導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇高校經濟責任審計內容，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

(一)經濟責任審計的對象和內容　各高校經濟責任審計的對象比較一致，主要為院系主要行政負責人(94％)、機關部處主要負責人(93％)、校辦產業主要負責人(85％)、后勤管理部門主要負責人(94％)、附屬單位主要行政負責人(80％)，個別高校還認為只要是處級領導干部都需要審計。審計內容上，98％以上的高校認為財務收支、內部控制和領導干部遵守財經法紀及廉潔自律責任方面是必須包含在內的，也有17％的高校認為教學科研等方面應該納入經濟責任審計范圍。

(二)經濟責任審計的類型和方式　超過半數的高校經濟責任審計類型以離任審計為主，僅有9％的高校為任期審計，36％的高校將離任審計和任期審計相結合。審計方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結合的審計方式。

(三)經濟責任審計的委托　目前，各高校主要是由學校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學校的產業集團、后勤集團、科技部門、紀檢監察部門、資產管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。

(四)被審計領導干部經濟責任界定　目前，2／3左右的高校在中層干部任職時沒有書面的任職責任書。即便在有書面任職責任書的高校中，也有60％的高校對中層干部任期內的經濟責任沒有明確規定。

(五)經濟責任審計制度建設　目前各高校在經濟責任審計的制度建設方面做的較好，89％的高校單獨制定了相關文件并以校發文的形式全校發放執行；7％的高校以審計機構發文形式發放執行；將近5％的高校沒有單獨制定相關文件，只是參考教育系統內部審計規定執行。

(六)經濟責任審計結果利用　目前，各高校對經濟責任審計結果的利用還有待進一步完善，超過50％的高校沒有公開審計結果，僅有4％高校的經濟審計結果全部公開，44％的高校則根據不同范圍公開不同的內容。審計的效果也還需要進一步改進，僅有26％的高校認為經濟責任審計達到了應有的效果，65％的高校認為經濟責任審計只是部分達到了應有的效果，9％的高校認為經濟責任審計結果沒有達到應有的效果。

二、高校經濟責任審計的難點

結合上述調查問卷的結果和目前我國高校開展經濟責任審計的實際情況，歸納起來，經濟責任審計工作還存在以下一些難點：

(一)審計評價困難　經濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難。目前，大部份高校的中層領導干部任職時沒有明確的任期經濟責任，學校對于領導干部任期內應負的責任、任期目標、考核標準等都沒有給出科學、明確的界定。此外，在高校中，經濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及機關部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產業等不同經濟運行模式的單位。不同審計對象的經濟責任審計側重點不同，因此有針對性的評價也相對困難。

(二)審計程序單一　根據調查問卷顯示，目前各高校的經濟責任審計仍然是以離任審計為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計過程中，一方面出現了配合難和執行難的問題，因為被審計對象己離崗，而繼任領導又因為不了解情況或者認為與自己無關，對經濟責任審計缺乏有效的配合，使審計工作陷于被動；另一方面，對審計查出的違紀違規問題不好處理，審計結論難以落實，在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。

(三)尚未建立完整的審計結果運用機制　從調查問卷的情況來看，經濟責任審計已廣泛開展并成為學校黨委、組織部門對領導干部考察所需要履行的一個步驟。但是對于經濟責任審計結果主要關注被審計對象有無重大經濟決策、管理失誤，有無重大違紀違規問題，還沒有從審計報告中挖據有利于干部考察任用的其它信息，審計成果也沒有成為干部日常管理、監督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經濟責任審計結果僅向委托部門、主管領導等報告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計領導干部單位內部也未公開，廣大師生員工并不了解審計部門做了哪些工作，完成了哪些經濟責任審計項目，在干部任免之后，審計報告被擱置、遺忘，造成了審計成果一次性利用的弊端，有悖于經濟責任審計真正的目的。

(四)對于經濟責任審計的認識不到位，宣傳力度不夠　由于對于經濟責任審計的宣傳力度不夠，學校部分領導干部、群眾對經濟責任審計工作的認識尚不到位，特別是被審計單位的領導干部及有關工作人員對開展領導干部經濟責任審計工作認識不夠全面。因此對經濟責任審計的支持與配合不夠，對經濟責任的審計結果不夠重視。

(五)審計人員較少與任務繁重的矛盾突出　由于學校批量任免、調動，集中開展審計，審計任務重與審計人員不足的矛盾表現得十分突出，直接影響到審計的效果。突擊性審計往往達不到理想的效果，并且有的責任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內很難將其經濟問題查清、查透，從而導致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質量。

三、完善高校經濟責任審計的對策

針對上述存在的問題，完善高校經濟責任審計主要有以下對策：

(一)明確領導干部的經濟責任　對于學校沒有明確規定領導干部的經濟責任的，可以從以下幾個方面來界定，即：依法行政的責任、規范管理的責任、創造效益的責任。在這三個方面中，依法行政是基礎，規范管理是手段，創造效益是目的。(1)依法行政的責任。作為組織的負責人，必須帶領所在的組織，在法律框架允許的范圍內活動，而不能逾越這個范圍。對于所在組織的行為的合法性，負責人必須承擔責任。(2)規范管理的責任。作為組織的負責人。需要使其組織在一個有效的秩序下運行，其本人也必須受這個秩序的約束。那么，這個秩序是否建立，是否科學、合理，是否得到有效運行，就構成了領導者在規范管理方面的責任。(3)創造效益的責任。創造效益是一個組織的目標；既包括已經創造的效益，也包括拓展的未來效益空間，是過去與未來的兼顧；既包括經濟效益，也包括社會效益，是經濟效益與社會效益的結合。

(二)靈活運用先審后離和先離后審的審計程序　領導干部經濟責任審計應當是全方位、多種組織形式并存的，片面強調先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領導干部經濟責任審計工作機制的初衷，很難涵蓋經濟責任審計中各種復雜的情況，全面的經濟責任審計應當既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對

領導干部經濟責任實施審計的有效方法。在正常的領導干部換屆和現有的審計力量前提下，力爭做到逢換屆必審，同時又要適量安排任中審計，將“換屆審計”與“任中審計”結合起來。

(三)加強經濟責任審計結果的運用　經濟責任審計能否發揮應有的作用，關鍵在于審計結果的正確處理和運用。(1)逐步實行經濟責任審計結果公告制度。為了增強經濟責任審計工作的透明度。發揮輿論監督和社會監督的作用，確保經濟責任審計工作的客觀、公正，促進經濟責任審計結果的利用和轉化，提高經濟責任審計監督的效果，建議各高校可以根據本校的實際情況逐步試行經濟責任審計公告制度，將經濟責任審計的結果置于廣大師生的監督之下，努力建立“四個公開”的制度：一是經濟責任審計述職報告公開；二是經濟責任審計內容公開；三是經濟責任審計的程序公開；四是經濟責任審計的結果公開。(2)建立經濟責任審計數據庫。對任期經濟責任審計，實行每審完一個，將審計通知書、審計報告、審計工作底稿及審計意見書、審計決定分類建立經濟責任審計數據庫。與此同時，與紀檢監察、組織部門實行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經濟責任審計工作和信息網絡體系。

(四)加強經濟責任審計宣傳力度　為加強經濟責任審計的宣傳，可以由學校的審計和組織、紀檢監察等部門聯合編印經濟責任審計冊子，將經濟責任審計的意義、有關規定、被審計單位需要提供的支持與配合等內容包含在內。審計部門應與學校的組織、人事等部門相互配合，力爭將經濟責任審計冊子列入到領導干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經濟責任審計在發揮教育和防范的作用方面取得新突破。

篇2

在高校領導干部考核評價的過程中，經濟責任審計報告是一項重要的依據，是以領導干部的有關經濟活動和財務收支情況為基礎，對領導干部遵守法律法規、廉潔自律的情況進行審計核實，是有效防止領導干部腐敗行為以及加強對權力運行監督制約的一項重要手段。目前高校經濟責任審計在實施過程中，還存在著方方面面的許多問題，因此必須進行完善和規范。這不僅關系到學校領導干部選拔任用的公平公正，為學校選好領導干部，保持領導干部的清正廉潔，也是推進我國社會主義法制建設，建立健全懲治和預防腐敗體系，完善審計監督制度，確保學校教育事業健康發展的重要保證。

一、高校經濟責任審計的特點

高校經濟責任審計是內部審計的一個重要分支，不僅具有內部審計的一般特點，還有其特有的要求。

（一）接受任務的被動性

在高校內部，審計部門對一名領導干部進行經濟責任審計，必須是得到上級部門的書面委托后，才能開展這項工作，具有非常明確的指令和授權的性質，是一種被動的審計行為，因此，高校經濟責任審計接受任務具有被動性。

（二）必須熟悉政策

經濟責任審計是對領導干部的個人廉政情況以及重大經濟事項的決策權、執行權、管理權、監督權等進行評價和審計，監督并審計領導干部權力運行情況是否規范，這就要求審計人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發現其中存在的問題，并針對所發現的問題能夠恰當的提出意見和建議。

（三）審計對象的特殊性

經濟責任審計的審計對象，和工程項目審計、財務收支審計等其他審計工作有所區別，工程項目審計的對象是一項工程，財務收支審計的對象是一個單位，均是對事不對人。而經濟責任審計的主要目的是對領導干部在任期內的經濟職責履行情況進行評價，經濟責任審計主要是對人的審計，因此，經濟責任審計的對象具有特殊性。

（四）審計的內容綜合性較強

高校經濟責任審計的對象具有多樣性，有學校的領導干部，黨政負責人，也有校辦企業的領導干部，下屬經濟體的主要負責人等。審計對象所處的崗位不同，職責也不一樣，所以經濟責任審計的內容比較多樣化，包括財經法規、財務收支和經濟效益等。同時，還要對領導干部在個人的任期內廉潔自律的情況進行評價，另外，還包括廉政建設等審計內容。因此，經濟責任審計在內容和方法上具有較強的綜合性。

（五）具有較為嚴格的時效性

高校經濟責任審計主要是對領導干部任職期間的經濟活動和履職情況進行檢查評價，審計時間是領導干部任職的時間段內，審計的內容是任職期間的相關內容，任職期間之外的事項不屬于審計的范圍。另外，根據相關規定，經濟責任審計的審計報告將歸入領導干部個人檔案，作為其考核、任免的重要依據，作為評價依據的審計結果，在運用的時間上，也具有很明顯的時效性。因此，經濟責任審計對時間范圍的界定較為敏感，具有嚴格的時效特征。

（六）具有一定的風險性

領導干部的任職時間較長，很多達到七至八年，某些領導干部的任職時間甚至能到十年以上。這就導致了對這些領導干部進行經濟責任審計的時間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經濟責任審計相關的經濟管理資料、會議資料等本身就比較多，有些資料因為時間太過久遠，根本就已經遺失或者無法查詢。再加上目前經濟責任審計的結果報告并沒有統一的標準，因此對領導干部經濟責任審計的評價的公正性和客觀性達不到理想的高度，從而使經濟責任審計的行為具有一定風險。

二、高校經濟責任審計中存在的問題

（一）審計缺乏獨立性，機構設置有待完善

根據高校內部審計有關文件的規定，高校應設置獨立內部審計機構，內部審計人員的數量也應該達到一定的要求。但實際上，多數高校的內部審計機構，都是與紀檢監察部門合署辦公，能夠獨立運行的不到50%。偏遠地區的地方院校以及高職高專等，設置獨立內審機構的更少，甚至連內審機構都沒有設置。由于機構上的不完善，審計人員數量不足，對內部審計的作用產生了很大的影響。同時，高校內審部門是學校的內設機構，受到學校領導的直接管理，人、財、物權都受到學校的控制，審計部門的工作人員會不自覺的受到學校內部的人際關系影響，因此高校內部審計缺乏一定的獨立性。

（二）評價指標不統一，評價體系不健全

當前高校經濟責任審計的相關制度還不完善，相應的評價體系也不健全，經濟責任審計的法規尚處在研究階段，經濟責任審計的評價指標不統一，缺乏明確的依據。高校經濟責任審計的對象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經濟運行的方式不一樣，因此對其進行經濟責任審計的方法也不一樣，評價指標當然不會完全相同。而且大多數高校沒有對領導干部任期內的經濟責任進行明確，與其簽訂責任狀，使得審計人員無法明確領導干部的經濟責任。隨著社會的快速發展，高校的經濟活動越趨復雜，領導干部承擔的經濟責任越來越多，沒有健全的體系和統一的評價指標，要準確的界定和評價比較困難，達不到開展經濟責任審計的目標。

（三）審計人員的綜合素質不能滿足工作的需求

高校的審計人員大多數是財會專業畢業，在知識結構上比較片面，缺乏工程預結算、計算機運用以及合同法律法規等方面的知識，能熟練掌握與經濟責任審計相關的多種專業知識的復合型人才更少。而且高校內部審計人員的編制有限，配置較為“精簡”，使得高校內部審計隊伍的力量不強。如果遇上學校領導干部整體換屆，大批領導干部的離任審計集中進行，審計任務更加繁重，必然會使審計力量不足的缺點更加突顯。這必然導致對領導干部的經濟責任審計缺乏足夠的覆蓋面和深度，對領導干部履職情況的評價不夠全面，影響了經濟責任審計的質量。

（四）部門之間缺少配合，不能全面運用審計成果

根據有關規定，各級黨政領導應當加強對經濟責任審計工作的支持，組建經濟責任審計工作聯席會議制度，分別由紀檢監察、組織人事以及審計等部門組成，協調好在經濟責任審計工作中的相互關系，強化經濟責任審計力量，發揮聯席會議中各部門的優勢，形成合力，解決經濟責任審計過程中的各種問題。目前，國家審計的聯席會議制度運行良好，有效地協調了各部門在經濟責任審計中的作用。但是很多高校并未建立聯席會議制度，審計部門在經濟責任審計過程中，很少與其他部門溝通，沒有將資源進行共享，互相配合較少，基本處于獨立審計的狀態，降低了經濟責任審計的力量。另外，經濟責任審計的成果報告，一般只在組織人事以及被審計人員的部門內公開，范圍有限，導致審計意見和建議不能完全發揮作用，審計成果被削弱，沒有起到很好的警示作用。

三、高校經濟責任審計的對策研究

（一）創造良好工作環境，完善相關經濟責任審計制度

高校應該為內部審計部門創造良好的工作環境，制定完善相關的的審計制度，明確審計部門的權力與義務，規范審計流程，提升審計部門的獨立性，確保每一項審計工作都能夠順利進行。另外，高校的主管部門還應該大力支持內部審計的工作，從人員的編制、經費的使用以及機構的設置上積極配合，盡量滿足審計部門工作的需要，加強審計的力量，提升審計的質量，使內部審計能夠充分發揮其應有的作用。

（二）完善評價體系，規范經濟責任審計評價的標準

每一項經濟責任審計的證據搜集工作完成后，該如何準確評價被審計對象，如何妥善的作出審計報告，一直是經濟責任審計工作的一個難點。要做好這項工作，不僅要客觀公正、實事求是、認真負責，還應該具有一個規范的經濟責任審計評價體系。根據學校的具體情況，制定相應的評價指標，并且隨著學校的發展，不斷進行修改和完善，為準確評價學校領導干部提供科學的依據。另外，學校應根據各部門的權力和職責，與各部門的負責人簽訂任期內的經濟責任書，明確領導干部的經濟責任范圍，提高他們的責任危機意識，為日后經濟責任審計工作的開展打下堅實的基礎。此外，經濟責任審計結果一定要科學嚴謹，把握“質量第一、評價準確、妥善總結、降低風險”的原則，抓住經濟責任審計的主題，評價的對象要與審計的對象一致，審計到什么范圍就評價到什么范圍，沒有確鑿證據或者超出職責范圍的事項，堅決不予評價。

（三）不斷建設審計隊伍，提高審計人員綜合素質

高校內部審計質量的高低，與審計人員的業務能力、思想政治水平、職業態度等綜合素質息息相關。隨著我國教育事業的不斷發展，新的形勢對高校內部審計提出了更高的要求，這就要求審計人員具有良好的道德品質以及精通的業務能力。因此，高校內部審計部門必須重視對審計隊伍的建設，改善審計人員的知識結構，加快知識的更新，提高知識的層次，并加強審計人員思想道德教育，使審計人員具有德才兼備的綜合素質。根據經濟責任審計工作的具體需要，派遣審計人員參加有針對性的后續教育，提高審計人員的業務水平和溝通協調能力，使審計人員能夠更有針對性的獲取經濟責任審計工作相關知識。同時，審計制度建設、相關法律法規的完善也必須同步推進，規范審計過程，加強審計質量的監督，嚴格執行審計復核制度，使經濟責任審計工作能夠做到按制度辦事、按法律法規審計。

（四）加強配合，促進審計成果運用

高校經濟責任審計包括編制審計計劃、實施審計項目、審計成果運用等方面，它屬于一個系統工程，需要多個部門配合完成。這就要求建立聯席會議制度，將紀檢監察、組織人事、審計及其他相關部門組織在一起，發揮協同作戰的能力。因此，通過加強與紀檢監察、組織人事等部門的溝通，制定合理的審計工作計劃；建立經濟責任審計聯席會議制度，提高審計工作的透明度，有利于協調和處理審計過程中遇到的問題，促進各部門的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進經濟責任審計工作及審計成果的運用。

隨著高校不斷加大經濟建設步伐，對經濟責任審計工作提出的要求也不斷提高，經濟責任審計和反腐倡廉建設的關系日益密切，使其成為具有中國特色的一種新型的綜合審計項目。因此，通過不斷完善經濟責任審計制度，加強對重點崗位的審計監督，對促進高校經濟建設健康發展，保障我國教育事業穩步推進具有重要的意義。

參考文獻：

[1]黎克雙.論高校經濟責任審計[N].中南林業科技大學學報（社會科學版），2012年，6（6）：49-55

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中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

一、經濟責任審計的發展

從歷史上看，經濟責任審計在早期發展過程中都有一種共性：以官員經濟責任審計為核心的審計體系始終是統治者考察各級官員的一種主要手段，也是鞏固其統治地位的一種重要措施。在古希臘，官員經濟責任審計帶有非常強烈的政治色彩，它是被作為監督官員、遏制貪贓枉法、加強民主建設的一種有力但非絕對有效的手段。當時官吏的責任觀念已深入人心，滲透到整個希臘政府。在我國，周王朝時期就已經將官員經濟責任審計結果作為考核、任免官員的主要依據。在現階段，經濟責任審計已逐漸成為加強干部管理和監督、打擊和遏制腐敗的重要手段之一，其在反腐敗方面的重要作用不斷顯現。隨著我國經濟的不斷發展，國家對于經濟責任審計的不斷重視，我國領導干部經濟責任審計進入了又一個深化發展的時期。

二、高校經濟責任審計的發展現狀和存在的問題

（一）高校經濟責任審計的發展現狀

2000年9月，教育部下發《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》（教財[2000]21號），對教育系統做好經濟責任審計工作提出了明確要求。通知要求各部門、各單位要把經濟責任審計工作列入重要議事日程，根據中辦發[2000]16號文件精神，結合本部門、本單位實際，制定任期經濟責任審計制度，使經濟責任審計工作制度化、規范化。2007年《教育部關于進一步加強省屬高校領導干部經濟責任審計工作的意見》（教財[2007]13號）指出，各省級教育行政部門對所屬普通高等學校和成人高等學校的校級領導干部在任職期滿或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進行經濟責任審計；并建立高校領導干部經濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領導干部工作交接的內容。2011年《教育部關于做好教育系統經濟責任審計工作的通知》（教財[2011]2號）要求不斷深化經濟責任審計，明確經濟責任，加大審計力度。并肯定了近年來經濟責任審計在領導干部正確履行經濟責任、加強黨風廉政建設方面發揮的積極作用。

近幾年，高校經濟責任審計工作受到各級領導的高度重視，取得了進展。根據國家教育部的規定，所有部屬高等學校都不同程度地開展了經濟責任審計。各校為使經濟責任審計制度化和規范化，都結合實際，建立了經濟責任審計制度，并制定了經濟責任審計辦法或規定。有的以學校文件的形式頒布，有的以內部規定的形式頒布，并能健全有關經濟責任的配套制度，規范運作。審計覆蓋面不斷擴大，審計對象的職級逐步提高，審計力度明顯增強，已逐步成為高校內部審計工作重點。

（二）存在的問題

1.高校審計工作主動性不強

在高校的經濟責任審計流程中，多數是以根據組織部門或人事部門委托，審計部門成立審計組進行審計，可以看出審計部門被動地服從組織、人事部門的安排。委托多少，審計組就審計多少，難以突破固有的審計模式。真正意義上的經濟責任審計應以注重預防為原則，預防重點環節和重大方面出問題，從源頭上控制問題的發生，從源頭上防止腐敗。所以只有先提高自身的主觀能動性，才能從意識發展到實踐，用科學的計劃指導實踐，科學地開展審計工作。

2.高校審計缺乏客觀公正性

目前“審計”這一概念在高校中認識模糊，行動力欠缺，發展的歷史短。作為輔助高校工作的一個“新興”部門，通常是在高校負責人的領導下開展工作，審計人員根據單位情況和利益關系進行內部審計，缺乏獨立審計的可能性，無法做到真正的客觀公正。高校內部審計人員要樹立以客觀公正性為中心原則，嚴格按照審計流程和規章制度辦事，做到審計工作的相對公正。特別是在涉及學校領導違紀等情況時，本著為學校長遠發展的角度，應合理恰當地反映問題，不能縱容事態的發展。

3.高校審計內容缺乏全面性

在高校經濟責任審計迅速發展的情況下，大多數高校根據自身情況制定了內部審計實施辦法。但是大多數高校在審計內容中都存在一定問題，主要有兩方面的問題，一是審計對象分類不明確，概念模糊，沒有突出審計重點，二是未能跳出財務收支審計的模式，鑒于這種情況，必須拓寬審計領域，有針對性的選擇項目，進行專項審計，例如基本建設工程、物資采購、科研經費等等。同時應注重經濟責任審計和日常審計工作相結合，對被審計單位的財政責任、管理責任、法律責任進行全面地審計，建立健全的經濟責任審計制度。

4.高校審計缺乏科學的評價指標體系

審計人員在進行一系列的取證和審查之后需要得出具有科學性和權威性的審計評價，對高校干部就以后如何更好地履行職責具有重要意義。但是，我國目前高校經濟責任審計評價還未形成統一的指標體系，審計評價自成一派，層次不齊。對于審計結果如何定性和定量沒有具體的規定，就審計結果如何對責任人和領導干部如何處理沒有具體的操作標準，使審計人員難于對被審領導干部履行經濟責任的情況做出正確的評價，影響了經濟責任審計評價的準確性。

三、加強高校經濟責任審計的思路與對策

針對以上問題，我們提出將風險導向審計理論應用于經濟責任審計，解決高校經濟責任審計規范難，評價難，結果運用難等諸多問題，并在此基礎上建立高校經濟責任審計風險評價體系和完善的經濟責任審計制度。

（一）風險導向審計在經濟責任審計中的應用

現代風險導向審計模式的應用現代風險導向審計模式是一種全新的審計技術，是指以重大錯報風險的識別、評估和應對為核心，旨在降低審計風險，提高審計效率和審計效果的一種審計模式。風險導向審計的核心思想就在于：審計小組將其努力集中在具有較高風險的領域。審計人員通過對被審計單位宏觀和微觀背景的綜合評估，準確判斷重大風險點和風險區域，將其作為下一步審計測試的重點，而審計小組也以此為基礎設計并執行進一步的審計程序和其他審計程序，從而達到合理配置審計資源，降低審計成本，防范審計風險，提高審計的效率與效果的目的。

將風險導向審計理論應用于高校經濟責任審計，不僅有利于提高審計的效率，而且有利于降低審計風險，提高審計工作質量。一方面，在經濟責任審計中運用風險導向審計，對被審計領導干部所在單位的內、外部環境、業務現狀及矛盾進行分析，在整體風險評估的基礎上，確定高低不同的風險領域和風險點。另一方面，實施風險導向審計，可以使內部審計關注到對組織產生威脅的各類風險，通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平，為所在組織進行全面風險管理，達成組織目標，提供更切實可行的建議，提高審計工作質量。更重要的是能夠加強被審計領導干部及其所在單位的風險防范意識，提高他們的主觀能動性，從而提高風險管理水平。

隨著教育體制改革的不斷深化以及國家對高校不斷加大投入，各高校的辦學自越來越大，各種經費的來源渠道及對教育資源的配置也體現出更大的靈活性，這就對資源使用的規范性和效益性提出了更高的要求，從而使得高校內部審計工作呈現出了審計目標多樣化，審計范圍廣泛化，審計風險復雜化等特點，這就要求高校內部審計機構和人員在找準審計定位的前提下，努力在各項審計任務中開展風險導向審計，積極主動地適應新形勢，真正體現出高校內部審計的價值增值功能。根據實踐調查不同高校的情況，我們提出在經濟責任審計中采用風險導向審計模式，實施風險導向經濟責任審計的主要程序和重點步驟包括：

1.經濟責任審計實施方案的編制

風險導向審計理論要在具體審計業務實踐中發揮其指導作用，關鍵之一就在于審計實施方案的編制。為此，審計組在每次經濟責任審計之前，需要采用各種方式進行審前調查，根據審前調查的結果，進行風險評估，確定風險應對的總體審計策略和具體審計程序，從而完成審計實施方案的編制。主要采取以下三個步驟：一是初步明確被審計領導干部的目標責任和風險因素；二是積極收集與審計事項有關的信息；三是編寫經濟責任審計實施方案。

2.經濟責任審計的實施與督導

經濟責任審計實施方案的制定，只是風險導向審計的起始關鍵點，要想使風險導向審計取得效果，審計程序的實施也是一個重要的環節，因此，在審計實施過程中，需要審計人員經常進行風險評估，并根據這些評估結果適時調整審計重點。對應審計人員根據風險評估結果編寫的工作底稿，有序地進行經濟責任審計。在審計過程中，要突出相互監督相互復核的思想，審計組組長根據審計組成員的知識與技能等實際情況，有重點地進行現場審計的督導工作，對于那些審計經驗不太豐富的審計人員，審計組組長指導他們嚴格執行常規審計程序，對于那些經驗較為豐富的審計人員，審計組組長指導他們大膽運用分析性復核。對于不存在重大風險和問題的風險點，審計組組長可以授權審計人員在審計過程中轉入下一項風險點的審計。對于高風險點和重要風險點的審計結果，對審計證據是否充分，審計結論是否合理，職業判斷是否恰當進行層層復核，確保審計結果謹慎準確。

3.經濟責任審計報告的編制

經濟責任審計報告是對于領導干部任期內工作能力與效果的衡量標準之一，經濟責任審計評價是審計報告中最重要的部分，是風險導向審計的重中之重。編寫經濟責任審計報告要以審計風險點為中心，全面評估各階段風險點、內部控制評價及實質性測試的結果，評價時應該做到實踐與理論相結合，充分運用現代風險導向審計理論指導高校經濟責任審計，及時發現問題，分析問題，反映問題，提出審計意見和建議。在編寫審計報告時，經濟責任審計評價是一個重要環節，關系到審計的優與劣。我們應該圍繞審計流程制定科學的評價標準和責任界定依據，建立科學的審計評價體系，運用定量與定性的方法，把被審計對象具體化，盡可能用數字說明問題，不可盲目評價。

（二）高校經濟責任審計結果的利用方法

經濟責任審計結果運用，是指高校相關職能部門以審計結果為依據，提請并予以表彰，或依法依紀做出處分、處理等決定的行為；被審計領導干部及其所在單位根據審計結果做出的整改、執行決定、加強管理和制度建設的行為。作為組織人事部門應在干部管理過程中充分利用經濟責任審計結果，將其與干部教育培養、選拔任用和考核等工作相結合。將經濟責任審計結果作為考核評價、選拔任用、教育獎懲領導干部的重要依據。作為審計部門審計處應依據經濟責任審計結果，分析研究普遍性、傾向性問題，提出建議等。作為財務處應充分利用經濟責任審計結果，將其作為加強財務、資產管理的重要參考依據。作為紀檢監察部門應充分利用經濟責任審計結果，積極開展黨風廉政建設和反腐敗工作。在風險導向模式下的高校經濟責任審計，可以規避傳統意義上的經濟審計模式的局限性，為高校經濟責任審計開創一個新的局面。

參考文獻：

[1]王翠芬.對高校領導干部任期經濟責任審計的思考[J].中國農業會計，2010.

[2]羅霞.適應形勢需要推動經濟責任審計的深入發展[J].管理學家，2010.

篇4

經濟責任審計是高校內部審計的一個非常重要的組成部分，具有獨特特征，在我國高校建設過程中發揮著重要作用，但是我國高校近幾年來經濟責任審計方面出現了一些問題，這些問題阻礙著高校的發展與建設，我國高校內部經濟責任審計仍舊存在著不完善、不協調等現象，應該進行分析然后提出解決對策。

一、高校經濟責任審計中存在的問題

（一）審計機構不完善，獨立性差

我國的《教育系統內部審計工作規定》及有關文件規定：規模較大的高校應該獨立設置相應的內部審計機構，并安排足夠的內部審計人員。但是通過數據調查顯示：教育部直屬的高校中，高校內部獨立設置內部審計機構的很少，還不到一半，那些地方本科院校及高職高專院校設置的比例更少，而且即使設置了，機構也是非常不健全的、配備的審計人員較少，在很大程度上影響了內部審計的效果。通常情況下，高校內部審計部門還需要接受學校有關行政領導部門等的整體安排與領導，受到學校內部人際關系等的干擾，沒有充分的處置權與獨立權。

（二）經濟責任審計存在滯后性

根據我國《審計署“十二五”審計工作發展規劃》要求，各個單位都要將任中審計與離任審計結合起來，增強任中的審計力度。我國高校受到干部管理保密性影響，開展經濟責任審計工作時程序大多是“先離任，后審計”，經濟責任審計工作通常都在領導干部任期滿屆滿、辭職與退休后進行，這給經濟責任審計帶來了滯后性，被審計的人離開了原來的單位，或者是升遷得到了提拔，即使查出了審計問題，最后也是不了了之，不能使被審計人與原單位進行有效配合，新上任的領導對那些舊賬也不想再管，最終導致不能夠得到比較科學準確的審計結論，從而喪失了高校經濟責任審計的監督功能，不能很好地發揮出經濟責任審計的作用與功能。

二、高校經濟責任審計規范化建設與審計隊伍建設措施

（一）完善經濟責任審計法律法規

隨著我國經濟的迅猛發展，審計工作越來越重要，歷史實踐經驗證明：每一項審計法律法規出臺，都會在一定程度上促進、推動審計實踐工作的進步與發展。我國在1999年已經初步確立了經濟責任審計制度，這有效地促進了經濟責任審計工作的開展，擴大了經濟責任審計的范圍，隨著我國經濟體制的不斷改革與完善，審計工作環境也進一步改善。我國在立法方面要做出努力，應該進一步修訂完善《審計法》及有關的經濟責任審計法規，清楚審計機關的責任與權限，使得審計工作程序規范化，促進審計執法順利開展；其次我國高校有關部門應該根據高校教育審計特點，制定出規章制度，建立一套完善的審計管理體制，為高校創造一個好的工作環境；最后高校還應該增強對其認識、進行廣泛宣傳，從人員、經費及機構等方面給予高校內部審計工作支持，確保審計部門的地位與權威，發揮審計部門作用。

（二）規范經濟責任評價體系

規范高校經濟責任審計工作，還應該建立起一個完善科學的經濟責任評價體系，要客觀公正地做好各項工作，高校審計部門及審計人員在這個過程中應該實事求是、認真負責，在高校實際管理中做好以下工作：依據高校實際工作性質及實際情況，建立起規范科學的高校經濟責任審計指標評價體系，有機結合定量評價與定性評價，根據教育及時展，對指標評價體系完善與修改，給高校評價高校干部經濟責任提供一個科學標準。高校還應該依據權責對等原則，下發給高校各部門及下屬單位制定好的經濟責任告知書，讓高校各個部門明確自己的經濟責任，還要增強高校領導干部的經濟責任意識；高校內部審計部門在審計評價過程中，應該堅持嚴謹、科學原則與態度，緊緊圍繞“經濟責任”開展評價，依據實事求是原則與態度評價。

（三）強化隊伍建設，推進經濟責任審計工作

高校內部的經濟責任審計工作應該依據高校自身實際情況開展，在建立健全的審計制度與任職資格管理制度下，建立審計人員職業化制度、并且還要拓寬審計人員的教育培訓渠道，提升審計人員綜合素質與能力。高校還可以借助國家審計機關、內部審計機構等方面的審計力量，在經濟責任審計項目下，積極建設一支虛擬的審計團隊，將“借用”到人才的專業知識與技術經驗發揮出來，另外還要借助信息化技術手段，增強審計信息化建設，緊緊圍繞高校的發展主題與內容，轉變發展方式，促進高校內部經濟責任審計工作的順利開展。

（四）依法審計，細化經濟責任審計對象與內容

對高校經濟責任審計進行立法之后，要結合高校經濟責任審計工作開展依法審計，將經濟責任審計中的對象與內容進行細化，依法審計是高校審計工作開展的基礎與要求，高校在開展經濟責任審計工作時，必須認真貫徹有關法律責任，做好經濟責任審計制度建設工作。高校領導干部分布的單位業務性質不同，其經濟責任也就不同，因此應該建立一個權責明確、監督有力的內部經濟責任審計規范與實施細則，保證審計過程中的各個階段都能遵守程序規范與細則，這些都應該納入經濟責任審計的范疇與計劃中。另外，還應該依據單位性質及資源數量等等，對審計對象及具體程序做一個確定，對高校中經濟業務復雜及資源多的學院部門如后勤、人事等實行任中輪審制度，對那些經費少、經濟業務簡單實行離任審計與任中審計相結合制度，慢慢增大任中審計的比重。調整審計內容，適當延伸經濟責任審計深度與廣度，將高校的一些項目如招生過程及收費標準等等作為審計必查項目，還要增強單位重大經濟事項決策情況的審計。

三、結語

經濟責任審計是一種創新性的審計制度，做好這項工作有利于提高高校人才培養質量、文化創新能力等，也能夠很好地監督審查高校領導干部的經濟責任，進而促進高校的可持續發展。高校責任審計規范化建設與審計隊伍建設工作的開展，應該從多方面多角度開展，從經濟責任制度體系、人才培養到依法審計等方面開展工作。

參考文獻：

[1]黎克雙.論高校經濟責任審計[J].中南林業科技大學學報：社會科學版,2012,6(6):49-51,55.

篇5

二、高校經濟責任審計存在的問題

1.經濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難

在高等學校中，經濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產業等不同經濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領導。有些干部上任后并不知道自己有什么經濟責任，學校沒有直接授權。有些院長、系主任和所長是專家學者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作。審計對象的經濟責任不明確給評價帶來困難。

2.缺乏行之有效的審計評價指標體系

在大多數情況下，任務書中所確定的經濟責任不是很明確，不能進行量化考核，難以對被審計者的經濟責任進行準確評價。在實踐工作中，由于沒有具體量化標準，沒有統一的評價標準，導致審計評價不規范，隨意性較大等問題。如：審計評價方法不夠統一；審計評價方法不夠客觀；審計評價方法不夠科學；審計評價方法不夠完善。

3.經濟責任審計未能跳出財務收支審計的模式

目前部分高校的經濟責任審計工作還停留在對被審計對象單位財務收支的審計上，審計的形式還是就賬審賬，沒有認真開展審計調查。如調查被審單位有無“小金庫”，有無未在財務部門賬上反映的賬外賬，有無領導個人決策及決策失誤導致國有財產流失和浪費的情況。因為側重點不明確，達不到經濟責任審計應達到的高度和層次，經濟責任審計報告的價值和作用沒有充分體現出來，審計結果也就得不到學校黨政領導和組織部門的重視。

4.審計人員的素質參差不齊，審計評價質量難以保證

經濟責任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業務能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經濟責任審計工作的需要。

三、加強高校經濟責任審計的對策

1.完善經濟責任審計工作制度

目前，高校經濟責任審計制度體系中個別制度的部分內容需要根據《規定》和《通知》的文件精神作出修訂。構建高校經濟責任審計制度體系的內容主要在于完善、修訂經濟責任審計實施辦法和專項制度。實施辦法和專項制度在制度體系中處于最關鍵、最核心的位置，直接影響到高校經濟責任審計的順利開展。高校必須根據《規定》和《通知》的精神，結合高校實際情況，盡快完善和修訂高校處級領導干部經濟責任審計實施辦法，健全經濟責任審計工作聯席會議制度，建立經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計審前公示和審計結果公告制度，促進經濟責任審計工作法制化、規范化、科學化。

2.嚴格審計工作秩序，明確審計重點，講究審計方法，防范審計風險

開展經濟責任審計必須嚴格審計程序，防范審計風險：要求有關部門的委托建議書必須明確被審計人員的任職時間；根據委托建議書下達審計通知書前，對被審單位和個人進行審前調查，以明確審計重點和難點；審計通知書中明確被審單位和個人應提供的資料外，要求其對資料的真實性和完整性作出書面承諾；在審計過程中，審計人員應保持應有的職業謹慎，并嚴格內部復核制度、審計會議制度、保密制度；審計報告應征求被審單位和個人的意見，審計評價應客觀公正、實事求是，對發現的違紀違規問題，依法處理或移送有關部門。另外，在審計內容和重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強化監督職能的基礎上，突出服務職能，抓住影響經濟效益的關鍵因素；在利用財務收支審計的成果時，應注意區分經濟責任審計與財務收支審計的異同點，分清兩者在審計內容、審計重點、評價對象方面的不同，講究審計方法，抓住重點；在審計評價中，應客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內責任與任期前責任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職該職、以權謀私的界限，直接責任與間接責任的界限。

3.依托高?，F行管理體制，探索設計經濟責任審計評價體系的框架雛形

建立健全高校科學、適用的經濟責任審計評價指標體系，是完善高校經濟責任審計的重要環節。根據高校經濟管理的運行模式和特點，筆者認為高校的經濟責任評價指標體系應該從五個方面綜合構建： 依法行政、管理控制、重大決策、遵紀廉政、工作業績。為了設置簡化科學的評價指標，對“依法行政”、“管理控制”、“重大決策”與“遵紀廉政”四個評價模塊，可設置通用經濟責任審計評價指標，稱之為“共性指標群”，是經濟責任審計中均需要評價與審查的內容。

高校經濟審計由于不同類型、不同部門的工作業績表現不同，所以該模塊宜分不同類別設置評價指標。高校負責人經濟責任審計評價的差異性主要表現在“工作業績”評價模塊上，而對“工作業績”模塊，可分不同類別、不同崗位設置特別的評價指標，稱之為“特性指標群”，因被審計對象的差異而所需要重點審查的特殊經濟責任。主要是對主管人力、物力、財力等重要部門負責人有關經濟責任的細化界定。如：財務處處長專項經濟責任；資產管理處處長專項經濟責任；基建處處長專項經濟責任； 后勤管理處處長專項經濟責任；人事處處長專項經濟責任；學校資產經營有限公司總經理專項經濟責任等。

4.全面提高審計人員素質

高校領導干部經濟責任審計專業性、政策性強，審計風險大，審計人員不僅要有較高的政治素質和業務素質，還要熟悉被審計單位的工作特征。審計人員要有強烈的責任感和使命感、端正態度、嚴明紀律 ，對審計核實的新問題，要認真對待、嚴厲處理。在審計過程中，不僅要抵制各種不正之風及利益的誘惑，依法進行審計監督，還要依據審計法保護自己的合法權益，對那些打擊報復審計人員的行為依法抵制。

5.重視審計結果的運用

經濟責任審計能否發揮應有的功能，關鍵在于審計結果的正確處理和運用。為了防止出現“就審計論審計，審計結果運用不落實”的弊端，應從以下幾方面來完善經濟責任審計結果的運用摘要：一是對審計結果的運用要講究方法、區別對待，慎重確定使用方式。二是在干部監督管理上，除了實行經濟責任審計制度外，還要求實行任職公示制度，并將經濟責任審計和干部任職公示制度有機結合起來，將審計結果納入干部任職公示的內容，增強干部監督管理的力度。要進一步增強教職工參和監督的功能，不斷完善干部任職公示制度。既可以讓教職工更全面、更具體地了解任用干部的情況、尤其是履行經濟責任方面的情況，又可以有效地提高經濟責任審計功能和效果。三是要把審計結果作為考核干部的重要依據，運用審計的量化結果客觀、公正地評價干部的功過是非。

參考文獻：

[1]邢祥娟，陳希暉.經濟責任審計的工作方法[J].中國管理信息化（綜合版），2006（12）：68-69.

篇6

高等院校部門領導干部經濟責任審計對于高校工作的開展以及未來發展就具有非常重要的意義。高校內部審計人員從經濟責任、行政責任等多個方面對于高校領導干部進行業績工作的考核，并對高校各部門管理工作的開展提出更富有針對性的建議，進而提升高校各部門的工作水平，推動高校工作的順利開展，但是目前部分高校經濟責任審計工作在實踐過程中還存在著不少的不問，需要我們進一步的解決。

一、高校經濟責任審計工作中存在不足

（一）對于經濟責任審計工作認識不到位

作為高校內部審計工作一部分，高校部門領導干部經濟責任審計與其他專項審計工作來說，本身就是具備例行性和常規性的特征，主要是指學校部門領導離職、調崗時都應該接受高校內部審計部門對其任期時的經濟責任審計。但是目前部分高校審計人員認為內部審計工作中經濟責任審計只是高校領導干部職業工作中的例行檢查，并只是在其離職時會對其進行任期內的經濟責任審計。這樣就是的部分高校對于經濟責任審計工作的關注度不高，開展經濟責任審計工作都只是走個形式，沒有什么實質性的內容。

（二）沒有建立統一的審計評價指標體系

有效統一的審計評價指標體系對于高校經濟責任審計工作的開展至關重要，而缺失或者沒有統一的審計評價指標體系，很容易造成審計人員無法把握違規違紀和重大損失上的有效指導，使得高校審計結果中受認為因素影響較大。伴隨著人們對于審計評價指標體系更深層次的認識，不少學者也在不斷進行審計評價指標體系的構建，也制定出了一個比較完善和科學的指標體系，但是由于每所高校自身特點的不同，管理制度的差異，也就是統一的審計評價指標并適用于每所學校。另外就是現有的審計評價指標體系中，定性指標較多，定量指標較少，人為因素較多，客觀因素較少。這樣的審計指標體系，便很難對高校領導干部做出科學公正的經濟責任審計評價，進一步降低和影響了經濟責任審計工作的評價質量和利用價值。

（三）經濟責任審計結果沒有得到有效的運用

目前我國高校經濟責任審計工作還需要是對于高校領導干部的經濟責任、行政責任、內部控制等進行審計評價工作，利用規范和合理的審計程度對于高校領導干部進行審計，確實能夠查出很多方面的問題，包括一些違法違紀的問題。但是從整體來看，目前我國高校審計結果在運用上還有所欠缺，很多高校都沒有將審計結果進行充分的運用，更沒有運用到領導干部的考核工作中去，對于高校中被審計人員職業生涯產生了很大不利影響。

（四）高校內部審計隊伍建設存在問題

當前，部分高校內部審計部門中存在審計人員配備不全，審計人員專業知識較低，更有是很多審計工作人員和被審計人員之間是非常熟悉的同事關系，這樣對于審計工作的開展十分不利。另外就是伴隨著黨風廉政建設工作的開展，高校也都加快了領導干部的輪換速度，審計人員都面臨著繁重的任務，從而造成審計評價工作的準確性降低。因此，強化高校審計隊伍建議，已經成為了高校審計工作的重中之重。

二、完善高校經濟責任審計工作的對策

（一）構建完善經濟責任審計制度

完善高校審計工作首先應該從高校制度建設入手，構建完善和相應的約束機制，從而保證高校各級行政領導干部和高校負責人的經濟責任審計工作能夠得到全面有效的落實。構建高校經濟責任審計制度需要高校人事管理部門建立完善干部監督管理機制，確保經濟責任審計工作成為高?？己烁刹康谋匾潭龋@樣在進行干部調整工作能夠有效避免大批量的進行，將“先審計后離任”這一制度真正的落實到位。

（二）建立統一的審計評價指標體系

做好高校經濟責任審計工作另一方面就是建立一個統一的審計評價指標體系，這需要高校主管部分結合現行的教育審計規范，將經濟責任審計評價工作作為教育審計規范中一部分，進而建立起一套系統、完整和科學的經濟責任審計評價指標體系，實現定量指標和定性指標的集合，同時對于被審計人員在經濟管理方面的情況作出公正和客觀的評價。建立統一的審計評價指標體系，還能夠進一步規范經濟責任審計評價的范圍和經濟責任的界定。

（三）制定科學合理的高校經濟責任審計計劃

高校經濟責任審計工作的順利開展，就必須堅持“全面審計，突出重點”的方針。全面審計就是對于那些尚未離職，但是長期沒有接受審計單位的領導干部進行審計，充分和全面的履行審計監督制度。突出重點就是指對于高校中那些管理財務的重要部門的領導干部進行重點審計，并將高校審計的重心放在領導關注、群眾關心的問題上。

（四）強化高校審計隊伍建設

強化高校審計隊伍建設是確保高校經濟責任審計工作的開展的關鍵，由于高校領導干部經濟責任審計工作具有較強的專業性和政策性，審計風險較高。因此，提升高校經濟審計人員的整體素質，全面熟悉被審計單位的工作特點，做好審計工作中的風險防范工作，從而保證高校經濟責任審計工作的有效開展，適應新形勢下對于高校內部審計工作的新要求。

篇7

2.對高校領導干部經濟責任審計結果沒有得到應有的重視，利用系數不高。經濟責任審計的力度取決于對經濟責任審計結果的利用程度，目前，有兩方面的情況制約著經濟責任審計起到更為重要的作用，其一是審計公告制度尚不完善，是否向政府有關部門及社會公布審計結果，存在任意，不具備強制約束力。其二是經濟責任審計結果仍未真正納入高校領導干部考核事項，其審計結果報告未被納入被審計領導干部本人檔案。以上兩方面大大影響到對高校領導干部經濟責任審計結果的利用程度。

3.高校領導干部經濟責任審計任務與范圍、評價和責任界定標準不統一。隨著我國改革開放的深入，各高校自主辦學權利在逐步加強，辦學經費籌措渠道在日益擴大，教育資源配置形式也在不斷增多，經費支出項目繁雜，對高校領導干部經濟責任審計涉及的領域越來越寬，甚至涉及到辦學效益、科技成果轉讓、校辦產業等情況?，F行的高校經濟責任審計法規對審計評價的原則及標準缺乏相應的法律條文的支撐，各種審計規范單純適用于對項目及單位整體的審計調查，但在經濟責任審計是偏重于對人，因此在某些方面無法相適應。在責任界定方面，目前的審計項目界定標準無法做到精確劃分集體與個人、主要領導與分管領導的責任，同時，在審計評價標準方面，目前仍缺乏定量分析依據，未能形成定性與定量相結合的客觀評價標準，造成對高校領導干部決策程序、決策失誤不能進行科學評估，影響到經濟責任審計的監督效果。

4.實施經濟責任審計人員的綜合素質急需進一步提高。在高校中對其領導干部進行經濟責任審計工作，不僅政策性與專業性很強，同時也是責任重大、高風險性的一項審計工作，審計人員的政治素質與業務素質緊密影響到經濟責任的審計結果。隨著對高校領導干部經濟責任審計工作的加強，目前確實存在審計人員素質無法適應新形勢的現實問題，必須盡快采取有效措施改變這一不利局面，以確保經濟責任審計這一工作的順利進行。

二、提高對高校領導干部經濟責任審計工作力度的措施和建議

1.對高校經濟責任審計工作加大宣傳力度，加強重視程度。首先，要在經濟責任審計的法律、法規上加強建設，使其審計工作在執行過程中有法可依，只有步入法制化、制度化、規范化的正常軌道，才能真正樹立經濟責任審計的權威性，才能從根本上提高經濟責任審計工作的質量。其次，通過制作審計網站、組織干部不定期學習等措施加大對高校領導干部經濟責任審計工作的宣傳力度，使學校教職工與學校領導都能充分了解審計部門的工作，從而形成高度重視與積極合作的良好氛圍，只有得到高校領導和教職工更多的關注與了解，才能于激發高校領導干部的責任感，被審計單位才可能對經濟責任審計工作給予支持和配合。

2.進一步完善高校領導干部經濟責任審計公告制度，逐漸杜絕“先離任后審計”的現象。近幾年來，在國家審計署的大力推行下，審計公告制度取得了較大的進展。公告制度要求領導干部述職報告內容公開、經濟責任審計程序、內容與結果全部公開。完善經濟責任審計公告制度，一方面有利于高校領導及相關人員及時了解經濟責任審計工作的內容及程序，在日常工作中可以盡量做到主動防范問題的出現；另一方面，審計公告制度對于審計人員自身來講，也是一個不斷提高自身業務水平、接受社會群眾監督的過程。對高校領導的經濟責任審計要逐漸杜絕“先離任后審計”的現象，在對高校領導的考核、獎罰與任免中，要把經濟責任結果作為重要依據。經濟責任審計要有計劃性，應在領導干部調任或離任前幾個月進行，在任期內對發現的問題進行整改，避免將問題遺留到下一任而導致整改質量的低下。

3.提高審計成果運用效率，加強審計監督的作用。在高校中對領導干部實施全面地經濟責任審計，其目的就是通過審計監督為評價高校領導干部提供可靠依據，為此，必須充分重視審計結論，有效提高審計成果的利用效率。首先，必須逐步將經濟責任審計結果報告歸入被審計人員檔案之中，在高校領導干部的管理考核使用中，要把經濟責任審計結論作為一項重要的依據。其二，在對高校領導干部的任用中，要確實堅持先審后用、審用結合、先審后離的原則。重視領導干部在工作中的實際成果，經濟責任審計為任人唯賢的干部政策提供必要依據。其三，對審計建議的落實和信息反饋情況要給予足夠的重視，使審計意見和建議對被審的高校領導干部確實能起到幫助與促進的作用。通過審計整改過程，查找產生問題的根源進而加強學校內部經濟管理，積極防范各種可能出現的經濟風險，有效提高教育資金的使用效益，促進高校領導干部廉政建設。

4.在經濟責任審計中改進審計方法，不斷提高審計質量。隨著高校審計工作的不斷發展，高校經濟責任審計工作責任的加大、任務的加重，審計方法也需積極創新。首先，在經濟責任審計中要有計劃性，清晰各審計程序的重點內容，既要重視被審人員任期述職報告，更要根據實際需要聽取教職工意見，采取查閱分析會計資料、內查外調等多種形式，確保審計結果的真實合理性。其次，要不斷完善審計手段，重視定量分析依據。在審計抽樣中，采用科學手段盡量減少誤差，并確保不要遺漏重要事項。

5.推進高校審計隊伍建設，提高經濟責任審計人員業務素質。高校領導干部經濟責任審計工作能否順利進行、能否取得良好效果，關鍵取決于審計人員的素質，高質量的經濟責任審計需要合格的高素質的審計人員。首先，審計人員要政策性強，要有強烈的責任感和敬業精神，能夠認真遵守廉政規定和職業操守，堅持審計工作原則。其次，審計人員要不斷更新自己的知識結構，通過專業培訓及后續教育，業務交流等多種形式拓展知識空間，只有成為多通的復合型審計人才，才能在具體的經濟責任審計中，面對紛繁的各類資料，準確而完整地找出問題，作出正確客觀的審計評價。

篇8

近年來，績效審計受到各級管理部門和監管部門的重視。國家審計署在《2008年至2012年審計工作發展規劃》中提出了開展績效審計的要求。隨后，教育部辦公廳提出結合財務收支審計、預算執行審計和經濟責任審計積極開展績效審計的指標。高等教育的內部審計監管部門提供上述要求的目的在于從管理、決策等方面入手查找缺乏有關經濟效益的突出問題，并根據問題提出改進措施，從而推動高校及高等教育監管部門逐步形成績效管理機制。在高校經濟責任審計中運用績效審計思路已成為當前高校經濟責任審計的新嘗試和新趨勢。

一、在高校經濟責任審計中運用績效審計思路的必要性

1.運用績效審計思路提高審計質量

高校審計人員在慣性的審計思路中容易把審計的重點放在財務信息分析和財政資金使用有無違法上，重點評價會計經濟事項的真實性、合法性、合規性，卻忽略了考查對被審計領導干部任期經濟責任的績效和效果。運用績效審計思路進行經濟責任審計，能夠使審計人員在夯實對被審計人員任職期間經濟事項真實性、合法性、合規性審查的同時，又密切關注被審計人員在重大決策、內部控制、專項投資、預決算編制和執行等方面的經濟性、效率性、效果性的經濟責任，從而避免經濟責任審計評價的片面性，也使被審計領導干部的績效責任履行情況得到更為完整和全面的評價。

2.運用績效審計思路優化審計結果

高校審計評價普遍存在缺乏統一評價標準、責任界定難度大等問題，經濟責任審計結果不易量化，難以對被審計領導干部進行綜合、全面評價。將績效審計思路運用到經濟責任審計中，高校審計人員可逐步科學合理量化審計證據，提供更加客觀、合理的審計評價；同時，高校黨委和組織部門在進行人事考核、評價、獎懲、任免等決策時，也可以適當參考績經過量化的審計結果。

3.運用績效審計思路強化干部履職

領導干部經濟責任審計主要針對領導干部德、能、勤、績、廉等五個方面進行評價，運用績效審計思路就是要將經濟責任審計評價目標與績效審計中的經濟性、效率性和效果性的相呼應。運用績效審計思路，一方面有利于強化高校領導干部對經濟性、效率性和效果性的重視，增強領導干部成本效益意識，從思想上促進領導干部積極履行績效責任，促進領導干部樹立正確的政績觀；另一方面有利于強化對領導干部權力的監督和制約，深化黨風廉政建設，減少因決策失誤或管理不當造成的損失和浪費，避免有國資產的流失。

4.運用績效審計思路提高治校水平

中央教育科學研究所高等教育研究中心采用國際通行慣例，于2012年對72所教育部直屬高校的投入與產出情況進行評價，發現投入與產出的絕對評價得分與績效評價得分不存在關聯性，表明單純依據傳統的絕對評價方法難以對高校的投入與產出實際情況進行客觀的評價。在經濟責任審計中運用績效審計思路對被審計領導干部績效責任履行情況進行審查，有助于從客觀實際角度剖析被審計領導干部所在部門的運行情況，發現管理過程中存在的實際問題，并針對問題提出科學合理的改進建議；同時，績效審計中對效益及效率的考量有利于促進學校和部門合理配置資源，加強高校內部管理，降低辦學成本，提高資金管理水平和使用效益。

二、高校經濟責任中運用績效審計思路的難點

我國高?？冃徲嬈鸩捷^晚，大部分的高校審計工作仍以財務收支審計為主，只有在基建專項資金中嘗試以績效審計方式對項目資金進行審計評價。近年來，各高校逐步嘗試將績效審計運用到經濟責任審計當中，但在實踐中績效審計并未發揮其最大的效果，制約績效審計實施的原因以及高校績效審計發展過程中出現的問題主要有以下3個方面：

1.缺乏運用績效審計思路評價經濟責任的意識

一方面，高校作為非盈利性的教育機構，在經濟責任審計評價高校管理層業績時，并未將績效情況作為評價內容之一，對高校各部門各單位運行中的經濟性、效益性、效果性的重視程度不夠，給績效審計思路在高校經濟責任審計中的推行帶來困難；另一方面，績效審計作為一種新的審計理念，更強調的是對財務信息以外的其他綜合信息的分析，這就要求審計人員不僅需要熟練掌握財會相關專業理論，而且還需要對經濟學、統計學、社會學、公共管理學等非財會專業學科知識也有所涉獵，但由于審計人員多為財會專業出身，對非財會專業學科理論的學習不夠重視，導致審計人員在運用績效審計思路進行審計判斷時，因缺乏相關知識無法進行準確判斷。

2.缺乏符合高校實際的經濟責任績效審計評價指標

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一、國內外研究現狀綜述

國內關于經濟責任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現在以下幾個方面：

（一）關于經濟責任審計評價內容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區分高校不同部門、不同性質單位的負責人的經濟責任審計內容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經濟責任審計現狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經濟責任審計的優化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認為應當從高校經濟責任審計對象入手，分析其應當履行的經濟責任，最后確定詳細的經濟責任審計評價內容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責任理論，分析了將社會責任納入高校領導經濟責任審計內容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜椧蛩?，提出應當強化高校校長經濟責任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經濟責任審計對象進行分類，將不同類型審計對象的經濟責任分為“共性責任”和“特性責任”，并詳細列出了“共性責任”和“特性責任”的內容。

（二）關于經濟責任審計評價指標研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經濟責任審計評價指標的權重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學發展觀的視角構建了高校校長經濟責任審計的指標體系，包括定量指標和定性指標。吳秋生（2012）認為，經濟責任有積極面和消極面。對積極經濟責任應當采用指標分析評價法，消極經濟責任應當采取問題責任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權配置模式下，高校院系領導干部經濟責任審計的主要內容和評價指標。張凱（2015）設計了高校領導干部經濟責任審計評價的共性指標，還設計并詳細解讀了高校不同職能部門、教學部門負責人的個性指標。

（三）關于經濟責任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認為審計質量與審計風險成反比。劉更新（2012）分析了經濟責任審計運行機制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風險，提出了完善方案和風險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調查了以經濟責任審計發現問題整改為重點的經濟責任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學規模、組織結構還是人才培養模式等方面都有很大的區別，這也決定了本科院校和高職院校經濟責任審計管理、實施、評價、成果運用等方面存在顯著不同。首先，財務管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務管理模式相比，高職院校由于辦學規模小，其組織結構相對簡單，大多實行集中的財務管理模式，即學校只設一級財務部門，統一進行整個學校的所有財務管理、經費收支、預算及決算。校內所有二級單位均無權設置財務機構，也無任何財權。在這種模式下，二級學院（系部）及不同職能部門負責人經濟責任審計的重點就與本科院校有著很大的區別。其次，內部審計隊伍建設方面，本科院校大多設置了獨立的內審機構，設置不同專業領域的專職內審人員。相比之下，很多高職院校的內審機構尚未獨立設置，內審人員的專業水平、業務能力也與本科院校有很大的差距。

從國內學者的研究來看，多以本科院校作為經濟責任審計研究的潛在對象，并沒有區分本科與高職院校的現實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經濟責任審計工作機制作為參考，實施及管理經濟責任審計過程中存在著不同學校不同做法的普遍現象。

二、建立健全高職院校經濟責任審計制度工作機制的探討

（一）建立健全高職院校經濟責任審計制度保障機制。

1.加強內部審計組織領導。（1）進一步提高高職院校領導對于內審工作重要性的認識。高職院校的主管部門應當把內部審計的開展情況列入學校主要負責人的業績考核內容之一。在對高職院校負責人任中和離任經濟責任審計時，將內部審計工作的開展情況和效果作為審計的側重點，以此提高高職院校領導層對內部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內部審計工作會議。（3）保證學校審計部門的知情權。學校審計部門作為高職院校的內部監控機構，應當充分享有對學校重大事項的知情權，校長辦公會議紀要應及時抄送內審部門，必要時學校審計部門主要負責人應列席校長辦公會議，便于內審工作的有效開展。（4）組織校內審計培訓。在校內積極舉辦內部審計以及財務規范培訓，要求校級領導及中層干部參加。通過相關法規與案例的學習，加強其對內部審計及財務風險的了解，充分認識內部審計不可替代的重要作用，即內部審計將防范關口前移，及時發現問題并進行整改，在一定程度上能夠降低領導的財務風險，也能提高整個學校的資產使用效益。（5）加強上級主管部門對高職院校的走訪調研。上級主管部門加強對高職院校的實地走訪督查或調研，與學校黨政領導進行深度交流。對專職審計人員配備、內審經費、經濟責任審計輪審情況等問題進行深入探討，使高職院校領導意識到內審工作的必要性。

2.加強經濟責任審計制度建設。（1）建立健全內部審計聯席會議制度。學校主要負責人應直接領導內審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領導、分管財務校領導為副組長，組織人事、紀檢監察、財務、審計等部門主要負責人為成員的內部審計聯席會議制度，并明確各部門工作職責，制定議事規則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結果在聯席會議上通報，以制度促進審計信息的公開，從而充分發揮審計的作用。有關基建修繕工程項目審計的專題聯席會議，應該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負責人參加。年度審計計劃、審計報告應納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統內部審計的工作要求，提高學校領導的審計意識。把審計結果作為學校相關決策的重要依據。（2）確保高職院校內審機構的獨立性。（3）建立全面、系統、可操作的學校內審規章制度體系。根據國家和上級主管部門最新出臺的相關審計法規和會議、文件精神，針對學校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學校內部管理干部經濟責任審計、基建修繕工程審計、教學科研實驗室建設等各類專項資金審計方面的規章制度，規范內部審計的立項程序和操作規程，做到學校內審工作有法可依、有章可循。（4）完善學校內控制度建設。建立健全內控制度建設長效機制。深入分析審計中發現的問題所產生的原因，提高內部管理水平。對屬于內控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學校的管理制度進行梳理和修訂，不斷完善內部規章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強人員管理，對流程不規范不清晰的要加強過程管理。學校要加強資金監管，結合學校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，實行全過程信用記錄制度和責任倒查制度，加大對違規行為的處罰。加強資金預算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴格按照經費管理辦法及財務制度執行，以控制業務活動的真實性為重點，加強經費支出的報銷審核，規范報銷流程，提高項目風險管理與控制能力。加強內部監督管理部門間的溝通交流，不能以審計監督來代替內控機制，協調發揮各類監督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經濟責任審計分類管理機制。

1.明確經濟責任審計對象。將凡是負有經濟責任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領導干部全部納入經濟責任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經濟責任審計中，不同被審計人員的經濟責任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標準的選擇上，根據被審計人員的不同類別有所側重，以確?？茖W、客觀、公正地評價。高職院校內無論是什么部門，其主要負責人的經濟責任都存在著共性。主要是（1）資產的管理和使用情況。（2）預算執行情況，包括財務收支的真實性和完整性。（3）內部控制的建立和執行情況。（4）任期內遵守廉潔規定情況。在這些共性的責任之外，各部門由于工作崗位性質、部門職責不同及經濟活動復雜程度等因素，負責人的經濟責任也有著很大的區別，可以據此將經濟責任被審計人員分為四類。第一類是學校下屬經營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負責人，其經濟責任除了共性責任之外，還在于各項經濟指標的完成情況。第二類是承擔著重要經濟管理職能、管理使用學校資金數額大的職能部門的主要負責人。如財務、基建后勤、資產設備、網絡中心等。這些部門管理整個學校的財務收支、基建維修工程、設備采購、實驗室網絡及設備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負責人的經濟責任重大。第三類是承擔著重要的經濟管理職能、管理使用學院資金數額大的系部（二級學院）、教學管理等職能部門的主要負責人。這些部門管理使用著大量的專業建設、課程建設、學生幫困資金、獎助學金等專項資金，除了共性的經濟責任外，其責任重點還在于專項資金管理使用的合規性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團體的主要負責人。這些部門由于崗位性質其經濟責任較小，管理資金也少。

2.實施經濟責任審計分類管理。由于經濟責任審計對象不同，相應的經濟責任也有所區別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結合的原則，按照被審計人員經濟責任的分類，對學校內部管理干部經濟責任審計實施分類管理。對于第一類獨立經營核算的下屬單位的主要負責人，采用對單位財務審計或主要負責人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務審計或者任期內對主要負責人進行一次任中審計，離任時進行經濟責任審計。對于第二類經濟責任重大、承擔重要經濟管理職能的部門主要負責人，實行任中審計加離任審計，一個任期內必審一次，離任時進行經濟責任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負責人，宜采用專項資金審計與經濟責任審計相結合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團體等單位的主要負責人，一般實行離任經濟事項交接制度，必要時開展審計調查或抽審。

（三）建立健全高職院校經濟責任審計運行機制。經濟責任運行機制就是處理經濟責任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關系以及保證經濟責任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機制，審計人與被審計人之間的執行機制，信息使用人與被審計人之間的成果運用機制。

1.經濟責任審計委托機制。經濟責任的產生起源于財產、資源的所有權與管理權的兩權分離。財產、資源的所有者將其經營管理權委托給無所有權的人，由此而產生關系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進行監督。在高職院校經濟責任審計實踐工作中，校內管理干部經濟責任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產的所有人，但是經濟責任審計是對領導干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進行的，所以組織人事部門作為經濟責任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內部審計聯席會議提出學校內部管理干部經濟責任審計建議，經聯席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準通過。組織人事部門向審計部門發函，由審計部門具體實施。

2.經濟責任審計執行機制。經濟責任審計執行過程一般分為三個階段，審計準備階段、審計實施階段、審計終結階段。（1）在審計準備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進行審前調查。根據調查結果，可單獨立項，也可將經濟責任審計與專項資金審計、財務收支審計、內部控制審計、績效審計等聯合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現場審計正式開始前，應當召開審計進點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關人員參加，必要時可邀請分管校領導出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經濟責任情況等。在實施審計時，應當根據被審計對象的類別，明確相應的經濟責任，側重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執行財經紀律、“三重一大”、廉政從業等方面的情況。（3）在審計終結階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎上，編寫審計報告征求意見稿送達被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進一步核實。根據最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應送達委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領導。對審計報告提出的有關整改事項，被審計部門現任領導干部應積極采取措施進行整改，并自收到審計報告2個月內提交審計整改結果報告，已離任干部應予配合。內部審計聯席會議應對有關審計意見落實情況進行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內容。

3.經濟責任審計成果運用機制。經濟責任審計的最終目的是審計結果的有效運用。兩辦《規定》中雖然已提出應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，但缺乏強制性，經濟責任審計結果運用率仍然不高。干部管理監督部門對審計結果的應用不夠重視，審計結果還未真正成為干部使用和監督的重要依據。要進一步明確經濟責任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經濟責任審計結果在干部選拔任用工作的分析運用，健全與經濟責任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強化以下幾個方面：建立健全審計結果公開制度；加強對基建工程的審計整改；加強對科研項目及專業建設、課程建設等專項的審計整改，進一步規范科研及專項經費使用；加強對財務的審計整改，確保資金運用安全規范高效。

（四）建立健全高職院校經濟責任審計人才保障機制。

1.加強組織保障力度。學校內審人員的年度績效考核應當單獨進行，根據內審人員的職責履行情況及工作業績，由內審部門負責人與分管審計的校領導直接考核評價，切實保護內審人員的工作積極性。

2.提升內審工作的效度。鑒于內部經濟責任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經濟責任的同質性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內部聯合審計，尤其是經濟責任較重的崗位，增強內審工作的獨立性和權威性，加大經濟責任審計工作的質量保障力度。

3.加大人才保障力度。應當出臺政策為高職院校內審人員的后續教育、學歷進修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業務能力提升的重要性，為高職院校內審人員參與上級主管部門開展的各類經濟責任審計項目積極創造條件。加強各個高校之間內部審計工作的交流，研討在經濟責任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業務水平。

參考文獻：

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隨著我國政治經濟體制改革的不斷深入，經濟責任審計作為一項獨具中國特色的審計監督形式建立、發展起來。近幾年，高校內部審計也在逐步探索開展領導干部經濟責任審計工作，但由于此項工作開展時間短，經驗不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應形勢發展要求，積極探索高校領導干部經濟責任審計，更好地發揮審計監督在加強學校內部管理和促進黨風廉政建設中的積極作用，是擺在我們審計工作者面前的課題?，F結合工作實際，談談開展高校領導干部經濟責任審計工作的著力點。

一、工作基礎――建立經濟責任審計的規章制度和工作程序

1.要建立開展經濟責任審計相關規章制度

在長期的審計工作實踐中，我們充分認識到制度建設是提高審計工作質量、規范審計行為、防范審計風險的重要保證和客觀要求，所以，在開展經濟責任審計中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時總結經驗，進行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計對象、審計原則、審計內容、審計程序、聯席會議制度、審計結果利用以及審計工作責任等內容，并要明確學校組織部、人事處和紀委、監察處在領導干部經濟責任審計工作應該負有的職責和義務，以及審計結果要作為考察、考核、任用、獎懲干部的重要參考依據。這樣，才能使高校領導干部經濟責任審計從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規范化、程序化。

2.要建立經濟責任審計聯席會議制度

由于經濟責任審計是一項嚴肅性的工作，涉及面廣，內容復雜，要求高，為建立起相關部門協調配合的有效機制，要建立起經濟責任審計聯席會議制度。一般來說，經濟責任審計聯席會議應由組織部門牽頭召開，成員由紀委、監察處、組織部、人事處、工會、財務處和審計處領導組成，聯席會議主要職責是商定年度經濟責任審計計劃，交流、通報經濟責任審計情況，研究、解決經濟責任審計中遇到的困難和問題，審議審計報告，監督檢查審計結果利用和整改落實等情況，特別是對經濟責任審計評價把握不準、責任不清、審計小組難以解決的問題，通過聯席會議集體審定。通過建立起經濟責任審計聯席會議制度，充分發揮學校組織、人事、紀委、監督處等相關部門相互支持、配合、協調、溝通的作用，形成經濟責任審計的合力，同時也規避了審計風險。

3.要建立經濟責任審計立項和工作程序

經濟責任審計程序，是審計人員必須遵循的基本步驟，也是經濟責任審計工作的操作規程。首先，組織部門委托是立項和開展經濟責任審計的前提，；其次嚴格執行審計工作程序是防范審計風險的重要保證，在經濟責任審計立項后，要根據審計項目實際需要，組織安排人員成立審計組，明確人員分工，然后按審計程序，進行審前調查，編制審計實施方案，送達審計通知書（被審計干部個人及所在單位），召開經濟責任審計見面會，也稱進點會，在正式實施審計前召開，組織部、審計處、被審計干部及所在單位領導和主要干部參加，具體提出審計工作要求以及做好聯系溝通工作，同時，逐步推進審計公示制度，在被審計干部所在單位進行審前公示，向廣大教職工公布審計事項，也歡迎反映問題，監督工作，最后進入審計實施階段。

二、工作實效――抓好經濟責任審計工作中的幾個環節

1.抓好審計調查取證環節

審計調查取證是實施經濟責任審計的一項重要工作，是提高審計質量、防范審計風險的關鍵環節。開展經濟責任審計工作中，要根據被審計干部及所在單位的情況，通過有針對性和目的性的調查，掌握第一手材料，取得真實可靠的審計證據。

一是做好審前調查，這是開展審計的基礎性工作。在正式實施經濟責任審計工作前，應采取召開座談會、實地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調查。首先是制定詳細周密的調查方案，針對被審計干部及所在單位的實際情況擬定調查提綱，對調查內容和人員進行分工；其次是深入細致開展審前調查，采取調查和被審計干部所在單位內部調查相結合的方式，調查主要是走訪主管部門、紀委監察、組織部門、財務部門等，了解是否有群眾舉報以及反映問題等情況，在被審計干部所在單位內部調查了解基本情況，包括被審計干部所在單位基本情況，如機構設置、人員編制等，被審計干部的職責范圍，相關的內部控制制度及執行情況，有關重大經濟決策事項和重大經營決策事項的情況等。在此基礎上，針對不同的審計對象，制定審計方案，確定審計重點。

二是做好審中調查取證，這是審計實施階段的重要工作。在實施經濟責任審計過程中，除了運用常規的審計取證的方法，如檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等，就審計中遇到的問題，還可以運用以下方法收集了解有關情況，如有針對性地進行個別談話和召開座談會聽取廣大干部職工對被審計干部的反映和評價，特別是職責履行、民主決策、財務管理、制度建設、廉潔自律等情況，查閱有關文件、會議記錄、紀要、函件、通知等，以掌握與審計事項相關的資料。在調查取證中，首先是抓住重點，有的放矢，圍繞審計方案和重要內容進行調查取證，特別是針對內控制度的薄弱環節進行重點檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計調查所取得的資料進行匯總和梳理，注意發現重要線索，并分析性質和重要程度選取審計證據。通過審計調查取證，可以有力地支持我們的審計意見，為審計評價提供證據支撐。

2.抓好審計評價和審計報告撰寫環節

審計評價和審計報告的撰寫是經濟責任審計的重點和難點。由于我國尚未建立起經濟責任審計的評價體系和評價標準，加之高校也未建立干部任期經濟責任目標，給審計評價和審計報告撰寫帶來一定的難度。

一是做好審計評價。經過充分的審計取證，下一步就是要把審計證據進行整理歸納，最后落實到對被審計干部的審計評價上。對于經濟責任審計評價，要通過對其所在部門、單位的財務收支真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動的審計，對被審計干部應負有的經濟責任進行綜合評價。實事求是、客觀公正、依法評價是經濟責任審計評價的基本原則。審計評價首先是圍繞被審計干部的相關經濟責任進行評價，不能把經濟責任審計評價和對被審計干部業績全面評價等同起來，同時對于依據不足、性質不明、責任不清或政策法規不明確的事項，不寫入審計報告，更不做出評價；其次要注意區分責任，要劃清直接責任和主管責任、領導責任和管理責任、前任責任和后任責任、個人責任和集體責任；最后要肯定與否定相結合，既要肯定被審計干部任職期間的成績，又要指出問題和不足，對于履行經濟責任成績突出的，應建議組織部門給予其表揚，對于存在的問題和不足要落實責任，堅決整改。這樣，審計評價客觀公平，實事求是，才能得到學校領導及相關部門的肯定和被審計干部及所在單位的認同。

二是審計報告三級復核制。經濟責任審計成果很大程度上反映在經濟責任審計報告的質量上，所以，要重視審計報告的撰寫與審定。首先，審計小組在充分取證的基礎上出具審計報告初稿；其次，審計組長（一般為審計處處長）對初稿進行復核，進行進一步的修改，對存在問題和審計意見，特別是涉及到被審計干部評價和責任界定，要十分謹慎，如有必要，要求審計小組再進一步核實和取證，在此基礎上修改審計報告，審計組長審核后作為審計報告征求意見稿送被審計干部及所在單位征求意見，有異議則審計小組再次核實并報審計組長審核；最后，召開經濟責任審計聯席會議，由聯席會議成員集體審議審計報告，特別是對于審計評價做到集體審議并最終定性，落實責任。這樣，審計報告經過三級復核，提高了審計報告質量，達到了降低審計風險的目的。

3.抓好審計結果利用環節

開展審計工作，發現問題不是目的，糾正錯誤、整改問題，以促進單位加強內部管理，這才是審計的目標。首先，要通過制度詳細規定組織、人事、紀檢監察部門要將審計結果作為對干部考察、考核、提拔任用、獎懲的依據，審計結果報告要進入干部個人檔案和廉政檔案，對于審計查出的有關人員違法、違紀問題應予黨紀、政紀處分的，交由干部管理部門或紀檢監察部門處理；其次，要注重抓好審計整改意見的落實，要將發現的問題寫入審計報告（征求意見稿）后，與被審計干部所在單位和被審計干部交換意見，對反映的存在問題以及提出的審計意見和建議，要求被審計干部所在單位和被審計干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進正式印發的審計報告，改變以往審完即止的狀況，真正發揮了審計的“糾、幫、促”的作用。

領導干部經濟責任審計工作是一項系統工程，單單靠審計部門和審計人員的力量難以發揮出其巨大的威力和震懾力。只有學校領導重視和支持，相關職能部門配合，才能發揮出經濟責任審計的最大效力。我們相信，隨著我國經濟責任審計的深入開展，高校領導干部經濟責任審計工作也會不斷完善和發展，在健全領導干部監督管理體制、加強黨風廉政建設、提高教育資金使用效益方面發揮越來越重要的作用。

參考文獻：

[1]賀長雄，經濟責任審計風險的形成與防范[J].陜西審計，2003，（1）：16