導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇供應商問題及對策，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

鐵路交通由其價格低、方便度高的特點深受到人們歡迎，在大眾的選擇出行方式上占據主要地位。隨著客流量的增大以及鐵路貨物運輸的發展，加大進行鐵路設施建設是十分必要的，需要多增加鐵路路線，以此來實現鐵路交通干線的全貫通。因此，鐵路施工建設工作也是在緊張進行，在這個工作過程中會出現許多的供應商想要參與進來，此時就需要鐵道相關單位展開對供應商進行選擇和管理的工作。

一、對供應商的認識

（一）供應商的概念

供應商是指為買方提供對方所需要的物質的實體商家，供應商為買方提品，買方進行貨幣支付，二者是服務需要與被需要的關系。鐵路施工企業的供應商是指給鐵路建設隊提供各方面鐵路建設所需要的材料和建材的商家，供應商的發展與鐵路發展是息息相關的。

（二）供應商的分類

供應商的分類根據劃分要求不同，有不同的劃分方法。但是根據供應商提供的服務產品可以將供應商分為六大類。

（三）供應商選擇的方法

（1）供應商選擇的理論方法。在社會實際中，對供應商的選擇方法事實上是沒有具體的規定，也沒有成體系的制定標準，現在所說的選擇方法是在人們工作的中的大量經驗基礎上而總結得到的。第一種是直觀判斷法，這一方法就是買賣雙方通過比較淺的交談與認識，在此基礎上根據自己的直觀判斷達成共識并建立合作關系。這種關系是種較為感性的選擇方法，事實上在實際中，大多數工作的合作關系就是通過這種方式進行的。在社會交際中，企業的合作離不開人際關系的發展，當某兩個企業的利益達成共識，再加之人際關系的影響是比較容易建立合作關系的，但是這種合作關系的建立是比較有風險的，特別是對陌生企業供應商而言。建議在鐵路施工選擇供應商時要慎重，要對供應商進行深入全面的了解。第二種選擇方法是協商選擇法，該方法也是帶有主觀感性思維的方法，買賣雙方通過協商，解決存有歧義的利益問題，在追求共同利益的基礎上進行合作。這種方法一般是在初次了解后，通過進行多種途徑加深了解，在逐漸增多的接觸機會中不斷協調與洽談而進行選擇的。第三種就是說所謂的招標法，當大型企業或某些單位準備進行某些大項目的時候，在供應商參考量較大的情況下，這些單位會通過招標法對供應商進行招標選擇，這種方法是通過供應商的自主自由競價而進行選擇的，最終這些單位對招標過程中表現突出的供應商比較選擇。招標法讓買方單位更了解供應商的價格以及企業運行狀況，與直觀選擇法和協商解決法相比，招標法是更加科學理性的一種方法。建議鐵路施工的供應商選擇可按照招標法進行。

（2）供應商選擇時應考慮的因素。買方單位在選擇供應商時并不是盲目的，不是單一的以直觀判斷為根據做出選擇。對供應商的選擇是有一定的考慮因素的，比如產品的質量、產品的價格、是否變相加價、供應商服務質量、是否具有合法生產的相關證件、生產是否符合國家規定以及該供應商的生產科技水平，更多的還有就是供應商的生產條件是否能夠滿足訂貨單的生產以及是否能夠及時交貨等問題。

以上這些因素是必須考慮的，因為這些因素直接關系到鐵路施工的進度以及完成后的質量問題。鐵路建設是事關大眾生活利益的工程項目，其生產過程要充分考慮人民大眾的生命財產安全。近年來也有相關單位的工程建造摻假，制造所謂的“豆腐渣”工程，極大地危害人民大眾的生命財產安全，這對企業生產的長遠發展也是不利的。因此鐵路施工建設的供應商要在充分考慮上述因素的基礎上認真選擇。

二、供應商管理

（一）供應商的管理現狀

（1）外國供應商管理現狀。像美國、日本這些國家的供應商管理體系，或是說它們的供應鏈的發展都是相當不錯的，不管是像沃爾瑪這種零售巨頭，還是像UPS這種專業的第三方物流公司，他們的供應鏈體系都是相當完善的。其原因是它們的發展較早，發展時間較長。二是國家經濟發達，在供應商管理方面規章制度較完善，在不斷的發展的同時也在不斷地總結經驗進而進一步完善管理體制。

（2）我國供應商管理現狀。供應商管理工作在中國來說只是處于萌芽期，對供應商的管理發展起步較晚，相應的規章制度還不完善，在具體的操作過程中還是存在問題的，實際中解決問題的方案與制度的規定是有一定的現實差距的，供應商管理的工作還是要在日后的實踐當中不斷完善，不斷規范化。當然，不否定這是一項長時間性的工作，需要在很長一段時間內進行并在日后接受實踐的檢驗。

（二）供應商管理中的問題

（1）缺乏分級管理。供應商管理中的主要問題就是分級管理問題，供應商管理當中分級管理不嚴謹，常出現分級不明確，工作性質混亂的問題。例如，在供應商企業管理當中，管理層不清楚，領導不是領導，工作人員不是工作人員，雖然在企業工作當中倡議建立平等的工作關系，但是管理制度是絕對不能亂的，一個公司的管理層就要做好本職工作，履行管理層應盡的責任與義務，如果對鐵路施工供應商失去了管理，那么所有的工作難以有序地進行。俗話說“無規矩不成方圓”，若是沒有管理層的管理，各種供應商的生產、供貨等工作就會難以有序進行，比如供貨當中出現重重矛盾，相應的，會導致鐵路施工工程進度減慢，其造成的不良社會影響是不可挽回的。

（2）供應商信息管理。供應商信息對于買方單位來說是一種生產能力的反饋，但是在當下的供應商信息發展方面是有所欠缺的。其所欠缺的問題表現在以下幾個方面：供應商信息查詢不便，供應商信息沒有進行統一的整合管理，在日常生產過程中不注重信息的管理，一旦需要信息查詢時，還是得花費很大的時間與精力尋找，既浪費時間還導致工作的煩瑣程度加大，給工作的執行帶來很大的不便。供應商企業信息無法實現共享。有些供應商將內部信息封閉起來，認為各自的企業信息不方便與外人交流的，擔心信息泄露給企業發展帶來不良的影響。事實上，實現信息共享對整個供應商行業的發展是有利的，將會促進信息多元化，更加全面化，從而促進供應商行業的共同發展。供應商信息利用率不高。一方面是供應商自身利用信息率不高，自身掌握信息而不進行詳盡的數據分析，沒有做好充分的科學分析信息管理工；另一方面是供應商的信息對外方而言利用率不高，部分招供應商的企業沒有對供應商信息進行深入研究與分析，其掌握的供應商信息只是形式化的信息，這樣一來對供應商的管理起不到任何有效作用。供應商資質信息審查不嚴，就比如沒有充分考慮到供應商的生產水平是否符合國家標準，其是否具有生產許可證等有效證件的問題，這些問題的后果就是在管理當中不具有合法性。

（三）供應商管理體制不完善

目前我國供應商管理體制發展現狀就是管理體制不完善，還有待在日后工作當中不斷完善管理體制。

三、供應商管理策略

（一）加強與供應商的溝通與交流

（1）與供應商積極溝通，鐵路施工工程是一個花費時間比較長的工作，在工作中需要有大量的供應商提供供應相關的服務，所以買方單位要注重與供應商的溝通問題。及時與供應商溝通，遇到問題及時溝通及時解決，不能在發生問題時互相推卸責任制造矛盾甚至加深誤會，企業與企業的交流溝通實質上就與人的相處一樣，溝通是建立友好關系的橋梁。

（2）建立良好的長期合作關系。建立良好的長期合作關系對企業發展是百利無一害的。首先，是良好的關系有利于工作的順利進行，在愉快的工作環境中尋求自身的發展；另一方面就是長期的合作關系既減少了不必要供應商選擇問題，又在相互了解的基礎上加深了合作關系，在工作的許多方面減少了新手上任的問題又增加了合作默契。這種長期合作的良好關系在許多大中型企業發展史上是屢見不鮮的，鐵路施工建設就應該借鑒這些成功案例的經驗以豐富自身的發展。

（二）完善供應商業績評價體系

（1）供應商業績評價的指標。對供應商的業績評價是有相應的評價指標的，大部分和選擇供應商時參考的因素是一樣的，業績評價就是對產品的質量、服務質量、技術水平以及是否滿足了訂貨情況和是否按時交貨等方面進行考核和評定，如果對供應商的業績評價比較低，那么該類型的供應商以后很難在市場上受到大型企業的雇傭，因此可見供應商要注意業績的審核與評價，平時要按時按量的進行生產，對產品的質量負責，用真摯的服務為自身打造良好的形象和信譽。

（2）對供應商業績評定的主體。對供應商的業績評定應該并不是一家企業就可以定性的，供應商的業績是由它所提供的所有買方單位共同進行評價的，甚至是可以由社會進行評定的，應該規定社會主體參與進來，共同參與到供應商業績評定工作當中，增加評定的合法性。

（3）業績評定結果鑒定。為了實現公平公正，供應商的業績評定結果最后應該交由專門的組織結構進行鑒定，保證業績評定結果的權威性。

（三）加強對供應商的監督

供應商的生產活動也是需要一定監督的，監督其生產的合法性以及生產成品的標準性和合格性，從而可以保障人民的生命財產安全，如派員駐廠監造。

（四）完善供應商管理體制

供應商管理體制目前發展不完善，在將來供應商管理體制需要不斷完善，起到可以在管理方面逐漸做到規范化、標準化，更好地為實踐作指導的作用。

四、結語

鐵路施工企業的供應商關系到鐵路建設的重大問題，所以必定要注重供應商的選擇和管理，從而為鐵路建設工作提供保障。本文旨在探討鐵路施工企業中的供應商的選擇和管理問題，在上文中結合了具體案例進行了具體的分析，針對管理中的問題提出相應的個人見解，為更好的解決供應商管理問題提供一些參考。

（作者單位為中鐵武漢電氣化局集團有限公司）

[作者簡介：潘莉，女，湖北武漢人，本科，經濟師。]

參考文獻

篇2

互聯網企業，作為近幾年的新興行業，逐漸出現在人們的視野中，其新的營銷模式也造就了許多成功的案例，成為許多學者研究的熱點。互聯網企業作為高成長的企業其盈余如何，是否具有持續性，也成為投資者逐漸關注的焦點。因此對我國互聯網上市公司盈余質量進行研究，具有較強的理論與現實意義。

一、 盈余質量的概念

會計盈余是指以歷史成本原則和權責發生制原則為基礎，按配比原則通過對企業的日常交易和事項進行確認、計量和記錄而反映本期經營績效的數據。會計盈余是一個累積數，因此他能在一定程度上代表過去企業的發展情況，同時也能夠為會計盈余信息的使用者提供預測企業未來發展。

在2002年，美國會計學會（AAA）為了盈余質量的概念這一問題專門召開了盈余質量研討會，但到目前為止學術界對盈余質量的概念依然沒有形成統一的意見，盈余質量仍然沒有一個被學術各界廣泛認可的定義。就目前的研究成果來分析針對盈余質量的研究，學者們分成了兩個方面的觀點，一者是計量觀、另外一者則是信息觀，兩種觀念有著根本上的區別，計量觀主要是通過對內部消息的深入剖析，而信息觀念則是將市場作為分析問題的主要導向。

二、互聯網行業特點

（1）高風險性。我國互聯網企業上市公司，大都處于初創階段，資本規模相對較小、對市場的開發占用處在較低的水平。因此，相對于其他行業而言，互聯網企業具有較高風險。在國內的上市的互聯網企業諸如樂視、人民網等企業雖然發展態勢良好，但由于其行業競爭力大，風險性較高，諸多投資者也是持觀望態度。

（2）高成長性。互聯網企業，普遍的特征都是在近些年來成立的主要從業人員據是一些極富創意的高新技術人才，通過他們的共同努力企業的成長速度迅猛，一旦獲得了好的項目，短期盈利能力可觀。因此相對發展成熟的行業而言，互聯網企業具有高成長性的特征。

（3）前期投入大，到達一定規模之后才有業績的爆發。相對于傳統企業而言，互聯企業前期需要巨大的投入，規模很小的時候，由于才剛剛開始投入因此可能出現盈虧平衡的情況，但是隨著投入不斷增加，然而得到的回報無法跟上時，就會出現虧損的情況，特別是一些無法得到風險基金青睞的互聯網企業一旦出現資金缺口，破產風險很高，相比而言那些比較成功的互聯網企業，諸如騰訊、淘寶、阿里巴巴等，無一不是在創業之初就有了巨額融資的支持。

（4）互聯網行業具有明顯的先發優勢。互聯網企業作為高新技術企業，具有明顯的先發優勢。能夠迅速在細分市場中占據市場的企業，在市場中有這明顯的競爭優勢。早期就開始在我國發展的互聯網企業，以主要從事通訊業務的騰訊為例目前已經占領了即時間通訊市場八成以上的市場份額。

三、我國互聯網上市公司盈余質量存在的問題

（一）研發投入較少。近幾年在國內上市的互聯網上市公司研發支出普遍偏低。只有人們熟知的樂視網、焦點科技等研發支出近幾年成上升趨勢。而人民網、東方財富等企業的研發支出卻是止步不前。作為高新技術企業，無形資產是企業發展的核心競爭力，研發支出投入金額較低，這也是影響我國互聯網企業盈余持續性重要因素。

（二）企業治理結構不合理。互聯網企業作為新興的高新技術企業，自身特點是企業規模小、企業結構以及制度都不夠完善，這樣使得企業專業化程度較弱，透明化較差。這樣一系列的問題產生直接導致企業內部控制環節薄弱，容易造成會計信息質量低下，不足以為證券市場提供有效與事實的資本信息，造成我國證券市場環境可靠性降低。與其它行業相比，互聯網企業股權結構特征體現出股權高度集中、一股獨大的顯著特征。有些企業還由家族或類似家族的集團控股。比如樂視網其股權由賈躍亭、賈躍芳及賈躍民三兄妹持有的55.34%。焦點科技其董事長沈沈錦華個人就擁有59.27%的股份。三五互聯網龔少暉個人持股也高達42.87%。從以上數據，我們可以看出互聯網企業普遍存在股權高度集中，一股獨大的狀況。

（三）風險評估意識薄弱。互聯網企業具有高風險的特征，而很多互聯網企業的管理層在做各種經營決策時，往往忽略了可能存在的風險，因此風險評估對互聯網公司具有很重要的意義互聯網企業普遍具有高成長性的特征，這種高成長性的特點使得企業對未來盲目自信，上市公司進入成長期后，自己所研發生產的主導產品的市場占有率逐步擴大，經營業績穩步增長，企業盈利也隨之穩步增長，進而忽略了企業未來可能遭遇的風險。風險評估意識的淡薄使得企業無法建立合理有效的風險預警系統，更不要提識別未知風險以及提出相應的防范措施，當風險真正來臨時便會對企業當前及未來的經營業績產生沖擊，影響企業未來的盈利和可持續性發展。這種盈利的非可持續性會削弱當期盈余對未來盈余與現金流量的預測能力，從而削弱了上市公司當期的盈余質量。

四、提高我國互聯網企業盈余質量的對策

（一）企業提高創新意識，加大研發投入。作為高新技術企，較高的自主研發活動是持續提升互聯網企業核心競爭力的重要影響因素。研發投入較少，說明企業的自主創新能力不簽，不利于企業在經營上的競爭。互聯網企業要充分認識到研發投資和技術創新是其主要的核心競爭力，重視對高素質人才的引進與培養提高創新意識，加大研發投入

（二）優化企業股權結構。高度集中的股權結構，對于處在初創期的互聯網企業上市公司而言便于決策，有著一定的作用。但這種高度集中的家族色差，隨著企業規模的逐漸擴大，不利于企業的長遠發展。由于股權過于的集中，將會造成企業的內部控制失效，大股東為了自身的利用進行盈余管理，導致經營管理的混亂，會計盈余質量也隨之下降。因此，優化股權結構，淡化家族色差對提高我國互聯網上市公司盈余質量有著重要的意義。

（三）建立風險評估與防范機制。在企業的內部控制體系里，對風險的評估和防范是比較重要和關注的部分，企業在提高內部控制質量的過程中，需要增加風險的評估和防范的概念，另外，還應當建立相應的機制和規章制度予以加強。由于盈余質量是一個企業在成長和發展中非常重要的指標，提高企業盈余質量的預測性和對盈余風險把控的能力就顯得非常迫切和具有現實的意義。因此，從內部控制的角度來說，建立和提高企業風險的評估和防范機制，加強企業在盈余風險和盈余預測的能力，對于互聯網企業的發展和提高，有著至關重要的作用。（作者單位：1.安徽三聯學院；2. 山東協和學院）

本文系安徽省教育廳省級質量工程項目《會計學專業綜合改革試點》階段成果，項目號：2014ZY081

參考文獻：

篇3

關鍵詞：資本運營；上市公司；規模經營與經營規模

資本運營是企業實現資本增值的重要手段，通過合理的資本運營，企業可以在短時間內發展壯大，并且可以獲得通過自身努力無法獲得的資源，美國經濟學家諾貝爾經濟獎得主史蒂格勒曾經說過：“縱觀世界上著名的大企業、大公司，沒有一家不是在某個時候以某種方式通過資本運營發展起來，也沒有哪一家是單純依靠企業自身利潤積累發展起來的。”同樣的在我國國內，隨著資本市場的日趨成熟，企業用于非生產的資本越來越多，從而產生了一股上市公司資本并購重組的浪潮，在這其中，有像海爾集團這樣憑借強大的產業基礎，依托政府的行政規劃，進行整體兼并，直接獲得優質資產從而達到強強聯合資本運營模式，也有像德龍這樣的民營企業合理利用市場規則，買殼上市，將以上市的股份公司進行改制，通過改變其股權結構，注入優質資產使上市公司的主業結構發生變化，在通過并購托管加工的方式整合上市公司產業結構達到自身成功上市的目的；同時也出現了不少以上市圈錢為目的對企業自身發展不聞不問的企業實體，嚴重損害了中小投資者的利益，破壞了市場經濟的正常秩序和誠信，對尚處于發展階段的國內資本市場造成了巨大的傷害。隨著時代的不斷進步，公司資本運營在企業中扮演著越來越重要的角色：

1.資本運營可以調動各種經濟力量，改進深化我國的所有制結構，促進我國經濟持續，快速健康的發展，由于我國過去固有的經濟體制的原因，國有企業在國民生活中覆蓋的面過寬，這一方面限制了其他經濟成分的發展，也造成了國有企業經濟實力過于分散，無法集中形成合力，導致整體效率不高，存在大量虧損企業。

2.有效的資本運營可以克服生產資源分配不均，讓閑置或處于低盈利狀態的資本向高新技術或熱門行業投資，有利于產品的更新換代，讓市場解決資源不均的問題，有效解決企業生產過剩，重復建設的問題。成為公司尤其是上市公司走向壯大的必備條件，我們有必要對其分析和研究。

一、資本運營的概念和主要方法

資本運營是指企業所擁有的一切有形和無形的存量資本通過流動、優化配置等各種方式進行有效運營，變為可以增值的資本，從而達到最大限度的實現資本增值的目標。資本運營主要包括五個部分，即運營主體，運營資本，運營對象、運營手段和運營環境，運營主體即資本的所有者或者是支配者，運營資本又分為自有資本和借入資本，以自有資本為杠桿，融通借入資本從而加速資本周轉周期，增大資本運營規模是上市公司所要必修的功課。運營對象是指持有資本的企業所要注資的企業實體，例如通過買殼上市的公司，已上市的公司就是他的運營對象，資本運營的目標只有一個，即在利潤最大化的大原則下使資本在再生產過程中實現保值和增值，并且通過合理的并購強強聯合從而增加企業核心競爭力。資本運營是一種融科學性和藝術性于一體的經營活動，所以，資本運營的策略和手段也是有它自身的體系的，目前，上市公司主要采用的策略有

1.并購：指的是通過買賣另一家企業全部或者部分的資產和產權，從而控制、影響被并購的企業，以增強企業競爭的優勢，實現企業經營目標的行為。

2.公司改制重組：是指為了整合經營業務，優化資產結構、改善財務狀況，對企業的資產進行分離、置換、出售、轉讓，或對企業進行合并、托管、收購、兼并、分立的過。

3.買殼上市：買殼上市是指非上市公司通過證券市場購買一家上市公司一定比例的股權來控制該上市公司，這在我國因為特殊的歷史原因而尤為常見。

二、上市公司出現的基本問題

1.上市公司資源配置不合理，買殼上市，借殼上市情況嚴重。首先根據資本運營的理念，是將一切生產要素通過市場機制來優化配置，即所有資源和生產要素在資本增值最大化的目標下進行優化。然而在我國現實的資本運作中，卻經常背離這一點。由于我國的資本市場尚處于起步和發展階段，上市公司的名額還屬于稀缺資源，導致某些地方政府主導的以買殼上市為目的的重組風氣。這與過去舊的發行行政審批制度和現行的核準制度造成的上市公司資源稀缺有關，買殼上市是指上市公司通過證券市場購買一家上市公司的一定比例的股權來控制上市公司，然后通過反向收購的方式注入有關的業務及資產，實現間接上市的一種資本運營方式。一個買殼上市的程序主要有兩個部分組成，首先需要股權轉讓，就是所謂的買殼，通常會在上市公司中尋找經營不善的公司，通常會愿意出售一部分股權來解決困難或者套現，而購買方則可以通過購買股權達到參與甚至控制企業決策的目的。這種做法使優質資產需要通過購買較差的國有資產來做殼上市的方法無形中給購買方增加了負擔并且給后期企業整合增加了難度。

2.錯誤的投資觀念，將規模經營和經營規模混為一潭。上市公司片面追求規模，對并購企業缺少真確有效的管理和客觀的評估，盲目重組，但是在人才資金等諸多條件上又不具備監管的能力，導致整體的經濟效益下滑，甚至新的投資項目占用了大量的現金流致使原來效益好的投資項目出現資金周轉困難，另外，由于我國的資本市場尚處于起步階段，資本運營增的資本要運遠高于生產經營增長的速度，一些上市公司只注意規模的增長，卻不注意企業自身的積累和內在的發展，在企業處于上升期階段時就盲目投資、擴張經營，沒有鞏固好自己的優勢項目就進入不熟悉的投資領域，將企業的資金利潤消耗殆盡，以健力寶集團為例子，該企業先后在2002年11月和2004年八月收購河南寶豐酒業和西北油漆廠。這些對健力寶自身產業鏈條不相關的收購直接導致集團現金流的嚴重偏移，不但新投資的項目沒有產生可觀的現金流入，還使得原來利潤增長穩定的軟飲料項目因為缺乏資金投入在新產品的研發和質量監測以及市場的營銷上，使得飲料產品銷量大幅下滑，更進一步減少了企業利潤，導致惡性循環，使企業大面積停產面臨破產的危機。因此盲目投資和錯誤的投資觀念會導致企業承受巨大的財務危機。

3.產權界定模糊。在我國，很多上市公司是以國有企業轉型或者以國有企業為殼上市的公司，這些公司或多或少與國有企業有聯系，使得上市公司股權結構不合理，國家股一股獨占，或者占有大部分結構，這樣的股權結構國家不但享有所有權還享有大部分的法人財產權，使得國有企業改制的上市公司仍然存在老國企的那種行政命令式的管理模式，不能按照市場經濟規律運作企業，嚴重限制了企業的發展。

4.盲目融資，投機觀念嚴重。長期以來，不少上市公司存在融資饑渴癥，不少上市公司竟然是先籌措資金，再去尋找投資項目，這樣本末倒置的做法必然導致大量的籌集資金存在銀行和用于委托理財，在現實中不少上市公司通過資本市場融資后，直接通過委托理財方式，依靠交易股票、期貨、外匯來獲得額外的利潤，片面地將資本運營視同于炒作金融產品及其衍生品，將資本運營和資本投機混為一潭。例如：中航油（中國航空石油新加坡分公司）違反了中國證監會關于其可在境外期貨市場從事套期保值業務的上限，不能超過進出口配額的規定，盲目的相信個人的判斷，大量購入看漲期權，被國外資本套牢，造成國家的巨大損失。企業投資于證券市場，通過證券投資這樣一個資本的直接運作方式來實現企業資本的保值增值和對利潤最大化的追求，本來是無可厚非的。但是，一個企業如果置主營業務于不顧，把投資看成投機，并且試圖通過這樣來彌補主營業務的不足。這不僅有悖于資本運營的初衷和本質，而且有可能使企業進一步陷入困境。事實證明，能夠通過投機獲利者畢竟只有少數，只有努力發展自身的主營業務，把資本運營作為自己主營業務的延伸，才能從長遠的角度壯大自身的實力。

5.資本運營管理上出現的問題。在我國上市公司資本運營的實例中許多公司為了急于上市或者某些短期的利益，忽略了資本運營的長期戰略意義，頻繁的變動上市公司的控股權，經常在一個會計周期內更換數次控股權，這樣嚴重影響了公司長遠規劃。

6.資本運營人才缺乏。資本運營是一種融科學性和藝術性于一體的經營活動，因此財務管理人員需要具備各種經濟、財務、法律、管理的知識，并且可以熟練的運用各種金融手段。然而我國這方面人才嚴重短缺。要知道，上市公司資本經營能否取得成功，在很大程度上取決于處于決策層面的管理人員的能力，經營者的知識儲備和管理素質直接影響到企業未來的發展，然而許多經營管理素質低下，不具備資本經營能力的管理者仍在經營企業，這成為許多上市公司進行有效資本運營的又一制約因素。

7.具體到我國國情，有兩大類問題比較突出，（1）以國有企業為代表的一類企業，這一類企業在資本運營的過程中存在產權不明，政企不分的情況企業的經營管理者無法真正自主經營，因而企業的資源無法得到真正合理有效的配置，因此造成資源浪費嚴重影響企業發展。另一類是以民營企業為代表的企業在資本運營中所產生的問題，首先民營企業家們在企業高速發展的時期，往往會被勝利沖昏頭腦，不以企業能力為導向，過分的使用財務杠桿，大量借貸用于企業自身擴張，一旦企業內部出現問題，導致資金鏈斷裂，導致最終失敗的后果。（2）民營企業在我國資本運營的實踐中，往往中擴張而輕整合，本來是有良好的動機，期望通過兼并收購結成戰略聯盟，先全力做好并購，等平臺建立好后在來完成整合的工作，但是由于自身實力上的限制，收購以屬勉強，再沒有能力經驗將已經并購的企業進行整合，最終資源得不到優化，一加一不但沒有大于二，甚至給企業自身帶來了巨大的負擔。民營企業自資本運營過程中還出現了一個重要的問題就是不考慮自身實際情況，盲目并購與自身生產經營不相關聯的企業，超過自身需求的橫向擴張，將本企業資本運營和企業自身的生產經營分離，實際上企業無論資本經營還是生產經營都是在為讓自己做大做強而努力，將資本運營看作是獨立于生產經營是錯誤的。實質上，資本運營最終必須服從或服務于生產經營。生產經營應該是資本運營的前提和基礎，離開了生產經營，資本運營最終是無法成功的。上面講到的健力寶集團就是這樣的一個例子，企業本身的生產經營狀況良好，本希望可以通過資本運營來壯大企業自身，結果企業的領導者盲目迷信企業資本運營能給企業帶來巨大的幫助，將大量資金利潤投入到并購企業中，導致最后資金鏈斷裂，毀掉了整個企業，究其原因，主要是許多民營企業家投機思想在作怪，當在資本市場上獲得一點成功后，大肆進行各種資本運作，或是以圈錢為目的設法上市或者借殼上市，或是以資本運營提高企業名聲，從而獲得更多銀行貸款，再并購其他一些企業，草草包裝一番倒賣給下家，通過這樣來賺取差價，這在資本市場上不完善，信用水平較差的中國，往往可以獲得巨大成功，但也隱藏著可怕的風險，稍有不慎就會使企業越陷越深，最終將企業帶入萬劫不復的境地。

三、上市公司資本運營的策略

上面出現的各種問題，有些是因為我國經濟剛起步，在政策宏觀調控上尚不成熟，造成的宏觀層面的問題，也有些是企業自身發展出現的缺點，或者是整體對企業資本運營認識的不清晰，造成的理念思想上的差距，林林總總，我們需要逐個分析，逐個解決。

1.解決國家宏觀政策層面的問題。應該從國家的宏觀層面上下手，建立和完善適應資本運營的市場運行機制，加大對資本運營市場的監控力度，創造良好的市場平臺，所謂沒有規矩不成方圓，只有當局完善了資本市場的游戲規則，才能讓企業在資本運營中獲得收益，目前在我國可以進入證券市場的一千多家上市公司，竟然可以流通的個人股尚不到總股本的1/3，其余大量的屬于法人股或國家股，雖然國家需要對國有企業的控制，限制流通股的比例無可厚非，但是這樣的做法從根本上違背了資本的流動性，現在當局已經開始意識到這樣的問題的嚴重性。另一方面，我們需要減少政府對企業間資本運營的干預，在資本市場發展的初期，政府干預雖然對穩定經濟起到了重要的作用，但是同樣的也嚴重阻礙了資本市場資源的有效配置，在資本運營的過程中，“扶危濟困”“拉郎配”的情況時有發生，例如我國河南的某位地方領導曾經宣稱：他要將當地30%的虧損企業扭虧為盈，最后的做法就是將這30%的虧損企業重組給當地贏利的企業部門，結果一些先進的贏利的企業被迫兼并那些瀕臨破產的企業，結果好的公司被拖跨，差的單位又得不到良好的整合。

2.正確處理生產經營和資本經營之間的關系，避免亂投資。上市公司之所以上市，說白了就是可以通過市場來進行資本運作，但是其資本運作的最終目的是應該服務于企業自身的生產經營，是為了有更多的資金投入到企業產品的擴大再生產中這就需要掌握一個尺度，如果只注意生產經營，企業規模發展慢，當遇到機遇的時候又因為缺少資金的融通而不能得到迅速的發展，反之如果片面的追求資本運營，將自身的主營業務放在一邊，企業可能會在短時間里迅速的到擴張，但是這樣的規模擴張只能是空中樓閣，缺乏穩固的根基，對企業自身的核心競爭力是沒有什么幫助的。也就是說，上市公司的生產經營和資本運營是企業的左膀右臂，是相輔相成的關系，少了誰對企業的發展都會造成不利的影響，而且特別的，企業，尤其是產品性質的企業，更因該把搞好企業的生產經營當作企業的根本出路，作為頭等大事來抓，資本運營更多的只是為了服務于生產。

3.避免亂融資。按照自身的需求合理融資，同時完善金融市場，增加企業的融資渠道。融資渠道的多元化，也是我國目前亟待解決的問題，多樣化的融資方式無疑會豐富企業的投資籌資方式，合理分配公司優先的資源，使得上市公司的融資方式更加理性化，在我國，目前上市公司主要的融資方式有股票市場的增發新股和在債市發放債券，或是向銀行進行各種形式的貸款等等，上市公司在選擇金融產品進行融資的過程中，首先是要根據本企業的具體情況來選擇融資方式和融資規模，不可以隨大流，因為每個企業他的經營狀況，資金需求的規模，企業自身管理水平和從事的行業特征都不盡相同，絕對不能照搬其他企業的經驗，就比如前面講到的企業權益融資和債券融資兩種方式，前者作為上市公司增發新股要比發行債券門檻低，而且可以在短時間內獲得大量資金并且不用考慮償還期限，應該是所有企業最理想的融資方式，但是，它本身也存在著資金成本過高，股權稀釋嚴重的問題，所以還是有很多已經上市的企業沒有選擇，增發新股而是到債券市場去發行公司債券。

4.充分優化并購資源，避免上市公司只見并不整合的情況，最大限度地提高上市公司資金利用率。企業并購的主要動機有兩類，一類是戰略性的，為了獲取產業鏈，或者是降低經營風險、增大企業規模從而形成規模經濟，另一類是財務方面的原因，可能是為了上市融資、關聯方交易、避稅等等。企業并購出發點應該是從第一類即戰略的動因出發，是為了從長遠的角度發展企業，而非只是為了粉飾年報，這樣才能有利于企業后期整合，提高自身核心競爭力。

5.解決國內企業資本運營缺乏經驗和行之有效的系統，努力增加資本運營方面的人才儲備。1.中國的資本市場相對于歐美一些老牌資本主義國家的資本市場還很不成熟，我們也不能寄希望于短短幾年十幾年內走完別人花幾十年上百年走完的路，但是國外資本市場的許多經驗是我們非常值得學習的，這樣可以讓我們少走許多彎路。2.要大力發展和培養資本運營相關的人力資源，并且讓優秀的人才擔任公司的經營者才能讓企業不斷成功。

綜上所述，我認為我國上市公司資本運營雖然還存在許多的問題，但是，其不斷發展的趨勢是不可避免的，我國目前還處于計劃經濟和市場經濟交替的時間區間，資本運營的意義已經超過了企業自身利益的界限，于深化改革我國經濟體制，和經濟結構的調整和發展都有非常重要的意義。所以我國上市公司必須盡快解決自身在資本運營上的種種弊病，早日進入正確的運行軌道，同時發展生產經營和資本經營，提高企業自身的核心競爭力。（作者單位：安徽工商職業學院）

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篇4

據統計，至2011年4月，我國的民營上市公司數量已經達到了1003家，顯示了市場主體的日益多樣化及民營經濟高速發展的時代特征。民營企業上市后，相關政策法規對企業管理提出了更高的要求，如何按照現代企業管理要求進行運作管理，在市場經濟中實現華麗轉身和跨越式發展，是民營企業上市后面臨的重要問題。問題是，民營企業上市以后，其股票大幅度跳水或停牌的現象屢見不鮮。如何確保企業在資本市場上穩定、健康、快速地發展，民營上市公司在企業管理方面，存在著以下幾個急需解決的問題。

一、民營上市公司企業管理存在的主要問題

（一）決策管理方面，董事會權力董事長個人化

上市前，民營企業老板可以說是整個企業命運的主宰者，許多民營企業的文化特色、管理理念、經營現狀和發展方向，實際上可以說是老板個人及其家族思想和能力的具體表現，這是中國民營企業沒有走上融資平臺前普遍存在的現象或企業文化特點。這種“老板文化”作為民營企業獨具特點的低成本運作模式，是中國民營企業在經濟大潮中獲得成功的秘笈之一，但是，企業上市后就成為了公眾公司，在公司治理上就必須按照現代企業管理制度的要求進行管理，而許多家族作坊式民營企業沒能及時轉變觀念，從而使中國民營企業在資本市場上的大起大落成為了常態。

民營企業現代化管理制度執行中存在的董事會的權力董事長個人化問題，主要體現在以下方面：一是在企業制度化建設中，相關部門的思維始終擺脫不了“老板文化”的束縛，或多或少地會考慮到老板個人的喜好:即“老板”贊成什么？反對什么？而忽視了整個團隊和企業發展需要什么，有的甚至把老板的話直接當成制度來執行。二是在企業經營管理決策上，企業內部管理制度或管理層對“老板”個人缺乏制約，任何事情基本上都是老板個人說了算。制度和流程對他人來說，是必須遵守的“天條”，而對老板來說，形同廢紙一張。三是因為管理層不敢表達與老板不同的意見，或者說了不同意見，也不會被采納。

（二）內部控制方面，內部控制制度不健全，內部控制系統無法有效貫徹

《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制應用指引》對上市公司的內部控制管理提出了更高的要求。民營企業為了順利實現上市融資的目的，不得不加強內部控制管理或進行內控改革。但是，實施內部控制無疑需要成本，并且在一定程度上會影響原來不規范的企業運行系統下的運行效率。于是，一些管理人員常常以影響效率為由，反對內部控制措施的推行。對權力過于集中的民營企業來說，加強內部控制明顯是對權力的沖擊與挑戰，在決策管理者不愿分散管理權力的情況下，內部控制可能首先遭到決策管理者的反對。既得益者也會因為內部控制影響了他們的得益而反對內部控制系統的推行。

（三）財務管理方面，財務制度不健全，“行政理財”現象嚴重,財務人員專業水平有待提高

首先，財務人員專業水平有待提高。民營企業上市前，財務部門的主要工作是會計核算，財務報表主要滿足報稅和經營管理需要即可。而財務決策通常是老板說了算。這必然導致民營企業財務人員整體專業水平偏低的現象。

其次，財務制度不健全,財務管理得不到應有的重視。一方面,相當數量的中小民營企業在初創階段，其財務收支活動都存在著一些不合法的成分。“小金庫”、“兩套賬”成了這些企業參與不公平市場競爭和獲得“第一桶金”的法寶。財務收支的不合法,導致財務管理工作無法有效開展。甚至，有些企業的財務工作基本上只限于會計計算而不是會計核算，或者只重視財務核算，輕視財務管理。另外，由于“老板文化”的普遍存在，許多民營企業的財務制度并不健全，或者根本就不制訂相關財務制度，或者有制度也不執行或難執行，遇到問題均按“老板”或“領導”批示或意見辦理。這樣的企業往往因為內部缺乏財務監督、崗位分離與控制，在歷史上留下了很多積重難返的財務隱患。

再次，缺乏財務風險管理機制,財務預測、決策、控制、分析職能缺失。財務預測是決策的前提，科學的決策、控制能夠有效降低或防范企業經營風險和財務風險，但是，由于民營企業決策者的觀念以及財務人員專業水平的制約因素，導致財務工作流于簡單的計量與核算，財務管理職能無法正常實現，對面臨或潛在的風險缺乏感知甚至視而不見。

最后，財務管理不能做到用人“唯專”。對于企業的許多事務尤其是財務事務，民營企業的普遍現象是希望“自己人”親歷親為，只有這樣心里才感到踏實。所以，“行政理財”往往替代了“專業理財”。 現實往往是，真正的專業人員在企業管理中不能發揮專長而無所作為。一些民企對高薪聘請的財務咨詢公司和財務管理人員的財務管理工作采取“猶抱琵琶半遮面”的態度，不肯將企業財務底細攤牌，妨礙了財務管理工作的正常進行。

（四）人力資源管理方面，“用人唯親”的現象仍然突出

因為缺少人才，許多民營企業對“人才”的引進表現出“求賢若渴”的現象，但是許多民營企業只重“招人”不重“用人”，或者只重“用人”而無視“留人”。特別在目前中國“職業經理人”市場和誠信社會的建立還不夠成熟，社會法制還處于逐步完善的階段，很多民營上市企業仍然習慣于在企業的關鍵崗位上，用“親人”，用“熟人”；認為只有“親人”和“熟人”，才是“靠得住的人”，而不依靠用制度和流程做監控。有的企業甚至認為制度和流程的執行太麻煩，成本太高，不如直接用人去“把關”來得“簡單”和“快捷”,同時缺乏相應的人才激勵機制和“公開、公平、公正”的人才內部競爭機制，從而造成了人才的流失或缺失。

二、存在問題的相關對策

1、決策管理方面

(一)建立科學的決策管理系統

建立和完善企業法人治理結構，完善監督與約束機制。上市公司的董事會作為代表股東利益、代表股東行使股權的常設機構，對企業發展中的重大問題進行決策，同時選聘經理人員，由經理人員對企業日常經營活動進行經營和管理。由于上市公司法人治理結構的確定，所有者和經營者的重大經營決策必須經董事會或股東大會共同表決，通過這種互相監督的機制制約決策者的行為，能夠保證決策的科學性。

(二)建立專家咨詢系統和專業決策數據庫

證監會規定中國上市公司必須有1/3的獨立董事，獨立董事通常由外部管理、財務、法律及投資方面的專家組成，這實際是為企業建立了一個專家咨詢系統，可以更客觀地從專業角度對企業決策進行論證，提出意見。一般情況一個企業應該建立二套班子，一套是技術咨詢班子，一套是管理咨詢班子。技術咨詢班子就是對于整個企業的技術，在整體發展趨勢上進行認證，管理咨詢班子針對企業的管理方面提出更科學的建議和意見，建立這樣二套咨詢班子，來保證決策的正確性。

科學的決策必須有相應的決策研究資料，這時候就要求建立一個決策的專業數據信息庫，信息庫資料的來源可以通過企業管理的期刊雜志、媒體、網絡等渠道取得，在進行實際決策分析研究的時候，隨時可以通過數據庫查到相應的信息并進行分析。

(三)建立正反兩面決策認證制度

任何事物都有對立面，有對立面才能把問題討論得更加全面清晰。對于企業來說。任何重大決策也要通過正反面來論證，通過論證，能夠提高的決策的科學性。

2、內部控制方面，打破原有利益格局，加強內部管理控制

加強內部控制能有效降低企業經營風險，也體現對投資者的尊重。如果將各項職能都交給某一個部門或某一個人去執行，沒有部門、崗位的職責分離、沒有必要的授權、批準和審核，在效率上可能會很高，但由此產生的風險也急劇上升。因此，為了防止一些重大風險給企業帶來災難性損失，犧牲一定程度的效率是控制風險所必須付出的成本。內部控制制度不完善帶來的損失可能是關系到企業存亡問題，而效率則是影響企業發展的快慢，作為企業的領導者，應該及時改變觀念，清醒認識到經營風險的確定性及其對企業帶來的重大損失，不能過分強調權力、成本因素而忽視內部控制制度的建設，應當打破企業原有的利益格局，合理權衡內部控制的成本和效率的關系。

3、財務管理方面

（一）提高財務人員專業素質，規范財務與核算，強化財務管理職能

民營企業上市后，交易所會對上市公司的財務、信息披露等方面提出一系列規范性的要求。這些要求涉及到財務分析、籌資管理、投資管理、營運資金的管理、股利分配、資本運營、財務核算以及合并會計報表的編制等方方面面的內容，而且決策時需要考慮的因素很多，十分復雜。這對財務人員的專業核算及管理水平提出了更高的要求。財務管理作為民營上市公司企業管理的中心，在財務與會計職責的分離與細化的大趨勢下，民營上市公司應健全公司內部財務機構，切實提高財務人員專業素質，強化財務管理職能，相應地設置既有主管資金的籌集與高度、財務規劃與決策、投資方案的評估與投資戰略的制定，又有主管公司內部經營核算、信息處理與財務監督的兩套機構。

（二）建立基于成本控制體系的預算管理模式

成本控制與預算管理是企業用于規避經營風險、構建競爭優勢的兩種重要策略，但是，預算管理與成本控制相分離、由于信息不對稱導致的“預算松弛”和“預算指標失效”、預算績效評價體系不科學、缺乏彈性、預算管理形式化是目前企業預算管理與成本控制中表現出來的普遍現象。

基于成本控制體系的預算管理模式，是一種既能使預算管理有效地促進成本控制，并能使成本控制指標不斷得到改進和優化的成本-預算科學管理體系。具體實施過程中，需要建立起以總部、中層生產經營單位以及基層作業單位三個縱向層次、以成本管理及以預算管理為橫向項目的矩陣式的基于成本控制體系的預算管理新模式的基本框架。這種預算管理模式，一方面能通過三個縱向層次的成本管理項目組在激勵機制作用下聯合進行成本管理并深入到作業成本層面指導成本改進方法，形成不斷循環優化的成本控制體系；另一方面，通過預算管理項目組與成本管理項目組在人員構成上的相互交替、互相參與，能有效地促進基于成本控制體系的預算管理體系的建立，從而有效地提高成本控制和預算管理水平。

(三) 建立財務風險管理體制

財務風險作用于企業，通常表現為企業資產流動性下降、經營資金不足、資產負債率過高及盈利能力下降等，這些問題都與財務管理直接相關。企業管理者首先應樹立正確的財務風險觀念，通過建立相應的財務風險管理體制，運用一系列可以量化的財務風險預警指標，對企業的資本運營與經營活動、資金運用和財務收支運行動態進行監測，揭示重大風險區與可能存在的風險，以便集團領導和管理當局及時作出相應的對策措施規避風險，減少損失。

4、人力資源管理方面

一是引進德才兼備的高級職業經理人，充分發揮其個人能力，使其真正實現個人價值。職業經理人作為企業引進的外來人才，民營企業要給予充分尊重，所謂用人不疑，在內部控制有效監督之下充分授權，充分發揮職業經理人的管理才能，實現自身價值，真正做到人才的“引得進、留得住、用得好”，實現企業與員工共同發展，實現合作共贏。

二是運用激勵機制調動企業管理者的積極性。據調查，絕大部分上市公司經營者的收入水平和經營業績還沒有掛鉤，因此上市公司經營者的積極性主要還是來自他們追求企業經營管理成功的一種自覺行為。科學肯定和承認企業經營者的特殊勞動，切實提高經營者的經濟地位，仍然是上市公司建立有效激勵機制的核心。

三是重視員工的尊嚴和員工個性的存在。具體應該做到以下幾個方面：1、重視培養員工的成就感；2、能夠認真傾聽員工的呼聲，重視鼓舞員工的士氣；3、重視通過目標管理來提高員工的積極性；4、員工愿意做一些挑戰性工作，比如給員工交代一個月甚至三個月工作，在這個時間范圍內，允許自行計劃和調整。

四是注重團隊精神的培養。加強員工與員工，上級與下級及同級之間的溝通。溝通可以減少矛盾，有利于建立感情，有利于培養團隊精神。另外，要使企業或團隊成為學習性組織。

綜上所述，民營上市企業只有轉變觀念，建立現代企業制度，引進優秀人才，以風險管理為導向，按照上市公司內部控制管理規范進行運作，才能真正促使民營上市企業在經濟大潮中走得更遠。

參考文獻：

篇5

國際財務報告準則要求廣泛運用公允價值，以充分體現相關的會計信息質量要求，為了與國際會計準則趨同，2006年我國出臺的新會計準則廣泛地引入了公允價值的計量屬性，從而與國際會計準則之間保持了較高的協調性。同時，考慮到中國國情與國際會計準則存在一定的差異，對公允價值的應用采取了適度和謹慎的態度，其使用范圍比國際會計準則更窄一些，限制更嚴一些，即在堅持歷史成本原則的同時，引入公允價值。在現階段有些資產和負債缺乏成熟的活躍市場，盡管會計信息相關性非常重要也必須以可靠性為前提，但如果不加限制地引入公允價值可能出現偏差或人為操縱利潤現象。我國準則中關于投資性房地產、生物資產、非貨幣性資產交換、債務重組等規定，原則上要求，只有存在活躍市場、公允價值能夠獲得可靠計量的情況下才允許采用公允價值計量。經過幾年的實踐，公允價值計量模式在我國上市公司經營業績核算中暴露出一些問題，研究推廣公允價值計量模式對上市公司經營業績的會計改進具有重要的現實意義。

一、基本概念界定

（一）公允價值

國際會計準則委員會（IASC）和美國財務會計準則委員會（FASB）都對公允價值下過定義。廣義的公允價值是一種理念，是歷史成本的延伸，是衡量所有計量屬性內在統一性的質量特征。即是否公允地表達了計量對象的價值特征，因為會計必須反映經濟真實，特別是交易或事項的實質，所以公允價值可以滿足企業外界利益相關者特別是大多數的決策者對于會計信息的要求。本文采納我國財政部在2006年2月15日的新《企業會計準則——基本準則》中對公允價值所下的定義：在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。公允價值計量是市場經濟條件下維護產權秩序的必要手段，也是提高會計信息質量的重要途徑，它代表了會計計量體系變革的總體趨勢。

（二）公允價值計量模式

公允價值計量模式本質上強調的是資產、負債的客觀計量和真實反映。一是資產計價必須堅持客觀價值計量，價格要能真正反映資產的客觀價值；二是資產計價必須立足于現在的時點，堅持動態的反映觀。對一個具體企業而言，人們更關注的是它持有或消耗資產的現時價值。因此，公允價值概念的指導思想是要求真實和公允。公允價值最大的特點是來自于公平交易的市場，參與市場交易的理性雙方充分考慮了市場信息后所達成的共識，這種達成共識后的市場交易價格即為公允價值。

1.公允價值建立在公平交易的基礎上

公允價值對交易環境要求嚴格，要求公平交易，從而有利于更真實地反映資產或負債的價值，為信息使用者提供與決策更加相關的信息，更有利于維護市場的有序運行。

2.公允價值具有動態性

隨著時間的變化，公允價值的公允性也會發生變化，今天的公允價值到明天就成了歷史成本。也就是說，公允價值是反映現行經濟情況對資產或負債的影響在市場上的評價，它隨著經濟情況的變化而變化，是一個動態的價值指標。也正因為如此，公允價值才能夠時刻保持“公允”。

（三）上市公司經營業績

經營業績即經營成果，是指經濟實體在一定時期內利用其有限資源從事經營活動所取得的成果。上市公司經營業績指標體系有價值指標和非價值指標，價值指標包括凈資產收益率、總資產報酬率、每股收益、每股凈資產、資產負債率、現金流動負債比率、已獲利息倍數、總資產周轉率、凈利潤增長率、總資產增長率和發展能力定性指標；非價值指標包括經營者的素質能力、產品的市場占有率及應變能力評價、技術資源狀況、公司激勵制度等。

新舊會計準則的不同運用，對于公司的經營業績有不同的體現。以中石化2005年年度報告為例：中石化分別在上海、香港、紐約、倫敦等地上市，按規定應編制兩套財務報告，一套為中國標準，即“原企業會計準則和企業會計制度”；一套為國際會計標準，即“國際財務報告準則”。在2005年的年報中，按照中國標準編制的報表，2005年凈利潤為395億元人民幣；按照國際會計標準編制的報告，當年利潤為438億元人民幣。2006年在新準則實施后，上市公司經營業績發生了一定的變化。新準則規定，以公允價值與原賬面價值的差額調整年初股東權益，由于公允價值變動引起股東權益變動的上市公司有454家，調增年初股東權益795.04億元。

二、公允價值計量模式在上市公司經營業績核算中存在的問題

公允價值的引入對上市公司經營業績的最大影響就是接近市場價格信息，但是，資產信息和所有者權益信息的不穩定性會導致信息使用者的使用發生偏差，影響信息使用者作出正確的決定。具體來說，公允價值計量模式在上市公司經營業績核算中主要存在以下幾方面的問題。

（一）公允價值相關規定不完善

我國公允價值計量的相關規定尚不完善，缺乏統領全局的會計準則框架。理論界對于公允價值的研究還十分有限，尚未形成完整的理論體系。對于公允價值確認和計量的方法和要求的規定和闡述分散于各項具體會計準則及其應用指南中，既不詳盡也不統一，且各個具體準則之間存在計量屬性矛盾及計量口徑不一致的問題，無法有效指導實踐。我國公允價值計量相關規定的不完善，很大程度上影響了公允價值計量的可操作性。而相關制度不健全，又給會計舞弊提供了便利。

（二）公允價值獲取困難

實踐中，公允價值的確認會受到會計環境的影響，存在很多不確定因素。由于市場環境是復雜多變的，有些會計事項可以確認或尋找到相似的市場交易價格，有的卻難以尋找到只能估計。比如，當某項資產或負債的現行成本或現行市價無法確定時，就會采用現值計量估計公允價值，需要估計與資產或負債相關的未來現金流量。但是未來現金流量的金額、時點和貨幣的時間價值等都具有很大的不確定性，需要會計人員憑借專業知識進行估計，估計結果受主觀因素影響大，其可靠性難以得到有效的保證。目前，公允價值獲取困難已成為我國公允價值應用的難點所在。

（三）公允價值應用的成本過高

公允價值最可靠的獲取途徑通常是參考活躍市場的報價。然而，相對于西方發達國家，我國尚屬于新興的市場經濟國家，市場化程度較低，市場交易不活躍，金融工具的使用不普遍。在這種不完善的市場經濟環境中取得公允價值要付出較高的成本，且取得公允價值的收益難以抵補其成本，不符合成本效益原則。同時，由于公允價值具有動態計量的屬性，會計人員需要在每個會計期末對資產和負債的公允價值進行新的認定，必然會增加企業的信息成本，提高會計計量和賬務管理的操作成本，而公允價值的使用也增加了財務報告的風險，加之為了防止出現利用公允價值計量進行盈余管理的現象，企業的監管成本也會相應提高。

（四）存在利潤操縱行為

公允價值計量在很多方面留下的彈性空間，很可能成為管理層操縱利潤的工具。比如，對所取得的配股，管理層可以將其劃分為交易性金融資產，取得時按公允價值計量，期末將公允價值變動損益計入凈利潤，直接影響利潤表數額；也可將其劃分為可供出售金融資產，公允價值變動損益計入資本公積，改變股東權益。上市公司管理層可以利用會計計量屬性的選擇權，通過利潤操縱，使盈余達到期望水平，從而實現其利益需求。利潤操縱行為的存在，導致會計信息的可靠性和透明度降低，不利于市場的健康發展，不符合資本市場會計信息真實、公允的質量要求。

（五）缺乏監督約束機制

政府審計和社會審計對上市公司公允價值計量的監督力度不夠，監督機制不完善。我國會計師事務所行業發展較晚，獨立性比較差，同時由于會計師事務所之間競爭激烈，為了自身利益難以保持應有的公允與客觀，加之會計隊伍整體素質有限，道德操守不高，面對上市公司和一些政府部門的壓力和利誘，執業質量難以保證。另外，我國的會計法律法規還不健全，對一些違規行為相應的處罰措施還缺乏威懾力，使得一些企業敢于以身試法，這也直接影響到公允價值的推廣使用。

三、公允價值計量模式在上市公司經營業績中應用的對策

雖然公允價值計量模式在上市公司經營業績核算中仍存在諸多問題，但是從公允價值計量模式的國際應用來看，公允價值計量模式的廣泛應用不可避免，有發展成為未來主要價值計量模式的趨勢。為了與國際財務報告準則趨同，使我國資本市場更加健全，使信息使用者更透徹更有效地分析上市公司的經營業績，本文提出如下建議。

（一）完善相關規定，提高公允價值計量的可操作性

應當加強對公允價值計量的理論研究，完善我國公允價值的會計理論體系。在總結現有公允價值計量經驗的基礎上，著手建立適合我國國情的公允價值計量的統一框架。對公允價值的確認和計量以及相關細節問題應加以明確規定和詳盡說明，以指導公允價值在實際中的應用，提高公允價值計量的可操作性。同時，應當健全相關法律法規，完善《公司法》、《證券法》、《稅法》等法規制度，實現會計準則與相關法律法規的銜接，為公允價值的實施提供一個協調的法律環境。

（二）建立信息數據網絡，降低公允價值的獲取難度

為了切實解決我國公允價值獲取困難的問題，應當不斷深化改革，加強信息化建設，大力推進信息資源公開化，建立與市場化程度相適應的信息數據網絡，形成市場價格信息數據庫，提供容量大、時效性強的數據信息，快速傳遞公允價值計量所需的公共信息，以方便職業人員在資產定價時選取適當的參考數據。同時，上市公司也應當加大應用現代信息技術的力度；還可以指定專人負責公允價值變動的核算、定時按既定途徑收集數據，加快對公允價值信息的及時收集和處理。

（三）完善公允價值應用的市場條件，降低公允價值應用的成本

一方面，應當不斷深化我國的市場化程度，打破行業壟斷，引入充分的競爭機制，大力發展市場經濟，創建活躍的交易市場。同時，積極培育各級市場，不斷完善資本證券市場和其他專業市場，為公允價值的采用創造良好的市場環境，降低公允價值的獲取成本。另一方面，應對上市公司會計人員進行專業培訓，幫助其熟悉和掌握新的會計處理方法和程序，提高職業判斷能力，準確處理有關公允價值計量的相關事項，切實降低上市公司公允價值應用的成本。

（四）編制全面收益表，防范利潤操縱

建議通過編制全面收益表對已實現收益與未實現收益分別考核。將公允價值變動損益作為遞延收益處理，不計入當期利潤表；制定利潤分配方案時，剔除公允價值變動損益。規定任何公允價值方法不僅應反映資產和負債的價值及產生的收益，而且應根據相關項目進一步細分各種收益的來源和變動，從而有效防范上市公司通過公允價值計量進行的利潤操縱行為。

（五）完善監督機制，加大監督管理力度

推動財政、稅務、審計等管理機構強化監督，發揮監管合力，同時強化社會監督，鼓勵社會公眾參與監督，加快會計師事務所體制改革，改善執業環境，在審計準則中明確、細化有關公允價值的執業標準和措施；注重培養會計人員的業務素質和職業道德水平，加強守法意識和誠信道德意識，大力提高注冊會計師的素質和獨立性，提高其對公允價值估計的審計能力。同時，要盡快完善相關法律法規，建立注冊會計師懲戒制度，加大其違法違規成本，遏制違法違規行為。

【參考文獻】

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關鍵詞：工商系統國有資產 管理

工商管理系統中國有資產應該包括兩部分：一是滿足機關辦公所需資產，二是工商管理部門投資創辦的便民市場和其他經濟實體。管好用好這兩部分資產既是保證工商管理工作正常運轉的物資基礎，又是彌補辦公經費不足的重要方式，特別是后一類資產還可以為群眾提供生活便利。但從對工商系統的國有資產管理調查情況看，國有資產管理現狀不容樂觀，資產管理混亂，利用率低，運營效益不高，國有資產流失現象較為嚴重，工商系統的資產管理亟需加強。

一、國有資產管理的現狀

一是資產閑置的多，用的少；處置的多，報批的少。

從調查情況看，有的部門不能從單位的實際需要出發，厭舊喜新，為了達到購置新的儀器設備的目的，打著提高辦公效率的旗號，重復購置大量儀器設備，造成大量資產閑置，增加了財政負擔，影響了資產的合理有效使用。由于閑置資產遠遠比使用的資產多，管理制度又不嚴，閑置資產根本得不到很好的利用，資產丟的丟，損壞的損壞，無人痛惜。資產隨意處置現象十分突出，比如擅自改變資產產權關系，將國有資產無償劃給實體；擅自將國有資產為所辦實體抵押、擔保；資產轉讓不經評估，低價處置。這些處置事項必須到上級主管部門或國資部門辦理審批手續，而大部分單位在處置時沒有辦理任何審批手續，都把國有資產作為部門資產，隨意處置，忽視了資產的所有權屬于國家。

二是帳實不符，盤虧資產、帳外資產現象嚴重。

通過調查，發現部分單位不能嚴格遵守法規制度，資產長期不核對帳實，該入帳的不入帳，該核銷的不核銷，存有大量帳外資產。有的單位管理制度不嚴，帳面上記載的固定資產遠遠少于實際的固定資產數，增加的固定資產不入帳，報廢固定資產不減少，如一些幾十年前的早已不存在的破舊資產，沒有及時減少，仍然掛在帳面上，資產報廢的不減少，新購置的不增加；有的單位資產處置手續不全，固定資產的增加或減少，沒有經辦人手續，到最后誰也說不清有多少固定資產。有的單位甚至連固定資產帳目都不設立，結果造成固定資產增減無據可查。一些干部的調動中“物隨人走”的現象也比較突出，交通工具、通訊工具成了一些干部的私人用品隨意帶走。盤虧資產與帳外資產的同時存在，使盤虧資產越來越多，但卻不容易被發現，資產也就悄無聲息的流走。

三是資產運營效益低。

工商系統投資創辦便民市場時，大部分是貸款經營，由于經營管理不善，每年都嚴重虧損，形成大量債務包袱，增加了財政負擔。投入的資產不但沒有形成收益，反而全部虧掉，使國有資產大量流失。創辦的實體，也由于經營管理不善而嚴重虧損。但有時為了挽救實體，又要彌補經費不足而將資產無償借給使用或不斷的投入，最終的后果都是只投入，無產出，把國有資產都白白的虧掉和變相吃掉。

二、國有資產管理中應注意的問題

一是機構缺位，監管不到位。建立資產管理制度，設立和配備專門機構或人員，來進一步明確國有資產管理崗位責任，是維護資產安全和完整、保證行政機關履行職責和促進各項社會主義事業發展的重要保障。工商系統資產管理混亂，主要原因是單位負責人資產管理意識差，對資產的購置、借出、報廢等手續沒有設立專門的機構或人員進行管理。沒有資產管理制度或資產管理制度的虛設造成工商所的資產人人可以借用、人人可以拿走。資產管理責任不明確，沒有人愿得罪人去多管閑事，人人爭著做好人，甚至相互攀比著誰賺的便宜更多，造成大量資產的流失。對所辦實體更是無人監管、無人過問，只是盲目的投入，根本不考慮收益能力。所以配備責任心強、業務素質高的、且比較穩定的資產管理隊伍是解決工商系統資產管理的首要問題。

二是宣傳不到位，監督不到位。由于有關部門對資產管理的政策法規及制度宣傳不到位，致使很多單位不了解資產管理的法規政策及管理程序，造成管理意識的淡化和管理工作的弱化。通過調查也反映出資產占有單位對國有資產的權屬關系不了解，不知道各單位只有占有權和使用權，而把國有資產當作部門資產，不經國資部門批準，隨意劃轉，隨意買賣。所以在資產管理中多組織資產管理人員學習相關的政策法規是必需的，重要的是讓他們知道行政事業單位的資產所有權和占有權、使用權的區別和聯系，占有、使用者要合理、有效、節約地使用國有資產。

三是管理脫節。現行的財政管理弊端造成財政支出管理、資產管理、會計管理脫節，致使單位只重購置，不重管理，只求擁有，不求效益，只反映支出，不反映存量，只想要錢，不想開源。認真解決這三方面的脫節問題也是工商系統國有資產管理中的關鍵問題。

四是執法不嚴，處罰力度不夠。由于以前資產管理的法制法規不健全，對資產損失浪費的責任人沒有相應的制約及追究措施，致使單位領導對資產管理不重視，資產損失不在乎。所以對責任人的制約及處罰在國有資產管理工作中是至關重要的，正好我省的《山東省行政事業單位國有資產管理辦法》已經出臺，對資產管理和責任人處罰措施規定的很具體，下一步怎么去貫徹執行這個辦法，同時對資產責任人處罰的“手”能不能“硬”起來也是工商系統在資產管理中所面臨的重要問題。

三、加強國有資產管理應采取的措施

（一）組織工商系統進行全面的資產清查，對帳外資產該入帳的入帳，該報廢的報廢，統一進行處置。摸清存量資產，建立健全有關的資產帳目和管理制度，對短缺資產要查明原因，限期追回，并按國資部門要求進行產權登記確定占有、使用權。

（二）建立統一的資產調配中心。由主管部門對內部閑置但仍有使用價值的資產進行內部調劑使用，提高資產使用率，避免資產閑置浪費。一方面可以解決單位資產購置的燃眉之急，另一方面也可以為資產原擁有單位換來一些經濟上的收益，對國家來說也減少了國有資產的流失。

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一、XBRL網絡財務報告在上市公司中存在的問題

（一）對XBRL的認識不足

由于XBRL是網絡環境下的新興技術，涉及財務、會計、管理、計算機等多門學科，具有很高的學科綜合性，這就增加了人們對XBRL學習的難度。而我國高校財會專業還沒有專門開設關于XBRL的課程，XBRL的社會培訓也是鳳毛麟角，只有通過證券交易所在上市公司試點運行，而中國那么多上市公司，業務成千上萬，需要很多掌握并能熟練運用XBRL這種網絡語言的人才，雖然上市公司有培訓，但是國內真正理解的人太少，培訓的波及范圍又太窄，教育、宣傳和推廣的相對滯后，造成國內各界對XBRL的認識不足，多數只停留在對XBRL概念、特點、優勢等的了解，而對XBRL的技術層面知之甚少。2003年12月頒布XBRL2.1標準后，XBRL在國際上的應用己經滲透到了形成財務報告的各個環節，但由于我們國內真正理解和明白XBRL標準的人還很少，因此導致XBRL在國內的應用領域也比較狹窄，這樣上市公司應用XBRL就肯定會遇到一些困難。

（二）局限于傳統財務報告

傳統財務報告由三張主表及各種附表等構成，其報表結構特征主要體現為一維性，而XBRL并不改變現行的會計準則、規范制度，更不會涉及報表結構、報表流程的改革。它所提供的僅僅是報表這種最終的成果，卻很少提及基礎數據以及形成過程，以至于其強大的可擴展性并沒有真正發揮出來，這就形成了來自XBRL自身的實踐缺陷。上市公司的財務報告更加復雜，更加嚴謹，如果上市公司應用XBRL網絡財務報告就會由于XBRL的自身缺陷受到限制。而且XBRL的可擴展性太強，上市公司呈交的XBRL網絡財務報告中可能添加太多新東西，而這些新東西并非具有可靠性和重要性，這樣就導致需求者無法利用這些信息，無法對公司的數據進行橫向或縱向可比性分析。

（三）分類標準不完善、不統一

到目前為止，各國的會計準則難以統一，會計領域的一些概念、方法也呈現著差異，所以會計界無法制訂全球統一的XBRL分類標準。因而XBRL國際組織只進行認證各成員組織的分類標準，而將分類標準具體制定工作交由各國使用者分別來做。然而我國在推廣XBRL分類標準方面還存在著諸多問題：雖然根據《會計法》的規定企業采用統一的會計標準，我國上市公司目前采用的是2006年的《企業會計準則》，但根據這個統一的會計標準，上交所和深交所卻分別制定了兩套不同的XBRL分類標準，很大程度上降低了在兩個市場上融資的企業XBRL格式數據的兼容性，不利于信息數據的相互交流與使用；各行業的分類標準仍不完善，在證監會上報的規范中，只定義了工業、金融等部分行業的財務報表科目，對其他大部分行業仍然沒有制定出相應的XBRL分類標準。

（四）網絡安全性問題

在現在發達的網絡環境下，我們可以借助網絡來實現信息共享，但是XBRL網絡財務報告卻只能在證券交易所網站查閱，而且應用XBRL的大部分都是上市公司，這就加大了交易所網站的負荷，也不利于多個用戶同時閱讀和下載。同時，由于信息是通過網絡來進行傳遞，開放性的網絡將不可避免地使信息在傳遞的過程中存在一些風險，特別是上市公司的重要機密數據，如果被泄露或破壞，將會給公司帶來巨大的損失。我們知道網絡安全的威懾性，那么網絡安全性問題就是推廣、應用XBRL網絡財務報告面臨的重大問題之一，因此我們必須保證信息在傳遞過程中的安全性。

二、完善XBRL網絡財務報告在上市公司中應用的對策

（一）加強XBRL的教學及宣傳

XBRL的應用，將給財會人員帶來新的機遇和挑戰，由于他們對新技術掌握程度的不同，將產生一系列分化，適者生存，不適者淘汰。因此，有必要加強XBRL的教學工作，大力宣傳XBRL的應用優勢。現在國外的很多高校都已經開設了XBRL的課程，國內高校也應該將這一課程作為經濟、管理、計算機等專業的必修課，廣泛傳授XBRL知識。除此之外，培訓機構也應開發相關的XBRL培訓課程，爭取早日讓更多的相關專業人士了解、掌握有關XBRL的知識，為XBRL在我國的發展培養儲備力量，這樣上市公司就可以引進更多熟悉XBRL網絡財務報告的人才，使XBRL在上市公司中能夠更加適用。

（二）加強XBRL實踐應用

由于XBRL的實踐缺陷、不足，我們必須對XBRL自身加以研究，XBRL要突破傳統財務報告的局限，強調在互聯網上披露基礎會計信息及數據，而不僅僅是會計報表和附注，并且要適當保護商業機密信息，同時披露其他與決策相關的信息。目前XBRL標準基本上只涉及財務報告，僅僅涉足會計核算確認、計量、記錄、報告的最后一個環節即報告。其實，報告只是披露的一種形式。報告什么內容，報告內容的質量高低，并不取決于報告本身，而是決定于前期的確認、計量和記錄，最終決定于按科目編碼歸集的會計事項。同時，為實現會計信息在互聯網上的橫向可比，規范會計報表的結構和項目也是必不可少的。既然披露基礎會計信息是XBRL的首要目的，那么前提就是要統一科目編碼，最后結果就能夠規范會計報表。也就是說，XBRL相當于互聯網上的統一會計制度，是會計準則在互聯網上的體現。

（三）加快統一XBRL的分類標準

我國必須盡快成立包括會計專家和信息技術專家等人員組成的XBRL專家小組，深入研究諸如XBRL分類標準等重點難點問題，制定出高質量的規范和標準。其中，會計專家應起主導作用，負責建立XBRL的理論框架、規范財務信息元素定義、建立財務信息元素標記、生成XBRL標準等，而信息技術專家則主要負責與會計專家一同建立財務信息元素標記、生成XBRL標準、研發支持軟件系統等。同時，還應該不斷完善我國XBRL分類標準，XBRL分類標準的建立過程中可以采取對那些雖然名稱相同但含義不同的財務會計方法、準則及術語等建立不同的XBRL標記從而達到區別及日后方便修正的目的，也可以為那些雖然名稱不同，但含義相同的會計方法、術語等建立相同的XBRL標記；還可以為新會計方法、術語等專門編制特定XBRL標記。總之，我們應該盡可能早的制定出一套統一的有代表性的、有權威性的分類標準，并保證分類標準在技術上完全符合會計準則的規范要求，在轉換方法上完全體現會計準則的統一性。

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供應商是指提品的個人或者組織，可以是產品的零售商或者批發商、制造商，也可以是信息或者服務的提供者，本文提到的供應商主要是指原材料的供應商。目前，采購在提高企業質量和降低企業成本發揮著越來越重要的作用。供應商原材料供應是否穩定是一個企業高效運作和穩定的重要環節，因此，對供應商的管理水平進行提高已經成為很多企業關注的焦點。本文主要對供應商管理存在的風險進行了分析，并且針對存在的問題提出了相應的解決措施。

一、 供應商管理中比較容易存在的一些風險

（一）對供應商的管理方式還需要調整

目前，一些大型企業都建立了供應商數據庫，對供應商依據一定的標準實行分級管理，在管理的過程中主要存在以下兩個方面的問題：

1.沒有科學合理地減少供應商的數量。有些管理者認為對供應商進行管理就是對供應商數量的控制，就是減少供應商的數量，但是減少供應商的數量，就會導致供應商之間缺乏競爭，服務的性價比也可能會下降。

2.對供應商缺乏動態管理。一般來說對供應商第一次入數據庫審核較為嚴格，但是他們一旦入庫就不再進行相應的管理，只是向他們收取一定的入庫年費。一些供應商會隨著時間的推移經營狀況會發生變化，但是負責采購的人員如果選擇經營狀況不好的企業就有可能有違約情況發生。

（二）對供應商缺乏有效的激勵和評價機制

對供應商的控制和監督是企業需要解決的一個難題。供應商經營狀況發生變化，企業很難及時發現。因此，供應商提供原材料質量如何得到保證、供應商生產原材料的能力信息如何及時得到獲取、供應商的一些經營狀況真實相關信息如何進行獲取等問題都成為監督和控制供應需要解決的問題。如果建立供應商激勵和評價機制上述問題就可以很好地得到解決，但是目前很多企業對建立供應商反饋、評價機制以及激勵機制還沒有得到應有的重視。一些企業即使對供應商評價體系有所重視，但是存在著內容不具體，指標不完整的問題。一些企業在實際的操作過程中，反饋不及時、實施不到位，這樣就很容易導致供應商的激勵和評價機制不能很好地得到發揮。

（三）一些企業沒有認識到供應商角色的重要性

很多企業都認為供應商只是原材料的提供者角色，是企業外部的材料供應者。企業如果從這種角度進行考慮，企業就不會考慮供應商的發展與自己企業的關系，也不會考慮供應商的發展對企業造成的影響。他們最終目的就是想企業的利益最大化，在這種觀念的支配下，企業是不會將供應商的納入自己的產品研發規劃中去的，也不會努力去協助供應商去發展和改進，更不會與供應商保持長期穩定的合作伙伴關系。雖然有一部分企業認識到了供應商的重要性，但是往往關注的是供應商對自己利益的影響，關注的自身利益最大化，對供應商的利益沒有引起重視。

二、針對供應商管理中存在的問題應當采取的措施

（一）確定科學合理的選擇供應商的方法

首先要認真建立供應商數據庫，供應商數據庫建立時要認真對供應商做好認真調查，通過調查來排除一些供應商，把合適的供應商納入數據庫。其次要做好全面評價供應商的工作。除了對供應商產品的準確交貨、合格率、價格等因素進行專業評價外，另外還應當注意供應商的信息技術、設備穩定性、財務狀況、人員素質、管理水平等情況。由于上述某個因素會造成供應失誤或供應的中斷，只有進行全方位的評價才能規避這種風險。

（二）認真做到信息及時有效的共享，進一步完善供應商反饋機制和績效評價機制

對于短時間合作的供應商，對他們進行控制和監督一般憑借合作的合同就可以完成。但是對于計劃長期進行合作的供應商，由于空間和時間的限制，企業對供應商的監管和控制就相對很難。因此，對于計劃長期合作的供應商進行監管和控制的方法是實現信息及時共享，增加雙方信息透明度。企業應當及時了解供應商的相關信息，對于存在的問題要及時分析解決，從而實現科學有效地控制和監督。企業可以利用配合與支持指標、價格指標、供貨及時性指標、質量指標對供應商進行業績的評價。企業可以根據評價的結果實施獎罰，促進供應商改進，同時也滿足企業需要。

（三）企業要重視供應商的價值

企業不能把供應商看作競爭對手，而是應當看作與企業的合作伙伴，是一個利益的共同體。因此，企業應當與供應商保持共同發展，共同實現利益的最大化。企業要為供應商參與產品研發創造機會，提供條件，做到及時溝通，及時進行信息的分享，從而實現整個利益鏈的利益最大化。采取上述措施在短期內不會有明顯的效果，但是長期就會穩固合作伙伴關系，從而能夠實現很好的“雙贏”效果。加強對供應商的管理從長期來看是非常有利的，可以及時滿足顧客的需要、降低庫存、提高產品質量、降低企業成本，還可以提升企業競爭力和核心能力，因此應當重視供應商的價值，對于合作過程中存在的問題應積極采取措施，實現雙方共贏。

參考文獻：

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前言

智能電能表是指國家電網公司集中規模招標采購的三相和單相智能電能表，是國家建設堅強智能電網的重要環節、是實現用電采集系統的基礎支撐、也是國民輿情關注重點。國家電網公司下轄各省電力公司遵循“統一管理、全面覆蓋、全程管控、閉環管理”的質量管理理念，加強了對智能電能表的全過程質量管控，實施駐廠監造，將質量管控關口前移至設備在制造單位的整個過程。經過多年來的推廣應用，智能電能表從廠內制造到現場運行的各階段出現了較多問題，筆者作為一名資深的監理人員，收集這些問題并結合自身的駐廠監造的實踐，對其進行分析并探討解決方法，為后續的監造工作提供借鑒和參考，從而提升監造的效率和效益。

1 監造問題

1.1 監造問題收集

智能電能表的監造特點是設備單體小、批次中標數量大、生產和供貨時間集中、制造單位眾多等，監造單位結合監造特點和自身實踐進行分析，并對智能電能表的廠內生產制造、送樣/抽樣檢驗、現場檢驗、安裝和運行等各個環節的深入調查了解，收集與監造有關問題。

1.2 問題整理和分類

對收集的問題進行篩選、整理，將反映在駐廠監造階段的問題分成五個大類：產品質量和合同問題、排產和發貨滯后問題、監造師問題、信息溝通問題、現場問題處理等。

2 問題分析及對策探討

對收集和整理完成的智能電能表監造問題進行分析，并探討合適的解決方法。

2.1 產品質量和合同問題

產品質量問題是監造工作的重點內容，而元器件/原材料、生產工藝質量管控問題和出廠檢驗問題最為突出，約占總問題的80%以上，是監造師最應關注和考慮對策的關鍵所在。以《物資質量報告》（國家電網公司2013年4月）中報道的該月對湖北、冀北、江西等10家省公司共對100254只電能表進行的抽檢為例，抽檢中發現問題12起，其中工藝控制問題4起，出廠試驗問題3起，元器件/原材料和設計結構問題各2起，儲存（運輸）問題1起。

2.1.1 元器件/原材料問題

監造師在A供應商駐廠監造時發現電能表在老化、耐壓、出廠檢驗時出現較多故障表計，經統計問題集中在以下幾個方面：耐壓通不過；日計時誤差大、無計時；液晶顯示缺筆、白屏、黑屏；紅外、485通訊不上；拉合閘無反應等。在這些問題表計的返修檢查中，發現主要原因是電阻、二極管、日計時芯片、液晶、485芯片、繼電器等元器件問題，對問題表計更換相應元器件即處理完畢。

對元器件/原材料問題，其監造對策應體現在對電能表關鍵元器件的以下幾個方面：（1）采購管理：監造師現場見證關鍵元器件的采購合同、供應商資質的證明文件、質保協議書等；檢查供貨商名稱或品牌、型號規格、性能參數等是否符合采購合同和技術協議、國網提供的關鍵元器件清單等要求；并查看合格供應商名單以及評價，確保關鍵元器件的采購管理符合要求。（2）檢驗：監造師現場見證關鍵元器件出廠合格證或者檢驗合格報告等，并對供應商的入廠檢驗情況進行檢查見證，特別是關鍵元器件的入廠抽檢及其檢驗記錄必須符合供應商對元器件/原材料的管理和檢驗規程文件。監造現場發現的很多電能表問題，究其原因是關鍵元器件的入廠檢驗未嚴格按檢驗規程文件執行，導致大量不合格品流入生產環節有關。（3）保管：監造師現場檢查元器件/原材料的存儲保管是否存儲管理制度，檢查元器件/原材料是否在有效存儲期內。檢查倉儲環境是否做到清潔、通風、無腐蝕性氣體，溫度、濕度是否有效控制；敏感類元器件是否具有獨立的存儲倉庫及相應的防靜電保護措施等。因保管不當造成元器件，特別是敏感類元器件容易損壞，或縮短元器件的使用壽命，造成運行一段時間后出現較多故障表計。故加強存儲保管環境管理，確保元器件/原材料的存儲環境符合要求。（4）一致性核對：監造師在電能表的整個生產過程中，根據國網提供的關鍵元器件清單和省電力公司的相關要求（如載波芯片分配方案等），不間斷地對電能表所采用的關鍵元器件進行核對，確保其符合一致性要求。監造師對現場發現的元器件/原材料的采購管理、檢驗、保管問題，應及時要求供應商進行整改，并落實整改情況；對關鍵元器件品牌、型號、型號規格等更換問題，應當及時落實，并以重大質量事情形式專題匯報給業主單位，根據業主單位的相應意見監督供應商整改完成。在某供電公司出現了大量的問題表計，經檢查為B供應商將偽造的載波芯片替換了某品牌載波芯片，而偽造的載波芯片本身存在質量問題，造成大批量的表計需要更換處理。實施駐廠監造，核對主要元器件的目的就是要避免此類事故的發生。

2.1.2 工藝質量管控問題

在供應商的出廠檢驗、成品抽檢，以及計量中心的檢驗、安裝運行中發現的很多電能表的質量問題，與供應商內的生產工藝質量管控到位與否密切相關，其問題和對策如表1。

以上種種問題，究其原因為供應商為了加快電能表在生產過程中的流轉速度，故意簡化工序，導致各工序未到達工藝文件和相關技術標準的要求，不能對下一道工序，乃至整個表計形成質量保證。對此，監造師在現場一定要掌握電能表的監造技能，以及國網關于電能表的相關技術要求、供應商的生產工藝文件，對照工藝文件、作業指導書等，對生產、檢驗現場按照監造實施細則要求開展巡視檢查，確保供應商的各生產工藝質量管控、檢驗等按照文件要求管控到位。

2.1.3 檢驗問題

（1）出廠檢驗問題：智能電能表的出廠檢驗是非常重要的質量管理環節，電能表的質量問題，如外觀型式、功能、性能、用戶方案等，都可以在出廠檢驗環節發現出來，而在以往的駐廠監造過程中，發現較多的出廠檢驗環節問題，對產品質量造成了很大的隱患，加強出廠檢驗環節的監督管理尤為迫切，其問題和監造對策如表2。

（2）成品抽檢問題：按照供應商的產品質量管控的要求，對已經包裝入庫的電能表按抽樣要求進行抽樣檢驗，檢驗內容包括電能表的包裝、外觀型式、客戶方案、產品質量等項目，質檢人員根據抽樣檢驗的結果決定對本批次電能表放行與否，其現場問題和監造對策如表3。

2.1.4 其他問題。其他問題主要是設計問題、包裝問題、倉儲問題、運輸問題等。對于設計問題，主要在于對供應商的研發質量控制環節的檢查。包裝問題：要做好客戶方案檢查，箱體標識符合技術協議要求或工藝文件要求，標明用戶單位名稱、箱內電能表型號、數量、載波名稱（如果有載波）、表地址段號等。倉儲環境、運輸等應符合供應商關于相關環境的要求。

2.1.5 分包問題

根據多年的監造經驗，發生分包主要是因供應商按排產和供貨計劃要求其生產能力或計劃期內的產能不足以完成合同產品，故監造師可采取的對策是對以下情況檢查：（1）供應商的元器件/原材料備料情況；（2）根據SMT貼裝生產線計算供應商的PCB板日產能；（3）根據生產線的生產制作節拍時間、流水線數量等估算日產能；（4）根據出廠檢驗臺體、成品抽檢臺體等估算日檢驗能力；（5）包裝入庫數量、供貨數量與實際生產數量的一致性。若以上情況不滿足合同項目要求或存在問題時，監造師應及時溝通供應商，落實是否存在分包問題，力爭做到提前發現，及時以重大質量事情的形式向業主單位和監造單位專題匯報。

2.2 排產和發貨滯后問題

當電能表排產和發貨存在嚴重滯后時，省電力公司統一部署的生產、檢驗和安裝進度將嚴重受阻，其問題和監造對策如表4。

2.3 監造師問題

對監造師問題采用因果分析圖法進行分析，并探討解決對策。圖1對監造師問題的產生進行分析，尋找問題形成的主要原因，再進一步分析產生這些主要問題的緣由，從而為解決對策提供方向。表5對監造師問題從監造師人員數量缺少、素質不一、責任不到位等探討了解決方案。

2.4 信息溝通問題

監造過程中的信息溝通是很重要的一個環節，監造師應及時了解相關信息情況，將現場的情況按照規定的格式和要求匯報給項目單位和監造單位，并將項目要求及時下發給供應商，以便供應商及時作出調整。

監造師應及時聯系信息管理員，了解業主單位（或用戶單位）對所監項目的更改意見情況，并及時將相關情況下發給供應商。

2.5 現場問題處理

監造師現場工作開展離不開問題處理，而對問題處理的不妥當將會造成業主和監造單位的被動局面。對現場發現的問題應按照有關的監造管理制度和流程，及時、準確進行處理。

3 結束語

智能電能表駐廠監造關聯著業主單位（省電力公司）、用戶單位（供電公司）、供應商、監造單位等，監造過程中的問題是緊密關聯的，監造單位應研究并制定合理的應對策略，監造師根據策略編制針對性的監造實施細則，然后嚴格按照監造實施細則的要求開展現場工作，唯有如此才能做好現場監造工作。

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篇10

首先，探討一下供應商的定義，一般情況下供應商可以生產者也可以是銷售者也可以原料供應者。一個企業的發展水平和運營的效率很大程度上取決于其選擇的供應商，而供應商選擇好之后需要進行持續的管理才能有效保證企業的運作效率。本文主要研究的是原材料供應者，并基于此研究其中存在的潛在風險，并根據其產生風險的原因提出應對策略。

1 供應商管理理論概述

研究供應商風險管理，需要一定的理論基礎作為指導。下面對供應商管理的理論和企業風險管理相關理論進行探討，為供應商管理提供有力的理論保障。

首先，探討供應商管理的內涵。其主要包括三個方面：供應商的選擇、參與、績效評估。其一，選擇供應商方法的傳統方式是以價格作為首要目的，但是這樣雖然在短期會給企業的帶來效益，但是從長期來看隱含著風險。鑒于此，現在大多數企業開始綜合各方面的因素來選擇供應商，這是供應商管理的起點。其二，供應商參與到企業供應鏈的設計之中是供應商管理的另一個重要內容。參與并不是簡單的參與，而是要求供應商深度參與到關于生產銷售的各個環節。具體來說，就是共同解決問題，共同促進合作的發展。最后，績效評估是引導供應商參與管理的重要因素，只有進行與供應商利益密切相關的活動，才能引起他們的重視，進而與企業一起實現高效長遠的合作。

其次，供應商管理風險的相關理念。所謂風險就是可能生的，一些對企業運營不利的因素。風險因素有內在的也有外在的，有時候表現的十分復雜。但是這些因素不是不可以預測，通過合理安排和預防是可以避免的或者減少的。針對可能出現風險的因素，有針對性的提出一些方案，在這些方案中選擇最佳的一種，可以有效提高企業的運營成本，并降低因其造成的損失。

2 供應商管理中容易存在的風險

在供應商管理的各個環節中都存在著一定的風險，本段就供應商選擇。產品設計開發、后期管理三個方面來分析其中容易存在的風險，并對其產生的原因進行深入的分析。

（一）篩選供應商中可能存在的風險

供應商的篩選是防范風險的起點，這一個環節把握不好會影響企業以后的發展。選擇供應商的標準有價格、財務狀況、組織結構、員工質量等，其中的每一個因素都可能會影響供應商同企業合作的質量。我們先從股東結構和員工質量兩個方面來分析其中的潛在風險。首先，股東結構是指供應商的資金構成狀況，這一點極其容易與財務狀況混淆。根據一項關于汽車零件供應商的調查顯示，在選擇供應商的過程中很多企業只關注財務狀況，認為只要資金雄厚就能保證長期穩定的零件供應。事實上，有些企業表面上雖然看起來資金實力很強，但是仔細分析其股東構成可能發現其大部分資金投資商來自于vc機構。如果在選擇供應商過程中沒有深入分析其股東結構，可能會導致制造企業生產中斷給企業造成不可挽回的損失。其次，是員工的質量和流失率。這一點對于選擇供應商也十分重要，一個擁有高素質員工隊伍的企業其生產能力和生產的水平必定是十分優秀，能有效保證對貨源的穩定供給。相反一個企業員工素質低下、流失率極高，這樣會嚴重影響企業的生產能力。總之，供應商股東結構和員工質量這兩個因素是不能忽視的，一旦忽視就會導致潛在風險的發生。

（二）供應商產品設計開發中存在的風險

對供應商進行篩選之后，需要關注的是其產品的設計和開發。隨著跨國公司的不斷增加，為了減少運營成本，很多供應商開始謀劃開拓國外市場。將生產工廠設立在一些發展中國家，這樣雖然給供應商帶來了短期的效益，但是由于發展中國家技術的不成熟和原料供應的差異，可能會導致供應商提供給企業的產品不符合要求。一旦有這樣類似情況的發生，供應商不得不自己對生產流程和技術進行重新調整，這樣帶來的后果不僅是自身利益的損失，而且會導致所供應企業產品生產中斷。

（三）后期管理供應商中存在的風險

在與供應商達成供應協議之后，并不是就萬事大吉。對供應商進行后期的管理十分重要，因為供應商內部一旦根據自身的利益對生產流程進行相應的變化就可能給企業造成重大損失。根據，對某電子公司的調研發現。按照約定供應商使用一種二極管零件，但是供應商為了降低成本未經與企業商議擅自使用另一種二極管作為零件，結果導致企業生產的某電子設備在使用中發生故障，給用戶和企業造成重大損失。因此，在與供應商的后期工作對接是必不可少的，其中存在著巨大的損失風險。

3 預防和化解潛在風險的對策

（一）完善篩選供應商和員工培訓機制

制定全面的考核標準，著重加強對股東結構的分析。首先，分析供應商近一年的股東結構的變化和財務的整體狀況。其次，分析近五年來企業的投資人變化情況及其原因，如果變動頻率較高則引起高度注意。最后，就是做好本企業的財務評估，并與供應商溝通提供相應的財務數據。將兩者的數據進行仔細的分析對比，從中選擇對合適的供應商。如果在實際操作中很難獲取供應商的數據，可以通過第三方合法途徑獲取。對于員工應加強溝通機制、獎勵機制、培訓機制的建設，完善相關人事管理規范，使員工在規則內高效率作業。

（二）制定第三方合作計劃

首先，要針對產品的設計開發進行全面的分工，明確分工的之后在具體實施之前一定要使三方做到充分的溝通，對可能遇到的問題進行及時的解決。其次，企業所需要采購的物品的性質不同，對一些比較特殊的物品要進行風險預測，做到因地適宜因地生產。比如生產工藝、機器、模具等影響產品質量的因素，要進行深入分析并制定防范方法。最后，要通過開會議的方式解決因溝通出現的各種問題。在項目運作的過程中一旦出現溝通問題，出現的問題不僅是財力，而且也會消耗大量人力。

（三）建立供應商后期管理規范

解決對供應商的管理問題主要的還是協調好溝通的問題，要把溝通落到實地。具體來說，第一，安排工作人員在固定的時間段去生產車間巡查，對于供應商所做的生產方面的改變，要及時跟進并預測給企業可能造成的損失。第二，對于供應商所做的重大變化，企業需要派遣項目小組對變更進行評測，并對此后生產質量進行評估，第三，建立變更反饋機制和測評機制。如果這樣的機制健全，能及時反饋供應商的情況，并對可能出現的問題及時發現，有利于避免重大損失的發生。最后，成立后期管理小組，專門處理與供應商生產線、原料、設備等變更事項的對接。

4 總結

總之，在經濟全球化的今天，企業提高供應商管理水平是穩固供應鏈的重中之重，也是提高企業競爭力防御風險的方式之一。很多細小的因素都可能給企業帶來巨大的風險，重視供應商管理中每一個細小因素，對于防范風險必不可少。因此，企業尤其是制造型企業務必重視供應商的管理，并從供應商篩選、供應商參與、供應商管理等各個方面最好管理，針對其中可能存在的風險進行評估并制定化解風險的措施，這樣才能使企業立于不敗之地。

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