導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

（一）推行領(lǐng)導(dǎo)干部簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任書制度 在教育系統(tǒng)推行建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任書制度，對(duì)推進(jìn)干部管理體制改革，明確領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任將起到重要作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任書應(yīng)由組織、人事部門和審計(jì)部門聯(lián)合制定，并經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議討論通過(guò)，在干部輪崗聘期初始簽訂，主要應(yīng)具備如下責(zé)任內(nèi)容：（1）認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家、本單位有關(guān)財(cái)經(jīng)管理方面的政策、法規(guī)及管理制度，履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)。（2）建立健全內(nèi)部控制制度，明確單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（3）單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法。（4）負(fù)責(zé)管理所屬資產(chǎn)無(wú)重大人為損毀，保證其安全完整。（5）本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，沒有違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。（6）單位重大經(jīng)濟(jì)決策程序合規(guī)合法。（7）離任時(shí)按照規(guī)定的程序做好交接工作。（8）委托人，受托人，日期，說(shuō)明等內(nèi)容。

根據(jù)各單位職能，責(zé)任內(nèi)容應(yīng)目的明確，符合實(shí)際，人、才、物等關(guān)鍵部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任書還應(yīng)包括針對(duì)性內(nèi)容，如基建處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任書還應(yīng)包括：負(fù)責(zé)單位基建及修繕項(xiàng)目組織實(shí)施；嚴(yán)格執(zhí)行單位基建、修繕投資計(jì)劃，不得自行確定計(jì)劃外工程項(xiàng)目和超計(jì)劃工程項(xiàng)目；不得自行改變?cè)鷾?zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目或者擴(kuò)大建筑面積，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

（二）確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目 對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的確立，應(yīng)建立一種“三上三下”的確立程序（見圖1）：

“一上一下”：組織部門結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議（教育主管部門組織或校長(zhǎng)辦公會(huì)）制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和制度，提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議，上報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，同時(shí)下達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議辦公室（審計(jì)部門）；

“二上二下”：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議辦公室（審計(jì)部門）根據(jù)審計(jì)時(shí)間和審計(jì)隊(duì)伍的配置情況，合理安排基建、財(cái)務(wù)、專項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目分配，同時(shí)將近三年已安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目標(biāo)注出來(lái)，提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，上報(bào)主管及分管領(lǐng)導(dǎo)審批，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)將審批后的審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)計(jì)劃下達(dá)到審計(jì)部門；

“三上三下”：審計(jì)部門將審批后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)名單上報(bào)組織、人事部門，組織、人事部門下達(dá)正式“審計(jì)委托書”，審計(jì)部門據(jù)此執(zhí)行。

（三）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)承諾制 審計(jì)承諾制是審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位依法實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人（法定代表人）和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他有關(guān)情況進(jìn)行的客觀陳述和保證。實(shí)行審計(jì)承諾制可以約束被審計(jì)單位和有關(guān)人員向?qū)徲?jì)部門提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他情況，同時(shí)可以就被審計(jì)單位有關(guān)資料的提供確定相應(yīng)的責(zé)任人，便于審計(jì)部門和有關(guān)部門追究責(zé)任時(shí)確定責(zé)任人。

二、事中綜合評(píng)價(jià)

（一）合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容 首先，行政預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用和管理情況。其中對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括評(píng)價(jià)預(yù)算制定的合法合規(guī)性、預(yù)算制定的準(zhǔn)確性、預(yù)算支出的合法合規(guī)性、預(yù)算支出產(chǎn)生的效益性等；對(duì)科研經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)的使用是否有據(jù)可依，依據(jù)是否充分，經(jīng)費(fèi)的使用和科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的效益狀況等；對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，主要是評(píng)價(jià)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支的用途及范圍是否符合國(guó)家專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理辦法和相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定等。（2）任期內(nèi)資產(chǎn)狀況。主要評(píng)價(jià)資產(chǎn)購(gòu)置論證程序的科學(xué)性、采購(gòu)程序的合法合規(guī)性、采購(gòu)審批環(huán)節(jié)的有效性、資產(chǎn)保管的完整性、資產(chǎn)領(lǐng)用的合規(guī)性、資產(chǎn)使用的有效性等。（3）內(nèi)部控制情況。主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。（4）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策。主要評(píng)價(jià)制定決策的數(shù)量和質(zhì)量、決策機(jī)制的有效性、決策內(nèi)容的合法性、決策程序的民主性、規(guī)范性、決策對(duì)未來(lái)產(chǎn)生的效益情況等。（5）個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況。主要評(píng)價(jià)個(gè)人是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題，有無(wú)損失浪費(fèi)情況等。其次，對(duì)校辦企業(yè)、獨(dú)立核算單位、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體、企業(yè)部門負(fù)責(zé)人（含承包單位）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)還應(yīng)關(guān)注是否依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、本單位有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行全面管理職責(zé)；任期內(nèi)與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或任期目標(biāo)完成情況；有無(wú)違法經(jīng)營(yíng)問(wèn)題等。

（二）設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo) 根據(jù)教育系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)主要應(yīng)從經(jīng)費(fèi)情況評(píng)價(jià)指標(biāo)、資產(chǎn)情況評(píng)價(jià)指標(biāo)、內(nèi)部控制情況評(píng)價(jià)指標(biāo)、決策目標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)、個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況指標(biāo)5個(gè)方面設(shè)立，具體見表1：

（三）綜合評(píng)價(jià) 在評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，應(yīng)科學(xué)合理的確定評(píng)價(jià)方法。根據(jù)審計(jì)實(shí)踐，采用綜合評(píng)價(jià)法、按百分制進(jìn)行考核是一種切實(shí)可行的方法。即在指標(biāo)分解時(shí)將總分設(shè)為100分：首先，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容將指標(biāo)分解為上表五個(gè)方面，根據(jù)審計(jì)情況逐項(xiàng)扣減，如辦公經(jīng)費(fèi)支出比率高于目標(biāo)責(zé)任，扣1-5分；資產(chǎn)購(gòu)置程序不合規(guī)，扣1-5分；采購(gòu)可行性論證不足，扣1-3分等。其次，將審計(jì)結(jié)果與國(guó)家和主管部門的要求相比，或與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)相比，根據(jù)比較結(jié)果的相關(guān)率修正得分。第三，依據(jù)最后得分多少來(lái)區(qū)別優(yōu)秀（90分以上）、良好（80-90分）、基本稱職（60-80）分、不稱職（60分以下）四個(gè)檔次進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。需要說(shuō)明的是，如果經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問(wèn)題，不論得分多少均評(píng)價(jià)為不稱職。

三、公示審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果

審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的公示是指向社會(huì)公示審計(jì)結(jié)論，通常公示內(nèi)容為審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)意見書等審計(jì)結(jié)論性文書內(nèi)容，也是審計(jì)評(píng)價(jià)體系的關(guān)鍵一環(huán)，既可以使審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果接受社會(huì)監(jiān)督，也可以提高社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可度。公示可以對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為及其處理情況、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問(wèn)題及其處理情況等事項(xiàng)進(jìn)行公示，還可以對(duì)模范遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的單位和個(gè)人的審計(jì)情況進(jìn)行公示。審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的公示應(yīng)遵循兩個(gè)原則：一是審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的公示必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，涉及重大審計(jì)事項(xiàng)的，還應(yīng)經(jīng)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意；二是公示的范圍應(yīng)控制在本單位范圍內(nèi)，避免網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)載，產(chǎn)生其他負(fù)面影響。

篇2

當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的主要問(wèn)題是評(píng)價(jià)依據(jù)不充分，評(píng)價(jià)內(nèi)容籠統(tǒng)，過(guò)于格式化。無(wú)論是《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《企業(yè)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》以及國(guó)家審計(jì)署、國(guó)家各部委辦和各省審計(jì)廳所發(fā)的文件等對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容都是從幾個(gè)大的方面做了規(guī)定，具體評(píng)價(jià)的內(nèi)容沒有細(xì)化，沒有評(píng)價(jià)的量化指標(biāo)，也沒有評(píng)價(jià)的綜合標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)評(píng)價(jià)缺少充足的依據(jù)。如：對(duì)“經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目”、“企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r”具體應(yīng)該評(píng)價(jià)那些方面，什么標(biāo)準(zhǔn)界定其為“好”、“較好”、“一般”、“差”，又以什么為依據(jù)綜合評(píng)價(jià)“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“沒有履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任。另外審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化，沒有評(píng)價(jià)的具體框架，審計(jì)評(píng)價(jià)難度增加，多數(shù)情況只能由審計(jì)人員根據(jù)自身素質(zhì)，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。這樣作出的審計(jì)評(píng)價(jià)常出現(xiàn)如下情況：一是評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍。對(duì)一些與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的業(yè)績(jī)加以確認(rèn)，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的責(zé)任也加以界定。二是評(píng)價(jià)主觀性太強(qiáng)，語(yǔ)言絕對(duì)化，違背謹(jǐn)慎性原則，輕易下結(jié)論。評(píng)價(jià)變成了鑒定式，又無(wú)具體事實(shí)證明材料支撐，大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只對(duì)單位不直接對(duì)責(zé)任人，而且評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)多，造成評(píng)價(jià)目的不明確。上述問(wèn)題的存在，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，削弱了審計(jì)的作用，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的意義

由于我國(guó)目前尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，各地審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，這在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入進(jìn)行。在當(dāng)前形勢(shì)下避免和消除這些現(xiàn)象，建立一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)疑顯得非常必要和迫切。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全方位監(jiān)督的需要，是促進(jìn)和激勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要，是補(bǔ)充完善領(lǐng)導(dǎo)干部量化考核體系的需要，是規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。對(duì)此，結(jié)合實(shí)際情況，我們制定了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)總的原則是客觀公正、實(shí)事求是，定性和定量相結(jié)合，具體要堅(jiān)持以下原則：

一是堅(jiān)持法制性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)要依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語(yǔ)評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

二是堅(jiān)持客觀公正原則。以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實(shí)的本來(lái)面貌作出客觀公正的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)過(guò)程中還要將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合，依靠審計(jì)調(diào)查取證所獲得的可靠數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算、比較和分析，力求真實(shí)可信。

三是堅(jiān)持實(shí)事求是原則。審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評(píng)價(jià)，與審計(jì)無(wú)關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，以防止帶來(lái)不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，評(píng)價(jià)要堅(jiān)持歷史的觀點(diǎn)，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績(jī)，客觀真實(shí)、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切忌把所有成績(jī)歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)來(lái)評(píng)價(jià)，或把單位存在的所有問(wèn)題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的一些突出問(wèn)題，評(píng)價(jià)中必須鮮明地分清責(zé)任，既要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

四是堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)，不該評(píng)價(jià)的不評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。對(duì)應(yīng)該評(píng)價(jià)的事項(xiàng)，還要充分聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時(shí)還要注意用語(yǔ)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，不可言過(guò)其實(shí)作出過(guò)高或過(guò)低的評(píng)價(jià)，在把握事實(shí)的基礎(chǔ)上，作出準(zhǔn)確的判斷，作出符合實(shí)際的結(jié)論。對(duì)一時(shí)搞不清楚的和發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難以下定性結(jié)論的問(wèn)題，要以寫實(shí)為主，對(duì)事項(xiàng)發(fā)生的原因、過(guò)程、后果給以客觀的說(shuō)明，以保證審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

四、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是：

1、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及被審計(jì)者對(duì)有關(guān)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。一是事實(shí)性評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位賬表反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)機(jī)關(guān)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定后的數(shù)據(jù)相符合程度的比較，作出會(huì)計(jì)資料真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)反映年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況的評(píng)價(jià)。二是合法性評(píng)價(jià)。根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，作出對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支符合、基本符合、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定的評(píng)價(jià)。三是效益性評(píng)價(jià)。在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益實(shí)績(jī)與相關(guān)的目標(biāo)、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的比較，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益作出客觀公正的評(píng)價(jià)。四是內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)。通過(guò)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置情況的審查，作出內(nèi)部控制制度健全、部分健全、不健全的評(píng)價(jià)；通過(guò)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢測(cè)，作出內(nèi)部控制制度有效、部分有效、無(wú)效的評(píng)價(jià)。在對(duì)被審計(jì)單位作出上述評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，依據(jù)審計(jì)查實(shí)的事實(shí)，作出被審計(jì)者對(duì)有關(guān)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的評(píng)價(jià)。

2、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況。被審計(jì)者作為一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，不僅有自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的義務(wù)，而且有認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策的責(zé)任。因此，通過(guò)審計(jì)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)者作出貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況好、較好、差的評(píng)價(jià)。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)被審計(jì)者廉政建設(shè)情況及在改革中的經(jīng)濟(jì)舉措作出評(píng)價(jià)。

3、經(jīng)濟(jì)管理實(shí)施情況。一個(gè)單位管理的好壞，經(jīng)營(yíng)水平的高低，除了客觀因素以外，很大程度取決于領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力的強(qiáng)弱、努力程度的高低。要針對(duì)資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理等情況，對(duì)被審計(jì)者的管理能力、努力程度作出恰如其分的評(píng)價(jià)。

4、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)分為量的目標(biāo)和質(zhì)的目標(biāo)，量的目標(biāo)包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所要完成或達(dá)到的數(shù)值，質(zhì)的目標(biāo)包括單位經(jīng)濟(jì)管理能力、經(jīng)營(yíng)水平等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)的計(jì)算、比較，對(duì)各項(xiàng)質(zhì)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的檢測(cè)，憑借審計(jì)查證的數(shù)據(jù)和掌握的資料，作出定量和定性分析，肯定業(yè)績(jī)與成效，指出差距與問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)被審計(jì)者所起作用程度作出評(píng)價(jià)。

五、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中既要注重綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，也要注重量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，企業(yè)綜合績(jī)效，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法效益性，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的規(guī)范性和有效性，履行國(guó)有資產(chǎn)管理職能，福利費(fèi)和招待費(fèi)的控制率，落實(shí)審計(jì)決定和整改情況，遵守廉政規(guī)定情況等。在綜合指標(biāo)下設(shè)置考評(píng)分值，系數(shù)在0.75至1之間，用分值乘以系數(shù)得出單項(xiàng)得分，一般分三個(gè)等次，“好”的系數(shù)為1，“較好”的系數(shù)為大于等于0.75小于0.90，“一般”的系數(shù)為小于0.75.量化評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，財(cái)政一般預(yù)算收入增長(zhǎng)率，稅收增長(zhǎng)率/GDP增長(zhǎng)率，出口總值增長(zhǎng)額，農(nóng)村人均純收入，城鎮(zhèn)人均收入增長(zhǎng)率，科技、教育、計(jì)生、新農(nóng)村建設(shè)的投入，企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等。在量化指標(biāo)下設(shè)置考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，如：“國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率”大于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“好”，等于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“較好”，小于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“一般”。

六、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國(guó)家、省關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際，提出以下標(biāo)準(zhǔn)：

一是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)。真實(shí)性評(píng)價(jià)運(yùn)用調(diào)整比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度≤3%；基本真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞3%、≤6%；不真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞6%.

二是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益合法性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)。合規(guī)性評(píng)價(jià)運(yùn)用違規(guī)比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值≤5%；不合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值＞5%，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重的。性質(zhì)嚴(yán)重是指：私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”，以及挪用關(guān)系社會(huì)公共利益、群眾切身利益的社會(huì)保障資金、救濟(jì)資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金、救災(zāi)、扶貧、移民、社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)資金等。

三是重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范。規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見；決策時(shí)履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，但個(gè)別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)。

四是重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為有效、基本有效、無(wú)效。有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，全面實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；無(wú)效的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被全面執(zhí)行，沒有實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。

篇3

當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的主要問(wèn)題是評(píng)價(jià)依據(jù)不充分，評(píng)價(jià)內(nèi)容籠統(tǒng)，過(guò)于格式化。無(wú)論是《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《企業(yè)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》以及國(guó)家審計(jì)署、國(guó)家各部委辦和各省審計(jì)廳所發(fā)的文件等對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容都是從幾個(gè)大的方面做了規(guī)定，具體評(píng)價(jià)的內(nèi)容沒有細(xì)化，沒有評(píng)價(jià)的量化指標(biāo)，也沒有評(píng)價(jià)的綜合標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)評(píng)價(jià)缺少充足的依據(jù)。如：對(duì)“經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目”、“企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r”具體應(yīng)該評(píng)價(jià)那些方面，什么標(biāo)準(zhǔn)界定其為“好”、“較好”、“一般”、“差”，又以什么為依據(jù)綜合評(píng)價(jià)“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“沒有履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任。另外審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化，沒有評(píng)價(jià)的具體框架，審計(jì)評(píng)價(jià)難度增加，多數(shù)情況只能由審計(jì)人員根據(jù)自身素質(zhì)，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。這樣作出的審計(jì)評(píng)價(jià)常出現(xiàn)如下情況：一是評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍。對(duì)一些與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的業(yè)績(jī)加以確認(rèn)，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的責(zé)任也加以界定。二是評(píng)價(jià)主觀性太強(qiáng)，語(yǔ)言絕對(duì)化，違背謹(jǐn)慎性原則，輕易下結(jié)論。評(píng)價(jià)變成了鑒定式，又無(wú)具體事實(shí)證明材料支撐，大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只對(duì)單位不直接對(duì)責(zé)任人，而且評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)多，造成評(píng)價(jià)目的不明確。上述問(wèn)題的存在，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，削弱了審計(jì)的作用，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的意義

由于我國(guó)目前尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，各地審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，這在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入進(jìn)行。在當(dāng)前形勢(shì)下避免和消除這些現(xiàn)象，建立一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)疑顯得非常必要和迫切。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全方位監(jiān)督的需要，是促進(jìn)和激勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要，是補(bǔ)充完善領(lǐng)導(dǎo)干部量化考核體系的需要，是規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。對(duì)此，結(jié)合實(shí)際情況，我們制定了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)總的原則是客觀公正、實(shí)事求是，定性和定量相結(jié)合，具體要堅(jiān)持以下原則：

一是堅(jiān)持法制性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)要依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語(yǔ)評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

二是堅(jiān)持客觀公正原則。以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實(shí)的本來(lái)面貌作出客觀公正的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)過(guò)程中還要將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合，依靠審計(jì)調(diào)查取證所獲得的可靠數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算、比較和分析，力求真實(shí)可信。

三是堅(jiān)持實(shí)事求是原則。審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評(píng)價(jià)，與審計(jì)無(wú)關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，以防止帶來(lái)不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，評(píng)價(jià)要堅(jiān)持歷史的觀點(diǎn)，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績(jī)，客觀真實(shí)、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切忌把所有成績(jī)歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)來(lái)評(píng)價(jià)，或把單位存在的所有問(wèn)題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的一些突出問(wèn)題，評(píng)價(jià)中必須鮮明地分清責(zé)任，既要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

四是堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)，不該評(píng)價(jià)的不評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。對(duì)應(yīng)該評(píng)價(jià)的事項(xiàng)，還要充分聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時(shí)還要注意用語(yǔ)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，不可言過(guò)其實(shí)作出過(guò)高或過(guò)低的評(píng)價(jià)，在把握事實(shí)的基礎(chǔ)上，作出準(zhǔn)確的判斷，作出符合實(shí)際的結(jié)論。對(duì)一時(shí)搞不清楚的和發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難以下定性結(jié)論的問(wèn)題，要以寫實(shí)為主，對(duì)事項(xiàng)發(fā)生的原因、過(guò)程、后果給以客觀的說(shuō)明，以保證審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

四、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是：

1、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及被審計(jì)者對(duì)有關(guān)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。一是事實(shí)性評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位賬表反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)機(jī)關(guān)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定后的數(shù)據(jù)相符合程度的比較，作出會(huì)計(jì)資料真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)反映年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況的評(píng)價(jià)。二是合法性評(píng)價(jià)。根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，作出對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支符合、基本符合、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定的評(píng)價(jià)。三是效益性評(píng)價(jià)。在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益實(shí)績(jī)與相關(guān)的目標(biāo)、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的比較，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益作出客觀公正的評(píng)價(jià)。四是內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)。通過(guò)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置情況的審查，作出內(nèi)部控制制度健全、部分健全、不健全的評(píng)價(jià)；通過(guò)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢測(cè)，作出內(nèi)部控制制度有效、部分有效、無(wú)效的評(píng)價(jià)。在對(duì)被審計(jì)單位作出上述評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，依據(jù)審計(jì)查實(shí)的事實(shí)，作出被審計(jì)者對(duì)有關(guān)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的評(píng)價(jià)。

2、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況。被審計(jì)者作為一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，不僅有自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的義務(wù)，而且有認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策的責(zé)任。因此，通過(guò)審計(jì)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)者作出貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況好、較好、差的評(píng)價(jià)。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)被審計(jì)者廉政建設(shè)情況及在改革中的經(jīng)濟(jì)舉措作出評(píng)價(jià)。

3、經(jīng)濟(jì)管理實(shí)施情況。一個(gè)單位管理的好壞，經(jīng)營(yíng)水平的高低，除了客觀因素以外，很大程度取決于領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力的強(qiáng)弱、努力程度的高低。要針對(duì)資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理等情況，對(duì)被審計(jì)者的管理能力、努力程度作出恰如其分的評(píng)價(jià)。

4、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)分為量的目標(biāo)和質(zhì)的目標(biāo)，量的目標(biāo)包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所要完成或達(dá)到的數(shù)值，質(zhì)的目標(biāo)包括單位經(jīng)濟(jì)管理能力、經(jīng)營(yíng)水平等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)的計(jì)算、比較，對(duì)各項(xiàng)質(zhì)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的檢測(cè)，憑借審計(jì)查證的數(shù)據(jù)和掌握的資料，作出定量和定性分析，肯定業(yè)績(jī)與成效，指出差距與問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)被審計(jì)者所起作用程度作出評(píng)價(jià)。

五、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中既要注重綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，也要注重量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，企業(yè)綜合績(jī)效，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法效益性，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的規(guī)范性和有效性，履行國(guó)有資產(chǎn)管理職能，福利費(fèi)和招待費(fèi)的控制率，落實(shí)審計(jì)決定和整改情況，遵守廉政規(guī)定情況等。在綜合指標(biāo)下設(shè)置考評(píng)分值，系數(shù)在0.75至1之間，用分值乘以系數(shù)得出單項(xiàng)得分，一般分三個(gè)等次，“好”的系數(shù)為1，“較好”的系數(shù)為大于等于0.75小于0.90，“一般”的系數(shù)為小于0.75.量化評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，財(cái)政一般預(yù)算收入增長(zhǎng)率，稅收增長(zhǎng)率/GDP增長(zhǎng)率，出口總值增長(zhǎng)額，農(nóng)村人均純收入，城鎮(zhèn)人均收入增長(zhǎng)率，科技、教育、計(jì)生、新農(nóng)村建設(shè)的投入，企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等。在量化指標(biāo)下設(shè)置考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，如：“國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率”大于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“好”，等于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“較好”，小于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“一般”。

六、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國(guó)家、省關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際，提出以下標(biāo)準(zhǔn)：

一是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)。真實(shí)性評(píng)價(jià)運(yùn)用調(diào)整比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度≤3%；基本真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞3%、≤6%；不真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞6%.

二是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益合法性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)。合規(guī)性評(píng)價(jià)運(yùn)用違規(guī)比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值≤5%；不合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值＞5%，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重的。性質(zhì)嚴(yán)重是指：私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”，以及挪用關(guān)系社會(huì)公共利益、群眾切身利益的社會(huì)保障資金、救濟(jì)資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金、救災(zāi)、扶貧、移民、社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)資金等。

三是重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范。規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見；決策時(shí)履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，但個(gè)別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)。

四是重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為有效、基本有效、無(wú)效。有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，全面實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；無(wú)效的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被全面執(zhí)行，沒有實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。

篇4

中圖分類號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)實(shí)狀況

近年來(lái)，各級(jí)政府主管部門加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政性資金的監(jiān)管和落實(shí)，按規(guī)定實(shí)施了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)管理者受托管理資產(chǎn)的運(yùn)用及其效果所負(fù)責(zé)任進(jìn)行的審查、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)集財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)于一體的綜合性審計(jì)，其審計(jì)結(jié)果既可作為組織、人事部門對(duì)干部進(jìn)行考察考核、綜合評(píng)價(jià)、任用和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，又可作為劃分責(zé)任的依據(jù)。

2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1 審計(jì)對(duì)象定位不清，離任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

在基層操作實(shí)踐中常常會(huì)有誤區(qū)，分不清“審事”還是“說(shuō)人”。在操作實(shí)踐中，內(nèi)審人員分不清是對(duì)賬務(wù)的真實(shí)性、完整性、合法性評(píng)價(jià)，還是要對(duì)資產(chǎn)的使用效益、財(cái)務(wù)管理制度的和內(nèi)部控制整體評(píng)價(jià)。其實(shí)，在通過(guò)了會(huì)計(jì)核算及內(nèi)控制度的審核后，評(píng)價(jià)的是領(lǐng)導(dǎo)干部本人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.2 重會(huì)計(jì)核算審計(jì)，輕效益評(píng)價(jià)審計(jì)

在基層操作實(shí)踐中，審計(jì)定位不清，不知是要審賬，還是審查內(nèi)控制度。這樣往往造成重會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性的審查，忽視了財(cái)務(wù)管理措施設(shè)計(jì)與落實(shí)等較高層次審核的要求，對(duì)財(cái)政性資金使用效益的審核更是避而不談。這樣一來(lái)，審計(jì)評(píng)價(jià)反映的僅僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)、合法與否，而不是財(cái)政性資金最終帶來(lái)了多少的效益，領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)了多少。很多基層離任審計(jì)都變調(diào)成了審計(jì)會(huì)計(jì)人員，而非領(lǐng)導(dǎo)了。有了客觀的指標(biāo)，才能客觀、真實(shí)地評(píng)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，這樣也才利于基層部門的整體均衡發(fā)展。

2.3 審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)

實(shí)際執(zhí)行離任審計(jì)的人員大多來(lái)源于基層部門，獨(dú)立性不強(qiáng)，專業(yè)勝任能力不夠。如果內(nèi)審人員僅僅是相鄰部門的一名會(huì)計(jì)，首先，內(nèi)審人員的獨(dú)立性不強(qiáng)。因?yàn)椋粚彶块T的財(cái)務(wù)人員也是內(nèi)審人員的工作同伴，也許下一次，就輪到被審部門的會(huì)計(jì)來(lái)審自己部門了。所以，內(nèi)審人員的策略或許會(huì)是：應(yīng)付，表面過(guò)得去就行了。這樣，使得大多數(shù)的離任審計(jì)流于形式。其次，很多部門會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力僅僅能完成部門本身的賬務(wù)處理，與離任審計(jì)需要的職業(yè)判斷能力差距甚遠(yuǎn)，不能從一定的層次、高度上來(lái)把握復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。

2.4 審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏針對(duì)性

目前，基層離任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容不規(guī)范。有的評(píng)價(jià)定位不清，針對(duì)性不強(qiáng)，發(fā)表的評(píng)價(jià)不明確是對(duì)財(cái)務(wù)核算工作，還是領(lǐng)導(dǎo)干部本人；有的只披露財(cái)務(wù)工作及管理中的問(wèn)題，而缺乏必要的評(píng)價(jià)，避而不談?lì)I(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中以定性評(píng)價(jià)方法居多，定量評(píng)價(jià)方法在評(píng)價(jià)工作中只起到了簡(jiǎn)單的輔助作用。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系逐漸復(fù)雜，簡(jiǎn)單的模式將難以評(píng)價(jià)復(fù)雜的內(nèi)容。

3 措施及解決途徑

如果要做好離任審計(jì)工作，通過(guò)它讓更多的部門管理者自覺地走向制度化、效益化的管理之路，發(fā)揮財(cái)政性資金最大的使用效益，就要切實(shí)解決以下問(wèn)題：

（1）明確審計(jì)目標(biāo)，離任審計(jì)審的是領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)評(píng)價(jià)要明確做出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人的評(píng)價(jià)。這樣，才能增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，自覺加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)工作的管理。

篇5

一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

(一)先離后審，影響審計(jì)效果

兩辦規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則是“先審后離”。但就目前看，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目還是采用 “先離后審、先升后審”，或者是“邊離邊審”。這種審計(jì)方式不能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用產(chǎn)生直接影響，影響了審計(jì)效果。另外，這種審計(jì)方式也給審計(jì)工作帶了很大的難度。由于是領(lǐng)導(dǎo)干部是先離任或是先調(diào)動(dòng)和升遷，所以在審計(jì)時(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)此就不會(huì)再重視，再提供述職材料也不能夠積極配合，即使是提供了相關(guān)資料，但是所述內(nèi)容通常都不符合審計(jì)要求。給審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的區(qū)分及查處問(wèn)題的定性上帶來(lái)很多麻煩，影響了審計(jì)判斷，也影響了審計(jì)人員工作的積極性。

(二)審計(jì)的方法、手段單一

目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法和手段太過(guò)簡(jiǎn)單，審計(jì)方法仍停留在查賬的基礎(chǔ)上，無(wú)法滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及審計(jì)工作發(fā)展的需要。有一些審計(jì)問(wèn)題不能從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要出發(fā)，缺少量化對(duì)比分析，審計(jì)的內(nèi)容籠統(tǒng)，形式單一，不能夠?qū)?wèn)題進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

(三)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范

目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，主要是原因是：一是審計(jì)人員的素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平參差不齊，無(wú)法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要，難以保證審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量。二是，審計(jì)內(nèi)容過(guò)多，評(píng)價(jià)目的不明確。通常在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)一些審計(jì)單位將一般的財(cái)政審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)放在了一起，導(dǎo)致審計(jì)的目的不明確，影響了審計(jì)效果。三是，沒有建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，審計(jì)報(bào)告文本不標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)沒有準(zhǔn)確的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，加大了評(píng)價(jià)難度。

(四)審計(jì)成果運(yùn)用的思路不夠?qū)挘ぷ鞑粔蛳到y(tǒng)，尚不能形成整體工作合力

由于紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、審計(jì)等部門的各自工作目標(biāo)、重點(diǎn)、手段不同，在實(shí)際工作中必然會(huì)產(chǎn)生一定的分歧和差異，但作為委托方的紀(jì)檢、監(jiān)察、組織部門和作為受托方的審計(jì)部門，其大的目標(biāo)是一致的，即審計(jì)部門在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，將審計(jì)的結(jié)果通過(guò)紀(jì)檢組織等部門轉(zhuǎn)化利用到加強(qiáng)干部的監(jiān)督管理上，這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。近年來(lái)各有關(guān)部門雖然在這方面進(jìn)行了一些探索和研究，也建立了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)五部門聯(lián)席會(huì)議制度等，但相關(guān)職能仍然缺乏經(jīng)常性的溝通和協(xié)調(diào)，工作職責(zé)不夠明顯具體，整體工作合力發(fā)揮不夠；工作還不夠系統(tǒng)、規(guī)范，沒有形成統(tǒng)一體系；審計(jì)結(jié)論側(cè)重對(duì)被審計(jì)單位的處理處罰，忽視對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定和追究；個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和一些相關(guān)職能部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視不夠，對(duì)存在的規(guī)律性、普遍性、傾向性的問(wèn)題沒有進(jìn)行綜合分析研究，使審計(jì)成果在實(shí)際工作中不能夠得到充分運(yùn)用和體現(xiàn)；審計(jì)部門在落實(shí)審計(jì)決定、意見執(zhí)行方面缺乏強(qiáng)制措施；個(gè)別審計(jì)工作人員由于自身政治業(yè)務(wù)素質(zhì)方面的問(wèn)題，造成工作質(zhì)量和效率不夠高，也直接影響到審計(jì)成果運(yùn)用的成效。

二、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問(wèn)題的改進(jìn)建議

(一)提高審計(jì)人員的綜合分析能力

應(yīng)重視審計(jì)人員的綜合分析能力，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，審計(jì)人員自身也應(yīng)重視自己的工作能力，要跟上當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形式下審計(jì)工作的需要，不斷的學(xué)習(xí)，不斷給自己充電，以提高自身的審計(jì)技術(shù)水平，并提升綜合分析能力。本著高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正出成效。

(二)整合資源，提升審計(jì)效能

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，隨著項(xiàng)目的不同，領(lǐng)導(dǎo)的不同，所承擔(dān)的責(zé)任也不同，審計(jì)的方法也會(huì)不同。因此需要審計(jì)人員加強(qiáng)溝通，相互協(xié)調(diào)，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并在此基礎(chǔ)上不斷的挖掘創(chuàng)新思路和方法以提高審計(jì)效能。

(三)在審計(jì)評(píng)價(jià)分析中應(yīng)用辯證的觀點(diǎn)看待領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營(yíng)決策

在審計(jì)評(píng)價(jià)分析中應(yīng)用辯證的觀點(diǎn)看待領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策。有些決策單純從地方經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，短期內(nèi)也許會(huì)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益，但長(zhǎng)期看會(huì)帶來(lái)負(fù)面的影響，如一個(gè)地方一味追求招商引資的數(shù)量，而不注重項(xiàng)目的社會(huì)效益，引進(jìn)污染企業(yè)，那么這項(xiàng)決策就是短期行為。而有些決策從短期或我們審計(jì)時(shí)看不出其給地方帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，但從長(zhǎng)期看，其發(fā)展的勢(shì)頭是好的，決策是正確的。在評(píng)價(jià)時(shí)，雖然效益的顯現(xiàn)不在我們的審計(jì)期，我們不能“一棍子打死”，而片面的認(rèn)為其決策“有誤”。不能就賬論賬，但也不能脫離財(cái)務(wù)而單純的評(píng)價(jià)決策的正確與否。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要跳出會(huì)計(jì)賬務(wù)，不能就賬論賬，但又不能脫離財(cái)務(wù)，應(yīng)在財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的基礎(chǔ)上，通過(guò)一些基礎(chǔ)數(shù)字和指標(biāo)進(jìn)行分析，從而判斷決策的正確與否。

(四)加大審計(jì)決定執(zhí)行的力度

應(yīng)加大審計(jì)決定執(zhí)行的力度，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定執(zhí)行中需要各部門的配合與協(xié)調(diào)。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)爭(zhēng)取到被審單位的支持和理解，能夠使其積極執(zhí)行審計(jì)決定。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)取得財(cái)政、經(jīng)檢、檢查和公安等機(jī)關(guān)的支持，并在執(zhí)行中能夠緊密配合。如在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與上述部門聯(lián)合落實(shí)審計(jì)決定，并彼此達(dá)成默契，使審計(jì)決定得到有效執(zhí)行。

篇6

最近不斷爆出的高校領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)重違紀(jì)事件，可謂一時(shí)成為各大媒體的頭條新聞，在一件件觸目驚心的案件曝光后，留給我們審計(jì)人員的是無(wú)盡的思考，思考我們應(yīng)如何做好干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，讓經(jīng)責(zé)審計(jì)工作能最大限度地發(fā)揮干部監(jiān)督管理的作用，將違紀(jì)犯罪扼殺在搖籃中，發(fā)揮“免疫功能”，這也是我們每個(gè)內(nèi)審工作者的最大心愿。

一、高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與反腐倡廉的關(guān)系

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)和使用干部

隨著國(guó)家對(duì)高校教育的重視，財(cái)力投入不斷加大，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域不斷拓寬，高校已成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要一員，這為高校領(lǐng)導(dǎo)干部施展才干提供了廣闊的舞臺(tái)，但同時(shí)我們的干部考察工作也面臨著挑戰(zhàn)。實(shí)施干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)其任期工作業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)，能夠達(dá)到客觀、公正地確認(rèn)其業(yè)績(jī)，全面評(píng)價(jià)考核干部任期業(yè)績(jī)的目的，為正確評(píng)價(jià)和使用干部提供了依據(jù)，同時(shí)有利于干部更好地履行職責(zé)，廉潔執(zhí)政。

2、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有預(yù)警作用

高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)資產(chǎn)、教務(wù)、招就、科研等各行政職能部門和院、系、所、后勤主要行政負(fù)責(zé)人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動(dòng)、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象是學(xué)校權(quán)力的擁有者及使用者，是學(xué)校事務(wù)的決策者、管理者，也是我們高校內(nèi)部最有可能發(fā)生腐敗的群體，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展審計(jì)，就是提醒和告誡這些關(guān)鍵崗位可能的腐敗者，要嚴(yán)格認(rèn)真履行職責(zé)，廉潔自律地按照各自職責(zé)開展工作，以避免違反廉政規(guī)定，故有預(yù)警作用。

通過(guò)上述兩個(gè)方面的論述，可見高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與反腐倡廉之間的關(guān)系，二者相互聯(lián)系，目標(biāo)一致。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，完善權(quán)力運(yùn)行制約監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評(píng)價(jià)使用干部提供了重要依據(jù)，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)法制觀念，維護(hù)高校的正常經(jīng)濟(jì)秩序，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督，是促進(jìn)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的一項(xiàng)重要監(jiān)督職能。當(dāng)前一些腐敗現(xiàn)象的特征和反腐敗斗爭(zhēng)的客觀要求，以及經(jīng)責(zé)審計(jì)自身具備的職能優(yōu)勢(shì)和針對(duì)性、直接性的特點(diǎn)，都決定了經(jīng)責(zé)審計(jì)在反腐倡廉斗爭(zhēng)中具有的重要作用。

二、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，為反腐倡廉做好助力

1、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，前移經(jīng)責(zé)審計(jì)“關(guān)口”

目前，高校的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本都是在干部離任的時(shí)候，組織部門才安排審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，具有一定的滯后性，不利于對(duì)干部問(wèn)責(zé)制的落實(shí)，離任的領(lǐng)導(dǎo)干部或退休或升任了更高的職位，使得其經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的后果很大部分由后來(lái)者承擔(dān)，最終導(dǎo)致問(wèn)責(zé)的板子很難打到位，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的問(wèn)責(zé)流于形式。

將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移能夠彌補(bǔ)離任審計(jì)責(zé)任界定困難的局限。領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)制強(qiáng)調(diào)責(zé)任的追究與落實(shí)，因而，前移審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口，將任前、任中、離任審計(jì)相結(jié)合，全過(guò)程跟蹤監(jiān)督；將任中審計(jì)結(jié)果記錄于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的考核檔案，強(qiáng)化了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的日常管理和監(jiān)督，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的后果也只能由自己承擔(dān)。

審計(jì)“關(guān)口”由離任前移至任中，并使其審計(jì)結(jié)果直接關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的利益，其目的在于警示、教育干部，促進(jìn)其依法行政、科學(xué)決策及廉潔自律。與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于領(lǐng)導(dǎo)干部還在任職中，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題負(fù)有責(zé)無(wú)旁貸的糾正責(zé)任，因而審計(jì)決定和審計(jì)意見能得到較好的執(zhí)行和落實(shí)。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，擁有決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部們會(huì)感到一種較強(qiáng)的約束力，其當(dāng)家理財(cái)?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感得到增強(qiáng)，促使其悟盡職守地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這就促使被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議或意見，能夠正確認(rèn)識(shí)并且積極對(duì)待，邊審計(jì)，邊落實(shí)，邊整改，不僅起到“防患于未然”的作用，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”。不僅能對(duì)干部在渾然不知的情況下犯錯(cuò)誤及時(shí)提醒。而且還能調(diào)動(dòng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位配合審計(jì)工作開展和落實(shí)的積極性，使審計(jì)監(jiān)督職能得到充分有效的發(fā)揮。充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)防、教育和懲處的多重作用，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)科學(xué)、民主決策和規(guī)范行使權(quán)力的意識(shí)。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，移到權(quán)力可能發(fā)生腐敗之前，移到容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)和源頭，把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)。對(duì)于從源頭防止腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔起到重要作用。

2、把干部的權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，發(fā)揮對(duì)權(quán)力的制衡作用

審計(jì)源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)的目標(biāo)是保證和促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行，權(quán)力和責(zé)任是對(duì)等的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)權(quán)力具有對(duì)稱性，是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。一方面，委托人將控制經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)力授予了受托方，受托方因此就獲取了支配該經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)力。另一方面，受托人由于獲取經(jīng)濟(jì)資源而須向委托人承擔(dān)責(zé)任。基于委托人的愿望和保證受托人經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用的適當(dāng)性，產(chǎn)生了對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力審計(jì)監(jiān)控的需要，即委托人借助審計(jì)來(lái)監(jiān)控受托人經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用的狀況。對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的審計(jì)，從另一個(gè)視角來(lái)看，就是要對(duì)履行責(zé)任背后的行權(quán)情況進(jìn)行考察。促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行必須保證經(jīng)濟(jì)權(quán)力的正確運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)制度在中國(guó)的一種創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)是對(duì)“人”作出評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的理念，針對(duì)“人”進(jìn)行審計(jì)，充分發(fā)揮了其對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力監(jiān)控的特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力行使者的經(jīng)濟(jì)權(quán)力行使?fàn)顩r進(jìn)行審查，最終對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)力的行使?fàn)顩r作出綜合評(píng)價(jià)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)權(quán)力是由各單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)權(quán)力組成，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對(duì)被審計(jì)人進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，即可對(duì)各單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)權(quán)力進(jìn)行直接監(jiān)控。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)干部權(quán)力監(jiān)控的有效方式。

但凡權(quán)力的使用都有相對(duì)嚴(yán)密而有效的監(jiān)督和制約，高校的領(lǐng)導(dǎo)干部一樣也應(yīng)遵循這樣的規(guī)則，沒有監(jiān)督制約的權(quán)力是隨時(shí)可能發(fā)生異化的，腐敗即是權(quán)力異化的一種特殊表現(xiàn)形式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任和權(quán)力結(jié)合起來(lái)，并明確告知領(lǐng)導(dǎo)干部，在行使權(quán)力時(shí)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，要對(duì)自己經(jīng)濟(jì)行為的結(jié)果負(fù)責(zé)，落實(shí)“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、侵權(quán)要賠償、違法要追究”的監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)履行職責(zé)全過(guò)程的監(jiān)督使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善了權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制。

3、強(qiáng)化對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)轉(zhuǎn)化為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，將其運(yùn)用到干部的各項(xiàng)考核之中，包括任前考核、表彰考核和晉級(jí)考核。任用、表彰在經(jīng)責(zé)審計(jì)中得到較好評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)干部。對(duì)于因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的被審計(jì)者，采取相應(yīng)的懲處辦法。其次，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到學(xué)校管理活動(dòng)之中。對(duì)于干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議給予重視，積極采納，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題提請(qǐng)至校級(jí)聯(lián)席會(huì)議進(jìn)行研究和處理，著重從體制、機(jī)制、制度方面分析這些問(wèn)題發(fā)生的原因，推動(dòng)有關(guān)規(guī)章制度的建立與完善，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部管理的制度化、規(guī)范化。第三是逐步推行審計(jì)結(jié)果公告制度，在一定范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行公告，既可以對(duì)高校內(nèi)部各行政機(jī)關(guān)、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)約束力和自律性，避免類似問(wèn)題的再次發(fā)生，減少違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，又可以接受廣大師生員工的監(jiān)督，提高廣大師生員工參與反腐倡廉監(jiān)督的積極性和主動(dòng)性。第四是高校應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)全體領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行反腐倡廉教育的客觀依據(jù)，做好宣傳工作。對(duì)政績(jī)突出、廉潔勤政的領(lǐng)導(dǎo)干部予以正面的、積極的表?yè)P(yáng)宣傳，而對(duì)那些普遍性、多發(fā)性的典型案例，總結(jié)教訓(xùn)，借助適當(dāng)形式開展批評(píng)教育活動(dòng)，發(fā)揮警示教育作用。第五是將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)干部廉潔自律情況的評(píng)價(jià)作為干部黨風(fēng)廉政建設(shè)的考核內(nèi)容重要依據(jù)之一。重視經(jīng)責(zé)審計(jì)成果的利用，不僅有利于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，而且有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在反腐倡廉建設(shè)的預(yù)防、教育、監(jiān)督、懲處等方面的作用。

4、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員查辦案件的能力

內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢工作兩者都是專業(yè)性較強(qiáng)的工作。由于工作需要，一名合格的高校紀(jì)檢人員必須掌握紀(jì)檢監(jiān)察工作的原則、方針、政策、方法及其他紀(jì)檢工作相關(guān)的知識(shí)，但在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)方面就比較薄弱。而高校內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)主要偏向于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)，對(duì)紀(jì)檢知識(shí)、法律法規(guī)等方面的知識(shí)相對(duì)缺乏，這使得在審計(jì)工作中有可能漏掉某些違法違紀(jì)行為的線索，影響了內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)作用的發(fā)揮。為此，有必要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，著重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員在紀(jì)檢業(yè)務(wù)與實(shí)踐等方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，從而提高高校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)案件線索與查辦案件的能力。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 姜彥彥、潘錦全：淺議高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的預(yù)警作用[J].會(huì)計(jì)之友，2011（7）.

篇7

中圖分類號(hào)：U223文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施程序

（一）審前準(zhǔn)備

市級(jí)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施對(duì)象是所屬二級(jí)單位（縣供電局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè)）的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指令書》和《關(guān)于對(duì)部分中層干部進(jìn)行離任審計(jì)的通知》精神，進(jìn)行審前調(diào)查，制訂審計(jì)方案，成立審計(jì)組，選派審計(jì)人員，確定審計(jì)任務(wù)，聽取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述，查閱年度工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附屬經(jīng)濟(jì)資料，了解被審計(jì)單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)收支及人員情況、離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，確定審計(jì)分工和完成審計(jì)目標(biāo)的具體日程。

（二）審計(jì)實(shí)施

審計(jì)實(shí)施中，審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問(wèn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時(shí)作好審計(jì)記錄，寫好審計(jì)工作底稿，并與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大經(jīng)營(yíng)決策以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)和廉潔自律情況。

（三）審計(jì)終結(jié)

審計(jì)終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計(jì)報(bào)告，在界定企業(yè)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況時(shí)，針對(duì)不同職責(zé)范圍的審計(jì)對(duì)象選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)內(nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點(diǎn)，對(duì)縣級(jí)電力局和城區(qū)局級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)有：售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤(rùn)總額、售電均價(jià)、電費(fèi)回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動(dòng)生產(chǎn)率等指標(biāo)計(jì)劃完成情況、國(guó)有資產(chǎn)管理情況；對(duì)獨(dú)立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤(rùn)指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費(fèi)上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等；對(duì)報(bào)賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績(jī)從財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營(yíng)銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進(jìn)行考察和認(rèn)定。離任審計(jì)完成后，要做好審計(jì)檔案歸檔保管工作。

二、幾點(diǎn)體會(huì)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的前提

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)我國(guó)干部管理的需要而開展的，已成為一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，從立項(xiàng)到審計(jì)評(píng)價(jià)都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的一種有效方式，日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，國(guó)家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和審計(jì)業(yè)務(wù)指南，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要手段。在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施中，審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見，并將審計(jì)報(bào)告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛，審計(jì)方法靈活多樣。利用核對(duì)、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗(yàn)等審計(jì)方法進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)業(yè)績(jī)指標(biāo)采取縱橫對(duì)比法，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策和特定問(wèn)題做出分析。通過(guò)分析比較，摸清家底，肯定成績(jī)，指出存在的問(wèn)題，提出管理建議。離任者自覺接受審計(jì)，配合審計(jì)，明確了其在任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。繼任者明確工作思路，盡快適應(yīng)新的環(huán)境，保持了工作的連續(xù)性。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計(jì)力量，全面了解單位的真實(shí)情況，進(jìn)一步規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，確定其經(jīng)營(yíng)決策。

（二）獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則指出“審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，做出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)”，它是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點(diǎn)。相關(guān)性即審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)；充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見；可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計(jì)證據(jù)的證明力，而且關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類型取決于審計(jì)目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛，包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)收支、績(jī)效、工程管理、營(yíng)銷審計(jì)等，需要獲取多方面的證據(jù)。其中：財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，取證目標(biāo)是證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的各項(xiàng)認(rèn)定；績(jī)效審計(jì)是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)支出審計(jì)的基礎(chǔ)上，從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來(lái)衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，取證目標(biāo)則是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實(shí)現(xiàn)情況；電力營(yíng)銷審計(jì)是對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷組合因素（即電力產(chǎn)品、價(jià)格、地點(diǎn)、促銷）效果的審計(jì)。其取證要關(guān)注電量、電費(fèi)、線損數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)性、電價(jià)政策執(zhí)行的正確性、電費(fèi)回收的及時(shí)性，回收率指標(biāo)完成的真實(shí)性、電費(fèi)資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營(yíng)銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果；工程管理審計(jì)主要關(guān)注工程立項(xiàng)、建設(shè)過(guò)程、工程（預(yù)）結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計(jì)取證等等。

（三）審計(jì)的評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是在對(duì)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人所在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出的綜合評(píng)價(jià)。根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核要求，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)；企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)和企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)的方法是：以市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，確定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況；采用國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，分析任期內(nèi)取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題；以國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)，尋找本單位的差距。對(duì)取得的成績(jī)和查證的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)界定，分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等，傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)事不對(duì)人，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種政策性強(qiáng)，且既對(duì)事又對(duì)人的復(fù)雜的審計(jì)方式。該審計(jì)不僅工作量大，而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、審計(jì)評(píng)價(jià)都有一定的難度。一是可能因?yàn)橐郧凹业撞磺澹斐蓪?duì)接任認(rèn)定困難；二是離任者非常關(guān)注審計(jì)評(píng)價(jià)，成績(jī)多本人感到滿意，問(wèn)題多離任者不肯接受，因此審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)。

（四）審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值所在

審計(jì)成果是指出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計(jì)成果資料。審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵和價(jià)值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持先審計(jì)、后離任的要求，內(nèi)部審計(jì)部門要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)、大局意識(shí)，不斷創(chuàng)新，把審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財(cái)務(wù)和人力資源部門需要的審計(jì)成果。同時(shí)與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排，分工協(xié)作，建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。審計(jì)部門對(duì)查出問(wèn)題的整改工作跟蹤督促落實(shí)，明確專人負(fù)責(zé)，有針對(duì)性地安排后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)建議、意見的整改落實(shí)，督促被審計(jì)單位加強(qiáng)對(duì)被審問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，以促使其加強(qiáng)管理。審計(jì)成果的有效利用，一方面，能夠促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)影響力，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性；另一方面，能夠加強(qiáng)干部管理監(jiān)督，促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強(qiáng)干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機(jī)制等方面發(fā)揮重要作用。

（五）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的保證

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，且實(shí)行的時(shí)間不長(zhǎng)，在審計(jì)內(nèi)容、方法、程序、評(píng)價(jià)上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員在參與市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，普遍感覺到，要在較短的審計(jì)時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出一個(gè)較準(zhǔn)確的定量、定性評(píng)價(jià)，難度較大，且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職業(yè)道德，實(shí)事求是，客觀公正，在實(shí)踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前，市級(jí)供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員以財(cái)務(wù)和工程審計(jì)人員為主，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)人員知識(shí)面要求高，客觀需要內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，必須熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)控制，了解供電生產(chǎn)的特點(diǎn)、主要流程及營(yíng)銷管理知識(shí)，了解和掌握新技術(shù)的運(yùn)用，學(xué)會(huì)與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通，具備較好的文字表達(dá)能力，從而保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，把市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作干得更出色。

【主要參考文獻(xiàn)】

［1］中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法.國(guó)資委 7 號(hào)令，2004.

［2］張連華.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)精要［M］.湖南教育出版社，2006.

篇8

1.缺乏審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。在被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況審計(jì)中，審計(jì)評(píng)價(jià)是其的重要內(nèi)容。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的一個(gè)重要前提是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)。因?yàn)樗u(píng)價(jià)的是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政治性非常強(qiáng)。但目前尚沒有一套科學(xué)、完整的評(píng)價(jià)體系，一些審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)是根據(jù)審計(jì)實(shí)踐的需要、委托部門的特殊要求以及實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)來(lái)實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所要求的審計(jì)評(píng)價(jià)又不同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)，從而導(dǎo)致對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)、不準(zhǔn)確或者對(duì)不應(yīng)該評(píng)價(jià)的進(jìn)行評(píng)價(jià)而形成風(fēng)險(xiǎn)。在定性處理時(shí)，遇到地方政策與國(guó)家法律法規(guī)不一致，甚至“撞車”時(shí)，便給審計(jì)機(jī)關(guān)依法定性處理帶來(lái)了難度。如果按國(guó)家法律、法規(guī)做定性處理，被審計(jì)單位及離任領(lǐng)導(dǎo)有時(shí)較難接受；如果按地方政策辦事，就明顯存在有法不依問(wèn)題，無(wú)疑存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)評(píng)價(jià)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)作出的評(píng)價(jià)五花八門，言過(guò)其實(shí)或超出審計(jì)職責(zé)進(jìn)行不準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)，都隱藏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)活動(dòng)受法律環(huán)境方面的影響。我國(guó)目前已形成以《審計(jì)法》為核心的審計(jì)法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性，滯后于社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問(wèn)題。此外，部分審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中對(duì)技術(shù)、操作上理解的偏差，沒有相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)就必須依賴其職業(yè)判斷，這就加大了審計(jì)工作的難度，不可避免地產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)手段具有局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)財(cái)政、財(cái)務(wù)及相關(guān)資料來(lái)發(fā)現(xiàn)和查證問(wèn)題，而有些違法違紀(jì)問(wèn)題不一定就在會(huì)計(jì)資料中明顯反映，就現(xiàn)有的審計(jì)手段難以進(jìn)行深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行調(diào)查才能查清。由于審計(jì)方法一般均采取抽查的方法，審計(jì)人員僅憑專業(yè)判斷和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣審計(jì)，難免出現(xiàn)判斷失誤，得出不符合實(shí)際的審計(jì)結(jié)論，特別是在界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、管理責(zé)任還是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任時(shí)，審計(jì)人員很難準(zhǔn)確把握。由于審計(jì)權(quán)限、審計(jì)手段的限制，往往使審計(jì)人員無(wú)法取得有效證據(jù)，陷入尷尬境地，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.時(shí)效性不強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)效性，距離組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等委托部門需要審計(jì)結(jié)果的時(shí)點(diǎn)越遠(yuǎn)，其發(fā)揮作用越小。按文件規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但是由于干部管理體制的特殊性，在現(xiàn)實(shí)中“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象相當(dāng)普遍，客觀上造成被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)這項(xiàng)工作的不重視。“審用脫離”，給審計(jì)工作帶來(lái)了一定程度的不利影響，造成審計(jì)處理處罰難度加大，審計(jì)結(jié)論不能被有效利用，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.虛假會(huì)計(jì)資料形成的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)資料的真實(shí)性。審計(jì)對(duì)象出于自我保護(hù)或指使、插手提供不真實(shí)、不完整的書面材料、財(cái)務(wù)資料等，在這種固有風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，審計(jì)人員稍有疏忽，就無(wú)法揭示被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支不實(shí)，這將直接影響審計(jì)取證的質(zhì)量，造成審計(jì)人員的判斷錯(cuò)誤，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)性、客觀性和公正性。

6.審計(jì)人員自身能力不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容較廣，要求審計(jì)人員除了具有較高的政治素質(zhì)和較強(qiáng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)水平外，還應(yīng)熟悉政策法規(guī)，掌握經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等。但在實(shí)際工作中，審計(jì)人員對(duì)一些新領(lǐng)域、新知識(shí)都是現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用，僅通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)財(cái)稅改革、投資決策、市場(chǎng)運(yùn)作等進(jìn)行理解和評(píng)價(jià)，局限性較大，使審計(jì)人員的思辨能力、創(chuàng)新能力面臨考驗(yàn)，從而帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在具體審計(jì)項(xiàng)目中，如審前調(diào)查不夠充分，審計(jì)重要性水平評(píng)估過(guò)低，審計(jì)實(shí)施方案缺乏針對(duì)性；審計(jì)實(shí)施中取證不充分，法規(guī)運(yùn)用失當(dāng)，審計(jì)判斷、審計(jì)評(píng)價(jià)失準(zhǔn)，問(wèn)題定性失誤；出具審計(jì)報(bào)告時(shí)處理處罰寬嚴(yán)失度，都會(huì)直接引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要性

1.規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以提高審計(jì)的威信。客觀、公正是審計(jì)執(zhí)法最基本的準(zhǔn)則。在社會(huì)的廣泛關(guān)注下，如果審計(jì)機(jī)關(guān)出具了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，必將直接影響審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)和形象，使審計(jì)機(jī)關(guān)不但會(huì)失去群眾的信任，而且會(huì)失去黨和政府的信賴與支特，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看會(huì)直接影響審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。因此，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須努力防范和降低風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

2.規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可強(qiáng)化干部人事管理制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施工作結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)所提交的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是作為組織、人事、紀(jì)檢等職能部門考察、考核、綜合評(píng)價(jià)、任免領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)之一，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅降低了審計(jì)結(jié)論失真的幾率，還減少了黨和政府用人失誤的可能性，逐步樹立了黨在人民心目中的形象。

3.規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可建立新的監(jiān)督機(jī)制。規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與其它監(jiān)督相結(jié)合，建立新的監(jiān)督機(jī)制的需要。開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下形成黨政領(lǐng)導(dǎo)干部新的監(jiān)督機(jī)制的重要途徑，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可使新的監(jiān)督機(jī)制健康持續(xù)地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)機(jī)關(guān)自身生存發(fā)展的需要。對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般項(xiàng)目審計(jì)，正確把握黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于作出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)和更加卓有成效地開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是非常必要的。

三、規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.建立“承諾”制度，明確法律責(zé)任。審計(jì)署施行的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二十一條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度。審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出承諾。”雖然承諾制的建立在一定程度上規(guī)范了審計(jì)工作，但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，由于缺乏行之有效的配套措施，致使“承諾制”在實(shí)施過(guò)程中還存在不少問(wèn)題，為完善監(jiān)督程序，應(yīng)規(guī)范違反“承諾制”的處理處罰辦法，明確“承諾制”的法律、經(jīng)濟(jì)責(zé)任。制定出切實(shí)可行的針對(duì)有關(guān)當(dāng)事人提供虛假會(huì)計(jì)信息的具體處理處罰辦法，建立對(duì)不完整且虛假承諾的責(zé)任追究制度。使“承諾制”真正對(duì)被審計(jì)單位起到威懾作用，確保審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了第一道防線。

2.加強(qiáng)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，應(yīng)及時(shí)修改和制定切合工作需要的審計(jì)法規(guī)，盡可能使社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的各有關(guān)事項(xiàng)均有法可依，使審計(jì)工作逐步走向法制化、規(guī)范化。還要盡快以審計(jì)法為基礎(chǔ)，制定國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，把風(fēng)險(xiǎn)控制作為審計(jì)準(zhǔn)則的重要內(nèi)容，使審計(jì)工作有章可循，保證審計(jì)工作質(zhì)量、降低差錯(cuò)，達(dá)到防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制及制度。建立健全審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制及制度，是防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立有效的內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制和質(zhì)量控制制度，把審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任落實(shí)并執(zhí)行到每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，從審計(jì)立項(xiàng)到作出審計(jì)結(jié)論，都必須發(fā)揮好內(nèi)部質(zhì)量控制的作用。只有這樣，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范操作。嚴(yán)格的審計(jì)程序，規(guī)范的實(shí)際操作是確保審計(jì)行為合法、審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐工作中，審計(jì)規(guī)范確定了審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、程序和方法以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，明確了審計(jì)責(zé)任，有利于審計(jì)人員嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，從審計(jì)計(jì)劃與委托、審計(jì)工作方案的編制、實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、到出具審計(jì)報(bào)告等整個(gè)流程規(guī)范操作，避免了審計(jì)人員在工作中的隨意性，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)各部門協(xié)調(diào)，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)合審計(jì)制度。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)際工作中涉及面廣，光靠審計(jì)部門“孤軍奮戰(zhàn)”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要求各部門加強(qiáng)協(xié)作、密切配合，強(qiáng)化聯(lián)合審計(jì)，才能加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深度和力度，提升審計(jì)成果質(zhì)量。因此，在行使審計(jì)職能的同時(shí)還要加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系，共同分析研究審計(jì)重點(diǎn)，將審計(jì)監(jiān)督和管理及紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠客觀、公正地反映審計(jì)情況，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量和工作效果。

篇9

(二)審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同根基相關(guān)部門的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)在其領(lǐng)導(dǎo)部門所進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（主要包括該部門的財(cái)政支出以及財(cái)政收入、企業(yè)部門的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)濟(jì)損益等）的真實(shí)性以及有效性進(jìn)行判斷，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，判斷該領(lǐng)導(dǎo)干部的行為是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，且該干部在任職期間是否存在的現(xiàn)象，最后綜合評(píng)價(jià)該領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)企業(yè)的實(shí)際影響。財(cái)務(wù)審計(jì)則是將審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在各單位的財(cái)務(wù)支出以及財(cái)務(wù)收入上，在內(nèi)容上更加廣泛，且責(zé)任的承擔(dān)由整個(gè)審計(jì)對(duì)象部門來(lái)承擔(dān)，即使明確到部門人員也有主次之分，從這方面來(lái)看與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別較大。

(三)審計(jì)方法不同財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)方法主要有兩種，一種是對(duì)各種書面材料的審查，主要包括審計(jì)對(duì)象部門過(guò)去一段時(shí)間的各種會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)憑證以及工作過(guò)程中的各項(xiàng)報(bào)告記錄。書面資料的審計(jì)方法多種多樣，主要包括核對(duì)法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗(yàn)證書面資料的真實(shí)性，并通過(guò)對(duì)這些資料的審計(jì)了解相關(guān)部門在過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況。另一種是對(duì)過(guò)去一段時(shí)間審計(jì)對(duì)象的實(shí)際工作進(jìn)行審計(jì)。實(shí)際審計(jì)過(guò)程中通常將兩種審計(jì)方法相結(jié)合，從而真實(shí)有效的反映審計(jì)對(duì)象的工作狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的重大決策及主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)與核實(shí)，體現(xiàn)廉政、有效、可靠的工作方式。

二、審計(jì)項(xiàng)目互動(dòng)，資源共享

財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任在存在一定的異同，實(shí)際審計(jì)過(guò)程中都具自己獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，因此在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中可以將二者結(jié)合，在審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)互動(dòng)，共享審計(jì)資源。在審計(jì)過(guò)程中充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資料，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域，在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中可以對(duì)項(xiàng)目中的重要責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)資源有效共享，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)的一次審計(jì)能夠得到多項(xiàng)成果。另外還可通過(guò)將任期績(jī)效評(píng)價(jià)工作與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)合起來(lái)，起到良有效的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

篇10

［中圖分類號(hào)］G475 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-3115（2011）06-0115-02

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.高校審計(jì)機(jī)構(gòu)難以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，“走過(guò)場(chǎng)”問(wèn)題比較突出

獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，一個(gè)人能客觀地評(píng)價(jià)自己的工作。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能正確地實(shí)施審計(jì)。在我國(guó)，除了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)是輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，工作范圍由單位領(lǐng)導(dǎo)決定，獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上是一種相對(duì)的獨(dú)立性。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性在于“舉事議人”，被審計(jì)對(duì)象是高校“有權(quán)力”的部處、院系、所、科研中心的中層領(lǐng)導(dǎo)干部，內(nèi)部審計(jì)人員在開展此項(xiàng)工作時(shí)，難免會(huì)考慮自身的獎(jiǎng)懲、升遷、福利等利益，使工作“走過(guò)場(chǎng)”，流于形式，更有甚者淡忘了職業(yè)道德，喪失了審計(jì)原則，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度大，缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，容易造成評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容不當(dāng)

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需要界定現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任，劃清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任，并且要界定是領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤還是舞弊行為等，往往還會(huì)涉及一些不可量化的非經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，如領(lǐng)導(dǎo)水平、管理能力等，審計(jì)人員只能根據(jù)短時(shí)間內(nèi)掌握的審計(jì)信息作出自己的判斷，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，本身就具有風(fēng)險(xiǎn)性。

另外，在高等學(xué)校中，雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)開展多年，但是完善的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系還未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)。例如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)責(zé)任大小的評(píng)判就難免存在偏差。而且高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類很復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。大多數(shù)高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任都沒有明確授權(quán)，有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有些院長(zhǎng)、系主任和所長(zhǎng)是專家學(xué)者型人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。所以，被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確也給審計(jì)人員客觀公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶來(lái)了困難。

3.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高，難以勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作要求

隨著高校改革的日趨深入、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的要求也越來(lái)越高。審計(jì)工作的原則性和法規(guī)性要求內(nèi)審人員不僅必須具備較高的專業(yè)技能，還必須具備較高的政治素質(zhì)，做到在審計(jì)中不因人論事、公正嚴(yán)明，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可利用價(jià)值。在業(yè)務(wù)知識(shí)方面不但能熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，熟知各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)，還必須掌握管理、信息等方面的知識(shí)；不但熟悉傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要大量利用計(jì)算機(jī)審計(jì)等新的審計(jì)技術(shù)。而當(dāng)前的現(xiàn)狀是大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)人員是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，對(duì)其他專業(yè)的知識(shí)掌握不多，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，知識(shí)更新速度慢，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目之時(shí)不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，往往又引用不當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)，造成審計(jì)評(píng)價(jià)偏差，影響了審計(jì)質(zhì)量，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)外部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度大、范圍廣，外部期望值高，可允許的誤差小

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相比，不僅具有廣泛性，而且更具復(fù)雜性。不僅要審查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)、合法和效益性，又要評(píng)價(jià)被審計(jì)個(gè)人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，把對(duì)人的監(jiān)督和對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，其監(jiān)督的范圍廣、程度深、力度大。在審計(jì)方式上還涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等多種審計(jì)方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果是組織人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察考核、綜合評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的重要依據(jù)，由于涉及被審計(jì)人及單位各方面利益，因此在校園內(nèi)備受關(guān)注。這些因素不僅增加了審計(jì)人員的工作量，加大了審計(jì)人員的責(zé)任和難度，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.“先離后審”、“先任后審”，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)

按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿或因調(diào)動(dòng)、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)際工作中，因?yàn)榻M織人事制度的制約，領(lǐng)導(dǎo)干部在離任或晉升未宣布之前都存在保密性，這就造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是領(lǐng)導(dǎo)干部離任或晉升后才能實(shí)施，造成“先離后審”、“先任后審”的事實(shí)，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的認(rèn)定和追究造成了困難，也挫傷了內(nèi)審人員的工作積極性。

二、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

加強(qiáng)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)從法規(guī)、制度完善、創(chuàng)新入手，建立起一套既有較強(qiáng)指導(dǎo)性又適合高校特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、評(píng)價(jià)的內(nèi)容、范圍和審計(jì)方法、工作程序等都作出明確詳細(xì)的規(guī)定。應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)的目的是客觀公正的評(píng)價(jià)干部，明確其在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以促進(jìn)學(xué)校對(duì)干部的管理。

（二）加強(qiáng)審計(jì)處同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部的相互協(xié)作與配合

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既不是審計(jì)部門一個(gè)部門的工作，也不是紀(jì)檢監(jiān)察，組織人事等某個(gè)部門的工作，不是隨便哪個(gè)部門或哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)指派就可以做的。為此必須加強(qiáng)高校審計(jì)部門同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部門的相互協(xié)作和配合。在審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施和成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)上要相互支持、協(xié)調(diào)配合。為此要建立健全配套制度，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的職能作用，明確各有關(guān)部門的責(zé)任、分工和程序，形成整體合力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的計(jì)劃性，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作因?yàn)槭侵苯訉?duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人，因此要加強(qiáng)工作的計(jì)劃性，遵循嚴(yán)格的審計(jì)程序，規(guī)范過(guò)程管理。首先高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議制度擬定的工作計(jì)劃或組織部門的委托開展工作。審計(jì)部門沒有這個(gè)計(jì)劃，工作安排就會(huì)無(wú)序，疲于應(yīng)付隨時(shí)轉(zhuǎn)來(lái)的審計(jì)委托，導(dǎo)致的結(jié)果是審計(jì)力量配備不足、審計(jì)質(zhì)量下降、審計(jì)結(jié)果得不到重視。

在具體審計(jì)項(xiàng)目中，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)也要規(guī)范過(guò)程管理。著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“三個(gè)階段”（準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告），努力做到準(zhǔn)備充分、實(shí)施規(guī)范和報(bào)告準(zhǔn)確。在準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門根據(jù)組織部門下達(dá)的審計(jì)委托書，在對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計(jì)工作方案。下達(dá)的審計(jì)通知書中除了明確需要提供的資料外，還要求被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)其提供的資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案，核心工作是審計(jì)取證，證據(jù)力求真實(shí)合法，充分必要。在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)人員必須認(rèn)真研究審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不能超越審計(jì)職能，要有理有據(jù)、謹(jǐn)慎客觀評(píng)價(jià)，并撰寫高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

（四）堅(jiān)持“先審后離”原則，提高審計(jì)結(jié)果的利用程度

首先，高校必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“先審后離”原則，明確規(guī)定干部任期屆滿，先免職，再審計(jì)，明確責(zé)任后再任命。做到離任者不交馬虎帳，上任者不接糊涂帳。特別是新上任的領(lǐng)導(dǎo)干部，不用再為上屆領(lǐng)導(dǎo)留下的爛攤子耗費(fèi)精力，盡快投入到教學(xué)科研中去。

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否能發(fā)揮它本身的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果被利用的程度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是一種手段，運(yùn)用審計(jì)的量化結(jié)果客觀、公正的評(píng)價(jià)干部，加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，推進(jìn)干部隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)才是目的。為了防止出現(xiàn)“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的弊端，對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。對(duì)肯定性的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)部門應(yīng)適當(dāng)宣傳，組織部門應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用；對(duì)于因管理不善，決策失誤，違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)等，給學(xué)校帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人，應(yīng)建立和完善“追究問(wèn)責(zé)”制度。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

要保證高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，必需要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)，增加審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。二是提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高專業(yè)勝任能力。通過(guò)定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育、鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加資格考試和參加各個(gè)理論研討課題研究等方式來(lái)提高自己的專業(yè)能力。三是增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員恪守實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密的職業(yè)道德。

［參考文獻(xiàn)］

［1］教育部財(cái)務(wù)司.教育內(nèi)部審計(jì)規(guī)范[M].北京：人民教育出版社，2010.