導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅務風險和財務風險，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、黃河基層水利施工企業財務風險出現的原因

1、財務人員財務風險防范意識淡薄。黃河基層水利施工財務人員綜合能力薄弱，缺乏高級管理決策的財務管理能力，不能提供更多的有效的財務信息，這也是導致經營風險的重要原因。2、財務效益管理和成本分析缺乏科學。在施工經營項目的可行性分析過程中，缺少科學的分析判斷，往往憑借經驗判斷項目收益，不去認真分析項目工程量的多少和投標單價的高低，經常導致項目預期效益無法實現，帶來虧損風險。3、工程施工成本結算和往來賬款的管理機制不健全。企業發生施工成本時，結算不及時，往往用借款和預付賬款的形式進行成本支付，不能及時取得購進原材料、勞務費和機械使用費的結算憑證，導致實際成本支出不能及時在賬面體現，無法控制成本，形成管理漏洞。4、企業財務管理內部控制制度不健全。經營管理控制系統和財務管理系統不能有效結合，施工經營部門不能及時傳遞施工進度和計劃成本完成情況，與財務部門不能及時結算和對賬，導致財務部門的賬面資金支出情況反映不出實際經營狀況，無法及時預估項目效益。5、財務和會計信息質量有待提高。企業財務信息不準確，及時，全面的，會直接影響到管理著對企業發展政策的決定，影響企業的宏觀管理和經營成果。

三、當前黃河施工企業財務風險的具體表現

1、由于缺乏系統外市場的固定份額，自己獨立承攬的施工項目少，參與的施工項目大多是與其他施工單位合作經營的，工程施工投資各有負擔，必然造成在施工成本控制、質量控制、進度控制等方面的力度缺失。2、施工企業相對專業單一，實際施工人員少，僅有部分管理人員，為順利完成施工任務，需要聘用的勞務施工隊伍、機械化施工隊伍多，實際有些施工項目還存在分包轉包行為，存在財務賬簿如何合理入賬問題。3、當前施工行業墊資施工情況比較普遍，各種名目的投標保證金、質量保證金、保函等非常多，而且工程價款結算非常不及時，有時建設單位一拖就是幾年，這就給企業融資帶來一定的風險。4、部分施工單位或包工頭為減少營業稅和所得稅支出，達到高額利潤的目的，往往采取虛增民工勞務工資支出和虛開材料采購發票等行為，甚至有的提供假發票、假合同，往往給企業造成很大的稅務風險、資金安全風險。

篇2

讓新年的祝福在賀年禮中傳遞……

賀年禮以地方土特產，適宜年節消費商品，剪紙、春聯、年畫、門箋等多類民俗文化用品為主體，通過在商場、超市、酒店、景區等開辟賀年禮銷售專區專柜、組織賀年禮大集等形式，滿足廣大群眾和游客年節購物的消費需求。

2010賀年會工藝品之最

最有特色的對聯???????????濟南泉城廣場

最大的木魚石雕刻??????????濟南如意石坊

最大的燈籠??????????????東營東勝大廈

最小的布老虎 ????????東營大吉民間手工坊

最大的賀年會題材剪紙 ????????????青島

最大的花燈???????????????????濱州

最大的賀年虎 ???????????????煙臺長島

最精美的面塑 ???????????????煙臺萊州

最精致的賀年剪紙 ????????????煙臺棲霞

最長的賀年鞭炮??????????????濟寧嘉祥

最切合主題的商業包裝 ?????????淄博周村

最長的春聯??????????????淄博桓臺賓館

最長的“福”字長卷 ??????????????淄博

最大虎刻盤 ???????????????????淄博

最大的瓷盤花燈 ????????????????棗莊

最大的叫虎??????????????????? 濰坊

最大的桃木劍??????????????????泰安

品種最多的面塑??????????????????菏澤

最有特色的浮雕?????????????日照兆啟黑陶

最大的手工過門箋 ?????????????????日照

最長的農民賀年畫卷???????????????日照

賀年宴之最

傳統魯菜穿上賀年會新裝

孔府宴、山珍宴、海鮮宴

吃特色魯菜、品特色宴席、嘗特色小吃、看特色餐具……

在賀年宴里感受中華飲食之美、飲食之趣。

賀年宴以弘揚魯菜為主題，是適合同學、同鄉、戰友聚會等不同文化需求，不同價位的年夜飯、團圓飯、婚宴等，也可通過舉辦美食節，開展評選魯菜、名店、名師、名菜等活動。

2010賀年會飲食文化之最

最精美的魯菜館 ????????????????濟南舜耕山莊

最標準化的魯菜美食節 ???????????濟南舜耕山莊

最長的街宴 ????????????????????濟南九頂塔

最具規模的團圓宴???????????????東營藍海公司

人數最多的火鍋宴 ????????????????青島劈柴院

最大的烙煎餅鏊子 ?????????????????臨沂沂南

最大的火鍋 ???????????????????青島江寧會館

最大的餐桌??????????????????????萊蕪雪野

最大的“棗山”??????????????臨沂魯班沂州賓館

最長的香腸 ?????????????????????萊蕪泰順齋

最具情趣的“雪里紅”糖球?????????青島海云庵廣場

最大的單體膠東花餑餑 ??????煙臺張裕酒文化博物館

最多品種的觀賞南瓜 ???????????????煙臺蓬萊閣

最大的鲅魚水餃 ???????????????????煙臺長島

最富年味的膠東花餑餑??????????????????煙臺

最個性的禮品葡萄酒 ???????????????????煙臺

最大花糕????????????????????????濟寧梁山

賀年樂之最

貼春聯、剪窗花，扭秧歌、踩高蹺，裝扮玩、舞火龍，放鞭炮、看花燈……

游樂、玩樂，歡樂、喜樂，樂活新年，樂活山東！

賀年樂以文藝演出、年節民間娛樂活動為主，通過開展各類煙火晚會、山會、廟會、燈會等活動，將文藝演出推進社區、鄉村、飯店和景區。

2010賀年會文化活動之最

最有影響的民俗風情旅游節慶活動??????濟南泉城廣場

最具特色的百船巡游活動?????????????濟南大明湖

最驚心動魄的火龍鋼花表演????????????濟南九頂塔

最精彩的鼓子秧歌表演????????????????濟南商河

最炫目的晚會《粉墨》??????????????????濟南

最長時間的武術表演 ???????????????菏澤鄆城

最大的賀年啤酒會 ????????????????????青島

最火爆的漁家祈福???????????????????煙臺

最大規模的海陽大秧歌表演??????????煙臺海陽

最大的舞龍 ?????????????????????淄博淄川

平均年齡最大的秧歌隊 ??????????????淄博淄川

人數最多的大鼓隊 ?????????????????淄博淄川

篇3

水電企業的主營業務一般是水電站的開發建設和利用。水電站是將水能轉換為電能的綜合工程設施，一般包括由擋水、泄水建筑物形成的水庫和水電站引水系統、發電廠房、機電設備、輸送電設施等。其特性是一般地處偏遠，環境條件惡劣；地區分布范圍廣，管理難度大；項目投資額較大，資金需求規模大；建設周期長，資金占用周期長。與此同時，水電作為清潔能源受到國家政策鼓勵發展快，市場廣闊。2012年年底我國水電裝機達2.49億kW，開發程度為46%，但遠低于發達國家60%~70%的平均水平，跟一些發達國家90%以上的開發水平差距更大，因此開發潛力巨大，是當前資本市場追逐的熱點領域之一。

2.水電企業的財務風險根源

影響水電企業財務風險的因素總體上看主要存在于兩個方面：企業外部環境和企業內部因素。

（1）企業外部環境因素

企業外部環境因素包括客觀的宏觀環境和其他企業及個人的道德風險。宏觀環境包括經濟環境、法律環境、金融環境、社會文化環境、資源環境等因素。宏觀環境的變化對企業來說是難以準確預見和無法改變的，比如金融環境中匯率變動的不確定性就會給企業帶來不確定的財務風險。市場經濟中的各種欺詐、違約、投機取巧等行為現象稱為“道德風險”。道德風險對企業財務有重大影響，主要表現在違約及債權債務關系嚴重扭曲，大量的賒銷賒購使企業的償債能力依附于其他企業的信用程度上。另外經濟合同履約率低影響企業生產的正常運營，增加商品存貨的倉儲成本，造成資金占用過量，加大企業財務風險。

（2）企業內部因素

企業內部因素包括企業管理人員風險意識淡薄、投資決策容易存在主觀性及資金管理缺乏科學性等，這些都在水電企業從計劃經濟向市場經濟轉軌的過程中，由于控制財務偏差和處理突發危機事件的經驗缺乏而導致財務風險加大。

二、水電企業防控財務風險應采取的措施

針對水電企業的特性和在當前市場中的地位，以及其所存在或將要面對的財務風險，應采用的防控措施包括：

1.加強籌資風險控制

水電企業作為國家重點支持發展的清潔能源和節能環保產業，已成為各大銀行爭相發放貸款的對象，雖然就目前而言大多數水電企業還沒有達到資產負債率的警戒線，但競爭開發時期水電企業更要保持警醒，要通過多種方式保持企業資本結構科學合理。一是企業籌資方式要豐富、多樣，除傳統單一的銀行貸款外，還要開辟新的籌融資渠道。如新華水力發電有限公司下屬的新疆新華、云南龍江公司等就通過資產租賃融資、結構化融資、短期融資融券等方式，有效地解決了公司的資金需求。二是籌資時要側重資金運用與負債的合理期限搭配，按資金運用期限的長短來安排和籌集相應期限的負債資金。三是合理安排長期負債資金和股權資金的籌集比例，充分考慮兩種資金的成本效益化原則，優化資本結構，最大限度地降低財務風險。

2.建立財務內部控制制度體系

財務內部控制制度是一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度、措施和方法的總稱，包括現金收支管理制度、投資決策審批制度、工程預算制度、成本費用管理制度、收益分配制度、應收賬款及存貨管理制度等，基本涵蓋了企業財務活動的各個方面，是防控財務風險的體制機制保障。水電企業因為其行業的特殊性，重大項目開工前有很多審批文件，審批通過后才能正式開工建設，如果不經過審批倉促開工，一旦遭遇自然災害或遭受政策影響，勢必會造成投資浪費。新華水利控股集團公司的重大投資決策就規定必須要通過總經理辦公會決議，這樣就能集中有效地發揮集體領導的作用，減少決策失誤，同時公司還成立了技術委員會，實行重大項目專家評議制度、稽查和后評價制度，最大限度地降低了財務決策風險。針對水電工程使用資金多、占用時間長的特性，建立完整的企業預算體系非常必要，嚴格根據工程進度控制資金使用額度，可避免人為浪費。編制投資預算時要考慮編制的彈性及外部環境可能出現的變化情況，企業根據投資預算確定外部籌資額度，從而形成良好的資金來源和使用鏈。財務內部控制制度一經確定不應在一段時期內保持相對穩定，從而保持整個體系的穩定性，還要定期對財務內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，以觀察其是否有效執行，從而不斷修改或調整有關控制環節和措施，促使內部控制日趨合理有效，從而達到控制企業財務風險的目的。

3.利用現代網絡技術建立財務風險預警系統

針對水電站地域分布范圍廣、管理難度大的特點，利用網絡信息技術建立遠程資金使用控制體系，建立實時信息系統進行財務風險預警，使內部財務管理與控制全面實現信息化，建立覆蓋整個企業的網絡系統。水電企業要對子公司進行實時的財務監控，首先必須保證各公司、部門及時傳遞相關財務信息，然后才能在此基礎上進行監控。目前大多數水電企業已經實現了會計核算電算化，而且集中式財務管理軟件或者網絡財務軟件正在得到大力推廣，這些手段無疑加快了企業間信息傳遞的速度。水電企業應將異地子公司通過網絡聯結起來，實現財務信息的遠程處理、數據的及時傳遞，幫助企業提高運作效率，同時降低企業財務風險，最終實現企業整體價值的最大化。

篇4

當前，如何提高水電施工企業的財務管理質量，防范財務風險已經成為一個熱門話題。針對我國水電施工企業經營與管理的復雜多樣及其在現代企業制度建立過程中所逐漸暴露出來的各種財務風險，我們應當清醒地認識到，水電施工企業必須要建立起切實有效且充滿競爭力的財務內控制度，這也是營造水電施工財務管理環境，提升水電施工企業可持續發展能力的一個重要保障。所以，水電施工企業必須要從細節抓起，努力做好和加強企業財務內部控制。

一、內部控制在水電施工企業財務管理中的作用

(一)增強水電施工企業的盈利

伴隨市場經濟的產生、發展，各企業間的競爭越來越激烈、嚴峻。尤其是目前不少企業施工的標段多是采取低價中標，這更加導致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業都是在一個工程完工之后隨機輾轉到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會一些不可預知的風險。針對如此情況，水電施工企業只有在擺正其經營理念，在企業內部控制上狠下功夫，以規避潛在的管理風險，實現施工成本降低，以此來促進企業競爭實力的提高，也只有這樣水電施工企業才能在激烈的市場競爭中保持健康持續發展。

(二)確保水電施工企業財務信息的可靠性

作為一個信息系統，會計既能對內為管理者提供諸多經營管理信息，又能對外為債權人、投資者等提供投資決策方面的信息，而內部控制在企業會計系統中的開展，主要是控制會計主體所發生的所有能用貨幣計量的經濟業務的記錄、分類、歸集和編報等行為。對水電施工企業而言，加強內部控制，可以顯著提高其財務信息的可靠性。

(三)確保水電施工企業各項管理制度及方針的貫徹執行

通常來說，水電施工企業的項目點多人散，其內部各項管理方針與措施多難以順利執行，以致一個新制度或措施出臺后，在一線施工現場多很難順利。即便執行，也多是表面一套暗地一套。水電施工企業的這種現象若不采取一些相關措施予以制止，其內部的各項管理制度將很難執行下去。所以，加強水電施工企業的內部控制，使企業能夠結合其自身特點，不斷規范崗位管理措施和完善其崗位責任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進的工作關系勢在必行，也只有這樣才能夠降低和規避不良現象的發生，也只有這樣才能確保水電施工企業所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實。

(四)確保水電施工企業成本的降低與經營目標的實現

水電施工通常是一個耗資相當巨大的工程，如果在其成本控制上稍有放松就會大致大量資金的浪費。正因如此經常會出現胡亂開支的現象，原本使用極少資金就能完成的事情通常會耗費一大筆資金。預算控制是企業內部控制中的一個有效手段，它涵蓋了企業各項經營活動的全過程。企業通過實施預算控制，可以將企業的經營目標轉變為各部門和項目部，以及各個崗位乃至個人的具體的行為目標，預算控制作為企業各責任部門的約束條件，可以從根本上確保企業各項經營目標的實現，并能有效控制水電施工項目的成本，發揮資本的最大潛力。此外，通過內部控制，水電施工企業還能夠合理安排企業的財力及物力，不斷促進水電施工服務質量的提高，增強水電施工企業的競爭實力。

二、加強水電施工企業財務風險管理及內部控制的措施

如前所述，內部控制在水電施工企業財務管理中的作用非常重大，它直接關系著企業的革新，以及企業競爭實力的增強。然而至今為止，如何才能夠有效提高水電施工企業的財務內部控制，仍是一個比較棘手的問題。尤其是在當前新時期，隨著社會的進步，以及經濟與管理水平的相應提高，水電施工企業財務管理和內部控制面臨的挑戰也不斷增加。針對內控制度不健全與范圍不全面、內控實施人員專業能力、素質偏低、內部控制方法不當及手段相對落后等問題，水電施工企業應當加強其財務管理的內部控制。關于水電施工企業財務內部控制與風險防范水平的提高主要有以下措施：

(一)建立健全完善的財務內部控制制度

不管是什么樣的企業，當一個新措施或者制度出臺之后，它在實施過程中大都會不可避免的遇到很多的阻礙。水電施工企業要能夠真正建立和實施起企業的內部控制制度，就必須要按照國家《企業內部控制基本規范》來制定切實適合其自身發展的內控制度，并不斷加強和提高制度的執行效益。

水電施工企業內控制度的建立應當從企業的具體現實情況出發，并認真研究和分析《企業內部控制配套指引》和《企業內部控制基本規范》，以推出科學合理的內控制度。此外，企業的內控建設是一個持續發展、變化和完善的過程，它貫穿于企業運行的全過程中，并不斷根據企業經營管理的新要求、新情況適時改進。在財務管理方面，水電施工企業應當根據《企業內部控制基本規范》的具體要求，相應實施規范的財務管理，例如財務風險的控制、預算的編制以及不相容崗位制度的建立等。

篇5

一、引言

金融危機使得全球金融市場日趨復雜，而我國雙重轉軌的大環境則進一步加劇了市場風險。面對不斷變化的社會經濟環境和競爭日益激烈的行業市場，企業難以獲得經營決策所需的各種信息，導致其經營決策和結果面臨較大的不確定性，直接制約了企業的可持續發展。因不確定性所滋生的財務風險是企業管理層所關注的重點內容。近年來，我國企業涉稅案例逐漸增加，加上國家相關稅收法律法規和信息管理系統的不斷完善，企業稅務風險也越來越受重視，這也對稅務風險管理提出了迫切需求，將其納入企業全面風險控制系統具有重要的現實意義。在以往的研究成果中，往往將財務風險與稅務風險單獨分析，未考慮兩者內在的聯系和邏輯關系，不利于企業經營風險的綜合管理。

二、企業財務風險與稅務風險比較研究的必要性

財務風險是企業經營過程中因客觀環境的不確定性和管理層主觀經營決策所導致的財務成果與財務狀況風險的不確定性，具體表現為投資風險、籌資風險、資金回收風險和收益分配風險四個方面。企業稅務工作屬于財務管理的一部分，企業在控制財務風險的過程中，也會引起相應的稅務風險。在企業經營過程中，管理層往往更多地關注財務風險，而忽略了對財務活動所導致的稅務風險的關注，須知這兩種風險并不是獨立存在的，具有內在聯動性。通過比較分析財務風險與稅務風險兩者的聯系與區別，有助于企業樹立全面的風險防范意識，達到對風險協同管理的目的。具體而言，財務風險和稅務風險的比較研究具有以下三個層面的意義。

（一）有利于企業正確認識風險收益平衡規律

企業作為營利性組織，其目的是追求利益最大化。根據風險收益原則，企業要想獲得高收益，就必須面臨高風險。激進的財務結構在為股東提供謀取更高收益可能性的同時，也使股東承擔因決策失誤所造成的高風險。無論是經營失敗，還是財務結構不合理，最終都會反映在企業的財務風險上。與企業會計準則相比，稅法規定更具剛性和強制性，管理層通過各種手段來操縱企業的財務報表，也會引發一系列的稅務風險。因此，企業并不能在獲取相同利益的同時完全規避財務風險與稅務風險，只能在收益與風險之間尋求平衡。

（二）有利于管理者樹立更加全面的風險防范意識

內部控制體系是風險管理的重要手段。通過對財務風險與稅務風險的對比研究，重點分析風險特征與動因，促進企業完善對風險因素的管理與控制，形成科學的決策機制，將風險限制在可控范圍內。與此同時，根據風險動因分析的結果，建立健全企業內部風險控制體系，完善企業風險分析、評價和管理制度，提高企業風險控制能力。

（三）有利于企業實現價值最大化目標

傳統的&利潤最大化’和&每股收益最大化’等財務管理目標沒有考慮貨幣時間價值和經營活動風險。高風險往往伴隨著高收益，脫離對經營決策風險的分析，會導致企業偏向于選擇高風險項目，而放棄最適合企業現狀的項目。一旦投資失敗，將給企業造成巨大損失。基于貨幣時間價值理論、風險收益理論和股東價值最大化理論，現代財務管理的目標是實現企業價值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業價值的目標來開展。財務風險與稅務風險是企業經營過程中必然會面臨的風險，也是管理層決策過程中需要重點考慮的因素。

三、企業財務風險與稅務風險的類型及特征

（一）企業財務風險類型與特征

資金是企業財務管理的重要內容，企業財務風險的重點就是資金運行的風險。按照資金在企業運行的狀態，可以將企業資金活動分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個方面，那么企業的財務風險則主要為資金的籌集風險（資金的籌集）和投資風險（資金的投入、消耗、回收與分配）。籌資風險主要是指企業籌集資金的實際情況與預期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場、宏觀經濟環境、企業自身盈利能力及資金結構期限等等。按照資金來源，企業所籌集的資金可分為自有資金（權益融資）和借入資金（債務融資），所引起的風險可分為債務融資風險和股權融資風險。企業籌集資金不合理會影響資金結構、資金成本與公司投資項目不匹配，進而影響資金償還和投資收益率的實現。這說明企業的籌資風險與投資風險實質上是相互影響、相互制約的。影響企業投資風險大小的因素主要有市場環境的變化、投資決策的失誤等。財務風險是經營活動的結果，而企業經營活動不僅要受到內部經營因素的制約，還受到外部宏觀經濟環境的影響。企業財務風險既受外部客觀環境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業不可能完全消除財務風險，只能采取各種有效手段來盡可能規避財務風險，這體現了財務風險的客觀性。企業財務風險體現在整個資金運動過程中，企業僅針對某項財務活動進行管理是達不到風險控制的目的的，這要求管理層從公司整體經營活動出發，一方面分析企業各項財務活動及其風險動因，另一方面要對企業風險活動進行全面管理，以點帶面，協調統一管理。

（二）企業稅務風險類型與特征

根據企業稅務工作流程，可以將企業稅務風險分為程序風險、申報風險及其他稅務風險三大類。稅務程序風險主要是指企業未按照國家稅收法規的要求繳納企業應當承擔的稅務成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務工作質量較差導致企業多繳稅款。納稅申報風險主要是指企業在納稅申報過程中沒有遵照我國稅收法律的相關規定進行申報而給企業造成損失的可能，主要包括：少申報納稅風險、多申報納稅風險及未及時納稅所導致的風險。其他風險指除納稅程序風險、納稅申報風險外出現的稅務風險。稅務風險往往與企業稅務籌劃活動相關聯。作為盈利主體，企業管理層的目標是追求利潤最大化與成本的最小化，其中包括稅務成本的最小化。而國家稅收法律法規對企業納稅行為進行了強制性規定，企業與稅務部門的信息不對稱滋生了管理層偷稅漏稅的動機，從而產生企業稅務風險，這說明稅務風險具有必然性。這一點與財務風險的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財務風險的客觀性存在較大差別，稅務風險是基于稅法的相關規定和企業管理層偷稅漏稅動機決定的，具有較強的主觀意愿，而財務風險由外部環境和經營決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。

（三）財務風險與稅務風險的類型及特征比較

財務風險和稅務風險同屬于企業經營風險，具有風險的基本特征!!!不確定性，企業在經營過程中必然會面臨這兩種風險。同時，兩種風險都屬于企業追求利潤最大化的動機所產生的，符合收益風險均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財務風險和稅務風險通常具有較高的收益率，較低的財務風險和稅務風險，導致企業采取更穩健的財務政策，耗費更多的資源在納稅活動中，導致企業取得更少的收益。雖然財務風險與稅務風險均客觀存在，但產生稅務風險的原因則更具主觀性。財務風險是企業在市場環境中運營引發的資金運動風險，其客觀性主要取決于社會環境、經濟發展速度、市場競爭程度和競爭對手決策的不確定性以及企業經營投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風險，即使考慮了所有風險也無法完全避免全部的風險，這導致企業必然要面臨部分的財務風險。

四、企業財務風險與稅務風險成因的關系

（一）企業財務風險成因

風險動因是指引發風險的根本因素。根據要素來源的不同，可以將企業財務風險動因分為外部動因與內部動因。外部動因主要包括社會經濟因素、社會政治因素及其他外部環境因素。根據制度經濟學中交易成本理論，企業作為社會經濟的組成部分，其經營活動與外部社會經濟環境有著密切聯系，社會經濟是處在高速增長階段，還是穩步發展或停滯收縮狀態對企業的財務活動具有非常明顯的影響。外部社會經濟環境為企業提供了發展機會，也為企業籌集資金提供了渠道，社會經濟的好壞必然影響企業的籌資與投資活動，從而影響企業財務風險。財務風險的內部動因主要包括企業經營活動的各個方面，其中決策失誤、管理能力和內部控制體系都是影響企業財務風險的重要因素。企業內部風險控制體系不健全，管理層風險意識淡薄都會直接關系到企業財務風險的大小。投資風險與籌資風險是企業財務風險的外在表現形式，其根本動因是企業的決策能力、管理能力和內部控制體系。

（二）企業稅務風險成因

企業稅務風險來源與納稅環節、申報環節與籌劃環節，受外部稅務環境的影響非常明顯，宏觀納稅環境是企業稅務風險存在的前提。稅收法律法規規定了企業納稅程序和納稅依據，而企業的財務狀況決定了企業應當繳納稅負的多少。一方面，外部稅務環境是影響企業稅務風險的重要因素之一。另一方面，企業的財務狀況也會對企業納稅活動產生重大影響。企業財務狀況越好，其規避稅務風險的動機越強，對稅務風險的容忍性越小。但企業經營狀況較差時，企業會有更大的動力進行更有風險的稅務籌劃，甚至偷稅漏稅。此外，與財務會計準則相比，稅法更具剛性和強制性，其與企業財務準則的差異越小，企業所面臨的稅務風險就會越小。與財務風險類似，企業稅務風險也受到內部因素的影響，主要包括：企業經營納稅風險，稅務籌劃風險，人員素質因素以及公司的稅務風險管理制度和流程。

（三）財務風險與稅務風險成因的關系

企業經營活動和外部環境都會對企業財務風險與稅務風險產生重大影響。這兩種風險是企業內外部因素共同作用的結果。國家宏觀經濟環境、社會政治因素等都會對企業財務狀況產生重大影響，而這也會影響到企業稅務活動。當宏觀經濟環境不好時，政府往往采取更嚴格的征稅手段，加大了企業稅務風險。對于企業財務風險與稅務風險的內在動因方面，管理層風險防范意識、內部風險控制制度、財稅人員的專業勝任能力、風險意識等因素對企業財務風險與稅務風險具有非常重要的影響。財稅人員是企業財務活動與稅務活動的直接操作者，通過提高財稅人員的專業能力、職業素質及法律法規意識，充分調動相關人員的積極性、主動性和創造性，最大程度地規避財務風險與稅務風險。與此同時，企業財務風險與稅務風險還受到內部風險控制體系的影響，健全的風險控制體系能夠有效防范企業經營風險，避免因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。因此，企業應當不斷完善企業內部控制制度，增強管理層的風險防范意識，通過建立相關制度使企業經營活動程序化、流程化、標準化，盡可能規避因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。雖然財務風險與稅務風險之間存在重要的聯系，但是由于兩者風險特征不同，在風險動因與風險管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現在風險業務活動不同。財務風險主要是資金運行風險，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環節，而稅務風險則主要體現在納稅程序、納稅申報及稅務籌劃等環節。企業在納稅過程中，未嚴格履行國家稅收法律法規的相關規定，使企業喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴格遵照稅法的相關規定而面臨稅收處罰。稅務風險是企業違反稅法規定的風險，而財務風險則是企業自身可持續經營風險，兩者的性質存在較大不同。

五、企業財務風險與稅務風險綜合防控制度設計

（一）提高企業財務風險與稅務風險的識別能力

基于風險的客觀性特征，企業無法完全消除財務風險與稅務風險。在這一前提下，企業應當提高風險識別能力，提前確認風險因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業風險。基于風險管理理論，識別風險的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專家會議法、頭腦風暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過對企業財務報告的分析與解讀，通過分析企業的財務狀況、經營成果與現金流量，為發現風險因素提供數據支撐。對于報表分析，不僅要做靜態的數字分析，還需要通過橫向對比與縱向對比，通過各種指標來觀察企業的財務風險。

（二）搭建有效的財務風險與稅務風險預警機制

風險預警機制是指對企業可能要面臨的風險進行提前預判與報警，為企業防控風險提供時間。風險預警機制能夠有效降低企業經營風險，提供企業控制財務風險與稅務風險的能力。為了使風險預警機制有效運行，首先應當建立完整的風險預警機構，具有完整的風險控制組織架構。企業風險預警組織應由熟悉企業內部流程與實際業務的管理層和技術骨干組成。通過建立風險預警制度，能夠有效監控企業日常經營活動對企業未來發展的影響，提前評估和處理風險。在對風險進行預警和管理的過程中，企業管理層應堅持重要性原則，將主要精力放在可能對企業造成重大影響的風險上來，提前做好控制措施。

（三）提高企業風險協同防范能力

企業財務風險與稅務風險屬于企業經營風險的一部分。在對風險進行協同防范之前，首先要對風險動因進行了解和分析，這要求企業對業務流程進行全面梳理，分析財務活動與稅務活動的具體內容，明確風險點，評估風險對企業目標的影響，以及針對這些風險是否采取了有效的防范措施。企業財務風險與稅務風險并不是完全獨立的，企業稅務活動往往受到企業財務活動的影響，企業財務狀況的好壞對于企業稅務活動具有重要影響。同時，稅務活動往往只是企業財務活動中的一部分，在對企業財務風險進行防范時，應當考慮相關措施對稅務風險的影響。提高企業管理層的風險防范意識，對財務人員進行培訓，幫助其提高業務素質，提高稅務籌劃涉稅風險的可控性。

（四）完善財務風險控制制度

企業財務風險是企業經營活動的直接結果。首先，應當建立合理的監督激勵機制，確保企業管理層遵照股東意愿合理控制財務風險。其次，根據企業實際情況建立有效的投資決策機制，確保企業資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導致公司財務風險。建立有效的投資決策機制，一方面要有規范的投資決策程序，做好項目可行性研究，運用科學的數據分析模型對項目進行定量決策，不可隨意定性判斷。再次，在決策過程中，要根據企業實際的資產狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機會和風險，還要考慮企業的發展目標、戰略，同時要匹配企業目前的財務狀況。最后，建立健全企業財務風險管理制度，通過對企業財務風險管理目標、機構、人員職責、風險管理程序等內容的規定，使企業通過制度來控制風險。

（五）完善企業稅務風險控制制度

在企業經營過程中，企業往往更加關注財務風險，而忽略了對稅務風險的重視。企業首先應當提高管理層對稅務風險的重視程度，如果管理層不對稅務風險予以關注，那么就失去了控制稅務風險的基礎。提高管理層對稅務風險控制的重視程度是企業完善稅務風險控制制度的基礎。其次，應當對企業涉稅活動進行仔細梳理，分析稅務風險動因，明確企業稅務風險，評估風險對企業的影響。通過培訓、交流等手段，提高企業辦稅人員的能力，強化其在稅務問題方面的溝通交流能力，以控制企業操作層面的風險。

參考文獻：

［1］曹德芳、曾慕李：$我國上市公司財務風險影響因素的實證分析%，$技術經濟與管理研究

［2］何慶光：$內部控制與企業風險的防范和化解%，$經濟與社會發展

［3］孟祥霞：$關于財務風險管理理論研究的思考%，$財會研究

篇6

二、企業財務風險與稅務風險比較研究的必要性

財務風險是企業經營過程中因客觀環境的不確定性和管理層主觀經營決策所導致的財務成果與財務狀況風險的不確定性，具體表現為投資風險、籌資風險、資金回收風險和收益分配風險四個方面。企業稅務工作屬于財務管理的一部分，企業在控制財務風險的過程中，也會引起相應的稅務風險。在企業經營過程中，管理層往往更多地關注財務風險，而忽略了對財務活動所導致的稅務風險的關注，須知這兩種風險并不是獨立存在的，具有內在聯動性。通過比較分析財務風險與稅務風險兩者的聯系與區別，有助于企業樹立全面的風險防范意識，達到對風險協同管理的目的。具體而言，財務風險和稅務風險的比較研究具有以下三個層面的意義。

（一）有利于企業正確認識風險收益平衡規律

企業作為營利性組織，其目的是追求利益最大化。根據風險收益原則，企業要想獲得高收益，就必須面臨高風險。激進的財務結構在為股東提供謀取更高收益可能性的同時，也使股東承擔因決策失誤所造成的高風險。無論是經營失敗，還是財務結構不合理，最終都會反映在企業的財務風險上。與企業會計準則相比，稅法規定更具剛性和強制性，管理層通過各種手段來操縱企業的財務報表，也會引發一系列的稅務風險。因此，企業并不能在獲取相同利益的同時完全規避財務風險與稅務風險，只能在收益與風險之間尋求平衡。

（二）有利于管理者樹立更加全面的風險防范意識

內部控制體系是風險管理的重要手段。通過對財務風險與稅務風險的對比研究，重點分析風險特征與動因，促進企業完善對風險因素的管理與控制，形成科學的決策機制，將風險限制在可控范圍內。與此同時，根據風險動因分析的結果，建立健全企業內部風險控制體系，完善企業風險分析、評價和管理制度，提高企業風險控制能力。

（三）有利于企業實現價值最大化目標

傳統的“利潤最大化”和“每股收益最大化”等財務管理目標沒有考慮貨幣時間價值和經營活動風險。高風險往往伴隨著高收益，脫離對經營決策風險的分析，會導致企業偏向于選擇高風險項目，而放棄最適合企業現狀的項目。一旦投資失敗，將給企業造成巨大損失。基于貨幣時間價值理論、風險收益理論和股東價值最大化理論，現代財務管理的目標是實現企業價值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業價值的目標來開展。財務風險與稅務風險是企業經營過程中必然會面臨的風險，也是管理層決策過程中需要重點考慮的因素。

三、企業財務風險與稅務風險的類型及特征

（一）企業財務風險類型與特征

資金是企業財務管理的重要內容，企業財務風險的重點就是資金運行的風險。按照資金在企業運行的狀態，可以將企業資金活動分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個方面，那么企業的財務風險則主要為資金的籌集風險（資金的籌集）和投資風險（資金的投入、消耗、回收與分配）。籌資風險主要是指企業籌集資金的實際情況與預期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場、宏觀經濟環境、企業自身盈利能力及資金結構期限等等。按照資金來源，企業所籌集的資金可分為自有資金（權益融資）和借入資金（債務融資），所引起的風險可分為債務融資風險和股權融資風險。企業籌集資金不合理會影響資金結構、資金成本與公司投資項目不匹配，進而影響資金償還和投資收益率的實現。這說明企業的籌資風險與投資風險實質上是相互影響、相互制約的。影響企業投資風險大小的因素主要有市場環境的變化、投資決策的失誤等。財務風險是經營活動的結果，而企業經營活動不僅要受到內部經營因素的制約，還受到外部宏觀經濟環境的影響。企業財務風險既受外部客觀環境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業不可能完全消除財務風險，只能采取各種有效手段來盡可能規避財務風險，這體現了財務風險的客觀性。企業財務風險體現在整個資金運動過程中，企業僅針對某項財務活動進行管理是達不到風險控制的目的的，這要求管理層從公司整體經營活動出發，一方面分析企業各項財務活動及其風險動因，另一方面要對企業風險活動進行全面管理，以點帶面，協調統一管理。

（二）企業稅務風險類型與特征

根據企業稅務工作流程，可以將企業稅務風險分為程序風險、申報風險及其他稅務風險三大類。稅務程序風險主要是指企業未按照國家稅收法規的要求繳納企業應當承擔的稅務成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務工作質量較差導致企業多繳稅款。納稅申報風險主要是指企業在納稅申報過程中沒有遵照我國稅收法律的相關規定進行申報而給企業造成損失的可能，主要包括：少申報納稅風險、多申報納稅風險及未及時納稅所導致的風險。其他風險指除納稅程序風險、納稅申報風險外出現的稅務風險。稅務風險往往與企業稅務籌劃活動相關聯。作為盈利主體，企業管理層的目標是追求利潤最大化與成本的最小化，其中包括稅務成本的最小化。而國家稅收法律法規對企業納稅行為進行了強制性規定，企業與稅務部門的信息不對稱滋生了管理層偷稅漏稅的動機，從而產生企業稅務風險，這說明稅務風險具有必然性。這一點與財務風險的客觀性具有相似性。但是這種必然性與財務風險的客觀性存在較大差別，稅務風險是基于稅法的相關規定和企業管理層偷稅漏稅動機決定的，具有較強的主觀意愿，而財務風險由外部環境和經營決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。

（三）財務風險與稅務風險的類型及特征比較

財務風險和稅務風險同屬于企業經營風險，具有風險的基本特征———不確定性，企業在經營過程中必然會面臨這兩種風險。同時，兩種風險都屬于企業追求利潤最大化的動機所產生的，符合收益風險均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財務風險和稅務風險通常具有較高的收益率，較低的財務風險和稅務風險，導致企業采取更穩健的財務政策，耗費更多的資源在納稅活動中，導致企業取得更少的收益。雖然財務風險與稅務風險均客觀存在，但產生稅務風險的原因則更具主觀性。財務風險是企業在市場環境中運營引發的資金運動風險，其客觀性主要取決于社會環境、經濟發展速度、市場競爭程度和競爭對手決策的不確定性以及企業經營投資決策的正確性。投資者并不能考慮所有的風險，即使考慮了所有風險也無法完全避免全部的風險，這導致企業必然要面臨部分的財務風險。

四、企業財務風險與稅務風險成因的關系

（一）企業財務風險成因

風險動因是指引發風險的根本因素。根據要素來源的不同，可以將企業財務風險動因分為外部動因與內部動因。外部動因主要包括社會經濟因素、社會政治因素及其他外部環境因素。根據制度經濟學中交易成本理論，企業作為社會經濟的組成部分，其經營活動與外部社會經濟環境有著密切聯系，社會經濟是處在高速增長階段，還是穩步發展或停滯收縮狀態對企業的財務活動具有非常明顯的影響。外部社會經濟環境為企業提供了發展機會，也為企業籌集資金提供了渠道，社會經濟的好壞必然影響企業的籌資與投資活動，從而影響企業財務風險。財務風險的內部動因主要包括企業經營活動的各個方面，其中決策失誤、管理能力和內部控制體系都是影響企業財務風險的重要因素。企業內部風險控制體系不健全，管理層風險意識淡薄都會直接關系到企業財務風險的大小。投資風險與籌資風險是企業財務風險的外在表現形式，其根本動因是企業的決策能力、管理能力和內部控制體系。

（二）企業稅務風險成因

企業稅務風險來源與納稅環節、申報環節與籌劃環節，受外部稅務環境的影響非常明顯，宏觀納稅環境是企業稅務風險存在的前提。稅收法律法規規定了企業納稅程序和納稅依據，而企業的財務狀況決定了企業應當繳納稅負的多少。一方面，外部稅務環境是影響企業稅務風險的重要因素之一。另一方面，企業的財務狀況也會對企業納稅活動產生重大影響。企業財務狀況越好，其規避稅務風險的動機越強，對稅務風險的容忍性越小。但企業經營狀況較差時，企業會有更大的動力進行更有風險的稅務籌劃，甚至偷稅漏稅。此外，與財務會計準則相比，稅法更具剛性和強制性，其與企業財務準則的差異越小，企業所面臨的稅務風險就會越小。與財務風險類似，企業稅務風險也受到內部因素的影響，主要包括：企業經營納稅風險，稅務籌劃風險，人員素質因素以及公司的稅務風險管理制度和流程。

（三）財務風險與稅務風險成因的關系

企業經營活動和外部環境都會對企業財務風險與稅務風險產生重大影響。這兩種風險是企業內外部因素共同作用的結果。國家宏觀經濟環境、社會政治因素等都會對企業財務狀況產生重大影響，而這也會影響到企業稅務活動。當宏觀經濟環境不好時，政府往往采取更嚴格的征稅手段，加大了企業稅務風險。對于企業財務風險與稅務風險的內在動因方面，管理層風險防范意識、內部風險控制制度、財稅人員的專業勝任能力、風險意識等因素對企業財務風險與稅務風險具有非常重要的影響。財稅人員是企業財務活動與稅務活動的直接操作者，通過提高財稅人員的專業能力、職業素質及法律法規意識，充分調動相關人員的積極性、主動性和創造性，最大程度地規避財務風險與稅務風險。與此同時，企業財務風險與稅務風險還受到內部風險控制體系的影響，健全的風險控制體系能夠有效防范企業經營風險，避免因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。因此，企業應當不斷完善企業內部控制制度，增強管理層的風險防范意識，通過建立相關制度使企業經營活動程序化、流程化、標準化，盡可能規避因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。雖然財務風險與稅務風險之間存在重要的聯系，但是由于兩者風險特征不同，在風險動因與風險管理方面還是存在較大差異的。兩者差異性主要體現在風險業務活動不同。財務風險主要是資金運行風險，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環節，而稅務風險則主要體現在納稅程序、納稅申報及稅務籌劃等環節。企業在納稅過程中，未嚴格履行國家稅收法律法規的相關規定，使企業喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴格遵照稅法的相關規定而面臨稅收處罰。稅務風險是企業違反稅法規定的風險，而財務風險則是企業自身可持續經營風險，兩者的性質存在較大不同。

五、企業財務風險與稅務風險綜合防控制度設計

（一）提高企業財務風險與稅務風險的識別能力

基于風險的客觀性特征，企業無法完全消除財務風險與稅務風險。在這一前提下，企業應當提高風險識別能力，提前確認風險因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業風險。基于風險管理理論，識別風險的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。其中定性分析法主要包括專家會議法、頭腦風暴法、特爾菲法。定量分析法則主要通過對企業財務報告的分析與解讀，通過分析企業的財務狀況、經營成果與現金流量，為發現風險因素提供數據支撐。對于報表分析，不僅要做靜態的數字分析，還需要通過橫向對比與縱向對比，通過各種指標來觀察企業的財務風險。

（二）搭建有效的財務風險與稅務風險預警機制

風險預警機制是指對企業可能要面臨的風險進行提前預判與報警，為企業防控風險提供時間。風險預警機制能夠有效降低企業經營風險，提供企業控制財務風險與稅務風險的能力。為了使風險預警機制有效運行，首先應當建立完整的風險預警機構，具有完整的風險控制組織架構。企業風險預警組織應由熟悉企業內部流程與實際業務的管理層和技術骨干組成。通過建立風險預警制度，能夠有效監控企業日常經營活動對企業未來發展的影響，提前評估和處理風險。在對風險進行預警和管理的過程中，企業管理層應堅持重要性原則，將主要精力放在可能對企業造成重大影響的風險上來，提前做好控制措施。

（三）提高企業風險協同防范能力

企業財務風險與稅務風險屬于企業經營風險的一部分。在對風險進行協同防范之前，首先要對風險動因進行了解和分析，這要求企業對業務流程進行全面梳理，分析財務活動與稅務活動的具體內容，明確風險點，評估風險對企業目標的影響，以及針對這些風險是否采取了有效的防范措施。企業財務風險與稅務風險并不是完全獨立的，企業稅務活動往往受到企業財務活動的影響，企業財務狀況的好壞對于企業稅務活動具有重要影響。同時，稅務活動往往只是企業財務活動中的一部分，在對企業財務風險進行防范時，應當考慮相關措施對稅務風險的影響。提高企業管理層的風險防范意識，對財務人員進行培訓，幫助其提高業務素質，提高稅務籌劃涉稅風險的可控性。

（四）完善財務風險控制制度

企業財務風險是企業經營活動的直接結果。首先，應當建立合理的監督激勵機制，確保企業管理層遵照股東意愿合理控制財務風險。其次，根據企業實際情況建立有效的投資決策機制，確保企業資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導致公司財務風險。建立有效的投資決策機制，一方面要有規范的投資決策程序，做好項目可行性研究，運用科學的數據分析模型對項目進行定量決策，不可隨意定性判斷。再次，在決策過程中，要根據企業實際的資產狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機會和風險，還要考慮企業的發展目標、戰略，同時要匹配企業目前的財務狀況。最后，建立健全企業財務風險管理制度，通過對企業財務風險管理目標、機構、人員職責、風險管理程序等內容的規定，使企業通過制度來控制風險。

篇7

一、企業財務風險與稅務風險的概述

（一）企業財務風險的概述

一般情況下，企業的財務活動有著較強不確定性。并且，市場變化越來越快伴隨著這種不確定性和快速的變化，企業面臨的風險相應增大。由于財務活動與企業日常管理經營的各個環節有著直接聯系，系統工程的復雜性、繁瑣性等都比較強，導致企業財務風險帶來的經濟損失比較大，不但會降低企業的經營能力和債務償還能力，還會加大預期收益和財務收益直接的差距，最終影響企業的正常運行和日常秩序。

（二）企業稅務風險的概述

根據國家的相關規定，稅務風險是企業沒有依法納稅、存在違法行為和違背相關稅法等引起的。這種行為不但會造成財務損失、損毀企業聲譽等，還會受到相應的法律制裁。通常情況下，企業必須注重研究相關稅收法律法規、合理利用政府優惠政策，進行合法避稅，才能減輕企業的納稅負擔，進而降低企業的運營成本，對于促進企業穩定、持續、高效地發展有著重要影響。

二、企業財務風險與稅務風險的特征比較分析

（一）特征存在的一致性

在企業的各種經營風險中，財務風險、稅務風險的特征存在著一致性，即它們都有較強不確定性，與企業的長遠發展有著直接聯系。由于企業面臨的財務風險、稅務風險都是無法估量的，企業必須加強各種數據的管理和分析，才能提高企業風險預測的準確性、可靠性等。與此同時，財務風險、稅務風險在特征上存在的一致性還指的是獲得收益時的相對性。由于企業以盈利為主要目的，在爭取最大經濟效益的前提下。必須抓住時機，承擔相應的稅務風險、財務風險等，以促進企業更好發展。因此，在企業想要獲取最高效益的時候，企業面臨的風險最大的，必須找準風險和收益的平衡點，才能避免企業損失慘重、破產等情況出現。

（二）特征之間的差異性

對企業面臨的各種風險進行分析和研究發現，財務風險有著一定客觀性，是企業日常經營中必須重視的一種風險。與其相比，稅務風險有著較強主觀性，通常是企業的管理人員作出的推測。因此，財務風險、稅務風險的特征存在一定差異性，在企業的發展中產生的影響也不一樣。在企業進入快速發展的情況下，企業需要的發展資金越來越多。特別是市場競爭的不斷加劇，企業為獲取更多的資金支持，往往會采取高杠桿、高息貸款等方式進行融資，從而大大提高企業的財務風險。所以，企業面臨的財務風險與競爭對手的經營情況、社會經濟水平、市場環境等多個方面有著直接聯系，在某種情況下可能會加大企業的資金運作難度。根據稅務風險的分析來看，它是稅法立法、稅法行政等多個方面引起的，在我國稅務法規還不夠完善、繼續修正和納稅人納稅意識還不夠強、認識不夠全面的情況下，稅務機構起著重要引導作用，從而導致企業面臨的稅務風險呈現上升趨勢。與此同時，企業和稅務機關之間存在對稅法細則和納稅實務理解不一樣的情況。如果企業與稅務征收、稽查執法部門的看法不一致，無法達成共識，則會導致雙方溝通失效。最終按稅務機構的理解處理涉稅事項，增強了企業的稅務負擔，給企業可持續發展造成嚴重影響。

三、企業財務風險與稅務風險的成因比較分析

（一）成因具有的一致性

在企業稅務風險、財務風險形成的過程中，各種外部因素、內部因素都可能帶來極大影響，因此，兩者在成因上具有一定一致性，其中，財務風險受到外部影響因素有經濟、政治等多個方面，而稅務風險受到的外部影響因素主要有稅務環境、法律環境等多個方面。對上述兩者受到內部因素進行分析來看，主要是指稅務人員、財務人員能力、教育背景、工作經歷等，其中相關工作人員的素質水平和業務能力發揮著主要作用。另外，企業內部控制機制的完善需要充分利用現代信息技術、網絡技術等，才能構建出一套可行、科學的財務、稅務信息管理系統，以企業全面加強風險管理與控制的前提下，實現風險的最有效控制，最終促進企業穩定、長遠發展。

（二）成因之間的差異性

在財務風險、稅務風險形成的過程中，兩者在成因上存在的差異性主要是指風險形式。財務風險主要是由融資、投資、資金使用和資金回收等產生的，如果資金使用不當、投資科學性較小等，則可以增加企業的財務風險。與其相比，稅務風險是在日常納稅、稅務籌劃等多個環節中產生的，如果企業不能正確理解納稅行為，不注重政府相關稅收政策的合理運用，則會增加企業的稅務風險，最終降低企業的市場競爭力和效益等。

四、企業財務風險與稅務風險的防范措施

（一）注重內控機制的完善

在企業不斷發展的過程中，注重內控機制的有效完善，是企業降低各種風險的重要基礎。因此，根據企業的實際情況和發展需求，制定科學、可行的財務制度、獎懲機制和考核制度。合理優化企業的業務流程、管控程序等，才能全面掌握各種財務信息的基礎上，保證各種風險防范措施的可靠性。與此同時，高度重視各種制度的全面落實，真正發揮企業內控機制在防范風險方面的的作用，不斷增強企業員工的忠誠度、競爭意識和專業能力。對于提高企業的經濟效益和市場競爭力等有著重要影響。

（二）加大風險管控力度

在不斷完善企業內控機制的情況下，加大風險管理力度，對風險管理目標、設置、人員等給予高度重視，才能真正發揮每個崗位的作用，從而實現企業財務風險、稅務風險的有效控制。在實踐過程中，對企業可能存在的財務風險、稅務風險進行科學預測和采取預先防范措施。全面貫徹到企業經營運行的各個環節中，才能為企業實現整體經營目標提供可靠保障，最終推動企業可持續發展。

（三）提高投資決策可行性

對我國市場經濟下的各種數據進行分析可知，企業面臨的財務風險、稅務風險主要是企業投資失敗造成的，是當前必須高度重視的問題之一。因此，根據企業的發展規劃和發展趨勢等，提高企業各種投資決策的可行性，有效完善投資決策機制，注重投資程序的規范化發展，才能在充分利用現代信息技術、先進設備等基礎上，促進企業風險管控方法的多樣化、多元化發展，對于降低企業面臨的各種風險有著極大作用。綜上所述，在企業的日常經營管理中，財務、稅務是非常重要的組成部分，對于促進企業長遠發展有著非常重要的影響。因此，企業必須對財務風險、稅務風險給予高度重視，全面落實風險防范措施，才能真正提高企業的整體管理水平。

篇8

進入21世紀后，全球的、局部的、外在的、內在的各種因素對企業的發展產生著越來越重要的影響，經濟全球化進一步體現，國際協調與競爭同時存在，國內稅法頻繁修改，復雜化趨勢更加明顯，企業生存與發展的外部環境迫使企業需要投入更多的精力應對外部的不確定性。同時，改善公司治理水平的壓力也要求企業應對來自內部的各種不確定性。而企業在應對這些外部不確定性和內部不確定性因素，提出風險管理策略時，常常會發現許多問題與納稅義務的履行分不開，稅務風險管理在企業風險管理中占據重要位置，甚至可以說稅務風險貫穿企業從籌資、經營、管理到投資的全過程。

一、企業財務風險與稅務風險產生的原因比較

（一）企業財務風險產生的原因

企業的負債經營是財務風險生成的前提條件。企業在期望投資收益率高于借人資金利息率的條件下借人資金，提高企業的杠桿比率。由于企業期望投資率可能無法完全實現，所以負債越多風險越大。在這里，有必要對企業的長短期負債進行區分，因為企業通過長短期負債籌資帶來的風險和收益是不同的。從籌資成本來看，按照利率的期限結構，長期債務的成本要高于短期負債的成本。假定企業總資產不變，則流動負債占總資產的比例越高，扣除掉融資成本后企業的收益也越多，但同時企業的風險將提高，因為流動負債占總資產的比例提高，意味著短期籌資多于長期籌資，在假定企業流動資產不變的情況下，企業的凈營運資本（流動資產—流動負債）將隨流動負債的增加而減少，凈營運資本的減少意味著企業的財務風險增加。另一方面，短期負債期限很短，企業在短期內將面對還本付息的問題，這要求企業保持足夠的現金流用于償還到期的債務，從而提高了企業現金流管理的難度，也增加了企業所面臨的風險。與短期負債相反，長期負債的增加會造成企業收益的下降，但同時風險也相對較小。這從另一方面也提出了企業在融資過程中必須合理的權衡，合理的分配好長期負債與短期負債的比例。

（二）企業稅務風險產生的原因

根據現代企業理論，從交易行為的角度，往往將企業視為“一系列契約的聯結，是個人之間產權交易的組織結構”，它包含了企業與個人、企業與企業、企業與政府之間的契約。以經濟人假設為基礎，企業經營發展的首要財務目標是實現企業價值的最大化，具體表現為稅后利潤的最大化。同時，中國會計政策允許企業在經營過程中通過合法方式爭取創造最大的稅后利潤。企業在追逐自身利益時，不可避免會與契約關系的其他利益相關主體發生沖突，這難免影響到企業的發展條件和生存環境。然而，根據信息經濟學理論，在各方對企業造成信息不對稱的情況下，企業既有動機利用所掌握的會計信息進行盈余管理，也可能利用會計信息最大限度地尋求自己的稅收利益，即存在“粉飾效應”。可見，企業始終存在盡可能少繳稅金與延遲納稅的動機，這是企業與生俱來的特點，貫穿其生命周期的始終。

由于，企業與企業、企業與個人的契約關系建立在企業良好的業績水平之上，所以企業少繳、晚繳稅金，從其他個人和單位也會獲得積極的回應，不會受到過多的阻撓。相反，稅收作為政府財政收人的主要來源，其征管必定受到嚴格保障：從社會輿論、公民觀念到公共政策、法規的制定，無不顯示了稅收的強制性。在多重限制和約束下，企業任何主動的財務調節都可能有意或無意地違反相關稅法的規定，從而誘發稅務風險。

二、企業財務風險與稅務風險化解措施的比較

（一）企業財務風險的防范和化解措施

從財務風險的形成機理分析，融資—經營、投資—利潤、本息償還是負債經營的最基本過程，融資過程決定了企業的資本結構、債務期限結構、資本成本，經營、投資決定了企業的預期收益率，利潤、本息償還是現金的流人與流出，對于一個持續發展的企業來說，上述過程不斷的處于循環當中，上述的這些指標比率也都不斷的處在循環變動當中，企業財務風險控制的目標就應該是在持續的循環過程當中確保資產現金流入現值與負債現金流出現值相匹配，這是企業財務風險控制的總體目標。

1、形成合理的負債結構

保持合理的負債結構首先要求企業負債的期限應稍長于項目投資回收期，籌資期過長固然對降低企業的籌資風險有利，但長期資金短期使用，資金成本太高；反之，若選用還款期過短的籌資方式，雖對降低資金成本有利，但企業償債與舉債過于頻繁，籌資風險就會增加，且一旦企業的現金流入不穩定，就會影響到企業財務狀況的穩定性。負債結構的合理性最主要的體現在長短期負債比率與取得資金和歸還負債的時間安排這兩個方面。負債結構必須與資產結構相適應，企業應根據生產經營中不同的資金需求，根據流動資產和長期資產、有形資產和無形資產的不同組合，決定長短期債務的比率。

2、強化流動性管理

流動性管理的準則是現金流入現值與負債現金流出現值相匹配。由于負債現金流出能夠在事前大致確定，流動性管理的主要內容是現金流入的管理，其管理的主要內容包括現金數量、存貨變現管理、應收賬款、收益分配。企業的現金資產就像商業銀行的現金資產一樣，具有最高的流動性和安全性，但同時現金是收益能力和增值能力較低的資產，持有現金的機會成本過大，這會降低企業資產的盈利能力和資產利潤率。

（二）企業稅務風險的防范和化解措施

1、積極推進新一輪稅制改革

（1）規范稅制調整的程序規則，推進中國稅制建設的陽光化進程。就一個處于社會轉型期的經濟體的長遠發展而言，建立社會經濟生活運行秩序的“程序正義”原則，遠較追求經濟資源短期合理配置的“實體正義”原則重要得多。穩健財政政策的著力點并不在于相機抉擇式的需求管理與政策調節，而應是著重于構建社會主義市場經濟可持續發展的道路規則。就稅收政策與稅制改革而言，則應體現為規范稅制的變革與調整程序，將稅收制度的開征、調整以及收入歸屬變更納入立法監督機制的法治化軌道，以此推進中國稅制建設的陽光化進程，從而穩定微觀經濟個體對于稅制改革的理性預期。

（2）配合財政政策的轉型，提升整體稅制的公平與效率。世界性稅制改革的經驗表明，綜合性的稅制改革需要保持相對較長時間的持續性才可能產生預期的效果。而中國財政政策從“積極”向“中性”的平穩過渡，恰恰提供了一個較為寬松且穩定的宏觀經濟環境，從而，可以使公共政策制定者，擺脫短期需求管理所要求的稅收制度的局部頻繁調整，而將更多的精力用于謀劃提升中國整體稅制的公平與效率。而一個公平的稅收環境無疑將大大降低企業的稅務風險。

2、完善具有稅收智囊功能的稅務制度

所謂“稅務”，指的是稅務人在國家法律規定的范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。從各國實踐來看，借助于稅務咨詢機構的外部智庫，已成為各國企業規避稅務風險的重要手段。

3、搭建案例庫信息平臺，豐富稅務風險管理手段

比照中國企業稅務風險管理的現實，無論是自身致力于稅務風險防范的各類企業，還是提供涉稅咨詢服務的中介組織，在投入稅務風險問題的人力、財力和物力上，總體規模均較小，難以實現規模經濟的特點。在非規模經濟條件下，涉稅組織不可能根據各個稅種和不同類型企業生產經營的特點預先設計不同的稅收風險規避模塊，只能處于“一事一議”的小生產狀態，相應地，也就難以形成稅務風險管理通用式模板，自然無法大幅降低稅務風險管理成本。

三、結束語

總之，將財務風險和稅務風險產生原因、防范和控制的措施要作為企業管理的一個重要方面切實實行并將兩者有機地、綜合地進行統籌分析，這樣才能切實加強財務和稅務風險管理，提高企業經濟運行質量，增強企業的競爭能力。

參考文獻：

篇9

（一）綜合評價法

管理記分法屬于綜合評價法中最具代表性的一種，是對引起企業財務風險的多個相關因素進行總結與梳理，然后依據水利建設企業的個別特征來對這些因素分別賦予一個分數值，最后按照得到的總分數來進行綜合評價。由于水利建筑企業在經營過程中會因為各種不確定性因素而出現一定的風險，一旦問題沒能得到及時的解決，不斷積累，最后很可能直接導致企業經營失敗，陷入破產境地。利用管理記分法有利于企業能夠快速發現財務風險的重大節點所在，并對癥下藥，及時挽回損失。

（二）定性識別法

1．三階段分析法

該方法是將水利建筑企業的財務風險按照在運營過程中出現的不同癥狀等級分為三個階段。第一階段稱為隱藏期，在這個階段企業往往處于快速擴張、管理混亂的狀態，所以財務風險在這一階段具有隱蔽性，需要提高警惕；第二階段稱為發展期，此時企業表現出來的癥狀主要是資產負債率開始大幅度上升，應收賬款回收出現困難，企業應該引起注意，很可能出現資金困境；第三階段稱為最終的惡化階段，此時企業已經表現出了嚴重的資不抵債癥狀，資金鏈斷裂，已經無法償還欠款。

2．專家調查法

專家調查法的風險評價主體是各相關領域的專家，他們結合企業的經營現狀以及自身的經驗來分析可能存在的財務風險，對風險進行有效的識別，最終匯集各方的意見，形成風險評估報告，供企業經營者在做出相關決策時作為參考。由于要聘請各領域的專家，該種方法的成本往往較大，所以專家調查法往往是作為一種輔助工具。

（三）定量識別法

1．建立單變量模型來識別財務風險

使用單變量模型來識別財務風險，只需要針對性地考慮影響水利建設企業財務風險的具有顯著識別效果的因素或者是最關鍵的因素，然后通過分析這些重要因素來區分財務健康與財務不健康的企業。這種方法往往計算較為簡單，也比較容易理解。

2．建立多元函數模型來識別財務風險

多元函數模型相比于單變量模型更具有綜合性，考慮的影響企業財務風險的因素也較為全面。該模型應用也較為簡單，主要計算出幾個有關的財務指標代入函數模型中計算得到結果即可。最后根據計算得出的結果，來依照實現劃分的風險判斷區間來判斷企業是否陷入財務危機。

二、水利建設企業財務風險的防范流程與防范措施

（一）水利建設企業財務風險防范具體流程。

在識別了水利建設企業財務風險后，關鍵是對已經識別的風險進行防范，我們將具體的防范流程列示如下：相應部門的工作人員或者是專業人士依據自身的工作經驗及專業知識來識別財務風險可能的來源；匯總并向風險管理委員會提交各部門的財務風險分析報告，由風險管理委員會再進行詳細的風險評估；針對最終確定的財務風險，找出發生的原因，針對未發生的財務風險制定相應防范策略，對已經發生的財務風險，制定相應的風險化解策略，努力減少損害；風險處理完畢后，將處理結果上報上級，并及時總結，防止風險的再次發生。

（二）水利建設企業財務風險的具體防范措施。

水利建設企業由于具有項目周期長、資產負債率高等特點，相對普通企業而言，其在經營過程中更容易產生財務風險。本文主要是從完善內控制度、加強風險預警與處理、構建系統的風險管理體系等方面，來針對具體的常見財務風險種類給出詳細的財務風險防范措施。具體的財務風險防范必須要結合公司所處的實際經營情況，有針對性地制定防范措施。

1．控制成本，進行財務風險防范

從控制材料成本角度來防范水利建設企業財務風險，應該考慮如下幾個關鍵點：公司應該針對材料采購制定嚴格的采購制度，在采購管理上要做到職責分離，加強審批與監督，以防采購過程中出現舞弊等現象；在具體的報價購買過程中，企業要制定相關人員實時跟進市場動態，合理報價，同時抓住采購時機；采購物資入庫后，企業倉儲部門應定期檢查并加強管理維護，減少存貨因管理不善造成的毀損，對于已經發出未使用的材料也應當及時的收回倉庫儲存保管；在生產車間等領用材料時，要實行定額制度，嚴格控制材料的浪費；根據水利工程項目的施工進度，同時考慮材料物資的運輸距離來合理地提供庫存材料，并制定最佳進貨量，在保證生產能夠有序進行的情況下最大限度地避免產生大額保管費用。從調節人員結構的角度來防范水利建設企業財務風險，應該考慮如下幾個關鍵點：在優化企業員工的結構，包括學歷、工齡、年齡等，建設有專業素質的梯隊型人才隊伍，使工作能夠更加高效得展開；在員工內部開展職業培訓，提升員工的工作能力，從根本上防范人員操作等帶來的風險；完善對工作人員的考核機制，通過合理的獎勵與懲罰機制來提高員工工作的效率，減少損失。

2．控制資金周轉，進行財務風險防范

在資金周轉過程中，財務風險的防范需要注意以下幾個關鍵點：要注意水利工程項目中與業務之間的及時溝通，將事先墊付的資金及費用及時的催收回款，不要形成對自有資金的占用；加強與合作方之間的聯系，降低在合作方面形成的資金沉淀，及時的收款；要強化對網絡資源的利用，加快較為偏遠項目的資金流通速度。一般來說，對于經營性質的資金墊付項目，需要業務提供抵押、質押以及擔保等形式來有效規避還款風險，降低不能收回經營性資金墊款的可能性。

篇10

稅收伴隨著企業生產經營的全過程，財務風險和法律風險是稅務風險主要表現形式。企業從設立、籌資、投資在到企業經營管理的過程中，都涉及到稅收，因此稅務風險是企業必須要考慮的一個因素。如果企業忽視稅務風險的影響，就會造成稅務風險與企業經營管理脫節，最終產生財務危機和法律風險，不利于企業的發展。

一、稅務風險的特點

（一）不可避免性

稅收強制性、無償性、固定性的特點，決定了企業都必須依照稅收法律、法規的規定，依法納稅，納稅行為要以稅法作為法律依據為準繩，無論企業或個人是否情愿，企業稅務風險是無法避免的。只要企業長期存續，都會涉及稅收事宜，都要面對未來的不確定性，不論其經營狀況是贏利還是虧損，都不可避免會遇到稅務風險。但稅務風險的不可避免性是從企業持續經營這一長期階段來看的，對某一特定的稅務風險，企業可以對某一經濟活動的不作為來加以避免。

（二）可控性

風險是任何事物發展客觀規律中較難把握的一種。就稅務風險而言，其成因較為復雜，它涉及對未來的預測，但是企業對產生稅務風險可以借助科學的手段和方法，并參照經驗來加以分析，從而采取相應的預防控制措施，來降低企業的稅務風險，提高企業應對稅務風險的能力。

（三）主觀判斷性

稅務風險的主觀判斷性是與納稅風險的相關主體即企業納稅人員和稅務人員行為緊密相關的，其稅務風險意識與業務素質直接關系著稅務風險，及稅務風險發生與否和造成損失的大小。稅務風險意識強、業務素質高的管理人員和財務人員等涉稅人員可以通過建立稅務風險預警與防范體系，在生產、經營、決策中充分識別和防范稅務風險，反之，企業所面臨的稅務風險較高。同時，企業稅務風險產生的一個重要渠道就是稅務人員的執法水平，形成了企業稅務風險損失的形成是稅務機關錯誤地認定企業依法納稅的行為屬違法行為。當然，隨著我國稅收執法人員素質的提高和稅法體系的不斷完善，稅務機關錯誤認定造成稅務風險的情況正呈下降趨勢。

二、繳納稅款給企業帶來的涉稅風險

從財務角度來說，風險是由于預期財務成果的不確定性，而出現不良財務結果的可能性。企業的理財活動的預期財務成果越不確定，出現不良財務結果的可能性越大，其風險也越大。企業的稅收風險是財務風險中的重要組成部分。一般而言，繳納稅款會給企業帶來6個方面的涉稅風險。

（一）稅款支付風險

我國稅法規定，企業只要按照權責發生制原則取得賬面收入和賬面利潤，無論這些賬面收入和賬面利潤是否已變現或能否變現（如賒銷及質量保證金等），就必須按期申報和繳納稅款，這使得稅金具有一定的預付性質，即使有特殊情況也需經稅務機關審批才能延期。企業一旦出現庫存現金即企業財務管理中現金是稀缺的資源匱乏而又無法獲得延期納稅的許可時，便只能形成“欠稅”，而且會面對稅務機關違法處罰風險和信譽損失風險。

（二）經營損益風險

政府的課稅（特別是企業所得稅）通常體現為對企業既得利益的分享，而同時只承擔企業部分相應的經營損失風險。按照我國稅法規定，企業虧損可以在以后5年的稅前補虧，這使得政府在一定意義上與企業共享收益，共擔損失：企業虧損時，政府也因同意其延期補虧。企業贏利時，政府通過征稅獲得一部分利潤；然而一旦企業在5年內不能扭虧為盈，企業將完全自己承擔風險損失。同時以增值稅為代表的流轉稅就更是不管企業是否有盈利，一概按稅法規定的應納稅額先行收取，不承擔企業可能經營損失的風險，這對企業經營損益產生的風險更大。

（三）稅收違法處罰風險

在企業生產經營過程中，稅收違法處罰風險既是法律風險，也是財務風險。有一部分納稅人違反稅收法律法規的規定偷稅逃稅，以化解和減除稅款負擔風險為目的。按照稅法規定，納稅人不申報、不及時申報、不如實申報以及不按時繳納稅款等行為均屬于不遵守稅法的行為，而如果納稅人偽造、隱匿賬簿憑證，多記支出、少記收入， 造成少繳稅款的行為就是我們耳熟能詳的偷稅。這些違法手段會產生的違法風險，不能化解稅款負擔風險，而且納稅人還會被稅務機關處以罰款，并補交所偷逃的稅款之外，并按日加收0.5‰的滯納金。同時，企業受到稅收違法處罰后就會成為稅務機關的重點監控對象，導致更加苛刻的納稅申報條件及程序，及稅務機關對其更加嚴格和頻繁的稽查，納稅人可能就要增加時間及經濟上的成本，嚴重的還會影響其生產經營活動，導致其市場份額的降低。

（四）投資扭曲風險

企業的某種投資行為一旦被政府課稅，就有可能使企業改投向其他的“次優”項目，而放棄先前認為“最佳”的項目，從而使企業承受一定的利益損失，這種狀況稱被西方經濟學家叫稅收的“超額負擔”。

（五）信譽與政策損失風險

由納稅人違法所引發的信譽與政策損失風險，具有財務風險和法律風險的性質，也可以歸入稅收違法風險。但由于這種風險影響較大，對納稅人的影響不是直接的，是無形的。納稅人蒙受經濟上的直接損失之外，還會被被稅務機關處罰，并在信譽、商譽或者名譽的損失，間接導致其他有關經濟主體會懷疑該納稅人的信用，不愿與其合作，因為大多數企業不愿意與欠稅或涉稅案件曝光的企業有業務往來，因為這些企業在資金支付能力及合同履行能力等方面都存在較高的風險。