導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇新時代經濟責任審計，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

供電企業負責人經濟責任審計的有效實施，能夠在一定程度上提升供電企業的知名度，并促進供電企業的可持續發展。本文關于如何提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性研究，其研究意義主要體現在理論研究意義和現實研究意義兩方面。理論研究意義表現為，本文從經濟責任審計的內涵和作用兩方面，對經濟責任審計的相關理論內容進行了概括，能夠為其他研究該領域的學者提供寶貴的理論基礎和依據；現實研究意義表現為，本文通過對供電企業負責人經濟責任審計必要性的研究，重點探討了提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性措施，能夠為當前存在經濟責任審計問題的供電企業提供寶貴的建議。

一、經濟責任審計的相關內容概括

（一）經濟責任審計的內涵

經濟責任審計主要是指在信息化網絡時代的現代化社會中，企業單位的相關法定代表人或是相關的企業承包人，在任期的特定時間內應承擔的經濟責任，和對履行其職能所展開的經濟審計行為。經濟責任審計的根本目的主要在于，企業在經營發展進程中，能夠分清企業經濟責任人任期時間內所應當承擔的責任，并為企業單位相關的紀檢部門和考核部門等，提供實際的經濟參考依據，以此促進企業單位的健康可持續發展。企業負責人經濟責任審計的有效實施，能夠在一定程度上提高企業負責人的管理能力，并為企業負責人的發展決策提供相應的基礎。

（二）經濟責任審計的作用

經濟責任審計在企業經營發展進程中，無論是對保護國家財產安全，還是促進企業領導廉政建設方面，都具有重要的作用。一方面，經濟責任審計的作用體現在其能夠對企業的相關財務進行明確，并提高企業負責人的工作效率，經濟責任審計主要對企業相關管理者所在的部門和相關的財政收入和支出進行審計，從而達到了解企業經濟發展情況的目的，縮短下任企業管理者的適應時間。另一方面，經濟責任審計的作用也體現在其能夠加強對企業責任人和管理者的監督，在企業發展過程中實施經濟責任審計，能夠有效的使企業管理者在履行職務時，將定性與量性相結合，由此達到對企業相關經濟指標的考核目的。

二、供電企業負責人經濟責任審計的必要性分析

（一）是供電企業適應市場經濟發展的必然要求

在社會經濟不斷發展的現代化社會中，企業負責人經濟審計是十分重要的，對于供電企業而言，供電企業負責人開展經濟責任審計極為必要，主要體現在其是供電企業適應市場經濟發展的必然要求。在社會主義市場經濟體制下，部分供電企業的相關管理者和負責人，為了追求更大的經濟利益，而忽視國家和企業的整體利益，對企業經營發展中的經濟支出進行虛假報賬，同時人為的利用自身職務的便利，調節企業的資金利潤，嚴重限制供電企業的健康發展。因此必須要實施供電企業負責人經濟責任審計，以促使供電企業適應市場經濟的發展。

（二）是加強供電企業負責人廉政建設的重要基礎

供電企業負責人經濟責任審計過程中，責任審計不僅是供電企業適應市場經濟發展的必然要求，同時也是加強供電企業負責人廉政建設的重要基礎。在社會經濟文化不斷發展的新時代下，物質生活和經濟的誘惑，在一定程度上導致企業負責人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現象日益頻繁。尤其在日常的企業經營業務往來中，企業負責人為了獲取個人利益，將企業的發展目標以及經營理念，放到個人經濟利益之后，由此極大程度上造成了企業的經濟損失，并造成的現象。因此必須要實施供電企業負責人經濟責任審計，以加強供電企業負責人廉政建設。

三、提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的措施研究

（一）轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式

在提高供電企業負責人經濟責任審計有效性過程中，首先要轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式，以創新的形式開展經濟責任審計工作，從而達到提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的目的。就當前我國企業負責人經濟責任審計的發展現狀而言，目前經濟責任審計在發展進程中，存在工作方式相對落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業負責人經濟責任審計有效性， 一方面，要根據供電企業負責人干部監督管理的需要，采用對負責人任期內經濟責任審計輪審制度，對于任職期滿兩年的負責人實施有計劃的安排審計；另一方面，要在審計工作中，充分的利用與日常審計工作有關聯的工作資料和財務成果，以確保經濟責任審計結果的準確性。

（二）加強供電企業負責人經濟責任審計內容的突出

在提高供電企業負責人經濟責任審計有效性過程中，不僅要轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式，同時也要加強對供電企業負責人經濟責任審計內容的突出，主要是由于審計內容對于經濟責任審計的準確性具有重要影響。關于供電企業負責人經濟責任審計內容的突出體現在，其一，加強對供電企業負責人經濟責任審計的評價，加強企業負責人在職務期間內的財務收支的真實性與合法性審查，以及對企業內控制度建立情況的審查和評價等；其二，對于企業管理者的主要工作內容和成績進行經濟責任審計，包括管理者對供電企業的經營管理和重大經濟責任等方面的審計。

（三）明確供電企業負責人經濟責任審計內容和目的

明確供電企業負責人經濟責任審計內容與審計目的，是當前提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的重要措施之一。供電企業負責人經濟責任審計過程中，要嚴格管理審計情況，明確審計工作的內容和目的，審計的目的并非是為了審計而審計，而是通過對供電企業負責人的經濟責任審計工作，提高供電企業的經營水平，并提高供電企業的自身內控能力，進而促進企業的健康發展。在供電企業發展進程中，只有明確審計內容和審計的目的，才能夠實現對供電企業負責人的經濟責任審計。

（四）完善供電企業負責人經濟責任審計中的審計制度

審計制度對于供電企業負責人經濟責任審計的發展，具有重要的指導意義和導向作用，因此在提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性措施中，必須要完善供電企業負責人經濟責任審計中的審計制度。一方面，要針對當前供電企業負責人經濟審計中存在的問題，相關部門要出臺相應的審計決定執行工作管理標準，對被審計的供電企業單位進行嚴格的考核，并按照相關規定執行；另一方面，要通過對供電企業的審計制度建立情況，落實具體的審計決定單位，并在最終考核中對供電企業負責人進行考核，以此提高供電企業負責人經濟責任審計有效性。

四、結語

供電企業負責人經濟責任審計有效性的研究，不僅是當前供電企業內部審計工作中的重要工作目標，同時對于供電企業的未來發展也具有十分重要的意義。本文關于如何提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性研究，首先對經濟責任審計的相關理論內容進行了闡述，同時從經濟責任審計是供電企業適應市場經濟發展的必然要求和加強供電企業負責人廉政建設的基礎兩方面，展開對供電企業負責人經濟責任審計的必要性分析，最后從轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式、加強供電企業負責人經濟責任審計內容的突出等方面，研究提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的措施，具有重要的參考價值。

參考文獻：

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篇2

審計技術和審計方法有待進一步完善

當前，很多高校在開展審計工作的時候，仍是按照傳統的查賬的審計方法進行經濟責任審計的，通過評價賬面來評價各部門經濟職責履行狀況。然而，近年來我國高校的經濟業務不斷擴大，僅僅借助賬面形式是不能夠全面反映信息的，從而就導致了一些不合理的問題存在。所以，很多高校由于審計技術和審計方法都不健全，不能夠綜合評價審計對象，無法保證審計結果的真實性和準確性，還提高了審計評價工作的風險。

高校經濟責任績效審計的意義

（一）是高校受托經濟責任的發展的必然結果

一般而言，受托責任是指委托人制定出具體的要求，受托人進行管理并對管理實施的狀況進行報告，簡單來講，受托責任體現出了委托人需求，同時受托責任也是內部審計理論的基礎。當前很多企業或者組織的內部審計都是依托于受托受托責任為基礎的，對于高校的內部審計工作也是如此，在受托責任的基礎上產生了相關理論和實踐。隨著受托責任因素的變化，在一定程度上影響到高校內部審計工作的開展。由于高校屬于一個提供公共服務的，高校經費的支出成為了我國財政預算收支中重要的一部分，這主要是因為大部分資金是來源于國有資產的。隨著高校辦學經費的多元化，資金來源的途徑也不斷增多，很大程度上提高了高校辦學的自，從而也很大程度上改變了受托責任。高校資源利用是否得當、履行社會責任的狀況、管理效率的高低都深受社會的關注，因此，充分地利用教育資金對高校內部審計工作具有重要的意義。所以，高校要領導干部績效的實施狀況是高校受托經濟責任變化的結果。

（二）有助于科學地掌握新時期經濟形勢

結合審計署近期制定的規劃部署，審計署從整體上推動績效審計，從2008起到如今，每年所從事的審計項目都進行了績效審計。已經逐步建立起了適合我國發展的績效審計體系，有效地推動了我國績效審計工作的開展。所以，為了更好地適應新時期經濟發展需求，在開展經濟責任審計項目的同時，促進領導干部績效責任是很有必要的。

（三）可以提高高校的管理水平，促進學校健康、持續發展

對高校進行科學管理是很有必要的，不僅可以提高高校的教學質量和整體素質，還可以促進高校的健康、持續發展。為了滿足高校管理的要求，保證高校資金的使用效率，就需要我們合理地評價領導干部績效履行的實際情況。針對被審計領導干部績效責任的實施狀況進行科學合理地分析，找出存在的問題并提出合理的措施，從而促使高校資源使用效率的提高，促進高校健康發展。除此以外，加強對領導干部績效評價，可以有效地降低成本，還可以提高領導干部績效意識，從而建立起節約型管理模式。

（四）利于加強權利的制約和監督

在我國，對領導干部進行經濟責任審計一個重要的原因就是加強對權利的制約和監督，與此同時，還可以充分地發揮高校審計工作監督的工作。通常情況下，領導干部權利的實施有審批權、監督管理權和決策權等。加強對高校領導干部績效實施狀況的分析和評價，就需要學校各部門以及單位的財務資金的使用狀況進行審計，并對所發生的因決策失誤而產生的不良后果進行監督，并對在資金使用狀況上存在的問題制定出切實可行的建議和措施，從而就可以有效地實現權力的制約和監督。

加強高校經濟責任績效審計的策略

（一）設計出科學且合理的績效評價體系

審計是一項較嚴謹的工作，從而就需要我們具備縝密的思維和準確的定位。將績效審計融入到經濟責任審計中，可以有效地評價領導干部績效實施狀況，因此，建立起科學且合理的績效評價體系是很有必要的。首先，在設計績效評價指標體系時，要嚴格立足于高校戰略目標的基礎之上，這樣才能夠使得績效的理念得到大家的認可；其次，要善于聽取不同部門的建議，促使制定的績效評價體系具有權威性，阻止審計過程中出現的問題；再次，在設計績效評價體系時要堅持社會效益優先、數量和質量協調、微觀效益和宏觀效益相結合的原則。

（二）提高審計隊伍人員的綜合素質

由于經濟責任績效審計與績效的評價都屬于一項較為復雜的工作，從而對審計工作人員也提出了更高的要求，從事審計工作的人員不僅要具備傳統財務審計的相關知識，還應該具備現代審計技術、組織管理等方面的知識。因此，高校要定期加強審計人員的培訓，培養出復合型審計人員，這樣才能夠滿足新時代經濟審計工作發展的需求。

（三）建立信息管理系統，以便更好地滿足績效評價需求

要在高校當前所實行的信息管理系統前提下，加大不同部門單位績效數據的考核，同時要有效地將計算機信息技術應用在信息管理系統中，促進審計工作效率的提高。

（四）完善高校內部管理制度，建立起審計結果運用長效機制

如今，受經濟條件、社會環境等因素影響，高校在審計結果運用方面還未實現統一模式。要想切實提高高校經濟責任審計的運用，就需要從根本上解決這個問題。一、將審計工作公開，健全高校內部管理制度。將高校發生的經濟責任的審計結果公開，不但可以提高經濟責任審計的影響、保證審計監督職能的發揮，而且很好地將經濟責任審計和干部公示制度結合在一起；二、完善高校領導干部任用失察制度。要嚴格處罰行為的干部，并要求對此行為承擔責任；

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（一）黨建統領，加強審計人員思想建設

一是積極組織開展主題教育。通過開展推進“兩學一做”學習教育常態化制度化、“不忘初心、牢記使命”主題教育，結合“大學習、大調研、大討論”、“解放思想大討論”、干部作風整頓等活動，堅持把學深悟透新時代中國特色社會主義思想作為根本任務，聯系主責主業學思踐悟，深入學習領會對審計工作的重要講話、重要指示批示精神，真正把理論學習聚焦在解決問題、推動工作上。對在學習教育、檢視剖析中發現的問題，逐一明確整改目標、整改措施和完成時限，逐項抓好整改落實。

二是不斷加強政治理論學習。市審計局堅持審計機關首先是政治機關的定位，始終把學習新時代中國特色社會主義思想和黨的及歷次全會精神作為首要政治任務，五年來，以黨組理論學習中心組學習帶動黨小組學習，通過研討交流、觀看先進典型教育片、理論宣講、主題黨日等形式，參加學重要講話，通過新時代中國特色社會主義思想的指導，不斷提高全體審計人員的政治站位。

三是開展黨支部標準化、規范化建設。按照要求完善黨支部工作制度，從嚴把關發展黨員和繳納黨費，嚴格落實《黨支部工作條例》規定，狠抓各項制度的落實；嚴格按照要求落實“”制度，有計劃的召開黨員大會、支委會，開展黨小組學習、黨員領導干部講黨課，組織開展主題黨日及“雙報到”活動；領導班子成員在集中開展民主生活會的基礎上，以普通黨員的身份參加組織生活會，以此推動黨支部標準化、規范化建設。

（二）圍繞中心，依法全面履職盡責

2016年來，我局共開展審計項目350項，其中：預算執行審計項目30項、領導干部經濟責任審計項目（含領導干部自然資源資產審計項目）205項、政府投資審計項目82項、政策落實情況跟蹤審計項目33項。審計主要發現問題金額共計55.47億元，政府投資審計項目核減投資額5908.35萬元，五年來共向紀檢監察機關及各主管部門移送案件69項，為全市經濟社會持續健康發展保駕護航。

一是規范財政預算管理，著力抓好財政審計。五年來，共開展本級財政預算執行審計項目30項，審計查處主要問題金額總計40.54億元。審計中，圍繞加快建立現代財政制度，把加強全口徑預算管理和績效管理作為預算執行審計重要內容，注重圍繞中央八項規定精神和國務院“約法三章”的有關規定，加強對“三公”經費、會議費、“小金庫”津貼補貼、樓堂館所、人員編制等方面的審計，嚴肅財經紀律，促進厲行節約。2020年，市審計局充分利用大數據審計方法，對推進財政預算執行審計全覆蓋進行積極探索，首次實現了對66家一級預算單位預算執行審計全覆蓋。

二是深化經濟責任審計，促進權力規范運行。五年來，共開展領導干部經濟責任審計和領導干部自然資源資產審計項目205項，審計查處主要問題金額總計14.93億元。結合近年來經濟責任審計工作經驗，編發了經濟責任審計工作操作指引，從審計內容、重點事項、資料來源到方法步驟、問題定性進行全面梳理規范，確保經濟責任審計工作全面提檔升級。同時，在全市16個鎮（街道）全部設立了有獨立辦公地點的審計所，選配了65名40歲以下的專職審計所人員，指導各鎮、街道制定了市村級經濟責任審計項目實施計劃，實現全市600個村居三年審計全覆蓋，有效化解了農村社會矛盾，維護了農村社會和諧穩定。

三是加強政府投資審計，保障項目順利開展。五年來,市審計局加大政府投資項目審計力度，穩步提高政府投資效益，按照“規范投資行為、提高投資效益”的總體思路，累計審減投資額5908.35萬元，切實加強對政府投資建設項目的審計監督，保障國家建設資金的安全、合理、有效使用。2020年，市審計局按照上級審計機關工作要求，嚴格厘清建設單位的管理責任和審計機關的監督責任，在建設單位完成結算審核的基礎上對其進行審計監督，不直接審計未經建設單位審核的項目，以此規范政府投資審計，促進政府投資項目資金效益的高效發揮。

四是優質高效的完成各級部門安排的工作任務。自2016年開始，市審計局按照審計署、省審計廳的統一部署，扎實開展“穩增長、調結構、促改革、惠民生、防風險”政策落實情況跟蹤審計。五年來，共開展政策落實情況跟蹤審計項目33項，包括保障性安居工程審計、新舊動能轉換重大工程審計、減稅降費和“一次辦好”政策落實審計、病毒肺炎疫情防控財政資金和捐贈款物審計等。審計中重點關注一系列政策措施在地方的落地情況，注重從政策措施實施后產生的實際效果入手，重點反映各項政策措施效果不明顯的問題，并深入分析問題產生的主、客觀原因，提出意見和建議，切實維護了人民群眾的根本利益，確保跟蹤審計取得應有效果，促進了國家各項惠民政策落到實處。

同時，市審計局高度配合各級完成多項工作，五年來共抽調審計人員參加上級審計項目、各級巡視巡察、扶貧專項檢查、財務大檢查等共計142人次，高效完成了各項抽調工作，均得到了各級領導對審計人員工作的充分肯定。

五是持續推動審計整改，強化審計成果應用。自2016年以來，市審計局受市政府委托，向人大常委會匯報市級預算執行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告。五年來，通過審計促進整改落實有關問題資金32577.44萬元，上繳財政資金11738.73萬元，統籌盤活資金13850.65萬元，根據審計建議，市級各部門制定完善制度99項，共向紀檢監察機關及各主管部門移送案件69項。2020年，市審計局要求各被審計單位嚴格對照審計查出問題建立整改臺賬，整改一項、銷號一項，對在各類審計中發現的問題進行分類匯總分析，對查出的具有普遍性、典型性問題，從體制機制層面探尋問題癥結，通過請閱件等方式向市委、市政府反映，通過政府督導，使被審計單位出臺相關辦法規定，扎牢制度籠子，助推審計問題整改。

六是下大力推進信息宣傳工作發展。為更好地擴大審計影響、優化審計環境、樹立良好的審計形象，進一步強化審計工作的宣傳力度，推動審計信息宣傳工作邁上新臺階，市審計局多措并舉，服務領導決策，加強考核督促，狠抓信息宣傳報道工作，不斷提升審計信息工作的綜合素質。五年來，共有500余篇稿件被各級媒體期刊予以刊登發表，多名審計人員得到了中國時代經濟出版社、中國審計報社和省審計廳的表彰，充分發揮了連接人民群眾與服務社會橋梁的宣傳紐帶作用。同時，將審計人員編寫的審計案例及市級以上發表的宣傳信息匯編成冊，編制了《創新的風采——媒體上的審計》、《案例精選與信息宣傳》等書，為社會積極傳播審計好聲音，注入審計正能量。

二、“十四五”工作計劃

接下來五年中，全市審計工作主要圍繞以下三個方面開展：

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引言

現階段，高校將教育教學作為其工作核心的同時，逐漸開始與其他領域的外部機構保持戰略關系。例如，在創建孵化器的過程中，大學與外部投資者合作并與外部教育環境進行資本重組。這些經濟項目的交流使高校的運行風險增加。加之國家向高校的投入越來越大，資金數額巨大，渠道多元，構成復雜，使高校面臨的風險愈多[1]。同時，黨的十以來，各級紀檢機關也加大了對高校的常態化巡查、各級審計機關對高校的財務收支進行常規審訊，這也使得高校管理的風險必然存在[2]。而這些風險必須由機構內部審計進行監督和管理[3]。內部審計作為高校治理的重要組成部分，其效果直接影響高校治理水平，對高校的內部控制、人才培養、科學研究、社會服務等方面具有重大作用[4]。基于此，本文考慮內部審計風險因素的研究思路對于進一步提高高等院校的內部審計質量具有一定意義。審計風險管理意味著審計機構使用某些實踐和方法來預防和管理審計風險。在審計風險管理系統中，風險管理被用作對風險的支持，在整個響應系統中扮演著關鍵角色。不論是早期預警還是審計風險評估，最終目標都是力求將審計風險水平保持在可以能接受的要求內[5]。在風險評估策略中對其實施、審查再逐步進行控制，與經濟問責控制的風險聯系起來，以免其轉化為實際損失。在新時代，將高校的內部審計工作置于思想政治教育的背景下，在學習中領會，在工作中堅持，可以正確、全面、客觀看待高校內部審計工作，以使其風險可控、審計順利。

一、高校內部審計工作風險因素特征分析

（一）內部審計工作受外部環境影響

盡管內部審計主要集中于對大學內部操作系統的監視和審計，但實際上它與外部審計有著緊密關系。不僅如此，高校做出的所有財務決策都與其外部環境有關。因此，即使大學的內部審核員可以將他們的工作限制在一個安全穩定的環境中，其工作過程也必然與外部環境聯系在一起。換句話說，審計師可以通過個人經驗來控制的風險類別更少[6]-[9]。即使隨著時間的變化風險不斷增加，但日常工作過程中的客觀環境仍然會影響員工并做出一些不合理的預測行為。這是內部審計風險的一個特征，這也意味著內部審計不可避免地會受到環境的影響，并且無法完全避免風險。

（二）內部審計風險的持續增加

在傳統的審計模式下，大學只處理外部實體經濟，審計師的個人專業經驗在處理實體經濟時可以發揮出色的判斷作用。然而，高校與其他行業不同，并且高校在當下的在線環境中的自衛意識和技能方面存在一些差距[10]。因此，當外部合作伙伴使用交互式互聯網漏洞對大學發動經濟攻擊時，內部審核員發現很難避免這種風險。即使可以判斷存在危險因素，在工作中也會忽略一些最基本的證據和材料，從而削弱其能力，也就不能消除危險因素。這樣風險導向理念的引入使審計進行全過程風險管理就變得更加必要了[11]。況且近年來，與內部審計有關的工作也在計算機化的過程中建設，審計工作模式的改變實際上將伴隨著一些風險選擇。這些內部審計工作的特點也使得風險的類型在持續增加。

（三）內部審計師的水平

內部審計在大學發展中起著干預作用，但并非所有管理者都能意識到其價值，而將外部審計作為監督風險因素的主要主體，這就使得內部審計工作人員的素質很難把握。盡管預測風險要求內部審計師具有特定的工作經驗，并對某些風險模式有較深的理解。然而，隨著高校進入社會包容領域，高校產生的財務行為變得越來越復雜，某些風險因素無法僅通過“識別”來消除，甚至某些風險因素也無法完全識別。因此對于內部審計而言，審計師的專業經驗和對風險成見的認知必須與行業并駕齊驅，以使他們的經驗得到充分支持，在風險評估之前有所預警。

（四）內部審計風險的隱性特征

通過與經驗豐富的內部審計師溝通可知，內部審計不能在完全直觀的環境中進行，而大多數風險因素隱藏在日常財務溝通中，不太明顯。對于整體以利潤為導向的企業來說，經濟變化可能非常明顯，但是大學是以教育教學為主要目的的機構。即使其參與了大規模的經濟活動，只要不刺激風險因素，潛在的威脅都不會發揮任何作用。因此，在高校這樣的學術氣氛中，內部審計師的工作難度雖然比較高，但日常工作量卻相對較小，因其風險更具隱秘性。

（五）內部審計風險的控制能力

隨著內部審計工作的進一步透明化，內部審計風險問題就會越來越大[12]。這些隱患終因大學的經營狀況相對穩定，核心工作的單純以及大學的內部環境使審核員的專業經驗和專業技能可以準確預測和糾正。這也就使得高校的內部審計工作中的風險不大，總體上可控。

二、思政視野下高校內部審計風險控制策略

思想政治工作是中國特色社會主義的優勢，在實踐中積累并形成了很多行之有效的經驗以及工作傳統。達到固本鑄魂的效果，聚焦思想引領始終是高校各項工作的重要環節。高校通過加強獨立的內部審計結構、提高企業責任審計的透明度并加強成果的應用，才能創造一個具有健康檢查文化的內部檢查流程和環境。

（一）構建良好的審計環境

1.提高內部審計的獨立性

獨立性是審計工作可以正常開展的前提和保障[13]。審計師的獨立性在于自治和。高校中存在內部審計部門隸屬其他部門或者與其他部門合辦。從某種意義上來說，這種機構設置極大地限制了審計人員自主完成審計工作的范圍。審計人員在組織上具有較強的依附性，無法充分體現獨立性，直接影響審計實施的效果。首先，在學校一級，審計服務應在體制范圍內擁有適當的工作人員，并確定其重要的管理職能。其次，審計處的工作范圍必須足夠廣泛，以便能夠在其職權范圍內有效地履行其職責。再次，主任應充分信任審計處，不應干涉獨立評價和審計評價的目標，并應有機會獨立執行其任務。在部門一級，審計服務不僅必須保證正式的獨立性以及特定的專業標準，目標和所有權，公平與道德，還要以某種方式表達分析思想。最后通過保持獨立的身份，心態和行為，才可能建立獨立的審計。

2.規范審計程序，營造和諧環境

使用公共媒體進行的內部審計可以使用學校的網絡、宣傳材料、會議和其他媒體公布規則，法規和政策，介紹審核問題以及意見，使內部審計重在發揮其違規風險防范作用[14]。首先，必須充分利用學校的中級會議，及時公布經濟責任審計的有效性并解釋法規和政策，充分驗證審計的有效性及先進的做法，并允許審核實體介紹產生積極影響的經驗，指導學校其他單位學習和實踐，報告嚴重違反紀律和法規的行為，教育和警告員工，披露在學校的業務和經濟管理中常見及新出現的問題并警告可能帶來的風險。第二，必須更好地利用網絡的信息平臺，通過校園網絡公布文件，檢查學校的財政責任并公布經濟責任審計的記錄，審計公告等信息。第三，通過必要的審核工作程序，做審核進度交流，公告結果，訪談。一方面審核工作，解釋規則并提供咨詢，另一方面通過了解問題或回答問題，了解被審核實體的狀態，獲取反饋信息并聽取實體的需求和意見。

3.增加對審計結果的使用

如果審計結果擱淺，而工作人員的評估或雇用與審計結果無關，那么經濟責任審計就失去了實際意義，這樣就會使得財務的責任控制所依賴的環境改變。因此，應采用生產操作產品的系統，增加對審計結果的使用。因為其不僅可以達到質量的內部控制，而且還可以突出控制單位及其管理人員的問題，有助于加強對員工的管理，幫助單位識別出審計問題，進而可以分析審計的結果并最終報告系統。而這個過程，重點在于分析并查找根本原因，提出解決方案并就審核結果擬出報告，并在審核結果的具體執行情況下，通知反饋系統。財務責任聯合監測會議將該過程用于與其他學校相關部門和機構協調審核區域，實施糾正措施建議。通過審核服務獲得特別會議或額外審計來核實執行情況，工作人員應檢查結果的使用情況，將財務責任審計結果納入員工考核，這樣一方面可以改善人員評價指標，還可以改進財務責任審計的作用和效力。

（二）優化內部審計隊伍

內部審計師的專業素質與從事經濟活動有關的工作質量直接相關。而現在審計人員配備差異較大，團隊勝任能力參差不齊[15]。因此，優秀人才的選拔、管理以及審計團隊的使用在預防和管理中起著重要作用。

1.提升職業審計師的思想道德素養

立德樹人是當代高等教育的生命和靈魂。作為內部審計師也應自覺將自己置于此思想政治教育的意識追求之中，不斷提升內部審計師的思想道德素養。不僅要加強自尊心和對內部約束、外部審查的真誠接受，也要將溝通納入職業道德審查中，要有意識地抵制金錢、權力和財富的誘惑，以努力和務實態度對待業務。是與此同時，還要認識到內部管理機制、責任制度、績效評價制度等的局限性，并自覺地接受對被控制實體和由其他外部機構監督。最后還要促進審計員之間的高度責任和專業關系，充分了解財務責任審計的重要性，建立誠信、敬業和專業的審計文化。

2.激勵機制與監督機制相結合

適當的激勵機制和必要的監督機制相結合才可以鼓舞審計師并發揮其全部潛能，在建立良好的審計團隊方面發揮重要作用。激勵不僅僅指工資、獎金、福利等物質條件的激勵，更重要的是包括應對日益增加的心理壓力和工作問題的精神激勵，而后者恰恰可以激發會計師的熱情，提高工作的信心和耐心。除了實施積極的激勵方法外，還應該實施監督機制。在規定的時間進行業務和內部審計師評估，進行一定的淘汰，以確保專職審計師保有其合適的審計職位。同時，還要制定內部審計責任制度，與其他工作人員一起促進審計工作，使內部審計員在履行職責的同時承擔相關責任，增強其開展審計工作的風險責任。

3.提高準入門檻并實行資格制度

內部審計師的高素質和技能決定了大學內部審計團隊的素質和發展。高校在選擇合格的審核員時要設立具體的準入門檻。除了良好的政治素質外，還需要多學科技能以及強大的內部審計素養。除了要了解審計管理外，還要通過自我學習，熟悉統計學、法律等方面的知識，以及運用相關知識進行一定的分析與推理，不斷增加工作經驗和服務的品質。同時，要確保專業的審計人員隊伍與審計工作適應，滿足高校內部審計任務的需求[16]。最后，還要建立內部審計團隊，選擇和吸引來自各個領域的人才，以使專業經驗能夠整合到審核團隊中，提高審核團隊的人力資源綜合利用效率。

篇5

強化管理，在審計業務上提升水平

針對“十二五”期間審計工作的任務和目標，各級審計部門要努力探索和把握工作規律，狠抓審計基礎建設，推動審計事業科學發展。

要把管理貫穿于審計工作的全過程，做到審計目標更加明確、重點更加突出、方案更加具體、實施更加規范、成果更加實用、整改更加徹底，推動各項審計任務更好更深入地落實。

一是加強計劃管理。制定審計計劃，要在“謀”字上下功夫，做到謀而后動。善于在大勢下謀，在全局中謀，能夠捕捉經濟社會發展中的重點、難點和熱點，找準關鍵環節，作為審計的主攻方向，切實做到圍繞中心、服務大局。然后要統籌兼顧，根據不斷發展變化的形勢和任務的要求，適時確定、調整和下達審計計劃，切實增強計劃的靈活性和適應性。要突出重點，在有限的人力財力物力下做出科學選擇，做到量力而行、盡力而為，有效調配和整合審計資源。同時，要加強計劃執行過程中的協調和指導，既要防止貪多求大、面面俱到，也要避免生搬硬套、無所作為，確保審計實施與審計方案的要求相吻合，取得更好的審計效果和效率。

二是嚴格質量管理。加強質量管理，最根本的是要堅持依法審計，認真執行審計法、審計法實施條例和國家審計準則等法律規范，不斷完善相關配套措施，做到審計程序合法,問題定性處理合法。要進一步強化質量意識和風險意識，明確各環節質量管理的分工和責任，做到各盡其能、各負其責、追究有源。要加強現場審計質量控制，嚴格落實審計組長和審計人員的崗位責任，加強現場審計的實時動態監管，完善大項目統一管理方式。審計機關的領導同志要經常深入一線指導工作，及時溝通情況，督促加強現場管理。要全面推行審理制，細化審理操作規范，堅持審理程序與審理內容相結合、審理過程與審理結果相結合，做到各環節應該解決并可以解決的問題絕不留到下一環節。要建立健全審計質量定期檢查制度，發現問題及時糾正，發現漏洞及時彌補，發現情況及時反映，確保審計結果百分之百準確，體現出水平、經得起檢驗。

三是抓好成果管理。要在提高成果質量上狠下功夫，切實解決審計成果初級產品多、高端產品少，就事論事多、分析挖掘少，反映個性問題多、綜合共性情況少的“三多三少”問題。第一，內容要再貼近。要圍繞政府工作中心和發展中的突出問題，客觀準確地反映國家宏觀調控政策執行情況，反映重大違法違規問題和經濟犯罪案件線索，反映損害群眾利益和影響科學發展的問題，反映涉及體制機制的問題，增強審計成果的宏觀性、前瞻性、針對性和實效性。第二，質量要再提高。要加強深層次分析，不僅能把問題找準說透，還能深入剖析產生原因，提出從根本上解決問題的辦法。要把審計實施和政策研究、理論研究結合起來，從宏觀、全局的角度匯總近幾年來的審計情況、綜合各項目的審計成果，強化研究、形成觀點，多出精品和高端產品。要建立健全成果質量責任制，定期分析成果質量，及時點評通報。第三，時效要再增強。要搶前抓早、快速反應、便捷運轉，及時反映審計發現的重要問題，為有關方面提供第一手真實可靠的信息。

改進方式，在審計能力上尋求突破

提高審計能力，必須內外兼修、法技并重，在轉變思想觀念、運用先進手段、探索科學方法、改進業務指導方式等方面不斷取得進步，推動審計工作的規范化、科學化和現代化。

一是改進思維方式。思想是行動的先導，思維方式決定工作方式。面對新形勢和新要求，各級審計機關和審計人員要培養戰略思維，努力從促進經濟社會科學發展的高度謀劃審計工作，更好地融入經濟社會發展大局，更加積極、主動和有效地發揮好“免疫系統”功能；要培養辯證思維，善于透過現象辨本質，透過微觀見宏觀，透過苗頭看趨勢，實事求是地做出分析和判斷；要培養開放思維，善于兼收并蓄、換位思考、博采眾長，充分借鑒各方面有益經驗，認真分析采納各方面合理意見，努力取得事半功倍的效果；要培養創新思維，善于總結經驗、探索規律和提煉新觀點，敢于突破舊意識的束縛和桎梏，想別人所未想，做前人所未做，在繼承中發展、鞏固中提高。

二是改進審計組織方式。要進一步加強審計資源、審計內容和審計方式的整合，根據項目特點，積極探索和推廣多專業融合、多視角分析、多方式結合的審計組織方式。對常規審計項目，探索將專項審計、預算執行審計和經濟責任審計等結合起來，避免多次進點、重復審計；對重特大投資或突發事項的審計，探索采取整合分工、上下聯動、重點攻關的方式，集中力量打“攻堅戰”。在整合審計資源的過程中，還要注意審計成果的運用和審計督促整改的效果，多考慮如何組織審計，才能使審計成果得到更好運用、使整改取得更好效果，更加注重在審計過程中及時指出問題，及時促進糾正問題，及時促進規范管理，努力收到“審計一項、規范一塊、促進一片”的實效，切實提高審計監督效能。

三是改進審計技術方法。堅持用數字化帶動信息化，用信息化推動審計技術方法創新，增強在信息化環境下查錯糾弊、打擊犯罪、規范管理的能力。積極推進以在線審計、實時審計為特征的聯網跟蹤審計，探索“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計方式，利用各種數據進行分析研究和計算機仿真預測，揭示帶有苗頭性和傾向性的問題。進一步優化軟、硬環境，建立完備的數據庫和模擬審計實驗室，創造條件培養更多的信息化工作骨干，認真總結和提煉數字化審計實踐中的案例、經驗和方法，加強前沿性課題研究，不斷取得新的研究成果和工作成果。

四是改進對下指導方式。各級審計機關要在總結這些年對下指導方面取得的成效和經驗的基礎上，進一步改進方式方法，在做好對審計工作方針、政策、思路和重點的總體規劃和指導的同時，強化對規范化和信息化建設、業務培訓和隊伍建設、科研和宣傳等方面的對口支持、指導和監督，建立健全對口分類指導責任機制，增強對下指導的針對性、實用性和有效性，推動全國審計工作協調發展。

夯實根基，在隊伍建設上狠下功夫

開展以“審計大練兵、全面提素質”為主題的素質提升年活動，以治“庸懶散”、“嬌驕暮”為重點，著力提高審計隊伍的思想、政治、理論和業務素質，努力打造一支能夠適應新時代新要求的專業化審計隊伍。

一是堅持德才兼備、以德為先標準，著力解決好選人用人導向和公信度問題。要進一步深化干部人事制度改革，建立以品行為核心、作風為基礎、能力為重點、業績為導向的干部培養選用機制，做到科學規范、好中選優。選用那些敢于負責、勇于擔當的干部，干事創業、勇于創新的干部，踐行宗旨、腳踏實地的干部，嚴于律己、群眾公認的干部，充分調動廣大審計干部干事創業的積極性。進一步加大競爭和公開選拔干部力度，加強輪崗和掛職交流，優化干部隊伍的來源和經歷結構，培養“一專多能”的復合型人才。探索建立干部退出機制，使不稱職、不勝任和不適宜本崗位的干部及時得到調整。上級審計機關要積極協助地方黨委，加強下級審計機關領導班子和干部隊伍建設。

二是加強教育培訓和實踐鍛煉，著力解決好干部隊伍能力素質問題。要深入推進學習型審計機關建設，努力提高學習能力，進一步加強對政治理論、審計業務、法律、經濟和科學管理等方面知識的學習。堅持學習與實踐相結合，把實踐作為檢驗學習成果的第一跑道，不斷提高審計隊伍的實戰能力。要以創先爭優活動為抓手，充分發揮領軍人才、骨干人才的引領和示范作用，盡快培養一批查核問題的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和內部管理的行家里手。要加強培訓資源和培訓成果的管理，增強培訓的針對性，突出時代性，體現實用性，注重運用多媒體網絡培訓、案例教學和模擬審計實驗室等，不斷優化培訓方式。要研究提出進一步加強審計理論研究的意見，加大審計理論研究的力度和深度，緊密結合國家“十二五”規劃和審計工作重點，拿出一批高水平的審計科研成果，為審計實踐服務。

三是落實“實、高、新、嚴、細”的要求，著力解決好隊伍作風建設問題。要加強以“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”為重點的審計文化建設，切實把“實”、“高”、“新”、“嚴”、“細”要求落實到各項工作中，形成向先進人物看齊、不看待遇看貢獻、不比職務比業務的良好風氣。要不斷增強黨員意識、公務員意識和審計人員意識，嚴格自律、自省、自警，牢記廉政建設是審計工作的“生命線”，廉政紀律是絕不可觸摸的“高壓線”，堂堂正正、干干凈凈、老老實實地做人、做事，維護審計工作的獨立性和權威性。要把治理“庸懶散”、“嬌驕暮”作為作風建設的突破口，以治庸提能力、以治懶增效率、以治散正風氣，以治嬌礪意志、以治驕育廣才、以治暮振精神，以奮發有為的精神狀態和扎實有效的工作作風，全心投入，盡職盡責，努力取得一流工作業績。

嚴格制度，在內部管理上有新作為

進一步完善內部規章制度，嚴格按制度辦事，逐步實現內部管理的科學化、規范化和公開化。

一是切實加強預算和成本管理。要牢固樹立預算意識和勤儉節約意識，嚴格執行預算，杜絕鋪張浪費，重大開支堅持民主決策，提高透明度，切實做到賬目全、資產實、家底清、標準嚴、責任明。要進一步強化審計成本控制，堅持科學理財、規范管理，努力做到申請計劃有概算、正式進點有預算、審計過程有核算、項目結束有決算、成果績效有評估，提高審計工作績效。各級審計機關要加強內部審計，上級審計機關要加大對下級審計機關財務收支、經濟責任審計的力度。

篇6

隨著醫療體制的改革和強化，人們對醫療單位的審計工作的認識越來越強，并且逐漸將醫療單位的財務、經營以及專項審計等工作內容作為單位內部管理和監督的重點。當前醫療單位內部經營和財務管理中存在很多影響因素，進而對內部審計工作的水平和質量產生不良影響，包括人為、環境以及體制等因素，故必須要分析醫院內部審計的內容和影響因素，從而更好的提高醫療單位內部審計工作的能力和水平，更好的為醫療單位服務。

一、醫院內部審計的主要內容

（1）財務內部審計是醫院內部控制的重要組成部分，財務審計是關系著醫院財務收支、經營成果、內部報表、財產物資、資金運用、債務債權、經營損益以及成本費用等多個環節，必須要通過多個環節全方位的配合，從而才能對醫院內部有關的經濟活動進行監督和評價，且改評價具有真實性和合法性，可以起到監督和指導作用。醫院領導以及相關負責人制定經濟相關的條例和方案等都需要根據財務審計的相關內容進行組織設計，保證醫院資產的完整性。

（2）醫院內部審計中經營審計是指對醫院內部業務和醫院經濟活動進行審查和監督，并且對醫院活動和業務經營的經濟性、效率性以及效果性等進行評價，對于醫院內部活動以及財務工作的問題進行查找，并對其進行修正和修改，從而制定切實有效的策略和措施來提高經營審計的水平和能力，提高醫院經營管理的效率，改善當前的狀態。

（3）專項審計主要是針對醫院內部貴重藥品、設備以及材料和基建購置、儲存和應用過程等進行監督和審計，從而保證這些重要的設備、藥品以及材料和基建設備等能夠滿足醫院工作的需求，降低醫院的管理風險，減少資源的浪費。通過對這些項目的監督和審查，從而提高其經濟利用價值，發揮更大的效益，確保醫院價值服務的提升。

二、醫療內部審計的方法

（1）建立和完善醫院內部審計制度和組織系統，首先要對醫院的內部審計制度進行建立和完善，并要根據國家衛生部相關的文件和政策等來制定醫院資深的審計機構或者部門，該審計部門必須要具備獨立性的特點，不受其他外界環境以及自身機構的影響，能夠起到監督和審查的效果。隨著醫療單位業務類型和項目數量的增多，經濟領域的活動也在不斷增加，涉及到的科目和類型也越來越多，醫院領導等需要不斷的對審計水平進行提升，在審計部門必須要配備專業的審計人員，通過招聘考核等進行擇優錄取。從意識上重視內部審計工作，并且要積極的進行培訓和指導，打造醫院內部高水平、高素質的審計團隊，更好的為醫院內部審計工作服務。

（2）轉變醫院內部審計職能的模式，提高審計機構的地位。當前醫院隨著醫療改革的深化，逐漸出現了所有制形式、運行模式、管理方式以及投入和分配方式的轉變，對醫院審計工作的能力和水平提出了更高的要求，故在醫院內部審計中必須要起到對醫院內部活動的審查、防止弊端以及稽查錯誤等，從而實現對經濟活動的監督、評價和控制。審計模式也從監督主導型向服務模式轉變，對醫院的財務交易進行授權和記錄，保證報告和財務記錄等一致性，保證財務工作的規范化和透明化，避免信息紕漏的存在。并且要從根本上確保醫院審計工作的獨立性，不受經濟活動負責人的影響，著眼于經濟效益和社會利益，確保其服務質量。

（3）完善審計機構，提升審計能力和水平，必須要根據醫院內部項目以及部門等配湎嚶Φ納蠹蘋構，并且要配置相關的設備和人員，加強機構自身的建設和調配，根據醫院的經營情況制定審計計劃，并且要嚴格按照審計計劃等進行落實和實施。招聘具有較高學歷和水平的審計人員，并要定期對其進行培訓和指導，重點針對醫院管理、護理、臨床以及經濟方面的內容的培訓和教育，打造專業化、科學化和現代化的高素質人才，提高醫院內部審計工作的能力和水平，從而更好的為醫院服務。

（4）拓展醫院內部審計工作的范圍，醫院領導以及項目的負責人等對審計工作高度重視，才能發揮好審計工作的水平。當前內部審計機構的工作人員不僅要對醫院財務收支進行監督和防弊，還要對其中的問題進行糾錯，并要面向人力資源、經濟效益和管理水平的提升，將傳統的醫院內部審計模式和制度進行轉變，保證審計制度的完善性，保證審計工作的全面性和具體化，從而將醫院審計工作的面進行拓展，延伸審計工作的范圍，對醫院內部的舞弊問題 以及存在的其他紕漏等進行嚴厲檢查、監督和打擊，從而提升醫院管理的綜合水平。

三、討論

醫院內部審計工作是隨著醫療科技發展和社會進步不斷產生的管理模式，該內部審計工作具有獨立性和權威性，并且要以服務于醫院單位的經營和效益提升為前提，保證醫療項目的順利開展。故需要加強對醫院內部審計內容和影響因素的分析，從而制定更適合醫院發展的審計模式，提高審計的水平和綜合能，減少醫院經營項目的紕漏和問題。

參考文獻：

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[2]宋亞洲.我國公立醫院的審計主體框架研究――基于文獻分析法[J].現代醫院管理，2015.

篇7

現狀

近年來，隨著農業和農村經濟的持續增長，財政實力的不斷增強，各項社會事業取得了長足的發展，但鄉鎮債務問題也隨之日益顯現。

目前，云南省多數鄉鎮都在不同程度地舉債度日或負債運行，而且負債數額大、種類多，情勢嚴峻：一是鄉鎮債務面廣量大，不論是經濟基礎好的鄉鎮，還是差的鄉鎮普遍都有負債。二是鄉鎮新增債務沒有得到有效控制。近年來，鄉鎮債務上升較快，有的鄉鎮債務增幅超過了財政收入和鄉鎮可用財力的增幅。三是鄉鎮債務構成復雜。從債務來源構成看，上級財政借款、金融機構借款、向個人借款、欠工程款是鄉鎮債務的主要來源。從舉債的用途看，基礎設施建設、興建公共設計負債較大，占到60%左右，其次是社會公益事業項目負債和興辦企業負債，分別占到20%左右。四是鄉鎮政府化解債難度較大。鄉鎮政府在化解債務方面所擁有的資源相比省、市、縣級政府極為有限。

成因

1、鄉鎮財力拮據、財力與事權不對等是產生鄉鎮債務的基本原因。分稅制改革加強了中央集權，有利于提高中央的宏觀調控能力，卻削弱了地方的財權；農村稅費改革減輕了農民的負擔，卻使鄉鎮的財政收入大幅減少，鄉鎮公共物品的供給能力大大下降。而另一方面，鄉鎮財政的支出范圍在不斷擴大，負擔越來越重。財政體制的調整、農村稅費改革的實施，收入上移，支出下移，鄉鎮財力有限與事權無限的矛盾越來越突出，收支平衡的巨大壓力迫使鄉鎮要辦事就不得不舉債。

2、政府職能轉換不到位給鄉鎮增加了大量不合理債務。當前地方政府發展經濟的主要模式仍以行政推動為主，從過去的大辦鄉鎮企業到目前的招商引資、項目推進，政府主導經濟增長的方式一直難以扭轉。鄉鎮政府的職能定位過寬，包攬過多的經濟建設和管理職能，做了許多應由市場來解決的事，鄉鎮政府行為不規范、職能錯位與越位給鄉鎮財政背上了沉重的債務包袱。

3、債務管理與公共財政的要求不相適應。一是沒有建立舉債的約束機制。鄉鎮領導的自過大，責任過小，舉債不需要經過科學的論證和嚴格的程序，往往憑領導的個人偏好或主觀判斷，有的甚至是暗箱操作。由于沒有建立舉債約束機制，導致亂鋪攤子，亂上項目，以致債臺高筑。二是對債務資金的管理使用缺乏有效的監管。國家對債務管理還沒有一套完整可操作的政策依據，鄉鎮債務的統計體系尚未建立，管理條塊分割。多頭舉債，分散管理，債務不公開透明，極易造成債務規模的失控，給債務風險監測帶來難度。三是問責機制不健全。現階段對鄉鎮領導的政績考核主要看經濟發展的規模和速度，至于取得這些政績的背后花了多少成本代價卻無人問津，鄉鎮領導不需要對舉債行為的后果負責。由于鄉鎮債務責任追究上的缺位，本屆政府大量融資搞建設，只享受由此帶來的好處，風險卻推給下一屆政府，這必然導致政府舉債行為的隨意性和盲目性，造成鄉鎮債務的惡性膨脹。

龐大的鄉鎮債務不僅影響到財政的正常運轉和鄉鎮經濟的持續健康發展，也惡化了政府與農民之間的關系，威脅著社會的穩定，成為當前農村的一大焦點和難點問題。而且目前正處于經濟發展的加速期，全面建設小康社會對投資的巨大需求與地方政府的財政承受能力之間存在較大落差，如果沒有其他資金來源，地方政府的債務繼續增加在所難免，尤其是鄉鎮一級，可調控的機動財力較少，這一矛盾更加突出。值得警惕的是，不少地方政府對債務問題尚未引起足夠重視，有的地方甚至以能否借到錢來評判領導的能力。如果鄉鎮繼續透支財力，盲目舉債，造成債務規模失控，將給未來經濟發展帶來嚴重的負面影響。

對策

應當說，地方政府適度舉債加強基礎設施建設、興辦公益事業，有利于促進經濟社會發展，但債務負擔過重就會影響財政的正常運行和經濟可持續發展，關鍵是如何保持債務的適度規模，使風險處于可控狀態。當前既要采取切實有效措施化解存量債務，更要重視建立控制新債、規范債務管理的長效機制。

1、國家應高度重視鄉鎮債務問題。從調查了解的情況看，當前鄉鎮領導對債務化解積極性不高、壓力不大，化解工作進展緩慢，效果并不理想。因此，一是要建立償債考核激勵機制。對化解債務工作得力、成效顯著的要給予表彰獎勵，對工作不到位、沒有起色的，給予必要的處罰。倡導科學的發展觀、科學的政績觀和“減債也是政績”的理念，形成各級重視、主動化解的良好局面。二是上級政府要在解決鄉鎮債務問題方面發揮重要作用，要給予必要的政策支持，如對債務進行適當減免，或對化解債務給予專項補助，幫助基層緩解償債壓力。

2、合理配置鄉鎮政府的財權與事權，提高基層財政保障能力。要完善分稅制財政體制，合理配置鄉鎮的財政與事權，從體制上保證基層基本支出的財力需要；建立科學、規范的財政轉移支付制度，完善轉移支付辦法，加快轉移支付的立法進程；嚴格控制鄉鎮行政開支，加強對鄉鎮財務的監管；積極推進農村綜合改革，精簡機構，推行“鄉財縣管鄉用”財政管理方式，加快非稅收入改革步伐，深化財政支出管理改革。通過增收節支，解決鄉鎮財政困難，緩解債務增長的壓力。

篇8

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1009-2374（2012）12-0154-04

經濟全球化對我國的企業帶來前所未有的機遇和挑戰。就企業來說，既面臨產業升級、技術引進和深化改革的機遇，也將接受來自市場準入和擴大開放的沖擊，來自跨國巨頭的競爭和挑戰。內部審計，作為企業的一個職能部門，自然共同經受著這場嚴峻的考驗。面對新的形勢，積極探討內部審計理論與實務的改革，突出內部審計的職能與地位，尋找新的技術方法和服務領域，內部審計人員責無旁貸。

一、提升內審地位，完善內審理論體系

隨著現代企業制度的逐步建立和完善，內部審計扮演的角色會越來越重要，目前我國部分企業內部審計不合理的機構設置、地位低下和理論規范體系不完善的狀況顯然與此不相適應。

（一）健全機構設置，發揮審計委員會的作用

企業面臨的一個重要問題就是如何改善機構設置，提高內部審計的獨立性。采取董事會領導下的審計委員會模式有利于增強內部審計的獨立性，即在董事會下設置以非執行董事為多數的審計委員會，負責制定內部審計章程，規定內部審計定期向其匯報工作。我國部分企業尤其是上市公司，已經在公司內部成立了審計委員會，但實際執行情況并不十分理想，有的甚至形同虛設。英美等國家的審計委員會模式經過了三四十年的發展，已經比較成熟。它們對上市公司審計委員會成員的數量和專業結構等均作了嚴格規定，審計委員會獨立性很強，地位很高，權力也很大。我們可以借鑒上述審計委員會制度的運作方式，充分發揮審計委員會的作用，進一步完善公司治理結構。

（二）完善內部審計理論，制定內部審計規范

十幾年來，隨著改革深入和自身努力，我國內部審計得到了較大的發展。但是，相對外部審計來說，內部審計缺乏完善的理論體系，手段、方法相對落后，已不能適應業務活動日益增加的技術復雜程度和內審部門需要承擔的繁重任務。隨著中國內審協會的成立，以及《中國內部審計條例》與《中國內部審計準則》的初步完成，內部審計開始走向職業化和規范化。但這一切還剛剛起步，世界經濟一體化格局，企業將更直接地參與到經濟全球化和管理信息化當中，面對復雜多變的經濟形勢，還需不斷地探討和研究，從國情出發，與國際接軌，不斷完善現有的理論和規則，增強其實用性和靈活性，并盡快建立較大范圍的注冊內部審計師考試制度，加快我國內部審計的制度化、規范化和國際化進程。

二、突出內部審計的服務職能

內審區別于外審最大的特點就是其內向服務性，作為企業的一個職能部門，從內部控制與管理的角度，為企業謀求價值最大化而服務，因此，內部審計應偏向于“服務導向型”。長久以來，我國內審奉行的是“監督導向型”審計，即使現在，關于內審的監督與服務兩大職能的爭論還在進行之中。的確，中國企業在步入市場經濟和進行公司制改革之初，需要重點發揮內審的監督職能，圍繞會計資料真實性和遵守財經法紀等方面的問題，重點檢查資產質量和會計信息質量。但如果僅局限于此，走不出財務審計的圈子，必將落后于時代的步伐。“服務導向型”審計恰恰體現了內審的特色優勢，它反映了向風險管理審計和咨詢活動擴展的強烈傾向，并強調內審應采取“咨詢”這種診斷性的服務方式。

面對國內國際競爭的加劇和企業經營風險的擴大，內審人員除了及時、準確地向上級管理部門報告有關查錯防弊和資產保護信息外，更重要的任務是針對管理和控制上的缺陷，進行風險分析（根據企業經營目標，分析評價企業面臨的各種風險，進而對圍繞企業目標制訂的各種內控制度進行測試，評價其規避和防范經營風險的能力），就存在的薄弱環節和風險因素與被審計單位一起討論，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員更有效地管理和控制各項活動，并合理使用資源，提高經濟效益。審計方式上，采取以事前、事中審計為主，測試和評價決策的合理性和經濟活動的效益性，幫助企業達到經營管理的最優化和經濟效益最大化。

“服務導向型”并不排除內審的監督職能，而是寓監督于服務之中（對業務經營進行監控，為管理層服務），堅持原則性與靈活性的結合、批判性與建設性的結合，當好老總的參謀和助手，也給內審創造了更為廣闊的發展空間。

三、對內部審計內控評審的再認識

國際內部審計的發展劃分為三個階段：第一階段重點放在確保會計信息真實可靠為主的財務審計上；第二階段是以效益和效果為核心的內部控制評審模式；第三階段采取風險評估為主的模式。我國內審目前正從第一階段向第二階段發展，即開始向內控評審靠攏，理論上早已對它展開過多次討論，并逐漸趨于成熟和完善。內控評審即從內部控制的角度，通過了解、測試和評價，促進企業加強和完善有關制度建設，并以此確定項目審查的重點和范圍。如目前我公司在進行經濟責任審計項目時，就是采取內控評審的方法，建立了一套內控評審程序和方法，在對相關考核指標評價的基礎上，調查測試內部控制系統，查找控制的薄弱環節，然后和被審計單位一起討論評價結果和改進的措施。采用這類方法，既能深入查出問題，更能分析問題產生的根源，治標又治本。被審計單位普遍認為對其決策和經營管理幫助較大，同時也感覺到了壓力。

為了適應新的發展形勢，開展內控評審在我國顯得尤為重要。但就我國目前實際情況看，大多數單位尚處于剛剛進入這一領域或正準備進入的狀況，對內控評審的認識還比較模糊，主要表現在以下兩個方面：

（一）內控評審與審計的關系

很多單位開展的所謂內控評審，實際上僅僅是一種延伸性控制評審和補償性控制評審，即在財務收支審計的基礎上，審計內容向檢查內部控制制度方面延伸，在一定程度上這種方法比較適應我國審計工作現狀，但并不是我國內控評審的發展方向。真正的內控評審應該是作為現代審計的基礎，根據控制評審的結果，發現控制上的薄弱環節，分析該薄弱環節可能出現的問題，據以決定下一步審查的重點和方向。這是一種科學的審計方法，它使抽樣審計建立在了科學的基礎上，便于發現和解決深層次問題。

（二）內部審計與社會審計在內控評審上的區別

1．社會審計實施內控評審的目的是據以確定實質性測試的性質、時間和范圍，評審的對象主要也是影響企業會計報表內容的相關內控制度，是對其可能導致會計報表產生重大錯報和漏報的缺陷提出建議，不具有強制性；內部審計進行內控評審主要是為保證企業經營目標的實現，提出建設性意見，堵塞管理漏洞。它評價的不僅僅是與會計報表相關的內控制度，而是全部內控制度，如組織控制、人員素質控制等，包括現有的和應建的，經營的和非經營的，所提建議經領導批準具有強制性。

2．社會審計的內控評審有一套完整的評審體系，一般在會計報表審計時進行；內部審計則是根據需要動態進行，包括事前、事中和事后對內控制度的設計、測試和評價。可以結合審計項目進行，也可單獨實施內控評審。評審方法目前尚無國內標準，宜采用社會審計標準與企業實際結合的方法，使更具靈活性和多樣性。我公司審計部借鑒社會審計的內控評審方法，并結合本公司管理現狀設計了一套內部控制系統評審的規范，目前已在公司內控制度調研評審中試行。

四、積極開拓風險審計新領域

美國、加拿大等西方國家的內審已步入第三階段，即風險導向審計階段，開始廣泛采用風險評審技術，我國的內審在實際工作中正在想這個方向轉型，市場全面開放，信息技術高度發展，政治、經濟環境千變萬化，這些都會加速這一理論向實踐的轉化。

風險導向審計目標是協助管理層規避與控制經營風險，同時也要求有效地控制審計風險。事實上風險評估也是內部控制體系的一部分，隨著環境的變化，不確定因素的不斷增加，人們的風險意識也在不斷增強。

風險評估過程中，最關鍵的就是對各風險因素的分析，有財務上的風險、制度上的風險，以及內外經營環境的風險，特別是商業規則的運用、法律政策的理解和把握方面，給企業增添了難度，風險也隨之擴大。一些新的風險如經營環境保護、人力資源、信息系統等方面的風險，會在今后體現得越來越明顯。對于內審來說，如果能從這幾個方面進行風險分析，對一些新的課題加以研究，可以及早為企業規避風險制定措施，同時不斷開拓新的服務領域，也會給我們內審帶來新的飛躍。

（一）企業經營風險審計

以經營審計為主導，這是西方企業現代內審理念的最顯著特點。就石化企業來說，目前正面臨著世界三大石油巨頭的嚴峻挑戰，內審部門應定期幫助管理部門對經營事項進行風險分析和評估，根據風險大小確定審計重點和程序，幫助企業有效防范和控制經營風險，同時善于化風險為機會，尋找新的經營領域和經營方式，為企業提供新的效益增

長點。

（二）環境保護審計

當前我國企業尤面臨的環境問題將更加突出，環保要求和質量標準將逐步與國際先進水平接軌。內審應適應新的形勢，大力開展環境審計。全面調查測試企業環境保護的內控制度建立和執行情況，尋找環境控制中的薄弱點，對企業清潔生產面臨的風險因素進行分析，審查生產過程中污染物的排放與控制，利用專家水平提出減少污染的技術措施，并加強技術開發審計，建議增加環保投資，開發環境友好產品，提高環境生產的抗風險能力。

（三）知識經濟對內審的挑戰

知識經濟社會的到來，對全球經濟產生了深刻的影響。這一新的經濟形式會日益明顯，發揮的作用也越來越大。內部審計應適應新的發展需要，盡快嘗試在審計對象與技術方面的改革，力求突破。

1．大力開發現代信息技術下的內控評審方法。現代信息技術在會計中的應用和會計電算化的不斷發展，要求內部審計改變傳統的審計技術，以信息系統為基礎，審查評價內部控制和審計風險，以此制定審計方案，確定抽查范圍。可以采取定期現場評審和通過內部網絡在線實時監控的方式進行，并大力開發更為科學的內控制度測試技術，革新電子信息化處理手段。同時隨著經濟全球化和網絡化的發展，如何處理大量的信息資源，對網上交易等“虛擬對象”進行審計，又將成為新時代內部審計的一項重要任務。

2．人力資源審計。人才是企業的最大資本，這是共識。目前企業面臨著人才結構調整和人才大量流動的風險，從風險控制上講，人力資源審計也應成為當今內部審計的一項重要內容，評價企業對人力資源的投資開發和管理工作。同時內部審計部門也應被賦予權力，以企業人才管理機制的控制為基礎，對人力資源資產和權益進行審計，評價人力資源控制活動的效率性和效益性，促進企業人力資源管理的透明化，避免和防范人力資源管理風險。

五、加快內審人才培養的步伐

內部審計面臨人才競爭的挑戰，首先是來自企業競爭風險的挑戰，如果內部審計不能為企業增強競爭能力和提高經濟效益提供服務，就會面臨淘汰的風險；其次，國外安永等社會審計機構開始涉足內部審計的服務領域，利用其資源優勢和技術優勢，為委托單位提供管理咨詢和風險評估服務，逐漸擠占內部審計部門的生存空間。為迎接這些挑戰，內審人員必須進行內在修煉，不斷提高自身素質和業務水平，加緊審計技術的改革和服務領域的創新。

（一）人才引進和專業培訓

內部審計服務的領域越寬廣，對內審人員知識結構層次的要求也會越高，內部審計部門除了配備必要的財務、審計、工程等專業人員外，也需要通曉經濟法律、金融稅收、國際貿易、經濟數學以及計算機方面的人才。同時，應該把培養一專多能的審計人員作為今后人才培養的重點。所以，今后對內審人員的挑選將是十分嚴格的，一般可以從下列途徑選擇：高等院校、會計事務所、公司內部以及其他公司等。進來以后，還要給他們創造大量的業務鍛煉的機會，并定期進行業務培訓，推進內部審計后續教育。

（二）努力進行審計人才管理的創新

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摘　要：文章梳理當前內部審計理論研究和實踐實務的現狀，借鑒國外知名公司企業內部審計經驗，借助組織卓越績效評價模式，把組織的領導、戰略、顧客與市場、資源、過程管理、測量分析與改進、結果等七個維度作為審計評價內容及指標設計路徑，探索構建增值型內部審計評價指標體系，旨在為增值型內部審計提供參考模式和實踐依據。

關鍵詞 ：內部審計；評價指標；卓越績效；組織增值

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1002－3240（2015）05－0074－05

收稿日期：2015-04-15

基金項目：本文是廣西哲學社會科學規劃2013年度研究課題《基于5E評估的政府投資項目績效審計研究——以亞行貸款梧州城市發展項目為例》（立項編號：13BJY023）的階段性成果

作者簡介：魏乾梅（1963-），女，梧州學院審計室主任，正高級會計師、研究員，主要研究方向：審計實務、高校財務管理。

一、引言

國際內部審計協會（IIA）1947-1999年間，先后7次對內部審計定義進行修訂，其中1996年IIA的研究報告《內部審計未來：特爾斐研究》中首次提出內部審計需通過提供增值服務幫助組織實現目標的內部審計新理念；1999年IIA修訂的內部審計新定義及其職業準則框架中強調內部審計的實質是關注、評估改善和參與風險管理、內部控制和組織治理，為組織增加價值。內部審計正式把“為組織增加價值”作為內部審計的目標,并由此進入一個新時代。國外專家學者從此不斷深入對內部審計的理論研究與實踐探討，并取得較多成果。如：SternGM（1994）提出包括預防性審計、為組織提供咨詢服務等15種實現內部審計增值的方法[1]；JamerRoth（2003）總結了包括對價值增值的廣泛認識、適應組織變革的創造力等幫助內部審計增加價值的四個要素；西方發達國家的許多公司企業采用經濟增加值（EVA）、平衡計分卡（BSC）、杜幫財務分析系統法、全面質量管理法、目標管理法（MBO）、關鍵績效指標法（KPI）等評價方法對內部審計增值效果進行衡量，StanleyAlanFarmer（2004）提出從范圍、質量和產出三個角度考核內部審計績效來衡量其增值性[2]。此外，各國或國際知名公司企業在內部審計職能發揮上各顯神通，如：韓國通過制定《公共部門內部審計法案》，加強公共部門內部審計師的獨立性和專業性，來提高內部審計績效以加強公共財務管理[3]；微軟公司內部審計以審計管理器和問題管理器等先進工具為抓手，實時與高層直接進行溝通、風險評估及控制，實現價值增值；沃爾·馬特公司不僅僅是世界零售業的奇跡,而且內部審計在國際內部審計領域中擁有很高的地位與聲譽,其內審理念圍繞“工作最出色，客戶最滿意，價格最低廉”公司經營目標，通過經營審計、流程審計、價值增值審計等手段，實現內部審計價值增值目標[4]。而與國外學者不同的是，國內學者更加關注對增值型內部審計的發展歷程、實務與應用，早在2003年王光遠從消極防弊、積極興利和價值增值三階段闡述與總結了20世紀以來內部審計發展特征及其模式[5]；阮瀅（2009）論述了增值型內部審計順應了“以財務審計為基礎的管理審計-風險導向審計-增值型內部審計”發展趨勢[6]；沈翠玲（2011）把經濟增加值（EVA）引入增值型內部審計[7]；鄒玉瀅（2013）和孫麗（2013）的碩士論文分別就我國增值型內部審計及其運行機制進行了研究；曹若霈（2014）運用平衡計分卡評價法構建內部審計質量評價體系[8]。通過對國內外學者內部審計研究總結，發現：內部審計研究成果頗豐，見解和觀點獨特新穎，但仍存在較多不足，如缺乏對增值型內部審計實踐經驗與做法和為組織增值價值的途徑與方法研究，尤其是缺乏增值型內部審計對組織經營活動績效的量化標準或評價指標體系，以及內部審計為組織增加價值的量化標準或評價指標體系的探究。這正是當前增值型內部審計急待研究解決的問題。本文借助《卓越績效評價準則》，基于組織卓越績效模式，通過研究設計組織經營活動績效的量化標準或評價指標，構建內部審計評價指標體系，為豐富和創新內部審計評價指標體系提供參考借鑒。

二、卓越績效評價模式對構建內部審計評價指標體系的借鑒

（一）卓越績效評價模式簡介。美國總統親自頒獎的美國國家質量獎（USnationalqualityaward）又稱波多里奇獎成立于1987年。美國聯邦政府為了鼓勵組織機構提高產品（服務）質量，增強美國產品（服務）在國際市場上的競爭力而設立了國家質量獎。這一獎項是從組織的領導、戰略、顧客與市場、資源、過程管理、測量分析與改進、結果等七個維度，以卓越績效評價模式，提供了理解、評估、控制和改進組織的最好指導，以達到組織以卓越的過程創取卓越的結果的目的。《美國國家標準與技術研究院》（NIST）最新研究成果顯示：美國國家質量獎每年可帶來相關的收益大約為240.65億元，收益與成本比率保守的估計為207:1[9]。此外，羅賓遜資產管理公司《管理是金》顯示：14家獲得質量獎的上市公司的業績是標準普爾500公司的4倍，前者利潤為248.7%，而后者利潤只有58.5%[9]。由此可見，質量獎項目的設立之重要及其必要。此外，也因其先進的管理理念與評價模式并由此帶來的巨大績效和卓越競爭力而風靡全球。

（二）卓越績效評價模式在我國的應用。我國政府質量獎源于美國國家質量獎，從2001年啟動開始，就吸引了大量企事業單位積極參與。全國質量獎不僅是我國質量管理領域的最高榮譽，同時也是我國卓越經營企業的典范，迄今已有聯想、寶鋼、海爾、海信、上海三菱電梯等數十家企業獲此殊榮。最近幾年，為了貫徹落實國務院《質量發展綱要(2011-2020年)》，推廣借鑒美國先進的卓越績效管理理念，各級政府進一步整合資源，對企事業單位等組織績效評價僅設立了政府質量獎而取消了其他獎項，并從國家到各省市政府深入開展這項工作。實踐證明：政府質量獎在企事業單位等組織普及推廣卓越績效模式的先進理念和經營方法，指導組織不斷提高國際競爭力，取得卓越的經營績效，實現組織目標等方面起到顯著作用。

（三）卓越績效評價模式對構建內部審計評價指標體系的借鑒。基于《卓越績效評價準則》（2012版）的卓越績效模式，建立在“質量”理念上，重視組織的“戰略策劃”與“創造價值過程”，追求卓越的“經營成果”，宣傳“以人為本”的企業文化和社會責任，重視管理的“效率”與“效果”，識別組織當前面臨最迫切問題與風險，并指導其采用正確的經營管理理念與方法，幫助組織規避風險，解決問題，不斷追求卓越，實現組織目標。增值型內部審計的目標就是通過組織治理、內部控制、風險管理和績效評價等手段，實現為組織增加價值。由此可見，組織目標與內部審計目標有同工異曲之妙，即實現組織價值最大化。為此，本文借助《卓越績效評價準則》的卓越績效模式，嘗試構建一個基于組織卓越績效模式的內部審計評價指標體系，旨意在實現增值型內部審計目標時助推組織實現卓越績效。

三、基于卓越績效評價模式的內部審計評價指標體系構建

（一）維度的確定。借助《卓越績效評價準則》的組織卓越績效模式以組織的領導、戰略、顧客與市場、資源、過程管理、測量分析與改進、結果等七個維度，構建的內部審計評價指標體系，搜索與分析獲取的數據與信息，形成咨詢、管理建議書，為組織管理層作為提高經營管理水平、改進組織經營運作、提高組織運作效率和經濟效益并增加價值、實現組織目標的決策參考依據。在審計評價業務規程中，積極參與組織治理、內部控制、風險管理、績效管理的各項活動中，不斷改善組織內控流程和業務規程，從而實現內部審計價值增值。

1.領導。包括對高層領導的作用、組織治理和社會責任的審計評價。主要是審計評價組織領導層在組織使命、組織目標、核心價值觀、管理哲學、經營理念、企業文化、組織戰略與遠景、發展方向、對顧客等利益相關者的關注、激勵員工改革創新與學習成長等方面的體制機制，以及組織治理的有效性和履行公共責任（遵紀守法、質量安全、環保、節能減排、充分預見并有效應對公眾隱憂和運營風險等法律責任、政治責任、行政責任、職業責任、道德責任）、職業規范、公益支持等社會責任的情況。

2.戰略。包括對組織戰略及其目標制定與戰略部署及其推進情況的審計評價。主要審計評價戰略制定、選擇、部署是否基于組織未來發展，組織對未來發展的謀劃、決策過程是否以顧客與市場導向，獲得持續發展和戰略執行力，組織如何把戰略目標轉化為實施經營計劃及相關的績效指標，并對未來績效或組織目標實現結果的評估。

3.顧客與市場。包括對組織的顧客與市場情況的審計評價。主要評價組織如何確定顧客與市場的需求、期望與偏好，建立顧客關系、確定影響顧客滿意度和如何開拓新市場，以及針對不同顧客、顧客群和細分市場而采取因地制宜的措施方法，來實現市場目標的情況。

4.資源。包括對組織的人力資源、財務資源、信息和知識資源、技術資源、基礎設施和相關方關系等資源管理的審計評價。人力資源主要是審計評價組織管理如何建立以人為本、員工績效管理（如對員工績效評價、考核、獎罰和反饋，建立合理的薪酬體系和恰當的激勵政策與措施）、促進員工學習成長和職業發展、提高員工權益與滿意度的人力資源管理系統；財務資源主要是審計評價組織財務與資本運營戰略、財務管理制度的健全性與執行有效性、資金需求與供給、預算管理、成本管理、內控管理和風險管理、財務資源配置的合理性、資產利用率、財務安全性等的情況；信息和知識資源主要是審計評價組織如何識別和開發信息源、建立與運行信息管理系統及其可靠性安全性易用性并適應組織發展目標、如何有效地管理組織知識資產、建立信息管理體系等的情況；技術資源主要是審計評價組織擁有的技術先進性并與同行先進水平的比對情況，技術資源為組織制定戰略和增強核心競爭力的作用程度，技術創新能力、技術研發目標、計劃與方案及其措施等情況；基礎設施主要是審計評價組織在自身發展與利益相關者需求與期望過程中所提供的預防性和故障維護保養等各種基礎設施及其引起的環境、職業健康安全和資源利用等情況。

5.過程管理。組織的過程分為價值創造過程（產品研發、采購管理、生產管理、營銷及服務管理等過程）和支持過程。過程管理主要是審計評價組織的過程識別、設計、實施與改進等過程管理的關鍵績效指標執行情況，尤其是評價過程設計中新技術運用以及綜合考慮質量、安全、周期、生產率、環保、節能減排、成本控制及其他效率和有效性因素，過程實施的有效性和效率（如對于無法體現組織核心競爭力的過程是否調整或外包），改進關鍵過程及其措施（如技術革新、精益生產、業務流程再造等），減少過程波動與非增值性活動，使關鍵過程與組織目標、發展方向與組織愿景保持高度一致。

6.測量、分析與改進。包括對組織測量、分析和評價績效方法及改進和創新的情況評價。主要評價組織如何建立績效測量系統并有效應用相關數據信息，支持組織的決策、改進、創新和實現組織目標。

7.結果。包括對組織的產品和服務、顧客與市場、財務、資源、過程有效性和領導方面等結果的審計評價。主要評價組織在主要經營方面的績效與改進，包括產品和服務、顧客與市場、財務、資源、過程有效性和領導等方面績效及與競爭對手或行業標桿比對評價。產品和服務結果主要評價組織的主要產品的實物質量指標和服務水平等關鍵績效指標的當前水平、未來趨勢及其與競爭對手比對結果，主要產品和服務的特色及創新成果；顧客與市場結果主要是評價組織在顧客與市場的績效結果，包括顧客滿意和忠誠以及市場占有率、市場地位、業務增長或新增市場等方面的績效評價；財務結果主要是評價組織的業務收入、投資收益、利潤總額、總資產貢獻率、資產保值增值率等財務指標情況；資源結果主要是評價組織在人力、財務、信息和知識、技術、基礎設施和相關方關系等資源方面的關鍵績效指標的當前水平與未來趨勢；過程有效性結果主要是評價組織全員勞動生產率、質量、成本、周期、供方、合作伙伴及其他的關鍵過程有效性和效率等方面的關鍵績效指標的當前水平與未來趨勢；領導方面的結果主要是評價組織在領導方面的績效結果，包括審計評價實現戰略目標、組織治理、公共責任、道德行為及公益支持等方面的績效結果。

（二）指標設計和量化與權重設置。基于上述七個維度和卓越績效評價原理，運用層次分析法，增值型內部審計評價指標在組織治理、內部控制、風險管理、績效管理等領域中，充分發揮內部審計的優勢與職能，對組織價值創造過程和支持過程及其結果進行客觀合理恰當的評價。為此，設計出23個二級評價指標，并根據二級指標內容及評價所需，設計三級評價指標甚至四級評價指標（如表1），定性與定量相結合，以目標（指標或任務）與實際情況一致性為評價標準。

1.領導110分。包括：（1）高層領導的作用50分；（2）組織治理30分；（3）社會責任30分。

2.戰略90分。包括：（1）戰略制定40分；（2）戰略部署50分。

3.顧客與市場90分。包括：（1）顧客和市場的了解40分；（2）顧客關系及其滿意50分。

4.資源130分。包括：（1）人力資源60分；（2）財務資源15分；（3）信息和知識資源20分；（4）技術資源15分；（5）基礎設施10分；（6）相關方關系10分，主要審計評價組織如何建立與其戰略實施相適應的供方、合作伙伴等相關方合作關系的有效性和效率。

5.過程管理100分。包括：（1）過程的識別與設計50分；（2）過程的實施與改進50分。

6.測量、分析與改進80分。包括：（1）測量、分析和評價40分；（2）改進與創新40分。

7.結果400分。包括：（1）產品和服務結果80分；（2）顧客與市場結果80分；（3）財務結果80分；（4）資源結果60分；（5）過程有效性結果50分；（6）領導方面結果50分。

四、需關注的問題及結語

（一）轉變傳統觀念，提升審計內涵，以增加組織價值為內部審計導向。這不僅僅是運用基于組織卓越績效模式的內部審計評價指標體系的必然選擇，也是內部審計流程的基本要求。現代審計人員需從單純的監督員角色，向增值型服務員轉型，從傳統的監督與評價職能轉向更加關注提供保證和咨詢服務及增值服務，樹立服務增值理念，找準內部審計為組織增值的方向與空間，充分發揮內部審計為組織增值的優勢，不斷提升服務層次與定位，助推組織實現價值最大化。

（二）創新內部審計模式，革新內部審計方法，提高審計信息化程度，實現內部審計評價指標體系構建預期目標。構建的內部審計評價指標體系需對組織機構從七方面進行審計分析評價，除了必須以現代審計技術為支撐和構建一個完善、高效的審計實務操作平臺與信息系統外，還需要把經營審計、財務審計、經濟責任審計、績效審計、流程審計、管理審計、環境審計、價值增值審計、社會責任審計等審計模式有機結合起來，運用內查外調法、跟蹤查閱法以及經濟活動分析法、技術經濟分析法、決策分析法、數學分析法、統計分析法、財務分析法、因素分析法、趨勢分析法、比率分析法、層次分析法等審計方法，才能釋放內部審計評價指標體系的最大績效空間。此外，構建的內部審計評價指標體系所創造價值及其應用技術含量還在于它權且作為組織為申報政府質量獎的模擬評審，內審人員為迎接專家組正式評審而為組織練兵秣馬，提前診斷并對癥下藥及時修正完善。

（三）內審人員專業勝任能力。運用基于組織卓越績效模式的內部審計評價指標體系需要內審人員具備較高綜合素質和審計勝任能力。內部審計最重要特質是通過內審人員對內部控制、風險管理、組織治理和績效評價過程中發現問題和分析問題、為管理層提供解決問題的建議措施。這就要求內審人員具有較強專業勝任能力，尤其是董事會、高管層甚至于核心利益相關者關心的事項，包括戰略決策、經營決策、財務管理、投融資管理、人力資源管理、風險管理、績效管理等各方面，內審人員需有足夠的能力和較高綜合素質去關注。因此，只有各類業務管理、戰略管理、風險管理、績效管理、人事、法律管理和IT技術以及溝通協調、綜合分析與決策、責任擔當等方面經驗豐富以及具有較強的監督力、洞察力和遠見力的內審人才，才能全面勝任內審工作，才能助推組織卓越績效，為組織增加價值。

（四）適當采用審計外包。本文構建的基于組織卓越績效模式的內部審計評價指標體系，雖然能為組織機構增加價值，但有一定的復雜化，若使其最大限度發揮該評價指標體系的績效，在組織內部審計隊伍較弱和符合成本-效益原則的情況下，建議借助審計外包方式，來轉移審計風險，節約審計成本，提高審計效率和審計質量，并可以集中審計優勢資源發揮內部審計核心能力，增加組織價值。

（五）多種評價模式的有機融合，以實現內部審計績效最大化。這也是文章亮點之一。基于組織卓越績效模式的內部審計評價指標體系是一種創新型增值型的內部審計評價模式，試圖通過內部審計對組織經營活動進行績效評價，為組織提供確認和咨詢服務，以實現內部審計增值目標的方法。在審計評估組織機構在經營管理績效的過程中，注重理論與實踐相結合，融通了經濟增加值、平衡計分卡、杜幫財務分析系統法、全面質量管理法、目標管理法、關鍵績效指標法等評價方法，目的是通過系統化、規范化的方法評價和改進組織風險管理、內部控制、組織治理和績效管理，從而幫助組織實現其目標。

（六）文章創新點及其后續研究與實踐任重道遠。構建的基于組織卓越績效模式的內部審計評價指標體系，模擬應用于某省政府質量獎獲獎單位企業甲，以及上市公司乙的內部審計實踐。結果表明，評價指標體系兼具實用性、前瞻性、技術性、價值性和可操作及指導性，既能充分反映并評價組織卓越績效活動過程及其效果狀況，又能實現內部審計績效的評價目標。以往增值型內部審計內容主要基于風險管理、內部控制和組織治理這三部分，而本文在此基礎上擴增了績效管理的內容（見圖1），目的是通過績效管理及其評價，實現組織績效目標最大化。既糾正以往之不足，更提升了審計內涵與理念，進一步拓展和豐富現代審計理論體系。從國內外研究現狀及實踐證明，科學的、系統的、規范的內部審計評價指標體系構建乃是一個漫長、動態的過程，在研究與實踐過程中常常出現較多新情況新問題，需要我們不斷發現、不斷探索、不斷解決。因此，內部審計評價指標體系的理論研究與實踐實務也必將是任重道遠的不斷探索與創新的過程。圖1內部審計運行軌跡及其作用。

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篇10

（一）經濟運行穩中有進，質量效益顯著提升

預計，全年地區生產總值完成565億元，比上年增長9%；財政收入完成32.1億元，增長5.9%；社會消費品零售總額完成357億元，增長13%；城鎮常住居民人均可支配收入43733元，增長8.5%；農村常住居民人均可支配收入24743元，增長9.5%；完成固定資產投資420億元、規上工業增加值48億元、戰略性新興產業產值52億元、進出口7.9億美元。完成市政府下達的節能和主要污染物減排約束性指標。截至三季度，經濟運行總體狀況考核評價居四城區之首。

開放開發強力推進。出臺區2017年九大產業扶持政策、促進大招商實施意見，建立金融業、建筑業發展“政策池”；成立7個駐外招商分局，成功舉辦深圳跨境電商推介會，國華人壽等項目正式開業，順豐豐賣網、怡亞通合肥供應鏈基地等項目先后簽約。招商引資到位資金350億元，其中外商直接投資2.5億美元，引進現代服務業大項目8個、工業大項目1個。全年重點實施“大新專”項目109個，完成投資180億元。安徽省跨境電商總部基地、華地金融中心、加僑悅山國際酒店、國際兒童醫學中心等項目進展順利。

轉型發展成效明顯。天鵝湖金融商務區品牌形象和聚集效應初步顯現，國家開發銀行正式進駐，普華永道開業運營，全區金融類企業發展到226戶，稅收貢獻率超過16%。清溪小鎮獲評省級特色商業街區。跨境電商“三平臺一中心”功能日趨完善，順豐智能分揀基地、網達移動互聯網產業園積極推進，蜀山國際電商園獲批省級服務業集聚區。中國（合肥）工業設計城入駐企業達到120家，獲得設計大獎56項，轉化成果11項，獲批省級青年創業園。賓肯電氣、寶龍環保等一批科技型工業企業快速成長，全區新增安徽藍麥通訊等7家規上企業；南崗合作園惠而浦二期、大陸輪胎三期正式投產；壽蜀產業園在深化合作共建、加快產城一體發展上正成為同類園區的典范。全面完成農村土地確權頒證。井崗鎮、南崗鎮再次榮獲“綜合實力全國百強鎮”。

（二）改革創新深入推進，發展活力不斷增強

以改革創新轉職能、促發展。建立區街兩級政府權責清單和公共服務清單體系，區級行政審批事項由91項減少為77項。啟動“互聯網+政務服務”工作，累計發放“銀政擔”“稅融通”“科創貸”等近15億元；全區各類生產經營主體發展到9.1萬戶，居四城區第一，同比增長28.1%，創歷史同期最快增長速度；省、市級眾創空間分別達到4家和7家，平臺數量居四城區第一；授權發明專利751項，國家級高新技術企業發展至116家，新增院士工作站3家，獲批國家知識產權強縣（區）工程試點區。完成區直部門國有資產和商投、工投等5家企業的劃轉工作，組建創城資產管理、創美房屋租賃等4家公司，啟動對城司的5年注資計劃。在全市率先掛牌成立區級數據資源局。積極推動蜀山經濟開發區申報國家級開發區。

以改革創新補短板、惠民生。在全省率先建立安置房毛坯交付補償機制；出臺既有建筑加裝電梯實施辦法，林業小區5部電梯交付使用。出臺公共資源交易招標文件審查辦法，拓展“網上商城”功能，政府采購節約資金1158萬元。市政、環衛、園林養護作業基本實現市場化運作。區城市管理委員會正式掛牌成立。全面接收政務區社會事務，實現天鵝湖“零溺亡”。堅持依事設崗，凡進必考，在全市率先探索建立區級“編制池”，首批引進50名建設、法律、經濟管理等緊缺人才。全面啟動機關事業單位養老保險改革。圍繞藥品供應保障、分級診療體系構建，啟動新一輪醫藥衛生改革。全面完成農村“三變”改革試點工作。

（三）城鄉建設強力推進，基礎設施更加完善

持續推進城市更新。有序推進梁墩片區等4個改造項目和軌道交通5號線、合安高鐵貨運外繞線等7個大建設項目征遷，累計完成征遷清表100萬平方米。完成蜀山花園二期、方大郢等5個項目、56.9萬平方米安置房分配，即將交付西城西苑、前新莊等4個項目、42.7萬平方米，加快建設臨湖家園、欣南嘉園等16個項目、193.4萬平方米。新建、續建白蓮巖路、青龍路、半島路等支路網項目50個，總長62公里。全力加快土地上市，12宗、867.3畝土地通過市土委會審查。扎實推進黃山路、蕪湖西路、皖河支路、西一環路4個精品道路建設，蕪湖西路精品道路在全市率先完工，僅用8天時間高標準、高質量完成1.6公里的政務區國旗廣場外環路改造。

不斷加速新區建設。西部新城堅持規劃先行、基礎先行、配套先行，高標準完成公共配套專項規劃，高起點實施城市總體設計；安置房建設全面加快，路網框架全面拉開，5個標段、16條道路陸續開工建設，220KV小廟變電站即將開工，桿線遷改全面加速；供水、燃氣等綜合配套及時跟進。完成西城投資公司組建，提升項目建設、投融資和資產管理水平。完成蜀山生態文化旅游休閑區規劃編制，確定“一路一廊、五區十村”的總體布局，實施鄉村道路“成環成網”工程，總長56公里的農村道路暢通工程陸續交付，33.9公里的農村道路拓寬工程穩步推進；先后舉辦“春之韻”“雙城記”“果趣節”“冬之藏”等系列主題旅游推介活動。

（四）環境整治全面實施，城區品質有效提升

鐵腕整治環境突出問題。中央環保督察轉辦的216個舉報件全部辦結，省環保督察交辦的27項整改任務基本完成，立案查處89家企業，罰款196.9萬元。重新調整劃定畜禽禁限養區，已關閉畜禽規模養殖場241家。啟動農村垃圾、污水、廁所專項整治“三大革命”，集中清理陳年垃圾5000多噸。全面推行河長制、林長制，新加坡花園城人工湖黑臭水體整治完成，叉東渠排水管涵完成改造，西北部輸水渠生態補水工程、派河綜合治理工程等進展順利；航鑫家苑海綿小區改造試點項目開工建設。完成植樹造林1055畝、占年度計劃的107.7%，完成綠化長廊建設5.8公里，開展森林撫育2.3萬畝。PM10平均濃度降幅在四城區處于前列。

著力提升城市管理。以城市管理提升年行動和“第五屆全國文明城市”創建為契機，實行月調度和“紅黑榜”制度，城市治臟、治亂工作取得積極成效。深入開展立面“六清行動”，全面整治戶外商業廣告、持續開展“牛皮癬”專項整治。改建樊洼路等3座垃圾中轉站，啟動2.4萬戶家庭生活垃圾分類收集。取締無證再生資源回收站點127家。有序實施96個老舊小區綜合整治“三年滾動計劃”，翠庭園小區率先完成高標準改造，評選區首屆“宜居小區”48個。霍山路慢行系統全市率先完工，開工建設輕工大廈等14個公共停車場，引入城泊公司規范管理車位9218個。林溪公園、四季花海C地塊、懷仁游園等8處、86.2萬平方米公園基本建成，8000平方米“多彩花境”精彩展現，28萬平方米的“綠化、美化、亮化”改造全面推進。

（五）社會事業協調發展，人民生活持續改善

大力實施民生保障。統籌實施省市31項重點民生工程，“大民生”支出占財政總支出87%。新增實名制就業4.6萬人，開發公益性崗位3612個，安置就業困難人員3515人。向低保戶、優撫對象等困難群體發放各類救助資金1.1億元。在全市率先實施殘疾人輔就業項目。蜀麓小學等7所中小學、幼兒園投入使用，招考教師460名，為歷年之最。全市首個“錢學森班”落戶蜀山。通過全國中小學責任督學掛牌督導創新縣（區）實地核查。全市首個公園里的城市閱讀空間“林間書舍”對外開放，合肥電視臺財經頻道·中國蜀山欄目開播，開展大型文化惠民活動100余場。中國好人數量連續五年居全市各縣區第一。成功舉辦第二屆“領跑蜀山”國際半程馬拉松賽、首屆“毅行蜀山”等系列活動，參與人數近5萬人。獲評全國群眾體育先進單位。家庭醫生簽約服務的“蜀山模式”得到國家衛計委的肯定和推廣。三里庵、筆架山街道社區衛生服務中心改造即將竣工。成為全國第一批流動人口社會融合示范點。新增社區兒童之家7個。做好浪卡子縣及省內壽縣、岳西縣、廬江縣、金安區的合作共建和對口扶貧工作。

深入推進社會治理。成功調解民間糾紛6530件，辦理法律援助案件651件。創新“五社聯動”服務新模式，社區治理能力進一步增強。有序推進誠信體系建設。排查、整改各類安全隱患6157處，有效遏制重特大安全事故發生。持續加強火災防控，深入開展道路交通安全整治。扎實開展“護苗”“清源”“凈網”等專項行動。積極推行“一街一所”監管模式，持續強化食品藥品安全監管，獲評省級質量強區示范區。扎實開展禽流感防控。鞏固無傳銷城區創建成果，開展互聯網金融風險專項整治。開展區級領導接訪下訪，強化屬地維穩責任，重點積案化解率達85%。國防動員和后備力量建設質量穩步提升。民族**、外事僑務、老齡、物價、科協、人防、應急、地方志、檔案等工作都取得新成績。

（六）作風轉變縱深邁進，政府建設全面加強

民主法治全面加強。辦結行政復議案件42件，行政首長出庭應訴率達100%。自覺接受人大法律監督、工作監督和政協民主監督，通過對接會、懇談會等形式，加強與區人大、區政協的溝通交流，全年共辦理各級人大代表議案建議57件、政協委員提案66件。認真履行黨風廉政建設主體責任，強化黨風廉政建設“一崗雙責”，主動接受區委巡察，著力從監察、審計、招投標等方面扎緊扎牢制度“籠子”，從源頭避免濫用權力、滋生腐敗等問題。全面推進政府及部門預算績效管理，實行預算單位審計全覆蓋，初步完成鎮街、開發區資產負債情況審計，有序開展村（居）主要負責人經濟責任審計，形成問題清單并逐個銷號。

行政管理務實高效。深入開展“兩學一做”、“講重作”等學習教育。通過分解任務、定期調度、嚴格考核、兌現獎懲，對政府部門、鎮街開發區實行責任化、項目化、節點化管理，促進各項工作目標任務落實到位。深入開展“四送一服”雙千工程，共走訪服務轄區重點企業278家。積極回應群眾訴求，共受理辦結領導信箱信件371件、12345熱線事項28213件。

2018年主要任務

2018年是“十三五”發展的關鍵之年，也是各項工作任務艱巨繁重的一年，我們要積極呼應合肥市“大湖名城、創新高地”建設，勇于瞄準長三角、對標滬寧杭，按照“146”工作路徑奮力前行，即：圍繞一個總體工作思路（開發建設新城、雙修提升老城），強化四項舉措（改革推動、創新驅動、典型帶動、保障聯動），聚力六大重點（強力推進征遷改造、著力培育新興產業、全力實施城市出新、合力實施鄉村振興、大力實施生態保護、傾力落實民生保障）。

2018年政府工作指導思想是：高舉新時代中國特色社會主義思想偉大旗幟，全面貫徹落實黨的精神，按照市委市政府和區委的部署和要求，以提高發展質量和效益為中心，加壓奮進，跨越前行，爭取經濟發展速度爭先、總量進位、質量領先，社會發展補齊短板、完善保障、打造品牌，努力開創國內一流的現代化城區建設新局面。

綜合各方面因素，建議經濟社會發展主要預期指標為：地區生產總值增長8%；財政收入增長8%；社會消費品零售總額增長12%；城鎮居民人均可支配收入增長8%；新增就業人數完成市定目標，單位GDP能耗下降率及主要污染物減排量達到市控目標，社會各項事業取得全面進步和長足發展。實現以上經濟社會的發展目標，要著重做好以下五個方面工作：

（一）加速經濟發展，構筑轉型升級新高地

強化招商引資成效。積極融入“一帶一路”建設，發揮駐外招商作用，在更高層次上、更寬領域內開展招商引資。重點圍繞現代商貿、金融服務、高科技產業等優勢主導產業，電子商務、大數據、人工智能、節能環保等新興產業開展精準招商。掌握本地政策條件和資源狀況，了解外埠產業前沿態勢，創新招商方式，提升談判技巧，加強項目可行性論證，在對比、談判中優選項目。積極跟進中科曙光先進計算中心、恒豐銀行、戴德梁行等重點項目，力促早日簽約落地。完成招商引資到位資金360億元，其中外商直接投資2.6億美元，爭取引進現代服務業大項目10個、工業大項目1個。

推動項目擴容提速。圍繞“五大發展行動計劃”，根據國家和省市產業政策和投資導向，結合我區實際，積極開展項目的策劃編制、聯系協調工作，在基礎設施、生態環保、民生服務等領域積極向上爭項目、要投資。繼續實行“并聯審批”“雙向承諾”制度，強化倒逼推進和約束退出機制；完善領導包聯、定期調度、督查考核等機制，提高項目開工率、竣工率和達產率。加快推進四季花海人才公寓、聯東U谷企業港等項目建設。要素保障推進項目，加強土地節約集約利用，積極爭取各類用地指標；強化與各類金融企業對接，搭建平臺幫助企業突破資金瓶頸。圍繞短板建設項目，全面摸排、梳理公共服務事項，建立政府投資項目三年滾動計劃，按照輕重緩急分步實施。盡快啟動為民服務中心等項目建設。全年計劃實施省、市“大新專”項目125個，其中計劃新開工項目17個、計劃竣工項目18個，完成投資114億元。

打造產業集聚平臺。提升蜀山經濟開發區發展能級，大力實施“互聯網+”工程，完善“單一窗口”平臺功能，推動跨境電商服務平臺建設；依規收回供而未建土地，實施“騰籠換鳥”工程，集約利用存量土地和現有廠房載體，打造一批新興產業“園中園”；謀劃實施擴區升級，力爭成功升級國家級開發區。擴大天鵝湖金融商務區競爭優勢，重點引進各類公司總部或區域總部、金融機構和文化企業等，促進平安大廈、百利中心、置地廣場、華潤大廈等項目向億元樓宇邁進。加快金大地1912、金隅南七里、江南茗茶城、海卉花市等特色街區提檔升級，全力爭創國家級文化出口基地。加快南崗合作園惠而浦三期、長安汽車二期項目建設，力促大陸輪胎四期項目開工建設。促進壽蜀產業園智能家電、裝備制造、空港物流等產業聚集發展，打造合肥空港新城的先行區、核心區。

拓展經濟增長空間。積極謀劃大數據產業小鎮，構建大數據產業發展“1+2+N”格局，即建設一個省級大數據產業基地，引進協同創新和孵化培育等兩個平臺，形成全國大氣環境、水務和民用航空等大數據應用中心。完善中國（合肥）工業設計城公共服務平臺功能，積極招引國際化工業設計企業入駐，促進工業設計研發成果落地轉化，啟動設計城展廳建設，積極申報國家級工業設計示范園區。豐富與電科38所、合肥物質研究院、中航12院的合作內容，細化、實化院地合作、軍民融合產業發展。加大幫扶力度，培育更多、更大、更強民營經濟主體。對重點企業、稅源、稅種實施精準摸排、實時研判、有效監管，加大稅收征管、協稅護稅力度，千方百計增加財稅收入。認真開展第四次全國經濟普查。

（二）加快城鄉建設，促進基礎設施大改善

統籌推進基礎設施建設。爭取實現“五個一百”目標，即全面建成交付道路不少于100公里，拆遷清表面積突破100萬平方米，建成安置房不少于100萬平方米，小區整治面積超過100萬平方米，綠化、美化、亮化面積超過100萬平方米。保障引江濟淮水利工程及軌道3號線、4號線、5號線、合六區域快線等重點工程順利推進。加快建設東至路、大蜀山路等21條在建道路，開工建設聚賢路等11條城區道路，加寬12公里村級道路，建設85公里休閑區旅游道路。加快張小郢、鄧店安置點二期的征遷掃尾，有序啟動合肥新西站區域、大鋪頭片區等舊城舊村改造，積極謀劃小廟鎮30平方公里建設區征遷等項目。加快金績交口等地塊收儲上市，力爭全年出讓土地面積不低于500畝。建成西城竹苑、化機廠生活區等8個安置點，加快五里洼、孫崗頭、動力三村等16個安置點建設。完成長江西路（五里墩—環城路）、梅山路、西一環精品道路項目，實施4.2公里長的科學島路整體提升改造。完成在建的綠怡居等31個小區、再啟動蜀山新村等25個小區的環境綜合整治工作,推動漢嘉都市森林小區等既有建筑加裝電梯工作。全面完成四季花海、西山公園、琥珀潭公園、蕪湖西路燈飾亮化工程。

全面加快西部新城建設。完善西部新城規劃設計，保持與濱湖科學城規劃有效銜接。確保總投資48.5億元、總里程37.6公里的31條道路全面開工，開建心湖公園一期工程，將其打造成為集生態、旅游、體育、文化等各項功能于一體的合肥西部地區最大的城市公園。繼續加快安置點建設，同步完善教育、商業、鄰里中心等服務配套。結合引江濟淮工程建設，加大土地整治和農村廢棄坑塘溝渠復墾工作，盤活農村建設用地。實施產業項目承接，做好小廟工業集聚區項目整合和閑置資源“二次開發”，加速產業升級。

深入實施鄉村振興戰略。推動生態休閑區起航，圍繞“一路一廊、五區十村”的總體規劃布局，結合美麗鄉村建設，繼續開展農村道路建設和景區道路加寬工程，實施道路沿線綠化景觀提升，加快門景、標牌、公廁、停車場、驛站、觀景臺等基礎設施建設，啟動“一館兩中心”建設。加快培育聚而和、美而特的特色旅游村落，結合蜀山國際半程馬拉松賽等重大活動，舉辦品牌節會。做實、做強大美蜀山文旅公司，加快休閑區旅游資產的收購和整合，提升項目運作水平；引進社會資本，鼓勵休閑區企業參與，建設一批博物館群、休閑農莊、特色民宿等項目，實施曹操河沿線大地景觀項目，加大小廟現代農業示范區、梁墩老街等項目招商力度，以鄉村肌理、文化脈絡、視覺系統、運行機制串聯整合沿線資源，打造一批特色旅游產品。

（三）加強城市管理，實現人居環境再提升

改善生態環境質量。進一步加強環巢湖流域生態治理和飲用水源地保護，加快重點企業清潔化改造，加大河道排口、雨污管網整治力度，年底前實現畜禽規模養殖全面禁養，促進南淝河、十五里河和苦驢河、梳頭河水質持續改善；突出抓好重點區域、重點行業大氣污染防治，全面淘汰黃標車，推進油煙擾民問題規范化管理，加強油氣回收裝置督查整改，實行全時段渣土運輸和工地揚塵治理。深入推進農村環境整治“三大革命”。加強對土壤污染的防范、治理和修復。建設環保監測信息平臺。認真開展第二次全國污染源普查。加快推進環城公園、廬州公園三期提升、建設，完成60處“花境”建設，新增游園綠地135萬平方米。

提升城市管理水平。深入推進城市管理提升年行動，重點實施交通秩序、經營秩序、農貿市場、老舊小區、背街小巷和公共基礎設施提升行動；健全完善住宅小區、農貿市場、門前衛生責任制、綠化管養等督查考核體系。探索網格管理、責任溯源、群眾自治等治理機制。加強對環衛市場化運營的督查考核。啟動小廟鎮大型生活垃圾中轉站建設。擴大生活垃圾分類收集和無害化處理范圍，確保垃圾分類覆蓋不低于4.8萬戶。新建、改造高標準公廁10座。實施綠怡居菜市場等14個農貿市場提檔升級改造。繼續開展合六路出入口環境整治。加速公共停車場和智慧停車系統建設。在城市支路網中逐步推行單向通行及禁左行駛，暢通城市“微循環”。落實老舊小區物業管理獎勵辦法，推動老舊小區物業管理水平有效提升。在鎮街自管安置小區探索區屬物業公司服務模式，先行在翠庭園小區、康馨名家等小區進行試點。全面完成國有企業生活區“三供一業”接管工作。

提升社會治理能力。完善社會穩定風險評估工作機制，提高初信初訪辦理質量，優化大調解工作格局。推進村（居）民主自治，保障94個村（居）民委員會順利換屆選舉；將社會治理向社區延伸，完善議事協調機制，開展社區治理信息化建設。繼續開展“十大誠信企業”“十大誠信個人”評選活動。推進12個基層食品藥品監管所標準化建設，實現“明廚亮灶”信息化工程全覆蓋，積極參與國家食品安全示范城市創建。穩步實施“雪亮工程”，新增500個公共安全視頻監控點位。加大涉眾型經濟犯罪打擊力度，防范金融風險。從嚴從細落實安全生產責任，切實抓好建筑工地、消防安全、道路交通、特種設備等重點行業領域的安全監管。突出日常防范和源頭治理，有效應對突發事件。

（四）加大落實民生，共筑和諧美好新生活

提升社會保障水平。加強基層就業平臺建設，繼續打造“蜀往職來”招聘品牌，年內新增實名制就業2萬人，實現省級充分就業星級社區覆蓋率50%以上。大力推進大眾創業、萬眾創新，加強創新創業孵化基地建設。持續擴大基礎性保障，建立覆蓋城鄉的基本養老和基本醫療保險體系。實施精準幫扶，不斷完善綜合救助制度。繼續推進養老服務工程，采取多種形式辦好社區養老助餐食堂，實施小廟鎮4所養老院消防改造。落實殘疾人就業、醫療等政策，依法保護殘疾人權益。啟動余崗區級公益性公墓建設。加強擁軍優屬，提升軍人職業尊崇感。

豐富文化體育生活。完善三級公共文化服務網絡，提高公共文化服務均等化水平。加大文化惠民力度，持續開展“唱響蜀山”“魅力蜀山行·百姓大舞臺”等品牌活動，區文化館、圖書館、小劇場、檔案館全面開放。新增一批“城市閱讀空間”，全力構建15分鐘閱讀圈。開展蜀山文化歷史研究，深入挖掘歷史文化資源，傳承優秀傳統文化，促進文化遺產與現代城市的和諧共生。新建文博苑社區等2所社區小型科普體驗館。加強未成年人思想道德建設，完善常態、長效禮遇幫扶好人機制，做好身邊好人選樹工作。促進志愿服務常態化，著力打造“志愿之城”。推動全民健身，加強公共體育設施建設，有序推進學校體育場館對外開放。繼續舉辦蜀山國際半程馬拉松賽、“領航蜀山”、“登高蜀山”等品牌賽事。全力爭創安徽省體育強區。

協調發展社會事業。加快五十中新校分部、祁門路小學、肥西路幼兒園等13所中小學、幼兒園建設，建成合作化路中學、奧體小學、中鐵國際公館幼兒園等13所中小學、幼兒園。深化與上海教科院的區域合作，加強與安生教育的共建合作，舉辦蜀山區第三屆教育國際化高端論壇。加大教師支教、交流和校長輪崗力度，提高公辦幼兒園比例，強化各類幼兒園日常監管。持續擴大醫聯體服務內容和范圍，改進家庭醫生簽約服務，推行“四診三服務”，通過選派進修、專家輪崗、遠程診療等方式，方便群眾就近就醫。加快稻香村街道、五里墩街道社區衛生服務新中心建設。深化流動人口服務管理，提升計生家庭發展能力。建成2所醫養結合示范點。積極創建國家級慢性病綜合示范區和健康促進區。繼續做好與淮南壽縣、浪卡子縣等地區的對口扶貧和合作共建工作。加強國防動員和后備力量建設，推進軍民共建、軍民融合。進一步抓好民族**、外事僑務、物價、地方志、煙草專賣等工作。

（五）加強自身建設，樹立政府良好新形象

增強本領提效能。深入學習貫徹黨的精神，樹牢“四個意識”，增強“四個自信”，認真開展“不忘初心，牢記使命”主題教育，對本部門、本單位工作系統思考、認真研究、統籌謀劃，著力提升干事創業的能力和水平，推動精神在我區落地生根、開花結果。完善區政府目標管理體系，加強目標制定、執行、評估等工作，確保政府工作按節點有序推進。切實改變作風，增強執行力，對重大決策和重要任務，強化時間觀念和效率意識，緊盯不放，一抓到底。增強擔當意識，多在解決難題上想辦法，不在回避問題上找借口，千方百計解決制約經濟社會發展的瓶頸難題和群眾反映強烈的突出問題。嚴肅行政問責，大力整肅慢作為、亂作為、不作為。