導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇房地產稅收風險點分析，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

經筆者調查，現階段房地產企業面臨著諸多稅收風險，如：營業額與法律規定不相符、會計核算規范性不夠等，這種問題都是導致房地產企業稅收風險層出不窮的關鍵因素。筆者將分別從：房地產企業稅收風險產生原因、房地產企業稅收風險的識別、如何應對房地產企業稅收風險，三個部分進行闡述。

一、房地產企業稅收風險產生原因

“營改增”實施背景為房地產企業帶來了許多影響，最為突出的則是稅費的增加導致動產租賃抵扣難度增加。動產租賃一般包括施工機械設備及設施材料租賃。“營改增”后，原有資產進項稅無法抵扣，且動產租賃利潤較低，使得一些企業轉為小規模納稅人，增加了房地產企業的稅負。導致房地產企業稅收風險產生的原因通常分為兩個類別，一類是主觀原因，一類是客觀原因。

（一）主觀原因

稅收風險出現的主觀原因是由于房地產企業自身過于追求暴利，這也是導致稅收風險最關鍵的因素。房地產開發商為獲取更多經濟效益，通常會在土地容積率以及用途方面做文章，從而導致實際信息與用戶掌握的信息不一致。

此外房地產企業在管理工作中缺乏有效的財務會計制度，無法促使其財務工作得以順利進行，從而引發稅收風險的出現，在這種情況下房地產企業無法對土地證增值稅進行準確核算，為了謀取暴利，企業會通過偷逃土地增值稅的目的。

（二）客觀原因

造成房地產企業稅收風險的客觀原因是“信息不對稱”，房地產企業的稅收管理工作是一項重要的工作，對于稅管員自身素質水平提出較高要求，但目前部分房地產企業在稅收管理工作中應用的稅管員，缺乏一定稅收管理知識與經驗，在實際稅收管理中缺乏自己的見解，對于稅收管理風險無法采取有效的應對策略，長此以往，很容易引發稅收風險的出現。

此外，房地產企業部門聯動效率的低下也為企業稅收風險的出現帶來了影響，眾所周知，稅收管理涉及的內容相當大，與各部門之間的關系也十分緊密，當在實際情況中，企業在開展稅收工作時未及時與工商、建設、規劃等部門進行溝通交流，最終導致許多涉稅信息無法實現共享，這種情況也為稅收風險造成了可乘之機。

二、房地產企業稅收風險的識別

如何識別房地產企業稅收風險，對于房地產企業而言至關重要。目前，房地產在稅收風險識別過程中可以應用多種分析法，如：宏觀調控政策效應對照分析法、開發進度比對分析法、財務指標比較分析法、邏輯推理法等等。

宏觀調控政策效應對照分析法都是由中央出臺的一種方法，在應用過程中必須與地方政府的措施配合實施，通過對企業實際申報納稅情況的比對，與市場發展的趨勢來判斷是否與自身企業發展狀況充分吻合，如果不吻合，則應對其原因進行調查，并加大風險應對力度。

開發進度比對分析法主要應用在施工項目當中，自施工項目開始到竣工全過程，首先根據企業施工規劃及施工合同、施工進度、竣工等每一個環節進行控制，對于每一個施工階段應繳納的稅額規劃好，通過監管工作來對實際情況進行分析，如何實際稅額與預算稅額不一致，就必須找出相關原因，并采取風險應對措施。

所謂財務指標比較分析法，是通過房地產企業施工成本費用與同類型企業歷史數據進行對比，從中找出不合理之處，將其列入到風險監控范圍內，以此促進房地產企業稅收管理工作的有序進行。

邏輯推理法主要理由內在邏輯與相關數據之間的關系來進行分析，經分析發現數據與數據間不符合相關邏輯，就必須將其列入到風險監控內部。

三、如何應對房地產企業稅收風險

綜上，筆者對房地產稅收風險出現的原因及如何識別房地產稅收風險進行了分析，在這種情況下，企業究竟如何應對稅收風險，是許多房地產企業最為關注的，筆者將就這個問題進行研究，并提出自己的看法。

（一）建立社會化綜合治稅機制

為應對房地產企業稅收風險，企業必須將社會化綜合治稅機制引用進來，換言之加強建設、工商、房管、國土等部門之間的聯系，實現涉稅信息共享。企業可利用信息技術來構建一個信息平臺，通過這個平臺來獲取更多的信息，該系統應具備多種功能，能對稅收風險產生原因進行分析，為企業的稅收管理工作指明方向。此外應加強地區經濟發展與行業稅收入庫匹配度監控分析，分行業按月及時監測預警，利用稅收風險指標和模型識別重點行業風險，及時發起任務消除隱患。完善引導式應對辦法，整合“一戶式”分析數據來源信息查詢，建立和完善推送任務應對策略。組織各級風險管理團隊直接應對重大問題，充分發揮團隊應對的優勢。

（二）企業合理選擇材料供應商

為了加大進項抵扣金額，房地產企業在選擇供應商時，必須進行嚴格選擇，以免日后增值稅專用發票較難取得，增加企業的稅務負擔。在采購大量建筑材料時，建筑企業要嚴格按照招投流程執行，依據供應商的規模、報價及產品質量等，綜合選擇適當的供應商。為獲取增值稅專用發票，保證招標工作的可靠進行，房地產企業還要要求偏遠地區的雜貨店和個體戶等開具相應的增值稅專用發票。

（三）充分提高科學化管稅水平

其次，房地產企業必須提高自身管稅水平，稅管員在稅收工作中起到至關重要的作用，據此房地產必須將重點放到人才的招聘上，采取嚴格的考核制度，對其專業知識與實際能力進行測試，秉著“擇優錄取”的原則，構建一支專業的稅管隊伍。對于在職的稅管員，企業應定期開展培訓，幫助老員工鞏固相關知識，并學會新的管理方法。企業還應將激勵機制應用其中，激發員工的工作熱情，讓他們知道稅管工作開展的重要性，通過以上策略來促進企業管稅水平的有效提高。

四、結束語

基于“營改增”背景下，房地產企業在稅收管理工作中出現了諸多風險，為了使房地產企業在激烈的市場競爭中得以發展，我們必須采取有效措施，如：構建社會化綜合治稅機制。將差別化風險策略應用其中，促進企業科學化稅管水平的提高，嚴格選擇供應商，通過以上措施來促進房地產企業更好地發展。

篇2

房地產開發企業在經營發展中，可能存在不同程度上的稅收風險，對于稅收風險的管理則是強調相關的稅收機構借助先進的信息技術手段，對企業風險進行分析，結合實際情況，有針對性提出合理的稅收管理措施，以求盡可能的降低稅收管理風險，提高企業納稅額，維護當地政府財政穩定。對此，相關稅收部門可以通過對納稅企業進行輔導和宣傳，加強稅收監管力度，根據差別化的手段來降低稅收風險，提升稅收管理成效。由此看來，加強房地產開發企業稅收管理風險研究是十分有必要的，對于后續理論研究和實踐工作開展具有一定參考價值。

一、房地產開發企業稅收管理現狀

（一）內部控制缺失。房地產是我國經濟持續增長中不可或缺的組成部分，當前我國房地產開發企業稅收風險管理工作中面臨著各式各樣的風險，其中一個典型的問題就是內部控制缺失[1]。房地產企業由于自身組織結構較為冗雜，經營業務涉及到眾多方面，一個工程項目從設計開發、建筑施工、加工業、建材商貿以及房屋銷售等多個部門，這個部門的日常工作量較大，在核算經營成本時很容易混亂影響到最終結果準確性；同時，稅收風險管理力量不高，缺少足夠的管理資源，管理水平偏低，在實際納稅中可能在執行上存在差異。當前我國的房地產企業盡管結合實際情況建立了相應的內部控制和風險管理制度，但是在實際執行中難以有效的落實到實處，依法旅行納稅職責，致使納稅風險依然存在。同時，還有更多的房地產開發企業尚未建立完善的風險管理體系，自然就談不上執行納稅風險管理措施。由于很多企業內部制度不健全，或是不愿意去執行稅收風險管理措施，同樣會為企業帶來稅收風險。

（二）企業稅收規劃容易存在誤區。房地產企業的稅收規劃主要是為了盡可能的在法律允許范圍內少繳稅，但是稅收規劃失敗，房地產企業將會付出相應的代價，即稅收規劃風險。為了能夠在法律允許范圍內少繳稅，通過調低稅基，就能夠實現少繳稅的目的。但是企業在稅收規劃和方案選擇中并未依法繳納稅務，或是由于無法及時、全面的了解到相關稅收政策，導致稅收規劃存在較大的風險[2]。

（三）企業辦稅人員專業素質不高。房地產企業在日常經營管理活動開展中，辦稅人自身的專業素質高低同樣會對企業稅收風險管理帶來風險，導致企業無法更加全面、有效的了解稅收政策，或是對稅收政策精髓把握的不全面，納稅行為并未嚴格遵循相關納稅要求進行，或是流于表面，未能從實質上真正按照稅收政策規定進行操作，導致企業面臨逃稅、漏稅的問題，承擔違約金和罰款的處罰，不僅損害企業經濟效益，在一定程度上還會損害企業的整體形象和名譽。

（四）溝通協調不充分。對于一些涉及到具體的納稅業務，一般情況下是由專門的管理人員進行調查、審核以及評估，但是多數房地產企業缺乏專門的人員去同稅務人員進行溝通和協調，這種溝通協調的不充分問題，將會為企業帶來少繳和未繳稅的風險出現，從而造成嚴重的后果。與此同時，稅收政策由于自身特性十分復雜，所以房地產企業對于稅收政策的理解和認知上存在差異，這種對稅收政策理解上的差異，可能導致企業認定的繳稅范圍和稅收機關認定的繳稅范圍不同，為房地產企業帶來稅收風險。

二、房地產開發企業稅收風險應對措施

（一）健全和完善企業財務會計核算體系。房地產企業由于自身業務涉及范圍較廣，在財務成本核算中可能存在一定的問題，造成成本核算工作出現缺失。這就需要房地產企業健全和完善財務會計核算體系，能夠對企業日常經營活動和交易真實、全面的反映出來，科學合理的計算，對于重大財務活動及時申報和繳納，為企業積極參與市場良性競爭打下堅實的基礎。在交易活動開展中，企業應該重點關注納稅主體的資格和信用，進行綜合考評，防止企業惡意的轉嫁稅收風險，出現稅收漏洞，盡可能的降低稅收風險消滅在萌芽狀態中。與此同時，房地產企業還應該提高辦稅人員自身的綜合素質，加強培訓和考核，樹立正確的責任意識和稅務風險意識，能夠不斷完善自身知識結構，學習新的稅收法律和政策內容，明確稅收風險防范的重要性，真正將稅收風險管理工作落實到實處，維護企業合法的稅收權益，顯著提升企業的稅收風險管理能力。

（二）加強稅務部門監管。房地產企業應該根據實際面臨的稅收風險，有針對性提出應對措施，降低稅收風險帶來的危害。稅務部門同樣應該對企業申報存在異常納稅項目進行監督，促使房地產企業能夠明確自身納稅范圍，對于異常納稅項目更深層次的檢查和管理，及時補繳稅款。對于一些異常納稅項目，如果經過企業自身額定檢查仍然無法明確異常原因，稅務機關可以交由相關稽查部門對企業納稅情況進行科學合理的評估，從而更為全面的了解到納稅異常原因所在。

（三）建立稅負模型。稅務機關應該引進先進的計算機網絡技術，根據房地產企業的實際經營情況、樓盤開發規模，應用金稅軟件數據庫建立稅務模型，以此來更加科學合理的管理稅收風險，計算企業的營業稅、所得稅以及土地增值稅，根據建立的稅負模型考核企業自身的稅負情況，更深入的了解到房地產企業面臨著的稅收風險，及時有效的采取應對措施，解決企業稅收異常問題。

（四）共享房地產開發信息。為能更有效的對房地產稅收風險進行管理，政府部門可以建立房地產行業統一的數據平臺，實現數據共享。工商、稅務、土地以及建委等相關部門可以在數據平臺上共享數據，數據透明度更高，有助于后續發現稅務異常查詢數據信息。此外，對數據平臺應該定期維護和更新，確保房地產信息共享更加及時、全面，根據相關數據信息對比分析房地產企業納稅情況，有效規避房地產企業稅收管理風險。

（五）加強房地產開發企業稅收風險管理。為了能夠有效提升房地產企業稅收風險管理成效，相關稅務部門應結合實際情況，加強對房地產開發企業稅收風險管理，建立健全風險管理機制，定期組織房地產企業進行稅收政策培訓，促使企業能夠更加全面的了解稅收相關信息，嚴格遵循稅收政策繳納稅款，規避稅收風險。

三、結論

綜上所述，房地產業由于發展速度較快，利潤較高，是政府財政的主要來源，為了能夠保證政府財政收入，房地產企業的納稅合法，加強稅收風險管理是尤為關鍵的，通過建立數據共享平臺，加強稅務機關監管，不斷強化房地產稅收風險管理，盡可能的降低稅收風險為企業帶來的損失。

作者:張礫 單位:重慶理工大學會計學院 重慶市渝北區地方稅務局

參考文獻：

[1]秦箏.新形勢下房地產開發企業戰略轉型研究[D].河南大學,2012.

[2]張倩.土地增值稅征管過程中稅收風險識別方法研究———以房地產開發企業為例[D].云南財經大學,2015.

篇3

一、契稅的概念及職能定位

（一）契稅的概念：

契稅，是一種行為稅，是在土地使用權、房屋所有權轉移過程中，對承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。

（二）契稅的職能定位：

1.籌集財政收入的職能

契稅籌集財政收入的職能，首先體現在課稅范圍的廣泛性上。凡土地權屬的出讓、轉讓、房屋權屬的買賣、贈與和交換，均為契稅征稅范圍。其次，體現在取得收入的及時性上。

2.調控房地產市場的職能

契稅與房地產市場聯系緊密，是對房地產市場進行調控的重要手段和措施。近年來，針對房價上漲過快，市場發展不平衡等問題，國家連續出臺多項調控措施，契稅是其中一項重要內容。契稅在政策上基本體現了“保護基本居住需求，抑制投資投機性需求”的差別化調控思路，對促進房地產市場健康發展起到了重要作用。

3.調節收入分配的職能

契稅對不同類型的房屋適應不同的稅率，即對于高檔、豪華房屋，適用高稅率，且沒有減免優惠，對于滿足基本居住需要的房屋，適用低稅率，且符合條件的還可以享受減免優惠，間接體現了對高收入者多收稅，對中低收入者少收稅或不收稅的思路。

二、契稅風險管理及風險分析

稅收風險是由于征納雙方信息不對稱而引起的稅收征管結果的不確定性。稅務機關管理資源的有限性和納稅人涉稅事項的復雜性加劇了這種不確定性。

（一）契稅風險管理：

是指稅務機關在納稅人土地、房屋權屬轉移繳納契稅過程中，通過對納稅人申報、征收機關管理以及相關協稅部門配合等諸多方面全過程進行分析，結合契稅征管工作中存在的實際問題和不斷出現的新情況，判斷可能導致契稅政策執行偏差、稅收收入流失、影響征收機關形象的各種因素，采取相應管控措施規避風險，最大可能減少損失，切實提高契稅征管質量和效率的管理過程。

（二）契稅風險分析：

契稅風險主要來源于：納稅人方面：納稅人提供虛假證明;提供假合同、假發票、更改合同簽訂日期和發票金額;更改房屋拆遷補償協議，騙取國家稅收優惠。征收機關方面：未按工作職責及流程辦理減免稅造成執法錯誤;稅收征管人員對稅法及相關法律理解偏差，或者執法過程中因主觀過失未履行（或未完全履行）職責，造成國家稅款及其他財產重大損失。相關協作單位：“先稅后證”把關不嚴、未稅先證;出具虛假證明材料或評估報告，幫助納稅人逃避國家稅收。

三、海淀地稅局契稅征管工作基本情況、風險探究與思考

（一）海淀地稅局契稅征管工作基本情況

北京市地方稅務局恢復契稅直征是從2005年1月1日開始，當時契稅征收只設置一個直征點，隸屬于地方稅科。隨著房地產行業的迅速發展和大眾對住房的剛性需求及投資需求加強，房地產交易日益火爆，從2007年開始，為了更好的服務納稅人，直征點變成獨立稅務所。下面是海淀地稅局從2006年到2014年的契稅征收情況：

圖3-2中可以清晰的看到契稅增長的過程，2006年至2013年，增幅達到203.99%，2006年至2014年，增幅達到93.92%。

目前海淀區的契稅申報繳納主要分兩種情況：由購房者個人自行申報繳納契稅或由房地產開發企業統一辦理繳納契稅。北京市的房地產交易契稅是在辦理產權證前開始申報，即“先稅后證”，有利于發揮契稅的“把手”作用，充分體現房地產稅收一體化的優勢。契稅在整個稅收體系中的作用越來越突出，在地方財政收入的比重也逐年上升，大概10%左右，在所有稅種中，契稅是增幅最快、潛力最大的稅種。

（二）海淀地稅局契稅征管業務流程

我局契稅征收工作主要按以下流程辦理：

收件。采取個人申報和集體申報兩種契稅申報方式。

審理。專管員根據申報資料，確定適用稅率，計算應納稅額、實納金額，并錄入系統，打印。對城市拆遷戶、出售已購公房初審抵扣稅所需資料，出具契稅核定通知書。

復核。復核員根據已錄入契稅申報表，核對原件、核對適用計稅政策是否準確（包括地區指導價的查詢等）、核對實納稅額、核對繳款單、開票。

歸檔。各種涉稅資料、票據等歸檔，序時裝訂。

（三）海淀地稅局契稅征收風險探究

1.稅務機關內部風險

a）日收管理方面：

核心征管系統方面――個人契稅減免的核心征管系統存在風險。 契稅減免，指國家相繼出臺的一些契稅優惠政策，其中涉及到個人的主要包括拆遷后再購房契稅減免、已購公房出售后再購房契稅減免的不征契稅等減免政策。近年來，隨著房地產市場的高速發展和稅收政策調整步伐的加快，個人契稅減免在錄入過程中，逐漸暴露出核心征管系統存在某些與實際脫節的問題，雖然發現問題時已啟動了應急措施，但核心征管系統如不改進，會嚴重影響窗口人員的受理速度，延長納稅人等候時間，導致投訴等納稅服務風險頻發，影響整個契稅減免電子檔案與紙質檔案的一致性，也制約了電子化辦公的進程。當前個人契稅減免錄入工作中的突出問題在公房減免契稅核定通知書方面。根據文件規定：自2003年3月1日起，居民出售已購公有住房前后一年內，其本人或者直系親屬新購各類商品房的，均可享受按房屋交換差額征收契稅的優惠政策。基層稅務人員在受理減免契稅錄入過程中發現不夠免且退稅， 不夠免稅且補稅的情況下核心征管系統存在不能自動帶出核定通知書的問題。

b）稅收政策銜接方面：

二手房交易土地增值稅有關扣除項目政策規定與契稅減免辦理程序的銜接問題。實際工作中，若納稅人欲出售非住宅房產，先辦理購房環節的契稅減免手續，還是先繳納售房環節的土增稅，其繳納稅款截然不同。

第一種辦稅方法：購房――辦理契稅減免手續――辦產權證――賣房――繳納土地增值稅（不可抵減契稅減免金額）――結果多繳納土地增值稅。

第二種辦稅方法：購房――繳納契稅――辦產權證――賣房――繳納土地增值稅（可抵減契稅金額）――辦理契稅減免退稅手續――結果可少繳納土地增值稅。

2.稅務機關外部風險

特殊商品房地區指導價“項目”界定范圍不清晰甚至錯誤，核定的計稅價格有誤，急需部門協作，提升征管質效。

許多小區計稅軟件規定不準確，范圍過寬或過窄很難判斷是否特殊小區，造成計稅價格過高或過低，導致多征或少征稅款。

（四）海淀地稅局契稅風險的措施與對策

為正確處理上述契稅風險對征管工作的影響，防止多征少征，化解契稅風險，優化稅收環境，進一步提高征管質效，工作中主要采取以下措施及對策：

1.措施――自制“契稅核定通知書”格式

2.對策：

a）上級完善核心征管系統迫在眉睫：目前只在D盤反復使用自制文書格式，且不能保存于核心征管系統中。凡是公房不夠免戶，“契稅核定通知書”稅務機關只有一份打印件在檔案中備查，在該戶契稅申報中查詢不到“契稅核定通知書”，造成電子檔案與紙質檔案不一致，反映出契稅減免工作不夠嚴謹。

b）系統升級方案的思考

根據以上分析及實際工作情況，系統升級方案是：公免情況下，“計稅依據”項目，改系統默認“差額”為“全額”，增加“公房減免金額”，這樣，讓系統自動帶出數據，“應征稅額”或有“差額”，或“無差額”即為0.00元。此時“契稅核定通知書”系統自動帶出。同時增加“公房減免金額”、“已納稅額”、“應補退稅額” 等項目，形成一種邏輯關系：

計稅依據全額*契稅稅率-減免金額=應征稅額 （3―1）

應征稅額-已納稅額=應補（退）稅額 （3―2）

這樣，無論是公免夠免不夠免，都為同一種邏輯關系，最好這種邏輯關系能在“契稅核定通知書”中體現出來。

C）稅收政策的銜接。稅收政策的制定，各稅種之間要有高度的協調性，不能過于片面，相互脫節。無論先辦契稅減免，還是先辦售房環節土增稅，其征稅結果應一致。

D）為了更加準確的核定房屋價格，減少人為因素，建議市建委完善市場指導價軟件功能，同時準確表達特殊商品房項目名稱，將計稅價格軟件實現和單點系統連接，將核定后的價格帶入到系統中計算稅款，降低窗口受理人員的執法風險。

四、結論及建議

（一）上級機關加強調研力度，出臺合理的稅收政策，解決目前突出的問題。

針對目前房地產交易量不斷擴大的事實，現有的一些文件政策已經不能完全解決日益凸顯的矛盾。因此，上級部門應該多做調研，研究制定出一些符合當前形勢和事實的政策，減輕基層人員的工作壓力，緩解征納雙方的矛盾，共同構建和諧的征納關系。

（二）整合資源，優化系統。

針對目前出現的流程設置問題，系統分散問題，應該利用科學的手段，完善系統，整合資源，與相關部門做到信息共享。軟件隨時更新，隨時升級，規范數據，做到邏輯關系對應，減少納稅人排隊等候時間，提高辦稅效率，更好地提高納稅服務質量。

（三）加強各稅種之間聯動機制，促進房地產稅收一體化發展。

篇4

稅收籌劃風險，顧名思義，就是由于稅收籌劃失誤等造成稅收結果的不確定性，使得納稅人在展開稅收繳納的過程中，實際繳納的金額與預期目標有著較大的偏離，給納稅人的后期經濟活動帶來了無法避免的影響。

一、房地產開發企業稅收籌劃風險分析

1.政策風險

房地產作為國民經濟的支柱，所以相對于其他的行業來說，受到政策的影響相對較大些。而什么是政策風險呢？顧名思義，政策風險指的是由于國家對房地產的相關法律法規進行調整，而直接影響了房地產稅收籌劃的正確性，增加了稅收籌劃的風險。自2000年中國加入WTO以后，就進入了經濟發展的快車道，在中國以地為本的傳統觀念影響下，大量的金錢涌入了房地產，造成了房地產經濟行業的泡沫化。為了抑制房價過快的上漲，中國相關部門出臺了一系列關于抑制房價的稅收政策，而房地產稅就是其中的一個重要內容。在法律法規不斷變動的大環境下，加大了稅收籌劃的難度，使得稅收籌劃目標的實現面臨著夭折的風險。例如近期發生的這個案件就具有代表性，由于考慮到相關的問題，所以暫且以A、B來作為兩個公司的代號。A公司由于急需資金進行周轉，所以將一處10000平米的商品房出售給B公司，經過商談，房價暫定為3000元每平米，但是按照國家稅收總局頒發的《關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》，需要交納百萬元的土地增值稅，A公司為了避免交納這土地增值稅，就根據當時的法律，A公司與B公司在私底下達成協議，即A企業先向B企業以房產為資本進行股權投資，然后再將股權出售給乙公司，這樣就在法律的框架內免除了在土地增值稅的交納。但是最近出臺的新規定指出，對于以土地（房地產）作價投資入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業一起建造的商品房進行投資和聯營的，均不能夠免除土地增值稅等稅款的交納。所以，對于A企業來說，如果不能夠及時的調整的稅收籌劃策略方案就可能被稅務局認為是偷稅漏稅，并面臨著除了要交納相應的稅款外，還要補繳巨額罰款，并且在社會榮譽的無形資產上，還要面臨著巨大的損失。

2.片面性風險

片面性風險指的是由于企業納稅人在進行稅收籌劃時，沒有從宏觀角度對全局進行分析，僅僅是從個體角度考慮到一種或者幾種稅的稅負水平的降低，或者僅僅是從整體上注重稅收總金額的降低，卻并沒有注重稅后對利潤的影響。房地產開發的過程一般分為3個階段，每一個階段都要繳納相應的稅款，所以房地產是一個稅收復雜、稅款金額較大，需要進行全盤考慮的一個行業，所以在進行稅款籌劃時，要進行全盤的考慮，高度的注意片面性風險的影響，從而避免稅收籌劃的失敗。以下例來進行說明：

A房地產公司新開發了一批商品房，銷售所得金額總共2000萬元，其中購買地皮花費了600萬元，開發成本花費了800萬元，貸款利息分攤了60余萬元，而各種稅款加起來總共有100萬元。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》中規定，在能夠提供相關機構的金融證明的前提下，對于分攤利息支出的部分在繳納稅款的時候可以計入總數，但是包括其余的部分（購買土地使用權支付的金額加上房地產開發成本的金額）按照百分之五來計算。但是如果不能夠提供相應的金融機構的證明，那么就需要將購買土地使用權所支付的金額加上的房地產開發所花費的金額的百分之十來計算。企業的財務人員經過詳細的計算得知，提供相關金融機構的證明，就需要交納的是（600+800）*0.05+60=130萬元，而如果不提供相應的金融機構證明，就需要交納的稅款金額為（600+800）*0.05=140萬元，所以該財務工作人員就認為不需要向稅務局提供相關的金融證明，但是如果不向稅務局出示相應的證明，那么在交納企業所得稅的時候，就無法將60萬元的利息費用扣除，那么就會多收（2000-600-800-100-24）*0.25-（2000-600-800-60-100-27）*0.25=15.75萬元，所以相對比而言，財務人員所做的稅收籌劃是錯誤的。

3.成本偏高風險

房地產開發企業在進行稅收籌劃的時候，是需要付出一定的成本的，這個成本包含兩部分，即分別是顯性成本和隱性成本。顯性成本較容易理解，指的是企業在進行稅收籌劃的過程中所消耗的人力、物力，隱性成本則是在進行方案選擇的時候放棄其他方案所要承受的機會成本，以及方案失敗的時候所造成的損失等。企業在考慮通過稅收籌劃來實現節稅增加利潤的過程中，還要考慮稅收籌劃成本的問題，只有節省的稅收和消耗的成本的差額，才是稅收籌劃節省出來的實際利潤。

4.認定風險

稅收籌劃的前提是符合國家相關的法定法規，所以是合法的節稅行為，是符合國家的立法意圖，并被國家鼓勵和引導的一種合法性經濟意圖。但是由于我國相關的法律法規不夠完善，稅務執法人員的個體素質參差不齊，所以往往在裁定稅款籌劃行為的時候發生誤會，給企業帶來了預料之外的巨大損失。

二、房地產開發企業稅收籌劃風險防范與控制

1.強化風險意識，梳理依法籌劃理念

房地產與別的行業有著顯著的差別，作為國民經濟的支柱，所以相應的籌劃風險也相對較高。出于對利潤的考慮，房地產企業的管理層需要加強對于風險防范的意識。當然任何企業的行為都需要在法律的框架內，所以財務人員在進行稅收籌劃的時候，需要有一定的法律基礎，并且具有守法意識。

2.設立稅務管理機構，提高籌劃水平

由于房地產企業稅務復雜，稅收策劃的難度相對于其他的行業來說較大，所以一些大型的企業都設定專門的稅務管理機構，對稅務的籌劃、涉稅業務的核算、稅收遵從以及稅收爭議等業務進行專業的管理，尤其是對于一些大型的房地產開發企業來說，設立專門的稅務管理就以及配置專業型人才，在合理機制的協調下，就能夠實現稅收籌劃的高效化，對于降低稅收風險，實現企業稅收籌劃目標具有著重要的意義。

3.提高稅收籌劃人員的業務水平和職業素質

房地產行業的稅收籌劃具有著很大風險性，所以對籌劃人員的要求就顯得很嚴格，首先房地產企業所要做的就是提高企業招收人員的基準，綜合的增強他們額團隊素質。要求稅收籌劃人員要有豐富的專業知識和實踐經驗并且對于政策的洞悉水平要達到一定的程度。對于一些不滿足該要求的工作人員要進行后期的工作培訓和再教育，根據實踐證明，一個企業的稅收籌劃人員的教育水平直接決定著他的籌劃質量。當然在后期的培訓過程中，不僅要加強他們的專業知識和職業素養，還要交手他們一些關于金融、貿易、保險和工商等方面的知識，拓寬他們的知識面，只有這樣，才能夠使得他們在進入一家企業之后，就能哦在有限的時間內對這家企業的基本狀況、涉稅事項以及籌劃意圖有一個清晰的認識，并恩能夠在短時間以內制定出相應的籌劃方案，極大程度上節省了稅收籌劃的成本，增加了利潤的空間。

4.借助稅收中介機構的專業服務

在現代市場上，有一種專門的稅務籌劃機構，這種機構的業務能力往往要高于一般的企業內部的稅務管理機構的業務水平，所以一些房地產企業可以將這些具有著極強的專業性、復雜性的工作交給外部機構來進行，這樣就可以避免由于工作人員的專業素質是的限制而導致的工作出現一系列的差錯的產生，降低了由于方案錯誤而造成的成本損失。除此之外，可以將這些機構作為外腦，加強企業內部的監督。

三、結語

房地產行業作為我國的國民經濟支柱，對于市場經濟的發展具有著很強影響。稅收籌劃是房地產企業節省稅收，實現利潤最大化的環節之一，也是體現一家房地產企業進一步發展的動力大小。本文通過對于我國目前的房地產稅收籌劃所存在的問題進行研究，找打相應的解決措施，希望能夠對我國在這方面的改進有所借鑒意義。

參考文獻：

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內部控制是一個企業實現戰略目標的一種手段，在企業內部管理監控體系中發揮著至關重要的作用。對于很多企業來說，企業內部控制已經很熟悉，它已經充當著企業防范風險舞弊的一面“防火墻”。但是在企業內部控制制度起著一個重要成分的稅務內控，卻還沒有得到相應的重視。伴隨著我國稅收環境的不斷改善，國內很多企業整體的稅負在逐年的下降，稅負的下降給企業帶來諸多實惠的同時也導致了企業的稅務稽查風險也越來越高。這種外部稅務環境的變化對企業稅務內控水平提出了相應的要求。要求企業在加強內部控制的同時，更要防范稅務風險的意識，應將稅務內部體系融入到企業整體內控體系中。

一、稅務內控的背景、定義和目標

稅務內控已經逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關心和注意。作為企業內部控制的一個重要組成部分的―稅務內控，業界對此還沒有明確的定義，我國學者普遍認為稅務內控是由企業的董事會、管理當局和企業的全體員工共同實施的，旨在保證企業實現“在防范稅務風險的基礎上，創造稅務價值”這一最終目標的一整套流程、規范等控制活動。從稅務內控的定義中可以得出：企業實施稅務內控的最終目標有兩大類：一是防范稅務風險；二是創造稅務價值。

二、房地產企業構建稅務內控體系的意義

近年來隨著房地產業的快速發展，房地產企業已成為國民經濟的一個重要支柱產業，房地產稅收收入也隨著房地產市場的快速發展逐年增長，成為國家稅收收入的重要組成部分。在當今政府對房地產業的宏觀調控影響下，政府部門（尤其是稅務管理的部分）對房地產業的管理日漸嚴格。自2002年起，房地產企業一直被國家稅務局列為當年度稅收專項必檢的對象。并且公眾目前普遍認為房地產企業偷漏稅現象特別的嚴重，這也說明了目前房地產企業涉稅風險很高。

首先對于國家來說，從2006年開始，國家逐步加大了對房地產行業宏觀調控的力度，比如限購令、銀行加息等政策的出臺，2011年密集出臺的調控政策已經對整個房地產市場產生了較大的影響，限購城市成交量普遍同比下降，房價下調的趨勢已從一線城市向二三線城市全面蔓延。但是整個房地產行業的稅收收入在國家財政收入中還是占有很大的比重，因此建立有效的稅務內控體系有利于引導房地產行業健康和諧的發展，對整個金融系統和國家經濟的健康發展意義重大。

其次對于企業自身來說，企業內部控制制度是現代企業制度的重要組成部分，能夠保證企業高效率地實現其經營目標。一方面成立稅務管理部門進行稅務內控管理可以使企業進行整體涉稅事項布局，合理安排稅務事項處置，并利用相關稅收法律法規進行有效的納稅籌劃，節約稅收成本，實現企業稅后收益最大化，創造稅務價值。另一方面可以經得起稅務機關的納稅檢查、避免稅收處罰、形成良好的企業形象和信用評價。另外企業稅務內控機制紊亂會導致企業稅務風險的產生。稅務內控制度不健全或者涉稅事項處理的不正確都可能產生重大的稅務風險。企業能否進行有效的稅務內控管理會直接影響稅務機關對企業的納稅風險評估、檢查，進而影響企業正常生產經營。

三、構建適合房地產企業稅務內控體系的方法

為了盡可能的規避稅務風險，為企業創造更大的價值，房地產企業應該在深入學習和研究《企業內部控制基本規范》和《大企業稅務風險管理指引（試行）》等文件的基礎上，積極探索適合本企業的稅務內控管理實踐，現結合所學知識，提出幾點房地產企業建立稅務內控體系的方法。

(一)為了提高企業稅務內控管理水平

應在財務管理部門下設立專門的稅務管理部門，即使沒有能力設立專門的部門，也應設立專人專崗來負責企業具體的稅務管理工作，并明確稅務管理人員的崗位職責。涉稅崗位不單單指稅務申報的人員或者財務人員，還包括與公司稅收緊密聯系的其他部分人員（如業務、采購部門）還應當有房地產公司領導層的支持。稅務管理的職責包括：稅務申報數據核算、填制申報，發票使用管理情況，稅務風險事項分析、評估、處置和監督；收集并整理分析財政稅收政策的最新變化，確定與房地產企業相關的有效涉稅業務信息；對各業務部門進行一定的稅務指導，杜絕經營過程中潛在的稅務風險；積極參與公司投資、籌資等方面稅務管理討論，并能提出有效的稅務評價意見。

(二)對各環節的風險管理流程進行控制

企業內部控制機制是一種防范性的控制機制，是企業防范風險的基礎，也是企業防范風險的前提。內部控制制度包括為企業保證企業正常運作、規避和化解風險等一系列的相應的管理制度和措施。作為內部控制制度的一個重要組成部分，企業要進行稅務內控管理，就必須要建立科學的內部涉稅事物管理組織。還要加大稅務工作事前籌劃過程的控制力度。實現每個企業流程稅務價值的最優化。房地產企業可以根據自身的實際情況，對各個涉稅環節的風險點進行評估、控制，建立一套完整的風險控制體系，通過這些體系的有效運行，對涉稅風險進行有效控制，最終達到控制涉稅風險，創造稅務價值。房地產企業主要涉及以下幾個業務環節，開發建設環節主要涉及土地增值稅；交易環節，即房地產企業的銷售環節，涉及營業稅、城市建設維護稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅和企業所得稅等多個稅種，是房地產企業涉稅最多的環節；保有環節，即出租取得租金收入或以房地產入股聯營分得利潤，這個環節所涉及的主要有房產稅、營業稅、城市建設維護費、企業所得稅等。

(三)建立健全企業內部風險匯報制度

風險匯報，是包括匯報制度和匯報標準這兩個方面。它的主要作用是在于能明確各級涉稅人員的責任，提高房地產企業對涉稅風險的反應速度。匯報制度，涉稅內控人員要以公司管理者的角度，分析公司稅務情況。一些重大的涉稅事項的確定，是很難一概而論的。必須要根據實際的情況進行有針對性的分析。一般而言稅務的檢查、籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用，稅額超過萬元以上的涉稅風險等都屬于必須的匯報事項。匯報的標準決定了各部門涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題。方便于匯報文本在不同的部門、不同的人員簽字流轉中能得到統一理解。譬如，稅管人員在工作中發現問題一定要及時匯報，并且已標準化的內部文本進行簽字流轉。稅務主管再與其他部門人員協商糾正那些不合理的處理方式。如果存在較大稅務風險，那么他應該向他的主管部門領導進行溝通交涉，并向公司高層領導進行匯報。

(四)建立內部稅務風險測評制度

所謂建立風險測評制度，就是從房地產管理的角度對稅務風險測評進行明確的制度。并將其作為房地產企業日常管理的一部分。

一是要提高每個員工的風險控制責任感和敏感度。這一點可以通過加強培訓來實現，尤其對涉稅業務崗位、生產經營人員進行基本稅務知識的培訓，使其對涉稅風險有全面認識和深刻理解，同時培養端正的風險效益觀。

二是各涉稅部門應當定期(每月或每季度)對本部門的業務進行涉稅風險評估，對于存在的風險應當及時整改，消除風險，對于可預見的將要發生的風險可以合理規避，防患于未然。

三是稅務風險測評制度要根據稅收政策的變化，房地產內部管理體系的變化及時進行調整，另外即使設計了清晰的目標和措施，但是由于相關部門和人員的不理解，可能會導致責任人不能有效的執行，實施的效果將會大打折扣，所以，信息的交流和溝通對整個納稅風險管理工作來說是必不可少的一部分，房地產企業各部門、房地產企業和其他企業以及公司和稅務機關之間都要加強信息交流和溝通，特別是要加強和稅務機關的友好聯系，同時對風險管理結果進行分析，并做好下一步的納稅風險預測。

四、結束語

以上是本人結合房地產公司的行業特點和涉稅事項以及內控體系的流程提出的幾點適合房地產企業稅務內控體系構建的方法，希望對房地產企業構建完整、系統高效的稅務內控體系和對房地產企業防范涉稅風險能起到一定的積極作用。

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篇6

以科學發展觀為指導，以提高稅法遵從度為目標，堅持法治、公平、文明、效率的原則，從研究房地產估價技術手段入手，建立健全存量房交易申報價格評估機制，規范存量房交易稅收征管，防范存量房交易價格明顯低于市場價格所形成的稅收風險，創造依法治稅、公平稅負的良好環境，促進全市存量房市場健康發展。

二、工作目標

在2012年6月30日前應用房地產批量估價技術確定各地標準房基準價格。自2012年7月1日起，在全市范圍對納稅人申報的存量房交易價格進行全面評估。對納稅人交易的存量房進行評估時，以評估值下浮一定比例作為計稅參考值，與納稅人申報的成交價格進行比對。對納稅人的申報價格高于計稅參考值的，以申報價格作為計稅依據；對申報價格低于計稅參考值的，如納稅人不能按要求陳述、舉證，提出正當理由，以計稅參考值作為計稅價格。在評估初期，暫以納稅人交易的存量住房為評估對象，待取得經驗后，逐步將評估范圍擴大到工業、商業房地產。

三、工作原則

（一）合法原則。存量房評估工作嚴格按照國家法律、法規規定實行，評估所依據的數據必須真實、合法、有效，評估方法必須符合國家有關規定。

（二）公平原則。評估技術標準統一，評估時點一致，評估結果客觀公正。

（三）效率原則。將房地產評估方法與計算機技術相結合，使存量房評估工作標準化、批量化和快捷化。

四、工作步驟及時間安排

按照省地稅局、省財政廳統一部署，存量房評估工作分前期準備、工作實施、推廣應用、總結提高四個階段。

（一）前期準備階段

1、成立組織機構。成立市應用房地產估價技術加強存量房交易稅收征管工作領導小組。。領導小組主要職責：負責組織推動、協調部門關系、確定工作方案、建立資金保障機制、確保信息資料交流通暢。

各成員單位職責分別為：市房產管理處負責提供房屋權屬登記和交易等相關數據信息；市城鄉建設局負責提供建設工程定額等相關數據信息；市國土資源局負責提供最新土地分類分級圖及說明，最新基準地價表、基準地價容積率修正系數表，最新基準地價行業用途修正系數表、商業路線地價表、地價指數等；市城鄉規劃局負責提供最新行政區域圖、規劃圖和住宅小區、商品房詳細分布圖；市統計局負責提供各地住宅（增量房、存量房、商品房及經濟適用房）每月價格指數；市財政局負責經費保障；市地稅局負責組織開展評估業務培訓，開展交易價格評估調研論證，制定評估技術標準，整理各部門提供的房地產相關數據信息，運用評估軟件評估存量房交易價格。

各地也要參照市里成立相應機構，確定成員，明確職責，建立部門溝通合作的長效機制。

2、制定工作方案。各地財稅部門要制定符合本地實際的存量房評估工作實施方案，明確指導思想、工作目標、工作原則、工作步驟及各階段安排，擬定工作時間表，按照方案要求開展工作。各地財稅部門應于2012年3月10日前將工作實施方案報市領導小組辦公室。

3、確定評估機構。為統一評估標準，提高工作效率，保證存量房評估工作的公信力，各地地稅部門要在2月中旬前將相關技術工作委托當地專業評估機構承擔。要嚴格按照招投標程序選擇具備較高資質的評估機構，與中標單位簽訂委托協議書，明確工作目的、范圍、內容、時間及雙方的權利義務等有關事項，確保受托單位根據地稅部門需求按時完成所承擔的技術工作。

4、組織工作培訓。待全省存量房評估技術模型確定后，省地稅部門將統一對地稅部門及評估機構開展培訓，重點講解存量房評估基本知識和數據信息采集方法。市地稅部門要結合實際，組織好對本地區相關人員培訓。

（二）工作實施階段

1、開展信息采集。各級房產、城鄉建設、國土資源、城鄉規劃、統計等部門要在2012年3月30日前，按照地稅部門要求的數據采集范圍、內容和數據格式及時予以提供，數據信息以2011年12月31日為時點。各地地稅部門要會同專業評估機構，按照各部門提供的存量房基礎數據信息進行匯總、整理和篩選，錄入數據采集表，建立存量房數據信息庫。要確保采集的信息完整、準確，符合工作需要，要將存量房交易頻繁、交易量較大的小區列入優先采集名單，原則上采集到“樓幢”。對信息不全或采集確有困難的，可采集到“小區”。

2、制定標準房基準價格。各地地稅部門要會同專業評估機構，根據本地區房地產市場特點，按照“區域連片、地段相連、用途相同、價值相近”的原則劃定評估分區，按“小區”或“樓幢”設定標準房。各地要認真分析當地房地產市場狀況和房屋價格影響因素，按照科學的方法制定標準房基準價格，在專家指導下建立本地區標準房價格體系；要嚴格對評估機構制定的標準房基準價格進行審定，確保基準價格符合市場實際。對基準價格與市場價格存在較大差異的，應在認真調查后予以調整。

3、軟件測試及評估結果檢驗。各地地稅部門將采集的存量房基礎數據信息和標準房基準價格等有關數據導入存量房交易申報價格評估比對系統，并根據本地區房地產市場特點、價格影響因素及房地產稅收征管情況，調整設定軟件功能設置及相關指標、參數，應用軟件對存量房進行模擬評估，以檢驗評估結果的準確性和軟件的適用性。各地可邀請有關專家、估價機構和房屋中介機構參與，通過多種方式，將軟件評估的價格與一定時間內的實際交易價格、中介機構掛牌價格以及鄰近小區的評估價格進行比對，對評估結果進行檢驗，確保評估價格公平、準確。對軟件運行中發現的問題，要及時上報市地稅部門后統一匯總到省地稅部門予以解決。對評估結果與實際交易價格差異達到規定范圍且軟件運行穩定的地區，申請市地稅部門組織評定驗收。

（三）推廣應用階段

1、全面實施評估。2012年7月1日起，各地地稅部門要對納稅人申報的存量房交易價格進行全面評估，嚴格禁止不經評估即直接按納稅人申報的交易價格征稅，或公布存量房交易價格評估值，客觀上引導納稅人按公布的存量房交易價格評估值進行納稅申報。各地應以存量房交易價格評估值下浮一定比例作為計稅參考值，以此評估申報價格是否偏低，評估值下浮比例為20%。

2、定期維護更新。各地地稅部門要定期對評估系統進行維護更新。對日管中發現存在遺漏“小區”或“樓幢”的，要及時補充完善相關信息；對新建住宅小區的相關信息，要定期采集更新。各地原則上應按年對本地區標準房基準價格進行維護更新，當存量房價格受市場影響波動較大時，也可根據市場實際情況及時調整。

3、建立爭議處理機制。為保障納稅人合法權益，納稅人對申報價格低于計稅參考值有異議提出重新評估申請的，可要求納稅人陳述、舉證，如果提出理由正當，由地稅部門與資產評估部門重新對其存量房交易價格進行評估，按照重新評估的交易價格計征稅款；如納稅人不能按要求陳述、舉證，提出正當理由，以計稅參考值作為計稅價格。爭議解決工作要在受理申請之日起20日內處理完畢，各地地稅部門要根據本地實際情況細化具體處理工作流程。當納稅人對估價結果提出異議或申訴時，有關地稅部門應認真受理，耐心解答，爭取高效、公平、合理地解決爭議。

（四）總結提高階段

1、總結工作經驗。各地地稅部門要切實抓好存量房評估推廣工作，及時向市地稅部門報告工作開展情況，提出工作意見，做好總結分析。市地稅部門將適時召開專業會議，總結工作經驗，交流工作情況，推動全市存量房評估工作深入開展。

2、積極研究探索。各地地稅部門要按照市地稅部門的統一部署，結合本地實際，逐步探索將工業、商業房地產納入評估范圍。要以開展存量房評估工作為契機，積極研究房地產稅收征管問題，進一步推進房地產稅收一體化管理。

五、工作要求

（一）提高思想認識。開展應用房地產評估技術加強存量房交易稅收征管工作，是堵塞“陰陽合同”產生的稅收漏洞，促進房地產市場健康發展的重要舉措，是貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步做好房地產市場調控工作有關規定問題的通知》精神的一項重要工作，也是綜合治稅的一項重要內容。各地、各職能部門要充分認識這項工作的重要性和緊迫性，認真貫徹落實。

（二）強化部門配合。存量房評估工作政策性強、涉及面廣、信息采集量大、工作要求高，由地稅、財政、房產、城鄉建設、國土資源、城鄉規劃、統計等部門建立合作機制是存量房評估工作順利開展的組織保證，也是取得社會公信力和納稅人較高遵從度的必要條件。在推廣應用工作中，各相關部門要加強配合協作，共同做好存量房交易評估工作。各級地稅部門要圍繞中心工作、統一部署，研究制定存量房評估工作實施方案，完善內部工作機制，與政府和相關部門積極協調，面向社會廣泛宣傳，要確定專門機構負責存量房評估工作，配齊配強人員，確保相關工作有序推進。

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建立稅收風險控制系統是企業有效減少納稅風險、提高企業經濟效益的有效途徑。在現代日益激烈的市場競爭面前，企業需要有極強的納稅風險控制意識和有效的納稅風險控制機制，才能真正將這種涉稅活動中不確定性降至最低，從而不斷提高企業市場競爭力，因此對企業納稅風險控制問題進行研究，無疑具有重要的現實性意義。

一、企業納稅風險的效應分析

所謂企業納稅風險是指企業由于主客觀方面的因素而未能嚴格按照稅法進行納稅行為，最終表現為企業實際超額納稅或者納稅稅款不足而給企業造成經濟利益損失的結果。一般來說，企業納稅風險的存在不僅會對其自身產生不良影響，也會給企業外部環境帶來不利影響，簡單來看，企業納稅風險效應主要分為兩個大的方面：

（一）納稅風險的內部效應

企業納稅風險的內部效應是指企業納稅風險給企業內部所帶來的影響，主要有以下幾個方面：

1、增加企業納稅成本

企業納稅成本是指企業繳納的稅款及與之相關的各種人力物力成本的總稱，一般來說，由于企業納稅風險而致使企業納稅成本增加主要體現在兩個方面：一是由于企業由于主客觀方面的原因而未能及時足額繳納相應的稅款而遭到稅務征管機關的行政處罰，從而增加了企業納稅成本，例如我國《稅收征管法》第三十二條明確規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”；另一方面，《稅收征管法》還規定了納稅人可以依相關規定辦理減稅、免稅，如果企業未能及時了解相關稅法征管政策，對本可以減稅、免稅的項目仍繳納稅款，也在無形中增加了企業的納稅成本。

2、影響企業經營決策的選擇

納稅風險也會對企業正常經營決策造成不利影響。企業生產經營的每一環節都有可能涉及到納稅，而企業是以經濟利益最大化為根本目標的，企業在進行經營決策時應綜合考慮企業經營項目、資金、技術、人力資源以及稅收等因素，在其他條件類似的情況下選擇稅收征收最低的投資方式，而納稅風險的存在則會極大地影響到企業經營決策的選擇和經濟效益的提高，因此企業在進行經營決策諸如選擇合作伙伴、投資方式、數額等等之前，要綜合考慮各種可能的稅收風險，盡量避免過大的稅收風險而給企業造成的經濟虧損。

3、影響企業納稅信用等級

在我國稅收征管工作局面不斷利好的當下，企業納稅信用已經成為了代表企業實力的新名片，良好的納稅信用有助于減小納稅糾紛，降低企業納稅成本，獲得合作方的信任和認可，因而對現代企業的發展非常重要，如果企業經常發生違法稅收征管規定，就會降低企業納稅信用等級，將會直接影響企業的納稅形象和社會口碑，給企業的長遠發展造成不利影響。

（二）納稅風險的外部效應

納稅風險的外部效應，顧名思義，就是指企業納稅風險對企業外部環境例如整個稅收征管工作、企業合作方等其他各方造成的影響的總稱。

1、企業納稅風險對稅收征管工作的影響

企業納稅風險的存在造成的直接影響就是對現有的正常的納稅部門的稅收征管工作秩序造成不良影響，從而潛在地增加了稅務部門尤其是稽查部門的稅收征管工作成本，進而直接降低稅收征管工作整體效率。

2、企業納稅風險對企業合作方的影響

企業納稅風險的存在不僅會給企業自身帶來不利影響，而且會直接影響企業合作方的經濟利益，例如針對善意取得增值稅發票為例，即使企業合作方善意取得對方企業開具的已經作廢的或者虛假的增值稅發票，即會給發票取得一方造成潛在的納稅風險，直接損害合作方的經濟利益。

二、企業納稅風險產生的原因分析

分析企業納稅風險產生的原因是企業進行納稅風險控制的前提和基本條件之一，從企業納稅風險的效應分析來看，企業納稅風險產生的原因主要分為內部因素和外部因素兩個方面：

（一）內部原因

1、企業依法納稅觀念不強

理念是行動的先導，不少企業存在納稅風險的重要原因之一在于依法納稅觀念依然較為薄弱，尤其是依法履行企業納稅義務觀念不足而最終導致了企業產生了納稅風險。現實生活中，不少企業主為了逃避納稅義務可謂“煞費苦心”，想方設法鉆制度空子來逃避納稅義務，例如重慶市201年試點房地產稅以來，當地房地產開發商為逃避納稅義務而想出了各種規避手段，例如政府明確規定別墅躍層高6米，開發商就主動降低躍高二建成5.5米；原來別墅花園是單賣的，房地產商就把花園當成贈送，并不納入房產里等等，通過這種變相手段來逃避納稅責任，由此給企業帶來直接的納稅風險。

2、企業納稅風險控制意識不足

企業納稅風險的存在，隨時有可能給企業帶來現實的經濟利益損失，因此現代企業需要不斷強化其對納稅風險進行控制的意識和能力，對其進行及時的控制、化解。在實際工作中，許多企業往往對于經營業務和財務結果都非常重視，卻對經營過程中的納稅風險缺乏評估和控制的意識，尤其是一些中小企業在這方面表現得尤為嚴重。由于企業大都缺乏納稅風險控制意識和能力，造成思想認識上的“忽視”，行動上的“小視”，給企業造成了實際的涉稅風險。

3、對企業納稅政策掌握不透

客觀地說，我國的稅收政策確實具有多層、多樣的復雜特點，例如有的稅收政策只面對特殊地區或者特殊行業；或者有的稅收只在特定時間段內有效等等，一旦吃不準具體稅收政策，就極有可能在納稅行為上出現偏差，違反稅收征管政策，給企業造成現實的納稅風險。

4、缺乏科學完善的納稅風險控制機制

企業內部科學完善的納稅風險控制機制是企業有效避免和應對納稅風險的重要載體，在當前競爭日趨激烈的市場經濟條件下，不少企業由于經營范圍的擴大、經營項目的逐漸復雜等因素的影響而無暇顧及或忽視了對其內部納稅風險控制機制的建設和完善工作，缺乏有效應對各種可能出現的納稅風險，因此一旦出現納稅風險往往束手無策，結果無形中增大了企業由于納稅風險而遭受的損失。

（二）外部原因

1、現行稅法復雜、多變

現實條件下，我國企業所面臨的納稅風險確實存在居高不下的現實情況，納稅風險防控難度大、可控性差確是我國企業納稅風險的基本特點，這不能不承認和我國當前復雜、多變的現行稅法有著密切的聯系。作為企業進行納稅活動的直接依據，稅法的復雜性和多變性確實給我國企業的納稅工作帶來了一定的難度，從我國現行法律體系來看，共有多大19個稅種，同時新法規出現的頻率極高，由財政部、稅務總局及海關總署每年下發的各種稅收政策性文件和征管規定往往多達100多個，這些都給企業的納稅活動帶來了直接的難度，增大了企業的納稅風險。

2、稅務機關稅收征管工作效率良莠不齊

稅收機關稅收征管工作效率的高低也會直接影響企業的納稅風險?，F實稅收征管工作過程中，由于稅收執法人員往往有一定的自由裁量權，因此如果控制不嚴極有可能使執法人員濫用手中的自由裁量權，給企業造成潛在的納稅風險；同時部分執法人員執法水平和監督意識不足，專業知識欠缺等，也會降低稅收征管工作質量，加大企業納稅風險。

三、加強企業納稅風險控制的對策分析

企業納稅風險伴隨著企業生產經營的每一個環境，一旦從潛在狀態變為現實狀態就會給企業經濟利益造成直接損失，因此作為企業自身，應不斷通過各種有效措施加強納稅風險的評估和控制，，不斷降低企業納稅風險。

（一）在企業內部強化納稅風險管理意識

企業加強納稅風險控制的前提是要切實在企業內部強化納稅風險管理意識，并且需要將這種納稅風險控制意識貫穿到企業專業化管理的全過程中去，不斷提高企業進行納稅風險控制的意識和能力。在當前我國稅收征管新一輪改革的大背景下，稅務機關針對企業稅收征管工作的流程和審批工作也在不斷精簡，這就更需要企業不斷加強其風險控制的意識和能力，積極適應新的稅收征管新常態，為企業納稅工作安全進行保駕護航。

（二）健全企業內部納稅風險控制機制

針對以往由于納稅風險控制機制缺失而給企業造成的納稅風險和經濟利益損失的情況，企業應在新時期不斷強化和健全企業內部納稅風險控制機制，例如出臺新的企業內部納稅風險管理工作機制等，進一步理順企業內部納稅風險控制工作機制，強化以風險分析識別、風險等級認定、風險應對處理、風險處理評定和總結以及反饋等為工作流程的管理流程，明確企業內部風險控制管理工作基本流程，以此為契機不斷根據企業經營發展健全內部納稅風險控制有效機制，有效降低企業內部納稅風險。

（三）建立企業內部稅收風險管理專業團隊

高素質的稅收風險管理人才的匱乏是企業時常面臨納稅風險的客觀原因之一，因此企業應積極在企業內部選拔優秀的業務骨干，或者通過專門招聘，組建企業內部稅收風險管理專業團隊，通過階段式的集中和網絡在線、項目化管理等方式，認真做好企業內部納稅風險評估和分析工作，及時應對處理企業出現的各種納稅風險問題，保證企業納稅風險始終處于可控范圍內，維護企業發展穩定。

（四）強化信息支撐，研發現代企業納稅信息管理模式

現代信息社會中，企業內部稅收風險管理工作也應做到“專業化”和“信息化”，因此企業應積極響應國家稅務總局加強企業稅收風險控制信息化建設的要求，不斷提升企業納稅風險控制管理的信息化和科學化水平，不斷提高精準預測、及時處理企業納稅風險的意識和能力，有條件的大企業可以積極組織相關力量研發現代大企業納稅風險管理模塊，從企業內部經營的稅源分布、風險管理、綜合管理等幾個方面開展實時監控和分析，努力實現對企業內部納稅風險控制管理的網絡化、信息化和科學化，從而為企業經營管理全局提供科學的信息參考。

（五）稅收部門應加強執法監督，提升執法水平

稅收部門的執法水平和效率是影響企業納稅風險的重要因素之一，因此稅務部門也應切實加強對執法人員執法過程的監督和管理，防止執法人員濫用手中的自由裁量權；同時完善執法責任過錯追責機制，嚴格按照國家稅務總局的有關規定，明確追責形式，嚴格確保執法效率和質量，堅決杜絕因執法人員執法漏洞而導致企業納稅風險增加，給企業帶來實際的經濟利益損失的情況。

四、結束語

總之，加強企業內部納稅風險管理意識，提高納稅風險控制水平是企業納稅工作中面臨的重要任務，在企業日常經營管理過錯中，因為納稅風險而給企業造成重大直接及間接的經濟利益損失的例子已經不勝枚舉，因此企業應積極通過完善機制，抓重點、抓協調、抓統籌，從各個方面例如風險意識宣傳、風險控制機制建立、專業團隊建立、加強信息支持等多方入手，不斷提高企業應對納稅風險的能力，為企業保持市場競爭力創造有利條件。

參考文獻：

[1]王鐸樺.企業納稅風險的控制與管理[D].西南財經大學，2012

[2]吳春璇.控制企業納稅風險要點分析[J].會計之友，2011，16：52-54

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稅收風險管理成為財務管理工作的重要內容

財務管理是企業管理的重要組成部分,它是根據財經法規制度,按照財務管理的原則,組織企業財務活動,處理財務關系的一項經濟管理工作。目前,企業普遍具有只重視財務管理,不重視稅收管理的現象。認為企業稅收管理都是放到財務部門的,只要財務能嚴格按照稅法規定繳稅,稅務機關查不出問題,就說明財務工作管理得好。否則,則說明財務工作上有失誤。有的企業甚至將稅務查賬結果與財務人員的獎金掛鉤,試圖通過這些管理方式來避免稅收風險的發生。這些做法一方面充分體現稅收與財務工作的密切關系,另一方面也說明大家對納稅形成的誤解很深。所以可以說,納稅管理是財務管理工作的重要內容。

企業面臨的風險很多,有宏觀風險、行業風險和微觀風險,有系統性風險和非系統性風險,有經營風險,更有稅收風險。尤其像中小企業,一個風險處理不好、一個決策定得不好、一筆業務做得不好,就可能引來滅頂之災。經營失敗的原因可能很多,但是因為納稅問題一蹶不振或瀕臨倒閉的不在少數,而稅收風險又是最容易應對和控制的。

稅收風險,從征稅機關、稅務機關角度講,是指在征稅過程中,由于制度方面的缺陷,政策、管理方面的失誤,以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。從納稅人、企業角度講,稅收風險是指由于故意造成納稅人少繳稅款引致稅務機關追繳并處罰款和罰金,或無意(也可視為無知)導致納稅人多繳稅款造成企業利益受到損失的一種可能性,也稱為納稅風險。如果是前者,那是偷逃稅款,屬違法行為;如果是后者,那就是企業管理失職,財務管理缺失的表現。

稅收種類簡稱“稅種”(tax type),是指一國稅收體系中的具體稅收種類,是基本的課稅單元。根據征稅對象的不同可將稅收劃分成不同的種別,我國稅種大體可分為五類:

一是對流轉額的征稅,簡稱流轉稅,或商品和勞務稅,是對銷售商品或提供勞務的流轉額征收的一類稅收,征稅范圍十分廣泛,流轉稅的計征,只問收入有無,而不管經營好壞、成本高低、利潤大小;稅種主要有:增值稅、消費稅、營業稅和關稅。二是對所得額的征稅,簡稱所得稅,是對納稅人在一定時期(通常為一年)的合法收入總額減除成本費用和法定允許扣除的其他各項支出后的余額,即應納稅所得額征收的稅。所得稅按照納稅人負擔能力(即所得)的大小和有無來確定稅收負擔,實行“所得多的多征,所得少的少征,無所得的不征”的原則。稅種主要有:企業所得稅、個人所得稅。三是對資源的征稅,是對開發、利用和占有國有自然資源的單位和個人征收的一類稅。稅種主要有:城鎮土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。四是對財產的征稅,是對納稅人所擁有或屬其支配的財產數量或價值額征收的稅。稅種主要有:房產稅(外資為城市房地產稅)、契稅、車輛購置稅、車船使用稅(外資為車船使用牌照稅)。五是對行為的征稅,也稱行為稅,一般是指以某些特定行為為征稅對象征收的一類稅收。稅種主要有:印花稅、城市維護建設稅等。

以上稅種,除資源稅、財產稅、行為稅由于涉及的納稅人有限或者稅負相對較輕,牽扯財務管理的精力較少外,流轉稅是企業只要開門營業,有收入就必須繳納流轉稅;所得稅中,因為企業所得稅的稅率較高(25%或20%),是企業利潤的直接再分配,與企業的直接利益密切相關的,是財務管理的重點和納稅籌劃的重點。

應對稅收風險需要進行納稅籌劃

納稅籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下,在稅法允許的范圍內,在納稅義務發生之前通過對投資、經營、理財等進行周密籌劃、實現納稅最小化、企業價值最大化的一種經濟行為。納稅籌劃是納稅人事先規劃、設計、安排的,是整體財務籌劃的重要組成部分。①本質上就是站在納稅人的角度,在守法的前提下,謀求最大限度的“省稅”。

《稅收征收管理法》賦予了稅務機關獨立執行強制執行措施的權利,明確了稅收強制執行中稅務機關的主體地位,除非生產經營納稅人的強制執行措施和行政處罰等少數行為可以申請人民法院強制執行外,稅務機關在稅收管理中擁有廣泛的強制執行權。這就是國家強制力。

因為稅收的國家強制力,稅收風險之于企業更具殺傷力。目前稅收籌劃的出現,一方面是企業越來越意識到稅務管理的重要性,另一方面也對財務管理提出了更高的要求。

進行納稅管理的主要措施

實際上財務管理中很重要的一項工作就是處理稅務的問題,甚至有一種錯誤的觀點認為“交稅是財務的事”;從表面上看確實是這樣,是財務人員決定企業繳稅的稅種、稅率和稅額的,是財務人員定期到稅務機關繳稅的,但是稅款的形成決不是財務能決定的事,企業業務形成的過程就是稅種、稅率形成的過程,最終到達財務人員這里的時候只是一件事件的終結,前因已經形成,后果無法改變,這時候財務人員能做的只是按照稅法的規定,按照適應的稅率計算應繳稅額,然后進行納稅申報辦理繳款手續而已;企業應繳稅款實際上從經濟業務發生一開始,就已經形成了。因此,財務人員要想做好企業稅務的工作,必須進行稅務籌劃,進行納稅管理,至少必須做到以下幾點:

積極學習掌握稅務知識和政策,了解稅務政策的最新動態。國家稅收政策在不斷變化,企業也必須適應這些變化,努力跟上政策的節奏,否則就會吃虧。根據稅法內涵,多繳稅與少繳稅同樣都是錯誤的;財務管理所要做的,或者稅務籌劃所能做的,就是時時關注和學習財政部與國家稅務總局聯合公布的財稅文件,這些文件可能涉及減免稅優惠;掌握國家稅務總局公布的國稅函發文件,這些文件可能是關于某些稅務政策的詳細解釋或一些稅務政策的變更。財務人員應該做的是,了解與掌握征稅的標準和納稅義務形成的過程,以及征稅尺度的變化,照章納稅,不少交也不多交。

因此,對于國家稅收法規政策的運用,要求會計人員在納稅籌劃的時候,不能僅僅站在會計的角度片面看問題,還要會從稅收的角度看問題,既要注意細節,同時還要通盤全局。從某個角度講,稅收籌劃就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化,尋找納稅人在稅收上的利益增長點,從而達到利益最大化。

財務管理稅收籌劃的時間起點要前置,并具有前瞻性。如果財務人員僅僅將其了解和掌握的稅務知識稅務政策,運用于經營活動結束之后的會計簿記工作,不能稱之為財務管理,也不能稱之為納稅籌劃,充其量只是稅收計算過程的演示。

中小企業財務管理,按時間順序上講,實際上就是先期制定制度、規章和要求,以方便單位各個部門在日常工作中、在開展相關經營活動的過程中,按照制度、規章和要求取得記錄日常經濟活動和相關業務活動的證據,也就是原始記錄憑證,至于這些原始記錄憑證是否合規和合適,一方面看制度規則要求是否詳盡、明確、合理,還要看各個部門與財務相互之間的溝通情況。實際上就是制定統一規范的業務操作流程,規定能做什么,限制不能做什么,遇到什么情況應該怎么做,常規業務怎么做,特殊情況怎么處理;標準詳細的業務操作流程,不僅可以提高工作效率,減少不必要的摩擦,而且有助于在關鍵控制環節設置結點,提前防范風險,做好風險應對。

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企業存在的稅務風險主要包含兩方面：一是企業沒有按照相關法規進行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對這種情況企業將面臨補稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業在經營過程中計算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔了企業不必承擔的稅務負擔。因此，企業一定要做好稅收風險管理工作，保證企業的長久發展。

一、財稅改革背景下出現稅務風險的原因

由于我國正在進行財稅改革工作，基于此，企業出現稅務風險的原因有以下三點：

(一)我國目前正在不斷完善企業的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關法律。在進行納稅工作時，如果企業沒有應用新的稅收制度，仍然根據傳統稅收方法進行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業稅收風險出現的可能。

(二)我國社會市場的主體是企業，由于目前企業市場的交易方式日益增多，在經營過程中，企業有更多的項目涉及稅收工作，因此企業在進行稅收工作時需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業稅收風險出現的可能。

(三)雖然企業在進行稅收工作時會根據稅收法律去計算稅款，但是企業通過這種方式計算出來的應繳納的所得稅、增值稅都與實際存在一定差距，如果按照計算數值去繳納稅款，那么企業需要時刻準備好承擔企業稅收風險。

二、財稅改革簡介

我國財稅改革分為三個方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統改革。每個方面的整改方面都存在一定差別。

(一)稅收制度改革我國稅收制度進行改革是2007年開始的，到目前都沒有結束。具體改革措施有這幾點：2007年相關部門宣布合并內外企業所得稅政策的；2009年相關部門對增值稅暫行條例進行修改；2012年建立營業稅改征增值稅試點，2016年全面推行，至此使用了66年的營業稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國財政相關部門對增稅稅率進行調整，推出加計抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時完善了個人所得稅、車船稅、資源稅等相關稅收政策，將房地產稅政策也加入改革制度中。

(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發展歷史比較短，具體發展歷史如下：2015年頒布了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國稅收征管制度改革拉開序幕；2018年我國相關部門頒布并開始實施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應從縣鄉開始開展，合并其國稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國稅、地稅等稅收工作的合并任務。

(三)稅收系統改革截至目前，我國稅收系統改革分為兩個階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設工作竣工，使得稅收系統的運行更為穩定，并且其中包含了所有稅收種類與各個環節。第二階段：自2017年開始至2018年結束，各鄉、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務，完成了自然人征管系統的建設，使得民眾可以通過系統查看個人收入與財產信息需要進行的納稅工作。

三、稅務風險的類型

企業需要面臨的稅務風險有很多，具體可以分為以下幾類。

(一)根據稅務風險產生方式進行劃分，即企業沒有按照相關要求繳納稅款，導致稅收相關部門對企業進行檢查工作，如果確實存在問題，那么還會要求企業進行稅款補交以及繳納稅收滯納金；企業出現稅款繳納過多的情況，降低企業受益[1]。

(二)根據稅收方式進行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風險，如基于增值稅以及附加稅、企業所得稅、印花稅等稅收種類產生的稅收風險；再如由于企業在登記申請表格時出現信息填寫錯誤，屬于因為納稅方式產生的稅收風險。

(三)根據稅收過失程度進行劃分，即企業在稅收方面存在過失但影響較小的稅務風險，或企業故意做出偷稅漏稅舉動所產生的稅務風險。

四、財稅改革下企業稅務風險管理存在的問題

(一)新制度與舊制度更替帶來的稅務風險由于財稅改革工作正在進行中，因此很多企業目前還無法適應新的財稅政策，在工作中經常出現問題。比如企業在進行“營改增”工作時對未完成的項目可以選擇繼續使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業在經營過程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現繳納稅款不及時的情況。

(二)稅款繳納過多帶來的稅務風險企業在財稅改革過程中，“營改增”改革是非常重要的一項，這項工作在改革過程中涉及很多的財稅優惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側面表達了在財稅改革過程中會出現新的稅收政策。因此，企業一定要及時調整稅收工作方面的工作計劃。

(三)抵扣進項稅收帶來的稅務風險開展財稅改革工作之后，企業需要處理更多的進項稅抵扣工作，財會人員要熟悉部分進項稅不能抵扣的有關政策，比如企業用于簡易征收項目的投入不能進行抵扣，如果企業取得的進項稅發票既涉及增值稅一般納稅征收項目，又涉及到簡易征收項目，則這部分項目的進項稅款首先要將簡易征收項目的進項稅按比例拆分出去，然后再進行稅款抵扣工作。而且此項目實施進項稅抵扣操作會提高企業稅務風險，在后期企業需要進行補救措施，補繳稅款并繳納滯納金，更嚴重者可能會影響企業聲譽[2]。

(四)未全面掌握稅收政策帶來的稅務風險在財稅改革工作開始之后我國的稅收減免政策也發生了一些改變，由傳統的批準制改為了備案制，這就提高了企業需要承擔的稅務風險。因此如果企業稅務工作人員未能及時全面地掌握最新的稅收政策，在進行稅收工作時未按照最新的減免政策進行實施，受備案制度影響，企業無法及時發現這些問題，在發現后需要繳納滯納金，同時承擔這種情況給企業到來的后果。

五、企業面對稅務風險管理制定的政策

(一)建立并完善相關制度企業應建立稅務風險管理部門與稅務風險管理制度，同時根據企業自身實際情況完善稅務風險管理制度，以便于企業在經營過程中遇到稅務問題時可以有處理依據。企業財會部門人員在處理稅收工作時要學會識別，識別項目需要承擔的稅務風險有什么，發生風險可能會造成哪些影響。然后根據分析內容制定應急措施，盡可能減少企業損失。因此企業需要制定相關制度，比如財務風險預警制度、發票管理制度，稅收預算制度與稅務風險自查制度等。企業通過這些規定降低出現稅務風險的可能性，以便于企業的未來發展[3]。

(二)企業財會人員要主動學習稅務知識企業要提高財會人員的專業知識，可以通過培訓的方式幫助財會人員掌握稅收知識，這種做法的優點有以下兩點。1.通過培訓，讓企業財會人員掌握最新的稅收制度，提高各位財會人員的稅收風險意識。2.避免企業財會人員在進行稅收工作時，因不了解相關稅收政策，而導致企業承擔稅務風險的可能性。

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一、信息管稅概述

（一）信息管稅的定義。信息管稅是國家稅務總局確定的稅收征管工作新思路，總局對其定義是：充分利用現代信息技術手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風險管理理念，完善稅收信息管理機制，健全稅源管理體系，加強業務與技術的融合，進而提高稅收征管水平。

（二）發展信息管稅的重要性。（1）信息管稅，是適應稅收征管形勢變化的需要。當前世界發展日新月異，各種新事物層出不窮。納稅人的組織形式、經營模式、公司業務等也在不斷地變化創新，征納雙方的信息不對稱越來越明顯，傳統的管理方式已經不能適應這種快速變化發展的需要。只有發展信息管稅，才能處理好紛繁復雜的稅收管理事項，提高稅收征管水平。（2）信息管稅，是適應國際稅收管理潮流的需要。發達國家的信息化已經走在我們的前面，美國耗資100多億美元對信息系統進行改造，英國政府也投入70億歐元對信息系統進行升級，澳大利亞花了7億澳元，用5年時間建設了納稅人體驗工程，這些信息系統工程都是將信息化引入稅收管理的各個領域，不僅僅是一個技術手段的改革。（3）信息管稅，是降低稅收成本的需要。①信息管稅，可以有效地降低征稅成本。計算機網絡縮短了信息傳遞和處理的時間和空間，通過集中處理，稅務機關實現了“人海戰術”的手工操作向專業化管理的轉變，減少了一線征收人員，降低了征收成本。數據共享，通過電腦就可以獲取大量的數據和信息，不再需要查詢大量的紙質檔案和聯絡眾多部門，提高了工作效率，降低了管理成本。②信息管稅，可以有效地降低納稅成本。計算機網絡使得多種申報方式成為可能，納稅人在家里就可以通過網上申報完成納稅事宜，節省了時間和交通費支出。稅務機關還可以通過計算機網絡提供網絡納稅服務，拓寬了納稅人了解稅收法律法規及相關業務的渠道，大大降低了納稅成本。（4）信息管稅，是加強對稅收“兩權”監督的需要。發展信息管稅，在前臺和后臺全部實行程序化管理，有效地制約了稅收執法權，強化了對稅收權利的監督，稅務干部違法違紀的人數和比例大幅度下降。

二、當前信息管稅面臨的機遇

（一）現代信息技術突飛猛進為發展信息管稅提供了有力的技術環境支持。信息技術的飛速發展不僅改變了人們的生產和生活方式，而且對政府的管理方式和管理理念也產生了深刻的變革。依托現代先進的信息技術，各級稅務機關開發了各種便捷高效的管理系統，特別是2011年，全省地稅系統實現了省級數據大集中，福建地稅綜合業務系統開通運行，具有較強信息采集、傳遞、處理能力，應用已覆蓋大部分稅收管理領域。

（二）國家政策的支持為發展信息管稅提供了堅實的后盾。2008年9月，國家發改委正式批準金稅三期工程，金稅三期工程正式啟動。2009年，國家稅務總局提出了當前和今后一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，就是要以信息管稅促進稅收征管水平的不斷提升。2013年2月，金稅三期工程在重慶全面單軌運行，預計在不久的將來，將在全國國、地稅機關全面鋪開，為今后信息管稅奠定堅實基礎。

（三）年輕干部的增加為發展信息管稅提供了生力軍。近幾年稅務機關新招錄了不少公務員，這些公務員都具有本科或本科以上的學歷，能熟練掌握計算機操作，經過一段時間的培訓后，能很快適應崗位的需求。據統計，秀嶼區地方稅務局2008年以來新招錄的公務員約占全局人員的四分之一，極大提升了基層稅務人員的信息管稅水平，成為發展信息管稅的生力軍。

（四）對稅務人員培訓的重視為發展信息管稅提供了優沃的“土壤”。近年來，各級稅務機關都非常重視對基層稅務人員的培訓，每位人員每年均能接受多次的業務培訓。通過堅持不懈的培訓，基層稅務人員的計算機應用水平和信息管稅意識明顯提高，為發展信息管稅提供了優沃的“土壤”。

（五）第三方信息的獲取初見成效為發展信息管稅提供了有效的輔助。信息管稅的發展離不開社會各界的配合與支持。目前，秀嶼地稅獲取第三方信息并取得一定成效的有：第一，房地產稅收管理已實現一體化管理，國土、城建、房管、地稅等部門已實現了“先稅后證”的信息交換協稅護稅機制。第二，國、地稅共管戶的稅收定額核定數據信息交換。第三方信息的獲取，為信息管稅的發展提供了有利條件，緩解了征納雙方信息不對稱的問題。

三、當前信息管稅面臨的挑戰

（一）數據信息的質量不高。數據信息的真實性、準確性是計算機應用的基礎。目前由于輸入計算機中的數據不準確、操作不規范，有的數據嚴重失實，制約了計算機在分析、監控、管理等方面作用的發揮。原始數據由基層稅務人員手工錄入，但基層稅務人員普遍對征管基礎數據的采集、錄入的重要性缺乏足夠的認識，操作不夠規范，錄入準確率不高，垃圾數據過多，應該錄入的未及時錄入，直接影響到稅款的計征和后期的數據評估分析。

（二）征管軟件系統還不夠完善。目前的征管系統偏重于對納稅人申報表、稅務登記、稅款入庫和發票領用等信息的收集，而普遍忽視對納稅人的財務報表、生產經營情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集。很多納稅申報表以外的指標無法通過計算機去采集，而手工采集面對龐大的信息量卻是無能為力的，很不利于借用計算機來進行涉稅信息的評估、分析。

（三）同時精通信息技術和業務知識的人才缺乏。有些稅務人員熟知業務知識，但是計算機應用能力多限于基本操作，難以應用計算機對數據進行深層次的評估分析。有些稅務人員精通信息技術，但是長期服務于信息技術崗位，對基層業務知識不精通，難以將信息和稅有效地結合起來，制約了信息管稅的發展。

（四）分析利用信息數據的潛力尚未完全發掘。面對涉稅信息量大、數據分析粗放等管理難題，稅務部門已經運行稅源分析，重點稅源監控軟件，納稅評估等專業軟件，在應用過程中發揮了一定的積極作用，極大地提高了工作效率、提升了管理水平、降低了征稅成本。但這些分析管理軟件的科學性及其與各地、各行業實際結合的緊密性還稍嫌不足，再加上沒有專門的科室負責信息分析利用，建立反饋機制，使得對涉稅信息、征管數據的分析利用還不夠到位，“信息管稅”的潛力難以發揮。

（五）與外部門協調難度大。外部協調難度較大、急需加強。目前雖然在第三方信息獲取方面取得了一定的成效，但是與國稅等部門的數據交換采用定期人工的數據交換，沒有形成計算機自動數據比對，造成數據嚴重滯后，存在遺漏，可靠性差，會給征納雙方帶來涉稅風險和增加納稅成本的隱患，極大影響信息管稅的質量。政府職能部門與稅務部門的涉稅信息交換，尚未制度化、經?；?，或者是建立了一系列制度，但由于抓落實的力度不夠，手段落后而流于形式。與政府職能部門及其他相關單位的協調，不是稅務部門憑一己之力所能辦好的。

四、發展信息管稅的對策、建議

（一）加強業務與技術的融合。業務是技術建設的先導，技術是業務實現的支撐。發展信息管稅，不可避免地涉及到觀念、機構、流程、機制、習慣的改變，必然帶來業務重組、機構重組、不同層級機構事權的調整以及職能實現方式的轉變。業務流程的設計要基于改善稅源信息不對稱狀況，根據信息需求來規劃稅源信息的收集、傳輸、存儲、加工、維護和應用等各項業務，在這個過程中按照人機結合的要求，加強業務與技術的融合。要搞好業務、技術人員的協作配合，同時，也要注意搞好與信息技術部門的協調、合作。制訂業務戰略、完善業務需求，要注意吸收技術部門和人員參與，遵循信息化建設規律，考慮技術實現條件；開展信息系統建設，要積極了解掌握業務需求及發展方向，以業務需要為主導開展技術規劃和設計。通過業務和技術高度融合，切實提高信息管稅的效能。

（二）拓展信息來源渠道。信息管稅需要大量的信息數據，這些數據不僅來源于稅務機關內部，也需要從其他部門獲取，因此要加強政府各部門之間的信息交換，在國地稅、工商、房管、國土、銀行等部門之間開發電子信息傳送交換渠道，建立第三方數據信息庫提高信息數據的及時性、準確性。

（三）加強信息化人才隊伍建設。應當大力加強對一線人員的信息技術、稅收知識、財會知識培訓，采取有力措施提高業務技能，本著缺什么學什么的態度，分門別類，有針對、有計劃、有目標地強化信息技能培訓工作，打造一支既懂業務，又懂計算機，還懂數據分析運用的復合型、專業化稅收隊伍?？梢酝ㄟ^組織系統培訓、開展互幫互學等形式，促進全體人員盡快掌握信息系統運用技能，通過全面透徹的分析，確保數據信息活起來，為征管工作服好務。

（四）強化數據采集管理。納稅人報送的各類申報資料和稅務機關采集的外部信息資料是信息管稅的主要數據來源，它的質量直接影響信息管稅的質量。而由于部分納稅人的納稅素質不高、責任心不強，部分辦稅人員的業務不精、更換頻繁，容易造成數據不準確，表現在各種申報表、財務報表不全、填寫錯誤、漏項、不符合邏輯關系等方面，導致“垃圾數據”的產生。為切實提高信息數據采集的質量，國家要出臺法律規范納稅人和其他部門上報和提供電子數據的責任，稅務機關也必須建立健全內部責任機制，用法律和制度去約束人，以求達到采集的數據為正確有效數據的目的。

五、結論

綜上所述，信息管稅工作的成敗取決于人。只有提高思想認識，改變發展觀念，采取有效的辦法提高信息技術應用能力，信息管稅才會發展，路才會越走越寬，征管水平才能不斷提高。