導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇保險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號(hào)：F6I　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著郵政金融業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，郵政保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也得到快速提升。然而，在郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開展過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)一些違規(guī)操作現(xiàn)象，如“存款變保險(xiǎn)”等，從而產(chǎn)生一些負(fù)面報(bào)道，給郵政形象帶來(lái)了不利影響。為切實(shí)防范保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)郵政企業(yè)聲譽(yù)，必須強(qiáng)化保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理。

1　郵政儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)業(yè)務(wù)違規(guī)操作現(xiàn)狀

銷售人員受利益驅(qū)動(dòng)進(jìn)行虛假宣傳，違規(guī)向客戶承諾保險(xiǎn)收益，欺騙消費(fèi)者；銷售人員打著“銀行理財(cái)”的旗號(hào)進(jìn)行虛假宣傳，違規(guī)銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品，致使“存單變保單”現(xiàn)象出現(xiàn)；保險(xiǎn)公司人員“喬裝”郵政儲(chǔ)蓄員工，坐守郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)違規(guī)銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品；網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)人員違規(guī)代客戶填寫保單，代客戶簽名；對(duì)客戶投訴和退保要求，相互推諉，售后服務(wù)質(zhì)量較差，影響郵政儲(chǔ)蓄聲譽(yù)；銷售人員未取得保險(xiǎn)銷售從業(yè)人員資格證書，不具備保險(xiǎn)銷售資格，存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患；違規(guī)收取保險(xiǎn)公司協(xié)議外收益或銷售返點(diǎn)，存在商業(yè)賄賂風(fēng)險(xiǎn)。

2　郵政儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理建議

2.1事前控制

2.1.1加強(qiáng)保險(xiǎn)銷售資質(zhì)管理

營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)按照保監(jiān)會(huì)規(guī)定在明顯位置懸掛“保險(xiǎn)兼業(yè)許可證”，并獲得上級(jí)行授權(quán)。從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的銷售人員，應(yīng)當(dāng)具備保監(jiān)會(huì)規(guī)定的保險(xiǎn)銷售從業(yè)資格，取得保監(jiān)會(huì)頒發(fā)的《保險(xiǎn)銷售從業(yè)人員資格證書》。

2.1.2建立客戶適合度評(píng)估制度，防止錯(cuò)誤銷售

網(wǎng)點(diǎn)在銷售投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)充分了解客戶的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知能力和承受能力。根據(jù)客戶風(fēng)險(xiǎn)適合度評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)理財(cái)服務(wù)區(qū)、理財(cái)室或理財(cái)專柜進(jìn)行當(dāng)面評(píng)估，并根據(jù)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)提高銷售門檻，將合適的產(chǎn)品銷售給合適的客戶，防止錯(cuò)誤銷售。同時(shí)，應(yīng)妥善保存客戶評(píng)估的相關(guān)資料。

2.1.3加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范操作流程

要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理的重要性和緊迫性，建立和完善保險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，制定全行統(tǒng)一、操作性強(qiáng)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理辦法和涵蓋業(yè)務(wù)全過(guò)程的操作規(guī)程。

2.1.4加強(qiáng)員工培訓(xùn)教育工作，提高從業(yè)人員素質(zhì)

培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涉及保險(xiǎn)產(chǎn)品、相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)操守等方面。要修訂和完善保險(xiǎn)業(yè)務(wù)考核辦法，逐步建立激勵(lì)考核長(zhǎng)效機(jī)制，促使保險(xiǎn)業(yè)務(wù)健康、有序、合規(guī)發(fā)展。

2.1.5建立投訴處理機(jī)制

要建立有效的投訴處理機(jī)制，制定統(tǒng)一規(guī)范的投訴處理程序，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)要明示客戶投訴電話，及時(shí)處理客戶投訴，切實(shí)維護(hù)客戶合法權(quán)益；在與保險(xiǎn)公司簽訂協(xié)議之前，必須要求有關(guān)系的保險(xiǎn)公司建立問題處理應(yīng)對(duì)預(yù)案，確保能夠?qū)蛻敉对V的保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行全面、及時(shí)、妥當(dāng)?shù)靥幚怼?/p>

2.1.6明確責(zé)任，建立問責(zé)制

要明確保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)產(chǎn)品的準(zhǔn)入、宣傳、銷售和投訴處理等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，各個(gè)部門和崗位的職責(zé)分工，建立問責(zé)制。

2.2事中監(jiān)管

2.2.1合規(guī)銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品，規(guī)范銷售行為

網(wǎng)點(diǎn)銷售人員不得進(jìn)行誤導(dǎo)銷售或錯(cuò)誤銷售，在銷售過(guò)程中不得將保險(xiǎn)產(chǎn)品與儲(chǔ)蓄存款、銀行理財(cái)產(chǎn)品等混淆，不得使用“銀行和保險(xiǎn)公司聯(lián)合推出”、“銀行推出”、“銀行理財(cái)新業(yè)務(wù)”等不當(dāng)用語(yǔ)，不得套用“本金”、“利息”、“存人”等概念；不得將保險(xiǎn)產(chǎn)品的利益與銀行存款收益、國(guó)債收益等進(jìn)行片面類比，不得夸大或變相夸大保險(xiǎn)合同的收益，不得承諾固定分紅收益；不得以中獎(jiǎng)、抽獎(jiǎng)、送實(shí)物、送保險(xiǎn)、產(chǎn)品停售等方式進(jìn)行誤導(dǎo)或誘導(dǎo)銷售；不得代客戶簽字，不允許非客戶本人簽字。

2.2.2規(guī)范銷售模式，嚴(yán)禁出現(xiàn)保險(xiǎn)公司人員駐點(diǎn)銷售

各單位不得允許保險(xiǎn)公司人員進(jìn)駐網(wǎng)點(diǎn)，保險(xiǎn)公司銀保專管員只負(fù)責(zé)提供培訓(xùn)、單證交換等服務(wù)，并協(xié)助網(wǎng)點(diǎn)做好保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售后的滿期給付、續(xù)期繳費(fèi)等相關(guān)客戶服務(wù)。

2.2.3加強(qiáng)費(fèi)用的財(cái)務(wù)核算，防范商業(yè)賄賂風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)禁網(wǎng)點(diǎn)收取或索要協(xié)議外利益、銷售返點(diǎn)等。

2.2.4定期對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查

審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，對(duì)不再具備銷售條件和風(fēng)險(xiǎn)管控能力的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)及時(shí)提出審計(jì)意見，并根據(jù)審計(jì)意見決定是否對(duì)其繼續(xù)開辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)。

2.2.5正確對(duì)待用戶投訴

牢固樹立“有則改之、無(wú)則加勉”的思想，對(duì)客戶咨詢要耐心解答，對(duì)客戶投訴要及時(shí)處理，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)贏得客戶信賴。對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中存在的問題要及時(shí)向上級(jí)主管部門反映，以便及時(shí)處理，減少客戶投訴現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2.6高度關(guān)注輿情動(dòng)態(tài)

對(duì)新聞媒體的采訪要按照程序辦理，對(duì)采訪內(nèi)容要第一時(shí)間向上級(jí)主管部門匯報(bào)，防止引發(fā)重點(diǎn)、熱點(diǎn)事件。

2.3事后控制

2.3.1實(shí)行首問負(fù)責(zé)制，建立銀保聯(lián)合應(yīng)急機(jī)制

篇2

1 A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐

一般保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)可分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，這些財(cái)務(wù)活動(dòng)從不同角度反映了公司在日常經(jīng)營(yíng)中的支付能力、盈利能力及運(yùn)營(yíng)狀況。基于財(cái)務(wù)分析視角，本文從籌資風(fēng)險(xiǎn)管理、投資風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)方面分析A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況。

1.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，資金的主要來(lái)源是資本金以及保險(xiǎn)費(fèi)收入。在保險(xiǎn)公司的資金來(lái)源中，負(fù)債所占的比重較大，其籌資風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于保險(xiǎn)費(fèi)收入帶來(lái)的債務(wù)。基于財(cái)務(wù)分析視角，保險(xiǎn)公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)可以從公司的償債能力方面來(lái)衡量。具體的評(píng)估指標(biāo)主要有：資產(chǎn)負(fù)債率及償付能力充足率。

A公司近三年資產(chǎn)負(fù)債率的分析結(jié)果如表1所示。

根據(jù)表1所示，2015年A公司的資產(chǎn)負(fù)債率較前幾年有所降低，說(shuō)明其債務(wù)負(fù)擔(dān)有所減輕，長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)減小。高負(fù)債率通常會(huì)給公司造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，A公司適當(dāng)削減了債務(wù)資本比率，優(yōu)化了公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

償付能力方面主要是分析其償付能力充足率，具體指標(biāo)的分析如表2所示。

根據(jù)表2可知，2015年A保險(xiǎn)公司償付能力充足率為205.1%，相比前幾年有較大幅度的提高，原因在于2015年A公司進(jìn)行了權(quán)益融資，進(jìn)一步補(bǔ)充了資本金及營(yíng)運(yùn)資金，使集團(tuán)的償債風(fēng)險(xiǎn)有所減小。

1.2 投資風(fēng)險(xiǎn)管理

投資風(fēng)險(xiǎn)是投資效果偏離收益目標(biāo)的可能性。結(jié)合財(cái)務(wù)分析，公司的投資風(fēng)險(xiǎn)可以用盈利能力來(lái)衡量，衡量指標(biāo)主要有：總投資收益率、凈投資收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。A公司投資收益指標(biāo)的分析如表3所示。

2015年，A公司的總投資收益率為5%，與上年持平，但凈投資收益率有所增加。2014年和2015年的收益水平較2013年有大幅度的提升，但收益的提升往往伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的加大。A公司近兩年在投資方面獲得了較大收益，說(shuō)明它在投資方面承受的風(fēng)險(xiǎn)也較大。

1.3 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理

保險(xiǎn)公司作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)“風(fēng)險(xiǎn)”的公司，現(xiàn)金流量在其日常營(yíng)運(yùn)中的重要性不言而喻。對(duì)于A公司這個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，更要有足夠的現(xiàn)金流作為保證，因此，基于公司現(xiàn)金流量表的分析可以對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作出較好的識(shí)別。主要衡量指標(biāo)為：資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量回報(bào)率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)負(fù)債比率。A公司營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析如表4所示。

由表4分析可知，2015年A公司資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量回報(bào)率較2014年有較大幅度的下降，說(shuō)明A公司集團(tuán)資金的經(jīng)營(yíng)收現(xiàn)水平有所下降，其資產(chǎn)綜合管理水平降低。同時(shí)，2015年A公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的比率較2014年也有所降低，說(shuō)明公司盈利質(zhì)量降低，利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)程度低。另外，A公司2015年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債比率也有所降低，說(shuō)明公司短期償債風(fēng)險(xiǎn)有所增加。總的來(lái)說(shuō)，2015年A公司集團(tuán)受業(yè)務(wù)發(fā)展的影響，本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流減少，短期運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所增加。

2 A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)

據(jù)上述分析可知，A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較好，在公司規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)逐步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，取得了一些成效。

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理體系逐步完善

A公司成立二十多年來(lái)，一直將風(fēng)險(xiǎn)管理視為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的核心內(nèi)容之一，逐步建立起與業(yè)務(wù)特點(diǎn)相結(jié)合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。根據(jù)上文的分析，可以看出A公司的資產(chǎn)負(fù)債率一直較高，超出理論的合理水平，但是最近幾年A公司的發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，說(shuō)明A公司注重風(fēng)險(xiǎn)管理與發(fā)展并舉。而先進(jìn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制為公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供了保障，為公司戰(zhàn)略有效實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。除此之外，公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的關(guān)注和認(rèn)知始終保持明確清晰，并通過(guò)自身的影響力將其滲透到公司的各個(gè)層面，有效做到上傳下達(dá)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)和完善起到了激勵(lì)和領(lǐng)導(dǎo)作用。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系合理有效

A公司注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并以公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)為輔助，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念滲透到員工的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從而基本建立了合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，使得A公司內(nèi)控管理中心各部門形成目標(biāo)統(tǒng)一、高效配合的合作模式，同時(shí)，也有效促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管控三道防線之間的聯(lián)動(dòng)與運(yùn)作，減少或規(guī)避了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。另外，在A公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的推動(dòng)下，A公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化進(jìn)一步加強(qiáng)，尤其是對(duì)于地方子公司，更是加強(qiáng)了對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，提高了員工的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的素質(zhì)。

2.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制健全

在逐步完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的指導(dǎo)下，A公司建立了較為健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，即以公司財(cái)務(wù)信息化為基礎(chǔ)，利用財(cái)務(wù)指標(biāo)度量其財(cái)務(wù)狀況偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度并發(fā)出財(cái)務(wù)警戒信號(hào)。在健全的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的指導(dǎo)下，A公司以公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，選擇重點(diǎn)檢測(cè)財(cái)務(wù)指標(biāo)并確定財(cái)務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，并采用比例分析法、數(shù)學(xué)模型法等對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析及預(yù)測(cè)，監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)狀況的變化及可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)，并及時(shí)警示有關(guān)負(fù)責(zé)人員，分析和報(bào)告本公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，對(duì)公司財(cái)務(wù)運(yùn)行存在的潛在問題，提出有效的防范措施。[2]健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制幫助A公司有效規(guī)避了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障了其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康發(fā)展。

2.4 資本結(jié)構(gòu)合理，償付能力穩(wěn)定

A公司在業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的現(xiàn)階段，在不斷調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的同時(shí)也在不斷調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，從而做到了有效合理配置資源并保持償付能力穩(wěn)定。在當(dāng)前激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，保險(xiǎn)公司生存的空間更為狹窄，此時(shí)充足的償付能力首當(dāng)其沖地成為其生存和發(fā)展的必要保障。[3]因此，充足的償付能力是保險(xiǎn)公司自身所要追求的目標(biāo)與方向之一。另外，A公司在再融資的同時(shí)注重了資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，保持了償付能力的穩(wěn)定性，從而促使其實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。

2.5 注重投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和控制

保險(xiǎn)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)主要存在于保險(xiǎn)資金的運(yùn)用過(guò)程中，正確的投資決策是投資風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵所在，而合適的投資決策準(zhǔn)則是重中之重。基于此，A公司首先確定了保險(xiǎn)資金投資決策準(zhǔn)則。然后結(jié)合資金的來(lái)源、運(yùn)用特點(diǎn)，按照負(fù)債類型要和相應(yīng)類型的資產(chǎn)相匹配的原則來(lái)制定投資方向、選擇投資工具、確定投資比例，以此減少業(yè)務(wù)開展的盲目性，增加了投資的安全性。[4]另外，通過(guò)恰當(dāng)?shù)耐顿Y組合，利用投資資產(chǎn)的多樣化，分散了非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，并且保證了投資的多元化，同時(shí)提高了隨時(shí)滿足短期債務(wù)以及應(yīng)對(duì)解決突發(fā)事件的能力，加強(qiáng)了對(duì)投資的事前、事中、事后控制。

3 A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的啟示

A公司形成了較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，我國(guó)其他保險(xiǎn)企業(yè)可以從以下方面進(jìn)行借鑒。

3.1 構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以促進(jìn)保險(xiǎn)公司穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。通過(guò)制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍和建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程，能進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

3.1.1 制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略

制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略是構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的第一步。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略包括風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)置與目標(biāo)定位。風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)置決定了公司在風(fēng)險(xiǎn)決策中的行為特征。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)定位并不在于完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而在于與風(fēng)險(xiǎn)共存，特別是作為保險(xiǎn)公司，承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)是其存在的前提。

3.1.2 營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理

公司文化是公司持續(xù)發(fā)展的人文力量，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系離不開風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍。先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理體系作用的發(fā)揮能起到事半功倍的效果，反之，滯后的風(fēng)險(xiǎn)管理文化則會(huì)呈倍數(shù)縮小風(fēng)險(xiǎn)管理體系的作用。營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，才能不斷提高公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。在此基礎(chǔ)上重視公司文化的評(píng)估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)公司文化的建設(shè)成果，并針對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題，確定影響公司文化建設(shè)的不利因素，分析其更深層次的影響因素，及時(shí)?取相應(yīng)措施加以應(yīng)對(duì)。

3.1.3 建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程

全面的風(fēng)險(xiǎn)管理流程主要包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和控制。首先，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。只有正確判別出自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，人們才能夠更加主動(dòng)地采取適當(dāng)有效的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。其次，風(fēng)險(xiǎn)防范則是采取預(yù)先防范措施，得以減小損失發(fā)生的可能性以及損失程度。全面的風(fēng)險(xiǎn)管理流程離不開風(fēng)險(xiǎn)控制，即采取各種措施減小風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性或者減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)帶來(lái)的損失。

3.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

保持合理充足的現(xiàn)金流不僅需要健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，更需要健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

3.2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司生存與發(fā)展的基石

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是強(qiáng)化保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，保險(xiǎn)公司的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)活動(dòng)都離不開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在復(fù)雜多變的市場(chǎng)條件下，保險(xiǎn)公司處于風(fēng)險(xiǎn)旋渦中，更需要合理的組織、安排和控制好資金的流動(dòng)與安全，因此需要一套系統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為強(qiáng)化管理的一種手段，必然在經(jīng)營(yíng)管理中得到體現(xiàn)和發(fā)展，從而使得保險(xiǎn)公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中以生存求發(fā)展，以效益為本，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

作為保險(xiǎn)公司生存和發(fā)展的基石，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)管理提供組織保證、體系保證、方法保證以及質(zhì)量保證，從而有效降低保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需要，建立合理、有效的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，科學(xué)設(shè)置公司內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)以及崗位職責(zé)，明確各崗位的責(zé)任分工，建立安全實(shí)用、能夠覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，盡可能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)自動(dòng)化、流程化、信息化，減少或消除人為干預(yù)和操作的失誤，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供技術(shù)保障和有效的系統(tǒng)支持。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是公司內(nèi)部控制制度的有機(jī)組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善能夠有效提高公司財(cái)務(wù)管理能力，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，進(jìn)而促進(jìn)保險(xiǎn)公司的持續(xù)健康發(fā)展，推動(dòng)公司競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益的顯著提升。

3.3 建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

合理的現(xiàn)金流是一個(gè)公司生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，而健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系更有利于公司及早識(shí)別保險(xiǎn)公司的資金流風(fēng)險(xiǎn)，從而降低公司的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。作為保險(xiǎn)公司可以從兩個(gè)方面來(lái)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

3.3.1 正確選擇財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)

在財(cái)務(wù)預(yù)警體系選擇的關(guān)鍵問題上，保險(xiǎn)公司對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面考慮。一方面，定性指標(biāo)可以直接反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化，主要受經(jīng)濟(jì)環(huán)境、本行業(yè)特征、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)狀況、公司經(jīng)營(yíng)方式以及管理水平等方面的影響，是影響公司穩(wěn)定發(fā)展不可忽視的因素；另一方面，定量指標(biāo)主要反映的是公司的財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展?fàn)顩r，其中包括公司的償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、獲利能力以及發(fā)展?jié)摿Φ确矫妗5]因此，保險(xiǎn)公司在指標(biāo)選取時(shí)需要綜合考慮各指標(biāo)之間的相互關(guān)聯(lián)性，特別應(yīng)注意的是定量指標(biāo)與定性指標(biāo)之間的相互補(bǔ)充，以便使其更好地反映公司財(cái)務(wù)狀況。

3.3.2 加強(qiáng)公司信息化管理

建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系主要在于它的及時(shí)性，因此大量準(zhǔn)確及時(shí)的信息為財(cái)務(wù)預(yù)警體系的有效運(yùn)行提供了基礎(chǔ)，所以公司應(yīng)不斷加強(qiáng)信息化管理。通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的計(jì)算機(jī)輔助管理體系，配備專業(yè)人員進(jìn)行信息的收集和處理，以此確保公司財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和有效性，從而實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理智能化，提高公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的科學(xué)性，并為公司財(cái)務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建提供技術(shù)支持。

3.4 從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度來(lái)規(guī)劃再融資行為

在中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)快速發(fā)展的階段，基于實(shí)現(xiàn)金融綜合化經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略需要，在滿足保險(xiǎn)資金投資股權(quán)、上市公司再融資規(guī)范的前提下，保險(xiǎn)公司更應(yīng)從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度提前規(guī)劃公司的再融資行為。[6]

3.4.1 確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)

作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)公司存在其特殊性質(zhì)。一方面，保險(xiǎn)公司是負(fù)債經(jīng)營(yíng)；另一方面，保險(xiǎn)公司的股權(quán)資本有自身的獲利要求。此類特殊性使得保險(xiǎn)公司的資本結(jié)構(gòu)受到了監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東利益最大化要求的雙重限制。[7]因此保險(xiǎn)公司需要根據(jù)自身實(shí)際確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，使其既能夠維持保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性、滿足監(jiān)管要求的償付能力，同時(shí)又能夠?qū)崿F(xiàn)股東的利益最大化。

3.4.2 合理選擇再融資方式

我國(guó)上市保險(xiǎn)公司在選擇再融資方式時(shí)所考慮的主要是融資額大小、門檻高低以及融資的難易程度等因素，因此股權(quán)融資成為我國(guó)上市保險(xiǎn)公司再融資的首選。雖然股權(quán)融資對(duì)改善股權(quán)結(jié)構(gòu)確實(shí)具有一定的作用，但是單一的股權(quán)融資并沒有考慮到公司在資本結(jié)構(gòu)方面的差異，不符合財(cái)務(wù)管理理論關(guān)于最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的融資原則。再融資對(duì)公司的持續(xù)發(fā)展有著極大的推動(dòng)力，因此，我國(guó)保險(xiǎn)公司應(yīng)合理選擇再融資方式，從優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度來(lái)規(guī)劃再融資行為，有效提高公司償付能力、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，從而實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.5 積極提高保險(xiǎn)資金的使用效率

保險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)的控制工作中，比較常見的控制策略包括對(duì)建立合理的投資比例、拓寬資金運(yùn)用渠道這兩個(gè)方面。

3.5.1 建立合理的投資比例

在現(xiàn)階段的條件下，保險(xiǎn)公司應(yīng)引入合理的投資比例，以一定的風(fēng)險(xiǎn)水平為前提條件，從而實(shí)現(xiàn)投資回報(bào)率的最大化。[8]保險(xiǎn)公司自身屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的公司，組合模式下的投資對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抵消、對(duì)沖處理能夠有助于整個(gè)收益水平的均衡發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)收益要素與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素的均衡。因此，建立合理的投資比例有利于保險(xiǎn)公司降低自身投資風(fēng)險(xiǎn)，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

一、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

(一)會(huì)計(jì)操作缺乏規(guī)范化

目前,保險(xiǎn)公司采取的賠付方式主要是先收取保費(fèi),而一般情況下,兩者之間間隔的時(shí)間都相對(duì)較長(zhǎng),因此在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中,容易出現(xiàn)不均勻分配各種效益的情況。在各個(gè)保險(xiǎn)公司中,一般是由總公司將會(huì)計(jì)人員委派到各個(gè)分公司中,而這些委派人員的物色,則還是通過(guò)分公司進(jìn)行決定。且委派人員的各種待遇和福利,均是由分公司進(jìn)行決定,這樣一來(lái)就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員的操作能力急劇下降。同時(shí),對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言,保險(xiǎn)公司還要求其具備一定的預(yù)期能力,而在實(shí)際操作的過(guò)程中,會(huì)計(jì)人員的主觀性就會(huì)大大增強(qiáng),因而容易導(dǎo)致保險(xiǎn)公司獲取一些不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。另外由于會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)缺乏一致性,在處理財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中,就會(huì)存在較大的隨意性,且做出的判斷也容易出現(xiàn)失誤,這就給保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成了較為嚴(yán)重的影響。

(二)資金運(yùn)用缺乏合理性

在保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中,一般資金風(fēng)險(xiǎn)主要指的是劃撥和運(yùn)用保險(xiǎn)資金缺乏一定的合理性,使其缺乏有效的增值利用。通常資金風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在四個(gè)方面:一是我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,投資方面還存在期限短、品種單一以及工具稀少等缺陷,因而導(dǎo)致了資產(chǎn)與負(fù)債之間缺乏一定的協(xié)調(diào)性。二是在執(zhí)行核賠核保制度的過(guò)程中,不夠嚴(yán)謹(jǐn),容易出現(xiàn)逆向承保、通融賠付的情況。三是運(yùn)用保險(xiǎn)資金的的方式單一,且渠道也較窄,一般都應(yīng)用于證券買賣以及銀行存款等。四是保險(xiǎn)公司一般通過(guò)集中管理的方式,對(duì)保險(xiǎn)資金進(jìn)行管理,但是在一些分公司中,由于經(jīng)常出現(xiàn)多頭開戶、分散資金的情況,這對(duì)資金周轉(zhuǎn)造成了非常嚴(yán)重的影響,同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致公司的運(yùn)營(yíng)成本以及管理成本大大增加,從而使其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受到一定的影響。

(三)缺乏充足的提存準(zhǔn)備資金

一般在購(gòu)買保險(xiǎn)的過(guò)程中,保險(xiǎn)人需先支付一定的保費(fèi),如果處于生效期間的保險(xiǎn)合同,一旦保險(xiǎn)人出現(xiàn)財(cái)物損失或者人身事故,保險(xiǎn)公司就可以此向保險(xiǎn)人支付一定數(shù)額的保險(xiǎn)金。因此在保險(xiǎn)人支付一定數(shù)額的保費(fèi)之后,保險(xiǎn)公司為了確保有充足的賠付資金用于應(yīng)對(duì)突發(fā)事故,就會(huì)準(zhǔn)備一定的提存金。但目前保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,還缺乏較為充足的準(zhǔn)備金,這給保險(xiǎn)公司的償付帶來(lái)了較大的影響,且在發(fā)生了客戶退保的情況,其自身對(duì)于財(cái)務(wù)情況也缺乏較為深刻的認(rèn)識(shí)。

(四)監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部控制存在缺陷

目前保險(xiǎn)公司在分析財(cái)務(wù)情況的過(guò)程中,通常是通過(guò)財(cái)務(wù)部門提供的相關(guān)報(bào)表和報(bào)告來(lái)進(jìn)行的,這些資料中,包含了保險(xiǎn)公司的虧損與盈利情況,以便為公司的管理者以及監(jiān)管部門對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)的了解,同時(shí)對(duì)存在的問題及時(shí)的制定出方案加以解決。但是有一些保險(xiǎn)公司,為了逃避懲罰,或者偽造經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),就會(huì)做出一些掩飾財(cái)務(wù)報(bào)告的行為,這對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成了非常嚴(yán)重的影響。另外由于大多數(shù)保險(xiǎn)公司都制定出了一定的監(jiān)管制度,因而使得信息的流通受到了一定的阻礙,這對(duì)于有效發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用是非常不利的,因而在管理上還存在較多的漏洞。

二、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)對(duì)策

(一)規(guī)范會(huì)計(jì)核算操作

保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展,主要的依據(jù)就是會(huì)計(jì)核算,且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作主要是監(jiān)管會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此保險(xiǎn)公司在改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中,必須對(duì)會(huì)計(jì)核算操作加強(qiáng)規(guī)范,同時(shí)定期或者不定期的對(duì)財(cái)務(wù)工作人員加強(qiáng)教育和培訓(xùn),這樣才能不斷的增強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及管理水平。同時(shí)還應(yīng)讓財(cái)務(wù)工作人員樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及法律意識(shí),在管理和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的過(guò)程中,需要按照相關(guān)的法律程序嚴(yán)格進(jìn)行。另外財(cái)務(wù)部門還需對(duì)公司的負(fù)債率進(jìn)行嚴(yán)格的控制,這樣才能更好的平衡公司的負(fù)債率和現(xiàn)金流。

(二)加強(qiáng)管理資金運(yùn)行

目前,我國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)在運(yùn)用資金的過(guò)程中,還缺乏一定的合理性,因此保險(xiǎn)公司必須加強(qiáng)管理運(yùn)行資金,并對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。一般可以通過(guò)設(shè)立專門的部門來(lái)對(duì)資金進(jìn)行決策投資,同時(shí)安排專業(yè)的人員組成投資決策小組,對(duì)保險(xiǎn)公司的投資項(xiàng)目以及資產(chǎn)分配做出決定。在這個(gè)過(guò)程中,要對(duì)工作人員的崗位權(quán)限進(jìn)行明確,且在運(yùn)行資金的過(guò)程中,需要將管理與操作分開,這樣才能促使資金風(fēng)險(xiǎn)有效降低,從而確保資金的運(yùn)行安全。另外還需要執(zhí)行資金托管機(jī)制,對(duì)于托管的雙方,必須將法律關(guān)系明確清楚,要相互寫作進(jìn)行資金的運(yùn)行,這樣才能達(dá)到改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。

(三)健全財(cái)務(wù)監(jiān)管制度

在改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中,還需要對(duì)管理的制度加強(qiáng)建設(shè),這樣才能確保運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,保險(xiǎn)公司能夠有效的、合理的防范和規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而保險(xiǎn)公司還要通過(guò)相關(guān)的法律法規(guī),并結(jié)合自身發(fā)展與經(jīng)營(yíng)的情況,建立一定的會(huì)計(jì)工作流程以及財(cái)務(wù)監(jiān)管制度,同時(shí)加以不斷的改進(jìn)和完善。保險(xiǎn)公司在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理的過(guò)程中,還需要財(cái)務(wù)主管部門還需加強(qiáng)管理總公司以及分公司的財(cái)務(wù)情況,在管理的過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)問題,就必須及時(shí)采取有效的措施加以應(yīng)對(duì)和處理,這樣才能有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而達(dá)到提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的目的。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中,內(nèi)部控制指的是相互制約、相互聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,而加強(qiáng)內(nèi)部控制,則能確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的降低,從而達(dá)到財(cái)務(wù)管理強(qiáng)化的目的。保險(xiǎn)公司在評(píng)估自身的財(cái)務(wù)狀況的過(guò)程中,必須將公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的虧損情況以及收入情況如實(shí)的反映到財(cái)務(wù)報(bào)告中,并且要對(duì)自身的償付能力進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估,這樣才能夠有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而保障公司經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。同時(shí)還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,并對(duì)會(huì)計(jì)核算的工作進(jìn)行規(guī)范。也可組織一些專家預(yù)測(cè)和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這樣就能為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供一定的參考建議,從而避免發(fā)生較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)加強(qiáng)建設(shè)信息化管理

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展,保險(xiǎn)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中,也需要不斷的推廣和使用計(jì)算機(jī),并且要不斷的加強(qiáng)建設(shè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行、編制以及考核等進(jìn)行全方位的管理,這樣既能夠降低人力成本,又能提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率。因此在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)的過(guò)程中,加強(qiáng)建設(shè)信息化管理模式具有十分重要的作用和意義。

三、總結(jié)

綜上所述,我國(guó)金融業(yè)發(fā)展的過(guò)程中,保險(xiǎn)業(yè)是其重要的支柱,其能極大的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)以及金融市場(chǎng)的發(fā)展。因此為了確保保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,就必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)改進(jìn)和完善,這樣才能確保我國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)能夠獲得穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。

篇4

拿破侖曾說(shuō)：不想當(dāng)將軍的士兵不是好士兵。那么同樣，不想盈利的公司就不是好公司。在擔(dān)保這個(gè)行業(yè)里，任何一個(gè)想要做大做強(qiáng)的擔(dān)保公司無(wú)不都在積極的擴(kuò)大規(guī)模、拓展擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)。但如果疏于管理、輕視對(duì)于擔(dān)保過(guò)程中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題、一味地追求眼前的利益、鼠目寸光，其結(jié)果往往則是擔(dān)保公司不但不能長(zhǎng)期發(fā)展、實(shí)現(xiàn)盈利，反而極易給農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，誤人誤己。

1. 信貸中所存在的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

1.1識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱

從商業(yè)銀行方面考慮，其所建立的信用評(píng)價(jià)體系仍不成熟，過(guò)分相信擔(dān)保公司的審查結(jié)果，對(duì)于擔(dān)保公司的依賴過(guò)大。因而，形成了認(rèn)為有了擔(dān)保公司的擔(dān)保，貸款便毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。自己對(duì)于貸前的審查環(huán)節(jié)，不了了之。將擔(dān)保公司提供的審查報(bào)告深信不疑，缺乏自己獨(dú)到的分析與見解。貸后管理方面，疏于定時(shí)定期的調(diào)查，總以為只要有了擔(dān)保公司的擔(dān)保，即使中小企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)意外狀況，而還不上貸款時(shí)，此時(shí)仍舊有擔(dān)保公司提供的保證金作為后盾，低估風(fēng)險(xiǎn)。從擔(dān)保公司方面考慮，部分企業(yè)唯利是圖，完全將商業(yè)道德拋諸腦后，片面追求眼前利益，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力薄弱。因而往往放松了對(duì)于中小企業(yè)的審查，對(duì)其綠燈長(zhǎng)開。從中小企業(yè)方面考慮，由于其的道德缺失，試想投機(jī)取巧，常常抱著僥幸的心理，拖款甚于不還貸款。這其中種種毋庸置疑地加大了貸款的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

1.2信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)缺陷

在法律建設(shè)上，對(duì)于擔(dān)保額的法規(guī)體系尚未形成，存在著法律上的缺陷。法律中對(duì)于擔(dān)保機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)許條件、監(jiān)督主體和監(jiān)管法規(guī)都未作明確的規(guī)定。從社會(huì)方面考慮，政府為了加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，經(jīng)常鼓勵(lì)各個(gè)中小企業(yè)貸款融資發(fā)展資金業(yè)務(wù)，但往往對(duì)于中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的監(jiān)管建設(shè)力不從心。且整個(gè)社會(huì)的信貸毒瘤長(zhǎng)期存在，仍沒有根治，這讓不少不法份子得了可趁之機(jī)。在自身因素上，銀行擔(dān)保管理制度不夠強(qiáng)硬。一則，制度本身的不完善，可行性地操作流程欠缺，沒有具體的控制監(jiān)管措施。二來(lái)，對(duì)于擔(dān)保公司的監(jiān)制不到位。銀行對(duì)于擔(dān)保公司的約束僅僅憑著一張白紙黑字，對(duì)和擔(dān)保公司的往來(lái)客戶、擔(dān)保資金的來(lái)源以及擔(dān)保公司的企業(yè)道德素養(yǎng)信息度掌握不夠。三是，高端專業(yè)管理人才的缺失。商業(yè)銀行為了減少貸款擔(dān)保的成本，往往不愿意投入過(guò)多資金來(lái)招攏專門對(duì)擔(dān)保公司進(jìn)行合作和防范其風(fēng)險(xiǎn)的管理人才。將繁瑣的貸款手續(xù)移交給了擔(dān)保公司，不重視一手資料的獲得。中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)良好也罷，若出現(xiàn)了壞賬則僅僅將保證金扣收，將壞賬原因地檢查、分析和管理工作流于形式。一旦擔(dān)保公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，或者股東惡意抽逃資金，到時(shí)擔(dān)保公司怕也是泥菩薩過(guò)江，自身難保，此時(shí)銀行極易出現(xiàn)債權(quán)懸空或者擔(dān)保失效的尷尬境地。擔(dān)保公司內(nèi)部管理問題亦不可觀，擔(dān)保責(zé)任貸款保證金違規(guī)現(xiàn)象普遍。對(duì)被擔(dān)保人的“三查”工作不到位，對(duì)擔(dān)保責(zé)任的認(rèn)識(shí)不足，依賴農(nóng)信社貸款管理和反擔(dān)保人連帶責(zé)任的現(xiàn)象較為突出。大多數(shù)的擔(dān)保公司為了增強(qiáng)自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，如對(duì)于某些棘手客戶，則采取降低擔(dān)保手續(xù)費(fèi)和風(fēng)險(xiǎn)保證金來(lái)拉攏客源，隨意性大，存在少收、不收的現(xiàn)象。再來(lái)，擔(dān)保公司的有些保證金來(lái)源于其他借款，甚至是將股東向農(nóng)信社所借的貸款轉(zhuǎn)為保證金。這樣導(dǎo)致的直接后果則是擔(dān)保公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力薄弱，無(wú)法履約，公司的誠(chéng)信度降低。

1.3擔(dān)保公司的綜合素質(zhì)差

有些擔(dān)保公司過(guò)分地強(qiáng)調(diào)盈利，狂熱地招攬業(yè)務(wù)，甚至有將多收的保證金挪用于投資、借款，形成極高的信用風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保公司是擔(dān)負(fù)防控信用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益，社會(huì)效益對(duì)于擔(dān)保公司的基本要求就是誠(chéng)信二字，社會(huì)效益達(dá)到了，又何會(huì)愁苦于經(jīng)濟(jì)效益。熱衷于高盈利，高風(fēng)險(xiǎn)的大項(xiàng)目業(yè)務(wù)的結(jié)果常是業(yè)務(wù)規(guī)模做的越大，造成的損失也越高。保證金的不到位，致使公司的誠(chéng)信度下降，長(zhǎng)期如此，擔(dān)保公司則有破產(chǎn)之危。如若擔(dān)保公司出現(xiàn)了誠(chéng)信危機(jī)常常會(huì)被市場(chǎng)淘汰。誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)是公司長(zhǎng)期發(fā)展的重要品質(zhì)，亙古不變。

2.加強(qiáng)中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

2.1提高擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)

世事無(wú)絕對(duì)，任何事物都有其自然相對(duì)面。高風(fēng)險(xiǎn)自然對(duì)應(yīng)著高收益。擔(dān)保公司擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)也不可能絕是零風(fēng)險(xiǎn)。銀行一定要跳出認(rèn)為有了擔(dān)保公司的擔(dān)保便萬(wàn)事大吉的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。銀行想要擴(kuò)大盈利固然沒有錯(cuò)，但對(duì)于擔(dān)保公司地選擇要思之再三，務(wù)必要將把風(fēng)險(xiǎn)防范放在首要位置。銀行可通過(guò)建立擔(dān)保公司入圍認(rèn)證制度，從源頭上將缺乏資金實(shí)力、專業(yè)人才、技術(shù)手段和管理水平的擔(dān)保公司予以排除。另外，銀行要建立信貸擔(dān)保法律審查制度，靈活利用法律才捍衛(wèi)自己的合法權(quán)益。并對(duì)于信貸管理人才方面應(yīng)加大資金投入，切不可因小失大。對(duì)于被擔(dān)保人，擔(dān)保公司一定要確保客戶提供的抵押或質(zhì)押資產(chǎn)充足且有效合法的條件下，才予以辦理抵押或質(zhì)押貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)。在這方面，擔(dān)保公司能采取的反擔(dān)保措施，一旦被銀行要求履行擔(dān)保責(zé)任，可以同時(shí)向借款人和反擔(dān)保人追償，從而減少自身的損失。

2.2建立健全監(jiān)督管理機(jī)制

擔(dān)保公司應(yīng)該規(guī)范擔(dān)保手續(xù)。貸前，嚴(yán)格把關(guān)。為中小企業(yè)擔(dān)保時(shí)，注意對(duì)于為擔(dān)保人的近三來(lái)年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查，對(duì)于借款人的還貸能力有一定的掌握。貸后，加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)禁貸款擠占挪用。堅(jiān)決杜絕借款人以借新還舊的方式償貸。此時(shí)，擔(dān)保公司可以采用一筆貸款分多次發(fā)放的方式規(guī)避擔(dān)保額度限制，分散風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于客戶提供的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)真分析，掌握客戶的近來(lái)財(cái)務(wù)狀況。商業(yè)銀行也應(yīng)不斷完善自己缺陷，不斷修煉自身信貸管理的基本功。對(duì)于規(guī)范保證金管理，也要給予足夠重視。保證金要設(shè)立專戶儲(chǔ)存，以明確資金的流動(dòng)方向。善于利用法律，依法維護(hù)自己的權(quán)益。在合作協(xié)議中對(duì)擔(dān)保公司提出明確的信息要求，避免可能的商業(yè)欺詐和不良投機(jī)行為。一旦借款人出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，銀行應(yīng)及時(shí)要求擔(dān)保公司承擔(dān)保證責(zé)任，如擔(dān)保公司不巧也出新財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，則銀行需確保沒有惡意的商業(yè)欺詐行為下，擬定書面協(xié)議，維護(hù)自己的權(quán)益。對(duì)于銀行內(nèi)部的管理，應(yīng)嚴(yán)肅工作紀(jì)律。推行分工合作的方式，劃分責(zé)任到人。不定期地開展專項(xiàng)稽核活動(dòng)，加大稽核監(jiān)督工作力度。一是對(duì)于內(nèi)部員工的職業(yè)素質(zhì)、工作能力進(jìn)行考察。防止工作人員利用職務(wù)之便，降低貸款門檻，以謀取不當(dāng)利益。二是對(duì)擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)情況、擔(dān)保保證金存儲(chǔ)情況、總的擔(dān)保責(zé)任余額、單個(gè)借款人最高擔(dān)保數(shù)額占其資本金比例、風(fēng)險(xiǎn)金提取情況、履約等方面的情況進(jìn)行專項(xiàng)稽核，發(fā)現(xiàn)超單戶規(guī)定比例的擔(dān)保、超協(xié)議約定比例的擔(dān)保立即予以糾正，嚴(yán)防貸款風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.3營(yíng)造良性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

銀行和擔(dān)保公司都應(yīng)該擇優(yōu)選取合作對(duì)象，切不可沆瀣一氣，只顧眼前利益，其后果往往不利于自己可持續(xù)發(fā)展，而逐步被市場(chǎng)所遺棄。加強(qiáng)對(duì)于員工的工作能力、道德素養(yǎng)的培養(yǎng)，共同努力建設(shè)一個(gè)互利共贏，齊頭并進(jìn)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

3.結(jié)語(yǔ)

物競(jìng)天擇，適者生存。每一個(gè)公司都應(yīng)隨著時(shí)代的變化，動(dòng)態(tài)的發(fā)展自己，不斷提出新的要求來(lái)完善自己，在行業(yè)里形成自己的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，不斷提升自己的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，這樣的公司方能在市場(chǎng)里尋得一席立足之地，不論風(fēng)雨飄搖，經(jīng)久不衰。

篇5

由于世界各個(gè)地區(qū)的商業(yè)習(xí)慣不同，金融發(fā)展情況更是各異,因此對(duì)保理（Factoring）涵義的理解也各不相同，目前對(duì)于保理的定義并無(wú)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。英國(guó)保理理論權(quán)威弗瑞迪•薩林格在《保理法律與實(shí)踐》及在美國(guó)較受認(rèn)同的《金融與投資辭典》中對(duì)保理的定義均有所不同,由國(guó)際統(tǒng)一私法協(xié)會(huì)所制定的《國(guó)際保理公約》中，對(duì)于保理一詞也未給出明確的定義。而國(guó)內(nèi)劉舒年則認(rèn)為，保理是指供應(yīng)商以商業(yè)信用形式出賣商品（或提供服務(wù)），在貨物裝船后（或服務(wù)提供完畢后）立即將發(fā)票、匯票、提單等有關(guān)單據(jù)，賣斷給承購(gòu)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)公司、專門組織或保理商，收進(jìn)全部或部分貨款，從而取得資金融通的業(yè)務(wù)。[1]

現(xiàn)代保理業(yè)起源于19世紀(jì)末的美國(guó)，到60-70年代更是得到了快速發(fā)展，為歐洲、美洲、亞太地區(qū)所廣泛采用。隨著保理業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，世界上先后成立了幾個(gè)國(guó)際性的保理業(yè)行業(yè)組織，其中較大的有國(guó)際保理商聯(lián)合會(huì)(下稱FCI)、國(guó)際保理協(xié)會(huì)(IFG)以及哈拉爾海外公司(HOC)。保理業(yè)務(wù)在我國(guó)開展的較晚，最初發(fā)展的較為緩慢，但近幾年則呈現(xiàn)出較快的發(fā)展趨勢(shì)。來(lái)自FCI的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)則顯示，我國(guó)的保理業(yè)務(wù)量從2003年的26.40億歐元快速增長(zhǎng)為2009年的673億歐元。[2]

（二）發(fā)展保理業(yè)務(wù)對(duì)我國(guó)銀行的意義

推出保理業(yè)務(wù),不僅可以拓寬銀行業(yè)務(wù)品種,擴(kuò)大客戶群體,還可帶來(lái)較為豐厚的利潤(rùn)。隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇,我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)表內(nèi)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)空間正在不斷壓縮,因此,國(guó)內(nèi)銀行需要發(fā)展中間業(yè)務(wù)，以尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。而保理業(yè)務(wù)則是一項(xiàng)盈利性較強(qiáng)的中間業(yè)務(wù)，一般而言,作為出口保理商的銀行，可獲得發(fā)票金額0.1%-0.4%的傭金，而對(duì)于作為進(jìn)口保理商的銀行，由于需要承擔(dān)買方信用風(fēng)險(xiǎn)，可以享有更高的傭金，一般為發(fā)票金額的0.4%-l%。[3]因此,發(fā)展保理業(yè)務(wù)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)具有十分重要的意義。

二、我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)敘做保理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

（一）信用風(fēng)險(xiǎn):

1.交易對(duì)手的履約與否與經(jīng)營(yíng)狀況。在保理業(yè)務(wù)中，銀行作為保理商,則其交易對(duì)手包括供應(yīng)商、債務(wù)人，在雙重保理中還存在對(duì)方保理人。在保理業(yè)務(wù)中較為普遍的是,供應(yīng)商由于未能及時(shí)有效的履行合同,從而引發(fā)債務(wù)人發(fā)出爭(zhēng)議通知。盡管在實(shí)際操作中，供應(yīng)商與保理商所簽訂的合同中往往都明確規(guī)定供應(yīng)商一旦不能及時(shí)有效的履行合同，則保理商可以暫時(shí)無(wú)須承擔(dān)擔(dān)保付款責(zé)任,并可以向供應(yīng)商行使追索權(quán)。但在實(shí)務(wù)中,銀行只有提供有效的供應(yīng)商未能履行合同的證明，才能向供應(yīng)商行使追索權(quán)，而在國(guó)際保理業(yè)務(wù)中,這又會(huì)涉及各個(gè)國(guó)家之間不同的法律法規(guī)，這往往會(huì)耗費(fèi)銀行大量物力與財(cái)力。[4]此外，交易對(duì)手的經(jīng)營(yíng)狀況也會(huì)影響應(yīng)收賬款質(zhì)量。當(dāng)供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)問題時(shí)，供應(yīng)商可能不能及時(shí)有效的提供合同約定的產(chǎn)品或勞務(wù)，從而使得保理合同無(wú)法有效履行。而債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況存在問題時(shí)，則可能使得到期的債務(wù)無(wú)法及時(shí)足額的收回。在對(duì)手保理人經(jīng)營(yíng)狀況存在問題時(shí)，可能會(huì)在成功收取應(yīng)收賬款后無(wú)力轉(zhuǎn)付,挪用賬款,甚至攜款逃匿。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn):

1.外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。保理業(yè)務(wù)上是保理商向供應(yīng)商提供的一項(xiàng)預(yù)付款融資，因此，供應(yīng)商從短期利益考慮可能會(huì)虛構(gòu)銷售合同甚至同進(jìn)口商串通虛構(gòu)交易,以取得保理商的短期融資。

2.貿(mào)易糾紛適用規(guī)則所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)際業(yè)務(wù)保理中適用的規(guī)則主要包括《國(guó)際保理業(yè)務(wù)通用規(guī)則》(下稱GRIF)、《保理仲裁規(guī)則》、《國(guó)際保理公約》以及《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易中應(yīng)收款轉(zhuǎn)讓公約》。GRIF為FCI制定的規(guī)則,因?yàn)榫邆漭^強(qiáng)的影響力,因此可視為國(guó)際慣例,但其并非國(guó)家參加的國(guó)際條約,因此不具備法律約束力,在出口保理商與供應(yīng)商之間簽訂保理合約中,供應(yīng)商并非FCI會(huì)員,且雙方一般同屬一個(gè)國(guó)家,因此GRIF作為一項(xiàng)國(guó)際慣例,顯然并不適用。因此,當(dāng)GRIF作為一項(xiàng)貿(mào)易糾紛適用規(guī)則其使用范圍是有限制的。[5]

篇6

1深刻解讀，從研究背景找尋關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)

一是戰(zhàn)略優(yōu)先，內(nèi)因外力驅(qū)使提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。隨著中國(guó)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、依法治企、深化改革等社會(huì)趨勢(shì)以及電力體制改革等戰(zhàn)略發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)迎來(lái)了發(fā)展的新機(jī)遇及新挑戰(zhàn)。業(yè)務(wù)外包是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要策略，實(shí)施業(yè)務(wù)外包，將非核心業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移出去，借助外部資源的優(yōu)勢(shì)來(lái)彌補(bǔ)和改善自己的弱勢(shì)，從而形成并不斷強(qiáng)化核心競(jìng)爭(zhēng)力向著業(yè)務(wù)更精、更專方向發(fā)展。二是前瞻預(yù)防，系統(tǒng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的先期預(yù)防管理。安全可靠運(yùn)行是電網(wǎng)行業(yè)的首要要求。電網(wǎng)企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)單元，在業(yè)務(wù)外包的策劃及準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、退出階段的各個(gè)環(huán)節(jié)，都存在著巨大的業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)。在充分調(diào)研國(guó)內(nèi)外、行業(yè)內(nèi)外業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，運(yùn)用既科學(xué)先進(jìn)又成熟成功的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和機(jī)制，將業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)控制在“未病”狀態(tài)，對(duì)電網(wǎng)行業(yè)業(yè)務(wù)外包的成功推進(jìn)具有領(lǐng)航效應(yīng)。三是問題解決，配套完善切實(shí)可行的體系機(jī)制。企業(yè)將非核心業(yè)務(wù)外包，并不意味著一定能夠整合外部?jī)?yōu)質(zhì)資源，規(guī)避所有風(fēng)險(xiǎn)，仍然存在許多風(fēng)險(xiǎn)需要辨識(shí)、評(píng)估及控制。業(yè)務(wù)外包是促進(jìn)企業(yè)發(fā)生重大變化的催化劑，因此需要企業(yè)在開展業(yè)務(wù)外包的同時(shí)，不能以包代管，必須結(jié)合業(yè)務(wù)特性，梳理、分析電網(wǎng)行業(yè)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)，并建立配套完善的、切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系及機(jī)制，為電網(wǎng)行業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力持續(xù)提高及業(yè)務(wù)外包順利實(shí)施保駕護(hù)航。

2切中肯綮，為業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理提供方法理論

為了全面管理業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)，本文從風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)典理論、法律及行業(yè)文獻(xiàn)、標(biāo)桿企業(yè)成功案例和企業(yè)實(shí)際等方面，結(jié)合精益管理工具FMEA等，經(jīng)過(guò)大量理論研究、案例分析和實(shí)地調(diào)研等，萃取風(fēng)險(xiǎn)管理成熟成功的方法論及最佳實(shí)踐，引導(dǎo)并規(guī)范公司相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理模式在業(yè)務(wù)外包過(guò)程中向外包單位延伸。第一，COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架將風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制雙雙納入其中，它是一個(gè)多向的重復(fù)性過(guò)程，任何組件的失效都能夠且確實(shí)對(duì)其他組件造成實(shí)質(zhì)性的影響。COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素共同組成，并貫穿在企業(yè)的管理過(guò)程之中，成為完整的閉環(huán)管理體系。第二，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)———業(yè)務(wù)外包》等電網(wǎng)行業(yè)內(nèi)外的政策相繼出臺(tái)，對(duì)業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步指明方向。第三，針對(duì)業(yè)務(wù)外包開展成功的標(biāo)桿企業(yè)，包括通信、電力、石油、化工及電子和汽車制造等不同行業(yè)、不同性質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行了調(diào)研分析，以掌握風(fēng)險(xiǎn)管理方法理論及政策制度在企業(yè)的實(shí)踐運(yùn)用情況，為實(shí)際運(yùn)用奠定基礎(chǔ)。第四，通過(guò)綜合調(diào)研、專題調(diào)研等多種方式，在不同組織層面、不同職能及不同試點(diǎn)單位，充分了解電網(wǎng)行業(yè)的業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，總結(jié)歸納好的方面予以推廣，明確界定需要改進(jìn)的方面予以防范。整合COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架、相關(guān)法規(guī)及行業(yè)文件、標(biāo)桿企業(yè)最佳實(shí)踐及全方位調(diào)研等理論依據(jù)構(gòu)建業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制模型（如圖1所示）。

3操作落地，整合理論實(shí)踐形成操作流程

為使業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理得以操作落地，整合COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架、《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)———業(yè)務(wù)外包》等相關(guān)體系及政策等，制定了電網(wǎng)行業(yè)業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)管理操作流程，包括以下幾個(gè)方面：一是明確管理目標(biāo)。開展業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理要努力實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和減災(zāi)目標(biāo)的落實(shí)。第一，應(yīng)確保將業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍，不能僅為解決眼前的利益而忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。第二，確保遵守有關(guān)法律法規(guī)。在法律框架范圍內(nèi)規(guī)范加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控是業(yè)務(wù)外包有序推進(jìn)的重要保障。第三，確保企業(yè)與承包單位之間就風(fēng)險(xiǎn)管控的措施得到真實(shí)、可靠及有效的落實(shí)，及時(shí)了解承包單位的意見和需求，并把企業(yè)的各個(gè)政策對(duì)承包單位進(jìn)行公開、透明地宣傳，消除溝通不暢帶來(lái)的不良因素。第四，確保企業(yè)業(yè)務(wù)外包的有關(guān)規(guī)章制度和措施的有效執(zhí)行，確保外包風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)入一個(gè)連續(xù)不斷、循序漸進(jìn)的累積、改進(jìn)和提升的良性循環(huán)，確保經(jīng)營(yíng)管理的有效性。第五，確保企業(yè)建立針對(duì)業(yè)務(wù)外包重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤等遭受重大損失。二是開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。明確業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)后，企業(yè)應(yīng)對(duì)收集的業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、外包業(yè)務(wù)管理措施及其重要流程等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。第一，開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中是否有風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注并識(shí)別與電網(wǎng)行業(yè)業(yè)務(wù)外包緊密相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，開展風(fēng)險(xiǎn)分析工作，是根據(jù)外包風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與危害程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小和主次，以有的放矢地制定外包風(fēng)險(xiǎn)管理措施。基于電網(wǎng)企業(yè)精益化管理的成功實(shí)踐，采用失效模式分析（FMEA）的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，它是基于數(shù)據(jù)分析的風(fēng)險(xiǎn)防控方法，目的在于識(shí)別及評(píng)估一個(gè)業(yè)務(wù)（活動(dòng)）在實(shí)施過(guò)程中的潛在失效模式及其影響，分析如何消除或減少潛在失效的發(fā)生，并找出改善措施。計(jì)算方法為：風(fēng)險(xiǎn)度（RPN）＝嚴(yán)重程度（SEV）×發(fā)生頻數(shù)（OCC）×探測(cè)度（DET）。第三，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析得出的風(fēng)險(xiǎn)度值（RPN），評(píng)價(jià)該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度等，SEV大于等于8或RPN大于等于280的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目是高風(fēng)險(xiǎn)，RPN大于等于120且小于280的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目是中風(fēng)險(xiǎn)，RPN小于120的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目是低風(fēng)險(xiǎn)。三是采取風(fēng)險(xiǎn)控制。根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞業(yè)務(wù)外包工作目標(biāo)，確定合適的業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的總體策略及具體措施，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力等的配置。第一，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。根據(jù)業(yè)務(wù)外包的工作特性，分別采取規(guī)避（終止）、減少（控制）、分擔(dān)（轉(zhuǎn)移）、接受（保持）四個(gè)策略（如表1所示）。第二，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控方案。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)采取應(yīng)對(duì)策略，并對(duì)每一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)及中風(fēng)險(xiǎn)制定具體解決方案，包括風(fēng)險(xiǎn)管控的具體目標(biāo)、組織領(lǐng)導(dǎo)、管理方式及業(yè)務(wù)流程、所需條件和手段、風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對(duì)策略及具體措施、人財(cái)物的資源配置等。風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)滿足合規(guī)的要求，堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率平衡的原則，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各個(gè)管理及業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制方案，并配以相應(yīng)的程序和政策。四是實(shí)施監(jiān)督改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)外包的重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，定期對(duì)各職能部門和專業(yè)部門的業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行評(píng)估，對(duì)跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管控方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出整改建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告，及時(shí)報(bào)送企業(yè)高層或分管風(fēng)險(xiǎn)管理的高級(jí)管理人員。內(nèi)審部門應(yīng)至少每年一次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、開展業(yè)務(wù)外包的有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作及工作成效，進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

4結(jié)語(yǔ)

隨著電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部依法治企和電力體制改革等趨勢(shì)發(fā)展，外部業(yè)務(wù)外包市場(chǎng)的逐步成熟和專業(yè)分工的不斷細(xì)化、深化，業(yè)務(wù)外包將逐步成為電網(wǎng)企業(yè)的常用經(jīng)營(yíng)策略，同時(shí)業(yè)務(wù)外包也給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，必須采取預(yù)防措施管控各業(yè)務(wù)單元、各階段及各環(huán)節(jié)的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實(shí)施等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)部門和監(jiān)管人員的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包的全過(guò)程監(jiān)控，防范外包風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)，支持電網(wǎng)行業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展的集約化、體系化、法制化及精益化。

作者:袁 翔 吳 悠 單位:國(guó)網(wǎng)四川省電力公司

參考文獻(xiàn)

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篇7

由于境外施工項(xiàng)目主要分布在發(fā)展中國(guó)家，而目前多數(shù)發(fā)展中國(guó)家正處在政治、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期間。所以，境外施工項(xiàng)目可能存在因所在國(guó)政治體制不穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)政策變化而引起項(xiàng)目實(shí)施變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。例如我公司承建的某國(guó)的糖廠項(xiàng)目，就因?yàn)樵搰?guó)總統(tǒng)換屆，導(dǎo)致項(xiàng)目停工，直接影響工期和施工人員的安排，進(jìn)而大大增加了成本。又如我公司承建的某國(guó)的學(xué)校、醫(yī)院項(xiàng)目，項(xiàng)目進(jìn)入施工階段后，當(dāng)?shù)卣蝗怀雠_(tái)政策，對(duì)此類項(xiàng)目征收3%工業(yè)稅，直接導(dǎo)致項(xiàng)目成本增加200多萬(wàn)美元。

應(yīng)對(duì)措施：首先要事先充分了解項(xiàng)目所在國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)情況，對(duì)于政治經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家，要在合同中約定雙方的責(zé)任義務(wù)。其次，要投保出口信用保險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)上述風(fēng)險(xiǎn)，出口商可得到賠償。第三，事后及時(shí)與業(yè)主溝通，采取補(bǔ)救措施，爭(zhēng)取從業(yè)主方得到一定的補(bǔ)償。

二、稅收和法律風(fēng)險(xiǎn)

由于EPC項(xiàng)目是包括土建、安裝、勞務(wù)等的交鑰匙工程，情況比較復(fù)雜，各國(guó)的稅收、法律規(guī)定也存在差別。例如有的國(guó)家要求總承包商在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分公司，作為一個(gè)盈利企業(yè)，按照當(dāng)?shù)氐姆衫U納各種稅收，如企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等，即便有《避免雙方征稅協(xié)議》也只免部分稅種，其他稅種依舊要繳納。這個(gè)因素如果在招投標(biāo)時(shí)沒有考慮到則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，因?yàn)檫@屬于較大的成本支出。在法律方面，有的國(guó)家規(guī)定，如不給當(dāng)?shù)毓蛦T上各類保險(xiǎn)，則承包商將面臨被的風(fēng)險(xiǎn)，這部分成本支出也是要充分考慮的。又如，有的國(guó)家是外匯管制國(guó)家，如何履行外匯收支審批手續(xù)，能否按時(shí)撥款到位，都直接影響工程進(jìn)度，如果在資金安排時(shí)沒有考慮審批時(shí)間，影響了工程進(jìn)度，將會(huì)面臨沒收保函的損失。

應(yīng)對(duì)措施：承攬國(guó)際工程承包項(xiàng)目時(shí)要重視前期調(diào)研。尤其是對(duì)初次涉足的國(guó)家，一定要聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐穆蓭煛?huì)計(jì)師、稅務(wù)師進(jìn)行咨詢和籌劃，避免稅收、法律風(fēng)險(xiǎn)。

三、外匯風(fēng)險(xiǎn)

自2005年7月我國(guó)匯率形成機(jī)制改革以來(lái)，人民幣不斷升值。人民幣升值使國(guó)際工程承包項(xiàng)目的利潤(rùn)空間越來(lái)越小，這給國(guó)際工程承包的財(cái)務(wù)人員提出了一個(gè)較大的課題，下面介紹一下我公司的應(yīng)對(duì)措施。

（一）將部分升值因素轉(zhuǎn)嫁給分包商

即與分包商簽署與對(duì)外合同同種貨幣結(jié)算的分包合同，在這種方式下可以將部分收入和成本的匯率綁定，匯率波動(dòng)只對(duì)外幣凈利潤(rùn)部分產(chǎn)生影響，最大限度規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。例如我公司在某國(guó)的學(xué)校、醫(yī)院項(xiàng)目由于分包合同、設(shè)計(jì)合同均采用美元結(jié)算，我公司收匯近一半都轉(zhuǎn)移給分包商，減少匯兌損失約2 000萬(wàn)人民幣。

（二）鎖定匯率或鎖定匯率波動(dòng)范圍

通過(guò)在與外方業(yè)主的合同中對(duì)匯率相關(guān)條款進(jìn)行約束，將匯率固定在一個(gè)固定值上或一定的范圍內(nèi)。當(dāng)外幣與人民幣的匯率超出規(guī)定區(qū)間，合同價(jià)格將進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。例如我公司的某個(gè)項(xiàng)目，合同中與外方約定1美元兌7.4元人民幣，通過(guò)買方信貸結(jié)算，在這樣的條款下，人民幣升值的風(fēng)險(xiǎn)就完全轉(zhuǎn)嫁給了業(yè)主。又如，在某國(guó)對(duì)業(yè)主提出以當(dāng)?shù)刎泿胖Ц兜目铐?xiàng)，合同可以約定該貨幣與美元匯率極限范圍為140：1，超過(guò)此匯率按此匯率調(diào)整價(jià)格。

（三）利用人民幣遠(yuǎn)期結(jié)售匯等金融工具

由于目前我國(guó)企業(yè)承包的國(guó)際工程多集中在非洲、拉美等發(fā)展中國(guó)家，通常有一定的還款寬限期，還款周期也很長(zhǎng)，因此很多企業(yè)不得不面對(duì)不斷加快的人民幣升值的壓力。在此情況下，通常可以考慮人民幣遠(yuǎn)期結(jié)售匯等金融市場(chǎng)工具，當(dāng)然，在具體操作時(shí)一定要綜合考慮匯率和利率成本。例如押匯、福費(fèi)廷等。

（四）選擇好結(jié)算幣種，優(yōu)化貨幣組合

承包企業(yè)的中標(biāo)價(jià)格含有一部分當(dāng)?shù)貛牛绨惭b費(fèi)，售后服務(wù)費(fèi)等，因此需要在現(xiàn)場(chǎng)支付的各種費(fèi)用，應(yīng)盡量通過(guò)當(dāng)?shù)貛艁?lái)結(jié)算，其他的款項(xiàng)盡量采取國(guó)際硬貨幣結(jié)算，這樣可以規(guī)避一部分外匯風(fēng)險(xiǎn)。

四、 用工風(fēng)險(xiǎn)

作為國(guó)際工程承包項(xiàng)目，在施工時(shí)如果帶動(dòng)出口國(guó)的勞務(wù)輸出，勢(shì)必與當(dāng)?shù)氐膭趧?dòng)力產(chǎn)生競(jìng)爭(zhēng)，影響其就業(yè)，因此各國(guó)對(duì)勞務(wù)輸出都有不同程度的限制。例如某國(guó)規(guī)定：國(guó)際工程承包商每向該國(guó)輸出一名勞務(wù)人員，必須雇傭當(dāng)?shù)?名員工，否則總承包商要為每人每年繳納2 000美元的管理費(fèi)。此外，有些國(guó)家在簽證上加以限制，還有些國(guó)家甚至對(duì)不同城市都有不同的政策，例如總承包商在該國(guó)的一個(gè)城市雇傭當(dāng)?shù)貑T工比例符合要求了，但當(dāng)把這些員工調(diào)到另一個(gè)城市工作時(shí)卻得不到認(rèn)可，還必須在該城市重新雇傭當(dāng)?shù)貑T工。還有些國(guó)家的法律規(guī)定，當(dāng)?shù)赜霉こ^(guò)一定時(shí)間時(shí)，如果再要解聘，補(bǔ)償金還要加大，無(wú)形之中又增加了用工成本。

應(yīng)對(duì)措施：在承攬項(xiàng)目前充分了解當(dāng)?shù)氐挠霉ぶ贫龋?zhēng)取在合同談判階段與業(yè)主協(xié)商，爭(zhēng)取部分轉(zhuǎn)嫁，或者直接將勞務(wù)工作分包給當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，規(guī)避用工方面的風(fēng)險(xiǎn)。

五、設(shè)計(jì)流程控制風(fēng)險(xiǎn)

“術(shù)業(yè)有專攻”，一流的設(shè)計(jì)單位未必是一流的施工單位，但是，一流的設(shè)計(jì)單位與一流的施工單位的組合也未必能打造一流的工程承包項(xiàng)目。一般情況下，國(guó)際工程承包項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和施工都是分別由不同分包單位來(lái)完成的。雙方如果沒有充分溝通，就會(huì)導(dǎo)致施工承包企業(yè)對(duì)設(shè)計(jì)意圖理解不深，設(shè)計(jì)單位對(duì)施工難度不予理解，出了問題互相扯皮，有可能造成總承包項(xiàng)目的潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)對(duì)措施：通過(guò)設(shè)計(jì)單位推薦施工單位或者施工單位推薦設(shè)計(jì)單位，甚至直接尋找具有集設(shè)計(jì)、施工于一體的分包單位，達(dá)到避免設(shè)計(jì)施工溝通不暢造成損失。

六、當(dāng)?shù)赝两ㄖ械娘L(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于交鑰匙工程，前期勘探設(shè)計(jì)和預(yù)算相當(dāng)重要，任何細(xì)小的失誤都有可能導(dǎo)致項(xiàng)目的最終虧損。例如有的項(xiàng)目工程量場(chǎng)地平整預(yù)計(jì)是10萬(wàn)方，到實(shí)地操作時(shí)有可能是20萬(wàn)方；又如前期對(duì)地下情況勘探不準(zhǔn)確，預(yù)計(jì)地耐力是20，實(shí)地施工時(shí)發(fā)現(xiàn)地下是個(gè)大窟窿，實(shí)際地耐力是8，這樣就不得不打樁，無(wú)形之中增加了許多成本；再如，有些地區(qū)當(dāng)?shù)毓に嚥辉试S，原設(shè)計(jì)方案不得不變更。還有些國(guó)家專門在保函上做文章，例如在施工完成后需由當(dāng)?shù)乇O(jiān)理人員簽字認(rèn)可后方可讓設(shè)備進(jìn)場(chǎng)，恰恰在簽字環(huán)節(jié)監(jiān)理借各種各樣的理由拖延，而保函規(guī)定最終交給日期延期一天都要收罰息，此時(shí)的總承包商就會(huì)像熱鍋上的螞蟻一樣左右為難。

應(yīng)對(duì)措施：首先，在與設(shè)計(jì)單位簽訂合同時(shí)，必須明確責(zé)任，由于設(shè)計(jì)勘探失誤導(dǎo)致的罰金必須足以覆蓋由此導(dǎo)致的整體成本支出。其次，土建施工由當(dāng)?shù)赝瓿桑⒁獾氖墙还と掌诤土P金要明確。第三，要注意保函條款，尤其是出現(xiàn)過(guò)類似情況的國(guó)別。第四，前期預(yù)算時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)施工不可預(yù)見費(fèi)用要打足。

七、招標(biāo)文件模糊定義的隱性風(fēng)險(xiǎn)

例如：某項(xiàng)目招標(biāo)文件中關(guān)于工作范圍的描述，有這樣一個(gè)條款：“如果在分輸站附近50公里范圍內(nèi)有臨時(shí)機(jī)場(chǎng)存在，則不需要再建新的機(jī)場(chǎng)，否則，應(yīng)建一個(gè)符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的新機(jī)場(chǎng)。”根據(jù)此條款，投標(biāo)人需要做出是否要建新機(jī)場(chǎng)的決策，經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘察，發(fā)現(xiàn)在附近有臨時(shí)機(jī)場(chǎng)，且能起降合同中所說(shuō)的小型飛機(jī)，遂做出決定不再建新機(jī)場(chǎng)，報(bào)價(jià)中沒有考慮臨時(shí)機(jī)場(chǎng)的費(fèi)用。但承包商忽略了上述條款存在3種模糊定義：一是50公里是指陸路距離還是直線距離；二是現(xiàn)有機(jī)場(chǎng)是否包括所有類型的機(jī)場(chǎng)，如軍用機(jī)場(chǎng)等；三是采用什么樣的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。此項(xiàng)目中恰恰一個(gè)機(jī)場(chǎng)的陸路距離超過(guò)了50公里（直線距離

業(yè)主本可以對(duì)是否建臨時(shí)機(jī)場(chǎng)直接在招標(biāo)文件中列出，卻故意將此決策權(quán)交與承包商行使。而承包商常因投標(biāo)時(shí)間短，無(wú)法核實(shí)所有影響報(bào)價(jià)的因素，造成匆忙決策。如果承包商決策失誤，則業(yè)主可利用合同的相關(guān)條款向承包商提出索賠。

應(yīng)對(duì)措施：要求業(yè)主對(duì)招標(biāo)文件的條款做出合理的解釋，并對(duì)錯(cuò)誤解釋導(dǎo)致的后果承擔(dān)責(zé)任。

八、人力資源風(fēng)險(xiǎn)

由于國(guó)際工程承包業(yè)務(wù)是以項(xiàng)目方式并在國(guó)外執(zhí)行的，所以需要懂項(xiàng)目管理、懂語(yǔ)言、懂當(dāng)?shù)匚幕⒍?dāng)?shù)胤伞⒍?cái)務(wù)控制、懂客戶管理的復(fù)合型人才。但這種人才不但難以培養(yǎng)也更容易流失。公司多年培養(yǎng)的項(xiàng)目經(jīng)理被其他公司高薪挖走的情況時(shí)有發(fā)生。

應(yīng)對(duì)措施：首先獎(jiǎng)勵(lì)要到位。其次，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，用企業(yè)精神和員工在企業(yè)的發(fā)展空間來(lái)留住人才。第三，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理和現(xiàn)場(chǎng)的人員加強(qiáng)關(guān)懷，例如安頓好他們的家屬，安排隨任，對(duì)不隨任的家屬節(jié)假日組織座談聯(lián)歡等。第四，定期給現(xiàn)場(chǎng)人員安排國(guó)內(nèi)外高級(jí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，使他們不僅有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，更要定期在理論上邁一個(gè)新臺(tái)階，當(dāng)然培訓(xùn)過(guò)后與他們簽訂的合同會(huì)更長(zhǎng)些。第五，注重培養(yǎng)由多種專業(yè)人才構(gòu)成的復(fù)合型人才團(tuán)隊(duì)而不只是復(fù)合型人才的培育。避免因個(gè)別人才的流失影響整個(gè)施工項(xiàng)目。

九、項(xiàng)目管理內(nèi)外溝通不暢、現(xiàn)場(chǎng)管理不善的風(fēng)險(xiǎn)

有些項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支隨意，出現(xiàn)審批手續(xù)不全，隨意挪用款項(xiàng)的情況；有些現(xiàn)場(chǎng)固定資產(chǎn)沒有專人管理，換兩三批人之后，從國(guó)內(nèi)采購(gòu)的攝像機(jī)、照相機(jī)等就無(wú)從查找了；有些現(xiàn)場(chǎng)不及時(shí)向總部報(bào)賬，出現(xiàn)問題也無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)；有些現(xiàn)場(chǎng)國(guó)內(nèi)外溝通不暢，出了問題互相扯皮等等都會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目難以順利執(zhí)行。

應(yīng)對(duì)措施：首先，現(xiàn)場(chǎng)制度要健全。如現(xiàn)場(chǎng)《財(cái)務(wù)制度》、《項(xiàng)目管理制度》、《固定資產(chǎn)管理辦法》等，不僅要有制度，還要定期審計(jì)，監(jiān)督制度的執(zhí)行。其次，外派項(xiàng)目經(jīng)理的同時(shí)，要派財(cái)務(wù)經(jīng)理。第三，一些關(guān)鍵性資源應(yīng)由公司進(jìn)行集中管控，如統(tǒng)一合同管理、日積月累的項(xiàng)目實(shí)施方法經(jīng)驗(yàn)等知識(shí)性資源共享等方面的管理。第四，要提高信息化水平。借助財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)集中管理；借助大型通訊支撐平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目運(yùn)作中的及時(shí)信息反饋與管理，達(dá)到國(guó)內(nèi)外溝通流暢及時(shí)，做到國(guó)外賬務(wù)定期報(bào)總部。

十、其他風(fēng)險(xiǎn)

篇8

財(cái)務(wù)外包是指企業(yè)為了降低財(cái)務(wù)管理成本，提高資源配置效率，進(jìn)而提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，而將自身的部分或者全部流程的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，通過(guò)簽訂合同或協(xié)議,將財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的業(yè)務(wù)或流程移交給外部承包商代為管理的一種戰(zhàn)略管理模式.財(cái)務(wù)外包中主要有兩個(gè)角色，發(fā)包商與承包商（服務(wù)商、專業(yè)化機(jī)構(gòu)）.

1.2財(cái)務(wù)外包的主要形式

1.工資外包工資外包就是本企業(yè)與外部專業(yè)機(jī)構(gòu)建立合作伙伴關(guān)系，將本公司職工的工資管理與核算交由外部專業(yè)機(jī)構(gòu)代為執(zhí)行，企業(yè)通過(guò)采用工資外包的方式，可以有效地解決內(nèi)部員工工資保密性問題.從而可以有效避免員工之間因工資差異造成在工作上的消極情緒，使工作效率得到有效保證.2.財(cái)務(wù)報(bào)告外包財(cái)務(wù)報(bào)告的編制是否符合現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，是否滿足各主體的要求，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展至關(guān)重要.在我國(guó)，相關(guān)職能部門對(duì)企業(yè)監(jiān)督的主要形式就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，因此要求企業(yè)將財(cái)務(wù)報(bào)告向外提供.因此，企業(yè)可以選擇在此方面具備專業(yè)技術(shù)的公司來(lái)為企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并促進(jìn)企業(yè)順利的發(fā)展.3.稅務(wù)外包我國(guó)稅務(wù)制度復(fù)雜，合規(guī)性高，業(yè)務(wù)處理繁瑣，中小企業(yè)內(nèi)部精通稅務(wù)的人員較少，要想對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而達(dá)到精通稅務(wù)，這會(huì)增加公司的管理費(fèi)用，并且還不一定能達(dá)到理想的結(jié)果.因此稅務(wù)外包在我國(guó)有著很好的發(fā)展前景.4.差旅費(fèi)和招待費(fèi)外包招待費(fèi)和差旅費(fèi)在費(fèi)用中占有很大的比重，且這兩種費(fèi)用的管理與控制都比較繁瑣，也是違反規(guī)定的多發(fā)地段.要想做好這方面工作，企業(yè)就需要聘請(qǐng)大量的具有專業(yè)能力的人才，制定出具體和詳細(xì)的制度.因此，將差旅費(fèi)和招待費(fèi)外交給承包商管理，可以及時(shí)反饋費(fèi)用支出信息情況，從而幫助企業(yè)監(jiān)督和控制費(fèi)用預(yù)算與開支.5.應(yīng)收賬款外包應(yīng)收賬款分析、管理、核算具有專業(yè)性的特點(diǎn)且需占用大量的時(shí)間和人力.因此，對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)外包可以彌補(bǔ)公司自身管理能力的不足，提高資金周轉(zhuǎn)率.

1.3財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)

1.契約風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)與承包服務(wù)商在簽訂合同時(shí),由于缺乏合理性、完整性及適應(yīng)性等原因，使企業(yè)處于不利位置，造成財(cái)務(wù)外包效果不理想或?qū)ζ髽I(yè)自身產(chǎn)生明顯不利影響的風(fēng)險(xiǎn).2.成本風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)外包給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)，也會(huì)在其他方面增加企業(yè)額外的費(fèi)用支出，增加企業(yè)相關(guān)的成本及潛在費(fèi)用，它包括篩選成本和成本.3.財(cái)務(wù)核心能力削弱風(fēng)險(xiǎn)如果將會(huì)計(jì)核算、納稅籌劃、成本預(yù)算、財(cái)務(wù)管理等工作外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，企業(yè)可以一心一意專注自己的核心工作.公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的提升可以促使其在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上占據(jù)領(lǐng)先地位.但與此同時(shí)發(fā)包方會(huì)長(zhǎng)時(shí)間處于不處理其財(cái)務(wù)工作的狀態(tài)中,這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)專業(yè)能力和創(chuàng)新技能的流失.4.商業(yè)秘密泄露風(fēng)險(xiǎn)每個(gè)企業(yè)都有不可向外透露的商業(yè)秘密，財(cái)務(wù)外包后企業(yè)需要將公司內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)移交給承包商，外包實(shí)施的初始雖然雙方對(duì)保密性協(xié)議內(nèi)容有所商定并簽署,但如果承包商內(nèi)部控制不夠完善，泄密風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增大.這樣就存在發(fā)包方財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被泄露的風(fēng)險(xiǎn).

2W企業(yè)財(cái)務(wù)外包效果分析

W企業(yè)成立于1999年，是一家專業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各種鋼材、鋁材、幕墻玻璃、玻璃膠等產(chǎn)品的企業(yè).W企業(yè)主要致力于產(chǎn)品的開發(fā)與研究，內(nèi)部雖設(shè)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門，但由于公司管理不善，精力有限，且不具備這方面的管理專業(yè)人才，公司的會(huì)計(jì)核算存在隨意性，如固定資產(chǎn)不能按時(shí)計(jì)提折舊，每月均有大量的白條抵庫(kù)，未掛列“其他應(yīng)收款”科目，長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款不能及時(shí)計(jì)入壞賬準(zhǔn)備中，從而影響公司的資金周轉(zhuǎn).2014年企業(yè)實(shí)行部分財(cái)務(wù)外包，效果分析如下：

2.1應(yīng)收賬款外包效果分析

近幾年來(lái)W企業(yè)的應(yīng)收賬款占了營(yíng)業(yè)收入的很大一部分，且逐年還在上升，2014年公司把這部分外包給了專業(yè)的服務(wù)商來(lái)管理，結(jié)果如下表.從上表1可以看出應(yīng)收賬款占據(jù)了營(yíng)業(yè)收入的很大比例，2011年應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比例為40.11%，2012年應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比例為41.39%，2013年應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比例漲到48.56%.這都是由于內(nèi)部管理不善，不能及時(shí)對(duì)欠款人催款，導(dǎo)致了很多的壞賬，給公司帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失.在2014年公司決定把這部分財(cái)務(wù)外包給了專業(yè)的服務(wù)商.經(jīng)過(guò)服務(wù)商的有效管理，在2014年應(yīng)收賬款大幅度減少，占營(yíng)業(yè)收入的比例降到20.71%.

2.2期間費(fèi)用外包效果分析

W企業(yè)不僅將應(yīng)收帳款外包，還將期間費(fèi)用外包，結(jié)果如下表.W企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)外包有效減少了期間費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例，到2014年減少到3.25%，合理調(diào)整了企業(yè)的內(nèi)部支出，使利益達(dá)到最大化.

2.3財(cái)務(wù)外包后企業(yè)凈利潤(rùn)分析

W企業(yè)2014年的財(cái)務(wù)外包讓企業(yè)在整體上的收益提高，凈利潤(rùn)的變化如下表：通過(guò)對(duì)表3數(shù)據(jù)的分析得出2012年凈利潤(rùn)與2011年相比增長(zhǎng)6.22%，2013年凈利潤(rùn)與2012年相比增長(zhǎng)43.11%，2014年凈利潤(rùn)與2013年相比增長(zhǎng)87.95%.

3財(cái)務(wù)外包實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1發(fā)包方的選擇風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)包方公司從成立以來(lái)就要經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，如創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期.發(fā)包方在不同的發(fā)展時(shí)期其管理經(jīng)營(yíng)理念與財(cái)務(wù)處理的方法要求就有所不同，若選擇的承包商發(fā)展的較慢，不能跟上發(fā)包商發(fā)展的腳步，就會(huì)阻礙公司的向前邁進(jìn)，若承包商發(fā)展的過(guò)快，其對(duì)財(cái)務(wù)處理的方法與發(fā)包方之間會(huì)出現(xiàn)不適應(yīng)現(xiàn)象，也會(huì)抑制企業(yè)的發(fā)展.因此只有選擇一個(gè)與自己公司發(fā)展戰(zhàn)略相似的承包商才能有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)外包的作用.發(fā)包方要經(jīng)過(guò)調(diào)查與研究最后選擇一個(gè)適合自己公司的承包商是尤其重要的，在選擇中風(fēng)險(xiǎn)一直存在.

3.2決策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)管理層在做出財(cái)務(wù)外包決策的過(guò)程中，由于缺乏相關(guān)的信息支撐或者做出錯(cuò)誤的判斷，導(dǎo)致的決策失誤或者成本超過(guò)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn).作為企業(yè)的管理層，在財(cái)務(wù)外包與否，選擇哪家外包服務(wù)商等方面，都需要分析財(cái)務(wù)外包能夠給其帶來(lái)的財(cái)務(wù)處理技能以及可能帶來(lái)的成本與效益問題，同時(shí)要考慮財(cái)務(wù)外包協(xié)議生效之后可能發(fā)生的各種變革與創(chuàng)新，以及這些變革和創(chuàng)新對(duì)企業(yè)的影響.

3.3財(cái)務(wù)外包質(zhì)量的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)將自己的財(cái)務(wù)外包出去，與財(cái)務(wù)外包服務(wù)商兩者之間簽訂合同，沒有第三方的監(jiān)督與監(jiān)管.在這樣的情況下，服務(wù)商的工作質(zhì)量沒有人監(jiān)管，沒有人鑒定，國(guó)家在財(cái)務(wù)外包方面的法律還不成熟，很難鑒定服務(wù)商是否按照其職責(zé)履行其義務(wù).

3.4信任風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)包方與承包商雙方在合作過(guò)程中，企業(yè)負(fù)責(zé)提供初始數(shù)據(jù)與信息,承包商進(jìn)行分析處理，原本存在于企業(yè)內(nèi)部的甚至是只有高層才能獲得的財(cái)務(wù)信息，現(xiàn)在要交給外人管理，其中包括許多重要的商業(yè)機(jī)密，這讓發(fā)包方很擔(dān)心，屬于商業(yè)機(jī)密的信息是否會(huì)被第三方獲得.如果承包商沒有建立嚴(yán)密的保密制度,客戶信息的安全性便會(huì)受到威脅，因此發(fā)包企業(yè)在提供企業(yè)機(jī)密信息時(shí)就會(huì)猶豫不決，甚至不愿提供給承包商.另一面承包商不知道企業(yè)是否提供了真實(shí)信息與數(shù)據(jù),承包商也會(huì)持懷疑態(tài)度，承包商在對(duì)此企業(yè)規(guī)劃未來(lái)發(fā)展方向時(shí)，對(duì)發(fā)包商的財(cái)務(wù)管理上會(huì)受到阻礙，這樣對(duì)雙方的發(fā)展都無(wú)益處.

3.5過(guò)分依賴服務(wù)商風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)外包后，企業(yè)容易對(duì)承包商產(chǎn)生依賴性，由于企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)陌盐找蕾囆缘某叨龋虼艘蕾囘^(guò)度風(fēng)險(xiǎn)依然存在.在未來(lái)企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中,需要服務(wù)商的同步發(fā)展,若彼此發(fā)展進(jìn)程不同步,企業(yè)的發(fā)展會(huì)受到服務(wù)商的影響.其次在財(cái)務(wù)外包雙方合作中會(huì)出現(xiàn)問題,如果外包企業(yè)想終止合同,將會(huì)面臨交易成本的費(fèi)用，例如談判費(fèi)用和違約費(fèi)用等,此外還有財(cái)務(wù)信息外泄的風(fēng)險(xiǎn),選擇新服務(wù)商所產(chǎn)生的磨合成本等.只要現(xiàn)任服務(wù)商在不影響其質(zhì)量的前提下所提高的續(xù)約價(jià)格的程度不超過(guò)上述交易成本,企業(yè)的態(tài)度通常是接受承包商的要求.因此過(guò)度依賴承包商只會(huì)讓企業(yè)支付更多的費(fèi)用.

4財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

4.1謹(jǐn)慎選擇財(cái)務(wù)外包服務(wù)商

企業(yè)在選擇承包商時(shí)要聽取內(nèi)部與外部專業(yè)人員的建議.這些專業(yè)人員要覆蓋財(cái)務(wù)、法律和外包等多個(gè)領(lǐng)域.要從承包商的專業(yè)化程度、質(zhì)量承諾、價(jià)格因素、市場(chǎng)地位及市場(chǎng)成熟度多方面對(duì)承包商進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)過(guò)評(píng)估后要選擇那些與自己企業(yè)業(yè)務(wù)有聯(lián)系兩者間愿意建立合作伙伴關(guān)系的承包商，在綜合考慮后需要寫一份書面材料，其中要包括需要解決的問題、所需要的價(jià)格、服務(wù)等級(jí)和承擔(dān)的責(zé)任等.一份詳盡的協(xié)議書在雙方合作過(guò)程中會(huì)起到非常重要的作用.

4.2以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)外包合同來(lái)管控風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)外包之前，應(yīng)制定好詳細(xì)的外包合約.在簽訂合同時(shí)，如何將協(xié)議與企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合，又如何通過(guò)交流和獎(jiǎng)勵(lì)等各種途徑來(lái)促使承包方以規(guī)范的行為來(lái)獲取適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)是每一個(gè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包實(shí)務(wù)的公司需要考量的.財(cái)務(wù)外包合同中不僅僅要包括外包的具體業(yè)務(wù)、期限、價(jià)格、雙方的責(zé)任和義務(wù)等問題，還要根據(jù)財(cái)務(wù)外包的特殊性，針對(duì)某些特殊問題比如懲罰制度、審查制度等進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明.因此，財(cái)務(wù)外包服務(wù)的企業(yè)應(yīng)在協(xié)議中規(guī)定，在確定日常運(yùn)營(yíng)的服務(wù)是否按照協(xié)議規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，最后，協(xié)議中也必須要將可能發(fā)生的變化商定一個(gè)合理的處理方案.這樣才能保證財(cái)務(wù)外包的順利進(jìn)行.

4.3增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)外包商的控制規(guī)避財(cái)務(wù)信息泄露風(fēng)險(xiǎn)

為了避免財(cái)務(wù)信息的泄漏風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)增強(qiáng)對(duì)承包商的控制來(lái)實(shí)現(xiàn).實(shí)施以下要點(diǎn)來(lái)對(duì)承包商進(jìn)行控制，首先從合同與協(xié)議中著手，對(duì)協(xié)議內(nèi)容進(jìn)行強(qiáng)制規(guī)定，特別是由于財(cái)務(wù)部門涉及眾多的商業(yè)機(jī)密，所以在合約簽訂前我們必須要多角度、多方位的了解外包服務(wù)商為保守商業(yè)秘密而采取的應(yīng)對(duì)措施.公司要在服務(wù)外包商內(nèi)部相關(guān)人員的職業(yè)道德上引起重視，高素質(zhì)的職員可以有效避免財(cái)務(wù)信息與數(shù)據(jù)的泄漏.發(fā)包方不但要充分了解服務(wù)商的內(nèi)部情況與制度，即使內(nèi)部制度十分健全也要對(duì)外包信息的保密性列舉應(yīng)對(duì)措施，在泄漏機(jī)密方面簽訂詳細(xì)的條款.

篇9

關(guān)鍵詞業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)是包括企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷、服務(wù)等各節(jié)點(diǎn)參與的整體競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)，特別是中小企的縱向一體化發(fā)展模式已經(jīng)不太適合快速響應(yīng)的市場(chǎng)需求。在企業(yè)柔性化過(guò)程中，業(yè)務(wù)的外包可以幫助企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本，強(qiáng)化核心競(jìng)爭(zhēng)，為企業(yè)提供活力等優(yōu)勢(shì)，但由于開展外包業(yè)務(wù)會(huì)面臨許多不確定因素，也有可能會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)。因而，企業(yè)需識(shí)別和了解風(fēng)險(xiǎn)的種類，以有效規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。

一、業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別

業(yè)務(wù)外包是指企業(yè)（發(fā)包方）為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì)，通過(guò)合同或協(xié)議等形式，將日常經(jīng)營(yíng)中的部分業(yè)務(wù)，委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織完成的經(jīng)營(yíng)行為。風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的某種經(jīng)營(yíng)行為，可能給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響的一些不確定性，這種不確定性因素，有可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或服務(wù)品質(zhì)的下降，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)形勢(shì)和企業(yè)聲譽(yù)等。企業(yè)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種類型：

1、 業(yè)務(wù)外包所處的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)外包所處的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)兩種。外部的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于文化、競(jìng)爭(zhēng)者和供應(yīng)商等三個(gè)主要因素；內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)決策者自身的情感偏好。

（1）外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

由于國(guó)家之間、地區(qū)之間存在文化差異，業(yè)務(wù)發(fā)包方對(duì)承包方的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等不熟悉，往往影響外包業(yè)務(wù)的結(jié)果，使發(fā)包方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)盲從競(jìng)爭(zhēng)者將業(yè)務(wù)外包的舉措不一定能給該企業(yè)帶來(lái)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的利益，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。與供應(yīng)商利益不一致，也是造成的企業(yè)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的主要外部環(huán)境因素之一。企業(yè)要進(jìn)行特殊的業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)化程度較高的業(yè)務(wù)發(fā)包，卻找不到供應(yīng)商，這也屬于供應(yīng)商因素造成的危險(xiǎn)。此外，在實(shí)踐中，公司的核心和非核心能力的鑒別往往不明顯，這就為企業(yè)外包戰(zhàn)略決策者的決策帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略決策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，會(huì)影響到企業(yè)其他業(yè)務(wù)模塊的正常運(yùn)行，藉此可能造成的后果是不可設(shè)想的。

（2）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)外包內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)主要源自決策者。因?yàn)闆Q策者往往會(huì)根據(jù)自己的偏好來(lái)影響企業(yè)戰(zhàn)略，影響外包的決策。如果企業(yè)外包業(yè)務(wù)主要的決策者來(lái)自于非核心業(yè)務(wù)部門，其決策往往會(huì)偏向于將相關(guān)業(yè)務(wù)保留在企業(yè)內(nèi)部，而不會(huì)選擇對(duì)企業(yè)更有利的外包。這種決策這也有可能因其占用的企業(yè)的內(nèi)部資源，使得企業(yè)失去核心競(jìng)爭(zhēng)力而承受相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，管理者不能了解全面的外包活動(dòng)信息，或者預(yù)測(cè)未來(lái)可能的風(fēng)險(xiǎn)，也是造成風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。

2、 業(yè)務(wù)外包產(chǎn)生的成本風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)外包的直接驅(qū)動(dòng)力源自于節(jié)約成本。正是由于這方面的考慮，企業(yè)決策者決定將相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，但決策者在計(jì)算其直接成本節(jié)約的過(guò)程中，若忽略了潛在的成本――交易成本，那么，業(yè)務(wù)外包將達(dá)不到預(yù)期的效果。這種外包方式，不僅會(huì)產(chǎn)生看得見的成本，而且還存在常常會(huì)讓企業(yè)忽視的協(xié)商成本和監(jiān)管成本而構(gòu)成的成本風(fēng)險(xiǎn)，且這類風(fēng)險(xiǎn)的也常常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)外包活動(dòng)的失敗。

3、 相關(guān)業(yè)務(wù)單元本身存在的風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)單元本身存在的風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)被企業(yè)決策者所忽視。若公司決策者們將一些具有特殊性質(zhì)的功能性核心業(yè)務(wù)單元的業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，即有可能為企業(yè)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。核心業(yè)務(wù)是企業(yè)投入資源最多，對(duì)企業(yè)存亡具有關(guān)鍵性作用的業(yè)務(wù)，往往也是企業(yè)擅長(zhǎng)的、能創(chuàng)造高收益、有發(fā)展?jié)摿褪袌?chǎng)前景的業(yè)務(wù)。這些功能性的業(yè)務(wù)單元一般具有高復(fù)雜性，較強(qiáng)的綜合性和結(jié)構(gòu)化程度低的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，具有不可控性。一旦企業(yè)不能管理和控制好這些核心業(yè)務(wù)，企業(yè)就有可能失去核心競(jìng)爭(zhēng)力，甚至面臨破產(chǎn)。一般來(lái)說(shuō)，核心業(yè)務(wù)不能外包，必須自制，非核心業(yè)務(wù)可以外包。

二、業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)控制

目前，煙草行業(yè)在業(yè)務(wù)外包方面主要是對(duì)物流、后臺(tái)服務(wù)的業(yè)務(wù)實(shí)行部分外包。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：一是部分主業(yè)、核心業(yè)務(wù)也進(jìn)行了外包，如：電話訪銷、卷煙送貨等；二是業(yè)務(wù)外包以后對(duì)外包人員仍有管理痕跡，如對(duì)外包人員考勤和工作完成情況的考核，構(gòu)成勞務(wù)派遣關(guān)系；三是承擔(dān)業(yè)務(wù)外包的服務(wù)企業(yè)在實(shí)力、資信、信用等方面較差，一旦出現(xiàn)交通、安全等事故以后，逃避責(zé)任，轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)；四是現(xiàn)場(chǎng)管理流于形式，名義上是承擔(dān)業(yè)務(wù)外包的單位實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)管理，實(shí)際上是以煙草企業(yè)管理為主；五是業(yè)務(wù)外包單位對(duì)外包人員不交納養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險(xiǎn)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低等等。

根據(jù)煙草行業(yè)的特點(diǎn)，以及業(yè)務(wù)外包的模式及存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，要防范業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的內(nèi)部控制活動(dòng)：

（一） 確定科學(xué)的業(yè)務(wù)外包策略

一般來(lái)講，企業(yè)具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的業(yè)務(wù)不能外包，必須采取內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的方式來(lái)解決；而當(dāng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)若對(duì)企業(yè)構(gòu)建核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的作用不大，同時(shí)外包戰(zhàn)略使企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較小時(shí)，企業(yè)可以采用較輕度的外包控制方式；對(duì)于介于以上兩種情況之間的業(yè)務(wù)，企業(yè)一般采用適度控制的外包戰(zhàn)略，從而使企業(yè)具有一定的控制力和靈活性。卷煙配送、電話訪銷等業(yè)務(wù)是煙草行業(yè)的主業(yè)、核心業(yè)務(wù)，不能外包，卷煙的干線運(yùn)輸、后勤服務(wù)是非核心業(yè)務(wù)，可以外包。

（二） 擬定合理的業(yè)務(wù)外包方案

企業(yè)在確定業(yè)務(wù)外包內(nèi)容后，指定與該項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的職能部門編制外包項(xiàng)目計(jì)劃書。計(jì)劃書的內(nèi)容應(yīng)包括業(yè)務(wù)外包的背景、內(nèi)容、具體實(shí)施過(guò)程主要風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)期收益以及其他相關(guān)內(nèi)容。擬定企業(yè)的業(yè)務(wù)外包方案，應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。比如說(shuō)重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)審批。

（三）重視承包方的選擇與評(píng)價(jià)

承包方的選擇，是確定外包業(yè)務(wù)順利實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。承包方的經(jīng)驗(yàn)、能力、技術(shù)、資本、信譽(yù)、對(duì)本行業(yè)的熟悉程度、自身發(fā)展的穩(wěn)定性、已有的類似業(yè)績(jī)等都是影響外包業(yè)務(wù)能否按約完成的重要因素。因此，企業(yè)必須慎重結(jié)合自身的需求，科學(xué)、合理地評(píng)價(jià)和選用承包方。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立承包方資質(zhì)審核和遴選制度，確保引入合格的外包合作伙伴。承包方的遴選一般應(yīng)當(dāng)考慮承包方類似項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)、服務(wù)能力、資格認(rèn)證和信譽(yù)；承包方是否與本公司存在直接的或潛在的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系；承包方在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面的力度和效果；承包方的性價(jià)比是否合適等方面的因素。

（三） 實(shí)行嚴(yán)格的合同管理機(jī)制

企業(yè)的合同管理必須重視談判，并與承包方簽訂一個(gè)能準(zhǔn)確、清楚地表述雙方的預(yù)期和責(zé)任的合同；為了確保合同的完備，應(yīng)該在合同中明確外包范圍、協(xié)議涉及的術(shù)語(yǔ)界定、對(duì)各種附屬服務(wù)最低標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定、支付要求、激勵(lì)條款、保留與第三者合作的權(quán)利、合同分包的可否、數(shù)據(jù)與資料的所有權(quán)的保護(hù)及保密等；合同必須對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員與技術(shù)要求做出明確約定；建立外聘律師審查和內(nèi)部法律顧問審查相結(jié)合的機(jī)制。

（四） 加強(qiáng)發(fā)包過(guò)程的有效管理

業(yè)務(wù)外包的過(guò)程管理，在前饋控制階段，應(yīng)建立外包業(yè)務(wù)服務(wù)企業(yè)信用評(píng)定體系，對(duì)服務(wù)企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模大小、資質(zhì)等級(jí)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、人力資源等情況，以及工商、稅務(wù)、銀行等資信情況進(jìn)行全面的了解；健全業(yè)務(wù)外包競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)設(shè)定外包門檻，與有實(shí)力、有資信、有信用的企業(yè)合作，并逐步結(jié)成戰(zhàn)略同盟；制定業(yè)務(wù)外包規(guī)范合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)。在現(xiàn)場(chǎng)控制方面，建立定期服務(wù)質(zhì)量報(bào)告制度和不定期服務(wù)質(zhì)量抽查制度，對(duì)重點(diǎn)流程要能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保服務(wù)質(zhì)量在業(yè)務(wù)外包過(guò)程中不受影響。在反饋控制方面，對(duì)業(yè)務(wù)外包出現(xiàn)的問題根據(jù)其影響，可以采取糾正過(guò)失、修改標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)束外包等處理方式，建立糾錯(cuò)機(jī)制，形成有效控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)業(yè)務(wù)外包活動(dòng)由于受到外部環(huán)境不確定因素的影響，必定會(huì)存在有一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要降低業(yè)務(wù)外包所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，就必須先了解風(fēng)險(xiǎn)的種類和導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)存在的不確定性因素，正確認(rèn)識(shí)外包過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并付出成本做好相應(yīng)的預(yù)防措施。在成本與風(fēng)險(xiǎn)之間尋找平衡，才能讓企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候?qū)p失降到最低。同時(shí)，科學(xué)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也是十分必要的舉措。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

一、報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)環(huán)境分析

近年來(lái)，許多耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)被卷入“稅務(wù)風(fēng)波”中，賽迪傳媒、中國(guó)平安，蘇寧電器、等多家企業(yè)都曾深陷其中。2014年我國(guó)稅務(wù)稽查查補(bǔ)入庫(kù)稅款為1806億，較2011年上漲了95%，這不僅反映出稅務(wù)稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。溫州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)是一家擁有五報(bào)一網(wǎng)一刊的現(xiàn)代傳媒集團(tuán)，在傳統(tǒng)紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報(bào)集團(tuán)也在尋求多角度的發(fā)展，近年來(lái)溫報(bào)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展多元化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣化、業(yè)務(wù)形式復(fù)雜化，加之目前我國(guó)的稅收制度復(fù)雜、稅收政策易變，因此溫報(bào)集團(tuán)不得不面臨更多、更復(fù)雜的稅務(wù)問題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。

二、報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

(一)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

現(xiàn)實(shí)中很多員工認(rèn)為納稅義務(wù)是在財(cái)務(wù)核算時(shí)才產(chǎn)生的，所有的涉稅事項(xiàng)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理都應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門加以管理與防范。但是事實(shí)上，納稅義務(wù)不是在財(cái)務(wù)部門核算時(shí)才產(chǎn)生的，而是在發(fā)行、投遞等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的。因此，支付稅費(fèi)的高低不是財(cái)務(wù)核算的結(jié)果，而是涉稅選擇的結(jié)果，在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失，將導(dǎo)致報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。譬如，業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時(shí)，既可以簽訂區(qū)分廣告和發(fā)行收入的金額的合同，也可以簽訂廣告并贈(zèng)送報(bào)紙的合同，但是前者就比后者要節(jié)稅許多。

(二)財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

近年來(lái)，溫州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)已建立了符合自身發(fā)展的較完善財(cái)務(wù)制度。但是與之相比，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得相對(duì)薄弱。溫報(bào)集團(tuán)目前雖在本級(jí)設(shè)稅務(wù)管理人員一名，但是集團(tuán)并沒有相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)去履行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估等相關(guān)職責(zé)。在管理上，報(bào)業(yè)集團(tuán)更多的是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)輔助項(xiàng)。但是財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還是存在區(qū)別的：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)比較穩(wěn)定，變動(dòng)較小，而稅務(wù)法規(guī)則變動(dòng)較為頻繁；二是財(cái)務(wù)管理相對(duì)側(cè)重業(yè)務(wù)的事后核算處理，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更側(cè)重事前籌劃及事中控制；三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)性較強(qiáng)，需要投入較大的精力去識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣的工作是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理比較難完成的。

(三)缺乏內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

溫報(bào)集團(tuán)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度上相對(duì)較為完善，集團(tuán)本級(jí)單設(shè)審計(jì)部門，該部門定期或不定期的會(huì)對(duì)集團(tuán)本級(jí)及各所屬公司進(jìn)行審查監(jiān)督，但是內(nèi)審部門在審計(jì)時(shí)，主要是側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)情況的審查，內(nèi)部監(jiān)督更多的是關(guān)注廣告的收入及其核算、資產(chǎn)的管理等情況，而較少關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部的涉稅情況，這就會(huì)導(dǎo)致報(bào)業(yè)集團(tuán)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的監(jiān)管及應(yīng)對(duì)。

三、強(qiáng)化報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

2009年，國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》，應(yīng)該說(shuō)該文件對(duì)溫報(bào)集團(tuán)以及其他的大型報(bào)業(yè)集團(tuán)都是具有參考價(jià)值的。報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合《指引》中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的關(guān)鍵要素，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

(一)完善組織架構(gòu)，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

浙江省的報(bào)業(yè)集團(tuán)大多下轄多個(gè)分公司及子公司，要在下屬企業(yè)中都分設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。因此可以在集團(tuán)總部設(shè)立與財(cái)務(wù)部門平行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或崗位并明確其相關(guān)職責(zé)。除了設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)外，報(bào)業(yè)集團(tuán)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的宣傳，讓每一名員工都意識(shí)到防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，并將其落實(shí)到日常工作中去。

(二)主動(dòng)識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，可以采用定性與定量相結(jié)合的方式進(jìn)行。定性法有流程分析法、專家咨詢法、小組討論法等。以流程分析法為例，報(bào)業(yè)集團(tuán)可以從征稅對(duì)象、納稅行為等要素著手，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入分析，識(shí)別評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。定量的識(shí)別評(píng)估法主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評(píng)估法等，其中比較便捷的方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。譬如對(duì)比分析銷售額變動(dòng)率與稅負(fù)率，如果銷售額變動(dòng)率為正，但是稅負(fù)變動(dòng)率卻為負(fù)，就可能出現(xiàn)漏繳稅款等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善信息傳遞與溝通機(jī)制

報(bào)業(yè)集團(tuán)可以充分利用信息技術(shù)，組建一個(gè)包含內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。報(bào)業(yè)集團(tuán)可以借助現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，建立專屬的內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，并將與自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠，辦稅流程、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體稅務(wù)信息等都上傳到系統(tǒng)中。通過(guò)這個(gè)內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團(tuán)的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務(wù)信息，還能更快速便捷的解決稅務(wù)問題。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

各類大型的報(bào)業(yè)集團(tuán)都有必要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，定期或不定期地對(duì)集團(tuán)的涉稅情況以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度進(jìn)行全面或有針對(duì)性的檢查，查找稅務(wù)問題，以期最大程度地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然只是手段而非最終目的，但報(bào)業(yè)集團(tuán)能通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)手段，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行態(tài)勢(shì)，并且有效地處理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而最終實(shí)現(xiàn)報(bào)業(yè)集團(tuán)的價(jià)值最大化。

作者:姚小玲 單位:溫州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)

參考文獻(xiàn)：