導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇工業企業財務數據分析，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

關鍵詞：

施工企業；大數據技術；財務分析

一、大數據技術的含義

大數據源于信息化的不斷發展，隨著互聯網技術的發展而不斷的興盛，大數據也被稱作巨量資料，他是一種需要新的處理模式才能夠讓企業擁有更加強大的決策能力和洞察能力的信息資產。大數據技術就是一種能夠很好的處理這些龐大數據信息的技術，它并不是采用隨機分析法這一捷徑，而是把所有的數據信息都進行分析從而得出最真實的分析結果。大數據技術特別適用于大型公司與互聯網公司，因為這樣的企業他們的數據量非常的龐大，利用人工進行數據分析不能很好的保證其數據分析結果的準確性，同時還特別浪費人工費用。

二、施工企業運用大數據技術進行財務分析的原因

（一）大數據技術能夠提高施工企業財務分析的工作效率作為施工企業的財務部門，在進行財務分析的過程中，我們既要對每一項管理費用進行仔細的分析判斷，同時還要把這些數據與前期的數據進行對比，從而發現其費用的發展變化情況。大家都知道，施工企業其現場情況非常復雜，各種支出項目也非常的多，不同情況下管理費用的差距非常的大，財務部門想要對這些數據進行精準的分析，就需要花費大量的人力、物力，施工企業想要單純的依靠財務人員來完成這項工作，其付出的勞務成本很可能超過其正確的財務決策給企業帶來的利潤，同時采用人工進行財務分析的結果其質量也很難把握。如果施工企業能夠采用大數據技術，那么企業將省去大量分析數據的時間成本，而且數據分析的結果具有非常強的可靠性，既省人力也省時間，同時提高了企業財務分析的工作效率。

（二）有利于提高施工企業財務分析的水平大家都知道，財務數據是施工企業最重要的數據之一，它的積累量非常的大，財務分析的結果直接影響了企業財務管理的質量。因此，施工企業在進行財務決策分析的時候，必須要做到客觀、公正。運用大數據技術，施工企業在進行財務分析的過程中能夠避免人為分析中由于個人問題發生的一些對財務數據不客觀、公正的問題的出現，保證財務分析的質量，提高施工企業財務分析的水平。比如施工企業在進行融資的過程中，大數據技術能夠通過對以前企業的融資情況進行準確的數據分析，財務工作人員根據分析結果，選擇最有利于施工企業發展的融資方案，從而節約企業融資成本，增加企業的經營效益。

（三）有利于建筑物的各種數據信息與決策的及時互動作為施工企業，其現場的情況非常的復雜，而且施工狀況多變，管理者的決策都是從以前的數據的分析結果中得出來的，這種決策對于企業而言可能現在是非常合理的，但是隨著施工進度的進一步變化，這種施工方案可能就不再適用于施工企業了。利用大數據技術，企業財務人員能夠隨時根據現場情況，調整企業數據情況，讓企業管理者根據實際情況不斷的調整經營決策方案。對于施工企業的融資方案而言，大數據技術能夠根據市場變化以及企業需求的改變，選擇最適用企業的融資方案，從而保障施工企業的正常運轉及項目的順利推進。

三、如何讓施工企業更好的運用大數據技術提高企業的財務分析能力

（一）樹立正確的財務分析理念施工企業是我國的傳統行業，想要大數據技術能夠在施工企業中得到廣泛的認可和運用，就必須從轉變施工企業的財務分析理念入手。首先，要確定正確的財務分析理念，積極的宣傳大數據技術在財務分析工作中的重要地位，讓每個員工都能知道它的重要性，但是，我們也不能盲目的使用大數據技術，我們要清楚的知道這項技術也是有它自身的缺陷的，我們必須要從企業實際情況出發，制定出最適合企業的財務分析戰略。其次，施工企業要把大數據的理念和企業的文化有效的融合在一起，讓大數據理念能夠深入人心，深入到每一個員工的行為當中去。

（二）建立標準的財務分析體系大數據技術只是一項先進的數據分析技術，想要讓這項技術發揮其最大的作用，施工企業需要建立標準的財務分析系統。首先，這一系統必須要與施工企業的核算系統形成很好的連接，讓企業中的各種數據能夠通過核算系統進行財務分析系統。其次，財務分析系統必須能夠模擬經營企業的日常活動，預測財務決策可能產生的后果。再次，施工企業必須保證收集到的數據信息足夠的廣泛、全面，大數據技術只是對數據進行分析，如果數據本身就不準確或者數據范圍狹窄，那么分析出來的數據信息質量也就無法得到保障。最后，施工企業的財務分析體系必須是從企業自身的實際情況出發，符合企業的自身需要，只有這樣，通過財務分析體系進行的大數據技術分析的結果才更適合企業發展的需要。

（三）培養高素質的專業人才施工企業想要真正的運用好大數據技術，從根本上提高企業的財務分析水平，就必須要培養一支專業的財務人員隊伍，他們必須擁有較高的專業素質，能夠熟練的運用大數據技術，對于網絡信息技術也要有一定的了解，只有正確的運用了大數據技術才能讓這項技術更好的為施工企業的財務分析服務，為企業進行正確的財務決策作出自己的一份貢獻。此外，施工企業要重視對員工的培訓，社會是不斷發展的，技術也在不斷的更新，企業工作人員的技術水平必須要能夠緊跟時展的腳步，財務人員必須不斷的提高自己的專業水平，永遠走在時代的前沿，只有這樣才能為企業發展更好的服務。

四、結束語

隨著我國市場經濟的不斷發展，大數據技術在施工企業財務分析上的運用將會越來越廣泛，因此，作為國內大型的施工企業，我們必須要抓準時機，順應時代的發展潮流，正確的運用大數據技術，更好的為企業的財務分析做出貢獻，同時也有利于施工企業進一步的發展壯大。

參考文獻:

[1]孟小峰，慈祥.大數據管理：概念、技術與挑戰[J].計算機研究與發展.2013(01).

篇2

【關鍵詞】

財務管理；財務分析；改進措施

一、財務分析的意義

財務分析主要是對財務報表進行分析，工業企業財務報表是企業經營的財務狀況的信息載體，而財務報表中各種科目、項目的數據反映了某時間節點信息。按照一定標準對財務報表的各項數據與相關數據、按一定的方法進行比較、評價，從而得到對企業經營活動歸納、總結、預測的方法就是企業財務分析。財務分析的目的是評價經營業績，衡量當前財務狀況，預測未來發展。財務分析是預測決策的前提，是對分析前的企業經營活動的總結，起到承前啟后的作用：

（一）財務分析是評價企業經營業績和財務狀況的重要依據企業可以通過對財務狀況、經營成果進行分析，得到反映企業在生產經營活動中的利弊得失，找出可能影響經營成果和財務狀況的原因和要素，在經營管理中瀝青各項責任，從而有效地對經營業績進行評價，使企業經營管理水平得到提升。

（二）財務分析是實施決策的有力工具通過財務分析,投資者可以了解企業盈利和償債能力,對投資后的風險及收益進行預測，從而有助于進行正確投資決策。財務分析已然成為當前企業資本市場條件下滿足債權人、投資人所必需輔助決策方法。

（三）財務分析是企業經營管理人員加強內控的依據企業管理人員通過財務分析報告，可以了解企業的生產經營情況，知曉本企業產品的生產成本和盈利情況，從而及時發現生產經營活動中問題，并采取應對措施，達到改進經營管理模式，提高企業經濟效益的目的。

（四）財務分析是實現理財目標的重要手段企業理財的最終目標是實現本企業資產價值最大化，通過財務分析手段，可以挖潛力找差距，充分發現并利用各種人、財、物資源，促進實現企業理財目標。

二、財務分析的內容

財務分析的內容，據信息使用者不同分為外部分析內容、內部分析內容，另可設置專題分析內容。財務分析是以企業財務報表等核算資料作為依據，采用專門的會計技術和方法，對企業的風險和營運狀況進行分析的財務活動。其內容包括：1、財務狀況分析；2、盈利質量分析；3、償債能力分析；4、現金流量分析；5、投資報酬分析；6、發展能力分析等

三、財務分析的方法

財務分析中對財務報表分析的方法多種多樣，為了不同的目標，分析人員會使用不同的財務分析方法。通常使用的基本方法有：比較分析法、比率分析法、因素分析法。

（一）比較分析法比較分析法是通過比較經濟指標揭示相關數量差異的方法。比較內容包括：本期實際與計劃制定、定額之間的比較，來了解先前制訂計劃的實際完成狀況；本期實際與前期發生進行指標比較；本期實際與國內外先進同業進行比較。通過多方面的對比，找出數值差異，發現問題，為進一步分析成因做好鋪墊。

（二）比率分析法比率分析法是對經濟指標相對數的比較，通過對多維度的對比，可以準確反映企業經營活動的業績和企業財務狀況，方便企業進行管理。比率分析法可采用結構分析法、相關比率分析法。

（三）因素分析法因素分析法是用來計算幾個有相互聯系的因素對經濟指標影響程度的一種分析方法。與比較分析法、比率分析法的找差異（確定各項經濟指標發生變動的差異）不同，因素分析法是用來發現差異形成的各種原因以及各個因素對差異形成的不同影響程度。因素分析法主要用于企業財務中總成本、利潤總數量、凈資產報酬率等綜合性的財務指標的分析和研究。以上三個常用方法各有優缺點，分析人員要根據實際情況加以運用，才能保證財務分析結果的準確性和可行性。

四、工業企業財務分析存在的問題及對策

（一）通過提高企業管理者對財務分析的重視程度，來改變對財務分析重要性認識不足的現象財務分析是企業管理的重要手段，而工業企業中的一些中高層管理人員和決策者，往往只重視銷售額和企業利潤，加上缺乏財務會計基礎和財務管理績效的相關考核，就會忽視財務分析的重要性，造成輕視財務分析工作。因此，企業要從企業環境入手，改變思想加強學習，企業領導要積極采用財務分析方法，健全財務分析制度與激勵機制，提升企業管理人員的財務管理、決策水平。

（二）通過完善企業財務指標體系，保證財務數據真實可靠，來消除財務分析所依據基礎資料的部分局限性根據現行企業會計準則的相關規定，企業可以自己據實選擇合適的會計政策和處理方法，這就增加了財務人員的主觀操作，而財務人員的素質也就決定了會計數據的質量，最終影響到財務分析的結果。為了消除這方面的局限性，企業要建立嚴格的會計制度，堅持會計事項持久有效，保證數據具有可對比可分析，為科學化財務分析提供真實可靠的數據來源。

（三）通過加強財務分析方法、分析手段的綜合應用，來完善目前財務分析的方法和手段財務分析是一項重要的系統工作，單一采用某一種分析方法可能得不到真實完整的分析結果，因此要結合實際，采用定量與定性相結合、動態與靜態相結合、單個與整體相結合的手段，綜合財務報表以外的經營相關的信息（如國內外經濟形勢、匯率變化、財政貨幣政策、產業發展規模變動、企業客戶調查反饋等），多方面完善財務分析的方法和手段，使財務分析結果更科學更準確。

（四）通過加強財務分析實際應用，來改變當前忽視了財務分析中預測功能當前工業企業的財務分析多立足于現有數據進行分析，往往會忽視財務分析中的預測功能，而預測分析主觀能動性很大。因此，需要完善數據來源，并采用新技術新方法，來實現分析預測功能，比如采用管理信息系統的數據倉庫及OLAP技術分析、杜邦財務分析指標體系、大數據分析等，通過加強財務分析預測功能，為企業生產經營活動提供決策依據。

（五）通過提高財務報表分析人員的綜合素質，來改變財務人員業務素質不足的現象財務分析中人的影響因素至關重要，工業企業中財務分析人員業務素質參差不齊，因此，需要加強培訓和學習，針對財務分析中涉及到的各個環節，如財務、會計、法律、營銷、發展、管理信息系統等，進行有目的地培訓，以提高財務分析人員對各項數據收集整理能力，從而為企業管理決策提供準確的分析結果，有利于做出科學決策。

五、結語

企業的財務分析不僅僅是對財務報表的簡要分析，而是對企業整個生產經營活動的全過程多方位各環節進行深入的剖析、總結經驗、發現不足，促進企業管理決策者改善企業經營管理和經營效益、提升企業市場競爭力，實現企業可持續發展。

參考文獻

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1.會計電算化工作中存在的問題

1.1會計電算化認識偏差

會計電算化應用在我國起步較晚，人們尚未充分認識到會計電算化的意義及重要性。調查統計資料顯示，在西方發達國家會計電算化普及庇達到92%以上。而我國僅大中型企業的普及率才有60%―80%，中小企業普及率低于30%。我國企業及會務人員對會計電算化的認識僅限于減輕會計人員的工作強度，提高會計核算效率。未充分認識到建立會計電算化信息系統對企業的經營及決策的重要性。

1.2會計電算化政策與法規滯后

目前企業會計執行的會計法規中，有些規定阻礙會計電算化的推廣與發展，使得會計電算化的普及速度遠遠落后于發達國家。而有些法規的滯后更使會計電算化應用無法可依。

1.3會計電算化使用在總體上屬于低層次水平

我國現階段會計電算化的使用僅限于財務核算、未實現管理會計電算化，因此他不是完整意義上的會計電算化。例如市場上銷售的財務軟件功能僅僅是，錄制憑證、記賬、編制財務報表等功能，而采用管理型、決策型等的財務軟件較少，采用ERP綜合管理軟件的更是了了無及。低層次的應用還是無法從根本上解決財務繁重的人工數據分析工作，不能為管理層提出快捷、準確決策依據，因此企業管理型人員也通常不接受會計電算化的推廣與應用。綜上所述是造成了會計電算化應用在我國企業管理中落后于西方國家的原因。間接造成了軟件企業發展瓶頸及軟件企業舉步為艱，人員流失等的現狀。

1.4會計信息的安全、可靠性等相對較低

對企業財務數據統計、預測分析等屬于企業的商業機密，而軟件企業能真正做到財務數據保密、可靠的不多。現有的財務軟件加密等功能均是對軟件本身加密，其保障的是軟件本身不被盜版，其數據庫通常來說都是開放的，無財務數據保密功能，使得財務數據等一但流失很難追責。軟件另外一個較為突出問題是財務軟件的容錯能力較低，功能也有諸多漏洞死機等現象時有發生，其它病毒、停電等均會造成軟件數據庫永久損壞或軟件不能打開等問題，使得人員軟件操作時心理壓力較大。

2.會計電算化存在問題的解決對策

2.1 更新認識，轉變觀念

會計電算化是對財務數據的核算與分析他指的是一個過程，而不是目標。認識到會計電算化不僅是只改變了會計核算方式，數據儲存模式，數據處理程序和方法，更是擴大了會計數據領域，提高了會計信息質量，改變了會計內部控制與審計的方法和技術，推動了會計理論與會計技術的進步與完美，促進了會計管理制度的改革，是會計核算與分析的一次根本性變革，是控制現在和籌劃未來的有機結合。管理會計給會計電算化提供了先進的理論依據和模型。目前科學技術的發展進入的網絡信息時代，會計會計電算化信息更為行業之間橫向比較提供了理論依據。要完成上述財務數據分析與預測，滿足企業日益激烈競爭的管理需求，就要提高財務軟件的全面電算化。

2.2進一步完善會計電算化的配套法規

會計電算化的普及和財務軟件功能的迅速增加與擴大，會計電算化工作出現了新的管理問題，解決這些問題是之更加適應企業發展需求，則要依賴相關法律法規的健全與完善。使得會計電算化更加規范化，會計規范化主要是通過頒布會計準則和具體會計準則來完成。只有用會計準則指導業務才能規范會計行為。企業法人和會計人員要建立健全企業會計電算化管理制度。保證會計電算化為企業管理發揮最大潛能。國家相關部門、行業應全面廣泛開展會計電算化管理制度研究，形成規范化的摸板。會計電算化管理制度包括：會計電算化崗位責任制度、會計電算化系統操作管理制度、計算機管理制度、財務軟件管理制度、電算化系統會計資料管理制度、電算化系統擋案管理制度、會計電算化應用推廣管理制度等，是之會計電算化工作規范化、通用化。

2.3 軟件開發更應放棄傳統模式從而適用企業現代化管理需要

會計電算化工作目標是應用企業財務會計原理與管理會計方法及計算機技術對企業財務數據的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造后建立的事前預測、事中規劃控制、事后核算與分析、提供決策依據的會計電算化信息系統。要開發真正具有管理功能的會計電算化軟件，要加速財務軟件從核算型向管理型轉變，廣泛引進先進成果的基礎上，開發適用企業管理需求的適用型軟件，并具備二次開發接口，提高軟年本身的兼容性，提高軟件滿足管理方面的需求。提高軟件各功能之間兼容性，提高軟件整體完成系統目標功能，軟件設計應遵循高效性原則，突破手工系統框架，改變以手工賬表為核心進行會計處理的做法，保證會計電算化系統最大限度滿足管理部門對會計信息的需求。會計電算化要真對不同的行業，開發出適用的會計電算化軟件；如銀行系統的銀行企業對賬管理軟件、工業企業產品制造成本管理軟件、固定資產管理軟件。做到通用性與專業性有機結合。使得財務軟件更加的適用于各種行業，大大提高會計電算化在企業的普及率，為企業運營提供高效快捷服務。

2.4 提高會計電算化軟件的安全性與可靠性

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在當今全球激烈競爭和計算機技術高速發展的時代,為了提高企業的經濟效益及競爭力,財務管理與計算機技術緊密結合,會計電算化在實踐中得到了普及。但隨著科技的發展和財務工作的日益繁雜,如何利用計算機的新技術,并融入先進的財務管理理論和方法,成為財務管理信息化的一個重要課題。

1 財務管理信息化的概念

財務管理信息化是近年建立在大財務觀的基礎上的一個新提法,指企業以業務流程重組為基礎,在一定的深度和廣度上利用計算機技術、網絡技術和數據庫技術,控制和集成化管理企業財務管理活動中的所有信息,提供經營預測、決策、控制和分析手段,實現企業內外部財務管理信息的共享和有效利用,以提高企業的經濟效益和市場競爭力。它有比會計電算化和會計信息化更廣闊的范圍,將會計和財務工作均統一規劃,將管理上升到決策支持的層次,強調與企業其他系統的整合,為實現企業信息化服務。網絡財務僅為財務管理信息化中的一個部分。

2 財務管理信息化的意義

財務管理信息化利用信息系統對各種事務進行處理,減少人為因素的影響,可以增加會計信息的真實性。財務管理信息化對提高企業的管理水平有促進作用,特別是跨國公司和集團公司,財務管理信息化有利于資金集中式管理的實現,使企業的資金得到充分利用,實現資源的最優配置。對財務管理信息化的實現基礎和實現途徑進行研究,給那些迫切要實現企業信息化的公司和會計理論研究者研究財務管理理論作個參考,將理論和實踐結合起來,為企業創造最大的效益。財務管理信息化可以加強制度創新和管理創新,最大限度地消除制度執行中的人為因素。研究財務管理信息化的實現方式,運用信息技術手段,設定硬的軟件程序,把管理制度和企業規程變成大家共同遵守、誰都無法擅自更改的計算機程序。通過計算機硬授權,用程序來規范所有人的行為,以保證制度的貫徹執行。

3 Excel在財務管理信息化中的應用

世界正處于一個信息時代,企業要實現財務管理的目標,就要掌握資訊及有效利用企業內部和外部的信息,加強計算機網絡技術的應用。把這豐富的資源及時和有效地轉變成有用的信息,以推進財務管理信息化。

Excel電子表格的技術和功能日漸成熟和強大,利用它與財務管理理論相結合,可以使許多財務管理模型得到實施及發揮作用,促進財務管理科學化。利用Excel開發的財務管理系統開發周期縮短,開發費用減少,加之維護簡單方便,利用Excel進行財務數據處理將會越來越多,有效地推進了財務管理信息化的進程。Excel的應用在財務管理的不同方面都能起到積極的作用。下面通過兩個例子來說明Excel在財務管理中的應用。

(1)用Excel進行分步成本核算工業企業成本核算的分步法,有逐步結轉分步法和平行結轉分步法之分。逐步結轉分步法既可以采用綜合結轉,也可以采用分項結轉,兩種方法各有利弊。下面介紹利用Excel進行逐步結轉分步成本核算以解決這一問題的方法。

在計算機環境下,各半成品明細賬同時提供成本項目的分項和綜合指標,當然可以考慮模擬手工進行成本還原工作。但是,事實上這完全沒有必要。在計算機環境下,逐步結轉分步法的綜合結轉和分項結轉可以同時進行。這樣,就不必進行所謂“成本還原”工作,使成本還原這一難題自然得到解決。

假定某產品生產分兩個步驟,分別由兩個車間進行。第一車間生產半成品,交半成品庫驗收。第二車間按所需數量從半成品庫領用,所耗半成品費用按全月一次加權平均單位成本計算。兩個車間的月末在產品均按定額成本計價。

當在Excel的工作表上,設計好逐步結轉分步法的綜合結轉和分項結轉同時進行的各種明細賬格式后,可以存為模板文件。打開模板文件,就會產生帶有公式的空白明細賬。這樣,當在表中輸入最初的原始數據,即可自動生成包括綜合結轉和分項結轉的產品生產成本的各種明細賬。

(2)用Excel進行工資管理人員工資管理是企業財務工作中的一項重要工作。一般來說,企業內部人員構成復雜,影響工資數額的因素較多而且變化不定,工資管理工作難度較大。在沒有專門的工資管理軟件的情況下,用Excel同樣能方便準確的實現工資管理。

首先,建立人員基本信息表。表中一般包括人員的部門、序號、姓名、當月出勤天數、加班時間、銀行賬號等信息,每種信息各占用一列表格。對于人員考勤、人員增減等維護工作既在此表中完成。

第二步,建立工資表。工資表中首先引用人員基本信息表中的各列相關數據,這樣人員基本信息表中的數據變動都能傳遞到工資表中,不需與人員基本信息核對數據。之后再加上基本工資、崗位工資、補貼、加班費、缺勤扣除等列,并依據工資標準與人員基本信息中的相關信息建立運算關系。然后每行各項的數據相加即得到實發工資數。

第三步,建立工資銀行表。該表可直接引用工資表中的人員姓名、賬號、實發工資數,再將所有人員的實發工資數求和得到當月發放工資總數,再添加單位名稱等相關信息,即可形成工資銀行表,報往銀行進行工資發放。

若企業需要向員工下發工資條,可以利用宏操作來完成。點擊“錄制新宏”,然后復制“工資表”工作表,將表名改為“工資條”,并對表的格式和數據進行必要的改動和調整,再點擊“停止錄制”。以后要生成工資條,只需將舊的“工資條”工作表刪除,然后執行該宏即可完成。

另外,Excel在檢索記賬憑證、核對賬證一致性、固定資產登記與管理、經費預算與決算等方面也有很強的適用性。

總之,隨著計算機技術的發展,財務管理信息化成為財務管理中很重要的組成部分。基于Excel具有強大的數據處理和數據分析功能,利用Excel給財務預測、決策、控制、計劃及分析等財務管理的工作提供基礎,促進了財務管理的信息化和科學化。

參考文獻

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中國證監會從2002年5月開始《上市公司信息披露電子化規范》標準的制定工作，該標準最終確定采用XBRL（可擴展商業報告語言）的技術規范。2003年9月上海證券交易所成功地將XBRL標準應用到上市公布2003年年報摘要和2004年一季度報告，中報摘要，年報摘要和年報全文披露，在國內率先實現XBRL標準的初步應用。2004年7月，深交所啟動基于XBRL的信息披露全程電子化實施項目。2005年1月，深交所“XBRL應用示范”，實現了在網站上展示“深證成分股指數”樣本公司的年報實例文件。雖然XBRL已經在我國證券行業有所發展，但是它的應用已經暴露出許多問題。

（一）分類標準不完善、不統一，難以確認[2]

在XBRL財務報告中分類標準是一個很重要的概念，它要求對資產負債表、現金流量表等企業財務信息的標簽進行統一定義；企業的經濟信息盡可能細化；并要求每個項目的標簽必須唯一。但是，當前我國不同地區、不同性質的企業在會計數據處理上存在諸多不同，從而導致我國存在企業財務數據多標準、處理多方法的局面，不利于統一分類標準的制定和推廣應用。以上交所和深交所為例，二者僅從自身需求出發，在分類標準制定過程中缺乏全局考慮，在分類標準具體要素的提煉、命名規則、分類標準的命名空間等方面存在不一致，既不便于國內XBRL的推廣應用，也不便于分類標準與國際趨同。另外，在證監會上報國家金融標準化委員會的《上市公司信息披露電子化規范》中，只定義了工業企業的財務報表科目，對金融、房地產等其他行業沒有制定出對應的分類標準。

（二）在XBRL相關軟件的研制和開發方面，我國軟件公司參與程度有限

上交所和深交所分別通過各自下屬的計算機公司進行軟件的研制和開發，并未與國內外資深的軟件公司合作，并且所提供的軟件在系統結構和功能方面與國外發展水平還有很大的差距[3] ，軟件的應用范圍和推廣程度十分有限。

（三）從軟件質量來看，存在著數據轉換機制不完善的現象[4]。

XBRL 技術的使用避免了信息傳遞時手工重復錄入數據、重復轉換數據的弊端，提高了數據利用的效率，但仍存在很大問題：一是數據提供者（企業）需進行自身數據轉換。當前財務軟件所使用的數據庫多為 Oracle、SQL Server、Access等關系數據庫，而XBRL語言是基于XML數據庫的一種商業報告語言， 因此，企業需要將保存在關系型數據庫中的日常數據轉換成為適用于XML數據庫的數據后方可利用XBRL技術進行網絡財務報告的編制和呈報。二是數據使用者需進行數據再轉換。數據使用者可以通過網絡獲取XBRL網絡財務報告數據，但在分析和利用數據時，需將其轉換成數據使用者自身軟件能識別的數據類型，如稅務分析軟件數據庫類型、Excel等，這將影響數據傳遞的速度和數據的時效性。

二、XBRL應用對策研究

如前所述，實踐研究應結合我國XBRL應用中存在的實質性問題展開，目前XBRL應用的問題主要集中在分類標準的制定、軟件開發和人才培養三個方面。

（一）加大對XBRL的實踐研究，為分類標準的制定與應用提供保障

推行XBRL最困難的部分應該是把XBRL分類標準定義出來，要制定出一套電腦看得懂的統一標準，并符合國際會計準則和適用于實務需要的分類標準，需要集合行業專家以及學術界共同來制定[5]。目前世界許多國家都已經開始積極地在做XBRL分類標準的制定，美國現在多所大學正由教授帶領研究生并與實務界配合，積極地制定各行業的XBRL分類標準，已經取得部分成效。我國企業要在國際市場上競爭，就必須要盡快地制定各行業的XBRL分類標準，加大對XBRL的實踐研究、強化對XBRL的宣傳。如成立XBRL專家小組、設立XBRL 推廣委員會等。應不斷加強政策引導和資金投入，積極組織與參與XBRL的國際交流，學習經驗，宣傳成果，持續拓展XBRL技術的應用領域；加快復合型、國際化人才的培養，打造一支精通計算機相關知識、熟悉會計準則與實務、掌握外語并能直接參與國際交流合作的技術團隊，全方位地介入XBRL國際組織有關標準制定和項目管理工作。

（二）分階段進行會計軟件的改造

目前，我國在會計電算化方面取得了很大的成績，財務軟件的種類繁多，企業選擇余地較大。但是，我國多數企業對財務軟件的應用僅集中在在賬務處理、報表、工資、固定資產四大模塊，這與我國信息化、網絡化程度不高，多數企業尚未建立全面高效的企業內部網有很大關系。在軟件改造的初期，企業應以目前通用報表、會計科目的分類標準為依據，為現有的財務軟件添加XBRL轉換器，完善數據轉換機制，使財務軟件的內部數據傳遞及報表輸出可以以XBRL格式實現，從而發揮XBRL技術的優勢。

當會計電算化發展到高級階段，在事件會計理論成熟、相關分類標準已逐步建立，同時企業已由分散的企業內部網絡系統提升為由Internet支持的各聯盟企業的內部網（Intranet）和企業間的外部網（Extranet）協同工作的網絡平臺時，會計電算化就進入到事件驅動會計階段，在這個階段，現有的會計工作流程將被徹底打破，填制憑證和賬簿登記在新的IT環境下將銷聲匿跡，基于Internet 的企業內部網和企業外部網的應用結構，為事件信息的實時記錄、收集帶來了前所未有的機遇，會計軟件也將徹底拋棄具體的核算，而是以事項信息收集、事項信息簡單匯總、事項匯總信息、不同類型報告加工（按報告類型規則）、實時報告（對內對外）為主要功能的信息系統。系統以REAL模型存儲業務事件數據，實現為運營、管理與決策提供全方位信息（包括非財務信息）服務。會計信息系統的實時性、共享性、集成性、開放性得到大大提高。這一過程是漸變的過程，它應該是隨著企業信息化、網絡化發展逐步建立的。這應是我國目前財務軟件努力的方向。

（三）從XBRL發展的視角，重新定位高校財會專業學生培養目標，制定培養方案

1、與會計電算化人才培養方式相同，根據XBRL發展的要求，可以將財會人才的培養目標定為三個層次[6]：

初級：財務分析師，了解XBRL的基本知識， 能夠利用基于XBRL的軟件工具從證券交易所或相關網站提取XBRL格式的實例文檔數據進行數據分析，提高財務信息的分析和應用能力。

中級：XBRL信息報告系統的維護和管理人員，需要對XBRL的分類標準、技術規范、實例文檔的格式、存儲、傳遞和信息輸出的方式以及信息處理的流程和控制環節很熟悉， 掌握基于XBRL的信息系統的結構和原理。

高級：XBRL套裝軟件的研發者，需要對XBRL的知識有較深入的掌握，同時具備計算機的編程能力和財務、會計方面的知識。掌握計算機、會計、會計信息系統和企業管理信息系統開發方法等多學科知識的高級會計電算化人才，能夠進行會計軟件的分析和設計。

篇6

一、應收賬款概述

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。它是企業流動資產的重要組成部分，是企業市場競爭和商業信用的產物，是企業擁有的、經過一定期間才能兌現的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規模，規模越大，負面影響越大；同時，也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞賬風險越大。這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業在市場競爭中能更好地發揮應收賬款的商業信用作用。

二、應收賬款存在的問題

（一）應收賬款比重較大

1、應收賬款總量較大。應收賬款的總量呈逐年上升的趨勢，占用大量資金，使企業資金流轉受阻，加大了企業經營風險。（圖1）

數據顯示，自2008年初金融危機的日益加劇，陜西省的工業企業由于市場需求量下滑導致資金回收困難、拖欠貨款問題加劇、流動資金短缺，進一步影響到企業的生產經營，導致經營風險與日俱增。隨著國家擴大內需和經濟的回暖從2009年開始，企業的業務也有所回暖，應收賬款逐步上升。

由此看出，目前我國企業尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，企業的信用意識比較淡薄，信用管理制度建設嚴重滯后，很多企業因被他人拖欠和賴賬，資金流動嚴重不暢，已成為經濟運行中的一大頑癥。

2、應收賬款占主營業務收入比例較高。因為應收賬款的增長速度遠大于主營業務收入的增速，造成很多應收賬款占主營業務收入比例較高。這一現象導致的直接結果就是，一些被嚴重拖欠的上市公司創造的部分財富實際上已經變成了“紙上富貴”；部分企業面臨的經營風險和投資者面臨的風險可想而知。

從圖2中可知，自2007年以來，企業應收賬款總量與日俱增，從許多觸目驚心的數據中，我們應該清醒地看到加強應收賬款的管理問題已迫在眉睫，企業必須建立完善的財務管理制度，強化應收賬款的日常管理。（圖2）

從附錄中可知，我國應收賬款的一大共性，即應收賬款已占流動資金的比重過高，一般發達國家都在20%的水平，如果由于被別人拖欠，自己還要到銀行去貸款，則會增加企業的利息支出，增加企業成本，減少企業的利潤，更可能產生巨大的經營風險。

2007～2010年期間在19家陜西省上市公司中，應收賬款占主營業務收入超過20%的公司主要有東盛科技股份有限公司、西安標準工業股份有限公司、陜西航天動力高科技股份有限公司、陜西寶光真空電器股份有限公司、長安信息產業股份有限公司、西安交大博通資訊股份有限公司、陜西建設機械股份有限公司。這8家上市公司都具有其行業的特殊性，總體可分為三大行業：第一，設備制造業：陜西烽火電子股份有限公司、西安標準工業股份有限公司、陜西航天動力高科技股份有限公司、陜西寶光真空電器股份有限公司、陜西建設機械股份有限公司；第二，計算機應用服務業：西安交大博通資訊股份有限公司；第三，通信服務業：長安信息產業股份有限公司。從中不難看出，制造業占其比重最大，這也是制造業的一大頑疾，由于財務數據的敏感性，很多企業尤其是財務報表并未公開，因而實際情況應該嚴重得多。

（二）應收賬款周轉率偏低。企業的應收賬款周轉率偏低，意味著應收賬款變現需要比較長的時間。主要影響現金流，公司的應收賬款如能及時收回，公司的資金使用效率便能大幅提高。如果公司實際收回賬款的天數越過了公司規定的應收賬款天數，則說明債務人施欠時間長，資信度低，增大了發生壞賬損失的風險；同時，也說明公司催收賬款不力，使資產形成了呆賬、甚至壞賬，造成了流動資產不流動，這對公司正常的生產經營是很不利的。

從圖3看出，隨著市場經濟的不斷發展，企業應收賬款周轉率不斷提高，對于企業來講，回收及時既可以節約資金，同時也說明企業信用狀況良好，不易發生壞賬損失。一般認為周轉率越高越好，應收賬款周轉次數越多，每次周轉所需天越少，表明企業收賬速度快，壞賬損失少，償債能力強。但同時我們也要看到絕大部分企業應收賬款周轉率低于50%，這一數字更加說明我國企業與世界發達國家企業的差距，同時也暴露出企業在應收賬款周轉方面的弊端。（圖3）

三、解決應收賬款問題的對策

（一）加強日常應收賬款管理

1、嚴控應收賬款管理過程。提高內部控制對賒銷業務重要性和必要性的認識，就賒銷業務而言，內部控制是一種貫穿于賒銷業務全過程的決策、執行、監督動態機制，對規范、約束賒銷業務人員的行為，保障賒銷業務按規定的程序辦理具有十分重要的作用。對已發生的應收賬款，還應當加強日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發現問題，提前采取對策。日常管理的工作需要財務部門和業務部門分工協作完成。財務部主管應收賬款的會計每周對照信用檔案核對債權性應收賬款的回款和結算情況，嚴格監督每筆賬款的回收和結算。根據每一筆應收賬款發生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態，及時了解客戶的財務資金狀況，及時處理有關業務事宜，還可以減少對賬的工作量。

2、制定合理的信用制度，從而降低風險。對應收賬款進行信用管理，是提高應收賬款投資效率，降低風險損失的根本保障，也是銷售控制的主要措施。企業應結合行業特點，充分權衡應收賬款風險、收益、成本的對稱關系，通過民主、科學、集體決策機制，前瞻性地考慮信用政策對賒銷業務的影響，制定本單位的信用政策，明確企業賒銷業務的信用標準、信用條件，以及客戶違約時的收賬方針，并在充分了解和考慮客戶的資信程度基礎上，謹慎選擇客戶，以有效地促進應收賬款信用控制的良性循環，及時發現問題，采取適宜對策，加速賬款回收，降低應收賬款風險損失。

（二）強化應收賬款會計控制

1、建立賬齡分析與清理核對制度。一方面企業財務部門應密切關注賒銷貨款的回收情況，建立經常性的賬齡分析制度，把逾期未收回的賒銷欠款當作工作側重點，提示信用管理部門對逾期客戶的資信等級進行調查分析，檢討現有的信用標準和信用審批制度是否存在紕漏，并及時采取有效措施，加以調整、改進和完善，以防發生新的拖欠；另一方面應收賬款作為企業資產的一個重要組成部分，要組織定期清理，分戶函證核對，督促銷售部門及時組織催收，必要時通過法律程序行使追索權，防范因時間過長潛移默化為不良資產，最大限度地抑減應收賬款逾期拖欠造成的壞賬損失風險，進而取得良好的應收賬款收現率，優化應收賬款的資產機構。

2、謹慎計提壞賬準備。財會人員應依據《企業會計制度》的規定，遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度。對壞賬損失準備金的計提，應結合已實施的賬齡分析和函證核對情況，分析債務人的實際償債能力，認真進行獨立審查，分戶進行合理預期，足額提取壞賬準備金，以緩解壞賬損失對企業日后的財務狀況產生突發性的影響，杜絕壞賬準備成為企業財務成果及領導手中利潤的“調節器”。

篇7

時間過的好快，似乎在一個不經意間給人許多考驗，許多寶貴的經驗，我已從事財務工作兩個多月的時間了。以下是針對我所在酒店的基本介紹和XX年酒店財務工作計劃的具體情況：

酒店簡介：××大酒店是一家文化型酒店，在經營上打造一流文化型酒店。在餐飲形式上講究：地方特色或民族性風味特色，所以在餐飲產品品種數量上，相應比較多。這樣就決定了酒店在食品原料上的成本投入，相應的增多。所以在餐飲成本控管方面，必須注意到食品原料市場供應情況及廚房在加工情況。以便于更好的對產品價格跟蹤管理，隨時對產品的毛利進行控制。做出毛利預警機制，以保證酒店的利益。剛到財務，一切都從零開始。作為成本控管，本崗位的工作責任就是：發現問題，然后用具體的數字或文字說明問題。解決關于成本方面的問題，不定時地對酒店的菜品價格進行核算。是否銷售價格過低，或成本過高等問題。以便于及時發現問題，如有發現及時記錄下來。并且用書面形式表達出來，以作書面性匯報。好及時的反應情況，保證酒店利益不受損失，將酒店的XX年財務工作計劃如下：

1、了解廚房所使用原材料的漲發率及凈料率，同時了解原材料在廚房的使用情況。做好購進原料的質量驗收與督促工作，保證食品原料的質量。

2、不定時的，對廚房食品原料使用情況進行調查。并抽查干貨原材料的凈料率或漲發率，做到算得出，管得住。以防由于廚房人員技術不同而造成食品原的出品率過低，影響酒店的利益。

3、做好日常酒店菜品價格巡查工作，發現菜品價格問題及時做出書面匯報，并計算出毛利率!以保證餐飲產品的毛利率不低于50%

在××酒店財務，工作的這段時間里。剛開始工作比較上進，并且能快速的發現問題并反應問題，同時做出書面性的工作匯報。并且也解決了一些實際問題。但是到最近半個月來，由于年終盤點，年貨問題，而沒分清主次，同時沒有做好時間安排。造成成本控管工作不及時，反應不到位。書面性匯報也沒有做，同時做了好多無用功，造成大量工作時間的浪費。在保密工作當中，由于自己的剛剛踏入財務，對工作數據的保密意識不強，所以后我將三思而后行。在工作認真考慮后再去做，把工作時間安排好，以免做太多的無用功。在工作當中應做到，工作效率的化以防止效率過低!工作問題主要存在：沒有分清工作重點，沒有理順工作環節。而造成以上問題的發生，為防止以上問題從復發生，做出下一步工作計劃如下：

迎新年，XX年工作計劃如下：

1、安排好工作時間，做好日常工作。根據每天的工作情制定工作計劃，以防為找事情做而找事的事情發生。

2、一周一書面匯報，做到不漏報不瞞報。并且對匯報內容就行詳細數據分析，以便于更好的為下一步工作打好基礎。同時留底以便于備忘，為以后的工作開展作好準備。

3、對廚房原料有針對性地盤點，特別是海鮮干貨制品，做到一周一盤點，并且生成表格。對于一般原料注意其使用情況，發現問題及時上報。并且做出相應的答復，以保證原料的正常使用。對每天的工作做出小結，并留待好第二天工作的銜接。

4、針對原料的購進與售出，存在若干品種可以論件計算，也就是整進整出。在整進整出的原料品種方面，準備制訂出每日售賣盤存表。以便于更準確地了解廚房的成本及其損耗。

財務人員年度工作計劃范文

1、進一步鞏固會計核算改革工作

搞好會計核算是做好學校財務工作的基礎,因此,必須在鞏固會計核算改革的基礎上,進一步規范會計基礎工作,提高會計核算的水平。

2、完善財務制度建設

我們將在201x年制度建設的基礎上，進一步制定和完善一些校內財務規章制度，諸如：《清華大學非貿易非經營性外匯財務管理辦法》、《清華大學二級核算單位會計工作制度》等，使會計工作有一個更加完善的制度環境。

3、進一步加強財務系統信息化建設

我們將進一步開發財務專網在財務管理和會計核算中的作用;進一步加強財務處網頁建設，做好財務信息的日常工作，方便教師查詢，提高辦公效率;完善內部報表制度，開發財務分析系統，為決策提供科學依據。

4、配合后勤部門做好社會化改革工作

從財務角度認真總結201x年后勤改革的經驗，修訂和完善后勤單位的經濟管理辦法，使其在自我發展的軌道上實現良性循環;設立后勤專管員了解后勤財務狀況，幫助主管校長進行后勤理財;擴大后勤改革的范圍，制定飲食服務中心、接待服務中心等部門的管理辦法，配合后勤部門把后勤改革推向深入。

5、加強會計人員的業務培訓,提高會計人員的整體核算水平

201x年將定期對會計核算和使用天財財務軟件過程出現的問題對會計人員進行業務培訓。結合201x年的決算和總復核中發現的問題，有針對地對一些重點科目進行講解。

6、拓寬、完善天財軟件在管理上的應用

201x年將重點開發為各系財務負責人和系會計人員使用的財務報表分析系統以及開發離任審計的財務指標評價系統。

7、管好、用好各種專項經費

做好211工程的驗收檢查及財務文件的歸檔以及財務數據和財務統計分析工作。掌握985經費的使用計劃(規劃),加強平日管理、檢查、分析和控制工作。

8、清理會計檔案庫,開發票據管理軟件

對所有的會計檔案進行整理、清查和分類,開發票據管理軟件,加強票據的管理和監督。

9、完成助學金一級核算工作

在工資實現一級核算之后，完成助學金一級核算的動員、說服、組織、協調以及數據的采集、核算、崗位責任方面的工作,實現助學金的銀行.

財務人員20xx的年度工作計劃

公司新領導層接手公司的第一年，根據公司全年董事會的工作安排以及未來三年規劃，結合本公司的實際情況，公司財務部在一如既往地做好日常會計核算工作、提供優質服務的同時，將著力做好完善財務制度、推進規范管理和加強學習教育、苦練服務內功兩篇文章，為公司的做大、做強提供優質、高效的保障和服務。

一、加強規范管理、做好日常核算

1、根據公司核算要求和各部門的實際情況，按照會計法和企業會計制度的要求，做好財務軟件的初始化工作。

2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。

3、配合外部審計機構對總公司上一年度財務收支情況進行審計，提高資金使用效益。

4、配合公司領導完成各責任中心經濟責任指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。

5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴格按照現金管理辦法和銀行結算制度，辦理現金收付和銀行結算業務;及時準確登記銀行、現金日記賬，做到日清月結;嚴格支票領用手續，按規定簽發現金支票和轉帳支票。

6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。

8、努力加大新業務開拓力度，實現跨越式發展。企業未來的發展空間將重點集中在新業務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內投資、發展新業務，走在同業前面，占領市場。

9、完成公司董事會及ceo臨時交辦的其他工作。

二、加強基礎防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現金提取、送存過程中的安全問題，檢查現金是否超庫存存放;對有關設備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映;及時加以整改。

2、票證管理安全。做好現金、收據、發票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負責防火安全。嚴格執行用電管理規定并保證每日下班時切斷主電源;對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。

4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發現問題及時處理并向上匯報。

三、加強考核考評、提高工作質量

1、嚴格遵守《會計人員職業道德》和有關規定，對違反規定的人員提出處理意見。

2、嚴格進行考勤工作。嚴格執行上下班制度，保證每日工作的正常進行。

3、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業管理整體水平提高。企業內部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位責任制，規定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業機制，確保企業持續、穩定、協調發展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調度與控制，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。

四、加強素質養成、推進隊伍建設

隨著后勤集團的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質日顯重要。

篇8

1、進一步鞏固會計核算改革工作

搞好會計核算是做好學校財務工作的基礎,因此,必須在鞏固會計核算改革的基礎上,進一步規范會計基礎工作,提高會計核算的水平。

2、完善財務制度建設

我們將在201x年制度建設的基礎上，進一步制定和完善一些校內財務規章制度，諸如：《清華大學非貿易非經營性外匯財務管理辦法》、《清華大學二級核算單位會計工作制度》等，使會計工作有一個更加完善的制度環境。

3、進一步加強財務系統信息化建設

我們將進一步開發財務專網在財務管理和會計核算中的作用;進一步加強財務處網頁建設，做好財務信息的日常工作，方便教師查詢，提高辦公效率;完善內部報表制度，開發財務分析系統，為決策提供科學依據。

4、配合后勤部門做好社會化改革工作

從財務角度認真總結201x年后勤改革的經驗，修訂和完善后勤單位的經濟管理辦法，使其在自我發展的軌道上實現良性循環;設立后勤專管員了解后勤財務狀況，幫助主管校長進行后勤理財;擴大后勤改革的范圍，制定飲食服務中心、接待服務中心等部門的管理辦法，配合后勤部門把后勤改革推向深入。

5、加強會計人員的業務培訓,提高會計人員的整體核算水平

201x年將定期對會計核算和使用天財財務軟件過程出現的問題對會計人員進行業務培訓。結合201x年的決算和總復核中發現的問題，有針對地對一些重點科目進行講解。

6、拓寬、完善天財軟件在管理上的應用

201x年將重點開發為各系財務負責人和系會計人員使用的財務報表分析系統以及開發離任審計的財務指標評價系統。

7、管好、用好各種專項經費

做好211工程的驗收檢查及財務文件的歸檔以及財務數據和財務統計分析工作。掌握985經費的使用計劃(規劃),加強平日管理、檢查、分析和控制工作。

8、清理會計檔案庫,開發票據管理軟件

對所有的會計檔案進行整理、清查和分類,開發票據管理軟件,加強票據的管理和監督。

9、完成助學金一級核算工作

個人工作計劃(二)

公司新領導層接手公司的第一年，根據公司全年董事會的工作安排以及未來三年規劃，結合本公司的實際情況，公司財務部在一如既往地做好日常會計核算工作、提供優質服務的同時，將著力做好完善財務制度、推進規范管理和加強學習教育、苦練服務內功兩篇文章，為公司的做大、做強提供優質、高效的保障和服務。

一、加強規范管理、做好日常核算

1、根據公司核算要求和各部門的實際情況，按照會計法和企業會計制度的要求，做好財務軟件的初始化工作。

2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。

3、配合外部審計機構對總公司上一年度財務收支情況進行審計，提高資金使用效益。

4、配合公司領導完成各責任中心經濟責任指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。

5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴格按照現金管理辦法和銀行結算制度，辦理現金收付和銀行結算業務;及時準確登記銀行、現金日記賬，做到日清月結;嚴格支票領用手續，按規定簽發現金支票和轉帳支票。

6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。

8、努力加大新業務開拓力度，實現跨越式發展。企業未來的發展空間將重點集中在新業務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內投資、發展新業務，走在同業前面，占領市場。

9、完成公司董事會及ceo臨時交辦的其他工作。

二、加強基礎防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現金提取、送存過程中的安全問題，檢查現金是否超庫存存放;對有關設備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映;及時加以整改。

2、票證管理安全。做好現金、收據、發票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負責防火安全。嚴格執行用電管理規定并保證每日下班時切斷主電源;對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。

4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發現問題及時處理并向上匯報。

三、加強考核考評、提高工作質量

1、嚴格遵守《會計人員職業道德》和有關規定，對違反規定的人員提出處理意見。

2、嚴格進行考勤工作。嚴格執行上下班制度，保證每日工作的正常進行。

3、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業管理整體水平提高。企業內部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位責任制，規定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業機制，確保企業持續、穩定、協調發展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調度與控制，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。

四、加強素質養成、推進隊伍建設

隨著后勤集團的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質日顯重要。

1、認真學習會計法、企業財務管理制度、工業企業會計制度和有關的財務制度,提高會計人員的法制觀念,加強會計人員的職業道德,樹立牢固地依法理財的觀念,做到有法必依,執法必嚴,違法必究,貫徹執行黨的方針政策,自覺遵守法律、法規,維護財經紀律,抵制不正之風。

2、加強業務學習,提高業務水平。定期進行業務培訓,更新業務知識,擴大知識面。在掌握基礎知識的同時,加強計算機知識的學習,以適應現階段財務管理的要求。與此同時,認真學些稅務、金融、等相關性知識,以拓展知識面,提高理論和實際操作水平。

3、加強學術交流。學術交流是提高會計人員素質的重要方面。通過撰寫論文,可促進理論知識,有利于總結工作中的經驗,提高業務水平,還能提高寫作能力和口述能力。通過對會計人員素質的培養，全面提高公司的財務管理水平,以適應新形勢下對會計信息的快速的、準確的、真實的要求,確保公司和各部門各項工作有序運轉和各項事業的發展。

個人工作計劃(三)

時間過的好快，似乎在一個不經意間給人許多考驗，許多寶貴的經驗，我已從事財務工作兩個多月的時間了。以下是針對我所在酒店的基本介紹和XX年酒店財務工作計劃的具體情況：

酒店簡介：××大酒店是一家文化型酒店，在經營上打造一流文化型酒店。在餐飲形式上講究：地方特色或民族性風味特色，所以在餐飲產品品種數量上，相應比較多。這樣就決定了酒店在食品原料上的成本投入，相應的增多。所以在餐飲成本控管方面，必須注意到食品原料市場供應情況及廚房在加工情況。以便于更好的對產品價格跟蹤管理，隨時對產品的毛利進行控制。做出毛利預警機制，以保證酒店的利益。剛到財務，一切都從零開始。作為成本控管，本崗位的工作責任就是：發現問題，然后用具體的數字或文字說明問題。解決關于成本方面的問題，不定時地對酒店的菜品價格進行核算。是否銷售價格過低，或成本過高等問題。以便于及時發現問題，如有發現及時記錄下來。并且用書面形式表達出來，以作書面性匯報。好及時的反應情況，保證酒店利益不受損失，將酒店的XX年財務工作計劃如下：

1、了解廚房所使用原材料的漲發率及凈料率，同時了解原材料在廚房的使用情況。做好購進原料的質量驗收與督促工作，保證食品原料的質量。

2、不定時的，對廚房食品原料使用情況進行調查。并抽查干貨原材料的凈料率或漲發率，做到算得出，管得住。以防由于廚房人員技術不同而造成食品原的出品率過低，影響酒店的利益。

3、做好日常酒店菜品價格巡查工作，發現菜品價格問題及時做出書面匯報，并計算出毛利率!以保證餐飲產品的毛利率不低于50%

在××酒店財務，工作的這段時間里。剛開始工作比較上進，并且能快速的發現問題并反應問題，同時做出書面性的工作匯報。并且也解決了一些實際問題。但是到最近半個月來，由于年終盤點，年貨問題，而沒分清主次，同時沒有做好時間安排。造成成本控管工作不及時，反應不到位。書面性匯報也沒有做，同時做了好多無用功，造成大量工作時間的浪費。在保密工作當中，由于自己的剛剛踏入財務，對工作數據的保密意識不強，所以后我將三思而后行。在工作認真考慮后再去做，把工作時間安排好，以免做太多的無用功。在工作當中應做到，工作效率的化以防止效率過低!工作問題主要存在：沒有分清工作重點，沒有理順工作環節。而造成以上問題的發生，為防止以上問題從復發生，做出下一步工作計劃如下：

迎新年，XX年工作計劃如下：

1、安排好工作時間，做好日常工作。根據每天的工作情制定工作計劃，以防為找事情做而找事的事情發生。

2、一周一書面匯報，做到不漏報不瞞報。并且對匯報內容就行詳細數據分析，以便于更好的為下一步工作打好基礎。同時留底以便于備忘，為以后的工作開展作好準備。

3、對廚房原料有針對性地盤點，特別是海鮮干貨制品，做到一周一盤點，并且生成表格。對于一般原料注意其使用情況，發現問題及時上報。并且做出相應的答復，以保證原料的正常使用。對每天的工作做出小結，并留待好第二天工作的銜接。

4、針對原料的購進與售出，存在若干品種可以論件計算，也就是整進整出。在整進整出的原料品種方面，準備制訂出每日售賣盤存表。以便于更準確地了解廚房的成本及其損耗。

個人工作計劃(四)

20xx年XX公司的發展重點主要會放在XX項目開發上，同時還要兼顧兩個工業項目，可以說任務十分艱巨。再加上嚴峻的行業形勢，財務部的肩上的擔子也非常沉重。根據目前的行業形勢、根據公司的發展戰略，財務部重點將在以下幾個方面開展工作：

1、在年前籌集支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過年關。

2、與銷售部密切配合，加速回籠售房資金。

3、配合XX部、物業公司做好XX的全面營運工作。

4、組織好XX商鋪銷售的土地增值稅籌劃和清算工作。

5、財務部將嘗試以項目為周期編制XX項目預算，如有可能，希望能請到X老師來我毛司進行咨詢和指導。通過推行項目預算加強成本管控力度。

6、不斷修正工作流程和完善內部控制。提高財務部對各類經濟業務的監督力度財務部年終個人工作總結及小結財務部年終個人工作總結及小結。

7、加強財務部合同管理。

8、加強財務部員工素質建設和業務培訓。爭取在xx年打造出一支高素質、骨干成員穩定、職業化的財務團隊。

如果說xxxx年是財務部痛苦轉型的一年，那么20xx年將是財務部昂首邁進的一年，財務部全體員工將繼續艱苦奮斗、努力拼搏，以更成熟的管理水平和更飽滿的工作熱情迎接20xx年。最后祝愿我們的企業、我們的團隊在20xx年實現企業的宏偉戰略目標。

個人工作計劃(五)

為做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬訂xx年的工作計劃。

一、參加財務人員繼續教育

每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育，但是xx年11月底，繼續教育教材全變，由于國家財務部最新公告：xx年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規范制度》，可以說財務部xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業財務人員提出了更高的要求。首先參加財務人員繼續教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續教育后，匯報學習情況報告。

二、加強規范現金管理，做好日常核算

1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系.

3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

篇9

吳翌琳（1983-），女，廣東潮州人，講師，經濟學博士，主要從事應用統計和創新經濟學研究。E-mail：

谷彬（1982-），男，天津武清人，助理研究員，經濟學博士，主要從事服務經濟學和社會經濟統計研究。E-mail：

摘要：

本文構建企業創新系統的三階段遞推CDM模型，基于創新調查與企業財務數據的對接，對企業創新能力提升的機制與過程進行實證研究。通過引入金融支持變量，考察金融服務與政策支持對企業創新的影響：金融服務和政策支持主要在創新投入階段發揮作用，引導其他創新要素的流向與集聚；管理要素在創新深化階段發揮關鍵作用，是創新能力穩定提升的保證；企業創新更多服從行業規律，創新金融支持應依據行業特征，而不宜具有企業規模和產權類型的偏好。

關鍵詞：CDM模型；技術創新；金融服務；政策支持

中圖分類號：F270文獻標識碼：A

文章編號：1000-176X（2012）12-0045-07

創新是國家發展進步的動力和源泉，作為基本經濟單位，企業創新在國家自主創新體系中居于基礎性主體地位，對于創新型國家建設發揮決定性作用。然而，企業創新是一個動態過程，歷經不同階段的分工協作，涉及多種要素的整合配置，而其中資本和金融居于主導地位，對于其他創新資源具有引領和導向作用。那么，如何通過資本和金融手段引導和支持創新要素向企業集聚？如何聚焦企業創新的關鍵環節，推動自主創新在企業層面取得突破？本文構建企業創新系統的三階段遞推模型，對企業創新能力的提升過程進行實證研究，考察金融服務與政策環境對企業創新的影響機制和階段性特征，以引導創新資本流向自主創新的關鍵環節，通過資本的力量激活創新要素，增強企業創新動力。

一、文獻綜述

政府支持和金融服務在科技創新中發揮重要作用。由于創新風險、市場競爭和資金短缺等因素的影響，企業對于創新活動持非常謹慎的態度，技術創新的投資規模和支持力度可能低于社會理想水平。因此，政府通常通過直接撥款資助、金融政策支持和稅收減免政策等科技激勵政策工具刺激企業的創新活動，促進創新資源得到優化配置。Capron 和Potterie[1]對政府的科技激勵政策與企業R&D投入關系的研究表明政府的R&D撥款資助對企業R&D投入有正面影響。而Mohnen[2]在其研究中證明了稅收鼓勵的顯著激勵效果。關于金融促進創新的研究，Schumpeter[3]指出良好的銀行通過甄別并提供資金給那些最具有新產品開發能力的企業，以促進科技創新。國家層面，Aghion等[4]構建了金融發展與R&D的內生增長模型，發現受信貸約束的經濟體（窮國）比發達經濟體增長要慢，證實了技術創新以及經濟增長率依賴金融深化的程度。企業層面，Canepa和Stoneman[5]基于歐盟創新調查數據，發現金融資金和信貸等要素促進企業創新能力的提升，這種影響在高技術企業以及中小型企業中更加明顯。

國內關于資本投入與創新關系的研究，孫楊等[6]研究了政府資金、企業資金、金融機構貸款和其他方式籌資等不同資金來源對企業創新產出的影響。解維敏等[7]對政府R&D資助與上市公司R&D支出之間的關系進行實證研究，發現政府R&D對企業R&D支出具有刺激作用。劉降斌和李艷梅[8]對長江三角洲、珠江三角洲、東北老工業基地和內陸科技圈四個科技區域科技型中小企業自主創新與金融體系的長期關系和短期關系進行實證研究。安同良等[9]通過構建企業與R&D補貼政策制定者之間的動態不對稱信息博弈模型，研究企業獲取R&D補貼的策略及政府R&D補貼的激勵效應。朱平芳和徐偉民[10]采用上海市行業數據，分析了科技激勵政策對R&D投入與專利產出的影響。李平等[11]基于面板數據對不同類型資本及知識產權保護對中國研發資本投入產出效率的影響進行了實證研究。

綜上所述，現有文獻分別研究不同類型資本對創新投入、創新產出或創新效率三個不同層次的影響。然而，企業創新是一個不斷深化的系統過程，是從創新投入到創新產出、再到企業效率提升與市場競爭力增強的完整價值流程。在企業創新的不同階段，創新資本的需求特征也不同。相對于現有文獻孤立地研究不同類型資本對創新投入、創新產出或創新效率三個層次的影響，本文的重要改進是將三個層次統一到企業創新的深化進程，構建企業創新系統的三階段遞推模型，以海淀區企業為例，基于創新調查與企業財務數據的對接，分階段考察企業創新能力的提升過程，通過引入金融政策支持變量，研究資本和金融服務對企業創新的影響機制和階段性變化，以引導資本流向企業創新的關鍵環節，通過資本手段激活創新要素，增強企業創新動力，探索符合企業創新規律的金融支持路徑。

二、企業創新系統的三階段遞推CDM模型

（一）理論模型

三階段遞推CDM模型源于熊彼特的創新思想以及Pakes 和 Griliches[12]提出的知識生產函數模型。在此基礎上，Crépon等[13]提出分析創新投入和生產率關系的模型框架，將企業R&D投入和生產率的關系分為創新投入、創新產出、創新對生產率的影響三個階段，即三階段遞推CDM模型。CDM模型在以往創新與企業效率研究的基礎上，提出了研究企業創新過程的“黑箱”方法，兼容和適用性更高，同時將所有樣本都納入研究框架，避免了以往研究只注重創新樣本而導致有偏的問題。

CDM模型以其獨特創新理念和模型優勢，不僅在英國、法國、德國、意大利、荷蘭、瑞典、挪威和芬蘭等發達國家得到廣泛應用，也被廣泛應用于智利、坦桑尼亞和愛沙尼亞等許多發展中國家。相對而言，此模型在中國的應用尚處于起步階段，雖有少量研究案例，如Hu等[14]和Jefferson等[15]，但其并未對資本金融要素對于企業創新的重要影響給予足夠關注。因此，本文引入資本和金融要素對傳統CDM模型進行改進，結合企業創新的具體國情及現實數據狀況，構建企業創新系統的三階段遞推CDM模型，其理論框架如圖1所示。

根據以上分析框架，構建如下方程，以待實證檢驗。

第一階段：創新投入方程。第一階段是企業創新的起步階段，通過加大創新投入以實現創新效果是企業普遍的發展模式。在此階段，政府、金融、財政和稅務部門通常會給予支持，扶持企業由一般生產型企業進入創新型企業行列。

第二階段：創新產出方程。在此階段，企業開始取得前期創新投入的成果，推出新產品并以市場需求為導向促進創新活動的進一步深化。金融服務和政策支持在此階段繼續發揮作用，但更為主要的是企業經營管理對創新的影響。

第三階段：創新—生產率方程。此階段是創新效果充分顯現的階段，新產品的產出為企業帶來的不只是企業利潤，還有勞動生產率的提升，促進企業從勞動密集型逐步轉向知識密集型，實現企業產業的全面升級轉型，從而達到建設創新型國家的目的。

（二）變量設置

根據上述分析，本文采用的實證模型具體變量設置如表1所示。

1.因變量

三階段的因變量設置如下：第一階段因變量為創新投入（INI），具體表現為企業研究開發支出占銷售收入比重，反映企業創新的資本投資幅度。第二階段因變量為創新產出（INO），表現為企業新產品產值比重，反映企業創新的直接效果。第三階段因變量為勞動生產率（PRT），用人均總產值表示，反映企業效率。

2.自變量（影響因素）

從上述分析可知，企業創新的多階段過程受到多個因素的制約和影響，而本文主要考察政府政策支持、企業金融、企業管理、固定資產、工資福利以及員工素質等六方面對企業創新及其效果的影響機制，各個方面具體的自變量設置如下：

（1）政策支持（POL）。

政策支持是指政府鼓勵創新的金融財稅政策和直接的創新資金支持，主要包括以下三方面：第一，金融支持政策（FSP）是創

新調查中的虛擬變量，反映金融支持政策對企業創新的影響。第二，稅收減免政策（TRP）是創新調查中的虛擬變量，反映稅收減免政策對企業創新的影響。第三，政府資金支持（GFS）是企業創新資金中政府資金的比重，反映政府對企業創新的資金支持。

（2）企業金融（EFM）。

企業金融是指企業在政府之外通過金融融資獲取創新資金，以及將自有資金用于創新活動，主要包括以下三方面：第一，金融機構貸款比重（FIL）是企業創新資金中金融機構貸款的比重，反映企業創新對金融融資的依賴程度。第二，自有資金比重（SFS）是企業創新資金中自有資金比重，反映企業自身對創新活動的支持（投資）力度。第三，企業現金流（CFL）是企業現金流占流動資產比重，作為企業創新最直接的資金來源，企業現金流反映企業對創新資金的管理能力。

（3）企業管理（EME）。

企業管理主要通過企業財務指標考察經營管理對企業創新的影響，主要包括以下三方面：第一，資產負債率（ALR）用于考察企業財務狀況是否穩定，反映企業資金管理水平。第二，成本收入比（CRR）是考察企業盈利能力和成本控制的綜合性指標。第三，辦公低效性（MIE）是辦公費和差旅費之和占銷售收入比重，體現企業的辦公效率和管理能力。

（4）固定資產（CAP）。

第三階段創新效果方程的本質是生產函數，因此，企業固定資產投入作為生產效率的重要影響因素被引入模型。

（5）工資福利（WAW）。

工資福利反映企業的薪酬水平對員工積極性和創新能力的影響，主要包括以下兩方面：第一，工資水平（WPC）即企業員工人均工資。第二，員工福利（IHA）包括員工人均保險和住房補助。

（6）員工素質（EQA）。

本科以上員工比重，反映員工素質和人力資本對于企業創新的支持。

3.控制變量

為了排除其他可控因素的影響，使模型估計達到更高的精度，本文還設置關于企業規模、企業產權特征以及企業所在的行業特征三方面的控制變量，這些變量的具體設置如下：

（1）企業規模（SCALE），計算方法為企業勞動力人數取對數。

這是在很多研究中常用的方法，國外的研究并不像中國把企業分成大中小型，而是直接使用該連續變量來體現企業規模，方便與各種研究進行比較，也便于直接放入生產函數方程。

（2）產權特征（TYPE）。企業產權特征采用一組所有制虛擬變量反映產權特征對企業創新的影響。與現有研究不同的是，本文并未按照企業登記注冊類型分類，而是依據不同類型資本在總實收資本中的比重，以超過50%為限確定企業類型，DSCC、DCIC、DHKMTF分別表示企業資本中國有和集體資本、法人和私人資本、港澳臺和外商資本超過50%的企業。這是因為企業的資本狀況在登記注冊之后始終處于變化狀態，如果僅以注冊時的企業類型判斷企業屬性可能造成數據失真。

因為這里研究的是企業的金融資金狀況與創新的關系，而我們知道，企業資本結構在登記注冊之后時時刻刻在改變，所以直接觀察各種資本的比率來定義企業類型要比使用其原始的注冊類型更能真實地反映企業資本結構的現狀，更能準確地反映各類資本主導下的企業不同創新模式。

（3）行業特征（IND）。

企業行業特征反映行業差異對企業創新的影響。根據數據分析，盡管海淀區創新調查樣本涵蓋制造業和服務業34個行業，但主要分布在化學原料及化學制品制造業，通用設備制造業，專用設備制造業，通信設備、計算機及其他電子設備制造業，儀器儀表及文化、辦公用機械制造業五個行業，其企業數量占總體比重達68.2%。為分離行業差異對企業創新的影響，本文針對五個主體行業設置虛擬變量，參照組為其他行業企業，以考察不同行業的創新特征。

（三）基礎數據

關于數據選用，現有研究主要從行業和地區層面展開，缺乏企業層面的微觀證據。2007年，國家統計局以歐盟創新調查（CIS4）為基礎，開展第一次全國工業企業創新調查，為深入研究中國企業創新狀況提供了第一手材料。海淀區創新實力雄厚，創新要素密集，作為中關村國家自主創新示范區核心區，其創新研究具有重要的示范意義。因此，本文數據選用全國企業創新調查的海淀區企業樣本，主要關注企業在2004—2006年是否進行創新及創新投入產出的數量和結構特征，共計638個企業樣本。同時，為滿足進一步細化研究的需要，本文將創新調查數據與企業財務數據進行對接，得到524個有效樣本，涉及科技投入、政府支持、金融融資和經營管理等方面的詳細信息，從而擴展了分析研究的維度和深度。

本文樣本涵蓋海淀區制造業、服務業各個行業，按照創新投入強度在0—10%、10%—30%、30%以上三個區間，將樣本分為較低創新投入企業、中等創新投入企業和高創新投入企業三個層次對應的創新產出強度、政府支持、金融支持以及管理效率的水平。基本數據情況如表2所示，從相應的主要指標可以看出，低中高三類創新企業在創新產出強度上差異不明顯，以中等投入的企業產出效率較高，政府和金融機構以及稅收政策都傾向于支持創新投入強度較低的企業，旨在幫助其提高創新投入，而相對地，較高創新投入的企業同樣得益于相對較高的管理效率。

三、實證結果分析

本文采用STATA軟件對模型進行估計，剔除部分不顯著變量，最終估計結果如表3所示。

具體估計方法為：對第一階段——創新投入方程進行估計，得到創新投入的估價值，代入第二階段——創新產出方程，得到創新產出的估計值，代入第三階段——創新—生產率方程，從而完成三階段遞推CDM方程的總體估計。

總體而言，企業創新具有明顯的階段性特征，各階段之間的聯系愈加緊密。在第二、第三階段的方程估計中，創新投入對創新產出、創新產出對勞動生產率的影響系數分別為2.395、5.200，兩階段系數差距明顯并具有較高的顯著性，表明企業創新是一個漸進的過程，階段性特征較強，而三階段遞推CDM模型較好的擬合性適應了這一特征。

1.金融支持聚焦創新投入階段，引導創新要素的流向與聚集

金融服務和政策支持變量主要在第一階段——創新投入方程的估計中表現顯著，而在第二、第三階段的方程估計中并不顯著，表明金融服務和政策支持主要在創新投入階段發揮作用，對于企業初始創新能力培育具有重要影響。其中，在政策支持方面，稅收減免影響系數為0.038，大于金融政策支持、政府創新補貼的影響系數，表明相對于后兩者直接的政策支持而言，稅收減免給予企業創新更多的空間和自由度，對創新促進作用更大。在企業金融方面，企業現金流影響系數為0.003，大于金融機構貸款和企業自有資金的影響系數，這是因為相對于金融融資和企業自有資金而言，創新資金流的高效管理對于企業創新能力的提高更為直接有效。需要指出的是，盡管金融服務和政策支持的作用主要發生在創新投入階段，但卻通過創新產出方程、創新—生產率方程對創新產出及企業效率發揮重要的間接作用和潛在影響，因此，如果金融政策支持不力，不僅會造成創新初期的創新倦怠和積極性不高，也會對企業長遠效率和競爭力的提高造成不利影響。

2.管理要素貫穿創新始終，是創新能力提升的基礎和依據

企業管理等內部要素的影響貫穿企業創新能力提升的全過程。企業管理、固定資產、工資福利和員工素質等企業內部要素在三階段模型的估計中均表現顯著，且影響強度隨創新進程呈加強趨勢。具體而言，資產負債率對創新投入和創新產出正影響，對企業效率負影響，表明負債經營可以增加企業流動資金，在一定程度上促進創新投入和創新產出的提高。同時，過度負債又會對企業經營造成負面影響，阻礙企業效率的提升。成本收入比及辦公低效性兩項逆指標對創新投入、創新產出和企業效率均有負向影響，且影響強度不斷加強，顯示隨創新進程的推進優化企業經營管理的意義愈加重要。作為生產函數的基本構成要素，固定資產的彈性為0.299，表明海淀區企業仍以勞動密集型為主。工資福利對創新投入負影響，對創新產出和企業效率正影響，而員工素質在三階段始終為正影響。這是因為工資福利作為企業經營成本，會在第一階段與企業創新投入競爭部分資金，而同時又激發了員工生產和創新的積極性，帶來更高的創新產出和企業效率。工資福利和員工素質變量共同驗證了提高企業薪酬福利水平、吸引高素質人才聚集是企業提升自主創新能力的重要途徑。

3.企業創新遵從行業規律，金融支持應符合行業技術特征

本文引入行業特征、企業規模和產權特征三個控制變量，其顯著性依次遞減，表明企業創新特征更多服從于行業特有規律，而所有制和規模因素影響較弱。因此，金融服務和政策支持應首先考慮具體行業的技術特征，其次才是規模和所有制因素，金融服務和政策支持中小企業創新發展的重要依據是具體行業的技術特征，而所有制因素的參考意義則相對有限。具體到行業層面，行業虛擬變量在第一、第二階段為正影響，顯示相對于其他行業而言，五大行業技術含量更高，因而保持較高的創新投入和產出水平。而在第三階段，行業虛擬變量為負向影響，顯示相對于其他行業，五大行業的效率優勢并不明顯，一個可能的解釋是其他行業更符合當前階段的比較優勢。Jefferson等[15]也有類似的發現：在不考慮行業因素時，外資企業和港澳臺合資企業的創新投入強度相對較高，在考慮行業因素后便不再顯著。這是由于企業創新的產權特征弱于行業規律，將兩者同時引入模型，創新特征則被行業因素充分分離，而在產權方面表現不再顯著。

四、結論與建議

本文構建企業創新系統的三階段遞推CDM模型，以海淀區為例，對企業創新能力的提升過程進行實證研究，考察金融服務對企業創新能力提升的影響機制和階段性變化。研究發現：不同的資金投入渠道對企業創新具有不同的作用，金融服務和政策支持主要在創新投入階段發揮作用，通過引導創新要素的流向與集聚，提高企業自主創新的動力；管理要素在企業創新深化階段發揮重要作用，是企業創新能力提升的基礎和保證；企業創新更多服從于行業規律，金融服務和政策支持應主要依據具體行業的技術特征，而企業規模和產權類型不宜作為政府甄選資助對象的考核標準。

總體而言，企業創新從最初創新決策到初創實施、再到技術成熟形成市場競爭力的階段性成長過程中，由于企業的規模、盈利能力、發展目標、技術創新成熟程度和活躍程度以及抵御市場風險能力都不相同，企業的創新資本需求特征和資金籌措能力等也存在較大的差異。因此，在整個企業成長過程中，需要與之相適應的、多元化、多層次的金融支持系統提供融資服務，支持企業創新的深入發展，即建立一個支持創新型企業從小到大的連續的金融服務動態機制。中國企業的創新初期需要政府和金融機構的資金支持，通過金融手段與政策環境，引導各類創新要素在企業層面集聚，培育創新的初始條件，增強企業創新動力。同時，伴隨企業創新向縱深發展，自主創新的關鍵環節應向管理要素轉變，增強企業創新穩健發展的內生機制。只有構建多層次的金融支持體系，充分整合多方資本優勢，才能化解創新風險，推動我國科技創新的持續發展。

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篇10

中圖分類號：F234.4　文獻標識碼：A　文章編號：1008－2972(2010)01－0016－05

自2007年起，我國上市公司率先執行新的企業會計準則，對其執行結果，財政部會計司密切關注，全面跟蹤。形成了《關于我國上市公司2007年執行新會計準則情況的分析報告》、《我國上市公司2008年執行企業會計準則情況分析報告》(以下簡稱《報告》)。《報告》認為企業會計準則體系在我國上市公司得到了平穩有效實施，其實施效果在上市公司初步顯現。《報告》最后提出了“未來工作的基本思路”、“未來工作計劃安排”，其中明確要“穩步擴大企業會計準則的實施范圍”，“鞏固企業會計準則在上市公司實施的已有成果，推動企業會計準則在非上市大中型企業全面實施”，“繼續做好企業會計準則在全國范圍內的貫徹實施”，即在非上市公司穩步推行企業會計準則。然而，我國非上市公司包括范圍廣，如何實施會計準則，實施會計準則有何經濟后果，這就是本文試圖回答的問題。

一、經濟后果與會計準則執行

1978年，Stephen A.Zeff從“會計報告對企業、政府、工會、投資者和債權人決策行為的影響”的視角論述了會計信息的經濟后果。1990年，Watts和Zimmerman對會計準則經濟后果的產生原因進行研究，提出會計政策之所以具有經濟后果的主要原因在于分紅計劃、債務契約和政治成本這三個假設。2000年，William R.Scott在《財務會計理論》一書中指出：“經濟后果是指，不論有效證券市場理論的含義如何，會計政策的選擇會影響公司的價值。”會計信息的經濟后果以公司價值為主線，廣泛影響著企業各個利益相關者的決策。會計準則的經濟后果已經成為會計準則制定、執行的基礎理論之一。在我國，會計準則經濟后果研究成果，大都集中在會計準則的制定問題上，許多學者都以經濟后果為基礎對我國會計準則的制定及具體準則內容等進行了研究。

經濟后果既是會計準則制定的研究核心，也是會計準則執行的研究核心。理論上，會計準則作為一種經濟制度，由于經濟后果的存在，其制定和演變過程是各個利益相關方的動態博弈過程。但是，在過去以公有制經濟為主體的環境下，國有企業的管理層并不擁有企業的剩余索取權。國有企業管理當局通過會計盈余管理、乃至會計造假以獲得業績報酬要比游說會計準則制定人員來影響會計準則的制定更為“經濟”、“有效”。因此，利益相關主體(政府會計監管部門除外)對會計準則經濟后果的認識及反應，更多地體現在執行環節的對策上，而不像發達國家那樣主要體現在制定環節的博弈上。

二、擴展的經濟后果概念――非上市公司執行企業會計準則經濟后果研究框架

William R.Scott指出會計準則的經濟后果在于影響公司的價值，但公司價值僅僅是一個主要的經濟后果，是以企業為主體的經濟后果。林鐘高(2007)則認為：“所謂會計準則的經濟后果，是指會計準則安排或結構直接形成資源配置狀況，或驅動資源配置狀況改變，或影響對資源配置的調節。”企業會計準則的執行，除企業外，還有相應的社會影響，產生宏觀的社會管理成本，以及隨之形成的外部效應――正的外部效應或負的外部效應。

基于經濟后果的角度，企業的各個利益相關者均會按照邊際收益等于邊際成本的利益最大化條件來進行決策。企業的內部利益相關者對執行的決策來自于企業執行準則對企業價值的影響，這包括執行準則所產生的執行成本、執行準則使企業的各項財務指標產生變動而引發的各項經濟后果。外部利益相關者對企業執行準則的決策則在于對外部監管效益與外部監管成本的考量。外部監管效益來自于所執行的企業會計準則為會計報表使用者所提供的會計信息質量以及對社會經濟、市場交易的促進作用。外部監管成本則主要來自對企業采取何種監管方式所產生的，包括強制企業執行企業會計準則或允許企業根據需要自愿執行企業會計準則(如圖1所示)。

三、非上市公司執行企業會計準則經濟后果之外部執行收益

新企業會計準則對會計計量及其計量屬性進行了規范，從而可以保證會計信息質量最重要的特征――相關性。較之《企業會計制度》，更符合利益相關者的決策需求。從外部利益相關者的角度，或是從宏觀經濟效益來說，選擇新企業會計準則可以產生諸多經濟后果。

(一)我國市場經濟地位的確立與企業的國際發展

2008年的《報告》通過對53家A+H股上市公司2007年的年報分析表明，“上市公司2007年執行企業會計準則后，A+H股上市公司境內外差異基本消除，從而驗證了兩地(國內和香港)準則等效的成果”。2009年的《報告》通過對57家A+H股上市公司2008年的年報分析表明，“上市公司大幅度消除了原有差異，凈利潤和凈資產的差異率由2007年的4.67％和2.84％降為2008年的2.39％和0.96％。在剔除兩家保險公司的執行差異后，按照兩地準則編制的財務報告差異接近完全消除。……表明企業會計準則在上市公司得到了持續有效實施。”新企業會計準則與國際會計準則的趨同，極大地提高了境內和境外企業財務報表的可比性，使國內外會計信息使用者能夠在可比的基礎上進行各項分析，如投資可行性研究、合資企業資產評估和計價、財務數據分析等；可以使我國企業在國際資本市場上的籌資成本會明顯下降，外國投資者在我國資本市場投資的信心會大大增強。

1、我國市場經濟地位的確認與非上市公司執行企業會計準則。盡管我國已經加入WTO，但發達國家仍設置種種貿易壁壘，否認中國市場經濟地位，各種反傾銷訴訟使中國遭受大量經濟損失。據有關部門估算，中國出口產品因遭受國外反傾銷致使平均每年損失800多億元人民幣。反傾銷是基于不同國家不同企業的會計資料進行的價格對比，從而轉化為不同國家的會計準則質量之比。高質量的會計準則指導下的會計資料容易被傾銷管理機構接受并采納，而低質量的會計準則很可能影響本國市場經濟地位的認定，從而在應訴中處于不利地位。新企業會計準則實現國際趨同，有利于中國對外經濟貿易的發展，有利于增強我國的經濟實力。數據顯示，改革開放以來，我國對外經濟貿易依存度逐年增大(見表1)，外貿對我國經濟的重要性以及在國際上確立我國市場經濟地位日顯重要。

目前，我國執行新企業會計準則的范圍仍以上市公司為主。《報告》所分析的2007年上市公司共

1570家，而2007年根據中國統計年鑒的數據，我國工商注冊登記的規模以上內資工業企業共有269312家，其中股份有限公司為(包括私營股份有限公司)14909家，上市公司數量尚不足規模以上工業企業總數的6％，不足規模以上工業股份有限公司的11％，若加上注冊登記的其他行業企業，比例會進一步下降。如果以執行新企業會計準則的企業數量來判斷我國會計的國際趨同程度，則明顯不足。

2、境外上市與執行新企業會計準則。新企業會計準則實現國際會計趨同，減少了企業境外上市的成本，有利于企業境外上市。而境外上市不僅能夠使企業利用國際資本市場籌資，還會使其國際業務得到拓展。相對于僅在境內上市的企業，境外上市企業應該更為依賴國際銷售市場。境外業務多的企業更傾向于境外上市，境外上市后，可以增加企業在國際市場的知名度，進一步增大其境外經營收入。實證研究表明，對營業收入的國內外地區分布而言，境外上市企業比僅在境內上市的企業更具有國際化特征(江燕紅，2008)。

(二)會計信息可比性與資源配置效率

1、會計信息可比將提高市場資源配置效率。投資者在確定投資時，通常會根據會計信息來判斷投資的風險和收益，并對不同投資方案進行比較，然后進行決策。在該過程中，如果不同企業采用不同的會計標準，其產生的會計信息不具有可比性，甚至會有很大的差異。投資者在投資決策前，如果還要對會計信息進行甄別和調整，不僅會增加會計信息的使用成本，還會大大降低投資決策效率，并可能產生錯誤的判斷、作出錯誤的決策。

2、資源配置與產權交易市場的發展。投資者自由進入或退出某一行業是資源有效配置的前提，產權交易也是一種退出機制。但我國除了上市公司外。至今尚未建立起完善的非上市公司產權交易市場。根據2008年國務院批復的《天津濱海新區綜合配套改革試驗總體方案》，全國性非上市公眾公司股權交易市場(OTC)落戶天津濱海新區。非上市公眾公司股權交易市場，即柜臺交易市場，亦稱店頭交易或場外交易，指在證券交易所之外進行證券交易的市場，包括不符合證券交易所上市標準的股票、符合證券交易所上市標準但不愿在交易所上市的股票、債券等。OTC市場是培育上市公司的搖籃，實施與上市公司一致的會計標準是非常必要的。此外，在OTC市場上進行交易的公司，執行與上市公司一致的會計標準也有利于保護OTC市場上的非專業投資者。

四、非上市公司執行企業會計準則經濟后果之外部監管成本

強制企業執行會計準則，并對其執行予以監管，便產生了企業外部的會計準則執行監管成本。但是，“依靠國家正式實施制度的威懾機制來保證會計準則的高效執行需要高額的成本”(劉慧鳳，2007)。因此，這種監管成本必須在有社會效率的情況下予以提供。會計監管當局同樣是經濟人，也需要從成本與效益的角度來解決監管問題。當企業執行會計準則既能滿足提高企業的價值，又能滿足增進社會福利需要的時候，對執行方和監管方都是有效率的。如果企業不適合于執行新企業會計準則，則執行會計準則既不能提高企業價值，還需要通過監管部門來強制執行時，這種執行便是低效率的。從這個角度來說，會計監管當局不應強制要求所有企業執行會計準則，而應以經濟后果劃分強制執行與自愿執行的范圍。

(一)交易費用與政府會計準則執行監管的社會效率

會計信息的提供是有成本的。同時，由企業管理當局提供的會計信息具有外部性，這種外部性體現為利益相關者因此受益或受損。如果企業所披露的會計信息本身可能是不完全的，或所披露的會計信息所代表的企業產出并不一定具有100％的耦合度，則會存在剩余的會計信息，令一些投資者可以通過更多地攫取剩余會計信息以實現更大的利益，而另一些投資者并不能夠獲益。“如果能夠設計出一種規則或一種產權安排，使得會計信息負的外部性能夠為利益相關者總體所共同承擔，那么外部性就實現了內部化”(杜興強，2002)。會計信息的提供成本及其負的外部性都是交易費用。當交易費用變得高昂時，按照科斯定理，通過會計信息的產權安排使交易費用內部化，便能實現最優化。但并不是所有的交易費用都可以實現內部化的，當這種情況出現時，一般由政府對會計信息進行管制予以解決。

并非所有企業都存在會計信息為基礎的交易費用過于高昂的情況。因此，也并非所有的企業都必須在強制下執行公認會計準則。在我國，企業會計準則是由財政部制定的法規，具有強制性特點；而其適用范圍，從原來的“設立在中華人民共和國境內的所有企業”改為“在中華人民共和國境內設立的企業(包括公司)”，體現了對執行新企業會計準則的會計主體的可選擇性。

(二)企業的組織形式、會計信息產權與交易費用

1、非公共產品會計信息與交易費用。當企業的組織形式相對簡單，投資者人數相對較少時，由于投資者所擁有的企業剩余索取權為自身提供了對管理當局進行直接監督的機會，可以以較低的交易費用低成本地實現對企業剩余控制權的絕對性支配，確保了監督的效率。在企業所有權獨享或大致平均分享的情況下，就算是處于企業外部的投資者也能夠借助于對企業的剩余控制權，在與管理當局進行會計信息產權博弈時占據優勢地位，對會計信息的初始產權進行相對有效的界定，保證會計信息得到客觀有效地提供和使用。

由于這些企業的會計信息產權在內部實現了有效界定，會計信息及其相關的交易費用實現了內部化，理論上可以認為，這些企業的會計信息并不具有公共產品的特性，此時對會計信息進行管制相對缺乏效率。當企業的所有者和經營者合二為一時，通常認為企業的會計信息是私人物品。當企業組織形式為合伙制或有限責任公司時，其會計信息則被認為具有俱樂部物品、集體物品的特性，對于與會計信息有關的各項權利，要由俱樂部或集體成員，即全體投資者共同做出決策。

2、公共產品會計信息與交易費用。當企業投資者人數劇增，尤其是當企業公開發行證券時，企業所有權的分離呈現日益細化的趨勢，典型的企業組織形式是股份有限公司。由于眾多的中小投資者僅僅擁有小份額的剩余索取權，無法實現對管理當局足夠的激勵和監督，當剩余索取權可轉讓時，中小投資者往往通過“搭便車”獲利。即使中小投資者愿意進行聯合，但是過高的交易費用也會使聯合行為無法實現。此時，剩余控制權實質為管理當局所擁有，對會計信息的提供便會依據符合其利益分配函數的條件進行，會計信息的外部性無法低成本進行內部化。由此可見，強制公眾公司執行公認會計準則，保護中小投資者，節約交易費用，對其進行會計信息管制便成為必要。

3、我國非上市公司組織形式與有效進行會計信息管制的范圍。根據上述分析，從經濟后果的角度應該予以進行會計信息管制的非上市公司是投資者眾多的公司，通常又被稱為公眾公司，公眾公司有信息披露

的義務。在我國，根據2006年實施的新《證券法》第十二條，有下列情形之一的，為公開發行：“(一)向不特定對象發行證券；(二)向累計超過200人的特定對象發行證券；(三)法律、行政法規規定的其他發行行為。非公開發行證券，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式。”我國《證券法》對公開發行的定義是從公司的公眾屬性來進行的，并未考慮公司的規模。根據新《證券法》的規定，當股份有限公司不向非特定對象公開發行股票，但是向特定對象發行股票導致股份有限公司股東人數超過200人，或因轉讓、繼承、贈與、司法裁決等導致股份有限公司股東人數超過200人，都能夠使之成為公眾公司。新《證券法》將符合以上條件的非上市公司作為公眾公司納入了監管范圍，賦予證監會一項新的職能。雖然新《證券法》和其他法律法規對公眾公司的信息披露責任及其暫停、終止尚未做出有關規定，但也為我們研究這些非上市公司中“誰”必須執行企業會計準則提供了一個基本思路。

除了《證券法》所定義的公眾公司外，我國還存在著其他組織形式上不以公司稱謂但卻具有公司性質的企業。根據《關于劃分企業登記注冊類型的規定》，我國注冊登記的內資企業類型包括國有企業、集體企業、股份合作企業、聯營企業、有限責任公司、股份有限公司、私營企業和其他企業。在這些企業類型中，國有企業、集體企業、股份合作企業，都有公司制企業所具有的承擔有限責任的特征，而且這些企業尤其容易出現所有者缺位而管理當局實質控制企業剩余所有權的情況。當其投資人數達到《證券法》所界定的公眾公司要求時，它們便具有了公眾公司的特點。這些企業，理論上也應該成為進行會計信息管制的對象。

五、非上市公司執行企業會計準則經濟后果――企業執行成本與效益

對于企業本身以及企業的內部利益相關者而言，在沒有強制執行要求的前提下，會按照執行企業會計準則所帶來的成本與效益及其對企業價值的影響確定是否執行、如何執行。

首先，諸多的顯性執行成本會成為非上市公司執行企業會計準則予以考慮的重要因素。顯性執行成本包括對會計人員的培訓成本、因新企業會計準則核算內容增加而產生的簿記成本、非手工記賬企業會計信息系統更新成本、為適合新企業會計準則而重新建立新內部控制制度的成本、建立與新準則的財務指標相對應的新的激勵機制的成本等。

其次，執行新企業會計準則所引發的隱性風險也是企業不得不考慮的因素。隱性風險主要包括涉稅風險、融資風險和經營管理人員的決策風險。在企業會計準則執行過程中，需要大量的會計職業判斷，當會計職業判斷影響到涉稅業務而不被稅務當局所認可時，企業便會產生涉稅風險。在公允價值計量模式及綜合收益觀下，企業的償債能力指標會隨著市場經營環境的變化而變化，償債能力指標的大漲大跌，將直接影響到信用評級的結果，并因此影響企業的融資結果。新企業會計準則的諸多變化直接影響企業業績和與此相關的對管理人員的業績評價，因此，可能影響管理者的決策，管理者會在新會計核算體制下采取新的決策，這些決策對企業價值的影響是不確定的。