導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務預算體系，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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一、 引言

財務預算是企業全面預算的一部分，是企業進行預算管理的目標控制方法，并且建立在科學經營預測與決策的基礎上，進而圍繞企業戰略目標，以市場為導向，以現金流量為中心，對一定時期內企業各項資金的取得和投入、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等財務活動制定的計劃，是一種確保企業理財目標實現的有效管理機制。

二、目前我國企業財務預算體系的現狀

隨著我國市場經濟的發展，財務預算在企業發展中的作用越來越明顯，同時越來越多的企業建立起了財務預算制度，但受發展等多種因素的影響，我國企業財務預算體系仍然存在著很多問題。

首先，財務人員對預算認識不足。不少企業把財務預算看做是企業管理的硬性指標，僅僅是為了應付上級部門和其他單位的認可，才制定相應的制度性文件，僅從表面上開展工作，忽略了財務預算的本質職能。其次，缺乏健全的財務預算組織和制度體系。許多企業沒有設立單獨的財務預算管理機構，財務預算由財務部門或者計劃部兼任。 再就是企業不重視財務預算的實際效用?，F在已經實行財務預算管理的企業中，普遍存在著許多不良現象，譬如只注重預算本身的計劃、協調和控制的功能，不注重發揮預算管理在其他方面的作用等。

三、構建企業財務預算體系

1.加強預算體系建設中各環節基礎管理工作

企業加強財務預算管理，可以考慮從監控、分析、反饋、考核等環節建立動態監控機制、綜合分析機制、反饋機制、激勵與約束機制，以提高企業財務預算管理水平。盡管大多數企業都可以開展財務預算管理工作，但不同程度的基礎管理工作對財務預算管理工作的推進作用和最終的收獲是十分迥異的。企業編制財務預算的基礎一般是各項業務預算和資本預算，而每一項業務預算要求各種業務的開展必須規范，業務流程也必須科學。因此，企業要根據各自的業務特點和管理要求，從供應、生產、銷售等各個環節加強企業各項基礎管理工作，此外，還應當細化財務預算管理的每個環節和項目，進一步明晰各種人員的權、責、利之間的關系。同時，企業可以采取措施，進行一種動態的監督，以減少預算編制的盲目性，使財務預算的編制更加真實、合理。 綜上所述，通過加強財務預算涉及的每個環節來提高企業財務預算管理水平，有助于提高企業的綜合管理水平。

2.建立有效的預算執行狀況分析方法和制度

企業財務管理部門及各預算執行單位應當充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息資料，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力。由財務預算委員會定期召開財務預算執行分析會議，全面掌握財務預算的執行情況，當預算數和實際完成數不同時，這個分析既要考慮客觀情況的影響，也要考慮主觀因素的影響，找出差異的原因，以利于以后預算的制定和企業經營策略的調整。 3.構建預算體系管理制度

企業內部有效的財務預算管理制度，是保證財務預算可以得到準確執行的條件。財務預算管理制度是企業制定的參與預算制定的所有人員必須遵守的規范，是企業實行財務預算管理的方法和依據。企業可以建立月度分析例會制度。每月由預算執行單位根據上月預算指標完成進度，認真編寫財務分析報告，分析存在的問題，揭示費用控制的難點和重點。由財務部門、基層單位主要領導、相關職能部門對財務分析報告進行討論，進一步分析單位內部存在的矛盾和問題，制定應對策略、加強內部管理措施，以保證生產經營高效平穩地運行。對完成較差的主要預算指標、矛盾突出的重點單位，列為跟蹤監控的重點對象，深入調研，分析費用增減變動的主客觀原因，提出整改、補救措施加以控制。

4.加強信息化技術的應用和管理，提高財務預算體系運行效率和質量

財務預警系統以企業信息化為基礎,對企業在經營管理活動中潛在的風險進行實時監控。建立財務預警系統,就要求對預算執行過程定期進行實質性測試,通過測試,將實際數與預算數或其他標準數進行對比,考察可能出現的變動趨勢,確定差異的性質,反映出企業目前生產經營中存在的問題，及時向有關部門和領導提出警示,隨時調節實際過程,以消除差異,順利實現預算指標。 財務預算軟件與生產用軟件互聯，實現財務預算系統與供應、生產、銷售等系統的信息集成和數據共享，使企業集團生產經營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。財務預算軟件與財務部軟件系統互聯，使財務預算可隨時匯集財務會計信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統手工填制預算表的弊端，保障了預算管理信息傳遞的效率和質量，有效地支持了企業集團的決策能力，增強了競爭力。 通過財務預算互聯網，實現財務信息與業務流程一體化，實現規避財務風險，提高預算使用效率的目的，逐步引進國外先進的預算思想，變革內部管理模式，合理預算資金，配置資源，全面實現企業集團預算管理的水平。

5.建立預算評價考核體系

企業財務預算管理涉及到企業發展的方方面面，管理的難點在于管人，管人的關鍵是評價，評價的難點在于是否有一套好的績效考核體系?？冃Э己说年P鍵是設定目標和衡量標準，其核心目的是將企業的戰略目標分解為各部門職能目標，通過考核將其變為物質和非物質激勵，調動員工工作積極性，提升企業的組織效能，確保企業戰略目標的實施，實現員工與企業共同發展的長期目標，績效考核不僅強調結果導向，而且重視達成目標的過程。將績效考核與預算管理緊密結合是公司未來發展過程中提高員工素質、加強中層管理人員考核的重點所在。

四、構建財務預算體系的重要性

正如上所說，財務預算是現代企業進行管理的重要手段，是企業內部控制的一種重要方法，通過全面的組織、計劃和協調企業的人、財、物等資源，實現其價值的最大化。尤其是近期的金融危機更是給我們敲響了警鐘，合理而準確的財務預算對每一個企業都是十分重要的。

1.科學合理的財務預算有助于企業規避財務風險

在當前經濟環境下，企業面臨的財務風險主要來自于支付風險，而財務預算一般在編制時，都會充分考慮未來現金流量的確定性與未來到期債務之間的關系，所以，通過編制準確而合理的預算計劃來安排好資金的應用，有利于企業充分規避未來可能遇到的財務風險。

2.構建合理的財務預算體系是企業實現其戰略目標的重要保障

一個企業的財務預算的編制是根據企業戰略制定出來的，是對企業未來的一種預期性管理理念。因此財務預算也是企業戰略管理的重要組成部分，也可以說是企業戰略的具體化。通過構建合理的財務預算體系，實現企業人、財、物等各項資源優化配置，進而帶動企業健康、快速發展，幫助企業增強市場競爭力，實現企業戰略目標。

3.財務預算亦是連接市場與企業的橋梁

由于一個企業的戰略決策是以充分的市場調研預測為前提的，所以一份準確的財務預算可以將市場和企業的內部資源有機地結合起來，企業可以以此為依據合理配置企業內部資源，以求最大限度滿足市場需求，達到可以長期在市場上獲得最大收益的目的。

企業要牢固樹立財務預算管理思路，重視財務預算管理，讓每位員工都認識到財務預算的重要性，同時在實際工作中不斷完善財務預算體系建設，充分運用財務預算這一財務管理工具，發揮其管理效能，實現企業資金運動的良性循環，促進企業健康發展。

參考文獻:

[1]張江虹.淺談企業財務預算管理的有效實施.會計之友(中旬刊).2007(10).

[2]楊曄.財務預算管理與企業管理創新.經濟視角(上).2008(12).

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中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.081

生產型企業在實際的發展中，預算管理是企業對發展進行有效的掌控的關鍵，同時也是企業進行績效評價的根本，通過這種管理方式，能夠將佛公司管理中的相關功能實現有效的結合，在當前社會的不斷發展過程中，這種管理方式更加符合當前社會發展的現狀，以及現代企業的管理方式。對會計的管理，本質就是對企業內部財務狀況的研究，所以為了更好的提高企業的管理效率和質量，保證企業在未來的發展，提高公司的經濟效益，在財務預算中融入了產品質量、顧客滿意度等內容，下面具體對生產型企業的財務預算指標進行分析。

1 簡述財務預算

財務預算是指對公司在可預見的時間段內，對公司的財務情況、經濟效益以及現金流動等目標預估的統稱。財務預算是針對公司單一部門或者某一方面預估，全面預算則是對公司整體的財務活動的預算。這兩者的預算的有效性直接影響著公司的科學決策。在實際的企業管理工作進行中，財務預算的根本作用就在于將公司中各個部門通過一定的關系聯系在一起，使其能夠以公司為中心進行運行，最終實現公司的經濟利益。此外，進行財務預算還能夠促進公司對成本的有效控制和管理，通過預算對公司的資產評定標準進行建立，然后通過將實際數據與預算數據的比較，還能明確公司在運行中存在的問題，然后及時的進行改進，這樣就能有效的促進公司的長遠發展。最后，財務預算作為公司中最后一個預算環節，能夠對公司中的各個方面進行全面的總結，這樣就能使公司財務預算的精確度得到提升。

2 當前生產型企業財務預算指標體系的內容以及特點

2.1 生產型企業財務預算指標體系的特點

在以往的企業預算中，傳統的企業預算在其中占據著重要的地位，當前這一預算方式已經發展的相當成熟，不僅評價體系相對比較完善，同時也建立了具體的實施流程方案，在這種情況下，大多數企業都選擇了這種預算方式。在當前社會經濟不斷發展的過程中，這種預算方式已經完全不能滿足企業在發展中的需要，同時面對企業在經營中面臨的新的問題，也不能進行有效的解決，在這種情況下，為了滿足企業進一步發展的需求，就應該站在全局的角度進行財務預算，這樣才能使財務預算指標體系得到不斷的完善和發展，推動生產型企業在未來的發展。

2.2 生產型企業財務預算指標體系的內容

[ 3]生產型企業的財務預算指標具體可以分為財務效率指標和財務效果指標。財務效率指標是指財務資源的投入和產出之比，具體在實際中，可以通過營運能力、增長能力、盈利能力償債能力等得以體現，比如總資產報酬率、銷售利潤率等；而財務效果指標則是不同責任中心最終的經營成果，比如營業收入、營業現金凈流量等。

3 生產型企業財務預算指標體系的構建

3.1 設計原則

生產型企業財務預算指標體系要進行重新構建，必須遵循以下原則，首先應該堅持以銷定產的原則。堅持這種原則，能夠使企業貨品的積累保證處于一個合理的范圍之內，這樣不僅能夠減少資金的投入，同時還能有效的減少儲存以及維護成本。企業在實際的運行中，保證一定的貨物流動，這樣就能盡快的實現資金的回籠，提高資金的周轉速度，這樣也能有效的提高企業的抗風險能力，進而實現企業競爭力的不斷提升；其次，堅持靈活性。財務預算實施的根本就是為企業管理者服務和使用，因此在實際的工作中，應該盡可能的依據企業的需求進行財務預算，為了實現經濟效益最大化，可以選擇不同的方式進行財務預算工作；再次，合理控制以及平衡原則。在企業財務預算的編制工作中，要想使其的有效性得到保證，就應該對總量進行科學的控制和把握，按照分級編制的工作程序，各個部門實現分工合作，將具體的填報任務進行落實，另外，還應該對企業總體的現金流。負債以及利潤進行整體預算的編制，在編制的過程中，應該對各個部分的預算進行平衡，這樣才能使預算的可行性得帶有效的保證；最后，預算編制工作本身就需要公司內部各個部門的協同合作，涉及到的信息有資金、財務、業務等多方面，財務部門的主要任務就是站在財務的角度將這些部門的工作進行匯總和分析。

3.2 構建流程

生產型企業財務預算指標體制的重新構建具體可以分為三個方面，首先應該將財務預算組織體系進行完善。這一組織在財務預算指標的重新構建中發揮著主導作用，同時也是新的財務預算模式的運行主體，主要有預算責任網絡、預算管理委員會以及預算專職部門構成。預算管理委員會在其中處于核心地位，通常情況下由總經理擔任，委員會的其他成員通常包含生產、銷售、財務各部門的副總經理。主要的工作有，對預算政策、目標制定、預算管理措施和方法的制定、預算方案的平衡和審議；對預算工作執行程度的審計以及考核、預算編制以及執行中存在問題的協調工作、預算方案的下達工作。預算工作組主要負責Wie預算編制提供相關數據，按照一定的方式編制預算草案，對經過批準的預算進行執行、核查。分析、評價；其次科學的財務預算指標的建立。在進行這一指標的建立中，要對整體進行全面綜合的評價，在實際評價的過程中，必須保證選擇科學、合理的指標體系，這樣才能保證評價的有效性；最后，系統的分析考核系統的建立。作為企業來說，其本身就是一個多層次的組織機構，為了更好的進行發展，就需要建立相應的約束以及激勵機制，這樣才能使預算管理各個方面做到權責分明。

3.3 涵蓋內容

生產型企業的預算指標體系的重新構建，其中包含的內容主要有以下幾點：首先，財務預算體系。這一部分在重新構建的過程中，應該增強財務預警能力，圍繞目標利潤進行不同預算的編制，圍繞效益對預算結果進行考核，此外，還應該最好銷售目標利潤的預測工作，科學、合理的為各個部門制定經營以及預算的計劃；其次，財務控制體系。對于這一體系的建立，應該做到對資產耗費的有效控制，完善企業內部的會計控制體系，對資金管理實現責任制，最好企業內部財務方面的制度建設，并且還要建立自補資金積累機制，這樣就能有效的防止費用超支現象的出現；再次，風險管理體系的建立。這一部分主要包含對風險信號的監測，對籌資決策的分析和比較，對投資活動風險意識的增強；最后，投資決策體系。這一部分應該進行決策信息的收集，然后根據相關數據建立相應的決策指標，為科學決策奠定基礎。

4 結束語

綜上所述，生產企業的財務預算指標體系一直以來都是一項相當重要的工作，這一工作的順利、科學進行直接關系著企業的正常運行，同時對企業在市場中的競爭力也有明顯的影響，隨著當前社會的不斷發展，以往的預算指標體系已經不能滿足生產企業的發展，雖然當前新的預算指標體系還沒有得到推廣，不過相信隨著生產企業的進一步發展，未來這一體系一定能夠取代傳統化的預算指標體系，推動生產型企業的不斷發展。

參考文獻

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高校財務預算是學校根據教學、科研、學生、生活服務、基本建設等事業發展的計劃、任務，對學校一個會計年度收支規模的預計。高校作為一個非盈利組織，預算管理是高校財務管理中最重要的管理方式，高校預算管理工作的好壞將直接關系到高校各項工作完成情況，直接影響到高校各項資金的使用效益，關系到高校的發展?？茖W的財務預算能保障高校各項事業的順利開展，優化資源配置，防范財務風險。

一、高校預算管理總目標的分解

高校預算目標的分解就是把總目標科學地分解成若干個分目標，由相應的高校二級部門分別承擔，通過有效激勵和管理來完成總目標的方法。高校預算是一個金額龐大的總體預算目標和計劃，比較粗略，在高校實際財務管理工作中可執行和可操作性并不具備很強的指導性，所以需要將高校總體預算目標按照其本身的構成規律層層分解，轉變成具體的、可量化的、責任主體明確的分目標，分解成部門或個人能承擔的若干個相互制約、相互促進的分目標，然后把分目標落實到各個相關職能部門或個人，用科學有效的管理體系，使每個分目標承擔者認為所承擔的分目標是合理的，通過努力可以完成并值得為之努力，以此激勵分目標承擔者努力完成分目標，最終達到完成預算總目標的效果。

高?？梢詫W校的教學、科研、行政等各項預算目標分解到院（系）等二級行政部門，形成一個目標的層級結構。在實際工作中，高校的預算委員會把學校的總體預算目標分解成下一層次的執行目標；然后下一個層次在這個級別的目標基礎上，進一步分解并細化為更低層次的執行目標，這樣逐層分解，直至最基層職能部門甚至個人，形成一個可執行的、系統的、更明確的目標體系。如果每個職能部門和個人目標均能完成，那么他們所在單位的目標也將實現，學校的總體預算目標也將達到學校的預算管理要求。

依托各高校會計信息化系統的支持，可以把分解后的可量化、具體的目標在財務信息系統中以預算項目的形式來反映和管理，并與日常會計業務和會計核算建立適當的對應關系，通過控制具體的、明細的預算項目使之符合預算管理的要求，這樣預算管理的總體目標得以落實、控制和實現。

二、高校預算項目體系的設計

（一）高校預算項目體系編碼規則

預算項目編碼是衡量預算執行及控制的一項非常重要的基礎工作，已融入到高校預算管理和日常會計業務工作之中，作為預算經費項目管理工作的一項重要內容，部門代碼和經費項目編碼的設置工作是一項比較具體的經常發生的工作，在系統設計一開始，就應該把預算項目代碼體系設計出來，以便其他設計工作能順利進行。預算項目編碼看似簡單，但是確定合適的預算項目編碼體系，并保證最初設計的正確性和合理性，卻是一件非常困難的事情，往往需要花費大量的人力和時間，因此在設計預算項目編碼時，應遵循以下幾個原則：

1.系統性原則。作為代碼或編碼必須按照一定的排列順序予以系統化，按照預算項目的屬性和概念以及項目之間的內在聯系合理分類，尋求系統整體結構合理的科學分類體系。預算項目代碼要有規律，邏輯性強，這樣便于計算機進行系統處理，也便于識別和記憶以及人工處理，同時也便于相關預算項目數據的分類和匯總統計，確保能更好地為預算管理服務。

2.唯一性原則。在預算項目分類編碼時，每一個編碼對應一個具體的、確定的項目，一個代碼只唯一表示一個編碼對象，即一個代碼對應一個確定的實體或屬性，對于兩個不同意義的項目不能同時采用一個代碼，避免名稱相同引起混淆，但一個預算項目因預算管理的需要和資金來源不同可以設置數個編碼。

3.穩定性原則。代碼或編碼設置的規則制定后，要能適應環境變化，能在整個系統中較長時間的使用，而不應該經常變動，確保其規律性和連續性得以延續，方便相關人員熟練使用。

4.擴展性原則。預算代碼結構必須能適應同類編碼對象不斷增加的需要，必須給新的編碼設計預留出足夠的可擴充空間，以便適應不斷擴展的需要。通常的做法是在增加新的預算編碼時，應當可以直接在原來編碼基礎上進行擴充，而無需變動整個編碼體系的規則與穩定性，不至于打亂原有的體系結構。

5.簡潔性原則。根據高校預算細化管理要求和日常會計業務量的多少來確定代碼或編碼的長度，在設計時，應根據簡潔和長度適宜的原則，倘若長度過長，不方便人們的記憶和使用，也會給系統操作帶來很多不便；倘若長度過短，必然會影響預留代碼的冗余空間，不利于代碼或編碼的增加。

（二）預算項目體系編碼方法

1.層碼群分類法。將預算項目編碼對象按照設定的屬性或規則逐次地分成若干層次類別，并排成一個層次，逐級展開形成分類體系，在這個體系中，同類別項目之間存在并列關系，下一類別項目和上一類別項目之間存在隸屬關系，同類別項目不重復、不交叉。各層次依次組合成多段代碼，形成群碼。若在分類的末層加上一個流水號，即可形成編碼。該類編碼中包含分類碼和流水碼兩個獨立部分，合成后成為編碼對象的唯一編碼。主要優點是：（1）層次性好，能較好地反映同類別項目之間的邏輯關系；（2）使用方便，既符合手工處理信息的傳統習慣，又便于計算機進行信息化處理。主要缺點是：（1）結構彈性較差，分類結構一旦確定，不易變動；（2）效率較低，當分類層次較多時，代碼位數較長，影響數據處理的效率。

2.面碼群分類法。將預算項目的若干屬性或特征視為一個切面，每個切面中又可以分成許多彼此獨立的若干個類目。使用時，可根據需要將這些切面的類目組合在一起，形成一復合類目，各切面之間是平行的，沒有隸屬關系，不同的切面內的類目沒有交叉和重復，切面的位置嚴格固定，具置根據實際需要確定，各切面在編碼中都是獨立碼段，切面的組合即為項目編碼，無須另加流水號。主要優點是：（1）結構具有較大的彈性；（2）適用性強，可根據需要組成任何類目；（3）易于添加和修改類目。主要缺點是：（1）不能充分利用容量，雖可組合的類目很多，但有時實際應用的類目不多；（2）難以手工處理信息。

（三）預算項目體系編制的典型應用

1.最簡單的項目編碼體系。適合項目管理只到部門級的高校。項目的完全編碼規則為：部門代碼+經費順序號，這一方案的情況下，只需要對部門代碼進行較為細致的規定即可。加經費順序號的目的是為了區分同一部門下的不同經費項目，另外為以后的擴充打下基礎。順序號占用幾位視預算經費項目多少而定。

2.加入經費類別的項目體系。適用于大中型高校，體現從經費類別角度+部門角度的管理意圖。項目的完全編碼規則為：經費來源+部門代碼+順序號。或者：部門代碼+經費類別+順序號。經費來源一般是指：預算經費；科研經費；其他經費。

3.項目類別劃分非常細致的項目體系。適合項目多、管理復雜的高校。項目的完全編碼規則為：部門代碼+項目明細類編碼+順序號。項目明細類編碼由“經費類別+詳細分類代碼”組成，通常先依據經費類別劃分為幾個大塊，然后對每個塊中依據項目的詳細分類編制項目類別碼。

三、預算項目體系的應用

預算項目編碼在設置結束后，為方便對預算項目進行管理和核算，通常把一組具有相同性質或類似性質的項目歸為一個“項目大類”進行管理，每個具體的預算項目必須屬于一個預算項目大類。

（一）年底項目結轉的應用

不同的預算項目具有不同的項目屬性，如暫付、暫存、代管等大類的項目，在年底結轉時，需要把本年的項目余額結轉到下一會計年度繼續使用；而收入、支出等大類的項目，在年底結轉時，無需把本年的項目余額結轉到下一會計年度。因此設置項目大類，可以按照項目所屬的項目大類，進行年底結轉，為年底項目結轉帶來極大的方便。

（二）指定關聯科目的應用

一般來說，一個預算項目的核算參與到許多科目，而不是孤立地與一個科目核算有關。如一個科研課題是一個項目，它有不同的支出科目，如：科研課題的調研費、資料費、招待費等；不同的收入科目，如科研課題的上級科研經費、學校內部配套經費等；不同的經費來源，使用不同的科目核算。必須將這些不同科目與預算項目關聯起來，形成此預算項目的一套完整賬簿，主要包含此項目經費收入、經費支出、經費暫付等財務信息，以方便對此預算項目進行管理和查詢。

每一個預算項目的核算需要與相關的科目一一對應和關聯起來，對于一個高校來講，預算項目的數量是龐大的，如果把所有預算項目與該項目的相關科目運用一一關聯起來，工作量會非常大。如果設置預算項目大類，只需要把相關的預算項目按照項目的屬性分別歸屬到不同的項目大類中，并將該預算項目大類與相關的科目關聯起來，該預算大類下的所有明細預算項目就會自動和科目實現關聯。

（三）預算執行控制的應用

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1.財務預算

財務預算是特定反映公司在可預見的未來時期內，預計企業經濟效益和財務情況，和現金流等企業目標的各類預估的總稱。財務預算是單一負責企業某一個部門或方面的預算，全面預算是公司所有財務活動的預算，前者是后者的重要組成，二者相互促進使公司的決策指標更加具體、全面和特定化。在企業管理中，財務預算能將公司各部門和各個層次的內部關系轉換成一個統一的整體，以使服務于企業的整體目標，最終達到公司的經濟目的。同時，企業進行財務預算有助于公司成本管理目標的實現，利用財務預算來建立公司資產的評定標準，將預估數值與實際數值進行比對，能及時找出問題，并加以改進。財務預算又是公司的額總預算，作為生產企業全面預算的最后一個階段，其從公司預算的各個方面進行概括和總結，是預算執行程度清晰明了。

2.財務預算內容

財務預算的內容包括現金預算、預算效益表、預算資產負債表及現金收支等內容。主要反映企業某一個方面的預估，例如對現金流的預算、經費使用的預算、過程經費預算、生產成本、直接人力預估、反映公司資本流動的資本預估等。而全面預算體現了企業財務流動整體情況的預估，例如反映公司財務活動的的資產負債表、預估財務狀況變動表、預估損益表等。各種預算之間的關系不同，銷售預算是各項預算的起步，其建立了生產經費預估、過程經費預估、現金流以及資本預算的編制基本。而現今預算是其他各類預算的整合，預算收益表需根據銷售、生產、、生產過程以及現金預算來進行制定。財務狀況的預算則是主要依據企業資產資產盈虧和預估損益表制定。

3.財務預算特征

財務預算的特征主要包括三個內容，即戰略性、系統性和全面性。所謂戰略性，是指企業的財務預算必須有明確的目標，即是以公司的發展戰略為基準。符合企業發展戰略的財務預算方案對企業的發展有重要的支持和促進作用和，是公司實現長遠戰略目標的詳細規劃。財務預算具有系統性是指其在規劃過程中所體現出來的整體規劃的特征，可分為垂直和平行兩個方面，垂直系統性是指預算將各個實施階段構成一個完整的體系，而平行系統性是指若公司某一級別的任務未能及時完成，則會影響到公司其他部門的工作。全面性具體反映為全員、全程和全方面。顧名思義，全員是指需要公司的全員參與，全程是指財務預算滲透到公司管理的各個環節，全方面是指對企業進行的包括資產、現今等在內的各方面內容的預算。

二、生產企業財務預算指標體系的建構

1.設計原則

生產企業財務預算指標體系的建構原則主要有四點，分別從企業運營、產品生產、公司內部管理、人力資源管理四個角度來講。第一，靈活性原則。公司管理層在進行財務預算時，在不違背市場規則和法律規定的前提下，只要是對公司發展戰略有幫助的，有利于提高企業經濟效益的措施都可以進行實施?？傊?，財務預算可依據實際情況進行合理的改動。第二，以銷量定產量的原則。通過銷售數量的數據來決定生產產量的方式能使公司的產品在庫量保持在一個有限的范圍內，降低成產和庫存成本。公司的產品銷售速度快才能使企業的資金流動迅速加快，以提高企業應對經營風險的能力和提高競爭力。第三，總量平衡的原則。企業在進行財務預算時需關注企業各方面的發展情況，嚴格依據制定程序進行管理。第四，堅持內部共同協調。財務預算管理工作涉及到整個企業各個部門的工作，因此，需公司全員做好配合工作，方能更好地對企業財務預算進行管理。

2.建構步驟

建構步驟主要分為三步。首先，建構完善的公司財務預算組織體系。生產企業財務預算管理的體系是管理模式運行的主體，由財務預算管理委員會、預估專職崗位、和預估責任網構成，以達到有效的進行全面財務預算管理的目的。其次，需形成合理的財務預估目標。財務預算目標體系是是能夠進行分類和整合的體系，因此，必須科學地進行編制和選定相關指標。最后，需建構系統性的分析考核機制。生產企業是一個較為復雜的整體，內部層次分明。因此，需建立一個有效的對氣壓財務預算管理有約束和激勵作用的考核體系，通過該考核體系來確定預算管理各個項目的責任和義務。即是對公司的相關管理進行績效考核，獎懲分明。

三、平衡記分卡下生產企業全面預算管理指標體系的構建

1.以客戶預算為起點

在平衡計分卡的層面重視市場是公司實現企業價值的根本，公司需強調市場的大體需求，客戶之間的價值定位不同，公司須在在不同的定位之間尋求平衡。因此，生產企業的全面財務預算管理也可以“市場預算”作為制定的起點。關于市場問題的全面預算目標，大致可分為兩個內容，一方面是市場行為及行為結果的目標的內容。例如市場滿意度、市場保持度、新市場的開拓、獲利情況等。這類目標是的適用范圍較為廣泛，是考核公司戰略實施結果的核心指標。另一方面，是指對市場和客戶的行為以及過程的成果進行考核的指標。即公司需要通過哪些改進來提高市場滿意度、維護老客戶的同時不但吸納新客戶，這類績效驅動因素因市場不同而有些許差別。

2.內部經營預算為核心

內部經營預算包括產品研發管理、質量評定體系、服務評價指標、以及成交效率指標四個內容。產品研發主要是指企業針對產品進行的創新和研發經費的投入，以及經費的分配管理。質量評定主要包含對生產過程中的質量掌控、運輸過程中的質量掌控、以及銷售期間的質量掌控。服務評價指標主要是指企業的售后服務，高質量的售后服務有利于使客戶對企業產生足夠的信任，從而穩固已有的市場并不斷開拓新的市場范圍。成交效率指標是指公司在客戶下訂單之后能否及時接單發貨，體現了成產企業的可靠性，是公司誠信度的重要表現。因此，在產品經營過程中減少周轉時間，提升發貨效率是企業經營中的一個重要指標。

3.人力資源預算是保障

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一　財務預算管理的內涵及作用

(一)財務預算管理的內涵

財務預算管理是組織利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎上，對組織未來的內部生產經營活動所進行的規劃、控制與控制，主要包括現金預算、預計資產負債表、預計利潤表以及預計現金流量表等。

(二)財務預算管理的作用

企業中的各個部門通過溝通協調以及目標分解等手段生成各自的預算草案，在此基礎上調整確認并分別形成預算書，此過程中的財務預算無論是在編制環節或在執行環節，始終貫穿企業內部的各職能部門。因此，財務預算管理是企業內部控制制度的主要控制工具。此外，財務預算管理作為現代企業的重要管理工具，具有改進財務計劃管理、提高財務預算決策有效性的作用，能夠在有效防范財務風險的基礎上促進企業經濟效益的提高。

二　財務預算管理體系的構建

(一)建立健全的財務預算組織體系

1.設置預算組織機構

企業應該設置預算委員會，作為領導與組織預算工作的最高權力機構，嚴格明確著各部門的業務范圍。預算委員會的負責人包括領導班子董事長、副董事長、總經理以及各業務主管部門等成員組成。其基本職責是在審查預算草案的基礎上提供及時、準確的預算目標和政策指導，并定期聯合職能預算委員會召開公司會議，對預算的整體執行情況進行詳細了解與分析，及時發現和解決預算執行過程中所出現的分歧。

2.設置財務預算管理崗位

企業還應在財務部門崗位設置中相應設置預算成本崗位以及預算成本管理崗位，負責財務預算的編制、分析以及調控等工作。在長遠規劃中，編制企業中長期財政發展策略，擬訂預算管理制度以及財政體制；在日常工作過程中，合理運用預算與核算之間的相互關系，全面推進預算體系的建立與完善，確保財務核算與預算工作目標統一的同時，也確保著預算管理工作的準確性以及全面完整性。

(二)建立健全的財務預算模型

1.科學模型

科學合理的預算模型是構架企業財務預算體系的重要保障。財務預算具體可以分為集權管理和分權管理兩種模式。

集權管理模式屬于全面預算管理，是企業實施有效財務控制的重要手段。集權管理模式包含三個假設：

(1)企業的一切經營活動都圍繞著利潤最大化這個最終目標進行；

(2)從屬于經濟意義上的個人行為被經濟利益所誘惑與驅使；

(3)企業管理者承擔者實現利潤最大化的職責。根據以上建立于泰勒科學管理學說的三大設想，企業財務預算管理體系的運作即落實企業各個部門的責任，制定激勵措施并進行利潤目標分解，使得企業最高管理層能夠及時有效地監督與控制下層人員的行為。

在這一管理模式中，企業內部的財務預算制定與實施被集中控制和管理，所有的決策權都依附于企業高層管理者，任何預算決策都獨立于下屬執行者之外，無需征求其意見。這樣一來，可以在提高預算管理效率的同時優化資源配置，并且能夠明確各層管理人員的職責，最終公司的實現整體戰略目標。

分權管理模式的企業中各部門執行者的責權利相互結合，分權管理模式同樣也包含著與之相適應的三個假設：

(1)企業是處于變幻莫測的外界環境之中由的多人組成群體I

(2)人的需求動機在很大程度上主導著企業的經營目標；

(3)最高管理層作為企業的決策機構，通過各種預測和控制手段以及激勵和獎懲機制等影響著員工的行為。

分權管理模式中的財務預算管理體系有著明顯的運作特點：使最高層管理者集中精力于企業最為重要的戰略決策中，提高了財務預算指標的準確性與現實性，激發下屬預算執行的自覺性，以充分調動各個層次管理者的工作積極性。并且可以敏銳地反應市場信息，快捷而準確地進行決策，個人的預算目標在企業中得到充分重視，使得企業內部各個環節的信息與資源得到最佳配置。

2.精確分類

企業根據本身的生產類型和業務特性，對內部的成本項目依據成本習性進行逐項分類。例如企業必須將歷年水平、開支標準以及增長因素等固定成本列入考量范圍予以測算。而對于企業中的變動成本則應針對不同的性質進行嚴格區分，依據工作量、施工范圍、人員配置以及特殊需求等逐項進行測算。企業在結合實際的基礎上，通過變動成本和固定成本分類測算，對單位總成本、單位變動成本及管理費用等進行充分的分析，以確保成本結構的合理性。

3.審查嚴格

企業的財務預算審查主要包括三個環節：

(1)業務需求部門依據預算編制準則收審填報，超過一定金額的費用預算必須編制用途說明表；

(2)業務主管部門逐步審查與匯總，逐項列出詳細說明，并進行面對面的溝通審查，反饋編制預算中存在的問題，特別是與去年相比出現重大差異的項目；

(3)預算委員會區分不同部門及不同項目進行測算與審查，主管部門領導及業務人員協同參與，分別從生產、計劃、財務以及銷售等角度人手審查，確保支出與產出的最佳配置比；由此，公司的整體預算模式成型。

4.定期分析

企業必須定期進行財務預算的分析與考核。每一年的年初，企業依據生產經營情況與趨勢，制定年度的財務預算策劃，不定期或定期通過會議形式集體探討預算編制、預算執行、預算分析以及預算考核等內容，并將最終考核結果通過文件形式下發執行。每一個的月初，企業還開預算執行分析會議，具體而詳細地分析預算執行過程中所存在的問題并解決分歧現象，財務部門通過工作量、現金流、單位成本以及未結算費用等情況與財務預算的分析對比，將存在的問題逐一列出并予以解決。對于與預算符合度相差超過10％的項目查找具體原因，并責令相關主管部門進行分析與改進。

(三)過程控制的嚴格性

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中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年5月22日

一、引言

高校財務預算是依據高校各項事業發展規劃和任務編制的年度財務收支計劃，為年度預算開展收入、支出、定員定額等管理工作，為財務活動分析、財務監督提供依據。高校財務預算管理不僅影響高校財務管理事項，影響高校各方面工作能否按計劃進行，還會影響到財政部門的財政總預算乃至國家預算的質量。合理完善的預算管理體系可以提高資源配置效率，合理規避財務風險，促進校內部門間的合作。

二、目前高校財務預算管理中存在的問題

（一）預算管理意識薄弱，對預算管理不重視。在高校運行發展過程中，單純地認為預算管理是財務部門的事情，不能有效配合財務部門的預算編制工作。在資金方面，只重視資金的撥付，不重視資金的使用效率，這都阻礙財務預算工作的進行。同時，由于預算理念、方法的落后，導致預算編制缺乏科學性、先進性，也影響著高校的發展進步。

（二）預算編制不合理，編制方法機械單一。目前高校的預算編制常用的方法多數單一地運用“基數+增長”的方式?？此魄袑嵖尚械姆椒?，實際上存在嚴重的漏洞。其所依賴的基數大多為往年的實際收入，然而過于依賴往年的基礎收入，會導致其中一些不合理支出長久存在，若基數存在誤差，隨著時間推移，則誤差會越來越大，預算與實際支出的差距就會越來越大，形成數據的不真實性，造成資金的分配不合理，導致編制的預算缺乏科學性。

（三）預算執行力度不夠，考評機制不健全。高校對于財務預算的制定，往往是暑假制定，下年度執行，兩者時間上存在的差異，導致預算編制與年度計劃之間的偏差。如果在預算執行的過程中，不針對實際情況進行調整，則大大降低了預算執行的準確性及嚴謹性。另外，很多高校雖然對于預算的編制進行了反復的考證、推敲，然后才下放到各級學院、部門，但是由于監督不力，預算考評機制不健全，主觀性強，不夠嚴謹科學等因素，導致計劃完成達不到預期效果，使得預算大打折扣，最終影響資金的使用效率。

三、如何構建和完善高校財務預算管理體系

（一）轉變預算管理理念，增強對預算管理的認識。預算管理工作不僅僅是單純的賬目上的支出、收入統計，而是一個各部門相互協作、配合完成的一個完整的體系。首先明確各部門各學院在高校財務預算管理中的地位和職責，增強各部門的預算管理意識，認識到財務預算管理工作需要各職能部門的共同參與，在財務預算編制中落實責任，充分發揮基層預算單位的積極主動性與預算責任感，把節約能源、提高效益、精打細算、求真務實的觀念不斷深入腦海，使制度真正能應用于實際操作中，才能實現效益最大化。

（二）提高預算編制的科學性、合理性。高校財務預算管理要遵守國家的相關法規章程，嚴格按照正常渠道實現收入的增長。預算編制需要遵循統一的原則，秉承真實嚴肅的態度，建立原始數據信息網絡，保證預算依據的真實性。采取科學的預算編制方法，摒棄原來單一的編制方法。具體而言，首先要明確認識財務預算分為收入預算和支出預算兩部分，所以應采用不同的預算編制方法才更為科學合理。收入預算編制，根據每項收入的特點結合往年的收入來分析預測下年收入的范圍，按照穩健的原則仔細測算各項的預算數值。支出預算必須對支出的各項內容進行科學分類，分析各類支出內容，按其性質采用不同的編制方法，這樣才能更科學準確地對財務資產進行預算編制，達到資源的合理利用，發揮資源效用最大化，更好地為高校的財務管理工作服務。

（三）加強預算的執行管理，完善考評制度。監督管理是保證高校財務預算管理真實性的重要手段，建立專門的監督領導部門，對人員進行行為規范，加強審計工作，健全網絡管理系統，都有助于財務數據的規范，保證預算編制的準確。在準確的財務預算編制的基礎上，才能對預算項目的執行進度進行有力科學的督促，對預算執行偏離現象給予糾正，各部門才能在工作的開展中，對各項開支堅持預算管理原則，不隨意更改支出標準內容，促使學校不斷改進和完善預算管理工作。此外，建立科學的績效考核制度，強化節約有獎、超支懲罰的觀念，對預算管理取得良好效果的部門給予獎勵，起到刺激積極性的作用，對于預算執行能力差或者超支的部門，給出懲罰，重點是找到原因，以期待改進的空間。最后，建立預算管理問責制，將預算考核納入個人年度考核范圍并將其業績與職務升遷掛鉤，才能更好地激勵部門及個人嚴格執行預算管理內容，積極配合財務預算的工作。只有這樣，高校財務管理體系才能更完善。

總之，高校財務預算管理關系著國家高等教育事業的發展，只有建立與完善高校財務預算管理工作，才能使高校部門各項開支科學有序地進行，從而促進高校的穩健發展，提高我國的高等教育水平。

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關鍵詞企業財務預算管理問題建議

一、引言

在企業管理中，財務預算是其核心組成部分，它是適應現代企業經營管理及發展需要的具體體現。在當前市場經濟體制下，企業要想生存、發展，就必須改革傳統管理方式，不局限于傳統的職能管理，通過科學的戰略計劃和戰略目標的制定，指導企業進行內部協調管理，加強企業管理的組織、協調、控制職能。通過企業一體化管理，讓各職能部門目標與企業總目標保持高度的一致，從而使企業管理與戰略決策相一致。財務預算作為企業管理的核心，它能在管理工作和生產經營活動之間建立起聯系，是貫穿整個管理過程的主線。

二、企業財務預算管理存在的問題

財務預算，是指在未來的一段預算時期，對企業經營成果和財務狀況進行預計、對價值指標（如現金收支）進行各種預算的總稱。其主要內容有現金預算、預計資產負債表、預計現金流量表、預計利潤表等。就目前企業的財務預算管理體系而言，主要存在著以下問題。

（一）缺乏對長期目標的重視

不少企業的財務預算管理都存在著“重短期、輕長期”的現象，即只注重短期目標，缺乏長期計劃和目標，從而使得各期財務預算之間出現不同程度的脫節，預算指標跟不上企業的發展戰略。這種管理是只注重短期的經濟效益，不注重資源深層次開發的粗放型行為，它控制的是企業的短期成本，雖然對短期行為進行了強化，但在根本上卻背離了可持續發展原則，弱化了企業的可持續發展。這種管理行為會對企業的科學發展產生極大的危害，目前，很多企業都還沒有對這一問題引起重視。

（二）組織機構不合理

隨著我國經濟體制的轉變，在企業預算管理模式上，多數企業也實現了從單一型向復合型的轉變。但還是仍然有部分企業還未建立或完善公司治理（法人治理結構），在編制財務核算時，董事會并未實際參與或參與性不強，與此同時，部分企業還未能正確認識到財務預算管理在企業管理中的重要性，整體觀念較為缺乏，沒有在各階段中將企業各部門和各單位進行有機的結合，最終還是由財會部門來獨立開展財務預算工作。這樣的財務預算管理缺乏前瞻性，也降低了預算管理的可操作性，從而阻礙了財務預算控制作用的有效發揮。

（三）預算編制方法僵化

大部分企業在編制財務預算、資本支出預算、業務預算時，都使用的是傳統的預算編制方法，比如定期預算法和固定預算法。在傳統方法下，預算指標都是固定不變的，不因執行過程中的變化而變化，在預算結束后，以預算指標為參照，直接將預算結果與其進行比較。若企業的業務量的變化和波動很大，就不適合這種預算編制方法。因為這種靜態的預算編制，無法根據企業成本、產品價格、銷售量等因素的變動，對預算指標進行調整，從而造成財務預算的滯后和盲目，預算結果往往與企業實際情況有較大的出入，無法為企業評價、考核提供合理的依據。

（四）對預算控制缺乏重視

“重編制、輕控制”是當前不少企業的財務預算管理通病，總以為預算編制完成，就完成了預算管理。對于經濟環境變化，市場動態，缺乏思考和分析，任外部因素怎樣變化，都固執地守著預算方案，不予變動。比如，有的企業的業務支出費用每年都有所上漲，但是相對應的預算卻并沒有調整。如果企業的生產經營在某一時期發生了重大變化，無法實現預算，同時也沒有與之對應的應急預案，更沒有及時調整預算方案，就會導致預算與實際的嚴重脫節，從而讓預算淪為了管理的擺設。

（五）預算編制不夠客觀

對于很多企業而言，在對當前預算進行編制時，都是以歷史活動和預算指標為依據來制定當前的預算指標值，并沒有認真地分析、預測未來時期里企業可能發生的經濟行為。這樣的預算編制，還勉強適于外部政策、業務范圍、發展速度變化較小的企業，反之，對于外部政策、內部因素變化很大的企業，這樣編制的預算就會有失客觀和公正。

三、加強企業財務預算管理體系建設的對策

（一）對預算組織體系加以完善

企業財務預算組織機構是建設財務預算體系的重要保障。以企業組織機構的整體框架為根據，在企業中建立起由企業領導直接負責預算委員會，細化財務預算工作，將財務預算工作推進到各個部門中，同時要實行責任到人，從而實現財務預算工作的層層落實和推進。

1、建立合理的組織機構

在企業中組織企業領導、部門負責人組成預算委員會，并擬定文件下發至企業各部門，在文件中對部門職能、業務范圍予以說明。與此同時，企業分公司也需要設置財務預算組織機構，強化財務預算的管理和健全。為了監督財務預算的執行，預算委員會必須定期或不定期地舉行會議研討，分析預算執行情況、發現問題并及時加以解決。

2、預算管理的崗位設置

對于財務預算管理的崗位設置，可以在財務部門設置預算成本工作崗位，該崗位主要負責預算成本的編制、分析、以及控制工作。建立并加強財務預算和財務核算工作間的聯系，有效推進財務預算的各項工作，保證預、核算具有一致的目標、統一的口徑，同時確保核算工作的準確、無誤，財務預算工作的完整、全面。

（二）建立科學的預算模型

1、模型

完善的財務預算體系，必須要有合理的、科學的預算模型作為技術支撐。企業為了建立科學化、標準化的財務預算體系，就需要構建財務預算模型，該模型包括了收入模型、項目模型、資本性支出模型、費用性支出模型四個子模塊。在制定模型時，要考慮收入、項目、資本性支出、費用性支出四個方面，分別建立起與其相對應的模型，作為預算模型的子模塊。這些子模塊分別用于規范項目內容、項目標準、項目類別以及項目開支范圍，在進行預算上報時，相關單位必須上報模型中要求的內容，同時要盡量細化預算到各個部門，若是特殊的項目，還需單獨列出并加以詳細說明。

2、分類

企業要根據自身的生產特點、業務類型，以成本習性為依據，對所有項目進行分類。在預算固定成本時，要將增長因素、開支范圍、開支標準、理念水平等納入考慮范圍；在預算變動成本時，要將人員配備、工作量、施工區塊等納入測算范圍。測算企業固定成本、變動成本后，還要結合企業實際情況，對企業的總成本、管理費用、變動成本等進行充分、詳細的分析，以保證成本結構的合理性。

3、審查

財務預算審查的步驟為：首先，預算需求部門填報預算報表，報表以預算管理模型的內容作為樣板；其次，預算主管部門對報表進行審查，并對編制預算中的問題逐項列出，詳細說明；最后，企業預算委員會針對項目、部門分別進行審查，在審查過程中，需要部門負責人和業務人員的共同參與，審查要從分銷售、財務、生產等方面進行分析，以確保支出的最小化、產出的最大化。

（三）嚴格、合理的過程控制

企業的經濟業務離不開資金支持，過程控制就是指企業每一項經濟活動中在使用資金方面都要嚴格的按照相關規定來進行嚴格的控制把關。過程控制需要在充分結合企業實際情況的基礎之上，嚴格按照一定的步驟加以實施：首先，需要嚴格按照審批流程來執行預算計劃。此環節工作中可以通過開展企業季度滾動資金計劃的方式，對資金進行必要的細化與分解，同時還需要以上報資金計劃為依據，開展的預算的執行工作；其次，需要定期（一般為每月度）針對企業預算執行情況進行統計與整理。所整理的預算執行結果需要定期反饋至相關工作部門，使企業領導層能夠對企業在一定時期內預算的執行情況有一個全面且動態的認識；再次，對于企業當中涉及到的資金業務往來的各個工作部門（包括財務部門、運營管理部門、以及直接業務部門等）而言，需要針對一定時期內企業預算執行的情況展開綜合分析與研究，重點在于明確通過預算數據所反映出的企業實際情況以及資金運轉情況；再次，結合對預算數據分析所得出的結果，明確在各階段預算執行中存在的主要問題，并采取針對性的控制措施。針對不同因素所導致的問題，需要區別對待（若屬于市場方面問題，則需要及時調整營銷策略；若屬于運營管理方面問題，則需要對相關制度規范加以優化完善）；最后，企業預算執行結果需要反應至績效考核當中，與相關責任部門、責任人員的考核充分融合在一起，激發各方主體對于預算執行的關注與重視，從而提高預算執行的水平。

參考文獻：

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[2]常紅燕.論構建財務預算管理體系.現代商貿工業.2011.23(12):151.

[3]蘭華升.建立有效的企業財務預算管理體系.發展研究,2004,(8):57-58.

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中圖分類號：C29文獻標識碼： A

引言

財務預算管理是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況、經營成果和現金收支等價值指標的各種預算的總稱，是是企業管理系統的主要組成部分財務預算具有全面性、機制性、戰略性、系統性和科學性的特征:“全面性”是指預算的全員性、全程性和全方位;“機制性”是指應通過強化內部管理使預算成為管理上的制度安排;“戰略性”強調企業戰略目標的具體實施規劃的重要意義;“系統性”要求預算管理系統完善，縱橫交錯;“科學性”說明預算管理的程序應具有可操作和高效率的特點

一、建筑企業財務預算管理內涵

財務預算管理是預算管理的重要組成部分,它是以企業資金預算管理及業務預算管理為基礎,由財務人員依據企業發展規劃、預測期間資金流向等,合理統籌安排、預測企業財務狀況、經營成果、現金收支等,具體包括預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表等內容。對于建筑企業而言,財務預算是在項目工程預算、各項決策的基礎上,按照企業經營戰略目標,對企業未來一定期間內的資金運作、經營成果、利潤分配等的預測安排。建筑企業財務預算管理是聯系各個施工環節與企業戰略目標的紐帶,其以企業戰略為導向,并以財務預算的形式將企業發展目標加以量化,一定程度上利于內部控制的完善與加強,從而降低建筑企業的財務風險和經營風險。同時,建筑企業財務預算管理也是具有戰略性的管理機制,能夠提高各部門的積極性,促進內部的交流與合作,增強了各預算編制部門之間的良吐互動,有利于企業實施有效的監控和考評,全面提升企業整體經營管理能力。

二、構建建筑施工企業全面財務預算體系的現狀及其重要性

從目前我國建筑施工企業的情況來看，隨著經濟的發展，企業的產權結構也發生了相應的變化，所有權和經營權的分離使企業經營的全過程都成為了企業管理者的關注點。在此種情況下，企業各方面的狀況都產生了改變，尤其財務方面的管理工作不再是單純的財務預算和核算，為了能夠更好地應對該種情況不少的建筑施工企業選擇去推行全面財務預算體系，也只有構建全面的財務預算體系才能真正地去保障建筑行業的發展。全面財務預算不是單純的財務工作，而是站在企業全面發展的角度，對企業進行綜合性的管理。因此對于建筑施工企業來說構建全面財務核算體系具有重要的意義，對于企業的發展有著推動作用，但是就目前我國建筑施工企業構建全面財務預算體系的狀況來看，大部分企業能夠較早，較為全面的認識到全面財務預算體系的重要性，并積極的進行體系的構建，但是依舊有部分建筑施工企業在認識上存在不足，沒有注意到全面財務預算體系對于企業發展的作用，而就構建全面財務預算體系的建筑施工企業來說，雖然構建工作得到了實施，但是在體系構建上存在著較多的問題，諸如：全面財務預算的執行力度與控制力度的不足，企業高層對全面財務預算體系的重視程度不夠等)這些情況都使全面財務預算體系的構建出現了狀況。

三、建筑企業財務預算管理現存問題分析

（一）財務預算管理的監奮和考核機制不完善

目前,建筑企業對財務預算管理的考核機制尚不完善,對預算的執行也缺乏有效監督。主要表現為:一是只履行財務預算的編制,而不重視預算執行的考核,使得編制的財務預算僅僅是形式上的文件,缺乏實施的可行性。二是建筑企業各部門對財務預算不夠重視,尤其是普通員工參與程度不夠,未能竭盡全力完成預算目標。三是建筑企業對財務預算執行的考核不完善,缺乏必要的監督和獎懲制度。在對具體責任部門或人員考核時,考核方往往摻雜著主觀因素,而沒有過多考慮客觀因素的影響,這必然會陽氏財務預算的指導作用。

（二）企業預算準確性較差

企業預算同工程實際的脫節,會直接影響工程審計的效果和成本控制水平;當前部分企業年度預算經常被項目預算所制約,企業過于重視短期目標實現,而忽略企業長遠發展,管理部門常常為達到年度預算考核而對項目預算采取錯誤的干預措施,最終影響各項預算間的銜接。

（三）企業預算管理意識薄弱

當前大多數企業對于預算管理的認識不足,主要將經營管理作為發展的重點,嚴重忽視了預算管理對經營管理的細化與組合作用,由此導致企業成本預算、資本預算、業務預算等水平較低,整體企業管理效果較差;另有部分企業預算管理模式僅依據項目部職責劃分,技術人員只負責施工技術問題,材料人員只負責材料采購與使用問題,而財務僅負責財務核算,預算管理缺少各部門配合,從而難以開展項目討論及調研等作業,造成預算管理效能較低。

四、建筑企業財務預算管理的措施

（一）鼓勵內部審計創新

內部審計創新是發展的動力，由于民營企業結構的特殊性，內審人員可能無法取得相關資料作為參考，傳統的內部審計理論和方法可能已經不再能順應當今企業的發展。民營企業管理最看重的就是企業所創造的經濟效益，因此內部審計的重點也已經從傳統的財務審計向企業的經濟效益審計所轉變。大部分民營企業內部審計的側重點已經由事后監督轉向規避風險，這本身就是一種順應時展的創新行為。內部審計人員可以參考最新的內部審計理論和方法，集合企業自身的特點，經過改善和變通，應用在企業中。

（二）完善財務預算管理

財務預算的編制，對財務目標實行綜合衡量，將目標分工到各部門、各責任人，并通過財務預算來制約企業的財務行為，保障企業各項計劃得到完成。企業新建投資項目的財務預算，重點為投資預算，包括投資項目標的總預算、現金流出量的計劃、籌集預算計劃和可行性分析，在財務管理制度中，確立決策程序及預算控制方法，堅持運營企業的財務預算，重點為盈利，包括銷售成本、銷售預算、費用預算、現金流量預算和盈利目標預算。要進行重點監控的是各類損失和費用預算的重點項目。運營性流入量和流出量是現金流量預算的重點，要保證資金回籠，提升資金的應用效率。企業財務預算的清理，嚴格收支以現金流量為重點的兩條線。為了更好地控制費用，對被整理的企業要實行現金流量費用支出預算控制。

（三）預算執行的控制

一是企業應該定期召開生產經營分析會議、財務預算執行分析會議等，要及時有效地對企業生產經營和完成預算指標等進行了解，要做好對預算指標的跟蹤分析，并做好總結，及時發現執行過程中存在的偏差，便于及時調整、跟蹤和預警，要深刻分析其中的原因，并對其中的原因進行深刻地分析，要科學有效地對經營策略進行調整，進而確保解決方式的有效性和科學性，為企業的經營發展提供有效地保障。二是加強預算考核制度的建立，為預算考核工作的開展奠定堅實基礎。預算考核是對全體員工的預算執行情況和執行效果進行考評和審查，并按考核結果進行獎懲的管理活動，完善預算考核制度的目的是檢驗全面預算管理的實施情況，考查預算執行進度及其質量，提高預算的約束力和控制力，充分發揮預算管理的激勵作用，有效地激發員工參與預算管理的積極性，完善預算考核制度，需要考慮當期業績和戰略目標，將定性評價和定量評價相結合，將年度考核與績效考評結合起來，將考核結果和激勵機制相結合，既考核預算的完成情況，又充分考慮過程控制情況。

結束語

總而言之,在現代化社會經濟發展的過程中,全面預算體系的建設有著十分重要的意義,它不僅有效的提高了企業的經濟效益,還有利于企業資源的合理分配,使其在經濟發展的過程中,對其內部結構進行有效的控制管理。而且隨著科學技術的不斷進步,人們也將許多先進的技術手段應用到其中,從而對其進行相應的優化處理,這就使得企業的經濟效益得到提升,滿足了現代化社會經濟發展的相關要求。

參考文獻：

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假設選取老舊式預算模式作為業績評價標準，即會出現業績評價計量標準不科學狀況和業績評價預算控制不科學現象，基礎性評價環節中會側重會計利潤指標，以至非財務指標要素被完全忽視，致使預算管理要素、業績評價要素和對應激勵機制要素之間形成脫節模式。應該了解到，基于作業管理的財物預算模式是企業不斷向前發展的動力，可為滿足客戶需求起到積極推動作用，其主要是建立在作業層次和多成本動因層次之上的一種實效管理過程。具體業績評價流程中，以作業為基礎的預算管理注重過程控制與細節把控，適時通過財物指標設置和相應非財務指標設置進行各項環節平衡績效制定和目標結構體系制定等。

一、老舊式預算管理為基礎的業績評價模式缺陷分析

無論何種經濟體制，在進行資源配置規定和收入分配規則規定過程中必然會出現激勵制度，業績評價制度構建僅以激勵機制保障形式產生。需知，業績評價為激勵機制設計時的基本操作環節，其會直接影響到激勵機制構建質量與效率，與此同時，還會對資源配置造成一定影響。因為激勵機制設計中，業績評價起到至關重要作用，針對業績評價研究，理論界成果和實務界成果繁多，從上述內容中可以得出結論，此類研究中均以業績評價標準內容為主。

傳統形式的預算操作主體為經理人，由于受到利益驅使，造成老舊式預算編制基礎偏向于不合理化，使得預算執行過程基本控制度難以達到預期要求，極易產生預算松弛狀況和近視效應，對后續企業發展造成不良影響。假設選取傳統預算模式作為主要業績評價標準，那么在業績評價過程中必然會產生計量標準不合理現象和預算控制不到位現象以及會計利潤過度重視現象等，非財務指標要素往往會被忽略。此種老舊式預算管理為基礎的評價結構體系會對企業內部有效激勵機制構建造成不良影響，企業戰略目標更加難以實現。本文認為，應在基于激勵機制的業績評價結構體系中實施作業管理財物預算業績評價標準，以此來實現企業的綜合發展。

二、作業管理財物預算模式與企業業績評價之間的主要關系分析

預算管理以企業會計管理工具形式產生，預算管理是業績評價重心和激勵制度重心以及約束制度重心。理論界曾試探性的將其與不同類型管理工具進行有機整合，旨在遏制預算松弛狀態，之后在此基礎上有效發揮管理職能。作業預算模式下，適時進行戰略目標調整與細化，便可將戰略模式向作業層次加以分解，真正做到將客戶需求作為出發點，作業分析環節與作業改進環節等就會變得愈加完善，針對流程要素對作業進行整合與優化，使預算編制日趨合理化、科學化。作業預算環節中，作業過程控制內容和作業過程評價內容尤為重要，按照基礎性財物指標和非財務指標進行戰略實施控制，前者以作業成本為主，而后者則以作業效率內容和顧客滿意度內容以及產品質量內容為主。作業方案實施之后，需要對實際結果和事前指標兩項內容進行詳細對比分析，觀察二者差異點的同時采取相應激勵機制加以糾正。

換個角度而言，基于作業管理的財物預算模式實際上以客戶需求作為出發點，而企業發展戰略也被涵蓋其中，是建立在作業層次和對應多成本動因層次之上的有效管理過程。此種模式可對不同流程和不同作業進行業績評價結構體系制定和目標結構體系制定。流程式預算管理和作業式預算管理皆能對預算作業細節要點和作業資源耗費情況進行深度檢查。因此，作業預算管理可對預算控制功能要素加以強化，之后在此基礎上有效提升企業管理質量和企業管理效率，尤其處在監督不完善和確定性因素仍舊存在的狀況下，其可對經營者本身業績進行科學評價，其顯性激勵契約標桿效應尤為明顯，為企業激勵機制構建和企業占率目標實現奠定了堅實基礎，后續企業戰略執行結果和企業戰略目標便會保持一致。

三、基于作業管理財務預算的業績評價結構體系構建策略分析

（一）業績評價戰略目標制定與業績衡量指標制定

企業經營管理中，作業預算管理是介于企業戰略和企業業績之間的核心聯系工具，在此前提下對不同類型作業成本進行預算，使企業能夠對作業資源消費信息與狀況有所了解。ABB的合理接介入，使得企業相關作業活動能夠透徹映襯企業基本戰略目標，對戰略要素和作業要素進行有機整合，此時戰略目標便可通過企業日常經營管理控制行為得以實現，從而使戰略目標達成。作業預算主要是建立在作業層次之上的，企業運用作業預算模式進行經營業績之前事宜評價，首要一點就是應對各項流程和各項作業進行業績衡量指標制定，上述指標內容有時可為財物指標，而有時也可為非財務指標。

（二）業績評價衡量指標分析策略實施

（1）作業成本分析。針對作業預算成本管理，需要從作業成本控制角度出發，逐步引入標準成本理念，將責任中心視為作業操作核心，按照不同類型作業成本動因數量進行預算指標編制，以此作為業績考核標準。實際標準作業成本制動過程中，應在企業預算流程中融入作業成本管理，并將其視為主要作業對象，達成作業有效習性和作業增殖性的同時，合理取締不增加價值作業機制，對可增加價值作業機制加以改進，有效利用作業成本方法為其提供較為完成的成本信息，逐步加大基礎性成本控制力度，有效提高預算合理程度，讓業績評價過程顯得愈加科學有效。

（2）產品質量分析。要求企業應選取最經濟的方法進行物美價廉產品生產，以達到客戶滿意，在減少資金消耗和物力消耗的同時在最大程度上創造更多使用價值，旨在達到此類要求，企業自身需要在內部實施作業管理策略，做到溯本求源，產品設計伊始直至產品銷售結束皆需嚴把質量關，使“零缺陷”成為可能，在一定程度上避免生產返工作業現象產生，對企業有效資源進行充分利用，為產品增值作業工作提供有力保障，使企業產品內在價值得到穩步提升。

（3）顧客滿意度分析。企業內部作業中同時進行作業管理，將客戶訂貨產品數量信息、交貨時間信息作為企業組織生產的主要依據，以提高作業效率為目標，合理運行作業成本計算時所產生的成本信息進行產品設計修訂操作和作業分析操作，將產品設計環節進行細化，融入到作業要素與價值要素平衡過程中去，務必達到所設計產品符合原本技術要求和客戶需求，在保證產品質量的同時也要讓客戶滿意，做到真正意義上的物美價廉。

（三）執行作業預算的過程控制與評價

預算過程控制和預算評價尤為重要，其是能夠有效保證預算管理嚴肅性和預算管理權威性以及預算管激勵性。作業預算管理對過程控制作用十分重視，其相應控制對象為作業，而不是成本。控制過程中應需對作業流程和細節進行及時完善和改進，不僅如此，還需要針對作業鏈進行適時作業分析，將非增值作業取締，有效降低產品生產成本和減少產品最終產出時間，使產品質量得到保證。此種操作模式會使老舊式預算模式中責任不清問題逐漸減少，此時非財務指標要素和財物指標要素便會相互結合且變得更加完善。單體計劃項目結束階段，經營者和管理者應該按照預算執行信息內容進行業績考核報告編制，之后在此基礎上針對預算執行情況內容信息加以綜合概括與整體總結，發揮成本信息原有效用，幫助管理部門做好成本控制和成本調節工作，在一定程度上保證預期企業內部預算目標的正常合理實現。

四、結束語

業績評價結構體系有效性會在一定程度上影響最終激勵機制整改與構建，基于激勵機制的業績評價結構體系應用過程中，需要作業預算的合理介入，將后者作為業績評價環節的首要指標，通過業績評價戰略目標制定、業績衡量指標制定、業績評價衡量指標分析、執行作業預算過程控制及評價才能使基于作業管理財務預算的業績評價結構體系日趨完善。

參考文獻：

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2加強財務預算管理的建議

(1)建立財務預算管理體系。企業建立財務預算管理體系，是有效完成財務預算管理的基礎工作，同時為財務預算管理的目標提供了有力的支持。企業在進行財務預算管理的同時，要對財務預算管理體系進行完善，形成自上而下、由內到外、由部門到個人的完整體系，將責任落實到部門，落實到個人，分工明確，職責劃分清晰。(2)建立完善財務預算管理制度。企業加強財務預算管理，必須有相應的財務預算管理制度作為支持，有了制度作為基礎，才可以順利的實施財務預算管理。所以，在建立財務預算管理體系的同時，還要對財務預算管理的制度進行完善，有了完善的制度體系，財務預算管理工作才能順利有效的進行。制度內容應包含幾個方面：財務預算管理制度、審批制度、執行情況制度、考核制度、評價制度、預算控制制度等。企業建立完善的財務預算管理制度，使企業的預算管理工作能夠有條不紊的順利進行，預算工作過程中可以遵照相關的管理制度來進行，為實現公司的長遠發展和管理目標奠定堅實的基礎。與此同時，與企業內部的控制制度相結合，形成統一的監督評價體系，以促進企業的可持續發展。(3)提高財務預算管理意識，開展全員預算管理。其一，要對企業中的領導層和決策層進行預算管理的學習和宣傳，提高其對預算管理的意識。在實際的工作中，企業的領導層和決策層對財務預算管理的影響程度很大，其認識的程度直接影響著財務預算管理的實施力度，所以，從一定意義上說，企業領導層和決策層對預算管理的重視度對企業的預算管理工作的開展有著深遠意義。其二，企業中要開展全員參與預算管理的工作。由于財務的預算工作不僅僅是財務部門的工作，而是涉及到企業的各個部門，以及生產的各個環節，而部門工作和生產環節都是由不同的員工來完成，這些員工對于預算工作是最為熟悉的，所以，在企業中要樹立全員參與預算管理的意識，從而提高企業的預算管理工作。所以，企業在編制財務預算過程中，需要全員的參與，樹立全員的預算管理意識，為企業的預算管理提出建設性的意見，結合企業的實際發展狀況，為實現企業的最終目標而努力。(4)圍繞企業戰略目標，結合內外環境制定財務預算目標。企業的戰略目標是企業未來發展的方向，企業的經營管理必須圍繞戰略目標來實施，它是企業發展的指明燈。企業的預算管理是對企業未來的經營管理的一種預算和規劃，同時也是企業戰略目標的一種具體化，預算管理的目標是以企業戰略目標為方向，對未來企業管理工作的整體規劃。所以，企業制定財務預算目標，要能夠根據企業的戰略目標來制定，同時要考慮內外環境的變化以及各因素對其的影響，制定出嚴格的、科學的預算方法，為實現企業戰略目標所服務。(5)建立財務預算獎懲機制。為了使企業的預算管理工作能夠有效的順利實施，要采取相應的財務預算獎懲機制。實施財務預算獎懲機制的目的，一方面是提高員工的工作積極性，對于優秀員工要給予獎勵，反之，要給予通報批評，另一方面是將預算值與實際值進行對比，針對對比結果，及時調整，做出科學合理的預算，更好的為實現企業戰略目標服務。

3結語

綜上所述，企業的財務預算管理工作是一項重要的課題，同時也是一項復雜的工作，企業要結合自身發展的實際情況，在工作中不斷模式，總結經驗，及時調整，發揮財務預算管理的重要作用。

作者:房金樞 單位:中油吉林化建工程有限公司