導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 審計(jì)方法 考核指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征和意義

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征

1.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)具有規(guī)范性。經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)依據(jù)有國家政策、法律、法規(guī)和制度、計(jì)劃或預(yù)算、決算報(bào)表、決策方案、業(yè)務(wù)規(guī)范、各種定額標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及國內(nèi)外同類行業(yè)歷史先進(jìn)水平等。

2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序具有獨(dú)特性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)工作結(jié)束后，一般只出具經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)報(bào)告及審計(jì)建議書，不需要作出審計(jì)決定。

3.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的范圍具有廣泛性。審計(jì)范圍包括企業(yè)各種資金及資金的運(yùn)動(dòng)，甚至包括企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

4.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對象具有靈活性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的范圍比較廣泛，而且經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是根據(jù)審計(jì)需要確定審計(jì)對象的，沒有固定的審計(jì)對象和模式，既具有靈活性，也具有專題性。

5.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法具有多樣性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法除了采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)查證及其延伸方法外，還要采用統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析、審計(jì)跟蹤等多種方法。

（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的意義

1.有利于推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善。由于現(xiàn)代企業(yè)制度尚不健全，部分企業(yè)缺乏自我控制和調(diào)節(jié)能力。因此，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，既進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，又進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，及時(shí)糾正企業(yè)不良經(jīng)營行為，促使企業(yè)增收節(jié)支，從而充分發(fā)揮企業(yè)的自主經(jīng)營權(quán)利，增強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展與調(diào)控的能力，推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展與完善。

2.有利于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，能夠促進(jìn)企業(yè)挖掘管理潛力，建立健全內(nèi)部控制制度，樹立效益管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，從而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營活力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.有利于全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能。審計(jì)不僅限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的范圍，還包括企業(yè)采購、生產(chǎn)、計(jì)劃、決策、營銷等方面。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，拓展了審計(jì)范圍和領(lǐng)域，不但要進(jìn)行事后審計(jì)，還要進(jìn)行事前、事中審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容

（一）經(jīng)濟(jì)效益的總體評價(jià)

經(jīng)濟(jì)效益總體評價(jià)主要是考察被審計(jì)企業(yè)是否取得了預(yù)期的經(jīng)營成果、達(dá)到預(yù)期的決策目標(biāo)等。總體評價(jià)主要審查的內(nèi)容為：

1.評價(jià)已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果水平。主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、社會(huì)貢獻(xiàn)總額、上繳利稅總額、資產(chǎn)利潤率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。

2.審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況。主要是將被審計(jì)企業(yè)實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、定額數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度。

總之，通過對被審計(jì)企業(yè)不同歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。

（二）主要業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的審計(jì)

1.供、產(chǎn)、銷業(yè)務(wù)效益的審計(jì)。供應(yīng)過程審查采購計(jì)劃的合理性及執(zhí)行情況，即檢查采購業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況、采購結(jié)果與計(jì)劃的偏差、采購方式及批量、采購成本、庫存控制等。

生產(chǎn)過程審查生產(chǎn)組織的合理性及生產(chǎn)成果，包括生產(chǎn)規(guī)模效應(yīng)、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、生產(chǎn)組織、生產(chǎn)費(fèi)用定額管理、勞動(dòng)力利用率、質(zhì)量效益、生產(chǎn)均衡程度、勞動(dòng)生產(chǎn)率等。

銷售過程主要審查產(chǎn)品銷售策略、銷售目標(biāo)合理性及執(zhí)行情況。其中包括銷售組織、銷售渠道及促銷活動(dòng)、定價(jià)的合理性、信用政策等。

2.資金使用效益的審計(jì)。主要審查資金規(guī)劃目標(biāo)的合理性、籌集資金的方式及資本結(jié)構(gòu)的合理性、資金使用效率等。

3.成本效益的審計(jì)。成本效益審計(jì)的主要內(nèi)容有審計(jì)成本決策、成本目標(biāo)、成本計(jì)劃、成本控制、降低成本的業(yè)績、成本效益工程的開展、成本與企業(yè)戰(zhàn)略的匹配程度等。

（三）專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)

專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)是根據(jù)審計(jì)需要，對企業(yè)的某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目的效率或效果進(jìn)行的審計(jì)。其中包括對外投資、固定資產(chǎn)購建與改造、新產(chǎn)品開發(fā)、市場開發(fā)、固定資產(chǎn)利用、原材料利用、能源利用以及資金利用等活動(dòng)的審查。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)存在的問題

（一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)意識(shí)淡薄

由于思想觀念落后，對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不夠重視，企業(yè)管理者和審計(jì)人員認(rèn)為，企業(yè)經(jīng)營管理和效益方面存在的問題，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中關(guān)注到，而對經(jīng)濟(jì)效益的評價(jià)和管理建議，只需在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告提出即可。他們認(rèn)為，只要企業(yè)能夠自主經(jīng)營、合法經(jīng)營，沒有必要再對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程進(jìn)行審查、分析和評價(jià)。

（二）缺乏統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)是對被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析評價(jià)，要進(jìn)行客觀評價(jià)，必須要有具體的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)范圍廣泛，不同行業(yè)、不同企業(yè)的特點(diǎn)又不同，同樣的項(xiàng)目會(huì)有不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，不同的審計(jì)人員會(huì)有不同理解與判斷，得出不同的結(jié)論。因此，評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的標(biāo)準(zhǔn)就很難統(tǒng)一，導(dǎo)致目前企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還沒有統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，制約了效益審計(jì)的開展。

篇2

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種新的相對獨(dú)立的審計(jì)形式，它具有獨(dú)特的外延和內(nèi)涵，與真實(shí)性、合法性審計(jì)有著必然的聯(lián)系，但也不等同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。歸納起來，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要特征有以下七個(gè)方面：

一是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主體具有獨(dú)立性。必須具有法定資格的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，這些機(jī)構(gòu)和人員在審計(jì)中必須保持獨(dú)立的地位和身份，保持客觀公正的工作態(tài)度。

二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的客體具有廣泛性。包括企業(yè)各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計(jì)劃、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。

三是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)具有規(guī)范性。包括國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度、計(jì)算、預(yù)算、方案，業(yè)務(wù)規(guī)范、各種標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及本單位和國內(nèi)外同類行業(yè)歷史水平。

四是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序具有獨(dú)特性。主要表現(xiàn)為審計(jì)工作結(jié)束后只出具經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議書，一般不需作出審計(jì)決定。

五是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法具有多樣性。除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括一些現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)。如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、管理會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析、管理咨詢、經(jīng)濟(jì)預(yù)測等領(lǐng)域內(nèi)所使用的方法和技術(shù)。

六是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用具有建設(shè)性。主要是核實(shí)公共資金的效益，評價(jià)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程及其結(jié)果，明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出審計(jì)建議。

七是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)目的具有宏觀性。主要是通過對企業(yè)資金使用的經(jīng)濟(jì)、效率、效益性的評價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)資金支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本程序

與其他審計(jì)程序一樣，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也包括準(zhǔn)備、實(shí)施和結(jié)束三個(gè)階段。但是，在這三個(gè)階段中，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所進(jìn)行的具體活動(dòng)，與財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是有所不同的。首先，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù)雜。其次，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要編制更具體和細(xì)致的審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施方案。因此經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作實(shí)際操作難度更大。第三，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不采取突擊審計(jì)的方式，在實(shí)施審計(jì)工作前，要給被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書。第四，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告采取詳式報(bào)告，審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容與其他審計(jì)有較大的區(qū)別。審計(jì)報(bào)告中要對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析，指出制約經(jīng)濟(jì)效益提高的因素，提出具體的建議和措施。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除了要運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)審計(jì)的方法外，還要運(yùn)用其他方法。專門運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作中的方法包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法、經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法、現(xiàn)代管理方法等等。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定量分析和評價(jià)的一種方法，它運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)的原理和方法，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)，并透過各項(xiàng)指標(biāo)及其關(guān)系，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理狀況，擬定挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力和改善經(jīng)營管理的措施。經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析的方法，分析預(yù)測經(jīng)濟(jì)效益的狀況。此外，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所運(yùn)用的現(xiàn)代管理方法還有決策管理法、統(tǒng)籌法、價(jià)值工程等。

四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要內(nèi)容

1、總體經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)

總體經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)主要是考察被審計(jì)單位是否取得了預(yù)期的經(jīng)營成果、完成了計(jì)劃任務(wù)等。總體評價(jià)主要審查內(nèi)容：（1）確定已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果水平。主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、社會(huì)貢獻(xiàn)總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平。（2）審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況。主要是將被審計(jì)單位實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度。（3）與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)而總結(jié)其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計(jì)單位不同歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。

2、主要業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)

業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)直接影響經(jīng)濟(jì)效益。業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的審計(jì)主要是將有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際水平與計(jì)劃、定額、先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，作出評價(jià)。具體包括：常規(guī)經(jīng)營活動(dòng)的審計(jì)，即對采購、存儲(chǔ)、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)的審查。（1）采購業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查采購計(jì)劃制定的正確性，采購計(jì)劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學(xué)性，采購成本水平的變化以及采購費(fèi)用水平的高低等。（2）存儲(chǔ)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查儲(chǔ)備定額制定的科學(xué)性，儲(chǔ)備計(jì)劃的完成情況，儲(chǔ)備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查生產(chǎn)計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)能力的平衡狀況，生產(chǎn)過程的組織與管理水平，產(chǎn)品質(zhì)量水平，生產(chǎn)成本水平等。（4）銷售業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查銷售計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費(fèi)用的高低，銷售收入水平等。3、專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)

專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)包括對外投資、固定資產(chǎn)購建與改造、新產(chǎn)品開發(fā)、市場開發(fā)等活動(dòng)的審查。

4、主要經(jīng)濟(jì)資源利用的審計(jì)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是指投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系。考察效益水平的高低，既要看產(chǎn)出的多少，也要看投入的高低，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的投入主要是指企業(yè)所占用和耗用的經(jīng)濟(jì)資源。所以資源利用效益的高低也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要內(nèi)容。審查資源利用效益主要是分析各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所消耗資源的大小，計(jì)算資源利用效益的指標(biāo)并與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經(jīng)濟(jì)資源利用效益審查的內(nèi)容主要有：原材料利用效益、勞動(dòng)力利用效益、固定資產(chǎn)利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

五、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)

一是要選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確立評價(jià)指標(biāo)體系。確定審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)結(jié)合對被審計(jì)單位的審前調(diào)查，了解主要業(yè)務(wù)的特征、生產(chǎn)工藝和技術(shù)特點(diǎn)、管理方式等，在遵循科學(xué)、有效、相關(guān)、可操作性原則基礎(chǔ)上，確立審計(jì)評價(jià)的指標(biāo)體系。評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡略、清晰，便于操作和考核。指標(biāo)內(nèi)容和計(jì)算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計(jì)項(xiàng)目，靈活運(yùn)用審計(jì)指標(biāo)體系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評價(jià)活動(dòng)時(shí)，可能采用某一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，如當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃；也可能在同一項(xiàng)目或?qū)ζ渲胁煌膶徲?jì)事實(shí)采用幾個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn)，如既采用當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃，又依據(jù)歷史最好水平，并考慮國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平等，來評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，所運(yùn)用的考核指標(biāo)也不同。就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言，其運(yùn)用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個(gè)完整的指標(biāo)體系來運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。為了使評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更適合被審計(jì)單位的實(shí)際情況和便于將來審計(jì)建議的落實(shí)，在確立審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，聽取被審計(jì)單位的意見，認(rèn)真分析研究評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對被審計(jì)單位的適用程度。在指標(biāo)的使用上要考慮所使用的指標(biāo)是否與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密相關(guān)，要選取那些確實(shí)能反映其經(jīng)濟(jì)效益水平的指標(biāo)來進(jìn)行評價(jià)。在數(shù)量水平的選擇上要具有先進(jìn)性，同時(shí)也要具有可行性。

評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建立是一個(gè)長期的復(fù)雜的過程，需要審計(jì)人員作大量細(xì)致的工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要注意經(jīng)驗(yàn)的積累，積極收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，必要時(shí)要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，努力把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)資料搞扎實(shí)。有條件的內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以指定專門人員負(fù)責(zé)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的測算和建立工作。

三是做出恰當(dāng)評價(jià)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，做出各個(gè)審計(jì)重點(diǎn)或分項(xiàng)目乃至整個(gè)項(xiàng)目的評價(jià)結(jié)論。

審計(jì)評價(jià)中凡涉及審計(jì)結(jié)論的重大問題，都要具體說明相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果及原因，對審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議，也應(yīng)詳細(xì)列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。審計(jì)結(jié)果是對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證實(shí)或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分聽取被審計(jì)單位意見，對不當(dāng)之處進(jìn)行修改。但是被審計(jì)單位提出的意見不合理、不符合事實(shí)的，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持原則，維持原有的審計(jì)結(jié)論。必要時(shí)可將被審計(jì)單位的意見與有關(guān)審計(jì)證據(jù)作為審計(jì)報(bào)告的附件，以供審核該報(bào)告和做出處理決定時(shí)參考。

篇3

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種新的相對獨(dú)立的審計(jì)形式，它具有獨(dú)特的外延和內(nèi)涵，與真實(shí)性、合法性審計(jì)有著必然的聯(lián)系，但也不等同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。歸納起來，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要特征有以下七個(gè)方面：

一是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主體具有獨(dú)立性。必須具有法定資格的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，這些機(jī)構(gòu)和人員在審計(jì)中必須保持獨(dú)立的地位和身份，保持客觀公正的工作態(tài)度。

二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的客體具有廣泛性。包括企業(yè)各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計(jì)劃、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。

三是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)具有規(guī)范性。包括國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度、計(jì)算、預(yù)算、方案，業(yè)務(wù)規(guī)范、各種標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及本單位和國內(nèi)外同類行業(yè)歷史水平。

四是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序具有獨(dú)特性。主要表現(xiàn)為審計(jì)工作結(jié)束后只出具經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議書，一般不需作出審計(jì)決定。

五是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法具有多樣性。除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括一些現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)。如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、管理會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析、管理咨詢、經(jīng)濟(jì)預(yù)測等領(lǐng)域內(nèi)所使用的方法和技術(shù)。

六是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用具有建設(shè)性。主要是核實(shí)公共資金的效益，評價(jià)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程及其結(jié)果，明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出審計(jì)建議。

七是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)目的具有宏觀性。主要是通過對企業(yè)資金使用的經(jīng)濟(jì)、效率、效益性的評價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)資金支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本程序

與其他審計(jì)程序一樣，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也包括準(zhǔn)備、實(shí)施和結(jié)束三個(gè)階段。但是，在這三個(gè)階段中，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所進(jìn)行的具體活動(dòng)，與財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是有所不同的。首先，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù)雜。其次，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要編制更具體和細(xì)致的審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施方案。因此經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作實(shí)際操作難度更大。第三，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不采取突擊審計(jì)的方式，在實(shí)施審計(jì)工作前，要給被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書。第四，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告采取詳式報(bào)告，審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容與其他審計(jì)有較大的區(qū)別。審計(jì)報(bào)告中要對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析，指出制約經(jīng)濟(jì)效益提高的因素，提出具體的建議和措施。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除了要運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)審計(jì)的方法外，還要運(yùn)用其他方法。專門運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作中的方法包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法、經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法、現(xiàn)代管理方法等等。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定量分析和評價(jià)的一種方法，它運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)的原理和方法，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)，并透過各項(xiàng)指標(biāo)及其關(guān)系，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理狀況，擬定挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力和改善經(jīng)營管理的措施。經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析的方法，分析預(yù)測經(jīng)濟(jì)效益的狀況。此外，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所運(yùn)用的現(xiàn)代管理方法還有決策管理法、統(tǒng)籌法、價(jià)值工程等。

四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要內(nèi)容

1、總體經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)

總體經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)主要是考察被審計(jì)單位是否取得了預(yù)期的經(jīng)營成果、完成了計(jì)劃任務(wù)等。總體評價(jià)主要審查內(nèi)容：（1）確定已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果水平。主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、社會(huì)貢獻(xiàn)總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平。（2）審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況。主要是將被審計(jì)單位實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度。（3）與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)而總結(jié)其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計(jì)單位不同歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。

2、主要業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)

業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)直接影響經(jīng)濟(jì)效益。業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的審計(jì)主要是將有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際水平與計(jì)劃、定額、先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，作出評價(jià)。具體包括：常規(guī)經(jīng)營活動(dòng)的審計(jì)，即對采購、存儲(chǔ)、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)的審查。（1）采購業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查采購計(jì)劃制定的正確性，采購計(jì)劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學(xué)性，采購成本水平的變化以及采購費(fèi)用水平的高低等。（2）存儲(chǔ)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查儲(chǔ)備定額制定的科學(xué)性，儲(chǔ)備計(jì)劃的完成情況，儲(chǔ)備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查生產(chǎn)計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)能力的平衡狀況，生產(chǎn)過程的組織與管理水平，產(chǎn)品質(zhì)量水平，生產(chǎn)成本水平等。（4）銷售業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查銷售計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費(fèi)用的高低，銷售收入水平等。

3、專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)

專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)包括對外投資、固定資產(chǎn)購建與改造、新產(chǎn)品開發(fā)、市場開發(fā)等活動(dòng)的審查。

4、主要經(jīng)濟(jì)資源利用的審計(jì)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是指投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系。考察效益水平的高低，既要看產(chǎn)出的多少，也要看投入的高低，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的投入主要是指企業(yè)所占用和耗用的經(jīng)濟(jì)資源。所以資源利用效益的高低也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要內(nèi)容。審查資源利用效益主要是分析各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所消耗資源的大小，計(jì)算資源利用效益的指標(biāo)并與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經(jīng)濟(jì)資源利用效益審查的內(nèi)容主要有：原材料利用效益、勞動(dòng)力利用效益、固定資產(chǎn)利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

五、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)

一是要選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確立評價(jià)指標(biāo)體系。確定審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)結(jié)合對被審計(jì)單位的審前調(diào)查，了解主要業(yè)務(wù)的特征、生產(chǎn)工藝和技術(shù)特點(diǎn)、管理方式等，在遵循科學(xué)、有效、相關(guān)、可操作性原則基礎(chǔ)上，確立審計(jì)評價(jià)的指標(biāo)體系。評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡略、清晰，便于操作和考核。指標(biāo)內(nèi)容和計(jì)算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計(jì)項(xiàng)目，靈活運(yùn)用審計(jì)指標(biāo)體系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評價(jià)活動(dòng)時(shí)，可能采用某一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，如當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃；也可能在同一項(xiàng)目或?qū)ζ渲胁煌膶徲?jì)事實(shí)采用幾個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn)，如既采用當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃，又依據(jù)歷史最好水平，并考慮國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平等，來評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，所運(yùn)用的考核指標(biāo)也不同。就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言，其運(yùn)用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個(gè)完整的指標(biāo)體系來運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。為了使評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更適合被審計(jì)單位的實(shí)際情況和便于將來審計(jì)建議的落實(shí)，在確立審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，聽取被審計(jì)單位的意見，認(rèn)真分析研究評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對被審計(jì)單位的適用程度。在指標(biāo)的使用上要考慮所使用的指標(biāo)是否與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密相關(guān)，要選取那些確實(shí)能反映其經(jīng)濟(jì)效益水平的指標(biāo)來進(jìn)行評價(jià)。在數(shù)量水平的選擇上要具有先進(jìn)性，同時(shí)也要具有可行性。

評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建立是一個(gè)長期的復(fù)雜的過程，需要審計(jì)人員作大量細(xì)致的工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要注意經(jīng)驗(yàn)的積累，積極收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，必要時(shí)要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，努力把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)資料搞扎實(shí)。有條件的內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以指定專門人員負(fù)責(zé)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的測算和建立工作。

三是做出恰當(dāng)評價(jià)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，做出各個(gè)審計(jì)重點(diǎn)或分項(xiàng)目乃至整個(gè)項(xiàng)目的評價(jià)結(jié)論。

審計(jì)評價(jià)中凡涉及審計(jì)結(jié)論的重大問題，都要具體說明相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果及原因，對審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議，也應(yīng)詳細(xì)列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。審計(jì)結(jié)果是對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證實(shí)或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分聽取被審計(jì)單位意見，對不當(dāng)之處進(jìn)行修改。但是被審計(jì)單位提出的意見不合理、不符合事實(shí)的，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持原則，維持原有的審計(jì)結(jié)論。必要時(shí)可將被審計(jì)單位的意見與有關(guān)審計(jì)證據(jù)作為審計(jì)報(bào)告的附件，以供審核該報(bào)告和做出處理決定時(shí)參考。

篇4

1、審計(jì)范圍廣泛。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容范圍十分廣泛，涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面和全部過程。既審查企業(yè)的管理制度，也審查企業(yè)制度的執(zhí)行情況；既審查企業(yè)的決策，也審查企業(yè)的決策效果等；既審查企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)因素，又審查企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的外部因素。

2、審計(jì)對象靈活。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的范圍比較廣泛，造成了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難度。因此，在選擇審計(jì)對象時(shí)應(yīng)該抓住重點(diǎn)。要抓住對經(jīng)濟(jì)效益影響較大的關(guān)鍵對象，講究經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的效率，以較少的審計(jì)時(shí)間來完成期望的目標(biāo)。

3、審計(jì)依據(jù)規(guī)范。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)包括國家相關(guān)的政策、法規(guī)和制度、業(yè)務(wù)規(guī)范、各種標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及本單位和國內(nèi)外同類行業(yè)歷史水平等。

4、審計(jì)方法綜合多樣。影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素復(fù)雜多樣，決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的綜合性、多樣性。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法除了采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)查證及其延伸方法外，還能采用統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)分析法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、后續(xù)審計(jì)跟蹤法等多種方法。

二、目前我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的證實(shí)監(jiān)督活動(dòng)，履行的是監(jiān)督和評價(jià)的職能。它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程審計(jì)，不僅對事后效益審計(jì)，也對事前、事中的效益進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在我國經(jīng)歷了漫長的發(fā)展，目前我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要存在以下幾方面的問題：

（一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性不強(qiáng)。我國企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)表面上也是對董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上卻受管理層的制約和影響，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)。更有財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人直接兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)部門的具體業(yè)務(wù)也往往是臨時(shí)指定。但客觀性、獨(dú)立性卻是內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)，是其工作得以順利進(jìn)行的根本保證。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)缺乏獨(dú)立性，就不可能進(jìn)行經(jīng)常、及時(shí)、有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，這些都使得效益審計(jì)發(fā)展相對滯后。

（二）缺乏統(tǒng)一的審計(jì)程序和方法。由于目前企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益沒有統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法及報(bào)告等均沒有相應(yīng)的法規(guī)條例提供指南，審計(jì)人員就很難采取統(tǒng)一的審計(jì)程序和方法，在專業(yè)判斷上難以達(dá)到一致性和客觀性，不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的獨(dú)特價(jià)值。審計(jì)人員自由選擇審計(jì)程序和方法，且更多地運(yùn)用職業(yè)判斷，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)顯著的特點(diǎn)是對審計(jì)對象的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理全過程活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，而要進(jìn)行評價(jià)必然涉及到怎么運(yùn)用具體的的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的問題。而企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)范圍廣泛，對象千差萬別。不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的特點(diǎn)不同，衡量被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理全過程活動(dòng)分析、評價(jià)其資源配置的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)就很難統(tǒng)一。因此造成目前我國企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還沒有概念明確且社會(huì)認(rèn)可的的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

三、成因分析

（一）思想觀念認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)的一些相關(guān)部門、人員對效益經(jīng)濟(jì)審計(jì)思想上認(rèn)識(shí)不足，觀念上也不夠重視。他們對效益審計(jì)并不重視，存在認(rèn)識(shí)上的差距。在開展經(jīng)濟(jì)效益工作的時(shí)候，很多審計(jì)機(jī)關(guān)對于經(jīng)營管理和效益方面存在的問題只是在財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)過程中順帶關(guān)注，對效益審計(jì)的評價(jià)和管理建議也只是在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告順帶提及，并沒有足夠重視效益審計(jì)。這些審計(jì)人員認(rèn)為，企業(yè)能夠自主經(jīng)營、正常生產(chǎn)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益所得，就沒有必要再對企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理全過程活動(dòng)進(jìn)行審查、分析、評價(jià)，更不用說為了實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)而提出意見和建議了。

（二）審計(jì)人才缺乏。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、難度大的工作，除了知道必要的財(cái)務(wù)知識(shí)外，還需要審計(jì)人員具有多方面的知識(shí)，能綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法。但是，目前我國企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員仍然以財(cái)務(wù)人員為主，對財(cái)務(wù)審計(jì)方面的知識(shí)比較豐富，在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的知識(shí)相對來說還比較欠缺，未能綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、工程、評估等方面的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行分析和判斷。由于審計(jì)人員的知識(shí)面相對狹隘，難以滿足經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作綜合性強(qiáng)、層次高的需要，在一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的開展。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高就難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的，有的還會(huì)做出大量跟企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展不符合的審計(jì)信息，出現(xiàn)本質(zhì)性和專業(yè)性的錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來一定的損失。

（三）審計(jì)資源分配不合理。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員應(yīng)在考慮審計(jì)資源、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、管理需要等的基礎(chǔ)上，來制定審計(jì)計(jì)劃，并對審計(jì)工作做出合理安排。目前，我國內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員往往不能根據(jù)管理的需求，充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，從而合理降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并有針對性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)管理上的問題，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）審計(jì)取證手段不力。審計(jì)對報(bào)送資料缺乏有效的取證手段。真實(shí)完整的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)等資料是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效審計(jì)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)要求高、涉及的內(nèi)容廣泛，不僅需要財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊憑證等資料，還需要被審計(jì)單位開展相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的資料。但是，內(nèi)部審計(jì)人員在索要資料的時(shí)候缺乏有效的取證手段，往往會(huì)遇到各種問題。比如，在取證時(shí)，有的單位不配合審計(jì)人員調(diào)查、不提供資料，這樣就無法查清有些問題，難以準(zhǔn)確定性處理這些問題，審計(jì)人員只好放棄在審計(jì)報(bào)告中披露反映。

四、加強(qiáng)我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對策建議

（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)觀念。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種個(gè)性化非常強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)活動(dòng)，它注重通過對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理全過程活動(dòng)進(jìn)行審查，揭示存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，提出建設(shè)性的意見和建議。這就要求經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)全局意識(shí)，具備宏觀經(jīng)濟(jì)知識(shí)和意識(shí)。要求經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員具備宏觀透視能力和較強(qiáng)的信息意識(shí)，具備審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，具備高度敬業(yè)精神和社會(huì)責(zé)任感，能夠在審計(jì)觀念和技術(shù)方法上不斷探索創(chuàng)新。審計(jì)人員思想上要重視經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)觀念，站在宏觀的角度思考，大膽探索和實(shí)踐。

（二）提高審計(jì)人員素質(zhì)。一方面要對現(xiàn)有的審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，進(jìn)行持續(xù)、規(guī)范、強(qiáng)制的后續(xù)教育，來提高現(xiàn)有審計(jì)人員的素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，使審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作中能夠綜合運(yùn)用各個(gè)方面的知識(shí)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)展的需要。培訓(xùn)內(nèi)容不僅應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論研究成果和實(shí)務(wù)，也要包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的技術(shù)培訓(xùn)，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)、工程學(xué)等，重點(diǎn)提高審計(jì)人員審計(jì)能力和經(jīng)驗(yàn)。此外，針對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)范圍的廣泛性，我們除了加強(qiáng)審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)外，也要使審計(jì)人員具備基本的生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、建設(shè)、管理等方面的專業(yè)知識(shí)和綜合分析判斷能力。總之，開展對審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的認(rèn)識(shí)，提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的業(yè)務(wù)水平，更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用；另一方面要注意有針對性地引進(jìn)人才，滿足開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的基本需要。大專院校和相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)多設(shè)幾個(gè)相關(guān)專業(yè)，多招生些品學(xué)優(yōu)良的學(xué)生，來提高未來審計(jì)人員的素質(zhì)。不從源頭上把好審計(jì)人員的質(zhì)量關(guān)，提高審計(jì)人員從事經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的能力就是一句空話，將從根本上影響經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的有效實(shí)施。

同時(shí)，也可以向社會(huì)適當(dāng)聘用經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要的相關(guān)專業(yè)的專家，特別是法律、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)人才，有效利用外部的人力資源，彌補(bǔ)審計(jì)人員在其他專業(yè)的知識(shí)與技能的不足，更好地開展企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

篇5

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)相關(guān)理論概述

對于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不同國家對此有著不同的看法，我國審計(jì)學(xué)術(shù)界主要有如下幾個(gè)方面的看法：一是績效審計(jì)論，指的是審計(jì)人員對政府部門、企事業(yè)單位等工作的效率、經(jīng)濟(jì)性以及效果等進(jìn)行全方位的審查，并對其進(jìn)行系統(tǒng)全面的檢查評價(jià)，提出有針對性的對策建議，從而有效促進(jìn)國有資源的優(yōu)化利用，提升資金的整體利用效率。二是管理審計(jì)論，指的是對被審計(jì)企業(yè)或者單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行全方位的審計(jì)，包含了對其工作質(zhì)量、綜合能力、人力、財(cái)力等各個(gè)方面的檢查評價(jià)，并能夠通過對這些方面的優(yōu)化整合提升整體經(jīng)濟(jì)效益。三是效益審計(jì)論，指的是通過獨(dú)立的審計(jì)人員對單位或者企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行系統(tǒng)的分析審查，對比經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)給出相應(yīng)的對此建議，以此更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的提升。通過上述研究分析，本文認(rèn)為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指的是從未來長期發(fā)展出發(fā)的一種建設(shè)性審計(jì)，其主要目的在于通過對企業(yè)或者單位經(jīng)營活動(dòng)的審計(jì)分析，評價(jià)其經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)際情況、經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展?jié)摿Γ⒃诖嘶A(chǔ)之上提出有針對性的對策建議，促進(jìn)被審查企業(yè)或者單位經(jīng)營管理水平以及綜合經(jīng)濟(jì)效益的提升。由此可見對企業(yè)或者單位進(jìn)行系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是提升企業(yè)綜合競爭力的重要舉措之一。

根據(jù)當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體制現(xiàn)狀以及審計(jì)發(fā)展的水平來看，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要包含了如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是對真實(shí)合法的審計(jì)，指的是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，主要是通過對企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)的審查，評價(jià)這些會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，當(dāng)前我國處于經(jīng)濟(jì)體制快速轉(zhuǎn)型階段，會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)出一定的失真性，因此真實(shí)合法的審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的首要前提；二是對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)全面的審計(jì)，具體指的是對企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所進(jìn)行的供、產(chǎn)、銷等各個(gè)方面的系列業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位的審計(jì)，從而有效對企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)資源的有效利用情況進(jìn)行評價(jià)，挖掘企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在發(fā)展?jié)摿Γ瑑?yōu)化資源配置和經(jīng)濟(jì)效益的提升；三是對企業(yè)的管理效能進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)的管理對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有著關(guān)鍵的影響作用，因此對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的時(shí)候需要綜合分析企業(yè)的管理效能，管理效能的審計(jì)指的是對企業(yè)管理技能、管理人員等進(jìn)行綜合評價(jià)，并提出有針對性的對策建議提升企業(yè)管理效能。四是對企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行審計(jì)，主要指的是對企業(yè)或者單位的發(fā)展方向、潛力、規(guī)劃等戰(zhàn)略性問題進(jìn)行審計(jì)，杜絕片面戰(zhàn)略工程的出現(xiàn)，從而有效保障企業(yè)長期戰(zhàn)略下的經(jīng)濟(jì)效益。

二、零售企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)現(xiàn)狀及問題分析

1.零售企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)現(xiàn)狀分析

我國零售企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益方面的審計(jì)最早出現(xiàn)在二十世紀(jì)八十年代所進(jìn)行的廠長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。實(shí)行經(jīng)濟(jì)效益設(shè)計(jì)是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期的經(jīng)濟(jì)效益得到全面的保障，但是我國零售企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面在很長時(shí)間內(nèi)都是處于發(fā)展緩慢的情況，零售企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的發(fā)展前景是不太樂觀的。

由于零售行業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)的關(guān)鍵性行業(yè)，發(fā)展速度相對較快，其零售業(yè)所分布的網(wǎng)店和項(xiàng)目都比較多；零售行業(yè)具有收入和利潤雙重高的特征，其業(yè)務(wù)相對較為復(fù)雜，零售業(yè)主要涉及到了物品采購、進(jìn)店費(fèi)、物品銷售以及盤點(diǎn)等方面綜合復(fù)雜的環(huán)節(jié)；零售行業(yè)的人員流動(dòng)性也是極為普遍的，因此對零售行業(yè)的內(nèi)部控制性要求也是很高的，因此我國零售企業(yè)需要高度重視企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。但是從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的情況來看重點(diǎn)在于查錯(cuò)糾弊，而并不是對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全方位的審計(jì)，因此在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，考慮到零售行業(yè)進(jìn)入的門檻相對較低，外資企業(yè)開始洶涌而進(jìn)，我國零售行業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，想要在激烈的競爭中獲得制勝點(diǎn)，對當(dāng)前我國零售行業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)全面的審計(jì)是不容置疑的，當(dāng)前已經(jīng)有諸多的零售企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要性，并開始對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)執(zhí)行落位。在最近十年的時(shí)間內(nèi)，我國零售行業(yè)已經(jīng)開始大刀闊斧地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，零售行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要包括了對投資決策、人事、管理、市場、信息系統(tǒng)以及后勤等方面的審計(jì)分析，不少企業(yè)已經(jīng)開始對社會(huì)關(guān)系、環(huán)境污染、政治環(huán)境等一些外部因素進(jìn)行全方位的審查評估。

2.零售企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問題分析

零售企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在當(dāng)前實(shí)踐過程中所存在的問題主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

（1）零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的人才比較缺乏

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)注重從經(jīng)濟(jì)層面、技術(shù)層面等實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法、數(shù)理統(tǒng)計(jì)法以及現(xiàn)代管理方法等都是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析和潛力發(fā)掘的重要方法。由于零售行業(yè)發(fā)展極為迅速，所需要的成長時(shí)間也是非常短暫的，零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作需要工作人員具備豐富的實(shí)務(wù)工作等，并對零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重點(diǎn)充分的了解，將理論知識(shí)與實(shí)踐能力充分結(jié)合起來，但是當(dāng)前我國零售行業(yè)審計(jì)工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對來說比較簡單，綜合素質(zhì)相對較低，難以適應(yīng)當(dāng)前我國零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對人才知識(shí)結(jié)構(gòu)的需求。

（2）零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)缺乏全面完善的評價(jià)指標(biāo)體系

科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指標(biāo)體制的構(gòu)建是零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)研究分析的重中之重，零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益需要有一個(gè)評價(jià)全面得體的標(biāo)準(zhǔn)體系。但是當(dāng)前我國零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)體系中并沒有一定對應(yīng)的指標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)，難以與實(shí)踐活動(dòng)相匹配。從另一個(gè)層面來看，當(dāng)前我國零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)體系往往都是以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，對非財(cái)務(wù)指標(biāo)重視度不夠，同時(shí)對一些未來價(jià)值性的指標(biāo)過于忽略，導(dǎo)致當(dāng)前我國零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)構(gòu)與實(shí)際情況相去甚遠(yuǎn)。因此如何構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理全面的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指標(biāo)是當(dāng)務(wù)之急。

三、基于層次分析法的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所表明的是管理審計(jì)中的思想及構(gòu)建原因，是管理審計(jì)中的重要研究領(lǐng)域。但是如何對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)評價(jià)一直以來都沒有一個(gè)較好的方法進(jìn)行研究，多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還停留在對一些簡單的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，由于財(cái)務(wù)指標(biāo)往往都是以有形資產(chǎn)為分析的重點(diǎn)，對智力資本以及一些無形資產(chǎn)過于忽略，對過往活動(dòng)財(cái)務(wù)情況重視等，這些導(dǎo)致當(dāng)前我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析存在諸多的不足，為了克服這些方面的不足可以通過層次分析法來進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法。

層次分析法（簡記 AHP）是由運(yùn)籌學(xué)家T.L.Satty等在二十世紀(jì)七十年代提出的一種定性與定量結(jié)合的多準(zhǔn)則決策方法。層次分析法可以將問題的相關(guān)元素劃分為目標(biāo)、準(zhǔn)則、方案等幾個(gè)層次，并在此基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)定性與定量結(jié)合的研究決策。層次分析法將人的思維過程以層次化的形式來表現(xiàn)，這種分析方法已經(jīng)廣泛并應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、能源利用等領(lǐng)域。在實(shí)踐中使用層次分析法的時(shí)候首先需要將問題進(jìn)行層次化的分解，在充分分析問題性質(zhì)和目標(biāo)的前提之下將問題劃分為不同組成因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的相關(guān)關(guān)系、隸屬關(guān)系等將其進(jìn)行聚集組合，從而最后形成一個(gè)邏輯聯(lián)系緊密的多層次結(jié)構(gòu)模，最終將系統(tǒng)分析分為最底層、最高層的相對重要性進(jìn)行優(yōu)劣排序。層次分析法計(jì)算簡單明確且容易被掌握，可以適用于定量要求簡單定性要求較高的分析中。層次分析法大致需要如下幾個(gè)過程：明確問題、層次結(jié)構(gòu)構(gòu)建、矩陣建立、排序及其一致性檢驗(yàn)以及結(jié)果計(jì)算等幾個(gè)步驟。

層次分析法在零售企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)研究分析過程中，首先需要確定零售企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)的指標(biāo)體系如圖1所示，在構(gòu)建了層次模型的基礎(chǔ)之上兩兩比較各層元素，并構(gòu)建相應(yīng)的比較判斷矩陣，并根據(jù)一定的比例進(jìn)行定量化判斷，最終得到相應(yīng)的判斷矩陣。然后進(jìn)行矩陣?yán)碚撚?jì)算相應(yīng)的特征向量確定權(quán)重向量。再次進(jìn)行層次排序和一致性檢驗(yàn)，得出每一個(gè)指標(biāo)的總權(quán)重，計(jì)算結(jié)果。

經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)所在，我國零售行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也是重中之重，在理論與實(shí)踐的不斷探索研究過程中，需要不斷促進(jìn)我國零售行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以更為科學(xué)合理的方法、人性的法律制度等方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：科技型企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益雙重特征客觀評價(jià)誤區(qū)

科技型企業(yè)是國家科技體制改革的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)的重要組成部分。由于科技型企業(yè)的產(chǎn)品主要是科技人員所創(chuàng)造的智力成果，而不是人們通常所說的工業(yè)產(chǎn)品。因此，與工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)型企業(yè)相比，有其獨(dú)特的企業(yè)產(chǎn)品形態(tài)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)形態(tài)。具體地說，科技型企業(yè)不僅具有廣義的企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而且具有科技型企業(yè)所特有科技人才價(jià)值。簡言之，科技型企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)的效益形態(tài)，具有科技型企業(yè)所特有的科技人才價(jià)值和企業(yè)存在價(jià)值的雙重特征。這一效益形態(tài)的雙重特征，對科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)提出了新的課題。為此，談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。

一、科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本特征是科技人員所創(chuàng)造的智力成果及其貨幣化價(jià)值

作為技術(shù)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的科技型企業(yè)，其產(chǎn)品的載體是科技人員所從事的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等科研項(xiàng)目(以下簡稱“四技”項(xiàng)目)和承攬的一些技術(shù)工程服務(wù)項(xiàng)目等，核心是以市場為導(dǎo)向的學(xué)科建設(shè)和技術(shù)研發(fā)。其目的是通過發(fā)展企業(yè)自身所特有的科技生產(chǎn)力和不斷提升技術(shù)市場的核心競爭力，以實(shí)現(xiàn)科技型企業(yè)的人才價(jià)值和企業(yè)價(jià)值。客觀評價(jià)科技型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，至少必須把握以下兩方面的問題：

（一）客觀評價(jià)科技型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須把握科技型企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形態(tài)及其運(yùn)作機(jī)制

以某科技公司技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形態(tài)及其運(yùn)作機(jī)制為例。該科技公司通過設(shè)立“專業(yè)技術(shù)研究中心”，并構(gòu)建以專業(yè)研究所和科研項(xiàng)目（課題）為技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)載體的技術(shù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，使科研項(xiàng)目（課題）所蘊(yùn)涵的科技應(yīng)用價(jià)值及其利益關(guān)系等核心要素，設(shè)置在企業(yè)管理的基礎(chǔ)位置上，以績效掛鉤的利益分配關(guān)系為紐帶，最大限度地釋放和創(chuàng)造科技型企業(yè)基礎(chǔ)生產(chǎn)力的能量，使專業(yè)技術(shù)研究機(jī)構(gòu)始終處在能夠自我發(fā)展的最佳狀態(tài)，并通過創(chuàng)新學(xué)科和科研項(xiàng)目（課題）的技術(shù)成果，去創(chuàng)造技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益和科技型企業(yè)的社會(huì)存在價(jià)值。

考察科技型企業(yè)這一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形態(tài)，就不難看出，科技型企業(yè)中的專業(yè)研究中心，相當(dāng)于工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的一個(gè)“車間”；合格的學(xué)科帶頭人（或?qū)＜遥┚涂赡軇?chuàng)造一個(gè)高科技的品牌產(chǎn)品，其產(chǎn)品形態(tài)就是這個(gè)專家或由他領(lǐng)導(dǎo)全體科技人員所共同創(chuàng)造的智力成果。能夠向當(dāng)今社會(huì)展示的價(jià)值，就是智力成果被貨幣化了的價(jià)值量。這是科技產(chǎn)品社會(huì)認(rèn)可價(jià)值的基本特征，也是科技型企業(yè)生產(chǎn)力的基本特征。蘊(yùn)涵在科技型企業(yè)基本特征中的經(jīng)濟(jì)效益，也就具有貨幣化的人才價(jià)值和企業(yè)存在價(jià)值的雙重特征。

（二）評價(jià)科技型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須把握科技型企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益所特有的科技人才價(jià)值和企業(yè)存在價(jià)值的雙重特征。

上述分析，使我們看到了科技型的科技人才價(jià)值和企業(yè)價(jià)值的并存關(guān)系。評價(jià)科技型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)當(dāng)首先從科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益這一雙重特征（即人才價(jià)值和企業(yè)價(jià)值）入手，即要既考察人才凝聚能力（即企業(yè)特定的科技人才貨幣化價(jià)值對科技人員的激勵(lì)能力）和人力資源儲(chǔ)備能力（即為企業(yè)未來儲(chǔ)備的人力資源預(yù)計(jì)創(chuàng)造貨幣化價(jià)值的能力）所表現(xiàn)的貨幣價(jià)值量；又要考察企業(yè)的盈利能力和對投資者的貢獻(xiàn)能力。這應(yīng)當(dāng)成為科技型企業(yè)、企業(yè)員工和企業(yè)投資人所共同追求的效益評價(jià)目標(biāo)。

就近期情況看，人才凝聚能力與人力資源儲(chǔ)備能力，仍然是科技型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要矛盾。在穩(wěn)定前者的同時(shí)，應(yīng)通過對科技型企業(yè)發(fā)展前景和技術(shù)經(jīng)濟(jì)狀況的深入研究和分析，積極探求合理的企業(yè)、員工與投資人利益共享的目標(biāo)和效益評價(jià)體系，應(yīng)當(dāng)成為科技型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)重點(diǎn)關(guān)注的問題。否則，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)將有可能步入誤區(qū)。

二、客觀分析科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的雙重特征，是把握經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)尺度的切入點(diǎn)

科技型企業(yè)是現(xiàn)代企業(yè)形態(tài)中的特殊形態(tài)，沒有現(xiàn)成的經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)體系可供借鑒。必須在把握其經(jīng)濟(jì)效益特征的前提下，尋求經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)尺度的切入點(diǎn)，至少包括以下兩個(gè)方面：

（一）分析科技型企業(yè)“科技人才價(jià)值”貨幣化特征，是評價(jià)科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本切入點(diǎn)。

考察科技型企業(yè)轉(zhuǎn)制后走向成功的“秘訣”，就在于科技型企業(yè)徹底打破了原來的科研事業(yè)單位“平均主義”工資制度和利益分配方式，真正實(shí)現(xiàn)了“科技人才價(jià)值”貨幣化。并依此調(diào)整企業(yè)、專業(yè)技術(shù)研究部門、科研項(xiàng)目組及廣大員工的利益關(guān)系，走出一條通過解放科技生產(chǎn)力發(fā)展科技生產(chǎn)力和最大限度地釋放科技生產(chǎn)力能量的新路子，從而凝聚了一支學(xué)科和專業(yè)基本配套的科技人才隊(duì)伍，最大限度地調(diào)動(dòng)了科技人員的積極性，激活了廣大科技人員的創(chuàng)造性思維和科技人員開拓技術(shù)市場的潛力。

據(jù)某科技公司的一組統(tǒng)計(jì)數(shù)字表明，統(tǒng)計(jì)年度內(nèi)，技術(shù)專家年收入為一般管理人員年收入的7至8倍；專業(yè)技術(shù)人員年收入為一般管理人員年收入的2至3倍，在工效掛鉤的激勵(lì)機(jī)制推動(dòng)下，當(dāng)年的技術(shù)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收總量較往年增長了50%。并在此后三年創(chuàng)造了連續(xù)遞增50%的技術(shù)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收業(yè)績。

就單純的科研創(chuàng)收財(cái)務(wù)總價(jià)值而言，另一組統(tǒng)計(jì)數(shù)字則表明，由于體制的轉(zhuǎn)換和生產(chǎn)關(guān)系的變革，所列舉的科技公司3年所創(chuàng)造的技術(shù)經(jīng)濟(jì)總量，等于改制前15年所創(chuàng)造的技術(shù)經(jīng)濟(jì)總量的1.75倍；經(jīng)營利潤則為前15年的近3倍。

科技型企業(yè)能夠在較短時(shí)間內(nèi)走出了一條具有科技經(jīng)營特色的可持續(xù)發(fā)展新路子，關(guān)鍵在于激活和釋放科技生產(chǎn)力，從而取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)了歷史性跨越。

而科技人才價(jià)值難以貨幣化，正是多少年來科學(xué)技術(shù)生產(chǎn)力績效倒掛又長期得不到解決的難題。科技型企業(yè)通過變革企業(yè)生產(chǎn)關(guān)系，在較短的時(shí)間內(nèi)就解決了這一難題。這一現(xiàn)象也充分證明了關(guān)于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑、生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的作用力與反作用力的客觀真理性和時(shí)代實(shí)踐性。

（二）把握廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)和科技型企業(yè)特有的技術(shù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵指標(biāo)，是評價(jià)科技型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的主線。

這里提出的廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)，就是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的各類評價(jià)指標(biāo)。也是一般意義上的評價(jià)指標(biāo)。比如說，銷售收入增長率、凈資產(chǎn)收益率、利潤率以及資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo)。

這里提出的技術(shù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵指標(biāo)，就是指對科技型企業(yè)進(jìn)行效益評價(jià)應(yīng)當(dāng)所特有的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。從科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本形態(tài)分析，至少需要建立以下幾大類指標(biāo)：

第一類，人力資源儲(chǔ)備指標(biāo)。即依據(jù)企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃與目標(biāo)所確定的年度人力資源儲(chǔ)備的增長和調(diào)整指標(biāo)。其資源結(jié)構(gòu)與人員分布及其預(yù)計(jì)產(chǎn)生的貨幣化價(jià)值指標(biāo)，如某一類專業(yè)技術(shù)人力資源預(yù)計(jì)給企業(yè)直接創(chuàng)造或能影響團(tuán)隊(duì)創(chuàng)造的貨幣化價(jià)值量；

第二類，以技術(shù)市場為導(dǎo)向的學(xué)科建設(shè)指標(biāo)。即科技型企業(yè)依據(jù)自身的技術(shù)市場領(lǐng)域設(shè)置的專業(yè)技術(shù)研究中心、這些專業(yè)技術(shù)研究中心又依據(jù)各自的專業(yè)技術(shù)特點(diǎn)、進(jìn)行具有某一技術(shù)領(lǐng)域的方向性的技術(shù)研究與開發(fā)、而應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)的科研成果項(xiàng)目數(shù)和預(yù)計(jì)產(chǎn)生的貨幣化價(jià)值量；

第三類，技術(shù)儲(chǔ)備指標(biāo)。即通過對未來技術(shù)市場進(jìn)行長遠(yuǎn)規(guī)劃或階段性的計(jì)劃投入、或年度計(jì)劃完成的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目前期研究經(jīng)費(fèi)投入的貨幣化價(jià)值量；

第四類，技術(shù)平臺(tái)建設(shè)指標(biāo)。即支持科技型企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所必須的成套的儀器設(shè)備和實(shí)驗(yàn)手段的貨幣化投入量；

由此形成具有科技型企業(yè)特點(diǎn)的持續(xù)、遞進(jìn)的指標(biāo)評價(jià)體系。

列舉某科技公司初始的年度經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)評價(jià)體系如下：

科技公司年度經(jīng)營業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系

科目比重指標(biāo)內(nèi)容比重考評結(jié)果

年度經(jīng)營業(yè)績40%技術(shù)合同總額40%

承擔(dān)主業(yè)技術(shù)項(xiàng)目30%

員工收入增加30%

財(cái)務(wù)指標(biāo)30%主營業(yè)務(wù)收入30%

現(xiàn)金流量30%

利潤10%

凈資產(chǎn)收益率10%

資產(chǎn)保值增值保值額10%

增值率10%

持續(xù)發(fā)展能力30%、獲獎(jiǎng)成果、專利30%

年度科研經(jīng)費(fèi)自投入30%

培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)投入20%

人力資源儲(chǔ)備、結(jié)構(gòu)優(yōu)化20%

不難看出，上述指標(biāo)體系雖帶有科技公司起始時(shí)的年度經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)評價(jià)體系形態(tài)，但已具有明顯的科技型企業(yè)的業(yè)績指標(biāo)評價(jià)的特征，即：所表明的技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益特點(diǎn)可描述為：力求企業(yè)、科技人員及廣大員工、投資者（國有資產(chǎn)保值增值）各方利益和價(jià)值綜合性提高。

所表明的利益分配關(guān)系可描述為：激勵(lì)“多盈”的利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制，使科技型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和技術(shù)經(jīng)濟(jì)充滿活力。

其揭示的重要內(nèi)涵可描述為：追求科技生產(chǎn)力可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)、科技人員及廣大員工、投資者利益最大化，并依此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)存在價(jià)值和愿景目標(biāo)。

而原來的科研事業(yè)單位的技術(shù)經(jīng)濟(jì)基本特點(diǎn)是：收支平衡，略有結(jié)余，即“事業(yè)收入-事業(yè)支出≥0”；其利益分配關(guān)系為：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下缺乏足以調(diào)動(dòng)科技人員積極性、創(chuàng)造力的“平均主義”。

上述兩方面的分析可以看出，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下科研事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益分配關(guān)系，與市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)制度的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益分配關(guān)系不僅差別之大，而且具有本質(zhì)的不同。這為客觀評價(jià)科技型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了經(jīng)濟(jì)學(xué)的理性思維。同時(shí)，也為把握科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)尺度找到了切入點(diǎn)。

三、當(dāng)前，在科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)過程中容易出現(xiàn)的誤區(qū)及其對策提出

誤區(qū)之一：綜上所述，科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本特征是科技人員所創(chuàng)造的智力成果的貨幣化價(jià)值。因而人力資源成本在科研項(xiàng)目成本中所占比重較大。而具有“四技”服務(wù)特征的科技型企業(yè)，在科技體制轉(zhuǎn)換的過程中，一般都進(jìn)入了集團(tuán)型企業(yè)，成了集團(tuán)型企業(yè)的成員單位。如果用企業(yè)集團(tuán)中工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)型成員企業(yè)的單一的平均人力資源成本指標(biāo)，來評價(jià)科技型企業(yè)人力資源成本指標(biāo)，就意味著將科技人才的“貨幣化價(jià)值”量與一般產(chǎn)業(yè)人員的薪酬價(jià)值量相提并論，并依此得出評價(jià)結(jié)論，容易步入“平均主義”的誤區(qū)。

為此提出：科技型企業(yè)與企業(yè)集團(tuán)中工業(yè)產(chǎn)品成員企業(yè)的單一的人力資源成本，無橫向的直接可比性。

誤區(qū)之二：科技人員往往以地區(qū)同類層次薪酬與消費(fèi)水平為參照系。要定位科技人員和員工的人才貨幣化價(jià)值，從科技型企業(yè)以往流失人才的教訓(xùn)看，應(yīng)以能夠充分調(diào)動(dòng)科技人員的積極性和“留得住人才”為前提，防止偏離地區(qū)性薪酬與消費(fèi)的參照水平，單純以科技人才貨幣化價(jià)值某一增長因素去評價(jià)科技人員的薪酬水平，容易步入“薪酬孰高”的誤區(qū)。

為此提出：應(yīng)以企業(yè)所處的地域經(jīng)濟(jì)區(qū)的中、高層次人才的薪酬水平為參照系。

篇7

會(huì)計(jì)審計(jì)是一種為我們普遍了解的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。對于當(dāng)今公司企業(yè)，會(huì)計(jì)審計(jì)工作是發(fā)展經(jīng)營，做大做強(qiáng)公司企業(yè)過程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。尤其是信息化、數(shù)字化的今天，會(huì)計(jì)審計(jì)工作是否精準(zhǔn)合理幾乎對企業(yè)有著關(guān)乎存亡的影響。合理的會(huì)計(jì)審計(jì)工作不僅可以在很大程度上幫助公司企業(yè)減少成本、明確發(fā)展方向，而且可以幫助公司企業(yè)加強(qiáng)自身管理能力，提高自我管理水平，直接增加企業(yè)利潤。清晰地明確會(huì)計(jì)審計(jì)和提高公司企業(yè)效益之間存在的關(guān)系，可以幫助會(huì)計(jì)人員等公司相關(guān)人員找到使企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展的策略。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)的顯著特征

會(huì)計(jì)審計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列專門的方法和程序，以一種特定的模式，對經(jīng)濟(jì)交易進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督，提供經(jīng)濟(jì)信息，參與預(yù)測決策的一種管理活動(dòng)。首先作為一種管理活動(dòng)，其職能主要用來更準(zhǔn)確、直觀的反映、管理、控制公司企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程，所以說會(huì)計(jì)審計(jì)能為公司的金融管理提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)資料，并加入到?jīng)Q策過程中，以謀求再大的程度的經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)濟(jì)效益是通過商品、勞動(dòng)和服務(wù)的對外交換過程中經(jīng)各方面的努力所獲取的勞動(dòng)節(jié)約，通俗說法即為以盡量少的勞動(dòng)消耗獲取盡量多的經(jīng)濟(jì)利潤。

(一)會(huì)計(jì)審計(jì)的職能與特點(diǎn)

根據(jù)課堂理論知識(shí)的介紹，會(huì)計(jì)審計(jì)所體現(xiàn)職能總體上來說有應(yīng)分為兩個(gè)方面，包括會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。在會(huì)計(jì)計(jì)算方面，會(huì)計(jì)師通過一系列專業(yè)手段和基本工具，從數(shù)量上真實(shí)、完整的體現(xiàn)各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展情況，良好的提供信息以便于公司企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、在最大程度上提高經(jīng)濟(jì)效益；會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是與會(huì)計(jì)核算相對的另一項(xiàng)職能。監(jiān)督的對象主要針對相關(guān)會(huì)計(jì)核算的合法性和真實(shí)性。會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能兩者互相促進(jìn)互相影響。這兩個(gè)職能也決定了會(huì)計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)，它是為不同主體、對象提供服務(wù)、管理的一種手段，并且要通過一定的數(shù)理形式、理論依據(jù)，更加直觀形象的反映各個(gè)對象的發(fā)展?fàn)顩r，并督促其進(jìn)一步發(fā)展。

(二)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性

所有的企業(yè)都是為利潤而生存，由此可知，創(chuàng)造利潤在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占據(jù)著最為重要的地位。況且，提高經(jīng)濟(jì)效益可以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展，對企業(yè)和國家來說，都是一筆不可多得的巨大財(cái)富。提高經(jīng)濟(jì)效益，將會(huì)產(chǎn)生更多的產(chǎn)品和勞務(wù)，從而有利于增加社會(huì)就業(yè)率，在很大程度上滿足人們?nèi)找嬖鲩L的物質(zhì)文化需要；提高經(jīng)濟(jì)效益更大的好處在于可以增加國家的收入，有利于帶動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，推動(dòng)社會(huì)的發(fā)展；在經(jīng)濟(jì)效益提高的過程中，投資效益和資源的利用率也必定在很大程度上得以提高，由此可以換機(jī)我國人口與資源不協(xié)調(diào)的壓力，極大地提高經(jīng)濟(jì)增長的速度；就各公司企業(yè)自身而言，經(jīng)濟(jì)效益的提高不僅為自身發(fā)展的未來提供保障，而且還可以保證企業(yè)的資本充足以便進(jìn)行投資和運(yùn)營。

二、企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國綜合國力也在不斷的增強(qiáng)，市場上叢生了很多新型企業(yè)，同時(shí)，公司企業(yè)面臨的同行業(yè)競爭壓力逐漸增大。開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)已逐漸成為新的需求。經(jīng)濟(jì)效益是現(xiàn)代企業(yè)的核心，保障現(xiàn)代公司企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有力手段主要依靠內(nèi)部審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)圍繞現(xiàn)代企業(yè)的開展，在多個(gè)方面為公司提供保障，在提高公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)能力、自我檢測能力、自我控制能力的同時(shí)也加強(qiáng)了本公司的綜合實(shí)力和行業(yè)影響力。

(一)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)方式的先進(jìn)性

推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)迫切的需要公司企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的開展。在現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善過程中，企業(yè)性質(zhì)和產(chǎn)權(quán)制度在很大程度上發(fā)生了變化，國家沒有投資與管理的雙重權(quán)力，也早已無法深入的參與公司企業(yè)的利潤分配，取而代之的管理者則是企業(yè)自身。在這樣的體制之下，傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)審計(jì)工作只能夠?qū)彶槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違規(guī)合法，逐漸的不能滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要。與之相對的是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是建立在數(shù)據(jù)的真實(shí)性上的，在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)方式公正客觀而且全面多樣，可以在根本上改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(二)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對現(xiàn)代企業(yè)的促進(jìn)作用

經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)工作可以促使現(xiàn)代企業(yè)自覺地填補(bǔ)自身漏洞、挖掘原有潛力，并進(jìn)一步提高管理經(jīng)營水平。隨著公司企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)日益現(xiàn)代化、多樣化，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)從檢測并能評估各部門的內(nèi)部控制模式入手，在企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)搜尋管理執(zhí)行方面的漏洞，并對此做出精準(zhǔn)、合理的評估判斷，得出結(jié)論并提出行之有效的意見和建議。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)往往可以控制現(xiàn)代公司企業(yè)的戰(zhàn)略決策和公司計(jì)劃。在很大的范圍內(nèi)控制企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵時(shí)刻可以極大地減少公司企業(yè)的損失，避免傷害公司的根本利益，以達(dá)到審計(jì)的效果。

三、總結(jié)

會(huì)計(jì)審計(jì)是提高公司企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的迫切要求，在企業(yè)的經(jīng)營中主要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)效益。在高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)中，科技水平突飛猛進(jìn)，合作工作也更加精準(zhǔn)。提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益很大程度上在于企業(yè)的經(jīng)營模式和管理水平。而在于一個(gè)企業(yè)之中，來考核經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)人員是會(huì)計(jì)審計(jì)人員。基于此，企業(yè)從自身做好，堅(jiān)持完善會(huì)計(jì)審計(jì)的多項(xiàng)基本工作，并進(jìn)一步擴(kuò)展關(guān)于會(huì)計(jì)方面的信息，大力執(zhí)行會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督兩個(gè)特性職能，這樣，能夠在多元文化、經(jīng)濟(jì)形勢下提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的快速發(fā)展積蓄實(shí)力，為更好服務(wù)社會(huì)提供物質(zhì)基礎(chǔ)和文化保證。

參考文獻(xiàn):

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[2]龔傳輝.企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)模式[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2006，（6）

篇8

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的定義和內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率、效果進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)、提出改進(jìn)建議，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。簡言之是以“提高經(jīng)濟(jì)效益為直接目標(biāo)”的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是與內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展密切相關(guān)，同時(shí)，政府審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，也推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的發(fā)展速度。20世紀(jì)60年代，美國提出了經(jīng)濟(jì)性(Economy)審計(jì)、效率(Efficiency)審計(jì)、效果(Effect)審計(jì)，即“三E審計(jì)”模式，這就是最早的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概念。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性這三種特性的審計(jì)也就成為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)容，具體涵義如下：

（1）經(jīng)濟(jì)性：它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)耗用資源的節(jié)約程度。勞動(dòng)消耗的節(jié)約程度越大，經(jīng)濟(jì)效益就越大。經(jīng)濟(jì)性通常以成本降低額、降低率、資金節(jié)約額等來衡量。

（2）效率性：它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入和產(chǎn)出比率關(guān)系，反映對社會(huì)資源的利用程度。效率越高，就意味著資源得到了越合理的配置。效率性通常以勞動(dòng)生產(chǎn)率、資金使用率、原材料利用率等相對數(shù)來衡量。

（3）效果性：它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所取得的有效結(jié)果或成果，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成果越大，那么經(jīng)濟(jì)效益就越好。通常，效果性以產(chǎn)量、產(chǎn)值、利潤等絕對數(shù)來衡量。雖然經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概念從提出后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)過近半個(gè)世紀(jì)的發(fā)展變遷，但經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性這“三E”特性仍然是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)涵。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)是既有聯(lián)系又有區(qū)別的：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，所以很多情況下要借鑒采用財(cái)務(wù)審計(jì)的方法；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上又要延伸拓展，融合了經(jīng)濟(jì)分析和經(jīng)濟(jì)評價(jià)等內(nèi)容，所以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法又表現(xiàn)出交融創(chuàng)新等特點(diǎn)。總體來說，我們可以將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的特點(diǎn)歸納為以下幾點(diǎn)：

1、綜合多樣性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是依托現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)而進(jìn)行的，所以財(cái)務(wù)審計(jì)的各種方法都會(huì)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中得到充分的利用。現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)方法種類繁多，這就導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法也呈多樣化特征。另外，因?yàn)橛绊懡?jīng)濟(jì)效益的因素是復(fù)雜的，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，除采用常規(guī)審計(jì)方法外，還運(yùn)用到多種學(xué)科知識(shí)，如數(shù)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等。所以，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)又要綜合多種知識(shí)來決定具體審計(jì)方法。在實(shí)際工作中，具體采用哪一些方法，要根據(jù)不同的目的和要素，不同的對象和內(nèi)容來決定。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的職能發(fā)揮的怎樣，很大程度上取決于對其方法體系的掌握和運(yùn)用。

2、融合創(chuàng)新性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)涉及運(yùn)用一般審計(jì)方法與各種數(shù)學(xué)方法、管理方法，但并不是這些方法的各行其道、簡單使用。最重要的是，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要在更高層次上將這些方法融為一體，從而達(dá)到正確、恰當(dāng)審計(jì)方法的目標(biāo)。另外，為揭示某些事實(shí)、問題，也要注重運(yùn)用新的科學(xué)方法，創(chuàng)新審計(jì)方法，從而使得審計(jì)證據(jù)更有力，審計(jì)結(jié)論更有可靠。

3、定性與定量相結(jié)合，方法注重實(shí)踐需要。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)通常從定性和定量這兩方面對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行鑒定和評價(jià)。因?yàn)橹饔^、客觀條件限制，不能把所有影響經(jīng)濟(jì)效益的因素量化后再用數(shù)學(xué)方法求解，所以，在審計(jì)中要必須注意定性方法的運(yùn)用，必要時(shí)依靠專家的經(jīng)驗(yàn)與能力對問題和現(xiàn)象本質(zhì)做出判斷。另外，定量分析指標(biāo)體系也必須合理，應(yīng)呈動(dòng)態(tài)修正變化，以及時(shí)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的時(shí)效性要求。

三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法復(fù)雜多樣，因此，整合相關(guān)的審計(jì)方法，形成較為完整的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法體系，這是審計(jì)理論界所面臨的重要任務(wù)之一。盡管理論界關(guān)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法體系的爭論很多，但綜合各方觀點(diǎn)，可以將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法基本劃分為四大類：即組織實(shí)施方法、審計(jì)查證方法、審計(jì)分析方法和審計(jì)評價(jià)方法。它們共同構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系。

（一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)組織實(shí)施方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)從何入手？這就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的組織實(shí)施問題。對此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論界基本形成三種觀點(diǎn)：

1、財(cái)務(wù)審計(jì)延伸法。它是從財(cái)務(wù)審計(jì)入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，審核查證各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。然后，對于經(jīng)濟(jì)效益和影響因素進(jìn)行綜合分析與評價(jià)，據(jù)此提出改進(jìn)措施和建議。

2、內(nèi)控制度導(dǎo)向法。它是從內(nèi)部控制制度入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，要對被審計(jì)單位的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性評估；然后，根據(jù)健全性評估結(jié)果對于部分內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試，并提出完善內(nèi)部控制制度的意見建議。最后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測試結(jié)果，決定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的最后攻堅(jiān)。

3、效益結(jié)果倒推法。它是從經(jīng)濟(jì)效益成果入手進(jìn)行審計(jì)評估的方法。首先，對經(jīng)濟(jì)效益成果進(jìn)行驗(yàn)證，重點(diǎn)做好綜合分析工作，揭示問題，分析原因，進(jìn)行客觀評價(jià)。然后，結(jié)合問題提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議對策。

我們認(rèn)為，在現(xiàn)有的三種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)施方法中，內(nèi)控制度導(dǎo)向法應(yīng)成為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)重點(diǎn)實(shí)施方法。現(xiàn)代審計(jì)理論的重大突破就在于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的運(yùn)用，它帶來了審計(jì)效率的革命性提升。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論認(rèn)為，可允許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是不存在內(nèi)部控制制度時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)則是內(nèi)部控制制度存在但沒有發(fā)揮應(yīng)有作用時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)則是實(shí)質(zhì)性檢查沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。如果可允許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平已經(jīng)設(shè)定，在固有風(fēng)險(xiǎn)水平既定情況下，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越高，所允許發(fā)生的實(shí)質(zhì)性檢查錯(cuò)誤水平就應(yīng)越低，也就是說不允許在實(shí)質(zhì)性檢查過程中發(fā)生重大的錯(cuò)誤，這也就要求進(jìn)行更多的、更深入細(xì)致的實(shí)質(zhì)性檢查。相反，如果內(nèi)部控制制度很健全，所評定的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平很低，這就可以減少實(shí)質(zhì)性檢查工作，從而大幅度提高審計(jì)效率。因此，盡管內(nèi)部控制制度審計(jì)看起來似乎增加了審計(jì)工作量，但它卻真實(shí)地順應(yīng)了那句諺語“磨刀不誤砍柴工”，所以成為現(xiàn)代社會(huì)中介審計(jì)的重要方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理應(yīng)借鑒現(xiàn)代審計(jì)理論的最新成果，積極采用內(nèi)部控制制度審計(jì)方法來進(jìn)行相關(guān)審計(jì)活動(dòng)，從而提高審計(jì)效率。內(nèi)部控制制度審計(jì)分為兩階段進(jìn)行，第一階段要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的健全性評估。它的基本評估程序是先調(diào)查內(nèi)部控制制度的基本情況，再描述并證實(shí)內(nèi)部控制制度，然后登記內(nèi)部控制制度缺陷，最后評估內(nèi)部控制制度的健全性。第二階段進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測試。先根據(jù)健全性評估的結(jié)果、業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率和固有風(fēng)險(xiǎn)的大小決定符合性測試的范圍，然后進(jìn)行符合性測試的抽樣，再運(yùn)用檢查證據(jù)法、重新處理法、實(shí)地觀察法等方法進(jìn)行最終的符合性測試，得到內(nèi)部控制制度的審計(jì)結(jié)果。

（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法主要分為兩大類：傳統(tǒng)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理技術(shù)方法。這兩類方法的區(qū)分并不是很明顯的，因?yàn)閭鹘y(tǒng)技術(shù)方法中也在不斷融入現(xiàn)代科技因素，所以這兩類方法都有其廣闊的應(yīng)用天地。

傳統(tǒng)技術(shù)方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對法、驗(yàn)算法、調(diào)查法與盤點(diǎn)法等。這些基本的審計(jì)技術(shù)方法在現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)中仍然是非常重要的方法，對檢查財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤舞弊仍具有很好的效果。我們認(rèn)為，傳統(tǒng)技術(shù)方法中的抽樣審計(jì)方法是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)的重要方法，不斷完善抽樣技術(shù)將較大地提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)效率。抽樣審計(jì)方法在符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試中都會(huì)應(yīng)用到。符合性測試主要涉及三種抽樣技術(shù)：

（1）固定樣本抽樣。它利用樣本規(guī)模確定表，來找到相應(yīng)的樣本數(shù)，然后利用樣本結(jié)果評價(jià)表對檢查結(jié)果做出評價(jià)。主要適用一次性檢查的項(xiàng)目。

（2）連續(xù)性抽樣。它是邊抽樣檢查邊評價(jià)，適用預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率較低的項(xiàng)目。

（3）發(fā)現(xiàn)型抽樣。它適用性質(zhì)嚴(yán)重或數(shù)額巨大的錯(cuò)誤舞弊審計(jì)。

實(shí)質(zhì)性檢查抽樣也主要包括三種：

（1）均值估計(jì)抽樣。它是用樣本均值來推出總體數(shù)值的方法，重點(diǎn)應(yīng)用于驗(yàn)證賬面記錄正確性和估計(jì)賬面記錄數(shù)值。

（2）差異估計(jì)抽樣。它是用樣本平均差錯(cuò)額來推出總體差錯(cuò)額或正確額。它的優(yōu)點(diǎn)在于可減少審計(jì)工作量，只對有差錯(cuò)的樣本進(jìn)行計(jì)算；缺點(diǎn)是樣本中的錯(cuò)誤不能太少，否則可靠性受影響。

（3）分層抽樣。它的基本辦法是將總體分成若干層，從各層抽檢樣本，最后匯總推算總體估計(jì)量。這種方法最為復(fù)雜，需要的數(shù)學(xué)知識(shí)做多，主要用于復(fù)雜樣本審計(jì)。總而言之，抽樣審計(jì)技術(shù)已成為現(xiàn)代審計(jì)事業(yè)的巨大推動(dòng)力，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)積極采用抽樣審計(jì)技術(shù)。

現(xiàn)代管理技術(shù)方法，是指經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中為達(dá)到特定的審計(jì)目的而采用的現(xiàn)代管理技術(shù)方法。相對于常規(guī)技術(shù)方法，它主要針對于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：

（1）預(yù)測審計(jì)的方法。例如集合意見法、回歸分析法、時(shí)間序列預(yù)測法、自適應(yīng)模型預(yù)測法等，這些是計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法在審計(jì)中的具體應(yīng)用，需要的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)知識(shí)很高深，主要用于預(yù)測論證。

（2）可行性研究審計(jì)。它是對工程投資、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改造等方面進(jìn)行可行性研究的過程和結(jié)論進(jìn)行審計(jì)，它用到的專門技術(shù)方法是適用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的。

（3）計(jì)劃、控制審計(jì)方法。常用的如綜合平衡法和計(jì)劃評審法等，主要用于計(jì)劃和控制非重復(fù)性工程項(xiàng)目的復(fù)核和檢查等。現(xiàn)代管理技術(shù)方法的融入，使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)獲得了更多更強(qiáng)大的工具，同時(shí)也對審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)水平提出了越來越高的要求，正確合理的運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)方法是完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵。

（三）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析方法及其運(yùn)用

審計(jì)分析方法，它是進(jìn)行審計(jì)評價(jià)和提出提高經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)和基礎(chǔ)，一般可分為單項(xiàng)分析、局部分析和全面分析三類；或按時(shí)間劃分為事前分析與事后分析。審計(jì)分析方法很多，我們認(rèn)為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：

（1）價(jià)值分析法。它是以功能為核心，來揭示技術(shù)方案的價(jià)值、功能、成本三者之間內(nèi)在關(guān)系的方法。它的簡明數(shù)學(xué)表達(dá)式是價(jià)值（V）＝必要的功能（F）／成本（C）。價(jià)值分析以V＝F／C＝1為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)分析對象，從必要的功能和成本兩方面進(jìn)行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達(dá)到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評價(jià)企業(yè)決策是否科學(xué)，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）因素分析法。它是對影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素進(jìn)行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經(jīng)濟(jì)效益的對策建議。通常它計(jì)算的順序方法是：以實(shí)際指標(biāo)依次替換計(jì)劃指標(biāo)，直到全部替換完畢。每次替換計(jì)算的結(jié)果與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以測算出某一因素對計(jì)劃完成情況的影響程度。

（3）對比分析法。它是通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況數(shù)值的增減變化來進(jìn)行檢查，分析原因，做出評價(jià)。可以采用縱向?qū)Ρ确治龊蜋M向?qū)Ρ确治鰞煞N方式進(jìn)行。對比分析法雖然看起來很簡單，但它能揭示很深刻的問題，通過同計(jì)劃指標(biāo)比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區(qū)與國內(nèi)國際水平比，可以很好地分析經(jīng)濟(jì)效益的高低。

（四）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)方法及其運(yùn)用

審計(jì)評價(jià)方法，就是運(yùn)用審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)將通過審計(jì)查證和分析取得被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)指標(biāo)所達(dá)到的實(shí)際水平進(jìn)行對照、檢查，從而做出客觀、公正結(jié)論所采取的措施和手段。評價(jià)是效益審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)主要分為三種方式和兩類方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)的三種方式是指一事一評、局部評價(jià)和綜合評價(jià)。綜合評價(jià)是對前兩種方式的綜合和概括。這三種方式互相補(bǔ)充、密切配合，能夠達(dá)到全面評價(jià)的目的。兩類評價(jià)方法是指定性方法與定量方法。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)會(huì)受到主客觀因素影響，很多時(shí)候要征求專家的評價(jià)意見，所以定性方法是不能忽視的。而評價(jià)中運(yùn)用的重點(diǎn)是定量方法。綜合評分法和綜合指數(shù)法具有舉足輕重的地位。綜合評分法根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的地位和作用分別賦予相應(yīng)權(quán)數(shù)，然后根據(jù)指標(biāo)實(shí)際完成情況打分，最后加權(quán)計(jì)算總分，做出評價(jià)結(jié)論。這里的權(quán)數(shù)賦值是關(guān)鍵，需謹(jǐn)慎處理。綜合指數(shù)法是種動(dòng)態(tài)評價(jià)方法，它反映不能直接加總的多因素組成的經(jīng)濟(jì)效益的綜合變動(dòng)情況，能概括反映總體效益變動(dòng)相對程度。綜合評分法與綜合指數(shù)法相輔相成，共同對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)做出適當(dāng)?shù)脑u價(jià)。

總而言之，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)由于其自身特性，決定了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法具有綜合多樣性和融合創(chuàng)新性等特點(diǎn)。我們使用各種審計(jì)方法的根本目的在于收集足量、可靠的審計(jì)證據(jù)，從而進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治龊驮u價(jià)，所以無論什么樣的方式、方法、技術(shù)和手段，只要對于采集審計(jì)證據(jù)有用，我們就可以采用。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法是有機(jī)整體，是個(gè)完整的綜合體系，不能將它們孤立起來，而應(yīng)根據(jù)審計(jì)對象、審計(jì)目的和要求，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法，才能收到更好的效果。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李剛，試論經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法，審計(jì)理論與實(shí)踐，2002年第5期。

篇9

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的定義和內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率、效果進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)、提出改進(jìn)建議，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。簡言之是以“提高經(jīng)濟(jì)效益為直接目標(biāo)”的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是與內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展密切相關(guān)，同時(shí)，政府審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，也推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的發(fā)展速度。20世紀(jì)60年代，美國提出了經(jīng)濟(jì)性(Economy)審計(jì)、效率(Efficiency)審計(jì)、效果(Effect)審計(jì)，即“三E審計(jì)”模式，這就是最早的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概念。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性這三種特性的審計(jì)也就成為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)容，具體涵義如下：

（1）經(jīng)濟(jì)性：它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)耗用資源的節(jié)約程度。勞動(dòng)消耗的節(jié)約程度越大，經(jīng)濟(jì)效益就越大。經(jīng)濟(jì)性通常以成本降低額、降低率、資金節(jié)約額等來衡量。

（2）效率性：它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入和產(chǎn)出比率關(guān)系，反映對社會(huì)資源的利用程度。效率越高，就意味著資源得到了越合理的配置。效率性通常以勞動(dòng)生產(chǎn)率、資金使用率、原材料利用率等相對數(shù)來衡量。

（3）效果性：它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所取得的有效結(jié)果或成果，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成果越大，那么經(jīng)濟(jì)效益就越好。通常，效果性以產(chǎn)量、產(chǎn)值、利潤等絕對數(shù)來衡量。雖然經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概念從提出后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)過近半個(gè)世紀(jì)的發(fā)展變遷，但經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性這“三E”特性仍然是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)涵。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)是既有聯(lián)系又有區(qū)別的：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，所以很多情況下要借鑒采用財(cái)務(wù)審計(jì)的方法；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上又要延伸拓展，融合了經(jīng)濟(jì)分析和經(jīng)濟(jì)評價(jià)等內(nèi)容，所以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法又表現(xiàn)出交融創(chuàng)新等特點(diǎn)。總體來說，我們可以將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的特點(diǎn)歸納為以下幾點(diǎn)：

1、綜合多樣性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是依托現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)而進(jìn)行的，所以財(cái)務(wù)審計(jì)的各種方法都會(huì)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中得到充分的利用。現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)方法種類繁多，這就導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法也呈多樣化特征。另外，因?yàn)橛绊懡?jīng)濟(jì)效益的因素是復(fù)雜的，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，除采用常規(guī)審計(jì)方法外，還運(yùn)用到多種學(xué)科知識(shí)，如數(shù)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等。所以，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)又要綜合多種知識(shí)來決定具體審計(jì)方法。在實(shí)際工作中，具體采用哪一些方法，要根據(jù)不同的目的和要素，不同的對象和內(nèi)容來決定。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的職能發(fā)揮的怎樣，很大程度上取決于對其方法體系的掌握和運(yùn)用。

2、融合創(chuàng)新性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)涉及運(yùn)用一般審計(jì)方法與各種數(shù)學(xué)方法、管理方法，但并不是這些方法的各行其道、簡單使用。最重要的是，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要在更高層次上將這些方法融為一體，從而達(dá)到正確、恰當(dāng)審計(jì)方法的目標(biāo)。另外，為揭示某些事實(shí)、問題，也要注重運(yùn)用新的科學(xué)方法，創(chuàng)新審計(jì)方法，從而使得審計(jì)證據(jù)更有力，審計(jì)結(jié)論更有可靠。

3、定性與定量相結(jié)合，方法注重實(shí)踐需要。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)通常從定性和定量這兩方面對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行鑒定和評價(jià)。因?yàn)橹饔^、客觀條件限制，不能把所有影響經(jīng)濟(jì)效益的因素量化后再用數(shù)學(xué)方法求解，所以，在審計(jì)中要必須注意定性方法的運(yùn)用，必要時(shí)依靠專家的經(jīng)驗(yàn)與能力對問題和現(xiàn)象本質(zhì)做出判斷。另外，定量分析指標(biāo)體系也必須合理，應(yīng)呈動(dòng)態(tài)修正變化，以及時(shí)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的時(shí)效性要求。

三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法復(fù)雜多樣，因此，整合相關(guān)的審計(jì)方法，形成較為完整的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法體系，這是審計(jì)理論界所面臨的重要任務(wù)之一。盡管理論界關(guān)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法體系的爭論很多，但綜合各方觀點(diǎn)，可以將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法基本劃分為四大類：即組織實(shí)施方法、審計(jì)查證方法、審計(jì)分析方法和審計(jì)評價(jià)方法。它們共同構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系。

（一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)組織實(shí)施方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)從何入手？這就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的組織實(shí)施問題。對此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論界基本形成三種觀點(diǎn)：

1、財(cái)務(wù)審計(jì)延伸法。它是從財(cái)務(wù)審計(jì)入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，審核查證各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。然后，對于經(jīng)濟(jì)效益和影響因素進(jìn)行綜合分析與評價(jià)，據(jù)此提出改進(jìn)措施和建議。

2、內(nèi)控制度導(dǎo)向法。它是從內(nèi)部控制制度入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，要對被審計(jì)單位的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性評估；然后，根據(jù)健全性評估結(jié)果對于部分內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試，并提出完善內(nèi)部控制制度的意見建議。最后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測試結(jié)果，決定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的最后攻堅(jiān)。

3、效益結(jié)果倒推法。它是從經(jīng)濟(jì)效益成果入手進(jìn)行審計(jì)評估的方法。首先，對經(jīng)濟(jì)效益成果進(jìn)行驗(yàn)證，重點(diǎn)做好綜合分析工作，揭示問題，分析原因，進(jìn)行客觀評價(jià)。然后，結(jié)合問題提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議對策。

我們認(rèn)為，在現(xiàn)有的三種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)施方法中，內(nèi)控制度導(dǎo)向法應(yīng)成為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)重點(diǎn)實(shí)施方法。現(xiàn)代審計(jì)理論的重大突破就在于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的運(yùn)用，它帶來了審計(jì)效率的革命性提升。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論認(rèn)為，可允許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是不存在內(nèi)部控制制度時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)則是內(nèi)部控制制度存在但沒有發(fā)揮應(yīng)有作用時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)則是實(shí)質(zhì)性檢查沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。如果可允許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平已經(jīng)設(shè)定，在固有風(fēng)險(xiǎn)水平既定情況下，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越高，所允許發(fā)生的實(shí)質(zhì)性檢查錯(cuò)誤水平就應(yīng)越低，也就是說不允許在實(shí)質(zhì)性檢查過程中發(fā)生重大的錯(cuò)誤，這也就要求進(jìn)行更多的、更深入細(xì)致的實(shí)質(zhì)性檢查。相反，如果內(nèi)部控制制度很健全，所評定的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平很低，這就可以減少實(shí)質(zhì)性檢查工作，從而大幅度提高審計(jì)效率。因此，盡管內(nèi)部控制制度審計(jì)看起來似乎增加了審計(jì)工作量，但它卻真實(shí)地順應(yīng)了那句諺語“磨刀不誤砍柴工”，所以成為現(xiàn)代社會(huì)中介審計(jì)的重要方法

。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理應(yīng)借鑒現(xiàn)代審計(jì)理論的最新成果，積極采用內(nèi)部控制制度審計(jì)方法來進(jìn)行相關(guān)審計(jì)活動(dòng)，從而提高審計(jì)效率。內(nèi)部控制制度審計(jì)分為兩階段進(jìn)行，第一階段要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的健全性評估。它的基本評估程序是先調(diào)查內(nèi)部控制制度的基本情況，再描述并證實(shí)內(nèi)部控制制度，然后登記內(nèi)部控制制度缺陷，最后評估內(nèi)部控制制度的健全性。第二階段進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測試。先根據(jù)健全性評估的結(jié)果、業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率和固有風(fēng)險(xiǎn)的大小決定符合性測試的范圍，然后進(jìn)行符合性測試的抽樣，再運(yùn)用檢查證據(jù)法、重新處理法、實(shí)地觀察法等方法進(jìn)行最終的符合性測試，得到內(nèi)部控制制度的審計(jì)結(jié)果。（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法主要分為兩大類：傳統(tǒng)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理技術(shù)方法。這兩類方法的區(qū)分并不是很明顯的，因?yàn)閭鹘y(tǒng)技術(shù)方法中也在不斷融入現(xiàn)代科技因素，所以這兩類方法都有其廣闊的應(yīng)用天地。

傳統(tǒng)技術(shù)方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對法、驗(yàn)算法、調(diào)查法與盤點(diǎn)法等。這些基本的審計(jì)技術(shù)方法在現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)中仍然是非常重要的方法，對檢查財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤舞弊仍具有很好的效果。我們認(rèn)為，傳統(tǒng)技術(shù)方法中的抽樣審計(jì)方法是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)的重要方法，不斷完善抽樣技術(shù)將較大地提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)效率。抽樣審計(jì)方法在符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試中都會(huì)應(yīng)用到。符合性測試主要涉及三種抽樣技術(shù)：

（1）固定樣本抽樣。它利用樣本規(guī)模確定表，來找到相應(yīng)的樣本數(shù)，然后利用樣本結(jié)果評價(jià)表對檢查結(jié)果做出評價(jià)。主要適用一次性檢查的項(xiàng)目。

（2）連續(xù)性抽樣。它是邊抽樣檢查邊評價(jià)，適用預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率較低的項(xiàng)目。

（3）發(fā)現(xiàn)型抽樣。它適用性質(zhì)嚴(yán)重或數(shù)額巨大的錯(cuò)誤舞弊審計(jì)。

實(shí)質(zhì)性檢查抽樣也主要包括三種：

（1）均值估計(jì)抽樣。它是用樣本均值來推出總體數(shù)值的方法，重點(diǎn)應(yīng)用于驗(yàn)證賬面記錄正確性和估計(jì)賬面記錄數(shù)值。

（2）差異估計(jì)抽樣。它是用樣本平均差錯(cuò)額來推出總體差錯(cuò)額或正確額。它的優(yōu)點(diǎn)在于可減少審計(jì)工作量，只對有差錯(cuò)的樣本進(jìn)行計(jì)算；缺點(diǎn)是樣本中的錯(cuò)誤不能太少，否則可靠性受影響。

（3）分層抽樣。它的基本辦法是將總體分成若干層，從各層抽檢樣本，最后匯總推算總體估計(jì)量。這種方法最為復(fù)雜，需要的數(shù)學(xué)知識(shí)做多，主要用于復(fù)雜樣本審計(jì)。總而言之，抽樣審計(jì)技術(shù)已成為現(xiàn)代審計(jì)事業(yè)的巨大推動(dòng)力，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)積極采用抽樣審計(jì)技術(shù)。

現(xiàn)代管理技術(shù)方法，是指經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中為達(dá)到特定的審計(jì)目的而采用的現(xiàn)代管理技術(shù)方法。相對于常規(guī)技術(shù)方法，它主要針對于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：

（1）預(yù)測審計(jì)的方法。例如集合意見法、回歸分析法、時(shí)間序列預(yù)測法、自適應(yīng)模型預(yù)測法等，這些是計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法在審計(jì)中的具體應(yīng)用，需要的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)知識(shí)很高深，主要用于預(yù)測論證。

（2）可行性研究審計(jì)。它是對工程投資、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改造等方面進(jìn)行可行性研究的過程和結(jié)論進(jìn)行審計(jì)，它用到的專門技術(shù)方法是適用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的。

（3）計(jì)劃、控制審計(jì)方法。常用的如綜合平衡法和計(jì)劃評審法等，主要用于計(jì)劃和控制非重復(fù)性工程項(xiàng)目的復(fù)核和檢查等。現(xiàn)代管理技術(shù)方法的融入，使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)獲得了更多更強(qiáng)大的工具，同時(shí)也對審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)水平提出了越來越高的要求，正確合理的運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)方法是完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵。

（三）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析方法及其運(yùn)用

審計(jì)分析方法，它是進(jìn)行審計(jì)評價(jià)和提出提高經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)和基礎(chǔ)，一般可分為單項(xiàng)分析、局部分析和全面分析三類；或按時(shí)間劃分為事前分析與事后分析。審計(jì)分析方法很多，我們認(rèn)為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：

（1）價(jià)值分析法。它是以功能為核心，來揭示技術(shù)方案的價(jià)值、功能、成本三者之間內(nèi)在關(guān)系的方法。它的簡明數(shù)學(xué)表達(dá)式是價(jià)值（V）＝必要的功能（F）／成本（C）。價(jià)值分析以V＝F／C＝1為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)分析對象，從必要的功能和成本兩方面進(jìn)行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達(dá)到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評價(jià)企業(yè)決策是否科學(xué)，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）因素分析法。它是對影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素進(jìn)行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經(jīng)濟(jì)效益的對策建議。通常它計(jì)算的順序方法是：以實(shí)際指標(biāo)依次替換計(jì)劃指標(biāo)，直到全部替換完畢。每次替換計(jì)算的結(jié)果與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以測算出某一因素對計(jì)劃完成情況的影響程度。

（3）對比分析法。它是通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況數(shù)值的增減變化來進(jìn)行檢查，分析原因，做出評價(jià)。可以采用縱向?qū)Ρ确治龊蜋M向?qū)Ρ确治鰞煞N方式進(jìn)行。對比分析法雖然看起來很簡單，但它能揭示很深刻的問題，通過同計(jì)劃指標(biāo)比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區(qū)與國內(nèi)國際水平比，可以很好地分析經(jīng)濟(jì)效益的高低。

（四）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)方法及其運(yùn)用

審計(jì)評價(jià)方法，就是運(yùn)用審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)將通過審計(jì)查證和分析取得被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)指標(biāo)所達(dá)到的實(shí)際水平進(jìn)行對照、檢查，從而做出客觀、公正結(jié)論所采取的措施和手段。評價(jià)是效益審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)主要分為三種方式和兩類方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)的三種方式是指一事一評、局部評價(jià)和綜合評價(jià)。綜合評價(jià)是對前兩種方式的綜合和概括。這三種方式互相補(bǔ)充、密切配合，能夠達(dá)到全面評價(jià)的目的。兩類評價(jià)方法是指定性方法與定量方法。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)會(huì)受到主客觀因素影響，很多時(shí)候要征求專家的評價(jià)意見，所以定性方法是不能忽視的。而評價(jià)中運(yùn)用的重點(diǎn)是定量方法。綜合評分法和綜合指數(shù)法具有舉足輕重的地位。綜合評分法根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的地位和作用分別賦予相應(yīng)權(quán)數(shù)，然后根據(jù)指標(biāo)實(shí)際完成情況打分，最后加權(quán)計(jì)算總分，做出評價(jià)結(jié)論。這里的權(quán)數(shù)賦值是關(guān)鍵，需謹(jǐn)慎處理。綜合指數(shù)法是種動(dòng)態(tài)評價(jià)方法，它反映不能直接加總的多因素組成的經(jīng)濟(jì)效益的綜合變動(dòng)情況，能概括反映總體效益變動(dòng)相對程度。綜合評分法與綜合指數(shù)法相輔相成，共同對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)做出適當(dāng)?shù)脑u價(jià)。

總而言之，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)由于其自身特性，決定了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法具有綜合多樣性和融合創(chuàng)新性等特點(diǎn)。我們使用各種審計(jì)方法的根本目的在于收集足量、可靠的審計(jì)證據(jù)，從而進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治龊驮u價(jià)，所以無論什么樣的方式、方法、技術(shù)和手段，只要對于采集審計(jì)證據(jù)有用，我們就可以采用。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法是有機(jī)整體，是個(gè)完整的綜合體系，不能將它們孤立起來，而應(yīng)根據(jù)審計(jì)對象、審計(jì)目的和要求，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法，才能收到更好的效果。（趙衛(wèi)中錢紅煒）

參考文獻(xiàn)：

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[2]李剛，試論經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法，審計(jì)理論與實(shí)踐，20__年第5期。

篇10

中圖分類號(hào)：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

工程建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，就是用審計(jì)的特殊方法和技術(shù)對投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的審查、分析，根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)狀和潛力，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，達(dá)到改善管理的一種審計(jì)活動(dòng)。本文將通過分析工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性，探討工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容及其實(shí)施對策。

一、實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性對于企業(yè)來說，一個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目能否取得經(jīng)濟(jì)效益，不僅涉及項(xiàng)目本身，而且決定了企業(yè)籌資的規(guī)模和時(shí)間，最終將決定企業(yè)的生存和發(fā)展前景。

1、進(jìn)行工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有利于合理確定建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)，提高投資的經(jīng)濟(jì)效益。從財(cái)務(wù)的角度，評價(jià)工程建設(shè)項(xiàng)目取得經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)是：建設(shè)項(xiàng)目的收益超過其投資成本，就為企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值；取得的收益低于其投資成本，則會(huì)損失企業(yè)的財(cái)富。工程項(xiàng)目建設(shè)施工者提供的成本造價(jià)往往脫離實(shí)際，其虛增工程量、高套預(yù)算定額、虛列費(fèi)用等問題比較普遍，加大了投資項(xiàng)目的工程成本，損害了建設(shè)單位的利益。因此，通過對工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)核實(shí)工程造價(jià)，使項(xiàng)目的投資方合理利用建設(shè)資金，充分發(fā)揮投資效益。

2、實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是評價(jià)監(jiān)督企業(yè)管理層履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要。現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)重要特征就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，如何解決兩權(quán)分離所產(chǎn)生的問題，可歸納為兩方面：一是監(jiān)督；二是激勵(lì)。無論監(jiān)督還是激勵(lì)都涉及管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)的投資決策是由企業(yè)管理層做出的，既關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)前的效益，又會(huì)影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。開展工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)就是要評價(jià)企業(yè)管理層做出的投資決策是否正確，能否增加企業(yè)的利潤，以考核其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

3、開展工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有助于提高建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量，促進(jìn)建設(shè)工程市場的規(guī)范化。近幾年，由于工程建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量低劣，導(dǎo)致惡性事故時(shí)常發(fā)生，不僅擾亂了建設(shè)市場的正常秩序，更嚴(yán)重的是威脅到人民生命財(cái)產(chǎn)安全。通過實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，有利于企業(yè)投資方制定合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提高對投資項(xiàng)目的科學(xué)管理和監(jiān)督，保證建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量：另外通過核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)，為招投標(biāo)奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)建設(shè)市場的有序競爭。

二、工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容工程主要審查建設(shè)項(xiàng)目投資決策的科學(xué)性、投資項(xiàng)目建設(shè)和管理的有效性以及項(xiàng)目建成后的投資效益水平的高低。工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分為事前、事中、事后的全過程跟蹤審計(jì)，其中前兩個(gè)階段工作的好壞，決定了投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益的高低。

1、工程建設(shè)項(xiàng)目開工前經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。包括：（1）工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審計(jì)，主要審查投資決策程序的合法性，項(xiàng)目可行性論證的充分性和可靠性，是否有土地使用許可證和工程施工許可證，建設(shè)資金是否已到位。如果開工前準(zhǔn)備不足，可行性論證不充分，就可能會(huì)拖延工期，甚至停工，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。（2）設(shè)計(jì)和施工的招標(biāo)審計(jì)。《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定在我國境內(nèi)進(jìn)行工程、項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)。對于實(shí)行招投標(biāo)的投資項(xiàng)目主要審查招投標(biāo)程序的合法性、標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，是否有規(guī)避招標(biāo)或虛假招標(biāo)的行為。以此促使投資方和施工單位在保證投資項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的前提下，降低項(xiàng)目的總造價(jià)提高投資效益。

2、建設(shè)階段的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)工程建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。工程質(zhì)量關(guān)系到工程的壽命和投入使用后的效益，如果偷工減料，粗制濫造，質(zhì)量低劣，造成資金的浪費(fèi)，直接影響到企業(yè)發(fā)展。工程成本造價(jià)也制約著投產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效益的高低，在保證工程質(zhì)量的前提下，建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本越低，其投入產(chǎn)出比率會(huì)越高，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益也就越好。因此，建設(shè)階段經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)包括（1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括長度、寬度、高度、坡度、土石方等工程量的大小，主要是驗(yàn)證其報(bào)送資料的真實(shí)程度和工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；（2）材料使用情況的審計(jì)，施工單位是否采購設(shè)計(jì)規(guī)定材料的規(guī)格、數(shù)量等情況，嚴(yán)格審查“三材”的高估冒算；（3）審計(jì)分項(xiàng)工程預(yù)算定額套用是否合理，選用是否恰當(dāng)；（4）審計(jì)工程質(zhì)量，是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施，必要時(shí)可進(jìn)行破壞性試驗(yàn)；（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象； （6）審查索賠的合理性，應(yīng)根據(jù)建設(shè)過程中監(jiān)理日志，對索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，嚴(yán)格按索賠程序賠償。另外在工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算、決算經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本造價(jià)的事項(xiàng)，如設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證，對必須變更的項(xiàng)目，要按照承包合同中工程變更價(jià)格條款確定變更價(jià)格，根據(jù)工程變更內(nèi)容核查工程量清單，避免成本造價(jià)虛增；材料市場價(jià)格的變化；補(bǔ)充合同；投資項(xiàng)目資金來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

3、工程建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益體現(xiàn)在項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)能力、投資回收期、投資利潤率等方面。項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，達(dá)到設(shè)計(jì)要求，迅速形成新的生產(chǎn)能力，投資回收期短，利潤率高，說明項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益好。通過對項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，可以評價(jià)管理層的投資決策是否正確，對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益做出全面準(zhǔn)確、客觀公正的評價(jià)；并可以針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑，促使投資方改善管理。

三、實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對策工程建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是以提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益為直接目的審計(jì)，它是從技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上尋求提高經(jīng)濟(jì)效益途徑，是面向未來的一種新的審計(jì)形式。

1、解決工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的技術(shù)問題和指標(biāo)評價(jià)體系。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是建立在統(tǒng)計(jì)分析、邏輯推理、數(shù)學(xué)模型等基礎(chǔ)之上，因此要加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的理論研究，加快審計(jì)技術(shù)方法的開發(fā)和應(yīng)用。現(xiàn)在所使用的評價(jià)工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)大多數(shù)是財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，如資金利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、材料利用率和資產(chǎn)報(bào)酬率等。從使用的情況來看，單靠財(cái)務(wù)指標(biāo)并未真正反映出建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益水平。因此，要通過借鑒國外的評價(jià)指標(biāo)和我們已有的研究成果，建立適合建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所需要的科學(xué)、規(guī)范、權(quán)威的指標(biāo)體系。