導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇高新企業財務申報，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

結合我國《高新技術企業認定管理方法》和《管理工作指引》的文件要求，當前企業申報高新技術企業時，需要技術部門、財務部門、人力資源部門相互協作，提供有效的申報資料。便于政府部門進行審核，判斷該企業是否符合申報標準。企業技術部門應該向政府部門提供申請書，財務部門同時要提供企業的營業執照以及稅務登記證等不同信息，有效整理不同的企業文件，規范企業申報流程。人力資源部門應該將研發部門組成人員整體花名冊進行整體，判斷該企業是否符合高新技術企業的認證標準。企業申報高新技術企業，需要遵守一定的技術規范，確保提供的資料完整且準確，符合政府部門審核的需要。當前政府部門對于企業申報的材料審核較為嚴謹，申報企業不同部門在日常工作中，應該提高重視，確保申報資料完整且真實。財務部門應該結合省財政廳下發的文件，及時整理企業三個會計年度的費用情況，并且財務工作人員應該按照企業領導的要求，及時與會計師事務所進行聯系，并且出具符合要求的審計報告，對于現階段企業銷售收入與研發費用進行明確。

財務在企業申報高新技術企業前的關鍵作用

篇2

1.引言

世界正走向知識經濟的時代，知識經濟將成為統領世界經濟的主流的今天，高新技術企業在國民經濟中的地位和作用越來越重要。高新技術企業財務管理也應與時俱進，開拓創新，體現知識經濟時代的經濟特征，符合時展的要求。高新技術企業屬于知識密集型企業，是以高新技術及產品的研制開發、生產轉化和銷售經營為主體業務的企業類型。在財務管理模式上，應針對高新技術企業特點，選擇符合知識經濟時展的要求的財務管理方式。

2.高新技術企業財務管理存在的問題

2.1 財務管理方法落后

當前，我國高新企業的財務管理仍然局限于運營資金管理為主的日常性和事務性的財務管理工作，其目標是保證企業的正常現金流動與相應的償債能力，以減少財務風險，維持企業的正常資金運作為主。而對于企業籌資、投資、稅務籌劃及多元化經營、上市融資或引入風險投資等資本運作、企業資本結構的設計、財務風險控制以及財務分析等不太重視。這些現象的產生，其主要原因是高新企業的經營理念往往受創始人的影響。另外是在選人用人方面，對于財務人員也缺乏相應的資質要求，使整個企業對于財務管理的理念與方法上出現偏差。

2.2 資金管理水平不高

由于高新技術產品升級換代快、產品附加值高的特征，決定了其市場的變化也遠遠大于普通企業。這就要求企業的財務管理應針對高新企業高風險和高收益特點，關注企業資金需求的時效性。當前，一些高新企業資金管理水平尚有待提高，這主要體現在資金收支的配置方面。由于高新企業的新產品溢價都很高，但產品的開發周期又很長，如果將產品銷售回籠的資金盲目投入長期性支出，則必然導致后續的產品研發出現資金缺口。

2.3 融資能力具有局限性

一方面，由于“融資沖動”高新企業在籌資時較少考慮資本結構和財務風險等，具有一定的盲目性。因此，在企業可能并不需要過多資金時，融資會產生額外的財務費用。或者超過了舉債能力，產生了償債風險。另一方面，在具體融資過程中，由于高新企業的固定資產較少，或者又屬于專用設備，抵押價值不高，再加之其風險較大，通過銀行貸款方式獲得資金難度比較大，而企業通過資本市場融資更是難上加難。

2.4 高風險沒有相應的財務管理手段加以預警

由于高投入、高負債、高技術導致的投資、籌資、運營風險，在高新企業是普遍存在的。現行財務管理模式是建立在傳統工業企業基礎上的，以貨幣、實物等物質資本的籌集、運用為核心內容，這種財務管理模式不能滿足高新技術企業對財務管理的新要求。

3.加強高新技術企業財務管理的策略

3.1 提高財務管理方法

首先，企業管理者要轉變財務管理理念，重視財務管理工作。管理者要充分認識到高新企業財務的一些本質特征，如人力資本在高新技術企業中非常重要，企業通常會維持比較高的科研投入，與傳統企業相比企業風險比較大等。在此基礎上，從全局、戰略的高度來配置企業各項資源，構筑人才高地，實現創新驅動、產業轉型升級。其次，要給予相關員工充分的財務授權，有利于創造性的發揮他們的聰明才智，創造性地去實現企業價值目標。

3.2 加強資金管理水平

首先，強化資金管理基礎工作。主要是做好資金的“收支兩條線”管理，防止各單位、部門坐支現金，導致資金管理失控，增強資金管理的安全性。其次，要提高資金管理的效率，如引入資金集中管理制度等模式，杜絕基層各部門自收自支，也有利于企業匯集資金，增強資金的宏觀調控能力。再次，要做好資金預算。通過年度預算、月度預算、項目預算等多模式的預算組合，把企業、各部門資金收支的動態情況完全置于企業財務、資金部門或結算中心的監控之下，通過滾動預算，保證資金支出按計劃、按審批授權和預算平衡制加以控制，要形成與高新企業研發活動特征相適應的資金配置機制。

3.3 拓寬企業融資渠道

高新技術企業在選擇融資渠道時應該衡量企業自身的特點、優勢和對資金提供者的吸引力，并且考慮不同融資方式對企業融資量、籌集資金所需時間、融資成本的影響，最后結合自身的發展狀況和融資渠道的特點進行融資。對于企業所有者而言，要充分權衡企業對企業資金需求與調控的關系，充分利用政府部門對高新技術企業的各項扶持政策，如對科技型企業的履約貸款、對科技小巨人或科技培育小巨人的擔保政策、對有科技成果轉化項目的企業的信用擔保和銀行貼息等政策，用足用好各項政策，解決中小型科技企業融資難的問題。也可適時考慮引進民間資金和天使風險投資資金。可以通過協議、章程的約定，對于戰略投資者的權力與義務加以約束。

3.4 財務管理要在防范風險、增加價值方面發揮更大作用

篇3

2012年9月，中關村科技園區非上市股份有限公司代辦股份報價轉讓系統的試點園區范圍由原來的僅北京中關村科技園區，擴大至上海張江高新區、武漢東湖新技術產業開發區、天津高新區，即業界所稱的新三板擴容。

新三板擴容，為武漢東湖新技術開發區內高新技術企業帶來了涉足資本市場的機會，再加上各路券商的積極引導以及政府的各項政策支持，武漢市的新三板項目越來越多。

新三板業務看似簡單，較IPO業務的難度小很多，但是，麻雀雖小，五臟俱全，他也是一項小規模的戰役，是對審計團隊的整體考驗。下面筆者結合“新三板”項目特點，談談“新三板”項目審計過程中的體會。

一、助力企業管理者樹立啟動“新三板”業務信心

申請在新三板掛牌的多為規模較小的企業，總資產小于1億元，原始報表微利或不盈利，在某個細分行業有自己的一席之地，但這類企業的管理者出于稅收方面的考慮，多有體外資金流轉。針對這類現狀，會計師事務所作為三方中介的其中一方，在正式審計前，多數扮演的是券商領導下的一名隊員，幫助企業出謀劃策，制定最優的整合方案。在這個階段，這類企業的管理者基本對即將涉足的資本市場一無所知，對中介的依賴度較高，但是正式啟動新三板的信心又不足，內心存在想要繼續觀望的心理。為了打消企業管理者的顧慮，券商此時會將涉足資本市場后的益處，一一向管理者講明，會計師再根據初步盡調的結果，匡算出企業想要規范動作，大概需要付出多大的成本，既包括稅收成本，也包括中介費用。當然，在當前的政策支持下，中介費用已不是企業最頭疼的問題，各項政策上的支持，基本已將這部分中介費用全部解決，企業的管理者權衡的不僅包括此次申報材料期間需付出多少的稅收成本，更多的是考慮在未來的期間內，企業完全規范動作后，會較當前的運行模式多付出多少的成本，因這部分成本目前無法預計，故有些企業的管理者想到此處就知難而退了。當然，從筆者所在會計師事務所目前承接的眾多的新三板業務來看，覺悟高的企業并不在少數。他們堅信，想要做大做強企業，總是要付出相應的成本，更何況這種成本，是企業做大做強過程中，必須要承擔的社會責任。于是，管理者下定決心啟動新三板業務，三方中介就要正式開始現場工作了。

二、引導企業制定一套完善的財務核算方法

會計師事務所作為新三板申報過程中相當重要的成員，前期的賬務清理工作自然首當其沖。在正式審計前，會進行詳細的盡職調查。盡職調查過程中自然會發現企業種種核算不規范，這種不規范主要表現為以下幾點：

（一）存貨賬小于實，實際庫存與報表數據差異較大；

（二）多轉營業成本，刻意壓低產品毛利率，少繳企業所得稅；

（三）虛列費用，少繳企業所得稅；

（四）無成本核算過程，企業財務人員根據管理者的意志，亂轉成本；

（五）其他不規范財務核算過程。

針對以上問題，會計師在現場工作中切忌將企業的財務人員指責的一無是處，而是應該多方了解，了解企業的產品生產流程、內部審批流程、銷售模式、采購模式等，然后根據企業的特點，引導企業制定一套完善的財務核算方法，當然，只能是引導，而不能代替企業的財務人員去制定財務核算方法，時刻牢記自己的“審計師”的身份。

企業的賬務清理是一個艱難又相對較長的過程，在這個過程中，企業的財務人員多數會有抵觸情緒，為了盡量減少后期返工，會計師在企業賬務清理的過程中，持續指導，給企業答疑解惑，而且，在此期間，企業的管理者一方面想要規范，但是又想要節省成本，因此，管理者會有意無意的跟券商、會計師“討價還價”，想要盡量壓低產品毛利率（此為部分高毛利行業的企業），進而減輕稅務負擔。在這種“討價還價”的過程中，會計師既不能對管理者的訴求直接否定，又不能給企業過多的承諾，因為前期越多承諾，后期的風險就會越大，為了將新三板業務順利開展下去，我們在審計過程中，要根據企業所處的行業特點，收集足夠的審計證據，力爭企業能接受、我們能順利通過內核、又能經得起外界檢查。新三板審計較IPO審計時間跨度相對較短，從企業賬務清理、企業完成股份制變更、申報材料到最后的成功掛牌，順利的可在一個年度內完成，因此，我們在審計過程中，要時刻注意時間的把握，制定合適的審計策略，并適時完善審計計劃。

三、指導企業股改完成后的財務工作及掛牌后的督導工作

篇4

內 涵

所謂中小企業集合債是由一個機構作為牽頭人，幾家企業一起聯合申請發行債券，是企業債的一種，目的是降低單一企業因信用不足等面臨的“融資門檻”。

優 勢

首先，改善企業的財務結構，利用財務杠桿的原理進行債務融資可以提高凈資產收益率，使股東利益最大化；債務融資債權人不具備管理權和投票選舉權，發行債券不會影響公司的所有權結構和日常經營管理。其次，融資成本低，企業債券發行利率低于同期限商業銀行貸款利率，節約了企業財務成本，債券利息可在稅前支付計入成本。再者，企業債券發行上市后，企業需要按規定定期披露信息，有利于企業規范運作，為持續融資積累信用資本。最后，為健全國家和地方融資體系提供新思路。逐步改變以大企業為發債主體的狀況，在過渡階段，中小企業打包發債是一個比較理想的解決方案。

先 例

篇5

[2]于雪霞.現代企業專利管理模式的要素與結構分析[J].現代管理科，2010，(5).

[3]szips.知識產權管理體系建設.[EB/OL]./,2010-07-03/2011-06-25.

篇6

國家為了貫徹落實創新驅動戰略，為了增強企業的核心競爭力，財政部、科技部以及國家稅務總局制定了新的政策，出臺了新修訂的《高新技術企業認定管理辦法》、《高新技術企業認定管理工作指引》，并于2016年1月1日起開始實施。對于企業來說，凡是經過認定的高新技術企業，企業的所得稅稅率可以從25%降低到15%，優惠了40%。同時取得這項國家級的資質認證，也給企業創造出相應的品牌效應，同時企業也容易得到各級政府資金的扶持，為企業的發展帶來積極的推動作用。

因此，不少企業都有意愿申請加入高新技術企業行列，但是企業若想獲得這項資格，必須關注幾個問題，才有可能實現這種愿望。

一、企業一定要擁有核心技術的自主知識產權

高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此開展經營活動，在中國境內（不含港澳臺地區）注冊的居民企業。

高新技術企業最根本的是要有對企業的產品（服務）發揮核心支撐作用的核心自主知識產權技術，并且該項技術應屬于《國家重點支持的高新技術領域》列舉的范圍。因此，企業應著重結合自身的內部和外部條件，主動尋找屬于上述領域的技術，持續地進行重點研發，形成符合國家政策導向的自主知識產權，這是申報高新技術企業的基礎和前提。

根據《高新技術企業認定管理辦法》相關的說明，企業可以通^自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲取對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權。知識產權必須是在中國境內授權，或審定、審批，而且是在中國法律規定的有效保護期之內。同時申請企業應擁有該項知識產權。根據國家新頒布的政策，取消了通過協議約定非自主研發的“獨占許可類”知識產權。由于有一些沒有自主知識產權的企業簽署了獨立許可協議，但是享受了優惠的減稅政策的資格，這樣就不符合國家鼓勵高新技術企業科技創新的要求。同時“獨占許可”協議容易被企業濫用，相關監督部門監督核查工作的開展也比較困難。

二、建立高新研發管理體系

高新技術企業的申報不只是企業技術部門和財務部門的事情，而是涉及整個企業的管理，是一項系統工程。企業的研發工作涉及包括研發機構的設立、研發項目的立項、研發項目收支核算、研發設備管理、知識產權認定管理及高新企業申報等一系列活動。

企業負責人必須主抓，技術部門牽頭成立高新技術研發工作領導小組，技術部門負責成立研發機構、知識產權申報、研發項目立項、研發項目備案及高新企業申報；市場部負責合同評審和認定；設備管理部門負責研發設備管理；人力資源部門負責研發人工成本、工時消耗及項目人員名單；行政部門負責房屋及建筑物的折舊或房租及水、電、燃料的消耗情況；財務部門負責高新產品服務收入、研發費用核算；技術部門和研發部門共同負責項目的預算申請、審核。

因此，申報高新技術企業必須打好管理基礎，企業上下齊抓共管各負其責，為高新技術企業申報創造良好的基礎。

三、會計核算要規范

有些企業沒有單獨設立“研發費用”專戶，其所發生的研發費用支出零散在制造費用和管理費用當中；部分核算較好的企業雖然設有“研發費用”專戶，但其研發費用的核算不完整，并未能按照具體研發項目進行明細核算，未能完整、準確地反映出企業的研發支出情況。

為了系統地建立研發費用核算體系，可考慮把“研發費用”科目設置為一級會計科目，二級會計科目按“費用化支出”科目和“資本化支出”科目核算，三級會計科目按照研發項目來設置、四級科目按“直接投入費用”、“人工費”、“折舊費”、“長期待攤費用”、“無形資產攤銷費用”、“設計費”、“裝備調試費”、“試驗費用”、“其他費用”等設置。企業應該根據研發項目的研究開發階段，把研發項目劃分成研究階段與開發階段，將研究階段的支出全部費用化，并計入當前損益的“管理費用”科目；開發階段的支出當中，符合資本化條件的，才能夠被確認為“無形資產”。

日常會計核算就把研發費用歸集好，這樣更容易取得稅務部門的信任，而不需要采用輔助記賬方式。

四、正確界定高新技術產品（服務）收入

企業在核算收入時必須嚴格分別核算高新技術產品（服務）收入與非高新技術產品（服務）收入。

根據《高新技術企業認定管理工作指引》的相關定義，高新技術產品（服務）收入是指企業通過研究、開發和相關技術創新活動取得的產品（服務）收入和技術性收入的之和。高新技術企業認定高新技術產品（服務）收入需要滿足以下幾個條件：①擁有產品（服務）的核心技術是經過認證的自主知識產權；②上述技術應屬于《國家重點支持的高新技術領域》列舉的范圍；③近一年高新技術產品（服務）的收入應占企業同期總收入（減去不征稅收入）的60%以上。

高新技術產品（服務）收入的技術性收入具體應包括以下幾個方面。

（1）技術轉讓收入：企業使用技術創新成果而交易技術轉讓所獲取的收入。

（2）技術服務收入：企業為社會提供相關項目設計、數據處理、測試、分析，以及技術資料咨詢、市場評估，利用自己所擁有的人力物力所獲取的收入。

（3）接受委托研究開發收入：企業接受社會其他單位的委托，為了新產品的研究、開發、測試所獲取的收入。

五、正確核算研發費用

高新企業的研究開發費用強度計量是有要求的，是按照企業近三個會計年度的研究開發費用總和（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）占同期銷售收入的比例來計量的：①最近一個會計年度的銷售收入小于5000萬元（含）的企業，比例應不低于5%；②最近一個會計年度的銷售收入高于5000萬而小于2億元（含）的，比例應不低于4%；③對于那些最近的一個會計年度銷售收入在2億元以上的，比例應不低于3%。

研發費用核算包括以下幾個方面。

（一）人員人工費用

企業工資發放明細表、匯總表應明確研發人員所在部門，研發人員從事的研發項目。研發人員與非研發人員的工資薪金、加班費、獎金、“五險一金”等項目應分別核算。研發人員名單和“研發項目立項申請書”中的研發人員要一致。

由于企業研發人員可能既從事生產又從事研發活動，研發人員人工費應采取有效合理的方法分配到各個研發項目中去，比如按工時消耗量比例計算。

人力資源部門應該依據員工檔案，核實研發人員的學歷、勞動合同簽訂情況、研發項目人員及工資變動等情況，并及時地提供給財務部門，使得財務部門及時核算研發項目的人工費用。

（二）直接投入費用

企業研發用材料費時應在領料單上注明材料領用的研發人員姓名，領用用途應寫明研發的項目名稱。財務部門應根據研發部門提供的各個研發項目消耗的材料領用明細表，直接計入研發項目費用。如果研發用材料費與生產經營共用成本明確分開，則需要根據材料消耗定額比例等進行計算分配計入。

研發用燃料與動力費用要盡量單獨計量，以區分研發和非研發費用。

（三）折舊費用與長期待攤費用

企業應將研發用固定資產和生產經營用固定資產加以區分。最好將研發用固定資產集中到研發部門統一管理使用。所使用的固定資產，應該按需要分別歸類到專門用于研發項目的固定資產和一般生產經營活動共用的固定資產當中。財務部門應根據固定資產的明細賬，計算出研發項目應該計提的年折舊費用。專門用于研發項目的固定資產的折舊費（長期待攤費用與此相類似）可以直接計入研發項目成本當中。對于研發和生產經營共用的固定資產的折舊費用（以及長期待攤費用），應該按照一定的比例如機器使用工時比例計算分配計入各個研發項目費用，最終歸集出用于研發項目的固定資產的折舊費用總額（包括長期待攤費用總額）。

（四）設計費用

研發部門為了開發制造出新的產品和新的工藝，而進行了一系列的研究開發活動，所發生的關于制造、工序、技術、規范等方面的費用，可直接計入研發項目費用。

（五）裝備的調試與試驗支出

企業用于研究、開發活動的模具和工具、研制生產制造機器、試驗調試費等支出，可以直接歸入研發成本。

（六）無形資產的攤銷

作為高新技術企業的必備條件之一，企業必須具有一定的自主知識產權。除此之外，企業在研究開發活動中還需要購入包括專利、非專利發明、許可證等在內的無形資產，這類購買用于研發活動相關的無形資產所發生的費用，其攤銷費可以直接計入研發費用成本。

（七）委托外部研發費用

當企業在某些高新領域方面專長不具備時，可委托境內外其他研究機構或個人，針對與公司主要經營業務密切相關的而且研發活動成果歸企業擁有的研究開發活動進行委托外部研發，雙方簽訂明確具體研發范圍、研發目的等內容的合同，遵循獨立交易原則，由財務部門根據相應的合同條款，按實際發生額的80%直接計入研發項目費用。

篇7

1引言

國家制定了高新技術企業認定管理辦法及工作指引，由科技部、財政部、稅務總局在國家重點支持的高新技術領域內按照認定條件與程序組織與實施對持續進行研究開發形成核心自主知識產權的境內居民企業的高新技術企業認定工作，實務中，企業研發費用歸集存在一些問題影響享受國家政策紅利，加強企業研發費用歸集，對認定高新技術企業享受所得稅稅前加計扣除至關重要，這也是本文研究高新技術企業研發費用歸集的初衷所在。

2高新技術企業研發費用歸集的重要性

2.1研發費用影響企業進行高新技術企業認定及后續管理

《高新技術企業認定管理辦法》規定，研發費用是高企認定的必要條件之一，被細化為研究開發費用占比、境內研究開發費用占比和其他費用占比等具體指標，只有同時滿足高新技術企業認定的8個條件的方可向認定機構提出認定申請，通過認定的高新技術企業，3年的有效期內的每年5月底前需要填報研發費用、經營收入等數據，向認定機構報送企業年度發展情況報表。

2.2研發費用影響企業計算研發費用加計扣除

《研發費用稅前加計扣除歸集范圍》規定的稅前加計扣除研發費用范圍與《加強研發費用財務管理的若干意見》規定的研發費用范圍、《高新技術企業認定管理辦法》規定的研發費用范圍不同，稅前加計扣除口徑對研發費用進行了嚴格的限定，如果歸集錯誤，將影響企業加計扣除基數的計算，進而影響企業所得稅應納稅額的計算。

2.3研發費用影響企業享受小微企業普惠性稅收減免優惠

研發費用歸集影響加計扣除，進而影響企業所得稅應納稅所得額的計算。高新技術企業在年度匯算時享受固定資產一次性稅前扣除和研發費用加計扣除優惠政策后，只要應納稅所得額不超過300萬同時資產總額不超過5000萬元、從業人數不超過300人的，可以選擇適用對自己更為有利的小微企業普惠性稅收減免政策，如果歸集錯誤，只能適用減按15%稅率征稅，不利于企業節約稅收成本。

2.4研發費用影響企業取得政府補助

各地先后出臺研發費用財政補助辦法，如根據寧夏《自治區企業研究開發費用財政后補助辦法》，對已申報享受研發費用加計扣除優惠的高新技術企業在500萬元范圍內給予企業年度研發費用15%的研發費用后補助，對連續2年享受研發費用加計扣除的企業給予新增研發投入10%不超過500萬的新增研發費用后補助。江蘇省出臺《企業研究開發費用省級財政獎勵資金管理辦法》，事后發放研發獎勵資金。可見，研發費用的歸集不僅影響高企認定、加計扣除等稅收優惠政策，還影響政府補助金額的計算。

3高新技術企業研發費用歸集存在的問題

3.1歸集的研發費用過大

3.1.1會計科目設置合規但不合理企業根據《企業加強研發費用財務管理的若干意見》設置會計科目，未考慮不同口徑歸集的研發費用具有一定差異性，未設置體現差異的明細科目，如通訊費、補充養老保險、補充醫療保險、福利費等，影響不同口徑下研發費用的歸集，進而影響高新技術企業的認定和后續管理，也不便于企業享受企業所得稅稅收優惠。3.1.2各歸集口徑的研發費用均偏多部分企業財務人員不能準確核算研發費用，將生產成本、企業對產品的常規性升級、售后提供的技術支持、科研成果的直接應用、對現有技術進行的簡單改變、市場調查、常規控制、測試分析等活動發生的費用計入研發費用，會計核算上歸集的研發費用過大。部分企業財務人員不知道高企認定和加計扣除歸集的研發費用與會計核算歸集的作用不同，未區分3個口徑下研發費用的范圍，導致加計扣除歸集的研發費用比高企認定歸集的研發費用大、高企認定歸集的研發費用比會計核算歸集的研發費用大。

3.2高新技術企業認定時研發費用占比計算錯誤

3.2.1研究開發費用占比計算有誤企業向認定機構提交的中介機構出具的專項審計或鑒證報告計算的研究開發費用占比和高新技術產品服務收入占比計算有誤，中介機構未依據企業所得稅法取數，而是簡單依據企業利潤表和資產負債表取數，未考慮委托境外研發費用限額，也未考慮財務報表和所得稅納稅申報表的差異，企業采用修訂后一般企業財務報表格式，納稅申報表營業利潤金額不執行表內邏輯關系，按照利潤表營業利潤項目直接填報，研發費用、銷售收入、利潤總額取數錯誤最終造成研發費用占比、銷售收入占比計算錯誤。3.2.2境內研究開發費用占比計算有誤企業境內研究開發費用取數錯誤，導致計算錯誤。境內發生的研究開發費用既包括企業內部自主開展研究開發活動實際支出的全部費用，又包括通過合同形式與其他單位共同投入、共同參與、共享知識產權的合作研發發生的由本單位分擔的費用，還包括委托境內其他機構或個人進行的研究開發活動所支出的費用。3.2.3其他費用占比計算有誤除前文所述的研發費用歸集不準確導致的計算錯誤外，還有對“此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%”理解錯誤，研究開發總費用未包括其他費用，進而造成的計算公式錯誤，影響其他費用占比的計算，最終影響高新技術企業的認定。

3.3企業所得稅稅前加計扣除忽略細節

3.3.1加計扣除基數偏大除未掌握會計核算與加計扣除口徑差異造成的歸集研發費用過大外，還有部分企業財務人員忽略細節性規定造成的加計扣除基數偏大，如未對生產與研發共用料、工、費進行合理分攤；煙草娛樂、住宿餐飲、批發零售等負面清單行業企業發生的研發費用進行加計扣除；未確認應稅收入的政府補助部分未沖減；研發形成的殘次品、試制品、下腳料取得的特殊收入部分未沖減；研發產品或產品組成部分對外銷售取得銷售收入的未沖減對應的材料費用。上述情形均按實際發生的研發費用計算加計扣除基數，造成企業加計扣除基數偏大。3.3.2加計扣除基數偏小部分企業財務人員受企業研發進度影響，誤認為只有結題取得成果的研發費用方可加計扣除，當年未結題項目發生的研發費用在當年未進行加計扣除；受經營狀況影響，誤認為經營虧損企業無需繳納企業所得稅；受企業已享受的其他稅收優惠的影響，誤認為企業享受其他稅收優惠政策不可再加計扣除。因此，當年發生的研發費用未進行加計扣除，以上原因也會造成企業加計扣除基數偏小。

4高新技術企業研發費用歸集的完善對策

4.1準確歸集高企認定的研發費用并計算各項指標

4.1.1準確歸集高企認定的研發費用高新技術企業研發費用歸集人員人工費用時，對于無法達到全年在企業累計實際工作時間183天的人員應從職工總數中剔除，此部分科技人員的人員人工費用亦應剔除。高新技術企業研發費用歸集的折舊與長期待攤費用不僅有儀器設備的折舊費，還應包括在用建筑物的折舊費和研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。4.1.2準確歸集高企認定研發費用的各項指標計算研究開發費用占比時，研究開發費用金額包括內部研究開發投入、境內的外部研發費和可計入研發費用的境外的外部研發費，不能直接取數委托境外發生的研發費用作為境外的外部研發費，而是需要用實際發生的委托境外研發費用與《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）第17+18+…+22+23+26行的合計數×40%÷（1-40%）進行比較，取較小值。銷售收入應按照企業所得稅法規定，選取《一般企業收入明細表》（A101010）第1行次營業收入金額，即行次2主營業務收入與行次9其他業務收入合計數，不考慮營業外收入和視同銷售收入金額。計算境內研究開發費用占比時，境內研究開發費用應按企業所得稅年度納稅申報表的口徑計算，選取A107041表第16行次內部研究開發投入和第26行次境內的外部研發費用之和。計算其他費用占比時，其他費用應包含在研究開發總費用之中，假設某一項目的其他相關費用為X，高新技術企業優惠情況及明細表歸集的高新研發費用金額之內部研究開發投入的第1項至第6項費用之和為Y，那么其他費用的限額X≤（X+Y）×20%，應采用計算公式X≤Y×20%/（1-20%）計算其他費用的限額，而不能直接用計算公式X=Y×20%計算。

4.2準確歸集加計扣除的研發費用

4.2.1準確歸集加計扣除的人員人工費勞務派遣單位派遣的研究人員、技術人員、輔助人員屬于用人單位的外聘研發人員，由此產生的工資薪金、五險一金均可以作為人員人工費，不受支付方式的影響，不論用人單位直接支付還是通過派遣單位支付，均可計入加計扣除基數，但是用人單位支付給勞務派遣公司的服務費，不在可加計扣除的范圍之內，此部分金額需從人員人工費中剔除。4.2.2準確歸集加計扣除的直接投入費用研發活動直接消耗的材料可加計扣除，但是企業研發活動直接形成產品或作為產品組成部分對外銷售取得收入的，應沖減研發費用歸集的對應的材料費用。投入材料歸集計入研發費用年度和對外銷售年度不同的，在銷售當年剔除，不足沖減的，結轉以后年度沖減。通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費，與高企認定口徑租入的固定資產不同，加計扣除口徑不包括建筑物，應取得稅收分類編碼為經營租賃、稅率為13%或者征收率為3%或1%的增值稅發票。如建筑類高新技術企業租入配備操作人員的建筑施工設備，取得稅收分類編碼為建筑服務、稅率為9%或者征收率為3%或1%的增值稅發票的，且無法在租賃費與人員人工費進行分配的，不符合加計扣除規定，此部分金額應從租賃費用中剔除。4.2.3準確歸集加計扣除的折舊費用折舊費用僅指研發用的儀器、設備的折舊費，與高企認定口徑不同，既不包括建筑物折舊，也不包括研發設施的改建、改裝發生的長期待攤費用。如果沒有獨立的研發部門，生產與研發共用生產線、儀器、設備的，應按機器工時、產成品占比等合理方法對實際發生的折舊費進行分配，分別歸集計入研發費用和生產成本。4.2.4準確歸集加計扣除的其他相關費用其他相關費用包括分析、評議、評估、職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費，不包括通訊費。未列明的其他研發費用，即便與研發活動直接相關、會計核算已歸集、高企認定已歸集，仍不能計入其他費用計算加計扣除基數，此處采用正列舉方式嚴格限定其他費用的范圍并且實施限額管理，計算其他相關費用限額時，其他相關費用包含在研發費用總額之中，假設其他相關費用的限額為X，研發費用稅前加計扣除歸集范圍規定的第1項至第5項費用之和為Y，需要依據X≤（X+Y）×10%計算公式計算，即X≤Y×10%/（1-10%），而不能直接用X=Y×10%計算公式計算。4.2.5準確歸集加計扣除的委托研發費用委托研發成果歸受托方所有的，委托方只能據實扣除不能再加計扣除；委托方按獨立交易原則確定委托費用，并且研究成果歸委托方所有的，委托方在據實扣除的基礎上，按發生額的80%作為加計扣除基數，委托境外機構的研發費用按發生額的80%和符合條件的境內研發費用的三分之二孰低計算加計扣除基數。關聯方交易的，受托方還需提供研發項目費用支出明細情況。

5結語

綜上所述，研發活動有助于推動企業技術創新，實現高質量發展，國家和地方政府鼓勵企業研發，釋放稅收紅利并給予財政支持。做好研發費用的歸集對高新技術企業認定、所得稅前加計扣除和享受小微企業普惠性稅收減免優惠至關重要，本文以高新技術企業的研發費用為研究對象，以高新技術企業與研發費用重要性為出發點，結合高新技術企業研發費用歸集存在的問題，提出準確歸集高企認定和加計扣除對研發費用的具體對策，幫助高新技術企業準確歸集不同口徑的研發費用，依規計算研發費用指標申請高新計算企業認定，充分享受所得稅稅前加計扣除優惠政策。

【參考文獻】

【1】裘志英.高新技術企業研發費用管理研究[J].現代審計與會計,2021(3):32-34.

【2】胡明衛.高新技術企業研發費用加計扣除關鍵點探索[J].會計師,2021(1):100-101.

【3】蔡江鋒.高新技術企業研發費用歸集探討[J].財會學習,2020(36):174-175.

篇8

目前，坊子區已取得高新技術認定資格證書的企業共7個，其中2010年度經核實已享受企業所得稅高新技術優惠政策的有富原增壓器、帥克機械、共達電聲等3戶企業。這些企業大多具有一定規模，發展前景良好，增勢強勁，能夠較大的拉動全區企業所得稅的增長，成為稅收增長的新亮點。

2 我區高新技術企業存在的問題

近年來，通過對享受高新技術優惠政策企業的管理，以及開展的一系列高新技術企業專項調研工作中，我們發現在對高新技術企業的優惠政策執行過程中，還存在一些不容忽視的問題，成企業所得稅稅收管理的薄弱環節和風險點。這些問題概括起來主要是：

2.1 高新技術企業的聯合認定機制有所欠缺。企業申請高新技術企業資格，先按屬地原則交市科技或經濟主管部門，會同稅務、財政部門對申請材料的真實性、完整性、有效性等進行核實并形成統一意見，然后在向省認定辦公室報送核實情況。而科技、經濟、財政、稅務等部門在初次審理階段的工作中進行的聯合認定太過于分散，沒有深層次的挖掘企業的實際情況，沒有形成一個拳頭，缺乏一個清晰的執行標準尺度，一定程度上存在盲區，使認定前的初審程序流于形式。

2.2 研發費用歸集的問題。《高新技術企業認定管理辦法》規定企業研發費用需滿足一定比例，只有滿足條件的研發費用可以加計扣除。因此，企業研發費用是否按規定歸集，歸集的準確與否，在高新企業財務核算中顯得尤為重要。實地核查中發現有的企業財務核算中雖然對研發費用進行歸集，也能提供研發費用明細，而且研發費用明細賬做得很好，表面上看符合認定條件，但實際上企業發生的研發支出達不到標準，企業通過別的方法補全這塊差額，從而使研發費用從面上看符合要求。

3 我區高新技術企業的問題成因分析

高新技術企業之所以在關鍵的幾大要素中存在著上述問題，分析有如下幾方面的原因：

3.1 認定方式有瑕疵。國家稅務總局制定的《高新技術企業認定管理辦法》規定，由省級科技、財政、稅務部門組成認定管理機構，認定機構是根據企業申請材料，并將電子材料分發給專家，然后根據專家的評價意見和中介機構的專項審計報告，對申請企業提出認定意見。從認定方式上看，本地區的認定機構只對紙質材料進行了專家論證，然后進行驗收、頒發證件，未對企業的實際情況進行了解，無法準確掌握其情況，而基層主管稅務機關能夠掌握具體企業情況卻無法介入到認定環節。因此認定方式里應加入基層稅務、財政等部門的核查材料并以之為重要參看資料，否則容易出現納稅風險。

3.2 企業對于事前申請較為看重，對于申請后的執行管理較為忽視。高新技術企業的認定工作嚴謹、復雜，企業為享受到國家優惠政策，能按照規定程序提交規范的申請材料，從而獲得高新技術企業資格。但在獲得高新技術企業資格后企業以為萬事大吉，3年內可以享受高新技術企業優惠。因此實際到稅務機關備案時則對研發人員比例、研發費用核實、計算、高新技術產品收入比例等核心問題，不能規范處理。同時高新技術企業一般來說都是當地的重點稅源企業，當地政府部門對其管理較為松散，給稅務機關帶來很大壓力。

4 加強高新技術企業管理建議

高新技術企業所得稅優惠是國家重要的“轉變優惠方式、提高稅收質量”要求的重要政策之一。之前高新技術企業優惠局限于地域特色，大部分地區的稅務機關沒有管理高新技術企業的經驗，因此在優惠政策的認識上、做法上有不到位的現象，稅務機關和納稅人都需在實踐中進一步探索與完善，把國家給予的優惠政策用深用透。

篇9

區行政區域內注冊并生產經營的法人企業。

二、申報時間

技術先進型服務企業認定工作常年受理。

三、申報材料

符合《管理辦法》有關規定的企業，需提交以下材料：

1.《技術先進型服務企業認定申請表》（見附件）；

2.企業營業執照和稅務登記證復印件（加蓋企業公章）；

3.企業管理章程；

4.經審計的上年度企業財務報表；

5.企業工作場所證明復印件（企業房屋產權證或房屋租賃合同）；

6.相關資質證書（例如：開發能力成熟度模型CMM、開發能力成熟度模型集成CMMI、IT服務管理ISO20000、信息安全管理ISO27001、服務提供商環境安全、ISO質量體系、人力資源能力P-CMM以及其它認證證書）；

7.企業上年度技術先進型服務業務收入以及離岸外包收入表，企業上年度銷售/服務合同、合作開發合同、委托開發協議書等材料，其中離岸外包業務需提供銀行結匯或外匯收入核銷等外匯收入證明（需提供總額占企業當年總收入50%以上的票據）、在岸外包業務需提供銷售或服務發票（需提供與外匯收入核銷證明總額之和占企業當年總收入70%以上的票據）；

8.企業員工花名冊（注明員工學歷結構、從事離岸服務外包人員情況），企業就業人員社會保險繳費單復印件（加蓋企業公章），企業前5位高管簡歷；

9.其它佐證材料。如：企業采用先進技術或研發能力佐證材料、企業或產品的獲獎證書、知識產權證書、客戶評價證明等。

四、申報要求

篇10

為了保持高新技術企業的良好競爭力，創造企業社會價值，并且推動我國科學技術的發展，高新技術企業除了要在市場經營方面作出努力，還要增強企業內部的可持續發展性。通過節約成本、新產品開發、降低企業稅率等方式，提升企業經濟效率。同時，通過改善企業研發費用中存在的不足，加強企業在市場中的競爭優勢。

一、高新技術企業研發費用核算存在的問題

（一）缺乏有效的預算管理體系。部分高新技術企業對研發預算的投入成本過高，在前期沒有充分調研市場，缺乏有效的數據支撐，導致企業缺乏對預算的控制，使研發的投入資金遠高于實際所需的資金，會使產品收益相對減少。因此，高新技術企業的管理人員要重視預算管理的工作，前期對市場進行充分的調研，并采取科學、合理的方式，進行項目預算編制。在項目研發時，需要全程對預算的使用情況進行監督，方便在項目研發過程中，靈活地調整工作。其次，在一些高新技術研發的過程中，企業會根據市場的反響，設計一些與產品相關的衍生品，衍生品設計和制作費用都會劃撥為研發經費，實際上衍生品并不應用于高新技術產品，因此不能劃入研發經費，可以將其劃入公司產品的制作費用中。高新技術企業研發費用核算主要包含研發人員的勞務費用，以及研發所使用材料的消耗費用。其中人工勞務費用的核算工作，可以通過企業的人力資源部門與之進行有效整合，研發使用的材料消耗費用需要通過費用核算制度進行控制，避免研發資金的浪費。

（二）沒有明確研發費用核算內容。首先，高新技術企業研發項目的工作人員，在實際研發過程中沒有對預算資金使用情況進行全面整理，也沒有對研發發費用的等級進行劃分歸類。其次，高新技術企業在進行高新技術項目的研發時，重大項目可以需要持續幾年的時間，許多企業只將項目開發期間的支出作為項目研發預算，忽略了前期的開發研究成本，進而影響了整體核算內容，企業需要單獨對這些研發項目的內容進行分離。最后，國家政策是支持并鼓勵高新企業進行新技術的研發，但是有些高新企業沒有將新的研發項目與其它已經穩定生產的項目進行財務上的分離，導致部分企業無法享受國家的稅收優惠政策。

（三）研發項目缺乏客觀決策。高新技術企業在進行產品技術研發時，對研發項目的決策缺乏客觀判斷，有些企業的項目負責人只根據工作經驗通過主觀判斷來作出重大決策，或者有些項目負責人，只追求個人利益，不顧及企業的長久利益，不進行科學評價，使高新技術企業在研發過程中遭受重大損失。

二、高新技術企業在研發費用中應注意的問題

（一）研發費用要與向政府部門進行申報的資料一致，并且按照相關的法律法規，對高新技術企業的研發費用按照項目單獨成立，建立起相應的研發費用核算制度。高新技術企業，需要在清繳費用時，向國家稅務機關報送研發所涉及的費用明細。

（二）高新技術企業要按季度向相關園區管理部門，報送企業研發項目的數據，一定要與之前申報的項目保持一致。對于跨年度的研發項目，在進行研發費用核算時，要結合項目預算以及項目驗收報告，平衡研發費用。

（三）高新技術企業中涉及知識產權的項目，是不能劃分為項目研發經費的，屬于無形資產。對于復雜的研發項目通過拆分，設置更加精細化的賬目，但是需要列舉合理的分攤依據。

（四）研發經費必須是用于項目開發所需的原材料等相關費用的支出、項目試驗用品，以及無法列入固定資產標準的模具和設備的檢修、維護費用也可以列入原材料相關費用的支出中，研發項目所用的建筑物則可以列入相關折舊費用。

（五）高新技術企業從事研發項目的相關工作人員全年的工資薪金、五險一金，要加入項目研發經費中，同時還要保證相關工作人員的在職天數要在183天以上。

（六）項目研發產生的設計費用包括對產品進行的創意設計；高新企業用于項目研發使用的軟件、專利以及非專利技術等費用的支出，需要列入無形資產科目中作為分攤依據；研發項目中需要委托其他機構和個人進行的活動，費用實際發生額的百分之八十，需要計入委托方的委托境外研發費用，便于日后劃分、統計。

三、高新技術企業研發費用核算的解決策略

（一）高新技術企業內部加強部門溝通。高新技術企業關于研發費用的核算就是對企業在進行研發活動時產生的費用進行確認、計算、記錄、報告。高新技術企業進行產品研發的員工以及企業財務人員，在企業研發費用核算中，都有各自的分工財務部需要與進行項目研發的工作人員加強溝通，及時了解研發過程中預算的使用情況，并且要保障資金的及時支出，以防耽誤研發進度，財務人員還要幫助科研人員判斷費用的使用是否合理，同時研發人員可以協助財務部門進行財務核算，企業內部要互通有無，提高研發費用核算的準確性。

（二）加強研發費用核算的獨立性、合理性。在對研發費用進行核算時，財務人員需要將研發支出劃分為費用型和資本型。企業是否能獲取研發項目的批文，是判斷研發費用支出是否為資本型的標準之一。為了提升企業研發費用核算水平，企業應當根據各個環節進行獨立核算，這樣能保障成本核算的真實性以及準確性，還能夠享受國家稅務優惠活動，同時更好地對研發項目的管理，因此企業要重視各項目費用的單獨核算。在進行財務核算時，成本類的科目可以設立研發支出-費用化支出的核算，通過結轉至資產的方式，對研發費用的核算進行分級設置，同時設立工作人員人工勞務費、材料使用費、折舊費與長期待攤費、設計費、無形資產攤銷、委托外部研究開發費等費用設下級科目，便于之后的統計工作。財務人員要對每筆費用分項目核算，對于專屬的研發費要單獨進行核算，對于產生公共費用統計后再進行分攤，對于不同的費用科目需要提供不同的分攤依據。由于產品研發過程中有不同的階段，相應的會計科目上會對應管理費、銷售費、制造費，或者生產成本的費用，針對長期以來研發費用與生產經營費用常常混淆的情況，建議將上述費用產生的科目設置相應的費用明細，期末時，再將成本類下費用化支出的研發費用轉入相應的科目，這樣就能直觀地反映出企業經營中各個階段所產生給的研發費用，其中資本型的研發費用，在沒有形成實際資產前都相當于在“建大樓”，需要進行投入。財務人員清晰地統計出研發項目具體的費用劃分，可以滿足不同科目統計的需求，從而實現高新技術企業研發費用核算的精細度。