導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務審計合理化建議，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.財務審計階段――監督職能

財務審計的階段是現代內部審計發展階段的初期。這個階段的內部審計主要以財經法規及單位規章制度為指導，以企業內部計劃與預算為依據，以衡量經濟活動的合規合法性為準繩，全面檢查企業是否存在違法亂紀現象及全年預計經營指標的實際完成情況，并能夠及時的指出企業經營中的經濟偏頗，實現企業發展的良性循環。

該階段下的內部審計以監督職能為主，并在監督財務收支及經濟活動的真實合法性、收效性等方面發揮重要作用。

2.經營審計階段――評價職能

財務審計階段能夠較為直接的發現企業現存的財務問題，借此審計人員可以通過分析企業各環節成本費用的不合理消耗情況，對企業的財務收支，經濟運營給出適當的評價，并提出改善的建議，從而利于領導層總結出更適應時局發展的新措施，促進企業的快速發展。

3.管理審計階段――服務職能

內部審計服務職能在企業運營、效益增值方面發揮積極作用，這正是現代企業內部需求之所在，也是內部審計本質目的之體現。

現代企業要求審計人員不僅要能夠起到監督和評價作用，更要為企業的領導層做好服務工作；不僅能夠及時發現問題，更要有善于解決發現問題的能力，進而更好的為領導層加強內控，改善企業運營及經營管理做好參謀工作。與此同時，內審人員應積極致力于自身業務能力的提高，以最大化的為企業提供更多的增值服務。

二、國際內部審計的發展新趨勢

經濟基礎決定著上層建筑，無論是現代企業制度的構建還是內部審計的新需求都取決于經濟的發展。現階段，國際的內部審計呈現出新的發展趨勢：

1.開拓風險管理新領域。隨著全球經濟的進一步深入，企業經營貿易環境日趨復雜，基于順應企業風險管控的新要求，內部審計應涉足風險管控新領域。另外，內部審計人員不僅要從服務企業而出發，也要從自身行業的發展考慮，只有積極探索新領域，不斷開展新業務，才能更有效的迎接國際外部同行業間的挑戰。

2.深入企業內部控制管理。隨著貿易全球化的實現，國際間企業內控早已不單單是企業的內部問題，現已上升為外部相關人士所關注的對象。

內部審計深入企業內控管理層意味著企業內部控制可以實現自我的效用評估，它可以通過對企業領導者、內審人員及員工三者之間的合作有效性分析，得出有利于企業的經營意見，進而三者共同采取相應措施來避免內控“短板”問題的發生。

3.推動更加有效的公司治理。近年來，公司治理結構的完善與公司的有序運行、持續發展密切相關。公司之所以致力于結構上的治理，其益處主要體現為：（1）其能夠更好的傳達公司的既定目標；（2）它可以監控目標的實際完成情況；（3）可以確保相關部門的責任落實；（4）維護公司的形象和企業價值。

內部審計人員應在公司治理的具體環節中進行適時評價，并提出合理化建議，才能更好的推動公司的結構治理，從而達到帶動公司健康、有序的發展。

4.更新內部審計人員的職能。基于內部審計職能的逐步升級，審計人員的職能也應順勢更新。現階段，審計人員已經漸漸的從“幕后”走到了“臺前”，而未來的國際化競爭更需要綜合素質高的創新型復合人才，所以，內審人員要立足于企業全局的角度，切實置身于企業的經營活動中去，以精通的技術為指導，努力成為一名全面性的，復合型咨詢顧問專家。

三、我國踐行現代內審模式的困境

以現代內部審計為視角，綜合考量我國的內部環境，其仍不具備國際水平：

1、內審環境不佳。現行階段，我國內部審計存在較為嚴重的“人治”現象，且相互制衡的機制也并不健全，另外，內審地位不高，內審人員沒有過多的“發言權”，內審職能僅僅停留在初級階段，這嚴重影響了內部審計的客觀現實性及獨立性。

2、內審職能不全。我國內部審計職能種類雖多，但大多數企業都只是“突出重點”，注重企業財務管理方面審計，而非企業經營管理全過程的全面審計。在內審過程中，大多數內審人員也只是提供確認服務，而并非建議執行職能，這使得內審職能不全，效用無法切實發揮。

3、內審技術不精。我國審計的信息化遠遠落后與會計電算化，再加上管理技術落后，人員知識更新不及時，缺少競爭意識且結構較為單一，使得我國的內審無法達到國際化標準水平。

4、內審目標不清。毋庸置疑，沒有目標就沒有了發展的方向。企業往往想通過內部審計的評審過程發現各種舞弊現象及有損公司利益的行為，這就使得內審工作的目標與企業的實際要求有所差異。由于內審現階段的局限性，它無法徹查所有舞弊行為，且一旦企業內部出現問題，內審將承擔連帶責任，從而使其目標邊緣化而模糊不定。

四、順應國際趨勢踐行我國內部審計職能的著力點

順應國際內部審計的發展趨勢，踐行我國內部審計職能應從以下幾方面著手：

1.健全內審法律體系。法律法規的不健全，是導致內審制度及內審職能發揮不完善的重要原因之一。經濟的運行若是缺少了法律法規的約束和規范，那將無從進行考量。

我國首先要在實踐中不斷的進行探索以健全內審法律法規體系；其次，利用法律的權威聲望對內部審計的地位及組織形式加以嚴格明確；再者根據國際內審趨勢的發展，將內審納入到公司治理領域中來。實現以法為綱，進而重新梳理內審規范制度。

2.擴展服務領域，更新服務理念。我國現階段內審職能僅僅停留在監督和評價領域。為了順應國際的發展及行業的業務需求，國內的內審必須積極開拓服務這項新領域，更新服務理念，轉變審計職能，創新審計手段、降低審計成本，并積極提高自身業務能力水平，以謀求行業的新發展。

3.強化部門溝通，提高內審地位。企業對銷售、生產、財務等各部門都建立了現代內控制度，因此，現代的內部審計也應遍及各個部門。在實際審計工作中，審計人員應注重強化各部門間的溝通，以減少不必要的重疊工作，深入各部門提出合理化建議并使建議具有現實可行性，從而從自身業務能力角度提高內審在企業中的現實地位。

篇2

二、內審理論研究與內審實踐脫節，內審資源不能有效共享

內部審計理論來源于內部審計實踐并為內部審計實踐服務。但是，目前審計理論與審計實踐聯系不夠緊密，表現出各自為政、借鑒不夠的問題，內部審計即使在實踐當中取得了一些好的經驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內部審計向更高層次發展，也制約了內部審計工作發揮更大作用的可能。內部審計方法單一、模式陳舊，領域有待進一步拓寬目前，許多高校內部審計工作大多數仍停留在以傳統的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領域都是一些常規傳統的財務收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標審計、科研經費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預防、事中控制及后續審計，不適應高速、復雜、多變的經濟發展形勢。

三、解決高校內部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內部審計機構設置及人員配備

1．高校內部審計機構的設置及人員的配備應當按照《企業內部控制體系建設基本規范》的要求，加強內部審計，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。機構設置上，紀委、監察、審計不能合署辦公，而應遵循內部控制職務不相容原則、成本效益原則，明確權責分配，正確行使職權，充分發揮紀委、監察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設，使一些不相容的職務相互分離。應當授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責。對內部審計負責人及成員的任免應當慎重。應當采用述績、答辯等方式競爭上崗。應當賦予內部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。內部審計負責人及人員配備必須具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

2．隨著高等學校多渠道辦學模式及招生自逐步放大，高校內部審計所面臨的挑戰也迅速在增多。高校管理層應當明確界定內部審計機構在高校中的地位與權限，分清紀委、監察處、內部審計機構各自承擔的職責和權限。高校應當借鑒《企業內部控制體系建設基本規范》提供的治理模式，在高校黨委會下設審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負責，高校內部審計機構應作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業務上可直接對高校法人負責。審計委員會應審查高校內部控制的設置是否合理，監督內部控制是否有效實施，其主要職責包括內審人員配備、內審人員選拔與考核、后續教育等。內部審計部門的職責主要包括是否制訂了高校內審工作計劃、計劃的審批、審計的內容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內部審計部門從業務、行政上分別隸屬于不同的主體，應分清內部審計部門的職責和權限，從而保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

（二）重視高校內部審計，發揮其獨立性和權威性

1．提高高校內部審計的地位，使其能夠獨立行使對高校內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權利，高效地發揮內部審計作用的獨立性和權威性。高校領導要轉變觀念，對審計工作要給予重視和支持，授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責，賦予內部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。只有保證內部審計機構設置的合理性和運行的高效性，才會使審計人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計工作的獨立性，提高審計效率，有效防范審計風險，才能更好地發揮高校內部審計職能的作用，保證內部審計評價工作的順利開展。

2．合理配置審計資源，加強內審理論與實踐結合。高校內部審計人員除了要具備審計人員職業道德外，還要不斷加強業務技能的訓練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學模式、教學研究、經營活動、現代化信息技術等多方面的管理知識，具有良好的職業操守和專業勝任能力，不斷通過后續教育，互相學習、溝通、交流，增強業務能力。

篇3

2、負責本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務預（決）算，檢查、指導相關部門的核算工作。

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務、保守公司的商業秘密。

9、      完成領導交辦的其他工作。

 

財審部職責

1、貫徹執行國家頒布的財政稅收法規和集團的各項規章。負責本單位財務會計工作。

2、負責本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務預（決）算，檢查、指導相關部門的核算工作。

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務、保守公司的商業秘密。

9、      完成領導交辦的其他工作。

 

財審部職責

1、貫徹執行國家頒布的財政稅收法規和集團的各項規章。負責本單位財務會計工作。

2、負責本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務預（決）算，檢查、指導相關部門的核算工作。

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務、保守公司的商業秘密。

9、      完成領導交辦的其他工作。

 財審部職責

1、貫徹執行國家頒布的財政稅收法規和集團的各項規章。負責本單位財務會計工作。

2、負責本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務預（決）算，檢查、指導相關部門的核算工作。

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務、保守公司的商業秘密。

9、      完成領導交辦的其他工作。

 財審部職責

1、貫徹執行國家頒布的財政稅收法規和集團的各項規章。負責本單位財務會計工作。

2、負責本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務預（決）算，檢查、指導相關部門的核算工作。

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務、保守公司的商業秘密。

9、      完成領導交辦的其他工作。

 

財審部職責

1、貫徹執行國家頒布的財政稅收法規和集團的各項規章。負責本單位財務會計工作。

2、負責本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務預（決）算，檢查、指導相關部門的核算工作。

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

8、遵守職業道德，做到廉潔奉公、堅持原則、實事求是、一絲不茍、熱誠服務、保守公司的商業秘密。

9、      完成領導交辦的其他工作。

 財審部職責

1、貫徹執行國家頒布的財政稅收法規和集團的各項規章。負責本單位財務會計工作。

2、負責本單位綜合成本核算工作。編制本單位財務預（決）算，檢查、指導相關部門的核算工作。

3、參與本單位主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，積極配合合同登記、立卷歸檔工作，并負責檢查、督促經濟合同的履行。

4、負責本單位財務控制，組織實施有關財務計劃，定期上報財務資料。

5、定期進行會計資料匯總、整理、統計，妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱。

6、分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。

7、負責本單位的現金、銀行票據、各種有價證券和財務印章，收據管理工作，及時清理債權債務，加速資金周轉。

8、負責編制本單位各種會計報表，按規定完成各項稅費的提取工作。

9、完成領導交辦的其他工作。

財審部長崗位職責

1、遵守《會計法》，維護財經紀律，執行財務制度，實行會計監督，負責會計稽核。

2、在集團財務審計部的指導下，負責本單位系統內財務隊伍的建設，組織本單位內部財務人員開展財務管理與會計核算工作。

3、負責指導、管理、監督財務部人員的業務工作，改善工作質量和服務態度，組織好下屬人員的政治理論學習和業務技術學習。

4、負責建立和健全本單位范圍內財務管理與會計核算制度及實施，并組織落實。

5、參與本單位生產經營會議，提供會計信息，預測經濟趨勢，及時匯報本單位運營情況。

6、負責本單位會計憑證的審核，會計報表的編制。保證財務數據的真實、準確、可靠，及時。

7、負責監督、檢查本單位各項財務計劃執行情況，提出財務分析報告，并提出加強經營管理和財務管理的建議。

8、負責清理、清結各項債權、債務，做好債權確認工作。

9、負責保管銀行印鑒章。

10、   完成領導交辦的其他工作。

會計崗位職責

1、負責本單位的財務會計工作，嚴格遵守有關財經紀律和經濟法規，協助財審部長做好財務工作。

2、負責協助制定、完善財會制度和相應的實施細則，對執行中出現的問題及時制止、糾正，及時向上級領導匯報。

3、按照會計制度，填寫記帳憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備。

4、負責登記本單位總帳、成本費用明細帳、往來明細帳，做到及時記帳、按時結帳、如期報帳、定期對帳，定期編制銀行存款余額調節表。

5、協助部長搞好本單位成本核算工作及運營情況的預測工作。

6、負責票據管理，保管空白票據。

7、負責會計檔案的整理、保管和移交。

8、負責財務室的日常安全檢查工作。

9、完成領導交辦的其他任務。

出納崗位職責

1、按照現金管理、銀行結算和財務管理的有關規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

2、按照會計制度，根據會計審核后的原始憑證填制記帳憑證，做到憑證真實、合法。

3、及時登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結、帳款相符。

4、庫存現金不超過1000元，不坐收坐支，嚴禁“白條”抵庫、挪用公款，嚴禁私設小金庫。保險柜內嚴禁存放私人現金及物品。

5、負責保管庫存現金和各種有價證券。

6、負責保管一枚銀行印鑒章、發票及收據。

7、協助會計做好會計檔案的整理工作。

篇4

1.2財務審計與工程審計相結合原則在全跟蹤審計過程中，必須與工程審計相結合，才能完整反映公路建設成本，反映建設資金籌集、使用和周轉的真實狀況。要緊緊抓住資金流程這個主線，突出資金支付這一重點，全方位開展建設項目工程、財務審計監督，充分體現跟蹤審計成果，確保建設資金安全完整。

1.3強化審計監督應與加強建設管理相互促進的原則進行公路工程建設的單位應該充分考慮相關審計部門提出的合理化建議，對于能夠促進工程建設的建議要積極采納，在施工過程中，要能夠及時地發現問題并且采取措施及時整改，完善“自我診斷”、“自我療傷”等系統功能，使問題消滅在萌芽狀態；要通過全過程委托跟蹤審計，進一步加強公路建設管理和廉政建設，促進公路建設事業健康、快速發展。

2審計的重點和難點

通過對公路等省重點建設項目全過程跟蹤審計、竣工決算的審計，核實建設項目建設程序、招投標、資金使用、建設管理等方面的合法性，查證工程造價的合法性、真實性和準確性，揭示存在的問題，分析產生問題的原因，促進建設各方加強管理，確保建設資金使用的真實、合法、有效。合法、真實、正確地編制工程預、結算，更好地控制工程建設成本的合法性、真實性，提高建設項目投資社會和經濟效益是審計工作的重點。審計的難點主要體現在四個方面：（1）目前而言，我國對于公路工程的全過程建筑程序等方面了解的人員相對較少，絕大部分都缺乏相應的專業知識，給審計工作的質量帶來困擾。要解決這個問題，除了加強學習之外，還要借助于積極引進工程技術人員及其技術力量。（2）索賠與反索賠。筆者認為，提高索賠及反索賠管理水平及操作水平應該做到以下幾點：一旦發生干擾事件或者出現頭，就應該采取措施應對，積極地操作索賠管理機制，不能拖延；當涉及工程變更事項或承包方單項索賠時，要掌握要領，抓住要害、突破難點，及早動手力爭快速獨立處理和解決；審計單位和業主方的談判技藝、索賠策略和索賠管理水平是至關重要的，要提高整體索賠理論水平，多做內部及同對方溝通、交流，不斷進行實踐-總結-提高，不遺余力，才能使索賠工作上新的臺階；索賠及反索賠本身是一項風險性大、系統性強的工作，大中型項目索賠項目較長，索賠或反索賠期望值亦不宜過高。①制約因素的多樣化；②承包方的反索賠往往會導致業主方的被動地位；③索賠的負面影響是多方面的，它的利弊得失權衡還要花一定的精力分析。（3）全過程跟蹤審計工作要兼顧審計全過程工作的效益性評審。全過程跟蹤審計工作要注意真實性、合理性，同時兼顧審計全過程的效益性評審工作。（4）目前，我國的工程項目施工全過程跟蹤審計，通常需要設計中介機構的參與協審。對于中介機構來說，收取費用主要考慮的是勞動投入和審減金額。于是，矛盾就集中在假設全過程跟蹤審計工作做的越好，解決的問題就越多，最后在竣工結算時，其審減的費用就越少。這樣，在跟蹤審計中對于講求經濟效益的審核單位來說，就容易產生只記錄問題而不指出問題的現象，而這顯然有違跟蹤審計的真實意義，不能真實體現跟蹤審計價值。因此，研究合理計取跟蹤審計費用也是當前要解決的一個問題。

篇5

澳大利亞績效審計報告一般采用具體描述的繁式報告，而不采用固定格式的簡式報告。以昆士蘭州審計署開展的“高校是否建立了適當、有效的控制和風險管理體系”績效審計為例:審計時間:2002年12月—2003年6月;審計依據:《審計長法案1997年》;審計目標:對“昆士蘭科技大學(簡稱QUT)是否建立了適當、有效的控制和風險管理體系”進行審計評價，特別是QUT在行政方面的管理控制。審計的主要內容包括:QUT的戰略目標、計劃和策略;學校理事會及其它委員會的職責分工、工作情況、會議文件、人員組成、持續培訓等;管理標準;審計委員會和內部審計工作;控股實體和對外合作;外部報告;風險管理七方面。

依據審查期間的資料，審計署從七方面進行了詳細的審計評價，并提出了相應的審計建議:

1．為了提高QUT的戰略計劃能力，QUT應在風險和組織戰略及經營目標之間建立更加清晰的關系。風險管理在計劃在全過程中的應用方式還有待改進。

2．學校理事會及其它委員會應針對各自設立的明確目標，建立相應的評價制度，至少每年一次進行適當的、正式的定期評價，從而使監管運營效果得到進一步的改善。

3．建議QUT定期對現行的政策、授權和程序進行總結;制定預防措施防范欺詐和腐敗行為;要對內部審計報告中已提出的或有潛在利益沖突方面的控制加強管理;建立對全校范圍內教學和研究工作的職工參與程度及質量的監控制度，提高QUT在政策、道德水平和程序方面的管理標準。

4．建議QUT建立由外部審計組織對內部審計履行職責的情況進行檢查和評價的制度。

5．QUT應該定期對合作計劃的監管工作進行報告，如向校理事會報告各種對外合作項目給QUT帶來的債務和風險，控股實體和對外合作機制仍有待加強完善。

6．希望QUT定期對其各投資方的信息需求進行評估，從而保證QUT提供的信息能滿足外部報告公開批露的要求。

7．QUT應在部門和人員層次建立制度、明確程序，以保證對風險的及時監控檢查;從科學合理、滿足特定工作環境需要出發，在全校范圍內對風險管理進行相關培訓;考慮在部門和人員層次擴大風險定義范疇，如學術風險、公共利益風險和信譽風險等，建立一個在學校整體建設的層面上正式的風險形態(含監控這些風險的機制)，進一步加強風險管理工作。

審計結論:QUT在計劃、政策、程序控制、監督和報告制度等行政領域已經建立了一個適當、有效的業績管理體系，獲得了良好的實踐效果，但仍存在一些有待加強和提高的方面。從上面的實例，我們可以看出績效審計有別于傳統的以財務數據為主提供確認真實性、合法性控制的審計，而是注重從更高的層次將專業技能和知識用到如何幫助高校加強整體運營管理、控制的經濟性、效率性和效果性。

二、澳大利亞高校績效審計實踐對我國高校績效審計的啟示

澳大利亞績效審計1979年開始有了立法授權，經過多年的研究、實踐，績效審計已逐步得到了社會的認可，在促進績效管理方面起到不可忽視的作用。我國1983年成立審計署，1985年原國家教委和大部分高校根據國家法令要求建立了審計機構。2003年開始審計機關根據審計署發展規劃要求對公共部門和單位開展績效審計。我國高校績效審計是應審計署和教育部要求開展的，處于起步階段，是與財務審計相結合的“非獨立類型”的績效審計。通過對澳大利亞高校績效審計實踐情況的研究，我們可以得到如下啟示:

(一)開展績效審計應有績效管理的社會環境

20世紀80年代新公共管理運動的推動，績效管理、績效評估、績效問責等在澳大利亞全社會開展，整個社會的政治、經濟、文化和法律環境都發生了明顯的變化，促進了審計職能、范圍的不斷擴展，為績效審計的廣泛開展提供評價依據，奠定了環境基礎。澳大利亞政府在支持高等教育的發展過程中，吸收西方國家的做法設立高校績效指標體系，逐漸注重對高校進行行為問責，通過績效撥款、績效評估和績效管理等方式監督和評估高校資源的使用情況以及所產生的效果，擴大了對高校開展績效審計的需求;澳大利亞高校治理結構比較完善，非常注重實施、評價和信息反饋環節，一般都有比較完善綜合的、覆蓋全校區的內部控制體系、風險管理系統和適當有效的業績管理體系，從而一定程度上保證高等教育質量，促進高校的發展。高校治理結構比較完善，為績效審計的開展提供評價的依據。

(二)明確的績效審計立法是開展績效審計的保證

澳大利亞有明確的績效審計立法，現已形成比較完善的法律體系。澳大利亞《審計法1979年》明確提出了進行績效審計的要求。在績效審計實踐中，審計機關注重理論研究對審計實務的指導性，善于及時匯總和吸收績效審計經驗，先后多次頒布了比較具體的且具操作性的績效審計作業標準，用于指導審計人員進行績效審計實務。審計機構還將從世界各地、各行各業收集優良業務運轉的資料總結提煉，以優良衡量標準和良好實務指南形式確定下來，不僅可以使審計部門在進行績效審計時有據可依，便于績效審計工作的開展;而且可以供給被審計單位，幫助其改進管理的參考資料，獲得人們對績效審計的認可。

(三)有效的審計機制是開展高校績效審計的前提

審計是澳大利亞整個教育系統管理中很重要的一個方面。內部審計和外部審計被視為構建高校有效治理的工具。每年學校要向聯邦政府教育部提交財務審計報告，由國家審計完成。在州政府教育部設有內部審計部門，負責對州教育撥款的使用與績效進行審計與檢查，需要時可以聘請社會審計幫助工作。高校擁有比較完善的內部治理體系，設有審計委員會，內部審計機構由學校負責人領導，地位相對獨立。高校同樣重視審計工作，非常注重審計實施、評價和信息反饋。開展績效審計，進行評價鑒證，提出合理化建議，對全校區范圍的風險管理活動的監控，是高校內審的職責之一。

(四)開展高校績效審計的依據、方法不同于財務審計

高校財務審計的依據是會計法律法規、會計準則和制度等，審計方法有規范的方法和標準的格式。從上面澳大利亞高校績效審計案例中我們可以得出，績效審計關注高校整體的經營和管理活動，主要是采用調查研究和統計分析等方法，對高校整體管理、控制系統的有效性進行詳細審計評價，提出具體改進建議，促進高校更好發展。開展績效審計在很大程度上因項目不同需依據某一領域的技術參數和標準，審計方法更多地采用調查研究的方法、比較和分析的方法，可能因項目不同而不同具有多樣性的特點。績效審計與財務審計相比，具有目標多樣性、標準模糊性、評價主觀性、方法靈活性、建議非強制性等特點。績效審計人員在搜集審計資料和進行審計評價時，除了運用審閱、觀察、計算、分析等財務審計技術和方法以外，更多地要運用調查研究和統計分析技術。

篇6

關鍵詞 內部審計 內部控制 經濟效益審計 現狀與思考

內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于內部審計改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現其目標。在我國內部審計，是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。

1．傳統內部審計的現狀。我國內部審計機構是政府用行政命令建立起來的，其首要職能是監督，所以，我國內審工作的定位，長期以來是“查錯堵漏”的“經濟警察”，在工作過 程中，企業是被動的。與國際上經濟發達國家相比較，他們的內部審計制度是企業為了生存、競爭和發展需要而自發建立起來的，只對本企業所有者代表負責。它雖 然也經歷了財務審計、經營審計的發展階段，但其工作目標是要求內審人員不僅要發現問題，更要解決問題。強調了內部審計應成為實現企業目標的有機組成部分。也就是說，強調內部審計必須滲透到企業經營管理的各個環節。

2．抓住機遇，營造良好的內部審計組織環境。近年來，企業組織規模越來越大，地理的分布越來越分散，企業的經營越來越多樣化，企業 的管理越來越多級化，這種變化趨勢及其結果，導致企業最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業化監督系統，來保證管理決策的貫徹執行，內部審計有了發展的機遇。

3．轉變觀念，樹立正確的內部審計思想環境。思想決定行動，行動決定未來。西山集團審計機構建立伊始，內部審計自身錯誤地認為審計就是查賬，審計報告往往放在審計發現問題的描述上，審計報告對報告 使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關注。許多單位不知道還有審計部門這一機構，審計人員也都抱怨部門在企業中沒有地位。運用全方位的監督評價體系，對企業產、供、銷、人、財、物各個環節實行符合性測試，對內部控制制度的健全性和有效性作出客觀評價，尋找大大小小的內部失控點和容易失控點，并提出促進整改的合理化建議。一份份審計報告受到領導的關注，為審計裝備了優厚的辦公條件，內部審計在集團內部有了知名度。其他管理部門進行日常性工作，都要抽調審計力量，求得審計人員幫助；制定管理制度和辦法時，也要事先征求內部審計的意見，內部審計的地位日趨提高。

4．內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍和時間。內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍主要是，被審計單位有關的經營方針和管理決策。它包括對管理控制系統是否存在，是否合規和是否恰當；決策過程是否存在，是否合規和是否與本單位目標的實現有關；管理人員素質及管理質量等進行評價。可以認為，經濟效益審計的范圍超過了財務會計活動，拓展到對所有的經營管理活動進行評價，而且不是在事后，而是在經濟活動的過程中挖掘提高經濟效益的潛力，是面向未來的審計。財務審計的對象范圍側重于被審計單位的財務收支活動及會計資料，財經法紀審計的對象是嚴重違法違紀活動。財務審計、財經法紀審計一般在期末，主要是事后審計，以防護性為主。經濟效益審計可能是對經濟活動的事前、事中、事后審計，而且強調事前審計的作用，以建設性為主。

5．加強內部審計，促進內部控制的措施。對內部審計機構進行合理設置與科學定位。建議內審機構應重新合理定位，要適應企業管理實際，建立合理高效的內部審計組織架構，營造良好的審計環境，進一步增強內部審計的獨立性和權威性；內部審計組織機構是內部審計工作的基礎，科學、有效 的內部審計組織機構，是內部審計發揮作用的關鍵。為了充分發揮內部審計在內部控制中的作用，企業在設置內部審計組織機構及對其定位上，應堅持獨立性原則和權威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內審人員卓有成效地履行職責，發揮內審的職能作用提供了條件。.內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變。隨著企業內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。內審人員除了及 時、準確地向組織管理當局報告有關差錯防弊和資產保護信息外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員更有效地管理和控制各項活動，合理使用資源，保證企業經營的效率和效果不斷提高。

6．應培養和配足配好高素質的內部審計人才。在現代企業制度下，內審人員結構應是多樣化的，不僅有財會人員，還要有工程技術人員、律師、計算機專家、企業管理人才等；知識結構也要多元化，除具備財會知識外，還要掌握經營管理、工程技術等多方面知識，形成復合型人才結構。加強企業內部控制，建立健全內部控制體系，是企業不斷發展和保持競爭力的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。要建立健全內部控制體系并使之運行有效，加強內部審計工作的監督力度，使之規范化和制度化，才能有效促進企業控制目標的實現。

參考文獻：

篇7

會計各崗位職責11.參與公司預算、預測編制，跟蹤預算執行，分析;

2.深入了解業務，完成跨部門溝通，對數據，業務敏感;

3.完成促銷費管理以及其他各類費用預算進度控制與預警;

4.參加市場走訪并編制走訪報告;

5.了解業務邏輯，參與編制財務管理報表，經營分析報告并反饋業務部門，并提出合理建議。

會計各崗位職責2協助組織會計核算，保證會計核算的真實、及時、完整;協助落實和檢查集團和公司相關制度。負責組織安排完成結賬工作，完成對外、對內報表的收集、生成。

負責配合財務審計，監管部門檢查、資料準備及報送、備案等工作。負責統計工作.

全面負責公司稅務工作;包括稅款計算、復核、統計。

負責辦理公司稅務申報工作;所有申報表需經本部門經理審核后再蓋章申報;及時填制公司上繳稅情況表。負責對公司納稅情況進行分析評估，控制稅務風險.

負責公司相關經營數據的定期收集、匯總和統計工作并在此基礎上負責月度滾動預測，跟蹤預算目標完成情況，分析反饋預算執行情況，從盈利能力、運營效率等各個方面進行分析，提供分析報告。

會計各崗位職責31.負責公司成本、預算的工作;

2.負責部分薪酬核算;

3.財務的其他相關工作

會計各崗位職責41.能夠獨立做賬，審核原始單據，完成多家帳套應收應付賬務處理;

2.月底按時完成各家賬套的現金、銀行存款賬面數據與出納現金、銀行對賬單核對無誤;

3.3家小規模公司稅務申報及其他相關稅務事宜;

4.領導安排的其他工作。

會計各崗位職責51，負責公司日常財務業務及會計核算工作(包括費用核算、賬務處理、會計憑證登記、根據公司制度編寫會計憑證，做到憑證合法、手續完備、數字準確、摘要清晰)

2，按要求及時限申報納稅情況，配合上級各項工作，加強財務知識的學習和流程的熟悉，結合工作實際向上級提出合理化建議

3，每月應付款項的編制、船舶結算表的及時編制，每月各項臺賬的及時更新及歸檔。

4，嚴守公司財務機密，不泄露公司財務數據

5，完成領導交辦的其他日常工作

會計各崗位職責61、每月按時按質完成金蝶K3所負責事業部的憑證錄入及財務報表編制，保證公司財務核算的及時性、完整性;

2、根據公司發展及管理要求，協助財務經理搭建及完善公司預算管理體系、財務分析體系;

3、協助上級開展公司年度及月度預算、評估、分析與預算考核管理工作，每月編制預算管理報表并對預算執行情況進行反饋;

4、負責事業部相關業務數據及資金收支情況的統計、分析及管理，準確核算事業部的經營業績及資金使用情況并進行相應的分析，提出存在問題及相應建議;

5、協助上級搭建庫存管理系統，準確核算產品成本，并監控各環節的庫存情況，針對庫齡確定庫存風險等級;

6、完成上級安排的其他各項工作。

會計各崗位職責71、負責發票開具、郵寄;

2、公司賬務處理，納稅申報;

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0. 引言

隨著社會的進步與發展，中國的財政財務審計工作也在進行著相應的改進，展現出從單一到多樣性的態度。如今財政財務審計工作主要囊括了財務審計與財政審計兩個部分。財務審計說的是監督單位中的財務工作，以防止工作人員運用職務的便利做出違反法律與紀律的事情。財政審計主要是對單位中的制度設立來說的，通過對單位的規章制度進行規范，來審查業務的財務運轉狀況。

1. 財政財務審計內容及程序

1.1 財政審計工作的內容

從內容上來看，財政財務審計工作主要包括兩個部分，分別為財政審計與財務審計。而按照工作內容又可以將財政審計工作劃分為三個部分，即財政預算審計、財政決算審計以及其他財政收支審計。財政預算審計的目的是為單位之后的發展戰略的制定奠定基礎，對單位當前的財政資金進行合理的配置，確保單位正常運行的情況下開展后續的工作，在工作的開展過程中有關審計部門應按照會計計算方式與準則來審理與督促單位的財政收支情況。財政決算審計為審計部門根據相關會計準則來監督單位的收支決斷情況，防止財務報表與相關財務信息發生造假情況。財政收支審計是財政審計結構中非常重要的一部分，它的主要工作是監督與審查單位財政收支情況以及和外部單位中開展的經濟活動。

1.2 審計程序

在開展審計工作的時候，主要包括四部分程序，分別為審計項目計劃、審計準備、審計實施以及審計終結。（1）制定計劃。審計部門應按照社會經濟與單位的現實狀況，預先安排好和審計工作有關的任務與工作重點，訂立合理的審計計劃。（2）審計準備。依照審計項目與流程組建審計小組，并應在審計前 3天傳達審計通知書。若存在特別情況，應在有關部門認可后，可以拿著審計通知書來審計單位的經濟行為與會計信息。（3）審計實施。審計人員對會計憑證、會計賬簿以及財務會計報告等進行審理與檢查，并檢查與翻閱和審計事項相關的資料文獻，對現金、實際物品以等進行審查，獲取證明資料，然后根據有關規定來撰寫審計記錄，編寫審計工作底稿。（4）審計終結。審計部門在對被審計單位開展審計工作之后，應當將此次審計工作所形成的報告提交給上級組織。在將審計報告提交給上級組織之前，需要提前獲得被審計單位的認可。上級組織對提交上來的審計報告進行審核，最終形成自身的審計報告。若在審查的過程中發現違反法律的財政收支行為，應當及時向相關部門上報有關情況，并提出合理化建議［2］。

2. 財政財務審計的重要性

2.1 避免財務工作中出現職務犯罪問題

通過長時期的研究與經驗的累積，我們國家財務工作已經取得了很大的成就，技術與人員都得到了提升，先進技術使得財務操作系統更為優化，從業人員業務能力的提升有助于財務工作效率的提高。對于財政財務審計工作來說，其在法律與運用方法具有非常大的突破，有助于避免職務犯罪現象的發生。因為職務犯罪最終的表現方式大部分是利用職務之便利來謀取私人利益，在犯罪的時候會對公共以及個人的利益產生損害。因而，在平常的工作中使用財政審計，不單單需要培養從業人員的防止犯罪意識，同時還需要在實際進行財務工作的時候禁止職務犯罪現象的發生。

2.2 促進事業單位完善各項規章制度

財政財務審計為構建在國家的法律法規前提，因此，單位在實際進行審計的時候就需要接受相關部門的審查，確保審查無誤后才能夠繼續工作。對此，在實際進行財政審計的過程中，不但可以防止出現職務犯罪問題，還有助于單位發現自身管理中存在的漏洞。也就是由于財政財務審計的出現，事業單位在實際管理的時候才可以及時找到自身的問題，采取合理的措施進行處理，為管理人員建造更好的管理平臺［3］。

2.3 有效的審查事業單位的財務運轉情況

當今情況下，非常多的事業單位還存在財務與會計部門設置合理性不足的問題，這不但會使從業人員的工作能力差異較大，還會致使單位中出現財務監督管理效果不顯著的問題。若事業單位的財務部門出現問題，就極易導致單位中資源利用與效益獲取受影響，從而給單位帶來不必要的損失。因而，在實際進行財政財務審計的時候，單位不單單需要接受審查，掌握單位中實際的財務運行狀況，還要做好預警工作，處理工作中存在的問題，從而協助事業單位更好地達到預先設定的發展目標。

3. 事業單位財政財務審計的應用

3.1 明確全口徑的審計范圍

在黨的十會議召開以后，財務財政審計得到了飛速的發展。審計工作發展的主要觀念就是進行全口徑審計，也就是審計工作應涵蓋全部的業務和內容，其中既包括橫向內容也包含縱向內容。通常而言，橫向審計為審計領域不僅包含普通財政資金，還應包含建設項目、貸款項目等的審查。縱向審計就是對一級、二級、三級或者其余取得補助的單位進行審計。

3.2 在則政財務審計中運用信息技術手段

即使我們國家的計算機信息技術獲得了較大的發展，然而在財務審計中使用信息化技術還是具有一些缺陷。舉例來說，如今在對電子數據進行處置的時候，我們國家在數據查找、搜集以及轉換等部分尚且處在初級階段。然而，不能不承認的是，未來信息化財務審計將是一個必然的發展趨勢。在事業單位發展的進程中，審計人員能夠通過對信息化操作平臺的利用來對數據進行處置，把搜集來的數據導入到數據庫內并進行歸類，有助于相關人員對數據進行篩選與判定。通過使用這種方式，不但可以確保數據的可靠性，還能夠大大提升數據利用率，從而更好地保障審計結果的可信度，為資金利用效率的提升提供幫助［4］。

3.3 績效審計法的應用

3.3 .1 績效審計的準備工作

績效審計的準備工作主要包括三個部分。（1）開展對審計單位所在市場環境的調查與研究。例如，國家政策的頒布對審計工作是不是存在導向功能，還需要確保審計工作實施過程中融合公共財政的運營環境，以明確財政審計被環境影響的程度。（2）監督主要指標，譬如把財政現實投入與規劃投入的比例、現實產出和規劃產出的比例等指標來確定與計量，最后判斷單位的財政績效值，把可靠的結果上報給上級部門。（3）開展對審計工作的評價。也就是斷定審計結果和單位之前的規劃是否存在偏差的情況，是不是和上級部門有偏頗，是不是具有財政工作無效或資源揮霍的狀況等，不管最后的結果是怎么樣的，都應當將結果公之于眾。同時，采取有效的方式對存在的缺陷進行糾正。

審計工作可以包括很多步驟，其中，審計計劃時期即工作人員依照工作經驗訂立合適的審計工作時間表，安排具體的審計工作；審計準備階段為工作人員在實際工作的時候應當提前準備好相應的實施方案與審計通知書等材料，在對材料進行準備的時候應當確保資料的真實性與完整性，譬如波及單位中的控制體制、財政目的和績效標準等方面的內容應當符合實際。

3.3 .2 績效審計的開展階段

在實際進行審計的時候應當對可能會用到的數據進行搜集與分析，最后總結出相應的結論。通常在對審計數據進行搜集的時候，不但應使用各種合理的方式來搜集盡量多的數據，譬如審計人員利用觀察方式來從被觀察對象身上來獲取實際證據。還可以盡量豐富證據的類型，如不但包括照片還可以為視頻材料等。具有較強客觀性的數據通常能夠利用觀察來獲取，然而，針對部門制度、審批程序和賬務報表以及合同等較為繁雜且對業務能力具有較高要求的證據，應當利用審閱法獲得。此外，審計人員在實際工作的時候還能夠對相關人員進行調查與問詢的方法來取得證據，比如審查主管員以及第三方工作人員等需要通過口頭或書面的形式進行調查，并把調查內容記錄下來以當作后續的證據。采用調查問詢方式獲得的證據大部分是比較能讓人信服的，特別是在問詢對象越多的時候，最后的結果的可靠性就越強。其余，在進行調查的時候，還能夠采用調查問卷的方式來開展，通過設立特定的選型，最后取得較為準確的結果［1］。

在對審計證據進行處置的時候，為確保信息確定與比對的便利性，審計人員經常會對實際物品、文件和問詢材料進行完善，如利用比較分析法、抽樣統計法以及凈現值法等來處理材料，讓它能夠在審計工作中發揮應有的效果。通過對數據進行加工，不但能夠減輕工作壓力，提升工作效率，還有利于對證據的分級管理，為數據的檢查與追蹤提供了便利。

3.3 .3 出具績效審計報告

在審計人員得到較為準確的數據之后，能夠采用分析辦法來分析與表露。通過績效表露不單單能夠通過數字的方式展現出來，還能夠用來評議行政工作的質量和效率。按照審計結果提供審計報告，對于其中具有的缺陷進行完善與改進。

4. 結束語

財政財務審計是事業單位中的主要工作之一，開展有效的財務審查，不但能夠避免職務犯罪現象的發生，還可以改進每個部門財務管理的方法。因而，對于事業單位而言，增強財務審查工作是一件不可忽視的事情。

參考文獻

[1]崔洪玲.事業單位財政財務審計探析 [J].會計師 ，2019(02):57-58.

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隨著市場經濟的發展，涌現了越來越多的中小企業，并逐漸成為我國國民經濟社會發展的主導力量。但由于其經營規模較小，管理制度不夠完善，持續創新力不足等，制約了企業的發展。企業沒有建立完整的內部控制，一般沒有專門的內部審計機構，即使有，由于存在利益關系的制約和人際關系的相互影響，難以充分的發揮內審機構和審計人員的作用，更難以客觀，獨立，深入的開展工作。是以，要樹立正確的內部控制觀念，建立和完善內部審計制度，才能促進企業的全面持續發展。

1 內部審計的定義及內涵

內部審計是在一個企業內部建立的一種獨立的評價活動，從企業整體利益出發，發現問題、分析問題并解決問題，其目的在于為組織增加價值和提高運作效率，通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。近二十年來，隨著內部審計活動廣泛深入的發展，現代內部審計的職能和作用、目標和范圍等一直在不斷演變，隨著理論的不斷完善，內部審計的內涵和外延得以不斷豐富，內部審計實務也得以理性的向前發展。

2 中小企業的內部審計現狀

2.1 中小企業對內部審計存在認識上的不到位。中小企業管理者大多會有錯覺：只有大型的企業才會需要內審部門。盡管有些中小企業也認為內審可以幫助企業審核財務，查漏補缺，能對企業風險起到一定的提示和控制作用，但是單獨設立內審部門會增加企業成本。因此很多中小企業都不單獨設置內審部門，僅將審計掛在財務部，作為財務的一個附屬科室，還有些中小企業根本就沒有設置審計崗位，因而內部審計的作用在中小企業中還未得到良好的發揮。

2.2 缺乏把內部控制作為管理體系一部分的理念。作為內控的再控制手段，內部審計應從第三方的立場上對企業的經濟監督進行客觀的再監督。中小企業由于其產出規模小，資本和技術構成較低等因素，更愿意選擇傳統管理方法，而舍棄先進的財務管理技術和方法，使得其管理缺乏內部控制的觀念，或是將各項內控制度視若無物，執行力極差，從而使內部控制成為工作中的盲點，也容易讓各層員工職責不分，越權辦事而從中漁利，導致公司財物損失，增加了企業的經營風險，也減少了企業經營目標的保障。

2.3 內部審計定位過于模糊。從內部審計的內容來看，中小企業的領導通常只重視財務審計，而忽視對經營管理的審計和內部控制的自我評估，多數企業的內部審計未能真正履行其應有的職能，還只是停留在初級階段即單純的財務審計，對企業錢財物的管理、損益的真實性等的審計查證上。但隨著企業自身的生產規模擴大、經營環境等的變化，怎樣更好的適應行業發展，防范經營和投資風險，有效的降低企業生產成本等成為企業比較關注的話題，也是企業能否立足于同行業前列的關鍵所在。

2.4 財務人員素質有待提高。在中小企業中，會計基礎工作薄弱，復合型人才嚴重缺乏，財務人員本身職業水平不高，人數較少且一般身兼數職，大多是通過松散型的招聘，熟人介紹或親屬形成的工作關系，很多審計人員沒有經過系統的審計學習和研究，沒有扎實的專業基礎知識，知識結構單一，不了解管理學、審計學和計算機等相關領域的知識，有些甚至不具備基本的業務能力，難以做好本職工作，更無法給上層決策者提供決策依據和合理化建議。

3 建立和完善內部審計制度的必要性

3.1 內部審計能強化內在管理。管理者沒有那樣多的時間精力對其負責的所有活動進行親自監督，但現實中卻往往因缺乏檢查而導致經營情況惡化，不受監督的人和行為都難以保證效率與效果，不管是在大企業還是中小企業，絕對的權力導致絕對的腐敗。內部審計通過檢查監督企業的各項活動，防止違規行為的出現，有利于企業良性的發展。由于領導層對內部控制的認識存在問題，致使企業在經營中忽視內部控制建設，只顧追求眼前的蠅頭小利，而罔顧了長遠的經濟效益。只有認識到內部控制的必要性，不把其視為企業內某個部門的事情，而把它放在企業戰略高度進行認真考慮，才能強化內在管理，切實的改善控制環境，促使企業長足發展。

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中圖分類號：F239文獻標識碼：A

收錄日期：2012年4月19日

一、內部審計的定義

1999年6月，內部審計師學會董事會通過了內部審計的如下定義：“內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現其目標。”

在我國，內部審計是指由被審計單位內部機構或人員對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

二、工作內容及主要職能

（一）主要工作內容。現代企業內部審計工作主要涵蓋的內容有：

1、財務收支審計。主要是評價和監督企業是否做到資產完整、財務信息真實及經濟活動收支的合規性、合理性及合法性，對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明。

2、經濟責任審計。是評價企業內部機構、人員在一定時期內從事的經濟活動，以確定其經營業績、明確經濟責任，這里包括領導干部任期經濟責任審計和年度經濟責任審計。

3、經濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下，以實現經濟效益的程序和途徑為內容，對企業的經營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評價，其中基建工程預決算審計應為重中之重。

4、內部控制制度評審。主要是對企業內部控制系統的完整性、適用性及有效性進行評價。

5、開展明晰產權的審計。審計明晰其產權歸屬，避免造成國有資產、集體資產流失或其他有損企業利益的行為。

6、其他審計。結合企業自身行業特點，開展對經營、管理等方面的審計工作，以增強后備能量。

（二）內部審計的職能。內部審計的職能是隨著人們認識事物及接觸實踐的不斷深入而發展的。第一個內審職能理論是“單職能論”，即認為內部審計具有經濟監督職能；第二個內審職能理論是“雙職能論”，即認為內部審計具有監督和管理職能；第三個內審職能理論是“多職能論”，即認為內部審計具有檢查、鑒證、評價、建設職能等。本文就三個職能論進行闡述。

1、檢查職能。依照一定標準檢查被審計單位經濟活動和其他管理內容，弄清事實、明辨是非、揭示矛盾、改進工作。檢查職能具體包括：檢查各項業務和經濟活動的合法性及合規性；檢查單位內部各種經濟活動的有效性及經濟性；檢查反映經濟活動資料的真實性。

2、鑒證職能。就是對被審計單位的財務狀況、經營成果以及經濟活動加以鑒定和證明，據以作出審計結論。鑒證是在檢查的基礎上進行的，因此檢查是進行鑒證的前提，鑒證是檢查的結果。鑒證是為了確定報表的質量，并確定部門和管理人員履行其職責的情況。鑒證是對經營、生產活動績效所作報告的真實性、正確性、效益性的鑒證，鑒證是為單位貫徹責任制、鼓勵先進、加速進步提供依據。

3、評價職能。評價職能表現為對企事業單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否遵循既定目標和決策進行評價，對單位制定的內部控制制度和管理責任制度，以及各種具體章程的合理性、完備性和有效性做出評價。評價必須有一套可參照的標準和指標體系。

4、建設職能。建設是用“建議”進行的，建議是肯定管理上的優點和缺點，協助組織領導提高財務、經濟管理活動的效率、效果和經濟性，挖掘潛力以達到預期效益。內審人員的建議出自熟悉本單位業務，了解領導的經營意識、管理風格和領導方法。建議不必與外部審計完全一樣，可以多樣化，如口頭方式、開會方式等。

三、我國企業內部審計現狀及存在的主要問題

（一）認識問題——內部審計職能定位較為模糊。關于內部審計的職能，目前主要觀點有：單一職能論，這種觀點認為內部審計是一種經濟監督活動，因此內部審計的職能就是監督；二職能論，這其中有認為內部審計具有監督與服務兩種職能，也有認為內部審計具有監督與評價的職能；多職能論，認為內部審計具有監督、評價、鑒證、反饋等職能。內部審計職能定位上的模糊，不利于內部審計的健康發展，使之越來越不適應企業發展的需要。

（二）地位問題——內部審計的客觀性與獨立性不強。獨立性是內部審計的最大特點。內部審計缺乏獨立性，就不可能進行及時有效的監督。內部審計的獨立性既表現在其機構的隸屬關系上，又表現在其職權的授予行使上，還表現在審計的客觀性上。從我國現狀來看，企業內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，為管理經營者服務，因此內部審計的獨立性和客觀性不強。

（三）審計資源與范圍問題——對審計資源的分配不盡合理，審計范圍窄、效率低。內部審計人員應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。目前，我國內部審計人員往往不能夠充分利用現有審計資源及時、準確地判斷出高風險領域和重要事項，有針對性地進行審計，以發現管理上的漏洞。

（四）人員配備問題——審計人員配備不盡合理。審計人員素質參差不齊。內部審計人員必須具備較高的素質與水平，但我國的內部審計人員中不少人僅是熟悉財務會計業務，相當一些審計人員不了解本單位的經營活動和內部控制，難以提高或保持其專業勝任能力。

（五）監督職能問題——內審的監督職能難以實現。首先，內部審計工作是受單位領導直接領導的，出于“家丑不可外揚”或為了逃避外部監督等原因，內審機構的監督制度形同虛設；其次，企業內審機構只是眾多企業內部單位的一個，它在審計單位內部其他同級部門時，因級別相同，又相互制約，審計監督效果就會大打折扣，久而久之，內部審計監督難免流于形式。

（六）執業保障問題——缺乏完善的內部審計法律保降。目前，我國還缺乏完整的內審法律保障，現有的關于內部審計的法規依據主要是《審計署關于內部審計工作的規定》，其法律級次明顯偏低，內部審計的準則和工作規范等目前尚未制定。注冊會計師審計有《注冊會計師法》，政府審計有《審計法》，注冊會計師審計的獨立審計準則也已陸續頒布了三批，政府審計工作規范也已頒布實施。相比之下，內部審計這方面的建設明顯滯后。

四、完善措施

（一）轉變觀念，提高認識，逐步健全內部審計職業規范。作為企業高層領導，應從管理的角度充分認識到內部審計在現代企業管理中的重要性，為內部審計配置適宜的人力技術經濟資源，提高內部審計機構和內部審計人員的地位，充分調動內部審計人員的工作熱情。作為內部審計部門，也應按照高級管理層和董事會所確定的政策認真履行職責，正確處理好與企業內部有關部門的關系，尤其是內部審計部門經理應經常保持與其直接領導的關系，取得他們的支持，協調好與其他職能部門、外部審計組織的關系，以便與被審計者達成良好的協作關系；力爭將內部審計部門的宗旨、權限和職責以書面的形式形成章程得到高級管理層的批準和董事會的認可，及時將審計中發現的經營管理中存在的薄弱環節和普遍問題向直接領導匯報，并提出合理化建議，從而取得企業管理當局的重視和信賴，以保障審計權利和職責的有效執行。

（二）加強制度建設。內審機構要結合本企業特點，制定相應的內部審計制度和內部控制制度，如會計制度、資金管理制度、資產管理制度、成本費用控制制度等。被審查的基層單位也要建立相關的制度，以配合內審工作。內審人員經過對有關制度的審計，提出存在的問題及改進的措施，以促進內審工作規范化。

（三）發展企業內部審計職能。內部審計主要職能表現為對各項經營活動的監督與評價。

1、發展內部審計的監督職能。現代內部審計的發展，表現在財務審計內涵的演變和審計外延的擴展。就目前而言，財務審計仍是內部審計的重要內容，但已由注重合法性的審查轉向強調資產的安全性和效益性，內部審計也將注意力集中在低效率和不經濟的制度上；另一方面，為滿足企業管理的需求，內部審計活動的范圍已涉及到企業活動的每一個方面，成為直接服務管理活動的一項工作，客觀上要求加強事前和事中監督，以便及時防范和發現威脅，消除單純事后監督的時滯效應，將可能的損失控制在最小范圍內。

2、發展內部審計的評價職能。風險評價日趨重要，風險管理已成為現代企業管理的重要內容。相應的內部審計在執行評價職能過程中，不同活動的相關風險就成為關鍵的因素。內審人員要先行評價活動的風險，并在實施過程中不斷地根據獲得的新情況修正最初的評價，即將評價貫穿于企業活動的整個過程，以確保企業經營者獲得及時有效的信息，將風險可能導致的損失降至最低，實現企業效益最大化。

（四）建立與現代企業制度相適應的內部審計模式。為適應現代企業制度財產所有者與經營者分離、制衡的運作機制，必須建立與之相適應的內部審計模式。由于我國企業內部審計制度建立較晚，在借鑒國外經驗方面不盡一致，所以出現了以下幾種模式：一是監事會領導的組織模式；二是由總經理領導的組織模式。這兩種組織模式各有利弊。監事會領導的模式，由于監事不能兼任公司的經營管理職務，即沒有經營管理權，而內部審計的主要任務是通過審計促進企業改善經營管理，提高經濟效益，因此這種方式的最大不足是內部審計不能直接服務于經營決定，難以實現其主要任務和目的。總經理領導模式，有利于提高經營管理水平，但它難以對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行獨立的監督和評價。比較而言，監事會領導模式的領導層次較少，地位超脫，相對獨立性強。因此，這種模式應是現代企業中內部審計機構模式的首選。

（五）拓展內部審計的作業領域。根據未來的發展趨勢判斷，隨著企業內部控制的日益加強、公司治理結構的逐步完善及會計信息質量的不斷提高，合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標，內部審計工作的重點屆時也會發生轉移。在時機成熟的情況下，有條件的企業的內部審計應適時地調整其工作重點，并將作業領域從財務審計擴展到管理審計。有條件的企業在有效開展或恰當委托外部從事財務審計的基礎上，內部審計部門應重點向下列領域拓展其作業：一是內部控制審計；二是管理（經營）審計；三是經濟責任審計；四是合同（合約）審計；五是工程項目審計；六是環境內部審計；七是質量控制審計；八是風險管理審計；九是戰略管理審計；十是管理舞弊審計。

此外，內部審計還應理順各種關系，如與外部審計的關系，與企業內部其他職能部門的關系，內部監督與服務的關系，努力創造良好的工作環境，使內部審計工作順利開展，取得較大成績。

主要參考文獻：