導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇商業銀行經營和管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

引言

進入90年代，國際金融業日益呈現創新化、多元化、國際化、功能化的趨勢發展，越來越多的國家納入到全球一體化的經濟體系中來。中國商業銀行既要加快改革、完善和提高銀行的抗風險能力和運作效率，不斷滿足客戶多元化的金融需求，還要積極準備應對世界經濟一體化和金融自由化浪潮。因此，深刻理解國際商業銀行經營發展變化的內在機制，掌握其未來演變的方向，及時推進我國商業銀行經營模式改革，提高對外的適應能力和競爭能力，具有重要意義。

一、商業銀行綜合經營的內涵

所謂商業銀行綜合，是相對分業而言的，實質上是指商業銀行內部的分工與協作關系。商業銀行的綜合既涉及經營層面又涉及管理層面。就經營層面而言，即人們所說的商業銀行分業經營與商業銀行綜合經營問題，這是商業銀行業經營模式的內核；就監管層而言，既分業監管與統一監管的問題，它涉及商業銀行監管體制的選擇。狹義的理解，商業銀行綜合經營即銀行機構與證券機構可以進入對方領域進行交叉經營；廣義的理解，既銀行、保險、證券、信托機構等商業銀行機構都可以進入上述任一業務領域甚至非商業銀行領域，進行業務多元化經營。

其實，在商業銀行創新日新月異的今天，商業銀行也可以通過資產證券化進軍證券領域，而證券機構則可以通過創建共同基金的形式蠶食銀行的存款。即使在銀行內部，也可以開展一些非證券類的投資銀行業務，如項目融資、結構融資、財務顧問、企業兼并顧問和商業銀行創新產品等。各種商業銀行機構也可以開展“商業銀行綜合經營前的熱身運動”——各銀行、保險公司、證券公司通過銀行轉帳業務，開展網上交易業務，利用銀行卡、銀行存折直接買賣股票，券商委托銀行網點代辦開戶業務，銀行承擔資金結算和基金托管業務以及在投資銀行業務上的合作。

二、我國商業銀行實行綜合經營的動力

銀行實行綜合經營或分業經營并沒有一個固定、統一的標準。對于經營的選擇，應該視具體國情和經濟發展狀況而定。自從九十年代初國有商業銀行開始實行分業經營以來，至今已有近十年的時間，國有商業銀行所處的環境及其自身的情況己經發生了許多變化，雖然目前銀行實行綜合經營要求的條件還不能完全達到，但是，從國際商業銀行發展大潮看，銀行綜合經營己是大勢所趨，況且我國政府在銀行綜合經營上的管制有所松動?，F階段，國有商業銀行出于提高其競爭力的考慮，有著實行綜合經營的強烈沖動。

（一）應對加入WTO后的競爭

加入WTO之后，中國銀行業的開放進一步擴大，商業銀行業對外開放的新格局正在出現重大的變化:

1、在地域方面，中國加入WTO后將取消對外資銀行經營外匯業務的地域限制；對于外資銀行的人民幣業務，中國加入WTO五年后中國將取消對外資銀行經營人民幣業務的地域限制。

2、在業務對象方面，中國加入WTO后將取消對外資銀行經營外匯業務的客戶限制；中國加入WTO后將逐漸允許外資銀行向中國企業提供人民幣業務服務，五年后允許外資銀行向所有中國客戶提供人民幣業務服務。

3、在業務范圍方面，外資銀行涉及的銀行服務范圍包括:接受公眾存款和其他應付基金承對；所有類型的貸款，如消費信貸、抵押信貸、商業交易的和融資；商業銀行租賃；所有支付和匯劃服務，如信用卡、收費卡和借記卡、旅行支票和銀行匯票；擔保和承兌；其他商業銀行服務提供者從事商業銀行信息、商業銀行數據處理及有關軟件的提供和交換。以及對上述所有活動進行的咨詢、中介和其他附屬服務，如信用調查與分析、投資和有價證券的研究與咨詢、為公司收購與重組及制定戰略提供建議等全方位商業銀行服務。

4、在機構設置方面，中國加入WTO五年后，取消所有現存的對所有權、經營以及外資商業銀行機構企業設立形式，包括對分支機構和許可證發放的非審慎措施，即允許更多的外資銀行及其分支機構進入中國。外資銀行將逐步進入中國，最終于2006年可以在任何地點，經營任何商業銀行業務。

綜合經營的外資商業銀行機構進入我國市場，能夠全面運用各種商業銀行工具為客戶服務。與我國商業銀行相比，顯然他們具有更強的服務功能和競爭力。與西方主要國家全能銀行業務范圍相比，我國商業銀行的業務范圍局限在相當狹小的范圍之內。業務范圍存在的局限性在相當大的程度上制約了我國商業銀行特別是國有商業銀行盈利能力的提高，這種狀況必然影響我國商業銀行競爭力的提高。競爭力的高低，直接關系到商業銀行的生死存亡。

從目前我國國有商業銀行的競爭力來看，不僅在國際商業銀行市場上根本無力與西方實行綜合經營的銀行進行競爭，甚至在國內商業銀行市場上也難以應付由于外資銀行進入而造成的競爭壓力和沖擊。在這種情況下，我國國有商業銀行的經營模式有必要根據國際經濟商業銀行形勢的發展變化進行調整，認真研究和探討采取綜合經營模式。特別是我國加入WTO后，銀行業的保護期即將結束，在我國商業銀行市場面臨進一步開放壓力的情況下，做出這樣的調整也是為了提高我國國有商業銀行競爭力的重要舉措，使之能夠在國內商業銀行市場上與外資銀行展開競爭。

（二）應對國內其他商業銀行機構的競爭

現在，我國國有商業銀行目前在國內商業銀行市場上依然占據了大部分份額，但其增長速度卻遠低于證券、保險業等其他商業銀行機構。商業銀行的傳統利潤來源無非是存貸款利差。隨著各個非銀行商業銀行機構不斷的商業銀行創新和融資證券化趨勢，優化傳統的利潤來源將受到巨大的挑戰。

首先，從負債業務方面看，我國商業銀行市場的發展必然帶來商業銀行產品多樣化，投資方式多元化，符合不同投資人特點的、個性化的商業銀行服務業將逐漸開發出來，居民的儲蓄會紛紛發生分流投向公債、股票和投資基金等更有利的方向，這樣，投資基金、保險公司、貨幣基金、股票市場和養老基金都將是銀行負債業務強有力的競爭對手。由于投資公司、保險公司股票公司等機構創造出的各種各樣存款性質的商業銀行投資工具，更能滿足客戶多樣化的投資需求，因而，這時銀行穩定的資金來源基礎發生動搖，銀行傳統的匯總儲蓄、活期存款的壟斷地位受到挑戰。隨著這些機構的迅猛發展，銀行資金來源急劇減少，利差基數減少，銀行利差收入會急劇下降，盈利形勢惡化，到那時，商業銀行就不得不尋找新的出路，以求生存和發展，商業銀行各業的交叉領域的廣大業務空間必會成為其業務發展的重要方面。

其次，從資產業務方面看，由于多元化和資產證券化的需要，銀行原有的資產業務，也會受到競爭的壓力，如原有的住房消費貸款業務也會漸漸為建筑協會等機構滲透。同時，我國證券市場發展迅速，以股票市場為例，證券市場上無論是上市公司總數規模，還是資金規模都得到了長足的發展，證券市場等資本市場的發展會給其他非銀行商業銀行機構和大公司直接在貨幣市場和資本市場上籌資提供方便，通過股票市場的直接融資總體呈遞增趨勢，這在一定程度上顯示了我國銀行的間接商業銀行轉向直接商業銀行這樣的一種趨勢。雖然，銀行在融資方面無論在現在還是將來一段時期內依然占據主要地位，但隨著資本市場間接商業銀行的發展，這將削弱了銀行原來所占有的壟斷地位和在融資成本上的比較優勢。激烈的競爭已使國際商業銀行市場中發生“脫媒”現象，隨著銀行傳統的商業銀行媒介作用降低，銀行傳統業務市場份額縮小，銀行盈利也會受到影響。面對融資的證券化，商業銀行原有的在商業銀行市場的定位發生挑戰時，分業壓力、綜合呼聲會隨之增加。

再次，從表外業務看，表外業務是指商業銀行從事的按通行的會計準則，不列入資產負債表內，不影響其資產負債總額，但能影響銀行當期損益，改變銀行資產報酬率的活動，包括了擔保、商業銀行衍生工具、貸款承諾、投資銀行業務及信托、咨詢、結算等。世界范圍內，近年來，在激烈的競爭環境下，銀行一改過去將資產負債管理作為銀行關注重點的傳統。國外的銀行積極通過表外業務尋找利潤空間，國外銀行的表外業務十分發達一般占到業務收入的30—40%，而我國僅為10%左右，我國銀行業的利潤來源大部分來自存貸差利自、收入，大約占到90%。隨著我國商業銀行的發展，銀行出于競爭的壓力，為滿足客戶多樣化的需求，同時為與國際接軌，我國現在也在漸漸實行通用的巴塞爾協議的做法。提出了對商業銀行自有資本比率的要求，表外業務對自有資金的要求較低，有的非或有資產與非或有負債業務對自有資金的要求為零，銀行出于逃避對有資本比率的管理要求擴大表外業務成為必然的選擇。表外業務包括了商業銀行工具的交易以及收費和出售貸款等取得收入的業務，它的商業銀行工具有許多是銀行與證券結合的產物，如投資銀行的部分業務，因而隨著不斷創新，表外業務的發展將會模糊銀行業務和證券業務的界限，使得分業與綜合的籬笆也被逐步拆除。

我國商業銀行不斷發展，將形成各非銀行商業銀行機構的突起，使國有商業銀行面臨更多的競爭對手，對銀行傳統業務形成巨大壓力，使其不得不大力發展表外業務，進行商業銀行創新，擴大業務范圍，這就不斷形成對原有分業經營模式的突破。

（三）國有商業銀行自身發展的要求

安全性、流動性和盈利性是商業銀行資金運用的基本要求。在一定的安全性、流動性要求下，商業銀行的盈利性不可忽視，真正的商業銀行本質內涵是追求盈利最大化的“理性經濟人”，在趨利避害原則下，實現盈利最大化是其從事經營基本動機，依據前文提到的綜合經營具有的規模經濟和范圍經濟和吸引客戶的優勢，隨著分業經營下，商業銀行傳統業務利潤空間逐漸縮小，盈利最大化的實

現是建立在其經營領域和業務空間不斷拓展基礎上的。在當今，商業銀行證券化、電子化、信息化和一體化的發展格局下，把銀行業務發展的空間定位于傳統的存貸款業務，會抑制商業銀行功能的發揮，特別是國有商業銀行這樣具有一定規模和一定競爭實力的銀行，分業經營會成為其發展的障礙。同時，經營手段的電子化、網絡化、信息化，使銀行綜合經營的成本優勢日益顯現出來，先進的科學技術為商業銀行拋棄“分業制”，實行“綜合制”提供了技術支持。因而隨著商業銀行內部機制的不斷完善，外部監管的加強，國有商業銀行自身的發展必然需要綜合經營體制的建立

三、我國商業銀行實施綜合經營的可能性和必然性

具有業務多元化，商業銀行化特征的綜合經營戰略順應了世界商業銀行經濟發展的潮流,以其靈活、多樣的全方位服務滿足了現代社會的需求,極大地推動了一國經濟的發展。我國專業銀行轉化為商業銀行之后,自主經營自負盈虧、自擔風險成為各銀行發展的宗旨追求利潤、自負盈虧必將使各商業銀行的經營者的經營觀念和體系發生改變,經營的綜合性戰略已成為一種商業銀行的必由之路。另外,隨著電子技術的不斷進步,商業銀行人才素質的不斷提高國際間商業銀行競爭的日趨激烈,組合式商業銀行工具的大量涌現,綜合經營戰略作為一種商業銀行領域的新生事物必將受到更多的國家和地區的青睞,成為世界商業銀行業發展的主流。目前我國正積極復關,與世界經濟接軌,復關后,市場領域的壟斷地位就要被打破,競爭將日益國際化。我國的商業銀行要想在競爭中站穩腳,與強大的外國商業銀行機構抗衡,實施靈活、高效獨具特色的綜合經營戰略將成為最佳選擇。

（一）在資產業務方面

隨著證券市場特別是政府債券市場的迅速發展以及證券流動性的提高，商業銀行可以及時調整資產結構，減少庫存現金、存放央行、存放同業等一級準備，逐步增加持有部分變現能力強且收益率較高的政府短期債券作為二線準備，以優化資產結構、增強盈利能力。由于在機構網絡分布、傳統客戶群、資金實力、專業人才、信譽、信息方面具有絕對的實力和優勢，商業銀行在發行、兌付、承銷、買賣政府債券方面將獲得巨大的發展空間。特別是現在我國又將政府債券的作用從單純彌補財政赤字發展為刺激經濟增長，政府債券的發行量將保持較大規模，商業銀行更是應當抓住機遇，在政府證券市場中保持并擴大市場份額，獲取豐厚的利潤回報。

（二）在負債業務方面

直接融資的發展，給客戶資產組合更多的選擇?？蛻舨粷M足于把自己的商業銀行資產存放在銀行里，而更加看重投資類產品。商業銀行為拓展其負債業務，增加資金來源，必須要提供更多的包括證券、投資、保險、基金、信用卡、外匯等在內的有效商業銀行產品，才能進一步鎖定客戶，使其在一站式商業銀行服務中得到滿意。商業銀行應加強與證券公司和保險公司的合作，發揮各自優勢，實現優勢互補。

（三）在中間業務方面

我國現行商業銀行法不允許商業銀行從事股票業務，但并沒有限制商業銀行從事與資本市場有關的中間業務。特別是在當前傳統的商業銀行業務領域發展空間有限情況下，商業銀行可利用其在信息、專業水平、人力資源上的優勢，積極推進商業銀行創新，注意發展與資本市場有關的中間業務:（1）資產評估業務，如為企業的股份制改造和證券市場中的收購兼并提供資產評估服務。（2）客戶理財業務，如涉及個人理財和公司理財的咨詢服務。（3）資金結算與清算業務，如為券商資金往來提供結算、股票發行市場中申購款的收繳與結算等。（4）信息咨詢業務，如為企業提供國家產業政策、進出口政策、投融資政策、財政貨幣政策等重要信息。（5）基金資產管理業務，如基金托管業務、投資業務等。《商業銀行法》允許商業銀行發行商業銀行債券，發行、兌付、承銷政府債券等投資銀行業務。如在實踐中出現:上海城市合作銀行推出了企業購并轉項貸款；中國工商銀行托管開元。

（四）在國際業務方面

由于國際業務往往較少受到國內商業銀行法規的約束，商業銀行可以在國際業務中廣泛參與資本市場的運作，如投資外國債券、在國外發行商業銀行債券、參加國際證券包銷和銀團貨款等。商業銀行還可在境外購買、控股或新設一家專門從事投資銀行業務的公司，直接從事包括證券市場一級、二級市場在內的全部業務，如:中國工商銀行收購香港西敏證券公司。對于國際網絡比較完善的商業銀行，則可嘗試全球保管業務，即跨國證券管理服務業務。

（五）在銀行IT業務方面

1999年底，全世界已有2700家銀行提供網上銀行的服務，不僅如此，使用者對在網上商業銀行的認知度是很高的，62%的人認為網上提供的信息超過與客戶面對面的交流，網上銀行具有全球性、全能性、全速性和全民性的特點。我國商業銀行可以通過銀行卡、網上銀行的服務，為客戶提供全方面的商業銀行服務。如:全國統一的銀行卡網絡中心將建立、銀行卡發行突破2億張、證券保險通過網上銀行和銀行卡委托交易等。

結束語

自1933年美國等西方國家實行商業銀行分業經營模式而德國等一部分歐洲國家堅持實行綜合經營模式以來，綜合經營與分業經營一直是一個很有爭議的話題。尤其在目前，隨著技術的進步、信息處理和傳輸手段的改進，金融自由化、經濟和金融全球一體化的趨勢不斷加強，越來越多的國家紛紛放棄原先的商業銀行分業經營模式。隨著我國改革開放的程度不斷加深，我國商業銀行必然也會融入到世界銀行體系當中，綜合經營將是我國最終的選擇。

參考文獻

1、楊玉熹：《混業經營是我國銀行業發展的趨勢》，中國法制出版社，2002版。

2、葉輔靖：《全能銀行比較研究——兼論混業與分業經營》中國金融出版社，2001版。

3、許少奇：《論入世后我國商業銀行混業經營之必然趨勢與模式選擇》，《經濟法》，2003年第8期。

4、黃禹忠、吳獻金：《混業經營監管機構設置研究》，《金融理論與實踐》，2002年第3期。

5、陳衡：《“入世”后中國保險業混業經營》，《財經理論與實踐》，2002年第4期。

篇2

一、經營理念決定經營網點的設置

銀行經營網點不僅是服務客戶的窗口，而且是參與市場競爭的重要資源。如何有效配置經營網點資源，提升網點的競爭力，與銀行經營管理層的經營理念有著直接的關系。

上個世紀八十年代末、九十年代初，銀行經營管理層的競爭意識、風險意識、集約化經營意識不強，為搶占市場份額，曾不計成本、不講效益，盡可能多地在城市主要街道市口、居民小區、甚至大企業（公司）、高等院校內部設立經營網點或設立單一功能的聯（代）辦儲蓄所。這種靠外延廣設網點的經營模式，雖然一度對吸收存款，做大負債業務起到過一定的積極作用，但是成本高、效益差、風險隱患多等弊端也逐漸凸現。隨著金融改革的深入，金融監管的加強，經營管理層眼界的開闊，以及電子化發展的快速推進，各商業銀行的經營理念發生了重大變化，尤其是眾多股份制商業銀行的組建及經營網點設置模式、經營理念的出新，對國有商業銀行的經營理念帶來了巨大的沖擊。過去那種廣設網點、依靠外延擴張型經營沖動已回歸理性。各行在加強成本管理、強化內控建設、網點合理布局、加快自助服務網絡建設等方面都有了比較清醒的認識，并形成了清晰的理念，可歸納為以下幾點：

1、一家銀行的經營網點布局在一個城市要形成網絡，不僅要方便客戶，而且要有一定的業務覆蓋面并能產生幅射帶動效應。

2、經營網點的功能要齊全，網點要成為能為客戶提供對公對私、本幣外幣、存款貸款、中間業務及以電子化為載體的電話銀行、手機銀行、網上銀行等各類服務的金融“超市”，或成為把某項業務做大做強的“特色銀行”。

3、為滿足客戶需要，經營網點除必須有足夠的“窗口”為廣大散戶和VIP客戶提供優質柜面服務外，還要有一批與業務發展相適應、熟悉銀行產品、有營銷技巧的客戶經理和產品經理，以此實現由粗放型經營向集約化經營，由傳統的單一柜面“微笑服務”向多元化、人性化服務方式轉變。

4、經營網點的形象是銀行的無形資產，“酒香不怕巷子深”的時代已一去不復返了。今天銀行的經營網點，不僅要有寬暢明亮的營業大廳，統一標識的裝修和便民的服務設施，而且要有星級酒店的服務水準，使客戶享有“賓至如歸”的優質服務和“養眼”的視覺享受。

5、在行式、離行式自助服務銀行（區）是人工經營網點的補充，電話銀行、手機銀行、網上銀行等新的金融自助工具是銀行服務網絡的重要組成部分。無論在行式還是離行式自助服務銀行（區）都應配有存、取款機、以及查詢等多種自助設備，才能滿足客戶多種自我服務的需求。同時，以電子化為載體的自助服務不僅操作要方便，而且一定要安全、可靠，讓客戶無后顧之憂。

基于以上認識，各家商業銀行近年來在經營網點布局調整、開發推出新型金融服務工具方面，開始了新一輪資源整合和更加激烈的競爭。

二、同業經營網點設置給我們的啟示

近期筆者對同城商業銀行經營網點設置及有關情況作了初步了解，截止2005年9月30日，存款余額超過200億元商業銀行經營網點及存款情況見表。

通過上表對比，可以看出：工、農、中、建四大國有商業銀行雖然人工網點數量多，但是網均存款很少，均在5億元以下，農行網均存款僅為2.8億元。而招行、民生、浦發、華夏等4家股份制商業銀行雖然網點不多，但是網均存款均達15億元以上，招行甚至超過了20億元，達到24.7億元。城市商行也相類似，數量偏多，人員配備少，網點功能單一，制度制約機制薄弱，網均存款較少，與股份制商業銀行，尤其是與招行等4家行相比，有很大的差距。除網均存款上的差距外，

筆者還了解到，股份制商業銀行的經營網點數量雖不多，但都實行綜合性經營，其特點是網點功能齊全、人員配備充足，一般經營網點員工數都在20人以上。崗位配置為：正、副支行行長2-3人，分工明確，有的側重外部營銷，有的側重內部管理。高、低柜柜面窗口8-10個不等，配備綜合柜員10-12人左右。另配備客戶經理、產品經理8-10人左右，專司公、私業務的營銷和新品推廣工作。這種人力資源的合理配置，使經營網點既可經營對公、對私、本外幣業務，又可從事票據、貼現、貿易融資等授信業務，還可以辦理諸如保險、有價債券等中間業務，這種全功能的經營網點通過各種業務的優勢互補，形成了團隊合力的放大效應，對客戶具有強有力的吸引。筆者同時了解到，民生、浦發等股份制商業銀行的人工經營網點數量雖不多，但自助銀行（區）為數不少，電話銀行、手機銀行、網上銀行業務開展得非?；钴S。這種以現代化通訊技術和電子化平臺為載體的新型服務工具的使用和推廣，與傳統的人工網點的柜面服務形成了優勢互補，相得益彰。新型服務方式的轉變吸引了廣大有潛質的中青年客戶和貢獻率較高的VIP大客戶。

三、整合經營網點資源，加速銀行新型服務方式轉變

為實現銀行服務轉型，就經營網點設置這一具體問題而言，商業銀行應根據戰略轉型和辦精品網點的發展目標要求，加快經營網點布局的重新整合和新型金融服務工具的開發、推廣工作。

篇3

近年來，銀行跨行業、跨部門經營，金融業務組合交叉，關聯交易增多，管理復雜，引起風險傳遞和風險集聚等銀行綜合經營風險。如何逐步構建科學的銀行綜合化經營監管模式，防范和控制銀行綜合化經營風險，穩步推動銀行綜合化經營發展，是亟待研究的新課題。

一、現階段銀行綜合經營風險管理現狀分析

1.管理制度缺乏標準性。我國改革開放以來，銀行業取得了舉世矚目的發展和成就，在國民經濟中發揮著越來越重要的作用。同時，隨著自身的發展壯大，銀行內部的各種紀律條款和規章制度也在日漸增多，但是，銀行業務的發展速度要遠遠快于規章制度的制定速度，因此，目前很多銀行內部的規章制度都存在著滯后性等問題，已經無法滿足市場經濟條件下的發展要求，有些條款規定僅僅停留在原則性的層面上，不具有實際的操作性。而且，由于銀行自身結構的特殊原因，使得銀行在全國各地都有分支機構，這些分支機構為了更好地開展業務和管理往往根據各地的實際情況自己制定一些條文規章，這些條款一般缺少一定的標志性，導致了制度上的混亂局面。這些缺乏標準性的條文規范使得銀行難以在全國范圍內進行統一化的管理，進而在無形中增加了經營管理成本，降低了管理的效率，不利于銀行的風險控制和長遠發展。

2.對綜合經營風險管理存在認識上的偏差。很多銀行的從業人員對綜合經營風險管理缺乏必要的認識，簡單地將風險管理視為銀行業務操作方面的風險。這種認識上的偏差導致銀行相關從業人員在實施具體的業務的時候不能夠有效地意識到當前的操作所隱含的綜合經營管理風險，也許單一的操作行為不會引發系統性的經營管理問題，但是，如果這種不合理的操作行為廣泛存在于銀行的經營管理中的時候，將面臨嚴重的管理危機，將給銀行的發展帶來極大的不確定因素。銀行的商業信譽從根本上來源于全體銀行職工的工作態度和工作能力，同樣，銀行的綜合經營風險管理水平也最終取決于每一個銀行工作人員的實際落實情況。因此，銀行綜合經營風險管理不僅僅是高層管理人員所面對的問題，同時也是普通銀行工作人員需要面對的問題，目前普遍存在的銀行綜合經營管理風險意識的缺失是制約銀行業健康發展的重要因素。

3.風險管理的職責定位不合理。現階段，我國的銀行綜合經營風險管理主要局限于對相關工作人員的教育培訓、對相關業務定期地監督和檢查、打擊洗錢行為等，但是對于具體管理問題出現的時候應該如何對相關人員進行處分或處罰存在制度上的缺失。這就使得相關的銀行管理人員工作責任心不強，在實施具體業務的時候控制經營風險的意識淡薄，而且在管理問題出現后想方設法地推卸責任，而不是積極地對相關管理漏洞進行填補和評估，這樣在無形中便增加了銀行綜合經營管理風險。所以，我國銀行綜合經營風險管理的職責定位與巴塞爾銀監會所倡導的“風險的監控、識別、量化、評估和報告”等管理制度相比存在了較大的差距。

二、完善銀行綜合經營風險管理的相關措施

1.制定規范化的經營風險管理規章制度。為了更好地進行銀行綜合經營風險管理，銀行要根據自身的實際情況并借鑒國際先進的風險管理制度經驗來制定一套具有現實可操作性的規章制度。明確每一個銀行從業人員的具體職責，并對實施相關銀行業務作出具體的程序方面的規定，使相關工作人員能夠有效地利用規章制度來指導和約束自己的行為，為控制銀行的綜合經營管理風險提供制度上的保障。同時，相關的規章還要對管理問題發生后的責任處理進行明確的規定，具體將責任分配到每個人承擔，這樣將極大地規范銀行的監督管理行為，增強相關工作人員的責任心并端正其工作態度。與此同時，將工作人員的業務水平與其工資水平、福利待遇、績效評估相結合，將銀行的整體發展同個人的發展相結合，進一步提升每一個相關銀行從業人員的綜合經營風險管理意識。

2.建立獨立的風險管理部門。對銀行的綜合經營風險進行有效管理的重要途徑就是建立相對獨立的風險管理部門，授權其相應的監督和管理職權，并根據本單位的實際情況具體制定經營風險管理規則，了解和跟蹤與商業銀行管理經營活動密切相關的外部市場動態以及相關的法律、行政法規的變化等，在此基礎上對本單位的綜合經營管理風險進行合理評估，通過這種專業化的調查和分析得出相關的結論，為銀行的高級管理層的決策提供強大的智力支持。該風險管理部門的設置具有一定的靈活性，因具體銀行實際情況的不同而不同，既可以設立專職的風險管理部門，又可以在銀行其他部門內部設置相關的管理人員對本部門范圍內的經營風險進行監督、控制和管理。不論如何，一定要保證風險管理部門的獨立性以確保其職責履行的公平性和公正性，因此，在機構的設置方面可以將該部門劃歸銀行高層垂直管理，避免各個下級部分對風險管理的評估和監督工作帶來不必要的干涉和影響。

3.培養先進的風險管理理念。目前銀行綜合經營風險管理存在的重要問題就是相關銀行從業人員的風險管理意識薄弱，造成其在實際工作過程中的操作失誤和責任心的缺失，因此，提高銀行綜合經營風險管理的關鍵在于培養和更新相關從業人員的風險管理理念。銀行應該定期組織相關從業人員進行專業培訓，提高其業務素養和風險管理意識，同時也有利于其工作責任感的培養。只有具備了先進的風險管理理念才能夠切實貫徹落實銀行的綜合經營風險管理工作。

參考文獻

[1]陳 峰. 德國 新加坡商業銀行合規管理對我國銀行業合規管理的啟示[J].金融縱橫, 2008, (1) .

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金融一旦發生風險對經濟的危害就是巨大的，上世紀九十年代末發生的東南亞經濟危機和2008年美國華爾街次貸危機引發的世界性經濟危機都是由于發生金融危機而導致的。我國是一個大的經濟體，就更應該重視金融的風險。首先，完善商業銀行公司治理結構內容，發揮不同權力機構應有的作用。我國商業銀行多數完成了資本市場上市基本具備了完善的公司治理結構的條件，但是公司治理結構的作用沒有得到完全的發揮，特別是監事會的作用沒有完全發揮出來。第二，強化資產業務的管理，不斷降低資產不良風險。以資產業務為主要收益的經營模式，尤其要重視資產業務的風險，防范重復建設、高風險行業、系統性行業等方面的風險。第三，強化金融常規管理，防范系統性風險。美國的次貸危機就是系統性風險的極好例證。對我們發展中國家就更應該警醒，防患于未然，當前需要防范的主要有地方政府融資平臺、房地產業務類貸款等業務的系統性風險。第四，強化管理，防范經營中的突發風險。1995年巴林銀行的倒閉成為我們的前車之鑒。商業銀行要建立嚴格的業務管理規程和制約機制。第五，選擇好人才。在重大金融事件中決策正確，防止無限制決策造成經營難以彌補的損失。

二、重點防范系統性風險，確保金融安全

1.防范地方政府融資平臺貸款形成的系統風險

政府融資平臺是我國經濟發展中的特殊產物，地方政府融資平臺系統性風險相對較大。政府融資平臺具有融資主體與使用主體相分離的特點，本質上就造成了銀行資金存在一定的風險，目前全國大約有3－5萬億的融資平臺貸款，有較大的風險隱患。目前一些做法僅僅依靠確定相關的抵押物就解決了事，只是會將風險掩蓋起來或者推移，要真正解決就必須做到以下幾個方面：一是要做好日常管理，防范日常經營中可能出現的風險；二是實行分而治之，各個擊破的原則，將系統性風險變成散落開來的小風險；三是盡早處理，逐步消滅的原則，大而化小，小而化無，逐步將冰山逐漸融化。四是對確實好的項目，確實能帶來效益的項目，追加資金投入是最好的防范風險；五是控制新的一般政府融資平臺貸款的增長，不能像滾雪球一樣越滾越大。

2.防范房地產類貸款形成的系統性風險

房地產企業的資本金都很低，大量的資金依靠融資，所以它對風險的承受能力平時就很弱，更不要說發生不利因素了；再則不斷上漲的房價對后來購房者形成更大的風險，若房價不能覆蓋購房貸款，一旦收入降低時，個人住房貸款就會轉降到銀行。要防止房地產類的風險，一是要對房地產開發貸款加以嚴格控制和管理，不要被眼前的利潤所蒙蔽，嚴格開發企業的準入條件；二是切切實實控制房價的過快增長，同時避免房價的大起大落；三是商業銀行嚴格對購房者個人資信的審查，防范個人風險的發生，任何事物都是發展變化的，美國華爾街的一個衍生產品引發了世界范圍內的經濟危機，至今仍使許多國家揮之不去。

三、實施全球戰略，提升國際競爭力

1.存在的問題

目前我國國有商業銀行資產規模都越居世界商業銀行前列但國際競爭能力較差卻是事實，關鍵是缺乏國際經營的經驗，缺乏具有國際經營和投資能力的高素質人才。

(1)海外經營能力普遍偏低，國際競爭力不強

國內大中型商業銀行雖然相比國外商業銀行遭受金融危機的困擾較小，中國商業銀行的經營業績也比較矚目，但利差是盈利的主要占比。國際競爭能力不足，海外盈利能力普遍較低，這大大影響了中國商業銀行走向國際化的進程。

(2)缺乏投資能力和經驗，高素質人才不足

國際金融市場的競爭就是人才的競爭，紐約華爾街即使發生了金融危機仍然為金融高級管理人員發放高薪，甚至屢叫不止，原因何在?無非是為本單位留住管理和投資人才，這一點對金融業尤為重要。可是國內商業銀行仍然沒有建立起市場競爭的管理和經營機制，一是國內還沒有形成這樣的環境，二是巨大的利差盈利空間削弱了競爭的激烈程度，即使是走出去的那一點也基本得到了金融危機的檢驗。國外投資市場可以用戰場來形容，市場的投資需要熟悉海外市場高素質人才的能力和經驗，不是稍稍熟悉金融知識就可以為之的，更需要的是在市場中歷練睿智、膽識和魄力，否則到頭來仍然是交學費而已。

2.相關措施

(1)制定國際經營發展戰略，提升國際競爭力

轉變經濟發展方式，商業銀行不僅僅是通過調整結構提供服務進行引導，更重要的是自己要參與到發展方式的轉變中，通過提高自己的國際競爭力，切實實現中國商業銀行在世界金融領域的競爭地位。

(2)培養高素質人才，提高投資能力和經驗

轉變經濟發展方式，提升海外競爭能力，構建世界一流的商業銀行，就需要有一流的金融人才，特別是投資領域的人才和全面型人才，通過在國際市場摸爬滾打，通過置身于國際投行界積累經驗，實現商業銀行投入的資金的巨大效益，更要使我們的外匯儲備保值增值，使我們的海外投資保值增值。

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引言

會計管理是指企業根據國家相關會計法律法規和規章制度的要求，結合自己企業的實際經營管理情況和業務特點，目的在于規范單位內部會計管理和行為的一種資金管理方式。會計管理對于企業的經營和資金的管理有著非常重要的意義，是企業經營管理工作的重要一環。

隨著我國市場經濟的發展和商業銀行改革的深化，我國的農村商業銀行經營管理的內外部環境都發生了很大的變化。經濟全球化的發展和外資銀行的進入，給我國農村商業銀行經營管理的市場環境帶來了很大的變化。商業銀行面臨的市場競爭越來越激烈，隨著而來的風險也越來越大，商業銀行經營管理的難度也越來越復雜。另外，隨著我國銀行業利率市場化改革的推進，農村商業銀行的利潤空間面臨著越來越重的擠壓，傳統的銀行經營模式也需要進行很大的改革。其次，隨著新巴塞爾協議的簽訂和實施，對農村商業銀行的資本充足率提出了更高的要求。這些環境的變化，給我國農村商業銀行的經營和管理提出了越來越高的要求，作為商業銀行內部資金管理的重要組成部分，會計管理在這種新形勢下暴露出很多的問題和不足，已經很難適應新形勢的要求。農村商業銀行需要采取相應的改革措施，對于會計管理工作進行完善和改革。

一、農村商業銀行會計管理中存在的問題

1.會計管理體系不健全

隨著市場經濟的發展和經濟全球化的推進，我國銀行業利率市場化改革的推進和新巴塞爾協議的實施，我國農村商業銀行經營和管理面臨的內外部環境發生了很大的變化。在這種新形勢下，我國商業銀行會計管理體系不健全的漏洞就逐漸暴露了出來。首先，隨著商業銀行之間競爭的日益激烈，加上利率市場化改革的推進，使得農村商業銀行經營和管理的難度越來越大，傳統的銀行經營模式面臨著改革的必要。在這種情況下，會計管理難度越來越大，復雜性越來越高，對于農村商業銀行的會計管理體系提出了很高的要求。其次，我國的大多數農村商業銀行的會計管理體系都不健全，沒有根據經營管理的環境的變化對會計規章制度進行相應的完善，會計管理規章制度不夠系統化，規范化。農村商業銀行的會計管理工作一直都是由銀行的各個業務部門單獨進行，造成會計工作得不到統一的協調，這種分級管理的模式使得各個部門在會計工作時不能進行很好的溝通和協調，一些部門甚至出于本部門的利益故意弱化會計管理的職能，造成商業銀行會計管理工作的效果大打折扣。

2.農村商業銀行沒有建立健全的內部控制制度

我國的很多農村商業銀行都沒有建立健全的財務內部控制制度，對于銀行內部的各種會計管理活動不能進行很好的控制和監督，使銀行存在很大的內部控制風險。一些農村商業銀行的領導沒有意識到新形勢下銀行面臨的內外部環境已經發生了很大的變化，仍然采用傳統的管理模式和辦法來進行銀行的經營管理工作，對于銀行的內部控制制度的建設不重視。隨著商業銀行改革的深化和經濟全球化的推進，商業銀行面臨著很大的外部競爭，隨著而來的市場風險也越來越大，對于商業銀行的內部控制制度的要求也越來越高。另外，一些農村商業銀行雖然建設了比較完善的內部控制制度，但是由于缺乏有效的監督，內部控制制度在執行方面存在著很大的不足，很難有效的發揮其作用。例如，2010年曝光和查處的四川省某農村商業銀行副行長私自挪用銀行的資金投資股市，給銀行造成了巨大的損失的案件，就是由于內部控制制度的不健全，導致銀行的經營和管理工作存在很大的漏洞，使得一些領導利用職務之便大肆挪用銀行資金。據查，這位副行長多以利用職務和權力，對于銀行的資金進行挪用并將之用于私人的投資活動，給銀行帶來了巨大的損失。這種事件就是由于農村商業銀行的內部控制制度的不健全，而導致銀行的領導可以利用制度的漏洞而產生的腐敗行為。

3.信息系統的建設比較落后

隨著我國商業銀行利率市場化改革的推進，傳統的商業銀行的經營模式發生了比較大的改變。農村商業銀行的業務范圍由傳統的存貸款業務開始向很多其他業務發展，例如中間業務，理財產品，銀行咨詢業務和私人銀行業務都得到了迅速的發展，銀行的業務范圍越來越廣泛。業務范圍的擴大給農村商業銀行的會計信息的處理提出了越來越高的要求。然而，大多數農村商業銀行都沒有建立先進的會計信息系統，對于一些重要的會計信息和數據，例如客戶交易，市場風險，理財產品收益，私人咨詢等信息等不能有效的進行處理和管理。我國農村商業銀行目前所擁有的信息系統僅能對于賬戶信息和交易信息進行管理，且各個商業銀行之間的信息系統沒有進行很好的對接，一些信息和數據不能得到及時的交流和共享，使得農村商業銀行的信息管理系統效率非常低下，在新形勢下嚴重影響了銀行會計管理工作的進程。

4.缺乏嚴格的會計監督制度

會計監督制度是隨著市場經濟的發展而產生的通過會計部門對于銀行會計信息和工作進行監督和審查的一種制度。隨著我國農村商業銀行面臨的市場風險壓力越來越大，需要銀行內部建立完善的會計監督制度，從而有效的對可能發生的風險進行預防和管理。我國的大多數農村商議銀行缺少有效的會計監督制度，沒有建立科學的風險預警機制和管理機制。大多數農村商業銀行對于會計監督工作都不是非常重視，會計監督的程序非常不規范，會計監督的工作內容也是比較落后的，很難處理新形勢下一些比較復雜的會計信息和數據，對于風險很難有效的進行防范和管理。另外，一些建立了比較先進的會計監督制度的農村商業銀行，由于銀行領導對于會計監督工作的干涉，導致會計監督制度很難有效的發揮其作用。

二、完善農村商業銀行會計管理的對策

1.建立健全會計管理規章制度

隨著市場經濟的發展和經濟全球化的推進，農村商業銀行經營管理面臨的內外部環境越來越復雜，農村商業銀行要根據形勢的發展和銀行內部會計管理工作的要求，建立健全會計管理的規章制度。首先，農村商業銀行要根據國家相關會計法律法規的規定，結合銀行的實際情況，制定科學合理的會計管理規章制度，使得銀行的會計管理工作有章可循，使得會計管理工作更加系統和規范。其次，農村商業銀行也對于落后的會計管理模式進行改進，將分散的會計管理制度進行統一的規范和管理，使得各個部門的會計管理工作能夠得以很好的溝通和協調，從而加強對于各部門會計管理工作的規范，提高銀行會計管理工作的效率。另外，對于建立的會計管理規章制度，銀行的領導要發揮好帶頭作用，在銀行的日常管理工作中嚴格遵守和執行規章制度，使得這些制度能夠得以很好的落實，從而發揮其會計管理的作用。

2.提高風險防范意識，建立完善的風險預警和管理制度

隨著金融市場的改革和開放，農村商業銀行面臨的市場風險也越來越大，在這種新形勢下，銀行需要提高風險防范意識，建立完善的風險預警和管理制度。首先，銀行需要從外部的是市場大環境和銀行內部的經營管理環境出發，對于可能發生的風險充分的評估，做好風險防范和管理工作。在銀行的經營管理中，要嚴格遵守和執行國家相關的法律法規，在實際工作中要根據新巴塞爾協議的要求提高銀行的資本充足率，在日常經營中對于存貸款進行嚴格的把關，從而提高銀行的風險防范能力。另外，銀行要建立完善的風險預警和管理系統，編制全面的資產負債表，利潤表等項目，降低銀行的壞賬率，對于一些不良資產和債務也及時的進行清理，嚴格防范發生的系統性風險，從而提高銀行的風險防范能力。

3.加強銀行的內部控制制度建設

銀行要加強內部控制制度的建設，從而有效的提高銀行內部管理和控制的效率。首先，銀行領導層要樹立內部控制的意識，認識到內部控制在新形勢下對于銀行經營和管理的重要性，積極的領導各部門構建完善的內部控制制度。領導層要以身作則，對于已經建立的內部控制制度要很好的予以執行和落實，做好帶頭示范作用，在內部控制制度執行時協調好各個部門的工作。其次，要在銀行的全體職員中樹立內部控制的意識，使各個部門能夠加強對于內部控制工作的重視，積極的配合內部控制制度的執行，從各個部門，各個細節方面抓好財務內部控制工作，為內部控制制度發揮作用創造良好的環境。

4.加強信息系統的建設

隨著銀行業務范圍的擴大，我國農村商業銀行已有的信息系統已經不能適應這些工作的要求，從而導致會計管理工作不能很好的進行。銀行要根據自己業務范圍的要求，積極的引入新的計算機信息系統，加強會計信息和數據的處理能力，例如對于客戶交易，市場風險，理財產品收益，私人咨詢等信息都要能夠進行很好的處理和管理，從而滿足客戶的多種需求。另外，農村商業銀行在進行信息系統建設和改進的時候，要注意各銀行之間信息系統的對接能力，使的各自的信息和數據能夠得到很好的溝通和共享，從而提高銀行會計管理的效率。

5.建立嚴格的會計監督制度

在農村商業銀行經營規模越來越大，資金管理難度越來越復雜的新形勢下，很容易出現一些領導干部利用會計和財務管理制度的缺陷，通過職務之便盜竊貪污銀行的財產，使銀行的經營管理面臨嚴峻的考驗。在這種形勢下，農村商業銀行要充分重視發揮會計的監督作用，通過建立嚴格的會計監督制度，對銀行內部的各項會計數據和信息進行嚴格的監督和審查從而很好的發揮會計監督作用。另外，會計監督工作在開展時，除了傳統的業務和項目之外，還要講銀行的一些新的業務納入會計監督的范圍，比如信用卡，理財產品，中間業務等，改進會計監督的方法，提高會計監督的效率。

三、總結

隨著我國市場經濟的發展，商業銀行面臨的經營和管理環境也正在發生著巨大的變化，這種新形勢對于農村商業銀行的會計管理工作提出了新的要求。農村商業銀行要重視會計管理工作存在的不足和缺陷，積極地采取措施進行改革和完善。

參考文獻：

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作為商業銀行的一種基礎性工作，會計工作是銀行健康發展的重要保障，有著豐富的內容，包括銀行核算、銀行經營、業務發展預測以及經營決策的制定。隨著經濟的迅速發展和運行環境的不斷變化，大量的金融案件阻礙了商業銀行的健康發展，對銀行經營制度和管理方法提出了更高的要求，這就需要商業銀行要致力于會計風險的防范。鑒于銀行會計風險防范是銀行經營工作的重中之重，需要工作人員加強自身素質和工作能力的提升，最大限度地防范和抵御風險。此外還有依賴于嚴格的制度和規范，這就需要充分利用網絡信息技術，建立一個科學嚴格和跟蹤及時的會計信息系統。當然銀行會計風險的防范和化解是一個復雜的過程，貫穿于銀行經營和發展的始終，必須加強重視。

一、從銀行會計基礎工作認識銀行會計風險

（一）會計人員從業意識風險

部分員工風險意識不強，缺乏對規章制度的學習，不能嚴格執行各項業務操作流程。特別是對于授權監督存在被約束的思想，從思想上沒能引起重視。對業務中出現的差錯也是未能認真對待，屢錯屢犯。

（二）管理者的責任風險

作為經營主體的各分支機構管理者在利潤指標、支付保證、風險防范、惡性同業競爭、職工福利等種種壓力下，往往重業務、輕管理，對風險的重視程度不夠，甚至對各級管理視為業務發展的絆腳石。

（三）表外抵質押物品的風險

大多銀行表外抵質押科目中的代管物品及抵押財產的揭示不夠清晰，這就加大了表外抵質押物品的風險。作為銀行經營期間的一種物質保障，代管物品或者是抵押產品在很大程度上對經營風險起到了化解作用。就目前我國行業銀行的經營情況而言，由于缺乏對抵押物的了解，以至于缺乏對所有物質的利用，甚至不清楚擔保物的性質、價值、現狀，以致使抵押物品沒能更好地形成保障。

（四）會計內部控制系統建設風險

在中小銀行的經營發展中，對內部控制的重視程度不夠，僅僅是將其作為一個被分解的單元分散在整個管理過程中，在會計業務管理中，不同的崗位被賦予了不同的職責，但是不相容的業務缺乏必要的聯系，制約了業務的開展，并且未能在會計系統、信貸系統中形成一套環環相扣的風險防范程序，難以及時發現和處理存在的問題。

（五）銀行會計信息失真風險

有的基層行為了掩蓋自身信貸資產質量低、風險大的問題，以借新還舊、收舊貸新為借口，對借款單位采取以貸還本、以貸收息的方式，將不良貸款轉為正常貸款，以降低貸款逾期率和不良貸款比例，提高收息率，以達到完成上級行下達的目標和任務的目的。任意調整收支科目等，掩蓋了信貸資產的質量和風險，影響對銀行經營狀況的客觀評價，因而帶來更大的風險。

（六）會計監督職能還需進一步提高

對于我國商業銀行的經營現狀而言，會計工作處于會計核算階段，重視對賬務的處理，缺乏對資金流動過程的監督，造成了銀行會計部門管理的被動，成為制約商業銀行健康發展的一個阻礙因素。

二、防范銀行會計風險的具體決策

鑒于銀行的經營和管理中存在著諸多的風險，承受著嚴峻的考驗，這就需要銀行將會計風險的防范和化解作為銀行工作的重點工作來抓，切實搞好銀行的經營和管理，防范銀行的會計風險，進而促進金融穩定。銀行會計風險的防范和化解是一個復雜的課題，需要銀行和社會各個方面的共同努力，這就需要從整體著手，對目標進行細化，建立健全適應商業銀行經營要求的會計內部控制機制建設、加大銀行人力資源管理與開發力度、防范操作風險等幾個方面入手， 制定、落實相應的對策。

（一）構建高效會計風險監督保障系統

1.引進全面的風險管理模式

吸收其他銀行先進的管理經驗，建立長效風險管理體系。形成以全面的管理范圍、全程的管理過程、全新的管理方法、全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中通過建立全面的風險管理模式，對業務辦理的每一個過程進行全方位的管理，能使資產業務、負債業務、銀行中間業務得到全面化、系統化的管理。這樣不僅可以在一定程度上防范會計風險的發生，還有助于建立良好的行業文化，提高會計人員風險管理的意識和自覺性。

2.建立內部控制制度

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（二）商業銀行財務管理目標需要改變。國內商業銀行自20世紀八十年代中期以來，逐步確立了“利潤最大化”的財務管理目標。隨著市場經濟的發展，股份制商業銀行相繼上市。銀行管理層對現代商業銀行經營體制的認識也在逐步深化。但是，由于歷史和管理因素，大多數商業銀行分支機構對“股東財富最大化”知之甚少。這就造成商業銀行在經營過程中，一味追求規模、利潤最大化，財務管理偏重于銀行各項經營活動結果的財務反映，強調存、貸款增長率等規模指標，注重當期利潤的實現情況，忽略對長遠價值的追求，銀行財務管理與業務管理過程相分離，單項業務的微觀效益觀念和全局的宏觀效益觀念沒有實現有機結合，沒有充分考慮資本充足率、資產股本回報率等指標。

（三）商業銀行現代成本管理觀念需要建立。商業銀行經營成本基本分為產品成本、部門管理成本和客戶成本三大部分。我國目前大多數商業銀行成本管理處于粗放管理階段，沒有完全實行審慎性會計原則，成本核算方法簡單，沒有深入、細致、嚴格、規范的管理規定，成本控制基本上集中在部門管理成本的控制上，對產品成本和客戶成本的管理很少涉足。總行制定費用指標時全部或部分以前期數據為基礎，這就造成過去不合理的開支繼續沿襲下去，分支機構即使未使用完總行下達的費用指標，也出于各種目的而盡量完成費用指標，無形中加大了銀行費用成本。

（四）商業銀行財務管理職能需要轉變。目前，一些商業銀行分支機構的財務管理工作仍然停留在初級階段，財務管理只是發揮財務會計的職能。各商業銀行不同程度地存在著“重核算、輕決策、支付服務”、“重財務處理、輕成本控制和盈利控制”、“重事后分析、輕事前預測和事中監控”、“重指標控制、輕參與經營管理”等現象，財務管理的職能沒有得到充分體現。

（五）商業銀行財務管理人員素質需要提高。目前，我國商業銀行的財務管理人員大部分缺乏有效的、高層次的專業培訓，往往只局限于應付日常性的工作，對自己的要求往往也只是“賬平表對”，缺乏獨立的管理能力和創新意識，不能完全適應現代財務管理人才素質的要求。

二、外國商業銀行財務管理經驗

外國商業銀行發展早于我國、快于我國，其商業銀行財務管理已經形成了較為科學、規范的管理體制和管理模式。研究與借鑒外國商業銀行財務管理先進的經驗及手段，將對我國的商業銀行財務管理改革和發展起到極大的促進作用。

（一）外國商業銀行財務管理模式。伴隨著市場經濟的發展，近年來，歐、美地區的大型商業銀行逐步從以地區為中心、以分行為主導的科層制組織模式向以業務為主線、強調業務部門系統管理的業務單元制組織結構轉變。為適應業務單元制組織結構，外國大型商業銀行較多采用了矩陣式架構的財務管理體制。即各業務單元作為利潤中心，實行垂直的專業化管理，同時每個業務單元都具有財務管理職能，通過管理會計方法對各業務單元和成本中心進行成本控制和績效評估。

（二）外國商業銀行財務管理目標。外國商業銀行大多是股份制商業銀行，財務管理“股東財富最大化”的目標被銀行內部、監管部門以及中介機構所公認。堅持“股東財富最大化”是銀行管理層和投資人相互信任和理解的基礎也是資本市場對銀行經營監督和評價最適用的指標。在外國商業銀行經營目標“股東財富最大化”的意識深入到銀行的各級管理層和每個銀行職員。

（三）外國商業銀行的成本管理觀念。外資商業銀行在經營管理中形成了非常明確的成本管理理念，樹立了以風險管理為核心的穩健經營的理念在具體的業務經營和管理中，不僅每一項產品、每一項業務都核算風險、成本和收益，而且即使在銀行內部，提供服務和接受服務的部門或人員也都要進行成本的核算，成本核算的觀念貫穿業務經營和管理活動的各個方面和各個環節。

（四）外國商業銀行財務管理的職能。在財務管理職能上，外國商業銀行已實現從財務會計向管理會計的職能轉變。一方面管理會計為計劃、控制、決策和業績評價等部門提供信息；另一方面它也需要財務會計、信貸管理、資產管理和統計等部門提供的信息。為了實現有效的財務管理，國外商業銀行很重視信息系統的建設和電子化建設，普遍建立了管理會計系統。

（五）外國商業銀行財務管理對人員素質的要求。以花旗銀行為例，花旗銀行把數據構建當作財務主管必備的基本職責之一，要求財務主管熟悉各類主流的系統軟件和五花八門的應用軟件，并負有確保各類系統軟件和應用軟件運行正常的責任。

三、我國商業銀行財務管理對策

（一）借鑒外國商業銀行經驗，我國商業銀行完善財務管理體系關鍵要強調三個要點，即：“垂直管理”、“雙線負責制”和“財務管理信息網絡”?！按怪惫芾怼焙汀半p線負責制”的模式能夠維護財務主管人員相對獨立的地位，確保財務管理人員職能的充分發揮，有利于其管理和控制職能的實現，而“財務管理信息網絡”的構建和逐步完善，能夠確保財務信息的及時、準確，便于各級領導和有關財務信息需求者及時準確地獲取實時信息。商業銀行通過構建“財務管理信息網絡”，將各項財務管理數據和信息置于網絡系統之中，增加財務管理工作的透明度，便于銀行內部審計人員和相關的監督檢查機構對財務管理信息進行實事監控和檢查，這將進一步提升財務管理工作的整體水平。

（二）確立“股東財富最大化”的財務管理目標。我國商業銀行財務管理的基本目標是整個財務管理工作的核心，是開展各項財務管理活動的基礎。以“股東財富最大化”作為財務管理工作的目標，不僅是合理，而且也是可行的，因為這個目標堅持了銀行運作的產權基礎，充分考慮和尊重了銀行出資者的合理利益，使整個銀行的經營管理活動建立在一個可信和現實的基礎之上。

（三）建立我國商業銀行財務管理現代成本管理觀念。首先，我國商業銀行要改進成本管理理念，成本管理不僅僅是財務部門的責任，而且是每個部門和每一位員工的責任，要將成本控制貫徹到全行的經營管理活動中去。其次，是改進成本管理方式，對產品成本、部門管理成本和客戶成本進行全面而細致的核算，從而實現對每項業務、每項產品、每個機構的成本核算和全面成本管理，通過量化核算決定各項金融產品的擴大或收縮，控制業務開展的規模和進度。最后，要不斷加強對銀行工作人員的教育和宣傳力度，使其樹立起良好的成本意識和節約觀念。

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一、完善內部控制制度

內部控制制度是銀行的一種自律行為，是農村商業銀行內部控制的基礎，是防止金融風險的關鍵。有效的內部控制制度可以確保農村商業銀行的經營活動合規合法，以合理規避各種風險，保護其自身的財產安全和客戶的存款安全，達到資金安全性和流動性的經營目標，實現經營效益的穩步增長。我國農村商業銀行應當根據中國人民銀行的《商業銀行內部控制指引》要求，遵循全面性、審慎性、有效性和獨立性的原則，制定相應的內部控制制度及業務操作規程，把強化內部控制制度建設作為一項經常性的工作來抓，簡化不必要的工作程序，減輕工作人員的工作負擔，內部控制應當與商業銀行的經營規模、業務范圍和風險特點相適應，充分考慮農村商業銀行工作量大、業務繁多以及人員數量較少的特點，以防范風險、審慎經營為出發點，滲透商業銀行的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有部門和工作崗位，并由全體人員參與，做到以業務流程為中心，明確崗位職責，加強崗位與崗位之間的互動性和配合性，完善內部牽制制度和授權審批制度，提高制度的執行效率與可操作性，及時反饋和糾正內部控制存在的問題，根據金融環境和經營情況變化，加以調整、修正和完善，促進商業銀行業務有序開展。建立健全風險防范制度和風險預警制度，明確風險控制范圍和控制方法，建立風險評估制度和危機突發應急制度，建立公正合理的獎懲制度，將是否遵守銀行的規章制度作為經營績效考核的重要內容，調動銀行工作人員的積極性。

二、重視風險控制與管理

銀行是以營利為目的的金融服務企業，屬于高收益、高風險行業，在經營活動中經營收入與經營風險同時并存，為了保證資本安全，實現盈利目標，必須加強銀行內部控制與風險管理。在經濟全球化背景下，農村商業銀行經濟環境日趨復雜，面臨多樣化的風險，經營風險與財務風險存在于銀行經營活動的全過程，風險管理成為農村商業銀行內部控制的重要環節。加強農村商業銀行內部控制，必須建立授權控制和職責分離制度，落實崗位責任制，加強對商業銀行各個業務過程和操作環節的內部控制，降低和消除銀行風險，增強全員風險防范意識，建立科學有效的激勵約束機制，調動全體員工的工作積極性，形成良好的內部控制環境，建立全面性、系統性和動態性的風險約束機制，把內控機制貫穿銀行各個部門和各項業務環節，分清主次要害，采取系統化、分層次的風險監控體系，根據各項業務的性質特點和經營狀況的變化做出適當調整。適應復雜多變的金融環境，建立能覆蓋銀行所有業務的風險監控和評價預警系統，構建風險評估和預警模型，采用定性和定量相結合的方法估計風險發生的概率和損失程度，注重風險預測分析，及時準確地進行風險估計和識別。做到事前監督制定有效的風險預警體系，從風險發生的可能性考慮到對商業銀行盈利目標的影響程度，事中監督監控農村商業銀行日常經營情況，及時發現經營風險，建立風險應急預案，事后監督銀行經營情況，提高風險識別與防范能力，及時發現風險隱患，提出改進措施，盡可能以較小的風險實現較大的收益，實現農村商業銀行穩健經營與健康發展，提升銀行抵抗風險能力與市場競爭力。

三、加強信息化建設

信息化建設可以為農村商業銀行經營管理提供有效的信息溝通平臺與技術支持，是保證農村商業銀行經營管理科學化與高效性的重要手段，能夠提高銀行工作效率和工作質量，增強金融市場競爭力。隨著金融電子化的快速發展，銀行對計算機的依賴與日俱增，計算機信息系統廣泛地運用于銀行各項業務中，銀行電子化的應用提高了信息處理的質量和速度，保證了銀行業務處理及時準確。農村商業銀行必須加強金融信息化建設，銀行管理的工作量較大且較為復雜，手工做賬耗時費力，迫切需要既懂經營管理又懂現代信息化技術的專業性人才，為銀行發展與競爭注入新的活力。根據農村商業銀行自身的發展特點，把現代化信息技術運用于經營管理活動的全過程，覆蓋銀行業務活動的所有領域，利用信息技術把規范的業務流程和內部控制措施嵌入到會計信息系統中，做到信息能完整地、準確地被獲取和傳達，使得企業內部控制時間提前，內部控制的時間向事前防范、事中監督的方向移動，實現內部控制途徑由人工控制向程序控制轉變，內部控制方式由手工操作向自動化控制轉變。充分發揮信息科技技術的優勢，整合銀行資源，提高信息傳達的效率，實現銀行內部各部門之間信息流與資金流的集成和數據交流與共享，向銀行各級管理部門提供迅速、高效、準確的有效信息，制定操作程序及崗位職責、計算機管理制度、資料管理制度、密碼管理制度等，應充分體現明確分工和職責分離的內部控制和相互牽制的要求，防范計算機信息系統使用操作過程中可能形成的風險，也可以利用信息技術建立預警系統，制定針對關鍵部門、關鍵崗位和關鍵環節的風險防控預案，加強對內外部信息預測、評估、判斷以及對風險過程的監控，提高內部控制效率與效果。

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在成熟的銀行體系中，商業銀行對于宏觀利率、匯率及其他宏觀政策的變化引起的市場風險、策略風險和政策風險等，都應有審慎而科學的應對措施。其信貸行為的調整所參照的重要依據一般有兩個：一是市場對主要經濟、金融指標（如利率、匯率等）變化所做的預期；二是機構自身在風險與收益之間的權衡。因此，宏觀經濟波動不可能單一發生作用，對商業銀行本身的經營狀況和資產質量產生影響。

此外，銀行科學的動態資本金配置機制，還會發揮非常有效的反周期作用，從而使得銀行的經營狀況和資產質量保持相對穩定。這正是我們所謂商業銀行成為自主經營、自負盈虧的企業的最終改革目標。

中國的商業銀行――無論國有的還是股份制的，經歷商業化改革的時間已有十多年。但在這次宏觀調控中，其經營和管理行為并未充分體現出上述方式與特點。

第一，商業銀行經營沒有體現對利率等指標的預期。目前中國的利率水平總體呈現上升勢頭。通常，如果市場預期利率處于上升周期，商業銀行會盡量增加長期負債，減少長期資產；體現在信貸活動中，會主動減少中長期貸款，增加短期流動資金貸款，從而減少利率的敏感度缺口。

但這次政府宏觀調控在先，意在控制長期固定資產貸款。各家商業銀行當初制定年度工作規劃，基本沒有針對宏觀經濟周期變化的預期做出調整，后來倉促間為完成政府“嚴控信貸閘門”要求，迅速縮減企業短期流動資金貸款和短期票據融資。這就完全違背了利率上升預期需要的貸款結構與期限的調整關系。

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[中圖分類號]G642.0

[文獻標識碼]A

[文章編號]2095-3283（2017）03-0159-02

商業銀行經營管理是金融專業的核心課程。通過課程學習，學生既要掌握商業銀行的基本理論，又要具有相應的實踐能力，如存貸款、結算業務等際業務的操作，為學生將來從事銀行、證券、保險、期貨等工作奠定扎實的基礎。獨立學院是我國高等教育改革的新生力量，以培養應用型本科人才為目標，因此，獨立學院商業銀行經營管理課程教學，應根據獨立學院人才培養目標和課程教學存在的缺陷加以改革和完善，不斷提升教學效果，為社會輸送更多合格的應用型金融人才。

一、獨立學院商業銀行經營管理課程的特點

（一）覆蓋面廣、綜合性強

商業銀行經營管理課程是一門微觀經濟學的分支學科，是在金融學的基礎上，貫穿“三性”管理原則，以商業銀行的業務經營和管理機制為主要研究對象。但其又具有明顯的宏觀經濟學的特征：商業銀行的經營管理不可能脫離宏觀經濟環境，國際政治經濟環境變化、國內國民經濟運行狀況、國家產業政策調整、央行貨幣政策變化等都將對商業銀行具體的業務經營產生深遠的影響，因此這門課程覆蓋面廣，兼具宏觀性與微觀性。

（二）內容更新快、實踐性強

商業銀行經營管理課程的顯著特征是經濟性、政策性因素對課程內容的影響較大，教學內容要隨著經濟環境的變化而變化。在過去幾十年中，金融全球化、自由化對商業銀行的經營環境產生了深刻影響，如銀行間并購、新巴塞爾資本協議、美國次貸危機、互聯網金融的沖擊等，這些迫使商業銀行不斷改變和調整其經營理念，拓寬業務領域，尋找新的管理方法，不斷創新產品和服務，以在激烈的競爭中立于不敗之地。因此，在獨立學院商業銀行經營管理課程教學中，一定要關注現實的最新變化并融入教學內容中，并注重對學生創新思維與創新能力的培養。

（三）理論與實務相結合、應用性強

商業銀行經營管理是一門具有理論高度和實踐廣度的學科，其發展始終處于動態變化之中，并且緊密結合金融開放以及中國經濟的最新實踐。其內容既包括商業銀行的基本理論，如資產負債管理理論、利率風險管理理論等，也涉及具體的實務操作和流程介紹，如銀行的負債業務、資產業務、中間業務、營銷業務、表外業務等。學生通過課程學習，不僅可以從事銀行類管理工作，進行全盤式管理，也可以進入具體的業務崗位從事一線工作，如銀行前臺柜員業務、大堂經理理財業務、客戶經理營銷業務等，故其應用性極強。

二、獨立學院商業銀行經營管理課程教學存在的問題

（一）教材內容與現實脫節，難以激發學生的學習興趣

由于教材從開始編訂到最終出版需要時間，因而教材內容一般滯后于現實發展情況。商業銀行經營管理的實際發展狀況會隨社會經濟發展而變化，導致大部分獨立學院商業銀行經營管理課程的教材普遍存在內容滯后的現象。再者，由于我國商業銀行市場化經營也是近年的事情，商業銀行經營管理課程的教材大多取材于西方，缺乏對我國商業銀行運營狀況的深入剖析，更缺乏來自本土的鮮活的實踐案例，學生學習教材的過程中會有與實際脫節的感覺，故難以激發學生的學習興趣。

（二）教學方法單一，不利于學生創新能力與自主學習能力培養

傳統教學方法強調“三個中心”，即以課堂為中心，以教材為中心，以教師為中心。大部分獨立學院的商業銀行經營管理課程的講授方法仍局限于教師在課堂上“滿堂灌”，學生則通過聽、記、寫等方式去吸收知識。這種教學方式下，學生只是被動接受、存儲，沒有自覺、積極、主動地參與課堂教學，不利于學生創新能力與自主學習能力的培養。

（三）教學實踐薄弱，學生缺乏就業能力

商業銀行具體實務的操作涉及銀行的負債業務、資產業務、中間業務等。這些業務操作、各項管理流程都需要實踐操作以增加感性的認識。目前很多獨立學院開設的商業銀行經營管理課程缺乏實驗環節，重理論講解、輕實踐操作的現象較為普遍，使學生對教學內容產生空泛感，缺少感性認識[3]。這種教學方式忽視對學生的知識應用能力及實務操作能力的培養，與實際需求相背離。

目前大部分獨立學院商業銀行經營管理課程的教學實踐依然沿用“軟件+電腦”的教學模式，校企深度融合不夠，全真化教學情景模擬的實驗教學與真實的銀行工作環境存在著較大的差距。教學實踐環節的薄弱，使學生僅僅掌握了書本知識，但理論與現實仍存在一定的差距，這種教學模式下培養的學生，缺乏就業競爭力，即便就業，其對工作的適應也需要較長一段時間。

三、獨立學院商業銀行經營管理課程教學改革思路

（一）與時俱進完善教學內容，激發學生學習興趣

商業銀行經營管理課程實踐性強的特點決定了這門課程必須密切追蹤商業銀行的動態變化，體現商業銀行最新的實踐成果。傳統的商業銀行業務主要以資產、負債、中間業務為主，但近年來第三方支付、直銷銀行、電商平臺、移動銀行、P2P 網貸、微信銀行等創新業務大行其道，不懂得這些業務，在互聯網金額時代無異于“瞎子摸象”，獨立學院的教師應及時將這些內容編進商業銀行經營管理學課程，以激發學生的學習興趣。

（二）多種教學方法并舉，培養學生的綜合能力

獨立學院商業銀行經營管理課程教學中應采取多種教學方法，如案例教學法、現場教學法、體驗式教學法、翻轉課堂教學法等，以改變過去的“填鴨式”教學。以案例教學法為例，任課教師可根據具體章節的教學內容提供一系列背景資料，引導學生運用所學的專業知識，在課下搜集補充相關信息，通過小組討論形式完成教學任務。通過對課程相關典型案例的探究與分析討論，能加深學生對專業知識的理解和認識，還有助于培養學生獨立分析、思考和處理各種復雜問題的能力商業銀行仿真實驗是現代通訊技術與網絡技術發展的產物，在全程仿真實驗中，學生被置身于仿真實驗環境，成為銀行的主角，激發了學生的學習興趣和熱情，獨立學院通過建立金融仿真實驗室，幫助學生獲取銀行各種業務的操作知識，培養學生的動手能力，而且學生會親身體驗銀行業務中蘊含的風險與收益以及其內在的聯系性。通過仿真實驗，既掌握了銀行實務操作技能，又加深了對理論的理解，鞏固了課堂理論教學的成果。

（四）加強校外實踐教學基地建設，提升學生的就業能力

學校通過與商業銀行、證券公司、保險公司等金融機構合作，建立校外實踐基地，給學生提供一個真實的企業工作環境，讓學生參與具體業務，有助于培養和鍛煉學生分析與解決實際問題的能力。獨立學院可以對企業提供教育技術支撐，共同開展課題研究，企業提供實習場地和實習指導老師，切實提升學生的金融實務操作能力、職業素養、就業競爭力及適應社會的能力。

[參考文獻]

[1]潘金霞.基于實踐的商業銀行經營管理課程教學模式改革[J].長江大學學報（社科版），2015（5）：85-88.

[2]陳開巖，閆燕.淺論高校大學生創新能力的培養[J].遼寧行政學院學報，2005 （5）： 161-162.