導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇餐飲業稅收管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、餐飲業實施營改增的重要意義

我國最早實施營改增行業為交通運輸業與部分服務業，并逐步開始在全國全行業的范圍內推廣這一稅收改革制度。國家對營改增的大力支持為餐飲業實施營改增提供了有力支持和條件。目前營改增試點已經推行了兩年多的時間，再進一步的擴大營改增范圍的時機也已經成熟。但當前我國在餐飲業中推行營改增的效果還不是很理想，甚至很多餐飲企業并不贊同這種稅收改革方式，也沒有在實際的經營管理中嚴格區分營業稅和增值稅的銷售額。但是在餐飲業中大力實施營改增所起到的作用和意義還是很大，我們必須要盡快在餐飲業中推行營改增。

首先，在餐飲業中積極推行營改增能夠促使餐飲業的稅制更加完善。在我國餐飲業的稅收管理中一直存在著較為嚴重的逃稅現象和一定的重復征稅現象，這些現象都反映出我國目前在稅收制度方面還不夠完善合理。而實施營改增之后，將會在很大程度上解決重復征稅的問題，促進稅收制度更加完善。同時，營改增的實施還將促使原本殘缺的增值稅鏈條得到補充完善，使其更加完整。

其次，對于餐飲企業而言，實施營改增能夠避免重復征稅，降低企業的整體納稅金額，減輕企業的納稅負擔。同時，還有利于降低與餐飲業息息相關的其他工商業在開具增值稅發票的頻率，減輕該工商業的稅收負擔，有利于整個市場行業的快速發展。

第三，餐飲業實施營改增是未來稅收體制健全的必然需要，能夠促進稅法的統一，實現公平稅負，還能夠極大的優化稅收制度。并且在營改增的稅收制度下，稅務機構的工作量也會有所減輕，不但降低了稅收征收成本，還可以極大的提高稅收征收效率。

二、餐飲業推行營改增的途徑和建議

由上文分析我們可以得知在餐飲業中推行營改增的意義是非常巨大的，對于國家稅制、餐飲企業和征稅機構而言都是非常有利的。但是同時也需要我們注意到，目前我國的基本國情和分稅財政管理體制決定了我國不可能在短期內實現餐飲業的營改增。而應該循序漸進的逐步完成。在此筆者認為可以首先通過以下途徑來逐步實現餐飲業營改增的推行：

首先，確定稅率。對于一般納稅人來說，根據現行的《營業稅改征增值稅試點方案》，餐飲業作為服務業下的子稅目，應和現行的部分服務業征收的稅率相同，即為6%的稅率。相較于原先5%的稅率看似增長，實際上因其稅基減免則會減免稅款。而對于小規模納稅人來說，自2012年起，小規模納稅人的稅率就下調為了3%，無疑是給該行業減免稅款帶來了福音。

其次，確定計稅方式。根據現行的《營業稅改征增值稅試點方案》，餐飲業原則上適用的是簡易計稅方式，即為應納稅額=銷售額×征收率，適用小規模人的稅額計算。這代表著這次試點中，對于餐飲業的計稅方式還是和征收營業稅時無異，被排除在了增值稅抵扣制度的范圍之外，無法真正意義上避免重復征稅的弊端，而僅是從5%下調到了3%，不過，這也對減輕賦稅起到了實質性的作用。

第三，稅基的確定。對于餐飲業來說，由于其屬于“生活類”，其在試點中適用的是簡易計稅方式，因此還是以全部銷售額作為其稅基。但是我們可以試想，在完善了增值稅收法律制度后，若是將餐飲業中符合一般納稅人標準的也納入一般計稅方法，那么我們就可以將餐飲業中的進項稅額進行抵扣，稅基也會變窄許多。比如對于非固定資產價值和固定資產價值，餐飲業就可以減去食材和房屋租賃設備購買等費用，使其稅基大大縮小，達到減輕賦稅的目的。

三、關于餐飲業推行營改增的建議

1.餐飲業實施“徹底”的營改增

目前餐飲業的營改增實施雖對減輕賦稅起到了實質性的作用，但整體上對于餐飲業來說，只能算是“不徹底”的營改增。在未來我們應該實施徹底的營改增，使其適用全部增值稅法律制度。即區分一般納稅人和小規模納稅人，對于一般納稅人采取一般計稅方式，采取銷項稅額減去進項稅額的方式，適用增值稅抵扣制度，真正意義上避免重復征稅，從而減輕賦稅。

2.擴大一般規模納稅人的范圍

對于餐飲業來說，這是建立在其已經完全適用現行增值稅收法律制度的基礎之上的。假設其現和其他行業一樣，已完全適用增值稅法律制度，那么要進一步避免重復征稅現象的產生，就要擴大一般規模納稅人的范圍，使更多的商戶可以享受到增值稅抵扣制度，減輕其賦稅。另一方面，這樣也為那些現在不能歸為一般納稅人的中小企業重新創造了公平競爭的環境，使其與其他大型企業一樣，從而鼓勵其發展，提高增值稅抵扣制度本身運作的效率。

3.加快立法，加強稅收征管制度，減少逃稅現象

自從我國進入法治社會，對于法律制度在逐步完善和改進的過程中。而現如今，我們增值稅和營業稅也只有暫行條例，而沒有真正意義上的狹義的“法律”。在時機成熟時我們應盡快制度《增值稅法》，這不僅是餐飲業未來稅收制度的改進方向，而是對于全部行業的調整。另外，現行稅收征管上存在著很大的漏洞，逃稅現象屢見不鮮，因此相關部門應該加強征管力度，從根本上打擊逃稅，減少逃稅現象的產生，為營改增的推行奠定良好基礎。

四、結束語

總之，目前我國應擴大服務業中營改增的范圍，將餐飲業納入其中實施營改增，以進一步的完善我國的稅制體系，為餐飲業的稅收管理提供更加合理的稅收制度。基于當前我國在餐飲業中實施的效果并不是很理想，還需要我們加大對餐飲業實施營改增的關注力度，積極采取相應對策來促進營改增在餐飲業的發展中發揮更大的作用。

篇2

綜合治稅的目標是通過建立完善綜合治稅網絡，依靠征管方式、征管手段、征管機制的創新，提高稅收收入計劃的科學性和指導性，建立健全適應我區經濟發展的綜合治稅工作新機制，形成政府依法管稅、稅務部門依法征稅、相關職能部門協稅護稅、納稅人依法繳稅、社會各界綜合治稅的良好局面，實現“政府主導、財稅主管、部門配合、司法保障、社會參與、信息共享”的綜合治稅新格局，促進經濟又好又快發展和財政收入穩定增長。

二、指導原則

（一）依法治稅原則。有關部門和單位在社會綜合治稅活動中依法實施監督和協助管理，向稅務部門提供涉稅信息，必須依法辦事，不得超越有關法律法規規定行使權力。

（二）客觀公正原則。綜合治稅工作要在客觀公正的前提下，增強執法管理的透明度，維護納稅人合法權益，優化稅收環境，保證稅收征收管理的正常運行。

（三）監督制約原則。綜合治稅工作必須在區綜合治稅領導小組的領導下，在社會各界的監督以及稅務部門的業務指導下開展工作。

（四）積極穩妥原則。在各鄉鎮、各街道和有關部門的支持配合下，建立健全區級、鄉鎮（街道）、村級（社區）三級綜合治稅網絡，充分發揮其職能作用，積極穩妥地開展工作。

（五）綜合治理原則。大力發揮社會各界和有關部門參與稅收監督管理的重要作用，協調配合，建立健全“稅收制度法治化、稅收管理社會化、稅源監控多元化、社會監督國民化”的新型立體式、網絡化的稅源監控體系，共同促進社會綜合治稅工作。

三、組織領導

為使綜合治稅工作開展更加有序、高效，成立區綜合治稅工作領導小組，統一組織領導全區綜合治稅工作。負責建立健全全區綜合治稅工作組織網絡，指導、督促綜合治稅各成員單位開展協稅護稅工作；定期召開綜合治稅聯席會議，公布綜合治稅工作開展情況，研究解決存在的問題；負責對綜合治稅各成員單位的協稅護稅工作進行考核。領導小組組長由區長擔任，常務副區長任副組長，區財政、國稅、地稅、發改委、經信委、住建委、農林水委、監察、審計、教育、科技、民政、衛生、文廣體旅、人社、商務、統計、公安、國土、工商等部門以及各鄉鎮、各街道行政負責人為成員。領導小組下設綜合治稅辦公室，辦公室設在區財政局，由財政局長任辦公室主任。

四、加強重點行業、重點稅源的控管

（一）加強房地產業稅收管理。加強對房地產交易環節的稅收管理，房地產開發企業銷售房地產或向購房者收取預收款時，須使用地稅部門監制的銷售不動產統一發票，按規定繳納營業稅、土地增值稅、契稅等有關稅收。

（二）加強建筑業稅收管理。對從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業的建筑施工單位和個人要按項目管理的要求申報繳納稅費；外來承攬、中標的施工企業，要到稅務部門辦理報驗登記手續。工程結束后，沒有取得稅務部門完稅證明的，建設部門不予進行竣工決算。財政投資的工程項目，項目單位向財政部門申請支付工程款時，須出具各項目施工單位提供的當期發票和完稅憑證。

（三）加強物流運輸業稅收管理。地稅部門應加強與運管、交通、海事等部門的聯系，及時掌握運輸車輛（船舶）營運證的換發、車隊管理、貨運市場運行等情況，全面獲取各運輸企業的車輛數目、車輛型號及車輛變動等真實信息。國稅、地稅部門應加強聯系，互通信息，對企業抵扣增值稅的情況進行交流核實。稅務部門應對運輸企業開票情況實行動態監控，落實“警戒線”制度；定期實地到運輸企業的經營場所、倉庫等地方巡查，認真審閱運輸企業與委托單位的合同，全面掌握企業的實際運營情況。堅決堵塞虛增運輸收入、騙取增值稅抵扣額的行為。

（四）加強服務業稅收管理。稅務部門要加強對餐飲業、娛樂業、洗浴、足療、網吧、房屋出租等行業的稅收監督檢查，街道辦事處、社區居委會或村委會要協助稅務部門檢查管理。對未按規定期限辦理稅務登記的業戶，主管稅務部門要責令其限期辦理；逾期不辦的，經主管稅務部門提請由工商部門吊銷其營業執照。公安派出所、街道辦事處、社區居委會或村委會、房屋中介機構和住宅小區物業管理部門要及時向地稅部門提供房屋出租信息，協助地稅部門加強稅收管理。

（五）加強醫療衛生機構稅收管理。醫療衛生機構要嚴格按照規定，統一使用地稅部門監制的發票。衛生部門要加強非營利性醫療機構的認定管理。財政、監察、審計等部門要切實加強醫療衛生收費取得收入的用途進行監督檢查，發現問題，及時反饋稅務部門。

（六）加強教育培訓機構稅收管理。教育主管部門要配合稅務部門依照相關規定，將所有教育、培訓機構納入稅務管理，按規定統一使用稅務發票，應稅收入按期足額申報繳納有關稅款。財政、監察、審計等部門要加強對教育培訓機構收費情況、收費標準的監督檢查，定期向稅務部門反饋信息。

（七）加強對行政事業單位應稅收費項目的管理。行政事業單位中的經營性收費項目，要按規定進行稅務登記和申報納稅，財政部門方可發放行政事業性收費票據，應稅項目應使用稅務機關監制的發票。

（八）加強對享受稅收優惠政策企業和個體工商戶的稅收管理。對各類科技、福利、勞服、外資、吸收下崗職工再就業和從事個體經營等享受稅收優惠政策的企業和個體工商戶，民政、人社、科技、商務、稅務等有關部門要加強監督檢查，對不符合規定條件的，取消相應資格。

（九）加強對零散稅源、異地繳納稅源的稅收管理。建立和完善社會協稅護稅體系，加快個體稅收征管社會化進程。推進各街道個體稅收協稅護稅組織建設，成立街道財稅所，統一組織協調本轄區內個體稅收、零散稅收的源頭控管和納稅服務。稅務部門要按照國家法律、法規規定，加強對零散稅源、異地繳納稅源的管理，本著有利于稅收控管的原則，健全完善稅務干部委派制度。

（十）加強跨國稅源的稅收管理。稅務部門要加強對跨國稅源的分析，規范非居民企業稅收管理，加大反避稅工作力度，建立與發改委、商務局、住建委、公安局、文廣體旅局等政府相關部門信息互通互聯制度，加大對企業跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業務活動的監控力度，切實維護國家經濟。

（十一）加強對稅收違法行為的治理。公安機關要與財稅部門密切協作，對稅務機關移送的案件要積極偵查，嚴厲打擊偷稅、抗稅、惡意欠稅和發票違法犯罪等行為；財政、稅務和審計部門要采取有力措施，加強對發票購買、使用情況的監督檢查力度。

五、綜合治稅相關部門主要工作職責

（一）事前稅收行為審驗。相關部門在辦理納稅人特定事項時，要求其提供稅務部門的納稅憑證（如納稅申報表、稅收繳款書等）并審核驗證，發現其存在應繳未繳、少繳稅款等稅收違法行為的，將信息反饋稅務部門，待其補繳稅款或糾正違法行為后方可予以辦理。

（二）通力配合即時協作。根據稅收征管工作需要，按照本實施方案的要求，相關部門要積極協助和支持稅務部門依法履行職務，保障稅款及時足額入庫，堵塞稅收流失漏洞。

（三）定期提供涉稅信息。各鄉鎮、街道和相關部門根據自身職能職責，定期向區綜合治稅辦公室傳遞涉稅信息。

（四）組織協稅護稅網絡。各鄉鎮、街道和相關部門根據組織收入工作的需要，完善協稅護稅網絡，積極發揮財政所（財稅所）職能，宣傳和發動社會中介機構、村（社區）、物業管理企業等單位積極參與綜合治稅，定期向綜合治稅辦公室提供相關涉稅信息。

綜合治稅相關部門的具體工作職責和信息傳遞內容見附件。

六、工作制度

（一）建立綜合治稅工作例會制度。至少每季度召開一次綜合治稅領導小組會議，分析全區稅收收入形勢，研究解決存在的問題，部署下一階段的工作。

（二）建立獎懲制度。建立健全綜合治稅考核考評機制，制定社會綜合治稅考核辦法，并納入政府目標考核體系中。每年底由綜合治稅領導小組按照考核辦法的要求，對綜合治稅工作中各單位職責的履行情況進行考核，對工作成績突出的單位和個人予以獎勵；對在工作中不履行職責，導致稅款流失的單位和個人，按規定嚴肅查處。

（三）建立涉稅信息共享制度。各鄉鎮、街道和有關部門要積極配合稅務部門做好本轄區、本系統的稅收征收管理工作。明確一名精通業務的信息員，負責信息傳送，通過網絡、書面或電子信息等形式，及時提供本部門、本單位的涉稅信息，實現信息共享。

七、工作要求

（一）加強領導，提高認識。稅收管理工作是一項系統工程，工作面廣量大，需要社會各界的關心、理解和支持。各部門要把綜合治稅工作列入重要議事日程常抓不懈，特別是成員單位要予以高度重視和大力支持，做到主要領導親自抓，分管領導具體抓，并指定專人負責日常的協調工作，確保綜合治稅工作順利開展。

篇3

二、指導原則

（一）依法治稅原則。有關部門和單位在社會綜合治稅活動中依法實施監督和協助管理，向稅務部門提供涉稅信息，必須依法辦事，不得超越有關法律法規規定行使權力。

（二）客觀公正原則。綜合治稅工作要在客觀公正的前提下，增強執法管理的透明度，維護納稅人合法權益，優化稅收環境，保證稅收征收管理的正常運行。

（三）監督制約原則。綜合治稅工作必須在區綜合治稅領導小組的領導下，在社會各界的監督以及稅務部門的業務指導下開展工作。

（四）積極穩妥原則。在各鄉鎮、各街道和有關部門的支持配合下，建立健全區級、鄉鎮（街道）、村級（社區）三級綜合治稅網絡，充分發揮其職能作用，積極穩妥地開展工作。

（五）綜合治理原則。大力發揮社會各界和有關部門參與稅收監督管理的重要作用，協調配合，建立健全“稅收制度法治化、稅收管理社會化、稅源監控多元化、社會監督國民化”的新型立體式、網絡化的稅源監控體系，共同促進社會綜合治稅工作。

三、組織領導

為使綜合治稅工作開展更加有序、高效，成立區綜合治稅工作領導小組，統一組織領導全區綜合治稅工作。負責建立健全全區綜合治稅工作組織網絡，指導、督促綜合治稅各成員單位開展協稅護稅工作；定期召開綜合治稅聯席會議，公布綜合治稅工作開展情況，研究解決存在的問題；負責對綜合治稅各成員單位的協稅護稅工作進行考核。領導小組組長由區長擔任，常務副區長任副組長，區財政、國稅、地稅、發改委、經信委、住建委、農林水委、監察、審計、教育、科技、民政、衛生、文廣體旅、人社、商務、統計、公安、國土、工商等部門以及各鄉鎮、各街道行政負責人為成員。領導小組下設綜合治稅辦公室，辦公室設在區財政局，由財政局長任辦公室主任。

四、加強重點行業、重點稅源的控管

（一）加強房地產業稅收管理。加強對房地產交易環節的稅收管理，房地產開發企業銷售房地產或向購房者收取預收款時，須使用地稅部門監制的銷售不動產統一發票，按規定繳納營業稅、土地增值稅、契稅等有關稅收。

（二）加強建筑業稅收管理。對從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業的建筑施工單位和個人要按項目管理的要求申報繳納稅費；外來承攬、中標的施工企業，要到稅務部門辦理報驗登記手續。工程結束后，沒有取得稅務部門完稅證明的，建設部門不予進行竣工決算。財政投資的工程項目，項目單位向財政部門申請支付工程款時，須出具各項目施工單位提供的當期發票和完稅憑證。

（三）加強物流運輸業稅收管理。地稅部門應加強與運管、交通、海事等部門的聯系，及時掌握運輸車輛（船舶）營運證的換發、車隊管理、貨運市場運行等情況，全面獲取各運輸企業的車輛數目、車輛型號及車輛變動等真實信息。國稅、地稅部門應加強聯系，互通信息，對企業抵扣增值稅的情況進行交流核實。稅務部門應對運輸企業開票情況實行動態監控，落實“警戒線”制度；定期實地到運輸企業的經營場所、倉庫等地方巡查，認真審閱運輸企業與委托單位的合同，全面掌握企業的實際運營情況。堅決堵塞虛增運輸收入、騙取增值稅抵扣額的行為。

（四）加強服務業稅收管理。稅務部門要加強對餐飲業、娛樂業、洗浴、足療、網吧、房屋出租等行業的稅收監督檢查，街道辦事處、社區居委會或村委會要協助稅務部門檢查管理。對未按規定期限辦理稅務登記的業戶，主管稅務部門要責令其限期辦理；逾期不辦的，經主管稅務部門提請由工商部門吊銷其營業執照。公安派出所、街道辦事處、社區居委會或村委會、房屋中介機構和住宅小區物業管理部門要及時向地稅部門提供房屋出租信息，協助地稅部門加強稅收管理。

（五）加強醫療衛生機構稅收管理。醫療衛生機構要嚴格按照規定，統一使用地稅部門監制的發票。衛生部門要加強非營利性醫療機構的認定管理。財政、監察、審計等部門要切實加強醫療衛生收費取得收入的用途進行監督檢查，發現問題，及時反饋稅務部門。

（六）加強教育培訓機構稅收管理。教育主管部門要配合稅務部門依照相關規定，將所有教育、培訓機構納入稅務管理，按規定統一使用稅務發票，應稅收入按期足額申報繳納有關稅款。財政、監察、審計等部門要加強對教育培訓機構收費情況、收費標準的監督檢查，定期向稅務部門反饋信息。

（七）加強對行政事業單位應稅收費項目的管理。行政事業單位中的經營性收費項目，要按規定進行稅務登記和申報納稅，財政部門方可發放行政事業性收費票據，應稅項目應使用稅務機關監制的發票。

（八）加強對享受稅收優惠政策企業和個體工商戶的稅收管理。對各類科技、福利、勞服、外資、吸收下崗職工再就業和從事個體經營等享受稅收優惠政策的企業和個體工商戶，民政、人社、科技、商務、稅務等有關部門要加強監督檢查，對不符合規定條件的，取消相應資格。

（九）加強對零散稅源、異地繳納稅源的稅收管理。建立和完善社會協稅護稅體系，加快個體稅收征管社會化進程。推進各街道個體稅收協稅護稅組織建設，成立街道財稅所，統一組織協調本轄區內個體稅收、零散稅收的源頭控管和納稅服務。稅務部門要按照國家法律、法規規定，加強對零散稅源、異地繳納稅源的管理，本著有利于稅收控管的原則，健全完善稅務干部委派制度。

（十）加強跨國稅源的稅收管理。稅務部門要加強對跨國稅源的分析，規范非居民企業稅收管理，加大反避稅工作力度，建立與發改委、商務局、住建委、公安局、文廣體旅局等政府相關部門信息互通互聯制度，加大對企業跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業務活動的監控力度，切實維護國家經濟。

（十一）加強對稅收違法行為的治理。公安機關要與財稅部門密切協作，對稅務機關移送的案件要積極偵查，嚴厲打擊偷稅、抗稅、惡意欠稅和發票違法犯罪等行為；財政、稅務和審計部門要采取有力措施，加強對發票購買、使用情況的監督檢查力度。

五、綜合治稅相關部門主要工作職責

（一）事前稅收行為審驗。相關部門在辦理納稅人特定事項時，要求其提供稅務部門的納稅憑證（如納稅申報表、稅收繳款書等）并審核驗證，發現其存在應繳未繳、少繳稅款等稅收違法行為的，將信息反饋稅務部門，待其補繳稅款或糾正違法行為后方可予以辦理。

（二）通力配合即時協作。根據稅收征管工作需要，按照本實施方案的要求，相關部門要積極協助和支持稅務部門依法履行職務，保障稅款及時足額入庫，堵塞稅收流失漏洞。

（三）定期提供涉稅信息。各鄉鎮、街道和相關部門根據自身職能職責，定期向區綜合治稅辦公室傳遞涉稅信息。

（四）組織協稅護稅網絡。各鄉鎮、街道和相關部門根據組織收入工作的需要，完善協稅護稅網絡，積極發揮財政所（財稅所）職能，宣傳和發動社會中介機構、村（社區）、物業管理企業等單位積極參與綜合治稅，定期向綜合治稅辦公室提供相關涉稅信息。

綜合治稅相關部門的具體工作職責和信息傳遞內容見附件。

六、工作制度

（一）建立綜合治稅工作例會制度。至少每季度召開一次綜合治稅領導小組會議，分析全區稅收收入形勢，研究解決存在的問題，部署下一階段的工作。

（二）建立獎懲制度。建立健全綜合治稅考核考評機制，制定社會綜合治稅考核辦法，并納入政府目標考核體系中。每年底由綜合治稅領導小組按照考核辦法的要求，對綜合治稅工作中各單位職責的履行情況進行考核，對工作成績突出的單位和個人予以獎勵；對在工作中不履行職責，導致稅款流失的單位和個人，按規定嚴肅查處。

（三）建立涉稅信息共享制度。各鄉鎮、街道和有關部門要積極配合稅務部門做好本轄區、本系統的稅收征收管理工作。明確一名精通業務的信息員，負責信息傳送，通過網絡、書面或電子信息等形式，及時提供本部門、本單位的涉稅信息，實現信息共享。

七、工作要求

（一）加強領導，提高認識。稅收管理工作是一項系統工程，工作面廣量大，需要社會各界的關心、理解和支持。各部門要把綜合治稅工作列入重要議事日程常抓不懈，特別是成員單位要予以高度重視和大力支持，做到主要領導親自抓，分管領導具體抓，并指定專人負責日常的協調工作，確保綜合治稅工作順利開展。

篇4

1.稅收征管力量較薄弱，征管手段相對滯后，導致征管乏力。從此次審計調查情況看，全市各地均存在一定數量的漏征漏管戶，稅收流失較嚴重。究其原因，筆者認為主觀方面是各縣（市、區）地稅部門從事住宿、餐飲和娛樂業稅收征管的人員普遍較少，基本上都是實行所有個體戶統管的方法。同時，三個行業繳納的稅收總額在各縣（市、區）稅收總額中所占的比重少、入庫的稅款零散，加之每年各地稅收任務重，稅務機關沒有太多精力從事“吃力不見效”的事，從而導致三個行業的稅收征管難，存在一定數量的漏征漏管戶，造成稅款流失嚴重的局面；客觀方面是由于住宿、餐飲和娛樂行業經營點多面廣，戶數多、流動性大且轉讓變更頻繁，導致原有的經營戶不按規定結稅、結票，有的帶走全部承包期的賬簿資料，新的承包戶重新購票建賬，造成企業的經營賬簿、發票等資料保管出現斷檔，缺乏持續性，造成征管難度加大。

2.三個行業經營較特殊，客觀上造成征收難度較大。一是一些經營規模大的旅店，其餐飲有的自營、有的外包。有的集住宿、餐飲、娛樂和洗浴一體，而收入又未分開單獨核算，這些行業特殊性和復雜性在客觀上增加了稅務機關的征管難度；二是用票環境較混亂。由于服務業定額發票稅率要比商品零售等行業發票高，且受財經紀律的約束，一些單位團體消費，出于廉政方面的考慮，怕背上大吃大喝之名，都不希望在單位上過多地報銷餐飲發票，而企業單位也怕超標準列支招待費，在計征所得稅時進行納稅調整，也愿意使用其他行業的發票，由于這些特殊的“需求”客觀上也造成了一些大中型經營者采用多種經營并領購多種發票混開。如將餐飲、煙酒零售店分開經營，并分別辦證，用商業零售發票換項目填開餐費、用住宿發票填開娛樂費等。三是發票管理難度較大。消費者消費后，有的經營者付給回收的其他企業發票，造成重復流轉使用，更多的以“不開發票就能打折”收款收據票等手段和借口變相拒開發票，由于消費者維權意識淡薄放棄索取發票的權利，這些行為客觀上都造成了稅務部門征管難度，也給“以票控稅”增加了難度。主觀上也由于稅務機關對三個行業的發票監管尚不到位，稅務檢查及稅務稽查的力度不夠，對使用虛假發票處罰不重，對一些違規、違法經營戶起不到震懾作用。

3.現行減免稅過多，不易操作。近年來，國家為照顧下崗失業人員、高校畢業生自主創業等，對從事住宿、餐飲等三個行業的出臺了一系列的稅收優惠政策。但在實際執行過程中，客觀上由于稅收優惠政策比較復雜，操作難度大，致使部分從業人員鉆政策漏洞。如：少數經營者與下崗人員達成某些協議后，更改其為業主法人，實際上仍由原業主經營，只是利用下崗人員的名義辦證經營，或一人下崗，多人合伙、入股經營，以達到享受稅收優惠的待遇。主觀上也由于稅務機關人員少、也不愿意花大量的人力、物力去審核，造成部分從業人員鉆政策漏洞享受稅收優惠的待遇，造成部分稅收的流失。

4.從事三個行業的企業或個體工商戶的納稅信息及會計信息嚴重失真，偷稅現象時有發生。一是稅務登記戶和工商登記戶相差較大，形成部分漏征漏管戶；二是一些餐飲、住宿和娛樂查賬征收業戶，雖然賬簿、報表、憑證齊全，但卻沒有真實地反映收入、成本，只是將開具了發票的經營收入予以反映，而對消費者未索取發票的收入則不反映。特別是近些年隨著高校招生比例大副提高，每年考上學校的學子越來越多，每年的升學宴，加上婚慶、生日宴等是一筆可觀的收入，加上都是私人消費，一般都不會索要發票，使業戶收入嚴重失真，造成大量稅收流失。究其原因，客觀上一是工商部門存在只登記不注銷的情況，導致一些個體工商戶無從查找。二是住宿、餐飲、娛樂業納稅戶的原材料大部分都從農貿市場或批發部購進，難以取得正式稅務發票，計入成本的原材料大都以白條入賬，很難核實其成本、收入；主觀上一部分起征點以下的微小型住宿、飲食個體工商戶及許多農村一次性征收的個體工商戶，由于征管成本過大和征管力量有限，基本未納入稅務登記管理。同時，未及時和工商部門進行核對經營戶信息，實現信息資源共享；其次是稅務機關未強化重點日期的稅務巡查及檢查力度，如升學宴大都集中在高考之后的三個月內，婚宴大都在節假日和雙休上，可以加大這期間的巡查、檢查的力度。

二、幾點思考與建議

1.以人為本，不斷加大“以票控稅”的深度和廣度，完善發票管理手段。發票管理作為核實納稅人營業收入最有效、直接的手段，其監控作用非常突出。由于住宿、餐飲行業的經營地點分散、收入隱蔽性大，采取“以票控稅”的稅收監管手段顯得尤為重要。首先，從加強發票領購關管理著手。納稅人在辦理發票領購業務時，必須持發票專用章和出示稅務登記證副本，由納稅人（經辦人）在發票發售單（正聯）上加蓋發票專用章并簽字確認，從源頭上杜絕“借票”現象的發生。對享受支持和促進就業優惠政策減免及下崗優惠的納稅人應加蓋發票專用章；其次，在落實好稅收優惠政策的同時，堅持開展發票巡查巡管和日常檢查，稅務機關每月要對未達起征點和享受支持和促進就業優惠政策減免及下崗再就業優惠政策的業戶進行巡查巡管。每年也應對其他用票納稅人進行巡查，重點是檢查納稅人是否出現丟失、借用、倒買倒賣發票、使用假發票等現象；三是進一步加強對有獎發票獎勵政策規定的宣傳，對轄區內每個住宿、餐飲和娛樂企業安裝“溫馨提示牌”鼓勵和提醒消費者在消費后，不忘主動索取發票。同時，不斷提升納稅服務水平，切實做好納稅輔導；四是實行源頭控管，點菜單、酒水單等消費結算單是餐飲業經營者與消費者結算的最原始憑據，可考慮對消費結算單據實行地稅統一印制、統一領取、統一結報、統一核銷的舉措，持單據以開具正式發票，進而實施電子點菜單。即使消費者沒有索取正式發票，稅務部門也可根據消費結算單計算出應稅營業額，以達到對應稅收入的監管。

2.積極探索分類管理、開展戶籍清查，落實稅收管理員制度。一是稅務機關可以依據住宿、餐飲和娛樂業戶的營業收入、經營規模、注冊類型及核算方式等因素，將住宿、餐飲和娛樂業戶分為大型、中檔、小規模經營和達不到起征點的四個征管類型，分別采取以票控稅查賬征收、以票控稅核定征收、以經營參數核定征收和簡易定期定額征收等征收方式。通過分類管理的方式，健立健全稅源監控機制，建立分類稅源監控臺賬，并定期進行稅負比對和發票跟蹤管理，加大征管力量重點抓好大中型住宿、餐飲和娛樂業戶稅源監控，確保重點稅源監控到位，不斷提升稅源管理質量。二是充分利用工商、公安等部門提供的企業信息、組織代碼信息和國地稅間交換的稅務登記信息，開展信息橫向比對，清理漏戶，夯實稅源基礎。同時，加強納稅人變更、停業復業、外出經營報驗登記管理，規范非正常戶的認定和處理，強化注銷戶檢查，嚴防少數納稅人利用注銷登記逃避納稅義務。并加強與公安部門共享公民身份信息步伐，利用公民身份信息查詢系統核查稅務登記法定代表人身份。三是要建立稅收管理員制度，要按照行政區劃和稅源分布情況對稅源進行劃片管理，對每一路段、每一業戶都要確定相應的稅收管理員，做到責任到人，管戶清、責任明，戶盡入網。

3.科學合理地核定稅額標準，實行陽光定稅。要科學合理地核定稅額標準，首先就要拓寬信息采集的渠道，搭建實用性較強的第三方涉稅信息共享平臺。對公安部門的旅客住宿登記信息、水電氣供應部門有關餐飲、娛樂企業水電氣供應信息、統計部門的住宅、餐飲和娛樂行業發展統計指標等信息進行歸集、利用，建立更加全面的稅源監控分析體系。深入企業調查、采集納稅人物耗、人耗、能耗、租金、現金流量、臺（床）位數、經營面積、上座率、入住率等基礎數據。在此基礎上綜合考慮企業生產特點、地理位置等因素，科學合理地核定稅額標準，同時在實施核定定率調整時也要堅持做到公平、公證、公開的原則，實行陽光定稅。

篇5

隨著國家經濟的快速發展，對稅制的完善與改革也已經成為了我國經濟轉型發展的一種重要形式。而將營業稅改為增值稅也在很大程度上是為了符合我國社會主義市場經濟的發展需求，這種稅制改革之后就得到了廣大民眾和不同行業的關注與認可。可以說這項政策的頒布與實施對于整個餐飲行業都有非常重大的影響，它能夠增強企業內部的競爭力，同時也能夠更好的協調國民經濟的發展。通過這種稅制的改革，雖然是避免了多次和重復性的納稅，但同時也為餐飲行業的納稅籌劃帶來了一定的挑戰。因而在本文當中，我便會對相關問題進行具體的分析和表述，僅希望能夠起到一些借鑒的作用。

一、營改增概述

為了更好的協調國家經濟的發展，促進經濟轉型的完成，國家在今年將營改增的范圍擴大到了房地產業、金融業、建筑業和生活服務業，同時又對其具體的稅率進行了明確的規定。而所謂的營改增也就是把營業稅改成了增值稅，就是將去征收服務或者是勞動產品當中增值部分的稅收，這樣就是為了避免征稅重復性的問題。這項政策的推行進一步完善了國家的的稅收制度，彌補了以往稅制所存在的不足。況且營業稅本身就有可能會出現重復征稅的現象，這也就造成了在制造業和服務業當中稅收的差異。在以往那種兩稅并行當中，也逐漸出現了不適應社會發展和行業進步的不合理之處。而這種營改增政策的實行，不僅改變了餐飲業當中企業或者是個體經營者對于稅制的安排與管理，同時也帶來了一定的挑戰。

二、餐飲業“營改增”的稅制安排難點探討

1.餐飲業“營改增”后的征稅對象與稅目劃分的難點。餐飲業在人們的生活與工作當中扮演著非常重要的作用，按照其經營方式的不同主要是可以分為以下三種：獨立經營、兼營和類似于單位食堂的單位內部餐飲的服務機構。而營改增的實施與涵蓋范圍則都覆蓋了以上三種，因而在對其進行烹飪、調制和出售這幾個食物處理方面都存在著稅收的安排。可以說稅制與稅目已經具體到了所有的行業或者是項目當中，因而在進行征稅的時候稅目則發揮者一定參考性作用。具體到餐飲業當中，由于其經營的形式和服務模式較為多樣，因而在進行營改增之后，其增稅的對象和稅目的確定都需要根據餐飲的經營形式、性質和模式、盈利的幅度和模式來進行細化和最后的確定。但也由于其經營形式較為多元，因而在營改增背景之下確定征稅的具體對象和稅目的劃分也成為了餐飲行業所面臨的一個難點。2.餐飲業“營改增”后的稅收征管難點。2.1企業收入的申報額難以查證。隨著科學技術的發展，餐飲業的交易行為也不僅僅限于現金支付，社會發展和科技進步也使得微信支付、支付寶交易和刷卡行為成為目前使用較為廣泛的形式。況且由于餐飲業蓬勃發展，其消費的人群也在不斷的擴大，既包括那些個人和家庭消費，也包括企事業單位的消費。而且由于如今快節奏的生活，人們越來越感到通過電子化的途徑進行支付既可以避免計算錯誤，同時也能夠更好的記錄自己的消費賬單。還有一些消費者由于法制和相關意識的缺乏，并沒有消費之后索要發票的習慣，還有一些消費者雖然有這種意識，但是有時候又難免受商家優惠券的誘惑而放棄索要發票。這些行為在一定程度上都給納稅人以有機可乘。當然還有一部分原因則是由于相關稅收管理制度并不完備，因而導致核算缺乏相關依據的支持和漏洞的出現，這些都導致了會計并不能夠準確得知營業額。這些現象都加大了國家查證企業收入申報額的困難，從而也出現了稅款增收不真實不細化的問題。2.2企業原料采購發票難取得。餐飲業的經營方式多樣，而且由于地區的不同其所運作的方式也有所區別。餐飲業主要是需要對原料進行加工和處理，而其所需要的原料則主要包括糧油、蔬菜和相關的調味品。一部分企業對于原料的采購主要是在當地市場，而有一部分較為大型的餐飲企業則是與原料生產商進行合作。由于其經營方式與規模有所不同，因而其進行原料購買的渠道也是多種多樣的。這就會導致一些小型的供應商沒有專業的正規發票，而僅僅是以手寫的方式進行記錄和管理。這樣就會導致對于原料的進項稅額并不能夠抵扣或者是避免稅目的重復征收。況且一直以來在餐飲業當中都是在征收營業稅，這也使得許多商家和管理者并沒有進行發票管理的意識和實踐，從而就使得對于增值稅的征收出現了一些問題，并不能夠真正符合時代的發展和要求。

三、餐飲業“營改增”后稅收籌劃

1.低稅率路徑選擇。從我國目前餐飲業的稅負來看，其包括的內容比較多、組成較為復雜，可以說在整個營業額度當中占據了百分之十上下。因而就可以通過低稅率的方式來對餐飲業進行管理。因而在進行管理的時候就可以按照國家經濟發展的著重點和行業分類來對稅率進行安排。比如對于小規模的餐飲業就可以將其稅率設置為百分之三左右，而對正餐以及其他同類的行業則可以設置為百分之十一左右，對于那些冷飲和快餐方面則可以設置為百分之十一左右。這種根據其規模和類型不同來進行的稅率設置能夠方面國家對于稅收的管理和征收，同時也能夠優化餐飲業的發展結構和整個餐飲行業的發展。2.征管政策的路徑選擇。2.1加強對餐飲業稅源的監督與控制。餐飲業的經營形式和規模多種多樣，因而在進行征管政策管理和確定的時候就需要根據區域的不同或者是類型來對其進行靈活性的變更。而且在進行差異性管理的時候就需要綜合考慮到餐飲店的經營規模、復雜程度和稅收的稅率安排來對其經營層次性的安排。當然在這個過程當中也可以明確一些獎懲的政策，對于那些如實納稅者進行名譽褒獎或者是現今的獎勵，這樣就能夠在整個行業當中確立起典范，有利于真實納稅的實現。當然對于那些進行虛假納稅的行為則應當進行抵制，也可以對餐飲行業進行定期的檢查，這樣能夠更好的督促他們進行納稅，也才能夠真正加強對餐飲業稅源的控制。2.2規范餐飲業的發票管理。發票是餐飲行業和相關企業納稅的主要憑證之一，因而在進行營改增之后國家對于其發票的管理也有了更高的要求。首先，國家應當加大對人們消費后索要發票的行為進行鼓勵和宣傳，在社會當中形成全民監督的氛圍。當然對于那些偽造發票或者是兜售發票的行為進行嚴厲打擊與懲處，這樣才能夠起到一定的震懾作用。此外，由于餐飲店的資質與等級會直接影響到其營業額，因而國家也可以將是否如實積極納稅作為評級的一個參考點，這樣也才能夠增強他們對于發票管理的重視。

四、結語

本文是基于我對今年五月份國家開始全面實施營業稅改增值稅相關規定的了解展開，在文章當中我首先對其概念進行了論述。之后又從餐飲業“營改增”后的征稅對象與稅目劃分的難點和餐飲業“營改增”后的稅收征管難點兩點進行了餐飲業“營改增”的稅制安排難點探討。最后則又從低稅率路徑選擇和征管政策的路徑選擇說明了餐飲業“營改增”后稅收籌劃。然而宥于個人知識水平的限制，在文章當中我并未能夠對其進行全面詳盡的分析和論述，僅希望能夠起到一些拋磚引玉的作用。

參考文獻：

篇6

市局將20__年確定為“征管基礎年”，著力做實、做強征管基礎管理。

一是對大集中征管信息系統中的垃圾數據進行全面清理。對已經錄入大集中系統的垃圾數據逐個單位進行梳理鑒別，對擬刪除數據項目逐條進行登記，分級簽字明確責任，再由征管處匯總上報省局運維組統一進行維護處理。對新錄入的各項數據制定統一規范標準、考核辦法，對新產生的垃圾、錯誤數據一律實行責任追究，努力從源頭上杜絕垃圾數據的產生。對可能產生垃圾數據工作環節的崗位人員，如稅務登記崗、納稅申報錄崗、后臺數據管理崗等人員，集中進行錄入數據規范標準培訓，培訓不合格的不得上崗。

二是規范基礎管理的標準、程序和權限。“沒有建立統一標準、操作隨意性大”，導致當前個體工商戶定額稅負相對偏低，不同地段的定額差距較大。6月開始，該局將在全市范圍內開展一次定額典型調查，拿出全市統一執行的分級定額標準，統一定額稅負。在欠稅管理方面，將進一步規范欠稅管理行為，明確呆賬稅金認定、死欠稅金和核銷流程；加強對日常欠稅的管理，對誤申報形成的虛假欠稅信息及時進行作廢處理，對真實欠稅信息及時進行催報催繳，嚴格控制新欠，努力清理陳欠；嚴格落實欠稅公告制度，擴大納稅人因其欠稅造成的負面影響，督促納稅人及時清繳所欠稅款。在非正常戶管理方面，將進一步規范認定、解除程序，采取切實可行的措施，有效壓縮非正常戶比例；對違規虛假認定非正常戶的行為嚴肅追究相關人員責任，確保系統內外基礎數據的真實、規范、統一。在延期申報和延期繳納稅款方面，嚴格審批權限，確保各基層單位不得變相進行延期申報、延期繳納稅款操作。市局正在擬定《個體工商業戶定額管理辦法》、《欠稅管理辦法》、《非正常戶管理辦法》和《延期申報和延期繳納稅款管理辦法》等四項制度。

三是加快企業定額征收方式調整步伐。市納稅額50萬元以上的納稅人為826戶，雖然僅占全市14989戶查賬征收企業的5.51%，但繳納稅款占全市企業納稅人繳納稅款的85.79%。與此形成鮮明對照的是，年納稅額元以下的6219戶企業納稅人占企業納稅人總數的41.49%，其所繳納稅款僅占全市企業納稅人繳納稅款的0.09%。再對照去年全市個體工商業戶戶均定額2869元，表明全市41.49%的企業納稅人的稅負水平低于個體工商業戶的平均稅負。根據以上存在的問題，市局將對年繳納稅款元以下的查賬征收企業會同國稅部門對這些企業推行聯合定額，以解決個體、企業稅負倒掛現象，公平不同納稅人之間的稅負水平。

四是深化大集中征管信息系統應用。為實現大集中征管信息系統從“上得去、行得穩”向“用得好”轉變，市局將在全系統干部職工中認真組織“大集中征管信息系統操作應用技能大練兵”活動，計劃組織30場系統操作業務培訓，推行“大集中征管信息系統考試上崗認證管理制度”，所有一線地稅干部必須參加崗前資格認證考試，考試合格取得《資格證書》方能上崗，從而進一步提高全體人員操作征管信息系統的能力和水平，為“信息管稅”的深入推進奠定堅實基礎。

五是著力提高一線征管干部的執行力。地稅干部特別是一線征管干部的執行力，是征管工作的“生命線”。為提高征管執行力上，該局將堅持過程監控、績效考核、過錯追究“四管齊下”。過程監控上，出臺了《20__年稅收征管狀況監控分析工作方案》，明確各部門的工作職責；按月《征管質效督察通報暨稅收征管狀況監控分析情況通報》，對全市征管狀況總體情況進行分析，并對申報率、入庫率、未申報情況、欠稅情況等風險指標按縣(分)局、基層分局、稅收管理員三個層級進行全面通報排名。過錯追究上，嚴格落實《征管質效督察責任追究制度》，實行征管質效月度督察，督查報告，規定各單位必須將過錯事項分解到具體執法崗位和人員，并依照規定實施經濟懲戒、行政處理，確保過必究、錯必罰。績效考核上，把各項征管指標全面納入績效考核體系，通過按月考核按季兌現的方式對縣局、市局各分局進行考核、排名、通報，拉開單位之間的獎懲差距，拉大員工之間的績效共差距，并實行末位問責等措施，徹底解決“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的弊端。

二、深化征管改革，全面構建專業管理機制

為適應新時期稅收征管工作要求，市局積極借鑒先進的管理理念、管理手段，對現行管理模式進行改革。

一是探索建立專門的數據分析利用機構，進一步擴大對信息的利用效果。數據分析機構的主要工作職責是通過對內外部數據的采集、信息比對和風險測算，識別、分析、生成并風險信息，以工作流的形式分別推送到市局各處室，各個處室根據上傳數據產生的工作疑點拿出具體貫徹實施意見，限期進行整改。市局將對每條需要整改的反饋信息進行跟蹤管理，定期進行公示。

二是創新征管模式，全面推

行專業化的分類管理。該局確立了“重點稅源以稅源監控為重點，一般稅源以流程管理為抓手，零散稅源以社會管理為載體”的征管工作思路。在具體工作中，將把實際入庫稅款50萬元以上的納稅戶確定為重點稅源戶，以征管信息系統現有的稅源數據資源為基礎，建立重點稅源信息數據庫；建立重點稅源管理數據指標分析和稅源分析的數據模型，對重點稅源實現動態監控；出臺相關制度和措施，進一步明確、落實重點稅源稅收管理員工作標準，強化對重點稅源的日常管理。對于一般稅源，將按照“以管事為主”的原則，把以往的縱向管理轉變為橫向的流程控制，實現“事前能預警、事中能監控、事后能監督”；按照管理所要經過的內部崗位流程，對整個稅收業務進行梳理和整合，化繁就簡，尋求最短路徑、最少環節、最簡程序、最優方案，形成環環相扣的流水線式的管理方式。就零散稅源而言，該局將在8月底之前將完成政府綜合治稅平臺的開發搭建工作，把所有部門與稅基有直接關系或間接關系的數據、信息全部納入政府綜合平臺；進一步擴大委托代征面，對市區門面房出租、集貿市場、店中店等稅源不大但納稅人相對集中的區域，與街道、辦事處簽訂協議，實行委托代征。三是全面提升納稅評估的質量和水平。圍繞“強化一個力度，創新一種方式，提高一個素質”的思路，扎實做好日常納稅評估工作。強化一個力度。在各分局選調素質好、業務精、有較強敬業精神的同志組建專職評估部門，日常由分局管理，但由市局依據年度評估計劃統一組織實施評估工作，既實現人力資源的最佳組合，又能大幅度提高納稅評估的質量和水平。創新一種方式。每次評估前組織人員預先對企業內外信息進行比對、查閱，分析研究可能存在的偷稅問題，最終篩選出納稅評估對象。評估中，市局將進行全程跟蹤管理，及時解決工作中發現的疑難問題。評估終結后，將組織相關部門把評估過程中暴露出來的問題進行歸納、總結和分析，以發揮“評估一片，鞏固一方”的目的。強化一個素質。利用各種時機組織納稅評估干部進行業務學習、開展崗位練兵，并根據不同時期納稅評估的重點和內容來具體確定業務學習的科目。同時，將按季組織納稅評估業務研討會、辯論會、業務講座等，及時解決納稅評估中遇到的疑難問題，從而有效促進納稅評估人員業務水平的提高。

三、強化稅源控管，全面發揮以管促收作用

稅收征管工作的質量和水平，最終將體現在組織收入上，而強化稅源控管是發揮以管促收作用的最關鍵環節。近期市局將以餐飲、ktv、醫藥零售、網吧等四個行業稅源管理的精細化為突破口，努力帶動征管質量的全面提升。

一是餐飲行業。在市區根據不同地段按大、中、小規模各選取不少于10戶餐飲業納稅人，由市局抽調人員在中午、晚上進駐其營業現場進行至少3天的實地調查，了解就餐桌數、營業額等經營狀況，推算其平均每桌、每天營業額，以此作為核定餐飲業稅收的基礎和依據。根據測算結果，結合經營地段、面積、容客量、發票用量等信息，確定市區餐飲行業定額核定統一標準。

二是ktv行業。在市區不同地段分別選取典型性的ktv企業各3戶，由市局統一組織人員在晚間進駐調查，了解包間使用情況和營業額，推算出每天、每包間的平均營業額。根據推算結果，結合經營位置、面積、消費檔次、發票用量等信息，逐一重新核定ktv企業定額標準。

篇7

（一）地稅收入實現了“三增長”。一是地稅總收入較去年同比增加756.95萬元，增長17.99%；二是省級收入較去年同比增加603.57萬元，增長了76.22%；三是縣級收入較去年同比增加25.22萬元，增長了1.18%。

（二）收入實現了均衡入庫。1-3月，我局入庫稅收和基金附加收入5164.59萬元，完成市局年度奮斗目標任務的27.25%，超時間進度2.25個百分點；完成縣府年計劃28.85%，超時間進度3.85個百分點。

（三）主體稅種增收突出。1-3月稅收增收主要集中在營業稅、個人所得稅、土地增值稅、契稅，四個稅種共增收1649.80萬元，對稅收增量的貢獻率達到227.20%。對稅收入庫的增長起到了重要的支撐作用，其主體地位尤為明顯，成為了拉動本季稅收增長的主要因素。

（四）各單位組織收入入庫發展平衡。2006年1-3月份城區四個直屬單位（太和、直屬、直屬二所、稽查）共征收入庫地稅收入4726.62萬元，完成年度計劃26.09%，超平均進度1.09個百分點，較去年同比增長了93.94%，占地稅收入總入庫數的91.52%；11個基層所1-3月共征收入庫地稅收入437.96萬元，完成年度計劃39.07%，超平均進度14.07個百分點，較去年同比增長了308.72%，占地稅收入總入庫數的8.48%。總的來看，本季稅收收入協調增長的態勢明顯，稅收收入完成進度情況處于良好態勢，城區和基層所稅收收入均超額完成了本季收入任務。

（五）重點企業稅收入庫進度不均衡。1-3月，我縣四大集團稅收入庫與去年同期比呈現出一增三減的格局，重點企業稅收入庫進度不均衡。其中：美豐公司入庫1387萬元，與去年同期比增加474萬元；沱牌公司入庫61萬元，與去年同期比減少689萬元；明珠公司入庫181萬元，與去年同期比減少252萬元；銀華公司入庫60萬元，同比減少5萬元。

（六）單個稅種呈現“八增四減”態勢。按與去年同比口徑，一季度增加的有營業稅、個人所得稅、資源稅、城維稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅等八個稅種，同比增加1709.6萬元，減少的有企業所得稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅等四個稅種，同比減少1020.02萬元。

二、所做的主要工作

我們抓住全縣加快丘區示范縣建設的有利形勢，堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，進一步加強班子隊伍建設，積極實施科學化、精細化管理，強化稅務稽查，促進了一季度稅收的穩定增長。

（一）堅持以組織收入為中心，認真落實收入目標責任制。一是加強目標責任制管理和落實，完善稅收任務下達辦法，更具科學性。及時分解落實年度工作目標，與各單位簽訂了《年度工作目標責任書》；二是強化任務意識，建立健全局領導聯系重點企業和各征收單位的分片包干工作制，加強督導力度，確保完成奮斗目標任務；三是重新修訂《射洪縣地稅系統季度（辦年）工作目標考核辦法》，加大考核力度，對稅收收入完成情況實行逗硬考核。

（二）進一步加強房地產等稅收管理。一是進一步規范房地產稅收管理。縣局成立了專門負責房地產稅收征管的直屬稅務二所，對該所配了所長、兩名副所長和紀檢監察員，切實加強領導。自年初成立以來，實施房地產稅收“四個一”管理效果明顯，一季度，該所征收入庫房地產稅收1208萬元，比去年同期入庫數397萬元增加811萬元，增長2倍；二是加大服務業稅收日管力度。一季度充分把握春節期間“假日經濟”的有利時機，加強對餐飲業、娛樂業等的有效監控，1-3月入庫服務業稅收234.59萬元，同比增收34.26萬元，增幅達17.10%；三是做好2005年度所得稅匯算清繳工作和管戶建檔建卡工作，全面落實了稅收管理員制度，實施了稅收管理員下戶巡查巡訪制度，有效實施了稅源監控。

（三）以深化機關效能革命為契機，做好ISO質量管理體系認證相關工作。各單位、各部門積極工作，對內部設置、崗責體系、工作流程作了進一步的調整和完善，印發了《質量手冊》和《工作規程》并認真組織干部職工學習。切實開展效能革命工作，印發了《關于進一步深化效能革命工作的實施意見》（射地稅發〔2006〕30號）并認真組織實施，開展了明查暗訪，對未按規定著裝的6位職工進行了通報并扣發了獎金，有力地促進了各項工作的順利開展。

（四）堅持標本兼治、綜合治理，加強黨風廉政建設。一是及時召開了地稅系統黨風廉政建設和反腐敗工作會議，與各單位和個人層層簽訂了責任書。二是嚴格執行領導職務任期制，逗硬落實干部任用條例，全面落實《遂寧市地稅系統干部交流工作暫行辦法》，選拔任用部分領導走上領導崗位，干部選拔工作進一步規范化。三是開展學習活動，把遵守、貫徹、維護作為重大任務抓緊抓好。四是堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防的方針，建立健全符合稅收工作實際的教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系，一季度，全局未發生一起違風黨紀的人和事。

三、二季度工作要求

一季度全縣地稅形勢較好，為完成半年收入任務打下了良好的基礎。但是，稅收形勢我們不能樂觀，按市局年奮斗目標的任務要求，1-6月需完成各項稅收任務9475萬元。其中：工商稅（含契稅、耕地占用稅）6475萬元，企業所得稅2700萬元，基金附加300萬元。要完成二季度的收入任務，特別是要完成縣級收入任務，我們面臨的形勢十分嚴峻，務必引起大家高度重視。二季度，我們要抓好以下幾個方面工作：

（一）開展社會主義榮辱觀教育，加強干部隊伍建設。同志今年3月4日看望出席全國政協十屆四次會議的委員時強調，要引導廣大干部群眾特別是青少年樹立社會主義榮辱觀，要堅持以熱愛祖國為榮、以危害祖國為恥，以服務人民為榮、以背離人民為恥，以崇尚科學為榮、以愚昧無知為恥，以辛勤勞動為榮、以好逸惡勞為恥，以團結互助為榮、以損人利己為恥，以誠實守信為榮、以見利忘義為恥，以遵紀守法為榮、以違法亂紀為恥，以艱苦奮斗為榮、以驕奢逸為恥。“八榮八恥”概括精辟，內涵深邃，體現了中華民族傳統美德與時代精神的有機結合，體現了社會主義基本道德規范的本質要求，體現了社會主義價值觀的鮮明導向，為我國公民道德建設樹起了新的標桿。作為地稅系統干部職工貫徹落實同志的這一重要指示，當務之急就是要認真學習，深刻領會其內涵，結合稅收工作特點，樹立正確的稅收榮辱觀，樹立“以熱愛地稅為榮，以損害地稅為恥”思想：一是要為納稅人服好務，爭當“人民滿意公務員”；二是要在日常生活中遵循基本準則，遵紀守法，愛崗敬業，做個好公民；三是要講科學，學業務，懂榮辱，做個合格的好稅官。

（二）圍繞組織收入的中心，加強稅收征管，確保實現“雙過半”目標。一是繼續強化收入目標責任管理，逗硬實施月份收入考核，充分運用考核激勵機制挖掘征管工作效能；二是進一步強化任務意識，繼續實行局領導聯系重點企業和各征收單位的分片包干工作制，加強督導力度，確保完成奮斗目標任務；三是繼續深化房地產稅收一體化管理，確保房地產稅收收入的穩步持續增長；四是加大各項基金附加征收入庫力度，務必實現均衡入庫;五是加大稅收執法力度，發揮稽查和日常檢查的職能作用，防止欠稅，增加收入。

（三）開展發票、稅票專項檢查，加強稅收票證管理。一是組織開展稅收票證大檢查。按照市局安排重點對2005年所填開的稅票進行大檢查，2006年嚴禁手工填開稅票。二是開展發票稽核工作。加大對發票領用金額與所交稅款之間的核查力度，對重點稅源企業、建安項目、貨運發票實施聯查，防范和整治“頭大尾小”。三是嚴格免稅發票管理，做好下崗職工享受稅收優惠政策的資格審查，制定和落實享受免稅發票額度的政策界限，避免個別人鉆政策空子導致稅收流失。

（四）規范內部行政管理，做好政務事務財務工作。要進一步修訂完善各項管理制度，嚴格落實會議、接待和公文管理制度，認真做好督查督辦和目標考核工作，進一步做好安全消防、保密保衛工作和做好衛生綠化等工作。要進一步完善財務管理制度，基層經費開支嚴格執行送監察室審核制度，切實做到財務管理有章可循。要規范工會活動方式和形式，機關和基層單位原則上不到縣外開展工作活動、黨員活動。

篇8

在一定意義上，稅收管理的一切活動都是圍繞著信息而展開，無論是對外的征收管理，還是內部的動態管理，都需要獲取和利用信息。稅收征管的關鍵就是要解決征納雙方信息不對稱的問題。

以現代大企業為例，大企業下屬公司多且分散，與當前稅務機關相對固化的屬地管理模式存在一定矛盾，在管理契合度上越來越不匹配，即企業總部主管稅務部門與分支機構主管稅務機關之間存在“管得著的看不見，看得見的管不著”的現象。

王進說，“這就需要落實稅務屬地管理、稅收稽查、稅務評估，找好平衡點，利用信息化帶著目標查問題。”

相比于其他稅種，非居民企業稅收更大程度依賴于全面、及時掌握企業的涉稅信息。一旦相關款項匯出境外，追繳將十分困難。

菏澤國稅通過與外匯管理局、發改委、商務局、經信委、科技局等單位的涉稅信息交流，掌握了全市企業對外支付的情況，對有非居民稅收潛力企業更實行靶向定位。從外資比例、投資國別、利用外資規模、有無股權變更、是否支付特許權使用費、是否接收國外勞務、是否申請優惠等方面層層進行篩選分析，確定管理靶位。

通過將企業對外支付信息與征管信息相比對，開展初步風險識別，迅速鎖定企業稅收風險疑點。經篩查，山東省某公司2014年未進行稅務備案直接償還國外銀行利息331萬美元。僅菏澤市巨野縣就增加了14戶企業納入非居民稅收管理臺賬，2014年以來累計組織非居民稅收3700余萬元。

如此，大數據只是略顯身手。

“過去用票管稅，用經濟管稅，今后要用信息管稅。未來賬目更復雜，更需要大數據的支撐。大數據不僅僅是稅務信息，還包括社會信息、銀行信息、海關信息、外匯管理信息、工商信息等各種信息，大數據應用是現代稅收管理的必然趨勢，是未來的發展方向。”王進對記者說。

挖掘數據價值，強化稅收風險管理

大數據應用的關鍵是讓數據說話，將海量數據資源中潛在的價值挖掘出來。

對于數據的挖掘利用，菏澤國稅局建立了跨級別、跨行業、跨稅種的多重立體化風險管理系統，并已實現信息采集、分析識別、篩選排序、應對處理、監督評價、查管互動的閉環式、全流程風險管理機制的有效運轉。

建立三級風險管理機制。針對稅收風險，菏澤各市縣國稅局成立了稅收風險管理工作領導小組和風險管理專職部門，從3個級別設立了風險分析評估崗位，全系統風險管理崗位人員占比達40%。建立“市局聚焦風險開展分析、縣區局按圖索驥查找不足、分局持續落實整改”稅收征管基礎立體化防控機制，市局連續3年統一自稅收征管系統抽取海量征管信息，設定風險預警指標，清分疑點納稅人，定期稅務登記、普通發票代開、欠稅管理、個體稅收等風險監控報告，下發至縣以下國稅局，開展普查性風險分析調查。

通過持續的基礎分析，推動征管質效不斷攀升，如：今年通過對普通發票代開信息分析，發起評估提醒任務164戶，清理漏征漏管82戶、假注銷2戶，不達點戶調為達點戶2戶，發現并移交符合一般納稅人條件的小規模企業58戶。同時促進國稅部門管戶數大幅提升，今年上半年全市國稅管轄稅務登記戶數達73389戶，比上年同期增加15298戶，增幅達26.33%。

借助系統平臺建立稅種預警風險體系。以稅收風險管理系統為主要平臺，菏澤各級國稅部門不斷挖掘和深化系統功能，全面提取納稅申報信息，完善預警分析指標，開展風險應對處理。目前系統已匯集了157個分稅種預警指標，系統定期自動將企業申報信息與預警指標參數比對，分別紅、黃、藍三級預警信息，根據風險級別分別開展納稅評估和風險提醒，堵漏增收效能日益提升。今年1-7月份，全系統共對306戶企業實施納稅評估，增加稅收4642.22萬元，戶均增加稅收15.22萬元，戶均入庫增幅達160.17%。

對重點行業的專項信息加強分析，例如，今年6月中旬起，國地稅聯合開展以加油站、商業門市、餐飲業納稅人為重點的稅收專項整治。自市經信委采集了836戶加油站基礎信息，協調省內部分市局和外省鄰縣國稅局獲取加油站進貨數據，抽取市內企業成品油批發信息，清分發票驗舊金額連續3個月超過定額20%疑點信息等，深入開展行業稅收風險分析。截至7月底，清理未辦證戶2248戶，調高定額780戶，月增定稅額62.82萬元，查補入庫稅款335.9萬元。國地稅聯合發現14戶代開發票疑點，涉及開票金額8000余萬元，對6戶納稅人已移交稽查部門查處。

開展重點行業風險事項評估。為提高風險管理質效，按照“統一分析、典型解剖、專項評估、形成模板”的思路和方法，確定重點風險事項開展專項評估。市局綜合篩選確定了增值稅、所得稅、車輛購置稅的14個重點風險點共138戶疑點納稅人，采取市縣聯合、國地稅聯合方式于今年6月至9月集中開展專項評估。目前已評估入庫稅收359萬元。對部分規模行業組織開展日常分析評估，截至7月底，60戶紡織企業評估補稅99.58萬元，42戶木材加工企業補稅158.27萬元，18戶化工企業補稅323.49萬元，10戶混凝土制品企業補稅827.76萬元，行業稅收評估成果顯著。全市已建有92個細分行業的315個產品或行業稅源監控模板，成為分析評估和稅源監控的重要抓手。

大數據已在國稅風險管理中大行其道。

推進綜合治稅，拓展風險管理領域

為積極適應稅制改革、社會管理體制改革等形勢要求，菏澤市國稅局切實轉變稅收管理理念，將稅收征管融入社會管理體系，致力拓展涉稅信息交換，固化規范與政府部門的信息交換機制，找準風險防控突破口，提升風險分析和應對質效。

完善社會綜合治稅機制。針對“營改增”和稅收風險管理需求，市國稅局積極向市政府提請完善社會綜合治稅意見。市政府今年5月份印發了《菏澤市人民政府關于進一步加強和完善社會綜合治稅工作的意見》，建立了44個單位組成的綜合治稅領導小組，明確了42項涉稅信息交換事項和各部門稅收執法協助義務，制定了對政府部門和縣區考核辦法，推進完善了新常態下社會綜合治稅機制。今年上半年通過與外匯管理部門的涉稅信息交換，及時發現股權轉讓和貸款利息信息，入庫非居民企業所得稅3.01億元。

簽署國地稅聯合辦稅協議。今年6月2日，市國稅局、市地稅局召開聯合辦稅聯席會議，簽署了《菏澤市國稅局菏澤市地稅局聯合辦稅意見》，確定就納稅服務、稅源管理、風險管理、各稅種管理、稅收分析、稅務檢查等6個方面24項工作廣泛開展聯合辦稅。目前在聯合開展納稅服務、聯合開展專項評估、聯合開展區域整治等事項上合作不斷深化，大大提升了征管服務效率。如：通過共享雙方內部稅務登記信息，發現單方認定非正戶、注銷戶疑點信息1000余條。

積極融入社會征信體系。加快推進社會信用體系建設，是一項系統工程和長期任務，將對營造依法誠信納稅環境產生深遠影響。而稅收大數據將對納稅企業信用等級評定，納稅企業稅收貢獻，對企業信譽行為進行預警、監督、處罰和獎勵等提供科學管理依據。

今年6月25日，市國稅局與市地稅局、環保局、工商管理局、人民銀行市中心支行達成信息共享合作協議，將納稅信用等級和欠稅納稅人信息納入菏澤市社會征信系統，以有效提升納稅遵從度，實現以新型信用評級服務經濟發展，真正加強市場在資源配置中的決定作用。

篇9

新一輪征管改革前的稅收征管狀況，有五大問題未從根本上解決：

1、難以有效地遏制稅收流失現象。缺乏嚴密的稅源監控體系，征管基礎管理、單項稅種和行業稅收管理未到位，稅收執行“失之于軟、失之于寬”。

2、難以有效地提高納稅服務水平。缺乏統一的納稅服務質量標準和規范的納稅服務工作流程，崗責不明晰，稅收征管“便利于納稅人的原則”未充分體現。

3、難以有效地降低征納雙方成本。受制于經費等原因，信息化建設滯后，缺乏統一的專業化、信息化平臺，大量的低效的重復勞動，造成征管效率不高。

4、難以杜絕執法隨意性的產生。缺乏統一的征管監督制約機制，日管中手續不全、程序不到位的現象，時有發生。

5、難以解決干部隊伍素質不適應新時期征管改革的發展需要。缺乏既熟練征管業務，又精通計算機、法律等其他知識技能的復合型人才。

以上問題歸結起來，是當時的稅收征管仍停留在以手工操作為主的“粗放型”管理階段，在“粗放型”模式下的小改小革，只能解決局部的短時間的問題，很難適應經濟及社會發展的需要，也嚴重地阻礙地稅事業的發展。深化征管改革，加強信息化建設勢在必行，迫在眉睫。2003年始，一場以信息化建設為重心，涉及全市地稅系統方方面面的自身革命在我局全面啟動。

二、征管改革中的主要做法

（一）以信息化建設為重心，全力推進上線，強化后續管理。

加快信息化建設，建立“一個網絡、一個平臺、四個系統”是提升地稅征管水平的關鍵一步。在征管改革信息化建設進程中，我們經歷了兩個階段：

1、圓滿完成新征管軟件上線試點。作為全省地稅系統征管業務軟件上線試點單位之一，我局從2004年2月18日開始全面啟動征管業務軟件上線工作，歷時230天，全面完成了組織發動、基礎準備、數據初始化、模擬試運行四個階段的各項工作，共采集外部信息近1000萬條，審核蓋章300多萬次，填制各種表格28萬多份，采集、審核、錄入納稅人信息41169戶。2004年10月8日，我局開出了新征管軟件正式運行后的第一張通用繳款書，稅款順利進入國庫，標志著征管業務軟件在我局試點運行成功。實現了征管信息由“分散型”向“大集中型”的轉變，專業化、信息化、規范化、法治化的現代化征管平臺初具規模。

2、上線成功之后，進入到鞏固、完善、深化信息化建設階段性成果，強化后續管理階段。一是全面推廣應用征管業務軟件。市局信息中心、業務部門及公司技術人員相互合作，完成了系統各個模塊的功能測試和壓力測試，為系統的穩定運行、信息的完整準確打下了良好的基礎。截至2006年8月底，全市納入征管軟件管理的納稅戶有54374戶，其中企業25565戶，個體戶28809戶，進行網絡批扣納稅的個體戶21221戶。依托信息化網絡平臺，南昌市局2004年、2005年稅收收入分別為314169萬元、377106萬元，2006年1-8月為297177萬元。

二是出臺系統建設規劃，穩步實施配套項目。通過信息化制度建設，進一步規范信息化管理。結合現有征管系統，制定了《個體工商戶銀稅一體化管理辦法》、《民主評議稅負管理辦法》、《發票雙獎實施辦法》、《多元化申報管理辦法》等配套管理辦法，出臺了《南昌市地稅局計算機保密與安全管理制度》等13項與信息化有關的管理制度，明確了崗責體系，統一規范了工作流程，順利完成了從傳統征收方式到新征管模式的過渡。

三是加強對網絡監控和網絡增值項目的建設和控管，保障網絡安全。近兩年，我局根據《江西省地稅2003年-2007年信息化發展規劃》的安排，完成了信息安全風險評估。評估方向包括：物理環境安全風險評估、網絡安全風險評估、系統安全風險評估、應用安全風險評估、信息傳輸安全風險評估、病毒傳播風險評估。通過部署防火墻、設置數字證書、加密等手段，結合我局網絡安全域的劃分，嚴格隔離內外網，將軟件和網絡環境調整到“風險最低”的狀態。根據漏洞掃描工具對服務器及個人pc檢測的分析報告，對漏洞機器進行升級、安裝補丁。在廣域網四級互聯的基礎上完成了網絡安全設備的安裝、調試和部署。通過統一安裝趨勢防病毒軟件，提供了對ip地址、端口的監控，提供了對常見攻擊告警機制,確保了各區（縣）網絡的正常運行和各項業務的正常開展。開通了總局、省局、市局和區（縣）局四級聯網的視頻會議系統，提供了基于現有網絡體系的遠程會議、遠程教育平臺。通過部署監控設備，實現了對全市辦稅服務廳的遠程監控，有效加強了對辦稅服務廳的監督和管理。

四是建立南昌地稅網站，構建以政務信息網為骨干、覆蓋全市的業務網絡。2005年8月，南昌地稅網站正式上線。網站定期對外最新的地稅動態、政策法規、稅訊等，方便納稅人查閱資料；組織業務骨干在線答疑，及時對納稅人的問題提供解答和建議；通過網站信箱，認真聽取來自各個方面的工作意見和建議；通過網上稽查模塊的投入使用，為納稅人提供了公開透明的稽查服務。地稅網站的建立展示了地稅的文化和形象、搭建了溝通稅企的橋梁和紐帶。截至2006年9月底。南昌地稅網站已稅收法制742條，優惠政策151條，辦稅指南37條，網站點擊率達14842人次。同時，根據省局網絡建設的規劃，建立起以政務信息網為骨干、覆蓋全市的計算機網絡，多方面拓展信息化應用。在各縣（區）局內部各自建立起局域網的基礎上，實現了市局與省局、12個縣（區）局、基層分局的廣域網四級互連，方便了數據共享和數據傳輸，為征管業務平臺的應用提供了媒介；實現了與黨政信息網的互聯，為今后的政務數據共享、統一規范信息化平臺提供了渠道。

（二）以科學規范管理為依托，夯實征管基礎，提升征管質量。

根據省局批復《南昌市地稅系統新一輪征管改革方案》，針對南昌地稅收入總量大，征管工作受關注面大，征管范圍相對集中在城區，征管戶數多，稅源結構豐富等特點，我局在完善征管辦法，改進征管手段，加強稅源監控，創新稅務稽查等多方面進行了一系列的改革，工作的重心是，以科學規范管理為依托，夯實征管基礎，提升征管質量。

1、完善單項稅種管理。一是克服政策性減收因素，加強“兩業”管理。主要做法是：通過加強與房管、土地、建設和規劃等部門的協作配合，摸清稅源底數，及時掌握南昌市房地產開發項目進度和完稅情況，從而有效地進行信息化、精細化稅源管理；出臺《關于加強房地產開發經營企業企業所得稅征收管理的通知》、《南昌市土地增值稅預征管理辦法》和《關于進一步加強房地產企業稅收征管的通知》等相關文件，對房地產開發經營企業的企業所得稅和土地增值稅實行預征管理，加強稅源監控；建立兩級巡管巡查工作機制，明確稅收管理員的工作權限、巡查方式、巡查內容，加強對房地產企業全方位的跟蹤管理；依托信息化網絡，加大對房地產業稅收的稽查、檢查力度，通過稅收征管平臺的指標分析，以實地踩點、綜合分析等方法認真開展專項檢查；在對房地產業進行清算時，嚴格按照要求，以稽查部門為主，管理局為輔，全面展開清算工作，充分發揮合力，規范房地產業稅收征管秩序。今年截至8月底，我市房地產業入庫8.02億元，同比增長37.8%，建筑安裝業入庫5.27億元，同比增長13.6%。“兩業”的稅收占全市地方收入比例高達44.7%。

二是強化餐飲、娛樂業稅收管理。制訂印發《南昌市飲食、娛樂業稅收征收管理暫行辦法》，規范餐飲、娛樂業的征收方式、方法，明確征管各部門職責；加大違法違規餐飲業的打擊力度，分期分批對違規餐飲業進行查處，今年8月，我局對第一批查處的使用假發票的十三戶餐飲、娛樂業在南昌日報上進行曝光；成立督導領導小組，加強對餐飲、娛樂業稅收征管的督導；嚴格落實責任追究，對餐飲、娛樂業稅收征管問題抓細、抓實。今年截至8月底，我市餐飲業營業稅共征收5262萬元，按可比口徑比去年同期增長18.2%。

2、強化重點稅源監控。及時跟蹤重點稅源,擴大對重點稅源的監控面,制定了重點稅源監控的實施方案和工作方案；按月收集整理、匯總重點稅源監控企業稅收繳納情況及有關財務信息，并進行綜合分析，尤其是對全市地稅收入增收或減收100萬元以上的100戶重點工程及重點企業進行統計分析，及時發現并解決收入執行情況中存在的問題；開展全市重點稅源摸底監控及調研工作，對重點稅源增減趨勢進行分析預測，及時發現征管中的薄弱環節。

3、強化發票管理。大力推行有獎發票，加大對不規范使用發票的查處力度，嚴厲打擊非法使用發票和假發票。專門成立了發票舉報中心，受理對南昌市地稅局所轄范圍內所有發票違章行為的舉報、查處和處罰。在全市范圍內開展集中整治違法使用發票行動。共檢查400戶（其中查出有問題的戶134戶）。共查獲各類違法發票（收據）9542份，填用金額達213萬元。其中假發票1079份、倒買、倒賣假發票2104份、重復使用發票663份、收款收據4887份、轉借發票730份、過期發票79份。有力打擊了發票違法行為，維護了稅法尊嚴。

4、推進稽查體制、稽查方式和稽查手段創新。完善稽查制度。制定了《稽查首查責任制》、《稽查執法過錯責任追究操作辦法》、《“陽光稽查”實施方案》、《征管質量分析反饋辦法》、《稽查人才庫管理實施辦法》、《四縣一區稽查業務競賽辦法》等制度，推行查前輔導、企業自查、按納稅信譽等級分類檢查等稽查服務方式。推行能級管理。試點“以能定級、以級定崗、以崗定獎”的動態能級管理制度。大力打擊稅收違法行為，對建筑安裝、醫藥購銷、交通運輸等行業進行重點檢查，共立案件，查補稅款、滯納金及罰款萬元。

（三）以信息化應用為支撐，創新管理模式，促進稅收增長。

近年來，我局將信息化建設成果廣泛應用于稅收征管領域，對二手房交易稅收管理、車船使用稅代征等進行項目技術規劃，參與稅收征管業務的信息規范流程設計、網絡規劃建設和有關軟件開發，實現了稅收征管與科技的完美組合，有效促進了稅收收入的增長。

1、開展個人所得稅管理信息化系統試點工作，促進個人所得稅全員全額明細申報管理。近年1月，總局個人所得稅管理系統在我局正式上線試點運行。通過信息化管理，對納稅人的納稅情況和扣繳義務人扣繳情況進行比對，加強控管，堵塞漏洞，促進了個人所得稅全員全額明細申報管理，完善了代扣代繳工作。截至今年8月底，全市試點用戶達到1063戶，通過該系統申報的個人所得稅累計達到1113.6余萬元，全市共有15.4萬多名納稅人納入個人所得稅管理系統管理。征收入庫個人所得稅4.28億元，同比增長10.4%，其中工資薪金所得入庫2.73億元，在費用扣除標準提高的情況下，仍增長4.2%。

2、開發車船使用稅代征系統，全面實施車船使用稅源泉控管。車船使用牌照稅涉及面廣，對稅務機關來說征管難度大。同時，隨著車船數量的不斷增加，車船使用牌照稅又是日益增長的稅種。我局將車船使用牌照稅的征管作為突破口，創新征管理念，探索新的征管方法。積極尋求政府部門協調、支持、配合，要求公安交管部門在管理車輛年檢手續時必須“先稅后檢”。并開發了南昌市車船使用稅代征系統。本系統由車管信息系統、征稅中間庫、地稅征收軟件、車船稅信息軟件和車船稅信息庫組成。其中地稅征收軟件使用現有的江西地稅綜合征管系統，包括：在車管所“機動車登記系統”現有基礎上加入完稅控制功能,簡稱車輛完稅控制系統；征稅中間庫；車船稅信息軟件；車船稅信息庫；歷史數據導庫。地稅綜合征管軟件負責稅票發放及繳銷、稅票打印、稅票補錄、匯總、入庫。車船稅信息軟件接收車管所的車管數據，并將該數據存入車船使用稅數據庫，將完稅后的車輛信息存入稅征中間庫。車管信息系統通過從稅征中間庫中讀入完稅信息后，確認該車已繳納相關稅收后才能進行后續處理。同時，建立稅務系統內網及市局集中數據庫、中間數據庫，通過防火墻和安全網閘連接公安系統網絡，實施業務控制。從9月份開始，我局在市區設立的4個車船使用稅征收點已正式投入運行。公安交通管理部門在核發新購機動車輛牌證、辦理車輛定期檢驗、轉移、變更登記時，先查驗完稅情況，對沒有繳納車船使用和牌照稅或沒有辦理免稅審批手續的，通知其道車船使用和牌照稅征收窗口繳納稅款或主管的各地方稅務機關辦理免稅手續后，再辦理有關車輛業務手續。車船使用稅代征系統的開發使用，極大地促進我市車船使用稅收入的增長。

3、有序推進二手房稅收征管。在南昌市房產交易大廳設立征收窗口，建立由契稅為總把手，地稅局辦理征免營業稅手續并開具發票，房管局見發票發放房產證的先稅后證的管理模式。

4、進一步加強地稅機關代收費管理工作。隨著地稅機關代收費項目逐漸增加，工作量不斷加大，為進一步規范地稅機關代有關部門收取各項基金、費的管理工作，我局加強與市殘聯等各有關單位的協調、配合，明確職責范圍和權力義務，統一全市地稅機關代收費工作流程。目前，殘疾人就業保障金等代收費工作進展非常順利。2005年共代征入庫殘保金1500萬元，占全省總收入的50%。2006年至8月底，全市已代征入庫殘保金2197萬元，代征工會經費500多萬元。

（四）以“三個服務”理念為基石，優化服務體系，推動全民創業。

1、完善“一窗式”服務體系建設。實行以納稅人為中心的“一窗式”服務。具體做法是：一是前移涉稅申請受理。將稅務登記、征收方式認定、納稅申報、稅款征收、發票領購、延期申報審批、減免稅申請等所有涉稅事項，前移至辦稅服務廳，變“多頭申請”為“一窗受理”，統一實行“前臺受理、內部流轉、限時辦結、統一出件”的“一窗式”流程，納稅人可選擇上門申報、電話申報、網上申報和劃卡納稅等多元化申報納稅方式。二是整合窗口服務功能。對辦稅環節實行電腦全程監控，在每個辦稅服務廳設立“一窗多能”的涉稅服務窗口若干個，綜合服務窗口和發票發放窗口各一個。對納稅申報、稅款征收、發票領購等事項，即時受理，當場辦結；對納稅咨詢、納稅輔導，實行首問責任制、首問終結制；對稅務登記、減免申請等申請審批事項，即時受理，限時辦結。三是提供預約服務。對發票領購量大的，可電話預約，窗口事先按納稅人要求的發票種類、金額準備好發票，并將發票號碼鎖定，納稅人購領時可立即領票。徹底解決了用票大戶等候時間長的問題，大大緩解了征收高峰期的窗口壓力。

2、全面推行多樣化、人性化、透明化的辦稅服務。完善了“延時服務”、“限時辦結”、“首問負責”、“查前告知”、“稽查準入”等各項便民制度，辦稅服務廳全部實行雙休日正常到崗，為納稅人辦理涉稅業務。逐步實現了“辦稅服務零距離，辦稅程序零障礙，辦稅質量零差錯，辦稅對象零投訴，規定之外零收費”。

3、不折不扣落實稅收優惠政策，全力支持全民創業。全面樹立稅收經濟觀，嚴格執行好稅收優惠政策，全力為開放型經濟服務。一是認真落實省局有關精神，制定并實施南昌市地稅局《支持和服務“科學發展、和諧創業、快速崛起”50條新舉措》。二是確保國家各項稅收政策貫徹落實到位。三是在辦稅服務廳開通下崗再就業綠色通道，精簡辦稅程序，增強創業積極性；進行政策咨詢和輔導，發放涉稅資料，提供涉稅幫助，增強創業軟環境吸引力。截至8月底，在執行下崗再就業減免政策上，享受下崗稅收優惠政策的個體戶為6948戶，吸納下崗失業人員1492人，減免稅款460.56萬元；享受下崗稅收優惠政策的企業82戶，吸納下崗失業人員654人，減免稅款819.20萬元；因提高起征點而享受政策的下崗個體戶443戶，免征稅款達269.44萬元。

三、征管改革成效

——“三個轉變”：實現了稅收理念由“執法管理型”向“管理服務型”的轉變；實現了征管信息由“分散型”向“大集中型”的轉變;實現了服務方式由文明用語、熱情周到等淺層次服務向多元化服務、簡化辦稅程序、提高辦稅效率,降低辦稅成本等深層次的轉變。

——“四個變革”：實現了組織體系的變革。管理機構縱向重新分布、服務機構呈現扁平化；實現了管理方式的變革。稅收管理能力提高、內部管理水平提高；實現了工作方式的變革。地稅工作標準化、規范化、信息化、專業化；服務方式的變革。實現了“一窗式”、“一站式”對外服務。

——“六個提高”：實現了依法治稅效能和執法效能的提高；服務水平和服務意識的提高；干部隊伍整體素質的提高；信息化建設水平的提高；征管質量和效率的提高；稅收效益的大幅度提高。2005年全市地方稅收入庫37.7億元，增長20%，完成年度稅收計劃的105%，占全省地稅收入總量的28.4%，占全市財政一般預算收入比重的64.7%。今年1至8月，全市地方稅收收入累計完成29.72億元，同比增收4.23億元，增長16.6%。完成省地稅局下達稅收計劃的69.6%，完成市政府下達稅收計劃的65.9%，完成市政府下達全年奮斗目標的64.3%。

四、征管改革實踐中的體會

實踐證明：新一輪征管改革是地稅部門提升依法治稅水平，保持地稅收入穩定增長的有效載體，應該堅定不移地鞏固、完善、創新、提高。

1、統一思想，提高認識，是抓好征管改革的前提。通過實踐，我們深刻認識到，新一輪征管改革，是建立有效的稅源監控體系，減少收入流失，實現地稅收入穩定增長的緊迫要求；是建立優質的納稅服務體系，降低納稅成本，營造良好區域稅收環境的必要途徑；是建立嚴密的執法監督體系，規范稅收執法，充分發揮地稅職能作用的重大舉措。

2、堅持科學發展觀，堅持省局的正確領導，是抓好征管改革的關鍵。實踐證明，省局提煉出的“六個堅持”工作理念，是對新時期地稅工作的準確定位，只有在征管改革中落實科學發展觀，落實“六個堅持”，才能爭取各級黨政、社會各界和納稅人的廣泛支持，才能獲得應有的社會地位。

3、凝聚干部奮發有為的精神，是抓好征管改革的基石。征管改革千頭萬緒，尤其是信息化建設，情況復雜，人的因素是第一位的，必須發揮廣大地稅干部的聰明才智，凝聚干事業的激情，形成干事業的合力。

篇10

2003年外商投資企業行業分布情況如下(表略)：

從上表不難看出,我市外商投資經濟結構以制造業為主導,房地產、交通運輸、電力、農林牧水漁業等行業并存。在我市已開業的1496戶外商投資企業中，制造業占94%，制造業的稅負情況如何，對我市外商投資企業整體稅負構成直接的影響。我市外商投資企業分行業稅負情況見下表：

二、稅收負擔率情況分析

1.增值稅稅負分析

2003年全國增值稅稅負為4.30%，我市外商投資企業2003年增值稅整體稅負為4.3%。從表面上看，我市的外商投資企業的增值稅稅收負擔率與全國稅負水平相當，但從行業情況來看，不同行業企業之間的增值稅稅負相差較大。我市外商投資企業工業制造業的稅負率為2.8%，低于總體稅負率，主要原因是工業制造企業創造的增加值不高，這和我市的產業結構密切相關,大家都知道,我市主要以紡織、服裝加工制造業為主,這些外商投資企業中有一部分是嫁接型企業，管理機構仍是原班人馬，管理水平和核算水平較低，產品附加值低,產品質量、品種不能很好地適應市場,基本常年處于零稅負和負稅負狀態,靠重點大企業拖動。從稅收上看，部分重點骨干企業高速增長，掩蓋了中小企業發展緩慢效益低下的問題。如醋酸纖維有限公司年入庫增值稅11649萬元,增值稅稅負率為8.9%,而年收入達到9767萬元的永芳油脂有限公司,稅負率為0.2%.

即便是同行業中,稅負率也大相徑庭.如我市增值稅重點稅源大戶南通華能電廠,2003年入庫增值稅25765萬元,增值稅稅負達到11.97%,而同屬電力行業的天生港電廠年納稅額為7454萬元,稅負率為10.04%,就其原因,一方面,南通華能近幾年通過加大投入,不斷改造革新技術,降低能耗和成本費用,加強內部管理和控制,提高了產品附加值,從而培植了稅源.盡管最近由于原材料的漲價因素使得其稅負率下降,但總體稅負仍高于同行業其他廠家.而天生港電廠是原國有企業嫁接合作的老廠,設備老化,效能相對較低,稅負率低于行業平均水平.

2.所得稅稅收負擔率分析

外商投資企業所得稅，是反映外商投資企業生產經營所得效益的重要指標，我市外商投資企業所得稅總體負稅為9.63%，低于全省和全國的平均稅負率。據統計資料顯示，2003年??全國外商投資企業所得稅稅負為13%，我省外商投資企業所得稅稅負率為10.5%。造成我市外資企業稅負率較低的具體原因從行業分布來看，制造業和電力企業實納稅額35191.8萬元,占總額的97.02%，其稅負率分別為8.9%和11.8%，制造業的盈利企業最多，利潤占比最大，盈利面也較高，這與我市的產業結構有關，我市主要以紡織、服裝加工制造業為主，制造業盈利企業中大約有60%的企業屬于紡織、服裝制造業，這類企業已成為我市三資企業的中堅力量。此外，電力行業的盈利水平較高，8戶電力企業的利潤占比16.87%。這兩個行業的的稅負直接對外商投資企業所得稅整體稅負造成影響：

一是由于部分處于免稅期制造業的免稅額比重大，全市251戶免稅企業免征所得稅27602.6萬元，占全部減免所得稅的52.89%。特別是部分投資規模大的制造業企業進入投資回報期，處于免稅期，應納稅所得額和減免稅額較大。如南通中遠川崎公司、寶鋼新日制鋼公司、永興多媒體公司應納稅所得額高達53037萬元，免征所得稅14320萬元。二是我市最大的稅源戶醋纖（制造業）和華能公司（電力）追加投資部分單獨享受“兩免三減半”優惠，減免所得稅5259萬元；三是新辦盈利企業多，且大部分屬于制造企業，當年投產當年獲利的86戶企業中有78戶企業處于免稅期。而在制造業和電力企業中稅額在500萬元以上的醋纖、華能、天電和中集特種箱四大重點稅源戶，實納稅額20700萬元，占總額的56.74%，其稅負的增減變化，對我市所得稅稅負變化起著舉足輕重的作用。而上述企業要么追加投資單獨享受“兩免三減半”優惠（如醋纖、華能），要么享受減率優惠（如天電、華能），要么處于減半征收期（如中集特種箱），正因為他們的稅負下降，使得2003年度企業所得稅整體稅負較全省乃至全國的稅負低。但他們的稅負相對而言是較為合理的。

值得關注的是，我市已開業外商投資企業中，批發零售業、住宿飲食業、交通運輸業所得稅負擔率很低，餐飲業的虧損面最高，主要由于此類行業普遍不景氣，加上同行業競爭激烈，企業經營管理水平較差等原因所致,僅南通三德大酒店有限公司虧損額就達420萬元。交通運輸業的銷售虧損率最高，主要是由于長江三峽大壩的建成，三峽旅客運輸業受沖擊，南通利輝國際輪船有限公司虧損高達5271萬元。

三、存在問題及應采取的措施

通過上述分析,我們覺得，我市外商投資企業整體稅負相對合理，說明前階段加強涉外稅收征管，堅持依法治稅初見成效。但通過分析，我們認為，由于受我市涉外企業產業結構影響，使得行業與行業之間、各行業內部稅負差異較大，一些高新技術等資金密集型產業,由于外購固定資產比重大,所含增值稅款不予抵扣,稅負明顯高于其他行業。同時一些以礦產品為生產資料的行業,增值稅負明顯高于平均水平，現行增值稅稅負分布不均,使得處于不同行業企業之間的競爭能力出現差別,影響了企業之間的公平競爭,不適應市場經濟發展的要求。另外,一些行業如外商投資交通運輸、餐飲業流轉稅和所得稅分屬國地稅兩個稅務部門征管，其盈利水平低于同行業水平，有可能存在稅收征管的盲區，有待于國地稅部門加強協調溝通。為此，為更好地體現公平稅負原則，進一步管好稅源，作為涉外稅務管理部門應采取以下措施：

1.堅持以發展開放型經濟為生命線，加速培植豐厚的稅源

經濟結構失衡是我市外向型經濟運行中存在的一個深層次矛盾,加快經濟結構調整的步伐,推動產業結構優化升級,是改變現狀的主要手段。就我市目前經濟現狀而言,促使經濟結構優化升級的主要途徑,是加強對企業原有設備的更新和技術改造,增加對高新技術產業的投資。然而,我國現行的“生產型”增值稅使得企業更新設備、改造技術和從事高新技術產業的增值稅稅負較高,建設這些項目的投資多于一般產業,投資成本增加,經營風險加大,影響了企業技術改造和投資的積極性,進而影響到經濟結構的有效調整和優化。只有國家盡快實施增值稅轉型,才能從根本上解決這個問題。從稅源結構分析，盡管我市涉外稅收的逐年增加使2003年南通市財政收入突破100億元，但我市的涉外稅收收入也只相當于江南縣區涉外稅收的水平，主要原因是我市涉外經濟總量的基數低，稅源少，要想在較短時間內做大做強經濟，提供充足豐裕的稅源，最快捷最重要的發展戰略選擇是大力發展外向型經濟。一是要集中力量加快引進項目的開工投產。要使招商項目盡快轉化為現實的生產力，必須集中力量加大協調搞好服務，爭取項目早日開工投產，只有項目投產見效了，才能帶來增值稅、所得稅的提速。二是要全力以赴提升招商引資的水平。要著力引進工業制造業、商貿流通業等產業項目，突出引進一批高新技術型、勞動密集型、產業鏈式型等稅源豐厚的項目。作為稅務部門，要保證各項鼓勵經濟結構、項目的稅收優惠及時落實到位。

2.堅持以做強做大工業為核心，增強壯大主導稅源