導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇風險規避的基本方法，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

在我國市場經濟的條件下，稅務師事務所進行稅收服務，為新興產業提供一定的發展契機。稅務師事務所作為企業的人，在企業機關進行具體的稅收管理中，發揮了非常重要的作用。稅務師事務所作為稅收管理人，能夠形成良好的稅收意識。作為納稅人，應該進行依法納稅，減少稅務師事務所業務風險，因此進行合理的稅收管理已經成為當前稅收事務管理的重要體現。稅務師事務能夠規正稅收事務籌劃，不斷規避風險，根據稅收籌劃的基本定義，可以進行合理的操作和分析，提前做好稅收管理。準備為稅收管理服務能夠通過行為稅收的管理，做好行政法律規避，促進稅收風險控制和管理。

一、稅務師事務所服務企業稅收籌劃的涉稅風險

根據對稅務師事務稅收籌劃的具體涉稅風險分析來看，主要包括了以下3類風險：其中第一類為法律風險，這是稅收籌劃與稅收事務關系較為密切的一項風險，這類風險的分析具有一定的不確定性，如果進行合理的調整，則需要通過會計核算手段來調整的經營結構，根據法律法規合理規避相關風險，通過稅務師事務所來承擔風險的責任和義務不斷明確，形成一定的稅收業務義務層面的風險規避分析；二是行政風險。這一類型通過合理的稅收進行審核，有助于對稅收政策進行合理的分析，形成標準化的稅收服務和程序，鼓勵稅收資源進行合理運用，并在稅收中做到不浪費，具體的管理通過稅務師事務所服務企業的經營管理來實現市場化經營，做好預測和存在經濟風險的基本分析，形成一定的經營管理，做好成本規劃，減輕稅收的基本負擔大有裨益；三是誠信風險。稅務師事務所存在誠信風險，在一定的法律框架下進行具體的稅務服務，能夠解決法律風險中存在的誠信危機。一方面，企業嚴格遵守稅收機關的申報制度，更好的進行稽查和管理，同時稅務師事務所作出一定的稽查服務，也可以在一定程度上把控納稅風險。另一方面，對稅務師事務所所服務企業的納稅職責進行落實，督促其起到應盡的社會責任，有助于會計師事務所樹立良好形象和產品市場影響力，從基本層次上規避了事務所所服務的企業部門可能受到的風險，做到融資行為的最大收益。

二、稅務師事務所服務企業稅收籌劃中涉稅風險的規避措施

通過對納稅相關的稅收籌劃分析，可以從企業的基本情況進行籌劃，方案的設定根據稅收基本服務和涉稅風險進行具體的規避，可以采取相關的合理籌劃措施來達到風險的稅收風險規避，具體措施如下：

(一)稅收籌劃風險預警機制稅務師事務所服務企業的基本稅收籌劃風險，能夠在風險控制和管理意識上進行有效的分析。通過制定合理的方案來完善自身的發展。從國家稅收政策和法律制度方面進行合理的預期，制定具體而詳細的方案，能夠不斷的節約原有的成本，減輕稅收的負擔，更能夠通過稅收風險的涉稅風險的制度和政策的分析來了解基本的認識和監管，做好稅收管控和風險預警機制的建立，提高稅收涉稅方案的具體實施，具有一定的可行性。同時采取合理的稅收風險控制和預警機制的收稅收籌劃，能夠在一些商業活動和商業計劃中做到預警，借助現代化網絡可以實現你的監管，這種監管方式能夠形成風險預警和風險控制，也帶來一定的影響。因此，在做好服務企業的風險規避，進行合理的措施服務，有利于在合理的調整在稅收規避中的風險，避免稅收事務所服務企業在稅收籌劃風險中受到直接的影響，而且能夠為稅收事務所服務企業提供更好的優質化服務。

(二)優化稅收籌劃方案優化稅收籌劃方案，是對稅務師事務所服務企業稅收籌劃方案進行科學和有效性的制定。合理的籌劃方案能夠帶來諸多直接影響，為稅務師事務所服務企業提供基本的實際效果。從之前的稅務師事務所服務企業基本情況來看，采取合理的服務能夠達到預期效果，能夠在科學規避的前提下，根據一定的原則和方法，做到風險規避和認知科學，根據稅務師事務所服務企業的稅收籌劃方案所帶來的優化性可以從以下兩方面進行不同的措施制定。第一，可以采取服務納稅人的方式來進行稅收服務管理，這種服務方式能夠從業務活動上做到優化和完善，能夠在國家稅收政策調整的情況下及時調整。做好業務活動的拓展，不斷地形成基本的業務活動，鼓勵國家政策采取調整投資措施，為稅務師事務所服務企業計劃管理，做到科學性和有效性的結果；第二，通過對稅收服務稅收事務所服務企業的基本方案進行科學的評價，整理和調整稅收方案促進風險調整鼓勵稅收活動的應用和稅收籌劃方案的合理性，做到最大限度的風險規避。

篇2

個人以及機構在金融活動中面臨著各種各樣的風險。例如匯率風險、利率風險、投資股票市場所面臨的個股風險，以及市場風險等。這些金融風險對于不是從事金融業的公司而言往往是難以駕馭的，也是不愿意承擔的；即使對于專門的金融機構，也并不是愿意承擔所有的風險。我們可以設想，對于一家主要從事國內業務的商業銀行，它愿意承擔關于本國貨幣的一定的利率風險，但是因為不熟悉國際業務，所以一般不愿意承擔匯率風險。因此，社會需要建立一種機制，使得機構能夠按自己的意愿承擔相應的風險（同時具有潛在的收益），而金融工程就是一種具備如此功能的機制。金融工程起始于20世紀80年代的倫敦銀行界，當時有的銀行建立起專家小組，對客戶的風險進行度量，并應用組合工具進行結構化管理。這一類工作被稱為金融工程。隨著金融創新的興起，人們對金融工程的認識迅速拓寬，現在有一個統一的定義來解釋金融工程，即金融工程是應用金融工具，將現在的金融結構進行重組以獲得人們所希望的結果，它所用到的金融工具，主要是近年來出現的期貨、期權以及互換等各種衍生證券。金融工程的核心思想是利用這些基本的金融工具，或是它們的組合，如期權期貨等，達到處理金融風險的目的。一般有兩種結果：用確定性來代替不確定性，即風險；用確定性的損失來代替不確定性的損失，即不利的風險。

二、保險的起源以及基本思想

保險是人們規避風險的主要手段，我們可以從保險的起源看出來。另外，壽險業在發展的初期階段也存在著許多問題，但是社會并沒有因噎廢食，而是充分認識到了保險對于社會發展的進步意義，同時，保險業也制定了許多嚴密的規則。這樣，一方面使得保險公司自己的利益得到了保證，更重要的是，使得人壽保險為社會所接受。在此，我們不局限于各種保險的細節問題，而是從保險的核心出發，探討保險這個行業處理風險的基本思想。

我們以壽險業為例，考慮它的社會定位以及它處理風險的方式。壽險是為了滿足個體規避失去勞動力或死亡時所帶來的風險而出現的一種保險形式。而風險有兩種：生存與死亡。簡單的講，生存的風險就是指個體本身的生存（養老）問題；死亡的風險是指如果個體作為一個家庭的主要勞動者，他的死亡或者喪失勞動力，對家庭生活的影響是災難性的。下面，我們詳細地說明保險業是如何規避這兩種風險。

1.用確定性來代替不確定性風險

對于個人而言，他需要在具備勞動能力期間，進行一定的積累以備將來喪失勞動能力時維持生活。但是，他面臨一個風險，即他并不知道自己能生存多少年，如果積蓄太少并且他的身體一直十分健康，那么，他的積蓄就不夠維持他的生活；反之，如果積蓄相對于他的年齡而言太多的話，他雖然不必為老年的生活發愁，但是，對大多數人而言，這往往意味著青年時期生活質量的下降。總之，如果完全依靠個體，沒有人會知道多少積蓄是適當的。生存年金保險是一種有效的解決方法，可以將這個不確定性的風險用一個確定性的支出來解決。投保人可以根據自己的實際收入，對未來生活的預期，以躉繳或者分期交費的方式，購買一定數量的生存年金。這樣，就可以確保自己在失去勞動能力時，還會有固定的生活來源。這就是將不確定性的風險用確定性來代替。

2.用確定性損失來代替不確定性的損失

在保險中，財產保險，壽險，以及健康險等多種保險都是以確定性的小的損失，即所繳的保費來代替潛在的可能出現的巨大的損失。我們還是以壽險為例來看一下這個問題。前面我們已經提到，對于一個家庭，主要勞動者的死亡會對家庭的經濟帶來災難性的后果，如何規避這種風險呢？死亡保險就可以解決這個問題。例如，一個家庭可以為其主要勞動者購買死亡保險，這樣，如果在保險期間發生意外，家庭則可以獲得相應的保險賠付，從而解決他們的生存問題；而如果一切正常，繳納的保費不會為這個家庭帶來任何收益。保險通過這種方式，使得人們可以將不確定性的損失（大的，且發生的可能性較小）用確定性的損失（小的）來代替。

三、金融工程與保險的定性比較

通過以上分析，我們可以對金融工程與保險有了一個基本的認識，我們在此用一個表來說明一下二者的關系（詳見表1）。

通過表1，我們可以看出，從金融工程與保險的目的來看，二者都是處理、規避風險的手段，只是它們的標的物不同。同時，它們本身并不能創造出社會價值，只對社會財富進行再分配而已。換言之，如果一輛購買了保險的汽車發生車禍而報廢，盡管它的所有人可以得到保險公司的賠償，但是社會財富確定是減少了一輛汽車，只是這個人規避了車禍造成的財產損失；同樣的道理，有人可能因為持有一份期貨的多頭而獲利，這并不能說明社會財富的增加，因為持有這份期貨空頭的人會因此而蒙受損失，我們只能講，持有期貨多頭的人在此風險的處理上是妥當的。我們需要指出的是，即使對于持有期貨空頭而遭受損失的人，我們也并不能認為他沒有正確地處理風險。因為從他的公司整體來看，持有該期貨的空頭，可能避免了更大的損失，或者是在這方面出現損失的同時，他在另外的交易中取得了超額的利潤，也就是整體規避風險是我們所要追求的目標。正是出于這個考慮，沒有人會對購買了意外傷害保險但沒有得到保險賠付（即一切平安）而感到不快。因此，將衍生金融看作是一種規避風險的手段，我們才可以理解并容許在財務中出現由進行衍生金融交易而帶來的損失，因為這可以看作是為企業支付的另外一種“保費”。

其次，金融工程與保險處理風險的基本方法是一致的，都是用確定性來代替不確定性或用確定性的損失來代替不確定性的損失這兩種基本的思路。這兩種方法是規避任何風險的基本方法，而風險自身的特性決定了處理風險工具的不同。因為金融產品與實物資產以及人具有不同的特性，從而決定了處理金融產品風險的衍生工具必然同保險產品不同。事實上，因為實物資產與人具有不同的特性，也使得財產保險與人壽保險產品是完全不同的。

再次，由于金融市場中的風險并不具備財產保險與人壽保險的特性（即當數量足夠多時，會出現頻率的穩定性，也就是滿足大數定律），因此，不可能出現象保險公司這樣一個可以將所有風險都承擔的機構。但是，在金融市場中，大家對于同一個風險有不同的偏好，因此中介機構可以撮合雙方達成交易，并用各種手段確保不會出現信用風險，期貨交易中的盯市方法是最典型的一種。二者的特性也決定了它們不同的定價基礎，也就產生了不同的定價工具。

總之，保險與金融工程的基本思想是一致的，二者都是處理風險的工具，并且處理風險的方式是相同的。它們的區別在于所處理的風險標的物不同。保險是處理實物資產與人為標的的風險金融工具，金融工程是處理以金融產品為標的的風險工具。正是因為標的物的不同，造成了它們之間的差別，但是，我們認為：盡管二者在表面上存在著差距，但就其本質而言，金融工程就是“金融保險”。事實上，保險中也存在著巨大的風險，只是因為保險業的成熟，例如嚴格的監管，程序化的條文，才使保險業規避了這些風險，得到了社會的認可。新晨

通過對保險與金融工程的比較，我們可以從中得到一些有益的啟示：

1.在中國發展金融工程是必要的

篇3

一、民航客艙安全管理的內容和安全管理的現狀

1.民航客艙安全管理的主要內容

民航正常運行依賴于安全，客艙安全對飛行安全具有重要的影響作用，涉及航空器、飛行員、乘務員以及旅客在特定環境下的安全管理。雖然飛機仍是安全系數最高的交通工具，但是旅客乘機安全意識薄弱、工作人員操作失誤等人為因素仍成為航空安全的一大隱患，這就給客艙安全管理提出了更高的要求。必須通過嚴格的規范流程，確保旅客在正常、非正常情況下得到最大程度的保護。客艙安全水平直接影響民航的整體安全水平，不應孤立地看客艙安全，而應從整個民航安全體系的角度來看待客艙安全的重要性。

2.民航客艙安全管理的基本現狀

當下民航客艙安全管理中的基本內容比較健全，但是乘務員的安全意識和機組人員的溝通協調等方面還有一定的提升空間，從而出現了一些本可以規避掉的風險，例如，在飛機顛簸過程中的廚房設施未能固定牢固，導致了物品跳出砸傷乘務人員；再如，由于機組人人員的溝通不暢，導致了駕駛艙發出的顛簸預警信號未能及時傳達到乘務倉，最終造成了乘客未能在第一時間進行安全措施的預防。這些都是民航客艙安全管理的細節中存在的基本狀況，只有提高航班上每位工作人員的安全風險意識，才能夠有效地規避飛行中的風險，為乘客營造一個安全平穩的航程。

二、風險管理模式在民航客艙安全管理中的應用

1.風險識別

所謂風險識別是指洞悉潛在的未知風險，將預計的風險進行分類并分析各種風險之間的內在聯系，識別出能夠導致客艙安全的風險。通常情況下，風險的識別要經過匯集材料、預計潛在風險和分類識別風險三個階段。關于材料的匯集方面可以通過各種方法來搜集，例如，通過對機組的工作人員和機修工作人員以及乘客等參與民航飛行活動的人進行問卷調查，從而匯集成為材料冊。關于預計潛在的風險可以對材料冊中的問題進行細致地分析，從而知曉對客艙造成危險的因素以及這些因素對客艙安全的危險指數，進而能夠對客艙的安全管理有初步的全面的認識，最終能夠確定當前客艙的危險程度。關于風險識別和分類可以分為直接可識別風險和間接可識別風險。對于直接可識別風險要有與之相匹配的預防方法來消除安全隱患，而對于間接可是別風險，要有其間接判據以供日程排查風險參考。

2.風險分析

通常情況下，風險分析的主要方法是利用與之匹配度較高的模型來進行分析，從而能夠對風險性質進行分析，同時也能夠對潛在風險的嚴重程度進行分析，進而實現風險分析兼顧定性和定量兩個方面。此外，風險分析中還要對風險發生的可能性的大小（即風險產生概率）和風險發生的可變動性（即風險變動的隨機性）進行深度分析，從而能夠依據潛在風險事件的產生原因和風險走向來編制風險規避策略，進而能夠對風險進行有效的預防和高質量的處理。在飛機的安全管理中，客艙安全管理的難度最大，其難度主要體現在客艙中人數基數大、公共設備多以及空間設計系統復雜。

3.風險評估

一般情況下，風險評估要經過三個階段，依次是明確風險評估的基礎準則、明確潛在目標風險的嚴重程度以及依照評估基礎準則對潛在目標風險進行定性和定量兩個維度的分析。根據相關的風險評估理論來確定風險水平，即風險水平等于風險發生的概率與風險嚴重程度兩者的乘積。風險類別確定則需要以單個評估基礎準則和整體評估基礎準則為評價準繩，將潛在目標風險事件與系統風險水平與之對比，從而能夠確定風險的類別和規避風險以及處理風險的方法和策略，進而在管理組織結構等方面對系統進行深度優化以提高民航客艙的安全指數。

4.風險控制

所謂風險控制就是規避風險和應對風險的過程，通常情況下被定義為運用相應的方法和手段來減小風險發生的概率或者減緩風險的嚴重程度。預防風險發生即防患于未然，是風險控制的最佳方式，也是風險控制的最高水平。但是在實際的飛行工作中發現，不可控制的自然環境變化會造成很多不可預測的風險，這時能夠通過相應的措施進行風險的降低就是最優風險控制方法了，這樣可以將風險造成的損失降到最低。接下來對防患于未然的規避風險方法和降低風險的損壞程度兩個方面來對分線控制進行討論。關于風險的預防工作，主要從以下兩個方面來開展。第一，營造良好的安全文化氛圍，安全知識要隨處可見，從而能夠保證乘務員有強烈的安全意識，從而能夠積極影響到其工作的質量，進而能夠在日常工作的細節上規避風險。安全文化的宣傳活動的開展形式多種多樣，員工安全意識的養成不是一蹴而就的，只有持久的安全文化宣傳才能起到潛移默化的作用，因此安全教育工作要常抓不懈。第二，完善乘務員管理制度，這里主要強調兩點，一是保證現役乘務人員有扎實的職業能力和良好的職業道德，二是保證乘務員有足夠的休息時間以避免神情恍惚而造成的風險判斷誤差。

關于風險損失的減少工作，主要從以下兩個方面來開展。第一，要制定風險發生緊急預案，依據潛在的風險的性質和風險的嚴重程度制定出相應的解決對策，從而能夠在風險發生時工作人員有據可循，進而能夠提高短時高效處理風險的能力。第二，要準備好應對風險的基礎設備，在風險發生后，如果某些設備的運行工況出現紊亂，可以切換到備用設備，從而能夠讓飛機正常航行，進而避免系統癱瘓造成飛機失事，最終降低風險帶來損失。

三、結語

篇4

個人以及機構在金融活動中面臨著各種各樣的風險。例如匯率風險、利率風險、投資股票市場所面臨的個股風險，以及市場風險等。這些金融風險對于不是從事金融業的公司而言往往是難以駕馭的，也是不愿意承擔的；即使對于專門的金融機構，也并不是愿意承擔所有的風險。我們可以設想，對于一家主要從事國內業務的商業銀行，它愿意承擔關于本國貨幣的一定的利率風險，但是因為不熟悉國際業務，所以一般不愿意承擔匯率風險。因此，社會需要建立一種機制，使得機構能夠按自己的意愿承擔相應的風險（同時具有潛在的收益），而金融工程就是一種具備如此功能的機制。金融工程起始于20世紀80年代的倫敦銀行界，當時有的銀行建立起專家小組，對客戶的風險進行度量，并應用組合工具進行結構化管理。這一類工作被稱為金融工程。隨著金融創新的興起，人們對金融工程的認識迅速拓寬，現在有一個統一的定義來解釋金融工程，即金融工程是應用金融工具，將現在的金融結構進行重組以獲得人們所希望的結果，它所用到的金融工具，主要是近年來出現的期貨、期權以及互換等各種衍生證券。金融工程的核心思想是利用這些基本的金融工具，或是它們的組合，如期權期貨等，達到處理金融風險的目的。一般有兩種結果：用確定性來代替不確定性，即風險；用確定性的損失來代替不確定性的損失，即不利的風險。

二、保險的起源以及基本思想

保險是人們規避風險的主要手段，我們可以從保險的起源看出來。另外，壽險業在發展的初期階段也存在著許多問題，但是社會并沒有因噎廢食，而是充分認識到了保險對于社會發展的進步意義，同時，保險業也制定了許多嚴密的規則。這樣，一方面使得保險公司自己的利益得到了保證，更重要的是，使得人壽保險為社會所接受。在此，我們不局限于各種保險的細節問題，而是從保險的核心出發，探討保險這個行業處理風險的基本思想。

我們以壽險業為例，考慮它的社會定位以及它處理風險的方式。壽險是為了滿足個體規避失去勞動力或死亡時所帶來的風險而出現的一種保險形式。而風險有兩種：生存與死亡。簡單的講，生存的風險就是指個體本身的生存（養老）問題；死亡的風險是指如果個體作為一個家庭的主要勞動者，他的死亡或者喪失勞動力，對家庭生活的是災難性的。下面，我們詳細地說明保險業是如何規避這兩種風險。

1.用確定性來代替不確定性風險

對于個人而言，他需要在具備勞動能力期間，進行一定的積累以備將來喪失勞動能力時維持生活。但是，他面臨一個風險，即他并不知道自己能生存多少年，如果積蓄太少并且他的身體一直十分健康，那么，他的積蓄就不夠維持他的生活；反之，如果積蓄相對于他的年齡而言太多的話，他雖然不必為老年的生活發愁，但是，對大多數人而言，這往往意味著青年時期生活質量的下降。總之，如果完全依靠個體，沒有人會知道多少積蓄是適當的。生存年金保險是一種有效的解決，可以將這個不確定性的風險用一個確定性的支出來解決。投保人可以根據自己的實際收入，對未來生活的預期，以躉繳或者分期交費的方式，購買一定數量的生存年金。這樣，就可以確保自己在失去勞動能力時，還會有固定的生活來源。這就是將不確定性的風險用確定性來代替。

2.用確定性損失來代替不確定性的損失

在保險中，財產保險，壽險，以及健康險等多種保險都是以確定性的小的損失，即所繳的保費來代替潛在的可能出現的巨大的損失。我們還是以壽險為例來看一下這個問題。前面我們已經提到，對于一個家庭，主要勞動者的死亡會對家庭的經濟帶來災難性的后果，如何規避這種風險呢？死亡保險就可以解決這個問題。例如，一個家庭可以為其主要勞動者購買死亡保險，這樣，如果在保險期間發生意外，家庭則可以獲得相應的保險賠付，從而解決他們的生存問題；而如果一切正常，繳納的保費不會為這個家庭帶來任何收益。保險通過這種方式，使得人們可以將不確定性的損失（大的，且發生的可能性較小）用確定性的損失（小的）來代替。

三、工程與保險的定性比較

通過以上，我們可以對金融工程與保險有了一個基本的認識，我們在此用一個表來說明一下二者的關系（詳見表1）。

表1 金融工程與保險的比較

附圖

通過表1，我們可以看出，從金融工程與保險的目的來看，二者都是處理、規避風險的手段，只是它們的標的物不同。同時，它們本身并不能創造出價值，只對社會財富進行再分配而已。換言之，如果一輛購買了保險的汽車發生車禍而報廢，盡管它的所有人可以得到保險公司的賠償，但是社會財富確定是減少了一輛汽車，只是這個人規避了車禍造成的財產損失；同樣的道理，有人可能因為持有一份期貨的多頭而獲利，這并不能說明社會財富的增加，因為持有這份期貨空頭的人會因此而蒙受損失，我們只能講，持有期貨多頭的人在此風險的處理上是妥當的。我們需要指出的是，即使對于持有期貨空頭而遭受損失的人，我們也并不能認為他沒有正確地處理風險。因為從他的公司整體來看，持有該期貨的空頭，可能避免了更大的損失，或者是在這方面出現損失的同時，他在另外的交易中取得了超額的利潤，也就是整體規避風險是我們所要追求的目標。正是出于這個考慮，沒有人會對購買了意外傷害保險但沒有得到保險賠付（即一切平安）而感到不快。因此，將衍生金融看作是一種規避風險的手段，我們才可以理解并容許在財務中出現由進行衍生金融交易而帶來的損失，因為這可以看作是為支付的另外一種“保費”。

其次，金融工程與保險處理風險的基本是一致的，都是用確定性來代替不確定性或用確定性的損失來代替不確定性的損失這兩種基本的思路。這兩種方法是規避任何風險的基本方法，而風險自身的特性決定了處理風險工具的不同。因為金融產品與實物資產以及人具有不同的特性，從而決定了處理金融產品風險的衍生工具必然同保險產品不同。事實上，因為實物資產與人具有不同的特性，也使得財產保險與人壽保險產品是完全不同的。

再次，由于金融市場中的風險并不具備財產保險與人壽保險的特性（即當數量足夠多時，會出現頻率的穩定性，也就是滿足大數定律），因此，不可能出現象保險公司這樣一個可以將所有風險都承擔的機構。但是，在金融市場中，大家對于同一個風險有不同的偏好，因此中介機構可以撮合雙方達成交易，并用各種手段確保不會出現信用風險，期貨交易中的盯市方法是最典型的一種。二者的特性也決定了它們不同的定價基礎，也就產生了不同的定價工具。

總之，保險與金融工程的基本思想是一致的，二者都是處理風險的工具，并且處理風險的方式是相同的。它們的區別在于所處理的風險標的物不同。保險是處理實物資產與人為標的的風險金融工具，金融工程是處理以金融產品為標的的風險工具。正是因為標的物的不同，造成了它們之間的差別，但是，我們認為：盡管二者在表面上存在著差距，但就其本質而言，金融工程就是“金融保險”。事實上，保險中也存在著巨大的風險，只是因為保險業的成熟，例如嚴格的監管，程序化的條文，才使保險業規避了這些風險，得到了社會的認可。

通過對保險與金融工程的比較，我們可以從中得到一些有益的啟示：

1.在金融工程是必要的

篇5

由于存在生產風險，需要引用預期來設定利潤函數。假定農戶最大化期望效用E(U(w;z))，其中U(•)是效用函數，為財富(w)和農戶家庭特征的變量z的函數。假設效用函數是w和z的連續可微函數。用產出價格對預期財富標準化可得w=W0+y－ωx，其中W0是初始財富值，y是產出，x為k種投入品向量，ω代表投入品相對于產出品的價格，即財富為初始財富加上生產收入減掉生產投入成本。對于生產和投入的關系，本文采用Just等(1978)的隨機生產函數形式:y=f(x;α)+g(x;β)•ε(1)其中，x是投入向量，α和β都是參數向量，ε是誤差項，假定獨立同分布N(0，1)。f(x;α)是產出平均值方程，g(x;β)是產出風險方程。在此框架下，投入向量同時影響產出的均值和產出變動方差，即E(y)=f(x;α)和Var(y)=［g(x;β)］2。根據投入品是增加、不影響或者還是降低產出的方差，可以將其分為風險增加、風險中性和風險降低3類。邊際生產風險為Var(y)/xk=2g(x;β)•g(x;β)/xk，其符號可能為正或負，取決于g(x;β)/xk。如果g(x;β)/xk為正(負)，則投入品xk為風險增加型(風險降低型)投入品。其中，ωk為第k種投入品價格與產出價格之比，而θ=E［U''''E(w;z)•ε］/E［U''''(w;z)］為風險偏好方程，U''''=U/w。由Chambers(1983)，如果農戶為風險規避、風險中性和風險偏好型，則θ分別取值為小于、等于或大于0。無論是風險增加型或風險降低型投入品，風險中性的農戶會選擇邊際產出等于投入品和產出品價格之比。如果農戶為風險規避型即θ＜0，并且投入品為風險降低型，即g(x;β)/xk＜0，則意味著f(x;α)/xk＜ωk。換言之，風險規避的農戶比風險中性的農戶使用更多的風險降低型投入品。同理，風險規避程度越高，農戶使用的風險降低型投入品越多。以玉米種植農戶的種子選擇為例，這意味著對于風險厭惡的農戶，根據公式(3)，可以預計他們將傾向于選擇風險較小的玉米品種，如村里其它農戶普遍種植的主流品種，而對于風險偏好的農戶，根據公式(3)，他們會選擇一些風險較大的新品種，這些新品種信息較少、風險較高，但常常宣傳為具有產量高或者抗逆性較好的特點。因此，本文的假說是:風險厭惡的農戶會傾向于選擇大部分人已經種過的老品種，而風險偏好的人會選擇風險較大的新品種。

二、模型設定和數據

本文所用數據來自作者2010年5—7月在全國4個玉米主產省開展的農戶調查。調查采用多階段隨機抽樣方法在樣本省內依次抽取了樣本縣、樣本鄉鎮、樣本村莊和樣本農戶。在每個省內，按照各縣的玉米生產規模采取概率與規模成比例的抽樣方法(PPS)各抽取了5個縣作為樣本縣;在樣本縣和樣本鄉鎮內，又采用以玉米種植面積為指標的對稱等距抽樣法(SSS)，分別選取了2個鄉鎮和2個村莊做樣本;最后，在樣本村莊，調查采用隨機方法在每個村莊抽取了8戶農戶進行了入戶調研，并且訪問村干部收集村級信息。共調查了4省20縣40個鄉鎮80個村莊640戶農戶，全面收集了農戶的家庭基本情況、地塊特征、近四年玉米種植和品種采用情況、種子市場信息了解情況等基本信息。剔除無效樣本，本文最終使用的數據包括599戶農戶家庭種植的1124塊地塊。

(一)風險偏好測度本研究通過對調查對象進行實驗以測度其風險偏好。根據Holt等(2002)所設計的實驗方法，實驗設計共分為三個階段。第一階段熟悉博弈規則，由調查員向農戶介紹游戲規則，并讓農戶預演;第二階段，提供5套游戲方案，每套方案都包括低風險(A項)和高風險(B項)兩個選項，在5套方案中，被調查人都要選擇一個選項。這5套方案中，每套方案的A選項和B選項期望值都相同，但是B方案方差要大于A方案，即A為低風險方案，B為高風險方案。特別要強調5套方案被選擇實施的概率是相同的，其中一套是最后要實施的方案。明確農戶在方案選擇階段就知道其選擇與最后收益相關，因此要匯報其真實的風險偏好信息。第三階段，在5套方案中隨機抽取一套方案，按此方案進行游戲，并根據游戲結果兌現獎金。本實驗采用抽球游戲。在袋子中放4個白球和4個黃球，抽到白球和黃球分別給予相應獎勵。表1給出了具體實驗設計和實驗結果。根據農戶選擇結果，可以計算出農戶風險規避指數。計算公式為:風險規避指數=1－(選擇B選項的方案個數/5)，其中風險指數為1表示農戶選擇B選項的方案個數為零，農戶為極端風險規避型，若風險規避指數為0，則表示農戶選擇B選項的方案個數為5個，農戶為極端風險偏好型。與國內已有其它相關研究相比，本研究所用實驗方法，將實驗結果與收益相聯系，在一定程度上減少了數據偏誤。另外，收益激勵農戶如實匯報真實偏好(Binswanger，1980)。受訪者平均只需二十分鐘就完成本實驗，調查村平均日工資為80元，實驗期望收益(25元)占日平均工資的31%，因此，就成本收益率看農戶會認真對待實驗。

(二)模型設定為了估計風險規避態度對低風險投入品使用的影響，設定如下模型:模型中被解釋變量S*ihv為一潛變量，表示第v個村莊第h個農戶第i塊地上的品種采用行為，RKhv表示第v個村莊第h個農戶的風險規避指數，Hhv代表農戶的家庭人口特征，如受訪者教育水平、農業工作經驗、性別和家庭人口數等。此外，根據Liu等(2013)的研究，控制了地塊特征變量(Pih)，其中包括地塊面積、是否可灌溉和地形等變量;μv代表研究者無法觀測的村莊層面變量，包括不可觀測的因素，以及可觀測但是已有變量無法涵蓋的因素;α、β和γ是待估計參數;考慮到樣本中村莊分布較散，模型還引入了村莊虛擬變量，并利用固定效應模型控制村莊間的異質性。在此基礎上，第h個農戶在第i塊地上是否采用低風險品種可以被表達為:在模型中還引入了家庭年用電金額和社會資本等變量，其中前者作為測度家庭富裕程度的一個變量，而后者主要用來控制農戶在種子信息和技術掌握能力方面的差異。本文假定社會資本高的農戶掌握種子信息會更充分，因而可能會選擇對其他人來說風險較高的非主流品種。表2匯報了模型中的解釋變量與被解釋變量的基本設定與統計描述。從表2來看，采用村內主流品種的農戶占全部樣本農戶的50%。農戶平均風險規避程度較高，平均達到0.8。農戶農業生產經驗豐富，平均從事農業經驗在28.24年。大多數樣本農民接受了初中以上教育。有31%的農戶在過去接受過農業相關技術培訓。樣本農戶平均家庭規模為4.26人，平均地塊面積為4.74畝，其中有41塊地塊面積超過15畝，這反映近年來農村土地流轉較為活躍，部分農戶轉包其他農戶土地開始規模化經營(郜亮亮等，2011)。樣本中，有50%的玉米地塊是可灌溉的耕地，13%的玉米地塊為山地。樣本農戶家庭年平均用電金額達到421元，有7%的農戶有親戚在種子銷售企業就職。表3描述了種植主流和非主流品種的農戶特征。相對于種植非主流品種農戶，種植主流品種的農戶風險規避程度更高，戶主或家庭內種植決策者從事種植業的經驗更少(平均約1.4年)。兩類農戶社會資本方面則沒有明顯差異，這至少部分說明農戶種植主流品種并非由于品種信息獲取渠道不暢通。盡管兩類農戶在如教育程度等變量上差異不大，排除了這些變量對農戶種植主流品種的解釋能力，但是，在后文回歸中仍然控制了這些變量，以得到風險規避的影響。

三、實證分析

(一)計量模型估計結果表4列出了3個回歸模型，其中模型1為基準模型，模型2、3依次加入家庭年用電金額和社會資本變量。3個模型都控制了家庭人口特征變量和地塊特征變量。從計量經濟估計結果來看，模型變量系數符合預期，其中大多數都在10%以上的統計檢驗水平上顯著。從3個模型結果比較看，無論是系數方向還是在顯著性水平都非常穩健。3個模型都表明，風險規避程度高的農戶傾向于選擇風險較低的村內主流品種。這與本文的理論模型分析結果及相關實證分析結果(Liu等，2013;ng等，2008;Knight等，2003)是一致的。Knight等(2003)研究了埃塞俄比亞農戶技術采用行為發現風險規避程度高的農戶新技術采用率低。村內主流品種對于農戶來說，了解的信息較充分，風險相對較低。因此，農戶越是規避風險，越傾向于選擇此類品種。模型2和模型3引入了代表家庭財富的年用電金額變量。家庭財富對低風險品種(主流品種)選擇的影響為負，即家庭財富水平較高的農戶傾向于選擇風險程度較高的新品種，這也與Binswanger(1980)的研究結果一致。在當前農村環境下其含義需要認真解釋。家庭財富越多可能越不依賴于種植業，因而家庭應對農業風險的財務能力越強，所以越愿意嘗試產量波動可能大的新品種。其他顯著的家庭變量包括家庭人口數、勞動力數量、農業生產經驗和地塊特征。家庭人口數量和勞動力數量分別為正影響和負影響。在控制了勞動力變量后，家庭人口數量代表非生產人口數量，數值越大代表家庭抵御風險程度越低;勞動力數量越多代表家庭抵御風險程度越高。與預期一致，本文的研究結果表明，家庭抵御風險程度越高(勞動力數量多)，則農戶更愿意種植風險相對較高的非主流品種，而風險抵御能力較低的家庭(非生產人口數量多)更愿意選擇風險較低的主流品種。農業生產經驗對主流品種的選擇的影響呈倒U型，即在最初幾年，隨著農業生產經驗的上升，農戶更愿意選擇風險較低的主流產品，但隨著農業生產經驗的進一步增加，農戶則開始傾向選擇風險較高的非主流產品。另外，模型估計結果也顯示，農戶在灌溉地上更愿意采用非主流品種，一個可能的解釋是，灌溉地塊不易受氣象因素的影響，產量較為穩定，因此農戶在灌溉地上更愿意嘗試種植風險較大的品種。

(二)分樣本結果和穩健性檢驗農戶之間規模和生產性質存在較大異質性。規模差異往往反映生產技術差異，本文將人均勞動力經營3畝以下土地的定義為小農戶或生計農戶，否則為大農戶或市場農戶。從理論上推斷，大農戶一般更專業化于經營土地，其收益中大部分來自于農業生產，可能風險規避程度對其選取低風險品種影響更大。通過細分樣本為兩組，比較了兩組樣本間農戶風險規避程度對品種選擇的影響是否存在顯著差異。對于Logit模型，分組回歸系數差異可能是由于兩個級別殘差分布的異質性，因而無法直接比較。Allison(1999)提出估算兩個組別殘差項或者殘差項的函數來控制其異質性。Williams(2009)擴展了Allison(1999)所提出的方法并給出標準的程序實現。本文利用了Williams(2009)的方法來比較不同類型農戶風險規避指數的差異。表5給出了回歸模型不同設定下的穩定性檢驗。為了便于理解，表格匯報了邊際概率并檢驗了不同樣本間農戶風險規避程度變量系數的差異。由于細分樣本，控制村莊固定效應會由于村莊內所用種子類型相同而刪失數據，因此回歸中控制了鄉鎮固定效應。其他變量與表4中模型3完全相同。表5表明，對于小農戶(或生計農戶)，風險規避程度對種子選擇影響并不顯著。與之相反，風險規避程度越高，大農戶(或市場農戶)越選擇低風險投入。對大農戶(或市場農戶)，如果風險規避指數提高一個標準差(0.267或0.299)，其采用低風險種子的概率降低17.7%(或13.2%)。可能的解釋是，對于大農戶(或市場農戶)，農業收入占全部收入比例遠遠高于小農戶，因而風險規避程度對前者的影響幅度大于后者。

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金融工具按照基礎性與否可分為基礎金融工具和衍生金融工具，兩者互為對立但也存在緊密聯系，基礎金融工具是存款憑證、商業票據、債券、股票等基礎性金融工具，期權和約、股票價格指數期貨和約、利率期貨和約等從基礎性金融工具派生出的新型金融工具則可被歸類為衍生金融工具。衍生金融工具的特點相對基礎金融工具有較為顯著的差異性，例如跨期交易、杠桿效應、高風險、套期保值和投機套利共存等。其價格形成有利于資源的合理配置和資金的有效流動，有分割，轉移風險，提高金融市場經濟效率的作用。

總體而言，衍生金融工具的應用能夠對企業財務管理起到以下幾點良性影響：其一，提升資金流動率，衍生金融工具可以提升資金運營效率，其一方面可以為企業提供更為靈活的交易方向，另一方面也可以在一定程度上改善企業收益；其二，能夠降低當前階段財務風險，企業財務管理中必須重視財務風險的預防和處理，其中經營環境的不確定是風險的本質成因，而處理風險問題的根本方法是通過最小的風險獲取最大的收益，衍生工具的高杠桿特性正有利于實現這一目標；其三，有助于改善企業內部資源配置，金融衍生產品在企業財務管理中的風險是可以量化和測量的，企業在風險承受范疇內參與金融衍生產品市場是對財務風險管理的優化，因此可幫助企業進行資源優化配置。

二、企業財務管理中衍生金融工具的應用范圍

在企業財務管理中，衍生金融工具的應用主要有三個方向，分別是融資、投資增值和常規經營管理。

其一，融資。衍生金融工具最直接的作用辨識融資，其形式內容多屬于融資渠道。衍生工具融資相對于傳統的直接、間接融資產品而言具有融資效率高、操作靈活、資金成本低、交易配置靈活等特點，但同時也對企業的資產變現能力有一定要求，且不適合中長期融資需求。

其二，投資增值。企業的管理除了要求對企業生產過程中的現金流進行管理優化，企業資金的有效運用、實現保值和增值也越來越重要，企業的投資往往較為謹慎保守，由于主業生產規模的擴大，在金融產品上的投資需求也越來越大。銀行對公理財產品以及信托產品在往往很難達到高收益與低風險的完美組合，企業參與金融市場的欲望愈發強烈。

其三，常規經營管理。在經營管理方面，衍生金融工具所能起到的作用主要有兩個方面，一是規避利率風險，二是規避匯率風險，可見都是用于應對貨幣市場風險而產生的。

三、企業財務管理中衍生金融工具的應用方案

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中圖分類號：F830.33

文獻標識碼：A

文章編號：1007―4392(2007)09―0052―03

一、操作風險的性質分析

(一)操作風險的異質性

這是操作風險與市場風險、信用風險相比都很不同的一種特性。后兩者盡管在各產品和業務中的表現會各有差異，但同一類風險的影響因素具有共同的規律，如市場風險主要受到宏觀經濟因素的影響，各金融產品本質上具有同質性，其價格波動受許多共同因素的影響，而信用風險都可以分解為違約率和違約損失率等因素來分析，而且也大都受到企業、行業和經濟周期等大致相同的主要風險因素的影響。但是，操作風險由于覆蓋范圍廣泛，誘發因素多種多樣，不同操作風險之間表現出明顯的性質差異。外部欺詐、計算機病毒引發的系統崩潰、地震以及恐怖襲擊等盡管都同屬于操作風險，但顯然其誘發因素和性質的差異是很大的。這種性質差異導致了操作風險的管理從量化到管理控制、監測等各個方面都具有很大的挑戰性。

(二)操作風險的普遍性

與市場風險主要存在于交易類業務和信用風險主要存在于授信業務不同，操作風險普遍存在于商業銀行業務和管理的各個方面，包括前臺、和后臺，總行、分支機構和子公司，交易業務、信貸業務和中間業務，等等。操作風險不僅存在于業務流程之中，也存在于風險管理本身的實施過程之中。操作風險的普遍性是商業銀行進行全面風險管理的重要原因之一。

(三)操作風險的不對稱性

這是指反映操作風險的操作損失分布是不對稱的。這與信用風險相似，而與市場風險相異。這主要反映在操作風險從發生頻率和損失嚴重程度上看可以分為兩類：一是發生頻率高、造成損失相對較小的日常業務流程處理上的小錯誤；二是發生頻率低但造成的損失相對大的自然災害、大規模舞弊等。這使得操作風險在分布上呈現出肥尾的非對稱特征。因此，試圖用一種方法來覆蓋操作風險的所有領域幾乎是不可能的。

(四)操作風險的非盈利性

這是操作風險與市場風險和信用風險相比另一個重要的特性。后兩者由于存在盈利的可能，商業銀行承擔它們的一個主要動機是為了獲得盈利，而操作風險卻并不能直接帶來盈利，商業銀行之所以承擔它是因為在業務開展和機構管理中它不可避免。因此，在承擔市場風險和信用風險時，商業銀行追求風險和收益的平衡，并將這種管理風險和收益平衡能力視為其核心的競爭能力。而對于操作風險而言，由于不具備盈利性，商業銀行的基本策略就是盡可能降低，然而這必須受到成本支出的約束，因而需要追求的是降低操作風險和增加管理成本之間的平衡。

(五)操作風險的可轉化性

在實踐中，操作風險通常可以轉化為市場風險和信用風險。例如，巴林銀行的內部控制缺陷和交易員里森的欺詐最終轉化為該銀行在日本金融市場上的巨大風險；一系列銀行信貸流程中的問題最終也會轉化為大量的信用風險。由于操作風險的這種可轉化性，人們往往難以將操作風險與市場風險和信用風險區別開來。一個典型的例子就是我國銀行體系大量的不良貸款，不少人由此認為我國銀行信用風險管理能力有缺陷，而實際上，大量不良貸款中相當一部分反映了商業銀行管理操作風險的水平欠缺。因為嚴格地講，只有由于借款人信用水平變化(而并非信用水平低)所導致的可能損失才算是真正意義的信用風險。即便是借款給欺詐者，銀行首先面臨的也并非信用風險，而是操作風險，因為借款者的信用水平并沒有發生變化，導致銀行可能損失的是銀行內部識別和管理信用水平的能力和流程出現的問題。

二、操作風險管理的特點

(一)操作風險難以進行量化管理

在商業銀行所面臨的主要風險中，市場風險因交易數據豐富而最容易計量，信用風險的計量就困難得多，但近些年隨著貸款銷售和資產證券化導致信貸產品流動性加強，同時信用計量模型也不斷被開發出來，其計量的難度相對降低。而操作風險則成為當前最難計量的風險，其主要原因是構成復雜，性質各異，各風險因子之間的可比性差；損失數據，尤其是大額損失數據稀少且缺乏積累；大多數操作風險具有內生性，與人的作用有關，難以客觀量化；風險量化模型的開發還處在非常初級的階段等。操作風險的量化困難目前已經成為制約操作風險管理發展的重要因素。

(二)操作風險不易通過市場轉嫁

轉嫁風險是現代風險管理中最為引人注目的策略和技術之一，也是金融體系實現風險配置(即將風險由沒有承擔能力或意愿的參與者轉移到有承擔能力和意愿的參與者)的重要途徑。在市場風險和信用風險管理中，包括信用衍生產品在內的各種市場轉嫁產品構成了被稱之為金融工程和信用工程的現代風險管理的核心技術。然而，市場轉嫁策略在操作風險管理中的應用相對而言就困難得多，傳統上商業銀行可轉嫁的操作風險主要局限在保險公司愿意承保的火災、盜竊等風險范圍，其主要原因在于上述操作風險難以計量的管理特征。不能計量的風險，就不能定價，不能定價自然就不能交易轉讓。

(三)與業務線路的管理過程相融合

由于操作風險源自商業銀行各項業務的人員、系統和流程等因素，對這些因素的管理顯然與業務線路本身的管理是相互融合的。即便是審計、公司治理和獨立操作風險管理部門，其最終發揮作用仍然必須通過對業務線路的管理產生影響而實現。因此，在操作風險管理體系中，具體的業務部門應該首先對自身的操作風險負首要責任，董事會則應承擔最終的責任。

(四)治理結構和內部控制所決定的環境和文化具有決定性的關鍵作用

公司治理是關于利益相關者之間權責利關系的基本制衡結構，直接決定了商業銀行內部從事業務和管理各項活動的人的相應激勵機制，內部控制是覆蓋商業銀行所有人員在內為達到預定業績進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序，兩者共同作用決定了商業銀行操作風險及其管理的基本環境和文化。只有在良好的公司治理和有效的內部控制制度的規范下，才能確保商業銀行整體上將其操作風險有效地控制在可以承受的范圍之內。

(五)事前合規管理和事后稽核審查是主要管理手段

在操作風險管理中，各項外部法規和內部制

度是管理的主要依據，而對這些法規和制度的違反正是導致損失的直接原因。因此，保持對相關內外部法律和規章制度的遵循是成功的操作風險管理的關鍵。傳統上，審計活動(包括內部審計和外部獨立審計)是確保各項法規和制度得到遵循的主要手段。近些年金融界出現了強調合規管理的發展趨勢，與審計相比，合規管理偏于事前，更加符合風險管理事前性的要求。

(六)人在操作風險管理中發揮關鍵作用

盡管操作風險被定義為來自于人員、系統流程和外部事件等多方面因素，但在操作風險管理中，人的因素始終是決定性的因素。這一方面表現在人是操作風險的主要來源，而且職位越高，風險越大，因為一旦位高權重的人犯下錯誤，其所導致的損失也相應大很多；另一方面表現在人也是操作風險管理動力的主要來源，人的級別越高，權力越大，其對風險管理的責任和作用也越大。

三、商業銀行操作風險管理的基本策略

(一)風險規避

商業銀行在面臨某一項業務所帶來的操作風險暴露時，其應對的策略可以分為基本的兩類：規避或者承擔。選擇規避策略，意味著商業銀行將拒絕開展該項業務，或者關閉已開展的該項業務。規避策略使得商業銀行徹底地消除了對該項業務操作風險的暴露，而且并不支付任何管理成本。很顯然，該策略的代價是在消除風險暴露的同時商業銀行也失去了開展該業務可能帶來的盈利。規避策略適用于操作風險很大和風險難以衡量、缺乏管理手段的新業務，也適用于操作風險水平和業務的盈利水平不匹配、不相稱的業務。操作風險規避策略盡管簡單，但其關鍵是如何科學地確定規避的風險對象，即什么樣的業務因操作風險過大應該規避。長期以來，商業銀行主要是依靠主觀經驗判斷來確定風險規避的對象。近些年來，隨著經濟資本配置技術和操作風險量化方法的發展，主要用于市場和信用風險的基于經濟資本配置的風險和業務限額管理技術也逐漸開始用于操作風險，操作風險規避策略應用的技術基礎得以加強。

(二)內部控制降低風險

內部控制降低操作風險主要包括三個方面的內容和方法：一是通過實施IT技術或項目管理方案等來改善業務部門本身的運行質量和管理水平；二是通過審計稽核、合規檢查和操作風險管理等業務部門以外的管理部門的管理來降低業務的操作風險；三是通過改善公司治理和加強操作風險管理部門的獨立作用，在商業銀行建立起管理操作風險的良好環境和文化，制定合適的操作風險管理戰略和政策，健全操作風險管理流程。這一類方法的特點是通過內部管理制度和方法的改進對所承擔的操作風險進行控制和降低。

(三)風險轉嫁

商業銀行并不能對所有承擔下來的操作風險都可以采取策略降低風險的，有些應該采取風險轉嫁的策略。這一方面是因為有些操作風險性質過于復雜或者操作風險所涉及的知識領域并不是商業銀行核心競爭力所在的領域，商業銀行并不擅長管理和控制這一類操作風險，自己采取控制措施降低操作風險的投入成本相對較高，而經濟體系中又存在著管理這類操作風險的專業機構，合理的方法顯然是商業銀行以一定的代價將這一類操作風險轉嫁給擅長管理這類風險的機構。典型的例子就是通過業務外包的形式將商業銀行并不擅長或在戰略上不愿意重點拓展的業務或管理環節委托給相應的外部專業機構。另一方面，轉嫁風險是因為業務中的某些操作風險具有發生概率很小、但后果很嚴重的性質，商業銀行本身缺乏管理的手段和承擔的能力，于是通過購買保險將該操作風險轉嫁給保險公司，而保險公司則通過在全社會中集合類似的操作風險，在全社會范圍內分攤這種風險。保險不僅是商業銀行轉嫁操作風險，如自然災害、員工安全等的傳統手段，而且，隨著保險產品創新的發展，保險在商業銀行的風險轉嫁中發揮了越來越重要的作用。

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橋梁工程建設具有很強的系統性，施工過程復雜。施工過程完滿進行必須妥善處理好種種或確定或不確定的風險因素，諸如方案的設計、數據的計算、建設材料的性能等人為活動，以及氣象、水文、地質自然條件，其中都隱含著風險產生的根源。那么，構建起完善的風險管理體系對橋梁工程施工的順利完成及其今后的正常運營就顯得非常重要，是每個施工方所不容忽視的。

1 橋梁施工中的風險識別

1.1 風險識別的原則

從工程項目目標完成的程度的角度進行觀察，橋梁工程的項目施工風險包括進度風險、質量風險和費用風險，風險的識別一般以該分類作為根本的指導。在風險識別過程中，如何保證風險辨識準確有效歷來是理論研究和實務的重點和難點，為了實現該基本目標，識別活動首要的是要遵循系統性和全面性兩項原則。

1.2 風險識別的WBS-RBS方法

WBS是工作分解結構的英文簡稱，其全稱為Work Breakdown Structure，是一種面向可交付成果的項目元素分組，這個分組組織并定義了全部的項目工作范圍。在構建WBS時應該將工作逐層分解到便于進行風險識別的工作包層。WBS-RBS實施包括以下四個主要環節，第一是要構建WBS，第二是創建出RBS第三步是要通過對WBS與RBS進行交叉構建，從而得出RBM，最后是對風險的存在性和風險轉換的條件進行綜合的考量，最后一步的工作原理是以RBM元素為前提，由此對作業包中的各風險因素進行全面的考量，存在則為1，在不存在或者發生概率極小且損失輕微的情況下則為0，然后對矩陣中的風險進行整理，在此基礎上就可對工程建設期內各特點項目階段的特殊風險進行明確。

2 橋梁施工風險估計與評價

橋梁施工風險估計與評價是為后續的風險應對方案制定提供科學依據的前置性工作，風險概率估計、風險損失估計、風險評價是其題中應有之義。施工風險概率估計是風險管理人員對風險進行有效的識別后，根據科學的方法對橋梁施工過程中風險的發生的概率進行的預測和評估。風險發生的概率評價方法包括概率分布與數理統計法、模擬仿真法和主觀概率法。橋梁施工風險估計也是橋梁施工風險損失估計的重要一環，其主要的任務是針對橋梁工程建設期間風險事件發生可能造成的各種損失進行系統的評價，構建損失估計模型是其主要的手段，，對風險損失的大小和嚴重程度進行綜合地估計和分析，通常采用定性估計的方法和定量估計的方法。定性分析方法是指用定性的指標或方法來估計和描述風險后果的大小或損失的嚴重程度。定量的后果估計方法是用定量的計算方法或量化的指標度量和描述風險損失的大小或嚴重程度。

3 橋梁施工風險的應對方案的制定

橋梁施工風險的應對方案的制定制定是針對不同的橋梁的具體情況進行分析論證后的結果，即使對于橋型一致、建設所采用的施工方法具有統一性的情況下，不同強梁之間的風險影響因素也必然具有各自的獨特性，從而風險應對的措施也必然具有多樣性，整體的風險應對方案也必然是建立在對不同實際情況加以分析的基礎上的，且一般是多種措施的系統結合。

3.1 風險應對流程

風險應對的基本流程方案是其整體構造的集中表現。在施工實踐過程中，風險應對的基本流程的設計關乎風險應對正確和有效執行，在整個風險應對過程中具有非常關鍵的作用。風險應對的首要一步是確定風險應對目標，風險應對目標是在項目主體的風險承受能力、應對能力和風險偏好等指標進行綜合考量的基礎上進行確定的。流程的第二步是選擇和擬定風險應對措施。在此基礎上，施工方的技術團隊則要著手制定項目風險的應對計劃書，該計劃書對實施風險應對具有指導性的作用，其一般主要包括四個方面：其一是要明確列出項目風險的應對目標；其二是制定出應對項目風險的具體措施；其三是要制定出項目風險應對的責任體系，并對應對計劃的資源與經濟預算給出妥當的計劃和安排；其四是要有合理的項目風險應對的變更管理辦法和程序。流程的最后是組織實施風險應對，將既定方案付諸實施。

3.2 風險應對的措施體系之構建

對于橋梁施工建設中出現的某種具體風險的解決，在很多的情形下，風險和解決的方法并不僅僅是一一相對的，風險的成功應對需要系統運用多種風險應對的方法和措施，能夠充分應對風險的實施計劃是多種措施協調作用的的組合。業界對于橋梁施工風險的應對，在長期實踐和理論錘煉的基礎上總結概括了如下的風險應對策略，分述如下：

3.2.1 風險規避

當施工方在橋梁建設過程中遇到的風險有著極高的發生概率，并且如應對不善則會造成毀滅性的的損失，然而又面臨降低該風險的其他有效對策付諸闕如，在如此情勢下，施工團隊需要采取風險規避的應對措施，也即是通過對在建項目的工程目標進行必要的調整，或者完全對原有的施工計劃采取放棄的措施，以此等方式來達到將風險予以消除，或者將風險產生的條件徹底排除的效果。作為一種經常在實踐過程中加以運用的風險應對策略，風險規避的方式在工程項目風險管理中并不是一成不變的，該種方式的實施可以在所規避之對象方面加以權衡變通，既可以對風險事件的發生概率進行規避，也可對風險事件發生后可能的損失進行有效規避。在具體的實施過程中，風險規避措施的實施還有著系統的方法，簡要言之，包括終止法、工程法、程序法和教育法等。

3.2.2 風險轉移

在橋梁建設中，有些風險往往無法回避，而僅能采取直接面對的策略，而施工方在經濟和技術方面的承受能力又有所欠缺，此種情形下，施工方往往需要考慮采用風險轉移的方式來應對風險，也就是采用合理合法的方式特定風險的損失及后果轉移給他人，當然損失的轉移必須附著于風險應對的權力和責任的轉移。在實踐過程中，轉移風險的方法層出不窮，難以窮盡其列舉，主要有兩大類風險轉移方式，一類是非保險轉移，另一類則是保險轉移。

3.2.3 風險緩解

相對于風險轉移和風險規避兩種方式來說，風險緩解并不能徹底將風險徹底的消除和轉移，其本質上是通過運用特定的技術和手段，在施工方的經濟可承受范圍內將橋梁施工風險予以降低，包括對風險發生的概率以及后果的降低。風險緩解的主要途徑有：降低風險發生的可能性、控制風險損失、分散風險和采取一定的后備應急措施。

3.2.4 風險自留

該風險應對策略亦稱為風險接受，該策略的內涵是由項目主體自行承擔風險后果，其并不講求對風險的消除和轉移。故而，不可避免的風險發生后，該策略一般消極地依靠項目主體的財力去補償損失。該策略的核心要求是對風險損失進行預先的科學估計，避免難以承受的損失的發生。

3.2.5 風險利用

風險的應對并不僅僅是風險的防范與消除，在有的情況下風險還能發揮積極的作用，風險利用的題中之義就是如何正確地轉化風險，實現通過風險的利用來創造機會和利益的目的，這也是一種科學的風險應對策略。當然，并不是任何風險都可以加以利用，其僅適合于投機風險。風險管理者對風險的利用必須建立在對所處環境、把握時機進行充分分析的基礎上。

4 結語

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二、出現稅務風險的原因

（一）會計人員的水平有限

企業在發展當中離不開各個專業人才的支持，在企業財務部門，會計人員、辦稅人員、核算人員等都是不可缺少的財務人員，在處理財務工作上有不可替代的作用。而企業辦稅人員主要負責一些基本的稅務工作，比如稅務溝通、納稅籌劃、計算等。雖然這些工作看似非常普通、非常基本，但在實際工作中很多企業的辦稅人員都不能掌握最基本的業務知識，還有非常多的人員沒有足夠的辦稅經驗，在遇到一些突發事故以后，不能有效解決，還要依靠上級主管領導。辦稅人員的主觀意識上也缺少規避風險的意識，缺少對風險的洞察能力。很多工作人員都在辦理各項業務當中走捷徑，沒有嚴格按照相關規定繳納稅金。為此，企業辦稅人員的基本稅務知識與水平是非常重要的。

（二）稅收籌劃方面存在問題

企業的稅收籌劃是企業一項非常重要的稅務工作，其風險主要由于未事前籌劃或籌劃失敗引發的。出現籌劃失敗有諸多原因，比如稅務籌劃目標、組織策略、具體實施方法等存在問題。其中最主要的就是稅務籌劃方案設計存在不足，沒有結合企業發展實際，最終導致企業無法順利完成籌劃目標。在企業經營中，這些隱藏的籌劃問題就會暴露出來，為企業帶來風險。

（三）企業在應用收稅政策過程中不夠科學

企業稅務繳納一般都是按照特定的繳納標準實施的，并會結合企業的實際經營發展情況確定稅率比例。但是企業在發展鑒于會計人員的水平有限，導致在利用稅收政策過程中，后期工作就處理不好。一旦企業的行為被相關部門發現，將會受到嚴厲的處罰，使企業的利益受損，并破壞了企業在市場當中的聲譽。

三、企業稅務風險會計規避方法

伴隨著企業會計準則的出臺與貫徹，國家在稅務法與稅務準則的制定上存在越來越多的差異，企業在進行稅金的繳納過程中，必須要做好對納稅的調整。比如，在申報納稅時，如果不能對稅金繳納做好調整，一旦出現了繳納漏洞，將會對企業實施處罰，為企業造成不好的影響。為此，企業管理者要能夠采取科學、合理的手段對上述問題進行規避，從而使企業能夠將稅務風險降到最低。

（一）不斷對企業的會計內控制度進行完善

通過上面的論述可以了解到，企業在發展當中鑒于諸多因素會出現稅務風險，并且還會受到相關部門的處罰，為企業帶來經濟損失。而企業制定新的會計準則，不斷完善會計制度是非常重要的。為此，企業在發展當中要能夠緊跟時代步伐，在體制上做好實現突破與變革，對企業的會計內控制度進行創新與發展。此外，企業的管理人員要結合企業發展實際與當前市場經濟的發展特征對稅法規定與企業財務會計存在的差異進行控制，將兩者的距離縮短，這樣才能使企業稅務風險降到最低。企業要在開展正常納稅過程中，做好風險的規避，而這一過程離不開企業辦稅人員的支持。為此，要不斷對相關業務人員做好培訓工作，不斷提高其業務能力并使其管理水平提升。要充分認識當前的稅務法規，在出現了稅務風險以后，要將企業損失降到最低。

（二）事前做好稅務籌劃

稅務籌劃應該在事先進行規劃、設計和安排。稅務籌劃可以貫穿整個生產經營活動的始終，但決不是事后才進行籌劃。在經濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，如果等到納稅義務已經發生或已被稅務機關查出問題時，才想起稅務籌劃，才想辦法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢，并非真正稅務籌劃。其次，好的稅務籌劃方案并不一定是納稅最少，稅務籌劃的目標是選擇低稅負和遞延納稅，以獲得稅收利益，所以稅務籌劃不應只局限于個別稅種稅負的高低，而應著重考慮整體稅負的輕重。其三，企業管理人員只有掌握更多的稅務優惠政策和稅率，應用低稅率繳納企業稅金是非常重要的。不同的稅種具有的稅率差也是不同的，企業管理人員要應用好這些稅率差，使企業能夠順利繳納最低的稅收，減少稅務風險。

（三）對稅務制度進行完善

一般來說，稅務就是指在國家規定范圍內，按照納稅人、納稅扣繳的委托，為企業辦理好各種稅務工作，在這一過程中，各種稅務辦理機構能夠與國家稅務局保持著密切的聯系。為此，稅務機構要能夠進行統一管理與籌劃，在范圍以及質量上建立起規范化的監管機制，使稅務機構能夠科學服務、獨立辦事，使稅務能夠自負盈虧，實現自我約束。

（四）構建出稅務風險預測系統

鑒于企業稅務風險的出現是不可預測的，為此，明確納稅人的自身權利是非常重要的。稅務人員通常能夠自覺履行自己的納稅業務，但是卻容易將他人的權利忽視，并且企業在發展當中受市場經濟變化的影響大，為此，企業管理人員要首先保護好納稅人員的權益。此外，要做好風險的評估與控制。只有做好風險評估才能將企業風險降到最低，可以通過會計規避方式使企業風險降到最低。評價工作要以控制稅務風險為基礎，在納稅前要對企業進行全面、系統化的分析，從而構建出科學、合理的風險預測機制。

篇10

學生發生安全事故會給學校帶來巨大的壓力和很多負面的影響。為此，當前各個學校將安全工作視為工作中的重中之重。在體育課堂教學中安全事故時有發生，本文就體育教學過程中的風險進行了研究，以期減少安全事故的發生，即使在事故發生的情況下，也可將風險降至最低點。

1風險定義

風險是指在一定情況下有關某一事件的不確定性。用概率描述，不確定性是指基于某一事件發生的結果的概率，它介于0和1之間。當某一事件結果發生的概率是0或1時，說明該事件確定發生或確定不發生，因而就沒有風險。風險既可以是積極結果，即盈利的不確定性，也可以是消極結果，即損失的不確定性。而風險管理是指經濟單位通過風險識別、風險評估及風險評價，對風險有效地控制和妥善處理，以最小的成本取得最大安全保障的管理辦法。

2體育教學中的風險控制

在體育教學過程中，由于學科的性質與特點，決定了在體育教學過程中存在一定的風險。因此應針對潛在的風險進行風險規避、損失控制以及風險轉移。

2.1體育教學的風險控制

對體育教學風險進行識別、評估之后，體育教學的風險管理人員必須根據體育教學風險的特性及其潛在影響，并根據體育教學過程中的具體情況，規劃并選擇合理的風險管理對策，以減少體育教學過程中風險的潛在損失和提高對體育教學風險的控制能力，從而保證體育教學活動的順利進行。一般來說，風險控制主要有風險規避、損失控制和風險轉移。

2.1.1風險規避

風險規避是指風險管理者主動采取措施放棄原先承擔的風險或者完全拒絕承擔風險的行動方案。風險規避是一項有意識不讓個人或者單位面臨特定風險的行為。從某種意義上說，風險規避是將風險發生的概率減低為零。風險規避是各種風險管理技術中最簡單的方式，同時也是較為消極的一種方式。

2.1.2損失控制

風險規避在風險管理中具有一定的局限性，作為風險管理的措施之一，損失控制得到了廣泛的應用。

損失控制是指風險管理單位有意識地采取行動防止或減少災害事故的發生及其造成的經濟損失和社會損失。損失控制有兩方面的含義：（1）防止損失的發生。損失發生之前，消除損失發生的根源，并減少致損事故發生的概率或者消除損失發生的可能性。（2）減少損失的程度。風險事件發生后，減輕損失的程度，可以抑制損失。一般來說，減損計劃和減少損失后果的計劃和損后救助計劃，這幾種措施都可以減少和控制損失程度。在體育教學前，根據風險的識別并針對具體的活動列出有可能發生的風險，采取具體的措施，可減少損失發生的可能性。同時也應制定出相應的風險發生的緊急控制預案，以把事故損失降低到最低點。

2.1.3風險轉移

風險轉移包括保險轉移和非保險轉移，這里主要介紹保險轉移。保險是保險人提供轉移風險的工具給被保險人或者投保人。保險也是一種分攤風險和意外的方法，一旦發生意外損失，保險人就可以補償被保險人的經濟損失。保險是風險轉移的一種方式，但是，并不是所有風險都可以用保險的方式轉移風險的。一般來說，保險人承保的是純粹風險，然而并非所有的純粹風險都具有可保性，風險具有可保性是風險轉移的重要條件。

3體育教學過程中的風險管理

3.1在體育課中應注意幫助學生樹立安全意識。

在體育課中，教師不僅自身要具有高度的安全意識，同時有責任和義務教育學生樹立安全第一的思想。如：有的學生上課調皮，站隊時相互推撞認為好玩，他們根本不知道掌握力度和分寸，很容易因碰撞摔倒，造成身體損傷等安全事故，為此教師就應在迅速制止的同時給予適當的批評教育，要讓學生明白這是錯誤的行為及其可能發生的不良的后果，同時要使每個學生都意識到這是不安全的行為，杜絕同類事件再次的發生。通過及時地教育和隨時地提醒使學生思想上引起警覺和重視，才能時時保持清晰的安全意識。

3.2課前考慮要細致周到。

對不同教學內容易發生不安全情況要有預見性并加以針對性的防范。如跳的練習中下肢的肌肉群和膝、踝關節容易損傷，投擲練習中腰部、肩部及手指手腕易受損等，那么就得根據動作技術要求重點做好針對性地準備活動，預先想到并考慮好采取針對性的預防。科學合理的教學方法和組織管理是防止安全事故的重要手段。在教學活動中，組織管理也是預防安全的有效手段。如徒手練習時人不要站得太擠；器械練習時要反復強調安全使用器械的步驟后才能組織練習，學生和器械都要在安全范圍內進行使用和練習，從而保證教學練習有序進行，保證教學中最基本的安全。

教學內容要求要合理，技術動作難易程度得當。教學中我們知道難度過小對學生沒有挑戰，也不利于幫助他們的身體發展；難度過大對他們既難掌握又會失去自信，心理會產生障礙，也容易發生事故。所以我們一定要根據學生的實際能力去要求并引導教育學生，對學生練習中的錯誤動作應及時糾正。在體育教學練習中，學生經常會出現錯誤的動作，錯誤的動作往往是最容易導致身體損傷的，如不及時糾正就會變成安全隱患。所以教學中對不合理的動作應及時地指導和糾正，以防對身體造成損傷。場地器材的準備是最基本的安全預防，也是引發安全事故的最主要外部因素，是可見的，也是可預防的。在上課前我們教師必須仔細做好場地和器材的安全檢查，如有安全隱患應及時排除后，再進行組織教學。

3.3深入了解學生情況，掌握常見損傷的急救和處理方法。

在體育教學中，教師要熟知學生的生理和心理特點。另外教師還應掌握一些運動醫學常識和簡單處理方法，如運動中暑、抽筋、脫臼、急性損傷等情況的應急處理。這樣遇到問題可在第一時間里采取正確的方法進行急救處理或治療，減少和防止事故發生。