導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業稅務管理與籌劃，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

企業稅務的籌劃和管理是管理企業過程中重要的內容，他們的最終目的就是通過以合理、合法的避稅行為降低稅收成本，從而實現稅收成本的最小化、企業利益的最大化。企業合理、合法的避稅，并非是使用違法的偷稅、漏稅行為，這是國家稅收政策上允許的。而且在市場經濟體制下，企業間的競爭也逐漸明顯、激烈，所以，進行合理的稅務籌劃和管理時必要的[1]。

一、稅務籌劃的意義

合理的進行稅務籌劃，充分的了解并利用稅收優惠政策，可以在投資有限情況下，降低稅務負擔，從而實現利益的最大化，進而有效的增加企業的收益，提高企業的行業競爭力。

首先，在進行投資前實行合理且細致的稅務籌劃，可以有效的保證企業正確的投資方向，從而使得企業可以良性的運營。

其次，財務進行有效的稅務籌劃，使得企業在納稅的過程中，減少納稅額，從而彌補企業在運營過程中的虧損資金，形成一個盈虧互抵的優勢，最終達到企業資金調度靈活運用的目的。

最后，合理的稅務籌劃可以規范企業的財務行為，從而帶動企業投資行為的合法化和合理化，以及財務部門有序且健康的活動，達到提高企業的管理水平的目的。另外，企業納稅也是必須遵守稅收法律和法規的重要內容，也是確保市場經濟有序進行的保障。企業只有進行合理投資，才能得到相應的回報[2]。

二、稅務籌劃的實施方法

首先，要想做好稅收籌劃工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透稅法，并合理的運用稅法，做到知法、守法、合理用法，并結合企業的實際情況，進行財務分析和投資方向分析，從而實現企業稅收的最低化，企業利潤的最大化，加強企業的競爭力。

其次，要將稅務籌劃和經濟合同銜接起來。在進行合同的制定時，雙方都會注重合同的形式，著重注意法律文書的表達，從而避免因合同引起的糾紛，但是雙方卻忽略另外一個重要的問題，就是稅收和合同的關系，由于合同原因多繳稅款或者墊付的問題時常出現，這個問題相關企業當加以注意。

最后，就是要考慮好稅務處理和會計核算之間的差別，這也是實現企業的效益最大化的最佳方式。會計準則和會計制度中的規定與稅法之間有很大差別，企業是以會計核算的報表為基礎，但是稅法則是根據定期做好的會計報表的稅務調整進行工作的。在進行會計核算之前，要充分的考慮到其中的利弊方面，從而選擇利于企業利益的核算方式。

稅務籌劃在考慮整體稅務負擔額同時，還要著重考慮到企業的生產經營與發展，及時繳納稅收絕對額增加，但從資本回收率的增長方面長遠考慮還是可取的。

三、企業稅務管理的意義

（一）企業稅務管理可降低企業稅收成本

為了更好的提高企業的運營利潤，必須重視起對企業稅務的管理，納稅是不可避免的，但可以通過有效的手段進行規避較高的稅收，降低企業稅收成本。現階段隨著社會經濟的不斷發展，納稅負擔也在不斷加重，尤其是一些大型的企業集團，稅收成本特別高，要想更好的降低且節約稅收成本，就要更合理的進行稅務管理。

（二）提高企業結構的調整和資源的配置

通過有效的稅務管理，可以更好的根據國家稅收優惠和鼓勵政策以及稅率差異，進行科學合理的籌資和投資。并且企業在技術改造和投資的過程中享受到了最大程度的優惠政策，使得企業的資源得到合理的配置，產品結構也得到了合理的調整，最終進一步提升企業的核心競爭力。

（三）要求企業提高稅收管理水平

隨著我國近年來經濟的發展不斷加快，經濟實體間的經營發展模式也在不斷地轉換著，這就給稅務的管理加大了一定的難度，所以就必須去積極的改革現實中存在的問題，這也在要求企業必須加強稅務管理，同時落實稅法規定的內容，最終達到最大化避稅的目的[3]。

四、關于加強企業稅務管理的建議

（一）自覺堅持稅法規定的內容

企業在進行納稅的過程中，要充分的了解稅法的規定，并要嚴格遵循稅法規定的內容，同時還要自覺的維護稅法，不能出現故意的疏忽或者遺漏現象，一定要認識到企業稅務管理在企業運營中的重要性，杜絕不正當避稅、逃稅和偷稅的現象出現。

（二）配備專業人員進行管理，設定專業的稅務機構

企業可以通過進行設置稅務管理機構，并且配備好業務水平較高且專業素質較高的人員進行管理，積極的研究國家頒發的各項稅收和法律政策，將稅收優惠的政策真正的應用到企業的生產活動中去，從而進行統一管理，統一籌劃，盡可能的降低企業的納稅資金，并且最大程度上的進行避稅。

（三）做好相關的協調和預測工作

在企業進行生產經營活動室，由于所經營的內容不同，征稅對象和納稅人也是不同的，那么所使用的稅收政策和稅收法律也是不同的，所以，必須在進行納稅行為前，和相關的經營活動的部門進行相應的協調，并且合理的安排好各項事宜，在法律所允許的范圍內實施優化避稅方案。如果在企業進行經濟活動內容之后再考慮減稅，就會直接的導致逃稅和偷稅的行為，這是法律所明令禁止的行為。

（四）通過社會上的稅務機構爭取幫助

由于很多的企業并沒有專門的機構去實行避稅，也沒有專業的人員去負責這項任務，這時，社會上的中介機構就起到了推動作用。現階段，社會上有很多這類性質的機構，比如稅務師事務所和會計事務所等等，企業可以聘請這些專業的機構進行稅務方面的咨詢或者管理，從而達到提升稅務管理水平的目的。并且，企業也要與相關的稅務部門協調好關系，在稅務部門得到相應的幫助和指導，從而最大程度的得到稅收優惠。

篇2

一、前言

稅收籌劃是經營企業利用稅收政策所提供的選擇機會，對所經營或投資的財務活動進行科學的規劃的活動，其核心目的在于在合理的范疇內達到有效的節稅效果。稅收籌劃結果直接體現在納稅人規避風險的同時獲得稅后收益的最大化，對企業的發展具有重要意義，尤其是在應對競爭激烈的經濟市場環境中，依靠稅收籌劃提升企業綜合實力，無疑是增強企業在經濟市場競爭力的一個有力手段。反之，若籌劃不當則不僅會影響到企業的經濟效益同時會對企業的聲譽造成不良影響，制約企業的健康發展。本文中就現階段稅收籌劃的風險進行了全面分析，并以分析結果為核心，提出了關于稅收籌劃風險管理的應對策略，希望為企業稅收籌劃專業提升提供有力參考。

二、稅收籌劃概念

稅收籌劃是納稅人在納稅義務發生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規的方法，規避、減輕、轉移、推遲納稅以實現稅后收益最大化的經濟行為。

稅收籌劃的概念可以從兩個方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業經營者也就是納稅人在不偏離稅法規定的基礎上，利用有效渠道，對自身所經營的或參與投資的經營活動進行合理的規劃，以此達到少繳稅款的效果，這其中一系列的財務管理活動都被稱為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關注的是稅收籌劃的基礎是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。

狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規定的基礎上，以適應政府稅收政策導向作為前提，利用稅法所提供的稅收優惠，對自己所經營的或參與投資的財務活動進行合理規劃，以此實現節稅目的，在此期間的一系列行為被稱之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內，主要是基于政府稅收政策所實現的一系列節稅行為。

三、稅收籌劃風險方向

1.基于稅收政策認知不清導致的風險

基于企業管理者自身素質的問題或管理觀念等問題，導致企業在稅收籌劃問題上存在著一定錯誤的認知，由此做出了一些錯誤的戰略方向或戰略措施。期間也有部分企業管理者錯誤的認知稅收籌劃就是與稅務部門協調關系，導致其不會投入過多的關注，而是將其完全寄托于經辦人員或領導方面，進行一些拉關系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業管理者認為，稅收籌劃是達到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實際價值。企業內的稅收事項眾多，包括企業生產的各個環節，同時也包括具有經濟往來的相關企業，而財務部門的主要任務則是納稅環節。基于此，僅依靠財務部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業參與人員的共同協作。

2.基于稅收政策變化導致的風險

隨著國民經濟的不斷發展下，國家為推動經濟的持續穩定發展，在特定時期內會頒布與其相適應的促進經濟增長的減稅或退稅等稅收優惠政策，這是國家所實施的針對經濟發展的宏觀調控行為。國家稅收政策會基于國內經濟的發展形勢不斷的做出調整，確保稅收政策的時效性，使其能夠更為符合國內經濟發展的需求。稅收籌劃是預先籌劃行為，針對任何一項稅收的籌劃都需要一個周期，在此期間內，可能稅收政策作出了全新的調整，而這種變化使得正在進行的稅收籌劃不再適合，因此導致了相關風險的存在。

3.基于稅收籌劃目的不清導致的風險

企業在發展過程中會經歷不同的發展階段，而在不同的發展階段中，企業的戰略目標自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實現企業戰略管理目標服務的活動。基于此，企業在進行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產經營的客觀要求，或不符合企業長遠發展的要求，企業便會以為實施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業的正常經營與管理秩序，因而導致企業內在經營機制的紊亂，而這種紊亂問題的出現很容易導致企業面臨巨大的經營風險。

4.基于財務人員缺乏稅收籌劃能力導致的風險

多數企業的經營范疇較為廣泛，所涉及到的經營業務眾多，而不同稅種的計稅方法與稅收優惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現行的稅法政策與國家階段內所提出的稅收優惠政策。就對現階段內部分籌劃人員的觀察看來，普遍存在專業素質不足與風險意識不足等問題，在稅收籌劃過程中常出現對稅收優惠政策精神認知不清而造成事實上的偷稅行為。稅收籌劃在我國發展時間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業人才有限，導致其面對政府全新推出的稅收優惠政策時出現認知不清等問題。

四、稅收籌劃風險管理對策

1.強化對稅收籌劃與風險的認知

在企業內部強化對稅收籌劃與風險的認知可從兩個方面予以實現：第一，企業管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念，這是確保順利實現稅收籌劃的基礎條件，也是硬性標準。企業進行稅收籌劃絕不是實現逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎上，合法的有效的進行節稅。第二，當前，我國稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時效性與區域性的限制，基于此，需要企業管理層及時的學習與掌握稅收政策，在明確掌握現行稅收優惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。

2.促進與稅務機關的協作

納稅人在實施某一個項目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實質內涵，即便是在某個環節出現了方向性的錯誤都會導致整個籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優惠政策進行籌劃的企業而言，不同的稅收優惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業類型、注冊地點、特定人員比例等方面的標準，納稅人想利用這些優惠政策進行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現稅務籌劃風險。針對此，需要企業內部樹立一個正確的稅收籌劃觀念，包括對稅收優惠政策的認知、應用等。

4.加強對稅收籌劃人員的培訓

稅收籌劃屬于財務管理方面的工作，必須要確保其嚴謹性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強對稅收籌劃人員的專業培養。稅務籌劃人員不僅需要具備一定的專業素質，同時需要具備對經濟前景的預測能力以及項目統籌能力。稅務人員專業素質的提升，一方面依靠于個人的努力。另一個方面便是企業的后期培養，因此，在企業內部開展稅收人員培訓具有重要意義。

五、結論

綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過合理的手段所進行的一種節稅行為，現階段稅收籌劃基于企業管理層認知不清、籌劃人員自身素質不足等問題，導致稅收籌劃存在著諸多的風險。針對此類風險在本文中提出可經由樹立正確的稅收籌劃觀念、加強對稅收人員的培訓、促進與稅務機關的協作等措施予以控制或改善。

參考文獻：

[1]陳志麗.淺議如何完善企業稅收籌劃防范企業稅收風險[J].財經界（學術版），2015，02（03）：269.

[2]韓定虎.企業稅收籌劃與稅務稽查、稅務風險評估審計矛盾的解決淺析[J].財經界（學術版），2015，09（21）：268-269.

[3]陳祥福.淺議企業營改增稅收籌劃及稅務風險防范[J].東方企業文化，2015，09（21）：38.

篇3

1企業稅務管理和稅務籌劃受新會計準則的各方面影響

1.1有利影響。根據新會計準則的執行現狀和成果來分析，企業稅務管理和籌劃受新會計準則的積極影響主要體現如下：一是新會計準則的實行，逐步統一了企業損益的確定口徑，比如債務重組的新規定就能在一定范圍了降低企業成本核算的風險，同時，不斷地調整和精簡納稅的流程，從而減少了納稅過程的時間周期，也能在一定程度上規避稅務風險。二是在新會計準則中，對無形資產進行了重新定義，加強了對我國的制造業和創新類企業的扶持。即將無形資產所包含的費用細分為研究支出和開發支出兩部分，那么研究支出的費用直接算入到當期的損益，相反，對于開發支出費用如果能夠達到新會計準則的要求，也可將這部分費用進行資本化處理，推行攤銷的原則，對于一些無法確定壽命的無形資產可以不實行攤銷的原則，這樣就大大減少了企業的稅負壓力。三是新會計準則重新規定了借款費用，和原先的準則相比，拓寬了可資本化的范圍，包含固定資產如飛機、輪船、房地產等資產。而且將可予以資本化的款項從專項借款轉變為一般借款，這樣就增加了企業稅務籌劃的空間，使得企業降低賦稅壓力成為可能。四是新會計準則推行了“先進先出”的存貨管理辦法。這就降低了企業的賦稅壓力，如果物價出現下降的情況，這一最新的管理方法就能夠通過延緩的方式來降低企業的賦稅壓力。1.2不利影響。隨著一系列新會計準則的頒布與實施，企業的稅務管理和籌劃工作又增添了新的壓力和風險，主要體現如下：首先，新會計準則規定了一些超前稅務，但是我國現階段實行的稅法和相關的制度還不夠統一和一致，那么企業在完成納稅任務、納稅時間和納稅法則等方面都存在不確定性，這就大大增加了企業的稅務風險。其次，新會計準則中公允價值觀念的引入為部分采取成本計量法進行納稅的企業，帶去了更加巨大的壓力，增加了這些企業的納稅籌劃工作量，同時也提升了企業稅務籌劃的成本費用，在一定程度上還引起了企業資金的浪費和損失，使得企業的發展存在一定的風險。

2分析新會計準則下企業實行稅務管理和稅收籌劃工作的可行性

在新會計準則實施過程中，企業實行稅務管理和籌劃的可行性主要體現如下：一是隨著我國法治力度的逐漸加強和不斷完善的稅收法律法規，確保了企業稅務管理和籌劃工作的開展，因此在我國稅收法制環境逐漸改善的前提下，實行稅收籌劃是可行的。二是隨著我國社會的不斷進步，從事稅務籌劃的專業人員也在逐年增多，我國通過組織的大型的考試選拔了一大批具有專業能力和綜合素質較高的注冊會計師和注冊稅務師人才，這就提高了企業完成稅務管理和籌劃工作能力和效率。三是從市場經濟活動來分析，大多數的行業都涉及一定的財務會計活動，同時在新會計準則的實行過程中，企業的涉稅事項也逐漸趨于更多樣化、嚴謹化和法制化。因此，為了實現企業的價值，獲得更多的效益，企業應強化稅收管理和籌劃工作的開展。

3新會計準則下企業實行稅務管理和籌劃工作的措施

3.1強化稅務管理的措施。（1）提高納稅人的稅務管理和籌劃意識。企業要想實現企業稅務管理和籌劃的績效，就得提高稅務管理和籌劃的意識，加大對稅務管理和籌劃的投入力度。一是增加管理人員的稅務風險防范意識，不斷提升自身的專業能力；二是稅務籌劃的每一細節都應該注意規避稅務風險，籌劃人在制定籌劃方案時需全面地考慮和分析各種可能存在的風險，進而最大限度地實現稅務籌劃的收益。（2）著重對稅務籌劃的成本效益進行分析。加強對企業稅務籌劃的成本效益進行分析，就是為了實現企業的價值，主要步驟如下，一是著重對企業的成本效益進行分析，保證企業的收益高于稅收管理成本；二是選取最優的稅收籌劃方案，盡可能地降低企業的稅負壓力，推動企業戰略目標的達成；三是做到企業全員都參與到稅務籌劃的工作中，達到企業的各個部門共同商議和共同決策的目的，從而促進企業的發展。（3）保持和稅務機關的溝通。為了強化企業同稅務機關的溝通，企業應先樹立自身良好的企業形象，隨時保持與稅務機關的聯系，逐步取得稅務機關的信任和認同；同時，企業還應隨時主動咨詢稅務部門，及時了解和學習新會計準則的一系列內容，為企業稅務管理工作的開展打下堅實的基礎。最后，企業應增加監督和管控的力度，構建統一的信息系統，隨時保持聯系和溝通，不斷完善監督和獎懲機制，從而提升企業員工的積極性。3.2完善稅收籌劃的措施。（1）對增值稅進行稅務籌劃。增值稅的稅務籌劃主要采用：一是通過贈送促銷品的銷售方式來減少一定的產品稅務壓力；二是對產品的存儲與運輸方式進行改變，以此達到降低賦稅的目的；三是通過不一樣的結算方法來減少企業的稅負；第四，對購貨方式進行創新，從而通過增加進項稅來降低企業的稅負。（2）對所得稅進行稅務籌劃。企業所得稅的稅務籌劃可以通過改變銷售結算方式、改變存貨計價方式等方法來實行稅務籌劃。其目的就是在確保企業在合法的范圍內降低企業不必要的稅務風險，減少自身的稅務壓力，從而促進企業的發展。

篇4

新會計準則的實施，讓中國財務會計更加的國際化與市場化，標志著我國企業在會計方面開始進入一個新階段，也在一定程度加強了會計信息供給的限制，從而維護了投資者的基本權益，讓投資者了解到更加準確的財務信息，促進其做出正確的相關決策。與此同時，新會計準則要求各企業的財務管理者不斷提高自己的職業判斷力敏銳度和專業水平，提高自身的職業道德素養。新會計準則在很多方面都對企業的財務管理有很大影響，如要求在分部報告上以及在財務的關聯方和報告目標的披露等多方面進行改革。財務的報告目標主要側重于投資者，讓報告的使用者在審閱過報告后對企業的發展狀況以及未來的發展方向作出有利于企業發展的決策。由此看來，正面應對新會計準則，積極響應新會計準則，在此影響下作出正確及時的判斷，采取有效的策略，從而使稅務管理與籌劃工作更能適應新會計準則要求，讓新會計準則發揮作用，為企業的稅務管理工作提供科學依據，以此來促進企業的高效快速發展。

一、新會計準則的變化

（一）存貨期末計價方法的改進

新會計準則規定取消了“后進先出”法的存貨管理辦法，而是使用“先進先出”法來記賬，這一方法的改進限制了企業自主調節利潤的機動性。“后進先出”法是指，在存貨價格上漲時，當期利潤就會減少，反之亦然，這就體現了“后進先出”法的謹慎性，從而被許多公司廣泛采用。“先進先出”法則與“后進后出”法相反，當存貨價格上漲，當期利潤則會增加，價格下降時利潤減少。“后進先出”法使企業可以自主調節利潤，而這一新的存貨管理辦法限制了企業對利潤的調節，對企業的影響比較大。不過，“先進先出”的存貨期末計價方法對企業有利有弊，對某些生產周期長的企業，這一新方法降低了企業的成本，同時提高了毛利率與會計利潤，所以還是要從兩方面來看待新的存貨期末計價方法。

（二）公允價值計量的引入

引入公允價值計量，能夠提高企業的會計信息質量，規范企業的會計行為，最后滿足企業對會計信息的需求。公允價值的含義是指在公平交易中，相互熟悉彼此情況的交易雙方自愿進行債務清償或資產交易的金額。這個概念符合我國的基本國情，對我國現如今經濟的發展是十分重要的，因此新會計準則引入公允價值計量，使得企業在這一要求下對稅務管理進行了更加慎重的改進。公允價值的計量屬性的引入打破了會計核算的基本原則，這樣能讓企業更好地從會計報告中了解企業各個階段的情況，并且對企業的發展做出準確評價和合理預測。

（三）債務重組方法的改變

新的準則決定債權重組收益不再計入資本公積而是計入營業外收入，這就意味著新債務重組準則將債務重組受益以一種非經常性損益的形式計入當期損益，這就會給企業帶來一定利潤。除此之外，新準則對可能產生損益的債務重組也做了非常詳細的規定，分為四種情況：一是以非現金資產償還債務，二是轉化為資本償還債務，三是以現金償還債務，四是修改其他債務條件償還債務。由這些變革來看，新會計準則嚴格規范了對債務重組的要求，這一變革能夠促進企業對稅務管理制度的改革，改善企業的財務管理環境。

二、新會計準則對企業的影響

（一）有利于提高企業的信息質量

新會計準則加強了市場發展的穩定與和諧，能夠促進市場的資源配置的優化。現如今我國許多企業法人結構不健全，公司運作不規范，這一系列不合理的企業發展現象阻礙了市場的持續發展，也降低了投資者的投資信心。而新會計準則的辦法及時地緩解了這些問題，這對提高企業信息質量的幫助是尤為關鍵的。

（二）有助于市場經濟體制的完善

我國的市場經濟體制十分倚重誠信和法制，會計亦是如此。新會計準則在一定程度上已經做到了與國際的財務報告準則一致，同時也為共同發展制定了統一標準，極大程度上降低了國際交易成本，為我國企業的國際化打下了堅實的基礎。

（三）有利于經濟秩序的維護

新會計準則對信息做到了充分披露，加強了會計信息的透明度，因此在很大程度上保護了投資者的利益，也維護了廣大群眾的知情權和利益。新會計準則對財務報告的披露作出了新的要求，對其在時間、空間、內容等方面作出了更加全面而又明確的規定。這一變動對建立更加健康有序的經濟秩序作出了極大的貢獻。

三、新會計準則下的改革對策

（一）健全完善財務制度

在新會計準則的要求下，每個企業都應該積極響應頒布新的財務管理辦法，不僅要從大方面改變規定和原則，還要改革財務運作的具體辦法，并且要細致到每一筆經濟業務，包括會計科目的使用，填制、取得憑證等方面。這樣做能夠增加會計信息的真實性和可靠性，也能夠使企業的財務管理做到有章可循，讓企業的稅務管理工作健康有序地進行。

（二）提升稅務管理的層次

當前我國企業的稅務管理水平較低，無法從大局上對企業進行準確的把握。在新的經濟環境中，企業要想提高資金效率、防范財務風險，就必須提升企業的稅務管理層次。一是要做到拓展稅務管理的內容，不僅要向稅金、保險、金融風險管理等方面拓展，還要向技術、人才、信息等知識資本管理方面拓展；二是要做到更新財務管理方法。滾動預算、不確定性決策、風險決策、定量預測等財務管理方法應更多的運用到企業的財務管理工作上去。財務控制方法也應該受到足夠的重視，財務分析方法能夠有效地提高效率、防范風險；三是改良管理手段，加強企業資源規劃的信息化和網絡化。

（三）提高財務管理人員的素質

新會計準則對于財務管理人員是一項挑戰。新準則不僅關注企業的損益情況，更加強調了企業資產負債表是否能真實反映企業的財務狀況；新會計準則不僅關注企業的運營效果，更加關注資產運營效率和企業盈利模式和今后的發展前景；更加關注企業的資產質量、權力義務以及可能存在的風險。對此，我們應該在分析實際工作中存在問題的基礎上，對于不合理的地方進行改革，從而解決出現的問題和狀況，這就決定了新的會計準則對會計和財務工作者有了更高的要求。在新準則要求會計工作者能夠根據經驗和實際情況對工作中的問題進行判斷。因此，會計工作者要認真學習新會計準則的要求和改變之處，領悟其精神實質，不斷提高自身的專業水平，使自己在優勝劣汰的競爭法則中生存下來，同時這也能夠提高企業的財務管理水平，最終成為新經濟環境的大贏家。

四、結束語

新會計準則對我國企業的財務管理工作產生了巨大影響，這就要求企業仔細研究新會計準則，按照其新的要求進行財務制度的改革，從而提高自身的會計信息的透明度，來維護廣大群眾和投資者的知情權，為他們提供真實可靠的財務信息，來保證決策的科學性和合理性。除此之外，企業還要加強對會計員工的培訓工作，提高會計人員的專業素養，以此確保企業會計工作的順利開展。企業還要重視會計信息化的建設，提高其會計信息的質量和會計工作的效率，培養出高效化、信息化的財務管理隊伍，最終推進企業稅務制度工作的進行，使企業健康持續發展。

參考文獻：

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篇5

在競爭日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實現稅后利潤最大化”為目標的稅務籌劃越來越受到現代企業的重視和關注。而且，稅務籌劃的目標與企業的財務管理目標——企業價值最大化是相一致的。稅務籌劃本身不單純是一種財務行為,而是和企業的經營行為息息相關,是一種高層次的理財活動，它貫穿于現代企業財務管理的各個環節。同時，現代企業財務管理的各個環節都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務籌劃成為現代企業財務管理不可或缺的重要內容。現代企業財務管理主要包括籌資、投資、生產經營和利潤分配等四個環節。由此，本文試圖從這四個環節探討稅務籌劃在財務管理中的運用。

一、籌資環節的稅務籌劃

不同的籌資渠道和不同的資本結構,將會給企業帶來不同的預期收益,同時也會使企業承擔不同的稅負水平。企業在分析籌資中的稅務籌劃時,應著重考慮籌資渠道、債務資本以及融資租賃對稅負的影響。

（一）對籌資渠道的利用

企業籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機構或企業借款、企業內部集資、企業自我積累、向社會發行債券和股票等。一般來說，企業內部集資所承受的稅收負擔最輕，企業間拆借資金所承受的稅收負擔次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔最重。因此，從稅務籌劃角度看，利用企業內部集資和企業間拆借資金方式進行籌資，企業所承擔的稅負最輕。

（二）對債務籌資的利用

由于籌措債務資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務資本具有抵稅的作用。因此,企業在確定資本結構時,應當充分利用債務資本這一特性，尋求企業的最優負債量,選擇債務資本和權益資本的適當比例,以達到使股東財富最大化的公司資本結構，從而最大限度地降低稅收成本。當然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權益資本收益水平。

（三）對融資租賃的利用

融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業的舉債能力,又可以對租入的固定資產計提折舊,從而減少了企業的稅基,而且支付的租金利息還可以按規定在稅前扣除,這又進一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。

二、投資環節的稅務籌劃

稅負輕重對企業投資將產生極大的影響。企業投資環節的稅務籌劃主要應從投資地點、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優化選擇。

（一）投資地點的選擇

為實現生產力戰略布局的調整，我國對不同地區制訂了差別稅負的稅收政策，如：對高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業,自投產年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區的新辦企業可減交或免交3年所得稅。因此，企業應充分利用現行區域性優惠政策，選擇稅負較輕的地區作為注冊地址，以減輕稅收負擔、謀求最大稅收利益。但這應在綜合考慮了投資環境等因素的前提下，如果該地區不利于企業生存發展，即使稅收政策再優惠也不宜選擇。

（二）組建形式的選擇

1、公司企業與非公司企業的選擇

我國目前企業類型有公司企業、合伙企業和個人獨資企業。我國對公司和非公司企業實行不同的納稅規定：公司企業的營業利潤首先要在企業環節繳納企業所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業和個人獨資企業的營業利潤不交企業所得交稅,只比照個體工商戶的生產經營所得繳納個人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風險的優勢。因此，納稅人應根據自身特點和需要慎重選擇企業類型。

2、子公司和分公司的選擇

子公司為獨立法人,可享受包括免稅期在內的許多優惠政策，獨立繳納企業所得稅。分支機構不是獨立法人,不能享受稅收優惠,其損益與總公司的損益合并計算繳納企業所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進行稅務籌劃：當分支機構所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機構所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。企業創立初期,受外界因素的影響較大,發生虧損的可能性較大,宜采用分支機構的形式,以使分支機構的虧損轉嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負擔；當企業進入正常的軌道,設立子公司可享受稅收優惠政策。

3、內資企業與外資企業的選擇

我國為引進外資，對外資企業實行諸多的稅收優惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業可以享受稅收優惠，以減輕企業稅負。

（三）投資方向的選擇

從國家對投資領域實施減稅政策可知,農業、高新技術行業、基礎能源設施、環保項目等是國家鼓勵投資的,可享受稅收優惠政策。例如，對我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半繳納企業所得稅。因此，企業應在深入研究不同行業稅制差別的基礎上,根據自身的發展戰略,策劃投資方向,盡量選擇具有優惠稅收政策的行業進行投資,以減輕企業的稅收負擔，同時也支持了國家政策。

（四）投資方式選擇

1、出資方式選擇

在諸多出資方式中，應選擇固定資產和無形資產出資，而不應選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產的折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產攤銷費也可以作為管理費用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產和無形資產出資，在投資資產計價中，若設備價值評估增值，不僅可以節省投資成本，還可以通過多列折舊費和攤銷費，縮小被投資企業所得稅稅基，從而達到節稅的目的。

2、投資期限選擇

在投資期限中，應選擇分期投資方式，而不應選擇一次性投資方式。我國對中外合資、中外合作經營企業各方出資期限的規定是：[1]合營各方應當在合營合同中訂明出資期限，并且應當按照合營合同規定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規定一次繳清出資的，合營各方應當從營業執照簽發之日起六個月內繳清；合營合同中規定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資的15%，并應在營業執照簽發之日起三個月內繳，其最后一期出資應在營業執照簽發之日起三年內繳清。因此，在投資中應盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價值，起到相對節稅的目的。

三、生產經營環節的稅務籌劃

利潤是反映企業一定時期經營成果的重要指標,也是計算所得稅的主要依據。由于利潤大小與企業所選用的處理經營業務的會計方法密切相關,而會計準則給企業提供了選擇會計方法的機會,這便為企業進行稅收籌劃提供了可能。[2]

（一）收入的稅務籌劃

1、采購業務的稅務籌劃

在采購業務中，利用增值稅購進扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業應稅產品的總體稅負，但可合理地利用資金的時間價值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達到及時抵扣稅款和相對降低企業稅負的目的。

2、銷售業務的稅務籌劃

就稅務籌劃的角度，在產品銷售方式的選擇上以現銷為佳，少用賒銷。同時還可以利用不同的銷售結算方式進行稅務籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細則中規定：[3]納稅人銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據，并將提貨單交給買方的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物共辦妥托收手續的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據的當天。由此可見，企業可以利用對銷售結算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發票的方式，達到遞延稅款的目的。例如：對發貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發票納稅；避免采用托收承付和委托收款結算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結算方式，避免墊付稅款。

（二）成本費用的稅務籌劃

1、利息支出的稅務籌劃

我國現行稅法規定：納稅人在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出按實際發生數扣除，向非金融機構借款的利息支出不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除。因此，企業應盡量避免向金融機構以外的單位和個人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。

2、業務招待費的稅務籌劃

由于我國現行稅法對業務招待費扣除有限額規定，因而企業要盡量壓縮業務招待費的支出預算，同時可將業務招待費轉為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業務招待費能夠在稅法規定的限額內扣除。

3、公益、救濟性捐贈的稅務籌劃

我國對公益、救濟性捐贈予以政策鼓勵，準予企業稅前扣除，但對這種捐贈進行了限制：如捐贈應通過特定中介機構進行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規定。因此，企業應嚴格按捐贈規定進行捐贈并取得合法發票，以達到抵稅的效果。

4、廣告費和業務宣傳費的稅務籌劃

稅法對絕大多數企業的廣告費實行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結轉，而對業務宣傳費實行的則是在納稅年度內扣除。針對該項規定，企業可將廣告費轉向其他無限額費用項目支出，而將業務宣傳費轉為廣告費支出，以期在以后納稅年度結轉，這樣可以調節費用，達到節稅的目的。

5、折舊費的稅務籌劃

我國現行會計制度規定，企業固定資產提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計算出不同的固定資產成本，從而影響到企業的利潤水平，最終影響企業當期的稅負輕重。因此，企業應綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業的固定資產折舊方法來進行納稅籌劃：如果企業在享有減免稅的稅收優惠期間,應采用直線折舊法,盡量使其優惠期的折舊費用最低,實現節稅的目的；如果企業考慮貨幣的時間價值,縮短固定資產的折舊年限,應實行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實現遞延繳納稅款的目的。

6、存貨計價方法的稅務籌劃

根據我國現行稅制規定，企業發出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進先出法、加權平均法或移動加權平均法。這一規定為企業存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業進行稅務籌劃提供了法律依據。計價方法的選擇應根據企業的實際情況和現實的經濟環境來決定。一般來說，在企業減免期內，宜采用使發出存貨成本最低的計價方法；在物價持續下跌時，宜采用先進先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負；在物價上下波動時，企業宜采用加權平均法或移動加權平均法，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進而造成企業各期應納所得稅額的波動。

四、利潤分配環節的稅務籌劃

利潤分配不僅關系到企業未來發展和投資者權益，而且還會對企業和投資者的稅負產生影響。在企業利潤分配過程中，與稅負有關的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。

（一）利用稅前利潤彌補以前年度虧損

對企業發生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補,下一年度利潤不足以彌補的,可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過五年。企業應充分利用稅前利潤彌補以前年度虧損這一優惠政策：可以采用兼并虧損企業,以盈補虧,從而免繳或少繳企業所得稅；可以利用稅法允許的對會計方法的選擇權,多列稅前項目和金額，在規定的補虧期限前繼續造成虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。

（二）保留在低稅地區投資的利潤不予分配

我國現行企業所得稅法中規定:納稅人從其他企業分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計算本企業所得稅時予以調整。也就是，投資方企業從被投資方企業分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業所得稅稅率高于被投資方企業的,投資方分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅。可見，當投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業保留利潤不分配,投資方就不必補繳所得稅。因此,保留低稅率地區被投資企業的稅后利潤不分配并轉為投資資本可以減輕投資方的稅收負擔。

（三）利用再投資退稅

可以利用我國《外商投資企業和外國企業所得稅法》及其實施細則中有關用稅后利潤再投資的規定進行稅務籌劃:（1）外資企業在申請再投資退稅時，可以將其再投資開辦企業的經營期申報在5年以上,如在經濟特區的生產性企業應申報在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優惠；（2）申請百分之百退稅時，應主動申報其為技術先進企業或產品出口企業,以多取得60%的退稅款。如果實際經營期短于規定期限或者三年后經認定不符合技術先進企業或產品進口企業標準,再退還多退的稅款,這樣相當于取得了一筆無息貸款,實際上起到了延期納稅的作用,從而實現了稅務籌劃的目的。

主要參考文獻：

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篇6

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）26-0100-04

稅收籌劃，是企業在稅收法律法規的許可范圍內，以追求企業整體效益最大化為目的，通過對生產、經營、投資、理財等經濟活動的事先策劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動。中小企業從事生產經營活動，依法納稅是其應盡的義務，同時，依法進行納稅籌劃也是其應享的權利。企業稅收籌劃不僅是一種節稅行為，也是企業財務管理活動的一個重要組成部分。在企業經營業績不變的前提下，通過稅收籌劃達到合法節約稅款支出，稅收繳納的減少會增加企業的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財務管理是實現經濟利益最大的有利措施。

一、中小企業稅務籌劃與財務管理存在的問題

（一）稅務籌劃與財務管理的知識

稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質基礎。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設、國民教育，社會保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時，重點理解以下幾點：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體都無權征稅；二是國家征稅依據的是其政治權力，這種政治權力凌駕于財產權利之上，沒有國家的政治權力為依托，征稅就無法實現；三是征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現其進行階級統治和滿足社會公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權的國家機關制定的，有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規范的總和，從狹義上講，稅法指是經過國家最高權力機關正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。

稅收籌劃的主體是具有納稅義務的單位和個人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學的，以及在稅法規定的范圍內，并符合立法精神前提下通過對經營、投資、理財活動的精心安排，才能達到目的。稅收籌劃的結果是獲得節稅收益，只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達到稅款的節省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業投資決策的一個重要因素，投資前進行細致合理的稅收籌劃，有利于企業正確決策投資，使企業的經營活動實現良性循環；有利于增加收益，提高企業競爭力和減輕稅負，實現利潤最大化。尤其是當兩個企業的成本結構和經營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強企業的競爭能力。企業通過實施合理的稅收籌劃，可使其經營活動當期享受盈虧互抵優惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業在資金調度上更具有靈活性。

（二）稅務籌劃存在的問題

1.企業缺乏稅務知識

稅收籌劃目前并沒有被我國企業所普遍接受，原因有多方面，但稅務籌劃觀念陳舊是不可否認的事實。許多企業不理解它的真正意義，把稅務籌劃等同于偷稅、漏稅，認為稅收籌劃實質上就是偷稅、漏稅，這種認識是不對的。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務籌劃的重要性提高到應有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

2.企業稅務籌劃水平低下

企業稅務籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經營決策；而高級籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅務政策。從我國的現狀來看，中小企業稅務籌劃水平低下是不容置疑的。稅務籌劃是一項復雜、系統的專業性活動，有較大的難度。中小企業對稅務籌劃這種新的理財方法原理大都了解不透，使籌劃活動進行得過于簡單[4]。

3.稅務會計體系不完善

我國企業稅務會計體系的不完善首先表現在理論上，所謂理論指導實踐，一套完善的稅務會計理論能夠更好地指導企業稅務會計的管理實施。目前我國的稅收立法及相對滯后的相關配套制度成為制約稅務會計準則設立實施的主要障礙，從而難以適應信息技術引發的新現象和新形勢，進而導致企業稅務會計體系缺乏一個征管稅收可靠的稅法框架及對應的企業稅務會計理論體系，這些都對企業的稅務會計核算、監督、控制等帶來了挑戰性的難題。

（三）財務管理存在的問題

1.財務風險意識淡薄

如果企業財務風險意識淡薄，企業始終在高風險區運行。表現為：一是過度負債。企業要發展，就不可避免地要負債經營，充分利用財務杠桿的作用。但一些企業不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度下，企業要獲得固定資產貸款比較困難。一些企業就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業流動負債高于流動資產，使企業面臨極大的潛在支付危機。三是企業之間相互擔保。相同資產重復抵押，這不僅加大了銀行對企業財務狀況判斷的難度，也給財務監管帶來困難，造成整體負債率不斷抬高，企業經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱。

2.財務控制薄弱

一是對現金管理不嚴，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的數倍，資金周轉失靈；四是重錢不重物，資產流失。不少中小企業的管理者，對原材料、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明。

3.財務會計工作流程不規范

一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，導致會計信息的失真；三是企業沒有或無法建立內部審計部門，缺乏必要的財務監督機制。

二、中小企業稅務籌劃與財務管理的策略

（一）經營活動中的稅務籌劃

1.利用多樣的企業組織形式進行稅務籌劃

在市場經濟條件下，企業的組織形式呈現多樣化、復雜化的趨勢。按照財產組織形式的不同和法律責任權限，國際上通常把企業分為三類獨資企業、合伙企業和公司企業。在我國，從2000年1月1日起，個人獨資企業比照個體工商戶的生產、經營所得，只征收個人所得稅，稅率適用五級超額累進稅率。而合伙企業和個人投資企業相同，只繳納個人所得稅，不交企業所得稅。我國《公司法》規定，在我國境內設立的公司為有限責任公司和股份責任公司。無論是股份有限公司，還是有限責任公司或國有獨資公司，作為企業法人，公司企業要在相應地調整和扣除后的所得額基礎上，計算和繳納企業所得稅；而且，對于有限責任公司和股份責任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個人所得稅。前面提到我國稅法的相關規定可知，個人獨資企業、合伙企業和公司企業的稅務籌劃，關鍵在于是否要交企業所得稅[5]。

2.選擇不同的折舊方法進行稅務籌劃

由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計算就尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業的資金成本。

3.選擇存貨發出計價方法進行稅務籌劃

存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。采用何種方法，應根據具體情況而定。在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度[6]。

（二）籌資活動中的稅務籌劃

1.配置資本結構進行稅務籌劃

籌資作為一個相對獨立的行為過程，其對企業經營理財業績的影響主要是通過資本結構質量的變動而發生作用。研究籌資中的稅務籌劃策略時，應著重考慮兩個方面：資本結構的變動究竟是怎樣對企業業績與稅負產生影響的；企業應當如何組織資本結構的配置才能在有效節稅的同時，實現投資所有者稅后利益最大化目標。

若企業計劃籌集資本總額為6000萬元，現擬定了五種資本結構備選方案，如下表所示：擬定不同資本結構的備選方案。

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可見，由于B、C、D、E利用了負債融資，在其財務杠桿的作用下，可得出兩點結論。

第一，隨著負債比率的提高，節稅效果越好，充分體現出負債的杠桿效應。比如未使用負債的方案A與使用50%負債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實際納稅負擔相差45萬元，原因就在于方案B的負債利息成本18 000元擋避了相應的應稅所得額，即影響應納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負債成本的應稅所得擋避額更大，故而節稅效果也就更加顯著。

第二，權益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負債比率的升降正向相關，而是有一臨界點，過之則表現為反向杠桿效應，其中方案E便是如此。雖然方案E的節稅效應最大，但由于因此而導致了企業所有者權益資本收益水平的降低，即節稅的機會成本超過了其節稅的收益，因而導致了企業最終利益的損失。而方案C的節稅效應雖然不是最大，但其權益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對企業所有者權益的維護和增長最為有利。因此，從稅務籌劃的角度來看，該企業的資本結構應確定為方案C，即負債比率為2：1，此時的資本結構對企業財務目標的實現最為有利[7]。

因此，企業利用負債融資組織稅務籌劃，其有效的行為規范必須基于投資所有者權益的充分維護與不斷增長，在此前提下合理把握負債的規模、比率，控制負債的成本水平，在相對意義上實現理想的節稅效果。

2.利用租賃進行稅務籌劃

從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負的重要方法。對承租人講經營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設備而承擔負擔和風險；二是可以在經營活動中以支付租金的方式沖減企業的利潤，減少稅基，從而減少應納稅額。企業也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產，這樣做相當于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產可以計提折舊，折舊計入成本費用，從而減少利潤，降低稅負，資產比用加速成本法在更短的壽命期內折舊完；二是支付的租金利息可按規定在所得稅前扣除，減少了納稅基數，降低稅負。

3.對銀行借款進行稅務籌劃

銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業能夠與銀行達成某種協議，由銀行提高借款利率，使企業計入成本的利息費用提高，可以降低企業的稅負。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業或為企業提供更便利的貸款，達到節稅的目的。在銀行和企業之間有一定的關聯關系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分攤減輕稅收負擔。考慮稅收因素，企業還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負負擔，借助計算不同還本付息方案，對應納所得稅總額最小的方案優先考慮。

（三）投資活動中的稅務籌劃

1.企業利用稅收優惠進行稅務籌劃

我國的稅收優惠政策比較多，在利用稅收優惠進行稅務籌劃時應注意兩點：一是納稅人不得曲解稅收優惠政策條款，騙取稅收優惠。二是納稅人應充分了解優惠條款并按法定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有的權益[8]。稅收優惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現在的稅收政策屬于第二種。

2.充分利用投資區域的稅收差別進行稅務籌劃

分析稅收制度的區域導向型優惠，選擇稅收負擔輕的投資地點。我國現行企業所得稅制度規定，經濟特區、沿海開放城市、國務院批準的高新技術開發區的高新技術企業的所得稅率一般是15%，其他地區一般是25%，相差10%。我國西部大開發以來，在稅收方面出臺了不少優惠政策，比如對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業所得稅，低于25%的稅率，因而企業可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點不同，稅收負擔會有差別，最終影響到投資收益。

3.投資組織形式選擇中的稅務籌劃

現代企業對外投資可建立公司制企業或合伙制企業，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對于公司制企業，依我國現行稅法規定，進行相應扣除和調整后的應納稅所得額的基礎上計算、繳納企業所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅。而組建合伙制企業則不需要繳納企業所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業總體稅負高于合伙制企業。在稅務籌劃時，還需考慮企業的經營風險、經營規模、管理模式及籌資金額等因素，多方權衡后進而選擇企業的組織形式。

對于公司制企業，在對外直接投資選擇隸屬關系時又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產相互獨立的法人，各自以自己獨立的財產承擔責任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優惠政策。若設立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產，其經營活動所有后果由總公司承擔，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負，但其不能享受所在地的稅收優惠政策。在稅務籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉換來實現減輕企業稅負的目的。一般來說，企業初創時風險較大，虧損的可能性較大，若選擇設立分公司，可使分公司開業的虧損抵減總公司的應納稅款，減輕稅負，而當公司經營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優惠政策再改設子公司[10]。

（四）財務管理的策略

1.正確進行投資決策

應以對內投資方式為主。一是對新產品試制的投資；二是對技術設備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模后，可多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險，提高資金的使用率，使資金運用產生最佳效果。規范項目投資程序。企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普通做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。

2.優化財務結構

優化財務結構是企業財務穩健的關鍵，其具體標志是綜合資金成本低，財務杠桿效益高，財務風險適度。企業應根據經營環境的變化，不斷通過增量調整和減量調整的手段確保財務結構的動態優化。企業財務結構管理的重點是對資本、負債、資產和投資等進行結構性調整，使其保持合理的比例。

3.提高企業財務成員的管理素質

目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業設置賬外賬，造成虛虧實盈的假象等。究其原因：一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。解決上述問題，需加強財會人員專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識。

三、中小企業稅務籌劃與財務管理應注意的問題

（一）樹立企業正確的納稅意識

納稅籌劃是企業的一項基本權利，有特定界限，超越界限就不再是企業的權利，是違背企業的納稅義務，就不再合法，而是違法。而企業的權利和義務可以相互轉換：當稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業相應的籌劃權利就會轉換成納稅義務。當稅法或條例的某些條款或內容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權利；當稅法或條例中的某些特定內容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業的籌劃權利就轉換為納稅義務。

（二）注重企業整體利益的最大化

稅務籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經濟決策。由于稅收籌劃是以實現企業整體利益最大化為目標，這就要求企業統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業本身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。稅務籌劃一定要和企業的整體利益聯系起來，這樣的稅務籌劃才是我們倡導的。

（三）注意稅務籌劃的風險

無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持籌劃風險的警惕態度，建立有效的風險預警機制。因此，對于綜合性的、與企業全局關系較大的稅收籌劃業務，最好聘請稅收籌劃專業人士和稅務機構來運作，以進一步降低稅收籌劃的風險[11]。

（四）考慮資金的時間價值

資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現了資金的時間價值。若不考慮通脹因素，企業的經營環境未發生較大變化，在較長一段經營期內繳納的稅款總額不變下，只是適用會計政策的不同，各期交納稅款就會不同。如：存貨計價方法的不同，對財務狀況、盈虧情況會產生不同的影響，進而對當期的企業所得稅產生影響。但從較長時期看，企業多批存貨全部耗用，對企業這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響。可看出，稅收籌劃起到了延期納稅的作用。相當于企業得到了政府的一筆無息貸款，實現相應的財務利益。

（五）要服從于財務決策、重視運營資金管理過程

企業稅務籌劃不僅是一種節稅行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。進行稅務籌劃要服從于財務管理的總體目標，服務于財務的決策過程。進行籌劃時應周密部署，統籌安排，注重個案分析，對稅務籌劃的預期收益與成本進行得失比較和效益分析，達到收益大于支出的預期效果。

企業的正常運轉必須要擁有適量的營運資金，把以資金管理為中心的財務管理作為加強企業經營管理的中心環節。首先，要樹立資金的增值意識和時間價值觀念，加強資產經營盤活資金，使企業的生產經營要素進一步優化組合，獲取最大經濟效益。其次，企業要求財會人員必須轉變觀念，積極參與企業的生產經營決策。把企業經營真正轉移到以資產經營為中心，轉移到以經濟效益為中心，實現規模效益，使企業資產保值增值。

四、結語

隨著市場經濟的發展，企業財務管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財務分析對企業的決策、競爭與獲利能力方向的轉變。稅務籌劃作為企業財務管理中具有戰略性影響的策劃活動，越來越受到各界的重視。本文通過對國內稅務籌劃和財務管理的了解，對中小企業主要的經濟活動進行分析，得出以下結論。

在企業設立時，只要充分利用我國政策對不同企業形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節稅。利用不同存貨計價方式的優勢，及在多種固定資產折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節稅效果。

在籌資過程中，企業可以確定合適的資本配置結構，以更好的節稅效應來實現企業價值最大化目的。充分利用國家在租賃和對銀行借款籌資方面的政策規定，采取合理合法的手段，以達到節稅的目的。在投資過程中，企業可以通過國家的稅收優惠以及不同行業、不同區域、不同投資方式之間的差異，進行稅務籌劃。在財務管理中，企業可以通過正確進行投資決策、優化財務結構和提高財務成員的管理素質等措施，提高財務管理水平和能力。

參考文獻：

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中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

引言

在全面稅收約束的市場競爭環境中，企業能否實現既定的財務管理目標，受納稅成本的制約，企業經營者必須充分考慮納稅成本與企業收益的此消彼長關系，所以稅收籌劃應該成為現代企業財務管理的一個重要組成部分。

一、企業財務管理中進行稅收籌劃的意義

1、有利于提高企業財務管理水平，增強企業的競爭力

稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的就是使企業整體利益最大化。首先，企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序的運行，經營活動實現良性的循環。其次，籌劃活動有利于促使企業精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高企業經營管理水平和企業的經濟效益。再次，稅收法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理。只有如此，才能使籌劃的方案得到最好的實現。因此，開展稅收籌劃也有利于規范企業會計核算的行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理。

2、有助于企業財務管理目標的實現

企業是以營利為目標的組織，企業增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。在投資一定的情況下，前者是有限的。企業稅收籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產生的。通過企業成功的稅收籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業帶來“節稅”的效果，更好地實現財務管理目的。在稅收籌劃下的企業進行有效結構重組，能促進企業迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現利潤最大化，也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。此外，稅收籌劃，有助于企業在資金調度上受益，無形中增加了企業的資金來源，使企業資金調度更加靈活。

二、稅收籌劃在企業財務管理中的應用

1、企業籌資中的稅收籌劃

企業經營所需資金,無論來源于何種籌資渠道,都存在資金成本。而企業的籌資目標是以較低的成本和風險取得較多的資金。所以,企業在進行籌資決策時,應對各種不同的籌資渠道進行分析。企業籌資渠道一般有：國家撥入、金融市場信貸資金、企業自我積累、企業間拆借、企業內部集資、發行股票或債券籌資、商業信用、租賃等形式。從納稅角度看,這些籌資渠道產生的稅收后果有顯著差異,對籌資渠道的正確選擇,可以有效地幫助企業減輕稅負。通常情況,企業自我積累籌資的稅收負擔重于向金融機構貸款所承受的稅收負擔,企業之間互相拆借籌資所承受的稅收負擔要重于企業內部籌資所承受的稅收負擔。

（1）權益籌資和負債籌資的選擇

稅法規定股息支付不作為費用列支，只能在企業稅后利潤中分配，不具有抵稅作用，而利息支出則可作為費用列支，允許企業在計算應稅所得時予以扣除，可使企業少交一部分所得稅。因此，當企業負債籌資比重增大，利息節稅的收益增加；特別是當負債籌資的資本成本低于權益資本成本時，由于財務杠桿作用，可以增加所有者權益，從而使企業資產價值增加，實現企業價值最大化。但這并不是說企業負債籌資越多越好，要以保持合理的資本結構，降低投資風險和企業全部籌資成本最小、企業價值最大為前提，合理地利用負債籌資節稅。否則，企業資產負債率過高，財務風險增大，當超過企業的承受能力時，有可能使企業陷人財務危機甚至破產倒閉。

（2）企業自我積累籌資和負債籌資的選擇

企業自我積累資金,屬于稅后資金,顯而易見,已經承擔了所得稅的負擔；同時,其資金成本是所占用資金的機會成本,也就是說,該部分資金的總成本是由兩部分構成的,非常高。而企業向金融機構的貸款,其利息計入當期損益,可以抵扣當期利潤,其稅收收益非常明顯。

2、投資中的稅收籌劃

企業進行投資決策的過程中，需要考慮企業投資對企業稅收負擔的影響及對企業稅后收益的影響，因此企業進行投資決策時必須進行相應的稅收籌劃。投資決策主要涉及投資方式、投資行業、投資地點的選擇。由于各行業各地區的稅收政策不同，使得企業最終所獲得的投資收益有所差異。

（1）投資方式的稅收籌劃

如果企業想擴大投資，是建廠房買設備好，還是收購一家近幾年賬面虧損的企業好?這里有一筆稅收負擔的賬要算。由于收購虧損企業后，兩家企業可以合并財務報表，用虧損企業的賬面虧損來沖抵本企業的盈利，有利于降低所得稅負擔。當然，這種做法并非沒有風險，它需基于企業在限定的時間內有充分獲利能力的前提假設，否則，一切損失便將完全由企業負擔。

（2）投資行業選擇的稅收籌劃

企業進行投資決策所關心的是企業投資所獲得的所得稅后凈收益。因此企業在進行投資，如果有多種投資方案，就必須具體衡量、綜合考慮稅收負擔和投資風險。在我國，現行稅收制度中關于所得在不同行業之間稅收負擔的差別比較明顯。企業所得稅對企業投資決策的影響最為明顯，稅法對不同的行業給予不同的所得稅優惠政策，因此企業在進行投資時，要根據稅收政策認真選擇投資行業。為引導企業投資方向，調整產業結構，刺激經濟增長，國家對不同行業的投資實施不同的稅收優惠，而企業就可以利用這種優惠進行投資，以減輕稅收負擔提高投資收益。

（3）投資地點選擇的稅務籌劃

我國稅收法規根據各個地區發展的不平衡，對在不同地區的投資行為給予不同程度的稅收優惠政策。企業在進行投資時，應充分利用不同地區稅制的差別，選擇稅收負擔較輕的地區進行投資，從而擴大投資收益。如果欲進行跨國投資，還應考慮有關國家同時實行稅收居民管轄權和收入來源地管轄權而導致對同一項所得的雙重征稅，以進行投資國別或地區的選擇。

3、經營過程中的稅收籌劃

企業以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業后，其經營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業的主要經濟活動。企業要根據稅法規定，運用有利于企業的稅務處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負擔。

（1）與會計核算有關的稅收額外負擔

稅收規定，納稅人兼營增值稅（或營業稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業稅應稅勞務，應當分別核算，分別計算增值稅與營業稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。

（2）與納稅申報有關的稅收額外負擔

企業實際發生的財產損失，未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等作為權益放棄，不得轉移以后年度補扣，稅務機關查增的應納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數，稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數，對符合條件的減免稅要在規定的期限內報批，逾期申請，視同權益放棄，稅務機關不再受理等。

結束語

總之，稅收籌劃是一項全面、綜合的系統工程，企業在籌劃過程中應充分解決面臨的問題，才能使稅收籌劃真正成為提高企業財務管理水平和效益的助推器。

參考文獻：

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稅收籌劃最早出現于1935年英國的稅務局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內進行的合理避稅進行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發展中逐漸得以規范，內涵得到不斷擴充。

一、稅收籌劃與企業財務管理的關系

企業財務管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調整企業內的經濟安排以最大程度的減少稅收的產生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經過長期的市場運作和發展，稅收籌劃已經有了一套相對成熟的操作標準，有關稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業減輕投資的風險，提高企業的產品競爭力有利于企業的長久發展。此外對于改善企業經營模式，優化產能布局，促進企業改革，減少稅務繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調節作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業產品營收，提高產品利潤率；對于企業來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經過稅收籌劃可以促進企業重組，幫助企業擴大生產規模，實現更大的企業營收；通過稅收籌劃可以促進財務策劃的運用，實時分析企業的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業的稅收數目，減少資金流出，科學合理的財務管理可以實現企業創收的最大化。

二、企業財務管理中稅收籌劃的原則

1．合法原則。在進行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內進行合理避稅，較少稅務支出。實際的操作中可表現為稅收籌劃需要在稅法規定的范圍內進行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關的經濟法規；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應調整，當有關稅收籌劃的法律文件進行更新時，需要嚴格比對，調查出是否影響到現有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進行相應的新的稅收籌劃的設計。

2．符合財務管理的最終目標。一切的財務籌劃都是為企業的發展進步服務的，為企業的財務管理的最終目標服務的，因此在進行財務籌劃是需要考慮到要將企業價值發揮的最大，提高企業的產品利潤率，獲得節省稅收的好處。對于企業的產品生產，應選擇產品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產品的資產回流；選擇稅收繳納延遲的產品，在進行稅收繳納前的一段時間，企業可以充分利用這一筆資金進行再次的生產和銷售，獲得更大的企業利潤。這兩種方式都是為降低企業的稅收負擔，但減少納稅不代表可以提高企業的營收和成本的降低。例如在稅法中企業負債利息是在企業所得稅之前扣除的，對于減輕企業稅收負擔十分有利，但隨著負債比例的上升，企業的各項運營風險也隨之提高，不利于企業的穩定發展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時，還應考慮到財務管理的總目標，符合企業發展的需要，合理進行企業的稅收籌劃。

3．服從財務決策的安排。企業的稅收籌劃應該緊密聯系企業的生產經營、投資、利潤分配等過程，服從財務決策的安排。脫離企業財務決策的企業稅收籌劃是不具有科學性的胡亂籌劃，是不利于企業長久發展非理性籌劃，例如某些產品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負擔，如果不細致認真的考慮到出口市場中的產品接受能力和產品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導致錯誤的營銷策略。4．優化經營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業稅收籌劃需要將企業整體的稅收負擔降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應該從整體考慮將企業的總體稅收負擔降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進行長遠的資金估算，不能為節省眼前的稅收負擔，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負擔。同時要考慮到金錢的時間價值，將現有的資金和成本核算折合成現值來綜合考慮。

5．提前進行籌劃。企業的稅收籌劃具有對未來經濟活動的預估的特性，在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關法律的走向，對企業未來一段時間內的經營、投資進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔，促進企業發展的目的。在稅收負擔已經產生的情況下，再進行稅收籌劃是無法減少企業的稅收負擔的。

三、企業財務管理中稅收籌劃的應用

1．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當于在這段時間內銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業短期的經營發展中，企業的稅收負擔不會發生較大的變化，且企業的會計政策又相對固定，企業所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產經營，可以進行新一輪的企業生產經營活動。

2．優化企業稅收負擔。采用稅收籌劃可以針對有稅收優惠的經營活動或者對納稅節點進行控制，實現直接的財務節省。例如對于徘徊在小規模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業，就可以按照企業的實際情況，選擇有利于企業發展的納稅方案，找到符合企業發展和稅收負擔最低的平衡點，從而增加企業價值，實現稅收籌劃的目的。

四、結語

企業財務管理中的稅收籌劃應該在法律允許的范圍內進行合法籌劃，要符合財務管理的最終目標，應該服從財務決策的安排，優化經營成本并提前進行籌劃，再具體的稅收籌劃的應用中利用延時納稅的特點，進行企業再創造再生產，同時優化企業稅收負擔，合理選擇適合的納稅方案。

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現代企業財務管理目標的實現，要求企業最大化的降低成本包括稅收負擔。只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低企業的稅收負擔，才是實現現代企業財務管理目標的有效途徑[2]。企業只有通過科學的稅收籌劃，才能保證企業在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使企業財務分配政策保持動態平衡，保證企業的生產經營活動正常進行，促進企業財務管理目標的實現。

(二)企業稅收籌劃是現代企業財務決策的重要內容

現代企業財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分[3]。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現代企業財務決策不可或缺的重要內容。

(三)稅收籌劃有助于實現財務管理的目標

企業財務管理的基本目標就是實現企業的利潤最大化，提升其市場競爭力和獲利能力，而這一目標的實現要求企業在提升收入的同時，財務管理也要最大限度的降低企業的成本，其中成本包括企業的稅收。稅收負擔的降低，只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的要求，才是實現現代企業財務管理目標的有效途徑[4]。其次，企業財務管理目標應有利于企業和國家長期利益的增長，要理順企業和國家的分配關系，企業只有通過科學的稅收籌劃，才能保證企業在獲取最大的稅收利益的同時兼顧國家利益，才能使企業財務分配政策保持動態平衡，促進企業財務管理目標的實現。

二、現代企業財務管理中稅收籌劃存在的問題

在我國，稅收籌劃剛剛起步，以下試對現代企業財務管理中的稅收籌劃存在的主要問題進行分析。

(一)企業稅收籌劃意識淡薄

稅收籌劃在我國起步較晚稅務機關的依法治稅水平和全社會的納稅意識與發達國家尚有較大差距，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠，稅收籌劃沒有被普遍正確認識。另外，個別企業對稅收籌劃不夠重視難以理解稅收籌劃的意義和從業人員的收費標準等。

(二)稅收籌劃機會成本較高

如果稅法、法規得不到有效執行，企業的違法違規行為得不到應有的處罰，則企業違法、違規行為的成本較低，違法違規收益較大大。企業管理者在權衡了籌劃收益與違法違規收益(即：籌劃的機會成本)之后，可能傾向于選擇違法行為而不選擇稅收籌劃。

(三)稅收籌劃直接成本過高

企業的任何經濟活動都要求收益大于成本，企業只有在籌劃收益大于對應成本時才會進行稅收籌劃。稅收籌劃過程中產生的時間成本、人力成本、貨幣成本、風險成本，心理成本等諸多成本因素，相應大大降低企業稅收籌劃的利潤[5]。

(四)稅收法規環境不穩定

經濟轉型期的稅收法律、法規在不斷發生變化，納稅人若根據原來有利于自己的規定進行稅收籌劃，一旦政策發生變化，結果就可能完全相反。而且后出臺的政策往往具有溯及力，現在的經營行為可能會由以后出臺的法規來調整，增加了納稅人經營結果的不確定性。納稅人需要一個相對穩定的稅收環境，稅收法規的頻繁變化會增大籌劃成本，使納稅人對稅務籌劃持謹慎態度。

三、企業財務管理中運用稅收籌劃的策略

企業的經營成果是通過財務管理中的籌資、投資和經營管理等一系列活動來實現的，這些環節無一不與納稅有關，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業整個經營活動的始終。

(一)籌資階段的稅收籌劃

一般來說，企業的長期資金比重較大，反映長期資金籌集來源構成及比例的資本結構，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業風險、成本的大小，而且在一定程度上影響著企業的稅收負擔以及企業稅后收益實現的水平。長期負債融資的利息可以在費用中列支，因此抵減一部分稅前利益，起到減稅作用；而對權益資本支付的股息必須在稅后支付，不能利用稅收擋板的作用，稅收成本高[6]。在稅收籌劃時，在稅前收益率不低于負債利息率的前提下，負債比例越高，額度越大，稅負減抑的效果越明顯。

(二)投資過程中的稅收籌劃

在對外投資中，股權投資收益一般不需納稅，而債權投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時，除考慮風險因素外，對投資收益也不能簡單比較。企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更應引起決策者的重視。

(三)經營階段中的稅收籌劃

1.銷售的籌劃。

在產品銷售的過程中，企業對銷售方式有自由選擇權，這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策，也就存在稅收待遇差別的問題。在運用時銷售方式的籌劃應與銷售收入實現時間的籌劃結合起來，銷售收入的實現時間又在很大程度上決定了企業納稅義務發生的時間，納稅義務發生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中[7]，應盡量避免采用托收承付與委托收款的計算方式，防止墊付稅款在賒銷方式或分期收款結算方式中，避免墊付稅款盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結算方式銷售產品多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。

2.折舊計算的稅收籌劃。

折舊的核算是一個成本分攤的過程，折舊作為應稅所得的一項重要的允許扣除的費用，對納稅人的應納稅額影響很大。一般來說，在其他因素相同的條件下，折舊越多，絕對節減的稅額就越多；在允許折舊的折舊額相同的條件下，折舊期限越短，初期折舊越多，相對節減的稅額越多。固定資產折舊的方法主要有直線法、工作量法、與加速折舊法，在實際工作中，對固定資產的折舊方法選擇一定要遵守相關法規的規定。

(四)利潤分配中的稅收籌劃

1.股利分配的選擇。

企業的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。根據稅法規定，股東取得現金股利須交個人所得稅。而取得股票股利卻不交稅。從國際上看，依靠股利收入維持生活的股東，往往要求公司支付較多的股利，而個人所得稅稅率較高的股東往往又不希望公司多分股利。因此，股東利益的差異會影響到股利分配。

2.再投資的選擇。

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一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅收政策與稅收法律的前提下，充分發揮稅收優惠或政策，對其企業經營活動，投資和利潤分配在財務管理方面進行科學合理的事先安排與籌劃，從而降低企業稅收成本，實現企業利潤最大化的一種財務管理活動。

納稅籌劃，從兩個方面解釋：（一）稅收視角：稅收存在某種程度上的不健全，不完善，國家會根據地理差進行制定稅收優惠政策來關注與帶動某個行業或者某個地區的發展，客觀上履予了納稅人空間選擇的余地；（二）企業視角，國家稅法的規定是明確的， 但是納稅人可以通過納稅籌劃的方法進行合理變通，節約企業的稅收成本，從而獲得較低的稅負。

二、納稅籌劃的應用

1.納稅籌劃與現代企業財務管理的聯系

納稅籌劃既是理財活動又是籌劃活動，始終圍繞企業財務管理的目標而進行的，符合企業財務管理的活動，納稅籌劃更加完美地與現代企業財務管理的結合與運用，使企業成本最低，利潤最大化。

稅收利益體現在兩個方面，（一）政府給予的稅收優惠政策；（二）是納稅期的遞延，在現代市場經濟體制稅收制度中，國家制定一系列稅收優惠措施，稅收優惠于特定納稅人的政策方案。納稅人在稅收法律允許的前提下，延遲納稅期的行為，但并沒有減少稅額，而實現了零成本的投資，而獲得的貨幣時間價值，取得的企業權益的最大化。這其中企業財務管理起到非常重要的作用，納稅籌劃要受約于企業財務管理制度范疇，它們之間是相輔相成的密不可分的聯系。合理降低納稅成本，服務于納稅人企業，實現企業價值最大化的經濟行為；它是現代市場經濟環境條件下的必然產物，是企業納稅人經營的最佳手段之一。

2.納稅籌劃在現代企業財務管理中的應用

納稅籌劃在現代企業財務管理中的應用主要體現在籌資方案決策、投資方案決策、生產經營過程、利潤投資分配的籌劃活動。

企業選擇籌劃決策的方式決定了企業預期的收益和稅負的高低，企業要做到對投資資金收益高、回報快、風險小，對企業的未來生存發展奠定了一定的基礎。企業必須通過計劃的投資活動，才能拓展實力、發展壯大。科學地考慮稅收在投資管理中對投資的影響，不可忽視企業財務管理的制度。所以，在不違反國家的稅收法律、法規以及相關政策下，不可逃避稅收的負擔，正確的積極進行納稅籌劃制度在財務管理活動中，不但會節約稅收獲得收益，還有效的促進國家經濟的快速發展，更好地發揮起社會賦予企業的責任，實現企業的社會價值。

納稅籌劃是在企業財務管理活動中的前期策劃、財務測算， 納稅籌劃在企業進行財務管理的過程中，應隨時對發生的情況進行跟進分析， 國家法律法規有變，稅法有修正要密切的關注其趨勢和內容，并對納稅籌劃方案在財務管理活動中作出相應調整，從而使納稅籌劃與企業財務管理制度更加科學、完美的結合與運用。

三.納稅籌劃在企業財務管理中的意義

1. 納稅籌劃對企業財務管理制度的影響

企業財務管理在企業中作為一個重要的系統，在經營活動各個領域中，環節中發揮著不可替代的作用，納稅籌劃作為企業財務管理中的一種工具，減少企業稅負，從而實現企業長期的發展，它們之間互相影響著對方。

納稅籌劃要跟隨財務決策過程，企業經營過程中要合理進行企業的納稅籌劃，成功的納稅籌劃對企業的投資、經營有著直接影響的。如果企業的納稅籌劃逃離了企業財務決策，就會直接或間接地影響到企業財務管理決策的科學合理性和可行性。

科學的納稅方案可以降低稅負，在企業投資活動中提高了效率，對實現企業資源的優化配置起到積極的作用，不合理的納稅方案會增加企業稅負，影響企業的發展，在評估納稅方案時，企業的財務管理人員就要進行科學合理的納稅籌劃活動，實現企業的利潤的最大化，優化企業的資本結構，在可控的企業風險的范圍內，更好地實現企業的財務管理目標，是離不開納稅籌劃的，企業財務管理目標的要點是要對企業長遠利益與短期利益進行綜合平衡，充分發揮企業納稅籌劃，從而實現企業綜合利益的最大化，在現代企業財務管理活動中納稅籌劃是企業實現目標的必然條件。

2.納稅籌劃提高企業的納稅意識

納稅籌劃不但能提高企業的納稅意人，還可以強化企業的法制觀念，有效的降低了企業的稅負，有效提高企業的利潤。

因此，在納稅籌劃方案制定時，應注意遵守相關法律制度、優惠政策的規定，不違法前提下，把握好籌劃尺度，避免籌劃不當而遭受風險、損失；要以零涉稅風險的目標下，進行避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃，在零風險范疇內內合理避稅，降低稅務負擔，獲得稅收上的優惠政策；納稅籌劃是企業財務管理工作中做出正確財務決策的一個重要手段，促進企業的良性發展，完善了企業財務管理制度，實現企業財務管理目標的結合與運用，構建現代化水平的財務管理制度。

要按照企業當時的實際經營情況，在納稅籌劃方案主面結合它們的綜合性與現實性，根據企業自身的發展選擇當下最適合的籌劃方案。因此，企業必須要加強合理的納稅意識，提高所有財務人員的整體素質，培養財務管理人員在納稅籌劃與財會、稅收等方面的完美結合，進一步提高納稅籌劃水平。

3.納稅籌劃提高了企業利潤最大化，降低稅負

（1）籌劃性。納稅籌劃的最終目標是企業為了實現合法節稅，提高企業未來發展效益。但企業在進行納稅籌劃的過程當中又必然會出現籌劃成本，所以企業財務的管理人員在進行納稅籌劃的時候，就必須要先將籌劃方案中的預期收入和預期成本支出進行一下對比，籌劃方案如果在預期收益大于其成本的前提下，才可以實施，否則將會造成一定損失。

（2） 目的性。納稅籌劃是企業財務管理有目的地對稅負進行科學合理的規劃的理財活動，納稅人追求的目標是在要減緩企業的稅負，實現利益的最大化。減少稅收中的投入獲得節稅方面的最優化，合理規劃節稅，無論是長期收益還是短期收益都要通過納稅籌劃使其減少到最小。

（3）合法性。企業財務管理充分做好納稅籌劃工作，企業財務管理工作中要對投資經營活動進行合理安排，制定科學的籌劃措施，在國家稅法允許的前提下，企業利用國家的給予的優惠政策從而有效的降低企業的稅負，實現企業的利潤最大化，進行科學的納稅籌劃，從而達到合理避稅實現企業經濟效益的最大化。

（4）專業性。納稅籌劃是在國家法律法規的規定下，納稅人依法對企業進行科學合理性的規劃，從而達到節稅為目的的一種含有強大的技術性的工作。這要求納稅籌劃者熟悉國家相關稅收政策的法律和法規，在不違反國家法律法規的范圍內，通過對財務活動進行科學管理，合理運用，以達到減少稅負的目的。

四、總結

在現代市場經濟體制下，納稅籌劃與企業財務管理的結合與運用，對完善現代企業財務決策、企業經營效益、實現企業財務管理目標產生至關重要的作用，納稅籌劃已經成為現代企業財務管理中的重要組成部分，對經濟環境要素和變量，發揮著正能量，企業應該科學合理地在經營活動中積極的運用納稅籌劃的作用，提升企業的經濟效益。（作者單位：遼寧遼展酒店資產管理有限公司）