導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務共享的風險，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

21世紀是一個挑戰與機遇共存的時代，以移動互聯網、云計算、大數據分析、物聯網等為代表的新技術，正在徹底改變整個會計行業。能否在快速變革的新環境下整合資源、銳意創新、把握時機，是當代企業能否在競爭中取勝的關鍵。伴隨著企業集團化、全球化、精益化管理的需求，變革轉型成為了集團財務管理的必然趨勢，財務共享服務引領了新經濟形態下的變革轉型。

一、財務共享服務的概念與發展

財務共享服務，是指依托信息技術，以財務業務流程處理為基礎，以優化組織結構、規范流程、提升效率、減低運營成本、強化決策支持、創造企業價值為目的，以市場視角為內外部客戶提供專業化、標準化服務的分布式管理模式。

上世紀80年代，美國福特公司在底特律創建了全球第一個財務共享服務中心， 其后，GE等多家世界500強企業也成立了各自的財務共享服務中心。1999年，摩托羅拉在天津成立“亞洲財務結算中心”，開拓了財務變革在中國的新視角。同年，中興通訊開始著手籌建共享服務中心，歷經十余年的實踐，中興通訊不僅將其實踐成果產品化，并進行了有效的技術輸出，當之無愧成為推進中國財務共享服務事業發展的實踐先行者和技術輸出者。

二、財務共享服務的戰略目標及實現基礎

企業的目標就是以講求成本、效益的方式來創造價值；財務共享服務的戰略目標就是：降低財務運行成本、提高風險管控能力、實現總體財務轉型。

實現共享服務，應具備三大基礎

（一）數據基礎

共享服務要求所有的基礎數據從產生的源頭起就遵循統一的邏輯規則，成為標準的“數據粒子”，避免因為各分子公司在進行數據處理時采用不同的規則、或者雖然采用同一規則，但操作方式上又帶有自身的理解，導致數據口徑不一致的問題。

（二）管理基礎

財務的變革和轉型需要世界級的財務能力為基礎，包括：基礎架構、績效管理、運營管理和風險管理四個方面。其中：基礎架構要求企業必須具有統一的會計科目、信息系統、財務流程和財務制度。只有滿足了基礎架構的要求，才能夠產生邏輯規則一致的數據，支持企業的經營決策；績效管理要求企業明確預算責任目標，制定和報告業績評價指標，通過對標管理達到持續改進的目的，保證公司戰略的有效執行；運營管理能力要求企業對財務基礎信息實現流程的持續優化；風險管理能力要求企業能夠應對財務風險和非財務風險，并提前進行預警和風險預估。

（三）組織基礎

財務共享服務模式通過流程再造和整合，釋放出大量高素質人才到戰略財務和業務財務，實現人員結構的優化，使財務轉型變革到人。

三、對風力發電企業財務共享模式下戰略風險的幾點思考

（一）風力發電企業的特點

依據現行《稅務登記管理辦法》第十條規定：從事生產、經營的納稅人，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

風力發電企業受風資源分布地域影響較大，一個集團在風資源好的省區可能成立多達十幾家甚至二十幾家法人公司（考慮到對地方稅收收入的影響，有些地方政府要求必須設立為法人公司，不許設立為分支機構）；而在風資源較差的省區，僅成立1或2家法人公司。

現行的風力發電企業管理模式（以某集團為例）為：一套管理人員（包括財務人員）平行管理省內多家法人單位的業務，會計人員每人負責2-3家法人單位多個崗位的會計工作，這種模式的優勢在于，人員配置精干、高效、會計人員的業務技能比較全面，對自己分管公司各項情況比較清楚，職責明確。

（二）風力發電企業實施財務共享面臨的戰略風險及其應對

風險是影響目標達成的不確定性，戰略風險主要是一些戰略性決策所帶來的風險，包括：

1、業務范圍確定風險

財務共享服務的模式，適用于具有同質性的、高度重復、可標準化的業務，其業務區域具有明顯的特征。相對來講，風力發電企業因單位眾多，稅務籌劃、融資等業務類型，就很難顯現財務共享服務模式的優勢。

稅務風險：在共享服務中心模式下，需應對分布在不同省份多達幾十家稅務局的納稅申報、稅收優惠政策備案、發票領購繳銷、稅務檢查等各項業務，并面臨各地不同的法律法規及稅收政策，如何劃分職責界面，給中心運行帶來很大的稅務風險。

風險應對：在共享服務中心模式下，有二個路徑選擇：一是將有關稅務業務在每個省配置專人負責，二是將有關的稅務業務外包給中介機構，但金稅卡不宜由公司以外的人員保管。

融資風險：財務共享服務中心統一管理資金后，資金管理板塊負責融資合同的條款審查、簽約、執行以及資金集中管控和系統資金調度、資金撥付工作；但對于融資工作來講，需考慮是在項目所在地融資，還是中心分項目集中融資，中心所在地的融資規模是否能夠滿足資金的需求。

風險應對：建議在項目屬地進行融資，或中心所在地與項目所在地組成銀團貸款。每個省份配置專職或兼職資金管理人員，負責省內各公司的資金計劃、融資工作，分散中心統一融資的風險。

2、選址策略風險

從總體來看，選址策略受共享服務中心定位、運營模式、長遠戰略、企業規模等多個因素的共同影響，選址還需要考慮人力資源、成本效益、當地環境、稅收法律等影響因素。

風險應對：考慮根據資源的分布特點及公司數量的多少，成立五大區域共享財務中心。

3、實施方法風險

共享服務起源于西方，中國企業實施共享服務，需結合中國社會經濟背景、法律及稅收政策和企業自身特點，選擇恰當的實施方法，欲速則不達。

風險應對：對已投產的風力發電企業來講，固定資產占到資產總額的90%左右，因此，有必要首先制定統一的固定資產分類目錄及編碼，規定統一的折舊方法和分類折舊年限、統一殘值率標準，為統一標準模式下計算折舊費用、分析利潤指標、考核績效奠定基礎。

（三）對風力發電企業實施財務共享幾個問題的思考

財務共享服務是財務管理模式的變革和創新，在諸多方面都具有其先進性，但在共享的推廣中，不能一味追求共享的模式而忽略了業務的本質。對共享的業務范圍應進行縝密的考慮和確定，以發揮共享模式的優勢。

風力發電企業實施財務共享，需解決好會計人員頻繁在各公司帳套中切換單位處理業務的現實問題，以便提高工作效率、降低混淆單據的風險；人員設置仍然傾向于按業務模塊一個財務人員分管幾家法人單位，與現行的按省設置財務人員的做法沒有大的區別，在目前省內公司已達十家以上的地區，共享模式是否比現有模式在提高經營效率和效果方面更具優勢，還沒有實踐經驗，需謹慎對待。

根據國家稅務總局國稅發[2006]156號《增值稅專用發票使用規定》，企業應按稅務機關要求存放專用發票和專用設備，因此稅控機應存放在業務單位，各省應配備專兼職人員負責稅務事項，如金稅卡的保管，納稅申報、發票領購繳銷、報送增值稅即征即退退稅資料、稅收優惠政策備案等等；另外，每月還需有人按時將售電發票送交省電網公司，這些業務應由屬地會計人員負責。

稅務檢查，需在屬地向稅務機關提供會計憑證、帳表等資料。因此，會計檔案的存放地點也是需要考慮的問題之一從某種意義上來看，建立財務共享服務的主要目的不是為了集中，而是為了分散，把財務人員更多分散下去，讓他們一方面把數據真實、完整地收集上來，另一方面把財務的理念灌輸到每一個經營活動當中去，使價值增值成為企業各項工作的終極目標和方向，從而也促使了財務組織發展為能夠擔負起公司經營決策、變革領導、業務導向與協作者的重要支撐，使財務發展為更為開闊、更有活力、更具創新能力的價值體系。

四、結束語

篇2

隨著企業規模化經營趨勢越發明顯，效益好的企業規模日益擴大，業務類型不斷增多，導致企業分公司或子公司財務機構增多，財務人員與管理費用快速膨脹，越來越多的企業開始尋求更為有效的財務管理模式以適應自身的發展需要。財務共享服務中心管理模式就是隨著集團公司的管理變革而催生出現，它是實現公司內各流程標準化和精簡化的一種創新手段，具有反應速度快、信息透明度高、運營成本低、管理風險小的特點，對于企業降低管理成本和提高服務水準有著突出的效果，給企業傳統的管理模式造成了極大沖擊。財務共享服務中心作為一種比較先進的管理模式在這樣的形勢下，開始在集團化的制造企業中發展運用。本文將從風險類別及風險控制兩個層面對此問題進行分析。

一、建設財務共享服務中心所面臨的風險

（一）組織架構轉變的風險

1.組織架構內部沖突

實施財務共享必定帶來組織層面的改變，一方面的表現就是集團財務部門內部及各下屬公司的財務部門層級發生變化，財務內部職能平均化，下屬公司財務層級上調，從屬關系發生轉變，從而容易引發人員較強的反對抵觸心理。另一方面，由于財務共享管理模式的需要，組織架構要重新設計，職責權利要重新劃分。而如果在組織架構設計時沒有充分考慮到部門內部及部門間的利益關系，在財務管理制度中劃定的責任性質不明晰，就很容易造成工作中產生問題互相推諉，責任難以落實，操作性及執行力下降。

2.權職定位不準確

如果財務共享服務中心的權利職能定位不準確，轉型后與其他職能業務部門在工作上產生交叉時，會導致由于權利分配的不合理，在公司事務決策時部門間互相責難的情況發生，引起內部矛盾，從而嚴重影響了企業團隊建設與工作效率。

3.戰略規劃不合理

財務共享服務中心想要發揮服務的職能，就必須保證中心人員與下屬機構溝通的順暢。這樣就要求財務共享服務中心在地理位置的選擇上應考慮充分，并要具有戰略的眼光。如地理位置，投入成本、周邊市場環境都應與企業的戰略目標相吻合。由于地理上財務人員與業務部門距離較遠，不能與很多分支機構的業務部門直接接觸，對上報數據及資料的真實性與可靠性的判斷上都會存在風險。

（二）人事風險

人事風險主要是指建立財務共享服務中心后財務人員的變動、轉型等問題，主要包括財務編制縮減、崗位調離、人才流失、人員考核等。涉及的風險主要包括以下幾個方面。

（1）原有財務人員職能轉型，工作內容發生變化，崗位重新配置分工細化，最終導致人員編制的縮減。財務人員對新模式以及新的工作內容的適應程度存在顧慮，對由于編制縮減而可能帶來的失業風險感到擔憂。

（2）轉型后的人事管理系統沒有跟上，導致人員績效考核評價體系不健全，對財務人員工作內容的認知度不夠，導致員工個人發展受阻，對企業的信心受挫，從而造成人員的流失。

（3）分工細化后，員工的工作職能相對單一，重復性增高，工作內容變得枯燥，引發員工對個人未來職業發展的擔憂，最終也會造成人才的流失。

（4）財務共享管理模式下在數據的整合與分析方面，對從業人員的業務敏感度提出了更高的要求。由于人為操作不規范而引起的操作風險，導致賬務處理的不準確，從而影響總體的工作效率。

（三）流程改革及系統平臺建設的風險

流程改革和信息系統平臺建設是相輔相成的兩個方面。流程是系統建設的依據，而系統平臺又是流程執行的載體，所以要將這兩方面視為一個整體來規劃。在規劃建設中主要涉及的風險如下。

（1）由于財務管理與核算職能分離，前端業務部門需要將票據傳遞到中心來統一處理。這樣在票據傳遞過程可能會出現丟失以及真實性方面的問題。

（2）財務共享模式建立初期，新舊流程體系的銜接變得非常重要，如果銜接不暢將會導致流程執行混亂，財務工作無法落實或是開展受阻，大大影響了企業的效率。

（3）系統平臺設計的合理性不足，平臺整合度不高且信息化程度低，人員部門沒有設置合理的操作管理權限，使得工作銜接不通暢，信息傳導不及時。

二、相關風險的管控措施

（一）組織架構風險的管控

（1）組織架構的轉型，勢必會受到來自內部的壓力和阻力。所以，財務共享服務中心應充分體現其自身的服務職能，做好各部門間銜接工作，使財務的管理職能能夠在企業組織架構間流暢地發揮出來。

（2）與企業組織架構更新對應的是制度與職權范圍的更新，在這一環節上財務共享服務中心的制度執行與職責權力應保持中立的特性，要明確中心內部各崗位的責任，同時還要細化企業其他相關部門涵蓋在財務管理范疇內的責任。使財務共享服務中心在運作時能夠有理有據，從而杜絕責任劃分不清，遇事互相推諉，導致工作中的責任無法落實的情況發生。

（3）財務共享服務中心的最大特點是實現了財務核算工作與管理工作的分離，所以企業應該從這個特點出發并結合企業自身的實際情況，制定一套有效的監督管理機制，從而加強對下屬機構與財務共享服務中心對接人員的管理，合理分配下屬機構的財務職能，規范下屬機構財務人員的工作流程，保障相關信息的真實性及有效性。

（二）人事風險的管控

財務共享服務中心的建立對從業人員的影響會十分明顯，財務機構整合、工作地點改變、對新的工作內容及環境的不適應，都是造成人員流失的誘因。因此，必須重視籌建初期的宣傳培訓工作，盡可能地消除財務人員對新模式的抵觸與顧慮。可以采用系統培訓、定期約談、鼓勵工作上表現積極的人員，樹立員工典范，本著以人為本的原則搞好團隊建設。同時，在人員待遇方面建立有效的激勵機制，使員工感受到建立財務共享服務中心與自身的利益實際并不沖突。

造成人才流失的另一個原因是，員工對自己的職業規劃與發展產生了顧慮。在這一問題上，一方面企業應該在建立財務共享服務中心初期做好宣講培訓工作，另一方面，企業應該結合自身的實際情況實行“輪崗”制度，使員工對業務流程的接觸更為全面。這樣不僅給員工提供了廣闊發展空間，增強員工在自己崗位上的信心，同時也增強了員工的專業知識廣度，提高了員工在工作中的應變能力。

（三）流程及平臺建設

1.流程改革風險控制

財務管理流程設計的合理性將直接影響到財務共享服務中心的執行效率。因此如何建立起一套有效的、嚴謹的、易于操作的管理流程，成為了貫穿于整個中心建設過程中的核心問題。

首先，管理流程的設計應該遵循由表及里，由淺入深，循序漸進的原則。期初企業應該在原有的流程基礎上，梳理出標準化程度較高的內容并加以保留升級，然后將標準化程度不高、銜接性不強的內容進行統一化修改。例如：會計核算方法、科目設置、數據采集標準等。

其次，是將舊有體系中不完善或涉及較少的部分進行補充和深化。建立事前預防機制，明晰關鍵節點的風險，在付款審批、票據審核、跟蹤審計及反饋環節設置有效的管控流程，從而有效地規避風險提高效率。

2.系統平臺建設風險控制

企業組建財務共享服務中心對企業自身的信息化水平也提出了更高的要求。由于財務共享模式自身的特點，要使信息能夠有效的傳遞，就必須要有一套信息化程度高的系統平臺來完成。

眾所周知，企業的信息化建設對資金的需求非常大，而且是一個相對漫長的過程。企業在建設過程中經常會遇到投入大量資金后卻并沒有馬上呈現出預期效果的情況，并且系統建成后還需要后續技術維護的支持，這也是一項長期的成本支出。所以，系統平臺建設對企業的資金狀況提出了很高的要求，如果企業資金不充沛，那么顯然不是企業投入系統平臺建設的最佳時機。

除了需要企業資金充足這個前提外，企業各部門間銜接性差，標準化建設不足，等等，都是制約財務共享管理模式建立的重要因素。如果企業不能將這些問題加以改善或解決，那系統建設勢必會產生各種風險。因此，在企業著手搭建系統平臺前，應該對整個企業的管理運營情況做一個全面的評估。同時，企業為了便于系統的成型可以選擇在ERP基礎上進行。ERP是一種適合制造行業進行物質、資金和信息資源集成化管理的企業信息管理系統。該系統已有的內容與模式極其符合企業在財務共享模式下系統平臺建設的要求。所以企業應以此為突破口，結合自身的實際情況以及建設目標，先進行核心系統的構建，然后再逐步推行到全系統的各個方面并最終實現整合。

三、結束語

隨著制造業的高速發展，競爭的日益激烈，市場環境的不斷優化，財務共享服務中心這種管理模式已被越來越多的企業所關注。同時面對企業不斷加快的國際化步伐，單純的核算型財務管理模式已不符合企業的發展需要，財務管理模式應該由核算型向管理型轉變。為保障財務職能轉型的成功，應全面推進財務一體化項目，建立財務共享服務中心恰逢其時。本文希望通過對上述問題的分析，幫助企業理清在財務共享服務中心建設中所面臨的風險，以及相對應的控制措施，希望企業通過提高、升級自身的管理模式來創造更高的效益，提升企業在市場中的核心競爭力。

參考文獻：

[1]陳虎，董皓.財務共享服務[M].北京：中國財政經濟出版社，2009.

篇3

一、財務風險的含義

關于財務風險，就是企業在開展各項財務活動的過程中，受到內外部環境和一些不確定因素的影響，造成企業實際效益與預期效益出現了很大差異而引起嚴重的經濟損失。從廣義角度分析企業財務風險以籌資、投資、資金回收以及收益風險等；從狹義角度分析財務風險是受到企業財務結構、資金融資不恰當等原因引起投資者預期收益不斷降低的風險。在市場經濟環境下財務風險貫穿于每一個財務環節，由于在企業生產經營中風險是在所難免的，所以要采取相應措施將風險降到最低。其次，在市場經濟活動開展中財務風險能夠全方面的反映企業經營狀況，企業經營活動受到財務風險的直接影響。由此可知財務風險對企業建設與發展有著非常重要的意義，作為企業財務管理人員必須增強風險意識，對風險與企業收益之間的關系進行正確掌控，預防風險。

二、電力工程項目的財務風險分析

（一）管理不到位帶來的風險

在電力工程項目管理過程中，管理人員的管理工作不到位，容易引發財務風險。電力工程項目的管理工作包括財務管理，如果財務管理人員自身的專業素養不足，或者管理工作不完善會導致電力工程項目施工過程中的成本管理和預算管理十分混亂，嚴重影響電力工程項目的正常施工。

（二）合同管理風險

在電力工程項目管理過程中，合同管理風險主要是由于施工方對合同的理解和管理不到位。施工方在簽訂合同之前，沒有對合同內的條款進行謹慎研讀，沒有明確合同雙方的義務和權利，尤其對成本結算和付款方式等方面的條款不清晰，無法在施工過程中對成本進行有效控制，也無法維護自身的合法權益，從而帶來不必要的財務風險。

（三）項目變更帶來的風險

在電力工程項目施工過程中，由于自然因素或政策因素等的變動，工程項目很容易出現變更給后期的施工和資金應用帶來不利影響。很多電力工程項目出現變更之后，合同雙方和監理部門并沒有對其引起足夠的重視，也沒有根據項目變更進行預算和施工計劃的更改，最終導致工程實際施工成本超支。

（四）財務核算風險

財務核算風險是造成電力工程項目財務風險的主要因素，財務核算風險主要是源于：第一，企業財務管理工作粗放，財務數據不精細，影響正常財務核算工作；第二，沒有嚴格執行工程項目設計標準，隨意變更設計，出現資金挪用、占用等問題；第三，還有一些企業在同一系統進行電力工程項目以及其他經營活動的財務核算，難以有效進行施工成本的控制。因此財務核算管理的流程及標準不科學、不規范，將給企業財務核算帶來很大風險。

三、電力工程項目財務風險的管控策略

（一）健全電力企業的財務管理制度

通常情況下，電力企業的財務機構以管理會計和財務會計為主，財務機構將會計作為核心，進行會計核算職能的履行，并且財務管理是記錄企業生產經營活動的相關信息，有效核算工程的資金流動情況；而管理會計是分析會計提供的數據信息，為管理人員決策提供參考依據。在電力工程項目財務風險管理中，電力企業要有效分離管理職能與日常的會計職能，如果管理職能與財務會計沒有有效分離，就會造成各自責任和權利混為一體，服務對象不夠明確，財務信息失真，增加企業決策難度。因此為杜絕這類問題出現，必須分離會計核算和財務管理，使兩者相互監督和制約，各自負責掌控自身職責。

（二）加強電力工程財務管理的信息化的建設

在電力工程財務風險管控中信息化建設具有非常重要的作用，在我國范圍內財務風險管理信息化經歷了單機會計電算化、統一財務軟件以及內外部流程一體化等三個階段，在內外部流程一體化中企業在局域網內部實現了生產、供應以及銷售集為一體的財務系統數據共享，這樣就為企業管理層提供了良好的決策，有效實現了企業信息化管理。此外，電力企業需要不斷引進科學有效的財務管理方法，確保電力企業內部財務信息化管理，進一步提高財務管理效率。

（三）加強工程資產管理

在電力工程項目管理工作中，如果想有效控制財務風險，必須加強工程項目的財務管理，充分認識到財務風險管理工作的重要性。首先，企業需要對工程項目施工階段的資產等進行嚴格管理，針對各項資產做好清算工作，控制好物資的采購成本;其次，企業需要對物資使用進行合理規劃，減少不必要的物資損耗;最后，加強對財務管理工作的有效監督，落實庫存盤點制度，做好賬實核對，保證財務管理工作的科學性。

（四）加強合同和施工成本管理

在電力工程項目管理工作中，施工方必須在簽訂合同之前，對合同中的相應條款進行認真研究，尤其是其中涉及財務工作的相關條款，明確合同雙方的責任和義務，明確資金結算方式和付款方式，充分考慮自身的發展情況，選擇最合適的付款結算方式，減小付款結算過程中出現糾紛的可能性。在電力工程項目的財務風險管理工作中，要想有效控制財務風險，就必須加強施工成本管理，控制施工成本，減少不必要的成本損失。要求施工單位在正式施工之前，進行施工成本的預算，并將成本管理工作貫徹工程施工以及工程驗收的全過程，制定科學的成本管理目標，并對其進行細化，調動各個部門共同參與成本管理工作，提高成本管理的精細化水平。

（五）優化會計核算

會計核算是財務管理工作中的重要內容，而要想有效控制電力工程項目的財務風險，就必須對會計核算進行優化。要求財務部門必須嚴格遵循會計核算的相關規范和要求，明確會計核算各個流程的規范和要求，從而展開會計工作。同時對會計核算人員進行培訓，做好會計核算工作的監督和管理，保證會計核算工作的規范性和科學性。只有進行標準化的財務成本管理，才能減少財務風險的發生。

（六）合理制定預算價格

針對電力工程出現的不合理定價、不對稱信息的財務風險，例如財務部門預算編制工作人員能夠參與到整個項目的勘察中，就能有效避免勘察信息、傳遞信息與預算編制工作人員獲取的勘查信息之間出現的信息不對稱風險，從而提高預算編制的科學性和合理性。另外在進行預算價格編制的時候，要與市場實際情況相結合，采用滾動預算法對工程項目預算進行編制，確保預算方案與實際情況相符合。

（七）積極培訓確保管理提升

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物資費用在工程施工成本中的比重最大，物資采購作為物資管理工作的源頭， 是實現物資供應計劃的重要環節，是企業生產活動正常進行的前提條件。要降低施工生產成本， 降低原材料成本是關鍵， 其中首先需降低原材料的采購成本。同時， 防范物資采購風險， 對于保證工程施工的正常進行以及降低工程成本的意義重大。

一、工程項目施工中物資采購管理的風險

1、 物資采購中的主要外因型風險

外因型風險主要源于外部環境因素，這種風險主要來自于供應商和自身難以避免的風險因素。

（1）價格風險。

物資采購中由于利益的驅使，供應商有可能操作投標環境，在投標前相互串通，有意抬高價格，使我方蒙受損失。此外，在價格相對合理的情況下批量采購后，這種材料又可能出現跌價，引起采購價格風險。例如在我負責的廣珠鐵路工程三標段的型鋼、鋼板采購時，由于是08年5月工程開工，在9月份經過市場調查、投標，和供應商簽訂了供貨合同，當時鋼板價格是5400元/噸，金融危機發生后，“十一”長假一過，鋼板價格跌至4000元/噸。由于合同中約定價格漲跌超5%時按市場價重新調整，使我們避免了因價格下跌而造成施工成本的增加。

（2）質量風險。

在物資采購過程中，激烈的市場競爭有可能導致材料供應商提供的樣品質量與批量材料質量的不一致，發生以次充好的現象，使材料質量不符合要求，從而給采購方帶來嚴重的損失。例如在廣珠鐵路工程三標的粉煤灰的供應中，由于粉煤灰是發電廠的廢棄物，質量不穩定，為保證工程質量，我們采取先抽檢再卸貨的方法，檢驗后按級付款，不合格的退貨，從而免了質量不合格的材料進場。

（3）貶值風險。

主要是表現在采購過程中物資設備因社會技術不斷進步，而我們的專業知識未能達到應有水平，不能適應社會技術發展的要求，進行盲目采購而發生所采購材料或設備的貶值所引起的風險損失。

（4）合同欺詐風險。

由于市場環境復雜多變，因此合同欺詐更加突出。其中主要包括：以虛假的合同主體身份簽訂合同，以偽造、假冒、作廢的票據或其他虛假的產權證明作為合同擔保；接受購方預付款后逃之夭夭；簽訂空頭合同，而供貨方本身是“皮包公司”，將騙來的合同轉手倒賣，從中謀利，而所需的物質無法保證；合同簽訂后，供貨商失約違反合同或終止合同，不能正常供貨，而影響工程進度造成合同風險損失。

2、物質采購中的主要內因型風險。

由于內部制度不健全或者管理不善而引發的問題和風險。

（1）采購計劃風險。

物資采購部門及相關使用部門計劃不科學、不周全，導致采購中的計劃風險，如采購數量不準、供貨時間不留余地、質量標準不明確等，使采購計劃發生較大偏差而影響整個采購工作。

（2） 采購合同風險。

合同訂立不嚴格，權利義務不明確，合同管理混亂。

（3） 采購驗收風險。

所采購物資在品種、規格、質量等方面未能達到合同條款要求，而管理者又未能在材料使用或設備安裝前及時發現和糾正存在的問題，使工程造成損失而引發驗收風險。

（4）采購責任風險。

經辦部門或人員責任心不強，管理水平有限等引起的風險；經辦人員假公濟私、收受回扣、牟取私利而引起的風險。

二、工程項目施工中物資采購管理的防范對策

1、明確采購目的

我們廣珠項目物資部對所要采購物資的質量和效用都進行通盤考慮， 在為企業節約采購資金的同時， 保證采購質量。

2. 強化對供應商的選擇和管理

一是選擇好供應商。首先要看供應商是否正規、企業管理體系是否健全以及產能狀況是否能夠滿足采購單位的生產需求。二是了解市場。物資部所采購的物資進行充分的市場調查， 了解發展趨勢和當前的供需狀況及價格水平， 并根據調查情況談判。三是建立供應商動態管理機制，在企業內部建立一套嚴密、完善的采購管理體系，按時做好對供應商的評價。四是努力與供應商建立一種互信互助、共同繁榮的戰略合作關系。對于需求量很大、依賴性強的物資， 可以采用參股或收購、兼并等措施與供應商建立合作關系，讓供應商能滿足企業長期的物資供應需求。

3. 對采購全過程、全方位的監督

日常管理中我們對采購進行全過程、全方位的監督。對計劃審批、詢價、招標、簽約、驗收、核算、付款和領用等所有環節的監督， 重點是對計劃制定、簽訂合同、質量驗收和結賬付款四個關鍵點的控制， 以防止舞弊行為。內控審計、財務審計、制度考核三管齊下， 把監督貫穿于采購活動的全過程， 確保采購規范和控制質量風險。

4. 強化對物資需求和物資采購計劃的管理

審查物資采購計劃的編制依據是否科學， 調查預測是否存在偏離實際的情況， 計劃目標與實際目標是否一致， 采購數量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質量計劃是否有保證措施等等。

5. 對物資采購招標與簽約的管理

首先， 強化了對物資部履行職責情況的監督管理。對供應商進行生產狀況、質量保證、供貨能力、企業經營和財務狀況進行全面調查， 在深入了解的基礎上， 做出選擇合格供應商的正確決策。每年對供應商進行一次復審評定，考評指標包括供貨質量、履行合同次數、準時交貨率、來料批次合格率、價格水平、合作態度、售后服務等。其次， 對合同中規定的品種、規格、數量、質量、交貨時間、賬號、地址、運輸、結算方式等各項內容， 按照合法性、可行性、合理性和規范性四個標準， 逐一審核。

6. 對物資采購合同臺賬、合同匯總及信息反饋的管理

建立合同臺賬、做好合同匯總。一是對于已簽訂的合同要整理成冊、妥善保管； 建立合同臺賬、合同匯總以便及時查找合同履行情況。二是對交付合同進行分類編號， 并建立合同臺賬。三是合同履行完畢及時建立檔案。日常管理中將所有合同進行分類匯總， 及時提出報告和匯總表，據此組織生產、規劃價位、及時接運和按時承付貨款。運用我們中鐵二十二局綜合項目信息管理系統， 向相關部門提供及時、準確、真實的反饋信息， 做到共享。

7. 對物資采購合同執行中的監督管理

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［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）36-0038-01

1 EPC項目財務風險概述

(1)匯率風險。由于匯率變動引起企業外匯成果的不確定性,尤其對于有國際工程項目或有大額的國際采購項目而言,如某項目2006年12月簽約,其中含500萬歐元的國外設備采購,當時歐元的匯率是9.46,但在2007年8月付款時,匯率上升至11.31,因匯率問題導致損失925萬元人民幣。

(2)材料價格風險。EPC項目往往跨度比較大,簽訂合同時間和購買材料時間有很大的時間差距,導致購買材料時價格已經發生了很大變化,如2009年時銅材價額大約5.6萬元/噸,但到2010年時,就上漲到7.3萬元/噸,而對于工程建筑行業而言,材料價格大概占工程總價的50%,因而材料價格的大幅度上漲或下降都會對項目利潤造成很大的影響。

(3)融資風險。由于EPC項目部分需要墊資,如果公司EPC項目較多,墊資比例過大,就會造成較大的財務風險,導致財務結構惡化,負債比例過高,運營資金困難。如武漢某設計公司2010年在廣東承建一個4億多元的EPC項目,由于采用墊資形式,導致公司年底流動資金嚴重不足,2010年年底,公司流動資金不到500萬元。

(4)工程款或工程尾款回收風險。對于EPC項目而言,由于存在大量墊資,即使業主拖延付款,承包方也不敢停工或延遲支付分包工程款,因而對項目財務造成極大的資金壓力。尤其在尾款回收方面,由于EPC項目合同額度大,即使是5%的保留金也是一筆很大的資金,如不能按時收回,對公司財務造成的壓力是可想而知的。

2 EPC項目財務風險識別依據

(1)項目的前提條件、各種假設以及制約因素等。諸如項目建議書、可行性研究報告、設計或其他文件都是建立在若干假設、前提的基礎上的。這些假設和前提在項目實施期間可能正確,也可能不正確。因此,存在風險。

(2)項目規劃。從項目規劃中尋找項目財務風險的依據,諸如項目目標、任務、范圍、進度計劃、費用計劃、資源計劃、采購計劃及業主方、總承包商和其他利益相關者對項目的期望值等。

(3)EPC項目常見財務風險。如匯率風險、材料價格風險、信用風險、財務結構惡化風險、收款風險、現金流風險等。

(4)以前項目的歷史資料。項目的歷史資料可以是以前公司經歷過的項目的經驗總結,也可以是通過公共信息渠道獲得的其他公司經歷過項目的歷史資料。在這些檔案記錄、工程總結、工程驗收資料、工程質量與安全事故處理文件,以及工程變更和施工索賠資料等文件中,包含著對當前工程項目財務風險識別非常有用的資料。

(5)前期工程所在地現場調研。諸如工程地質條件、水文條件、氣象條件、地震條件、地形地貌、水電氣接口條件、通信條件、進場交通條件、當地治安條件、物價條件、當地施工水平、當地設計水平、當地法律、可利用的有利條件等。

3 EPC項目財務風險識別步驟

對EPC項目財務風險進行識別時,一般按下述步驟進行：第一步,項目合同簽訂前準備階段,首先組織人員對ITB(Invitation to Bid)文件進行審查,找出需業主澄清的地方和需業主補充的設計前提條件,認真分析付款條件、履約保函格式文本、保留金保函格式文本,查找可能存在的延遲付款漏洞或索賠的風險。其次派通曉EPC項目索賠、勘測、土建與總圖的巖土專家到施工現場勘察,進行風險評估。第二步,根據EPC合同條款,組織項目相關專業人士,討論項目可能存在的財務風險,并形成初始風險清單。第三步,在定初始清單的基礎上,結合采用專家調查法、風險調查法和分解分析法等將EPC項目的財務風險因素進行總結、歸類,進行定性和定量分析,得出EPC總承包項目財務風險清單。

4 EPC項目財務風險識別方法

(1)專家調查法。索取信息的重要對象為在EPC項目有財務管理方面經驗的專家,他們運用專業方面的理論與豐富的實踐經驗,找出各種潛在的風險并對其后果做出分析和評估。這種方法的優點是在缺乏統計數據和原始資料的情況下,可以做出定量的估計,缺點主要表現在易受心理因素的影響。當然,專家調查法對組織者有比較高的要求,必須根據問題設計相對合理的問卷調查表,對專家們反饋的意見要有較高的綜合能力。

(2)初始清單法。就是列出一個項目可能的風險清單,清單內容至少應包括風險的類別、每一類風險的定性描述和定量指標等。而且風險清單不是一成不變的,而是隨著項目的進展,不斷添加。當然,風險清單須得到相關專家的支持和建議,結合以往工程項目經驗確定。但是如果對每一個工程的風險識別都從頭做起,至少存在以下幾個方面的弊端；一是重復耗費時間和精力多,風險識別工作的效率低；二是由于風險識別具有主觀性,可能產生風險識別的隨意性,其結果可能不是很規范；三是風險識別成果資料不便積累,對今后的風險識別工作缺乏指導作用。而且同類工程的大部分風險是相類似的,只有部分風險因工程而異,不同的工程由于外界條件的差異其主要風險可能存在差別,因此,為了避免以上弊端,建立初始風險清單就相當必要。

(3)風險調查法。由于EPC項目各具不同的特點,項目中潛在的風險也差異,不同的兩個建設工程,盡管合同的形式相同,但也不可能有完全一致的財務風險。因此,在建設工程風險識別的過程中,花費人力、物力、財力進行風險調查是必不可少的,這既是一項非常重要的工作,也是建設工程風險識別的重要方法。風險調查法的作用就在于建立最終的風險清單。

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隨著社會經濟的迅速發展，相應的對基礎設施額建設也持續增加，建筑企業如雨后春筍一般崛起。但是面對激烈的市場競爭不可避免的會遇到風險。從施工企業來看，其施工項目管理中的財務風險是不容忽視的，本篇文章就財務風險而言，結合施工項目管理的實際情況，從過程中發現財務存在的風險，并探索出相對應的防范策略以對施工項目的財務風險做出控制，促進企業的安全、快速發展。

一、施工項目管理中存在的財務風險

（1）施工方案的設計不當。在施工企業中，對施工項目的方案設計是尤為重要的，它是施工各個環節順利進行的前提基礎。但是有些施工項目人員在制定施工方案時沒有讓技術人員前往現場進行實際調查，忽略了依照施工項目的大小、條件來制定合理的施工方案，造成設計方案投入應用不合適，這就是以后的方案隨時變更，導致工期拖延，施工的質量不能夠達到所需要求，從而加大了建設費用。另一方面，在項目施工中，沒有隨著成本的計劃進行實施，致使各種費用不斷增加，最后結果超過了原先的計劃，使項目效益大大降低。

（2）施工項目成本管理不善。因為施工項目大多數簽訂了比較固定的造價合同，對成本的管理就顯得尤為重要。但是施工項目中材料、機器設備等大多數都安置在施工現場，這就給施工項目的管理造成了困擾。施工項目管理的好壞直接關系著企業的效益。所以要根據施工的實際來制定實施方案，倘使管理不當就會拖延工期，使成本費用增加，比如說材料方面的購買費用增加，管理不善使材料極為浪費，最終使財務風險加劇。施工項目所使用的材料價格偏高，致使所用費用成本變高，有時對臨時的材料采購也會額外的增加開支，同時增加了較大的財務風險。

（3）施工項目安全監督管理。安全是施工項目管理中尤為重要的需要，尤其是在企業的大生產中，一定要將安全放于重要的地位，要重視生產與安全的聯系，預防安全隱患的發生。對整個施工過程要進行監督，這一環節對施工安全帶來的影響顯得很有必要。不然，施工稍微出現差錯，危險事故就會產生，給項目帶來嚴重危害，甚至對整個施工企業的進步發展造成影響。在這個市場競爭尤為激烈的環境中，施工的質量是不容忽視的。如果不在乎會造成嚴重的損失，產生一筆財務風險，所以要重視質量。

二、施工項目管理中對財務風險采取的防范措施

（1）提高項目的管理水平。對施工項目管理進行合理的方案設計，提高項目管理人員的水平與素質，調動他們的主動性。方案的設計要具有針對性和可操作性，招聘具有專業管理能力的人員為管理階層，對每個工作人員的崗位進行明確，責任也要相應的積極承擔，并且按時對他們進行嚴格的考核，設立明確的獎懲制度。利用高效的激勵與約束制度來提高項目人員工作的創造性與主動性。

（2）進行項目資金的管理。對資金加強管理，科學的安排項目所用資金。項目計劃都得按照施工日程來進行，合理的編排資金收支預算表。財務部門要對資金提前做好合理的預算，嚴格監管資金的收支，遵循慎定的原則，依據施工項目資金的出處與規模，按照計劃使用項目流動資金。資金的使用部門要將資金管理好，用到實處，，項目計劃內的開支要通過保證，超出預算的開支必須拿出憑據來進行手續的開證方可以使用。要嚴管資金，不能夠隨意支出，要每一分都用到實處，提高資金的使用效率。

（3）對施工項目管理進行監督。加強施工項目的監督，賦予財務部會計人員相應的責任。施工企業大多數都分設幾個項目部門，所以總公司才承擔法律責任。但是倘若不能夠對項目部門進行科學的管理，不能使資金進行有效的使用，就會出現嚴重的債務糾紛現象，總公司會承擔最終的風險。為了預防這些風險的出現，就必須使施工企業對施工過程進行有效的監督，將每一個環節都控制合理。要為項目的責任人嚴格把關，保證資金妥善運用，另外對各個項目的財務運行情況進行適時的把握，以更好的預防財務風險的發生。

三、結束語

為了預防施工項目管理財務風險的發生就要時刻樹立良好的防范意識，根據施工企業容易出現的財務風險來加強完善施工項目風險的管理機制，找出相應的預防財務風險的對策，進一步提高施工項目管理中財務風險的防范效率，使企業項目能夠順利正常的運行。

參考文獻：

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工程項目建設的國家數量較多，不同國家的項目參與人員具有不同的文化背景、政治背景等等，項目參與人員之間的差異性較大，各具特色的項目參與人員融合到一起可以帶來不同的靈感碰撞。但是需要注意的是海外項目的風險也比較大，尤其是財務風險。本文以海外工程項目的財務風險為研究對象，分析了海外工程項目財務風險的影響因素，提出了控制海外項目財務風險的具體措施。

一、海外工程項目財務風險的影響因素

1.管理因素

當我國企業和國外企業合作完成項目時，企業之間的溝通和交流是十分關鍵的，一般來講，國內企業和國外企業之間的溝通工具是計算機和互聯網等等。遠程控制是企業之間經常使用的工具，但是遠程控制畢竟不是當面交談，具有一定的延時性和不確定性。項目財務管理對整個項目是非常重要的，在項目開展過程中，國內外企業不太容易做到同步處理財務問題，這提高了海外工程項目的財務風險。此外，總的說來，海外工程項目在管理中使用的是國際通用的管理方式，和國內的管理方式不太一樣。現階段，好多工程項目在建設中都引入了國外企業，因此國內企業應該順應時代潮流，積極學習和引入國際通用的財務管理方式，保證海外工程項目財務管理工作的順利開展。影響海外工程項目財務管理的因素主要有四個，分別是資金管理、資產管理、成本管理和稅收管理。下面分別具體介紹一下：（1）資金管理風險。海外工程項目的參與者既包括國內企業，也包括國外企業，總的說來海外工程項目屬于融資項目，所以資金管理風險是最主要的財務風險。海外工程項目的資金風險主要包括兩部分：第一，在海外項目中，企業需要為業主提供一定的保函，但是我國銀行能夠提供保函的條件是十分嚴格的。第二，一般來講，海外項目的資金投入比較多，企業需要依靠貸款完成籌資工作，但是現階段我國銀行對大額貸款的基準率逐漸提高，無形中加大了企業的負擔，提高了企業的資金管理風險。（2）資產管理風險。現階段，我國企業在海外項目的資產管理中還存在一定的問題，主要體現在以下兩個方面：第一方面，忽視資產管理工作，浪費企業資源。我國企業在管理海外項目時，還沒能摸索出一套專門的資產管理體系和管理制度。另一方面，資產損失風險。海外項目的資產在一定程度上會受到匯率的影響，施工工具在使用過程中也在不斷貶值。（3）成本管理風險。影響海外工程項目成本的因素主要有：項目所用的材料的市場價格、工程施工時間、施工工具、天氣狀況等等。對海外工程項目的成本管理是十分重要的，有效的成本管理工作可以降低項目的財務風險。（4）稅收管理風險。海外工程項目的施工地點不在國內，因此企業需要承擔一定的稅收風險。總的說來，各個國家的稅收制度和政策是不一樣的，我國企業應該關注海外項目的稅收風險。

2.外匯因素

外匯因素主要包括兩個方面的內容：一方面，近幾年人民幣處于不斷升值的狀態，這在一定程度上使得我國企業逐漸喪失了成本優勢，我國企業在海外市場的競爭力逐漸減弱；另一方面，國外企業的一些外匯制度提高了外匯風險。現階段，好多國家都制定了一系列的外匯制度，與擁有外匯制度的國家合作時需要承擔一定的稅收風險。

3.人才因素

企業在開展海外項目的財務管理時離不開專業的財務管理人員，財務管理人員的管理水平直接影響著海外項目財務管理的效果。合格的財務管理人員能夠及時發現項目財務管理中的問題，并及時解決問題，在一定程度上降低項目的財務風險。

二、海外工程項目財務控制與防范的建議

1.加強風險識別，從源頭控制風險

要想做到有效控制海外項目的財務風險，企業首先需要做的工作就是正確認識財務風險，從源頭控制風險。第一，明確企業的戰略目標，在投標時關注項目建設地的經濟市場變化情況。企業在開展投標工作之前，應該首先了解項目建設地的市場，然后對該地的發展情況進行透徹的分析，從長遠發展的角度來判斷該項目是否值得投標。第二，中標之后，在正式確定合作關系之前，企業需要了解一下項目建設地區的相關法律法規和規章制度，還需要和合作方開展進一步的溝通，對項目的成本投入進行初步評估。第三，簽訂合同時，邀請專業人員對合同進行審核，保證合同的有效性。

2.完善財務管理制度，避免財務管理風險

為了避免財務管理風險，企業需要做好海外項目的財務管理工作：首先，確保資金管理工作的順利開展。企業需要及時了解銀行的各種優惠信息，盡可能的減少貸款的成本投入；完善現有的資金使用政策，科學合理的使用資金；做好對資金使用的監督工作。其次，確保資產管理和成本管理工作的順利開展。制定科學合理的資產管理和成本管理規劃；確定專門人員來負責資產管理和成本管理工作；做好對資產管理和成本管理的監督工作。最后。加強對財務管理人員的管理工作。企業需要定期對財務管理人員進行培訓，不斷提高財務管理人員的專業技能。

3.避免外匯風險

為了避免外匯風險，需要注意的是，企業在結算時應該盡量不選擇當地貨幣，企業可以選擇合適的貨幣作為最終的結算貨幣。此外，企業還可以選擇一些金融衍生工具，這樣就可以有效的降低匯率損失風險。

三、結語

總的說來，影響海外項目財務風險的因素有管理因素、外匯因素和人才因素。本文首先分析了上述因素對海外工程項目財務風險的影響，接下來提出了控制海外項目財務風險的具體措施，為控制海外項目的財務風險提供了參考。

作者:李娜 單位:許繼集團有限公司

參考文獻:

[1]陳海亮.海外工程項目財務風險與防范策略研究[J].商,2015(8):252-253

[2]鄧建.淺析海外施工項目財務風險及控制措施[J].會計師,2015(6):24-25

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一、引言

工程項目作為建筑企業的主要業務產品，相對于其它企業業務而言，生產時間跨度長、管理內容繁多、涉及資金數額較大，所以建筑企業在經營管理過程中，往往需要更嚴謹的態度面對。其中作為盈利性質企業，建筑企業的主要目的必然是保證最終的利益輸入和長期可持續發展，所以工程項目的財務風險管理顯得尤為重要：其中涉及到的項目小組財務管理、

成本管理問題、項目財務分析問題、企業財務工作問題等財務問題都影響著工程項目的財務健康和企業的可持續發展。

二、工程項目面臨的財務風險問題

1.項目小組的團隊管理不嚴格

一般而言，建筑企業在承包某個工程后，會組建針對該項目的專項工作小組，并選取一人或多人作為項目負責人。項目小組的工作模式本身是建筑企業很好的運作方式，能較準確的區分各個項目組的責任，但是項目小組在自身團隊內部的管理缺乏有力的監管機制，項目負責人也沒有足夠大的權限或者能力對團隊進行管控，這就會帶來一系列問題：譬如項目物資的無畏浪費、工期的長時間拖沓、工程質量差返工率高等，這些不僅會導致行政問題的產生，同樣也會帶來財務問題，企業會因為這些問題導致營業成本增高，由于工程質量不達標支付高額的賠償金、違約金等，額外的巨大的財務費用很有可能引起企業的財務風險。

2.缺乏對項目作業成本的把控

建筑企業的工程項目往往需要龐大的資本投入以保證項目的正常作業，許多建筑企業在承包了多個工程項目后，很有可能出現資金短缺問題，大量資金被捆綁于各個項目中，資金鏈一旦斷開，工程項目進度就會變慢甚至停工，這肯定是任何企業不愿意看到的。工程項目由于涉及資金多，資金用于的項目繁雜，很多企業缺乏對項目工程成本的控制：譬如購買生產用原材料沒有提前的規劃預算，購買少了，需要再次購買，其中消耗更多的運輸費用，購買多了，退貨涉及到的人工運輸費，還有保管期間的管理費用、占用庫存空間等；再如工程設施的成本管理，許多工程設施由于沒有得到妥善的使用和保養，損失嚴重或者提前報廢，各個項目組使用的工具沒有統一管理，許多可以再使用物資被遺棄。還有許多類似于上述的問題都無形中增加了工程項目的成本，為企業帶來不必要的財務負擔。

此外，在工程款回收方面，建筑企業如果缺乏與合作商的協商，應收賬款累計過多，也會引起資金都周轉不到位，就從其它方面獲取借款，甚至求助于民間借貸，這中間存在的巨大利息費用不僅提高了建筑企業的成本，也會帶來相應的財務風險。

3.對各個工程項目缺少獨立的財務分析

和所有企業一樣，建筑企業也是以盈利為主要目的，并追求長期可持續發展。那么如何判斷企業是否盈利，企業是否健康發展就必須要通過對財務報表的分析進行判定。同樣建筑企業也需要財務分析進行自我體檢，但是很多建筑企業沒有意識到財務分析應該基于各個工程項目上，而不是籠統的進行企業財務核算。籠統的會計核算，財務分析只能了解整個企業的財務狀況，而不能對各個項目工程的具體盈利、虧損、耗用等要素進行評估分析，比如說甲建筑公司財務報表顯示為盈利，但由于沒有獨立的項目財務核算，就無法分析出到底是A項目盈利多還是B項目盈利多，具體是多少，甚至有可能是A項目的盈利彌補了B項目的虧損后才最終得到盈利，這樣自然也無法分析出B項目虧損的原因了。作為建筑企業，如果不能對各個工程項目的盈利、虧損問題進行了解，很難走上可持續發展道路。

4.忽視財務工作的重要性和指導作用

建筑企業作為實業企業，最大的功能就是制造出實有產品，可以說為國家社會的生產發展做出了巨大貢獻。但這類企業往往存在一個普遍問題就是對財務工作不夠重視，沒有意識到財務工作對企業未來走向的指導作用。部分企業聘用的財務工作人員職業素養不夠高，不能為工程項目投標、籌資、稅金、成本等財務問題提出管理建議和干預措施，沒有起到參與管理的作用。財務工作中涉及到稅務問題缺乏專業人才的輔助也會讓企業付出巨大的損失，譬如稅務籌劃問題，一旦出現重大過失或錯誤，不僅會為企業帶來經濟上的損失，也會帶來聲譽上的損失。

三、針對工程項目財務風險的措施與建議

1.加強項目小組的團隊管理

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摘要：非洲無論是經濟還是政治的形勢都非常的復雜，由于受到國際上的金融危機的影響，外匯市場非常的不穩定。隨著海外工程項目的競爭越來越激烈，使得中鐵的海外工程受到了巨大的影響，也給中鐵的財務帶來了巨大的財務風險。海外工程項目的財務風險包括了外匯、資管、成本、稅收等等各方面的風險，需要中鐵集團的海外工程項目的財務人員在財務工作的過程中不斷的發現問題，并且針對存在的問題對海外工程項目的財務風險進行合理的控制與防范。本文將就海外工程項目財務風險的控制與防范進行一些簡單的探討。

關鍵詞 ：中鐵；海外工程項目；財務風險；控制；防范

中圖分類號：F276文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0169-02

一、引言

非洲是一個政治和經濟都相對不穩定的地區，加上近些年來，金融危機席卷全球導致了全球的外匯市場非常的不穩定給非洲的工程項目的運作帶來了巨大的影響。雖然，中鐵集團早在二十世紀八九十年代就已經嘗試海外工程項目的承包，已經擁有了相對雄厚的技術團隊，但是隨著海外工程項目的競爭越來越激烈，導致了中鐵集團的海外工程項目的財務面臨的不少的風險。加強對海外工程項目的財務管理，有效的防范中鐵集團海外工程項目的財務風險是中鐵集團海外工程的財務人員的重要工作之一。本文將針對一般情況下，海外工程項目的財務風險的主要來源對中鐵集團海外工程項目財務風險的控制與防范的方法進行探討，確保能夠有效的規避財務風險，為中鐵集團的海外工程項目帶來更大的經濟效益，增強中鐵集團在非洲市場上的競爭力。

二、海外工程項目存在財務風險的幾個主要的環節

（一）由于外匯風險給海外工程項目帶來的財務風險

由于中鐵集團在非洲的工程項目的合同以及最終的結算一般都是通過外幣來進行的，通常會涉及到美元或者其他的流通貨幣。由于海外工程的合同執行時間一般都比較長，這樣導致了中鐵集團面臨了巨大的外匯帶來的財務風險。首先，中鐵集團不得面臨人民幣匯率不穩定帶來的財務風險。美元貶值容易導致中鐵集團的施工成本增加，影響海外工程項目的利潤收入。此外，由于非洲地區大多數都是如菲律賓、剛果等經濟不夠發達的國家，這些非洲國家的經濟和政治都不夠穩定，當地的貨幣無法抵抗國際上的金融風險，非洲的這些國家的貨幣波動容易給中鐵集團帶來巨大的匯兌風險。

（二）由于管理方式上的欠缺帶來的財務風險

雖然中鐵集團海外經營的經營已經達到了一定的程度，但是現階段海外工程競爭十分的激烈，競爭市場不斷的發展和變化，給中鐵集團海外工程項目的財務管理帶來了巨大的影響，中鐵集團現有的財務管理模式的弊端也逐漸的暴露出來。首先，由于某些財務管理的體制滯后以及財務管理理念落后，導致了中鐵集團的海外的財務管理模式無法適應非洲市場海外工程項目的財務管理制度的弊端逐漸的暴露。由于非洲離我國距離相對來說比較遙遠，國內的中鐵集團總部對海外工程項目部的財務監督和管理存在一定的空間和時間上的限制，導致了國內中鐵集團對項目部的財務工作無法做到積極應變。此外，現階段，中鐵集團海外工程項目部不少的財務人員的海外工作能力還有一定的欠缺，由于海外工程項目部財務人員能力的限制也給中鐵妓院海外工程項目帶來了一定的財務風險。

（三）海外工程項目籌資存在一定的困難

由于海外工程項目的工程一般都比較大，需要中鐵集團投入的金額相對來說也會比較的龐大。但是，海外工程的合同條款一般限制工程的預付款在工程開始后一段時間才支付，但是工程項目必須要準時如期開始。這樣給中鐵集團的海外工程項目帶來了巨大的工程壓力。由于前期的工程預付款不能在工程開始之前到賬，很容易引起中鐵集團海外項目部的信貸成本上升，加大了中鐵集團的債務危機，并且嚴重影響項目部的經營成果。此外，由于項目經費無法準時到賬，海外工程部門為了完成工程項目，不得不進行資金的籌集工作，這樣大大的提高的海外工程項目的籌資風險。最后，海外工程項目存在一定的延遲結算工程費用的情況，業主延遲結算也會給中鐵集團海外工程項目部門帶了巨大的資金問題。

（四）海外市場的風險給海外工程項目帶來的財務風險

由于非洲市場的政治、經濟等構成都非常的復雜。中鐵集團項目部門對非洲市場上的某些國家的政策以及相關的法律了解存在一定的不足，由于中鐵集團海外項目部門對工程項目的多方面的情況了解不足，導致了海外工程項目部門在建立財務管理制度的時候過于片面。加上由于語言以及法律的不用，在項目合約的協商和管理上也容易有很大的誤差。這些容易導致中鐵集團的海外項目面臨各種糾紛，給企業帶來巨大的經濟損失。

三、對海外工程項目風險控制和防范的一些建議

（一）靈活規避匯兌風險

中鐵集團總部應該編制匯兌匯率預算分析圖，關注國際市場上的貨幣兌換匯率的變換，并且關注匯率相關的政治、經濟、國際公約等多方面的信息，確保能夠準確的預判國際匯兌匯率的變化，并及時的采取應對措施。另外，中鐵集團在建立海外工程項目合同的過程中，應該考慮到匯率變動帶來的財務風險，在合同的結算幣種的選擇以及付款方式的選擇等多方面爭取對自身有利的條款，從而降低匯兌風險。此外，還可以采用金融供給，購買外匯等方式來降低財務風險，減少匯兌帶來的損失。

（二）加強海外工程項目部的財務管理

中鐵集團應該建立屬于自身的財務局域網絡，采用國際衛星的方式保障集團在非洲地區的包括網路線路差的每一個海外項目部門都能夠開通局域網絡，并且通過局域網絡來監控各個海外工程項目部的財務工作。確保中鐵集團的總部能夠及時的了解到項目部門的各個財務風險，并及時給出解決方案。其次，中鐵集團應該時刻關注海外工程所在的國家或者地區的情況，并且結合工程項目的具體情況來不斷的更新和改善海外工程項目部門的內部財務管理制度，確保海外工程項目部的財務工作能夠更加的科學和準確。最后，中鐵集團還需要引進一批具有良好的專業技能水平以及一定的綜合管理能力的財務人員，確保財務人員的個人能力不會給中鐵集團的海外工程項目部門的財務工作帶了不良的影響。

（三）加強資金管理，避免資金風險

由于受到合同的壓力，海外工程項目部門無論是項目啟動階段還是項目進行階段，甚至是項目結束后的結算階段都不能避免的需要面臨巨大的資金壓力。這些資金的壓力一方面來自項目方預付款的之后，另一方面來自銀行的壓力。因此，中鐵集團的海外工程項目部門應該要加強對資金的管理和使用，主動監督合約的履行，確保能夠在最大程度的規避資金風險。中鐵集團的海外工程項目部門可以收集各個銀行的優惠政策，降低項目的信貸成本。建立全新的資金鏈，確保資金能夠有計劃的使用。在項目啟動之前就需要對項目支出的資金流動進行合理的預測，并且嚴格按照項目預算使用資金，降低資金周轉的壓力。中鐵集團還可以嘗試海外的其他資金運轉的渠道，向項目所在國抵押借款等方式取得項目資金。

（四）建立集團合同風險控制機制

海外工程項目的合同風險主要是由于中鐵集團對非洲市場的某些國家的合同法以及項目的一些相關情況了解不足而造成。因此，中鐵集團應該加強學習，了解項目所在國家和地區的法律法規，并且提高語言溝通能力，在簽署合同之前積極溝通，通過多方面的多次溝通了解合同的各個條款的具體細節。另外，中鐵集團還需要適當的加強對合同的管理，在簽訂的過程中，可以聘請當地的法律顧問，對合同的條款進行嚴格的審核，避免由于合同的問題給海外工程項目帶來風險。

四、結論

非洲市場海外工程項目由于匯兌風險、管理風險、籌資風險以及合同風險等面臨了各種各樣的財務風險，中鐵集團應該結合海外工程項目部門的具體工作情況對自身財務管理方式進行調整，確保能夠控制與防范財務風險，確保項目的利潤能夠最大化。

參考文獻：

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[DOI]1013939/jcnkizgsc201552174

1境外項目財務風險定義

自從國家有了“走出去”戰略目標后，很多企業都涌入了海外市場，這其中不乏有很多境外工程飛速地發展起來。但在給工程企業帶來良機的同時也會給工程企業帶來從未經歷的風險和挑戰。在境外施工項目整個施工過程中會有多種多樣的風險貫穿始終，其中財務風險就是最核心的一個風險。

財務風險通常指一個企業在正常經營活動過程中由于多種不確定因素的影響，導致企業財務收益與預期收益發生偏離，因而使企業造成不必要的損失的可能。對于境外工程施工項目的企業不僅要考慮傳統意義上的財務風險，還要面對境外市場和來自項目承包方層面的不確定因素，因為這些因素最終都會在財務報表上體現出來。境外工程施工項目由于離國內的管理方比較遠，財務風險也難以控制。境外工程施工項目在財務上的風險主要體現在外匯、稅務、資金、金融、清關等幾個方面。

2境外工程施工項目財務風險的主要表現

21匯率及外匯管制風險

境外工程施工項目的匯率風險是指一個項目合同結算時收入的幣種換成施工生產時所需要的外幣幣種，這個流程中由于外匯匯率會產生波動從而使境外工程施工項目造成利潤損失的可能性。一般情況下，境外項目的工程是以外幣來簽定合同的，而匯率方面的風險則由施工單位獨自來承擔。我國現在的境外工程大多數在非洲、東南亞和一些相對比較落后的國家和地區，而這些地域的共性就是工業基礎差，物資少且物價高。基于此，一些境外工程的施工單位在考慮成本方面，就會在人員派遣上以國內人員為主，在施工機械和物資上也是以國內采購為主，對成本的支付主要以人民幣為主。而最近幾年由于人民幣升值，在不同時點結匯1000萬歐元為例，差額可差出將近2200萬人民幣，這樣匯率的風險差不多把整個項目的利潤空間都侵蝕了。如果在這種情況下不加以防范，那么對于境外工程施工項目必然造成不可估量的經濟損失。

外匯管制風險主要是由外匯管制產生的。外匯管制是每個國家的政府為了均衡國際收支和維持本國貨幣匯率而對外匯進出實行的限制性的措施。每個國家在實行外匯管制的時候，通常都使用固定的官方匯率。從外表看，這些國家的匯率比較平穩，但實際上，這些國家在本國中常常是有通脹壓力的，在國際上還要背有傾銷或是輸出通脹的罪名。為了緩解國內外的經濟壓力和政治壓力，外匯管制國家會用各種手段來突變匯率，有時會改變匯率機制。而我國境外工程施工項目多在經濟相對不發達地區，政治又比較動蕩的國家，這些國家多數都實行了外匯管制制度，這樣就使境外工程施工項目在外匯保值方面存在很大的風險。

22稅務風險

由于境外工程施工項目所處的環境不是本國，所以它要根據所在國的稅法以及國際稅收協定和財務核算制度等條件來進行稅務的核算，這就讓境外工程所處的稅收環境很復雜。因為境外工程施工項目缺少對上述知識的了解以及對稅務風險認識的不足，籌劃能力不高等因素都會使項目在執行過程中產生較大的稅務風險，從而影響企業的經濟效益。

23資金風險

企業資金風險是指企業在正常經營過程中，資金在循環時由于各種不能預料的因素，或是根本無法控制的因素，使企業實際回收的資金小于企業預計的，從而使資金產生損失。境外工程通常周期長，投資大，而且多數分布在比較落后的地區，所以在資金的安全性上無法得到保證。

24金融風險

很多境外項目所遇到的金融風險都是由金融政策、外匯管理和貨幣政策影響以及當地金融機構對項目資金流動限制所帶來的項目資金方面的管理風險。例如，在非洲國家津巴布韋出現過億元的面值，而由于當時國內的通貨膨脹，曾大量發行貨幣來應對通貨膨脹，導致買兩瓶水就要幾百億津元。當時的津元非常貶值，若在那時的我國的境外工程存有大量津元，則會產生巨大的損失。還有一些國家，外匯管制也比較嚴，在他們那里只能流通他們規定的貨幣，而其他貨幣是不允許流通的，如果在這樣的國家施工必然要換取大量的能在他國流通的貨幣，但此貨幣的流動性又受到限制，這樣也會大大加重企業的成本負擔。

3境外工程施工項目財務風險的對策

31外匯管制和匯率風險的管控

一個企業在開展境外工程時就要首先對所在國家的外匯管制政策進行仔細的研究，在政策允許范圍內，才可以進行相關的有形資產購銷、轉讓使用，以及一些勞務提供等合同的簽訂。將項目的貨幣資金轉移到外匯管制寬松的國家。除此之外，還可以利用專業機構――中國出口信用保險公司來對回收匯款的安全進行保駕護航。

一個境外施工的企業在匯率風險上的管控主要有兩方面，一是在合同中簽訂保值條款和分攤匯率風險這方面的條款。在簽訂合同時境外施工企業要主動要求增加匯率波動保護條款，也就是說在結算貨幣和支出貨幣時如遇到匯率大幅波動的情況下，要有一定的補償條款來減少境外施工企業的財務損失。增加保值條款的作用就是把匯率定下來，以合同簽訂的匯率來結算，不管市場匯率如何。二是簽訂分包合同時，使用與主合同一致的貨幣。這里指的是在簽訂采購和施工兩個合同時，要采用與主合同一致的貨幣進行結算或是支出，這樣不管這種貨幣匯率怎樣改變，都可以把相應的風險轉移給供應商和施工的分包商。

32稅務風險管控

首先要進行前期的調查，在境外工程施工項目的所在地的使館經參處、中資公司等處好好學習。如果有條件的也可以聘請當地的會計和當地的稅務事務所進行前期籌劃稅務。其次，要學習項目所在地的各種法律法規，稅務政策并依法建賬，及時正確的申報各種報表和按時納稅。再次，要對會計的基礎工作加強管理，對在境外項目交納的各種稅票和相關票據要仔細保管，以備后期當地的稅務機關進行核查。并利用工程爭取做到在當地進行稅務減免。合同報價或是合同未明確規定的費用可以獨自設立科目來建立付款檔案，用作日后申請不可預見費用的依據。

33資金風險管控

首先要做到資金的安全管理。在境外的銀行賬戶要加強日常管理，對境外賬戶的開立、變更以及注銷都要經過明確的申請程序，要嚴格控制在境外開設賬戶的數量。在境外當地找一家安全的銀行作為結算賬戶，信譽好的銀行作為現場資金操作賬戶。規定境外結算賬戶主要是用來收取工程款、采購款等。而現場操作賬戶是用來支付當地采購款或成本費用以及相對應的稅款。并對各個賬戶要有嚴格的使用限額管理。銀行的印鑒也要分開管理，并按規定時間上報資金情況。其次建立授權審批制度，要做到資金收付業務的崗位分離。最后要加強資金的預算管理。境外工程要對年、季度、月的資金收支按不同下屬單位進行規劃，并上報總公司，總公司分別對上報的各項資金用途及金額進行嚴格審批，對確定下來的預算，未經批準，不得私自調整或改變用途。

34金融風險管控

首先，對于一個境外工程在進入現場施工前一定要先考察一下當地貨幣、金融政策、銀行管理法律和一些其他相關的法律法規，這樣提前學習了解后可以有效地做出籌劃應對。其次，如果施工當地的外匯管制比較嚴格，貨幣的穩定性又不是很好的話，就應盡量減少在當地開立銀行結算賬戶。再次，按照當地幣種的管理要求及時兌換和保存，如遇較大的項目金額，應報總公司，經審核批準方能兌換。

35清關風險管控

清關風險在境外工程施工項目中是個重點問題，同時也是個難點問題。在這個過程中要把清關資料準備齊全。其次在處理免稅函時一定要及時跟進，因為免稅函一定要在規定的時間內辦理完成，否則企業就要從頭重新開始申報，這樣會加大企業的成本。在處理保函時一定要及時清理，因為這個環節海關批復項目比較多，負責清關的人員一定要主動跟進清關的收尾工作，全部清關資料拿到后才可以認為是清關完成，如果保函不清理就會面臨罰金問題。

4結論

一個企業要想境外工程施工項目持續穩定的發展，同時提升境外市場的競爭力，就要積極面對財務風險和正確解決風險。在不同的客觀環境下，財務風險的表現形式遠不止本文提到這些，針對不同的財務風險我們要因地制宜。總之不論遇到什么樣的財務風險，我們都要積極面對和解決，如果消極面對只會讓風險不斷擴大，最終給企業造成損失。

參考文獻：