導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇風險分析流程，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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一、資產證券化的概念及交易流程分析

目前，學術界對于資產證券化并沒有一個公認的概念，簡而言之為：將具有穩定未來現金流的缺乏流動性的資產集中起來，重新組合成可以在市場上自由買賣流通的證券的行為。資產證券化對基礎資產的要求至少應符合兩個條件：一是資產必須為缺乏流動性或者流動性較差，二是資產必須能帶來可預見的未來現金流。

一次完整的資產證券化過程應包含以下十個步驟：（1）確定基礎資產并組建資產池；（2）設立特別目的機構（SPV）；（3）發起人向特殊目的機構（SPV）出售資產；（4）信用增級；（5）信用評級；（6）發行評級；（7）發行證券；（8）資產支持證券的上市交易；（9）管理資產池；（10）清償證券。

二、資產證券化的風險分析

1.資產證券化的微觀風險

資產證券化微觀風險有很多表現形式，比如利率風險、匯率風險、信用風險、現金流風險、提前償付風險等。本文主要介紹微觀風險中的隔離風險、提前償付風險和法律風險。

資產證券化的實質就是風險隔離，風險隔離在資產證券化風險研究中占有重要地位。如果證券化資產不能與發起人或SPV的破產風險相隔離，那么發起人或SPV一旦破產，證券化資產將可能成為發起人或SPV的資產參加破產清算，從而損害投資者的利益。提前償付風險是指借款人因種種原因在貸款到期之前，償還其部分或全部借款；或借款人破產后其資產被拍賣償債，從而造成貸款者的現金流量出現非預期性變化，導致其信貸計劃遭到破壞的風險。法律風險包括欺詐風險、相關文件或證券失效風險、法律的不確定性和法律條款變化的風險等，屬于非系統性風險。

2.宏觀風險

（1）金融危機。資產證券化產生的初始目的是風險轉移和風險分散，然而，受到利益的驅使以及在法律制度的漏洞下，資產證券化逐漸被過度利用和濫用，由此產生的風險也逐漸被放大，最終會對金融市場的穩定產生不利影響。

（2）通貨膨脹。資產證券化就是將缺乏流動性的資產經過結構化重組，將其轉變為可以在市場上自由買賣和流通的證券的行為，但可被證券化的資產的前提條件是必須具有可預見的未來現金流。正因為如此，資產證券化市場規模近年來迅速膨脹，達到了驚人規模。這些資產證券化的債券可以作為抵押向銀行貸款，一旦貸款成功，大規模的貨幣就會流向市場，最終，如此規模的貨幣增發必然導致嚴重的資產通貨膨脹。

（3）逆向選擇。以美國的次級抵押貸款證券化為例，貸款金融機構為獲得高利潤，會降低信貸標準，這樣大量不合格的貸款者獲得金融機構的貸款，產生了逆向選擇。證券化機構又將這些信貸作為基礎資產證券化，通過獨特的風險隔離，再加上信用？級，使得資產支持證券結構變得很復雜，進而透明度降低，導致投資者對基礎資產的價值、風險等信息了解甚少，市場的信用評級機構便成為獲息的唯一渠道。于是投資者通過選擇那些高收益的證券，使得高風險的次級抵押貸款盛行，再通過市場上反復的交易和買賣證券，風險得到不斷的放大和傳遞，最終可能釀成不可控制的風險。

（4）資產證券化的監管風險。資產證券化監管風險，是指政府或監管部門在監管資產證券化運作過程中，由于自身原因或其它不確定原因而造成的各參與方損失的可能性。包括資產證券化產品的具體經濟損失和社會福利損失等。

（5）資產證券化的道德風險。由于在資產證券化的過程中，發起人可能隱藏資產的負面信息和債券的交易風險，比如抵押貸款的款項可能是貸給了還貸能力很差的貸款者。另外，信用評級機構在“發行人付費”模式的激勵下給予超出債券本身信用的評級，之后證券發行機構在沒有盡職調查的情況下就直接進行了產品的承銷，放松了相關風險管理的要求導致資產的高風險轉移給了沒有充分信息的投資者。

三、總結

對于資產證券化的風險管理，既要從源頭上對其進行控制，也要在其實施過程加強管理，比如在住房抵押貸款發放中，貸款機構要嚴格要求借款人的貸款標準，提高資產支持證券的產品質量，從而從源頭上降低風險；在信用評級過程中要加強監管評級機構公正合理的執業；在資產支持證券的承銷過程中承銷商要充分揭示證券的風險等等。在資產證券化的風險管理上政府應該扮演重要的角色，政府在加強和完善監管體制、構筑資產證券化所需要的法律環境、規范發展金融中介機構等方面的措施，對于資產證券化的健康發展有著重要意義。

參考文獻：

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通過對商業銀行實際業務受理操作的流程分析，梳理個人再交易住房貸款受理審批流程主要步驟如下：接受客戶咨詢受理買方申貸材料（買方首付已付）初審買賣雙方房產證、土地證更名

收到更名后的兩證復審房產抵押放款。這其中涉及的業務操作環節有：面談、審核、錄入、審批、放款等。其中可能存在的操作風險有：

（一）、對申貸資料的基礎審查流于形式

1、主體資格是否具備，比如：（1）、年齡過小或過大。其別要注意生日問題，往往借款人申請時未到當年生日，但審批完畢放款后過了生日那一天，實際年齡又大了一歲，如就此放款，則貸款年限超出規定；（2）、婚姻狀況是否真實。其別要注意以下兩點：一是借款人申請時提供的婚姻狀況證明有效，但審批放款時借款人已領結婚證；二是現在的政策背景下借款人可能會提供虛假的未婚、離婚證明，需注意甄別。

2、還款收入證明是否真實。其別要注意以下兩點：（1）、借款人單位屬私營企業，開具的收入證明一是可能為了配合貸款額度而虛高、二是可能借款人實際并不在這家單位，通過各種關系蓋到了這家單位的章、三是可能中介協助辦理收入證明；（2）、借款人單位屬國企等正規單位，其工資收入真實性很高，但尚不足以與其月還款額相匹配，需另外提供輔助收入證明，如：出租房產的租金收入、企業參股的分紅說明、銀行存款證明、股票基金資金明細等等，也有追加共同還款人、提供共同還款人的收入證明。這類輔助的證明一般是借款人初次申請被退回后再次追加的申貸材料，因此往往會存在造假或者虛高的情況。

3、房產交易及其要素是否真實合規。比如：（1）、是否存在交易。借款人為了申請貸款，可能通過掛失房產證的方式更新房產證登記日期，編寫買賣合同，以假的交易背景申請貸款。這就存在貸款資金被挪用的風險。（2）、親屬間的房產交易，這就存在兩個可能性，一種是假交易，房產更名只是買賣方聯合騙取銀行貸款；二種是真交易，但親屬間實際交易房價往往低于市場價，但申請貸款時又按照市場價申報，這就存在房價虛高、貸款額度放大的可能性。（3）、房產的隱性共有人（夫妻的另外一方）并不在房產證上，但是現在的交易政策又對交易時夫妻雙方一起到場不做要求，這樣就可能造成這樣的情況：已婚的賣房在其配偶不知情的情況下，獨自辦理了房產過戶手續，并配合買方完成了銀行申貸，貸款發放后，此交易被賣房的配偶告上法庭，此交易無效。這就存在抵押物落空的風險。（4）、房齡。因為房齡較老的房產可能會有拆遷或不易處置等風險，所以一般會要求抵押物房齡20年以下。但市區房齡較大的房產因為學區房或者地理位置較佳等原因，交易量也不在少數，因此，在中介或賣方的有心操作下，存在房齡被隱瞞的可能性，增加了抵押物以后處置困難的隱患。

（二）、貸款辦理過程中經辦人員不能嚴格遵循規章制度

1、隱瞞借款人申請資料瑕疵。商業銀行個人貸款條線為了防范風險，全面實現了前后臺分離，增強了審批業務環節的獨立性和客觀性。但由此帶來的缺陷是：后臺審批人員只接觸前臺受理經辦人員整理好的紙質材料，不接觸一手信息，不容易發現被刻意隱瞞的資料瑕疵。

2、抵押手續未及時辦理。抵押物作為個人貸款的第二還款來源，其真實性、安全性非常重要。再交易住房因為兩證更名的時間比較久，基于賣房人急于用款的考慮，部分地區、部分政策期間可憑第三方擔保放款，放款之后再完善抵押手續。此種情況下，經辦行抵押崗人員辦理房產抵押的及時性就非常重要了，否則可能出現借款人利用幾天的時間差，同一套房產在多個銀行申請貸款的情況。

二、操作風險的防范措施

（一）、受理崗貸前嚴格調查

貸前受理崗經辦人員需要以謹慎的態度，通過面談、電話詢訪、上網核查資料等方式，對借款人的主體資格、信用狀況、收入來源、過戶手續及買賣契稅、抵押物狀況等進行詳細調查，資料一定要看原件，確保申貸資料的真實性和充分性。除了面談面簽以外，對于中介機構推薦辦理的貸款，如果收入證明單位統一、買賣雙方對購房過程含糊其詞、貸款人對利率不敏感、雙方均聽從中介人員處理，則經辦人員需要特別甄別其房產交易的真實性。

（二）、審批崗嚴格審查

審批崗應該嚴格按照相關信貸規章和總分行管理制度對每一筆再交易住房貸款的真實性、合規性進行審查。尤其重點審查借款人征信記錄、還款來源以及房屋交易價值的合理性。如果發現某筆貸款申貸材料前后矛盾、存在涂改痕跡或者相關條件不符合規定，審批人員應該及時與受理崗經辦人員溝通，或者直接致電借款人及其工作單位了解情況。如有疑問，需及時退回貸款申請。

（三）、抵押崗及時親自辦理房產抵押

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電解鋁產業屬于高能耗、高污染行業，其中涉及到的各種大型非標設備超高超重，各個子項所涉及的供貨方式不盡相同，如天車和整流供電合同的供貨方式為DDU供貨，槽上和煙氣凈化合同供貨方式為FOB。合同范圍條款和界區的不同，加大了項目經理部執行合同的難度。

本文通過對多功能天車合同設備DDU交付過程中，在設備運輸過程中涉及到中國、伊朗兩國間的海洋、陸路運輸及兩國海關等相關法律法規的分析。挑選出在DDU過程中具有代表性的相關階段進行分析，及對伊朗復雜的內陸情況的預可研。在運輸的過程中如多功能吊車大梁這樣超長件、以及整流變壓器等超高超大件的DDU海、路運輸，確保設備平安到達現場是項目經理部的首要工作，如果發生意外會嚴重影響項目施工進度和設備質量要求。

因此，本文淺析了伊朗佳加姆電解鋁項目多功能天車子項下DDU工作的流程創新和特點。

1.前期準備階段

1.1多功能天車基本參數

多功能天車DDU運輸的主要難點是8件吊車大梁的在伊朗阿巴斯港至佳加姆現場的陸路運輸。在DDU的運輸過程中要求承運商對多功能天車的各種參數精確掌握，以確定適當的運輸載具及方式。

天車跨度： 22.5m

出鋁卷揚載重： 16T

輔助吊鉤 2X12.5T

陽極夾具提升能力： 向上力 （拉） max.70kN

向下力（推） max.7kN

清理抓斗提升能力： 向上提升力 max.30KN

氧化鋁料箱容積： 4.0m3

氣動系統電機功率 55kW

工作壓力 最大7bar

氣動打殼頭型號 Z92，帶消音器

液壓系統電機功率 18.5kW

多功能吊車主要運輸參數

每臺天車 1號大梁17000kg，共4件；

2號大梁19000kg，供4件；

每臺天車其他設備（工具小車，出鋁小車等）總重量約50000kg

買臺天車重量大約為86000kg

20尺貨柜5個

40尺貨柜5個

40尺高柜10個

1.2掌握廠家提供的設備信息

在這一個階段，工作重點在項目經理部同設備生產廠商進行交流，及時的掌握需要運輸設備和材料的外形尺寸、最大的單件重量易損部位、包裝形式，包裝件數，裝箱單和裝箱清單等等。消化和熟悉天車生產廠家獲得的文件、圖片與圖紙。

1.3深入了解相關信息

匯總各方面資料和信息，其中主要包括PTM設備生產廠家分包合同、圖紙、說明書等；同業主方簽訂的合同、貿易方式、結算方式、貨物大致情況、運輸方式、運輸方式、所需單據種類等相關信息。重點分析并提供在途貨物的信息（包括中方口岸、海運途中、伊方口岸、伊朗路途、目的地等在途和交接的信息）。

2.儲運招標階段

2.1對運輸商提出運輸要求

對運輸的設備以清單形式提出要求，如運輸設備的包裝尺寸、件數、重量，DDU運輸經驗，運輸船只，裝卸能力等。在港口和伊朗內陸能找符合要求的吊裝設備。

2.2找尋符合條件的運輸商

提供若干家符合項目要求的儲運商，運輸商需要在伊朗境內有長期穩定合作，伊朗境內商應有在伊朗境內大件運輸的經驗，需商提供大件運輸相關業績。（變壓器與天車的經驗）

2.3組織評標并與運輸商簽訂運輸合同

通過考察各運輸商業績，對大型設備的倉儲、裝卸、港口儲運、伊朗內陸運輸經驗等等綜合考量，確定3～5家運輸商參加投標，以招投標的形式，評定投標文件分數，確定中標運輸商并簽訂運輸合同。

3.設備采購階段

3.1評審包裝方案

項目經理部在設備生產廠商處收集詳細外形圖紙，要求廠家提出詳細包裝方案，并匯同運輸商進行評審，利于運輸。

3.2布置運輸工作

根據設備生產進度表和交貨進度表，制定出口發運計劃。

4.設備出廠檢驗

4.1第三方商檢時間確認

在設備出廠前，聯系業主，并與其確定第三方商檢公司與商檢時間。派員組織第三方商檢，并考察港口情況。

4.2運輸商提交港口起吊設備及方案

設備出廠前兩個月，與運輸商聯系，要求運輸商提交港口起吊設備及方案，運輸商落實港口起吊全過程中的車、船、吊的載荷能力，以確保貨物安全起吊和運輸。

商檢后，立即組織生產廠急需包裝，并將設備送到運輸商指定的交貨地點。

5.運輸過程

5.1伊朗內陸運輸線路勘察

運輸合同確定后，組織運輸商對伊朗內陸運輸線路勘察，對沿線道路情況，橋梁，涵洞尺寸進行分析測量，運輸商及伊朗內陸商需參與此勘察。運輸商需要將所有橋梁涵洞，道路平整程度進行記錄，結合圖紙逐一規劃方案。

5.2按審核確認的包裝方案檢查設備的包裝和外觀，確認起吊點和重心位置

5.3在與運輸商商定的接貨地點，接受生產廠接貨

5.4租船訂艙

設備出廠前一個月，運輸商根據項目經理部的交貨計劃，確定船期，并及時通報項目經理部，項目經理部將報關文件等及時提供給運輸商。

5.5海上運輸

DDU海上運輸部分包括：從廈門港裝船啟運，至伊朗班德阿巴斯港，共計5011海里，采用重裝船運輸。

根據多功能吊車的重量、尺寸、重心和吊點，編制貨物積載計劃、吊裝方案、襯墊方案、綁扎方案、保障方案、旅行途中貨物檢查、管理和應急方案。

5.6卸貨和清關

在阿巴斯港第9到第20碼頭卸貨，需要2天時間，港區最大卸貨能力140噸。多功能機組大梁利用船吊卸貨，采用車船直取方式，減少二次倒運。

按照主合同規定，項目經理部、運輸商配合業主進行清關。

5.7伊朗境內陸路運輸

項目經理部與業主建立溝通渠道，協調內陸運輸：內陸運輸啟動前辦理通行許可。包含道路通行許可和省際通行許可及其它必要的許可。協調業主、當地政府的關系，警車全程開道，為大件運輸順利通行創造條件。

根據勘察的線路，為避免山洞、急彎等情況，采用下列路線：

BANDAR ABAS-KAHURESTAN-LAR-DABIRAN-DOWLAT ABAD-FASA-ESTAHBAN-NEYRIZ-MEHRIZ-YAZD-ARDAKAN-NAIEEN-ANARAK-JANDAQ-DAMGHAN-SHAHRUD-MAYAMEY-BOKRAN-DARAQ-JAJARM.

5.8行程道路和卸車

佳加姆電解鋁廠現場在佳加姆氧化鋁廠廠區內部，現場道路經過勘察，運輸100噸以下貨物沒有問題。

多功能機組大梁進場后，直接運至電解鋁車間（已完工）指定區域，由運輸商負責卸車，便于安裝。其他標準件，運至倉庫保管。

5.9設備交接

在指定區域卸車后，完成DDU內容，由運輸商與項目經理部共同對設備的包裝、外觀進行檢查，辦理交接。做好交接記錄（記錄設備狀況、破損情況等）。

項目經理部按合同規定，與業主交接，辦理交接手續。

6.結論

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0前言

本文以2009年3月中國中材國際工程股份有限公司（Sinoma International Engineering Co.，Ltd，以下簡稱“中材國際”）和南非SEPHAKU水泥公司簽署的5100t/d水泥生產線工程總承包項目為案例。項目合同額為2.737億美元，包括新建一條完整的水泥生產線和一個水泥粉磨站，兩個廠區的廠址分別在南非的Itsoseng和Delams。中材國際承擔工程設計、設備成套供應、土建施工、設備安裝、調試培訓和性能保證等EPC全部工作內容（2011年4月，雙方對協議作進一步修訂）。

1國際工程物流的特點

國際工程總承包本身就是一項跨越國界的經濟行為，物資供應是國際承包工程中的一個極為重要的環節，而國際工程項目物流的管理和實施水平對物資供應能力起著決定作用。國際工程物流，既具有國際物流的特點――物流環境的差異：與物流相適應的國家法律、國家的經濟的科技發展水平、不同的國家標準和不同的國家國情特征，同時又具有工程物流的顯著特征――實施的一次性、整體的關聯性、工序的不確定性、技術的復雜性和過程的風險性和對完成產品、實現目標的關鍵性等。上述特點無疑會大大增加國際工程物流操作的難度和系統的復雜性。

2貨物和單證

對于所有進出口貨物，均要求單證一致、單單一致，而且所有單證均應依據貨物的實際情況制作、出具。因此，貨、單聯系緊密而且一致性要求高，在本節中將一起討論。

2.1貨物包裝

包裝被視為產品生產過程的終點、物流的起點，是連接采購和物流兩環節的重要紐帶。包裝管理工作提供了一個從源頭規避上述風險的可能性。在南非項目實踐中，包裝管理工作不僅僅是出廠前對已完成的貨物包裝檢查，更是延伸至工廠對貨物包裝的設計階段，在進行包裝之前，就已確認針對具體貨物的包裝方案（甚至考慮到綜合成本的節約，優化產品設計，這一點在鋼結構中經常應用）。這不僅要求包裝管理人員需要了解待包裝的設備、熟悉包裝規定（國標及行業標準，甚至歐標和日標），對貨物包裝形式的選擇和用料規格有合理要求，同時，還要預估港口、船公司的裝卸作業以及堆存和內陸運輸情況，甚至對貨運提出合理地針對個別貨物的配艙要求。

本案例中的包裝管理工作提前到包裝設計階段，對所有貨物包裝統籌管理從而減少了實際包裝體積約5900立方，折合物流費用共節省407.1萬元人民幣。

2.2 單據

發運貨物的種類繁多，一條水泥生產線所需的工程物資涉及面非常廣泛，甚至單一的設備（如袋式除塵器、堆取料機、皮帶機等）采用分批發運的方式，這種變化會造成貨物品名和海關HS編碼認定的差異，這就對單證人員的要求相對比較高，不僅要知道貨物（設備）的材質、組成、功能和用途，還要了解其工作原理，以便確定與其相符的HS編碼，避免因為只是簡單地對照貨物名稱來進行查找、分類而造成嚴重不符。

特別是大型設備的出口，還需要另外注明每臺設備的主機號、底盤號、出廠編號等，但是某些單位在填具以上項目時，存在遺漏、填錯的情況，造成不能按時通關，延誤了時間甚至導致被罰款。這就要求單證人員對貨物出口所需資料充分了解，在貨物出廠前即將所需資料備妥（須留存，以備轉運至新項目所在第三國進、出口通關使用）。

2.3知識產權

水泥廠中廣泛使用知名品牌產品，如PHILIPS、SIEMENS、MOTOROLA和ABB。上述知名公司一般均在知識產權海關保護備案系統中申請備案，當進出口單位為第三方（非該品牌公司），報關申報要素中顯示相關品牌時，海關將對貨物進出口采取一定的措施，即知識產權海關保護（Border measures）。

為避免出現因涉嫌侵犯知識產權而影響貨物通關，應協調供應商在知識產權海關保護備案系統中增加中材國際作為合法使用人（中壓變頻器采用西門子股份公司產品，由該西門子公司在備案系統中增加中材國際作為合法使用人，見圖1），直接消除侵犯知識產權的嫌疑。

2.4放射性物質的特殊要求

伽馬料位計和在線分析儀中分別需要使用Cs137、cf252，而這兩種物質具有放射性（一般由第三國生產并直接發運），不僅需要相關的危險品證明書，還要業主申辦進口許可，并在供應商生產之前還應由最終用戶提供相關資料以辦理生產許可。

考慮到戰爭等不穩定因素，部分生產商所在國還限制將該類產品出口到某些特定國。這些都應在采購時給予充分考慮，以免造成無法完成交貨的嚴重情況。

3物流交接和儲存

3.1貨物交接

作為總承包商，對貨物出廠前的監管（產品生產進度、產品質量和包裝質量）相對要容易得多，從工廠交貨給貨運（工程物流通常采用第三方物流）到現場收貨之間，基本上全部在貨運的監管下，而大部分交接貨節點都處在這一階段。因此，對各節點的管理和監控能力將大大影響到現場收貨時的貨物狀態。為方便對各階段風險的把控以及對各批次運輸經驗的總結，總包方應通過積極收集交接貨節點的資料、信息（主要包括裝船報告、綁扎固定照片、目的港艙內貨物報告、卸貨報告，以及各環節的收貨單備注情況）。這些工作可以和物流發運的信息管理工作相結合，使其具有更強的時效性。

3.2現場儲存

工程貨物本身種類多、品種雜、貨量大，貨物對存儲的要求千差萬別，同時水泥廠的很多設備采用分批次發運方式，而且國外現場（特別是非洲）季節周期變化大，這就對貨物在國外現場的理貨、分貨、存儲要求極高。應重視并規范貨物在現場的存儲管理工作，避免因現場管理不善，造成貨物破損、丟失而增加重復采購、運輸的成本。

部分更早“走出去”的電力行業公司，在國外現場已經實行標準化的倉儲管理。相比而言，水泥工程貨物在現場的存儲管理還有很大的改進空間。

4結束語

物流管理工作應以優化組織結構、明確各環節分工為指導，在風險可控、問題可協調的前提下，確保無論是一個公司還是一個項目有計劃、有組織地分工協作，提高國際總承包工程的物流管理水平，以確保項目目標的實現。筆者通過一個具體的國際水泥總承包工程的實際案例，剖析了國際總承包項目中與物流有關的個別重要環節，提出了物流工作應要向前延伸到貨物的設計、采購，向后延伸到國外現場安裝的建設性思路，以最大程度地降低物流運輸成本、有效控制運輸風險，為國外現場提供切實保證。

參考文獻：

[1]李迎春，國際工程EPC總承包中物流項目的流程及管理模式，物流工程與管理，2011年02期；

[2]孫保中，EPC工程總承包項目管理模式及其風險分析，城市建設理論研究， 2013年01期；

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中圖分類號： F273.2 文獻標識碼：A

一、供應鏈風險的成因分析

1.供應鏈組成要素形成的風險

機會主義風險。由于信息的不對稱，供應鏈合約的一方從另一方那兒得到剩余的收益，使合約破裂，導致供應鏈的危機。在整個供應鏈管理環境中，委托人往往比人處于一個更不利的位置，企業往往會通過增加信息的不對稱，從委托合作伙伴那兒得到最大的收益。

信息溝通障礙風險。由于每個企業都是獨立經營和管理的經濟實體，供應鏈實質上是一種松散的企業聯盟，當供應鏈規模日益擴大，結構日趨繁復時，供應鏈上發生信息錯誤的機會也隨之增多。信息傳遞延遲將導致上下游企業之間溝通不充分，對產品的生產以及客戶的需求在理解上出現分歧，不能真正滿足市場的需要。同時會產生牛鞭效應，導致過量的庫存。

企業運作風險?，F代企業生產組織強調集成、效率，這樣可能導致生產過程剛性太強，缺乏柔性，若在生產或采購過程的某個環節上出現問題，很容易導致整個生產過程的停頓。

渠道成員風險。分銷商是市場的直接面對者，要充分實施有效的供應鏈管理，必須做好分銷商的選擇工作。在供應鏈中，如果分銷商選擇不當，會直接導致核心企業市場競爭的失敗，也會導致供應鏈凝聚力的渙散，從而導致供應鏈的解體。

物流運作風險。物流活動是供應鏈管理的紐帶，這就需要供應鏈各成員之間采取聯合計劃，實現信息共享與存貨統一管理。但在實際運行中是很難做到這一點的，導致在原料供應、原料運輸、原料緩存、產品生產、產品緩存和產品銷售等過程中可能出現銜接失誤，這些銜接失誤都可能導致供應鏈物流不暢通而產生風險。

2.供應鏈外部環境風險

市場需求識別風險。供應鏈的運作是以市場需求為導向的，供應鏈中的生產、運輸、供給和銷售等都建立在對需求準確預測的基礎之上。市場競爭的激化，大大增強了消費者需求偏好的不確定性，使準確預測的難度加大，很容易增加整個供應鏈的經營風險。如果不能獲得正確的市場信息，供應鏈無法反映出不斷變化的市場趨勢和顧客偏好。一條供應鏈也會由于不能根據新的需求改變產品和供應物，而不能進入一個新的細分市場。最后，市場機會也會由于不能滿足顧客快速交貨的需要而喪失。

經濟波動風險。市場經濟的運行軌跡具有明顯的周期性，繁榮和衰退交替出現，這種宏觀經濟的周期性變化，使供應鏈的經營風險加大。在經濟繁榮時期，供應鏈在市場需求不斷升溫的刺激下，會增加固定資產投資，進行擴大再生產，增加存貨、補充人力，相應地增加了現金流出量。而在經濟衰退時期，供應鏈銷售額下降，現金流入量減少，而未完成的固定資產投資仍需大量資金的繼續投入。此時市場籌資環境不理想，籌資成本加大。這種資金流動性差的狀況就增大了供應鏈的經營風險

經濟政策風險。當國家經濟政策發生變化時，往往會對供應鏈的資金籌集、投資及其他經營管理活動產生極大影響，使供應鏈的經營風險增加。例如，當產業結構調整時，國家往往會出臺一系列的產業結構調整政策和措施，對一些產業的鼓勵，給供應鏈投資指明了方向；對另一些產業的限制，使供應鏈原有的投資面臨著遭受損失的風險，供應鏈需要籌集大量的資金進行產業調整。

法律環境風險。國家法律代表國家的利益，制約著人們的行為。供應鏈成員所面臨的法律環境的變化也會誘發供應鏈經營風險。每個國家的法律都有一個逐漸完善的過程，法律法規的調整、修訂等等不確定性，有可能對供應鏈運轉產生負面效應。

二、供應鏈成員對待風險的態度

1、風險愛好（Risk-Love）型企業

對于這種供應鏈企業來說，它不顧可能發生的危險，仍實施某項行為和進行某項決策活動。其效用函數是凸型的，期望效用必然小于概率事件的期望效用。風險愛好企業獲隨機收益比獲取確定收益所承擔的風險要大，而機會則小。該類企業傾向于風險投資，遵循風險越大收益越大的經營信條，其有利的一面是易抓住市場機會，于風險處獲取第一桶金，其弊端是遇到風險有可能顆粒無收，甚至一蹶不振。

2、風險厭惡（Risk-Averse）型企業

這種企業較保守，回避可能發生的風險。其效用函數是凹型的，期望效用必然大于概率事件的期望效用。風險厭惡型企業寧愿獲取確定收益而不愿獲取隨機收益或不確定收益，即盡可能回避風險。此種類型的企業容易錯過良好的潛在商機，由于擔心投資決策失誤而不敢貿然進入投資回報率高的行業，發展相對緩慢。

3、風險中性（Risk-Neutral）型企業

這種企業既不冒險也不保守，而是介于風險愛好與風險厭惡之間。我們可以看出，概率事件的結果與概率事件本身無差別。這類企業屬于理智型投資偏好類型，投資選擇在仔細分析市場機會的前提下，敢于抓住商機又不貿然行動，即尋求穩妥又不固步自封。

三、供應鏈風險防范對策

企業文化整合不是將原兩個企業的文化簡單疊加和拼湊，而是將其優秀部份的融合和升華，是在共性認識的基礎上建立起的具有連續性和一致性的新文化，是對兩種不同文化進行的整合重塑，是借機創新的過程。可以考慮對經營宗旨的整合；價值觀念的整合；道德行為準則的整合；組織機構的整合。只有形成近乎一致的供應鏈團隊文化，才能減少成員間的信息不對稱，互通有無，共避風險。

加強節點企業的風險管理。供應鏈從采購、生產到銷售過程是由多個節點企業共同參與而形成的串行或并行的混合網絡結構。其中某一項工作既可能由一個企業完成，也可能由多個企業共同完成。供應鏈整體的效率、成本、質量指標取決于節點指標。由于供應鏈整體風險是由各節點風險傳遞而成。因此，通過對節點企業風險的識別與判斷，進行風險調整和優化，將大大加強整個供應鏈的風險控制。

建立應急處理機制。供應鏈管理中，對突發事件的發生要有充分的準備。對于一些偶發但破壞性大的事件，可預先制訂應變措施，制定應對突發事件的工作流程，建立應變事件的小組。同時，要建立一整套預警評價指標體系，當其中一項以上的指標偏離正常水平并超過某一“臨界值”時，發出預警信號，及時做出處理。

加強信息交流與共享，提高信息溝通效率。供應鏈企業之間應該通過建立多種信息傳遞渠道，加強信息交流和溝通，增加供應鏈透明度，加大信息共享程度來消除信息扭曲，比如共享有關預期需求、訂單、生產計劃等信息，從而降低不確定性、降低風險。

優化合作伙伴選擇，形成價值同盟。供應鏈合作伙伴選擇是供應鏈風險管理的重要一環。一方面要充分利用各自的互補性以發揮合作競爭優勢，一方面也要考慮伙伴的合作成本與適應性。合作伙伴應將供應鏈看成一個整體，而不是由采購、生產、銷售各環節構成的分離的功能模塊。只有鏈上伙伴堅持并最終執行對整條供應鏈的戰略決策，供應鏈才能真正發揮成本優勢，占領更大的市場份額，達到供應鏈價值的最大化，實現各成員的共贏。

作者單位：濰坊學院

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關鍵詞：物流行業；財務風險；成因分析； 控制

各種門戶網站的發展帶動了物流行業的壯大。我國的物流企業只有幾十年的發展歷程，為促進其能順利進入發展成熟期，本文對物流行業的財務風險成因進行分析，希望為物流行業發展營造出積極的氛圍。

一、強化財務風險管理的重要意義

（一）促進電商等行業發展，擴大就業

物流行業與電子商務和運輸等行業密切相關，加強財務風險的防范和控制利于形成良好的物流鏈條，既保證電子商務的可靠和便捷性，也能讓消費者放心地在網上進行購物。物流行業是基礎服務行業，它的健康發展可以極大地改善就業情況，到2009年我國本科以上的物流專業人才需求量已達30萬―40萬。

（二）增強物流行業競爭實力

目前我國物流行業由于財務管理水平不高，財務風險不斷加大，致使國內物流行業在國際競爭中處于劣勢。我國物流企業要想在國內外市場中占有一定的地位，就必然要增強財務風險控制，財務管理水平的狀況直接牽動著企業的投資融資決策甚至企業未來的發展趨向。

二、我國物流行業面臨的財務風險

（一）投資風險

為了能盡快將貨物送到客戶手中，大多數物流企業都有各自明確的配送鏈條和基礎設施。但隨著經濟發展和配送量的增加，物流企業在網店經營、設施倉儲和交通運輸等方面投資數量較大，常常會出現盲目擴張，投資資本不能收回甚至一定程度經濟損失的局面。

以申通為例，申通以特許加盟連鎖的方式，締造了從上海幾個人幾輛車的快遞配送快速擴張覆蓋全國的奇跡，但也正因如此，上海申通總部與各加盟公司的關系主要是以款項來維持，加盟商在交納承諾的品牌使用費后，基本和總部沒有一致的奮斗目標。申通物流的連鎖加盟擴張，是建立在不嚴謹的交易合作基礎上，這致使申通的各連鎖公司之間缺少共同信念和責任，久而久之，必定抑止申通的訊速成長。

（二）資金回收風險

在物流行業的財務風險中，物流行業的資產多以應收賬款的形式存在，不但加大應收賬款管理成本，還會造成流動資金被占用，資金的使用效率就會變低。沒有巨大的現金流是不足以維持企業運營的，物流企業的不能正常運營，嚴重時甚至引發破產。廣東心怡物流公司與當地一家通訊器材經營部長期合作，但在2006年4月到6月間出現大批應收賬款未能收回的事件，導致壞賬形成，對公司發展造成了惡劣影響。

（三）運營風險

1. 存貨管理風險。物流送貨量逐年增大，管理難度也加大，諸如惡劣天氣、理賠難，貨物在裝卸作業環節操作不當等一些自然和人為的因素都會導致貨物在倉儲過程中的損壞，都是物流行業的存儲貨物的財務風險。京東商城CEO曾表示，京東的配送體系在2011年在全國出現十余次被盜事件，損失近百萬。如何才能保證倉儲貨物安全，提高投遞效率，減少投訴理賠風險，也是行業持續健康發展亟需處理的問題。

2.管理人員風險。管理人員風險表現在物流企業領導者的財務風險經管意識淡化。目前我國大多物流行業的管理人員都是單純靠一定的會計資料來了解資金的總收入、總支出狀況，而輕忽企業資金使用方向的財務監管，僅僅可以對一些生產加工企業的成本會計進行有效管理，財務羈系乏力，財政信息準確度較低，這些都直接導致管理水平技術水平低下

三、物流行業財務風險的形成原因

（一）在基礎設施上投入資金太多

基礎設施在物流企業的資產中所占的比例過大，大體有建筑物、運輸工具等。物流企業自身的特殊性，設備、運輸工具等基礎設施的投入占據百分之八十左右的固定成本（陳平2013）。從德國的發展經驗來看，德國一百多個港口的基礎設施投資全部由政府承擔，而我國物流行業的大部分是民營的第三方物流。我國物流行業為了爭奪更大的市場份額，大肆購置運輸工具、倉儲設施，因而產生的各種費用加大了企業的財務包袱，嚴重會影響投資、利潤分配等環節。

（二）先運輸后收費的經營模式

物流企業大多采用先提供服務后收取費用的經營模式，但因為盲目追求高營業額，讓員工工資與銷售業績直接掛鉤，導致相關部門為了完成銷售額，不顧后果地拉攏客戶，進行賒銷，而對財務風險埋下隱患。當客戶無力償付時，便會造成應收款項不能回收的場面。應收款項收不回，早期保證金難以彌補企業損失，會直接招致企業資金鏈斷裂，往往使管理者措手不及，后果十分慘重。

（三）內部控制體制不夠細化

物流企業能有健全的內部控制對于提升運輸的效能、壓縮成本有著重大意義。內部控制軌制的不健全，常常會表現在企業內配送、倉儲等部門間不能良好配合。內控制度不健全要物流行業財務風險的又一重要因素（李玲2013）。正如在電商大戰刺激了物流行業發展時，韻達物流公司業務多到爆倉，但是在網上查物流時會發現，明明距離很近的包裹卻不能按最短路線發過來，引起客戶對韻達物流網點布置的質疑。內部控制體制不夠細化，浪費人力、物力，因小失大。

四、強化物流行業財務風險控制的方案

（一）加強投資的有效性

目前，我國的物流行業雖都已取得長足發展，但發展水平參差不齊，企業在做決策時應正確審視自身的發展狀況，盲目效仿其他企業是非常不可取的行為。德邦物流是一家五A級專業物流企業，在全國有將近3000家直營網點，面對市場飛速發展，環境也越來越復雜的局面，企業高層并沒有盲目擴大經營，而是直面自身情況，注重成本管理建設，效果顯著。

（二）強化現金流量經管，成立風險基金

物流企業合理的財務風險管理必定要求有足夠多的流動資金來保證實施。而面對這一難題，要加強現金流的經管。合理控制現金收支，建立應收賬款管理機制，充分利用現金折扣，以一定優惠促使客戶早日還款。明確客戶的信用等級，減少信用等級低的客戶的賒賬業務并加強對這些客戶的追款力度。

風險是難以避免的，一味承擔財務風險也是不合理的。在財務風險發生時，能以風險基金及時進行補償，保證企業運營，使財務風險的管理成為企業經營戰略的一部分，利于企業順利發展。2013年7年，申能物流擴張“代收貨款”范圍，加強與各銀行與支付寶的合作，在建立風險基金的同時還會向客戶收取保證金以規避安全風險。

（三）細化物流企業內部控制

1.加強硬件設施建設。在存貨保管方面，物流企業應設立專門辦理倉庫管理的規制，涵蓋賬、物等方面的經管，實時優化庫存狀況。根據倉儲量的增添，細化倉庫經管程序。加固倉庫硬件建設，增加監控等方式控制存貨風險，加強抵抗自然災害，人為失誤的能力。

2.財務管理人才的選拔和培養。面對人員風險，物流企業對內要不斷完善人力資源管理工作，請優秀專家來企業做財務管理培訓以應加強財務管理人才的培養，以便于識別和控制財務風險，同時注重團隊建設，建立業務績效激勵機制，對于表現良好的工作人員及時給予一定物質獎勵并進行宣傳，提高員工歸屬感。

綜上所述，財務風險嚴重阻礙著我國物流企業的發展，加強財務風險的控制對物流行業進入成熟期有著重要的意義。（作者單位：河北經貿大學）

參考文獻：

[1] 肖康元，德邦物流成本競爭力提升研究，物流技術，2013，1：38-40

[2] 李玲，對物流企業財務管理風險若干問題的思，物流商論，2013，2：108-109

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一、現代風險導向審計模式的引入及其主要特征

2002年10月，美國頒布SAS No．99——考慮會計報表中的舞弊，強調應了解舞弊環境，并提出了“審計風險 ＝ 重大錯報風險 × 檢查風險”這一新的審計風險模型，為審計模式由傳統風險導向轉為現代風險導向提供了理論依據與方法指引。2003年，國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）也出臺了審計風險準則，引入了這一模型，以指導識別、評估和應對審計風險，此后其一直致力于制定高質量審計準則的目標，并于2008年底完成了明細項目，得到證券委員會國際組織（ISOCO）和歐洲委員會的高度認可。我國于2006年頒布的《審計準則》引入了現代風險導向審計的基本理念，并于2009年著手修訂，以保持與國際審計準則的趨同，最新的審計準則更為全面地吸納了國際審計準則的風險導向理念，將于2012年1月1日實施。審計準則是審計模式的指引，審計模式的轉變隨即帶來了審計流程的變革，也對審計技術和方法的深化探索與開拓提出了要求，高校在審計教學中如何順應審計模式的轉變，充分體現現代風險導向審計的風險識別—評估—應對這一審計思路，從流程的整合到將相關審計技術與方法融入審計實驗均是亟待解決的問題。

現代風險導向審計的主要特征體現在：第一，以風險的評估與應對為核心，強調對舞弊的考慮?，F代風險導向審計要求全面了解被審計單位及其環境，以便評估重大錯報風險，并且這種風險評估應貫穿于執行審計業務的全過程，而不僅僅是審計的計劃階段，對執業過程中識別的風險應采取應對措施以降低審計風險。第二，更加重視團隊協作以及與治理層、管理層的溝通。現代風險導向審計重視項目組內部的溝通與討論，強調對重要事項，在執業過程中任何必要的時候可以進行項目組內部的討論，同時應與治理層、管理層就執業中注意到的內部控制的重大缺陷、管理當局的正直性和舞弊相關問題等進行溝通。第三，強化會計師事務所質量控制及審計職業道德約束。現代風險導向審計要求事務所建立更為嚴密的質量控制制度，執行項目組內部復核與外部復核相結合的復核制度，并定期（至少每3年）進行自我檢查，對于承接業務與執業過程中的職業道德有更為細致的規定。

二、現有審計實驗面臨的主要挑戰

隨著現代風險導向審計模式的推行，現有審計實驗的主要挑戰有：

其一，從傳統風險導向審計到現代風險導向審計的轉變，意味著審計流程發生著根本性的變化，審計實驗流程也應隨之而轉變。前種模式下，審計可以明晰地分為審計計劃、審計實施與審計終結3個階段，但現代風險導向審計要求在審計的全過程中進行風險評估與應對，而審計實驗流程是割裂的“三分式”，因此應當采用整合的設計，即在審計的每一項業務活動、每一個環節均應融入風險的理念，審計工作應環環相扣，自始至終的每一步都是對前面步驟所評估和應對措施結果的進一步修正，只有這樣，才能真正控制審計風險，體現“風險導向”。

其二，風險評估要求對被審計單位及其環境有全面的了解，但現有審計實驗中被審計單位背景資料往往深度欠缺。對被審計單位及其環境的了解涉及行業、法律、監管環境，被審計單位的性質、會計政策的選擇與運用、被審計單位的目標、戰略及相關經營風險、財務業績的衡量與評價、內部控制等的內容。對于實驗設計者而言，如何設計這些與會計活動關系密切的背景資料，并且充分考慮實驗中審計程序的運用，是一項重大的挑戰。

其三，現有的審計實驗更多關注審計過程，較少強調質量控制，現代風險導向的“質量觀”客觀上要求在審計實驗流程中引入審計質量控制措施，如在重大事項處理上的小組討論、組內復核與組間復核制度等，使審計初學者樹立“審計質量觀”。

其四，現有審計實驗內容很少涉及對職業道德的考慮。2009年10月14日由中國注冊會計師協會頒布并于2010年實施的《中國注冊會計師職業道德守則》和《中國注冊會計師協會非執業會員職業道德守則》，對注冊會計師職業道德做了詳細的規定，這在客觀上均要求審計實驗重視實驗者形成對良好職業道德的深刻認識。

三、現代風險導向審計實驗流程的整合設計

基于現代風險導向審計的主要特征，為達到使實驗者在較短的實驗期內（一周共40課時），既能熟練掌握現代風險導向審計流程，又能增強職業道德觀和質量控制觀，本文對審計實驗流程進行整合設計，如圖1所示。按現代風險導向審計的理念，審計過程本身是一個不斷進行風險識別、評估與應對以使審計風險降至可以接受程度的過程，審計實驗也應在風險識別、評估與應對的框架內進行，每一項審計活動都應考慮到審計風險，并有應對措施。

實驗過程劃分為初步業務活動、風險評估程序、進一步程序、完成審計工作和出具審計報告5個環節，但在具體操作層面，每一個環節并不是孤立存在的，每一項具體審計業務活動都是風險識別、評估與應對中的某一環，與前后的各個環節是緊密相連，環環相扣的。如通過實施風險評估程序，了解被審計單位及其環境后，實驗者要制訂總體審計策略和具體審計計劃，確定審計的重點項目及重要認定，接下來的進一步審計程序中的控制測試與實質性程序主要針對這些重點項目及其重要認定來實施。在后續的流程中，如果發現計劃的重要性水平過高，應及時對原審計計劃加以調整，對所實施的程序加以修正，以降低審計風險，這也是對風險的應對。由此可知，整合設計強調審計實驗是一個環路，每做一步都應瞻前顧后。

根據以上整合設計的思路，審計實驗共可分為5個環環相扣的模塊，如表1所示。

四、提升審計實驗效果的途徑

提升審計實驗效果是指讓實驗者能夠利用實驗資料，在有限的空間和時間里全面、深入地了解被審計單位，熟悉和掌握審計流程和必要的審計技術與方法。為此，各審計實驗應從以下途徑著手，全面提升實驗效果：

其一，充實并適時更新被審計單位背景與會計基礎資料。被審計單位背景與基礎資料越充實，實驗者越能更充分地理解和實施風險評估程序，被審計單位的背景資料在設計上可圍繞6個方面來進行：行業狀況、法律環境與監管環境、被審計單位的性質、被審計單位的相關會計政策、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險、被審計單位財務業績的衡量與評價、被審計單位的內部控制。其中內部控制相關資料又可圍繞企業各類業務活動的主要流程來設計，可適當設計一些“陷阱”供實驗者進行風險識別與評價。通常，被審計單位的會計基礎資料來自于同一高校的會計模擬實驗資料，時間跨度僅為一個月，必須根據年報審計的需要適當地延展至一年，如對于一些適合運用分析程序的項目可適當補齊全年數據；對于有必要做截止測試的重要項目，應補充年后一定時期的數據；對于需函證的應收賬款，應補充客戶資料，保證抽樣技術的運用；也可根據近期的一些重大審計案例通過適時補充會計報表附注、期后事項、其他信息等方法，更新實驗資料，增加模擬實驗的課程內容的容量，讓實驗更仿真、更務實。

其二，引入計算機仿真技術應對特殊類型的審計程序。存貨的監盤是審計的必做程序，但實驗受制于空間和成本，很難創建存貨盤點現場，讓實驗者有身臨其境的體會。對此，可引入計算機住址技術，利用計算機軟件制作互動的三維動感影像，模擬各類存貨并懸掛盤點表單，給出被審計單位的盤點記錄，在此基礎上，實驗者可以練習盤點計劃的制訂、監盤程序的實施，可從盤點記錄追查至模擬的存貨實物，也可從存貨實物追查至盤點記錄，對存貨監盤形成感性認識。貨幣資金的盤點在實驗設計上也可仿照存貨監盤進行。

其三，加強審計實驗師資培養。首先應組建模擬實驗的應用設計團隊，根據這一實驗的特點，這樣的團隊應當至少包括具有會計、審計、計算機專業背景的師資，這樣有利于會計資料的充實、審計流程的設計和一些特殊實驗程序的實施，盡量使實驗與實務在流程上實現零距離接軌，使實驗不因客觀條件的限制而不恰當地減少一些實務中必要的程序。其次，審計實驗的指導教師應能引導實驗者在審計實務與理論之間架起一座橋梁，既要對審計理論融會貫通，能深入淺出地加以講解，又要對審計實務熟練自如，因此，有必要加強校企合作，為指導教師創造在會計師事務所學習的機會，提高其實務操作能力，同時指導教師也有必要加強審計理論和職業道德的學習，在實驗中正確引導學生。

主要參考文獻

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1 引言

隨著經濟全球化的深入，企業之間的競爭日益加劇。為發展核心競爭力，縮減成本，很多企業傾向于將物流外包給第三方物流服務提供商，但從交易成本角度而言，物流外包存在的資產專用性及不確定性存在著很大的風險，企業必須正視這些問題，否則成本不升反降，給企業運營帶來更大壓力。

2 交易成本理論簡介

2.1交易成本的提出

交易成本又稱交易費用，最早由諾貝爾經濟學獎得主（1991）Ronald Harry Coase提出，他將交易成本定義為利用市場機制的費用，是獲得準確的市場信息所付出的費用，以及談判和經常性契約費用。Oliver Williamson認為，可將交易組織方式分為層級（組織內部不同部門進行資源交換）和市場（與外部廠商進行交易）兩種。就層級機制來說，其交易成本包括下達決策成本、規制及控制作業程序的成本等，而對于市場機制，其交易成本包括選擇供應商、談判、付款等。

2.2交易成本的分類

科斯將交易成本分為①搜索成本，即搜集商品信息和交易對象產生的成本；②討價成本，即針對交易達成的各項條件進行討價還價產生的成本；③履約成本，即履行協約的成本；④監督成本，即監督交易對象是否按協約內容進行交易的成本。Oliver Williamson進一步劃分為事前成本與事后成本兩大類，事前成本包括協約的起草成本、談判成本、執行成本；事后成本包括錯誤應變成本、爭議成本、結構的建立和運行成本以及約束成本。

2.3交易成本產生的原因

2.3.1有限理性和機會主義

交易成本理論中稱交易的主體為“契約人”，與“經濟人”相反，“契約人”“意欲合理，但只能有限達到”。為了克服有限理性的弊端，需要交易主體進行溝通，由此產生談判費用。機會主義即是契約人以欺騙性手段追求自身利益最大化的行為傾向，它以有限理性為前提。由于市場上存在著信息不對稱的現象，交易主體很容易選擇機會主義行為，為實現自己的利益最大化不惜損害別人的利益，此時需要增加監督成本等來規范交易主體的行為。

2.3.2資產的專用性

資產的專用性指為支持某項特殊交易而進行的耐久性投資，一旦形成就難以用作其他用途。所以，交易雙方存在極強的依賴性，一方違約將讓另一方承受巨大的風險。資產的專用性程度越高，交易主體選擇機會主義行為的概率越大，交易成本越高。

2.3.3交易的不確定性

由于信息的不確定性，事前對交易主體行為的確定顯得極其復雜，加之行為主體的有限理性，事后也難以保證交易主體遵守協約。因此，交易的不確定性越強，交易成本越高。

2.3.4交易的頻率

交易的頻率越頻繁，交易過程越復雜，交易主體的行為選擇也越難把控，所以，無論是協約成立之前，還是協約達成之后，信息的不對稱都很容易引起機會主義行為，特別是在委托背景下，人比委托人掌握更多信息，往往容易選擇利己的行動，這必將導致交易成本的上升。

3 物流外包的風險分析

企業外包物流屬于市場交易活動，因此必然產生交易成本。企業外包物流的目的是集中精力發展核心競爭力，將非核心競爭力的物流業務交與專業的第三方，減少企業在物流方面的成本。但是由于市場上存在著嚴重的信息不對稱，面對市場上眾多的第三方物流企業，外包企業可能會做出逆向選擇，同時第三方物流企業可能采取利于自己而損害外包企業的行為，即出現道德風險，導致物流外包交易成本反而高于企業物流自營成本?；诮灰壮杀镜奈锪魍獍L險具體分析如下：

3.1物流外包的有限理性和機會主義

由于信息的復雜性和不確定性，外包企業需要大量的搜尋成本尋找符合自身需求的第三方物流企業，與第三方物流企業確定協約關系同樣需要耗費大量的談判成本。此外，由于信息的不對稱性，外包企業可能出現逆向選擇，選擇的第三方物流企業能力不足無法滿足本企業的物流需求或者其交易費用高昂，不符合企業物流外包的初衷。外包企業的目標是物流成本最小化，將產品及時送到目的地以及獲得更好的物流服務，而第三方物流企業的目標是企業效益最大化，兩者目標的沖突可能誘發第三方物流企業的道德風險，選擇滿足自己利益而不利于外包企業的物流方案，而外包企業很難對第三方物流企業的具體行為實時監督，這將導致外包企業執行成本、約束成本等費用的上升。因此，無論是在協約簽訂之前、簽訂的過程當中還是簽訂之后，物流外包都存在著交易成本上升的風險。

3.2物流資產的專用性

對于第三方物流企業而言，物流資產的專用性包括五個方面：①地點專用性，即第三方物流企業需要進行配送中心的布局規劃、倉庫的選址等；②有形資產專用性，即為滿足外包企業所需的物流設施與設備；③人力資本專用性，如專業的物流人才、為與外包企業接洽而安排的物流管理部門等；④定制的服務，不同類型的企業對物流需求的要求不同，如生鮮企業對冷鏈的要求極高，第三方物流企業需要為外包企業提供專門的服務方案；⑤品牌專用性（無形資產專用性），第三方物流企業需要通過各種努力來提升自身的知名度、信譽等，以獲取為物流外包企業提供服務的資格。

但是不僅是第三方物流企業需要進行資產專用性投資，外包企業同樣需要進行專用性的投資，如成立相應的物流管理部門負責與物流企業的溝通，為達到與第三方物流供應商信息共享所需的信息系統建設等。因此交易雙方存在極強的依賴性，一方違約將讓另一方承受巨大的風險，在資產專用性較高的情況下，如果第三方物流供應商選擇機會主義行為，外包企業承受的風險越大，交易成本越高。

3.3物流的不確定性

電商時代消費者的個性化需求日益突出，市場的不確定性隨著加強，這樣也導致物流需求的不確定性，如庫存量、流量、流向、發貨到貨時間等都無法提前預知，這就需要有快速響應的柔性物流系統與之相匹配。但是企業將物流外包之后，也就意味著企業失去了對物流的絕對控制，也增加了對第三方物流企業的依賴性，第三方物流企業可能在能力上無法做到及時響應物流需求，或者出于自身目的不提供柔性物流系統，造成消費者對外包企業的滿意度降低，外包企業必須采取其它措施來提高消費者滿意度（即錯誤應變成本），這些風險都是企業必須承擔的。

4 物流外包風險的對策分析

雖然物流外包存在著許多風險，但是我們同時應該看到，第三方物流企業存在著規?；稀I化的天然優勢，充分利用其優勢，企業外包物流可以做到使其交易成本小于企業自營帶來的內部組織管理成本，為外包企業發展核心競爭力解決后顧之憂。針對以上提到的物流外包的風險，本文認為可以從企業自身、政府以及市場等幾個方面來解決：

4.1與第三方物流企業建立過程型信任關系

企業若是長久地將物流外包，則可以考慮與第三方物流企業建立長期的合作伙伴關系。不同于一次易，企業長期外包物流必然會產生多次物流需求，特別是在電商時代“小批量、多頻次”的物流需求特征下，與特定的第三方物流企業建立長期的合作伙伴關系可以避免外包企業多次尋找交易對象，減少搜尋成本，同時長期的合作會使雙方信任程度增強，有利于監督成本的降低，長期的合作同樣有利于第三方物流企業增加對外包企業的了解，提供更符合外包企業的個性化服務。第三方物流企業，為維持長期的合作伙伴關系帶來的穩定的物流需求，會減少機會主義行為，從而降低物流外包企業的風險。

4.2對第三方物流企業采取適當激勵機制

采取適當的激勵機制來調動第三方物流企業的積極性，從而降低物流外包風險，使物流外包活動更加順利，實現交易雙方共贏的局面，具體措施可能包括：給第三方物流企業適當的報酬；公開表揚第三方物流企業，增加其在同行中的信譽等。

4.3建立專業的物流信息平臺

企業外包物流交易成本大于企業自營物流成本的主要原因在于，外包企業與第三方物流企業之間存在著嚴重的信息不對稱，導致外包企業的逆向選擇以及第三方物流企業的機會主義行為，而外包企業專門開發與某家第三方物流企業兼容的信息系統又會導致資產投資專用性過強。因此，市場上一些輕資產企業可以成立專門的信息平臺，解決雙方信息不對稱的問題。美國羅賓遜公司就是一個專業的物流信息平臺，它通過Navisphere平臺連接貨主，通過TMS系統連接承運商（第三方物流企業），自己通過運輸的差價獲取利潤。貨主通過Navisphere平臺提出自己的承運要求，羅賓遜平臺為貨主企業提供繼承運輸方案，解決“人找車、車找人”的信息不對稱情況。這種專業的物流信息平臺可以大大提高信息的透明度及真實性，降低外包企業的風險。

5 總結

第三方物流的出現是社會分工的產物，企業外包物流雖然存在一定的風險，但是通過規范第三方物流的發展，其可以發揮規?；?、專業化的優勢，為外包企業發展核心競爭力提供便利的條件。此外，外包企業在物流外包決策時，要結合實際條件，考慮自身物流的專用性和交易頻率，確定是否應該講物流外包，以做出符合企業長期發展的決策。

參考文獻：

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篇9

1、在研發活動中開展專利預警

在企業制定技術開發項目之前進行專利查新檢索避免低層次重復研發。通過專利信息分析可以找到技術的空白點和發展趨勢、發現已有的或潛在的競爭對手、建立企業針對技術研發的專利戰略。在項目研發過程中跟蹤相關技術的發展狀況，更新專利檢索信息。跟蹤觀察競爭對手專利技術發展情況．包括：哪些企業提交了專利申請、哪些重要技術、所占比例多大、技術水平如何。

當上述對比結果達到了預警的水平時則通過適當的機制預警信息，使企業可以采取應對措施。研究制訂專利申請、保護、專利技術應用、許可和轉讓等方案。專利侵權訴訟發生時，制定專利侵權技術判定報告、提出專利侵權規避的技術方案。

2、在市場活動中開展專利預警

在企業拓展目標市場，針對滿足該目標市場的技術及產品進行專利分析，了解現有市場范圍內的技術發展狀態及競爭對手在本市場領域的專利資產布局情況，以避免專利權的沖突?？梢哉页龈偁帉κ挚赡艿那謾喾秶?，以及專利權的空白點，建立企業針對目標市場的專利戰略。當市場機會出現以后，在產品銷售活動過程中，持續地蹤競爭對手的產品推廣情況和投標中所運用的技術和產品組合，及時預警信息。

研究制定專利組合保護方案和專利侵權救濟策略。在市場活動中開展專利預警分析工作、消除瑕疵、避免侵權風險，對保證合同、銷售有重要的意義。在現代國際產品貿易中，有些產品涉及較多技術要求，產品所涉及的供應鏈復雜、數量較大，及時理清產業鏈上下游的知識產權關系、預先處理侵權問題，可以避免市場機會喪失。

篇10

中圖分類號：TF623 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）47-0221-01

在當今公立醫院面臨國家醫療改革的不斷深入，醫院在新的形勢下必須增強適應性和競爭力，隨著政府采購內控制度的建立順應了衛生醫療新經濟環境下的內在要求，增強醫院競爭行為等方面發揮了重要的作用，如何建立健全政府采購內部控制體系，是問題的關鍵。

一 政府采購預算管理

（一） 采購預算管理業務流程節點

業務部門根據年度發展計劃和資產存量配置情況，提出采購需求。采購歸口部門審核評估論證采購需求，提出采購預算草案，報財務部門。采購歸口部門編制采購預算，財務部門審核匯總平衡各部門采購預算，形成采購預算上報數。單位采購管理委員會審定政府采購預算草案，通過后報財政和上級主管部門審批；經上級主管部門審批、財政部門審批后財政下達采購預算批復數，財會部門下達采購預算指標，單位采購歸口部門分解采購預算指標，形成年度采購計劃，業務部門按預算指標數執行采購預算。

（二） 采購預算管理風險點、控制點分析

采購預算風險點分析。預算編制不合理，政府采購、資產管理、業務各部門之間缺乏溝通協調，采購項目可行性論證不充分，預算審核不依據業務需求，不考慮資產的存量配置，存在重復購置，資金浪費風險。預算審核不科學，存在重復購置或未予購置。預算審核不嚴格，采購預算審定不認真，必然造成資金浪費。

采購預算控制點分析。建立部門之間協調機制，加強采購的可行性論證，依據報告及專家評審意見等資料認定采購的必要性。明確政府采購歸口部門責任，充分利用信息技術，保證資源分配的效率性，避免重復采購造成資金浪費。嚴格控制預算指標額度、匯總預算工作流程，嚴格執行審核、建立監管機制，明確責任， 追蹤問責。

二 政府采購計劃審批

（一） 采購計劃審批業務流程節點

業務部門根據年度工作計劃，在采購預算指標額度內，結合庫存物資和現有設備配備情況，提出采購申請。業務歸口部門審核采購申請，在合理采購申請的基礎上形成采購申請報告，依次報相關部門。財務部門審核采購計劃是否符合年度采購預算，審核后經政府采購管理委員會根據單位年度發展規劃及采購預算，審批采購報告。屬政府采購法律法規及制度規定可由單位分散采購的情況，批準單位采購歸口部門分散采購；屬應報上級主管部門審批情形的，級主管部門審批；屬政府法律法規及制度規定應由采購主管部門審批履行集中采購程序的情形，上報政府采購主管部門審批采購申請報告。上級主管部門對重大采購項目采購申請報告進行審核或審批。政府采購主管部門對屬于政府集中采購的項目，批準履行集中采購流程。政府采購主管部門對屬于分散采購的項目，批準履行分散采購流程。采購工作結束后，將采購文書整理歸檔。

（二） 采購計劃審批業務風險點、控制點分析

采購計劃審批風險點分析。采購申請審核不嚴，缺乏采購申請制度，請購未經審批或超越授權審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響正常業務活動，造成采購超預算、資金浪費或資產閑置，采購文書缺失、損毀、被偽造變造。

采購計劃審批控制點分析。嚴格執行采購預算，審核采購數量、金額、資金來源與預算批復相對應；以年度發展目標為依據，審核采購申請是否科學、合理、符合單位整體目標。按采購法律法規和管理制度要求，制作、填制并保留好各種文書，責成專人進行管理，健全制度，明確責任。

三 集中采購業務

（一） 集中采購業務流程節點

政府采購主管部門批復采購計劃，對應屬于政府集中采購的項目，明確政府集中采購方式。政府集中采購機構接受采購任務，根據采購商品的各類、技術標準、市場供求等情況，確定公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價等具體采購方式。采購歸口部門代表單位與采購機構簽訂協議。核對采購參數，做好采購前準備工作，核對采購參數，提供相關資料，配合采購工作。組織籌備采購工作，信息、組織招標、詢價，邀請專家等。根據具體采購方式，組織招標、詢價、競爭性談判等活動。采購歸口部門與供應商簽訂采購合同。

（二） 集中采購風險點、控制點分析

集中采購風險點分析。采購文件不合標準，技術參數不公允，易形成單一來源或圍標等違規事項；采購參數具有排它性及泄露相關信息等違規操作，導致單位被或受到處罰。未按規定選擇采購方式，規避公開招標，出現舞弊等問題；不具備組織采購的能力，采購程序不規范；對采購、招標缺乏有效的監督，出現舞弊等違規問題。合同中存在不公平條款，不符合采購文件技術要求，損害單位利益。

集中采購控制點分析。嚴格審核采購文件，規范審核流程，技術參數依據專家論證意見。嚴格按規定選擇采購方式，按審批權限報單位決策機構批；準選取有資質信譽好的招標機構組織采購；建立采購監督制度，審計、紀檢等內部監督部門對采購進行全程監督。審計、紀檢等部門進行合同評審并建立聯簽制度。

四 分散采購業務

（一） 分散采購業務流程節點

政府采購主管部門依據有關法規，批復采購計劃，明確分散采購形式。政府采購歸口部門根據采購項目規模、性質、難度、自身組織采購的能力，報單位采購管理委員會審批或按單位采購管理委員會的授權決定是自行采購還是委托采購機構代為采購。單位采購歸口部門與委托機構就委托采購事項簽訂委托協議。業務部門核對采購參數，提供相關資料，配合采購籌備工作。單位采購歸口部門組織籌備采購事項，如制作采購文件、聯系媒體、市場調查等。政府采購歸口部門在指定媒體上采購信息。政府采購歸口部門組織實施采購活動。政府采購歸口部門在指定媒體上公布采購結果。單位財會、審計、紀檢部門對采購進行全過程監督。政府采購歸口部門代表單位與供應商簽訂采購合同。

（二） 分散采購業務風險點、控制點分析

分散采購風險點分析。委托的機構不具備資質或有其他不勝任采購任務的情形。未在指定媒體上采購信息或未按規定采購信息。未按規定選擇采購方式，規避公開招標，出現圍標、舞弊等問題；不具備相應能力或存在道德風險，采購程序不規范；對采購、招標、招標缺乏有效的監督，出現圍標舞弊等違規問題。合同簽訂中存在不公平條款，損害單位利益。

分散采購控制點分析。根據項目性質委托具備相應資質、信譽好的機構組織采購。建立信息制度，在規定范圍、規定媒體上、按規定形式采購信息。嚴格按法律法規選擇采購方式，建立授權審批制度；建立采購監督制度財務、審計、紀檢等內部監督部門對采購進行全程監督。按合同控制流程，對合同進行評審并建立聯簽制度。

五 采購驗收結算業務

（一） 采購驗收結算業務流程節點

業務部門收到供應商供貨，提出驗收申請，政府采購管理部門確定驗收方式，分散采購項目由本單位組織驗收；集中采購項目按規定由采購機構組織驗收，單位派人參與；國家規定強制檢測的采購項目應當委托專業檢測機構進行檢測驗收。政府采購歸口部門組織驗收，驗收小組據相關技術標準及合同規定，對標的物進行現場勘查驗收。上級主管部門按規定對項目組織驗收，采購機構按規定對項目組織驗收。驗收結束后，采購歸口部門、上級主管部門、政府采購機構、相關專業機構和人員就驗收情況簽署驗收報告，出具驗收意見。采購歸口部門就驗收過程中出現的質量等不合格問題，與供應商協商解決方案。財會部門根據驗收單結算通知、發票、合同等相關資料付款并進行賬務處理。