導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業內部稅務管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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關鍵詞 企業內部控制制度 稅務風險管理 財務損失 風險評估 控制

企業稅務風險，包括了兩個方面的內容。一是企業的納稅行為與稅收法律法規的規定不相符合，原本應該納稅，而實際企業沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽損害等風險；二是企業的經營行為中，稅法使用不準確，相關優惠政策企業沒有充分運用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負擔由企業承擔了。當然，我們要討論的稅務風險主要是第一種情況，稅務風險是一個管理過程，主要是使企業避免因為經營過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財務損失、法律制裁、聲譽損害，以及承擔不必要的稅收負擔等風險，對其進行評估、識別、控制和防范等。探討稅務風險管理方法，為企業的良性發展提供基礎保障。

一、基于企業內部控制制度的稅務風險管理目標

通過稅務風險管理，需要實現以下目標：稅務規劃符合稅法規定，具有合理的商業目的；經營決策和日常經營活動符合稅法規定，考慮稅收因素影響；稅務事項的會計處理符合相關準則、會計制度和法律法規；稅款繳納和納稅申報符合稅法規定；賬簿憑證管理、稅務登記、稅務檔案管理、稅務資料的報備和準備等符合稅法規定。其管理目標主要體現稅務行為的“合規性”，也就是說，對于一切涉稅事項，均要符合法律規定。企業在設計稅務風險內部控制的時候，應該首先確定企業稅務風險管理的目標，使企業稅務風險管理機制建立起來。然后對稅務風險進行識別和評估。再次，對稅務風險制定相應的應對措施，以控制風險。最后，對稅務風險管理機制進行評估、改進和反饋，使其更加完善。

二、企業內部控制制度下的稅務風險管理措施

（一）加強稅務風險識別

稅務風險識別是以完善的風險管理組織體系為依托的，它是有效評估、識別和控制稅務風險的制度保障，主要有規范的公司法人治理結構、結合企業內部稅務風險管理要求和業務特點，設置相應的崗位和機構，明確各個崗位的權限和職責，建立相應的崗位責任制、建立科學有效的制衡機制等方面的內容。而企業發展戰略和經營理念、對待稅務風險的態度、稅務規劃、業務流程、經營模式、組織架構、稅務風險管理機制的執行和設計、稅務管理部門人員配備和設置、部門之間的相互制衡機制和權責劃分、稅務管理人員的職業道德和業務素質、經營成果和財務狀況、管理層的業績考核指標、企業信息的基礎管理狀況、有效的監督機制、信息和溝通情況等都是企業內部的風險因素。對這些風險因素進行全面分析，幫助企業從員工素質、經營成果、高層態度、財務狀況、企業組織結構、內部制度、技術投入與應用等方面對企業自身可能存在的稅務風險進行識別。當然，在企業內部控制制度下對企業稅務風險因素進行識別，不僅僅包含以上方面內容，還有企業外部、動態識別等內容，總的來說就是要全面準確的細化識別稅務風險因素，為企業的稅務風險管理提供幫助。

（二）加強企業稅務風險評估

企業稅務風險評估包括稅務風險估計和稅務風險評價兩個方面的內容，評估的目的主要是對特定稅務風險發生的可能性，以及發生風險后的損失范圍，應用相關原理和技術方法，定性和定量地對系統中固有或潛在的風險進行分析，從而為管理決策提供科學依據。經過實踐證明，以會計準則為依據、以完整的管理理論為基礎、以計算機技術和數理技術為支持的稅務風險管理，可使稅務管理更加具有科學性以及更加的規范。稅務風險管理技術，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項，建立基準，用共同的標準，對計量指標和結果進行比較，建立有關的流程、事項、計量指標的數據，用來比較稅務風險。然后建立概率模型，將稅務風險有關的事項以及可能性與特定的假設聯系起來。

（三）加強企業稅務風險控制

首先要建立企業的基礎信息系統。企業應該對適用本企業的稅法法規進行及時匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統和相關法律法規的收集，以保證企業財務會計系統更改和設置與法律法規的要求保持一致，同時，通過會計信息的輸出，對法律法規的最新變化也要能夠反映出來。其次要設置風險控制點，制定分享控制流程。第三是重點關注企業重大經營決策的制定、戰略規劃、重要經營活動，跟蹤監控風險。第四是制定相應的稅務風險應對策略，這是稅務風險控制的核心，主要可以通過轉移、避免、小心管理或可接受等，來實現企業稅務風險的管理。

三、討論

基于企業內部控制制度的稅務風險管理，要求稅務人員對稅收法規具有深刻理解，同時，對會計處理、公司財務等又要十分熟悉。另外，對于公司的業務、整體經營戰略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務風險管理中，根據稅收政策變動，不斷思考和學習，實現對稅務風險的及時識別和控制，實現稅務風險管理。

參考文獻：

[1]張曉.基于企業內部控制制度的稅務風險管理.商業會計.2010(01):41-43.

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在國際會計制度不斷改革的進程中，國內企業的會計體系也呈現出一體化的發展趨勢，即財務會計、稅務會計、管理會計之間在不斷地交融。稅務管理具體是指應用與會計學相關的知識理論與方式，對企業運轉過程中與稅務相關的各項事件進行有效的管理，從而為企業可持續發展目標的實現提供保障[1]。在經濟全球化的時代中，對企業稅務管理內部控制這一專題進行深入的探討就顯得尤為重要，其也是完善相關對策實施以及發揮實效性的依托。

一、企業稅負管理內部控制的重難點解析

（一）稅務部門征管要求提高導致企業增加日常稅收管理難度

在企業管理體制與國家稅收政策日益健全的局勢中，國內稅務征收管理工作專業性、團結性、規整性特點逐漸明顯，同時企業稅務登記、發票保管、納稅申報等與稅收管理相關的常規業務也朝著精細化的方向發展。這對企業稅務管理者業務技能水平與職業素質提出了更高的標準。

（二）稅務部門稽查力度加強增加企業涉稅風險

在國民經濟不斷發展，個別地方要求財政收入不斷提高，稅務管理部門稅收管理水平不斷加強的形勢影響下，各級稅收部門稅務征收的稽查力度不斷加強，特別是對于與國家經濟發展直接掛鉤的企業，如電力、金融、公路等行業更是大多作為重點稅源企業重點加強稽查檢查力度。在這樣的形勢下，企業在重視稅務稽查工作的同時，更應該提前做好稅收籌劃，對稅務風險進行事前評估。

（三）企業經營的外界環境劣勢增加企業稅收管理的阻力

主要體現在某些地區為了推動當地企業經濟效益增長的進程，對后期建設的外來型企業在稅務管理環節設置了層層屏障，例如規定它們在某一期限內上交完整版的與稅務相關的材料與證明，這在很大程度上給這種類型企業稅務管理工作的深度發展制造了阻力。

二、探究完善企業稅務管理內部控制的對策

（一）明確內部崗位分工與職責

企業在對內部環境實施內部控制措施時，應該結合業務性質與內部控制標準建立內部機構，使職責權利界限清晰化，此時職責與權利充分在每個責任單位上體現出來。為了落實上述管理目標，企業在稅務管理內部控制體系建設之時，應該設立稅務管理專門崗位，從而切實發揮專業稅務管理人員實效性[2]。與此同時，建立健全責任體制，使各個崗位的工作人員能各司其職、各盡其責。專業稅務管理人員必須積極有效的做好國家最新稅收政策的采集與分析工作，合理的推測其運行的趨勢；同時采取合法的措施強化企業與各級稅務部門業務之間的緊湊性，從而獲得稅務部門在稅務政策上的相關指導，以及在納稅服務方面的相關幫扶，落實更深層次優化企業稅務管理內部環境的目標。

（二）落實企業稅務籌劃工作

鑒于不同企業經營項目多樣化的實際情況，企業之間在納稅行為上也存在著明顯的差異，從而導致不同類型的企業繳納的稅種也不盡相同。自上個世紀90年代分稅體制推行以來，國內稅務方面的政策日新月異，這就要求企業稅務管理人員樹立不斷學習的意識，借助強化稅務籌劃能力的方式為企業贏取最大的稅務利益。例如對稅務政策法規的學習、借助參加與稅務相關的講座、培訓或者是實時跟蹤新聞信息等途徑，了解稅務政策法規制定的前提條件、目標以及預期要取得的成效。企業也可以邀請行業專家或借助社會中介機構的力量，使其走進企業內部，與稅務管理人員攜手做好稅收籌劃，將企業從稅務困局中解救出來。

現階段，國家制定了一系列稅收優惠政策，適用于電力建設和生產企業的也有很多，如研究開發經費所得稅前加計扣除優惠政策；高端技術企業所得稅率優惠政策；小微企業減免稅政策；資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退政策；公共基礎設施三免三減半政策；環保專用設備抵稅政策；安置殘疾人員及其他人員所得稅優惠政策；增值稅先征后退政策等。在企業稅收管理中，有效掌握國家稅收優惠政策，提前做好稅收籌劃，有利于企業節約資金，降低成本，為經營發展帶來活動。另外，一些企業所在地方稅務機關推行代征代扣手續費、財政返還與政府獎勵等激勵政策，也是企業稅務管理內部控制順利開展與有效運轉的保障。

（三）做好內外信息與溝通工作

企業如果能夠建立健全信息和溝通體制，與企業稅務內部控制有關的工作環節就能夠彰顯出透明化的特征，這些工作環節通常包括稅務信息的收集、處理以及傳輸。如果稅務信息在溝通方面如果能夠體現出時效性的特點，就會大幅度強化企業內部控制的效率。企業稅務管理內部控制作為內部控制體系的關鍵性組成部分，與企業任何經濟活動如影隨形，在很多層面上均有所體現。那么可以推測的是企業稅務部分匯總的信息量是龐大的、種類也是繁雜化的，這間接的反映出信息快捷溝通的重要性，否則一旦有稅務信息丟失問題的出現，就會使稅務內部控制蒙受一定的經濟損失，此時企業內部控制實施的進程也受到一定的阻礙。

為了強化企業內外信息溝通的效果，實現有效規避稅務風險的目標，企業建立并推行稅務信息與溝通體制是前提。對于那些借助財務資訊、辦公網絡途徑獲得的內部控制信息資源的企業，應該與那些在業務上有聯系的單位、中介機構、各類媒體搜集到的外部信息進行對比，通過科學的挑選、審核、統合、交流與反饋環節，及時發現相關問題并上報至企業上級部門，與企業領導凝聚智慧共同解析風險的成因，并對其結果進行科學的評價與估測，最終編制出行之有效的稅務風險防控對策，以使企業稅務管理內部控制工作良性運行，為企業各項經濟活動順利、高效運行奠定基礎。

三、概述企業稅務管理內部控制的意義

（一）對稅收風險起到了防范作用

通常來講，企業稅務風險都是由于各個部門信息溝通不暢而衍生出來的，這種風險難以遏制。但是在企業稅務的內部控制體制完善的情況下，稅務風險的成因與類型便會明確化，例如核算風險、交易風險與稅收籌劃風險等，在此基礎上，編制可行性企業內部控制的方案就不再是難題。

（二）提高企業運營的安全系數

企業稅收內部控制在落實稅務風險防范方面上發揮了巨大的輔作用，也是企業稅務內控體制得以完善的依托。之所以認為其發揮了提高企業運營安全性的作用，主要是因為企業領導者、財務人員對稅收法規政策有一個整體性的了解，大大壓縮了企業經營管理的隨意性，自覺的處理稅收風險，為其可持續發展注入動能。

（三）增強企業運營的價值

鑒于企業稅務風險有效防控的實際情況，企業稅務管理部門可以采取合法的手段進行避稅，從而降低企業稅務壓力，從而達到創造價值的目標。當然，有效性稅收管理在企業各項經濟活動中的落實，可以協助企業塑造良好的社會形象，使經濟效益與社會效益雙豐收。

四、結束語

綜合全文論述的內容，稅務管理內部控制在企業發展進程中可以有效規避稅收風險、提高運營的穩定性、促進企業經營價值的提升。企業稅務管理部門應該提高對內部控制重難點工作的重視程度，做好收籌劃工作，建立健全稅務信息采集、處理與傳輸體制，力爭做到防患于未然，使稅務管理工作為企業創造更大的效益。

參考文獻：

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長期以來，企業尤其是中小民營企業，由于缺少有效資產抵押或擔保，從金融企業取得貸款十分困難。為了生存和發展，不少企業選擇了向金融企業以外的企業、單位和個人借款。企業內部集資不失為一條有效渠道。

企業內部集資系指企業為了解決經營資金的需要，以債券或其他形式，向內部職工籌集資金的借貸行為。為了加強對企業內部集資的管理，引導其健康發展，內部集資活動必須經過所在地的中國人民銀行的審批，且應當遵循自愿原則，不得以行政命令或其它手段硬性攤派。

1.內部集資的管理

1.1審批

（1）中國人民銀行對企業內部集資實行統一管理，分級審批。

（2）必須制訂集資章程或辦法，集資方案要寫明集資目的、范圍、金額、期限、利率、預計經濟效益、方式、企業償還集資款的資金來源等內容。

（3）經人民銀行審核同意后，申請企業要填寫《集資申請書》，并由具有法人地位、有一定經濟實力的經濟實體對該企業承擔保付責任。再經企業主管部門和開戶銀行簽署意見，人民銀行最后發給《企業內部集資批準書》。申請企業方可開始集資。

（4）企業內部集資金額最高不得超過企業正常生產所需流動資金總額。

1.2條件

（1）有工商行政管理部門頒發的營業執照。

（2）有一定的自有流動資金。

（3）在銀行開設帳戶。

申請集資的企業應向負責審批的銀行提供下列文件資料：

（1）集資申請書和集資方案。

（2）營業執照副本。

（3）近期會計報表。

（4）其它應提供的材料。

1.3管理

（1）企業集資收入的現金要存入開戶行結算戶后方可支用，不得坐支。

（2）企業開戶行應當在接到企業提交的《集資申請書》后，收入企業集資款。凡未經人民銀行批準的集資款項，開戶行應拒絕其存入、支取集資現金。

（3）企業集資資金必須按批準的用途使用，不得挪作它用。

（4）內部集資券可以在企業內部轉讓，不得公開上市轉讓。

2.企業內部集資的涉稅處理

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定，納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。

2.1所得稅稅前扣除的條件

2.1.1利率

根據《所得稅實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分，準予稅前扣除。超過部分，要做納稅調增處理。企業按合同要求首次支付利息，并稅前扣除時，應提供“金融企業同期同類貸款利率說明”。

“金融企業同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保、以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率，既可以是金融企業公布的同期同類利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率，借款企業負有舉證義務。

2.1.2合法有效的證據

所謂合法，指該借款符合獨立交易原則，不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為，利率不是奇高或奇低，否則稅務機關可以認定其“在利益上具有相關聯的其他關系”，奇高有轉移企業利潤、逃避企業所得稅的嫌疑，奇低有逃避利息收入營業稅和個人所得稅的嫌疑，稅務機關有權核定或調整其利息收入，補征稅款并加收滯納金。

所謂真實有效，是指企業所籌集的資金確實用于生產經營或資產購置、項目建設，有集資章程或辦法以及相關的審批文件，如簽訂了記載借款金額、期限、利率、雙方權利與義務、違約責任等內容的借款合同，出具內部集資債券或加蓋財務專用印章的借據等；有借款資金流入證明，如銀行進賬單等。

2.1.3稅前扣除憑證

無論是向自然人還是向其他貸款人支付利息，都須取得合法有效的憑證方可在稅前扣除。所以，收取利息的個人需要到主管地稅機關申請代開利息發票，并承擔相應的營業稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。如果企業替個人代付稅款，該稅款不是企業生產經營中合理的支出，不能稅前扣除。

2.2涉稅處理的選擇

利息支出的稅前扣除，有諸多的限制，企業也可以根據繳納的企業所得稅實際稅率，結合融資市場利率變動，進行一定范圍內的涉稅稅種選擇。根據相關稅收法律規定，到稅務機關代開利息發票，應繳納相應的營業稅（適用金融保險業，稅率5%）、個人所得稅（利息、股息、紅利所得，稅率20%）、城建稅7%以及教育費附加3%和地方教育費附加2%等，合計稅率為利息的25.6%。一般來說，集資企業需代職工開具發票，并繳納以上稅款。

根據《企業所得稅法》第四條的規定，對一般企業包括居民企業、在中國境內設立有機構、場所的非居民企業取得的與該機構場所有實際聯系的所得適用25%的基本稅率。

同時，稅法規定，對符合條件的小型微利企業等實行20%的稅率，對國家需要重點扶持的高新技術企業，適用15%的優惠稅率，對非居民企業取得的預提所得，則規定了20%的稅率，但實際按照10%的優惠稅率執行。

鑒于以上規定，企業在實際支付利息時，可以選擇到稅務機關代開發票，進行所得稅前扣除，也可以自行支付，做所得稅納稅調增。具體涉稅處理的比較見以下案例分析。

如某企業經過審批，內部集資1000萬元，期限為1年，年利息10%；2011年企業利潤總額1000萬元（已扣除集資利息及相關稅費，無其他納稅調整事項），同期銀行貸款利率6.56%，上浮率20%。

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新疆沙駝股份有限公司是以制漿造紙和包裝制造為主的股份制企業，產品領域涉及機制紙板、紙箱、盒、鋼桶、馬口鐵罐等包裝制品，公司總資產4.7億元，擁有9家控股子、孫公司，員工1500人，專業技術人員300名。綜合生產規模居西北地區包裝工業之首，是新疆輕工包裝工業龍頭企業，隸屬國有控股公司。

隨著國有體制的改革、計劃經濟的轉型、市場經濟的引入，市場競爭也越來越激烈，國有企業的命運生死攸關。為了使企業能夠高速度、高質量地發展，企業財務管理始終堅持核算與監督兩大職能，及時將財務信息反饋到管理層，為公司各項決策提供重要的依據。沙駝公司財務管理工作在公司總經理的領導下，堅持以“降成本、增效益、精打細算”為管理理念，強化企業內部控制與管理，提高企業經營管理水平和風險防范能力，確保公司持續、穩定的發展。

一、公司管理保障系統

用現代企業制度整合公司的管理機制，創建一個可以將公司董事會的戰略規劃、總經理的經營理念轉化為生產經營行動的系統管理平臺。公司將每個生產單元都改組、組建為產權清晰、責權明確、自主經營、自我約束和直接面對市場的生產經營單位。

（一）對基層單位實行分層次管理，給每個層次都明確定位

1.公司本部――以投資為中心，以產權為紐帶，進行資產管理、戰略協調和戰略控制，分配人力資源和財務資源。

2.子公司（事業部）――以利潤為中心，與市場直接對接，進行營銷策劃、銷售管理、技術創新，以最小的投入獲取效益的最大化。

3.生產工廠――以成本和質量為中心，進行生產、品質、消耗、安全等管理，以低成本、高品質的產品滿足客戶的需要。

（二）在這個平臺上，公司建立了九大管理系統

1.制度程序化管理系統。建立了較為完善的九大類135項管理制度規范著公司的運營。2.財務管理系統。以預算管理、內部結算中心、資金調度為主要內容；各基層單位財務人員實行委派制；通過收支兩條線和網上銀行，對各基層單位的資金和費用適時監控。3.現場管理體系。建立了包括現場綜合管理、安全生產管理、工藝質量管理、設備管理、統計管理、財務管理、人力資源管理、ERP網絡管理、班組建設、銷售與合同管理、雙文明建設、綜合治理與消防、現場管理診斷等13項內容的“現場管理”體系，并進行日查、周檢、月檢、月考核、季評比。4.質量管理和質量保證體系。建立了已被認證的ISO9001、2000質量管理體系，落實了與之配套的管理、保證措施及制度。5.內部控制系統。建立了以內部審計、經營運行分析為主要內容的控制制度。6.信息系統。建立了以ERP網絡管理、金碟財務數據庫管理和OA辦公系統構成的公司區域網。7.逐級考核系統。實行以公司――子公司（事業部）――生產廠――車間――班組對生產經營目標完成情況的逐級考核。8.建立了以黨建、文明建設、企業文化、員工培訓、思想政治工作為主要內容的保障體系。9.創立了以誠信第一的營銷理念系統。

二、財務管理體制“五統一”

公司有多個子、孫、分公司及核算單位，按照現代企業管理制度，理順產權關系，形成獨立經營實體和市場主體，采取“自主經營、獨立運作、獨立核算、收支平衡”的管理方式。公司的財務管理本著“統分結合、統而不死、分而不亂”的原則，實行“資產統一配置、核算統一規程、資金統一調度、利潤統一分配、生產經營成果分級核算”的財務管理體制，強化企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，資金管理以提高企業經濟效益為重心管理理念。

三、資金“收支兩條線”管理方式

隨著市場經濟的深入發展和企業經營機制的轉換，企業可用資金的能力已成為制約企業發展的瓶頸。企業產品銷售的結果是得到現金，而不是賒銷，它比企業利潤更為重要，猶如企業日常運作的“血液”?？v觀中、外企業發展史，日本的“八佰伴”、香港的“百富勤”、新疆的“德隆”等公司，因陷入現金困境，資金斷鏈，導致公司破產清算。為此，現金流是企業管理的核心，是企業生存和發展的基礎，是企業經營活動最基本的條件。

1.針對公司復雜的責任主體，在資金管理上，實施“集權式”管理，采用“收支兩條線”管理辦法，對各經營單位的賬戶、資金統一管理、統一調配、按程序審批，資金支出堅持總經理一支筆。各核算單位由公司在指定的專業銀行開立兩個銀行賬戶，一個為基本賬戶――資金支出賬戶（A），主要用于經公司批準的單位正常生產運行資金支出，該賬戶只出不進；另一個賬戶為一般賬戶――資金存款賬戶（B），主要用于單位收回的貨款及其它資金的存入。使用時按照公司總經理批準的資金支出計劃，由公司財務總監批復使用額度，轉入A賬戶用于支出，未經批準不得擅自支出，該賬戶只進不出。同時與銀行合作，所有賬戶全部開通網上銀行業務，便于公司監控資金的使用情況。

2.在資金支出監管方面，利用電子網絡、手機等集中監管的方式，對每一筆支出，采取嚴格的審批程序，并做到事前、事中、事后檢查，保證資金安全、有效的控制，確保公司資金的高效運作。（1）各單位每月1日、15日按“B賬戶”的可用資金數額定期集中申報資金支出計劃（分為生產性與費用兩大類），經批準后在一周之內由“A”賬戶支付完畢，過期作廢。（2）每天下午6:30以后，各單位出納根據本單位當日資金的收、支出情況，編制“資金收支日報表”（見表1）及“資金支出明細表”（見表2），并用電子郵件方式發送給公司財務總監。（3）次日上午10:00以前，各單位出納以電話的方式向公司財務部匯報收款及支出數據，由公司出納匯總編制“資金收支日報匯總表”（見表3）報公司財務總監。（4）公司財務總監每天對上述資料進行核查，并以手機短信的方式將公司每天的資金收、支情況上報公司總經理。

3.加強企業內部銀行的功能，按照銀行的管理模式進行資金管理與調配，采取強制結算辦法進行關聯（內部）交易資金結算及托管關系。

四、實行“全面預算”管理

古語曰：預則立，不預則廢。預算的目的是計劃和控制，我們既要理解預算制定的目標，又要明白預算應達到的目的，它是企業經營目標最正式、最具有可操作的文件。公司全面預算管理，采取“量入為出”、“先算后干、干了再算、邊干邊算”的務實型經營模式，注重生產經營活動的每個環節、細節，對采購、生產、銷售等環節嚴格把關、監督管理，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到“人人肩上有指標，項項指標連收入”。

1.預算年度上年10月各經營單位要對市場進行調研、分析、預測，11月10日按照公司預算編制方針，編制“年度經營計劃”，主要包括產量、銷量、銷售收入、利潤、貨款回收、成本、物料消耗、原料價格、費用等指標，并與前三年的平均數進行對比分析，說明編制的理由及保障措施。公司預算委員會與經營單位采取“面對面”、“自下而上、自上而下”的循環工作方式予以論證、審核，報公司董事會審批。12月25日由公司預算委員會下達年度經營目標計劃。

2.各經營單位財務部門根據審批后的“年度經營計劃”編制“年度財務預算”及“百元產值預算”，并將所有經營目標細化分解到月，由公司財務部進行匯總，作為績效考核的依據。

3.月末，公司財務部根據各經營單位的實際經營結果，向公司考核部門出具“專項指標考核表”，由公司考核部門對各經營單位的業績進行考核及工資審批。預算的考評分為兩個方面，一是對單位經營業績進行評價；二是對預算執行者的考核與評價。

4.召開月度、季度、年度經營運行分析會，由財務、銷售部門根據當月的經營情況及市場分析、預測，以幻燈片的形式編制“經營運行分析”報告，與預算、上年同期進行對比分析，找出偏差，現場診斷，將信息時反饋給公司管理層，確保公司經營目標的實現，使企業的經營活動穩步發展。

五、實行“百元產值成本分析”的管理理念

企業成本、費用控制是現代企業生存的命脈，它是企業內部管理的重要工作。隨著市場經濟的引入，市場競爭也越來越激烈，市場每天都在發生變化，為了適應市場的變化，要求企業的管理者通過內部挖潛、控制、調整企業的生產經營活動，確保企業經營目標的實現。

1.“百元產值成本分析”是指每百元產值中，產品的各項成本要素、費用、利潤所占的比值。計算公式：各項成本或費用的發生額÷產值×100%。分為“百元生產產值成本分析”及“百元銷售產值成本分析”，產值采用現行價計算。財務人員每天、每周、每月有一項重要工作是按照本單位當期的產量、銷量、消耗、費用及產品市場價格等資料編制“百元生產產值成本分析表”（見表4）和“百元銷售產值成本分析表”（見表5）上報管理者，從表中數據可以分析出企業當期的生產、經營是否盈利，物料消耗是否超定額，費用是否超預算，銷售是否暢通，是否與預算保持一致，并以此作為指導下次生產及產品定價的依據。

2.通過“百元產值”工具的運用，使經營者對企業的生產經營活動做到心中有數，讓管理者清楚成本、費用的結構情況，更好地對生產經營過程中的成本、費用進行管理和控制；使管理者對其生產經營活動做到“成本清、消耗清、效益清、報酬清”。當主要原料的價格上漲或下降時，可以利用“百元產值”工具，通過內部消化或調整產品價格，化解由于市場變化給企業生產及經營造成的影響，以確保目標利潤的實現。產品售價計算公式為：單位產品中所消耗原料的價值÷百元產值中原料比值（預算）×1.18（增值稅及附加稅）。當市場不能接受企業的產品價格時，可隨時予以停止生產，降低企業損失。

3.通過“百元產值”工具的運用，讓財務人員逐步從事后算賬走向事中、事前管理，及時向管理者提供準確的信息，確保公司生產成本、費用的下降，給予管理者更多更好的建議，生產經營單位業績更加出色。

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隨著改革事業的發展，企業過去在計劃經濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創新。內部控制是實現現代企業管理的重要組成部分，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業的經濟效益，要求企業必須強化企業的內部控制制度。

一、企業內部控制制度的內涵

內部控制制度是指企業為了保證業務活動的有效進行，提高會計信息的質量，保證資料的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環境、會計系統和控制程序組成，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一個控制系統。

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。內部控制涵蓋了企業內部五大組成部分：控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審。這五大組成部分有機地結合，構成了內部控制的完整體系。

二、內部控制制度在現代企業中的作用和重要性

在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業要生存、發展已離不開內部控制。內部控制成為企業很重要的工作。有效的內部控制制度是提高企業管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。

內部控制制度已成為有關部門、會計師事務所和單位內部實施內部控制評價的主要參考依據，對促進企業建立健全內部控制，改變我國目前企業內部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業內部管理散亂的現狀，起到了積極的作用。

在社會化大生產中，內部控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大、其重要性越顯著。因此，正確的認識內部控制制度的重要性，對于加強企業內部控制制度建設，維護財產安全，提高經濟效益，提升現代企業管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的現實意義。

三、當前我們國家企業內部控制制度的現狀及存在問題

從目前的內部控制客觀環境和內部控制制度自身來看，我國許多企業對內部控制的認識還只是局限在制訂內部控制制度和部控制結構階段，仍然存在著很多局限，阻礙著內部控制制度的有效運行。

（一）企業內部控制制度體系不夠完善

有相當一部分企業沒有建立健全有效的內部控制制度，在內部控制制度內容上未引起高度重視，因而沒有得到很好的落實，仍存在不相容職務未得到分離的現象。雖然有些企業也建立了相關的內部控制制度控制系統，但總的來看，仍缺乏科學性與合理性。

相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，對內部控制制度認識不足，內部控制制度的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。根本沒有建立內部控制制度。例如，如會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多、職責不明，會計的事前審核、事中復核和事后監督程序無相應的的制度規定等。

（二）內部審計的監督作用發揮有限

在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。

我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。

（三）法人治理結構不夠完善，對管理系統缺乏控制力

公司法人治理結構是公司制的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在我國現階段，受長期計劃經濟的影響，公司的法人治理結構“形備而實不至”，沒有真正把企業當作自主經營、自負盈虧的經營主體。許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，企業的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。

（四）風險意識不強，企業內部控制依然薄弱

環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。隨著全球經濟一體化不斷深入，企業間的競爭也越來越激烈，企業面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前我國企業現狀來看，企業的風險意識還比較淡薄，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理層人員的思想中缺乏風險概念，企業內部缺乏風險控制的有效機制，因此抗風險能力低下。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業帶來無法挽回的經濟損失。

四、強化企業內部控制制度的相關措施和建議

（一）重視對各單位內部控制制度的實務指導。

企業內部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協調的內部控制制度。內部控制理論也早已超出早期以核對賬簿、賬簿記錄與財產的一致性以及會計報表數據可靠性為內容的思想范疇，而進入了多元化控制階段。《規范》應該考慮幫助企業解決內部會計控制的實務運用問題，以確?！兑幏丁返捻樌麑嵤?/p>

（二）建立健全企業的內部控制制度

建立健全一整套完善的內部控制制度，是內部控制制度有效實施的基礎。企業應圍繞減少企業風險，提高企業經濟效益和贏利水平這個核心，把新的制度規范融入本企業，制訂出適合本企業的切實可行的內部會計控制制度或具體的實施辦法。

1、加強企業的內部審計制度。內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監督本企業的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執行。它在履行審計職能，監督經濟活動，加強經濟管理，提高經濟效益等方面發揮著重要作用。要發揮企業內部 審計的作用，就必須將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。

2、健全風險評估機制。內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生，企業必須建立、健全風險評估機制。企業必須制訂與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業投資的增加，企業應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環節可能存在的風險，并明確規定相關法律責任。要嚴格執行資金使用手續，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。

3、強化董事會在內控體系中的作用。加強企業內部控制，要加強董事會的建設，發揮董事會的作用和潛能，突出董事會在建立和完善內控體系過程中的核心作用；要實行獨立董事會制度，適當引入外部的獨立董事；要明確董事會內部分工，設立包括審計委員會、預算管理委員會、價格委員會在內的各項專門委員會，從而加強內部管理控制。

（三）強化外部監督與約束機制

我國目前已形成包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等)和社會監督(如注冊會計師、社會輿論等)在內的企業外部監督體系。要加強政府的監督力度以及政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部控制制度并使之有效實施。

要加大執行力度，對不能加強企業自身內部控制、違反法律法規導致企業目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。通過中介機構，依據獨立審計準則，站在公正的立場上對企業的財務報告進行評估，及時發現企業有失“公允”及其不當的會計行為，對企業實施會計控制。鼓勵、支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業違法違紀行為曝光，以充分發揮輿論監督的作用。

綜上所述，內部控制制度作為一種先進的內部管理方法已經被企業廣泛采用，它在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用，企業內部控制制度的完善與否以及執行情況的好壞，直接關系到企業的興衰成敗、生死存亡。

因此，我們應充分理解內部控制制度的涵義，認識到內部控制制度的作用，從健全立法、規范治理結構、完善控制制度、加強審計監管等方面入手，將政府力量、社會力量、以及企業自身力量有效的結合起來共同推動企業內部控制制度建設，使企業內部控制制度得到有效的實施，使會計職能的效用得到充分的發揮，從而提高企業現代管理水平，實現企業價值的最大化。

參考文獻：

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[2]吳水澎.企業內部控制理論的發展與啟示[J].會計研究；2008年.

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第一，內部控制意識薄弱，不少企業領導者和決策者對內部控制的意義認識不充分，往往注重生產經營與技術開發，并未給予內部控制足夠的重視，也沒有把內部控制擺在經營管理的戰略高度位置上。第二，內部控制制度執行不到位，尤其是一些重大經濟事項的執行與決策，并未對其進行有效制約，導致各類違法犯罪現象時有發生。比如說，部分企業領導者及財務人員利用內部控制漏洞，私自挪用公款、盜竊企業資金等，內控制度在其眼中只是一張廢紙，并無任何的約束力。第三，內部控制缺乏有效地激勵與約束機制。相關職能部門考核存在較大缺陷，缺乏完善的人才激勵約束機制，員工薪酬過于平均，也沒有建立長期激勵措施，致使薪酬激勵作用得不到有效發揮。

（二）內部控制預算體系薄弱

一直以來，不少企業往往將全面預算看作是財務部門的工作，而并未設置完整的預算組織機構，導致企業內部控制預算體系并未發揮有效作用，預算分析工作實效得不到有效保證，分析缺乏有效性，不利于后續工作的改進，對預算管理循環造成了破壞，對企業正常有序運行也產生了一定影響。同時，很多企業往往只是將預算管理視為成本控制的有效手段，采用的預算編制方法也過于陳舊，往往只是在上一年的基礎上進行增減計算，增減經常憑預算編制人員的主觀判斷。如現金流量預測，特別是現金流入量的預測往往存在一定的難度，實際操作中易受抵制，即便是編制年度現金流量尚存在較大困難，更別提預測長期的現金流量了，無法起到促進企業內部控制水平提升的作用。

（三）監管不力

企業監管的有效性往往直接關系到企業經營方針能否得到有效執行、經營效率能否得到有效提升，但是很多企業監管依舊存在很大的不足。即使政府的監管法規已經下達很多，使得企業監管體系基本構建完成，但是并未發揮出預期效果。一方面，企業對內部監督并未給予足夠重視，錯誤地認為內部控制活動過于繁瑣，導致所有監管都形同虛設，認為這些事情不會對企業發展及收支造成不利影響，而事實卻是企業經濟成本增多，經濟方針執行效果不盡如人意，對企業發展不利。第二方面，一些企業往往抱有僥幸心理，不把政府法令監督放在眼里，而私下進行不正??的經營活動。第三方面，部分企業雖然建立了較為完善的監管制度并給予了實施，但是因為監管內容過于復雜，又無固定標準可循，導致企業監管作用嚴重缺失。

二、加強企業內部控制，提高財務管理水平的對策與建議

根據《中華人民共和國會計法》、《會計工作基礎規范》、《企業會計信息化工作規范》、《企業內部控制規范》、《企業內部控制 配套指引》、《企業會計準則》等相關法律法規文件，企業應該從以下方面進行管理。

（一）嚴格資金管理

為了有效加強內部控制，還應嚴格資金管理。

第一，明確職責分工與權限。根據《會計法》第38條，公司按規定根據公司組織機構設置了相應的會計機構，并在機構設置、任用會計任免實行回避制、會計工作交接合規情況等方面工作的合法性、合規性完成較好。一方面，建立健全崗位責任制，明確相關部門或崗位的權責，企業收支管理現金或票據的人員必須是財務部門指特定人員，其他人員不得負責收支，收支管理必須要有完整的憑證與手續，同時，票據和收款人員必須職務不相容，并加強對二者的相互監督；另一方面，構建貨幣資金授權制度，財務部門應就審批人員的業務授權方式、擁有的權限以及控制措施予以明確，并對經辦人工作范圍及要求提出明確的規定。

第二，作為涉及現金管理的人員，必須嚴格按照企業會計準則以及企業內部現金管理制度對貨幣資金進行有效管理，加強對現金業務的控制，從原始憑證的取得與填制開始，到收付現金、憑證復核、賬簿登記和核對，直到月末現金盤點、銀行余額調節表編制等，都應嚴格按照現金管理規范進行。

（二）構建完善物資采購制度

首先，選擇合適的物資供應商。企業應當實行貨幣三家，綜合比較各供應商的信譽、產品質量和報價，為企業購進物美價廉的物資。當然，企業應建立長期供應商的信用評級資料系統，考慮供應商的長期性和穩定性，可以由多個部門共同對供應商進行評價，主要針對商品質量、價格、付款條件、送貨速度、供應商資質以及經營管理狀況，并實行打分制度，選擇得分最高的供應商。

其次，嚴格控制材料采購價格。采購價格也是采購決策中的重要環節，也是確定供應商的重要依據，可派出采購人員或調查小組通過函寄詢價或者到供應商處直接談判，再或到原材料市場確定產品報價，并對所取得的產品報價資料進行比對，不僅要考慮相關因素，又要按照價格優先的原則最終確定采購價格。此外，企業可同時與幾家供應商進行價格談判，組織評標委員會，既要控制好材料質量，又要盡可能地降低采購價格，在此基礎上最終確定合適的供應商。

最后，物資到達企業，還應加強驗收。企業應根據驗收制度以及采購文件，由專門的倉庫入庫人員針對所購的物資品種規格、數量和質量進行驗收，并出具相關驗收報告或驗收證明。驗收中一旦發生異常，應及時上報，查明原因并加以處理。

（三）注重預算管理職能作用發揮

首先，在企業部門實施全面預算管理。預算編制過程中，應采取自上而下、自下而上、上下結合的編制方法，由各部門根據自身實際合理編制本部門的預算，預算項目要盡可能地細化具體，預算編制的方法可根據部門在公司中的職能（即：利潤中心、收入中心、費用中心、成本中心、投資中心等），采用不同的預算編制方法即：固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算與滾動預算等方法。剔除掉不合理的預算項目，將各部門預算整合到一起，在此過程中，應悉心聽取和采納各部門和有關人員的意見，確保所編制的預算與企業發展實際相符合。

加強預算執行與監督。一是要細化預算責任，總體預算編制完成后，應當對各項預算指標進行合理細化，并下達至各部門負責落實，使財權和事權實現有機統一。二是嚴格預算執行。預算任務一經下達，各部門必須嚴格執行，不允許各部門隨意更改與調整預算，如果執行過程中發現預算與實際存在較大差異，確需作出調整，也應進行嚴格審批。三是強化預算執行監督。相關部門應加強預算執行分析，及時將預算執行情況和預算進行對比和分析，對預算執行進行跟蹤分析，分析預算執行是否與預算績效考核目標一致，執行進度合理，及時糾正差異，確保企業預算管理目標得以順利實現。

（四）合理設置內部審計機構

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稅務管理風險是指企業在實際經營過程中,可能因違反相關制度、規定和程序而遭受損失和受到處罰。稅務管理是企業財務管理、會計核算、審計的關鍵環節,操作過程中企業可能因支出不合理、票據不合規、稅務統籌安排不到位而遭遇風險,因此,電網企業要平穩優質的發展,必須做好稅務管理工作。

本文從實務的角度分析電網企業在稅務管理過程中面臨的主要風險和控制措施。

一、電網企業稅務管理風險的主要內容及控制程序

1、稅務管理風險:銷項稅、進項稅金額確認不準確、不真實影響財務報表數據的準確性,同時影響增值稅申報金額的準確性存在稅務合規風險。

財務部稅務會計核對營銷部與財務部的電力銷售情況,確定當月銷項稅額,并正確區分電力銷項稅額和價外費用銷項稅額;核對當月進項稅發票與財務賬面數據,保證發票及時認證,確認當月進項稅額,正確計算應交增值稅金。

2、稅務管理風險:增值稅納稅申報表編制不準確導致納稅申報金額不準確存在稅務合規風險。

每月十號前,供電公司將上月《電力企業增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單》、認證結果通知書、認證結果清單遞交省公司財務部。

省財務部負責稅務工作的處室的稅務會計匯總全省售電收入銷項稅與進項稅額,計算出應交增值稅,然后按照收入比例將應交增值稅在省公司本部及各地市供電公司進行分攤,編制增值稅分配表。各地市供電公司財務部稅務會計匯總省公司增值稅分配金額、價外收入銷項稅額,合并填列增值稅納稅申報表,經財務部主任、公司主管領導審核后,在所屬地主管稅務機關進行納稅申報并繳納增值稅。

3、稅務管理風險:銷項稅金額計提不準確,造成納稅申報金額錯誤,存在稅收檢查風險。

地市公司每月編制稅金稽核報表,與月度報表一同上報省公司。稅金稽核報表中增值稅銷項稅來源于月報中利潤表的營業收入乘以應稅稅率,同時,銷項稅應區分售電收入銷項稅與價外收入銷項稅,稅金稽核表中的增值稅銷項稅額與月報中應繳增值稅明細表中的銷項稅進行比較。對于差異金額地市公司需做出合理解釋。

財務部稅務會計每月審核稅金稽核表,分析是否存在異常差異,如果稅金稽核表中的差異原因存在異常,則查找異常原因。經財務部主任或分管主任審核后,由報表管理崗將稅務稽核報表與月報一同上報省公司。

4、進項稅發票未及時認證,進項稅發票未按要求取得,導致部分進項稅額不能抵扣,造成公司多交增值稅。

財務部稅務會計不定期對單位進項稅抵扣情況、進項稅發票取得情況進行檢查,檢查稅控系統中的已認證進項稅與賬面數是否一致;檢查進項稅額賬面數與相關科目,如購電費、工程物資、固定資產等科目的鉤稽是否存在重大異常。

如存在當期未認證抵扣進項稅、大額購進未取得增值稅發票情況,按考核辦法對業務部門進行考核,以督促業務部門及時取得進項稅發票,如有異常說明原因

5、企業所得稅納稅申報表編制不準確,導致納稅申報金額不準確,增加潛在稅務合規風險。

每月,省公司財務部負責稅務工作的處室的稅務會計根據母公司報表利潤數計提所得稅,并按照各地市總收入所占母公司總收入的比例在省公司本部和地市公司間分配所得稅費用。

地市公司財務部稅務會計依據所得稅分配表進行所得稅納稅申報,納稅申報表經過財務部主任、公司主管領導審核。

6、企業所得稅支付的賬務處理不準確、不及時影響財務報表數據的準確性。地市公司財務部稅務會計依據稅收通用繳款書、銀行回單或扣款回執在SAP財務模塊中進行所得稅繳納的賬務處理。

7、企業所得稅匯算清繳納稅申報表編制不準確影響匯算清繳金額的準確性可能導致公司利益受損或存在稅務合規風險。

省公司年度所得稅匯算清繳時,各地市公司財務部稅務會計上報納稅調整事項,地市公司財務部主任對納稅調整事項進行審核。

8、未及時對適合公司的稅收優惠向稅務機關申請,無法充分享受稅收優惠,影響公司利益最大化。

財務部稅務會計不定期查看稅收優惠的相關政策,如有適合公司的稅收優惠政策及時協助省公司向稅務機關申報。

9、未妥善保管發票可能導致發票管理不符合稅法規定或者發票遺失造成公司潛在財產損失。

地市公司財務部的稅務會計根據公司自身業務的情況提出增值稅發票以外的購買申請,財務部主任審核。稅務會計對每次發票的領用情況進行發票統計或將稅控系統中的專用發票匯總信息作為對每次發票的領用情況進行的統計,定期核對發票領用數量、使用數量與留存數量,確保賬實一致,發票存放在保險柜中。財務部獨立于發票管理的崗位對發票進行盤點。

10、未對發票實行統一管理導致發票使用不符合公司規定或者未能及時知曉發票遺失情況造成公司潛在財產損失。

地市公司的營銷部門自行打印電費普通發票。地市公司營銷部的業務部門提前向本單位財務部門提出增值稅發票的用票申請,由財務部稅務會計結合其實際業務量進行審核后,交財務部主任審核,財務部統一購買。地市公司營銷部不定期聯合審計部對下屬單位電費發票的使用情況進行監督檢查。

二、電網企業稅務管理風險的實務操作案例

1、風險案例主題:所得稅管理管控不嚴、造成補繳所得稅;

2、案例簡述:在國稅局稅務檢查中發現,2005年、2006年列支了以前年度費用,形成了補繳所得稅的結果,增加了稅務檢查風險;

3、處理結果:完善所得稅管理管控程序,按內控要求嚴格執行資金審批程序;

4、風險名稱:所得稅管理風險;

5、風險產生原因:企業所得稅支付的原始票據不及時影響所得稅申報的準確性,財務部會計人員未嚴格審核報銷單;

6、風險影響:費用報銷審批程序不要給公司造成稅源浪費,增大公司的運營成本;

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內部控制最重要的目的就是要實現控制目標，不過關于財務控制則是遵循固有方式與程序，從而促使企業及內部機構與人員更好地進行財務預算，并實現財務預算最終目的。企業可持續發展與財務管理有著密不可分的關聯，只有具備更高的財務管理水平，才可以充分確保企業經濟效益的提升。

一、強化企業財務管理概論及必要性

（一）強化企業財務管理概論

在現代企業制度中，企業財產所有權及經營權兩者是分開的，企業所有者及經營者所追求的目標往往不大一致，經營者總是會為了去追求切身利益而使用各類手段，從而損害了企業所有者的利益。國內企業現階段財務管理狀況方面，應該持續擴展企業財務管理實踐工作，充分提升國內企業財務管理水平，以便于有效提升企業經濟效益，確保企業的可持續發展。財務活動涉及了企業運營各個方面，企業的各個部門及資金可以說都會存在關系，各個部門均是需要接受財務管理部門指導以及監督與約束，以便于提升資金的合理化應用，提升資金使用率。所以財務管理實踐工作的持續強化能夠充分確保投資人員利益及經濟效益提升。

（二）強化企業財務管理的必要性

企業發展至一定程度時，進行內部財務管理水平提升能夠促使生產運營成本獲得合理控制，更能夠促使企業總體經濟效益得到有效評估及規劃。穩定且成熟的企業財務管理體制能夠促使企業可持續發展。因此國內企業在經營中，務必要使用科學有效的方式，并借鑒一些較為健全完善的機制來改革與深化內部財務管理模式，在實行過程中持續修訂且健全。并且，實行科學有效的財務決策管理機制，以便于對財務相關狀況實行模式化管理，不斷強化市場調研及科學編制企業短時間內或者是中長期財務規劃，這些策略均可以合理提升企業內部財務管理成效。

二、企業內部財務管理與控制現狀

（一）內部財務管理控制意識較弱

受到以往傳統式理論的影響，諸多企業經營者認為會計系統只是信息系統，財務控制也只是財務信息提供于企業的目的。有些企業盡管認識到了企業內部財務管理及控制的重要性，但是卻未能在具體化工作中得到落實，再加上設置財務人員崗位時往往不重視科學合理性，致使很多基層單位財務機構并未達到科學合理的崗位設置，這樣就不能充分防范企業財務風險。

（二）規章制度松懈及控制力缺失

國家關于財務會計方面有著相應法規制度的約束，企業也因此設置了企業內部管理控制各類規章制度，但是往往是在這些規章執行中不能實現所預期的成果。有些企業實行財務管理及控制時不依據相關制度規章進行各個環節控制，或者是根本就沒有控制策略，都會制約企業內部財務管理與控制水平提升，更是阻礙著企業可持續發展進程。

（三）財務信息溝通阻塞

企業各類活動均關系著各類溝通及信息，諸多企業僅僅設置了會計部門，根本沒有財務管理部門，甚至有些負責人往往認為會計及財務相同，投資應該是會計部門應該負責的，會計部門承擔著籌資及分配收益等業務，不重視相關業務使用不同方式，而且存在較大時間跨度，盲目一起管理不僅僅是導致企業財務信息質量降低，更是會導致財務管理強度不夠或者有時給財務負責人員提供可乘之機，從而出現一些虛假會計信息，不能全方位地展開企業內部財務控制。

（四）內部財務監控系統不健全

關于內部審計方面并未有較為健全的制度，內部審計人員選擇審計對象時往往會有著較強的主觀意愿，從而導致內部審計工作效率大大降低，這也就制約了財務控制發展及完善，阻礙著企業全方位落實財務控制制度。并且，沒有健全的業績考核體制，很多時候都是對企業的負責人當年效益展開一定程度的考核，這樣極易出現企業所屬單位不重視長遠利益，從而形成了短時間經營行為或者是出現極不準確的業績考核標準，制約著企業的發展。

三、企業強化內部財務管理，提高企業經濟效益的策略

（一）轉變財務管理理念

企業內部不能持續使用舊思想及老套路，不能總是停留在事后財務核算，這樣會嚴重阻礙企業可持續發展。所以務必要合理轉變財務管理理念，經過正確核算來充分發揮財務管理監督及決策功能，規范化控制企業各類經營行為，通過科學財務分析及結合企業自身生產經營，提供充分的決策依據。所以應注重內部財務管理，并樹立科學市場觀念、用財務管理有效促進企業管理及利潤觀念，能夠準確地預測市場財務狀況，從各個細節處控制利潤。

（二）健全財務管理機制

企業應該依據自身具體情況來編制較為健全的財務管理機制，財務管理制度能夠充分明確財務管理機構設置及人員配備和職責分工等方面，以便于確保財務管理工作有序展開。財務管理機制能夠提供較好的會計方式及業務程序和監控策略，對企業各類經營活動展開全方位監控，能夠充分規范企業管理及錯差防弊，以便于充分提升財務管理目標實現速度。財務管理機制是企業制度的關鍵構成，不斷健全與創新有利于企業綜合素質提升，以便于提高企業總體效益。

（三）加強應收賬款管理

企業應該充分加強應收賬款管理，以便于有效提升企業資金實力，有助于企業營銷擴大。落實應收賬款管理可以充分降低壞賬損失和應收賬款管理成本，這樣合理提升了應收賬款投資效益。財務管理應該合理強化及業務部門間充分溝通協作，依據企業自身情況編制科學合理的信息政策，從而有效加強企業資金結算及回收，并且嚴格利息制約方式，提升回收款力度。

（四）注重企業資源管理

從當下的具體情況來講，資金應用一般是集中于采購方面，充分提升資金分配及運用效率，以便于合理降低企業生產成本。關于采購環節資金的合理分配，也就是在購買一些生產所需設備裝置及材料時，價格的高低會直接關系著成本高低，若是采購成本較高就會出現生產成本提升，最終影響企業經濟效益。并且，企業資金分配也還關乎合作方資源應用及職員管理，這些都是與資金息息相關。

（五）建立完善的財務監控體系

企業應該構建完善的內部財務監控體系，對于企業的資產及債務和現金回流及投資回收等相關方面展開嚴格管理及監督，有效管理擔保及信用證開證額度，從而充分降低企業負債現象。企業財務部門務必要加強內部財務管理，并編制各類財務制度來強化各個級別檢查力度，經過強化財務核算程序及相關內容，充分健全完善了企業內部財務管理。

四、結束語

總而言之，企業運營管理中內部財務管理才是企業管理的核心工作。財務管理屬于經濟類管理工作，負責企業各類財務活動組織，并且對財務之間的關系進行有效處理。企業管理務必要緊抓每一個環節，這樣才能充分處理企業中財務管理等方面問題，以便于有效提升企業經濟效益。

參考文獻：

[1] 徐穎婷.淺析加強財務管理、提高企業經濟效益的有效途徑[J].中國集體經濟，2015（3）.

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（一）增強水電施工企業的盈利。伴隨市場經濟的產生、發展，各企業間的競爭越來越激烈、嚴峻。尤其是目前不少企業施工的標段多是采取低價中標，這更加導致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業都是在一個工程完工之后隨機輾轉到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會一些不可預知的風險。針對如此情況，水電施工企業只有在擺正其經營理念，在企業內部控制上狠下功夫，以規避潛在的管理風險，實現施工成本降低，以此來促進企業競爭實力的提高，也只有這樣水電施工企業才能在激烈的市場競爭中保持健康持續發展。

（二）確保水電施工企業財務信息的可靠性。內部控制在企業會計系統中的開展，主要是控制會計主體所發生的所有能用貨幣計量的經濟業務的記錄、分類、歸集和編報等行為。對水電施工企業而言，加強內部控制，可以顯著提高其財務信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業各項管理制度及方針的貫徹執行。加強水電施工企業的內部控制，使企業能夠結合其自身特點，不斷規范崗位管理措施和完善其崗位責任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進的工作關系勢在必行，也只有這樣才能夠降低和規避不良現象的發生，也只有這樣才能確保水電施工企業所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實。

（四）確保水電施工企業成本的降低與經營目標的實現。預算控制是企業內部控制中的一個有效手段，它涵蓋了企業各項經營活動的全過程。企業通過實施預算控制，可以將企業的經營目標轉變為各部門和項目部，以及各個崗位乃至個人的具體的行為目標，預算控制作為企業各責任部門的約束條件，可以從根本上確保企業各項經營目標的實現，并能有效控制水電施工項目的成本，發揮資本的最大潛力。

二、加強水電施工企業內部控制的措施

水電施工企業財務內部控制與風險防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財務內部控制制度。水電施工企業內控制度的建立應當從企業的具體現實情況出發，并認真研究和分析《企業內部控制配套指引》和《企業內部控制基本規范》，以推出科學合理的內控制度。在財務管理方面，水電施工企業應當根據《企業內部控制基本規范》的具體要求，相應實施規范的財務管理。

（二）加強內控制度培訓與宣傳力度。水電施工企業必須要糾正有關負責人等領導層人員的相關觀點，通常來說可以采用以下幾方面去引導。（1）從內部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點，對于每一個環節都要加設補償制度。（3）在水電施工企業中建立互相監督機制。（4）利用舉辦培訓班、開設網絡課堂、編制專題資料等多種形式開展宣傳培訓，使企業員工全面掌握企業內部控制的各項制度。

（三）實施績效考評，建立獎懲制度。將水電施工企業的內部控制執行下去，必須建立企業激勵約束制度，將企業各責任單位和全體員工和實施內部控制的情況納入績效考評體系，對經評價、審計發現重大缺陷的責任單位及其負責人，要嚴肅處理。同時，建立一系列的獎懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業內部真正實施控制。

（四） 加強企業內部審計控制。對于水電施工企業來說，內部控制主要力量是其內部審計控制。所以，要想增強內部控制勢必要加強企業內部審計控制。其實，很多水電施工企業都在強化內部審計的工作規范與力度，這么做的目的就是為了增強內部審計部門的獨立性和權威性。為此，加強內部控制審計制度，就為水電施工企業實施內部控制打下了基礎。

三、加強水電施工企業財務風險管理的舉措

針對水電施工項目中引發的財務風險，必須在項目的管理中融入風險意識；要積極應對內、外部環境因素引發的財務風險，加強風險防范；在財務工作中尤其要加強合同、籌資、資本運營、會計核算、內部控制制度、應收賬款的風險管理。

（一）加強合同風險管理。防范合同風險主要有兩點：一是認真分析合同條款，合同條款中有沒有潛在風險，有沒有對自己不利的提法和約束性條件，對變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發現問題，應及時向對方闡明自己的觀點，力爭修改合同章程；二是要注意對方轉嫁的風險，對風險的界定有超前意識，充分考慮在施工中可能發生的風險，并提出風險應承擔的責任。

（二）加強籌資風險管理。首先，要將籌資規模控制在安全范圍內，防止債臺高筑，使負債與施工項目承擔風險的能力相適應；其次，使債源分布平衡，還債時間均勻，長、中、短期債務搭配合理，防止還債高峰的過早到來和集中到來。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強資本運營風險管理。企業要從資金來源結構和運用結構及施工項目信用三個方面來把握。把握資金來源結構，就是要使項目有足量的資金供應量，以滿足項目資金周轉的需要。把握資金的運用結構，就是要使項目資金合理地分布在水電施工企業的全過程，提高資金使用效率。把握項目信用，就是項目要重合同守信用，使施工項目保持良好的信譽形象，為再籌資創造寬松的外部環境。

（四）加強會計核算風險管理。會計核算工作是財務工作中最基本的工作，一定要認真及時、嚴格把關，要有程序控制，因其關系著企業的成本核算、資金管理、報表的報出等。程序控制是指企業所有業務和財務活動都必須按既定程序辦理，具體可表現為授權控制和預算控制。

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企業內部管理的重要組成部分就是財務管理，而對企業財務管理預定目標有效實現起到重要保障作用的又是內部控制。企業的財務管理工作至關重要的影響著企業的發展。對企業財務管理的內部控制進行加強，能促進財務工作的順利開展。本文初步探討我國企業財務管理內部控制存在的主要問題及對策。

1 企業內部控制與財務管理關系

企業內部管理的重要基礎就是企業內部控制過程。根據企業自身的基本管理過程，企業管理人員需要在內部控制過程中，把完整而全面的監督管理體系建立起來，統籌安排整個企業的財務管理和人力資源管理，以及生產管理和銷售管理，還有新產品開發管理。在建立和調整內部控制過程的工作當中，應當把企業管理各個流程的關鍵部分體現出來，還要把企業管理過程中的關鍵節點清晰的描述出來，把制度依據和保障為企業的生產和經營提供出來。在財務管理過程中，以貨幣為尺度通過計量和反應，并使用各種財務手段進行分析企業內部控制過程需要的各種經濟信息。

財務管理工作把企業管理過程的基本方面都涉及到了，財務信息本身緊密聯系著企業經營管理的具體環節。在經濟學中，財務管理為企業籌集資本要素和使用把決策依據提供出來。在財務管理的基本環節中，企業的生產經營狀況決定于短期的資本籌集和投入。資本運營環節是在短期的資本投入和籌集中形成的，它保障著企業短期內基本生產過程和銷售過程。企業所擁有的長期現金持有量和固定資本數量決定于長期的投資決策與籌資決策。在經濟學中，約束企業預算水平的直接決定因素就是長期的資金持有量，對廠商能夠生產的產品組合也起到決定作用，這對企業的經營決策非常重要；企業生產過程當中，勞動要素和資本要素的比例關系是受到固定資本數量的直接影響的，在企業生產過程當中的技術水平，能通過這一比例直接反映出來，企業的勞動要素的邊際產出和企業自身的利潤水平也最終直接受其決定。企業的人力資源管理過程和新產品開發過程，以及技術更新能力受到長期投資和籌資水平的決策過程的直接決定，而企業的利潤水平和競爭能力最終也是由其決定的。在整個企業的管理和內部控制過程中，財務管理過程已經顯現出自身重要的直接輻射影響力。

2 財務管理工作基本內涵

財務分析工具的基本內涵是成本分析工具和資金價值分析工具，以及金融資產財務分析工具和企業價值分析工具。財務改進的基本內容為企業的財務管理過程需要的基本財務分析工具

（1）在資金的籌集過程中，資金成本分析工具非常重要。內含成本和外顯成本是資金成本包括的兩個層面。在分析內含成本中，針對某一種用途進行實用，而放棄在其他用途將產生的收益而產生的機會成本是資金作為生產要素主要應該考慮的。在現代財務管理學和技術經濟學當中，內部收益率這一核算指標是機會成本的分析工具的主要表現。銀行存款利率和金融市場交易中的利息支出等是進行資本籌集而產生的籌資成本的主要外顯成本。

（2）在考慮資金時間價值的情況下，考量不同時間序列順序位置上的資金的現實經濟價值就是資金價值分析工具。在不同時間序列順序位置上的資金流量，在某一時間點上表現出的價值形態的大小是資金時間價值分析的主要體現。

（3）在企業所持有的金融市場上，分析評估進行交易或籌資活動的相關金融資產的價值工具就是金融資產財務分析工具。股利增長模型和資產定價模型等是企業的管理控制過程使用的主要金融資產估價分析模型工具。企業的金融價值是通過分析企業所持有的有價證券的價值簡介體現出來的，并一定程度的反映出企業的生產經營成果，這是兩者的計算思想。

（4）分析企業現階段所擁有的各種資產的總價值的工具就是企業價值分析工具。現金流量折現模型和相對價值模型是主要的常用企業價值核算方法。

為把企業的內部控制能力提高上來，在企業價值的核算方式上應當采取現金流量折現法?，F金流量折現法可以通過度量資產經濟價值，全部反映和核算企業各個管理流程具有的經濟價值。通過核算過程本身，反饋出內部管理和監督過程的信息。增量現金流量對較大的項目或資產本身將產生出更大的經濟意義，因此在核算企業價值的過程當中，能夠把企業經營流程的關鍵點比較明顯的反映出來，并且在時間序列上表現出相關的重點，這有利于企業內部的控制管理。

3 企業財務管理工作的基本方面與改進方法

在企業財務管理過程中，投資或籌資決策是需要在一定的財務工具的輔助下進行的。為把長期的投資籌資和短期的資本運營，以及利潤分配等基本任務完成，在財務管理本身工作中，需要把財務工具和企業的基本經營過程緊密結合起來進行。

（1）企業經營管理工作的重要流程就是長期投資作為，它是企業生產準備過程和生產規模調節過程的重要層面，也是對企業生產技術水平進行改進的關鍵環節。在改進企業內部控制過程中，企業經營過程中的基本流程和企業經營的關鍵環節都受到長期投資本身的影響。長期投資項目的可行性分析是長期投資的核心內容。項目可行性分析的基本思想是對長期投資項目可能帶來的現金流量的變動情況進行分析，并進行資金的等值計算現金流量的變動情況，并使用凈現值和內部收益率等技術經濟指標對一個長期投資所能帶來的增量現金流量的情況進行衡量。對現金流原則和資金時間價值原則進行增量是項目可行性分析的基本原則。

需要根據特定的投資程序進行長期投資的決策過程。財務管理工作的長期投資部分的科學性和可靠性是受到投資程序的規范化和制度化的直接決定的。由于在企業財務管理過程中長期投資占有重要地位，因此規范長期投資是對企業內部控制進行增強的重要措施。

（2）在財務管理工作程序中，長期籌資是最重要的。在長期籌資過程中，資金的杠桿效應的應用起著重要的作用。在企業的生產經營實際過程當中，經營杠桿和財務杠桿是主要涉及的杠桿效應。在固定成本的情況下，由于變化收入使產品利潤引起變動的現象被稱為經營杠桿。當維持成本固定的情況下，企業收入在減少時，企業利潤將會產生變低的風險。因此，企業經營杠桿本身是由于成本固定而產生出的風險。企業進行債務性籌資時，企業因不能按期償付而出現的風險。在企業的資金比重中，當債務性資產提高時，會出現財務杠桿風險增大的趨勢。在針對長期籌資過程進行內部控制的過程當中，應當把杠桿效應的比重逐步降低，使企業內部控制結構目標的優化得以實現。在使經營杠桿的控制得到減少的過程當中，應當把固定資產投資的比重減少，通過把企業變動成本數量減少的方法，進行降低杠桿效應的過程。在進行降低財務杠桿的工作中，應當努力把企業的負債在總資產當中減少比重的方式去進行杠桿化，從而使企業在籌資過程的風險得到降低。

（3）企業的長期財務管理過程包括長期投資和長期籌資，而企業的資本運營過程則由企業的短期投資和短期籌資組成。就廣義而言，企業流動資產是資本運營的對象。資本價值向產品價值轉化時通過一次性的生產過程完成的，這是流動資產的經濟學意義。日常性的短期投資過程需要企業的財務部門把相應的電子化的會計信息核算機制建立起來，能及時處理會計信息。變動快和數額小是短期的投資過程具有的特征，因此進行嚴密的跟蹤處理是非常有必要的。在企業內部控制機制中，具有現實性意義的改進方案就是把會計計量的信息化實現。建立和發展會計信息系統是依靠電子信息技術來支撐的。對財務管理制度進行改進應當與企業管理的信息化有機結合起來。在短期資產運營過程當中，應當考慮的重要改進措施是對企業經營的整體流程，做財務角度的全流程動態監控。

短期資本籌集過程是短期資本運營的重要組成部分。會計工作當中的短期應付賬款和管理的應付賬戶科目是短期籌資過程的重要表現部分。企業籌資過程中的經營杠桿本身的變動是應付賬款的管理過程主要涉及的內容，而掌控應付票據科目向財務杠桿的擴大效應側重。進行短期籌資過程的內部控制應當向擴大經營杠桿的趨勢側重。將管理應付賬款賬戶同經營杠桿降低進行緊密結合時，應當把企業內部財務控制加強的理想手段考慮充分。

4 結語

綜上所述，企業運行全過程的體系所涉及到的就是內部控制，通過加強監督活動，對內部會計控制加以修正執行內部控制與否和執行效果如何，從而使統一規范的會計核算制度和合適的人員配備與分工得到形成，把會計反映和監督的職能充分的發揮出來，從而使會計信息的真實與準確得到保證，這有利于決策層做出正確的決策，把財務管理工作人員的職責權限和工作規程，以及紀律要求明確下來，要把內部控制程序進行嚴格實施。做好財務管理工作的前提是建立健全內部控制制度，這是使會計信息真實完整得到保證的重要措施.

參考文獻：

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