導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務部核心價值，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

1、負責直屬三、六公司日常財務核算工作，認真審核項目資金支付、編報管理費用的月度計劃以及對支出的控制，及時處理帳務，上報年度，季度財務報表。全年共涉及67個項目的核算，其中直屬三公司34個項目，工程結算收入6891.26萬元，勞保基金180.41萬元，收取項目管理費133.4萬元，全年可支配收入313.81萬元，全年管理費用支出115.61萬元，占可支配收入36.8%，實現利潤198.5萬元全部承擔東瓦窯項目利息；直屬六公司33個項目，工程結算收入4698.5萬元，勞保基金2.06萬元，收取項目管理費209.87萬元，全年可支配收入211.93萬元，全年管理費用支出106.12萬元，占可支配收入50.1%，實現利潤102.15萬元。

二、立足本職，做好配合工作

1、年初，協助審計完成06年度的經濟效益審計工作，根據總公司領導對06年效益審計的新要求，凡有借款及稅金未扣繳的項目不予確認管理費收入，重新復核了06年度華西工程總局、南方工程總局、華奉集團、華建集團四個單位稅金扣繳情況，調整內部考核利潤。

2、積極配合審計法制部對直屬三、六公司2007年度的經濟效益審計工作，提供相關財務資料，填寫審計所需各類表格，及時準確提交了財務數據，并與審計人員做好工作溝通，對審計中有關需進一步核實的財務信息和數據做好及時反饋。結合07年度效益審計，對07年度涉及項目進行了一次全面清理，對每個項目已收工程款，已交稅金，已付項目工程款，管理費上繳情況一一落實，建立項目收付款臺帳；根據要求配合對直屬三公司有遺留問題項目八方小區十一標項目進行專項審計。

3、在集團與通用公司合作事項的前期工作中，及時準確的提供了相關財務資料和數據。

4、20**年8、9月由會計核算中心負責對新成立建工物流有限公司、建工混凝土有限公司進行財務檢查。通過檢查，詳細了解兩單位成立以來的經營狀況，效益情況，資金使用及債權債務情況，當前面臨的困難和存在的不足等等，寫出檢查報告，提出建議供領導決策參考。

5、完成部門領導臨時交辦的其他事項。

我深知財務工作始終貫穿于企業生產經營的每個角落，對于企業來說是相當重要的，從原始憑證的審核、記帳憑證的填列、會計帳簿的登記，到最終生成準確無誤的財務會計報表，為相關領導部門了解企業財務狀況、經營成本和現金流量，并據以做出經濟決策，進行宏觀經濟管理提供真實、可靠的財務數據信息，當然，作為我來說最重要的就是堅持實事求是的工作原則，每個月末及時收取各項目部工程量報表、材料明細帳、登記資金回收臺帳、按時發放職工生活費、堅持填報各項目部經濟活動分析報告、每個季度末統一裝訂記帳憑證、材料盤點表，做財務檔案資料的管理工作，盡職盡責，認真完成自己份內的事情，此外協助各個項目部盡我所能去做工作，不僅鍛煉了我的責任心，也鍛煉了我的耐性，我以熱情的工作態度來增強素質，以優質高效的工作成效來樹立形象。

三、加強學習，提升理論水平。

人是生產力中起決定作用的因素，只有具備扎實的理論基礎，才能指導實踐。“藝多不壓身”，因此，我都有計劃地學習相關稅收法律知識，提升把握政策的水平，增強學習創新能力，并運用于工作實踐。還遵照《會計法》、《企業會計制度》學習了初級會計實務、經濟法基礎財務知識、管理制度等，又壓力才有動力，緊張而又充實的工作氛圍給予我積極向上的工作動力，每當工作中遇到棘手的問題，我都虛心向師傅和身邊的同事請教，取別人之長、補自己之短。我參加了2007、20**年會計人員繼續教育培訓學習，參加了由中財訊舉辦的新會計準則與稅法差異比較分析的培訓學習，我還是一名入黨積極分子，雖然現在還不是一名黨員，但我從思想上、行動上，時刻都與黨保持一致，以黨員的標準來嚴格要求自己。今年我還參加了由國資委舉辦的入黨積極分子培訓班的學習，

篇2

【摘要】國際會計準則理事會認為，除非因為提供的信息不相關、成本大于效益或者無法計量，主體應確認所有的資產和負債。與此相適應，當一項資產或者負債不再符合確認標準時應予終止確認。但是，當主體仍然留置一項資產或負債的一部分時，理事會則應在具體準則中明確描述因這些交易而引起的權利和義務變動的最好處理方法。

【關鍵詞】確認　終止確認　概念框架

“確認”標準攸關一個項目能否進入財務報表，“終止確認”標準則攸關一個已確認的項目是否應該移出財務報表。因此，確認和終止確認的含義及標準，直接關系到財務報表提供的信息是否相關與可靠，是會計理論與會計實務的重要研究內容之一。

一、確認

（一）確認的含義

關于確認的含義，現行概念框架第4.37 段明確：“確認是指將符合要素定義和現行概念框架規定的確認標準的項目納入資產負債表或收益表的過程。它涉及以文字和金額表述一個項目并將該金額包括在資產負債表或收益表的總額中。” 實務中，確認和終止確認主要與資產和負債有關。因此，與確認相關的問題主要影響財務狀況表（即資產負債表，下同），但也可能影響損益和其他綜合收益表中收益和費用的確認時間。

關于確認標準，現行概念框架第4.38 段規定：“如果符合下列標準，就應當確認一個符合要素定義的項目：（1）與該項目有關的未來經濟利益將很可能流入或流出主體；（2）對該項目的成本或價值能夠可靠地加以計量。”另外，確認也受到成本約束的限制。因此，國際會計準則理事會（以下簡稱“理事會”）將在具體準則中明確，如果確認一項資產或負債的效益不能大于成本，則不要求確認。

（二）主體是否應確認全部資產和負債

對財務報表使用者有用的信息，應該是有助于他們作出是否向主體提供資源的信息，包括主體擁有的資源、承擔的義務以及主體管理層解除其運用主體資源責任的效率和效果。理事會認為，要提供主體資源和義務全面、綜合的信息，最可理解、最為簡潔的方式，就是把它們全部確認在財務狀況表中，除非理事會認為有合理的理由不予確認。有資格予以確認但未被確認的項目，既不可能通過會計政策的披露來校正，也不可能通過附注和解釋材料來彌補。

問題是，現行概念框架包括了確認標準，而國際財務報告準則又是基于概念框架，因此，現行國際財務報告準則并不要求確認全部的資產和負債。

（三）確認標準需要考量的四個問題

1. 確認標準是否應考慮經濟資源流入或者流出的“可能性”。在現行概念框架下，如果與一個項目相關的未來經濟利益不太可能流入或流出主體，則該項目不予確認。而根據本討論稿關于資產、負債定義的分析與建議，理事會認為，應將“預期”一詞從資產、負債的定義中刪除，相應地將“可能性”一詞從確認標準中刪除。

2. 確認標準是否應考慮信息的“相關性”和“成本約束”。對于財務報表使用者相關的信息，是那些能夠幫助使用者作出差別化決策的信息。在絕大多數情況下，資源和義務的確認，能夠向使用者提供相關的信息。但是，在某些情況下，提供的信息可能不相關或者考慮提供信息的成本后相關性并不夠充分。理事會的初步觀點是：如果理事會認為確認一項資產或者負債提供的信息不相關，或者考慮提供信息的成本后并不足夠相關，則該資產或負債不要求確認。但要注意的是，概念框架不是會計準則，也不能取代會計準則。因此，如果一項會計準則要求確認一項資產或者一項負債，則企業不能運用概念框架中的確認標準來取代具體會計準則中的要求。

3. 確認標準是否應考慮“忠實陳報”。現行概念框架明確，一項資產或負債僅在其成本或價值能夠可靠計量時方可確認。但是，在2010 年理事會的《財務報告概念框架第三章：有用財務信息的質量特征》一文中，盡管許多地方涉及“可靠性”的內涵或者要求，但“可靠性”這一概念已被刪除。因此，概念框架修訂后，確認標準中將不再保留“可靠性”這一術語。但是，確認標準中是否應該包括與“可靠性”或者“忠實陳報”有關的類似要求呢？

理事會的初步結論是，如果確認一項資產或負債提供的信息并不相關，則不應確認。有人認為，如果確認一項資產或一項負債能夠提供相關的信息，則不太會出現不能忠實陳報上述資產、負債及其變動的情形。所以，理事會認為，確認標準不必單獨慮及“忠實陳報”。因此，如果沒有任何計量方法能忠實地陳報一項資源或義務及其變動情況，即使披露了所有必需的描述和解釋，主體也不得確認一項資產或一項負債。

4. 確認標準是否應考慮“強化的質量特征”？ 2010年修訂后的概念框架明確，可比性、可核性、及時性和可理解性可以增進財務信息的有用性，它們屬于有用財務信息的強化質量特征。理事會認為：

第一，除非有合理的理由，確認主體的一項資產或一項負債，一般會使主體的財務報表更加可比、更可理解，并向財務報表使用者提供更加及時的信息。

第二，如果估計的不確定性過大，相互獨立的人士無法達成一致的意見，則上述估計缺乏可核性，不太可能提供相關的信息。因此，確認標準中不宜單獨體現可核性。

第三，有人認為，在極個別情況下，如果與一項資產或負債密切相關的另一項資產或負債未予確認，則確認該資產或負債的可理解性較差。在這種情況下，就必須加以披露。

基于上述理由，理事會認為，確認標準中沒有必要涉及可比性、可核性、及時性和可理解性這四個強化質量特征。

（四）關于確認標準的初步結論

理事會認為，主體應確認所有的資產和負債，否則對主體資源和義務的反映就不完整，陳報主體財務狀況的忠實度不夠。但是，如果出現下列情況，應在國際財務報告準則而非概念框架中要求主體不必或不應確認一項資產或負債：

1. 確認一項資產（或負債）提供的信息不相關，或者考慮提供信息的成本后相關性不夠充分。

2. 沒有任何計量方法能夠忠實地陳報一項資產（或負債）。

理事會認為，概念框架應提供進一步指南，幫助理事會來判斷在何種情況下確認一項資產或一項負債無法提供相關的信息。此類指南應明確一些判斷標志。

二、終止確認

現行概念框架既未明確終止確認的含義，也未描述應在何時終止確認。由于缺乏終止確認的概念支撐，不同準則采用了不同的終止確認方法和標準，導致會計處理存在一致性風險，會計準則采用了規則導向觀而非原則導向觀。其中，《國際財務報告準則第9 號——金融工具》將終止確認定義為“把原已確認的金融資產或金融負債從主體財務狀況表內予以轉銷”。

（一）終止確認的影響

終止確認的結果體現在三個方面：一是主體不再確認原已確認的資產或負債；二是一項導致終止確認的交易，可能導致主體重新確認其他資產和負債；三是終止確認原已確認的資產或負債、確認新的資產或負債可能產生損益。

當一項資產或負債在納入合并報表范圍的集團內部轉移時，該資產或負債仍然屬于集團整體的一項資產或負債。因此，在合并財務報表中，集團應繼續確認該資產或負債。

（二）終止確認的目標

從會計處理的目標來看，對于一項導致終止確認的交易，應同時忠實地列報兩項內容：一是交易后剩余的資源和義務；二是因交易所導致的資源和義務所發生的變動。

如果主體一次性把一項資產或一項負債全部處置，則實現上述雙目標就簡單直觀。在這種情況下，終止確認忠實地列報了兩個事實：一是主體不再擁有與該項目相關的權利和義務；二是一項交易或其他事項的發生，消除了先前存在的所有權利或者義務。類似地，如果主體按比例處置了一項資產的一部分（例如30%），那么終止確認30% 的資產，則忠實列報了主體仍然保留70% 的資產，而處置的部分僅為30%。

但是，如果主體所保留的資產或負債與所保留的風險或報酬不成比例，要實現上述雙目標就格外復雜。在這種情況下，終止確認有兩種方法可供選擇：

1. 控制觀。按照控制觀，終止確認就是確認的簡單鏡像，當一項資產或負債不再滿足確認標準時（或者不復存在時，或者不再是主體的資產或負債時）即應終止確認。這種觀點意味著，資產的終止確認標準主要關注主體是否對資產存在著控制（而非法定所有權，也非風險和報酬），負債的終止確認標準主要關注主體是否仍然承擔義務。

控制觀的支持者認為，這種做法可以按相同的方式來處理相同的權利或義務，而不管它們原來是否曾被確認過，從而可以使主體的財務報表更加中立、更為忠實地反映主體的經濟資源和義務。同時，為了終止確認一項資產或負債，風險報酬觀需要確定主體是否已經轉移了足夠的風險和報酬，而控制觀卻避免了此類判斷。

2.風險報酬觀。按照風險報酬觀，在主體處置資產（ 或負債）其他組成部分時，即使保留的資產（或負債）不再滿易發生日單獨購買一項資產（或發生一項負債）的確認標準，只要主體承擔了一項資產或負債的絕大部分風險和報酬，主體就不應終止確認該資產或負債。按照這種觀點，在某些情況下，主體是否確認一項資產或負債，主要取決于主體先前是否確認了一項資產或負債。正是因為如此，也有人把風險報酬觀貼上“歷史事件法”或“粘性法”的標簽。

風險報酬觀的支持者重點關注下列情形，認為終止確認無法忠實陳報變化了的情況。

第一種情形：確認的資產或負債大幅減少，主體所承擔的風險并未大幅度下降。例如，主體轉移了一項應收賬款，但就該資產導致的所有或絕大部分未來貸款損失而向購買方提供了擔保。

【案例1】 A 主體在把所控制的一項賬面價值和公允價值均為1 000CU 的應收賬款，以1 050CU 出售給B 銀行。對于B 銀行遭受的超過140CU 的任何損失，A 主體提供擔保。該擔保的公允價值為50CU。

（1）按控制觀進行會計處理。根據控制觀，A 主體應首先評估B 銀行是否是代表A 主體持有應收賬款的人。如果B 銀行是該應收賬款的持有人，A 主體應繼續確認該應收賬款，并按1 000CU 進行計量。同時，A 主體還應確認1 050CU 現金和1 050CU 存款性負債。

如果A 主體認為B 銀行是作為當事人持有該應收賬款，A 主體則應終止確認應收賬款，同時確認1 050CU現金和50CU 擔保負債。

（2）按風險報酬觀進行會計處理。根據風險報酬觀，假定A 主體保留了足夠的風險和報酬，則不應終止確認。A 主體應繼續確認該應收賬款并按1 000CU 進行計量。同時，A 主體還應確認1 050CU 現金和1 050CU 存款性負債。

繼續以1 000CU 計量該應收賬款，反映了A 主體依然承受因該應收賬款產生的信用風險這一事實。但是，該交易發生后，A 主體不再承擔小于140CU 的損失，因而消除了此類風險。所以，繼續以1 000CU 計量該應收賬款，并沒有反映風險降低這一事實。

（3）辨析。在某些情況下，盡管主體承擔的風險度沒有太大的變化，但終止確認后財務狀況表所保留的金額卻很小。本例中，終止確認意味著，盡管A 主體仍然承擔應收賬款產生的大部分信用風險，但A 主體已不再確認原賬面價值為1 000CU 的應收賬款。在這種情況下，A 主體必須通過恰當的列報和披露傳遞這樣的信息：盡管擔保以50CU 計量，但A 主體仍然承擔著該應收賬款產生的大部分信用風險。

擔保屬于衍生工具，相較于貸款這種現金工具，杠桿要高得多，主體承受的集中風險更大。一個解決方法是改革所有衍生工具的會計處理方法，更加直接地揭示所存在的額外杠桿。例如，本例中，對于此類擔保的發行方，可以列報1 000CU 的應收賬款和1 050CU 的存款性負債，而不僅僅列報50CU 的擔保負債。如果把上述處理方法應用至所有擔保人而非僅僅應用至轉移方，就會消除本例繼續確認存在的壓力。但是，不清楚按上述方法報告的應收賬款是否符合資產的定義。

第二種情形：因交付一項資產而產生的收入或利得，可能或必須通過遠期合同、賣出看跌期權、買入看漲期權或租賃而返還對方。

【案例2】C 主體控制的一項零息債券，賬面價值為800CU（系攤余成本，實際利率為5%），公允價值為1 000CU（反映4% 的市場利率）。C 主體將該債券售予D銀行，取得現金1 000CU，合同同時規定，12 個月后再以1 045CU 購回該債券（45CU 的差額，反映當日以該類債券作擔保的貸款市場利率）。假定C 主體回購債券承諾的公允價值為零。

（1）按控制觀進行會計處理。根據控制觀，C 主體應首先評估D 銀行是否為債券的持有人。如果C 主體經評估后認為D 銀行系人，則C 主體保留了對債券的控制，不應終止確認。會計處理是：繼續確認該債券并在購回之前和之后均以800CU 進行計量（并按5% 計提債券的應計利息）；確認1 000CU 現金；確認1 000CU 存款性負債（12 個月后支付，利率為4.5%）。

如果C 主體評估后認為，D 銀行不屬于人，則C 主體應終止確認債券，同時確認1 000CU 現金、0CU回購負債和200CU 利得。回購債券時，C 主體應確認回購的債券并以1 045CU 計量，同時終止確認回購負債。

在D 銀行不屬于人的情況下，按控制觀進行會計處理所報告的資產和負債，與假定C 主體存在的一項12 個月獨立遠期合同所報告的資產和負債類似。

（2）按風險報酬觀進行會計處理。根據風險報酬觀，假定C 主體保留了足夠的風險和報酬，則不應終止確認該債券。C 主體的會計處理方法，與D 銀行作為債券持有人的會計處理方法相同。

頗具說服力的是，當C 主體認為D 銀行不屬于債券的持有人時，與控制觀相比，按風險報酬觀進行會計處理更為清晰地反映了這樣的事實：除了收到1 000CU現金且一年后連本加利予以償付外，該交易對C 主體現金流量的金額、時間和不確定性，實質上都沒有任何影響了。

（3）辨析。在某些情況下，如果把收到的現金作為融資交易處理，則終止確認時而產生的利得或損失就不會出現。在本例中，C 主體在終止確認債券時確認了利得，且以高于初始成本的金額對重新購回的這一債券進行后續計量。

針對本例，人們的疑慮在于：如果主體持續持有一項資產（或負債）不會產生損益，但發生了售后回購時卻要確認利得（或損失）。當一項資產或負債的計量基礎不同于向其他主體轉移的價格時，就會發生上述情況。

一種解決方法是：所有的資產和負債均按公允價值（或公允價值減銷售成本）計量。但是，理事會的初步觀點是，無論何種情況均按公允價值計量所有資產和負債，并不能向財務報表的使用者提供最為相關的信息。

（三）全部終止確認還是部分終止確認

上面的討論主要考慮的是：如果一項交易發生后，僅消除了一項資產（或一項負債）的部分而非全部的權利和義務時，是否要終止確認一項資產（或一項負債）的問題。如果的確需要終止確認，一個相關的問題又隨即產生，對保留的那部分權利和義務如何進行會計處理？可供考慮的方法有以下兩種。

1. 全部終止確認法：將一項資產（或負債）的整體終止確認，同時把保留的組成部分重新確認為一項新資產（或新負債）。如果所保留部分的賬面價值不等于其原賬面價值，則該部分就會產生利得或損失。

2. 部分終止確認法：繼續確認所保留的組成部分，同時終止確認不予保留的組成部分。所保留的部分不會產生利得，也不會產生損失（除非發生減值）。

【案例3】E 主體控制的一項設備尚有10 年的壽命，賬面價值為800CU。E 主體將該設備以1 000CU 的公允價值銷售給F 出租人，F 出租人同時又將該設備回租給E主體，租期6 年，租賃費按現行市價計算，租賃費現值為600CU。

（1）按全部終止確認法進行處理。如果E 主體將該設備整體終止確認，則相關會計處理如下：重新確認一項新資產，即使用該設備第1 至第6 年的權利，金額為600CU；確認租賃負債，金額為600CU；確認1 000CU 現金；確認處置設備利得200CU。根據上述分析，終止確認整體設備的會計分錄如下：

借：現金 1 000

貸：設備 800

利得 200

重新確認租賃資產的權利和義務，會計分錄如下：

借：租賃資產 600

貸：租賃負債 600

（2）按部分終止確認法進行處理。如果E 主體僅部分終止確認該設備，相關會計處理如下：繼續確認所保留的那部分資產，即該設備第1 至第6 年的使用權，金額為480CU ＝ 800×（6÷10）；終止確認該設備第7 ～ 10 年的使用權，同時確認一項利得，金額為80CU＝（1000–800） ×（ 4÷10）；確認存款性負債600CU ；確認1 000CU 現金。會計分錄如下：

借：現金 1 000

貸：設備 320

利得 80

存款性負債 600

（3）辨析。在本例中，采用不同的方法進行會計處理，所保留的部分產生了不同的計量結果。在全部終止確認法下，重新確認所保留的部分還可能產生利得或損失。相反，在部分終止確認法下，所保留的部分不會產生任何利得或損失（當然，主體通常需要對所保留部分進行減值測試）。理事會認為，在制定或修訂具體準則時，很可能需要明確到底是采用全部終止確認法還是部分終止確認法，因為這取決于計量單元。

（四）終止確認的基本結論

終止確認的標準必須使主體的權利和義務及其變動得到最好的反映和描述。在絕大多數情況下，當一項資產或負債不再滿足確認標準時（或者不再存在，或者不再是主體的一項資產或負債），終止確認即可實現上述目標。但是，當主體保留了一項資產或一項負債的一部分時，在制定或者修訂具體準則時，理事會就必須確定怎樣才能最好地描述因交易而導致的變化。可供選擇的方法包括：一是強化披露；二是把保留的權利或義務與原始的權利或義務列報為不同的單行項目，以突出累積的重大風險；三是繼續確認原資產或負債，而把收到的對價作為收到的貸款，把支付的對價作為授予的貸款。

篇3

【摘要】資產和負債的初始計量主要采用以成本為基礎的計量、現行市場價格（含公允價值）或以現金流量為基礎的其他計量方法。資產的后續計量方法取決于一項資產對未來現金流量的貢獻方式，負債的后續計量則取決于負債的性質及結算方式。

【關鍵詞】會計計量　初始計量　后續計量

三、初始計量

在現行國際財務報告準則中，對資產和負債的初始計量通常使用三種計量方法，即以成本為基礎的計量、現行市場價格（含公允價值）和以現金流量為基礎的其他計量方法。有時候，國際財務報告準則還要求基于認定成本進行計量。

（一）等價交換的初始計量

因項目之間等價交換所確認的資產，初始計量幾乎不存在什么重大問題。交換交易包括：通過交換現金或其他資產取得一項資產，或者通過承擔支付現金或其他資產的債務而取得一項資產；通過交換現金或其他資產獲取一項服務，或者通過承擔支付現金或其他資產的債務而獲取一項服務；發行一項負債或權益工具交換現金或其他資產，或取得收取現金或其他資產的權利。

如果一項交換交易系非關聯方之間談判的結果，任何一方都不存在財務困境，也未受到其他壓力，則放棄和收到的對價通常認為等于其價值。在這種情況下，資產或負債的初始計量既可以視為成本，也可以視為公允價值，因為兩者相等。最容易理解的方法是使用與后續計量相匹配的術語。因為如果采用公允價值進行后續計量，把初始計量描述為以成本計量，就會造成混亂，反之亦然。

（二）非等價交換的初始計量

偶爾，兩個價值不同的項目進行交換，是因為交易的價格可能受到交易雙方其他關系的影響，也可能是交易的一方處于財務困境或者其他壓力從而使交易的價格受到影響。根據前述，取得資產的成本或承擔負債的所得等于所放棄對價或所收到對價的公允價值。但是，這種處理方法存在兩個問題，一是無法確認經濟損失或利得，二是無法確認交易中未予明確表述的成分（例如，提供服務的義務、權益繳入或權益分配的義務或者為過去交易的付款義務）。因此，對于一項非等價交換而產生的資產和負債，如果不使用所放棄或所收到對價的公允價值計量，主體可以采用以下處理方法。

1．以所取得資產或所承擔負債的公允價值計量資產或負債，并按下述方法處理公允價值與所放棄或所收到對價公允價值的差額：（1）如果交易是與以投資者身份的權益投資者（或合并集團中的其他主體）之間達成的交易，差額確認為權益繳入或者權益分配。（2）如果交易中未列明的成分可以辨認，則應進行會計處理。辨認交易中未列明的成分（或者證明不存在其他成分）可能比較困難。（3）在其他情況下，將差額確認為交易利得或損失。但是，這樣處理有違取得資產或發生負債“首日”無利得或損失的傳統觀念。涉及非等價交換的明顯利得或損失并不常見。但是，如果交易的一方處于困難狀態、極度渴望交易，這種情況也會發生。此時，真實利得或損失即會產生，加以報告或可提供相關的信息。

2．如果放棄或收到的對價是主體自身的權益工具，以所收到或所放棄資產的公允價值、滅失或發生負債的公允價值來計量權益工具。這種處理方法，符合主體自身權益工具不產生利得或損失的理念。

（三）非交換交易的初始計量

非交換交易也可能導致確認資產和負債。例如，無對價取得一項資產或產生一項負債（如無條件的贈予或補助），或者交易之外的事項產生了一項資產或一項負債（例如，訴訟）。

如果發生了上述兩種情況，取得的資產或發生的負債應以零計量，以與非確認加以區分。在某些情況下，《國際會計準則第20 號——政府補助的會計和政府援助的披露》允許這樣處理。但是，以零計量該項目，不大可能提供相關的信息。但為了避免計量方法的不必要變化，初始計量應與后續計量保持一致。但是，如果后續計量系以成本為基礎的計量，這并不排除使用諸如現行市場價格（比如公允價值）和以現金流量為基礎的其他計量方法來確定認定成本。

（四）內部建造資產的初始計量

內部建造的資產，在完工時應使用與后續計量相同的計量基礎進行計量。

1．如果該資產將基于成本進行后續計量，則該資產在完工時按成本計量。在這種情況下，不得使用現行市場銷售價格作為認定成本。（如果已完工資產在完工時以現行市場價格計量，通常情況下主體將在完工時確認一項利得，而當主體計提資產折舊時，該利得將在隨后予以轉回。）

2．如果該資產將基于現行市場價格進行后續計量，則該資產在完工時按現行市場價格計量。

3．如果該資產將基于現金流量基礎進行后續計量，則該資產在完工時按現金流量基礎進行計量。

四、資產的后續計量

1. 自用資產的后續計量。對于一項自用的、間接產生現金流量的資產，如果用現行市場價格計量，并不必然能夠提供該資產獲取現金流量的最佳信息。除非是資產減值或者減值轉回，資產價格變動而產生的利得和損失并不具相關性。主體所使用資產的未來現金流量前景，可以利用交易、資產消耗、資產減值和履行負債方面的信息來評估。對于主體自用的資產，基于成本的計量所產生的收益和費用信息，通常比現行市場銷售價格所產生的收益和費用信息更為相關、更好理解。另外，基于成本進行計量更為簡便，通常比現行市場價格計量的代價更小。

盡管存貨終將被出售，但它與主體所自用的、不能獨立于其他資產而獨立產生現金流量的資產并無二致。與其他將予出售的資產相比，存貨按成本計量更具相關性，因為與絕大多數商品或金融工具的出售不同，出售存貨通常要求賣方作出重大努力來確定買方，而且確定存貨的現行市場銷售價格也存在許多困難。

當然，基于歷史成本計量自用資產，也有諸多批評：一是減值損失的確認與轉回滯后于資產產出能力的變化；二是備選的折舊方法有多種，但某些折舊方法比其他折舊方法能夠更為準確地追蹤反映現金流量產出能力的下降；三是僅確認減值損失，但當資產的現金流量產出能力上升時卻不確認利得，有失中立；四是以成本為基礎的計量忽略了主體可能決定出售一項定價適當的資產這樣一個事實。

2. 待售資產的后續計量。一項待售的資產將直接產生現金流量，從而在絕大多數情況下，意味著現行脫手價格（或者現行脫手價格減銷售成本）可能具有相關性。確定現行脫手價格的耗費可能比較合理，而且在多數情況下也不會特別地高。因此，理事會建議，對于通過出售來變現的資產，現行脫手價格將是最合適的計量方法。例如，將被出售的金融工具投資（為收取現金流量而持有的投資除外）、將被出售的除存貨之外的稀有金屬、谷物和有形資產等交易性商品。

有人認為，對于已開發完成或已長期持有的投資性房地產，獲得其現行市場價格的成本未必合理。因為現行市場價格要求對房地產交易作出重大估計、獲取輸入變量，而這些房地產交易與要計量的房地產卻不一定具有足夠的相似性。相反，以成本為基礎的計量，花費較少，主觀性不大。但是，對于投資性房地產而言，其成本與未來現金流量很少關聯或者根本沒有任何關系，特別是現金流量經歷許多年都不會發生時更是如此。房地產并不足夠同質化，銷售行為也不會經常發生，因而無法使用過去的現金流量趨勢和損益情況來評估未來現金凈流量。因此，對于此類資產，現行市場價格盡管具有主觀性，但通常比成本信息更具相關性。

3. 持有并按商定條款收取現金流量資產的后續計量。許多金融工具條款要求發行者支付款項或交付其他金融工具。盡管此類資產許多（即使不是絕大多數）都能出售，主體也可能持有一項金融工具并按合同規定收取現金流量。

貸款、債券和具有類似于利息的回報且合同現金流量沒有重大變動的其他應收款項，通常是持有并收取合同現金流量。此類資產的經濟性受到兩個因素的重大影響——有效收益率和可回收性。

關于有效收益率，財務報表使用者可以通過分析管理層以往在原始發行或通過購買獲利性貸款或其他應收款項方面的成功，合理地評估未來收益前景。關于可回收性（或可回收性不足）始終具有相關性。基于成本計算的利息收益，加之管理層估計的壞賬費用，很有可能提供有效收益率和可回收性的相關信息。

前文述及，對于主體持有以收取合同現金流量的金融資產，以成本為基礎的計量，可能無法提供評估未來現金流量前景的相關信息，現行市場價格可能提供最為相關的信息。此類資產包括：（1）凈額結算的衍生工具，現金流量具有重大波動性的混合工具。（2）衍生工具，如信用違約掉期及類似工具。此類工具規定了固定的現金流量金額，盡管該現金流量未來并不必然會發生。（3）其他工具，如買賣外幣的遠期合同。此類工具涉及現金的交換，但最終盈虧具有重大波動性。

持有某些衍生工具（套期工具）是為了對沖其他資產、負債或可預期交易（被套期項目或交易）的公允價值變動或現金流量變動。對于此類衍生工具，使用現行市場價格最為恰當，因為財務報表使用者需要評估這些衍生工具產生的現金流量。相反，如果被套期項目未以現行市場價格計量，就會產生計量錯配，導致計入損益的利得或損失被其他未確認的利得或損失全部或部分地抵銷了。

4. 利用使用權收費的資產的后續計量。有的時候，有形資產或知識產權的持有者，會向獲得資產使用權的其他主體收費。產生現金流量的方式包括租賃、出租、特許和收取進場費、停機費、著陸費、進港費、停泊費或專利使用費。

在某些情況下，有形資產或知識產權的持有者（所有者）在財務報表中不再確認該資產，而代之以確認一項金融資產和剩余資產。確認為金融資產時，通常是劃分為“為收取合同現金流量而持有的金融資產”，其計量方法前已述及。而剩余資產以何種方式為未來現金流量作出貢獻，將取決于其最終是銷售、再租賃還是主體持有自用。

在有形資產或知識產權被主體繼續整體確認的情況下，此時持有的資產，既不同于“為收取合同現金流量而持有的金融資產”，也不同于“為自用而持有的資產”。對于專門用作收費的資產，其現金流量包括源自現有合同的合同現金流量和源自可能的未來合同或者資產變賣的后續現金流量兩部分。專門用作收費資產的現行市場價格，反映了整個經濟壽命期間用于收費而產生現金流量的能力。那些用于收費的價值較低、數量龐大的項目組，其過去收益、費用和現金流量方面的信息，可用來評估未來現金流量的前景，因而以成本為基礎的信息就很可能提供相關的信息。

某一單項資產在主體整體中的重要性越大，其現行市場價格信息的相關性也就越強，例如土地、建筑物、泊車場、船舶、飛行器以及類似的價值頗高的項目。估計此類實物資產的現行市場價格時，往往具有可利用的現行市場價格或信息作為輸入變量。為了借款或保險等目的，土地、建筑物和其他高價值物業，在許多不同評估市場中也有許多可接受的評估技術。這些計量可能不屬于現行市場價格，但也可以為估計現行市場價格提供輸入變量。

五、負債的后續計量

（一）沒有明確條款的負債

沒有明確條款的負債，可能由民事侵權行為或者違反法律法規而引起。此類負債要求通過協商或者司法行動來決定結算金額，因而以成本為基礎的計量并不可行（因為此類負債不存在成本），而其現行市場價格又難以確定，故以現金流量為基礎的計量可能就是唯一的選擇。

（二）具有明確條款的負債

某些合同性負債，具有明確的條款，但具有高度不確定性的金額尚不明確（例如，保險合同和退休后福利）。對于此類負債，以成本為基礎的計量不太可能提供相關的信息，而現行市場價格又難以確定。因此，以現金流量為基礎的計量可能提供此類負債最為相關的信息。

1. 按規定條款進行結算的負債的后續計量。絕大多數負債具有明確的合同條款，規定了應付的金額，而且此類負債幾乎全部按規定的條款予以結算，只有極個別負債通過現行市場轉移給其他主體。負債的轉出方通常與對方通過談判進行交易，因此這種交易可能并非自愿的雙方之間進行的交易。如果是這種情況，在絕大多數情形下債權人具有討價還價的優勢地位，因為債務人已經同意了規定的條款和條件。

對于一項不可轉移的負債，如果以現行市場價格計量且把市場價格變動計入其他綜合收益，但市場價格變動在大多數情況下并不能實現，在負債存續期間內也不能轉回。因此，此類負債應視作類似于“持有以收取現金流量” 的資產，以成本為基礎的計量通常能夠提供最為相關的信息。

但也有人認為，至少對某些具有特定條款的金融負債，現行市場價格是恰當的計量，因為此類負債的市場價格變動（特別是利率變動），能夠對沖以現行市場價格計量的金融資產的市場價格變動。現行市場價格計量還可以把收益類似但因為利率環境不同而存在不同付款要求的兩類負債區分開來。

盡管衍生工具具有合同條款，但以成本為基礎的計量不太可能提供評估未來現金流量前景的有用信息。因此，正像作為衍生工具的資產那樣，作為衍生工具的負債也應以現行市場價格計量，或者以按照合同要求的現金流量的其他方式計量。

2. 用于轉移的負債的后續計量。極個別負債可以在未經債權人協商認可的情況下轉移給第三方。對于此類將通過轉移而結算的負債，最相關的計量方式是現行市場價格，或者現行市場價格加交易成本，因為這是其他方承接該負債而需要主體支付的現金估計數。

3. 通過履行服務結算的負債的后續計量。需提供服務的合同義務（履約義務）所產生的負債，具有明確的結果而非規定的條款。按所收款項（某些情況下還要加上利息）為起點的以成本為基礎的計量，提供了重復發生的損益構成信息，而且這些信息也可用來預測未來毛利。但是，服務的現行市場價格可能也是相關的信息，特別是主體支付款項，而由其他方履行服務時更是如此。

六、以現金流量為基礎的其他計量方法

在沒有交易價格以及估計價格不可行或者估計價格不能提供最為相關信息的情況下，目前通常使用現行價格估計之外的以現金流量為基礎的其他計量方法。由于以現金流量為基礎的計量可以按需設計以適應特定的資產或負債，從而在每一項新準則中，都可能創設新的計量方法。另外，按需設計的計量方法可能提供一項特定資產或負債最為相關的信息。但是，在確定是否使用按需設計的計量方法時，理事會必須考慮這種計量方法能夠被財務報表使用者理解。理事會認為，應盡量限制計量方法的種類，使財務報表使用者易于理解財務報表所列報的金額。

（一）基于現金流量的其他計量方法應考慮的因素

按照定義，所有基于現金流量的計量都必須以估計現金流量金額為起點，其他可能需要考慮的因素包括以下幾個方面。

1．預計因現金流量內在不確定性而產生的現金流量金額和時間的可能變化。現金流量金額的不確定性，是資產和負債的重要特征。例如，一項負債存在三種可能的金額（10，50 和80 個貨幣單位）。假定結果是10 個貨幣單位的機會是10%，50 個貨幣單位的機會是60%，80個貨幣單位的機會是30%。最可能的結果是50 貨幣單位，但還有其他兩種可能性，考慮三種可能性的現金流量期望值為55 個貨幣單位。但是，財務報表使用者不太可能將“最可能的50 個貨幣單位現金流量”與“確定無疑的50 個貨幣單位現金流量”等量齊觀。

2．貨幣的時間價值。現金流量的時間和貨幣時間價值影響許多計量指標，因為將于明天收到的1000 個貨幣單位付款比10 年后收到的同樣金額付款價值更大。

3．因現金流量內在不確定性而應承擔的價格。現金流量內在不確定性所承擔的價格取決于不確定性的大小。期望現金流量均為100 個貨幣單位的兩項資產，可能的結果范圍或許相差極大。其中一項資產或許只有兩種可能的結果，即0 和200，概率均為50%。另一項資產也有兩種可能的結果，分別是99 和101，各自的概率也是50%。絕大多數投資者不會為第一項資產支付相同的金額，因為其結果的不確定性太大。這種差別就構成了承擔額外不確定性（如風險溢價）的價格。

4．市場參與者將予考慮的其他因素，如非流動性。目前，除公允價值外，前述的非流動性因素在所有以現金流量為基礎的計量中均未予考慮。在保險合同準則征求意見稿中，建議的計量模式考慮了從市場參與者視角的非流動性。

5．與負債的非業績風險，包括主體（即債務人）自身信用風險。如果以現金流量為基礎的計量目標是估計現行市場價格，則應考慮所有的因素而且所有因素均應反映市場參與者的觀點，同時應要求定期重計量，重計量時所有因素應予更新。如果計量目標是估計市場交易的成本，以作為后續按成本基礎計量的起點，則初始計量與按現行市場購買價格計量相同。除非資產的賬面金額無法通過未來現金流量收回或者負債的賬面金額無法充分覆蓋未來現金流量，上述金額在后續計量中并不會被更新。如果計量目標是測試一項按成本計量資產的減值情況，按照力避計量方法變更的理念，如果計量包括了估計現金流量變更的影響同時忽略其他變更，則更具相關性。通過變更估計現金流量同時保持其他因素（例如，利率變更、承但違約概率變動風險的價格變動）不變就能實現上述目標。

（二）主體觀還是市場觀

是運用主體觀還是市場觀，取決于兩個因素：一是市場信息的可利用程度；二是兩種觀點對特定資產或負債的可能相關性。

如果市場輸入值可以觀察到，則估計相對容易，更方便驗證。對于出售時無需重大努力即可出售的資產，利用市場觀特別相關。

而對主體持有并使用的某些資產以及通過履行服務來結算的負債，主體觀更為相關。如果現金流量比較獨特且具有高度不確定性，特定主體的輸入值具有相關性。如果主體的計劃與典型市場參與者的計劃不同或者擁有更多或更好的信息，特定主體的輸入值還可能更好地預測最終現金流量。對于按特定主體觀進行估計的一個憂慮是，它可能有意無意地反映了與其他資產的協同效應，從而并非僅僅計量了意欲計量的項目。

（三）主體自身的信用風險

負債已到期但主體卻無力結算與償還的可能性是存在的。這種不確定性已經反映在貸款的市場價格（即要求的利率）和債券的原始發行價格之中，而且對具有交易價格的負債，這個因素也已經以某種方式融入定價之中了。因此，它已經自動地包含在這些負債的初始計量之中了。在某些情況下，具有爭議的問題是，負債的后續計量是否應該反映因到期未付可能性發生變動而導致的預期現金流量變動，是否應該反映存在到期未付風險負債的市場價格變動。

更新計量信用風險（和市場利率）變動的負債，關注點通常集中在，因主體信用狀況惡化或者因承擔違約概率變動風險而導致市場價格提升，從而以較高的利率對負債進行折現所產生的利得。通常情況下，已確認利得被認為是正面的、積極的業績指標，但上述情形下的利得卻反映主體整體財務狀況的惡化。

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一、引言

財務部門在實現自身價值的過程中，不應只顧關心本部門的成本控制。財務部門應當淡化成本控制意識，更多關注與其他部門緊密合作，在流程中成為關鍵的規則制定者和監管者，為整個企業尋找業務發展機遇。在多變的內外部環境下，財務部門應該正確定位，在做好基礎性財務工作的前提下，以更為集約化、更具戰略前瞻的方式在企業內開展工作，充分發揮幾個關鍵作用：第一，為資源配置和資源投入的方法選擇提供關鍵性指導，以促進企業能力發展；第二，識別企業經營流程中的風險點，并實現風險最小化；第三，制定戰略以應對經濟波動和監管風險。

本文以中國企業的財務機構為對象，從財務職能戰略與結構、員工管理、以價值為中心的企業文化、戰略規劃、目標設定、預算和預測、績效報告和分析、交易處理、內部控制、資本規劃和管理、財政、稅收、投資者關系、財務風險、業務和運營風險等角度對企業財務部門的績效表現進行研究，對成功企業的關鍵績效因素進行分析，研究這些企業的財務部門所掌握的高級能力及其影響因子，并給出發展建議。

二、研究內容

隨著中國政府對企業尤其是國有企業的管理力度的加強，監管政策的變化對財務部門的影響很大。CFO及財務部門管理人員對財務機構在業務績效、員工能力、風險管理等重要領域的表現不甚滿意，并產生了強烈的改進意愿。通過分析企業在核心會計、財務成本和價值創造這三個關鍵領域的績效構成，發現：對已經實現了高績效的企業財務部門而言，其不僅將部門本身與整個企業融為一體，而且在以下五類財務高級能力上具備長遠眼光，并已有所成就：

（一）重視發展戰略和自身機構治理

擁有長期的財務戰略是高績效財務機構的核心能力之一。成功企業的財務部門通常采取更加成熟的財務職能全面管理方法。

成功的財務機構關注于持續發展和升級，企業發展是其戰略規劃的重心所在。很少有企業是搞節約起家的，成功企業的財務人員僅投入很少的精力關注財務部門自身的成本控制，而視發展為第一要務。這些為企業績效做出貢獻的財務機構同時也擁有非常明確的治理結構，從而使其組織能力達到最優化。此外，作為一個綜合性管控機構，財務部門應處于大型企業管理流程的核心位置，從而能夠直接影響企業的戰略重點。

（二）推動鞏固以價值創造為中心的企業文化

為企業所有者創造價值是所有企業活動的目標，成功的財務部門在推動價值實現方面應扮演關鍵的角色。

通過規劃和分析業務績效，財務部門可以影響整個企業的文化。通過主動將財務部門納入整個企業的流程中，推動財務思維、財務方法和財務分析的廣泛應用，財務部門可以直接參與高層次的決策制定，提高企業對政策、市場波動的應對能力。

（三）積極參與決定企業戰略規劃和目標設定

財務部門應積極確定適當的商業戰略并將戰略轉化為具體目標、價值驅動力和關鍵績效指標，同時致力于創建推動企業發展的戰略規劃和設想。

財務部門應直接參與企業的目標設定，將愿景和戰略轉化為嚴格的運營目標和財務目標。此外，財務部門應幫助企業管理者分析企業的業務組合及其預期貢獻，并且以合作的方式為各部分業務設定自上而下的績效目標。

（四）重視預測、報告和分析

預測是一個對未來企業績效進行種種預測的連續過程（通常以月為基本單位），而報告和分析側重于實際發生的情況、原因以及應對方法。

財務部門與企業的結合程度會對報告和分析的深度、準確性和可用性產生直接影響。成功企業必須在職能一體化方向上邁出更大的腳步。企業可以根據發展需要給予財務部門更大的控制權，加強財務部門為企業創造價值的職能，使貫穿整個企業的流程更加快捷、高效。

（五）在財務風險管理方面進行持續投入

在傳統的財務管理思想中，一些特定的財務風險往往都在財務部門的特定工作領域予以解決，但在當今日趨多變的商業環境和監管環境中，風險管理思路也必須相應發生改變。

篇5

中圖分類號：C931 文獻標識碼：A

勝利油田電力管理總公司是集輸變配用電為一體的電力專業化公司，承擔著油田生產和居民生活用電的供電業務。公司資產總額26.18億元，所有者權益總額20.82億元。近年來，公司創新財務管理路徑，強化價值創造能力，在全面預算管理和全員成本目標管理方面開拓發展，全力打造價值核心平臺，積極推動協同增效，管理效果顯著。

一、價值鏈協同增效平臺建設的背景

當前，整個石化行業面臨低迷的油價，不斷關停并轉低效油井，造成轉供電量降低，經營效益持續下滑。勝利油田電力管理總公司面對日趨嚴峻的經營形勢，及時調整經營戰略，將“融合、協同、增效”作為持續著力目標，實施低成本發展戰略，確保公司在“寒冬期”始終保持增長態勢。

（一）把建設協同增效平臺作為提升創效能力的重要支撐

生產、投資、財務預算作為電力企業的“三駕馬車”，只有以價值鏈為導向才能達成三者的戰略一致，從而最大限度地減少低效無效管理行為，拓展利潤空間。

（二）把建設協同增效平臺作為促進資源優化的重要手段

建立高效的價值鏈業務流程，清除不增值的經營活動環節，準確把握企業經營管理活動中對優質資源的需求，通過先算效益將資源配置到效益最大化的項目中，實現資源優化。

（三）把建設協同增效平臺作為強化r值導向的重要途徑

通過建設協同增效平臺，全程植入價值鏈管理，不斷強化價值導向，將勞動效率和費用控制作為評價生產、投資和財務預算的主要指標，拓寬增值業務范圍，找準經濟效益增長點。

二、價值鏈協同增效平臺建設的主要內容

價值鏈協同增效平臺建設的目的是優化電力企業核心業務流程，提升企業核心競爭力。生產、投資、財務“三大預算”作為企業核心業務流程，推進預算流程與業務流程的整合，將預算體系與計劃、生產、物資、人事、財務等業務緊密結合起來，實現經營過程的可預測、可控制、可優化、可考核、可評價。

價值鏈協同增效平臺建設暨圍繞一個價值核心做引領，推進兩個責任主體轉型，發揮三個協調機制驅動，做好四個方面參與，落實五個管理措施，從而實現優質資源共享，核心流程精煉，核心競爭力增強的工作目標。

三、價值鏈協同增效平臺建設的主要做法

積極推動協同融合，用利潤、成本費用等財務績效指標引導生產運行，通過對全面預算管理、重點成本管控、對標追標管理、內控風險管理進行深化，實現生產、投資、財務預算的三位一體和協同一致。

（一）一個價值核心引領，實現流程融合

全面預算管理滲透到生產、經營、投資全過程，以價值鏈為核心，形成“全生產、全經營、全投資”格局。

強化“事前算贏、協同增效”的管理理念。樹立先算效益再定生產計劃、成本預算和投資規模的意識，將“事前算贏、協同增效”作為關鍵節點，通過“協同”對收入利潤、機制流程等進行有效規劃和控制。

強化“聚焦效益、邊算邊干”的工作理念。面對巨大的效益壓力，一切工作聚焦質量與效益，堅持生產計劃“以效定產”、經營活動“量入為出”，逐級核算提煉，實現業務預算與財務預算的有效結合。在預算執行過程中，轉變生產經營管理模式，根據電力業務特點，適時微調生產計劃、投資計劃，大力壓減非生產性支出。

強化“干了還算，責任追蹤”的考核理念。對分級預算單位實行“四色預警”管理，黑旗評價單位與季度承包兌現掛鉤扣罰，黃旗單位列為預算預警單位，逐月下發預警單對黃旗單位進行警示。紅旗單位根據年度預算考核辦法和成本費用節約額度予以季度考核獎勵。對預警等級下降的預算單位進行專項分析，強化管理和運行控制，確保預算、生產計劃在細節上環環相扣。

（二）兩個責任主體轉型，實現目標對接

持續推進兩大責任主體轉型發展，不斷拓展管理和分析視野，提升價值管理能力，生產、投資、經營等價值管理中的各項業務，提前介入、全過程參與。

推進總會計師職能轉型。把總會計師推到價值管理的前沿，明確總會計師在編制和執行預算、進行成本管理和經濟核算、實施會計監督和控制等方面職權。首先，總會計師將公司經營活動全面銜接起來，著力打造企業管理的價值鏈。其次，通過統籌預測公司的收入與支出，總會計師組織落實經營目標并參與經營活動決策。最后，總會計師不斷強化其價值管理的監督職能，增強對經營活動的指導與調節。

推進管理會計職能發揮。財務工作介入戰略管理和生產經營管理全過程，促進財務由核算向管理會計的轉型發展。首先，發揮財務預測職能。隨著新一輪電力體制改革的展開，對電網投資建設、拓寬市場回報等實施可行性預測以及資金運作預測。其次，發揮財務預算職能。將生產、計劃部門納入統籌管理運行，以預算管理為龍頭引領，定期開展生產、投資平衡會議。最后，發揮財務指導功能。在預測分析的基礎上，運用歷史對比分析、同行業比較分析等一系列現代管理技術和方法，評價決策的經濟效果，為各級管理人員提供支持引導。

（三）三個協調機制驅動，實現效率疊加

按照國家電力深化體制改革總體部署，成立了以預算為統領的協調機制，機構有政策研究辦公室、全面預算管理委員會辦公室和經濟活動分析辦公室，建立起協同管理信息平臺，對投資項目、生產計劃和預算投向進行論證審批，發揮頂層設計作用，驅動生產、投資、財務圍繞效益加固流程鏈條，實現工作效率有效提升。

發揮政策研究辦公室的智腦作用。協調規劃、經營、財務、科研等部門人員，建立政策研究辦公室，負責定期搜集整理國際、國內政治經濟政策和新聞，以及集團總部的績效考核政策，研究政策調整和時化對公司經營的影響。財務部門側重對以上變化與調整進行總體效益分析，用具體和詳實的數據對計劃調整方案進行甄別，提出最優方案。

發揮全面預算管理辦公室的預警作用。強化油田產量與轉供電量之間的規律研究，強力發揮全面預算管理辦公室的參謀預警作用，積極探索研究油田產量與公司轉供電量、經濟效益之間的經濟模型。組織公司生產管理，逐月匯總與編制動態預算計劃，逐月編制各單位的預警和評價通報，加強預算執行效果分析和考核，及時提供預算評價考核建議。

發揮經濟活動分析辦公室的診斷作用。按照“月度常規分析、季度專題分析、年度重點分析”模式，加強費用監控與預測，提出合理化建議。月度分析注重預算執行效果和突出預算外情況，季度分析重點對政策變化、效益調整及生產經營熱點問題展開專題分析，年度分析對單項重點成本費用細化分析，關注作為成本費用驅動因素的業務分析，逐步提升和漸次促進公司經營管理的規范化、精細化和特色化。

（四）四個方面全程參與，實現資源共享

生產先行、財務引導，通過預算管理，提升財務在價值管理中的地位和作用，逐步發揮出財務管理的控制引導功能。

在經營決策方面，財務部門引導與支持。建立以變電站為標準單元的評價機制，建立效益為先的投資、成本配置機制，優先考慮投入產出的效益性。在投資決策方面，財務部門主動積極參與工程項目可行性研究，始終關注工程項目的投資回報，并從財務角度提出可行性建議。

在預算編制方面，財務部門主導與規劃。按照全面覆蓋、全過程管理的要求，所有涉及價值形式的經營活動全部納入預算管理范疇。通過推進“生產、投資、財務”融合，實現各要素在經營目標和運營環節上的協同一致。預算編制方面，牽頭作好優化資源的配置工作；投資計劃編制上，始終注重投資回報，財務部門對生產經營計劃的部署提出意見，對生產安排、經營活動一體化安排，推動“三大預算”深度融合和統籌運行。

在優化層級方面，財務部門獻策與建言。發揮財務管理生產導向和經營導向的引領作用，促進協同增效。結合管理機構改革、壓扁一個管理層級的形勢，參與部門層級的優化；參與客戶信用等級評分和銷售電量合同的審核認定，建立動態管理機制；對材料計劃等各環節進行審核監督，引導牽制，參與物資材料全過程管理，防范合同風險。

在配置資源方面，財務部門審查與統籌。開展固定資產全壽命周期管理，做優存量資產與做實增量資產。協同專業部門與資產部門做好資產價值、技術狀況、資產使用情況等綜合運營分析。做實增量資產效益審核，明確計劃、財務、生產技術等部門職責分工，對效益不達標的項目實施給予否決，落實投資項目效益后評價制度，嚴格效益考核、責任追究。

（五）五個管理不斷深化，實現協同增效

各項機制健全為電網經濟的主體建設打下了堅實的地基，不斷深化全面預算管理、重點成本管控、財務創新管理等，使協同增效平臺建設更加精準和穩健。

深化全面預算管理。財務部門組織并引領公司全面預算草案的編制，做好各專業部門和分級預算單位報送的單項預算的初步審核、匯總、優化工作，監控、搜集、整理預算管理矛盾和問題。明確職責、敢于擔當并保證其各項職責，各單位、部門成立相應的專業管理機構，做到全員參與、全方位管理、全過程控制。

深化重點成本管控。購電成本由相關部門管控，轉供電成本按照成本特性分為“雙控成本、單控成本”，按照分工與職責不同進行管控。加強科室溝通、協同力度，重點對購電成本、材料費、重c管理費用進行分析，加強重點成本項目全過程管理，做到管控有力。

深化對標追標管理。以效益指標為核心，突出電網運行、營銷服務、成本控制等關鍵指標，將經濟技術指標與財務指標、價值量指標與工作量指標相結合。改進管理方式，以降損增效為主線，提高成本效益。

深化內控風險管理。發揮內控管理全面覆蓋、重點控制、權責明確、效率優先的管控作用。按照“權責分明、相互制約、相互監督”原則，規范行權行為，落實行權責任；深入辨識、分析公司內、外部風險因素，規避、降低風險，健全信息搜集、傳遞的渠道，保障經營目標實現。

深化財務創新管理。進一步完善財務管理機制，強化頂層設計，構建完善以提高資產回報為導向的利潤預算目標形成機制，落實各層級預算目標管理責任。不斷提升、優化流程，實現從嚴管理常態化，做好風險防控。

四、積極實現價值鏈協同增效平臺效能最大化

近年來，國際油價持續低位運行，油田電力企業生產經營面臨前所未有的壓力與挑戰，勝利油田電力管理總公司主動應對，積極作為，通過以價值鏈為核心的協同增效平臺，綜合線損實現歷史最好水平，達到全國供電行業先進水平。

（一）工作質量

電網運行基礎管理進一步強化，加強無功優化管理，綜合功率因數達到0.959，電網經濟運行水平和系統穩定性明顯提升。強化科技攻關，2015年完成科技立項20項，獲得勝利石油管理局科技進步獎3項、國家專利5項。通過對全年“精算”，將價值量與工作量進行合理“捆綁”，進一步優化預算投向，層層落實效益指標。

（二） 管理效益

主營業務市場競爭力進一步增強，2015年主營業務利潤率10.84%，同比增加1.23%，發展潛力大，獲利水平高。總資產周轉率1.96次，同比增加0.15次，加速了資產周轉。轉供電單位成本同比降低0.002元/千瓦時，人均創效同比增加1.6萬元，持續提升電網質量效益水平。

參考文獻：

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在競爭日趨激烈的市場經濟環境下，隨著管理和信息技術的發展，企業改善經營管理，創造盡可能大的價值增值，才能生存和發展。要提升企業核心競爭力，更要創造最大的價值增值。

一、創造價值與價值鏈管理

價值鏈是哈佛大學教授邁克爾

波特提出的，他認為企業每項生產經營活動都應是其創造價值的經濟活動。價值鏈管理理論在分析價值鏈的基礎上，將企業的采購、生產、儲存、營銷、財務、人力資源等部門有機的整合起來，分配企業資源，做好計劃、協調、監督和控制等方面工作。總之，把企業的各項活動分為增值活動和非增值活動，認為只有盡量增加增值活動和減少非增值活動，企業才是有競爭力的。

二、財務部能夠創造價值

傳統觀念認為：財務部和人事、行政部一樣，是不需要為公司直接創造利潤的，只是扮演著單純記賬、報銷等會計核算的職能。其實這種觀點是片面且錯誤的。

實際上，財務部作為企業的管理部門，涵蓋了會計信息、投融資、預算控制和稅務籌劃等方面的職能。財務部可以利用企業資源，尋找企業的增值業務、優化核心業務流程、降低成本、改善財務信息質量，增加企業價值；提升企業的核心競爭力，實現企業戰略。

三、如何實現持續創造價值

企業的經營方面中有很多環節，不是每個環節都能為企業帶來增值，如：過多的存貨、不合理的資金占用，增加企業的成本；起根本作用的是部分關鍵固定資產，而非全部。這些都需要根據具體情況認真分析，進行必要的改善。

1.科學管理資金實現融資低成本

2010年起銀根緊縮，商業銀行存款準備金率達到新高的21.5％，銀行信貸規模空前緊張。大多數企業出現融資困難，生產經營難以為繼。現金流成了企業生存和發展的基礎，強化“現金為王”的意識顯得更為突出。財務部預判融資形勢變化、及時調整資本結構，采取多元化融資產品，力爭在融資逆境中保證生產經營、戰略投資的資金需求和融資低成本。其中：銀行貸款方面要保持充足的授信額度，快速調整貸款策略，置換使用低利率的貸款；在融資品種上可采用承兌匯票、應收賬款保理、信托、銀團貸款等多種方式。同時，加強應收賬款回收管理；細化合同管理，合理利用債權人資金；資金統一管理，提高協同效益；強化預算管理，增強使用的計劃性等。

2.完善全面預算有效控制成本

通過經營預算和現金預算的實施，加強公司內部流程控制，保證年度經營預算和現金預算目標的實現。以經營預算和現金預算為主預警短期財務風險；以公司價值為基礎的盈利能力、長期償債能力、營運能力、發展潛力等預警長期財務風險。編制經營預算和現金預算，定期反饋預算執行情況；公司各級管理人員對公司經營情況和現金預算有深刻的理解，預算管理工作成為各部門共同協作的有機整體，保證各項預算均在可控范圍內。做好現金預算，完善資金分析，結合經營現金流量，合理安排融資還款計劃。促進全面預算管理與現代營運資本管理相結合，科學管理資金。

3.經濟效益評價發掘潛力機會

財務部憑借其專業優勢、與業務部門深度融合，在梳理業務流程的基礎上，做好經濟效益評價工作和成本控制。經濟效益評價工作主要有盈虧平衡、經營利潤預測、技術改造、項目可行性分析等。評價分析做到方法正確，分析盈利合理、披露風險全面，指導經營決策，挖掘公司潛力。利用作業成本法、標準成本法、本一量一利分析法，為企業提供多維度的成本測算和盈利分析。導入戰略財務分析體系，定期和不定期進行戰略財務分析，及時向公司管理報告。

4.提高稅務意識做好稅收籌劃

研究稅收法律、法規知識，建立統一的稅務管理制度和具有行業特色的稅務管理體系，做到合理合法納稅。提高管理人員的稅務意識，樹立以專業知識為主，公關手段為輔的稅務管理理念。超前謀劃、提前做好各項稅收優惠策劃工作。根據自身的情況和現行稅收優惠政策的稅收優惠規定，在注冊地點、投資單位組織形式、投資方向等方面，通過合理選擇和運用稅收優惠政策獲取稅收利益，以實現稅后利潤最大化。合理運用稅收籌劃，增強企業的綜合競爭力。

5.維護客戶關系持續創造價值

縮短應收賬款回收期，建立并維持良好的客戶關系，安排專人跟蹤辦理結算，確保資金盡快回收到位。

改變工程款、設備款結算方式，對供應商由預付款變更為貨到票到付款方式，減少臨時借款額度。處理好與政府、銀行、稅務的關系，為企業生存和發展提供良好的外部環境。

6.領導力

作為領導者除具備以身作則、共啟愿景、挑戰現狀、使眾人行、激勵人心的五種行為外，還應具備鈍感力。準確把握企業經營大勢，突出財務價值創造能力。堅持不懈地提升財務員工的素質和技能。要善于溝通，取得上層領導、下級員工的支持，要和各業務部門溝通，取得他們的支持和信任，發揮部門協同效應。財務部通過資金管理、預算控制、稅收籌劃、財務分析、領導力等方法，改善企業的運營狀況，為企業的經營成果的提高提供有力的支撐。財務部要寓管理于服務，轉變管理理念，提高服務意識。我們相信；財務部能夠成為持續創造價值的管理部門，發揮重要的管理作用。

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財務核心競爭力是促進企業持久發展的重要推動力，當今社會是知識經濟時代，企業財務管理工作的重要性日益突出，對于企業資源配置效率以及戰略發展計劃的制訂與實施起著關鍵性的影響作用，直接關系到企業的生存與發展。企業財務核心競爭力并不是一個獨立的概念，而是由財務管理與核心競爭力兩者互相結合的產物，其形成與發展能夠有效促進企業整體競爭能力的提升。一般企業財務能力主要包括企業的盈利、償債、成長以及運營等各方面的能力，是一個相對分散的概念，而企業財務核心競爭力則是指由上述所有一般財務能力構成的共同體，并不特指某一方面的具體能力。

一、企業財務核心競爭能力的相關理論綜述

財務的核心競爭力是企業制定各項工作戰略發展計劃的重要指導依據之一，在高效的運行機制下，財務工作人員能夠積極地調動、支配、運行企業一切財務資源，這是最基本的財務能力，然后再經過整合、協調、提升等成為一種累積性的財務知識，令企業在市場競爭環境中超越對手，脫穎而出，實現企業財務價值管理目標的最大化。一般來說，財務核心競爭能力的特征主要包括:異質性、戰略價值性、動態性、整合性以及內在性等等。企業財務核心競爭力的形成是一個動態的過程，是企業內部所獨有的一種隱藏性的知識技能與綜合管理能力，對于企業的長期發展而言具有極大的戰略價值。此外，隨著其應用程度的加深，財務核心競爭力的價值也隨之提升，有利于促進企業朝著更加充滿活力的新領域發展。

二、企業財務核心競爭力存在的問題

(一)財務核心競爭力認知不足首先，企業內部管理層和員工對于財務核心競爭力的認知并沒有形成統一的觀念，自然無法深入挖掘、發展企業財務核心競爭力的價值。其次，不少企業對財務管理的要求還停留在追求利潤最大化的層次上，而在當今市場經濟環境下，實現企業價值的最大化才是最根本的目標。最后，盡管部分企業意識到財務核心競爭力的重要性，但只是一種定性認識，并沒有對其進行定量分析，分析企業不足并以此為依據有針對性地制訂發展戰略計劃。(二)財務戰略目標不明確不少企業在發展過程中經常只注重眼前利潤，卻忽視了長遠的發展目標。小型企業中，貸款所占的投資比重較大，這就意味面臨的風險也就越大。為了能夠盡快收回投資成本，這些企業往往會選擇進行多元化投資，而由于缺乏明確的財務戰略目標，對于如何投資、具體流程等細節問題并沒有清晰的規劃，導致企業的投資行為通常帶有較大的盲目性與短期目標性，絕大多數情況都是投資失敗，反而令企業的生存與發展陷入困境。(三)財務觀念缺乏創新性在一些中小型企業中，企業管理者并沒有緊跟時展，及時地對財務工作的理念、治理結構、工作內容等作相應的調整與創新，仍然采用舊的管理模式，導致企業經營跟不上社會的發展步伐。除此之外，財務部門的工作人員自身也不夠重視財務管理工作，只是機械性地填寫報表、憑證，而報表的實際用途卻沒有充分利用起來，造成資源的浪費。

三、提升企業財務核心競爭力的具體對策

(一)完善財務經理招聘工作財務經理屬于企業中層管理人員，除了應具備深厚的專業基礎知識外，還需擁有一定的實際項目操作經驗。大多數企業在招聘財務經理時都要求具備較高的成長性，即在新環境中快速成長、學習的能力，這是做好財務管理工作的基本要求。由于財務管理的很多工作內容都與政策法規、制度規章等有著直接的聯系，而這些政策規定并不是一成不變的，會隨著社會經濟的發展形式而不斷變化，這就要求財務工作者應時刻保持學習意識，快速理解并消化吸收新的財務知識內容，尤其是財務經理更應如此。除此之外，還要求財務經理具有較強的管理能力與人際關系處理能力，能夠快速協調、分配好部門內部各項工作以及部門與部門之間的和諧關系，這也是財務經理的基本工作內容。(二)加強信息技術應用在傳統的工作模式下，財務部門的報銷工作往往費時長且手續復雜，既占用了員工較多的工作時間，也影響了領導正常工作的安排計劃，大大降低了企業的運營效率。財務部門每天需處理的工作量較大，需要對大量原始單據進行審批、編制記賬憑證、錄入信息系統等一系列繁復的操作，導致財務部門的整體管理效率也不高。隨著科學技術的快速發展，加強信息技術在財務工作中的應用，引入現代化技術軟件是提升企業財務核心競爭力的必然選擇，通過軟件技術平臺，高層領導可以隨時隨地對相關單據或文件進行簽字處理，員工則可以快速輕松地查詢報銷審批的工作進度，領導簽字后，經財務工作人員確認后，報銷款項即刻到賬，員工可以直接從銀行或自助取款機提現，自動生成報銷憑證上傳至財務處。現代化信息技術的應用，不僅可以有效提高企業的辦公效率，降低企業運營成本，同時還保證了財務工作中資金調用的公開透明度。(三)轉變企業財務戰略管理思想企業財務核心競爭力對于企業的長久可持續發展有著積極的促進作用，從本質上來看，體現了企業的戰略財務管理思想。隨著社會經濟形勢的變化，企業的戰略思想與財務管理工作兩者之間的關系日益親密。所謂的財務戰略管理是指財務經理或企業管理者根據企業長期發展目標以及內外部環境變化所制訂的整體戰略計劃，依靠企業內部高效的運營機制將其付諸實踐，在具體的實施過程中，財務工作人員嚴格控制動態管理過程，不能只是簡單地從財務理念角度出發，還應當注重追求財務管理目標的最大化，憑借企業財務戰略管理思想，基于全局來思考、設計財務管理工作的內容、組織結構、行為等等，不僅要滿足當前的生存需求，更應著眼于企業未來的發展目標。

四、結語

綜上所述，提升財務核心競爭力是促進企業持久發展的一種戰略觀，在財務管理工作中，企業應主動積極地構建自身財務核心競爭力，并以此為契機提高整體的競爭能力。只有這樣，才能最大程度地實現企業的財務管理目標，令企業在激烈的市場競爭環境中贏得一定優勢，實現長久可持續的發展。

［參考文獻］

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關鍵詞：財務管理　全面預算　資本結構

 

1財務管理的特性決定了其在企業管理中的中心地位 

 

1.1企業的綜合管理是與財務管理相互結合的管理活動企業綜合管理是通過整合企業物質條件、人力資源、經營特點等各項資源，通過價值形式管理來達到企業價值最大化的目標。企業財務管理是通過貨幣形式的表現，以價值形式為主的專業化管理，具有高度的系統性、聯系性、和完整性的特點。財務管理運用預測、預算、控制、決策和分析及考核等方法，將企業物質條件、人力資源、經營特點等各項資源有效地協調起來，目的也是為了實現企業價值最大化。由此可見，財務管理與企業綜合管理相輔相承。 

1.2財務管理與企業經營管理密不可分企業財務管理是相對獨立的管理活動，財務管理涉及和覆蓋企業經營管理的各個角落，貫穿于企業生產經營的全過程。企業經營管理的結果最終以資產負債表的方式表現出來，以總括反映一個階段企業的全部面貌，財務狀況和財務指標就是企業經營、決策的量化結果。 

1.3財務管理對企業的經營狀況和財務狀況進行跟蹤管理和反映企業管理層制定的經營方針、政策是否合理，是否對企業的發展、壯大有作用，必須通過實踐得以驗證。營銷政策的實施結果通過現金流量增減與否，應收賬款周轉率的升降和存貨周轉速度等指標來驗證企業的營銷方案是否適應企業當前狀況。只有通過財務部門對盈利能力、凈資產收益率、資產保值增值率的測算才可以綜合反映出一段時間內企業財務指標的變化和發展情況，以便及時向管理層通報并相應提出建設性意見。 

 

2現代財務管理理念確立了其在企業管理中的戰略核心地位 

 

在市場經濟條件下，擁有一定數額的資金是企業從事經營活動的基本條件。通過有效的經營管理實現企業資金的籌集、應用、配置、耗費、回收和分配等一系列理財活動最終達到企業價值增值的目的，是企業發展的內在動力。因此，企業的經營過程實際上是企業所占用資金在各種形態下不斷轉化，并最終達到增值目的過程，且這一過程通過一系列的財務運作來實現的。在現代企業管理體系中，以理財活動為核心的財務管理起著基石作用。 

傳統財務管理由生產、計劃部門制定生產規模及其所需資金，而財務部門只負責資金供應，財務管理依附于企業生產經營管理工作，僅對企業的數據依照財務會計的核算要求進行歸集整理，制作出財務報表；財務部門成為純粹的“賬房”、“出納”，這種財務管理的認識是以“服務”為主的觀念，財務管理只能順應生產經營活動的發展而作被動的反映，既不能起到合理配置企業內部資源和最大限度地吸引外部資源的作用，也不能從整體的角度對生產經營活動施加影響和做出長遠的預算。這種模式是造成相當多的企業財務管理運作水平低下，企業經營低效率的主要原因之一。 

 

3以全面預算為中心的財務管理對企業經營管理的影響 

篇9

關鍵詞 汽車流通行業 財務管理 價值創造

汽車流通行業主要從事的是汽車銷售、售后服務各環節，是汽車產業鏈中的重要組成部分，也是拉動汽車消費的關鍵部門。財務管理是一項經濟管理工作，其主要任務是組織企業財務活動，處理企業與各方面財務關系，它既服務于價值創造，又在價值創造中發揮重要作用。

一、汽車流通行業的現狀

我國的汽車流通行業經過多年的發展，已具備相當的規模，并呈現出以下特征：（1）形成以品牌專賣為主導，有形市場為補充的行業格局；（2）行業集團化趨勢明顯；（3）在發展模式上向汽車綜合貿易服務園區靠攏；（4）二手汽車市場進入高速發展的階段；（5）售后服務方式不斷拓展創新。盡管如此，汽車流通行業還是存在很多問題，行業內的部分企業的生存和發展面臨著嚴峻的考驗。

首先，汽車廠商采用品牌專營模式，控制汽車的供應渠道和市場價格，并在汽車流通鏈上進行庫存加壓和銷售加壓。另一方面，隨著中汽車市場與國際市場的接軌，新車更新速度加快，大量進口車輛涌入國內，消費者面臨的選擇更多更復雜，計價能力也更強。這種現實情況導致汽車流通企業在產業鏈中缺乏話語權，可謂是“風箱里的耗子，兩頭受氣”。

其次，近年來汽車單價持續下滑，廠商獲得的單車利潤顯著下降，對汽車流通企業所采取的商務政策也更加嚴苛。隨著越來越多的社會資本涌入汽車流通行業，行業競爭日趨激烈，三成以上的4S點都處于虧損或收支基本持平的狀態。

隨著我國汽車市場的發展，品牌化、網絡化、規模化成為未來汽車流通行業的發展方向，汽車流通行業要盡快調整發展戰略，加強內部控制，建立現代化企業管理制度，發揮財務管理在現代企業管理中的核心作用，并實現價值增值。

二、財務管理與價值創造

（一）財務管理在價值創造中的作用

財務管理是是現代企業管理的核心制度，其在價值創造中的作用主要體現在以下幾個方面：

第一，現代財務理論高度關注企業價值，因為只有企業價值的不斷增加，才會吸引投資人、股東、債權人的不斷投入資金，保證企業的穩定運行。當前，各4S店之間的競爭程度越來越激烈，與傳統的利潤指標相比，價值創造更能反映其經營績效，更適合作為財務管理的直接目標。

第二，全面預算管理借助對企業各種財務資源及非財務資源的跟蹤和控制，實現對價值最大化的基本控制。因為全面預算管理可以降低企業的經營風險，發揮風險預警的作用，通過對財務預算收支情況的跟蹤、對比和分析，經營者可以及時發現管理中存在的問題或差錯，并為問題后差錯的改善提供信息。同時全面預算管理可以促進企業財務資源的最優化配置。

第三，現代管理理論認為，企業之間的競爭歸根到底是價值鏈的競爭，只有對價值鏈中的各個環節實行有效的控制和管理，企業才能在市場競爭中占據優勢。成本競爭是企業價值鏈的重要環節，企業間的財務競爭很大程度上取決于企業的成本競爭，尤其是在汽車流通領域，廠商控制價格的情況下，成本管理就顯得尤為重要了。如何減少成本費用，降低企業的管理成本，促進企業利潤的增長，實現價值創造，是當前汽車流通領域面臨的一大問題。

第四，現金流可以直接促進企業價值的增長，所以對現金流的管理在企業財務管理中占據核心地位，現金管理的關鍵是績效評估和獎勵制度。在競爭激烈的汽車流通行業，制定合理的評估制度和獎勵制度，分清權責、賞罰得當，可以提高員工為企業創造價值的積極性和主動性。

三、完善財務制度，實現價值增值

（一）明確財務管理在企業管理中的核心地位，實現價值管理職能

明確財務管理在企業管理中的核心地位，要做到以下兩點：第一，樹立產權管理在財務管理制度中的核心地位。企業財務管理的內容、目標、運作離不開產權管理，產權清晰是企業財務管理的要求之一，在理清產權歸屬的前提下，強化財務約束力，優化企業資本結構，實現價值增值。第二，理順財務部門與其他部門的關系。當前，多數汽車流通企業采用的都是財產委托經營，財務報告既要服從外部報表使用人的信息需求，也要服務于內部管理者的決策需求。同時，財務管理要對其他部門具有監查職能，并以價值的形式對其他部門的活動進行評價和管理。所以，必須理順財務部門與其他部門的關系，樹立財務管理的價值管理職能，確保財務部門檢查職能和價值管理職能的實現。

（二）完善財務制度，實現價值增值

汽車流通行業在“內憂外患”的境遇下，要實現價值增加，就必須建立完善的財務管理制度。主要措施包括以下幾個方面：（1）完善財務管理的工作制度體系，保證財務管理工作有章可循、有法可依、有據可查。（2）加強成本管理，包括成本預算、成本控制、程度分析等。（3）資金是企業的血液，完善資金管理制度，保證企業“血液”的安全。（4）加強企業的資產管理，構建合理的資產結構。（5）對汽車流通行業來說，企業的購銷管理制影響企業的收支水平，完善企業的購銷管理制度有利于完善企業的財務管理制度。（6）加強對財務部門的隊伍建設，提高財務人員的工作技能和責任感。

四、結語：

綜上所述，從目前汽車流通行業的現狀來看，完善財務管理制度有著非常重要的意義，所以企業必須完善各項財務管理制度，實現企業價值的增值。

參考文獻：

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中圖分類號:F275 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2011）07-163-02

在現代企業管理這個龐大的系統工程中，財務管理系統是其中尤為關鍵的子系統，它是一個綜合性的經濟管理活動，滲透到企業管理的各個部門。隨著現代企業經營環境的變化，企業財務管理不僅要有日常的科學精細管理，更要具有高度的戰略眼光和戰略思維。因此，進一步深化企業財務管理制度改革，加快建立起以財務預算為前提，以資金管理和成本控制為核心，以實現企業財富最大化為終極目標的財務控制系統顯得尤為重要。

一、以財務預算為前提，做好事前預測與規劃工作

預算化管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求，市場經濟實質上就是信息經濟，市場風云瞬息萬變，能否把握信息，抓住機遇是企業駕馭市場的關鍵。企業財務管理模式要想具有強大的生命力，就必須適應市場對現代企業的要求，根據市場信息，結合企業特點，制定出戰略性財務預算，有計劃、有步驟地實施財務對策，使財務管理從被動應付和機械算賬向超前控制和科學理財轉變。

企業財務預算是由企業最高權力機構討論通過的企業未來一定時期經營決策和目標規劃的財務數量說明和責任約束依據，它側重于利潤效益，注重諸多動態因素，具有高度的總括性，涵蓋了企業經濟管理活動的每一個環節。實行以財務預算為前提的財務管理模式，其主要特征是一切經濟行為都圍繞財務目標的實現來展開，在預算執行過程中落實財務政策，強化財務控制，從而加強財務管理在企業管理中的中心地位，借以推動各項經濟活動的制度化、規范化、科學化、效益化。其主要內容包括：

1.圍繞目標利潤編制財務預算，鞏固財務目標在企業計劃指標體系中的中心地位。

2.落實財務制度，實現財務預算，提高財務的控制能力。財務預算一經確定，企業各部門的各項經濟行為都必須充分考慮財務預算的要求，即圍繞財務預算開展各項經濟活動，財務預算所涉及的范疇就是財務管理的范疇，從而形成全方位的財務管理局面。為保證財務預算的順利實現，企業還應當加強對財務預算各子系統的控制和約束，如成本控制系統、存貨控制系統、期間費用控制系統等。在成本控制中，對于變動性成本可采取標準成本或彈性預算進行控制，對于固定性成本可通過制定固定預算來加以控制；在存貨控制中，應當在保證生產經營活動需要的前提下，科學確定訂貨次數與訂貨數量的關系；在期間費用控制中，在節約、效益的前提下，積極實施定額控制、標準控制或比率控制等方法。

3.依據效益實績，考核預算結果，兌現財務政策。財務部門的決算工作要和財務預算工作相銜接，并根據各責任部門的預算執行情況提出績效考核意見。預算部門要根據各責任部門預算執行差異，及時分析差異發生的主客觀因素，適時提出糾偏的財務對策。

4.為了更好地推進預算財務管理，需夯實如下基礎工作：

（1）加強財務信息的歸集和分析工作，提高財務預算能力，建立敏捷高效的財務信息反饋機制，保障財務預算的健康實施和管理計劃的圓滿落實。為此，要推進三大系統建設：財務信息系統。財務部門要在收集會計信息并加工的基礎上，不斷擴大信息收集的廣度和深度，提高信息的質量，做到內部信息與外部信息相結合，會計信息與儲備、生產、銷售信息相結合，從而實現物流與資金流的有機統一。財務分析系統。建立企業財務分析數據庫，定期或不定期地向相關部門報送財務分析報告，及時提出合理化意見和建議，不斷優化財務管理方案。特別是要加強對預算執行情況的分析和報送，做到內容詳實，數據相關，分析透徹，報送及時。財務預警系統。經濟運行質量的好壞，主要通過財務評價指標體現出來。財務部門應根據日常收集整理的財務信息，連續不斷地反映企業財務動態變化趨勢，客觀地表達企業經濟運行質量和預算執行情況，對照相關指標的約束標準，及時發出預警信號，提出前瞻性建議，使財務管理起到未雨綢繆的作用。

（2）建立健全內部財務制度，使預算管理有法可依，有章可循。企業財務部門要做到依法理財，嚴格執行財經法規，模范落實預算管理方案，加大財務監督力度，保障企業各項經濟活動在財務制度許可的范圍內進行。

（3）建立健全內控制度，實現責、權、利的有機統一。細化核算單位，明確崗位責任，建立全面的責任會計制度。

二、建立健全資金管理體制，全面監控企業資金運行過程

資金管理體制的科學與否直接決定著企業資金運行質量的優劣，為此，應做好如下工作：

1.建立資金投入效果保證機制，做好籌融資環節的風險監控。企業的籌融資決策是否科學，在很大程度上決定著企業資金運行的健康水平，因此，企業財務信息部門在重視企業內部信息搜集的基礎上，應加大企業外部信息的搜集力度，加強市場調研工作，積極參與企業籌融資決策和投資項目的預算論證工作；要進一步重視貨幣的時間價值和風險價值的分析與計算，科學分析投資項目的投資回報率和籌融資成本率；在健康安全的資產負債率范圍內，籌措項目建設資金，切勿無視風險，急功近利，盲目舉債；強化在建項目的過程監控力度，跟蹤考核項目資金的使用效果，實行項目決策責任人制度，決不允許出現集體負責而無人負責的現象。

2.優化資金結構，抓好資金運用風險控制。科學合理的運用資金是企業資金效能最大化的前提。財務部門必須測定最佳的資金分配結構，堅決杜絕不合理的資金占用，力求保持資金的合理流動型，實現企業價值最大化；進一步加大貨款回收力度，建立客戶信用風險測控制度，適時調整其信用等級，為銷售業務的發展提供真實全面的客戶評估報告，及早化解壞賬風險；建立以貨幣回籠為核心的銷售目標責任制，絕不允許不良銷售現象的發生；要及時對資金運用結構進行戰略調整，為企業未來的健康發展提供相應的資金支持。

3.建立科學合理的資金循環機制，加強資金流轉風險監控。為了提高資金使用效率，財務部門要集中調配企業資金，合理有償使用。企業要不斷完善財務公司、內部銀行等資金管理方式，拓展資金成本核算內容；必須保持合理的籌融資結構，適度負債經營，努力降低籌融資成本；規范自身融資行為，保持良好的融資信譽，維護企業市場形象。

4.把握好積累與分配的關系，實現企業自身滾動發展。財務部門要對企業的資金流向進行監督，防止片面地流入工資福利、非生產經營性投資等方面；合理確定稅后利潤分配政策，正確處理生產與消費的關系，為企業自我滾動發展積累資金；認真落實資本保全制度，管好用好資本金。

三、建立科學的成本管理機制，進一步發揮財務部門在成本管理中的核心作用

企業成本管理水平的高低在很大程度上決定著企業產品的盈利空間和其市場競爭力的強弱。因此，確立財務部門在成本管理中的核心地位，并充分發揮其重要作用是至關重要的。為此，要做好如下工作：

1.找準成本控制關鍵點，實現財務部門對成本管理的全程監控。在傳統成本管理方法的基礎上，著重發揮財務部門的信息優勢，運用量本利分析法確定合理的產銷量，以求得成本最低，利潤最大，減少產品積壓帶來的資金浪費；運用價值工程原理，從企業自身生產特點出發，尋找既能提高產品性能，增加產品附加值，又能減少損耗，降低成本，提高資金使用效率的途徑；財務部門要全程監控產品成本管理過程，杜絕成本浪費現象的發生，從源頭抓起，把技術進步、成本控制和經濟效益有機結合起來，實現財務部門成本管理的事前參與和超前控制。

2.拓展成本考核范圍，建立以財務控制為中心的成本考核體系。財務部門要立足當前，著眼長遠，不斷拓展成本考核范圍，既要核算產品生產成本，還要核算質量承諾成本、責任履行成本；既要核算產品售前成本，還要核算售后成本；既要核算產品有形成本，還要核算無形成本。在產品成本核算方法上，變定額成本核算法為目標成本核算法。在成本管理重心方面，從側重成本核算轉移到側重成本控制，加大成本考核力度。化小成本核算單位，設立責任成本控制中心，財務部門要利用其掌握的財務信息對各責任中心的績效進行全面的、權威的、客觀公正的評價。企業內部各成本責任中心間可模擬市場交易方式，以市場價格為計量尺度，對相互間的耗費如原材料、燃料、動力、半成品、產成品等均以其市價為計量標準，核算各自內部成本和利潤，并將利潤完成情況與其勞動報酬掛鉤，真正實現責權利的統一，從而增強職工市場觀念，推動企業經濟效益的不斷提高。

四、完善企業財務制度，促進財務運行機制的科學高效

企業的期終決算一定與其財務預算相銜接，根據各部門財務預算的執行結果，提出績效考核意見。在具體方式上可采取月度考核預算、季度兌現、年度清算的辦法，獎懲到位，真正實現財務預算制度和經濟責任的有機結合。要及時分析財務預算執行偏差造成的原因，并提出相應糾偏方案，使今后財務預算的制定與執行更加科學、合理、有效。

綜上所述，企業要按照經濟責任制的要求制定和實施全面財務預算，劃分經濟責任中心，并按其預算執行結果，考核其業績，兌現其待遇，形成全員關心經濟效益的良好局面，達到不斷優化資金結構，提高運行效率，促進企業發展之目的。不斷鞏固財務控制在現代企業管理中的核心地位，保障企業財富最大化。

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