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篇1

受益于豐富煤炭儲量和產業的高增長，陜西產煤區經濟快速持續發展。但是，這種靠煤炭資源單一發展的經濟模式弊端已經初現，以黃陵縣為例。

一、經濟結構與稅收縫隙

根據2013年數據，黃陵縣探明煤炭儲量27.3億噸，煤炭產值為96.63億元，占當年工業總產值（136.35億元）的70.87%，占國民生產總值GDP（159.95億元）的60.41%。煤炭產值所占經濟工業指標比重之大，經濟對于煤炭工業的高倚重度，表明黃陵縣屬于典型的單一資源型經濟。

而過度依賴單一或寡數產業的發展的單一經濟結構，無疑會增加經濟的運行風險。

從表中可以看到，2008-2011年，煤炭市場處于上行期，原煤價格、產值和銷售額都在上漲。到2012年，黃陵縣原煤產值和銷售額雖然在增長，但在價格下降的因素影響下，增幅開始下降。而到2013年，在煤炭產量同比增長3.51%和銷量同比增長8.22%的情況下，價格每噸同比下降16.75%，產、銷量的微小拉動無法抵消價格的大幅下滑，導致原煤產值和銷售額縮水。說明黃陵縣煤炭市場已經進入下行期，開始影響黃陵縣整體經濟。

二、GDP與稅收的關系

根據1987年世界銀行的一份調查報告顯示，一個國家的宏觀稅負水平和該國的人均GDP呈正相關。利用黃陵縣數據，以GDP為自變量，國稅收入為應變量進行回歸分析，得出線性方程：

Y=-4.057846+0.238146X （R2=0.978134 F=134.1976）

（-2.632035*）（11.58437**）

其中，“*”表示t檢驗值在5%的顯著性水平下通過檢驗，“**”表示t檢驗值在1%的顯著性水平下通過檢驗，結果符合預期：自變量的系數為正，國稅收入隨GDP的變動而正向變動。GDP是稅收的基礎，經濟發展必然增加GDP總量，擴大稅收基礎，使稅收增加，反之，則會造成稅收減少。

稅收與GDP的線性關系說明稅收對經濟運行狀況及GDP保有敏感度，但如果稅收增速快于經濟增速即稅收彈性（Δt/t/Δy/y）大于1，會使得稅收對經濟發展的敏感度加大，經濟的微小波動必然會對稅收帶來較大影響，增加稅收風險。這有效解釋了在煤炭資源型經濟條件下，煤炭市場下行對稅收產生縮減影響。

黃陵縣國稅收入從2008年的7.85億元增長到2012年的20.06億元，增長1.56倍，明顯快于GDP的增長。

三、政策建議

采取短、中、遠期扶持手段，幫助煤炭傳統產業度過難關。在短期，要降低煤炭行政收費，減輕企業壓力，穩定煤炭市場供應；中期則加強政策傾斜，鼓勵煤炭企業升級改造，降本提效，拓展市場；遠期則要拉大煤基產業鏈，加快產業升級，大力發展煤能就地轉化和煤化工項目，提高產業附加值，建立循環、多元發展的新型工業化道路。

優化產業結構，培育具備發展潛力的非傳統重點行業，推動經濟和稅源結構更趨合理化，從而有效分散風險。2013年黃陵縣旅游業占全縣第三產業產值的56.89%，發展潛力巨大，因此必須加快旅游景點開發和轉型升級，延長旅游服務產業鏈條，實現文化與旅游結合的內涵式發展，帶動酒店、餐飲、商貿等相關產業發展，促進本地勞動力就業。

參考文獻：

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高新技術產品產值影響因素分析

篇3

中圖分類號：F12 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-000-01

當前我國經濟快速發展，稅收的收入也有了較大幅度的提高。GDP的增加是構成稅收收入增長的客觀基礎和必要條件。財政稅收收入與GDP產值之間有著不可分割的關系，探索財政稅收收入對GDP產值的影響，對我國經濟發展提供一定的借鑒和幫助，具有較強的現實意義。

一、財政稅收收入與GDP的差異性分析

（一）影響程度方面的差異

國內生產總值是社會經濟運行狀況的直接反映和體現。財政稅收收入雖然從總體上看包含在國內生產總值之中，但地方財政收入還體現著與國家財政的分配關系，在不同時期，由于分配政策、分配方式等變化，會帶來財政收入中非經濟因素的變化，直接影響地方財政收入總量的變化，進而影響與國內生產總值之間的數量比例關系。

（二）核算原則的差異

目前，我國GDP主要是依據統計資料、行政管理資料、會計決算等資料進行加工整理得出的。由于企業核算采用權責發生制原則，因此，GDP也是以權責發生制為核算基礎的，即生產的產品，無論當期是否銷售，都應計入當期的地區生產總值中。而財政稅收收入的核算采用收付實現制原則，即只核算當期實際繳入國庫的資金，對于當期生產出來但尚未實現銷售的產品，或者雖然已經銷售但由于企業拖欠稅款等原因而導致的不能入庫的商品，政府都不能得到相應的稅收收入。因此，由于核算原則的不同，會產生財政收入與國內生產總值之間的差異。

二、財政稅收收入與GDP的影響因素分析

從理論上講，二者的變化應該是保持同步的變化規律。但是受我國經濟條件自身的限制和世界經濟形勢以及國家宏觀調控的一系列因素的影響，財政稅收收入與GDP的關系有一些變化。主要的影響因素有：1.計劃經濟向市場經濟體制的影響，我國財政稅收收入占GDP的比重呈現出下降的趨勢，這主要是由于在計劃經濟向市場經濟轉化的過程中，國有經濟的集中性財力占GDP的比重有所下降，這種狀態相對來說是比較合理的。但是如果持續下降，將會出現很多的弊端，使政府的宏觀調控能力有所下降。2.經濟結構產生的影響，從改革開放以來，隨著經濟體制改革的不斷深入，所有制結構發生了一定的變化，非國有經濟創造的GDP占全國GDP的比重有所增長，而同時國有經濟所占比例下降。但是當前我國的財政收入90%以上是來自稅收，而稅收的收入60%-70%來自于國有經濟。國民經濟增長的同時，國有經濟創造的稅收在降低，因此全國財政收入中占GDP的比重也呈現出下降的趨勢。3.收入分配結構的變化產生的影響。從改革開放以來，我國采取了一系列的措施和手段調整國民收入分配的格局，收入分配向著個人傾斜。居民收入占GDP的比重有所增長。個人的收入增加，但是從居民個人手中所繳納的稅款比例比較低，造成了稅款的大量流失，這也影響了財政的增長幅度。4.經濟環境產生的影響，這是影響財政稅收收入和GDP的重要因素。每一年的GDP的增長不同。這主要是受當時國家經濟治理整頓大環境的影響。例如：國家出臺相應的政策，會使全國的經濟受投資拉動的影響，促進了我國經濟的快速發展，同時對以后相近年份的GDP也會產生一定的影響。5.經濟效益的制約性，經濟效益不佳將會導致財政收入增幅下降，同時GDP的增長也會產生波動。特別是在一些國有大中型企業，是我國經濟的支柱，也是財政收入的主要來源。當前由于多種原因，導致我國許多企業經營狀況不理想，產生經濟效益嚴重下滑的現象，生產出來的產品滯銷積壓，形成了有產值無稅收的狀況，而有些企業陷入了財政困境，形成有銷售無收入的現象。這些都會影響稅收和GDP的產值。

三、我國財政稅收收入對GDP產值的影響的特點

（一）不同地域影響效果存在差異性

根據調查研究發現，經濟比較發達的城市財政稅收的收入對GDP的影響較大，對我國的經濟實力存在著不可忽視的影響作用。而相對經濟比較落后的地區，財政稅收收入對GDP的影響相對來說比較小。因此不同的地域影響的效果存在著一定的差異性。

（二）財政稅收收入占GDP的比重呈現下降的趨勢

隨著我國經濟的發展，財政稅收收入占GDP的比重呈現出下降的趨勢。通過研究發現，當前現在的財政稅收收入對整個國家的經濟的貢獻率下降，同時也充分體現出當前我國的財政稅收收入下降。

（三）我國的財政稅收入對落后地區經濟的拉動效果不明顯

從近幾年中國的GDP收入的數據看，GDP在各年上升的很快，但是在一些偏遠的地區；例如寧夏、青海等地，財政稅收收入一直處于徘徊中的迂回，對于經濟的增長不能起到明顯的拉動作用。

四、結束語

我國的財政稅收收入整體上對GDP的產值有很大的影響，但是現在隨著經濟的發展呈現下降的趨勢，充分說明我國稅源的結果發生了一定的變化。我國稅收收入的來源呈現出地域的差異，東南沿海地區稅收的收入比較高，而在欠發達的地區，經濟發展所起的作用不是很明顯。

篇4

一、引言

一國稅收政策與技術創新的關系歷來是各國經濟理論和實踐關注的熱點問題。近年來，對于稅收政策與技術創新的關系，雖然國內諸多學者均發表了自己的見解，但是，由于受較多非政策因素的影響，稅收政策究竟能否激勵企業創新能力的提高，很難進行實質意義上的實證檢驗。本文力圖另辟蹊徑，從現代西方主流經濟理論學說的角度，為稅收政策能夠激勵企業技術創新尋求理論上的支持。

二、理論溯源

1.內生增長理論

國外文獻多在經濟增長的框架內分析創新活動的水平和意義。新古典經濟增長理論雖然說明了經濟的長期增長必然來自技術進步，并將技術進步假設為外生給定，并未解釋技術進步源自哪兒。進入20世紀80年代后，人們需要超越新古典增長理論，并建立解釋技術進步的模型，由Romer(1986)、Lucas(1988)開創了使增長率內生化的理論，即內生增長理論。按照內生增長模型：Y/Y＝K/K＝sA－δ（Y為產出，K為資本存量，A為常量，衡量一單位資本所生產的產出量），只要sA>δ，即使沒有外生技術進步的假設，經濟收入也一直增長。由該模型可以得出，那些能永久提高投資率的政府政策（如稅收政策）會使經濟增長不斷地提高。由于內生增長理論突破了新古典增長模型的假定，將技術創新活動視為內生，所以一國政府能夠利用稅收政策影響本國的R&D水平、人力資本積累以及企業家行為，以刺激創新活動，推動經濟增長。之后越來越多的經濟理論分析、實證經驗研究均支持創新活動對于一國經濟長期增長的重要意義，其重要性已被學術界和各國政府決策部門所廣泛認知。

2.創新理論

(1)熊彼特的創新理論。創新理論為美國著名經濟學家約瑟夫?A?熊彼特（J.A.Schumpeter）首創，他在其1912年出版的《經濟發展理論》中，建立了自己的“創新理論”。Schumpeter指出，創新可以理解為“是把一種以未有過的關于生產要素和生產條件的‘新組合’引入生產體系?！彼M一步認為，經濟增長的動力是“創新者”，即有遠見卓識、有組織才能、敢于冒險的企業家，企業家的意志和行為是創新活動的靈魂。另外，Schumpeter強調通過“創新――模仿――適應”這種機制來促進經濟增長。Schumpeter (1942)指出，企業家活動能夠產生新的觀念，推動生產率的提高和技術進步，成為經濟增長的重要源泉，強調了企業家在創新活動中的重要性和不可替代的作用，稅收政策可以通過影響企業家行為來激勵創新活動，支持經濟的長期增長。

(2)納爾森和阿羅的創新理論。美國經濟學家納爾森和阿羅（Nelson，1959；Arrow，1962）最早將市場失靈理論運用于技術創新研究。他們認為，在技術創新領域存在著“市場失靈”現象。所謂市場失靈，就是在市場機制充分發揮作用的前提下，經濟資源沒有得到有效配置的一系列情況。由于市場失靈的存在，存在政府干預經濟，以支持技術創新的制度基礎。他們認為，在技術創新過程中存在市場失靈源于技術創新的三個重要特征：創新收益的外部性、創新過程的不可分割性和不確定性。創新的外部效應一般是正的外部效應。創新收益的外部性體現在溢出效應上：創新技術的溢出效應、創新市場的溢出效應、創新收益的溢出效應，由此影響到企業創新的積極性。另外，技術創新的信息不對稱性、技術創新的規模與風險也限制和影響了技術創新的發展。創新活動的特點為政府介入企業技術創新，制定激勵創新的稅收政策，以減少社會收益與私人收益的差距，矯正市場失靈提供了制度基礎。

納爾森認為，一般理論意義上，在包括企業、科研機構、高等院校、政府部門、中介機構等在內的技術創新體系中，企業是技術創新的主體；科研機構和高等院校是技術的主要供給者和創新人才的主要培養者；中介機構是科技成果傳播和擴散的橋梁；政府則通過制定相應的法律、政策引導和鼓勵企業、科研機構、高等院校、中介機構等相互作用、相互影響，加快科技知識生產、傳播、擴散和應用。

3.外部化理論

福利經濟學的創始人亞瑟?C?庇古（Arthur Cecil Pigou，1877～1959）在研究市場機制是否一定能使資源達到最優配置時，建立了外部化理論。庇古認為，社會經濟福利與國民收入是對等的，當國民收入實現平均分配時，社會經濟福利處于最大化狀態，改進社會福利的最根本途徑是增加國民收入，而增加國民收入的關鍵在于資源最優配置。庇古以完全競爭為前提，提出資源最優配置的條件：邊際私人純產值與邊際社會純產值相等。但是，庇古通過分析認為，即使在完全競爭的條件下，仍然會出現邊際私人純產值與邊際社會純產值的背離，由此建立了其外部化理論。庇古認為，這一背離表明對私人利益的追求并不能使社會福利最大化，因此自由競爭的機制下，并不一定就能引導社會資源達到最優配置。在市場機制失效的情況下，政府可以采取適當的行動幫助經濟達到最優配置。對于邊際私人純產值低于邊際社會純產值的情況，政府可以采取公共的補貼或稅收上的優惠以提高邊際私人純產值；對于邊際私人純產值高于邊際社會純產值的情況，政府也可以對私人企業征稅，從而實現邊際社會純產值的處處相等。庇古的外部化理論為政府利用公共政策（如稅收政策）進行干預，促進資源最優配置，增加國民收入，促進社會福利，提供了理論基礎。

三、結論

由以上分析不難得出，現代西方主流經濟學說大多認為稅收政策能夠激勵企業技術創新，至于政策激勵的效果如何，筆者認為，由于存在諸多難以剔除的非政策因素影響，很難進行實證檢驗。

篇5

中圖分類號：F810.4 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）11-0065-05

對于欠發達地區來說，發展是硬道理。為了做大經濟總量，建立開發區招商引資成為地方政府發展經濟的重要手段。從縣域經濟發展看，無一例外地采用財稅優惠政策吸引外地資金，但對其財政績效研究較為薄弱。進入新世紀以來，發達國家講求績效的先進理念引入我國，財政領域逐步重視支出績效評價，并以此提高財政支出的效率，降低政府提供公共產品的成本。招商引資作為政府的公共管理活動，很有必要研究其績效問題。本文以廣西武鳴縣為例對招商引資的財政績效進行分析。

一、武鳴縣開發區現狀及比較分析

（一）工業園區招商引資優惠政策概況

武鳴縣伊嶺工業區位于縣城附近，規劃面積為50平方公里，2002年起建立工業區，2010年被確定為廣西A類產業園區。該縣是經濟社會較發達的縣份，先后被評為全國科普示范縣、全國科技工作先進縣、全國民政工作先進縣、全國村民自治模范縣。近年來，該縣提出了“工業富縣”的發展戰略，努力把工業區培育成新的經濟增長極，經濟社會發展取得了長足進步，招商引資工作不斷上新臺階，工業區對全縣經濟增長起到了積極作用。

為吸引投資，工業區在頭五年實行了較為優惠的財稅扶持政策，主要有：按國家規定執行全部稅收減免；實行財政扶持金、財政貼息和財政獎勵政策；按成本價收取土地出讓金，但對投資方三年內納稅額（地方所得部分）超過地價總額的，給予等同于地價款的獎勵；按下限收取各項行政事業性收費，免收基本建設項目規劃咨詢費，減半征收小城鎮建設配套費；幫助爭取上級各項扶持資金，如中小企業發展資金、技改補助、淘汰落后產能獎勵資金、貸款額度；給予投資者在交通、通訊、就醫和子女入學、就業等與本地居民同等待遇；設立招商引資服務專窗，經營及居住滿一年的，可辦理城鎮常住戶口。

2009年起，武鳴縣適當調整了招商引資優惠政策，總體上優惠力度有所減弱。具體來說，提高了給予財政扶持金的條件，如給予30%財政扶持金的條件由對縣本級稅收貢獻5—20（含）萬元提高到20—50（含）萬元，其他各檔也相應提高；不再實行固定資產投資貸款財政貼息政策以及對技術改造及新產品開發企業新增稅收5萬元以上給予30%獎勵的政策；享受優惠政策的期限由自企業投產之日起五年內縮短為自企業投產之日起三年內。

（二）武鳴縣工業區與周邊工業區優惠政策比較

比較其他相鄰工業區的優惠措施，可以發現，南寧高新技術產業開發區作為國家級高新區，有著地處市區、財力較多等優勢，給出了稅收獎勵、配套資金扶持、改制工作經費補助、上市工作經費補助、小企業貸款風險補償、中小企業信用擔保機構風險補償、培育創業投資補貼、搬遷補助、自建廠房補助、租賃廠房補助、物流費用補助、聯網審批管理補助等多項扶持措施。其稅收獎勵措施有：入園企業自認定為軟件企業之日起三年內，企業增值稅進高新區財政部分的50%及所得稅、營業稅進高新區財政部分第一年達到5 000元人民幣以上、后兩年達到一萬元人民幣以上時，經軟件園管理中心審核后，由高新區財政分別等額獎勵給企業。最有特色的是創建“無費區”，免收環保審查費、企業代碼證及培訓費等17項行政事業性收費。

靈山縣則對五年內交納“兩稅”50萬元以上的企業分別給予該部分稅金8%～17%的累進財政扶持。此外，靈山縣采取了一廠一策的做法，給予各個工業區內企業數額不等的財政扶持資金，以最大限度地吸引外來投資，提高本地的經濟實力，也提高本地區在與其他地區競爭中的話語權。

總體而言，武鳴縣的財政扶持金力度是很大的，但限于縣級政府的權限和財力，已經是傾其所有了。從中可以看出這樣一些特點：縣域招商引資財稅優惠以獎勵為主，獎勵往往與產值、完成投資、稅收貢獻掛鉤；行政事業性收費減免；獎勵政策較少與就業、技術引進、培育企業壯大規模掛鉤，其政策導向是做大產值、稅基。而作為國家級開發區的高新區則側重軟件產業、上市企業、技術創新，其行業導向比較明顯。

（三）武鳴縣工業區與周邊工業區生產要素比較

除此之外，筆者還對這幾個工業區的投資成本進行了比較，具體見表1。運輸成本方面沒有太大差別，武鳴縣工業區水價較高，電價沒有優勢，地價比市區便宜，但高于靈山縣。從對企業的問卷調查看，入園企業到這里投資落戶主要看中的是地理位置好、政策優惠、自然資源豐富；企業所享受的優惠政策以土地價格優惠、稅收優惠最受投資者青睞；對于投資環境，普遍認為比較好，并認為全部或多數兌現了所承諾的優惠政策；從政策期望看，多數企業希望增加和完善優惠政策、提高政府辦事效率、加強招商項目策劃與包裝。

二、武鳴縣開發區財稅績效的具體分析

（一）園區企業基本情況

1.企業情況

2002年至今，工業區共引入企業144家。目前已投產105家，在建39家。按年銷售收入2 000萬元標準計算，2009年規模以上企業6家；按年銷售收入500萬元標準計算，2009年規模以上企業26家；2010年產值達億元以上企業9家。從行業分布看，林產品加工業、農副產品加工業最多，合計超過50%（表2）。

從調查情況看，有些企業很有發展潛力，福建、浙江等地客商投資的陶瓷企業共有7家，靠近消費市場，技術比較先進，生產、銷售情況良好，都表示將繼續擴大生產，增加生產線。

2.資金到位情況

據統計，入駐的144家企業協議合同投資額608 353萬元，2010年實際投資額327 715 萬元，資金到位率53.87%。

3.實現產值情況

按照工業區的統計數據，入駐的144家企業協議合同產值1 266 794 萬元，近三年實際產值及占協議合同產值的比例見表3，各行業產值比重見表4。從表3、表4可以看到實際產值占協議合同產值的比例呈現明顯的上升趨勢，各行業每畝創造產值相差較大。

（二）工業區引資成本分析

招商引資成本包括稅收減免、財政扶持、財政獎勵、征用土地補償、基礎設施建設、工業區管委會工作經費等方面。2003年至2010年，各項財政投入及稅收減免合計為16 792萬元。

（三）工業區稅收貢獻分析

總體來說，匯總2002年以來的數據計算，工業區企業協議產值稅收貢獻率為3.78%，2009年、2010年產值實現率分別為25.05%、34.98%，產值稅收率分別為0.74%、0.71%。

1.上繳稅收情況

按照協議合同，達產稅收貢獻額為47 879萬元，2008年、2009年、2010年實際繳納稅收（不含耕地占用稅）分別為2 088.44、2 343.96、3 136.57萬元，分別為協議合同達產稅收額的4.36%、4.89%、6.55%，呈現上升態勢。2008—2010年三年均無稅收的有14家。近三年工業區企業繳納稅收占全縣本級稅收收入的比重分別為15.56%、11.62%、12.55%，尚未發揮支柱作用。

從工業區單個企業的稅收貢獻看，2008年繳納稅收超過100萬元的企業有3家，占當時全部入園企業（125家）的2.4%；繳納稅收超過10萬元的有42家，占企業總數的33.6%。2009年稅收超過100萬元的有6家，占2009年入園企業（135家）的4.44%；超10萬元的有39家，占28.89%。2010年稅收超過100萬元的有9家，占2009年入園企業（144家）的6.25%；超10萬元的50家，占34.72%。

2.稅收行業結構

從各行業的稅收貢獻看，建材業、林產品加工業提供的稅收較多，且比較穩定，而制藥業提供的稅收呈現下降趨勢，農副產品加工業提供的稅收比重最低，紙塑包裝業提供的稅收尚不穩定，機械制造業的稅收貢獻率上升較快，潛力較大（見表5）。按國稅、地稅分，以國稅系統征收的稅收為主，2002—2010年，繳入國稅系統的稅收收入為5 932.48萬元，占工業區企業全部稅收貢獻額的80.6%。但從變化趨勢看，工業區企業對地稅系統的貢獻率逐步提高，這對地方政府而言是一件好事。

剔除耕地占用稅，2006—2010年工業區企業繳納稅收合計為10 911.50萬元，與2003年以來的財政投入及稅收減免額相比，相當于招商引資成本的64.98%（沒有考慮其他各項行政事業性收費）。這與進入園區企業頭幾年享受稅收優惠政策有關，也與園區建設初期基礎設施投入較大有關。

3.分行業稅收貢獻率

根據武鳴縣財稅部門及工業區提供的統計數據，分別計算了有比較完整統計數據的2008—2010年分行業產值稅收貢獻率、銷售收入稅收貢獻率（見表6）。從表6中數據可以看到，六大支柱行業近三年的產值稅收率大多不到1%；銷售收入稅收率絕大多數高于1%，甚至達到兩位數。為了評價工業區這些支柱行業的稅收貢獻指標，借鑒了相關研究機構提供的增值稅行業平均稅負率，按對應行業比較后發現，武鳴縣工業區農副產品加工業、生物制藥業、機械制造業的稅收貢獻率尚未達到全國同行業的平均水平，而建材業則高于全國同行業的平均水平，林產品加工業沒有同類參考數據。

三、存在不足及原因分析

（一）工業區的產業集聚效應尚不明顯

比較武鳴縣工業區“十二五”規劃與“十一五”規劃，可以看到所規劃的六大主要行業已經發生變化，而實際形成產業集群的尚沒有，反映出縣域對園區發展長遠目標的前瞻性研究相對薄弱。由于武鳴縣地處西部地區，縣域經濟基礎無法與廣東、浙江等沿海地區類比，往往是根據實際招商的情況來“總結”產業定位，而難以事先科學地確定發展方向。

從工業區的六大主要行業看，有的產業關聯度不夠高，企業間的交易占全部企業銷售額的比重也有待提高。產業集聚理論認為，大量聯系密切的上下游企業以及相關的支撐機構在空間上的集聚有利于經濟要素的集約和優化配置，有利于企業、行業間的相互協作、融合和提高，有利于資源的共享和循環利用，是提升區域競爭力的有效途徑。發展工業區理應發揮市場的資源配置功能，提高集約化發展水平，但多數縣域在行業選擇上，在園區發展初期更多地考慮增加企業的數量，難以完全做到“招商選資”。

產生上述問題的原因與地方政府所處的兩難境地有著密切關系，也與政績評價體系緊密相關。一方面，科學發展觀要求地方政府改變單純依靠資源投入的粗放式經濟發展方式；另一方面，一些省級政府按招商引資的產值、投資額等總量指標獎勵市縣政府，按GDP、固定資產投資額、財政收入等總量指標對市縣政府排隊和獎勵的做法仍然比較普遍。在這種以政府為主導的經濟發展方式下，市場自身的選擇機制就難以發揮作用。從根本上說，只有科學的政績考核評價體系完全建立起來，形成引導縣域經濟科學發展、關注財政績效的經濟激勵機制，建立起包括官方評價、社會評價在內的多元化評價機制，才能改變這一狀況。

（二）單位土地面積的投資強度尚待提高

投資強度，即固定資產投資額（包括廠房、設備和地價款）除以土地面積，是衡量開發區土地利用率的重要標準。根據國家相關規定，武鳴縣土地屬于四類第十等，在有統計數據且行業歸屬明確的72家企業中，有20家尚未達到國土資源部2008年《工業項目建設用地控制指標》規定的單位土地投資強度要求。全部144家企業中，有83家提供了實際投資額數據，平均每畝投資強度為57萬元，低于廣西2007年《關于進一步推進工業園區又好又快發展的若干意見》中規定的“其他工業園區（集中區）一般不低于80萬元”的標準。

在土地資源有限，國家拉緊土地供應閘門，引導地方走節約土地、集約化開發道路的背景下，地方政府面臨著擴大招商與土地供應不足的矛盾?？h域工業區在園區級別、知名度、優惠政策、公共服務設施等方面無法與大城市中的國家級、省級開發區競爭，只能退而求其次，先把企業拉進來，招商質量讓位于數量。

（三）財稅貢獻率有待提高

從上面分析的數據看，工業區的財稅貢獻率還有待提高，工業區企業繳納稅收占全縣本級稅收收入的比重也迫切需要提高。遍觀全國縣域經濟發展的狀況，工作中不同程度地存在重優惠政策，輕財源管理的傾向，財稅部門對給予企業的稅收優惠還沒有建立全面、準確的核算制度，過多的稅收優惠將使企業產生嚴重依賴，影響經濟發展內部自我激勵機制正常發揮作用。多年以來，稅務部門通過下達收入任務來推動工作，地方稅務部門重視完成收入任務、輕視政策導向和財政績效的現象有待改變。

（四）引進資金與引進人才、引進技術不夠同步

截至目前，武鳴縣工業園區還沒有高新技術企業，引進企業及產品的技術含量有待提高，林產品加工業及農副產品加工業占園區企業家數的一半，但主要是粗加工，附加值不高。從勞動力需求看，技術人員都是投資者從外地帶來，員工多數從本地招聘，主要是當地農民。這種現象既與縣域生活環境比不上城市有關，也與科研院所改革滯后有密切關系。大量科研機構、高等院校集中在城市里，享受著準公務員待遇，沒有發揮出應有作用。

（五）部門間尚需建立緊密協作的工作機制

從調研中發現，招商、財政、稅務、發改委、國土、環保等部門之間還沒有建立定期會商分析機制。各部門依據本系統的標準對入園企業進行審批，信息溝通與交流相對不足，垂直管理部門與當地政府部門即“條條”與“塊塊”之間不同的部門利益影響了工作效率的提高。

四、完善現行政策的基本思路

（一）加強園區發展的研究與規劃

科學發展離不開科學決策，縣域經濟發展只有突出特色，才能走上可持續發展道路，應立足當地自然條件、產業基礎、資源優勢，發展優勢特色產業。

放眼未來，必須淡化GDP目標，從外延式的單純增加資金、人力、能源、土地的發展模式向內涵式發展模式轉變，提高勞動生產率。面對附近園區相互競爭的實際情況，應避免同質競爭，打造特色與優勢，實現科學發展?？梢钥紤]與高校、各類研究機構合作，采取技術入股、土地入股等方式共同研制新產品，在部分行業取得突破，走出一條創新發展道路。

（二）建立包括財稅貢獻率在內的園區準入評價指標體系

以往開發區招商引資主要通過發改委、環保、工商、國土等部門設置前置條件審批，忽略了財稅貢獻指標。應綜合考慮招商引資對宏觀經濟的推動作用，制定科學、系統的進入門檻（指標體系），從經濟增長、財政增收、就業、外貿創匯、增加商品供應、增加城鄉居民收入等提高要素經濟效益方面科學設定園區準入標準。建議建立包括企業規模、財政收入貢獻、提供就業、納稅誠信、科技創新能力、產業帶動能力等多方面的項目準入評價指標體系，在審批項目階段、項目進駐階段、項目成熟期分別進行科學的評價考核，確保引資質量和投資效益。通過招商、財政貼息、信貸擔保等方式支持社會資金參與園區基礎設施、教育、文化、商業設施建設，加快完善配套條件，促進園區健康發展。拓寬籌資途徑，創新籌資方式，加快工業區員工宿舍、超市、公交車站等配套公共設施的建設步伐，幫助企業盡快擴大投資，實現達產目標，提高工業區的財稅貢獻率。

（三）建立考核機制和引進項目退出機制

一是在項目進駐的各個階段做好考核目標設定、組織考核工作。二是建立完善引進項目退出機制、企業經營的市場淘汰機制，對于規定年限內沒有達到設定的單位土地面積財稅貢獻的，停止享受優惠政策，補繳土地出讓金等費用，或者加倍繳納，通過經濟措施迫使其退出園區，提高園區土地使用效率。

從長遠來看，價高稅大產品仍是招商引資的首要選擇，引進項目的重點應轉向高新技術產業，主要吸引產業關聯度高、對上下游帶動作用大的行業；對投資強度較低的木材加工等企業逐步鼓勵做大做強；對土地利用率低，對經濟、財稅貢獻較低的企業收回土地，或征收較高的土地使用稅、新增建設用地有償使用費，收回減免的各項稅費，取消所有優惠政策。

（四）加強財稅管理

一是建立招商、財政、稅務、發改委、國土、環保等部門定期會商分析機制，實現信息共享。二是加強對稅收優惠的核算、稅式支出預測與管理，改變片面濫用稅收優惠政策的做法。三是除了加強招商力度、引進新的企業外，更重要的是繼續培育已經入園的企業。工業區管委會、財稅部門需站在做大做強園區財源的角度，加強園區項目及企業的財稅管理。

（五）做好配套改革

一是用好、用活現有優惠政策，幫助企業積極爭取上級中小企業發展資金、企業技改資金、技改貸款貼息、科技發展資金、節能減排專項資金、風險投資基金等專項補助。二是通過外引、現有企業重組改造等方式，吸引廣西科學院、廣西農業科學院、廣西大學的科研院所入園開展科技成果轉化，提高園區企業的科技含量。三是鼓勵、推動企業重組聯合，做大做強。財稅優惠政策不僅瞄準項目引進，而且引導企業不斷做大規模，通過制定實施累進式扶持政策，培育若干龍頭支柱企業，形成帶動效應。四是上級扶持應與招商引資財稅績效掛鉤，引導縣域經濟科學發展。五是加快科技、教育等事業單位人事制度改革，激發科技人員的活力，鼓勵他們到縣域經濟中創業，發揮其積極性、創造性。

【參考文獻】

篇6

1994年來，隨著全國經濟體制的改革、稅收體制的不斷完善和新征管法的實施，__經濟建設和國稅事業有了巨大騰飛。十年來國稅共組織稅收收入209315萬元，從94年的9951萬元上升到20__年的35821萬元，翻了近兩番，年年圓滿完成省局下達的各項稅收任務，占財政收入534794萬元的39.14%，為全市經濟發展做出了重大貢獻。

1、稅收隨經濟波動而起伏。從上表中可以看出，三年gdp增長率有升有降，20__年gdp增長率達28.05，而國稅收入增長率為-3.39，與gdp增長率異步幅度較大，主要原因是20__年與20__年相比，油田原油產量從70萬噸減少到65萬噸，平均價格從1500元/噸降到1200元/噸，原油基本無利潤可言，與20__年相比所得稅減少6000萬元左右，同時增值稅減少3500萬元，這樣使國稅收入同比減少，呈負增長狀，造成稅收增長率與gdp增長率異步。20__年、20__年稅收增幅與gdp基本增幅同步，體現出我市稅收與經濟發展的緊密關系。

2、經濟與稅收收入的主導移位。我市從經濟類型來看，非國有經濟提供的稅收發展迅速，股份制經濟已成為我市稅收收入的主導。近5年來，我市國有、民營經濟穩步發展，股份制經濟和涉外企業日益增多，各種經濟成份全面發展。股份制經濟提供的稅收占國稅收入比重已由1999年的13.5%迅速上升至20__年67.14%，國有經濟和民營經濟提供的稅收所占比重由1999年的69.98%降至20__年的20.62%。但國有及國有控股經濟稅負明顯高于非國有經濟，內資企業稅負高于外資企業。通過上表，我們對不同類型企業創造的工業產值在工業總產值中的比重與其稅收收入貢獻率進行比較，以衡量這兩個比重是否匹配。1999年國有及國有控股經濟創造的產值占工業總產值的比重為55.9%，其稅收收入貢獻率卻高達76.35%，國有經濟承擔了國家絕大部分的稅收任務。與此相對應，非國有經濟創造的產值占工業總產值的44.1%，其稅收收入貢獻率僅為24%。到20__年這一現象稍有變化，國有及國有控股經濟創造的工業總產值比重為59.8%，稅收收入貢獻率為69.87%，非國有經濟創造的工業總產值比重為40.2%，稅收收入貢獻率為30.13%。國有及國有控股經濟稅負明顯高于非國有經濟的稅負水平。涉外企業創造的產值占工業總產值的比重由1999年3.3%上升至20__年的4.45%，而其稅收收入貢獻率僅由2.53%上升至2.67%。這說明在整個稅收收入的分配格局中，由于國家對涉外企業在稅收政策上的傾斜，給予了大量的稅收優惠政策，造成涉外企業的稅收負擔率要低于內資企業。

3、全市稅收增速快于經濟增速。20__年兩稅與gdp彈性系數為0.87，而02、03兩年為1.61、1.19均在1以上，發展速度明顯快于經濟增速，主要原因：

一是政策因素。從20__年來，國稅開征“個人利息所得稅”，使稅收收入每年增收1000萬以上，20__年、02、03年分別征收“個人利息所得稅”1273萬元、1582萬元和1802萬元。

二是本市經濟發展所致。20__年后，我市經濟從低谷開始回升，我市納稅大戶中石化股份有限公司江漢油田分公司扭虧為贏，20__年入庫企業所得稅11820萬元，20__、20__、20__年分別入庫企業所得稅5674萬元、4151萬元、4200萬元。__制藥是我市一家上市企業，由于上市引來了大量資金，通過幾期技術改造和設備改造使產品種類和質量上了新臺階，在全國同行業中占居較大優勢，三年來入庫稅收分別為695萬元、768萬元、1168萬元，比20__年480萬元都有較大幅度增長。華盛鋁電和江鉆股份是我市有色金屬冶煉及壓延加工行業的代表企業，三年來這兩個企業累計入庫稅款分別為5189萬元、9830萬元，為我市稅收增長起到重要作用。

三是加大征收管理力度。一直以來，我市國稅系統始終以組織收入為中心，以“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的政策為方針，大力推進依法治稅，打造“申報納稅、集中征收、重點稽查、微機監控”新的征管模式，改善稅收環境，降低稅收成本，提高稅收干部的政治素質和業務素質，依法辦稅；宣傳稅法以提高國民納稅意識，依法納稅。信息技術是稅收征管強大的工具，從五年前我市國稅系統城區就試行電子申報繳款，稅款直達，為納稅人提供了方便，使稅收申報及時快捷，通過納稅人預存稅款，減少了稅務部門一定工作量，同時可保證稅款及時劃解入庫，加強信息化建設提高了工作效率。抓征管質量一直是我稅收工作的重要一環，我們通過對基層申報率、入庫率等指標的考核，管理與效益掛鉤，職務與責任結合，加強重點稅監控工作，規范執法行為，加大打擊偷、逃、騙稅行為和稽查工作的力度，壓縮陳欠，杜絕新欠增加了稅收，對稅收的增加起到了重要作用，同時也產生了一部份“虛收”稅款。

4、百元gdp兩稅含量低于全省平均水平。20__年、20__年、20__年三年全省百元gdp兩稅含量平均為3.9、3.98和4.14，而我市分別為2.85、2.97、3.02，低于全省平均水平。主要原因：一是“兩稅”稅源減少，20__后，我市消費稅源驟減，油田石化廠按國家政策停產倒閉，從20__年入庫消費稅2197萬元下降至20__年的349萬元，且三年來都是收的往年存欠。二是我市是一個農業為主的縣市，地區生產總值工業增加值含量不高，從上表看，工業增加值20__年同比下降18.4%，20__年同比下降14.89%，20__年同比有所回升，三年來我市工業增加值占地區生產總值含量低于全省平均水平（數值見下圖），同時工業環節欠稅較多。三是商業企業的激烈競爭至使商業企業的毛利率大幅下降，商業稅收占總稅收含量減少，同時社會商品零售總額中含在不繳納增值稅的飲食業，也影響了我市百元gdp兩稅含量。

二、稅收政策變化改變了稅源結構

1、增值稅、消費稅稅源情況：“兩稅”額逐年上升，其中增值稅上升勢頭可喜，而消費稅驟減，占總收入比例從7.32

%下降到1.68%；原因是：根據中石化股份有限公司（20__）第6期會議紀要精神，該廠已于20__年11月25日關閉，停止生產，原加工原油計劃17萬噸撥給荊門煉油廠。該廠多年來，一直我市的納稅大戶，每年加工原油17萬噸，實現入庫消費稅1800萬元左右，增值稅1300萬元左右。該廠的關閉，使一些依賴于石油化工廠的附屬企業如江漢油田石化實業公司、江漢油田三江石化實業公司、江漢油田三江石化實業公司油脂化工廠等諸多企業也將隨時之關閉。這樣，該化工廠的關閉使我市稅源直接減少“兩稅”3300萬元左右，其中消費稅源1800萬元。2、營業稅源情況：根據財政部、國家稅務總局有關文件，從20__年起，銀行、保險、證券等機構在國稅所納營業稅稅率從3%點按每年下降一點執行，到20__年后國稅無營業稅可納。營業稅入庫從20__年384萬元下降至20__年0萬元。

3、企業所得稅稅源情況：全市現有企業所得稅征管戶151戶，監管企業17戶，在征管戶數中，20__年元月一日以后新辦企業113戶，原有企業21戶。省局下達我市全年所得稅收入計劃6000萬元，共完成4302萬元，占年收入計劃71.7%。我市的主要所得稅稅源大戶為中石化江漢油田分公司、江鉆股份公司__制造廠、湖北省煙草公司__分公司、中石化湖北石油公司__分公司等企業。企業所得稅稅源結構中，中石化江漢油田分公司和江鉆股份有限公司__制造廠，這兩戶企業占我市所得稅收入的96%。中石化江漢油田分公司全年共入庫所得稅4200萬元。江鉆股份有限公司__制造廠是從20__年10月劃歸我市就地繳納企業所得稅，劃歸我市征管后共入庫稅款1035萬元。

4、個人利息所得稅情況：從20__年下半年開征個人利息所得稅以來，累計入庫5303萬元，該稅種稅源穩定，總體呈上升趨勢。

5、從級次上看市級收入比重加大

三、稅源相對集中，地區、企業、行業、經濟類型之間差異明顯

我市稅源分布呈現出四個特點：

1、地區差異

稅收主要來源于油田地區，從表中可看出：我市稅源主要集中在油田地區，油田地區是我市稅源的主體，對我市稅收起支柱作用，三年來累計入庫稅款69978萬元，占我市三年總收入97472萬元的71.79%，三年來油田稅收占總收入比例有一定下降，從76.05%降至20__年的68.86%，主要是__地方企業有了新的發展，城區部份企業經濟狀況好轉，部份鄉鎮新起了一些小型企業，這些小稅源對我市稅收起了不可忽視的作用。油田地區的稅款入庫直接影響我市整體稅收情況。油田地區代表企業有：中石化江漢油田分公司、江漢油田財務處、江鉆股份、油田鹽化工總廠和油田昊江公司，20__至20__年，三年來這五家企業累計入庫稅收為21452萬元、20786萬元和22333萬元，分別占油田3年來稅收總額22845萬元、22468萬元、24665萬元的93.9%、92.5%、90.55%。園林城區是我市需要重點培植稅源的地區，三年來城區入庫稅收占全市總稅收比例逐步上升，由20__年的9.14%上升到20__年的15.52%，該地區代表企業有：__制藥、__市供電局、__市煙草公司、__市棉花公司、__市石油公司。鄉鎮稅源是我市稅源的補充點，是不可缺少的一部份，我市19年鄉鎮、場、辦事處每年入庫稅款占總收入在15%以下，三年來，這部份稅收占總額比例處于上升狀態，主要是部份鄉鎮企業有一個新的發展，鄉鎮企業的代表企業有：華盛鋁電有限責任公司、金港化學科學有限公司。

2、企業差異

稅收主要來源少數重點企業，重點納稅戶是我市稅收收入的主要來源，占我市總收入的80%以上。省局和市委市政府都很重視重點企業的管理和監控，近幾年來，納入全市重點管理的企業有：晶鵬紡織、環保集團、園林青集團、__制藥、化工總廠、金港化學科技有限公司、幸福實業、華盛鋁電、化肥廠、亞利服飾、__鹽化廠、摩托車廠、瑞康藥業、東方機械廠、江赫醫用材料廠(市直企業十六家)，江漢油田分公司、江漢油田財務處、江鉆股份、油田鹽化、昊江公司、利達公司、供電局、煙草公司、棉花公司、石油公司、江漢棉紡。抓好這些企業的管理和監控，摸清掌握了這些企業的生產經營狀況，就等于抓到了我市稅收稅源的主要矛盾和矛盾的主要方面，就掌握了我市稅源的家底，局領導十分重視重點稅源的管理工作，多次反復在會議上強調要抓好重點稅源戶的管理?？偩趾褪【忠彩种匾曋攸c納稅戶的管理工作， 20__年我市納入省重點納稅戶管理的企業有：湖北省煙草公司__市公司，__市供電局，幸福集團鋁材廠，湖北__制藥股份有限公司，中國石油化工股份公司江漢油田分公司、江漢石油鉆頭股份有限公司__制造廠，湖北華盛鋁電有限責任公司，中國石化江漢油田分公司鹽化工總廠等8家企業。

3、行業差異

我市稅收主要來源集中在少數行業，從上表可看出：我市稅收主要來源于制造業和采礦業兩個行業。其中：制造業稅收占增值稅總收入的比例從20__年的37.8%上升到20__年的52.20%；采礦業稅收占增值稅總收入的比例從20__年的46.53%上升到20__年的35.23%。在制造業中：有色金屬冶煉及加工成為我市重點行業，該行業三年來共入庫增值稅14182萬元占三年增值稅總額76149萬元的18.62%，這部份稅收來源于江鉆股份和華盛鋁錠兩家企業。在采礦行業中石油和天然氣開采成為我市重點行業，該行業三年來共入庫增值稅30619萬元占三年增值稅總額的40.21%，這部份稅收來源于中石化股份有限公司江漢油田分公司的原油開采。

4、經濟類型差異

十年來我市經濟結構發生了巨大變化，稅收結構也相應改變。在全國經濟體制改革前，我市稅收主要來源于國有企業和集體企業，幾年來，股份制企業占我市稅收比重越來越大，取代了國有企業的主導地位，國有、集體企業稅收比重呈下降趨勢，而港澳臺外商、私營企業比重略有上升，成為我市稅源不可忽視的重要部份，前景十分遠大。民營經濟稅收增長緩慢。至20__年底，我市國稅部門登記個體

工商戶4281戶，私營企業88戶，實現國稅收入3419萬元，僅占全市入庫稅收的9.54%，而全省民營經濟稅收占國稅收入比重為28.2%，而且5年間全市民營經濟稅收增長僅為51.7%，也大大低于五年來全市國稅稅收增長率。再加上民營經濟往往存在財務制度不健全，稅務機關只能對其采取定額征收的方法，目前普遍存在核定稅額偏低現象。如此，勢必減少民營經濟在稅收收入中的份額。四、同全省稅收負擔率比較我市宏觀稅負偏低

1999年我市稅收負擔率為2.86，全省為4.43，20__年我市為3.82，全省為4.8，均低于全省指標。從掌握資料分析，造成上述結果的原因主要有以下幾點：

1、缺乏大的消費稅源，由于江漢油田石化廠因政策因素關停，使我市失去主要的消費稅源，消費稅在稅收收入中的比重由1999年的13.7%降至20__年的1.68%，而全省的平均比重為14.2%。

2、第二產業gdp中，工業附加值低，對增值稅影響較大。全市20__年工業總產值為112億元，實現工業增加值僅為37.26億元，工業附加值率不足33.3%。

篇7

一、遼寧省稅收收入與GDP總量的關系

（一）數據收集與處理

本文選取了兩個顯著的經濟總量指標分析遼寧省稅收與經濟發展之間的關系：GDP、遼寧省稅收收入總量（TAX）。

（二）協整檢驗

協整檢驗對于檢驗非平穩時間序列變量之間是否存在著長期穩定的關系這方面，在計量經濟學領域，成績卓越。本文采用了協整檢驗來分析遼寧省TAX與GDP是否存在穩定關系，從操作方法上分為單一方程的EG兩步法檢驗和多變量聯立方程的Johansen最大似然法檢驗。

1.平穩性和單整性檢驗

用ADF檢驗法分別對遼寧省1994年-2009年的TAX和GDP進行平穩性和單整性檢驗。首先觀察時序圖，如圖1所示。

圖標顯示TAX和GDP都有很明顯的上升走勢，因而采用帶常數項和趨勢項的模型(2-3)進行檢驗，ADF法檢驗結果表2所示：

從表2可以看出，TAX和GDP二者的T統計量值都大于1%、5%、10%這三個顯著水平臨界值。所以接受原假設，表明他們之間存在單位根，是非平穩的。

按同樣的方法，繼續對其用一階差分和二階差分進行單位根檢驗，最終結果如表3所示：

從表3可以看出，TAX和GDP都是二階單整的。后面對他們之間的長期穩定關系進行協整關系檢驗。

2.協整檢驗

對TAX和GDP這兩個變量建立協整回歸模型如下：

TAXt=α+β*GDPt+μt

用OLS法對上述模型進行估計，得到結果如下：

TAX=0.1827*GDP-214.0129

(65.262 ) (-10.0746)

R2=0.9967 D-W=1.337

對以上方程得到的殘差序列進行平穩性檢驗，采用如下模型：

Δμt＝α+ωμt-1+εt

得到檢驗結果如表4所示。

從表4可以看出，T統計量值大于專用于協整檢驗的ADF臨界值，序列TAX與GDP之間不存在著長期穩定的協整關系。

3.格蘭杰因果關系檢驗

前文檢驗出遼寧省TAX與GDP之間不存在長期穩定的協整關系。下面將通過格蘭杰因果檢驗（Grangercausalitytest），看看是否存在格蘭杰因果關系。

Granger因果關系檢驗是目前用于檢驗兩個變量之間是否存在因果關系的常用檢驗方法。由J.Grange在1969年提出的，在此以后，又有很大的發展。

在Eviews6.0軟件中使用格蘭杰因果檢驗得到結果如表5所示：

從表5可以看出，在99.2%把握水平下，接受TAX是GDP變化的原因的這個假設。然而在85%把握水平下，可以拒絕GDP是TAX變化的原因的這個假設，從而說明TAX與GDP的因果關系只是單向的，而非雙向的。

二、基于逐步回歸預測模型的稅收增長分析

（一）影響稅收收入的因素

根據稅收理論，稅收收入總額（TAX）的主要影響因素是：國內生產總值GDP（X1）、工業總產值（X2）、財政支出總額（X3）、社會消費品零售總額（X4）、外貿進出口總額（X5）、職工工資總額（X6）、固定資產投資額（X7）、居民消費價格指數（X8）等。下面選取1994-2009年數據，運用最小二乘數估計法（簡稱“OLS”），建立稅收收入總額（TAX）的非線性影響因素分析模型，確定影響TAX的主要影響因素及影響程度是多少。

（二）建立逐步回預測模型

非線性影響因素分析模型為：

TAX=β0(X1) β1(X2) β2(x3) β3(x4) β4 (X5) β5(X6) β6(X7) β7(X8) β8ε①

①式中，β1-β8為待估參數，ε為隨機項。β0為估計參數，對①式兩端取自然對數。

能夠得到如下非線性對數模型：

1n(TAX)=lnβ0+β1ln(x1)+β21n(x2)+β3㏑(x3)+β41n(x4)+β51n(x5)+β61n(x6)+ β71n(x7)+β81n(x8)+Inε ②

對所選的樣本區間數據，對②式應用“OLS”法，得模型如下：

LOG(TAX)=-2.893+0.924*LOG(x1)+0.012*LOG(x7)+0.262*LOG(x4)+0.167*LOG(x3)+0.126*LOG(x8) +0.119*LOG(x6)-0.556*LOG(x2) + 0.248*LOG(x5)

(-0.727) (1.369)(0.064) (0.508) (0.62) (0.207) (0.291) (-1.446) (1.784)

R2=0.999 F值=899.95 D-W=3.193

篇8

20*年，*市個體私營企業達36171戶，全市個體私營企業實現國內生產總值98.2億元，比上年增長12.49%；工業產值112億元，增長21.70%；出*貨值42.62億元，增長9.60%；入庫稅收6.64億元，增長61.40%；新增投資11.54億元。

*市個體私營經濟發展呈現出如下幾個特點：

1、發展越來越快。20*年，全市個體私營企業的戶數比1997年增加7178戶，增長24。8%；當年實現的國內總產值、工業產值和稅收收入，分別比*年增長1*.*%，173.17%和309.24%；比同期全市國內生產總值、工業總產值和稅收總額的增幅高出44.23%，91.35%和2*.24%。

2、地位越來越高。20*年，全市個體私營企業創造的國內生產總值值、工業產值和稅收入，分別占當年全市國內生產總值、工業總產值和稅收收入總額的52.95%，67.50%和61.50%。個體私營經濟已經成為全市國民經濟的重要支柱。

3、規模越來越大。經過幾年的發展，規模以上私營企業增加較多，私營企業的發展狀況已由過去單純的總體數量擴張向個體規模擴張的方向轉變，一些企業不斷增資擴產，經營規模不斷擴大。在現有7574戶工業企業中，年產值500—1000萬元的有86戶、10*—5000萬元的有145戶、50*—1000萬元以上的有19戶、億元以上的有9戶。

4、層次越來越高。私營企業家不但投資興辦工業，而且投資家業和其它產業，進一步拓寬經營領域，構筑了以第二產業為主，一、二、三產業全方位發展的私營企業體系。

5、外向型企業越來越多。一是企業出*貨值增加。20*年，全市私營企業出*貨值42.62億元，占私營企業工業總產值的38.*%，比*年增長64.87%。*市個體私營經濟發展狀況調查報告

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20*年4月9日至4月12日，*民營經濟調查組一行6人對位于粵西山區的*市三縣（市）一區個體私營經濟發展的新趨勢作了為期4天的調查和了解。1997年以來特別是黨的十五大召開以后，*市委、市政府緊緊抓住機遇，因地制宜，因勢利導，堅定不移地大力發展個體私營經濟，使個體私營經濟迅速由小變大，由弱變強，成為*最具生機和活力的經濟增長點之一，有力地推動了*國民經濟的發展，其經驗作法對我省其它地區發展個體私營經濟具有很大的借鑒和啟迪作用?，F將有關情況匯報如下：

一、*市個體私營經濟的基本情況和主要特點

20*年，*市個體私營企業達36171戶，全市個體私營企業實現國內生產總值98.2億元，比上年增長12.49%；工業產值112億元，增長21.70%；出*貨值42.62億元，增長9.60%；入庫稅收6.64億元，增長61.40%；新增投資11.54億元。

*市個體私營經濟發展呈現出如下幾個特點：

1、發展越來越快。20*年，全市個體私營企業的戶數比1997年增加7178戶，增長24。8%；當年實現的國內總產值、工業產值和稅收收入，分別比*年增長1*.*%，173.17%和309.24%；比同期全市國內生產總值、工業總產值和稅收總額的增幅高出44.23%，91.35%和2*.24%。

2、地位越來越高。20*年，全市個體私營企業創造的國內生產總值值、工業產值和稅收入，分別占當年全市國內生產總值、工業總產值和稅收收入總額的52.95%，67.50%和61.50%。個體私營經濟已經成為全市國民經濟的重要支柱。

3、規模越來越大。經過幾年的發展，規模以上私營企業增加較多，私營企業的發展狀況已由過去單純的總體數量擴張向個體規模擴張的方向轉變，一些企業不斷增資擴產，經營規模不斷擴大。在現有7574戶工業企業中，年產值500—1000萬元的有86戶、10*—5000萬元的有145戶、50*—1000萬元以上的有19戶、億元以上的有9戶。

4、層次越來越高。私營企業家不但投資興辦工業，而且投資家業和其它產業，進一步拓寬經營領域，構筑了以第二產業為主，一、二、三產業全方位發展的私營企業體系。

5、外向型企業越來越多。一是企業出*貨值增加。20*年，全市私營企業出*貨值42.62億元，占私營企業工業總產值的38.*%，比*年增長64.87%。挑戰，主動融入世界經濟潮流，積極開拓國內國際市場。所以，在大力發展個體私營經濟的同時，積極引導個體私營企業面向市場，以市場為導向，做好市場分析和市場預測，加快市場營銷營網絡建設。目前，全市重點私營工業企業普遍建立了全國性的營銷網絡。比如喜之郎集團，從市場調研到產品設計，從生產制造到網絡銷售，構筑了一條龍的工程體系，形成了“消費者需要什么，我們便做什么；我們做了什么，消費者就喜歡什么”的良性互動關系，產生了良好的規模效益，企業的生產規模和產品市場占有率在同行中居于世界第一位，產品遠銷英國、北美等海外市場。

二、*個體私營經濟發展中存在的主要問題和障礙

*市個體私營經濟發展取得了一定的成績，同時還創造了一套發展個體私營經濟的成功經驗這是值得充分肯定的，但同時也存在著一些困難和問題。主要表現在：

（一）對大力發展個體私營經濟的思想和觀念還要進一步解決?！把a充論”、“社資論”的觀念在少數部門和少數干部中還有定的存在。一是前置審批過多。二是個別部門和干部服務意識不強、辦事效率不高。

（二）行業結構不合理，規模經濟發展速度較慢。一是產業結構不合理。傳統產業多，高新技術產業少。二是產品結構不合理。低附加值產品多，高附加值產品少。三是企業組織結構不合理，生產集中度低。小型企業多，大型企業少；勞動密集型企業多，技術密集型企業少。四是資本結構不合理。絕大多數私營企業的資本結構仍以家族式資本為主，實行家長式的管理，難以建立現代企業制度，也難以建立完整的社會信譽，從而影響有效的融資和資本擴張，并最終影響企業的資本運營效果和經營規模，限制了企業的優化升級。

（三）個體私營經濟融資困難。銀企之間良性互動的正常關系還沒有真正建立起來，私營企業融資渠道較為狹窄，缺乏有效的融資管道。

（四）管理模式滯后，影響自身發展。私營企業普遍存在家庭式管理和家長式決策。這種模式適應不了企業再擴大、再發展的需要，日益暴露出它的弊端和致命的弱點，導致企業決策科學性、準確性差。

（五）人才嚴重缺乏。私營企業主文化程度普遍偏低，大多數企業缺乏管理和技術人才，加上未能建立一支掌握現代管理知識和先進科學技術的人才隊伍，造成企業素質不高，技術創新和制度創新能力薄弱。

三、推動個體私營經濟上規模、上檔次、上水平的對策建議

目前，我省國有企業、外商投資企業、個體私營企業共同發展的局面基本確立，但在國民經濟三大構成中，民營企業這一塊發展不太理想，針對上述原因，結合形勢發展的要求，我們認為，要促進個體私營經濟上規模、上檔次、上水平，就需要進一步解放思想，優化環境，加強指導，打好“品牌”，營造政治上認同，社會上尊重，政策上支持，有利于民營企業成長的良好氛圍和環境。因此，提出如下建議：

篇9

一、稅收與經濟結構的關系

經濟發展是稅收增長的強動力。一般來說，經濟總量的增長會使稅收收入隨之水漲船高。從全國范圍近幾年情況來看，稅收彈性系數一般在2.5左右，為富有彈性。也就是說，國內生產總值每增加一個百分比，就會帶來稅收收入增加約二點五個百分比。由此可見，對于稅收來說，經濟總量的規模至關重要。

稅收規模是稅收收入量的界定，經濟總量是一個至關重要的因素。但評測稅收增長能力，還要看稅源的結構。我國的稅制表明，在同樣一個經濟區域，不同產業往往對應不同的稅收政策，這主要體現在不同的稅率和各種傾向性稅收優惠政策上。產業結構直接決定著稅收的結構，通過初步測算，鄱陽湖地區的產業結構與稅收結構的關系密切。在三次產業中，第二產業與第三產業的構成比與稅收增長率成正相關，而第一產業與第三產業的構成比與稅收增長率成弱負相關。這指明，當前鄱陽湖區的稅收增長率主要還是由第二產業和第三產業貢獻的，且在第二、三產業中，以第二產業為大。

經濟是稅收的源泉，產業結構決定稅收結構。因此，要客觀預計建成后的稅收貢獻，就不得不先考察建成后的區內產值規模和產業結構。

二、生態經濟區的經濟結構

鄱陽湖生態經濟區建設，其實質是以可持續發展理論為基礎，運用生態經濟學和系統工程的原理與方法，對全區域社會、經濟和生態環境復合系統進行結構改善和功能強化；遵循生態規律和經濟規律，在恢復和保持良好的生態環境、保護與合理利用各類自然資源的前提下，促進國民經濟和社會健康、持續、穩定與協調發展。生態經濟區建設的基本目的，是在恢復與保持良好的生態環境與合理利用全區域自然資源的前提下，協調好經濟發展進程中生態和經濟的時空關系；以信息化帶動工業化，以高新技術促進傳統產業升級，努力提高區域經濟的總體競爭力；分類、分步實施各項經濟與生態工程建設，并通過生態環境建設和產業結構調整，建立特有的生態產業與合理的經濟結構，逐步實現經濟、社會和生態效益的統一，走可持續發展道路。

由此可見，建成后的鄱陽湖生態經濟區是一個具有環保型產業結構的經濟區域，保護生態環境與發展經濟并舉。環保型產業結構是指在發展產業的同時兼顧環境保護，在不對生態環境系統產生破壞的前提下發展經濟，甚或有利于促進生態環境系統的改善。目前，環湖地區的產業結構仍是"二三一"結構，鄱陽湖地區的第二產業占總產值51%，高于產業結構合理的發達地區的這一比重，鄱陽湖地區的第三產業的比重僅占36%，也遠遠低于發達地區這一水平。那么，建設鄱陽湖生態經濟區應該在生態保護與經濟發展之間尋找平衡點，進一步理順產業結構，使之與發達地區總體趨于一致，朝著"三二一"的產業結構方向調整。但又區別于經濟發達地區，在實踐上，就要求"三促一限"：加快發展農業及農產品深加工，大力發展旅游、物流、交通和金融等服務業，鼓勵發展治污產業和限制發展高耗能高污染的工業。

從經濟規模上來看，鄱陽湖生態經濟區是江西省的經濟重地，2010年江西全省的GDP為9435億元，環湖地區六市總產值6204億元，達全省的65.76%。但生態經濟區的建設又會給鄱陽湖地區的經濟規模帶來怎樣的變數呢？鄱陽湖生態經濟區幾乎集中了江西省全部支柱工業的精華。其中汽車、機械、電子、冶金、化工、醫藥、紡織工業的骨干企業以及這些行業產品產量的70%－95%都集中在這一地區，而這些工業又幾乎全部是高污染工業。隨著生態經濟區的建設，這些支柱工業在發展上沒有政策優勢，要發展，就要先治污，這樣生產成本上去了，發展空間就縮小。而得到鼓勵和扶持發展的農業及農產品深加工業和物流、交通和金融等服務業又還處于起步階段，一時對經濟總量的貢獻不大，致使建設初期GDP增速可能放緩。但隨著區內公共基礎設施尤其是治污措施的不斷完善，政府扶植的環保型產業將不斷發展壯大，環保型產業結構形成的同時，經濟總量也必然加速增長。

綜上所述，鄱陽湖生態經濟區建設初期，區內生產總值增長率將放緩，而進入發展與成熟期后將會有一個較長的加速增長期，最終形成優良的生態環境系統與強勁的經濟增長互推的良性循環局面，從而較好的實現經濟發展進程中生態和經濟的時空關系的協調。

無論從區內總產值還是產業結構來看，鄱陽湖生態經濟區都有其自身鮮明的特點，那么，區內的稅收收入又會有怎樣的愿景呢？

三、生態經濟區的稅收展望

經濟是稅收的源泉，產業結構決定稅收結構。由以上對區內建設前后的經濟規模和產業結構的分析可知，區內的稅收也將具有其自身的特點，打上深深的"生態"烙印。具體表現為：

（一）稅收增長率在生態經濟區建設過程中，將出現"U"型增長期。由于建設初期區內的經濟結構由目前的"二三一"向環保型的"三二一"轉型，同時經濟總量增速也將放緩，這勢必導致稅收增長率暫時放緩。但隨著環保型產業結構的形成，區內生產總值加速增長的起動，區內稅收收入也將進入增長的快車道，并將有一個較長持續時期的加速增長期。

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1994年稅制改革以來，我國稅收收入持續實現較快增長。2011年全國稅收總收入達到89738.39億元，是1994年的17.5倍。從1996年開始，我國稅收收入的增長速度一直高于GDP的增長速度，近兩年這種趨勢尤為明顯，2011年稅收收入占GDP的比重達到19.03%。因此，國內許多專家學者對稅收的異常增長表示擔憂，認為中國稅收增長過快，不利于國民經濟發展。因為經濟是稅收的來源，如果稅收增長過快將會在一定程度上阻礙經濟發展，影響經濟運行的效率，所以應該適度減稅。但是，稅收與經濟增長的關系不是一些簡單的宏觀層面的數字能夠完整反映的，理性客觀地對稅收超GDP增長分析其內在原因才是解決問題的關鍵。

一、文獻回顧

稅收增長過快、稅收增長與經濟增長的關系一直是學術界所關注的問題。對稅收增長的研究，主要包括以下兩方面的思路：

第一種主要從稅收增長與經濟增長的相對關系作為出發點，認為兩者的合理增長應該呈現出一定程度上的同步性，也就是部分學者所提出的“同步輪”。 安體富等[1]曾經對稅收增長與GDP增長之間的關系進行了較為系統深入的分析，認為只有在稅收彈性小于1的時候，稅收和經濟間的相對關系才是正常的，否則就是意味著稅收增長超過了經濟的增長，即說明政府實質上是推行了增稅的宏觀政策，增加了企業和個人的稅收負擔。賈康等[2]則指出，我國近年稅收的快速增長，主要受到來自于稅收征管機制的完善、征管力度的加強和許多一次性因素的影響，若剔除掉近幾年每年各自不同的臨時性因素，稅收增長和經濟增長的速度在大體上是一致的。同時，楊崇春[3]則認為，稅收收入占GDP比重的逐年提高，其根源是我國當前稅收收入占GDP比重偏低，稅收收入高幅增長，其本身就是我國宏觀總體稅負的理性回歸，是宏觀經濟良性運行的反映。而楊斌[4]則在全面分析了我國近20年來的稅收增長彈性數據的基礎上，對“稅收增長與GDP增長應該同步”的結論提出質疑。

除了探究稅收增長與經濟增長的關系外，業內人士探究稅收增長之謎的第二種思路是從經濟增長意外的征管、產業結構等角度入手。許憲春[5]認為我國稅收的快速增長，除了通常所說的經濟增長、政策調整和征管力度幾個方面的原因外，還包括其他一些原因，如產業結構升級、外貿持續快速增長、企業經濟效益的持續好轉和居民收入的快速增長、所有制結構的優化以及市場化程度不斷提高等。而米建國[6]將稅收高速增長的原因歸結為經濟基礎堅實、經濟運行質量提高、征管水平提高、誠信納稅意識增強、除費正稅等。呂冰洋等[7]建立稅收增長計量模型實證分析我國稅收增長的原因，認為征管效率的提高對稅收的增長發揮了重要作用，在所得稅和增值稅上作用尤為明顯。

不可否認稅收增長的原因是多方面的，雖說經濟是稅收的來源，經濟決定稅收，但稅收又反作用于經濟[8]。西方古典財政經濟學家指出：稅收應該遵循確實需要的原則，稅收不能被理性運用的時候，稅收的基本原則已經被改變了。一般來說，當稅收收入增長過快，稅收負擔過重，會遏制企業和個人的積極性，從而影響經濟運行的效率；當稅收收入增長遲緩，稅收負擔過輕，則政府很可能無法正常履行其公共職能。但是，我們也不能局限于僅從經濟因素來看待稅收收入。應該在考慮經濟增長的同時，結合產業結構的特點、稅收制度本身與變化以及稅收征管等多方面的因素對其進行綜合分析。因而，本文主要從GDP增長、產業結構的特點以及稅制結構因素三個方面探討稅收告訴增長的理性認識。

二、稅收收入高速增長的原因分析

（一）不同計價法下GDP與稅收增長的關系分析

GDP是指一個國家或地區范圍內的所有常住單位，在一定時期（一年）內生產最終產品和提供勞務價值的總和。通常情況下GDP的計價方法包括現價法和可比價法，二者的區別在于現價法計量的GDP包含了物價影響因素，可比價計量的GDP剔除了物價的影響。一般用稅收彈性來反映稅收增長與GDP增長的對比關系，即稅收增長彈性=稅收增長率/GDP增長率。由于不同的計價法下GDP的增長率不同，可比價計算的用稅收增長彈性1表示，現價法計算的用稅收增值彈性2表示。通常媒體上的GDP增長率是按可比價計算的，已剔除物價變動因素，但稅收總額是按當年價格計算的，因此，稅收彈性以按現價計算的GDP增長率為基礎來計算比較合理。具體計算結果如表1 所示：

由表1可知，現價法計算的GDP增長速度明顯高于可比價法計算的GDP增長速度，說明物價因素對GDP增長的影響不容忽視。由于物價因素的影響稅收彈性1和稅收彈性2也有明顯差別，現價法下的稅收彈性明顯低于可比價下的稅收彈性，也就是說當稅收和GDP均考慮物價因素時，稅收增長相對于GDP的增長要緩和的多。以2010年的稅收增長為例，可比價下稅收彈性高達2.20，也就是媒體經常報道的稅收增長超GDP兩倍，但是實際上考慮了通貨膨脹因素和稅收彈性僅為1.29，稅收增長只是略高于GDP的增長。所以，在比較稅收增長與GDP增長時，統一計價是很有必要的，與其說2010年稅收增長異常，還不如說2010年的通貨膨脹尤為厲害。

稅收增長直接關系到稅負的高低，從表1的計算結果來看，現價GDP下的稅負呈現出一種逐年直線上升的趨勢。由2001年的13.95%上升到2011年的19.03%，11年內上升了5.08個百分點，平均每年上升0.46個百分點。僅僅從稅收占GDP的比重（不考慮大口徑的其他財政收入）來看，我國稅收占GDP的比重較低，OECD國家2007年此項目的比重已經達到35.8%。當然，稅收占GDP的比重不能完全衡量納稅人的負擔，因為還存在很大比重的非稅財政收入，這里主要探討狹義的稅收收入與GDP的關系。從稅收收入占GDP比重的逐年變化情況來看：該比重反映出一種直線上升的趨勢，中間幾乎沒有回落。而GDP和稅收收入的增長在不同的年份有高有低，是曲線上升的。說明稅收與GDP的曲線上升并沒有影響該比重整體的上升趨勢，只是改變了上升的速度。

（二）產業結構對稅收增長的影響

GDP的增長是以第一產業、第二產業和第三產業的增長總量計算的。在這三個產業中，一般情況下第二產業和第三產業增長較快，第一產業增長較慢，而第二、三產業往往又是稅收的主要貢獻產業。所以，產業結構的變化必然會對稅收甚至稅收結構產生影響，把握GDP與稅收的關系有必要結合產業結構的變化。本文運用現價法對GDP和各個產業的產值進行計價，具體結果見表2。

由表2可知，第二、三產業的增長率均遠遠大于第一產業的增長率，但第二、三產業的平均增長率與GDP平均增長率最為接近。因為，不能僅僅從增長率來反映三次產業對GDP和稅收增長的影響程度，還應重視各產業占GDP的總比重以及各產業平均增長率的影響。

為了進一步分析，假定各產業當期的增加值分別為：；GDP的增加值為，（i=1，2，3）分別表示三次產業的貢獻率；各產業的平均征稅率為 ，表示當期增長的稅收， 表示增加的稅收收入與增加的GDP的比重即稅收彈性，其值越大說明稅收較GDP的增長越快。在這樣的假設前提下可以得到如下等式：

由（3）式可知，稅收增長與GDP增長的比例關系主要收到產業貢獻率和產業平均稅率高低的影響。 2001年至2010年三大產業的貢獻率如表3所示。

由表3可知，第二、三產業在貢獻率方面占絕大比重，而第一產業的貢獻甚微。更重要的是，稅收增長值絕大部分來源于第二、三產業，即t2和t3相對t1來說都較高。也就是說，稅收彈性的變化在很大程度上決定于第二、三產業的增長情況，以及兩個產業的稅率高低狀況。反映的是稅收與GDP之間絕對增量的關系，稅收彈性反映的是相對增量的關系。二者的關系表示如下：

（5）式的結果說明稅收增長與GDP增長的對比關系不僅收到稅率和產業貢獻率的影響，還與基期稅負的倒數大小有關。由表1知稅負呈現一種直線上升的趨勢，即其倒數逐年下降，在稅收政策和基期稅負一定的情況下，產業結構的調整直接影響稅收彈性的大小。由于，我國近10年來稅制沒有發生較大的變動，平均稅率基本保持不變。所以，近10年稅收彈性的波動受各產業的貢獻率影響較大。結合表1，現價法計算的稅收彈性10年內的波動并不明顯，這與三次產業貢獻率的變化情況基本吻合；然而可比價計算的稅收彈性波動相對較大，主要是由計價的口徑不一致，物價因素引起的。

（三）稅制結構對稅收增長的影響

稅收增長的變化除了受到GDP增長、產業結構等因素的影響外，還會受到其自身稅制結構的影響。不同稅種收入在總稅收收入中占的比重不同，其增長速度對整個稅收增長的影響也不同，下表利用2007年至2011年主要稅種的占比與增長情況分析稅收增長的原因。

表4 2007―2011年主要稅種占比及增長情況

由表4計算可知，5年中稅收收入的平均增長率為21.06%，其他各項稅種中增長較快的有國內消費稅、進口環節的消費稅和增值稅以及營業稅，增長率分別為32.11%、22.73%、21.76%。這些稅種均屬于流轉稅。此外，雖然增值稅平均增長率不高為13.84%，但是其實現稅收在整個稅收收入中的比重較大，對稅收收入的影響依然較大?？梢?，流轉稅增長對稅收增長起著舉足輕重的作用。

從表4可知，國內消費稅是增長最快的稅種，而由于消費稅是以特定征稅對象的銷售數量或銷售額作為計稅依據的，是對同一征稅對象的第二次征收，在稅收收入增長的情況下，因此不會對GDP重復計算。這類的稅種除了消費稅以外，還有資源稅、車輛購置稅、城建稅等。這類稅種的征收是稅收和GDP增長不同步的一個重要體現，如果這類稅收增長較快必然會引起整個稅收相對于GDP的增長速度加快。此外，進口環節的增值稅和消費稅的快速增長也會引起稅收與GDP不同步的問題。近年來，進口增值稅和消費稅增長幅度較大，平均為22.73%，2010年增長尤為明顯，其增長率高達35.72%，超過GDP增長的3倍多。而GDP的增長對進出口產值則以進出口凈值為標準核算，所以進口高速增長對GDP而言只是起到一個扣除的作用。也就是說，進口貨物的產值對GDP的增長未起到作用，但對稅收而言，卻起到促進增長的作用。

三、結論

通過上述分析，我們可以理性地認識到稅收收入增長快于GDP增長是由各方面因素作用的一個結果，如GDP的不同計價方式、產業結構的特點以及稅收制度本身的因素等。如果這些因素繼續存在或者沒有大的適當調整，稅收收入增長快于GDP增長就必然存在。由此可見，我們不能單純地從一些宏觀數據去認識稅收與GDP增長的關系，應該綜合考慮多方面的因素。對于稅收和GDP增長之間究竟應該保持怎樣一種合理的關系是今后研究的重點，但是這種合理關系也并不是一層不變的，而是隨著經濟的發展和稅制改革的需要不斷跟進的。

參考文獻：

[1] 安體富. 如何看待近幾年我國稅收的超常增長和減稅的問題. 稅務研究.2002： （8）

[2] 賈康，劉尚希，吳曉娟等. 怎樣看待稅收的增長和減稅的主張――從另一個角度的理論分析與思考. 管理世界.2002： （7）

[3] 楊崇春.稅收收入增長的原因及特點. 稅務研究. 2005： （3）

[4] 楊斌. 對稅收與GDP應同步增長理論的質疑. 稅務研究.2008： （9）

[5] 許憲春. 稅收收入增長與GDP增長. 稅務研究.2005： （3）