導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務審計的基本方法，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

關鍵詞

基本建設項目；財務審計；財務管理

隨著我國經濟的快速發展，國家重大基建項目越來越多，而且投資主體日益多樣化，不僅僅局限在政府部門，其他組織也參與到基本建設項目投資，投資主體的多樣化，導致基建項目財務上出現一些問題，影響了基建項目的發展。為了解決基本建設項目財務問題，基建項目財務審計工作越來越受到重視，已經成為工程項目建設財務管理中不可或缺的重要環節。基本建設項目財務審計，是真實反映基建項目財務投資狀況的財務管理手段，可以有效的降低工程項目的不必要資金投入，降低成本，提高效益。基建項目財務審計內容比較復雜、政策性強、程序和方法要求規范合理，但是，目前我國基建工程財務審計多為事后審計，審計工作缺乏對整個過程的監督、審計只涉及某個具體的環節，審計監督方式不合理，導致基建工程財務審計工作中出現了一些問題。

一、基本建設項目財務審計的內容

（一）基本建設項目資金來源情況審計

在基本建設項目資金來源審計方面，審計人員應明確基建工程的資金來源，建設項目配套資金和自籌資金是否落實，資金來源是否合理。審計的重點包括基本建設項目資金來源是否符合國家相關的規定，自籌資金是否到位，能夠保證投資計劃的實現和滿足工程建設的需要。審核清楚各項資金的來源是否嚴格按照規定取得，是否存在銀行拆借資金、以銀行貸款作為自籌資金，未經批準的社會籌資等不恰當的資金來源，確保基本建設項目資金通過正常的渠道按計劃及時到位，提高項目經濟效益。

（二）基本建設項目資金使用狀況審計

財務審計要將資金的使用情況落實清楚，實行資金統一管理，專款專用，通過會計核算，確保資金嚴格按照預算執行使用，審計資金的使用是否嚴格按照預算進行，確保資金在預算范圍內使用，避免超支、挪用資金或者浪費等問題。對基本建設項目中出現的會計賬簿、財務報表等記錄進行審查，對每個環節的各種資金都做好審計工作。做好對財務往來的審計工作，審核各項往來款是否有設備購置和材料采購合同，往來款的發生依據是否充分，保證往來款真實，避免產生差錯。

（三）對基本建設項目施工管理情況審計

建設項目財務審計工作貫穿于項目計劃、招投標、合同管理、工程材料質量及價格管理過程。財務審計應注意加強對工程合同管理情況審計，審核合同簽訂程序是否合法，各項條款約定是否符合規定，結合工程建設要求重點審核某些環節，如結算方式、費用計取、付款節點等，權利與義務是否明確。審核項目施工管理情況，各項施工管理制度是否完善，施工組織設計、施工方案是否經過項目負責人、項目技術負責人的審核簽字，各項施工方案是否經過技術交底，是否符合規定。

（四）基本建設項目竣工決算報表審計

基本建設項目投資主體應加強對項目竣工決算審計，對項目立項批文、中標通知書、招投標文件、物資采購合同的真實性、完整性進行審核。審核項目竣工決算報表填寫、計算是否按照規定執行，報表的種類是否完整、齊全，報表數據是否存在漏報、缺報現象，表與表之間的勾稽關系是否正確，決算報表各項數據與總賬、明細賬是否一致。

二、基本建設項目財務審計存在問題

（一）財務審計工作認識不足，重視程度不夠

在實際情況中，很多領導者沒有意識到財務審計工作的重要性，對基本建設項目財務審計認識，存在偏差和不足，甚至有的還認為財務審計干擾了施工建設，部分管理者認為，只要涉及財務審計，就是對自己工作能力和信用度的懷疑，在心理上對財務審計有所排斥，采取消極抵抗的態度，不積極配合審計工作。

（二）財務審計崗位和流程設計不完善

很多建設單位基建工程的崗位職責和流程制度不完善，沒有建立健全完善的財務審計體系，審計人員的獨立性不強。在基建工程中，財務審計力度不足，參與度不強，無法全方位、全過程跟蹤審計的問題，無法高效完成工作。

（三）基建項目財務審計的范圍有限，審計方式手段單一

目前，我國財務審計工作的范圍受到限制，局限性較大，對施工準備階段的審計缺少足夠重視，財務審計中許多的內容沒有深入。審計方式、方法手段單一，審計工作費時費力，審計效果不理想。而且我國審計工作大多是以事后審計為主，采用的是傳統的審計方式，審計過程中注重審計檢查的結果不重視審計評價，使得基本建設項目財務審計工作效率低下，不能充分發揮財務審計的實質作用。

（四）財務審計信息化水平比較低

目前，我國基本建設項目財務審計信息化建設時間較短，信息化水平還比較低，在實際工作中有諸多問題。一是投入和產出反差過大，有的硬件設備配備完整，但利用率不高，雖有先進的網絡審計平臺，但無法用在日常審計中。二是財務審計信息化建設不平衡，受經濟發展的影響，經濟好的地區信息化硬件齊全，網絡平善，信息化技術普及；而經濟欠發達地區仍然延用人工操作，遠遠落后信息化時代。

三、基本建設項目財務審計注意事項及建議

（一）加強對基本建設項目財務審計的重視

投資建設主體管理者和員工應認識到財務審計對項目建設、施工效率和質量的重要意義，加強對財務審計工作的重視程度和認識水平，全面配合財務審計工作的開展。完善審計制度，對審計工作的責任和義務及主要權限進行明確，確保審計人員有明確的執行依據。完善內部財務審計體系，加強對財務審計工作的支持力度，提高內部審計的地位，為財務審計工作提供一定的依據和支持。

（二）做好基本建設項目財務管理基礎工作

在審計前制定好建設的目標和方向，配備有專業勝任能力的會計工作人員，根據自身需要進行個性化建設，對于基本建設項目的內容、要求等不盡相同，建立健全不相容職務相分離，付款授權審批制度，信息溝通制度。對所有模糊的問題進行明確說明，以保證基建工程建設所需的項目資金都可用在實處，做到有據可依，從而保證資金安全。

（三）建立健全內部財務審計體系

加強對建設項目的過程審計監督，將事后審計變為過程審計，在工程建設的過程中，對其進行財務審計，做到全程財務監督，防止財務問題的產生。建立嚴格審計復核制度，對審計人員的審計責任進行明確規范。提高建設項目財務審計人員業務能力，對現有的基本建設項目的財務審計人員進行培訓，掌握建設項目中的基本知識和法律法規的要求。在財務審計的隊伍中，增加一些對工程技術熟悉的人員，必要的時候可以聘請相關專家進行協助，切實提高工程建設的財務審計質量，有效地控制審計風險。

（四）增加事前、事中審計，擴大審計范圍

為提高基本建設項目財務審計效果，基建項目投資主體應將財務審計工作應該貫穿于整個基建項目之中，要實施全過程的、動態化的審計工作，要結合事后審計、事中審計和事前審計，確保審計工作能夠涵蓋基建項目的每一個環節和內容，發現問題及時反饋和糾正，使之符合有關規定，有效防止浪費，減少腐敗。將審計工作范圍擴大，審查被審單位的內部控制制度和資金來源的可靠程度，以及資金籌措的經濟性。在工程中，凡是涉及到資金流動的都需要進行審計工作，確保財務問題能夠被及時的發現并解決，杜絕損失浪費和違法違紀行為，提高投資效益對基本建設項目進行財務審計，可以為基建項目提供全程保障，能夠極大提升項目的社會、管理和經濟效益。同時，基本建設項目財務審計政策性強、涉及面廣、技術要求高，對審計工作要求較高。基本建設項目投資主體要不斷學習先進的審計技術，積極學習審計專業知識，提高自身素養，提高財務審計工作的效率和效果，推進基本建設項目財務審計的科學化、制度化和規范化。

作者：李紅艷 單位：延安市審計局

參考文獻

[1]宮玉義，徐若倩.建造合同核算存在的問題及相應的對策[J].新經濟，2016（7）.

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關鍵詞 電算化 審計 探究

隨著會計電算化的廣泛應用和發展，傳統的財務審計面臨著新的挑戰。會計電算化條件下的財務審計與對手工會計的財務審計并沒有本質的區別，財務審計目的與職能并沒有改變，財務審計同樣是執行經濟監督的智能。但財務審計的線索發生了改變，存有會計信息的光盤、磁盤代替了傳統的賬簿，計算機程序自動完成了原始數據到報表輸出的整個過程；會計電算化的信息系統內部控制比手工會計內部控制的范圍擴大了，電算化處理數據的特點非常明顯；財務審計的內容發生了變化，會計電算化審計的對象是計算機，審計的工具是計算機；財務審計技術也發生了變化，用計算機進行輔助審計，計算機幫助審計人員完成一部分財務審計工作，所以對審計人員提出了更高的要求。本文從會計電算化條件下財務審計環境的變化，會計電算化審計的基本方法、審計內容，電算化審計方法的發展和完善，財務審計的對策和建議進行簡單的探討。

一、電算化條件下財務審計的環境變化

1.財務審計的線索發生變化。

手工會計由原始憑證到記賬憑證，登記總賬、明細賬到編制財務報表等紙面信息，每步都有數字和文字記錄，都有經手人簽字，財務審計線索十分清楚，審計人員通過查閱這些紙面信息，加上自己的判斷，獲取審計線索。在會計電算化條件下，整個紙面信息系統變成了磁性介質上的代碼，肉眼所獲取線索減少。此外，從會計原始數據到財務報表的整個輸出過程，全部由計算機自動完成整個程序，財務審計線索中斷甚至消失。傳統的財務審計方法，在會計電算化的條件下已不完全適用。過去的財務信息和財務資料對于財務審計人員來說，變的模糊不直觀。

2.財務審計的內容發生變化。

會計電算化系統的處理是否安全可靠，是否合規合法，都與計算機系統的控制和處理功能有關。會計電算化軟件可能會被人非法嵌入或非法篡改系統等舞弊程序，而計算機只按給定的錯誤程序及方式處理有關的會計事項，其結果是可想而知的。這是手工審計方式無法解決的。

3.財務審計的技術方法發生變化。

制單、登賬、轉賬和審核在傳統的會計記賬方法下，相應的都有記錄，直觀明確有關人員的責任。在會計電算化條件下，會計信息記錄只能憑借機器閱讀，會計人員上機過程中建立、消除、更新等操作資料的記錄現在變得很難發現或根本就不留痕跡。傳統的手工財務審計對證據的取證、審核和檢驗方法明顯不適應。

4.財務審計的系統內部控制發生變化。

財務內部控制在手工會計核算條件下表現為對人的控制，強調相互牽制、職責分清，主要是進行手工核對和檢查紙面信息，責任明確，結果直觀。內部控制是以計算機內部控制為主，在會計電算化條件下轉變為對機器和人兩方面的控制。審計線索自然消失的趨勢所帶來的差錯在審計中很難發現，在沒有控制的情況下，計算機不留任何痕跡地進行程序和數據的修改，對財務審計工作來說增加了新的難題。

二、會計電算化條件下財務審計的基本方法

1.審計人員繞過計算機審計，不審查電算化機器內部的信息系統程序和文件，僅僅審查輸入計算機打印數據和輸出的賬表。財務審計人員在審計時，追查審計的線索直到輸入計算機，越過計算機，再繼續跟蹤審查、核對計算機的輸出和輸入是否一致。與手工財務審計無大區別，進行審計時只是繞過了計算機，不要求財務審計人員具有電算化會計和計算機的知識，適用于輸入與輸出能直接核對的、簡單的、保留完整的電算化會計信息系統線索審計。

2.審計人員通過計算機審計。審查電算化會計信息系統文件的輸入和輸出，審查計算機內部的處理和功能，審查計算機內部存儲的文件和程序。進入計算機內部進行審查，與手工審計差異較大，審計人員要有較高的電算化會計和計算機的知識和技能，懂得電算化信息系統的內部控制和系統審查的方法。適用于會計電算化程度較高的會計信息系統的審計。

3.審計人員利用計算機程序和設備進行的審計。審計的工具是利用計算機輔助完成審計工作，利用計算機檢測和審查電算化會計系統的應用程序，進行各種處理和審查存儲在計算機中的賬表，加快和提高審計速度。財務審計人員要具有較高電算化會計技能和計算機的知識，要具有較復雜的電算化會計信息系統的計算機應用方法，是現代化財務審計技術的一個標志。

三、會計電算化條件下財務審計的內容

1.會計電算化信息系統內部控制的審查。

會計電算化條件下系統內部控制是否有效健全，能否安全可靠的運行，會計信息是否真實、可靠、合法。電算化會計系統由計算機軟件、硬件、系統工作人員和會計處理體系組成，內部控制應是對計算機系統中的程序和工作的人員控制，內部控制的審計應進行符合性測試，加強和完善內部控制系統為目的。

2. 會計電算化計算機系統處理和控制功能的審計。

此項審查包括應用程序的審計和系統開發的審計。應用程序的審計采用邏輯復查法和檢測數據法等，證實系統能按有關的政策法令和規定的會計制度處理各項業務，防止錯誤的發生，并達到控制目的，采用計算機輔助財務審計技術進行。應用系統開發的審計就是對開發系統過程進行的財務審計，是事前財務審計，是財務審計人員參與設計、調試和系統分析，借此熟悉系統的功能、結構和控制措施，對開發和安排審計程序段進行參與，便于開展財務審計。財務審計人員還應該對開發的方法程序進行檢查，檢查是否合理、科學、先進，計算機系統資料是否齊全規范。

3.會計電算化條件下會計數據的審計

電算化處理的會計數據正確性、可靠性、真實性，對會計信息的正確性、可靠性和真實直接受到影響，所以審計這一部分是至關的重要，財務審計人員可以采用審計專用的軟件，或利用自身的電算化會計系統查詢、分析和統計子系統進行賬表文件的審查和分析。對數據文件的財務審計就是對會計數據文件進行實質性測試，檢查會計數據并進行會計數據審核分析，同時進行對內部控制措施的符合性測試。

四、會計電算化條件下財務審計方法的發展和完善

1.財務審計是一項很強的專業性工作，需要財務審計人員們運用其有效的財務審計技術方法、業務知識和職業判斷去發現問題和解決問題。電算化財務審計作為一種現代化的工具，只能在工作效率、運算分析、資源共享和邏輯判斷方面體現它的優勢。真正地應用好電算化財務審計技術，就要找到兩者的結合點：財務審計專業人員要以職業判斷和業務思路為工作核心，以計算機輔助財務審計的邏輯分析和強大的運算的功能為工具，達到“算”、“審”合一的境界，才能真正地發揮出計算機輔助財務審計的優勢。因此，財務審計人員要不斷加強培訓學習，提高財務審計人員的素質。更新財務審計人員的知識結構，提高他們的職業判斷能力和技術水平。在新的財務審計環境下，加強計算機的網絡知識、應用技術、數據處理技術的培訓，培養出復合型的財務審計人才，適應財務審計環境的變化，更好地完成財務審計任務。

2.要注重電算化財務審計事前與事中的財務審計，強化財務審計對內部控制的了解。通過財務審計的事前、事中審計，使財務審計人員對信息系統業務流程的傳遞和產生情況，被審計單位執行內部控制制度的情況有深刻的認識。有助于財務審計人員在財務審計過程中對被審計單位控制風險和固有風險作出合理評估，將計算機的財務審計風險控制在可接受的水平上。

3.積極開發通用的財務審計軟件，提高財務審計工作效率。財務審計軟件可方便地訪問被財務審計單位大量存儲在磁性介質中的會計信息，有效地按照既定的標準和要求對其進行加工、處理，輸出財務審計人員所需的會計信息。提高計算機財務審計工作的效率，加深財務審計人員對被審計單位的信息系統及其操作的理解，減少財務審計人員對計算機專家的依賴，是有效、便捷提高財務審計人員計算機處理技能。

五、會計電算化條件下財務審計的對策和建議

為了達到上述目的，審計人員需進行多方面審計活動。

1.會計軟件是電算化的核心，會計軟件程序質量的高低，直接決定了電算化系統整體水平，被審計單位的財務軟件是購買的，要查詢其是否經過關部門的評審；企業委托他人開發或自主開發的，則要經過有關部門的考核標準。在管理上要設立電子密鑰、防火墻，采用網上公證、監控操作等辦法實現系統信息的完整性。

2.培養復合型知識結構的財務審計人員。加強財務審計人員計算機應用能力及知識的培訓；搭配審計小組人員要合理，充分考慮計算機專家和審計專家的緊密配合，在分工上要合理，不留盲點，相互溝通，提高工作效率。

3.突出審計的重點。會計軟件程序應有數據控制和處理的及時性、可靠性和正確性，以及程序的容錯能力和糾錯能力。程序設計是否符合有關規定、會計法規和會計制度，以考核它的合法性，利用被財務審單位的實際數據，對電算化系統進行處理檢驗，審計會計電算化系統的數據文件。

總的來看，快速發展的會計電算化，同樣需要加快財務審計電腦輔助軟件的應用和引用，努力提高財務審計人員的電腦輔助軟件的應用水平。全面地、及時地、準確地對企業的業務信息和財務信息做出評價和審核，監督企業的經營管理活動，使會計電算化條件下財務審計得以良性運行和發展。

參考文獻：

[1]楊華.審計電算化的應用和未來發展方向.才智.2008(16).

[2]張磊,高麗.信息化環境下的內部審計技術方法.山東煤炭科技.2009(06).

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隨著經濟的發展以及市場經濟的進一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財務審計成為必需。基建工程財務審計是對基本建設工程進行經濟監督的一項很重要的經濟監督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法。基建工程財務審計作為一項成本控制的有效方法，在監督投資工作、做好項目管理與控制方面發揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財務審計的重點進行具體的分析。

一、明確基建工程各項費用

基建工程財務審計的重點首先是明確各項費用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財務審計要對項目的各項資金來源審核清楚，審計基建工程的資金來源是否正當，在使用中是否出現資金缺口，是否能保證基建項目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進行審計。第二，會計核算。基建工程的財務審計需要對工程項目的財務收支情況進行會計核算，審查財務收支情況是否按照會計準則進行會計核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預算執行，控制投資計劃范圍內使用。是否符合工程建設的規范，在施工過程中是否出現超支或者是挪用資金、隨意浪費的現象，對這些情況都要進行財務審計工作。第四，財務憑證。基建工程的財務審計還要審查與建設工程相關的會計賬簿、財務報表等的記錄是否真實，是否出現缺損、記錄是否規范。第五，要明確基建工程的債權債務關系，對施工過程中的財務往來做好財務審計工作。

二、審查合同的簽訂以及執行情況

基建工程項目的實施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財務審計的重點也包括審查合同的訂立以及執行情況。首先，要對合同的條款進行審查，是否符合相關法律法規的要求，并且關于定額套用、材料供應、費用計取、結算方式、以及違約責任等的條款是否符合施工建設的要求進行審查。其次，還要對基建工程施工建設的相關單位是否嚴格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進行審查，基建工程的預付材料款以及工程款是否按照合同規定的時間要求與金額要求進行支付，對合同的這些規定都要進行審查。再次，還要審查是否出現違法轉包與分包的情況，審查相關的財務資料，根據資金的流向以及會計核算方式來判斷是否出現違法轉包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進行審查。

三、項目施工過程中的財務審計

基建工程的財務審計的重點是對施工過程中發生的各項費用進行財務審計，從而保證建設項目的順利完工以及保證工程項目的經濟效益。可以從以下幾個方面進行：第一，審查施工單位的工程款與發包方的支付的是否一致，審查基建工程項目的各個款項有無出現資金挪用的情況，是否都用在建設項目上。第二，基建工程的財務審計還要對施工現場的日記賬、資金的收支情況進行審計，還要對報銷憑證進行審查。第三，還要對建設項目的利潤是否控制在合理的范圍內進行審計，避免出現利潤過高或者是利潤過低的問題。

四、對基建工程的項目成本進行財務審計

基建工程財務審計的重點還需要對工程項目的成本進行審計。首先，要審查建設工程項目的成本核算是否符合會計制度的要求，成本核算的實施對基建工程項目的管理是否有利，同時，還要審核工程項目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實，基建工程項目的各個環節的財務審計以及內部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項目的工程款的結算進行審計，是否隨意抬高造價成本、變更建設的內容，有無虛報工程款、重復計算以及其他不利于工程款結算的情況。

五、其他相關項目的審計

（1）工程物資管理進行審計，其審查項目主要包括：要對庫內的設備、材料等及時的進行檢查，并對出現的技術以及質量問題及時進行維護和保養，同時，要正確的計算設備材料的實際成本，出入庫手續是否完備、齊全，定期對工程物資進行盤點。工程項目竣工后對，及時對結余設備、材料物資進行退庫管理，也是基建工程財務審計的重點項目。

（2）基建工程決算的審計，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關的決算審計資料文件，包括項目立項文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標等資料；二是對構成資產的建筑工程、設備價值、安裝工程費、其他費用等內容的真實性、合規性進行審查，關注資本化利息計算是否準確；三是材料物資的超領或結余情況的賬務處理；四是對固定資產的實物盤點情況，確保資產的完整性和準確性。

六、結語

基建工程建設的根本是工程的質量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財務審計工作是很有用的。但是在實踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財務審計存在很多的問題，這就需要我們堅持財務審計的原則，并積極引進專業技術人才，做好基建項目的財務審計工作，只有這樣，才能提高審計能力，從而更好地保證基建工程的質量，為我國的建設事業創造一個好的環境。

參考文獻：

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審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號重要性和審計風險分中認為審計的實質是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準則認為審計風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進行適當的修正審計意見的風險性因素。我國審計準則中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發表不恰當審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。

2、財務審計風險的外在表現

一般來說，審計風險的表現是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風險與控制風險以及再檢查風險的組合，這是美國的注冊會計師協會所提出的看法。不可否認其對我國的財務審計具有十分重要的指導意義，這其中就包括固有風險、控制風險和檢查風險三方面內容的揭示。

2．1固有中風險。

顧名思義，固有中的風險指的就是財務審計工作無法回避的實際風險，往往會獨立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏差錯誤而出現，是內部控制失效的體現。

2．2控制中風險。

控制中風險往往不能為審計人所清晰掌握，而財務審計單位往往也不能及時有效地將其識別控制，其在一定程度上與固有風險類似，多會存在于財務報表中的漏洞。

2．3檢查中風險。

財務審計在注冊會計師采取控制和管理中依然會存在風險，這就是所謂的檢查中風險，而其也經常表現在被審計單位會計報表上的不合理數據和錯報指標。

3、財務審計風險的形成原因

在企業的財務經營管理中，導致審計風險出現的原因有很多，下文對此作出簡單概述:

3．1審計程序不規范，審計方法不合理。

財務審計的實際操作流程中經常伴隨著不規范，這就導致相應的審計問題的出現。以財務審計取證環節為例，許多時候相關人員并沒有安裝國家法規進行操作，對于資產抵押、票據貼現等重要環節也往往疏于管理。不但不重視報表的項目合理性審核，更談不上妥善審計，具體到審計方法上由于成本與指標的制約而極易出現紕漏，掛一漏十的情況常常出現，這對審計的最終質量有十分不利影響。

3．2財務審計缺乏科學手段，審計風險意識淡薄。

財務審計工作是一項嚴謹細致的工作，其科學性與嚴肅權威性并重，是相關工作人員在具體操作中所不能回避的，對于相關的法律法規也要做出相應的把握。但在我國不少企業的實際操作中，不合理的審計現象依然時有發生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學嚴謹的手段進行審計工作。另一方面，人為原因也是財務審計中的重要因素，許多審計工作人員缺乏組織紀律，沒有責任心和行業素養，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動性。正是這種風險審計意識的缺少也在很大程度上加劇了財務審計風險的破壞和影響，給相關工作留下隱患。

3．3審計人員專業技術能力較弱，被審單位不主動配合。

同上文所述，審計從業人員的人為原因是審計風險評估中不可忽視的重要因素。許多相應的工作人員根本不具備必要的業務能力，他們不但不能駕馭審計風險，更無法對審計風險進行有效控制。許多時候這些缺乏扎實專業知識的人員在面對多變的審計環境時沒有對應的應對手段，由于并沒有適當的洞察和判斷力，所以就無法完成高質量的審計任務。具體到審計過程中，被審計單位是否主動配合也影響著最終結果，如果相關單位存在瞻前顧后，不認真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計資料，有意隱匿其經濟活動內容，如此種種，都直接制約著審計質量的提升。

4、財務審計風險防范措施

4．1加強技能培訓，提升審計人員業務修養。

在面對時展和市場環境變更等情況時，對于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養新型人才。而具體到培訓實踐中，加強技能培訓，著力提升有關人員的修養。克服財務審計中的不良心理。另一方面，審計人員應重視自我道德的養成，重視修養和思想境界的提高。讓智慧、真實、勤奮、誠懇等美德體現在審計人員身上。做一名有益于人民、服務社會、奉獻祖國的人。肩負起新時期財務審計賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計質量內控制度也是十分關鍵的，要保障設計工作對審計業務質量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計質量。

4．2審計程序規范化，審計方法科學化。

審計程序規范化是保證現代財務審計順利進行的前提條件，沒有程序規范化，審計將一盤散沙，不能體現財務審計的實質性作用。落實到具體的財務審計工作中就需要相關人員做好計劃和取證工作，合理安排每個環節的工作側重點，積極遵守相關的法律條文。當出現不合理情況時要按照法定程序和要求逐一進行、逐一解決;再者是在方法上做到科學化、現代化、合理化，積極運用先進的以風險為導向和國外先進的基礎審計模式，盡可能采取必要的收集審計工序，緊密聯系實際，通過綜合分析真實合法的采集資料，盡最大可能降低審計風險。

4．3建立財務風險防范基金，健全審計法律法規。

為保證審計業務順利開展，設置符合比例的風險防范基金就是十分必要的手段，建立風險防范基金，實行專戶專儲，專門用于因審計風險造成的損失，也可向保險公司投責任保險，這樣便可從資金利用的角度防范風險，彌補一些因風險造成的損失。加強對審計人員應對能力和執法選擇的培養是增強約束力的重要手段。同時還要通過相關機制推動審計機關和審計工作者自覺地依據相應法規完成相關工作，并在專門機關審查時做好配合工作。發揮社會各界和廣大人民群眾的監督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計機關和有關人員中成的表率楷模作用。

篇5

    隨著醫療體制改革的深入,醫院財務審計已經越來越重要。醫院財務審計是促進廉政建設,嚴格法紀,維護單位財產和國有資產的完整性、安全性,促進增值、保值,保障經濟和社會的健康發展。

    一、造成審計工作效率低的原因

    1、醫院財務審計前工作準備不充分

    審計工作前的準備是直接影響審計工作效率的原因。醫院財務審計工作準備主要包括人員分工和明確工作目標、制定審計方案、了解被審計單位的機構設置、管理體制、資產狀況、業務規模、內部控制制度、搜集有關文件、確定工作期限、下達審計通知書等。醫院財務審計工作前準備的越充分,后續審計工作就越順利。否則,就有可能延誤工作時間或產生阻力。

    2、醫院財務審計人員的財務知識有待提高

    財務業務知識是醫院財務審計人員必備的專業知識,是提高審計工作效率的所必須的。醫院財務審計人員只有掌握熟練的財會業務技能,在審計工作中才能準確識別良莠,才能很快進入角色。如果審計人員沒有較高的財會業務水平,就很難發現財會人員在財會業務中的作弊行為,現學現問,現翻資料,造成推延時間,使問題不能及時披露,從而影響審計工作效率。

    3、醫院財務審計時選用的方法不當

    選擇審計方法,要從實際出發,適合審計目的,因地制宜。對于不同的被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇,而是一味地追求逐頁看憑證,隨便抄寫資料、數字,抓不住主要問題,因小失大,從而影響了醫院財務審計工作效率提高。

    4、醫院財務審計復核時間過長

    在醫院審計復核中造成時間延誤的原因有兩種情況:(1)審計復核人員遇到疑難問題,短時間內很難解決。(2)由于案卷程序不規范等原因,要求補正、修改后再進行復核。由于這兩個原因造成了復核時間推遲影響到審計工作效率。

    5、醫院財務審計報告與被審計的單位交換意見時間過長

    審計報告形成后,需要與被審計的單位及時交換意見,但是,由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到,或被審計單位的領導不在,這樣就影響了醫院財務審計的工作效率。

    二、提高醫院財務審計效率的方法

    1、醫院財務審計領導要引起重視

    要建立專業審計人員隊伍和獨立的內部審計機構。醫院負責人直接領導審計機構,審計機構應和監察部門、紀檢部門、財務部門分別設立。審計機構應該配備專業的審計人員和獨立的辦公場所。它與監察、紀檢、財務部門并存,它們之間相互監督,采用由院長直接領導的模式發揮審計職能。

    2、科學地安排審計計劃,做好審計前工作

    要做好醫院財務審計計劃,要做到從實際出發,合理、科學,不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環節要有專人負責,全面落實。審計人員需要進行審前培訓,要加強被審單位的溝通,以便加快審計速度。

    3、規范審計程序

    醫院財務審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中,應該遵循特有的規范和特定的程序。審計程序在空間上具有繼續性,在時間上具有連續性,各個環節環環相扣,要依次推進,否則,達不到查錯糾弊、評價責任、考核業績提供依據的作用。

    4、加強醫院財務人員隊伍建設,提高審計人員素質

    由于從事審計工作的特殊性,這就要求醫院財務審計人員要具有扎實的統計、會計、審計、法律知識、電子數據處理系統和審計基本技能,同時還要具有準確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前,醫院財務審計人員綜合素質普遍不高,缺乏審計的技巧和專業知識,對現代化審計手段不熟練,這樣就會影響審計工作的質量和效率。因此,要加強醫院財務審計隊伍建設,提高審計人員的綜合素質,推動醫院財務審計工作的開展。根據醫院財務審計的特點和需要,必須加強審計人員的職業道德、專業知識、職業紀律、職業責任、政治思想等培訓。加強審計隊伍結構優化,在人員的配備上要考慮審計人員的知識結構,要選拔有較強責任心、紀律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業務,有一定監督基本知識,掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫院財務審計隊伍中去。

    5、審計部門應處理與被審計單位之間的關系

    醫院財務審計部門在審計期間,要嚴肅審計紀律,遵守職業道德;要積極主動地與醫院財務部門征求意見;辦理的審計事項,要做到實事求是、客觀公正,以良好的自身素質取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫院財務部門交換意見主要是為了對事實進行審核,交換雙方對審計建議、結果、意見的看法。審計報告征求被審計醫院財務部門的意見,增強了審計報告的真實性,體現了審計人員的服務精神,從而提高審計報告的質量。

    6、審計報告復核人員要增強審計復核責任感

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關鍵詞：

農村地區；財務審計；難點問題；對策建議

一、我國農村地區財務審計出現的不足

（一）農村財務審計缺乏專業人才和完整的審計程序。由于農村地區的生活生存條件相對較差，很難吸引高素質的專業人才到此工作，所以農村地區的財務審計人才出現了較大的缺口。這往往造成了農村地區財務審計人員缺乏足夠的專業知識和綜合素質，這些人員往往只能從事一些最基本的財務審計工作，尤其是在信息化時代，更讓他們無所適從。他們中很大一部分是一些工作年限較長的老員工，以及一些專業素質相對較低的財務審計人員。加之農村地區的財政資金不足，往往缺乏專業知識的培訓。這就嚴重阻礙了農村財務審計工作的開展。財務審計人員綜合素質不高，難以勝任新形勢下的財務審計工作。與此同時，農村地區的財務審計工作大多只流于形式，而缺乏一套完整的審計程序。比如內部控制方面，由于缺少制度和條文規定，在財務報賬方面往往會出現“空手套白狼”、不經過正規手續就獲得財務資金支持、大額現金支付、用假發票或者制造假賬單進行報賬等等。這些都屬于不按規定和程序辦事的情況，完全違背了財經紀律制度和報賬的正規程序，這些情況在農村財務里面普遍存在。足以證明財務審計人員的職業素質、道德修養和專業素養低下，嚴重阻礙了農村財務審計工作的健康發展。

（二）農村財務審計缺乏上級部門以及社會公眾的監督。首先，上級審計監督部門在進行查賬的時候，往往只是走走過場，沒有達到應有的效果。而農村審計部門雖然會對審計報告進行公示，但是由于缺乏上級的監管，公開的信息極其有限，而審計結果也僅局限于村級單位，沒有進行更大范圍的公開，譬如網上公開等。即便如此，由于是在農村地區，許多農民的受教育程度較低，對審計工作方面的知識不甚了解。而審計部門又缺乏必要的宣傳，使許多農民不懂財務審計，甚至不知道財務審計部門的存在。農村財務審計部門沒有發揮其最大的作用，致使其審計工作缺乏應有的效果。

（三）農村財務審計的工具和方式沒有得到及時的更新。現階段，農村的財務審計主要體現在報賬單據和財務報表上，而信息化的財務審計尚未得到完全普及。大多數農村的財務審計部門依然沿用的是老一套的審計方法，而新時期的電子審計、電子監督、電子監管等還未得到廣泛應用。加上這些審計人員大多不是科班出身，學習意識和學習能力較差，對許多新知識新方法缺乏學習的主動性。而電子審計又在大力推廣，許多審計人員明顯不能適應新型審計方式的出現，這令農村的財務審計水平遲遲得不到提高。

（四）農村財務審計沒有建立有效的考核機制。在很多時候，農村的基層工作人員給人的基本印象是作風懶散、游手好閑，財務審計人員也是如此。工作時間不多，工作量也很小，掙著保險工資。這種情況的存在，歸根結底是農村地區的管理不到位，這一方面與監管制度有關，另一方面也與考核機制有關。不僅僅是財務水平考核，績效考核也很不到位。

二、提升我國農村地區財務審計的方法

（一）提高農村地區財務審計人員的總體綜合素質水平。農村地區的吸引力有限，難以招聘到高素質人才，所以在這個方面，必須給予高素質人才一定的政策優惠，譬如房產、工資待遇、福利等等，從多個方面吸引高素質人才前往農村財務審計部門就職。此外，要加強在職財務審計人員的日常培訓工作，及時跟進國家的財務審計部署。除了專業技能培訓，還需要加強財務審計人員的職業道德素養等的培訓。

（二）建立和完善農村財務審計的行政監督和社會監督。在監督方面，一是需要上級審計部門對下級審計部門的監管，還需要同級別的審計部門對其進行平級監督。除此之外，審計部門需要及時通過書面的或者網絡的形式向社會進行財務公開。要積極調動社會力量，不能只依靠行政監管，讓審計工作在陽光下運行。要及時公開民眾需要的內容，自覺接受民眾的監督，秉著為人民服務的心態為民眾服務，不可自認為高人一等，而忽視了民眾的感受。

（三）及時更新農村財務審計的理論知識和審計工具。在做好日常審計工作的同時，要及時補充新的審計知識，更新財務審計工作。農村地區由于信息相對比較閉塞，各項政策的傳達不易到位，而一些新的財務審計理論知識又過于生澀，需要具備一定專業素質的財務審計人員進行細致的解讀。在審計工具的使用方面，首先是電子審計工具的普及，這就需要審計部門配備相關的網絡專業審計人才，把他們也一同納入審計部門的編制，只有正確掌握了新的理論知識并且對新型審計工具高效使用，才會使審計工作事半功倍，提高審計工作效率和水平。

（四）建立一套符合現代審計工作的激勵考核機制。要改善農村財務審計人員慵懶散漫的作風，就必須建立一套獎懲機制。對工作不認真、上班不積極、違反規章制度的審計人員要給予相應的處罰。而對工作積極，辦事效率高的審計人員要予以獎勵。必須將工作表現和獎懲機制聯系在一起，論功行賞。對于一些只想保住飯碗，得過且過，不思進取的審計人員，必須予以警告，促使其改變工作作風。對于一些善于阿諛奉承、投其所好的“老油條”，必須從制度上杜絕這類現象的存在。農村地區由于覆蓋面廣，推行起來會面臨較大困難，但這是未來的必然趨勢。

三、結論

農村財務審計是我國最基礎的財務審計，它關系到我國農村地區經濟的健康發展，是關乎民生的大事。我國有近一半的地區是農村地區，而這些農村地區的條件、人才素質、財務審計水平相對較差，阻礙了經濟的發展。所以，提升農村財務審計應當是一項長期艱苦的工作，應當穩抓不放，有條不紊地推進農村地區的財務審計工作。

篇7

[摘要]在我國，績效審計和財務審計是并存的，財務審計在審計活動中占據主要的地位。在未來，我國要不斷地加強績效審計，使得績效審計和財務審計互相分離，互相獨立。目前，績效審計和財務審計獨立之間的結合只是一種過渡的表現，審計人員需要在兩者進行結合的過程中找出績效審計的有效方法和經驗。

[

關鍵詞 ]財務審計；績效審計；比較

我國政府目前財務審計還是占得主要位置，但是隨著我國政府職能的不斷變化以及社會主義經濟不斷的完善發展，在審計要求上也越來越全面，要求審計能夠真實反映出政府的各個方面和在運營中的矛盾以及處理的辦法，以專業的水平對政府經濟進行評價，績效審計的側重點正是符合現在政府部門的需要，績效審計和財務審計之間相互彌補。但是為了適應發展的需求，財務審計和績效審計既要相互結合使用，也要相對獨立的進行發展，而且績效審計在發展中也會逐步的取代目前財務審計的主導地位，更好的發揮政府的審計作用。

1、基本概念的比較

財務審計是一種傳統意義上的審計類型，財務審計是對政府的財務和財政的收支活動還有報告的審查，然后對政府財務收支報告和活動的真實性、公允性、合法性以及正確性進行評價的監督活動。而績效審計則是審計人員通過使用現代技術方法，對政府部門的活動和功能就目前的效果性、經濟性以及效率性進行客觀的、系統的獨立評價，并提出評價后要進行改善的意見，來提高政府的工作效率和為政府的有關決策方面的工作提供信息來源的過程。我們通過分析比較績效審計和財務審計的概念可以得出，兩種審計的原理都是收集被審計單位的相關經濟活動和財務財政上的收支，與規定的標準進行比較，評價出與相關規定符合度，并將結果傳達相關單位的過程。但是績效審計與財務審計不同的是績效審計注重評價審計方面的效率性和經濟性而財務審計更關注審計項目的合法性和真實性。不難看出財務審計是績效審計的基礎，只有在真實合法的基礎上才有意義去評價經濟性和效率性，將兩者進行結合審計的話可以更加全面的評價出被審計項目的經濟活動情況。

2、審計要素差異比較

財務審計和績效審計在審計目的、主體、職能、技術、方法、程序、標準、時間導向和審計對象上均存在差異。二者在產生和發展背景的差異上，主要表現為私有制的產生、財產所有者和財產經營者的分離，導致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績效審計產生的背景是隨著我國社會經濟的發展，廣大公民的民主和法律意識不斷加強，則由關注政府支出的合法性逐漸轉變到關注政府支出的經濟效益性。二者在審計目的的差異主要表現為財務審計側重于審計項目的合法性、真實性和公允性；績效審計更側重于審計項目的效益性、效率性和效果性。二者在審計職能上的差異主要表現為財務審計檢查、評價已成事實的財務收支活動，行使防護權、監督權和鑒證權；績效審計主要關心的是未來經濟活動的發展的效益，主要職能為創新性和建設性。二者在審計技術和方法上的差異主要表現為財務審計的審計方法一般有審閱法、查詢法、復算法、核對法、函證法、調解法和盤點法，專門技術方法包括抽樣審計方法、計算機審計方法和內部控制測評方法；績效審計的審計方法有調查法、分析法、采訪法和統計法。二者在審計程序上的差別主要表現為財務審計的程序為準備——實施——報告；績效審計在財務審計的基礎上，更加注重于后續審計這一過程。二者在審計主體上的差異為財務審計只要求審計主體掌握會計和審計的專業知識技能；績效審計對審計主體的知識面要求更為廣泛，特別是經濟活動分析的能力。二者在審計標準上的差異為財務審計的審計標準為國家法律法規和會計準則；績效審計的審計標準為有關法律法規、公認管理實務和相關規章制度。二者在時間導向上的差異表現為財務審計注重歷史經歷活動；績效審計更看重未來的經濟活動。二者在審計對象上的差異為財務審計對象是被審計單位的財務收支活動及相關會計資料；績效審計對象是政府及其公營項目的效益或社會效益。

3、財務審計和績效審計的有效結合

3.1績效審計做法

績效審計的難度遠遠高于傳統的財務審計，關鍵是如何準確地評估被審計機構和被審計項目的社會效益。只有比較準確的計算到被審計機構和被審計項目的社會效益如何。才能估計其社會影響，最后才能對癥下藥，提出有建設性的建議。首先要熟悉、了解被審計機構的業務，經營活動情況，機構有否各種業務指標和工作。進行績效審計時，也要貫徹會計的重要性原則，抓住被審計機構最重要的經營活動狀況與其有關制度和控制計劃一一比較分析，看其是否達到預定效果。

3.2結合范圍方式

在我國，財務審計的范圍要遠遠超出績效審計的范圍。一般說來，如果經濟活動涉及到投入產出，那么就可以對其進行績效審計。績效審計的側重點是公眾比較關注的一些領域，比如專項資金審計、公共工程審計、公共支出審計和財政預算的支出審計，對這些方面展開審計活動，能夠為國家節約一部分資金，同時也可以提高被審計單位的經濟效益。在我國，績效審計還做得不是很到位，還需要不斷地積累經驗。對于違法比較嚴重的單位來說，應該將穿行績效審計和財務審計；對于違法現象比較少的單位來說，應該主要進行績效審計，然后再輔以財務審計；如果一些單位之前進行過績效審計，那么就可以直接采取績效審計。

3.3結合實施辦法

在將績效審計和財務審計進行結合時，要合理地選擇審計項目。對公共工程項目、公共預算的支出項目和公共投資項目進行審計時，要將績效審計需求考慮在內，這樣就可以大大地提高資金的使用效率。在制定審計計劃時，要對績效審計進行中長期計劃。使得績效審計有步驟、有計劃地進行，同時，在編制計劃時，要有重點、有針對性，并且合理地安排人力資源，避免將任務進行重復安排。此外，還要保存好審計資料。在制定審計準則時．應該將政府的審計準則分為績效審計準則和財務審計準則，然后制定各自的報告準則、作業準則和審計內容，對政府部門實行績效審計，需要建立科學系統的績效審計體系。在審計程序上，如果單純地實施績效審計。那么就要充分收集以往財務審計中的審計證據；如果績效審計和財務審計同時進行，那么除了要收集財務資料以外。還要搜集各種調查表、決策和各種制度規定。在審計方法和技術方面，績效審計可以沿用財務審計的一些方法．比如分析、計算、觀察和審閱，對于具體的問題，審計人員應該做具體的分析。在審計人員方面，應該加強對績效審計人員的培訓，使績效審計人員的知識更加全面。

4、結束語

績效審計以及財務審計是相互依存的，在審計活動當中財務審計占據著主要的地位。因此，在之后我國必須要不斷地加強在績效審計上的研究力度以及相關規范的制度，從而使得財務審計同績效審計可以互相獨立、互相分離。現如今，財務審計和績效審計獨立之間的結合僅僅只是一種過渡的表現，審計人員必須要在兩者進行有效結合的過程之中找出可以使得績效審計獨立的有效方法和經驗。

篇8

（一）樹立審計工作的責任理念

審計工作是社會經濟發展所帶來的一種必然產物，它的產生所基于的是一種委托關系以及對于財務的監督需求，對于消防單位的財務審計工作而言，它也是由來自老百姓的委托與對自身的財務監督需求而產生的。由于這一層委托關系以及財務監督需求的存在，搞好財務審計工作，管好經濟財務開支，給委托人一個清清楚楚的交代，則是消防單位財務審計工作的最基本責任之所在。所以消防單位的財務審計工作首先要樹立起維護人民群眾合法利益的根本責任理念與宗旨，這樣才能促進審計工作的進一步開展。

（二）樹立審計工作的服務理念

就消防單位財務審計工作的本質與根本目的來說，是為社會、為老百姓、為消防單位自身建設與發展而服務的，審計監督只是它的一種外在的手段與表現形式。所以要樹立起真心成為的服務理念，才能將財務審計工作的作用價值完全的體現出來。

（三）樹立審計工作的效益理念

就整個審計工作的發展趨勢而言，“效益”審計已經日漸的突出，它需要對單位內部實施更加全面、細致的審計監督。對于消防單位而言，樹立審計工作的“效益”理念就是爭取用最低的經費消耗，而獲得最佳的社會效益，說得“俗氣”一點，就是花最少的錢，為老百姓辦最好的事。

二、提高審計工作人員的能力素質

（一）完善用人機制

在消防單位審計工作人員的用人機制上一定要加大重視力度，切實的貫徹公開、民主、擇優、競爭這樣的上崗原則，以不斷增強消防單位審計工作隊伍的結構優勢，組建一支思想政治過硬、專業素質能力超群的審計工作隊伍，為審計工作的進一步開展打下基礎，推動消防單位審計工作朝著更加科學的方向發展。

（二）加大在職培訓力度

要根據消防單位的內部運作特點，對審計工作人員進行定期的業務培訓與思想政治教育，不斷豐富他們的知識能力結構，使他們能夠向管理、法律、財經等多學科綜合發展，并增強他們的黨性思想與政治素養，使他們從思想上與能力上都更夠更加適應當前的社會經濟發展與審計工作需求。

三、改進審計工作措施

要切實提高消防單位審計工作的有效性，除了需要樹立正確的審計工作思想理念、提高審計工作人員的能力素質之外，還要對審計工作的具體措施作出進一步的改進，這才能從真正意義上搞好消防部隊的財務審計工作。

（一）明確審計工作的目標

消防單位財務審計工作的現代化發展必須以有效服務、有效監督、有效覆蓋為基本工作目標，對傳統審計工作所涉及的領域進行拓展，著眼預防和效益，切實發揮財務審計工作的“免疫系統”功能作用。

（二）改進審計工作的方式方法

篇9

（1）信息化對審計線索的影響。傳統財務審計，主要依據是原始憑證、記賬憑證、總賬、匯總表、明細賬等，審計人員主要通過這些財務憑據對高校內部財務進行審計。而在信息化模式之下，所有的會計信息全部通過電子數據處理系統保存，審計人員只需要通過查閱系統內的數據就可以進行審計工作。

（2）信息化對審計的準則和標準有影響。在傳統的財務審計中，審計人員對財務進行審計的依據主要是運用一系列的相關規定，但是人的能力畢竟有限，不可能任何時候都對規定記憶和運用得得心應手，難免造成設計工作的失誤。但是推行電算化和信息化審計之后，所有的審計工作都通過財務信息管理系統來運作，精準程度高。

（3）信息化對審計人員的影響。隨著信息技術的進步，財務審計信息化不斷得到推廣，這也就意味著財務審計人員需要掌握更多的信息技術，工作人員的職業素質需要得到進一步提升，所以高校應該利用自身優勢對財務審計人員進行培訓，并不斷進行技術升級。

（4）信息化對審計方法的影響。傳統的審計方法包括賬賬核對、賬實核對以及賬證核對等，但是推行信息化財務審計之后，財務審計主要通過計算機技術和財務審計數據庫來進行，實行的是一體化的操作流程，與傳統的財務審計決然不同。

二、高校內部財務審計信息化建設現狀

隨著計算機技術和信息化技術的不斷進步，我國信息化條件下的財務審計建設已得到初步發展，但是由于起步較晚和技術限制，財務審計信息化建設程度并不高，具體體現在：

（1）審計人員配備不齊。由于進行信息化條件下的財務審計工作需要一定的技術，需要掌握計算機和數據庫的基本操作，原來傳統的審計人員在這個方面均有所欠缺，所以高校內部財務審計工作人員不是很充足，需要高校利用自身條件加以解決。

（2）審計信息化的數據加工處理太過簡單，難以充分運用信息化技術的優勢。推行審計信息化之后，計算機技術和數據庫技術為財務信息數據庫提供了很大的便利，審計人員只需要通過計算機操作就可以進行多項數據處理，以供財務審計工作使用，但是由于技術的限制，財務審計中數據處理并不充分，難以進行細致有效的財務審計工作。

（3）審計信息共享程度低。由于高校內部管理制度的局限，盡管計算機網絡技術和信息化技術都得到發展，但是高校內部的審計信息共享還是沒有得到發展，各個部門工作各自為政，難以充分發揮協作的力量。

三、信息化條件下高校內部財務審計工作的方式

（1）注重內部控制制度的評審。內部控制制度評審是高校內部財務審計的核心基礎，如果不在內部控制制度評審中確定明確的審計標準，那么在接下來的審計工作中就無章可循。特別是在信息化條件下，財務審核主要通過財務數據庫來進行，一定標準制定有誤，那么財務審計的漏洞將比傳統審計還要嚴重。

（2）確保相關財務數據的真實性。在進行財務審計之前，需要會計人員將財務數據輸入到數據庫中，這就要求財務數據的絕對真實性。如果財務數據都不真實，那么財務審計工作就沒有意義，也根本達不到財務審計工作的作用。

（3）對計算機系統進行監控和測試。在進行信息化財務審計之前，需要對計算機系統進行調試，并不斷對其進行檢測，確保計算機的性能，以保證財務審計工作的進行。如果在工作中計算機系統出現問題的話，不僅會造成結果失真，甚至還會造成數據的丟失等嚴重損失。

（4）保障財務和審計資料的安全性。在信息化條件之下，計算機數據庫系統中存儲的數據信息非常重要，財務數據信息的安全保護、備份和系統恢復顯得非常重要，既要防止他人惡意復制、篡改財務信息，又要防止數據丟失等。

（5）加強財務審計人員關于信息化技術的培訓。傳統的審計工作之下，審計人員不需要掌握計算機信息技術，但是在系信息化財務審計推行之后，對工作人員的能力就提出了更高的要求。高校可以利用自身條件，利用專業教育資源和經驗豐富的老師，對財務審計人員進行培訓，使其掌握相關的信息化技術，更好地投入到信息化條件下的財務審計工作中去。

四、高校內部財務審計工作的新建設

（1）強化審計信息化的意識，積極探索新的方法的創新。審計人員應該認識到信息化財務審計準確、便捷、操作方便的特點，接受信息化財務審計這一趨勢，強化使用信息化技術推動高校內部財務審計工作的意識，并且在運用計算機信息化技術進行財務審計工作的時候注意總結經驗并發揮創新性思維對技術進行突破，使信息化條件下的財務審計工作更加方便準確。

（2）加強信息化人才的選拔和培養。信息化財務審計工作需要掌握一定信息化技術的工作人員，所以為了更好地進行信息化條件下的財務審計工作，高校財務管理機構應該從計算機、信息管理等領域調集專業人員來參與信息化財務審計工作，并將原來的審計人員進行一些簡單的培訓，使之掌握一些基礎的操作知識。

（3）建設統一的網絡平臺和數據資源共享平臺，在全程監督的條件下進行財務審計工作，具體內容如下：1建立一個財務審計平臺，將財務審計相關的信息、財務審計利用的數據資料、財務審計查詢系統、財務審計結果等進行整合，以方便財務審計的相關工作；2利用智能化審計工具，使高校信息化條件下的財務工作更加準確方便；3建設相關輔助系統，將財務審計、財務信息公示等一系列工作都利用信息化的方式呈現出來。

結語：利用信息化技術，做好高校內部財務審計。

參考文獻

[1]卞凡，淺談信息化環境下高校內部財務審計的關鍵控制點[J]

篇10

1引言

財務審計問題在高等學校基建項目中十分常見，為了能夠使得其影響大幅度降低，不僅需要對財務預算進行較為明確的分析，同時還要對財務審計中暴露的各種問題進行監督和預算，這樣才能使得基建項目的財務審計更為精確。

2高等學校基建項目的財務和審計問題

2.1概預算審核不嚴格

根據目前的發展狀況，高校的基礎設施建設項目預算和估算等的“三超”現象頻頻發生，其中的根本原因與制度之間無法脫離干系，因為項目的投資超標，所以申報不成功，所以各大高校也是不得已才如此，也因為內部的原因導致預算的編制不科學、審核不嚴格、投資不適當等問題出現。

2.2財務的決算編制不夠及時

《基本建設財務管理規定》當中表明，建設單位必須要在三個月內完成竣工的編制工作，可是在真正的實際操作中，存在很多的建設項目已經完全驗收收工卻遲遲不能夠結轉固定資產，更不向相關部門匯報，主要原因在于:工程結算的時間拖得太久，會計也無法匯總估算項目建設所用的成本，因此影響了財務決算編制。

2.3內部的審計和監督不嚴格

在高校的審計部門當中，需要按照規定對建設的事前、事中、事后進行審計，來達到監管審計的目的，但根本的實踐當中，審計部門需要對各方面有關竣工的結算進行統計，但是卻忽略了竣工固定的交付資產的決算和監督。

3高等學校基建項目財務審計問題的對策

3.1提高財務審計的必要性認知

根據高校的基建項目來確定好財務核算的完整真實性、合法準確性，保證財務結算的質量，保障資金使用的合法性，公平公開公正的認識項目基金的重要性和監督意識。

3.2評審基建財務內部控制制度

在高校的基建財務審計當中，可能要對學校的基建財務進行制度方面的健全和管理[1]。在檢查基建財務部門規章制度的同時也可查看會計人員是否具備專業能力，做好財務的劃分和資金物資方面的建設工作，和其他相關部門進行溝通，掌握準確的數據信息，對交付資產的部門進行嚴格的審計和監督。

3.3審核投資“四算”

投資的“四算”是項目實施當中對每個時期形成的不同種文件，其中進行決策階段的投資估算是重要指標，給擬定的建設項目進行預估；在設計的初步階段根據圖紙的金額來確定工程的預算估價，從施工圖紙和設計工程等進行估算和審核。結合國家的相關文件內容進行研究，確定好一個可實施、可研究、可設計利用的方案指標進行科學合理的分析。組織好竣工工程的施工單位，并對施工單位進行結算審計，反復核對施工工程，確定規范的計價表和施工量，并依據合法流程手續。

3.4查閱招投標文件、合同、協議和會議紀要

在工作人員進行審計招投標文件的時候，需要根據法律的合法性和真實性來尋找投標的文件。一種是投標的方式，只要是五十萬以上的項目都可以進行公開的招標，分解項目，化整為零。根據十萬到五十萬的項目進行公開招標，邀請招標，確定《招標投標法》的規定，查看有投標資質的單位是否達到三個，并對其進行單位組織的邀請投標。采取合理的招標方式，讓投標項目的合同、協議更為清晰、具體。根據招標文件采取議標方式招標的項目，結合審核查看是否符合法律的相關規定和管理方法。對招標的文件和招標的答疑方面進行審核，確定招標的文件合理合法，評分的標準準確無誤以及條款的合理合法，根據審核的招標文件有無模棱兩可的情況發生，查看評價的標準是否合理有效，評分標準是否準確有效，積分的標準是否合理，根據實際的價格、方法、付款、工期、質量的調整進行質量維修。

4財務審計問題

在高等學校基建項目的案例分析某高校在進行基建項目的建設中，以現金流量為基礎，對財務體系進行了較為明確的分析。在進行現金流量報表的使用中，財務人員對其進行了嚴格的審計以及審查。在進行防范其虛偽性的過程中，首先對其構成因素進行相應的分析，財務管理者應當對現金流量的構成要素了如指掌，只有這樣在流量報表出現問題時其才能夠一目了然地發現其中的虛假因素[2]。表1為某高校現金流量表的財務審計：從上表中我們能夠看到現金流量表主要由現金的流入、現金的流出以及流量凈額決定。所以，在進行防范的過程中一定要對這三個變量進行嚴格控制，同時還要對財務數據進行實際性的考察。

5結語

在對高校的基建項目進行實踐的過程中，需要對財務數據進行綜合性審計，首先需要對財務審計中的各種問題進行較為明確的分析，不斷加強對于財務數據的監督與審計，并以現金流量表為基礎進行財務審計的案例分析，最終使得整體的財務審計效率得到顯著性增強[3]。

【參考文獻】

【1】王險峰.建設項目財務審計中值得注意的方面[J].審計與理財,2003(08):22.