導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng),具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,組織做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作,配備相關(guān)的工作人員,在明確職責(zé)權(quán)限的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào),完善財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法,進(jìn)而體現(xiàn)出財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要作用。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的種類(lèi)及各種財(cái)務(wù)預(yù)算之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)總預(yù)算的一部分,是反映某一方面財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算,主要包括以下各類(lèi):反映企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)總體情況的綜合預(yù)算;反映企業(yè)現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算;反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算;反映銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售預(yù)算;反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等;反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表;反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表主要用于揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益表。上述的這些預(yù)計(jì)報(bào)表(預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)損益表)主要是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的,主要是控制企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)總量的重要手段其中。

上述各種財(cái)務(wù)預(yù)算間的關(guān)系如下:銷(xiāo)售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點(diǎn),它構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算的編制基礎(chǔ);現(xiàn)金預(yù)算是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總;預(yù)算損益表要根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表和銷(xiāo)售、生產(chǎn)費(fèi)用、資本等預(yù)算編制,預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表則主要根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表編制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序

第一,企業(yè)應(yīng)首先成立預(yù)算委員會(huì)(財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組),并按照職責(zé)及時(shí)完成下列各項(xiàng)工作:擬訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理的原則和目標(biāo);審議企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案和財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案;協(xié)調(diào)解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問(wèn)題;根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)懲意見(jiàn)。

第二,確立企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)為財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位并明確其職責(zé)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下,組織開(kāi)展本部門(mén)或者本企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作,嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。履行以下主要職責(zé):負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制和上報(bào)工作;負(fù)責(zé)將本單位財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解,落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位;按照授權(quán)審批程序嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算,及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異原因,解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題;及時(shí)總結(jié)分析本單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況,并組織實(shí)施考核和獎(jiǎng)懲工作;配合企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)做好企業(yè)預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

第三,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度。企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、投資、物資、技術(shù)、人力資源、企業(yè)管理等職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)配合做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序:企業(yè)預(yù)算委員會(huì)及財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo);企業(yè)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo),并結(jié)合本單位實(shí)際,于每年10月底以前上報(bào)本單位下一年度預(yù)算目標(biāo);企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)及財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審核匯總并提出調(diào)整意見(jiàn),經(jīng)董事會(huì)會(huì)議或總經(jīng)理辦公會(huì)議審議后下達(dá)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位;企業(yè)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo),于每年年底以前上報(bào)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算;企業(yè)在對(duì)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案審核、調(diào)整的基礎(chǔ)上,編制企業(yè)總體財(cái)務(wù)預(yù)算。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)

第一,企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向,正確分析判斷市場(chǎng)形勢(shì)和政策走向,科學(xué)預(yù)測(cè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),合理配置內(nèi)部資源,實(shí)行總量平衡和控制。

第二,企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目等所屬單位的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍,全面預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果等情況。

第三,企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金為核心指標(biāo),合理設(shè)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)體系,注重預(yù)算指標(biāo)相互銜接。

第四,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目,合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制財(cái)務(wù)預(yù)算,并積極開(kāi)展與行業(yè)先進(jìn)水平、國(guó)際先進(jìn)水平的對(duì)比。

第五,企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)對(duì)外投資、收購(gòu)兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財(cái)、期貨(權(quán))及衍生品等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)算控制;加強(qiáng)非主業(yè)投資和無(wú)效投資的清理,嚴(yán)格控制非主業(yè)投資預(yù)算。資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高、償債能力下降以及投資回報(bào)差的企業(yè),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制投資規(guī)模;不具備從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè),不得安排高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。

第六,企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)正確預(yù)測(cè)預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口,合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置,加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的預(yù)算控制,增強(qiáng)現(xiàn)金保障和償債能力,提高資金使用效率。

第七,企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)規(guī)范制定成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開(kāi)支范圍和規(guī)模,加強(qiáng)投入產(chǎn)出水平的預(yù)算控制。對(duì)于成本費(fèi)用增長(zhǎng)高于收入增長(zhǎng)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率下降、經(jīng)營(yíng)效益下滑的企業(yè),財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)突出降本增效,適當(dāng)壓低成本費(fèi)用的預(yù)算規(guī)模,其中,經(jīng)營(yíng)效益下滑的企業(yè),不得擴(kuò)大工資總額的預(yù)算規(guī)模。

第八,企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)注重防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè),應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模;擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過(guò)50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任形成重大損失的企業(yè)(投資、擔(dān)保類(lèi)企業(yè)另行規(guī)定),原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算;企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算。

第九,企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將逾期擔(dān)保、逾期債務(wù)、不良投資、不良債權(quán)等問(wèn)題的清理和處置作為重要內(nèi)容,積極消化潛虧掛賬,合理預(yù)計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得出現(xiàn)新的潛虧。

第十,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序,依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系,層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求,成立預(yù)算委員會(huì)或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使預(yù)算委員會(huì)職責(zé)。在設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)中,預(yù)算委員會(huì)(財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組)成員應(yīng)當(dāng)有熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并具備相應(yīng)組織能力的董事參加。具體的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法如下:

(一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算,是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上,以此為基礎(chǔ)來(lái)確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。

彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對(duì)稱(chēng),它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。

固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別:固定預(yù)算是針對(duì)某一特定業(yè)務(wù)量編制的,彈性預(yù)算是針對(duì)一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的。

(二)增量預(yù)算和零基預(yù)算

增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上,結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過(guò)調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算,或稱(chēng)零底預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí),對(duì)于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ),不考慮其以往情況,從實(shí)際需要與可能出發(fā),研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開(kāi)支是否必要合理,進(jìn)行綜合平衡,從而確定預(yù)算費(fèi)用。

增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別:增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ),零基預(yù)算是一切從零開(kāi)始。

(三)定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算

定期預(yù)算就是以會(huì)計(jì)年度為單位編制的各類(lèi)預(yù)算。

滾動(dòng)預(yù)算又稱(chēng)永續(xù)預(yù)算,其主要特點(diǎn)在于:不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤,而是始終保持十二個(gè)月,每過(guò)去一個(gè)月,就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算,并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下一個(gè)月預(yù)算,從而逐期向后滾動(dòng),連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的區(qū)別:定期預(yù)算一般以會(huì)計(jì)年度為單位定期編制,滾動(dòng)預(yù)算不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤,而是連續(xù)不斷向后滾動(dòng),始終保持十二個(gè)月。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要作用

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分,它在全面預(yù)算體系中有以下重要作用:

第一,財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化。在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,財(cái)務(wù)預(yù)算全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能,使之統(tǒng)一服從于未來(lái)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的要求;同時(shí),財(cái)務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化,系統(tǒng)化和定量化,能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo),做到人人事先心中有數(shù)。

第二,財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算,可以建立評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比,可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和調(diào)整偏差,使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

第三,使企業(yè)把眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來(lái),促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。使各期編制的財(cái)務(wù)預(yù)算相銜接,并與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。

第四,使企業(yè)不僅重視靜態(tài)管理,更要重視動(dòng)態(tài)管理。動(dòng)態(tài)管理能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)與日常管理的銜接,使管理人員始終從動(dòng)態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。

第五,使企業(yè)重視資金運(yùn)用管理的同時(shí),進(jìn)一步提高對(duì)資金成本的管理。企業(yè)必須樹(shù)立資金占用的成本觀,加強(qiáng)籌資預(yù)算工作,真正做到不因預(yù)算安排提前而形成資金閑置浪費(fèi),不因預(yù)算安排滯后而延誤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)要通過(guò)籌資預(yù)算管理解決兩個(gè)問(wèn)題:一是資金籌集方式和成本;二是資金需要與償還及時(shí)間安排。

參考文獻(xiàn):

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2、王世新.預(yù)算會(huì)計(jì)教材[M].遼寧大學(xué)出版社,1986.

篇2

一、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的重要性

1、財(cái)務(wù)預(yù)算能夠讓企業(yè)更好地適應(yīng)市場(chǎng)需求

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定決定了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定,而企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略又是以市場(chǎng)情況為前提,所以企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候需要將企業(yè)和市場(chǎng)最大限度地結(jié)合起來(lái),通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算制定讓企業(yè)滿(mǎn)足市場(chǎng)需求,為企業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算能夠讓企業(yè)積極提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

(1)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定設(shè)定了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體。在企業(yè)內(nèi)部存在著許多工作部門(mén),在各個(gè)部門(mén)之間的利益也相對(duì)獨(dú)立,合理的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的利益關(guān)系做出合理劃分,能夠讓各部門(mén)關(guān)系更加協(xié)調(diào),而且能夠很好地在企業(yè)內(nèi)部引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,為企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力提供保障。

(2)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行體現(xiàn)了競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制定以后,對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的分解需要通過(guò)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的共同努力才能達(dá)成,對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的情況能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作能力的強(qiáng)弱,所以預(yù)算目標(biāo)的制定上也體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

(3)財(cái)務(wù)預(yù)算能更好地降低生產(chǎn)成本,使企業(yè)擁有更大獲利空間。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算,能讓企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)得以?xún)?yōu)化,讓生產(chǎn)與銷(xiāo)售之間結(jié)合更加緊密,按市場(chǎng)需求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),降低生產(chǎn)成本,提升利潤(rùn)空間,使得在銷(xiāo)售同等數(shù)量產(chǎn)品的情況下,讓企業(yè)可以獲得更高的利潤(rùn)。但是這一點(diǎn)在目前大部分國(guó)內(nèi)企業(yè)中所實(shí)施的情況還不理想,國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)這部分財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不夠深入,使得許多企業(yè)在多年來(lái)的經(jīng)營(yíng)中,損失了很多本可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。

3、有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最突出的表現(xiàn)就是支付風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由于企業(yè)現(xiàn)金流量和債務(wù)到期之間的不確定性造成的。而財(cái)務(wù)預(yù)算在制定過(guò)程中會(huì)充分考慮到上述兩者之間的關(guān)系,所以能夠很好地安排資金使用情況,能夠很好地為企業(yè)規(guī)避這方面的風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制中出現(xiàn)的問(wèn)題

1、觀念認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于一個(gè)企業(yè)是非常重要的,在很多企業(yè)也已經(jīng)得到了切實(shí)的落實(shí)和執(zhí)行,但是在一些企業(yè)里,還存在著很多的誤區(qū),突出的問(wèn)題就是認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作而已,財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)收支計(jì)劃的復(fù)制。還有些企業(yè)制定的財(cái)務(wù)預(yù)算只是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的審查,而在實(shí)際操作中并沒(méi)有很好地對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行執(zhí)行。還有些企業(yè)只追求財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的經(jīng)濟(jì)效益,而不在乎編制方法是否合理,缺少科學(xué)性,在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候也非常不嚴(yán)謹(jǐn),沒(méi)有進(jìn)行必要的分析、控制和考核。這種觀念上的誤區(qū),使得財(cái)務(wù)預(yù)算編制失去了應(yīng)有的效果,很難得到切實(shí)的推行。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)不相統(tǒng)一

一個(gè)企業(yè)的一切活動(dòng)都是為了使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),財(cái)務(wù)預(yù)算的制定也是如此。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)會(huì)隨著市場(chǎng)的變化而變化,財(cái)務(wù)預(yù)算也應(yīng)該適時(shí)而動(dòng),但是現(xiàn)在很多企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候沒(méi)有考慮到這些實(shí)際情況,只是靜態(tài)地看問(wèn)題,沒(méi)有具體結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),在企業(yè)做出戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整的時(shí)候,也沒(méi)有及時(shí)地對(duì)預(yù)算做出調(diào)整,而是仍然采用舊有的思路進(jìn)行編制,這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算編制完全不能達(dá)到與同一目標(biāo)相統(tǒng)一的要求。對(duì)目標(biāo)執(zhí)行缺乏應(yīng)有的分解工作,使得基層單位在工作中沒(méi)有具體的目標(biāo)可以遵循。一些企業(yè)在制定完年度預(yù)算以后,并沒(méi)有制定每個(gè)階段的具體實(shí)施計(jì)劃和方案,使得在具體工作中無(wú)章可循。一個(gè)籠統(tǒng)的年度目標(biāo)是不能保證整年的預(yù)算執(zhí)行情況都達(dá)到要求的,也不能在具體執(zhí)行過(guò)程中及時(shí)地糾正錯(cuò)誤,從而導(dǎo)致年度預(yù)算無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算只是空談

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括銷(xiāo)售、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)間接費(fèi)用、現(xiàn)金預(yù)算等方面。這些內(nèi)容涉及到企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)部門(mén),如財(cái)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、人力資源部門(mén)等,各部門(mén)之間的緊密配合構(gòu)成了整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系。雖然財(cái)務(wù)預(yù)算編制單位是財(cái)務(wù)部門(mén),但是財(cái)務(wù)預(yù)算想要切實(shí)得以執(zhí)行卻需要依靠企業(yè)各個(gè)部門(mén)的配合才能完成。而執(zhí)行預(yù)算取決于各個(gè)部門(mén)的管理情況,財(cái)務(wù)部門(mén)制定的預(yù)算只是為相關(guān)部門(mén)的管理提供了原則和方法,并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)。但是在有些企業(yè)卻認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算的制定和執(zhí)行都只是企業(yè)高管的事情,與一般員工無(wú)關(guān),認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是一種純財(cái)務(wù)的行為。而財(cái)務(wù)部門(mén)在制定預(yù)算的時(shí)候也多是閉門(mén)造車(chē),沒(méi)有與企業(yè)其他部門(mén)緊密聯(lián)系,也缺少其他部門(mén)的支持,使得財(cái)務(wù)預(yù)算不過(guò)是空談而已。而且在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候,沒(méi)有結(jié)合具體實(shí)際,很多情況下只是主觀意向,無(wú)法為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置做出貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算的制定需要企業(yè)各部門(mén)之間加強(qiáng)有效的溝通,但很多企業(yè)卻缺乏這一點(diǎn),使得信息不能及時(shí)匯總,使得預(yù)算的制定與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn),從而制約了預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

三、科學(xué)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的方法

1、預(yù)算的制定要面向市場(chǎng)

財(cái)務(wù)預(yù)算的制定要以市場(chǎng)需求為依據(jù),而企業(yè)制定財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)是企業(yè)在銷(xiāo)售業(yè)績(jī)上的預(yù)估,只有預(yù)估業(yè)績(jī)確定下來(lái)了,其他的如生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算以及其他各項(xiàng)預(yù)算才能確定下來(lái)。銷(xiāo)售業(yè)績(jī)確定的依據(jù)是銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售單價(jià),而數(shù)量和單價(jià)要以市場(chǎng)需求而確定,所以企業(yè)預(yù)算制定的依據(jù)就是對(duì)市場(chǎng)的分析和調(diào)查。所以在制定預(yù)算的時(shí)候,要面向市場(chǎng),對(duì)市場(chǎng)的變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行分析研究,從而確保預(yù)算制定的準(zhǔn)確性和合理性。

2、加強(qiáng)管理,落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算

在財(cái)務(wù)預(yù)算制定下來(lái)以后,最重要的就是對(duì)預(yù)算有力的執(zhí)行,而執(zhí)行預(yù)算最有利的保障就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制和約束力,而且要在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的同時(shí)落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略,加強(qiáng)企業(yè)的有效管理。各部門(mén)在各自的生產(chǎn)銷(xiāo)售管理活動(dòng)中要對(duì)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行,企業(yè)要讓既定的財(cái)務(wù)預(yù)算具有“法律效應(yīng)”,在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的每個(gè)周期要進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤調(diào)查和分析,要召開(kāi)例會(huì)分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,要讓財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行嚴(yán)格圍繞企業(yè)發(fā)展策略進(jìn)行。要把企業(yè)所有的管理手段和方法都貫穿到財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行當(dāng)中去,財(cái)務(wù)管理要隨著預(yù)算執(zhí)行的深入而深入,最重要的是應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部形成全員全方位的預(yù)算管理局面。

3、加強(qiáng)預(yù)算方法的科學(xué)性

要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制定的科學(xué)性、合理性,要更加貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況。財(cái)務(wù)預(yù)算方法一般分為“靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算”三種。靜態(tài)預(yù)算一般只對(duì)未來(lái)不變的業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制,而不考慮可能產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化造成的影響,這種預(yù)算所產(chǎn)生的預(yù)算成本較小,但是容易造成預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況脫節(jié)的問(wèn)題。所以在企業(yè)變動(dòng)頻繁的環(huán)境中不宜采用。而彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算能夠很好的提高企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性,這兩種預(yù)算方式很好的考慮到了企業(yè)業(yè)務(wù)的變化水平,在預(yù)算中把產(chǎn)品成本分為固定成本與變動(dòng)成本兩大類(lèi)。這樣能夠很好的比較分析工作中的問(wèn)題。使用彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算方式的好處是能夠根據(jù)每個(gè)月發(fā)生的新情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的修訂,并且分析實(shí)際和預(yù)算的差距,從而很好的保證了預(yù)算的完整性和連續(xù)性,并且讓預(yù)算在執(zhí)行的過(guò)程中,更加符合企業(yè)的實(shí)際情況,從而保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

4、合理進(jìn)行增量預(yù)算和零基預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是在經(jīng)營(yíng)一開(kāi)始制定的,適當(dāng)進(jìn)行增量預(yù)算是在財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上,結(jié)合有關(guān)成本升降的措施,進(jìn)行原有成本調(diào)整的預(yù)算方法。

所謂零基預(yù)算就是在編制預(yù)算支出,把所有預(yù)算支出都設(shè)置為零,不把往日成本情況作為參考,從實(shí)際出發(fā),逐步分析各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的必要性和合理性,然后進(jìn)行綜合分析,從而確定預(yù)算費(fèi)用。

增量預(yù)算和零基預(yù)算有很大區(qū)別,從操作性上面來(lái)說(shuō),增量預(yù)算更加容易實(shí)施,但是增量預(yù)算是在原有預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行的,而在進(jìn)行增量的過(guò)程中,容易造成一些控制上的缺失,產(chǎn)生一些不必要的成本開(kāi)支。零基預(yù)算能夠很好的確定準(zhǔn)確的預(yù)算計(jì)劃,但是一切都要從零開(kāi)始,會(huì)消耗大量的人力和成本,所以采用什么形式的預(yù)算編制模式還需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況而定。

5、提高預(yù)算的信息化程度

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)工作量非常大的工作,它需要大量的信息作支撐,如果財(cái)務(wù)管理過(guò)程中信息化程度低,將會(huì)給管理帶來(lái)巨大的工作負(fù)擔(dān),影響管理效率,由此企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立和完善,要開(kāi)發(fā)相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理軟件,加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的信息化程度,在進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)的時(shí)候,對(duì)產(chǎn)品和材料進(jìn)行統(tǒng)一的代碼制定,建立企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù),為制定企業(yè)預(yù)算整體目標(biāo),全面審核企業(yè)預(yù)算提供及時(shí)可靠的信息依據(jù)。

6、加強(qiáng)溝通,全員參與

財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行需要企業(yè)全體員工的共同努力,在制定了有效的預(yù)算之后,需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析,并且加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通,讓全體員工都參與到執(zhí)行預(yù)算的工作中來(lái)。因?yàn)樵陬A(yù)算執(zhí)行中,每個(gè)部門(mén)都是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任部門(mén),預(yù)算的切實(shí)執(zhí)行也需要每個(gè)部門(mén)的認(rèn)真執(zhí)行才能完成。財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)管理制度,而非會(huì)計(jì)制度,必須由企業(yè)各部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)的預(yù)算,這也是科學(xué)的預(yù)算管理模式的基本出發(fā)點(diǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)具有戰(zhàn)略性的意義,現(xiàn)代企業(yè)組織運(yùn)用現(xiàn)代管理理論和方法進(jìn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,是在科學(xué)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)之上,圍繞更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),以市場(chǎng)具體需求為導(dǎo)向,以企業(yè)整體業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo),以企業(yè)現(xiàn)金流量為中心,對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資金籌措、資金使用、資金分配等相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的計(jì)劃和規(guī)劃運(yùn)行,合理科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠確保企業(yè)理財(cái)目標(biāo)切實(shí)實(shí)現(xiàn)的有效管理機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分,而且搞好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,也能夠在很大程度上使企業(yè)回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展,從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。

【參考文獻(xiàn)】

篇3

中圖分類(lèi)號(hào)：F840.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-02

中小財(cái)險(xiǎn)公司受自身實(shí)力和外部因素的影響，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性差，公司間財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)不統(tǒng)一，可比性差，機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算難以執(zhí)行，必需改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算控制方法，促進(jìn)中小財(cái)險(xiǎn)公司發(fā)展。

一、中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的必要性和特殊性

(一)中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制的必要性

相比于大財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司具有進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)時(shí)間晚，自身資本實(shí)力弱等特點(diǎn)，若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存與發(fā)展，企業(yè)必須有良好的計(jì)劃和預(yù)算機(jī)制。而如何實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制，將有限的資源充分運(yùn)用到業(yè)務(wù)發(fā)展中對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。

(二)中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的特殊性

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)行的會(huì)計(jì)核算與普通企業(yè)存在差異，不能完全遵守收入與成本的配比原則，成本中有一部分取決于精算師的估算，為此，財(cái)險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算具有獨(dú)特性。

1.成本控制具有特殊性和復(fù)雜性。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的主要成本“賠款支出”與其對(duì)應(yīng)的“保費(fèi)收入”不同步，“賠款支出”發(fā)生具有滯后性、風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司成本控制的特殊性和復(fù)雜性。

2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司收入和費(fèi)用的確認(rèn)未完全遵循配比原則，其費(fèi)用具有期間化的特性。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是先收保費(fèi)、后承擔(dān)責(zé)任，耗費(fèi)與保單責(zé)任期間并不一致，而我國(guó)的保險(xiǎn)財(cái)務(wù)核算制度又未完全遵循配比原則，即將當(dāng)期發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、稅費(fèi)及保險(xiǎn)保障基金等均按保單生效時(shí)間全部計(jì)入當(dāng)期成本，而剔除首日費(fèi)用后的收入則需按照權(quán)責(zé)發(fā)生制在整個(gè)收益期進(jìn)行分?jǐn)偅@就造成了當(dāng)期確認(rèn)的收入與費(fèi)用之間并不配比，這與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“將保單獲取成本資本化、按保單會(huì)計(jì)期間分?jǐn)偂庇泻艽髤^(qū)別，也與國(guó)內(nèi)其他行業(yè)所遵循的權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則有很大區(qū)別，對(duì)于預(yù)算的影響很大，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算的編制和執(zhí)行也提出了更高的要求。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果既復(fù)雜又難以預(yù)料。保單責(zé)任與會(huì)計(jì)期間的不一致導(dǎo)致了未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金必須依靠精算的估計(jì)，精算師自身經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)用方法不同也將直接影響到預(yù)算的準(zhǔn)確性，加之財(cái)務(wù)預(yù)算還面臨競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、費(fèi)用政策、公司發(fā)展不同階段的差異，使中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算又具有動(dòng)態(tài)性、不確定性和多樣性等特點(diǎn)，這使得財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果變得復(fù)雜和難以預(yù)料。

二、當(dāng)前中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制中存在的問(wèn)題

目前我國(guó)中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)不確定性強(qiáng)，預(yù)算控制復(fù)雜且特殊的特點(diǎn)，致使實(shí)務(wù)中中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制存在眾多問(wèn)題。

(一)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)預(yù)算考核指標(biāo)不統(tǒng)一，相互之間不可比

由于我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)及各主體發(fā)展的階段性和特殊性，不同財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在預(yù)算管理體系與考核指標(biāo)上都不盡相同。對(duì)于效益與規(guī)模各有側(cè)重點(diǎn)；對(duì)于效益本身如何考核，不同的公司也不盡相同，有些直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)考核，有些綜合考慮剔除準(zhǔn)備金影響后考核。這些考核指標(biāo)的不統(tǒng)一，既不利于主管部門(mén)統(tǒng)一評(píng)價(jià)與監(jiān)管，也不利于對(duì)自身業(yè)績(jī)做出客觀的評(píng)估。

(二)不同公司對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行的控制存在差異

有的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)預(yù)算的控制很?chē)?yán)：一方面按管理級(jí)次逐級(jí)控制兩核指標(biāo)及操作權(quán)限，另一方面手續(xù)費(fèi)費(fèi)用還分險(xiǎn)種分明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行比例預(yù)算并控制，同時(shí)對(duì)資金實(shí)行嚴(yán)格的收支兩條線并要求做到專(zhuān)款專(zhuān)用；有的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)預(yù)算控制相對(duì)較松：預(yù)算核心僅盯著保費(fèi)規(guī)模和利潤(rùn)指標(biāo)，兩核及操作權(quán)限全部下放，費(fèi)用雖然也實(shí)行分險(xiǎn)種預(yù)算，但在實(shí)際執(zhí)行中有很大彈性，資金實(shí)行差額管理而非全額實(shí)施收支兩條線管理。

(三)不同公司間預(yù)算的執(zhí)行力度存在差異

有些財(cái)險(xiǎn)公司不僅對(duì)預(yù)算的每一項(xiàng)目制定嚴(yán)格的指標(biāo)，還制定了控制流程和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)；有些財(cái)險(xiǎn)公司各類(lèi)費(fèi)用是否真實(shí)合理主要依賴(lài)“自覺(jué)”，資金直接按收支差額進(jìn)行預(yù)算控制，沒(méi)有嚴(yán)格的控制流程和標(biāo)準(zhǔn)，資金被挪用、串用在所難免，預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)很難得到有效地保證。

三、中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的措施

針對(duì)實(shí)務(wù)中中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算控制的主要問(wèn)題，從以下幾個(gè)方面提出改進(jìn)建議。

(一)建立按承保利潤(rùn)中心為主體的全面預(yù)算管理體系

篇4

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)算管理也在逐漸的被眾多的企業(yè)所應(yīng)用，它已經(jīng)成為很多企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中必不可少的一個(gè)程序。農(nóng)業(yè)企業(yè)一般是從事種植業(yè)或者養(yǎng)殖業(yè)等于自然環(huán)境關(guān)系緊密的產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)企業(yè)的組織形式和產(chǎn)出過(guò)程與其他企業(yè)有著很大的區(qū)別。農(nóng)業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的特殊性就在很大程度上使農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算顯得更加困難。因此，對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)而言財(cái)務(wù)預(yù)算管理不但是企業(yè)運(yùn)行必不可少的，更是農(nóng)業(yè)企業(yè)相對(duì)于其他的企業(yè)要更加注意的地方。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)唯有對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行深入的分析，在每一個(gè)環(huán)節(jié)上充分的了解自身的獨(dú)特的特點(diǎn)，再通過(guò)運(yùn)用有效的技術(shù)手段、制定相關(guān)有效的監(jiān)管和內(nèi)部控制措施，對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用。

二、農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本作用

農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)一定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)時(shí)，通過(guò)對(duì)編制內(nèi)部預(yù)算、考核業(yè)績(jī)以及內(nèi)部控制等相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，它縱橫在企業(yè)財(cái)務(wù)編制和執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程，并且預(yù)算管理質(zhì)量的好壞直接與本企業(yè)年度總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著十分密切的關(guān)系。農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展起著十分重要的作用。

1、對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制起到了很好的輔助作用。企業(yè)制定了財(cái)務(wù)預(yù)算后，就會(huì)按照這個(gè)預(yù)算去執(zhí)行，這就為企業(yè)監(jiān)管者提供了非常有效的監(jiān)控手段。有了預(yù)算后企業(yè)的各個(gè)部門(mén)就有了一定的運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)，就清楚的知道了哪些錢(qián)該用，哪些錢(qián)不該用，怎么去分配這些資金。但是企業(yè)預(yù)算一旦制定之后就要嚴(yán)格的按照預(yù)算去執(zhí)行，不能把預(yù)算當(dāng)做一種形式，使得財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有真正的發(fā)揮其作用。當(dāng)前國(guó)內(nèi)的一些農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)于預(yù)算的態(tài)度有些不重視，在執(zhí)行的過(guò)程中經(jīng)常去改動(dòng)預(yù)算，最后把預(yù)算改的不清不楚。這就在很大的程度上沒(méi)有發(fā)揮其真正的作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制更加的艱難。一個(gè)好的企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分的重視企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，嚴(yán)格的按照財(cái)務(wù)預(yù)算去執(zhí)行，這樣才能有效的對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制，在極其特殊的情況下也應(yīng)當(dāng)設(shè)置一個(gè)限度，不能過(guò)于隨意。

2、使得農(nóng)業(yè)企業(yè)的決策目標(biāo)更加的具體、系統(tǒng)以及定量。在當(dāng)前的企業(yè)管理中，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算可以非常全面的起到綜合調(diào)節(jié)的作用，有了詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算后可以使得企業(yè)各個(gè)部門(mén)統(tǒng)一服從開(kāi)始所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)擁有了詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算后，可以使得我們各個(gè)部門(mén)有著很詳細(xì)的目標(biāo)和自己的財(cái)務(wù)預(yù)算，可以讓各個(gè)部門(mén)去有計(jì)劃的去分配資金，更有效的去運(yùn)用資金。同時(shí)定量化能夠進(jìn)一步明確企業(yè)各部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的人員各自的職責(zé)以及各自的奮斗目標(biāo)，人人有了更加明確的目標(biāo)。

3、農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以幫助管理者制定經(jīng)營(yíng)策略。農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算可以講企業(yè)自身當(dāng)前有的一些資源條件和企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)有機(jī)的進(jìn)行結(jié)合。農(nóng)業(yè)企業(yè)通過(guò)科學(xué)的、系統(tǒng)化和定量化的分析后可以在一定程度上對(duì)將來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著一定程度的把握，通過(guò)整合分析各個(gè)部門(mén)的利益，并且通過(guò)各個(gè)部門(mén)的管理者進(jìn)一步去分析這個(gè)預(yù)算，就可以充分保障了企業(yè)預(yù)算的正確性，對(duì)于企業(yè)而言就是盡最大的努力保障利益最大化，這樣再去制定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在農(nóng)業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用存在的問(wèn)題

1、農(nóng)業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視不夠。現(xiàn)實(shí)當(dāng)中的許多的農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理并不是十分的重視，農(nóng)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要的基礎(chǔ)，如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)的激烈，農(nóng)業(yè)企業(yè)也面臨著很大的挑戰(zhàn)。但是很多農(nóng)業(yè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠重視，在制定預(yù)算后并沒(méi)有對(duì)后期的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。導(dǎo)致每個(gè)企業(yè)都有財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案，但是最后的結(jié)果卻有很大的不同，很多農(nóng)業(yè)企業(yè)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，這使得財(cái)務(wù)預(yù)算根本沒(méi)有發(fā)揮出作用。

2、農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不適應(yīng)。農(nóng)業(yè)企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的最初目的是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)順利的實(shí)現(xiàn)自己的預(yù)期目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。然而，在一些農(nóng)業(yè)企業(yè)里企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制常常脫離了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)很遠(yuǎn)，企業(yè)往往只看重眼前的目標(biāo)而忽略了企業(yè)的長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。最終使得企業(yè)的利益受到了很大的損失。很多時(shí)候制定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)有些部門(mén)也會(huì)存有私心，為了自己的利益而放棄了整個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，這對(duì)于企業(yè)而言都是十分危險(xiǎn)的。

3、農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的體系還不十分健全，員工各自職責(zé)不確切。農(nóng)業(yè)企業(yè)構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理體系在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中是十分重要的，但是在現(xiàn)實(shí)中我會(huì)常常會(huì)發(fā)現(xiàn)許多農(nóng)業(yè)企業(yè)并沒(méi)有建立起層次分明且各部分分工明確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。只有充分的明確財(cái)務(wù)預(yù)算中各部門(mén)以及預(yù)算過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任和相應(yīng)的權(quán)限后，才能使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用得到充分的發(fā)揮。

4、農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行缺乏一定的監(jiān)督。農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制好以后起決定作用的因素就是對(duì)其執(zhí)行力的監(jiān)督了，如果沒(méi)有好的執(zhí)行力，再好的預(yù)算編制也變得無(wú)用了。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)當(dāng)給予一定的監(jiān)督，我們通常知道權(quán)利是需要監(jiān)督的，這樣才能更好的發(fā)揮權(quán)利的作用。在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)做好監(jiān)督工作的分配，讓員工之間相互監(jiān)督與鼓勵(lì)，做好相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)保障監(jiān)督的有效性，為防止腐敗的滋生應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)嚴(yán)格的懲罰措施，當(dāng)然監(jiān)督的目的是為了更好的發(fā)展農(nóng)業(yè)企業(yè)自身，并非針對(duì)于個(gè)人有著特殊的用意。所以在監(jiān)督的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)公平公正，避免不同部門(mén)員工之間過(guò)于敏感，導(dǎo)致監(jiān)督的效果下降。

5、農(nóng)業(yè)企業(yè)相比其他企業(yè)的特殊性會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的難度。農(nóng)業(yè)企業(yè)相比其他企業(yè)而言更容易受到自然環(huán)境變化的影響，并且農(nóng)業(yè)企業(yè)具有較長(zhǎng)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期。首先，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)對(duì)于自然條件有著很強(qiáng)的依賴(lài)性。其生產(chǎn)過(guò)程容易受到氣候、病蟲(chóng)害及降水量的影響，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)。這些都會(huì)增加農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本的預(yù)算的難度。其次，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品較長(zhǎng)的生產(chǎn)周期，產(chǎn)品的產(chǎn)量又有很強(qiáng)的季節(jié)性。這就導(dǎo)致了農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)資金的需求有很強(qiáng)的波動(dòng)性。最后，農(nóng)業(yè)企業(yè)再生產(chǎn)的初期的投入量也是非常大的，并且需要持續(xù)的投入才能維持生物體的生長(zhǎng)。進(jìn)而維持資產(chǎn)的存在，一旦停止投入必將影響最后的產(chǎn)量，同時(shí)在投入期間更易受到外在的影響。

四、農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)用的對(duì)策建議

1、根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)確定切實(shí)的預(yù)算管理目標(biāo)。農(nóng)業(yè)企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的應(yīng)當(dāng)要注意的就是要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)編制企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)。農(nóng)業(yè)企業(yè)要對(duì)自身企業(yè)有著詳細(xì)的了解，制定好切合實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)也要在長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)這兩者做好權(quán)衡。切記盲目的為了實(shí)現(xiàn)短期的目標(biāo)而忽略了長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算，今朝有酒今朝醉，將短期目標(biāo)與長(zhǎng)期發(fā)展有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期良好的發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展應(yīng)當(dāng)有戰(zhàn)略意識(shí)，一個(gè)只顧短期利益的企業(yè)，必然在不久的將來(lái)會(huì)失去自身原有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)在編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)一定要綜合企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且圍繞著這一目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)、細(xì)致的編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。

2、科學(xué)的運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法。農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)要兼顧企業(yè)的長(zhǎng)期以來(lái)發(fā)展、國(guó)家政策、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)情況以及與農(nóng)業(yè)相關(guān)的自按因素，整合企業(yè)的所有相關(guān)資料，統(tǒng)籌各個(gè)部門(mén)的利益。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算要成為企業(yè)的正式預(yù)算方案還要通過(guò)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的審核批準(zhǔn)。科學(xué)的運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法可以使得企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性降低，提高企業(yè)的工作效率，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了至關(guān)重要的作用。

3、完善內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督。農(nóng)業(yè)企業(yè)要想更好的實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高企業(yè)自身各個(gè)部門(mén)的工作效率，確保企企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，就需要完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。而完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制里邊有效的措施就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督。權(quán)利只有被監(jiān)督后才能更好的發(fā)揮各個(gè)部門(mén)的作用，才能使得各個(gè)部門(mén)更有效的發(fā)揮自身的部門(mén)職能。農(nóng)業(yè)企業(yè)可以通過(guò)分?jǐn)傌?cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)工作，將任何事項(xiàng)都交個(gè)一個(gè)以上的人去辦理，這樣可以加強(qiáng)預(yù)算管理的監(jiān)督。以此來(lái)防止工作中可能出現(xiàn)的，并且能夠避免錯(cuò)誤出現(xiàn)后難以找到錯(cuò)誤的根源。

4、農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。農(nóng)業(yè)企業(yè)在市場(chǎng)上一切的競(jìng)爭(zhēng)，歸根結(jié)底都是人才的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)公司內(nèi)人才的進(jìn)一步的培養(yǎng)對(duì)于企業(yè)有著非常重要的作用，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)更加的重要。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作能力非常重要，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以組織財(cái)務(wù)人員開(kāi)展繼續(xù)教育、參加多種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)同時(shí)要及時(shí)的了解和掌握國(guó)家新的財(cái)經(jīng)法規(guī)等，與時(shí)俱進(jìn)不斷的更新自己的知識(shí)，進(jìn)而提高工作能力。

5、對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)行全面的預(yù)算管理農(nóng)業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理是以試下企業(yè)未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)全面系統(tǒng)的統(tǒng)籌分析和對(duì)企業(yè)所有資源的充分利用來(lái)實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)企業(yè)的收益最大。農(nóng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行算面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)注意到以下幾點(diǎn)。首先，對(duì)全面預(yù)算管理有高度的重視，建立起完善的全面預(yù)算管理體系。其次，對(duì)于全面預(yù)算管理的各個(gè)流程要有充分的掌握，并且全面預(yù)算管理要做好詳細(xì)的分工，并且要確保這種分工落實(shí)到了企業(yè)的各個(gè)部門(mén)。最后，全面預(yù)算管理的監(jiān)管要實(shí)行更強(qiáng)的監(jiān)管，充分的利用獎(jiǎng)懲機(jī)制去保障監(jiān)管的有效性。

作者:王紅 單位:貴州大學(xué)管理學(xué)院

參考文獻(xiàn):

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篇5

預(yù)算是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。預(yù)算管理在企業(yè)資源整合和戰(zhàn)略管理中充當(dāng)著重要的角色，它能夠幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)考評(píng)。對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的意義。

一、我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)及企業(yè)的主管部門(mén)均認(rèn)識(shí)到了預(yù)算管理的有效作用，紛紛實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)未來(lái)的行動(dòng)進(jìn)行事先安排和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、單位的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。但我國(guó)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中存在如下問(wèn)題：部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理在企業(yè)中的地位和作用認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠，沒(méi)有把預(yù)算管理作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)抓緊抓好，只將預(yù)算管理作為管理制度的組成部分去填補(bǔ)制度空白，沒(méi)有將預(yù)算管理作為實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的具體手段，預(yù)算管理沒(méi)有有效實(shí)施和落實(shí)，導(dǎo)致為預(yù)算而預(yù)算；把預(yù)算管理理解為財(cái)務(wù)行為，忽視各部門(mén)的協(xié)調(diào)；對(duì)編報(bào)預(yù)算的準(zhǔn)確度要求過(guò)高；預(yù)算能否批準(zhǔn)主要取決于管理層對(duì)預(yù)算結(jié)果的滿(mǎn)意度；管理部門(mén)的預(yù)算考核只注重費(fèi)用節(jié)約額；預(yù)算編制方法模式化。

二、企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理應(yīng)采取的措施

1、建立預(yù)算管理組織體系是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提。為順利地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)首先應(yīng)建立各級(jí)預(yù)算管理的組織體系，健全從預(yù)測(cè)、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，按各級(jí)責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。主要內(nèi)容是兩個(gè)方面：建立具有權(quán)威性的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)本企業(yè)所有預(yù)算收支計(jì)劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)及研究；建立和完善預(yù)算管理制度，使其形成相對(duì)獨(dú)立的制度管理體系，以保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行。具體制度包括：預(yù)算管理委員會(huì)工作制度；財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；預(yù)算審批程序；預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核制度等。企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，不僅可以進(jìn)一步反映財(cái)務(wù)預(yù)算為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃服務(wù)的宗旨，而且可以使財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施有章可循，有法可依，有據(jù)可查，有利于規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)，指導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施。

2、全員參與預(yù)算管理。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制由各業(yè)務(wù)部門(mén)分別按本部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、后勤等工作性質(zhì)制定相關(guān)預(yù)算，交由各有關(guān)職能部室進(jìn)行專(zhuān)業(yè)職能管理的審核、平衡把關(guān)，再提報(bào)財(cái)務(wù)部按照預(yù)算內(nèi)容分類(lèi)匯總整理，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的收入及生產(chǎn)任務(wù)權(quán)衡各項(xiàng)開(kāi)支的合理性。對(duì)于企業(yè)重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開(kāi)支事項(xiàng)需提交職代會(huì)討論通過(guò)方可實(shí)施。這樣能使企業(yè)高層管理人員從宏觀上掌握全局，有效地控制各級(jí)管理人員的職權(quán)范圍，還可讓管理人員和職工明確控制目標(biāo)，采取相應(yīng)措施，確保完成預(yù)算目標(biāo)。

3、全過(guò)程實(shí)施預(yù)算管理。對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)要素和再生產(chǎn)過(guò)程及生產(chǎn)成果，凡涉及到資金的籌集、使用、耗費(fèi)、收回、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，均應(yīng)制定財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均受控于預(yù)算管理體系之中。

4、全方位開(kāi)展預(yù)算管理。預(yù)算管理不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)的事，也需要生產(chǎn)、物資管理及行政后勤管理部門(mén)共同參與、密切配合、協(xié)調(diào)一致。如在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)由物資部門(mén)提供其材料采購(gòu)及物資供應(yīng)預(yù)算，生產(chǎn)部門(mén)提供其生產(chǎn)設(shè)備大修計(jì)劃及預(yù)算，勞動(dòng)人事部門(mén)提供其勞動(dòng)工資支出、勞保支出等人工成本預(yù)算，其余各部門(mén)也分別根據(jù)本部門(mén)的職能范圍和全年的工作安排，提供本期內(nèi)的有關(guān)支出預(yù)算。全方位地開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使每個(gè)部門(mén)和個(gè)人對(duì)自己的工作有了控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)依據(jù)，有利于客觀公正地考核各自的工作績(jī)效。

5、預(yù)算的執(zhí)行和控制是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算的編制、預(yù)算指標(biāo)的分解，僅僅是預(yù)算管理前期工作的必要步驟，預(yù)算的執(zhí)行與控制才是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（1）要搞好事前把關(guān)。財(cái)務(wù)部是預(yù)算管理的職能部門(mén)，必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，并按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限，做好事前把關(guān)。對(duì)于不符合財(cái)務(wù)管理制度和預(yù)算審批程序的支出項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部一律拒絕付款和報(bào)銷(xiāo)。（2）搞好事中的控制。各有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施，對(duì)本部門(mén)分管的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤、檢查，及時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價(jià)格變動(dòng)、市場(chǎng)變化等不可預(yù)見(jiàn)因素，要認(rèn)真分析原因，及時(shí)提請(qǐng)資金管理委員會(huì)審批調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)整或超預(yù)算。（3）做好事后分析、考核。對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財(cái)務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。對(duì)每項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況都要做出詳細(xì)分析說(shuō)明及評(píng)價(jià)，對(duì)出現(xiàn)偏離預(yù)算、超預(yù)算或無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目，要查明原因，提出嚴(yán)肅考核意見(jiàn)并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤。

6、有效的獎(jiǎng)懲約束機(jī)制是預(yù)算管理順利實(shí)施的重要措施。預(yù)算管理的考核獎(jiǎng)懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級(jí)負(fù)責(zé)的管理方式。為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果，應(yīng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，進(jìn)行必要的物質(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)。財(cái)務(wù)預(yù)算的激勵(lì)機(jī)制應(yīng)建立在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析、考核評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上。對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的考評(píng)，重點(diǎn)應(yīng)放在項(xiàng)目的節(jié)支增效上。如對(duì)專(zhuān)項(xiàng)工程預(yù)算的考評(píng)，重點(diǎn)應(yīng)放在決算比預(yù)算的節(jié)支情況、工程質(zhì)量驗(yàn)收是否到了預(yù)期要求、項(xiàng)目建成后的產(chǎn)出效益是否達(dá)到了經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的目標(biāo)。進(jìn)行考核評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意結(jié)合實(shí)際、客觀公正，以利于充分調(diào)動(dòng)管理者的積極性和創(chuàng)造性，同時(shí)要堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利一致的原則，堅(jiān)決按照制度兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，該獎(jiǎng)則獎(jiǎng)，該罰則罰，不打折扣。這樣才能保證預(yù)算管理的順利實(shí)施和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，真正確立預(yù)算管理在企業(yè)管理中的核心地位。

三、企業(yè)預(yù)算管理的重要作用

1、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)化，提高綜合盈利能力及管理水平。實(shí)施預(yù)算管理，能夠幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制體系，達(dá)到控制和改善企業(yè)物流和資金流，最終提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的目的。一個(gè)企業(yè)所擁有的資源總是有限的，對(duì)有限的資源在各種不同用途方面的配置預(yù)先做出合理的規(guī)劃，把涉及企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)連接在一起，使影響目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的各因素都發(fā)揮出最大潛能，避免因出現(xiàn)“瓶頸”現(xiàn)象而影響企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率，是企業(yè)管理者所必須考慮的。這就要求企業(yè)管理者在確定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，必須把握市場(chǎng)動(dòng)向，著眼企業(yè)全局，科學(xué)地進(jìn)行預(yù)測(cè)，將低效率的部分剔除，選出現(xiàn)有的資源在各種不同的交替運(yùn)用中最佳的預(yù)算方案，減少?zèng)Q策的盲目性，降低決策風(fēng)險(xiǎn)，合理地挖掘現(xiàn)有資源潛力，進(jìn)一步提高企業(yè)的綜合盈利能力。

2、明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，激發(fā)員工積極性。通過(guò)預(yù)算將企業(yè)的總體奮斗目標(biāo)分解到各職能部門(mén)，并細(xì)化到每一位員工，成為他們的具體工作目標(biāo)。同時(shí)，預(yù)算的編制過(guò)程也需要自上而下、自下而上的循環(huán)，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者制定目標(biāo)所提出的主要設(shè)想和意圖，以及達(dá)到目標(biāo)應(yīng)采取的方法和激勵(lì)措施都應(yīng)公開(kāi)化，使全體員工都明確自己應(yīng)達(dá)到的水平和努力的方向，了解把握本部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與整個(gè)企業(yè)期望獲得的利潤(rùn)之間的關(guān)系，使職工想方設(shè)法為完成企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)而努力工作。

3、使各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致。全面預(yù)算的過(guò)程，就是明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、協(xié)調(diào)努力、不斷改進(jìn)的過(guò)程。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)也會(huì)變得龐大復(fù)雜，這些組織機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)內(nèi)容都具有相對(duì)的獨(dú)立性，他們必須協(xié)調(diào)一致，才能保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。目標(biāo)利潤(rùn)是管理過(guò)程中的一條主線，這條主線統(tǒng)帥著企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理在對(duì)企業(yè)各方面情況進(jìn)行綜合平衡的前提下，以目標(biāo)利潤(rùn)代表企業(yè)整體的最佳經(jīng)營(yíng)方案，使各級(jí)各部門(mén)都能了解到本部門(mén)在全局中所處的地位和作用，通過(guò)企業(yè)預(yù)算，各部門(mén)、單位可經(jīng)常對(duì)比、分析自身業(yè)務(wù)活動(dòng)與各自?shī)^斗目標(biāo)的差距、與企業(yè)總體目標(biāo)的差距，看到自己部門(mén)的活動(dòng)與其他各部門(mén)之間的關(guān)系，并充分估計(jì)可能產(chǎn)生的障礙和阻力及薄弱環(huán)節(jié)等，以便區(qū)別輕重緩急，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)一致。

篇6

預(yù)備役部隊(duì)是現(xiàn)行國(guó)防武裝部隊(duì)的補(bǔ)充組成部分，承擔(dān)著平時(shí)民兵訓(xùn)練、戰(zhàn)時(shí)兵員動(dòng)員的重要任務(wù)，是每一個(gè)國(guó)家都不可或缺的重要部門(mén)。中國(guó)的預(yù)備役部隊(duì)由于組建時(shí)間晚、經(jīng)費(fèi)撥付標(biāo)準(zhǔn)低、基礎(chǔ)薄弱、建設(shè)任務(wù)重，各項(xiàng)管理制度新建或處于不斷完善之中。因此.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，保障經(jīng)費(fèi)規(guī)范運(yùn)行，高標(biāo)準(zhǔn)完成任務(wù)，在當(dāng)下就具有重要的戰(zhàn)略意義。

財(cái)務(wù)制度中，預(yù)算是以數(shù)量化方式表述的對(duì)某一主體或項(xiàng)目的一個(gè)未來(lái)時(shí)期的計(jì)劃或預(yù)測(cè)，是設(shè)定目標(biāo)、促進(jìn)對(duì)后續(xù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)算是其中內(nèi)容之一，是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算基礎(chǔ)上所作出的現(xiàn)金流量安排，以及一定時(shí)期內(nèi)的損益表和一定時(shí)期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。如何使有限的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上，恰到好處，是預(yù)備役部隊(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)一直研究的課題。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理能促使預(yù)備役部隊(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)自身?yè)碛械馁Y源提前制定計(jì)劃，避免因國(guó)防需要帶來(lái)的自身盲目發(fā)展所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、自己擁有的資源和國(guó)防發(fā)展目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，保持財(cái)務(wù)管理動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理促進(jìn)了預(yù)備役部隊(duì)內(nèi)部各部門(mén)間的合作與交流，使平時(shí)的磨合成為戰(zhàn)時(shí)的有序配合奠定基礎(chǔ)，減少了各部門(mén)相互間的工作沖突與工作矛盾，避免由于責(zé)任不清造成相互推諉的事件發(fā)生，進(jìn)而調(diào)動(dòng)各部門(mén)的工作積極性，促成預(yù)備役部隊(duì)國(guó)防長(zhǎng)期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供了平時(shí)工作績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化了內(nèi)部控制。這樣預(yù)備役部隊(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就有目標(biāo)可循，有制度可依，消除了一層一級(jí)朝令夕改、活動(dòng)隨意變化的現(xiàn)象。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理目前存在的問(wèn)題

預(yù)備役部隊(duì)有著自身特殊的運(yùn)行機(jī)制，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理既有異于常備部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理，也有異于社會(huì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。目前存在著這樣一些問(wèn)題：

1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏國(guó)防戰(zhàn)略思想的明確指導(dǎo)，重視短期活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差，這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算管理難以取得預(yù)期效果。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理經(jīng)不起外部市場(chǎng)的檢驗(yàn)。預(yù)備役部隊(duì)不同于常備部隊(duì)，受外部市場(chǎng)因素影響較大，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中又常常忽視對(duì)外部市場(chǎng)的調(diào)研與預(yù)測(cè)，使很多預(yù)算指標(biāo)與外部環(huán)境不相容，整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系難以被外部市場(chǎng)接受，而且由于預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性，缺乏對(duì)外部市場(chǎng)的應(yīng)變能力。

3.因?yàn)轭A(yù)備役部隊(duì)無(wú)大渠道資金來(lái)源，無(wú)常備部隊(duì)承擔(dān)的重大職能，財(cái)務(wù)預(yù)算管理與預(yù)備役部隊(duì)的備戰(zhàn)實(shí)踐相脫節(jié)，缺乏必要的客觀性，難以成為財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)考核和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)人員的有效基準(zhǔn)。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏整合思想，沒(méi)有融入總預(yù)算的理念。缺乏較為完整的預(yù)算指標(biāo)體系，只對(duì)成本費(fèi)用或現(xiàn)金支出進(jìn)行預(yù)算控制，沒(méi)有虧損預(yù)算的意識(shí)，造成對(duì)虧損心中無(wú)數(shù)的局面。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新理念

預(yù)備役部隊(duì)的自身特點(diǎn)決定了要解決財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，使預(yù)算管理工作取得預(yù)期的效果，必須樹(shù)立以下新理念。

1.確立“以國(guó)防戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的理念，使日常的財(cái)務(wù)預(yù)算管理成為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化反映，是落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略的一種有效手段。要認(rèn)真進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和內(nèi)部資源分析，明確自己的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，這樣可以避免預(yù)算工作的盲目性。

2.確立“面向外部市場(chǎng)”的理念，便預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起外部市場(chǎng)的檢驗(yàn)。要應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)的變化，制定的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該具有一定的彈性，為預(yù)算工作的順利開(kāi)展留有余地，減少預(yù)算過(guò)小或過(guò)大所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.確立“面向未來(lái)和基于活動(dòng)分解作預(yù)算”的理念，便預(yù)算指標(biāo)客觀公正，易于接受。要以未來(lái)活動(dòng)的預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，并將這些活動(dòng)在各部門(mén)之間進(jìn)行合理的分解，才能便財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際，保障各項(xiàng)活動(dòng)的順利實(shí)施。

篇7

一、引言

近些年，我國(guó)部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付制度等公共財(cái)政改革的深入推進(jìn)，要求相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行管理不斷加強(qiáng)，實(shí)行全面預(yù)算管理。但此時(shí)的行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理體制還有很多不夠完善的地方，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿(mǎn)足行政單位預(yù)算管理的要求，所以如何加強(qiáng)及完善我國(guó)行政單位全面預(yù)算管理值得我們深入探討。

二、行政單位全面預(yù)算管理的概述

（一）全面預(yù)算管理的定義

預(yù)算，實(shí)質(zhì)是一種計(jì)劃或規(guī)劃；而預(yù)算管理則指的是圍繞預(yù)算而展開(kāi)的、涉及預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評(píng)等多個(gè)方面的一系列管理活動(dòng)。

全面預(yù)算管理是預(yù)算管理中的一種，是較為先進(jìn)預(yù)算管理模式。我國(guó)行政單位實(shí)施全面預(yù)算管理指的是行政單位通過(guò)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，確定各個(gè)單位的工作重點(diǎn)，劃分責(zé)任中心、分解預(yù)算指標(biāo)、執(zhí)行并考核預(yù)算工作等步驟，在行政單位內(nèi)部構(gòu)建出一整套能夠較好把握財(cái)務(wù)預(yù)算狀況的全新財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制。

（二）澄清行政單位全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

預(yù)算，在不同領(lǐng)域中由于應(yīng)用的背景與范圍不同，所代表的具體含義也有所區(qū)別。目前，對(duì)行政單位全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還存在一些誤區(qū)，嚴(yán)重影響了我國(guó)行政單位全面預(yù)算管理的成效。首先要澄清預(yù)算管理與預(yù)測(cè)的區(qū)別，預(yù)測(cè)只是對(duì)未來(lái)不確定的主觀判斷與估計(jì)，而預(yù)算則是以預(yù)測(cè)結(jié)果為基礎(chǔ)提出的應(yīng)對(duì)方案。接著要區(qū)分行政單位預(yù)算與企業(yè)預(yù)算兩個(gè)概念，行政單位預(yù)算目的是為了限制支出，在保證完成行政職責(zé)的同時(shí)盡量將支出壓縮到最低，行政單位執(zhí)行者只能在預(yù)算范圍內(nèi)工作，靈活性較小，而企業(yè)預(yù)算則是通過(guò)有效利用資源來(lái)組織創(chuàng)造和增加企業(yè)價(jià)值，是為了獲得更大的收入。再者，要明白行政單位全面預(yù)算管理是一種以全員、全面、全方位、全過(guò)程監(jiān)控為核心的管理模式。它的特點(diǎn)是集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化理念為一體，對(duì)單位上下具有全面控制和約束力。

（三）我國(guó)行政單位實(shí)施全面預(yù)算管理的方法

我國(guó)行政單位實(shí)施全面預(yù)算管理主要從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核、預(yù)算監(jiān)督等方面來(lái)進(jìn)行。從編制預(yù)算入手，嚴(yán)格執(zhí)行及控制預(yù)算過(guò)程，對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，在事后對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行評(píng)估考核，并且制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度對(duì)預(yù)算實(shí)施的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理，保證全面預(yù)算的順利實(shí)施。

（四）行政單位實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理，是一項(xiàng)重要的目標(biāo)管理控制工具，能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。它作為一種先進(jìn)的管理理念和管理技術(shù)，在各級(jí)行政機(jī)關(guān)推行，對(duì)有效調(diào)動(dòng)和分配資源、突出工作重點(diǎn)、提高管理水平等方面具有十分重要的意義。

三、行政單位推進(jìn)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理體系尚未建立，預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，人員素質(zhì)不高

目前，我國(guó)行政單位尚未形成完整的預(yù)算管理體系，在預(yù)算組織、預(yù)算制度的建設(shè)上，還存在不合理的地方，預(yù)算執(zhí)行及考核具體辦法等方面還不夠全面，有的甚至出現(xiàn)缺失現(xiàn)象。部分行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于單位的全面預(yù)算管理體系的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，單位中的日常收支活動(dòng)，并未按照編制的預(yù)算執(zhí)行，使得單位的預(yù)算管理流于形式。

此外，由于多數(shù)的財(cái)務(wù)人員年齡比較大，并未定期接受職業(yè)再教育的培訓(xùn)，對(duì)于全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不清，對(duì)該先進(jìn)管理方法把握得不到位，這些都嚴(yán)重阻礙了全面預(yù)算管理方法在行政單位財(cái)務(wù)管理中的有效實(shí)施。

（二）預(yù)算編制不夠科學(xué)合理

現(xiàn)階段，多數(shù)行政單位的預(yù)算編制工作，未按照預(yù)算的編制程序，組織相應(yīng)的人員花費(fèi)必要的時(shí)間和精力對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)地調(diào)研、論證。而是在以前年度預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行一下簡(jiǎn)要的修改，甚至直接沿用原有預(yù)算，并沒(méi)有考慮到現(xiàn)實(shí)狀況的改變，使得編制出來(lái)的預(yù)算與實(shí)際情況存在很大差異，使得實(shí)際工作中難以按照預(yù)算執(zhí)行，使得編制的預(yù)算形同虛設(shè)。再者，部分行政單位編制的預(yù)算相當(dāng)粗糙，比較空洞，預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)未經(jīng)過(guò)充分論證，難以細(xì)化，不具可行性，使得預(yù)算工作具體無(wú)法有效分解到各部門(mén)執(zhí)行。

（三）預(yù)算執(zhí)行不力

從現(xiàn)階段的狀況看，我國(guó)行政單位的預(yù)算執(zhí)行不力，效果不佳，使得單位管理水平難以提高。由于預(yù)算管理制度和工作流程尚未確定，授權(quán)審批制度還不完善，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度不夠。比如：行政單位的員工借款未及時(shí)催收，形成呆賬、壞賬；原始票據(jù)的管理不規(guī)范，并未對(duì)原始票據(jù)所記載的內(nèi)容，以及信息的真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格考察，甚至存在原始票據(jù)造假行為；單位的應(yīng)激款項(xiàng)管理由于缺乏有效財(cái)政監(jiān)督，使用上比較混亂，滋生一系列腐敗行為；年終清理結(jié)算時(shí)，未對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，致使資產(chǎn)賬實(shí)不符；未按照最新規(guī)定進(jìn)行年終結(jié)賬，仍沿用舊制度等。

（四）預(yù)算考核失效

目前，大多數(shù)行政單位尚未建立一套完善的預(yù)算考核制度。考評(píng)方法過(guò)于簡(jiǎn)單，只進(jìn)行年度的綜合考核，未實(shí)施動(dòng)態(tài)考核。不僅如此，考核指標(biāo)還很含糊、不明確，缺乏剛性，并未將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤或與員工的激勵(lì)機(jī)制掛鉤，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任人無(wú)動(dòng)力實(shí)施預(yù)算管理，削弱預(yù)算的作用，影響全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。

（五）預(yù)算的監(jiān)管機(jī)制不完善

我國(guó)行政單位很少在預(yù)算項(xiàng)目結(jié)束后對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行后期的分析和評(píng)價(jià)。部分行政單位尚未建立預(yù)算控制制度，即使有些單位建立了預(yù)算內(nèi)控制度，但該預(yù)算控制制度很不完善，內(nèi)容殘缺不全且缺乏合理性，使得預(yù)算內(nèi)部控制的監(jiān)督職能缺失。

四、行政單位全面預(yù)算管理的改進(jìn)工作

（一）提高對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)及員工素質(zhì)

行政單位應(yīng)首先樹(shù)立預(yù)算管理的思想，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)者的觀念認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變，讓他們意識(shí)到全面預(yù)算管理的意義所在，并在全單位范圍內(nèi)推行全面預(yù)算管理。行政單位還應(yīng)該在員工中普及全面預(yù)算管理的知識(shí)，讓員工明白全面預(yù)算管理是涉及單位全體員工，涉及單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)全過(guò)程的全方位預(yù)算管理，明確自己在全面預(yù)算管理中的職責(zé)，及該如何做好自己的那部分預(yù)算管理工作。

此外，行政單位要想順利實(shí)施全面預(yù)算管理，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的管理，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。注重對(duì)單位財(cái)務(wù)人員的職業(yè)培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)并熟練掌握全面預(yù)算管理的方法，為在行政單位實(shí)際工作中進(jìn)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算服務(wù)。

（二）編制科學(xué)合理的預(yù)算

目前我國(guó)行政事業(yè)單位預(yù)算采取的是增量預(yù)算的方法，計(jì)算方法較為簡(jiǎn)易，新的預(yù)算是在以前年度預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行編制。該方法斌更沒(méi)有考慮具體情況的變化，該方法使得行政單位沒(méi)有啟發(fā)新觀點(diǎn)來(lái)控制預(yù)算支出的動(dòng)力，并錯(cuò)誤的獨(dú)立行政單位將預(yù)算的全部資金全部用光，以便下期保持或者爭(zhēng)取更多的預(yù)算額度。該預(yù)算使得行政單位的預(yù)算管理效率低下。

面對(duì)該情況，行政單位可以改用零基預(yù)算方法。在每個(gè)新時(shí)期都以“零基礎(chǔ)”出發(fā)，重新分析各個(gè)部門(mén)的需求與成本，判斷所有的費(fèi)用支出。該方法能有效識(shí)別比去除不充分或過(guò)時(shí)的行動(dòng)，促進(jìn)更為有效的資源配置。在我國(guó)恰逢社會(huì)轉(zhuǎn)型期政府職能轉(zhuǎn)變的特殊歷史時(shí)期，適度采用零基預(yù)算的全面預(yù)算管理方法，有利于革除行政單位中原有不合理的預(yù)算基數(shù)，重新確認(rèn)政府各部門(mén)的職能，促進(jìn)行政單位提高預(yù)算管理水平。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算

行政單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算工作，首先應(yīng)做到的是分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)，對(duì)事先制定的的預(yù)算指標(biāo)要進(jìn)行層層分解，最終落實(shí)到具體的科室和個(gè)人。要落實(shí)預(yù)算工作，還應(yīng)制定一系列的預(yù)算管理制度和工作流程，讓單位中的員工都能按照預(yù)算管理辦法執(zhí)行預(yù)算工作。當(dāng)執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中遇到特殊情況，需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。在實(shí)施過(guò)程中要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)章制度，嚴(yán)格審批程序，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)用資金的管理和監(jiān)督等。預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，只有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算工作，才能使得預(yù)算管理工作落到實(shí)處，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（四）改進(jìn)預(yù)算考核體系

預(yù)算的考核應(yīng)該以預(yù)算的執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，我國(guó)行政單位應(yīng)建立與預(yù)算執(zhí)行相配套的預(yù)算考核制度。首先要明確預(yù)算考核的內(nèi)容，對(duì)預(yù)算考核的內(nèi)容和范圍有個(gè)明確的界定。此外還要制定一系列具體明確、確實(shí)可行的預(yù)算考核指標(biāo)，并讓全體員工了解并熟悉該預(yù)算考核指標(biāo)，定期進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的考核。將預(yù)算執(zhí)行考核作為行政單位預(yù)算考核的主要內(nèi)容。同時(shí)將預(yù)算考核指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及激勵(lì)機(jī)制聯(lián)系起來(lái)，作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核重要內(nèi)容和職工獎(jiǎng)懲的評(píng)定依據(jù)，充分發(fā)揮員工的積極性與創(chuàng)造性，促進(jìn)預(yù)算管理水平及效益的不斷提高，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)個(gè)人與單位集體利益的雙贏。

（五）完善預(yù)算監(jiān)督機(jī)制

有效的預(yù)算監(jiān)管是順利實(shí)施全面預(yù)算管理的重要保障。我國(guó)行政單位想要加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)管能力首先應(yīng)該制定必要的內(nèi)部監(jiān)督管理制度。做到不相容職務(wù)相分離、通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)預(yù)算的監(jiān)督管理主要包括兩方面，對(duì)資金使用過(guò)程及資金的適應(yīng)效益進(jìn)行監(jiān)督。我國(guó)行政單位除了制定相應(yīng)的內(nèi)部制約監(jiān)督機(jī)制外，還應(yīng)該對(duì)資金使用的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、多角度的監(jiān)督，確保資金安全、合理、有效使用。而對(duì)資金使用效益，行政單位應(yīng)建立合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)預(yù)算資金的全過(guò)程進(jìn)行綜合考核評(píng)審，對(duì)項(xiàng)目資金使用效益進(jìn)行考核，防范行政單位的資金游離于預(yù)算管理體系之外。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)體制改革的不斷深化,行政單位對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求不斷提高。為了更好地實(shí)現(xiàn)行政職能，提高行政效率，我國(guó)行政單位應(yīng)該通過(guò)學(xué)習(xí)掌握先進(jìn)的全面預(yù)算方法，并在單位中實(shí)施全面預(yù)算管理，并且不斷加以改進(jìn)完善，積極改進(jìn)行政單位財(cái)務(wù)管理工作，提高行政單位的財(cái)務(wù)管理效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳曉紅，鄒韶祿，劉宣瑜，全面預(yù)算管理理論與實(shí)務(wù)，第一版，長(zhǎng)沙：湖南人民出版社，2002

[2]財(cái)政部重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題，預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)估案例，課題主持人：潘飛，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002

篇8

預(yù)算管理是醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部管控的一種重要手段，一直以來(lái)，它的作用是用來(lái)計(jì)劃和協(xié)調(diào)事項(xiàng)，但隨著醫(yī)院的發(fā)展，它的范圍也越來(lái)越廣泛，在計(jì)劃和協(xié)調(diào)的同時(shí)，還發(fā)揮著管控、激勵(lì)和評(píng)價(jià)的功能。因此，要強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控管理，就要加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理，將臨床科室的預(yù)算管理納入到醫(yī)院全面預(yù)算管理的范疇，這對(duì)提高醫(yī)院預(yù)算管理水平、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制從而提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力起著重要的作用。

一、科室的預(yù)算管理與傳統(tǒng)科室核算的區(qū)別

科室的預(yù)算管理是醫(yī)院進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，它跟傳統(tǒng)的科室核算有著很大的不同。科室核算是用考核的方式將科室收入支出變動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和該科室職工的薪酬或獎(jiǎng)金聯(lián)系起來(lái)，如果科室的收入大于支出，經(jīng)濟(jì)效益提高了，那么該科室職工的薪酬和獎(jiǎng)金也相應(yīng)會(huì)有提升，如果科室的支出大于收入，經(jīng)濟(jì)效益降低了，那么該科室職工的薪酬和獎(jiǎng)金也相應(yīng)會(huì)減少，也就是說(shuō)，用激勵(lì)的手段來(lái)促進(jìn)科室經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。而科室預(yù)算管理下的科室經(jīng)濟(jì)效益是在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)狀況良好的情況下，通過(guò)科室成本和服務(wù)量的增減來(lái)體現(xiàn)的，其中成本包括直接成本的間接成本，它要求醫(yī)院實(shí)行了年度財(cái)務(wù)預(yù)算體系和科室成本核算。

二、科室參與醫(yī)院全面預(yù)算管理的必要性分析

隨著當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革和發(fā)展，預(yù)算管理在現(xiàn)代化的管理模式中占據(jù)著重要地位，各個(gè)醫(yī)院也都逐漸開(kāi)始實(shí)施起來(lái)，但是其模式是根據(jù)政府的財(cái)政預(yù)算管理方法來(lái)形成的，并未將科室預(yù)算管理納入到醫(yī)院全面預(yù)算管理的范疇，使臨床科室的工作和醫(yī)院的預(yù)算管理脫節(jié)，在臨床科室工作中預(yù)算管理沒(méi)有具體目標(biāo)，也無(wú)法明確和考核臨床科室的效益和責(zé)任，對(duì)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部管控起了阻礙的作用。因此，醫(yī)院的全面預(yù)算管理中，必須要讓臨床科室的預(yù)算管理參與進(jìn)來(lái)，這樣不僅能夠確切預(yù)算各科室的服務(wù)量和收入支出情況，還可以通過(guò)根據(jù)科室的預(yù)算情況來(lái)調(diào)整科室乃至醫(yī)院整體的收支結(jié)構(gòu)，控制財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其規(guī)劃目標(biāo)。

三、科室預(yù)算管理的實(shí)施方案

要想起到強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部管控、改善醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，光有包括科室預(yù)算管理在內(nèi)的全面預(yù)算管理本身是不能達(dá)到的，還要根據(jù)預(yù)算的指標(biāo)，將科室發(fā)生的每項(xiàng)業(yè)務(wù)與其聯(lián)系起來(lái)，嚴(yán)格執(zhí)行和實(shí)施，才能使預(yù)算管理水平得以提高。具體的實(shí)施方案有以下幾種：

（一）建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

將醫(yī)院的收支預(yù)算作為中心，設(shè)立層級(jí)清晰而完善的預(yù)算管理結(jié)構(gòu)。

將由正副院長(zhǎng)和各部門(mén)主任組成的辦公小組作為醫(yī)院預(yù)算管理的一級(jí)機(jī)構(gòu)，主要起決策的作用，負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院和各科室預(yù)算管理方案的設(shè)定和審批，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理必要的調(diào)整，對(duì)下層各級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告進(jìn)行研究和分析，針對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，解決預(yù)算管理中的各種沖突。

第二層預(yù)算管理機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)科，主要對(duì)醫(yī)院科室預(yù)算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常管理。制定科學(xué)合理的預(yù)算制度和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)一級(jí)機(jī)構(gòu)辦公小組的意見(jiàn)分解預(yù)算指標(biāo)，下發(fā)給各相關(guān)管理部門(mén)和預(yù)算科室，并監(jiān)督各科室的執(zhí)行情況，對(duì)其預(yù)算管理的結(jié)果進(jìn)行分析，對(duì)各科室的預(yù)算考核情況加以匯總和分類(lèi)，上報(bào)到一級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批，還要定期或不定期的培訓(xùn)和考核各預(yù)算科室人員，履行監(jiān)督管控的職能。

（二）明確預(yù)算重點(diǎn)，規(guī)范執(zhí)行流程

在實(shí)施醫(yī)院科室預(yù)算管理時(shí)，要明確出科室預(yù)算的重點(diǎn)，并強(qiáng)化執(zhí)行科室預(yù)算管理的流程，使其規(guī)范科學(xué)。其中，醫(yī)院全面預(yù)算管理的中心樞紐環(huán)節(jié)是醫(yī)院的醫(yī)藥收入預(yù)算，支出預(yù)算中主要是對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算，而在預(yù)算期內(nèi)，醫(yī)院所有醫(yī)療活動(dòng)的保證是基于對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)算。因此，醫(yī)院科室預(yù)算的重點(diǎn)應(yīng)該是醫(yī)藥收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。而在規(guī)范科室預(yù)算執(zhí)行流程上，首先醫(yī)院財(cái)務(wù)部要對(duì)各科室的既定預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審核，使其規(guī)范準(zhǔn)確合理；另外，在進(jìn)行科室預(yù)算編制時(shí)，要將現(xiàn)金流量管理也納入其中，以便合理控制成本支出，降低費(fèi)用；最后，還要建立起相關(guān)的考核制度和職工激勵(lì)機(jī)制，定期對(duì)各科室預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并按照考核結(jié)果對(duì)相關(guān)科室和職工采取賞罰分明的獎(jiǎng)懲措施。

四、總結(jié)

醫(yī)院科室的發(fā)展決定著醫(yī)院整體的發(fā)展規(guī)模和戰(zhàn)略目標(biāo)定位，而醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃又是科室預(yù)算管理指標(biāo)制定的指導(dǎo)依據(jù)，將科室預(yù)算管理參與到醫(yī)院整體預(yù)算管理中來(lái)，對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，增強(qiáng)總體經(jīng)濟(jì)效益，提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力起著良好的推動(dòng)作用。在今后的工作過(guò)程中，對(duì)醫(yī)院的全面預(yù)算管理上，要對(duì)醫(yī)院各種支出標(biāo)準(zhǔn)的制定方法不斷研究加強(qiáng)，將全面預(yù)算的編制表細(xì)化到季度甚至月度，將資本性支出預(yù)算的編制范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，不斷完善醫(yī)院的各種預(yù)算管理機(jī)制和體系，并將應(yīng)用研究的成果在醫(yī)院的具體工作中實(shí)踐應(yīng)用并進(jìn)行完善，以此來(lái)提高醫(yī)院全面預(yù)算管理的水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃少瑜.應(yīng)對(duì)新醫(yī)療體制改革探索醫(yī)院預(yù)算管理新思路[J]-中醫(yī)藥管理雜志2009，17（2）：58

篇9

關(guān)鍵詞企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題建議

一、引言

在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算是其核心組成部分，它是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及發(fā)展需要的具體體現(xiàn)。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)要想生存、發(fā)展，就必須改革傳統(tǒng)管理方式，不局限于傳統(tǒng)的職能管理，通過(guò)科學(xué)的戰(zhàn)略計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部協(xié)調(diào)管理，加強(qiáng)企業(yè)管理的組織、協(xié)調(diào)、控制職能。通過(guò)企業(yè)一體化管理，讓各職能部門(mén)目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)保持高度的一致，從而使企業(yè)管理與戰(zhàn)略決策相一致。財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理的核心，它能在管理工作和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間建立起聯(lián)系，是貫穿整個(gè)管理過(guò)程的主線。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)預(yù)算，是指在未來(lái)的一段預(yù)算時(shí)期，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)計(jì)、對(duì)價(jià)值指標(biāo)（如現(xiàn)金收支）進(jìn)行各種預(yù)算的總稱(chēng)。其主要內(nèi)容有現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。就目前企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系而言，主要存在著以下問(wèn)題。

（一）缺乏對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)的重視

不少企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理都存在著“重短期、輕長(zhǎng)期”的現(xiàn)象，即只注重短期目標(biāo)，缺乏長(zhǎng)期計(jì)劃和目標(biāo)，從而使得各期財(cái)務(wù)預(yù)算之間出現(xiàn)不同程度的脫節(jié)，預(yù)算指標(biāo)跟不上企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。這種管理是只注重短期的經(jīng)濟(jì)效益，不注重資源深層次開(kāi)發(fā)的粗放型行為，它控制的是企業(yè)的短期成本，雖然對(duì)短期行為進(jìn)行了強(qiáng)化，但在根本上卻背離了可持續(xù)發(fā)展原則，弱化了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這種管理行為會(huì)對(duì)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展產(chǎn)生極大的危害，目前，很多企業(yè)都還沒(méi)有對(duì)這一問(wèn)題引起重視。

（二）組織機(jī)構(gòu)不合理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，在企業(yè)預(yù)算管理模式上，多數(shù)企業(yè)也實(shí)現(xiàn)了從單一型向復(fù)合型的轉(zhuǎn)變。但還是仍然有部分企業(yè)還未建立或完善公司治理（法人治理結(jié)構(gòu)），在編制財(cái)務(wù)核算時(shí)，董事會(huì)并未實(shí)際參與或參與性不強(qiáng)，與此同時(shí)，部分企業(yè)還未能正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性，整體觀念較為缺乏，沒(méi)有在各階段中將企業(yè)各部門(mén)和各單位進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，最終還是由財(cái)會(huì)部門(mén)來(lái)獨(dú)立開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算工作。這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏前瞻性，也降低了預(yù)算管理的可操作性，從而阻礙了財(cái)務(wù)預(yù)算控制作用的有效發(fā)揮。

（三）預(yù)算編制方法僵化

大部分企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，都使用的是傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，比如定期預(yù)算法和固定預(yù)算法。在傳統(tǒng)方法下，預(yù)算指標(biāo)都是固定不變的，不因執(zhí)行過(guò)程中的變化而變化，在預(yù)算結(jié)束后，以預(yù)算指標(biāo)為參照，直接將預(yù)算結(jié)果與其進(jìn)行比較。若企業(yè)的業(yè)務(wù)量的變化和波動(dòng)很大，就不適合這種預(yù)算編制方法。因?yàn)檫@種靜態(tài)的預(yù)算編制，無(wú)法根據(jù)企業(yè)成本、產(chǎn)品價(jià)格、銷(xiāo)售量等因素的變動(dòng)，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，從而造成財(cái)務(wù)預(yù)算的滯后和盲目，預(yù)算結(jié)果往往與企業(yè)實(shí)際情況有較大的出入，無(wú)法為企業(yè)評(píng)價(jià)、考核提供合理的依據(jù)。

（四）對(duì)預(yù)算控制缺乏重視

“重編制、輕控制”是當(dāng)前不少企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理通病，總以為預(yù)算編制完成，就完成了預(yù)算管理。對(duì)于經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，缺乏思考和分析，任外部因素怎樣變化，都固執(zhí)地守著預(yù)算方案，不予變動(dòng)。比如，有的企業(yè)的業(yè)務(wù)支出費(fèi)用每年都有所上漲，但是相對(duì)應(yīng)的預(yù)算卻并沒(méi)有調(diào)整。如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在某一時(shí)期發(fā)生了重大變化，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算，同時(shí)也沒(méi)有與之對(duì)應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，更沒(méi)有及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際的嚴(yán)重脫節(jié)，從而讓預(yù)算淪為了管理的擺設(shè)。

（五）預(yù)算編制不夠客觀

對(duì)于很多企業(yè)而言，在對(duì)當(dāng)前預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，都是以歷史活動(dòng)和預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)來(lái)制定當(dāng)前的預(yù)算指標(biāo)值，并沒(méi)有認(rèn)真地分析、預(yù)測(cè)未來(lái)時(shí)期里企業(yè)可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為。這樣的預(yù)算編制，還勉強(qiáng)適于外部政策、業(yè)務(wù)范圍、發(fā)展速度變化較小的企業(yè)，反之，對(duì)于外部政策、內(nèi)部因素變化很大的企業(yè)，這樣編制的預(yù)算就會(huì)有失客觀和公正。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)的對(duì)策

（一）對(duì)預(yù)算組織體系加以完善

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)是建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的重要保障。以企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的整體框架為根據(jù)，在企業(yè)中建立起由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)預(yù)算委員會(huì)，細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算工作，將財(cái)務(wù)預(yù)算工作推進(jìn)到各個(gè)部門(mén)中，同時(shí)要實(shí)行責(zé)任到人，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的層層落實(shí)和推進(jìn)。

1、建立合理的組織機(jī)構(gòu)

在企業(yè)中組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)負(fù)責(zé)人組成預(yù)算委員會(huì)，并擬定文件下發(fā)至企業(yè)各部門(mén)，在文件中對(duì)部門(mén)職能、業(yè)務(wù)范圍予以說(shuō)明。與此同時(shí)，企業(yè)分公司也需要設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的管理和健全。為了監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算委員會(huì)必須定期或不定期地舉行會(huì)議研討，分析預(yù)算執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)加以解決。

2、預(yù)算管理的崗位設(shè)置

對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的崗位設(shè)置，可以在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置預(yù)算成本工作崗位，該崗位主要負(fù)責(zé)預(yù)算成本的編制、分析、以及控制工作。建立并加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)核算工作間的聯(lián)系，有效推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)工作，保證預(yù)、核算具有一致的目標(biāo)、統(tǒng)一的口徑，同時(shí)確保核算工作的準(zhǔn)確、無(wú)誤，財(cái)務(wù)預(yù)算工作的完整、全面。

（二）建立科學(xué)的預(yù)算模型

1、模型

完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，必須要有合理的、科學(xué)的預(yù)算模型作為技術(shù)支撐。企業(yè)為了建立科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，就需要構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算模型，該模型包括了收入模型、項(xiàng)目模型、資本性支出模型、費(fèi)用性支出模型四個(gè)子模塊。在制定模型時(shí)，要考慮收入、項(xiàng)目、資本性支出、費(fèi)用性支出四個(gè)方面，分別建立起與其相對(duì)應(yīng)的模型，作為預(yù)算模型的子模塊。這些子模塊分別用于規(guī)范項(xiàng)目?jī)?nèi)容、項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目類(lèi)別以及項(xiàng)目開(kāi)支范圍，在進(jìn)行預(yù)算上報(bào)時(shí)，相關(guān)單位必須上報(bào)模型中要求的內(nèi)容，同時(shí)要盡量細(xì)化預(yù)算到各個(gè)部門(mén)，若是特殊的項(xiàng)目，還需單獨(dú)列出并加以詳細(xì)說(shuō)明。

2、分類(lèi)

企業(yè)要根據(jù)自身的生產(chǎn)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)類(lèi)型，以成本習(xí)性為依據(jù)，對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)。在預(yù)算固定成本時(shí)，要將增長(zhǎng)因素、開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、理念水平等納入考慮范圍；在預(yù)算變動(dòng)成本時(shí)，要將人員配備、工作量、施工區(qū)塊等納入測(cè)算范圍。測(cè)算企業(yè)固定成本、變動(dòng)成本后，還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的總成本、管理費(fèi)用、變動(dòng)成本等進(jìn)行充分、詳細(xì)的分析，以保證成本結(jié)構(gòu)的合理性。

3、審查

財(cái)務(wù)預(yù)算審查的步驟為：首先，預(yù)算需求部門(mén)填報(bào)預(yù)算報(bào)表，報(bào)表以預(yù)算管理模型的內(nèi)容作為樣板；其次，預(yù)算主管部門(mén)對(duì)報(bào)表進(jìn)行審查，并對(duì)編制預(yù)算中的問(wèn)題逐項(xiàng)列出，詳細(xì)說(shuō)明；最后，企業(yè)預(yù)算委員會(huì)針對(duì)項(xiàng)目、部門(mén)分別進(jìn)行審查，在審查過(guò)程中，需要部門(mén)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)人員的共同參與，審查要從分銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等方面進(jìn)行分析，以確保支出的最小化、產(chǎn)出的最大化。

（三）嚴(yán)格、合理的過(guò)程控制

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)離不開(kāi)資金支持，過(guò)程控制就是指企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中在使用資金方面都要嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行嚴(yán)格的控制把關(guān)。過(guò)程控制需要在充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)之上，嚴(yán)格按照一定的步驟加以實(shí)施：首先，需要嚴(yán)格按照審批流程來(lái)執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃。此環(huán)節(jié)工作中可以通過(guò)開(kāi)展企業(yè)季度滾動(dòng)資金計(jì)劃的方式，對(duì)資金進(jìn)行必要的細(xì)化與分解，同時(shí)還需要以上報(bào)資金計(jì)劃為依據(jù)，開(kāi)展的預(yù)算的執(zhí)行工作；其次，需要定期（一般為每月度）針對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與整理。所整理的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果需要定期反饋至相關(guān)工作部門(mén)，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠?qū)ζ髽I(yè)在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算的執(zhí)行情況有一個(gè)全面且動(dòng)態(tài)的認(rèn)識(shí)；再次，對(duì)于企業(yè)當(dāng)中涉及到的資金業(yè)務(wù)往來(lái)的各個(gè)工作部門(mén)（包括財(cái)務(wù)部門(mén)、運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)、以及直接業(yè)務(wù)部門(mén)等）而言，需要針對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況展開(kāi)綜合分析與研究，重點(diǎn)在于明確通過(guò)預(yù)算數(shù)據(jù)所反映出的企業(yè)實(shí)際情況以及資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況；再次，結(jié)合對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)分析所得出的結(jié)果，明確在各階段預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題，并采取針對(duì)性的控制措施。針對(duì)不同因素所導(dǎo)致的問(wèn)題，需要區(qū)別對(duì)待（若屬于市場(chǎng)方面問(wèn)題，則需要及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略；若屬于運(yùn)營(yíng)管理方面問(wèn)題，則需要對(duì)相關(guān)制度規(guī)范加以?xún)?yōu)化完善）；最后，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果需要反應(yīng)至績(jī)效考核當(dāng)中，與相關(guān)責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人員的考核充分融合在一起，激發(fā)各方主體對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的關(guān)注與重視，從而提高預(yù)算執(zhí)行的水平。

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篇10

預(yù)算管理是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要組成部分，是落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略任務(wù)、保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、促進(jìn)管理水平提升的重要手段。財(cái)政部的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“指導(dǎo)意見(jiàn)”），為在企業(yè)推行全面預(yù)算管理提供了制度性保障。但在具體執(zhí)行過(guò)程中，由于理解的片面性以及處理實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的缺乏，致使存在不少問(wèn)題，全面預(yù)算仍然需要改進(jìn)和加強(qiáng)。本文試就企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中的有關(guān)問(wèn)題作一些探討。

一、全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算在企業(yè)管理中的作用認(rèn)識(shí)不足

根據(jù)“指導(dǎo)意見(jiàn)”，預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。由此可以看出，預(yù)算管理在企業(yè)基礎(chǔ)管理中至少具有以下作用：一是建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，是建立內(nèi)控制度的基礎(chǔ)；二是圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)各種資源（主要是財(cái)務(wù)資源）進(jìn)行分配、控制，協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但在實(shí)際管理過(guò)程中，預(yù)算管理的作用沒(méi)有得到充分的認(rèn)識(shí)，特別是企業(yè)的中高級(jí)管理層，往往認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，按上級(jí)要求編制、上報(bào)就行，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)提升基礎(chǔ)管理、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)有不可替代的作用，導(dǎo)致預(yù)算管理的功能沒(méi)有充分的發(fā)揮。

（二）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全，信息溝通不順暢

企業(yè)根據(jù)規(guī)模大小和業(yè)務(wù)量的不同，可以設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，往往是由財(cái)務(wù)部門(mén)個(gè)別專(zhuān)職或兼職預(yù)算員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，實(shí)際上只是一個(gè)形式上的機(jī)構(gòu)，沒(méi)有形成全員、全過(guò)程的管理；個(gè)別單位由于工作職責(zé)不清晰，沒(méi)有按照“責(zé)權(quán)對(duì)等”原則，導(dǎo)致在預(yù)算編制、審核、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，工作脫節(jié)，信息溝通不順暢，影響預(yù)算工作質(zhì)量和管理效果的提升。

（三）預(yù)算編制程序不嚴(yán)謹(jǐn)

根據(jù)“指導(dǎo)意見(jiàn)”，編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。但在實(shí)際編制過(guò)程中，基層企業(yè)對(duì)編制內(nèi)容和流程不嚴(yán)謹(jǐn)，編制質(zhì)量較差，主要表現(xiàn)在：預(yù)算管理部門(mén)沒(méi)有對(duì)編制流程做出詳細(xì)明確的要求，以致業(yè)務(wù)部門(mén)在編制的過(guò)程中各自為陣，不能有機(jī)結(jié)合協(xié)調(diào)，不能按時(shí)完成編制任務(wù)，如業(yè)務(wù)預(yù)算中的制造費(fèi)用、期間費(fèi)用預(yù)算，要用到資本預(yù)算、薪酬預(yù)算等信息，但資本預(yù)算中的固定資產(chǎn)投資預(yù)算涉及企業(yè)計(jì)劃，個(gè)別投資項(xiàng)目須集團(tuán)總部或國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，如在預(yù)算編制前還未完成，就對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制有較大影響；物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有充分考慮期初、期末經(jīng)濟(jì)存量，以及采購(gòu)發(fā)票類(lèi)型、貨款支付進(jìn)度等信息，導(dǎo)致產(chǎn)品成本、制造費(fèi)用預(yù)算編制不準(zhǔn)，最終影響現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表。

二、提高全面預(yù)算管理水平的建議

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的重視程度

領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮預(yù)算作用的前提，但全面預(yù)算作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，有其自身的特點(diǎn)和專(zhuān)業(yè)性，企業(yè)各職能部門(mén)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算理解不到位在所難免，以及個(gè)別管理層工作側(cè)重點(diǎn)的不同，使得預(yù)算的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。為此，要求企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)（或財(cái)務(wù)管理部門(mén)）必須加大預(yù)算業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，包括預(yù)算基本理論知識(shí)、行業(yè)預(yù)算管理制度、公司集團(tuán)總部對(duì)預(yù)算管理的要求以及企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理與企業(yè)其他內(nèi)部管理的聯(lián)系與區(qū)別以及在內(nèi)控方面的作用進(jìn)行解讀宣貫；企業(yè)各級(jí)負(fù)責(zé)人要掛帥“全面預(yù)算管理”的授權(quán)、審批等具體環(huán)節(jié)，實(shí)行部門(mén)行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制，多渠道、多環(huán)節(jié)全面推動(dòng)預(yù)算貫徹執(zhí)行，提高預(yù)算在企業(yè)管理中的作用。

（二）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理配套制度的建設(shè)，優(yōu)化操作流程

企業(yè)內(nèi)部形成預(yù)算管理理念以后，具體執(zhí)行就需要有配套的管理制度和操作流程，明確各級(jí)預(yù)算部門(mén)和人員工作職責(zé)和任務(wù)。具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)立、各部門(mén)（人員）職責(zé)分工，預(yù)算編制內(nèi)容、程序、方法，預(yù)算執(zhí)行與控制，預(yù)算調(diào)整，預(yù)算的分析與考核。制度的核心是工作內(nèi)容要明確，流程要清晰。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算分析與考核管理，落實(shí)預(yù)算責(zé)任，保障預(yù)算執(zhí)行

企業(yè)根據(jù)預(yù)算管理制度要求，定期召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，掌握預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決執(zhí)行中存在的問(wèn)題，糾正執(zhí)行偏差。各級(jí)預(yù)算分析責(zé)任部門(mén)要充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策等方面信息，根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目不同，采用比率分析、因素分析等方法，從定量和定性?xún)蓚€(gè)方面反映現(xiàn)狀和趨勢(shì)，提出建議、措施，提交管理層研究決定。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，一般在季度或年度終了，對(duì)各部門(mén)預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，落實(shí)預(yù)算責(zé)任，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。