導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務部合同管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、統合管理：公司治理的一個新理念

市場經濟是產權經濟；產權是一定社會經濟利益的集中體現（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業中，產權結構多元化，不同產權主體都是在尊重產權的基礎上形成契約關系，以追求其相應經濟利益的，而且不同產權主體的財務目標取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現為不同產權主體之間的相互利益沖突，從而對企業財務活動和信息披露產生不利影響，這就決定了要有相應的財務監控機制來保證不同產權主體在企業中的相關利益。從理論上講，監控方式的確定與產權結構密切相關：股權相對集中的應加強內部監控，我國的公司制企業股權相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內部監控更為重要；從實務上看，公司自身的內部財務監控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監控主體事后被動監控的缺陷，能在事中、事前主動監控，以全方位維護各相關利益主體的利益，如果能夠真正發揮作用的話，是既經濟又有效的。然而，我國現行公司內部的財務監控主要由監事會、董事會下設的審計委員會、總會計師和內部審計機構來實施。在多重財務監控主體在公司內部同時并存的情況下，如何才能使監控的效率最大化，避免“大家都能監控，卻又沒人監控”的現象發生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應用的新理念，即統合管理理念。用科學的統合管理思想對多重財務監控主體的組織體系、業務執行、信息資源等方面進行有序的規范管理，是提高公司治理能力、財務競爭能力和保持持久競爭優勢的關鍵，也是公司內部財務監控機制是否成功的關鍵。

所謂“統合”，是指一個系統內各要素之間整體協調，相互滲透，形成合力。將統合管理理念運用于企業管理，其模式包括組織系統統合、業務執行統合、信息資源共享統合等。

“統合”一詞，來源于計算機行業的統合伺服器。統合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達成更高可用性、延展性和價值的方法之一。MicrosoftWindows2000Server家族和。NETEnterpriseServers提供了一個經過驗證的環境，可以達成伺服器統合作業，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛廳決定將陸上、海上、航空自衛隊各自擁有的通信、衛生、補給部隊聯合起來成立新的“統合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統合作業提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業管理理念，應用于公司內部財務監控機制的設計中來，就會形成公司內部統合管理型的財務監控機制，即對公司內部不同的財務監控主體、權力、責任、職能、制度等資源要素進行整體規劃，在組織系統、業務執行、信息資源等方面若能實現上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優勢互補、形成合力，就會提高公司內部財務監控機制的整體效率。

二、公司內部財務監控的基本命題

（一）內部財務監控機制概念的界定

監控不是簡單的監督，也非一般的控制，而是在監督基礎之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍田，都是從輝煌走向暗淡，企業內部財務監控不力是其重要原因之一?！霸谖覈鴷媽徲嬂碚摻?，似乎存在著看重監督而輕視控制、或愿提監督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內部實質上的監控活動只停留在監督層面，達不到控制的高度。

公司內部財務監控機制是指公司內部財務監控的不同主體對本公司的財務信息、財務風險、財務決策等內容進行的監督和控制活動，其根本目標是建立一種內源性財務信息質量保證體系。公司內部財務監控機制的基本要素包括監控主體、監控客體、授權或委托人。監控主體結構所要解決的是誰來進行內部財務監控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構能否充當內部財務監控主體，主要標準是看該機構是否從事內部財務監控活動；公司內部財務監控組織所監控的對象為監控客體，終極授權監控或委托監控的應該是公司相關利益主體。在一個完整的內部財務監控關系中，應該具有監控主體、監控客體、監控委托人三方面關系人，這三方面關系人通過契約關系結合在一起，是公司內部財務監控活動得以進行的前提。

（二）公司內部財務監控體系的目標與功能定位

公司內部財務監控體系的目標可以概括為通過監督并控制的手段有效地維護相關利益各方在委托關系中的經濟利益，促進各相關利益主體的關系協調和結構穩定。它可以通過自身的專業技能延伸委托人的監督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權利的確保受托經濟責任履行的控制機制。不同監控主體可以從多個方位代表相關利益主體對人進行監督控制，這實際上是一種多元的財務監控制衡機制。

內部財務監控主體既要對各種財務活動進行審查、監督和控制，又要對各種受托責任和信息不對稱現象進行監督評價，其監控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質上講，內部財務監控的監督控制功能只是維持某種經濟形態，而無法直接創造出社會財富，從這種意義上講，內部財務監控機制本質上是一種使公司內部財務系統有序運轉的保證機制。

（三）內部財務監控機制的理論基礎

企業內部財務監控機制有著堅實的理論基礎。

1.委托理論

財務監控始終處于復雜的委托關系中，是委托關系促成了財務監控機制（最為典型的形式就是審計）的產生和發展。隨著經濟業務的復雜化和經濟組織的多級化，授權分級管理又使人內部出現了新的委托人和人，多層的委托關系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務監控，從成本效益角度考慮，其更需要內部財務監控在降低企業交易成本的基礎上構建與公司利益相關、各方長期而穩定的責權關系。

2.會計尋租理論

在公司的財務信息處理中和公司經濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務報告收益信息，足以改變不同利益關系人的決策結果，從而引起不同的資源配置結果以及財富在不同利益相關主體之間的非生產性轉移，即會計尋租行為。這種資源配置結果和財富的轉移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務監控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內部財務監控機制的不斷完善，離不開對現有內部財務監控機制的借鑒和發展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎的。

三、統合管理型財務監控機制設計

將統合管理理念運用到公司內部財務監控機制中來，要遵循系統理論和協同理論的指導，即對公司內部財務監控機制現狀進行系統分析，用整體聯系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認識和研究公司內部財務監控機制統合管理的價值所在；要實現公司內部財務監控機制的統合職能目標，還要考慮相關因素的協同作用，才可以更好地發揮其互動互進的作用。協同理論認為：某一些要素在一個系統中發揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統合管理型財務監控機制的基本理念

1.統合管理型財務監控機制操作原則

公司內部統合管理型財務監控機制的基本思想是：目標導向，整體聯動、優勢互補，可持續發展。在這一思想指導下，公司內部統合管理型財務監控機制模式的操作原則應為：（1）效益性原則。實行公司內部統合管理型財務監控機制管理改革的效益主要是體現在公司內部財務監控機制的各項資源是否得到充分利用、監控隊伍是否優化、監控質量是否提高等等。（2）互補性原則。在統合過程中，既不是簡單地強調一方優勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結合，使監控質量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態過程如不能維持其動態和諧、平衡，便不能發揮其應有的改革功能。在統合管理過程中，公司內部不同財務監控主體各部分要素之間要配合得當、和諧運轉，要尊重公司內部財務監控機制自身的特點和規律、圍繞公司內部財務監控機制總目標，整合一致、統分結合地有序進行

2.統合管理型財務監控機制中的主導力量

在我國現實的公司治理中，關于財務監控的規范很多，比如，《公司法》規定在股東大會下設立董事會和監事會，分別行使決策權和監督權；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規定有總會計師制度，國務院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規定的內部審計制度。首先，這些規范大多站在監督而非監控的角度行使其職能；其次，這些規范使得我國目前公司治理中存在多重財務監控制度，而且各項財務監控制度都是本著最優制度的原則設計的。但是，系統論認為，局部最優不能保證系統最優。所以，為了保證監控職能的充分發揮，非常有必要探討公司內部多重財務監控主體的統合管理問題。因為統合監控主體資源的目的就是要使現有的和潛在的資源相互配合和協調，使之達到整體最優，更好地發揮監控職能。

在公司內部多重財務監控主體中，監事會的監控與董事會等的監控不同，它是負有特定任務之監控機關，置身于主營業務執行機構之外客觀地對其進行監控，能夠對業務執行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監督的“短視”效果，改變董事會“監督者與被監督者于一身”的狀況。應該說，如果發揮正常的話，監事會的監控效果是董事會內部的自我監控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監控力量存在著非專職性、非常設性、非獨立性、監督成本高等自身難以回避的弱點，只有監事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權力抗衡的專職監督力量。所以，對公司內部現有財務監控機制不同主體之間進行統合與突破，建立一套以監事會為主導的公司內部財務監控機制，做到監事會和獨立董事等其他監控主體之間應相互溝通信息，交換意見，實現信息資源共享，才是完善公司內部財務監控機制的根本之道。

（二）統合管理型財務監控機制設計的前提假設

1.獨立性假設

所謂獨立性假設，就是財務監控主體中的監事會獨立于被監控對象，能夠排除干擾和個人利害關系，客觀公正地實施監控并提出監控報告。監控者的獨立性假設要求監督者與被監控對象的活動沒有利害關系，因為有利害關系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監控對象的。該項假設的重要意義在于，它體現了監事會內部財務監控獨立性的特征，并成為內部財務監控主體監控行為的基本依據

2.正當懷疑與可確認假設

正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經濟責任關系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行監控；可確認是指受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關證據、驗證相關信息而得到確認。該項假設明確了公司內部財務監控的直接原因，為監控標準的制定和監控程序的實施提供了依據。

3.監控有效假設

所謂監控有效假設，是指假設監控主體與被監控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內部財務監控行為的有效實施。該假設是實施有效的內部財務監控的基礎。

4.不同監控目標的區別與功能差異

在現實生活中，監事會、獨立董事以及總會計師等內部財務監控主體的監控目標并不是完全一致的，其行使的財務監控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務監控職能是寓于經濟管理活動之中的監控，而監事會是公司內部專門行使監控職能的組織，比較而言，在所有的公司內部財務監控主體中，只有監事會最能站在獨立的立場上進行監控。從功能上看，獨立董事大多具有專業特長和豐富的商業經驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現公司決策的科學化，因而獨立董事并不囿于監控功能，還具有一定的戰略功能。比較而言，監事會的功能則限于單一的監控功能。獨立董事是董事會的內部控制機制，其監督作用主要體現在董事會的決策過程中，這是一種事前的監控；而監事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監督機構，主要是一種事后監控，因為監事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設為監事會應該是公司內部財務監控的主導力量這一論斷奠定了堅實的基礎。

（三）統合管理型財務監控機制要素安排

在上述假設前提下，公司內部不同財務監控主體之間需要進行相互促進與制衡的協作與分工。審計委員會（內部審計）由監事會領導，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務信息監控（財務審計）、經營風險監控（經營審計）、財務決策監控（管理審計）。獨立董事的監控是寓于管理之中的監控，其獨立性次于監事會，可以考慮在董事會下成立財務監控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應該側重于公司財務決策監控。CFO（包括內部會計人員）的監控內容主要是財務風險，要建立風險監測預警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題

本研究存在的不足表現為缺少相關統計數據來支持結論，相關論點尚未通過實踐檢驗，在實際執行中可能會受到一些未可預知因素的限制。

相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內對于公司內部財務監控機制的評價指標研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標準普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內部財務監控機制的評價問題。我國國內一些機構在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內部財務監控機制評價幾乎沒有涉及。對于內部財務監控機制運行狀況評價研究的欠缺，應該引起我們的重視。

參考文獻：

[1]傅元略。上市公司財務監控機制的困惑[J].審計研究，2004，（2）。

[2]王春平等。強化監事會職能完善公司治理結構[J].山東煤炭科技，2003，（3）。

[3]李爽，吳溪。盈余管理、審計意見與監事會態度———評監事會在我國公司治理中的作用[J].審計研究，2003，（1）。

[4]唐躍軍，肖國忠。獨立董事制度的移植及其本土化[J].財經研究，2004，（2）。

[5]劉長翠。公司股東委托監督機制：監事審計的廣角透視與思考[J].審計研究，2002，（4）。

[6]張兆國等。論利益相關者合作邏輯下的企業財權安排[J].會計研究，2004，（2）。

[7]馮均科。不同產權結構下內部控制效率的研究[J].中國工業經濟，2001，（8）。

[8]郭道揚。論產權會計觀與產權會計變革[J].會計研究，2004，（2）。

[9]蔡春。審計理論結構研究[M].遼寧大連：東北財經大學出版社，2001.

篇2

關鍵字：財政部門；集中核算；系統建設思路

中央在十八屆三中全會中明確提出了深化財稅體制改革，并且要求各級財政及行政事業單位實行全面規范、公開透明的預算管理制度。因此，建設以財政業務及其相關數據的集聚、共享和利用為核心的一體化財政，是財政管理模式實現“三大轉變”的必然選擇。

一是財政理念要從管理型向服務型轉變，需要通過打造面向預算單位、社會公眾的財政服務平臺，實現管理與服務的統一，提升公共財政服務水平；二是財政決策要從經驗與科學并重型向以科學決策為主型轉變，需要通過打造跨部門、跨層級的數據倉庫，實現數據收集與決策運用的統一，推動財政科學決策；三是財政管理要從靜態型向動態型轉變，需要通過打造專業化、數字化、系統化的運行體系，實現業務流、信息流和資金流的統一，實現預算收支的動態執行、動態監控，促進財政動態管理。因此，財政一體化建設既源自于財政發展的內在要求，也是財政管理轉型的必然選擇。

財政部門為更好的了解行政事業單位的財務情況，及時規范財務記賬標準，并監控各單位的資金使用狀況，展開了新一輪的財務信息化建設，其中由財政部門牽頭的財務集中核算管理系統已成為本次信息化建設的重點工作之一，全國部分省市財政部門已經開始進行建設，并取得了一定的成果。

久其公司作為全國各級財政部門的長期合作伙伴，在財政一體化信息化建設中積累了較豐富的經驗。下面我們將根據實際項目建設中積累的經驗，概要的介紹一下財政部門財務集中核算管理系統的建設思路，希望能夠為財政部門信息化建設提供一定的參考建議。

一、前期準備工作

在信息化建設圈子里，有句老話“三分軟件，七分管理，十二分的數據”，對于這種由財政部門牽頭，覆蓋各級各類單位（行政、事業、科研、高校、中小學等）的信息化系統，數據的重要性不言而喻。然而各單位的會計核算規范不同，使用的軟件不同，管理顆粒度不同，導致數據標準不統一，強行推進集中核算軟件的使用將會遇到很多的困難。

因此，我們建議在系統建設之前，需要先做好統一的數據規范，具體包括：會計科目體系、功能分類、經濟分類、資金類型、項目信息等，對于各個單位來說，還包括部門、人員、往來等信息。其中，會計科目體系是工作中的重點，應根據《行政單位會計軌則》、《事業單位會計制度》等標準規范，結合新《預算法》的相關要求，充分考慮到預算、資金使用、日常核算管理及決算報表管理要求，建設全面完整的會計科目體系及輔助核算科目體系。并且，對于較大規模的行政事業單位，建議推進內部精細化管理，應做到按部門核算，加強預算管理力度。

久其公司根據多年來的財政一體化建設經驗，已經總結出一套規范標準的多維會計科目體系，該體系覆蓋行政事業單位核算管理的各個方面，并且與決算體系完美結合，為推進單位財務精細化管理做出一定的貢獻。

二、系統建設重點

作為財政統管的行政事業單位集中核算系統，最重要的目標是加強財政部門對于各個單位核算情況的掌握，因此系統設計充分利用信息技術，加強財政的“規范化、科學化、透明化、信息化、一體化”建設，提高各級財政的財政管理水平。

（1）實現四個統一。大力推行“統一財務一體化管理平臺、統一財務管理模式、統一財務標準規范、統一財務監督管理”四個統一管理，實現各單位財務管理工作一盤棋管理。

（2）實現信息共享。通過財務一體化建設，徹底解決過去存在的“流程不通、信息孤島”問題，實現財政部門與行政事業單位之間的財務一體化應用和數據共享。

三、系統建設原則

（1）開放性與先進性。基于開放式標準，遵循國際標準，提供標準的數據接口，可以進行數據的導入和導出，實現系統間互連。

（2）規范性與標準化。嚴格執行財政統一的業務體系和其他各類編碼標準，遵守行業數據標準。

（3）靈活性與可維護性。系統應易于擴展、升級和移植，具有靈活的、可進化的數據體系結構，允許任何數據被有序引入，并與原有的數據保持一致和集成。

（4）可擴展性與可伸縮性。具有開放的、可擴展的系統結構，允許系統與其它應用系統集成，新的功能模塊可以被迅速增加或定制出來。具有平滑分布和升級、靈活的可伸縮能力，允許將不同的計算任務分布到不同的機器上去，而不妨礙其它部分的運行。

（5）安全性與可靠性。系統建設充分利用現有的信息化基礎，提供良好的數據安全可靠性策略，保證系統及數據的安全與可靠。通過良好的數據安全可靠性策略，保證系統及數據的安全與可靠。

（6）準確性與實時性。保證系統數據處理的準確性，提供多種數據審查手段，數據的傳輸要及時、準確、可靠和安全。

（7）易用性。系統設計面向最終用戶，必須保證易操作、易理解、易控制，確保使用人員能夠輕松的操作系統。

四、系統建設內容

按照目前全國財政部門實施集中核算系統的經驗來看，此類系統的建設內容大體分為兩種類型：

第一種模式是在財政部門成立財務數據中心，建立基于財政專網的集中核算系統。建設內容包括：憑證管理、賬簿查詢、會計報表、薪資管理。其中系統的基礎數據由財政統一維護，各單位只需要在財政部門所搭建的平臺之上進行日常的會計操作即可。財政管理人員也可以隨時通過系統了解各單位的憑證錄入情況，并且所有的報表取數均可以通過系統自動完成，既提高了工作效率，同時也增加的數據的及時性與準確性。

篇3

Abstract: the audit statistics is audit work is an important part of using statistical methods of audit work situation and achievements statistics, is audit work produces in the process of information, intelligence and achievements in the auditing situation statistics, the concentrated reflection is auditing organs shall work and work efficiency of direct embodiment. There will be no auditing statistics, statistical, audit work make again good also reflect the effect. No In recent years, the audit statistical work gradually by audit institutions as the leaders of attention, statistical techniques and statistical method obtained the development and progress, promoted by the audit work development. But in actual work still exist some undeniable problems, must pay attention.

Keywords: audit statistical problems countermeasures

一、如何改善內部財務管理

（一）轉變內部財務理念，創新內部財務管理。理念與創新是內部財務制勝的兩大法寶，也是內部財務管理的靈魂所在。王光遠教授在《現代內部財務十大理念》中提示我們：“要以管理公司的理念來管理內部財務部門，高度重視人力資源管理和知識管理。”結合企業內部財務現狀，內部財務部門應調整管理思路，堅持開放與創新的心態，將內部財務管理從單個財務項目管理向系統性的“集約式”管理轉變，從內審部門單打獨斗式的財務向由管理部門參與式的財務方式轉變，充分利用計算機技術和現代管理手段，提升內部財務管理的科學化、規范化、信息化、標準化水平。

（二）持續改進和提高內部財務計劃水平。內部財務計劃包括財務發展戰略、財務工作年度計劃和財務項目滾動計劃等。改進內部財務計劃，首先是制定前瞻性和可行性的中長期發展規劃并分年度實施（在這方面中國內部財務協會已做出經典示范），關鍵是理順計劃制定程序并正確執行，核心是引入風險導向計劃管理方法。財務實踐使我們體會到：在計劃制定過程中，只有爭取到管理層和相關部門的支持和回應，才能有效評估組織風險，準確把握財務重點，使風險導向計劃落到實處，從而提高計劃的科學性和針對性。

（三）建立與“管理+效益”定位相適應的內部財務成果評價體系。現行的以財務項目為主線的財務報表體系， 突出了“問題式”的報表設計理念，主要以查處違紀違規問題為重點，這一點無可置疑。然而，單純以問題金額大小衡量財務項目的優劣，以金額大小論高低，不利于管理財務、效益財務的評價，一定程度上導致了片面追求問題金額的傾向。為此，可采取以下對策加以改進：

1、繼續使用以財務項目為基礎的報表體系，同時增加一些評價內部財務部門的綜合性指標。

2、積極借鑒國內外先進的財務報表體系和評價方法，深入開展內部財務成果評價體系研究。

3、采用定性和定量分析相結合的方法，對管理財務和效益財務項目及內部財務部門進行評價，客觀反映內部財務成果，如探索使用國際上通行的平衡計分卡等方法。

4、進一步規范問題金額的構成并加以分類分析。

5、按照內部財務為企業增加價值的思路，改變目前使用絕對值概念計算財務成果的方法，財務成果的計算可考慮采取與計算財務成果相同的方法，即按照財務整改后絕對增加的財務成果金額和權益增加額之和作為財務成果?；蛘咛接懸氍F金流的概念反映財務成果，即按照財務后可為企業增加的現金流入與減少的現金流出之和作為財務成果。

（四）尋求開放、多維的財務人員配備模式。財務實踐使我們認識到，財務人員是最寶貴的財務資源，是內部財務工作成敗的關鍵。為此，我們有必要樹立人力資本的觀念，采取措施使有限的人力資本產生較高的回報。一是強化現有財務人員的培養、培訓，提高現有財務人員的質量；二是推動人員交流機制的形成，嚴把財務入口關；三是通過內部財務資源重新組合，優化資源配置，形成良性循環機制。四是探索引入內部財務“外包”或“內包”模式。如：特殊財務項目外包、聘用外部專業人員（外部專家、具備特殊技能的財務師等）參與財務，或聘請企業內部管理專家、工程技術人員及IT人員等參與或參加內部財務。財務實踐中，筆者所在內審部門進行了外聘財務師專門從事海外子公司財務的嘗試，財務效果良好，值得總結和研究。

（五）加強內部財務部門的知識資源管理。面對知識經濟時代帶來的挑戰，知識資源管理已成為必然。知識資源管理的目的就是從人本化管理出發，實現內部財務人員價值最大化，實現內部財務人員與內部財務事業的共同發展。采取的對策：一是按照差異化管理的思想，充分調動和發揮每一個財務人員的潛能，把合適的人放在適合的業務領域和項目上；二是嘗試建立內部財務專家信息庫（包括內部、外部資源）和財務人員知識數據庫（包括業務技能、財務經歷、職業生涯設計等），其目的是共享財務資源，提升內部財務質量；三是強化財務人員培訓的目標性和針對性，將財務人員培養成為既擁有豐富的知識結構，又具備高人一籌的專業技能和能力的財務專業人才。

（六）正確處理管理與財務的關系。內部財務管理產生于內部財務實踐，沒有財務，就談不上管理。反之，有什么樣的財務就需要有與之相適應的管理；財務管理是為財務實踐服務的，某種程度上又要駕馭財務。作為內部財務部門或財務人員，既要重財務，也要重管理，二者不可偏廢。企業內部財務管理的目的，就是提高內部財務效率，實現內部財務更好地為企業提供增值服務的本質功能。

二、財務統計工作中存在的問題

（一）現有的財務統計人員大部分是兼職的，不是統計專業的科班出身，多是“半路出家”，專業知識結構參差不齊，由于缺乏統計理論知識，加之有的又沒有財務實踐和工作經驗，對財務的具體業務不甚了解，對財務情況統計報表的校對和審核等操作運用不能得心應手，往往不能正確地將財務業務文書中所反映的問題準確地填列財務情況臺賬及報表中對應的統計指標。

（二）財務組或科室兼職統計人員只注重對財務（調查）處理情況的填報，而對財務（調查）處理結果落實情況這塊指標較為忽視，有的被財務單位對執行財務決定的時間已經到達期限甚至超過期限，而財務組卻沒有把被財務單位落實財務決定的情況交給扎口科室的統計人員填報。因此，財務情況統計報表的“財務（調查）處理結果落實情況”指標與應落實指標相比，在統計期間內往往出現落實率較低或難以體現財務工作效果的情況。

（三）統計人員在填制財務情況臺賬（原始記錄）時，主要是依據財務（調查）報告、財務決定書等財務業務文書。但往往一些財務項目的財務業務文書對所查出的主要問題的定性和界定與財務統計軟件報表中的統計指標相比不夠明確，模棱兩可，還有的文書對查出問題只提現象，根本不予反映數據。統計人員在實際填制臺賬和報表時不能準確區分屬于哪一類問題，對財務（調查）查出主要問題的填報不能較好地把握，時有出現報表所填報的統計指標與實際財務結果脫節的情況，這些都直接影響了統計結果的真實性、準確性。

（四）統計人員對跨月、跨季或跨年度的財務項目也很難把握，如果按照下達財務結論的時間統計，則統計結果不能準確反映當時的實際狀況。財務中有時還會出現重復財務情況，如對某單位財政財務后，又進行經濟責任財務，財務結論文書對個別問題有重復反映，統計時，這種情況要不要統計在內，也很難把握。

（五）統計分析工作相對薄弱，財務成果體現不夠充分。財務統計分析工作是財務管理中一項十分重要的基礎性工作，做好該項工作，可以充分發揮財務的信息、服務、監督功能，更好地為領導決策提供服務。有的統計人員往往只重視完成財務情況臺賬和報表工作，不太注重統計分析工作，統計分析報告缺乏應有的針對性，對指導財務工作和加強宏觀調控失去其應有的參考價值。

三、解決問題的對策

1.加強領導和管理。按照財務統計工作統一領導、分級負責、歸口管理的原則，嚴格工作程序和規范，認真執行財務署新版統計報表制度和財務統計工作制度，堅持數出有據，確保質量。在具體操作上，要定期備份財務統計軟件數據，定期跟蹤落實財務決定。

篇4

隨著電子計算機技術的迅猛發展，其在鐵路會計領域得到了廣泛的應用，會計已經從原有的記賬、報賬向著經營管理領域的深度和廣度發展，對企業的內部控制產生了深遠的影響，有力的推動了企業信息化的進程，提高了企業的管理水平，取得了顯著的經濟效益。但是，由于計算機技術自身的問題以及會計人員業務水平和個人素質等原因，鐵路財務會計管理信息系統的應用也存在著許多問題。因此，必須加強鐵路財務會計管理信息系統的內部控制以保證財務實行電算化后的系統正常、安全、有效的運行。

一、鐵路財務會計管理信息系統存在問題的反思

鐵路財務會計管理信息管理系統與傳統的手工會計系統相比還存在著許多問題，具體表現在以下幾個方面：

（一）鐵路財務會計管理信息管理系統授權存在安全隱患

傳統手工會計授權下，對于每一項業務的每個環節都有相應工作人員的簽名或印章。簽名或印章的仿寫、仿造具有一定的難度。授權方式是口令授權，口令授權存在于計算機系統內部。口令對于稍懂計算機操作知識的人來說根本算不上什么秘密，因為可以繞過財務軟件的相關控制措施，通過打開計算機財務數據庫進入財務報表等系統，則所有的財務秘密均可見。同時，業務人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理，從而給企業造成經濟損失。

（二）鐵路財務會計管理信息系統數據執行主體和保存介質存在安全隱患。

鐵路財務會計管理信息管理系統數據執行主體是計算機。計算機系統由硬件和軟件構成。由于硬件系統存在物理易損性，一旦硬件系統出現故障或因停電等其它非人為原因，將導致數據不能被處理，會計工作不能進行。數據處理的準確、高效主要依賴于財務軟件的質量和性能。一旦軟件質量出現問題將會影響到數據處理的準確和速度。一旦程序中出現嚴重的病毒，將會嚴重危害系統的安全，若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。會計數據主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質由于受熱、受潮、折損等原因出現損壞，保存的會計數據將會丟失，如果沒有相關備份的話，將給會計電算化系統造成嚴重的損失，嚴重的影響到企業的會計工作。磁性介質以磁信號存儲信息，如果數據被人為惡意修改不會留下任何痕跡。

二、加強和完善鐵路財務會計管理信息系統內部控制的對策

（一）系統開發的管理和控制

系統開發控制的作用是保證每個系統在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進入系統之前，都經過合法的申請、測試、審批手續，防止非法系統投入運行或非法程序進入系統。計算機會計系統的系統開發、發展控制包括開發前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發過程中的系統分折、系統設計、系統實施等工作，以及對現有系統的評估、企業發展需求，系統更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統開發、發展控制的應具備以下幾方面。

1.授權和領導認可

計算機會計系統的開發項目一般投資金額比較大，鐵道部開發會計核算系統V5.0版本耗資巨大，對企業整體管理目標的影響很大，因此必須得到授權和領導認可。計算機會計系統的發展和更新是對原有計算機會計系統進行重大改進如鐵路部門的財務軟件由各鐵路局自行開發內部使用，到鐵道部統一的財務軟件4.2版本到5.0版本的不斷升級，對現有計算機會計系統的任何改動都可能危及整個系統的安全可靠，因此必須得到授權和領導認可。

2.符合標準和規范

不論是自行組織開發還是購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標準和規范。包括符合標準和規范的開發和審批過程、合格的開發人員或軟件制造商、系統的文件資料和流程團、系統各功能模塊的設計等等。目前我國已經頒布的有關國家標準和規范主要有財政部頒布執行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規范》、《會計電算化工作規范》、《商品化會計核算軟件評審規則》等。按標準和規范開發和發展計算機會計系統可以使企業計算機會計系統更加可靠、更加完善，有利于對系統的維護和進一步的發展、更新。

3、程序修改控制

會計軟件的修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環節都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，鐵路財務會計管理信息管理系統的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。

（二）人員培訓

對使用鐵路財務會計管理信息管理系統的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統的認識和理解，以減少系統運行后出錯的可能性。包括系統的操作培訓，系統投入運行后新的內部控制制度，鐵路財務會計管理信息管理系統運行后的新的憑證流轉程序、計算機會計系統提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

（三）系統轉換

鐵路財務會計管理信息管理系統在每次升級時，必需經過一定的轉換程序。企業應在新舊系統轉換之際，應當采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統的結帳、數據庫備份，人員的重新配置、新系統需要的初始數據的安全導入等。在系統轉換之際，需要新舊系統并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機會計系統。

參考文獻：

[1]財政部，中國證監會 .2010年4月出臺的《企業內部控制配套指引》.

篇5

一、酒店業不同合作經營方式的特點

1、委托管理的合作經營方式

委托管理的合作經營方式主要是通過酒店業主與管理集團簽署管理合同來約定雙方的權利、義務和責任。管理集團能以自己的管理風格、服務規范、質量標準和運營方式向被管理酒店輸出專業技術、管理人才和管理模式，并向被管理酒店收取約占營業額2%～5%的基本管理費和約占毛利3%～6%的獎勵管理費的管理方式。該合作方式能以較強的酒店管理經驗和能力，對下屬酒店進行緊密的控制與管理，并減少投資風險。

2、合同管理的合作經營方式

合同管理是酒店業主通過與酒店集團簽訂經營管理合同，將酒店委托給該集團經營管理。合同期間，該酒店可以使用集團商號及標志，加入集團營銷系統，并全面接受酒店集團管理。酒店集團按該成員酒店凈利潤的一定比例收取管理費。這種方式有利于把酒店集團的利益同其托管酒店的經營業績相掛勾。

3、租賃經營的合作經營方式

租賃經營的合作經營方式包括土地租賃和酒店租賃兩種形式，前者是指土地所有者出租土地使用權，由承租人投資興建酒店，后者指酒店業主將酒店租賃給承租人。按照國際慣例，租賃經營的期限一般為25年，承租人作為法人直接經營管理酒店。租賃費用包括雙方協議商定的固定租金和一定比例的年銷售收入，經營利潤歸承租人。

4、特許經營的合作經營方式

特許經營是以特許經營權的轉讓為核心的一種經營方式，利用管理集團自己的專有技術、品牌與酒店業主的資本相結合來擴張經營規模的一種商業發展模式。通過認購特許經營權的方式將管理集團所擁有的具有知識產權性質的品牌名稱、注冊商標、定型技術、經營方式、操作程序、預訂系統及采購網絡等無形資產的使用權轉讓給受許酒店，并一次性收取特許經營權轉讓費或初始費，以及每月根據營業收入而浮動的特許經營服務費（包括公關廣告費、網絡預訂費、員工培訓費、顧問咨詢費等）的管理方式。該合作方式的特點是有較強品牌實力及經營、管理、服務運作的能力，有效地低成本擴張和品牌輸出。

5、資本經營的合作經營方式

隨著產權交易和資本市場的發展，資本經營的方式開始在旅店業悄然興起。與租賃經營、特許經營、合同管理等模式不同，資本經營的核心和實質是以資本為紐帶，通過兼并、收購、重組等資本運作，達到資本擴張和集約經營的目的。而酒店集團則以投資者身份賺取利潤，通過獨資、控股或參股等直接或間接投資方式來獲取酒店經營管理權，并對其下屬系列酒店實行相同品牌標識、相同服務程序、相同預訂網絡、相同采購系統、相同組織結構、相同財務制度、相同政策標準、相同企業文化以及相同經營理念的管理方式。

二、酒店業不同合作經營方式的財務風險及管理措施

1、委托管理與合同管理合作經營方式下的財務風險控制

委托管理與合同管理方式下的主要風險是酒店管理方的管理風險，因為酒店業經濟效益的高低在很大程度上還取決于酒店業的經營管理能力。酒店業投資方通常通過如下方式降低或控制風險。

（1）合作伙伴的選擇。隨著酒店管理行業及酒店管理公司行業的逐步規范和行業管理信息的透明化，酒店業主在進行項目委托管理決策時，應盡可能地早期接觸不同品牌的酒店管理公司，理論上業主可以接觸任何有意向的酒店管理企業，進行早期了解或同品牌項目考察，而實際上幾乎所有的酒店管理公司都會有意與業主合作。在實際工作進程中，對酒店管理公司的篩選也受酒店項目工程進程的時間限制，業主必然會從多家候選公司中僅針對其中兩家或一家進行深入洽談，并達成最終合作。

對合作方的了解途徑包括各種正式或非正式的溝通交流，項目考察、項目盈利能力的了解、開放網絡渠道的了解、同行的了解等多種形式。對合作方了解的目的是評估合作方的專業資源能力、管理水平、品牌影響力等綜合因素。具備較多專業成功案例項目管理的酒店管理公司，對業主的資產管理的專業風險就越小。

（2）項目管理業主代表的參與。根據對國內同行業的了解，與管理公司合作期間，酒店業主一般將派遣相對專業且負責任的業主代表全面參與酒店經營。

委托管理項目中業主委派的人員多為酒店副總經理或財務副總監，他們參與酒店經營，使業主時刻了解酒店人、財、物的營運狀態；且按照常規，酒店在各類支出審批程序上，酒店副總經理具有決策參與權與審批權，業主的資產權益和財務權益能夠得到保障。

（3）有關合約條款的約定性。在酒店管理的實踐中，對管理公司水平的評估及業益的保障會在具體合約中給予說明，以加強管理公司的業績表現評定，強化酒店投資者、業主在財務及資產收益方面的保障。委托管理合同中一般應在以下方面給予約定：董事會領導下的總經理負責制。酒店項目執行的是董事會授權下總經理負責制，在具體的總經理管理權限中會對如資金審批額度、合同權限、資產處理權限、定期協調委員會機制等方面給予約定，以保障業主財務權益。

2、租賃經營合作經營方式的財務風險控制

租賃經營合作方式所面臨的財務風險主要是信用風險，業主一般采取以下方式加強財務風險的控制。

（1）風險保證金/押金機制。酒店租賃經營的特點是，無論酒店資產出租前狀況如何，業主必須收取一定數額的資產押金或合同保證金。合同保證金的多少，根據項目規模大小、租賃方預期投資裝修的金額、單月租金數額等因素約定，一般有以下三種形式。

首先，相當于一個全年（12個月）租金的合同保證金：相當于一個全年租金作為合同風險金的項目，一般有兩種情況下可以實施，一是項目本身規模較小，一般為經濟型酒店；二是業主已經對酒店進行了完全裝修，租賃方不需要對酒店再進行任何的投入即可展開營業。其次，相當于半年（6個月）租金的合同保證金：相當于半年租金作為合同風險金的項目，一般中型酒店均采用此種形式，租賃方需對酒店進行一定程度的整改或裝修。收取半年租金作為合同風險金一方面是保障資產權益，另一方面是不致于對租賃方造成較大的現金流資金壓力。最后，相當于一個季度（3個月）租金的合同保證金：相當于一個季度租金作為合同風險金的項目，一般情況是基于除酒店建筑結構外，內部裝修全部由租賃方來完成，且裝修資金較大。其中對固定裝修和不可移動設備投入較多的，基于互惠互利原則，可對該類型的租賃經營者給予一定的押金優惠，同時業主的資產和財務保障在投資方的固定裝修和不可移動設備中得到體現。

（2）合同條款的保障部分。業主和管理公司締結的項目租賃合同是保障雙方權益的法律依據。為保障業益，綜合有關同類項目文件等，行業內對業主的保障條款一般分為以下幾項內容。租金付款方式：先付后用，租金按季度、半年或每年支付；經營保險：酒店經營保險等均由租賃方投保，并將業主作為被保險人之一；經營期間及結束之后的法律事宜：經營期間所有應付款與應收款等經營權益歸租賃方，同時所有義務亦由經營方承擔。

（3）新添置經營資產歸屬權事項。對業主比較有保障的經營期間的新添置資產，主要體現為合同結束或終止時，業主應要求，凡可移動物品由租賃方撤走，不可移動或與建筑連接的固定裝修或設備歸業主所有，則對業主的總體財產可獲得有效保障。

3、特許經營合作經營方式的財務風險控制

特許經營合作經營方式對業主的財務風險主要表現于持續經營合作風險和品牌危機風險，業主一般采取以下方式控制財務風險。

（1）特許經營持續合作的風險控制。因為特許經營合作經營方式的特殊性，品牌方僅提供品牌標準，不參與管理，業主自行聘請和組建管理團隊，對特許經營的諸多風險仍是源自于品牌選擇和品牌選擇前業主對特許經營業務的充分認知。

酒店業的品牌經營不同于餐飲業和咖啡業等連鎖服務業的特許加盟，餐飲業及咖啡業的特許加盟有原材料供應等合作環節的存在。酒店品牌的特許加盟主要體現在服務標準、培訓標準手冊、銷售預訂支持等幾個方面。業主必須在選擇品牌與選擇能夠勝任的管理團隊兩個環節上進行控制，才是保障業益的根本。

（2）品牌危機的風險控制。酒店品牌危機的風險更多的基于合作方本身品牌選擇決策權的風險控制，業主規避品牌危機主要是選擇有知名度的酒店服務品牌。酒店業主根據項目所處的地域環境、項目定位、加盟品牌預算等情況，可以選擇區域性、全國性和國際性品牌。

4、資本經營合作經營方式的財務風險控制

（1）杠桿風險。酒店業資本運營，特別是大規模的收購與兼并需要巨額的資金支持。一般來講，酒店企業不可能通過自有資本來完成一項巨大的收購兼并工程，這樣做也是不經濟的。許多酒店業希望通過債務杠桿來完成兼并收購，但這樣做需要承擔巨大的財務風險，特別是在信息不對稱、市場發生巨變以及經營決策可能出現重大失誤的情況下，以高負債進行的資本運營所面臨的財務風險就更大。所以對于杠桿比例的大小要控制，同時，要對于后續償債資金來源做出妥善安排。

（2）反收購風險。酒店業在制定收購兼并方案時，要充分考慮收購兼并方所采取的反收購行動，這種財務風險在實行股份制企業或上市公司別突出。一般來說，一個酒店是不愿意輕意被人兼并的，總要采取相應的防衛措施。例如訴諸法律尋求法律保護、尋找其他借口獲得政府保護等。在這種情況下，如果收購方案不周全，就有可能導致收購失敗，從而付出慘痛的代價。因此，酒店企業在進行資本運行兼并時，要制定詳細的收購方案，并對可能出現的問題作出充分的估計。

總之，業主和酒店經營管理方選擇怎樣的合作方式是一個重要戰略決策，必須根據各自的條件來抉擇。而不同合作方式所面臨的財務風險有較大差異。權衡不同合作經營方式的財務風險，采取相應的避險措施，是業主或酒店經營管理方必須關注的重要問題。

篇6

財務戰略是為謀求企業資金均衡、有效的流動和實現企業戰略，為加強企業財務競爭優勢，在分析企業內、外環境因素影響的基礎上，對企業資金流動進行全局性、長期性和創造性的謀劃。由此可見，財務戰略是戰略理論在

財務管理方面的應用與延伸不僅體現了財務戰略的“戰略”共性，而且勾畫出了財務戰略的“財務”個性。

一、財務戰略管理與傳統財務管理的區別

1.視角與層面不同

財務戰略管理運用理性戰略思維，著眼于未來，以企業的籌資、投資及收益的分配為工作對象，規劃了企業未來較長時期(至少3年，一般為5年以上)財務活動的發展方向、目標以及實現目標的基本途徑和策略，是企業日常財務管理活動的行動綱領和指南。傳統財務管理多屬“事務型”管理，主要依靠經驗來實施財務管理工作。

2.邏輯起點差異

財務戰略管理以理財環境分析和企業戰略為邏輯起點，圍繞企業戰略目標規劃戰略性財務活動。傳統財務管理主要以歷史財務數據為邏輯起點，多采用簡單趨勢分析法來規劃財務計劃。

3.職能范圍不一樣

財務戰略管理的職能范圍比傳統財務管理要寬泛得多，它除了應履行傳統財務管理所具有的籌資職能、投資職能、分配職能、監督職能外，還應全面參與企業戰略的制定與實施過程，履行分析、檢查、評估與修正職能等，

因此，財務戰略管理包含著許多對企業整體發展具有戰略意義的內容，是牽涉面甚廣的一項重要的職能戰略。

二、財務戰略的類型

1.擴張型財務戰略

它是以實現企業資產規模的快速擴張為目的的一種財務戰略。為了實施這種財務戰略，企業往往需要在將絕大部分乃至全部利潤留存的同時，大量地進行外部籌資，更多地利用負債。大量籌措外部資金，是為了彌補內部積累相對于企業擴張需要的不足;更多地利用負債而不是股權籌資，是因為負債籌資既能為企業帶來財務杠桿效應，又能防止凈資產收益率和每股收益的稀釋。擴張型財務戰略一般會表現出“高負債、高收益、少分配”的特征。該戰略適用于處于“發展期”的企業。

2.平衡型財務戰略

它是以實現企業財務績效的穩定增長和資產規模的平穩擴張為目的一種財務戰略。實施平衡型財務戰略的企業，一般將盡可能優化現有資源的配置和提高現有資源的使用效率及效益作為首要任務，將利潤積累作為實現企業資產規模擴張的基本資金來源。為了防止過重的利息負擔，這類企業對利用負債實現企業資產規模和經營規模的擴張往往持十分謹慎的態度。所以，實施穩健型財務戰略的企業的一般財務特征是“適度負債、中收益、適度分配”。該戰略適用于處于“成熟期”的企業。

3.防御收縮型財務戰略

它是以預防出現財務危機和求得生存及新的發展為目的的一種財務戰略。實施防御收縮型財務戰略，一般將盡可能減少現金流出和盡可能增加現金流入作為首要任務，通過采取削減分部和精簡機構等措施，盤活存量資產，節約成本支出，集中一切可以集中的人力，用于企業的主導業務，以增強企業主導業務的市場競爭力。由于這類企業多在以往的發展過程中曾經遭遇挫折，也很可能曾經實施過擴張的財務戰略，因而歷史上所形成的負債包袱和當前經營上所面臨的困難，就成為迫使其采取防御收縮型財務戰略的兩個重要原因?！钡拓搨?、低收益、高分配”是實施這種財務戰略的企業的基本財務特征。該戰略適用于處于“衰退期”的企業。

三、我國企業財務戰略的現狀

1.現階段我國企業財務戰略定位的缺陷與不足

改革開放以來，我國逐漸從計劃經濟轉變為市場經濟，并逐步形成了全方位競爭局面。加入wto后，我國企業競爭的廣度和深度不斷增加。企業如何準確定位財務戰略，是有待深入研究的課題。目前，我國企業對于財務戰略定位的認識尚存在偏差，使企業管理層在工作中走入一些誤區，影響了財務戰略的制定和有效實施。

2.沒有根據企業生命周期特征制定財務戰略

隨著科學技術的進步和市場競爭的加劇，企業生命周期的形態日趨多樣化。以往，大多數企業的企業生命周期一般呈現出較長的創業期、緩慢的成長期、漫長的成熟期和正常的衰退期。而在現代，許多企業的生命周期出現了快速創業、快速成長、快速衰退等特點。面對這一變化，我國相當多的企業管理者沒有采取應對措施，沒有根據企業的生命周期特性來制定財務戰略。研究表明，在企業的生命周期中，經營風險曲線與財務風險曲線存在不同步現象，財務風險的發生期間滯后于經營風險的發生期間。因而在制定財務戰略時，不應單單把企業的當前情況作為判斷的主要依據，還應在對企業生命周期進行充分考察的基礎上，確定企業所處的發展階段，并以此作為對企業制定財務戰略的重要依據之一。為了控制企業的總體風險，一般來講，對處于不同生命周期階段的企業，財務戰略的制定方針應當是不同的。

四、結合企業不同的發展階段，進行相應的財務戰略管理

1.創立期的財務戰略管理

處于創立期的企業，由于未來的經營情況具有極大的不確定性，經營風險很高。因此，為了控制企業總風險，一般采用低風險的權益資本進行融資，資金來源主要以從事高風險投資而要求高回報的風險投資為主要渠道，比如股份企業可以通過發售股票吸引風險投資者進行融資，有限責任公司可以通過實收資本進行融資。同時，由于此階段企業的資金需求量比較大，內部積累一般滿足不了資金需求，因此，此階段一般采用低股利政策或者零股利政策（即剩余股利政策）；對于一般合伙人，一般采用低工資或者不拿工資的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是資本需求，因此，此階段的財務預算一般以資本預算為起點。

2.成長期的財務戰略管理

處于成長期的企業，由于銷售規模快速增長，經營風險有所降低，戰略也會隨之而調整到營銷活動上來，導致對資金的需求量仍然很大。但由于此階段的經營風險已經大大降低，因此，為了滿足資金需求，可以進行適當的負債融資，使資產負債率適當提高，以利用財務杠桿效應。資金來源主要以私募、公開募集或者上市為主要融資渠道。同時，由于此階段企業的評估等級有所建立，為了獲取低成本和高彈性的資金，可以采取發行諸如認股權證、可轉換債券等證券的方式進行融資。同時，由于此階段已經開始產生現金流入，可以適當提高股利分配水平（一般采用低股利加額外股利政策），以吸引新的投資者；對于一般合伙人，一般采用底薪加提成的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是銷售增長，因此，此階段的財務預算一般以銷售預算為起點進行編制。值得注意是,雖然此階段的經營風險已經有所降低，但仍然存在較大的經營風險，因此，處于成長期的企業，還是應當以新進入的投資者投入資金為主，少量的負債融資為輔。

3.成熟期的財務戰略管理

進行成熟期后，戰略會出現重大調整，由成長期的關注市場和市場份額轉移到關注盈利能力和獲取利潤上來。此階段企業的經營風險很小，也會產生大量的現金流入，同時，企業的再投資機會變得狹窄，資金的需求量降低。因此，為了充分利用財務杠桿效應并合理節約所得稅成本，應當擴大債務融資比例，包括借債回購股份等，以提高資產負債率。同時，由于再投資機會減少，企業很難找到能夠滿足股東原先所要求的預期報酬率的投資項目，因此，企業應當提高股利支付率并采用固定股利政策，把富余資金分配給股東，以實現股東財富最大化的財務目標。同時，為了提高員工滿意度，留住人才，此階段一般采用較高的固定工資。此外，由于此階段的主要矛盾是提高盈利能力以獲取較高的利潤，因此，此階段的財務預算一般以成本控制為編制起點。

4.衰退期的財務戰略管理

處于此階段的企業，銷售業績開始下滑，高額的固定成本會使得企業很快陷入虧損的局面。但由于此時處于低經營風險階段，因此，為了合理節約稅收成本，最大限度地提高企業利潤，企業應當以短期借款為主要融資渠道，提高資產負債率。同時，雖然此階段的現金流量已經開始逐漸減少，但由于企業已慢慢地瀕臨關閉，對資金的需求量大大減少，所以一般采用剩余股利政策，提高股利支付率，將所產生的利潤都通過股利的形式分配給股東。對一般合伙人而言，一般采用有彈性的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是收回現金，因此，此階段的財務預算一般以現金流量為起點進行編制。

總之，為了控制企業總風險，在進行財務戰略管理時，應當將財務風險與經營風險進行反向搭配，以確保企業的總風險在控制范圍內。

參考文獻：

[1]楊激文:企業財務戰略執行力淺析[j].財會通訊(綜合版), 2005,(04).

篇7

國務院各部委、各直屬機構：

為適當解決在京中央國家機關、事業單位福利費偏低問題，經研究，對在京中央國家機關、事業單位工作人員的福利費提取比例和標準進行調整，即：在京中央國家機關及事業單位工作人員的福利費按照全部工作人員基本工資（機關包括基礎工資、職務工資、級別工資和工齡工資，事業單位包括職務〈崗位〉等級工資、國家規定比例的津貼、教齡、護齡津貼）的2.5％提取。以后福利費的提取標準隨著工資水平的提高再作調整。

根據上述辦法，在京中央國家機關、事業單位工作人員的福利費為每人每月12元，其中，中央國家機關按每人每月9元留用，其余3元由人事部統一調劑使用；事業單位按12元提取福利費，全部由單位按規定使用。福利費年終如有節余，可轉入下年度繼續使用。

駐京外地區的中央國家機關和事業單位工作人員的福利費，仍按所在地的規定執行。

本《通知》自1999年1月1日起實行，原勞動人事部、財政部、國務院機關事務管理局下發的《關于中央國家機關和事業單位工作人員福利費提取標準的通知》（勞人險〔1986〕12號）同時廢止。

篇8

【關鍵詞】

合同；企業；財務監管；管理

一、緒論

當前經濟社會全面高度發展的形勢下，企業經濟往來大多通過經濟合同來實現，經濟合同的種類和數量也越來越多，企業必須加強對經濟合同的管理。合同管理的好壞直接影響企業的經濟利益，高水平高質量的合同管理勢在必行。但在企業合同管理實際過程中，財務監管力度不夠，財務人員主動參與意識不強，財務報表與真實經濟業務脫節，合同管理效率低下，風險防范不足。為做好合同管理工作，企業必須高度重視財務監管在合同管理中的重要性，加強財務部門在監管合同簽訂到執行等各環節的職能作用，從而把合同風險降低或進行有效規避，以便能有效提高合同管理的效率。加強對經濟合同中財務監管職能，是財務部門必須履行的職能之一，有利于提高合同管理水平，有利于維護企業經濟利益，有助于提升企業的經濟利益。本文主要關注財務監管在合同管理中的重要性，通過對合同管理過程中存在的主要問題深入分析，提出完善合同管理方面的一些建議。

二、從財務監管角度強化企業的合同管理

企業的經濟業務和往來事項大部分都是通過不同的合同來實現的，可見合同在公司開展的對外經營活動中起著重要作用，公司必須將“合同管理”作為公司最基本的管理制度之一，并圍繞合同的一系列具體環節，展開對合同的風險預防和實時控制活動[1]。企業合同管理是指企業對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止是合同管理的內容；審查、監督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統性的、動態性的。合同管理一般可劃分為四個階段：合同準備階段，包括合同策劃、調查、初步確定準合同對象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署、將合同分送相關部門等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉讓、終止、糾紛處理等程序；合同履行后管理階段，包括合同歸檔保管、執行情況評價等程序[2]。加強財務部門對合同的監管非常重要，不容忽視。一方面，財務部門進行業務核算和編制財務報表需要以企業簽訂的經濟合同為依據，屬于企業會計原始資料之一，加強合同的有效管理，充分發揮財務部門的監管作用，是財務管理工作的一項非常重要的內容，可以實現財務部門對合同涉及的經濟事項的前、中、后不同階段的管理。此外，合同管理的主要目的是通過有效手段減少企業合同風險，提高合同管理過程中的效率，明確合同的管理責任，有效控制合同發生的費用，降低各項成本，最終提高企業的經濟效益?？梢姡贤芾硎秦攧展芾淼闹匾M成部分之一，加強對合同的管理也是財務部門要履行的重要職能之一，有利于企業嚴格遵守內部控制規范，完成預期的經濟效益目標。

三、防范企業合同管理中財務監管的缺位現象

在企業管理事務中，大部分企業都會專門設立相應的管理部門進行合同管理，但財務管理部門與合同管理部門之間缺乏有效溝通，無法做到信息資源共享，使得財務部門的合同監管作用受到抑制和約束，合同管理的效率不高。財務部門出具的財務報表與企業實際發生的業務脫節，導致財務部門提供的各項數據難以為企業管理者和各級投資者提供有價值的參考信息。在整個合同管理過程中，財務部門的管理人員主動合同管理的積極性不高。在一系列的合同管理過程中，從合同前期談判、到合同中期簽訂、合同過程履行，以及合同后期結算和合同保管等環節，財務人員往往沒有主動對合同進行監管的意識，只是在合同履行后收到業務部門隨時傳來的結算單據，依據財務人員對合同結算單據的基本理解進行財務核算，簡單發揮報銷、結算、統計的作用，而不進行合同相關業務的學習和及時溝通。這種經濟信息的傳遞過程是不準確的，也不及時，加上財務人員對有些經濟業務性質不了解、對合同的具體執行情況不清楚，導致財務核算滯后、財務數據也不夠真實，財務報表反應的情況與企業真實的經濟業務缺乏關聯性[3]。這種情況下，財務部分出具的數據不能給企業的經營管理者提供有用的支持，也不能為投資者提供有價值的參考信息。為了改變上文描述的現狀，財務部門的管理人員要積極尋求各種方式方法，積極參與到企業的合同管理中來，確保財務管理部門在企業經濟正常運行過程中的知情權，發揮財務部門的監管職能。財務管理人員要憑借自身對合同風險敏感的專業判斷力，準確而又及時的發現和評估潛在的合同風險，還要熟練運用各項會計制度和準則，利用相應的政策，采取有效措施把企業合同風險降低到可接受水平。因此企業的合同管理需要財務管理人員對合同進行全過程的跟蹤監管，將財務監管從企業合同協商、合同起草的初始環節就開始滲透進去，在合同的起草環節做好財務控制，事前防范，事中控制，事后補救，還要求財務人員全面更新經營管理觀念，努力改變財務工作環境，同時提升財務人員的自身綜合素質。

四、加強企業合同管理中財務監管的關鍵職能

企業管理的一項重要內容就是合同管理，并且合同管理也是財務管理的一部分內容，財務管理的主要目標包括下面三項，一是優化合同管理的流程、二是降低合同管理的風險、三是提高合同管理的效率。財務部門如何才能夠在企業經濟合同的管理中發揮監管的重要作用值得深入剖析探討，本文就從合同管理的四個階段進行分析探討。

（一）合同訂立前重點做好風險防范

風險預測和風險辨析工作要在合同簽訂前完成，其要由財務部門配合相關部門來完成。財務管理部門的工作人員要認真分析即將進行的合同活動中可能存在的風險，并保持積極溝通[4]。在風險分析過程中財務管理人員要認真嚴謹，仔細調查合同簽訂關聯方的資信情況、財務情況、業務水平和履約能力，把可能涉及到的風險進行逐一的分析研判，確定可能發生風險的類型，制定有效的風險防范對策。合同本身就是合同風險一個重要的來源，財務部門需要注重相應細節，對合同中涉及財務的條款給予適當的意見。財務人員要重點關注合同標的是否符合企業業務范圍；合同中提及的經濟事項和相關數據是否符合企業的預算和利益；合同的格式和合同類型是否規范；合同內容和條款是否合理齊備。如合同價款的確定和支付結算方式、金額大小寫、產品和服務的數量、質量或技術標準、履約期限和地點、違約責任的歸屬、爭議的解決等。

（二）合同簽署階段重點監管合同簽署權限及備案程序

強化財務管理部門對合同簽定階段的監管，包括兩部分，一是合同正式簽署環節的管控，二是分送合同到相關部門環節的管控。財務人員應重點關注簽署的合同是否屬于經過審核管理程序同意簽訂的合同；是否超越合同簽署權限，嚴格執行企業的授權審批制度，做到重大事項審批簽字有效，嚴禁未經授權擅自簽訂；簽署加蓋的合同印章是否與財務備案表中的印章一致。如存在授權委托的情況，財務部門還應該審查是否存在委托備案書，合同受托簽字人是否與委托備案書中受托人一致，是否超出委托事項范圍以及委托期限等細節。完整合同需要專門編號并加蓋公章或合同專用章，合同管理部門應當第一時間將一份完整合同的原件或副本送財務管理部門備案。財務部門應履行同簽收制度，并指定專人負責合同的管理，對合同的管理實行責任追究制度。合同發生任何變更或達成解除協議的時候應該重新走審批流程并及時報送財務部門簽收登記備案。

（三）合同履行過程中及時結算并設定索賠工作流程

企業財務部門對合同簽訂部門送存備案的合同應關注履行過程的各種情況，依據合同中的各項條款審核執行結算業務，按照合同內容的要求，嚴格清理債權債務，做好合同款項的催收，對合同的履行情況進行及時評估。凡是沒有按照合同條款履約的，或者驗收未能通過的業務，財務部門有權拒絕撥款。這包括兩個方面，一是要密切關注對合同生效后涉及的稅收政策、收入情況、費用情況、資金使用情況以及合同執行情況，執行嚴格的合同管理及審核流程。二是，在資金管理方面要遵循集中管理、統籌安排、綜合平衡和優化投向的原則。資金管理需要由財務部負責和具體實施。對照合同履約的實際情況，把握好資金的使用和費用的結算等方面。對于合同款項的支付，要做到各項合同支出都必須履行計劃申報程序，并嚴格以批準的付款計劃為依據。在企業合同有任何形式的變更或任何金額的索賠過程中，財務管理人員應發揮監督檢查的重要職能。重點的監督包括：第一，合同變更必須符合相應的程序，符合有關法律、法規和政策；第二，變更應通過協商達成書面協議，作為原始合同的補充，做好原始記錄、原始資料的保管；最后，嚴格按照變更后的合同內容和條款對相關費用進行審查，及時進行財務核算。需要強調的是，財務管理人員要提高合同變更后的索賠意識，明確合同變更和合同索賠職責，把合同監管工作貫穿于企業經營活動的全過程。財務監管還要制定合同變更以及索賠的操作流程和需要注意的事項，尤其是合同中重要條款的變更，要按照內控要求，履行企業內部的領導會簽和各級審批程序，做到有章可循，照章辦事。

（四）建立合同管理在履行后的保密及評價制度

送存財務部門備案的經濟合同要指定專人保管，并定期對合同進行編號、統計、分類和歸檔登記，以實現重要文檔的管理，同時還要注意財務人員職業道德，嚴禁以任何形式泄露合同涉及的商業秘密和技術秘密。此外，財務部門要制定合同執行情況的評價制度，按照兼顧全面和突出重點的原則，定期對合同執行情況進行分析評價，并實施責任追究制度，做好合同履行后管理階段的財務管控。

五、健全涵蓋財務監管的企業合同管理體系

經濟合同的管理需要有內控和政策的支持，才能減少風險，達到合同管理的目的。同時一個健全的合同管理體系也離不開專業人才隊伍的參與。

（一）完善企業合同管理的組織架構

企業管理本身就是一個相互關聯的系統工程，各部門應保證充分溝通，密切配合，單純強調某一方面往往使管理失衡，進而影響全盤。企業應建立起由企業高層管理者主管、合同歸口管理部門統管、業務部門分管、合同管理人員專管、財務部門監管的企業經濟合同管理風險評估和預防體系，并建立囊括企業合同審查制度、企業合同文檔管理制度、合同變更事項管理制度等在內的全面的完善的合同管理制度，從結構和制度層面進行規范，每個環節相互協調，如果企業簽訂合同的部門、執行合同的部門、審批合同的人員，對合同的管理的流程沒有調整好，那么財務的監管就會孤立無援，也就失去了財務監管的基礎和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和嚴密的合同管理內控體系的支撐下，對經濟合同進行動態化管理，各部門相互協調配合，財務部門對合同管理的監管作用才能得到充分的發揮。

（二）建設合同管理的專業化隊伍

企業合同管理部門中人員素質的高低會直接影響管理效率和質量。所以財務部門要做好合同管理工作，企業必須要高度重視包括財務人員在內的合同管理人員的繼續教育和專業培訓，可以采取的途徑有講座、培訓、技術交流會等。培訓內容涉及很多方面，例如，可以是強化與經濟合同有關的法律知識的培訓，如《合同法》等，通過培訓強化經濟合同管理人員的法律觀念和意識；也可以是加強對合同管理人員的業務水平、知識面的培養，提高其處理經濟合同中各種事務的能力，讓其進一步掌握專業知識，熟悉合同處理手段，以此強化其專業能力。總之，采取多項舉措加強隊伍建設至關重要，建立一支專業化的人才隊伍，切實保障企業合同管理體系的正常運行和高效執行。

六、小結

合同是企業日常經營活動中必不可少的內容，加強合同管理具有重要意義。合同管理離不開財務監管，加強財務管理部門對合同的監管是財務部門的職能之一，這就需要企業的財務部門主動參與到合同管理中來，充分發揮財務的監管職能作用，降低或規避合同風險，維護企業利益。在合同訂立前，財務部門要做好風險預測、風險辨析工作；在合同簽署階段，財務部門應對簽訂合同權限、合同印章使用管理、分送合同給相關部門等方面進行監管；在合同履行階段，財務部門應嚴密關注合同實際履行情況，及時結算并清理債權債務，制定合同變更索賠工作流程和相關注意事項；在合同履行后管理階段，財務應做好合同的歸檔保管工作，建立合同管理及保密制度。加強財務在合同管理中的職能，除了在合同管理的四個階段進行監管外，還需要企業依據實際情況建立健全企業合同的管理體系，做好包括財務人員在內的合同管理人員的培訓。相信有了財務部門的監管，企業會更好的實現合同風險管理，避免企業合同執行的潛在風險，并提高合同執行水平，從而更好的維護企業的利益。

作者：吳麗群 單位：北京美滋樂源食品有限公司

參考文獻

[1]楊林萍.關于會計人員對經濟合同的審計監督之我見[J].財稅縱橫,2012,27:448-449.

篇9

一、緒論

當前經濟社會全面高度發展的形勢下，企業經濟往來大多通過經濟合同來實現，經濟合同的種類和數量也越來越多，企業必須加強對經濟合同的管理。合同管理的好壞直接影響企業的經濟利益，高水平高質量的合同管理勢在必行。但在企業合同管理實際過程中，財務監管力度不夠，財務人員主動參與意識不強，財務報表與真實經濟業務脫節，合同管理效率低下，風險防范不足。為做好合同管理工作，企業必須高度重視財務監管在合同管理中的重要性，加強財務部門在監管合同簽訂到執行等各環節的職能作用，從而把合同風險降低或進行有效規避，以便能有效提高合同管理的效率。加強對經濟合同中財務監管職能，是財務部門必須履行的職能之一，有利于提高合同管理水平，有利于維護企業經濟利益，有助于提升企業的經濟利益。本文主要關注財務監管在合同管理中的重要性，通過對合同管理過程中存在的主要問題深入分析，提出完善合同管理方面的一些建議。

二、從財務監管角度強化企業的合同管理

企業的經濟業務和往來事項大部分都是通過不同的合同來實現的，可見合同在公司開展的對外經營活動中起著重要作用，公司必須將“合同管理”作為公司最基本的管理制度之一，并圍繞合同的一系列具體環節，展開對合同的風險預防和實時控制活動[1]。企業合同管理是指企業對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止是合同管理的內容；審查、監督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統性的、動態性的。合同管理一般可劃分為四個階段：合同準備階段，包括合同策劃、調查、初步確定準合同對象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署、將合同分送相關部門等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉讓、終止、糾紛處理等程序；合同履行后管理階段，包括合同歸檔保管、執行情況評價等程序[2]。加強財務部門對合同的監管非常重要，不容忽視。一方面，財務部門進行業務核算和編制財務報表需要以企業簽訂的經濟合同為依據，屬于企業會計原始資料之一，加強合同的有效管理，充分發揮財務部門的監管作用，是財務管理工作的一項非常重要的內容，可以實現財務部門對合同涉及的經濟事項的前、中、后不同階段的管理。此外，合同管理的主要目的是通過有效手段減少企業合同風險，提高合同管理過程中的效率，明確合同的管理責任，有效控制合同發生的費用，降低各項成本，最終提高企業的經濟效益?？梢?，合同管理是財務管理的重要組成部分之一，加強對合同的管理也是財務部門要履行的重要職能之一，有利于企業嚴格遵守內部控制規范，完成預期的經濟效益目標。

三、防范企業合同管理中財務監管的缺位現象

在企業管理事務中，大部分企業都會專門設立相應的管理部門進行合同管理，但財務管理部門與合同管理部門之間缺乏有效溝通，無法做到信息資源共享，使得財務部門的合同監管作用受到抑制和約束，合同管理的效率不高。財務部門出具的財務報表與企業實際發生的業務脫節，導致財務部門提供的各項數據難以為企業管理者和各級投資者提供有價值的參考信息。在整個合同管理過程中，財務部門的管理人員主動合同管理的積極性不高。在一系列的合同管理過程中，從合同前期談判、到合同中期簽訂、合同過程履行，以及合同后期結算和合同保管等環節，財務人員往往沒有主動對合同進行監管的意識，只是在合同履行后收到業務部門隨時傳來的結算單據，依據財務人員對合同結算單據的基本理解進行財務核算，簡單發揮報銷、結算、統計的作用，而不進行合同相關業務的學習和及時溝通。這種經濟信息的傳遞過程是不準確的，也不及時，加上財務人員對有些經濟業務性質不了解、對合同的具體執行情況不清楚，導致財務核算滯后、財務數據也不夠真實，財務報表反應的情況與企業真實的經濟業務缺乏關聯性[3]。這種情況下，財務部分出具的數據不能給企業的經營管理者提供有用的支持，也不能為投資者提供有價值的參考信息。為了改變上文描述的現狀，財務部門的管理人員要積極尋求各種方式方法，積極參與到企業的合同管理中來，確保財務管理部門在企業經濟正常運行過程中的知情權，發揮財務部門的監管職能。財務管理人員要憑借自身對合同風險敏感的專業判斷力，準確而又及時的發現和評估潛在的合同風險，還要熟練運用各項會計制度和準則，利用相應的政策，采取有效措施把企業合同風險降低到可接受水平。因此企業的合同管理需要財務管理人員對合同進行全過程的跟蹤監管，將財務監管從企業合同協商、合同起草的初始環節就開始滲透進去，在合同的起草環節做好財務控制，事前防范，事中控制，事后補救，還要求財務人員全面更新經營管理觀念，努力改變財務工作環境，同時提升財務人員的自身綜合素質。

四、加強企業合同管理中財務監管的關鍵職能

企業管理的一項重要內容就是合同管理，并且合同管理也是財務管理的一部分內容，財務管理的主要目標包括下面三項，一是優化合同管理的流程、二是降低合同管理的風險、三是提高合同管理的效率。財務部門如何才能夠在企業經濟合同的管理中發揮監管的重要作用值得深入剖析探討，本文就從合同管理的四個階段進行分析探討。

（一）合同訂立前重點做好風險防范

風險預測和風險辨析工作要在合同簽訂前完成，其要由財務部門配合相關部門來完成。財務管理部門的工作人員要認真分析即將進行的合同活動中可能存在的風險，并保持積極溝通[4]。在風險分析2017年第02期下旬刊（總第652期）時代金融TimesFinanceNO.02，2017（CumulativetyNO.652）過程中財務管理人員要認真嚴謹，仔細調查合同簽訂關聯方的資信情況、財務情況、業務水平和履約能力，把可能涉及到的風險進行逐一的分析研判，確定可能發生風險的類型，制定有效的風險防范對策。合同本身就是合同風險一個重要的來源，財務部門需要注重相應細節，對合同中涉及財務的條款給予適當的意見。財務人員要重點關注合同標的是否符合企業業務范圍；合同中提及的經濟事項和相關數據是否符合企業的預算和利益；合同的格式和合同類型是否規范；合同內容和條款是否合理齊備。如合同價款的確定和支付結算方式、金額大小寫、產品和服務的數量、質量或技術標準、履約期限和地點、違約責任的歸屬、爭議的解決等。

（二）合同簽署階段重點監管合同簽署權限及備案程序

強化財務管理部門對合同簽定階段的監管，包括兩部分，一是合同正式簽署環節的管控，二是分送合同到相關部門環節的管控。財務人員應重點關注簽署的合同是否屬于經過審核管理程序同意簽訂的合同；是否超越合同簽署權限，嚴格執行企業的授權審批制度，做到重大事項審批簽字有效，嚴禁未經授權擅自簽訂；簽署加蓋的合同印章是否與財務備案表中的印章一致。如存在授權委托的情況，財務部門還應該審查是否存在委托備案書，合同受托簽字人是否與委托備案書中受托人一致，是否超出委托事項范圍以及委托期限等細節。完整合同需要專門編號并加蓋公章或合同專用章，合同管理部門應當第一時間將一份完整合同的原件或副本送財務管理部門備案。財務部門應履行同簽收制度，并指定專人負責合同的管理，對合同的管理實行責任追究制度。合同發生任何變更或達成解除協議的時候應該重新走審批流程并及時報送財務部門簽收登記備案。

（三）合同履行過程中及時結算并設定索賠工作流程

企業財務部門對合同簽訂部門送存備案的合同應關注履行過程的各種情況，依據合同中的各項條款審核執行結算業務，按照合同內容的要求，嚴格清理債權債務，做好合同款項的催收，對合同的履行情況進行及時評估。凡是沒有按照合同條款履約的，或者驗收未能通過的業務，財務部門有權拒絕撥款。這包括兩個方面，一是要密切關注對合同生效后涉及的稅收政策、收入情況、費用情況、資金使用情況以及合同執行情況，執行嚴格的合同管理及審核流程。二是，在資金管理方面要遵循集中管理、統籌安排、綜合平衡和優化投向的原則。資金管理需要由財務部負責和具體實施。對照合同履約的實際情況，把握好資金的使用和費用的結算等方面。對于合同款項的支付，要做到各項合同支出都必須履行計劃申報程序，并嚴格以批準的付款計劃為依據。在企業合同有任何形式的變更或任何金額的索賠過程中，財務管理人員應發揮監督檢查的重要職能。重點的監督包括：第一，合同變更必須符合相應的程序，符合有關法律、法規和政策；第二，變更應通過協商達成書面協議，作為原始合同的補充，做好原始記錄、原始資料的保管；最后，嚴格按照變更后的合同內容和條款對相關費用進行審查，及時進行財務核算。需要強調的是，財務管理人員要提高合同變更后的索賠意識，明確合同變更和合同索賠職責，把合同監管工作貫穿于企業經營活動的全過程。財務監管還要制定合同變更以及索賠的操作流程和需要注意的事項，尤其是合同中重要條款的變更，要按照內控要求，履行企業內部的領導會簽和各級審批程序，做到有章可循，照章辦事。

（四）建立合同管理在履行后的保密及評價制度

送存財務部門備案的經濟合同要指定專人保管，并定期對合同進行編號、統計、分類和歸檔登記，以實現重要文檔的管理，同時還要注意財務人員職業道德，嚴禁以任何形式泄露合同涉及的商業秘密和技術秘密。此外，財務部門要制定合同執行情況的評價制度，按照兼顧全面和突出重點的原則，定期對合同執行情況進行分析評價，并實施責任追究制度，做好合同履行后管理階段的財務管控。

五、健全涵蓋財務監管的企業合同管理體系

經濟合同的管理需要有內控和政策的支持，才能減少風險，達到合同管理的目的。同時一個健全的合同管理體系也離不開專業人才隊伍的參與。

（一）完善企業合同管理的組織架構

企業管理本身就是一個相互關聯的系統工程，各部門應保證充分溝通，密切配合，單純強調某一方面往往使管理失衡，進而影響全盤。企業應建立起由企業高層管理者主管、合同歸口管理部門統管、業務部門分管、合同管理人員專管、財務部門監管的企業經濟合同管理風險評估和預防體系，并建立囊括企業合同審查制度、企業合同文檔管理制度、合同變更事項管理制度等在內的全面的完善的合同管理制度，從結構和制度層面進行規范，每個環節相互協調，如果企業簽訂合同的部門、執行合同的部門、審批合同的人員，對合同的管理的流程沒有調整好，那么財務的監管就會孤立無援，也就失去了財務監管的基礎和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和嚴密的合同管理內控體系的支撐下，對經濟合同進行動態化管理，各部門相互協調配合，財務部門對合同管理的監管作用才能得到充分的發揮。

（二）建設合同管理的專業化隊伍

企業合同管理部門中人員素質的高低會直接影響管理效率和質量。所以財務部門要做好合同管理工作，企業必須要高度重視包括財務人員在內的合同管理人員的繼續教育和專業培訓，可以采取的途徑有講座、培訓、技術交流會等。培訓內容涉及很多方面，例如，可以是強化與經濟合同有關的法律知識的培訓，如《合同法》等，通過培訓強化經濟合同管理人員的法律觀念和意識；也可以是加強對合同管理人員的業務水平、知識面的培養，提高其處理經濟合同中各種事務的能力，讓其進一步掌握專業知識，熟悉合同處理手段，以此強化其專業能力。總之，采取多項舉措加強隊伍建設至關重要，建立一支專業化的人才隊伍，切實保障企業合同管理體系的正常運行和高效執行。

六、小結

合同是企業日常經營活動中必不可少的內容，加強合同管理具有重要意義。合同管理離不開財務監管，加強財務管理部門對合同的監管是財務部門的職能之一，這就需要企業的財務部門主動參與到合同管理中來，充分發揮財務的監管職能作用，降低或規避合同風險，維護企業利益。在合同訂立前，財務部門要做好風險預測、風險辨析工作；在合同簽署階段，財務部門應對簽訂合同權限、合同印章使用管理、分送合同給相關部門等方面進行監管；在合同履行階段，財務部門應嚴密關注合同實際履行情況，及時結算并清理債權債務，制定合同變更索賠工作流程和相關注意事項；在合同履行后管理階段，財務應做好合同的歸檔保管工作，建立合同管理及保密制度。加強財務在合同管理中的職能，除了在合同管理的四個階段進行監管外，還需要企業依據實際情況建立健全企業合同的管理體系，做好包括財務人員在內的合同管理人員的培訓。相信有了財務部門的監管，企業會更好的實現合同風險管理，避免企業合同執行的潛在風險，并提高合同執行水平，從而更好的維護企業的利益。

參考文獻

[1]楊林萍.關于會計人員對經濟合同的審計監督之我見[J].財稅縱橫,2012,27:448-449.

篇10

現代企業以經濟管理為中心,財務監控貫穿著企業生產經營的全過程,財務監控職能的重要性也越來越受到企業管理層的高度重視。企業與外界簽訂的經濟合同,最后結果都要涉及到財務部門,落實到資金的收付,合同管理與財務監控是相輔相成的,聯系緊密。二者的共同目標都是規范成本開支范圍,堵塞不合理的開支,保證企業有限資金的正確使用,提高資金利用效率,企業在日常的經濟管理中應該充分發揮財務監控的作用,加強合同管理,促進企業競爭力,提高經濟效益。

一、財務監控是完善的合同管理體系的組成部分

隨著企業的深化發展,對外業務聯系日益增多,而合同是在客戶管理中最有約束力的法律文件,是管理的法律依據。由于合同有效期長,起草、審批和執行涉及多個部門,需要層層把關,如何對各類合同進行有效管理,降低成本,將成為企業提高經濟效益、增強競爭力的關鍵因素。為確保各類合同的規范、高效運作,帶動和促進企業的發展,企業應該建立完善的合同管理體系,對合同實行全過程規范化、信息化管理,合同立項申報、合同簽訂申報、審查審批、簽訂、變更、解除、付款申請、履行結果填報等均應納入合同管理體系中。

合同管理涉及企業管理的許多方面,是企業經營管理的重要內容,是企業在市場經濟的競爭中利用經濟法則保護自身利益的有效手段,但僅靠合同管理機構,難以完成管理職能,建立完善的合同管理制度體系和運行機制,需要合同管理機構和財務部門等其他部門之間協調配合,共同介入,將合同履行過程中的責任分解落實到各個部門,使他們對各自的工作范圍、責任等詳細了解,將合同責任層層落實,使各部門盡職盡責,形成齊抓共管的局面,財務監控就是完善的合同管理體系的一個重要組成部分。

二、通過財務監控發揮合同管理體系的作用

除一些特殊事項外,企業的經濟業務都要訂立書面經濟合同,訂立合同不僅可以有效保護企業的合法權利,保證合同全面、及時、完整地履行,同時也反映了一個企業現代化管理的程度。通過財務監控,可以有力保證企業合同管理制度的落實,合同付款時,財務部門要查驗相關的合同原件和結算資料,與合同核對收款單位名稱、賬號等,要求與合同完全一致,并實現合同付款按合同標的、預付款比例、質保金等進行控制,不符合要求的不予結算,通過財務部門付款環節的控制,合同管理體系的控制作用得到了進一步發揮,為企業各項制度的有效落實奠定了基礎。

通過財務部門介入合同管理,可以有效遏制超規模的投資和杜絕計劃外的支出等問題的發生,我們經常說企業要壓縮成本,壓縮費用,只有這樣才能提高經濟效益,但在實際工作中,還存在超規模的投資和計劃外支出的現象,影響了企業的成本控制。通過加大財務監控與合同管理的結合力度,協調各個部門之間的關系,對一些可控制的和容易出現問題的支出加大監控力度,不符合規定的財務部門結算時不予付款,這樣能有效遏制成本費用和計劃外支出等問題。

三、強化財務監控提升企業合同管理水平

合同管理是企業經營管理工作中的一項重要工作,它不是簡單的要約、承諾、簽約等內容,而是一種全過程、全方位、科學的管理。在企業日常經營中,有的企業合同管理意識淡薄,違反合同管理規定,在沒有簽訂經濟合同的情況下,就與對方企業發生經濟往來,一旦發生經濟糾紛,無據可依,或者由于合同文本不規范,引起經濟糾紛。通過財務監控和合同管理的協調控制,財務部門的結算管理成為合同履行中不可逾越的環節,可有效避免此類情況的發生,這就要求企業的業務部門必須提升合同管理意識,逐字逐句對合同條款進行推敲,做到定義清楚,用語準確、嚴密,全面認識和理解合同條款,經濟合同文本規范,避免經濟糾紛等情況的發生。

通過財務監控和合同管理的結合,會促進各單位加大合同管理力度,所有合同的簽訂、審批、履行都能夠按制度規范進行,同時為了及時結算,各公司會加快合同審查審批速度,規范合同管理,提高工作效率,另外,通過合同部門和財務部門等其他部門之間協調配合、監控,合同的流轉的各個節點都會留下痕跡,責任清晰易于追究,合同簽訂、履行過程更加公開、透明,有效減少腐敗現象的發生,實現了法律風險的可控、在控,保障了企業的資金安全和有效使用,防范和化解經營風險,改善企業生產經營狀況,有效提升企業的管理水平和經濟效益。

實踐證明,將合同管理和財務監控兩個環節有機聯系,協調控制企業經營風險是行之有效的,二者構筑了一層嚴密的內部控制體系,很好地解決了合同管理和成本控制中存在的效率低、準確性差等諸多實際問題,實現了合同的高效運作管理,達到了有效控制成本、提高經濟效益的目的,對于企業管理水平的提高具有重要的意義。

參考文獻:

1、李晗.加強合同管理、提高企業競爭力[J].廣西輕工業,2010(2).