導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)稅收籌劃服務(wù)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

2012年1月1日，我國醞釀多年的營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改增”）已在上海部分行業(yè)率先正式啟動，包括交通運輸業(yè)和研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等6項現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在內(nèi)，試行營業(yè)稅改征增值稅。目前已逐步推廣到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門、深圳等10個省市地區(qū)。面對這一稅改契機，本文從“營改增”政策出臺的背景介紹開始，通過政策解讀深入分析稅改對企業(yè)未來發(fā)展的影響，并從優(yōu)化供應(yīng)渠道、拓展業(yè)務(wù)空間、重視投融資策略、細化經(jīng)營管理等方面進行探討，提出了稅收籌劃的幾點建議，旨在提升企業(yè)綜合競爭力，促進效益最大化。

一、“營改增”的改革目的

我國現(xiàn)行針對服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅是按營業(yè)收入全額征稅，而針對工商業(yè)征收的增值稅是按產(chǎn)品銷售額扣除外購原材料和設(shè)備價值的增值額征稅，具有層層抵扣的特點。與增值稅相比，營業(yè)稅存在“全額征收，重復(fù)征稅”等缺陷，不利于服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。實施營業(yè)稅改征增值稅后，可以消除制約服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收制度障礙，總體上減輕生產(chǎn)業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈的稅負。隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，增值稅和營業(yè)稅分立并行日漸顯現(xiàn)出內(nèi)在不合理和缺陷。實施“營改增”并非營業(yè)稅和增值稅簡單轉(zhuǎn)換，而是一項重大稅制創(chuàng)新，是推進制造業(yè)升級、解決服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后問題的重要措施。通過營業(yè)稅改為增值稅，打通了二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，基本消除重復(fù)征稅并對貨物和服務(wù)統(tǒng)一征稅，實現(xiàn)公平稅負，能夠促進工業(yè)領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工，做大做強研發(fā)和營銷。同時，對服務(wù)業(yè)實行與工業(yè)同樣的增值稅，是國際通行的做法，可以為服務(wù)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境，特別是對分工細、鏈條長的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，減稅效果會更明顯。就業(yè)的最大容器是服務(wù)業(yè)，領(lǐng)域?qū)挕⒏采w廣的服務(wù)業(yè)發(fā)展了，就業(yè)也就會隨之?dāng)U大，這是最突出的改革效應(yīng)，對城鎮(zhèn)化發(fā)展也是有力的促進和支撐。其目的是給企業(yè)減負，解決重復(fù)征稅，讓企業(yè)有更大的發(fā)展空間，更具前瞻性和戰(zhàn)略性。當(dāng)前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、“營改增”的試點內(nèi)容及其變化

此次營業(yè)稅改征增值稅改革試點主要體現(xiàn)在稅率和稅基的變化。

（一）新舊稅率對比。

“營改增”新舊稅率對比情況（見表1）。

（二）適用稅率和計稅基數(shù)的變化。

服務(wù)業(yè)在現(xiàn)行稅制下歸屬于營業(yè)稅納稅主體，即按營業(yè)收入的5%計提繳納營業(yè)稅。在營改增實施后，將采用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的增值稅率，簡單比較服務(wù)業(yè)的稅負將提高一個百分點，但是綜合考慮增值稅“進項抵扣”的影響，則未必增加稅負；運輸業(yè)在現(xiàn)行稅制下歸屬于營業(yè)稅納稅主體，即按營業(yè)收入的3%計提繳納營業(yè)稅。在“營改增”實施后，將采用運輸業(yè)11%的增值稅率，簡單比較服務(wù)業(yè)的稅負將提高八個百分點，但是綜合考慮“營改增”后實際稅負增加的部分由稅務(wù)進行返還，則對運輸企業(yè)未必造成稅負增加；對于計稅基數(shù)來講，營業(yè)稅以營業(yè)額作為計稅基數(shù)計算應(yīng)交稅額，而應(yīng)交增值稅的計稅基數(shù)是按照銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的銷項稅額減去采購環(huán)節(jié)的進項稅額之差來計算應(yīng)交稅額。

（三）對定價機制的影響。

服務(wù)業(yè)和運輸業(yè)的定價機制比較靈活，服務(wù)、運輸價格的影響因素也較多，所以稅收的變化有可能會影響到服務(wù)、運輸價格的制定。例如，對于一項當(dāng)前營業(yè)稅率適用5%的服務(wù)項目，其業(yè)務(wù)收費為100元，扣除5元的營業(yè)稅（暫不考慮其他附加稅費）后凈收入為95元。營業(yè)稅改革后，假設(shè)同一項服務(wù)以6%計算增值稅，即同樣實現(xiàn)95元的凈收入，理論上服務(wù)價格可能需要提高至約101.1元。但是企業(yè)是否要提高服務(wù)價格，或是以此作為談判的借口，要看企業(yè)的價格決策策略和企業(yè)在市場中的競爭地位、業(yè)務(wù)細分狀況等多方面的綜合因素。

三、“營改增”對有形動產(chǎn)租賃服務(wù)企業(yè)的影響

我公司成立于2007年08月，是承擔(dān)貴金屬資源統(tǒng)一管理、統(tǒng)一供應(yīng)、集中儲備和含貴金屬、有色金屬廢催化劑統(tǒng)一回收職責(zé)的專業(yè)化公司。我公司經(jīng)營范圍包括：貴金屬租賃、銷售、代保管，貴金屬化合物銷售，含貴金屬和有色金屬廢催化劑回收，其它煉油廢催化劑無害化處理。

在“營改增”之前，我公司屬于銷售和租賃兩種經(jīng)營模式摻雜的混合銷售行為主體，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定有形動產(chǎn)租賃在2012年9月1日前屬于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，第二十七條規(guī)定：“已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。”按“營改增”之前稅法規(guī)定，對租賃貴金屬這種非增值稅應(yīng)稅行為產(chǎn)生的進項稅額應(yīng)全額轉(zhuǎn)出。因此我公司為租賃購進的大批貴金屬進項稅額無法進行抵扣。

在“營改增”之后，我公司作為有形動產(chǎn)租賃企業(yè)得到了以下幾個方面稅收優(yōu)惠：

（一）減輕稅負成本。

我公司作為增值稅原一般納稅人，銷售商品按照增值部分及17%稅率計算增值稅，即以當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額作為應(yīng)納稅額。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)改征增值稅后，仍然按照增值部分及17%稅率計算增值稅，通過增值稅專用發(fā)票的開具與傳遞，實現(xiàn)“道道征稅，層層抵扣”的目的，有效避免營業(yè)稅重復(fù)征稅，不能抵扣的弊端，有利于減輕稅負成本。

（二）提升企業(yè)競爭力。

“營改增”之前，我公司以租賃費形式開具《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》是價內(nèi)稅，其中包含了應(yīng)承擔(dān)的營業(yè)稅金及附加，客戶拿到發(fā)票后也不能抵扣，無形中增加了客戶的成本，對此客戶頗有爭議。“營改增”之后，增值稅作為價外稅可在各個環(huán)節(jié)層層抵扣。這些原來不能抵扣的客戶取得增值稅專用發(fā)票后也可作抵扣，又從實際上降低了商品價款。這一舉措從而提升企業(yè)的價格競爭能力。

（三）提高資金利用效率。

“營改增”后，企業(yè)因可抵扣的進項稅額增加使自身需要交納的稅金相應(yīng)減少，稅負成本降低所釋放出來的資金可用于企業(yè)擴大規(guī)模、提高專業(yè)化程度等方面，進一步節(jié)約資金成本，減少財務(wù)費用。

四、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)企業(yè)在“營改增”中的籌劃

按照國務(wù)院安排，北京市于2012年9月1日實行“營改增”試點，我公司作為納入此次“營改增”范圍的企業(yè)之一，在結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，分析政策，運籌帷幄，加以籌劃。

（一）按實際業(yè)務(wù)結(jié)算。

我公司之前收取的貴金屬租賃費中包含了管理費、資金占用費、加工費和損耗費，“營改增”之后，為了更能反映業(yè)務(wù)的過程性和真實性，也為了客戶賬務(wù)處理的規(guī)范性，我公司將租賃費結(jié)算進行分拆，只有管理費和資金占用費以租賃費名義開具，加工費和損耗費按實際業(yè)務(wù)開具，對于變更的結(jié)算方式以發(fā)函的形式通知到已簽定合同的所有客戶。

篇2

一、稅收服務(wù)與稅收籌劃的基本涵義

稅收服務(wù)主要指的是稅務(wù)單位根據(jù)行政法規(guī)、稅收法律以及自身的職責(zé)，并且以國家的稅法作為主要的依據(jù)而完成相關(guān)稅收任務(wù)。在對稅收的征收、檢查、管理以及展開稅收法律救濟的全部過程中，稅務(wù)單位還必須通過既定的科學(xué)管理方式與征管手段對納稅人的合法權(quán)益加以維護，同時，還要指引納稅人及時且正確地履行好自身需要納稅的基本義務(wù)，為他們提供綜合性的工作與服務(wù)。

稅收籌劃主要指的是納稅人為了減輕或者規(guī)避稅負在完全符合相關(guān)立法精神以及遵守有關(guān)稅法的基礎(chǔ)上來減輕、化解或者防范納稅的風(fēng)險，從而保障納稅人的合法權(quán)益，最終以實現(xiàn)最大化的利潤而展開相應(yīng)的策劃與籌謀活動。稅收的基本本質(zhì)主要是以國家為重要主體的分配關(guān)系，這對于普通的納稅人員來講也是把他們所具有的相關(guān)資源對國家進行無償?shù)淖尪桑⒒I劃好自己的納稅事務(wù)，從某種意義上來說這也是源生于稅收本質(zhì)的基本權(quán)利。為此，稅收籌劃與逃稅、偷稅是有著本質(zhì)區(qū)別的。

二、稅收服務(wù)與稅收籌劃的具體關(guān)系

（一）稅收籌劃促進納稅服務(wù)的形成

納稅意識與稅收籌劃的加強有著同步性和一致性，在社會經(jīng)濟發(fā)展到相應(yīng)的規(guī)模與水平時，企業(yè)則會注重稅收的籌劃活動，并且還會運用有關(guān)合法形式對籌資、設(shè)立、投資、采購、重組以及N售等行動展開稅收籌劃工作，也是運用有效的稅收杠桿來對相關(guān)經(jīng)濟活動進行調(diào)控，從而取得一定的效果。就拿當(dāng)前稅收籌劃活動特別活躍的一些企業(yè)來說，它們大多屬于那些規(guī)范納稅且非常積極的大型企業(yè)，這些企業(yè)對于納稅活動有著非常高的遵從性，其納稅意識也比較強。為此，稅收籌劃能夠有效促進納稅服務(wù)的形成。

（二）稅收籌劃能夠加強納稅服務(wù)觀念

指引納稅人展開正確的稅收籌劃活動還需要稅務(wù)單位具備完善的納稅服務(wù)觀念，把納稅服務(wù)由傳統(tǒng)的精神文明范疇轉(zhuǎn)換成相應(yīng)的具體行為，并且由只考慮征收成本轉(zhuǎn)換成兼顧了納稅成本的基礎(chǔ)活動，由關(guān)注納稅人基本義務(wù)轉(zhuǎn)換為對納稅人權(quán)利的保護。要想成功轉(zhuǎn)換過來則需要稅務(wù)單位在具體的納稅服務(wù)中對稅收籌劃工作加以尊重與正視，把此工作當(dāng)成納稅服務(wù)中的重要組成部分。

（三）稅收籌劃促進納稅服務(wù)水平的提升

對納稅人的基本稅收籌劃活動進行規(guī)范，這就需要稅務(wù)單位的工作人員擁有一定的實踐經(jīng)驗、扎實的理論知識以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)水平，他們不僅僅對稅收政策完全了解、熟悉相應(yīng)的稅收法規(guī)法律，同時還必須掌握金融、會計、貿(mào)易、工商以及保險等方面的知識，在處理相應(yīng)工作的過程中可以在非常短的時間內(nèi)了解到納稅人的情況以及他們籌劃的意圖、涉稅環(huán)節(jié)等有關(guān)籌劃事宜，在這種情況下才能為納稅人在進行稅收籌劃工作時給出完整、真實且可靠的判斷。隨著相關(guān)稅收籌劃工作的深入，稅務(wù)單位的工作人員要不斷更新自身的知識體系，將其業(yè)務(wù)水平以及政策水平提升上來，以此來提升相關(guān)的納稅服務(wù)水平。

（四）稅收籌劃能夠?qū){稅服務(wù)的基本效能加以改善

為了將納稅人的稅收籌劃工作掌握到位，稅務(wù)單位必須設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)來展開調(diào)查與分析，同時配備相關(guān)專業(yè)的工作人員采用技術(shù)方法創(chuàng)建相應(yīng)的稅源監(jiān)控體系，經(jīng)過不同渠道的了解、調(diào)查、收集來對企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營情況進行分析，對企業(yè)的稅收籌劃情況掌握到位，同時，通過對納稅人在稅收籌劃中的具體活動展開合理、科學(xué)的評估與評定，并對它做出正確的預(yù)測與分析，提高稅收監(jiān)控能力，且增強納稅服務(wù)的風(fēng)險預(yù)警能力。

三、我國稅收籌劃的基本情況

我國稅收籌劃目前還處于起步的階段中，但是它卻慢慢被納稅人所運用。就稅收籌劃的實踐來分析，外商投資與國外企業(yè)的步調(diào)一致且超前，他們的具體經(jīng)驗對相關(guān)內(nèi)資企業(yè)具有一定的提醒作用，合法且合理的稅收籌劃可以很好的保護其稅收利益。分析稅收的籌劃空間，我國當(dāng)前稅收制度具有非常多的稅種，國稅與地稅的有關(guān)業(yè)務(wù)出現(xiàn)交叉的情況，有些稅收業(yè)務(wù)甚至還存在著重復(fù)征稅的狀況，且多變的稅務(wù)政策還為納稅人展開籌劃活動而提供了相應(yīng)的條件與空間。從稅收征管的情況來分析，我國稅務(wù)稽查的基本力度也在逐步增強，偷稅逃稅的基本行為由于不斷加重的處罰條例而逐漸減小，執(zhí)法環(huán)境也得到了良好的改善，這使得越來越多的納稅人選擇稅收籌劃而不是偷稅漏稅的形式提升其企業(yè)利益。

四、納稅服務(wù)體系基于稅收籌劃角度的創(chuàng)新

從理論到具體的實踐可以看出我國稅收籌劃還處于起步的階段，市場化程度非常低，為此，我國必須對發(fā)達國家的一些成功經(jīng)驗進行選擇性的借鑒，與本國的國情相結(jié)合，對納稅人的稅收籌劃加以尊重，從而發(fā)揮出稅收籌劃的有利作用，使服務(wù)環(huán)境得到優(yōu)化，讓我國的稅收服務(wù)以及稅收籌劃形成合理的運行機制。

（一）納稅服務(wù)體系中融入相關(guān)的稅收籌劃工作

稅收籌劃也就是納稅人在稅收法律規(guī)定的基本范圍所展開的合法活動，它必須獲得相應(yīng)的法律保護以及社會尊重。從《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》中我們可以知道稅務(wù)師的基本業(yè)務(wù)范圍可以分成兩個部分，即涉稅鑒證業(yè)務(wù)與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。涉稅服務(wù)中添加了涉稅培訓(xùn)以及稅收籌劃等新的業(yè)務(wù)，這讓稅收籌劃業(yè)務(wù)也以正式地名目成為了納稅服務(wù)以及稅收征管體系中的基本內(nèi)容。為此，在納稅服務(wù)時必須將納稅人所能夠享受到的稅收籌劃權(quán)利進行保護，對納稅人的合法權(quán)益加以維護，同時，還要把相關(guān)的稅收籌劃融入納稅服務(wù)體系當(dāng)中去，以此來促進納稅人自覺遵守相應(yīng)的法律法規(guī)。

（二）把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃中

當(dāng)稅收籌劃工作與納稅服務(wù)體系相融合之后，在確定可能涉及到的法律問題基礎(chǔ)上，稅務(wù)單位還可以增設(shè)一些業(yè)務(wù)項目，以此來為稅收籌劃提供更多的服務(wù)，并把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃工作中。從加拿大的稅收籌劃工作來看，他們的服務(wù)項目共分為三部分，第一，審核回復(fù)，納稅人通過自愿的方式來對稅務(wù)單位報送有關(guān)籌劃方案，當(dāng)收到這些籌劃方案之后，并于限期內(nèi)對其展開審核，同時給予書面的答復(fù)。第二，分析上報，稅務(wù)單位定時對納稅人報送的相關(guān)籌劃方案加以匯總分析，再對其進行上報。這能有效完善當(dāng)前的稅制。第三，責(zé)任承擔(dān)，在稅務(wù)單位對籌劃方案進行審核的過程中如果發(fā)現(xiàn)方案有誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的行為出現(xiàn)，那么，稅務(wù)單位必須根據(jù)有關(guān)法規(guī)將其責(zé)任承擔(dān)下來。納稅服務(wù)伸展至籌劃工作中可以增強稅務(wù)單位的稅收征管，推進稅務(wù)單位重視對企業(yè)的了解，并從根源上預(yù)防稅收流失情況出現(xiàn)，此外，它還能有效提醒企業(yè)發(fā)現(xiàn)一些不合法的稅收行為，從而指導(dǎo)企業(yè)稅收籌劃能夠做到合法運行，最終避免企業(yè)造成一些損失與產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。

五、結(jié)束語

作為一名合法的納稅人，他們對于國家的稅法必須做到合理的反應(yīng)，而稅收籌劃工作的開展能夠保證涵養(yǎng)稅源，并調(diào)節(jié)好相關(guān)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而合理配置社會的經(jīng)濟資源。這對于稅務(wù)單位也提出了一定的要求，要求稅務(wù)單位必須在納稅服務(wù)的過程當(dāng)中約束、監(jiān)督以及規(guī)范相關(guān)的稅收籌劃行為，同時，還要向納稅人員普及國外的稅收籌劃成果以及經(jīng)驗，與我國的經(jīng)濟環(huán)境相結(jié)合，創(chuàng)建具有本國特點的稅收籌劃理論。

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篇3

一、我國稅收籌劃發(fā)展中存在的問題

（一）稅收籌劃意識淡薄，觀念陳舊

在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因為其在國家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ姷降钠髽I(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰收的實踐當(dāng)中，稅收籌劃與避稅時而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

（二）稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財型活動，如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng)，就會引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會受到相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的處罰，嚴(yán)重的還會影響企業(yè)的聲譽，對企業(yè)正常的經(jīng)營非常不利。也就是說企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，其不僅要精通會計法與會計準(zhǔn)則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實際經(jīng)營流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國當(dāng)前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會計兼任，對于此種理財活動也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等，根本無法從全局對整個企業(yè)的稅收籌劃工作進行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

（三）缺乏認識稅收籌劃的風(fēng)險

基于我國企業(yè)目前稅收籌劃的實踐情況而言，納稅人在實行稅收籌劃的同時，通常都認為，只要進行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負擔(dān)，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險。其實，稅收籌劃相當(dāng)與一種理財活動，自身也具有一定的風(fēng)險。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實施，都是建立在稅務(wù)機關(guān)認同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時也會因為稅務(wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在??務(wù)中無法真正的落實，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

（四）缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進、處罰力度較大。但是我國當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，政策缺失剛性，人員存在較強的隨意性，這些都嚴(yán)重的限制了我國稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國稅收籌劃的發(fā)展對策

（一）完善稅收籌劃的立法工作

完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實用、明確和規(guī)范。因為完善、規(guī)范的稅收法律是企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃活動的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實施稅收籌劃活動。其次，加強建立與完善保護納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過法律的形式維護納稅人的權(quán)利。在進行有關(guān)稅收籌劃立法的同時，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認可稅收籌劃實施的前提。

（二）正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時關(guān)注我國稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。

（三）提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平

篇4

一、導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的具體原因

1.稅收政策的變更。稅收政策會隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展形勢而進行相應(yīng)的調(diào)整，并不斷地進行補充和完善，推出新的稅收政策。稅收政策的變更，給企業(yè)中長期的稅收籌劃帶來較大的風(fēng)險，因為在具體籌劃時是以原來的稅收政策為依據(jù)的，這就會由于政策的不確定性和時效性而使企業(yè)的稅收籌劃方案具有不合理或是不合法的地方，從而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險。

2.沒有明確稅收籌劃目的。稅收籌劃其最終目的并不是為了實現(xiàn)避稅，而是為實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化服務(wù)。由于其具有較強的計劃性，是通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行提前安排來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，所以稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，其為企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，其最終目的是為了實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃的實施需要具有預(yù)期的市場環(huán)境和政策環(huán)境，一旦與預(yù)期的情況發(fā)生偏離，則會導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。而現(xiàn)有的很多準(zhǔn)備進行稅收籌劃的企業(yè)往往缺乏稅收籌劃的長期的、明確的目的性，盲目進行所謂的稅收籌劃，隨意性比較強。一旦企業(yè)稅收籌劃與實際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)要求相偏離，則會導(dǎo)致企業(yè)的正常經(jīng)營秩序受到影響，使企業(yè)面臨嚴(yán)峻的風(fēng)險。

3.對稅收籌劃的認識存在不足。稅收政策作為國家進行宏觀調(diào)控的重要手段，其具有較強的時效性，而且一些優(yōu)惠政策也有條件和地域上的限制，所以需要對稅收政策進行實時、全面的了解，從而制定合理的稅收籌劃方案，獲得應(yīng)有的稅收利益。目前很多企業(yè)由于用于稅收籌劃的人員在財務(wù)及稅收政策等方面都存在著專業(yè)知識上的欠缺，對稅收籌劃政策的內(nèi)涵沒有深入的了解，為了少納稅不惜采用違規(guī)的手段，這就在根本上偏離了稅收籌劃的本意。

4.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃是在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)少納稅，獲得稅收收益，所以其經(jīng)濟活動國家是鼓勵的，但這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認定。這就需要稅務(wù)執(zhí)法人員具有良好的職業(yè)素質(zhì)，這樣才能避免在執(zhí)法過程中由于稅務(wù)與企業(yè)對稅收政策理解上的不同而導(dǎo)致執(zhí)行上的偏差，而將企業(yè)的正常的稅收籌劃認為是有意識的偷稅漏稅。同時，由于我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)缺乏具體操作細則方面的明確解釋，也是導(dǎo)致稅收政策在執(zhí)行上發(fā)生偏差的重要因素。所以在企業(yè)稅收籌劃過程中需要時刻有風(fēng)險意識，而且還要對風(fēng)險進行深入的分析。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制具體措施

1.正確認識稅收籌劃。稅收籌劃活動的開展，需要在遵循稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進行，這就需要對相關(guān)的稅收法律法規(guī)進行全面深入的了解，這樣稅收籌劃就能夠在遵循立法精神的基礎(chǔ)上進行。企業(yè)需要對相關(guān)稅收政策進行綜合分析，同時還要結(jié)合自身的特點，選擇最佳的稅收籌劃方案，確保實現(xiàn)減稅的負擔(dān)，使企業(yè)利潤得到增長，所以企業(yè)稅收籌劃需要首先確保其具有合法性。稅收籌劃由于是提前對企業(yè)經(jīng)濟活動而開展的減輕企業(yè)納稅負擔(dān)的手段，這就需要充分地考慮企業(yè)所處的內(nèi)、外部環(huán)境，同時還要考慮企業(yè)未來的發(fā)展趨勢及國家政策變動因素的影響，確保稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益有效地結(jié)合起來，確保為企業(yè)價值的最大化服務(wù)。

2.加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)進行稅收籌劃方案制定時，需要由專業(yè)的籌劃人員來進行，因為稅收籌劃方案不僅需要遵循成本效益原則，還必須合法合規(guī)，并符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這些因素決定了對稅收籌劃人員具有較高的要求。作為一名優(yōu)秀的企業(yè)稅收籌劃人員，不僅要精通稅法和財務(wù)知識，還要了解掌握企業(yè)中長期的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣才能利用專業(yè)知識結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，做到對企業(yè)經(jīng)濟前景進行準(zhǔn)確預(yù)測，對企業(yè)經(jīng)營項目進行統(tǒng)籌謀劃，并與各部門之間進行良好的配合協(xié)作，及時隨著稅法的變動來對稅收籌劃進行調(diào)整，從而使稅收籌劃實現(xiàn)預(yù)期的效果。

3.樹立風(fēng)險意識。在企業(yè)稅收籌劃活動實施過程中，需要時刻意識到稅收籌劃的風(fēng)險，對稅收籌劃方案可能帶來的風(fēng)險進行充分的考慮，制定預(yù)防措施。企業(yè)需要從整體上對財務(wù)風(fēng)險進行把握，建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系和稅收籌劃信息系統(tǒng)，及時對信息進行收集并對風(fēng)險進行預(yù)警分析，意識到風(fēng)險存在時，及時采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理措施，及時將企業(yè)運行過程中存在的風(fēng)險因素進行消除，從而使企業(yè)得以健康、持續(xù)的發(fā)展。

4.營造良好的稅企關(guān)系。企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在稅收政策法規(guī)的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別是對某些新的經(jīng)營業(yè)務(wù)的處理上，要首先得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可，才能避免無效稅收籌劃，這也是稅收籌劃方案順利實施的關(guān)鍵。

三、結(jié)束語

隨著社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)將會面臨著許多不可預(yù)料的突發(fā)事件，相互間的競爭也將更加激烈，這就要求企業(yè)必須高瞻遠矚，將企業(yè)的稅收籌劃與風(fēng)險控制有效結(jié)合，制定完善的稅收籌劃方案，從而防范稅收籌劃風(fēng)險，使稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。

參考文獻：

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所謂的稅收籌劃工作就是指納稅人在一定的稅法制度下，對相關(guān)的納稅方案進行選擇和分析，在這一過程中，主要是以納稅人本身的利益為主。通過各種規(guī)劃和經(jīng)營工作，讓納稅人本身的納稅量減少。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的主要目的就是以降低稅收成本為主，進而增加經(jīng)濟效益。稅收籌劃工作更多地是依靠納稅人主觀意識。但是在實際的工作中所受到的各種影響因素如下所示：

1.1納稅人自身狀況納稅人的自身狀況包含的內(nèi)容比較復(fù)雜，除了納稅人自身的經(jīng)營規(guī)模以及業(yè)務(wù)范圍之外，還包括結(jié)構(gòu)形式，經(jīng)營方式。通常情況下，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模或者是組織規(guī)模越大，結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，其業(yè)務(wù)范圍也就越廣，而且企業(yè)稅收籌劃的空間也就越大。可見，納稅人自身狀況和企業(yè)的稅收籌劃工作之間存在著密切的關(guān)系。

1.2政策因素政策因素的影響程度比較突出，從稅收籌劃本身的概念上看，稅收工作不能和國家的政策相背離。如果出現(xiàn)了違背政策的問題，就會受到法律的制裁。另外，在企業(yè)進行稅收籌劃的過程中，如果出現(xiàn)了偷稅或者是漏稅的現(xiàn)象，只是從企業(yè)發(fā)展的眼前利益入手，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。可見，企業(yè)的稅收籌劃工作受到政策的影響比較大。

1.3稅制因素對于企業(yè)的稅收籌劃工作來說，稅制因素對其的影響是最為直接也是影響程度最大的因素。這種稅制因素是任何納稅人都無法通過自身的努力來進行控制的。從這一制度制定和實行的過程上看，稅制的剛度越大，其彈性也就越小，因此，稅收的優(yōu)惠也就少。最終納稅人進行稅收籌劃的空間也就不但縮小。可見，稅制因素是一種客觀上的影響因素，因此，企業(yè)管理人員在進行稅制籌劃工作中，應(yīng)該對稅制因素加強重視。

2稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系

所謂企業(yè)戰(zhàn)略，從總體上看就是指和企業(yè)的整體價值以及產(chǎn)期的發(fā)展相關(guān)聯(lián)的具體策略，這種策略的主要特征就是具有整體性和長期性。另外，企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)的稅收籌劃之間的關(guān)系可以被看作是一種包含著經(jīng)營目標(biāo)，手段以及行為等在內(nèi)的具體關(guān)系。企業(yè)的戰(zhàn)略本身就是一種全局性的規(guī)劃，稅收籌劃應(yīng)該從根本上符合企業(yè)發(fā)展的全局性規(guī)劃。企業(yè)戰(zhàn)略是一種長遠的目標(biāo)。稅收籌劃主要是一種具體的戰(zhàn)略工作之一，應(yīng)該積極地服從于企業(yè)的戰(zhàn)略特點。在企業(yè)戰(zhàn)略確定的過程中，不僅需要考慮到各種不同類型的稅收因素，還應(yīng)該考慮到各種影響因素。另外，企業(yè)工作人員需要處理好稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系，在二者關(guān)系達到一定和諧行的前提下，才能夠充分地發(fā)揮稅收籌劃工作的積極性。而且，從企業(yè)戰(zhàn)略方面來考慮稅收問題，不僅可以有效地規(guī)避風(fēng)險，還可以促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。在這一過程中，工作人員應(yīng)該對整體成本和局部成本做好控制分析，企業(yè)發(fā)展的每一步工作都應(yīng)該從企業(yè)長期的戰(zhàn)略的目標(biāo)入手。擺正稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系。

3從企業(yè)的戰(zhàn)略對稅收籌劃進行優(yōu)化

3.1從成本戰(zhàn)略的角度進行稅收籌劃的優(yōu)化稅收籌劃不但要考慮相關(guān)收益，還要考慮相關(guān)成本。實施成本指的是特定稅收籌劃決策的實施所導(dǎo)致的成本，有時可能是無法精確計量的隱性成本，比如為了享受高度的稅收優(yōu)惠政策而進入一個需要設(shè)備專有化的行業(yè)，結(jié)果由于市場不景氣而退出，那么由于投入的大量的固定資產(chǎn)成本無法收回而造成的損失也是稅收籌劃的相關(guān)成本。稅收籌劃的服務(wù)成本具體包括：稅收籌劃人員的工資成本、部門管理成本、外購稅收籌劃服務(wù)成本。服務(wù)成本不同于實施成本，后者是特定稅收籌劃決策的相關(guān)成本，涉及的成本包括企業(yè)的很多方面'而服務(wù)成本與企業(yè)的每一項稅收籌劃行為有關(guān)。這里包括兩方面內(nèi)容：一是是否有必要投資人力、財力進行稅收籌劃。二是采取什么形式進行稅收籌劃。

3.2從產(chǎn)品競爭戰(zhàn)略角度進行稅收籌劃企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅一般來說是可以轉(zhuǎn)嫁的稅負，不構(gòu)成企業(yè)的稅收成本，如增值稅、消費稅、關(guān)稅。但是我們應(yīng)該注意的是，對于消費品市場來說這部分稅負將構(gòu)成產(chǎn)品最終市場價格的一部分，顧客是基于含稅價格做出購買決策。因此，含稅價格也構(gòu)成產(chǎn)品的核心競爭力，對市場份額產(chǎn)生顯著影響。上述內(nèi)容考慮的是企業(yè)將流轉(zhuǎn)稅的稅負完全轉(zhuǎn)嫁的情況，但是還存在不完全轉(zhuǎn)嫁的情況，這取決于企業(yè)的定價策略。實施稅收籌劃，降低企業(yè)稅收成本是控制含稅價格保持產(chǎn)品核心競爭力的產(chǎn)品競爭戰(zhàn)略的重要輔手段。

3.3從產(chǎn)業(yè)投資戰(zhàn)略角度進行稅收籌劃企業(yè)產(chǎn)業(yè)投資方向、投資時間和地點的確定是稅收籌劃的重要內(nèi)容，而企業(yè)的投資決策是關(guān)乎企業(yè)命運的戰(zhàn)略決策。因此，我們根據(jù)投資戰(zhàn)略對稅收籌劃進行優(yōu)化是很有必要的。企業(yè)的投資決策取決于產(chǎn)業(yè)的長期盈利能力，一個產(chǎn)業(yè)的長期盈利能力有五種競爭作用力綜合起來決定：產(chǎn)業(yè)競爭者、潛在入侵者、供方、買方和替代品生產(chǎn)商。這五種作用力又是由很多因素所決定。如果替代品是國家鼓勵產(chǎn)品，享有很多稅收優(yōu)惠，因此，替代品的相對價格就會比較低，會產(chǎn)生較大的威脅。

篇6

國內(nèi)港口經(jīng)過近十年的發(fā)展，外部環(huán)境如貿(mào)易環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生較大的變化，特別是交通運輸業(yè)實施“營改增”之后，港口企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，而國有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的“中流砥柱”，其對稅收籌劃風(fēng)險的有效防范能極大地促進國內(nèi)港口的發(fā)展。筆者結(jié)合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗，對當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對策進行探討，以期促進國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，促進國有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。

一、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

（一）稅收籌劃方案考慮不全面，實施方向偏離

稅收籌劃涉及國有港口企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資等環(huán)節(jié)，需要納稅人結(jié)合國有港口企業(yè)集運輸、裝卸服務(wù)、貿(mào)易信息服務(wù)于一體的特點進行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實際工作中，財務(wù)人員較易出現(xiàn)信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實施方向偏離。財務(wù)人員在制定稅收籌劃方案時往往僅從節(jié)稅角度出發(fā)，未考慮國有港口企業(yè)實際經(jīng)營的需求，忽略了與供應(yīng)商的長期合作關(guān)系、貨物質(zhì)量等因素，這些行為違背了國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，促進國有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。

（二）非稅成本增加，實施結(jié)果具有不確定性

國有港口企業(yè)進行稅收籌劃需要對財務(wù)人員進行培訓(xùn)或者聘請外部專業(yè)稅務(wù)人員，使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務(wù)部門人員若因?qū)I(yè)水平較低，不認可國有港口企業(yè)的稅收籌劃行為，出現(xiàn)認定差異，則會使國有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款，若被稅務(wù)機關(guān)認定為逃稅，則面臨著更為嚴(yán)厲的處罰，加重了國有港口企業(yè)的財政負擔(dān)。另外，稅收籌劃可能會使國有港口企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生變化，如成立新公司、開辟新領(lǐng)域、購買新設(shè)備等，增加國有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時間較長，而時間越長，國有港口企業(yè)面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實施結(jié)果的不確定性增加。

（三）財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

“營改增”以后，國有港口企業(yè)稅收情況更為復(fù)雜，增值稅的核算以及認定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復(fù)雜的情況，財務(wù)人員需準(zhǔn)確理解相關(guān)政策法規(guī)及優(yōu)惠條件，掌握會計、管理、法律等多方面專業(yè)知識，從大局出發(fā)，制定稅收籌劃方案。然而，我國國有港口企業(yè)財務(wù)人員學(xué)歷水平較低，知識結(jié)構(gòu)不合理，會計核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。

二、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范對策

（一）提高風(fēng)險防范意識，提升人員素質(zhì)

管理層應(yīng)加強對國有港口企業(yè)稅收籌劃的重視，使各部門有效參與進來，樹立風(fēng)險防范意識。加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，使財務(wù)人員樹立全局觀，準(zhǔn)確理解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，充分掌握會計、管理、法律方面的相關(guān)知識，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風(fēng)險，建立健全會計核算系統(tǒng)，在必要時聘請專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助制定稅收籌劃方案，并對籌劃項目的合法有效性進行合理評定。

（二）貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性

稅收籌劃時要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的信譽、脫離國有港口企業(yè)實際經(jīng)營需要，實現(xiàn)利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時，稅收籌劃時應(yīng)綜合考慮國有港口企業(yè)所繳納的各項稅種，將國有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內(nèi)，不應(yīng)只對單一稅種進行籌劃，防止出現(xiàn)單一稅種稅負下降而整體稅負上升的情況。

（三）引入信息管理系統(tǒng)，建立、健全國有港口企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范機制

引入信息管理系統(tǒng)，全面搜集國有港口企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，為財務(wù)人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險防范機制，設(shè)置預(yù)警臨界點。在到達預(yù)警臨界點時，結(jié)合國有港口企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收政策法規(guī)等對稅收籌劃方案進行及時的調(diào)整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。

（四）緊密結(jié)合稅收政策，加強與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)

財務(wù)人員在制定稅收籌劃時需緊密結(jié)合稅收政策，在政策法規(guī)的理解上做到與稅務(wù)部門一致，得到稅務(wù)機關(guān)的認同，避免出現(xiàn)認定差異。了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的征管規(guī)定，增強稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務(wù)部門與企業(yè)之間是平等的關(guān)系，稅務(wù)部門是管理部門同時也是服務(wù)部門。國有港口企業(yè)要加強與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，充分利用稅務(wù)部門提供服務(wù)這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述，國有港口企業(yè)在稅收籌劃時面臨著稅收籌劃方案不全面、非財稅成本增加、財務(wù)人員水平不高的籌劃風(fēng)險。而這些風(fēng)險是客觀存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險提出了國有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì)，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統(tǒng)，建立健全稅收籌劃風(fēng)險防范機制，加強與稅務(wù)部門溝通的措施，希望能夠給國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范提供一定的指導(dǎo)。

篇7

籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的四個重要組成部分。這些決策的成功與否，都受到稅收直接或間接的影響。納稅籌劃是財務(wù)決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域。若各項決策不考慮稅收因素，決策的效果將大打折扣。

2.中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平的提高有賴于納稅籌劃的開展

企業(yè)經(jīng)營管理水平直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益、經(jīng)營風(fēng)險、競爭能力和發(fā)展前景，并在一定程度上決定著企業(yè)的前途和命運，而納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進力。進行納稅籌劃需要高素質(zhì)的專業(yè)人才，它也離不開會計核算和會計管理，這必然要求企業(yè)會計人員不斷提高業(yè)務(wù)水平，促使企業(yè)的會計水平和經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。

3.納稅籌劃是中小企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)利益最大化的重要途徑

由于稅收具有強制性、無償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業(yè)一項不可避免的經(jīng)營成本，必然會減少企業(yè)的利潤，它與企業(yè)的利潤存在著此增彼減的關(guān)系。通過納稅籌劃，企業(yè)就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自己帶來直接的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，同時也可以同樣受到國家的法律保護。

二、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和風(fēng)險

（一）中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，認真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

中小企業(yè)是支撐我國國民經(jīng)濟的重要支柱和經(jīng)濟發(fā)展的希望，也是國家稅收的重要來源，還是解決就業(yè)的重要平臺。數(shù)據(jù)顯示：截至2010年底，我國有4500多萬家中小企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的99.3%，中小企業(yè)利潤額占所有企業(yè)利潤額的66.8%，稅收占54.3%左右，專利占了全國專利的65%，中小企業(yè)新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的80%，解決的就業(yè)人口占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的77.9%，無論是在電子信息、生物醫(yī)藥、新材料等高新技術(shù)領(lǐng)域，還是在信息咨詢、現(xiàn)代物流等新興服務(wù)業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍，在國民經(jīng)濟中起到的作用越來越大。

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國稅收環(huán)境的日漸改善，我國企業(yè)的所得稅納稅籌劃也在不斷發(fā)展、完善。隨著企業(yè)所得稅納稅籌劃意識的不斷提高，我國對所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發(fā)達國家相比，我國企業(yè)中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的實施以后，中小企業(yè)在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰(zhàn)。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國稅收環(huán)境的日漸改善，我國企業(yè)的所得稅納稅籌劃也在不斷發(fā)展、完善。隨著企業(yè)所得稅納稅籌劃意識的不斷提高，我國對所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發(fā)達國家相比，我國企業(yè)中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的實施以后，中小企業(yè)在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰(zhàn)。

1．中小企業(yè)對稅收籌劃認識不足

（1）認為與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)相對滯后，加上征管機制不完善，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

（2）認為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業(yè)的注冊地點、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)制度等涉及的經(jīng)營活動的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達到節(jié)稅的效果。

（3）認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

2.中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏

稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。

3.中小企業(yè)稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

1.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

2.稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

3.稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險

稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

三、 改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）外部環(huán)境方面的措施

1.稅法及稅收制度的完善

我國應(yīng)當(dāng)進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機關(guān)在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平。切實轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2.建立健全稅收籌劃機制

首先，應(yīng)廣泛借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國實踐，制定《稅務(wù)法》、《稅務(wù)師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，將稅務(wù)資格考試、資格認定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場的健康運行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。

（二）內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1.積極樹立稅收籌劃意識

稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護，保護屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹，對比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而增強企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識，提高企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。

2.提高稅收籌劃人員素質(zhì)

篇8

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 必要性

一、當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅僅是節(jié)稅行為的一種，而且其還是當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要組成部分。稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理，其目標(biāo)是因為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)來決定的。主要指的是，在確定稅收籌劃方案時，千萬不要盲目地只考慮稅收成本的降低，從而忽視由于其籌劃方案的實施而造成的其他費用的增加以及收入的減少，一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。故為了充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促使當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，負責(zé)人在選擇稅收籌劃方案的同時，必須遵循以下幾點：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)開展稅收籌劃：只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔(dān)；

（2）企業(yè)稅收籌劃：不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)；

（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。

（三）服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，但稅收負擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。當(dāng)新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當(dāng)費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔(dān)上，因為各個稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當(dāng)前稅收負擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔(dān)，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計劃經(jīng)濟時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（三）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

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關(guān)鍵詞：

稅收籌劃；企業(yè)管理；財務(wù)管理

企業(yè)的現(xiàn)代化管理通過加強內(nèi)部控制，通過推進會計信息化來建立會計制度實現(xiàn)內(nèi)部調(diào)整和優(yōu)化，以建立有效的財務(wù)管理制度來確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性、連續(xù)性和可靠性，從而為企業(yè)管理者和風(fēng)投者提供可靠的數(shù)據(jù)信息，起到優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營決策、推動企業(yè)長遠發(fā)展的作用。以此來應(yīng)對外界激烈的市場競爭，而企業(yè)稅收管理作為財務(wù)管理的一項重要手段，已經(jīng)開始受到企業(yè)管理者的重視，并通過加強對企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃來充分發(fā)揮稅收籌劃降低企業(yè)成本的效用，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供重要的決策依據(jù)，進而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的最優(yōu)化。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1.企業(yè)對稅收籌劃的認知不足。由于我國稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用較晚，相關(guān)理論研究不完善，企業(yè)缺乏必要的知識理論和實踐經(jīng)驗，再加上許多企業(yè)管理者缺乏正確的管理經(jīng)驗，財務(wù)工作者在這方面認識不足，都導(dǎo)致了企業(yè)對于稅收籌劃的認識出現(xiàn)誤區(qū)，其主要體現(xiàn)在：部分企業(yè)尤其以中小企業(yè)為主通常將稅收籌劃與逃稅避稅混為一談；相關(guān)稅務(wù)工作者認為稅收籌劃會降低稅收收入，從而對企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生抵觸；企業(yè)財務(wù)工作者對稅收籌劃缺乏系統(tǒng)全面的認識，將稅收籌劃歸于會計核算，導(dǎo)致會計核算人員無法滿足稅收籌劃的相關(guān)要求標(biāo)準(zhǔn)。

2.尚未建立起完善的稅收法制體系。相對于西方發(fā)達國家而言，我國在法制體系方面的建設(shè)尚處于不斷完善階段其中包括稅收法制體系，其法律體系的不健全導(dǎo)致我國企業(yè)在進行稅收籌劃時仍有法律漏洞可鉆，許多企業(yè)為了逃稅、避稅讓稅收籌劃變成了一項不合法的財務(wù)管理工作；再者，稅收籌劃的根本目的在于減輕企業(yè)的稅負壓力，但現(xiàn)階段我國稅收法制過度偏向增值稅等間接稅，對于國際上通用的直接稅種如社會保障稅、遺產(chǎn)贈與稅、證券交易利得稅等都未涉及，也導(dǎo)致許多企業(yè)在進行稅收籌劃感到力不從心；此外，我國稅法在宣傳方面力度不夠，這也導(dǎo)致了我國國民普遍存在納稅意識低下的現(xiàn)狀，甚至有許多國民不知道納稅的真實含義，影響了企業(yè)將依法納稅作為一種義務(wù)，企業(yè)稅收籌劃在法律體系尚不健全的情況下變成了企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險的重要手段。

3.缺乏必要的稅收籌劃風(fēng)險意識。稅收籌劃本身具有事先性和計劃性的特點，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須做到事先籌劃，通過合法科學(xué)的財務(wù)管理方法來降低企業(yè)的稅負，從而為企業(yè)獲得更多經(jīng)濟效益提供可能。但當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)嚴(yán)重缺乏稅收籌劃的風(fēng)險意識，對于稅收籌劃可能造成的風(fēng)險認識不全面，對于稅收籌劃過程中潛在的實施風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等不能進行實現(xiàn)規(guī)避和預(yù)防，從而造成許多企業(yè)在進行稅收籌劃時出現(xiàn)許多問題。此外，盡管一些企業(yè)對于稅收籌劃提出了科學(xué)合理的籌劃方案，但在實施過程中卻遭遇諸多阻礙，有些企業(yè)為了自身利益而無法理解稅收籌劃的重要性和必然性，從而讓稅收籌劃變成空談。再者，政策風(fēng)險亦是不可避免的，在當(dāng)前稅法體系尚不健全的情形下，稅法的變動也給企業(yè)稅收籌劃帶來更多不確定因素，因此企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要具備較強的風(fēng)險意識。

4.稅收籌劃的相關(guān)人才較少。前面已經(jīng)提及到我國企業(yè)在引入稅收籌劃的起步時間較晚，研究理論體系和實踐操作方面都不成熟，再加上企業(yè)對于稅收籌劃的認識存在誤區(qū)，企業(yè)財務(wù)人員對于稅收籌劃認識不足，社會對于稅收籌劃的專業(yè)人才需求十分迫切。而當(dāng)前人才的稀缺也是造成企業(yè)無法成功進行稅收籌劃的重要原因，因此要確保企業(yè)稅收籌劃工作得以順利進行，就需要培養(yǎng)更多高智能復(fù)合型人才，要求其必須掌握財務(wù)、會計、稅收等各方面的理論知識，具備法律意識和風(fēng)險意識，培養(yǎng)出更多“一專多能”的稅收籌劃人才。

二、企業(yè)稅收籌劃涉及的主要層面

1.消費稅。消費稅作為“價內(nèi)稅”，是以商品流轉(zhuǎn)金額作為征稅對象的，只在商品生產(chǎn)委托加工、進口環(huán)節(jié)進行納稅，是典型的間接稅。當(dāng)前我國在消費稅收取上的優(yōu)惠政策主要針對出口應(yīng)稅消費品，其明確規(guī)定只要是非國家禁止或限制出口的納稅人出口的消費品，其在出口環(huán)節(jié)便可享有退稅、免稅的待遇。這一政策便促使一些進出口公司在充分考慮自己生產(chǎn)消費品在國內(nèi)銷售和出口銷售兩者產(chǎn)生的成本差值，并以此判斷銷售方向應(yīng)該傾向國內(nèi)市場或者國外市場，以此來制定有效的經(jīng)營決策，實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)最大化。

2.所得稅。當(dāng)前我國運用稅收經(jīng)濟杠桿對部分企業(yè)實行減免政策，并對民族區(qū)域自治區(qū)域的地方企業(yè)進行幫扶和照顧，比如一些高新技術(shù)企業(yè)、在農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)、對科研技術(shù)進行服務(wù)和技術(shù)承包的企業(yè)等。免繳所得稅、減半征收所得稅等稅法優(yōu)惠政策為企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃提供了更多可能，一些外商投資企業(yè)在充分研究這一優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，開始利用稅法允許的資產(chǎn)計價和攤銷方法來通過推遲企業(yè)開始獲利的年度減少成本，并且一些企業(yè)也通過申報經(jīng)營期限時長來獲得減免稅的優(yōu)惠，從而達到了稅收籌劃、降低成本的目的。3.營業(yè)稅。企業(yè)營業(yè)稅是企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等履行納稅義務(wù)，其中包括了中國境內(nèi)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等，營業(yè)稅的優(yōu)惠政策受各地經(jīng)濟發(fā)展條件不同有著細微的差異，但在一定程度上都推動了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，為企業(yè)稅收籌劃、提供財務(wù)管理水平提供了重要的政策可能。

三、加強企業(yè)稅收籌劃的主要措施

1.健全完善稅法體系，加大稅收籌劃的宣傳力度。要確保企業(yè)進一步完善稅收籌劃工作，首先需要國家政府為企業(yè)財務(wù)管理工作營造出一個良好的氛圍，通過建立健全稅法體系來對企業(yè)稅收籌劃工作進行規(guī)范指導(dǎo)，用法律來保障稅收籌劃工作的順利開展，奠定企業(yè)稅收籌劃工作的法律地位。此外，加大稅收籌劃在國內(nèi)的宣傳力度，讓企業(yè)認識到稅收籌劃的重要性和必然性，讓納稅人意識到自己擁有稅收籌劃的權(quán)利和義務(wù)，增強納稅人的法制觀念和納稅意識，讓納稅人明確自身可以運用法律武器來維護自身的正當(dāng)利益。再者，改變國民的納稅意識，讓國民對稅收籌劃有一個嶄新的認識，從而為之后企業(yè)開展稅收籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。

2.建立起有效的稅收籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)體系。稅收籌劃工作的開展需要更多復(fù)合型的專業(yè)人才來支撐，在當(dāng)前嚴(yán)重缺乏專業(yè)人才的情況下，首先需要國家進一步推進人才培養(yǎng)政策，讓各高校加快對人才的培養(yǎng)進度，人才培養(yǎng)要以面向社會需求為根本；再者，企業(yè)要對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員進行培訓(xùn)和教育，通過培養(yǎng)其稅收籌劃知識和技能來提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的整體素質(zhì)；此外，鼓勵稅務(wù)事務(wù)所、會計事務(wù)所等中介機構(gòu)的興辦，在為企業(yè)解決稅收籌劃問題的同時為社會提供更多就業(yè)機會。

3.企業(yè)內(nèi)部建立起有序的財務(wù)管理制度。企業(yè)建立起內(nèi)部財務(wù)管理制度，一方面要對財務(wù)工作人員提出更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，另一方面要對企業(yè)稅收籌劃工作進行監(jiān)督和指導(dǎo)，在企業(yè)內(nèi)部增強工作人員的法律意識和風(fēng)險意識，才能推動內(nèi)部稅收籌劃機制的有效運行，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。此外，企業(yè)在進行稅收籌劃時要始終堅持合法性、超前性、目的性三項基本原則，以稅收籌劃工作符合法律、事先規(guī)劃和事先財務(wù)管理目標(biāo)最大化來選擇最佳稅收籌劃方案。

四、結(jié)語

企業(yè)稅收籌劃工作是一項復(fù)雜系統(tǒng)的工作，要確保企業(yè)能夠建立起有效的稅收籌劃體系，就需要企業(yè)樹立起正確的稅收籌劃觀念，以加強內(nèi)部控制來為稅收籌劃工作提供良好的運行環(huán)境，如此才能實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的最大化，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳暢,季緒麗.關(guān)于稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的研究[J]現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2012,05(05):135.

篇10

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)追求經(jīng)濟效益最大化以提升自身價值，稅收支出作為企業(yè)的價值減項之一，其籌劃管理逐漸受到理論界和實務(wù)界的重視。我國稅收籌劃雖然發(fā)展時間較短，但在短暫的發(fā)展歷程中，先后經(jīng)歷了單一稅負最低、稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化三個階段。由于以單一稅負最低與稅后利潤最大化為目標(biāo)的稅收籌劃活動經(jīng)常與企業(yè)的其他運營管理活動產(chǎn)生矛盾，不利于企業(yè)長遠價值的提升，而以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)的稅收籌劃則能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃活動與業(yè)務(wù)管理的有效融合，利于企業(yè)長遠價值目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，我國稅收籌劃逐漸過渡至以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)導(dǎo)向的稅收籌劃高級階段。

以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)的稅收籌劃要求企業(yè)將稅收籌劃內(nèi)嵌于日常的運營管理中，而目前，渠道管理已經(jīng)成為企業(yè)提升運營能力的重要途徑，它是指企業(yè)為實現(xiàn)公司分銷目的而對渠道進行協(xié)調(diào)規(guī)劃，以確保渠道成員間密切協(xié)作的一種活動，最終謀求渠道成員共同體長遠利益的最大化，企業(yè)稅收便形成于渠道的一系列連續(xù)性管理環(huán)節(jié)中。因此，這要求企業(yè)必須結(jié)合所在渠道的具體狀況、稅收環(huán)境以及企業(yè)的戰(zhàn)略訴求等，將稅收籌劃內(nèi)嵌于渠道管理活動中，重構(gòu)有利于渠道長期價值提升的稅收籌劃方案。

二、基于渠道管理的稅收籌劃概念重構(gòu)

基于渠道管理的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)服從企業(yè)的價值管理需求，企業(yè)的價值管理并不僅僅包括財務(wù)衡量指標(biāo)，它還包括客戶服務(wù)、內(nèi)部運營管理、學(xué)習(xí)和成長等方面，如產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、生產(chǎn)流程、組織結(jié)構(gòu)等。因此，基于渠道的稅收籌劃不僅需要考慮稅收以及財務(wù)、金融等各種技術(shù)，更需要和渠道關(guān)系管理相結(jié)合，它的評價指標(biāo)也不能僅僅局限在財務(wù)方面，更不能局限在稅負簡單降低的目標(biāo)層面。而且，現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮渠道成員的相對專業(yè)優(yōu)勢，利用外部力量來完成自身的非增值作業(yè)，這要求基于渠道的稅收籌劃的組織邊界應(yīng)當(dāng)超越單一個體層面。另外，由于渠道的成員關(guān)系隨著市場競爭的變化而變化，具有動態(tài)性特征，這要求基于渠道管理的稅收籌劃也必須具有動態(tài)性特征。

正因為如此，基于渠道管理的稅收籌劃可以界定為企業(yè)通過自身作業(yè)流程再造、組織架構(gòu)重構(gòu)以及渠道成員企業(yè)之間的戰(zhàn)略合作，利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、通信技術(shù)，保持整個渠道的同步運轉(zhuǎn)，運用法律的各種稅收法律、法規(guī)的優(yōu)惠政策、結(jié)合財務(wù)、金融知識，對渠道內(nèi)的稅負事項進行整體籌劃、從而實現(xiàn)渠道長期稅后收益最大化前提下的企業(yè)長期稅后收益最大化的一項持續(xù)性、動態(tài)性籌劃過程。

三、基于渠道管理的稅收籌劃體系重構(gòu)

基于渠道管理的稅收籌劃包括內(nèi)部渠道的稅收籌劃和外部渠道的稅收籌劃。內(nèi)部渠道主要指企業(yè)的生產(chǎn)渠道，而外部渠道主要指營銷渠道和采購渠道，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在各個渠道的各個環(huán)節(jié)中，以渠道價值的可持續(xù)增長為目標(biāo)導(dǎo)向，將企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)、銷售等各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的稅種及其計稅依據(jù)、適用稅率等作為渠道價值管理的重要統(tǒng)籌內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部渠道關(guān)系。

1.采購渠道稅收籌劃體系重構(gòu)。采購渠道的稅收籌劃是指基于更先進的采購渠道管理模式諸如VMI模式等，通過與供應(yīng)商戰(zhàn)略伙伴關(guān)系的建立與采購組織架構(gòu)的重構(gòu)等，并適當(dāng)選擇進貨渠道及其起點與物資采購時點，建立符合企業(yè)戰(zhàn)略采購利益的籌劃體系。

傳統(tǒng)的采購活動一般由企業(yè)的采購職能部門完成，為增強企業(yè)的采購渠道專業(yè)化管理能力，企業(yè)可以設(shè)置專門的采購公司，此時，采購模式的確定將直接影響企業(yè)的稅負水平。若采取代購模式，采購公司將繳納采購服務(wù)提成5%的營業(yè)稅，并通過損益核算，為公司帶來25%的所得稅優(yōu)惠；若采取買斷式采購方式，企業(yè)將繳納采購服務(wù)增值17%的增值稅，此時將涉及服務(wù)提成與采購加價比例的權(quán)衡，若不考慮其他因素，加價比例應(yīng)當(dāng)?shù)陀诜?wù)費提成比例的4/17。