.實現信息的集中處理和共享。專業化分工后，征管查各成體系，只有加快信息化建設步伐，充分利用現代化的計算機管理手段和網絡技術，實現信息數據的集中處理和共享，才能真正建立起專業化的征管格局。

3.收縮機構，精簡人員。我國擁有近百萬稅務大軍，素質參差不齊，稅收成本較大和不適當性已勿庸諱言。要適應在信息化支持下的專業化征管體系，就應提高人員素質，實行集中征收，收縮機構，精簡人員，降低稅收征管成本。

4.優化納稅服務，推行多元化申報方式。按照集中征收的要求，大力推行包括電子申報在內的多種申報方式，實現稅、銀、庫聯網，減少納稅環節，簡化納稅程序，方便稅款的申報繳納入庫，降低納稅人的納稅成本。

5.提高稅源監控能力。專業化征管體系建成后，由于機構收縮，縣局是一線征管單位，科室進大廳，撤銷了全職能征管機構，甚至縣以下的稅務所也要撤掉，這樣勢必要影響到對稅源的監控力度。所以在專業化征管格局下，如何提高稅源監控力度、減少漏征漏管是擺在改革面前的一個首要問題。

6.提高稽查質量。通過加大稽查力度，提高稽查質量，打擊震懾偷稅行為，發現、反饋、堵塞征管中的漏洞，使征、管、查協作并進，促進專業化征管格局的形成和發展。

三、建立專業化稅收征管體系存在的問題及對策

（一）基層改革目標不明確。

稅務人員對改革的步驟、要求及結果不能準確把握，靠摸著石頭過河的工作方法，只能加大工作量，影響改革進程和質量。如現行的征管軟件tmsis，由于在當初設計時不支持多元化申報功能，但為了適應改革進程，盡快推行多元化申報方式，就不得不對tmsis進行增強補訂程序，重新構造功能，這對于市地級以上的國稅管理部門而言，只是進行修改程序的編寫，而對于縣區級以下的稅務部門而言，則要面對的是幾千戶納稅人、多個數據庫的整理修改，增加的工作量及因此而增加的稅收成本是可想而知的。而即將推行的ctais軟件本身就具備這種功能，所以能否在ctais運行以后再進行多元化申報改革是當前不少基層稅務干部存在的疑慮。產生這一情況的根本原因在于我們在推行改革的過程中，缺少對改革的前瞻性和預測性，缺少對改革內容的了解和準備。所以建議我們在推行ctais過程中，一定要加強對稅務人員的培訓工作，真正了解什么是ctais，具體功能和要求是什么，充分做好ctais推行前的準備工作，以促進改革的順利進行。

（二）崗位不明，責任不清，工作程序脫節。

成立征、管、查三個專業機構，它的運行保證就是要建立一整套內部各崗位和各專業局之間的崗責體系。我省雖然在改革的初期也制訂了過渡期的業務協調方案，但由于對具體工作沒有達到最細化，崗位責任劃分不清，分工不合理，缺乏考核等監督制約機制，造成內部手續傳遞混亂，業務繁瑣復雜，甚至出現推諉扯皮現象，嚴重影響改革的進度和效果。

1.發票發售問題?，F在基層稅務所發售的普通發票必須先與征收局簽訂代售發票協議，在形式上雖然取消了稅務所直接發售發票的權利，但實際上仍然履行發票發售的功能；另外還存在管理局因管理需要，對某納稅人采取停票措施，但由于手續傳遞或責任不強等問題，該納稅人利用“時間差”仍能從征收局領出發票，造成工作脫節。

2.代開發票問題。目前運行的代開發票的程序是：縣局審批，基層稅務所繳稅和辦稅服務廳開發票三個環節，手續更加繁瑣復雜，增加了納稅人的負擔。

3.金稅工程崗位設置問題。金稅工程在縣局設9個崗位，綜合科負責登記崗、發票發售崗、稅控設備管理崗；政策法規科負責一般納稅人認定崗和數據采集崗；計劃征收科負責認證和報稅崗；管理局負責日?；藣徍投愒垂芾韻?。運行的主要程序是計劃征收科將認證和報稅信息傳到政策法規科，進行一般納稅人稽核系統軟件的數據采集，然后上傳至市局。但政策法規科對數據采集的完整性和準確性不易把握，這樣數據采集崗設在政策法規科就形同虛設，極易出現責任不清、推諉扯皮現象。而將數據采集崗劃到計劃征收科后，認證、報稅、數據采集在同一單位，便于業務協調，增強責任心，更能確保數據的完整性和真實性。

4.認證、報稅與申報之間存在的問題。一是時間及地點問題。目前運行的模式是企業于例征期前先到辦稅服務廳進行進項發票認證，然后于例征期再到辦稅服務廳進行銷項發票報稅，最后回所在稅務所進行申報納稅。這種運行方式不但給納稅人增加了負擔，大大提高了納稅成本，而且容易產生納稅人利用認證、報稅、申報的時間地點不一致、稅務機關報稅信息不共享的這一弱點，進行虛假申報，產生偷稅現象。所以在遠程網絡申報還未開通的情況下，對于住址在城區或業務量較大的企業可以在例征期前進行認證，而對于邊遠農村、業務量較小的企業則可將認證、報稅、申報三個環節進行合并，統一在例征期由辦稅服務廳負責受理。二是區間問題。由于抄報稅的區間是以自然月為準的，而現在企業的會計核算區間則絕大部分不是以自然月為準的，造成了報稅數據采集的時間范圍與申報數據的時間范圍不一致，加大了征前審核和征后稽核的工作量，特別是將來ctmis運行后，如何能保證報稅與申報數據的一致性，是我們目前應盡快解決的問題。所以建議應由政府進行協調，在全省范圍內對會計區間進行修改，統一以自然月為準。

5.辦稅服務廳管理及權限問題。按省局要求，取消征收局后，縣（市）局各業務科室前臺人員進入原征收局辦稅服務廳辦公，這一改革措施在實際操作中存在兩個問題：（1）辦稅服務廳的管理方式問題。辦稅服務廳應由誰負責管理以及如何管理，沒有現成的模式可以遵循。如果是縣（市）局業務局長直接進入大廳辦公，會出現因業務分工不同，權力受限而無法拍板決策的問題；如果指定一名大廳主任或進駐大廳的業務科室負責人輪流管理，更容易出現扯皮現象；（2）辦稅服務廳的權限沒有明確。按照《稅收征收管理法》規定，縣（市）局各科室不具備獨立的執法主體資格，但實行新模式后，大廳要面對的直接的稅務行政執法及處罰問題，如加收滯納金等一般性稅務違章行為，辦稅服務廳是否有權作出處理決定，它究竟享受哪一級的權限，建議上級稅務機關及時予以明確。

（三）稅源監控力度不夠。

對稅源的監控僅僅停留在表面和靜態管理，征管的“死點”和“盲點”仍然較多，漏征漏管戶依然存在，這已成為專業化管理的源頭障礙。雖然新《征管法》作了在稅源管理上與工商和銀行兩部門進行聯控的規定，但由于個體、私營業戶的大量存在和逐漸增加，經營方式更加靈活，他們可以儲蓄存款或個人名義開設銀行帳戶來滿足其經營業務的需要，規避監控，在未進行稅收清算或有欠稅的情況下而一走了之，造成稅款流失。所以在稅源的控管上已不能停留在靜態管理的思路上，要采取動靜結合的方法，全面實施監控。在靜態管理上，要繼續落實稅源管理責任人制度，明確職責，增強責任心；同時在占有大量的納稅人生產經營數據資料的前提下，全面引入納稅評估制度，對納稅人實施預測性監控，對個體戶按照《最低稅額標準辦法》進行雙定征收，對小規模納稅人落實《小規模納稅人評估制度》，對一般納稅人參照涉外企業管理的評稅制度進行預測，全面對稅源的動態進行預測和分析。在動態管理上，通過政府協調，打破部門信息各自占有、各自為政、互不溝通的局面，建立稅務機關同工商、銀行、民政等職能部門的信息交流體系，實現信息共享，在納稅人進入或退出任何一個渠道時都能得到監控，從而達到動態管理的效果。

（四）多元化申報問題。

多元化申報是指為納稅人提供的自主采用的方便、快捷、準確、低成本的申報方式，它的目的在于降低稅收成本，實現集中征收。但我們的改革應著力于適應中國現代經濟的“二元”結構，不能讓現代化的征管模式超越現實的征管條件和納稅人的納稅意識。在經濟比較發達的城市和縣城城區采取集中征收、管理、稽查是合理和必須的，但在經濟落后的農村， 特別是山區、老區，就必須因時、因勢、因地制宜，堅持實事求是的原則，采取靈活、多元化的措施進行稅收征管，穩步、循序漸進地推進專業化征管改革，切不可操之過急，超越經濟發展水平，摘模式化和一刀切。我們應該清醒地看到，在我國由于舊的稅收宣傳觀念的存在，以及受經濟發展水平及納稅人素質的影響，社會大眾的納稅意識普遍不高，對稅法的遵從程度較差。以輝縣為例，全縣山區面積占2/3，1 700余戶農村個體納稅人散布在全縣20多個鄉鎮農村，知識結構、文化水平較低，納稅意識不強，即使目前實行的“一元化”的稅務所大廳申報，也是在催報催繳的情況下完成的。電話申報和銀行網點申報方便、快捷，但其前提是納稅人已在銀行存夠當月的應納稅款，就目前農村納稅人的納稅意識和承受能力而言，很難實現。第一是不容易接受。由于納稅人的納稅意識較差，在心理上和行動上不愿意接受，另外，農村納稅人的文化素質普遍不高，對電話申報方式來說，因數字較多，不易記憶，操作確有困難。第二，即使納稅人樂于接受，就目前農村的經濟狀況而言，在稅務所進行申報納稅時，又可以同時辦理領購發票、稅法咨詢等涉稅事宜，他們何樂而不為呢？在推行多元化申報過程中、由上級要求進度，下級稅務機關在執行過程中就可能出現政策變形，片面提高多元化申報比例。據了解已經出現稅務所通過驗證時機，大量注銷那些規模小管理難度大的業戶，將之轉為臨商戶進行管理，在數字上片面地達到了多元化申報的比例要求，但實際上卻造成了大量的稅源、稅款的流失，這與我們推行改革的初衷完全是背道而馳的。所以我們在農村進行多元化申報改革中，應切合實際，加強宣傳，循序漸進地穩步推行。

（五）加強稽查管理。

稽查管理上，目前存在著由于崗責不清，分工不明，對信息資料不能實現有效的共享，造成選案準確率低，查案不透，制約機制不力，處罰不重的現象。應進一步完善計算機選案指標，提高準確率，嚴罰，并分析稅源管理、征收管理等方面存在的漏洞，建立信息反饋制度，堵塞征管漏洞，促進稅收征管水平和納稅人自覺納稅意識的提高。

（六）關于稅收成本問題。