導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇強化稅收征管，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1005-5312（2013）18-0279-02

一、電子商務對傳統稅收領域的影響

電子商務對傳統稅收領域的影響是多方面的。主要表現在以下幾個方面：

第一，電子商務使稅收征管失控，稅收流失嚴重電子商務的迅猛發展致使稅務機關來不及研究相應的征稅對策，出現了稅收征管的真空和缺位，使本應征收的稅款無故流失。由于電子商務帶給用戶更加快捷的交易方式和更加廉價的交易成本，越來越多的企業搬遷到互聯網上進行交易，必然導致傳統貿易方式的交易數量減少，影響稅收收入。由于在互聯網上企業可以直接進行交易，而不必通過中介機構，使得傳統的代扣代繳稅款無法進行，造成大量稅款白白流失。

第二，電子商務改變了傳統稅收稽查依據，加大了稅收稽查工作難度傳統的稅收征管和稽查以有形的憑證、賬簿和各種報表為基礎。而在互聯網環境下，基于商品訂購、款項支付等都是一系列無紙化的虛擬網上交易，交易合同、訂單、銷售票據等也都以容易修改和刪除的電子票據形式存在，這就使得傳統的稅收管理和稽查失去了直接的依據。

第三，電子商務使國際避稅與反避稅斗爭更趨復雜化?；ヂ摼W的全球性不僅為企業經營獲得最大限度的利潤提供了手段，同時在某種程度上也成了企業避稅的溫床。建立在互聯網之上的電子郵件、可視會議、IP電話、傳真技術為企業架起實時溝通的橋梁，通過互聯網將產品的開發、設計、生產、銷售“合理地”分布于世界各地將更容易，在避稅地建立基地公司也將輕而易舉。目前，通過離岸金融機構和電子貨幣避稅的案件時有發生，這一切均可能導致國家課稅受到制約，國際避稅與反避稅斗爭將更趨復雜化。

第四，電子商務使稅收管轄權的界定與國際間的稅收協調遇到難題。在網絡空間中，很難確定活動者的國籍或每次遠程登錄者的準確地點，無法確定經營者所在地或經濟活動的發生地，也無法確認勞務提供者所在地。從而割斷了與稅收管轄權相關的“屬地”或“屬人”兩個方面的連結因素，使得稅收管轄權的界定與國際間的稅收協調困難重重。

第五，跨國電子商務交易加大了征管信息獲取的難度，降低了監督制約機制在跨國電子商務交易環境下，任何一個跨國交易人都會期望將其成本降低至與國內交易相當的程度，而金融服務是滿足其愿望的必要條件。為了刺激網上交易的發展，國際互聯網已經開始提供某些在避稅地區開設的聯機銀行以提供完全的“稅收保護”。在此種情況下，試想如果信息源變為設在他國的聯機銀行，這無疑加大了征管信息獲取的難度，降低了稅務監督制約機制。

二、電子商務稅收征管制度中存在的問題

網絡稅收界定難。我國現行稅收法律法規對于網絡購物的稅收管理尚未出臺明確規定。網絡購物屬于銷售貨物范疇，既有營銷商又有中介渠道和物流配送，既有貨物銷售又有應稅勞務，稅務部門很難判定其屬性是銷售所得、勞務所得還是特許權使用費所得。數字化信息易于傳遞、復制、修改和變更，網上交易所得的性質因此不夠明晰。對于通過網上交易完成下載的數字化產品，究竟應征收增值稅還是營業稅，很難確定。

稅源登記控管難。網絡購物無需事先經過工商部門的批準，銷售行為虛擬化，無法確定貿易的供應地和消費地，納稅地點具有流動性和隨意性，使傳統的課稅地問題變得復雜化。網上交易雙方可以隱匿姓名，制造商也可以隱匿經營地，納稅主體復雜化、邊緣化和模糊化，具有不確定性。網絡交易可以瞬間完成，交易對象不易認定，納稅環節很難把握。網絡購物基本沒有紙質發票，也沒有現金和支票流動，現行稅收法規關于納稅期限的規定無法生效。

發票使用管理難。網絡購物公司的經營收入一般是根據購銷雙方的成交金額，按一定比例收取服務費，通常要求企業將貨款扣除公司的服務費先劃到網絡購物公司的賬戶，再劃轉到供貨企業的賬戶，結果是企業的貨款與銀行賬戶上記載的金額不符。于是，一些網絡購物公司改為從一企業購進貨物，再賣給另一企業。實際上，貨物仍然是由企業直接發給企業，只是貨款劃到網絡購物公司，為此，網絡購物公司需作虛擬庫存，這與現行財務制度和稅收規定存在較大差異。網絡購物公司的交易大部分在網上進行，發票開具都是在網下操作，容易發生不開或少開發票的情況，造成稅款流失。

稅務稽查實施難。網絡交易的主體、貨物、場地、資金等具有不固定性和不可控制性，稽查對象不易確定，稅務稽查人員難以掌握納稅人的應稅事實和相關證據，對可能存在的稅收違法行為很難做出準確的定性處理。

目前，在稅收資料調查系統的應用過程中，還存在著一些問題，具體表現為：

應用基礎有待提高。稅收資料調查系統作為全國稅收調查的應用系統，在目前的應用中更多強調的是數據的審核與匯總。

三、強化電子商務稅收征管制度

建立電子稅務體系。要拓展稅務管理的各項職能，實現在網絡上征管、稽查、服務、認證發票等。實現稅務局域網絡與財政、銀行、海關、國庫、網上商業用戶等的全面聯網，進行各項業務的網上操作，堵塞網上交易的稅收漏洞。要實行嚴格的財務軟件備案制度，網絡購物企業要向主管稅務機關提供財務軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經稅務機關審核批準后才能使用。

篇2

本人認為，稅務稽查是稅務機關依據國家的稅收法規對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務情況進行檢查監督，對征稅人執法行為和結果依法進行考核、評估、依法查處涉稅違法行為，維護國家稅收秩序的過程或程序?？梢詴呵曳Q之為“大稽查”，與原有舊稽查體制以示區別。

稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環節，是制止偷稅、漏稅，發揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務稽查組織在外防偷漏、內防不廉、促進征管等發揮了重大作用?；樵谡麄€稅收工作中，乃至在國有宏觀經濟管理中都占有重要地位。

稅務稽查的目的和意義是增強納稅人自覺納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應納稅款與實納稅款之間的差額，稅務稽查工作成效大小的標準也只應在促進納稅人自覺依法納稅的程度來衡量。只有全面加強稅務稽查，形成長期、穩固、有效地查處打擊稅務違法犯罪機制才能真正為維護稅收新秩序提供良好保障。

但是，長期以類，我國的稅務稽查一直處于落后、被動的狀態。這主要表現在功能不完善，稽查力量不足，稽查機構不適應當前工作需要；稽查制度不統一，運作程序不規范；

稽查經費嚴重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執法力度不夠；稅務稽查的法律保障體系有待完善；

所有這些都說明稽查工作現狀與其地位和作用很不相稱，因此，加強稅務稽查工作勢在必行，刻不容緩。

筆者認為，在新征管格局下強化稅務稽查必須注意以下幾方面的工作。

一、全面、科學地確定稽查工作的目標和任務。

以往的稅務稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數額說明稽查工作的功過。這樣就使稽查成了組織收入過程中的一個“蓄水池”平管放任自流，一旦任務“缺口”，即通過稽查取而用之，既完成了稅收計劃，又突出了稽查成績，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補的一個深層原因。

筆者認為，走出誤區，首先應是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應全面科學地確定稽查的目標和任務，勢必改變長期以來的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標準只應是通過稽查是否達到了預防，打擊稅收違法，優化納稅環境，提高納稅人自覺意識，而不僅僅是查補偷漏稅額多少。通過科學、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個納稅人都依法自覺履行納稅義務，是稅務稽查的最高境界。

二、建立規范、有效的各項稽查制度

這是做好稅務稽查的重要保證，筆者認為全國應盡早制定一套統一的稽查制度，它至少應包括以下幾個方面：

1.推行稽查長負責制和等級制度

將稽查人員聘為稽查長、稽查員、助理稽查員三級。其中稽查長負責稽查事項的實施和處理，稽查員在其領導下負責具體稽查事務，助理稽查員協助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風氣，也便于在不搞職稱評定的情況下，對外開展業務。

2.嚴格約束機制，促進廉政建設

（1）建立執法守則和回避制度，確保執法行為的合法性；

（2）堅持公開辦案，從速處理；

（3）堅持稽查、處理、執行三分離制度，實施稽查須有兩人以上，如實稽查，

（4）做到集體定案，處罰到位。

3.建立、健全稅務稽查工作具體規程

科學嚴密的稽查工作規程主要應包括掌握案源、制定檢查計劃，報告入庫、檔案管理等環節。筆者認為應將以下幾個原則納入整個稽查規程之中：一是科學嚴密原則，通過各種渠道將納稅人應稅活動置于稽查嚴密監控下；二是依法辦事的原則；三是監督制約原則，四是協調統一原則，稽查組織內部之間，與其它部門之間應互相聯系，協調運轉。

4.完善執法監察制度

由稅政、征管、監察等部門組成執法檢查組，定期對稽查人員的文書制作，檢查行為、處理決定等進行監督考核，俁證稽查質量。

三、推行科學的稽查辦法，提高稽查功率。

1.健全完善信息系統

信息時代的稅務稽查各項決策不僅需要豐富的經驗，而且同樣需要理性、準確預側。從這個意義上講，缺乏完善的信息情報系統導致稅務稽查始終無法走出盲目、被動的誤區。

由于新稅制推行了憑增值稅專用發票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務更加艱巨?！敖鸲惞こ獭钡耐菩?，既是稅務稽查情報信息系統的重要組成部分，也是良好開端。筆者認為，除應盡早實現我國稅務稽查電腦聯網，這一系統還應包括：

（1）結合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫，制定各個時期重點稽查對象，借以提高稽查針對性。

（2）建立年度重點檢查，專項檢查的評價篩選體系。

（3）在隨機抽查基礎上實行全查法，以充分了解稅法執行和日常稅管情況，強化稅務審計。

與此同時，要加強同銀行、保險、海關、外貿等部門聯系，實行電腦聯網，建立深層次情報網絡，及時掌握涉稅動態；再則，廣泛接受群眾的舉報?？傊?，通過以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準確、及時、有效地開展稽查工作提供目標和重點。

2.講究科學的稽查技巧

富有經驗的稽查專家，主要看納稅人串報及有關稅收信息（銷售額、購進額等）是否正確，為提高稽查準確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數系列。如經營性質、購進、銷售額、年購銷率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報表中購銷率低于同類經濟活動納稅人的就應列為稽查對象了。

四、加大處罰力度，完善稅務稽查處罰體系

在一些發達國家稅務稽查史上，時?？梢姽俑呗氁咭蛲刀惗恢亓P、判刑、他們的罰則是對人身權、財產權、名譽權的剝奪，其嚴厲程度可見。

而在我國，以補代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動局面，究其原因，首推現行稅法處罰罰則不完善。

有鑒于此，筆者認為，有必要對我國的現行稅務罰則作一些修正，現提出如下建議，以資參考。

1.加大處罰力度，對重復違章應課以重罰，以示與初犯區別；對偷、漏、騙稅數額巨大，嚴重影響稅收經濟秩序的，可以提高量刑標準；

2.現行稅法對涉稅違法行為所定處罰彈性過大，有的含義不明，未更多地授予稅務稽查機關和人員執法權力和手段，應在立法上予以考慮解決；

3.參照國外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執行和稅務司法提供依據；

篇3

本人認為，稅務稽查是稅務機關依據國家的稅收法規對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務情況進行檢查監督，對征稅人執法行為和結果依法進行考核、評估、依法查處涉稅違法行為，維護國家稅收秩序的過程或程序?？梢詴呵曳Q之為“大稽查”，與原有舊稽查體制以示區別。

稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環節，是制止偷稅、漏稅，發揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務稽查組織在外防偷漏、內防不廉、促進征管等發揮了重大作用。稽查在整個稅收工作中，乃至在國有宏觀經濟管理中都占有重要地位。

稅務稽查的目的和意義是增強納稅人自覺納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應納稅款與實納稅款之間的差額，稅務稽查工作成效大小的標準也只應在促進納稅人自覺依法納稅的程度來衡量。只有全面加強稅務稽查，形成長期、穩固、有效地查處打擊稅務違法犯罪機制才能真正為維護稅收新秩序提供良好保障。

但是，長期以類，我國的稅務稽查一直處于落后、被動的狀態。這主要表現在功能不完善，稽查力量不足，稽查機構不適應當前工作需要；稽查制度不統一，運作程序不規范；

稽查經費嚴重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執法力度不夠；稅務稽查的法律保障體系有待完善；

所有這些都說明稽查工作現狀與其地位和作用很不相稱，因此，加強稅務稽查工作勢在必行，刻不容緩。

筆者認為，在新征管格局下強化稅務稽查必須注意以下幾方面的工作。

一、全面、科學地確定稽查工作的目標和任務。

以往的稅務稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數額說明稽查工作的功過。這樣就使稽查成了組織收入過程中的一個“蓄水池”平管放任自流，一旦任務“缺口”，即通過稽查取而用之，既完成了稅收計劃，又突出了稽查成績，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補的一個深層原因。

筆者認為，走出誤區，首先應是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應全面科學地確定稽查的目標和任務，勢必改變長期以來的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標準只應是通過稽查是否達到了預防，打擊稅收違法，優化納稅環境，提高納稅人自覺意識，而不僅僅是查補偷漏稅額多少。通過科學、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個納稅人都依法自覺履行納稅義務，是稅務稽查的最高境界。

二、建立規范、有效的各項稽查制度

這是做好稅務稽查的重要保證，筆者認為全國應盡早制定一套統一的稽查制度，它至少應包括以下幾個方面：

1.推行稽查長負責制和等級制度

將稽查人員聘為稽查長、稽查員、助理稽查員三級。其中稽查長負責稽查事項的實施和處理，稽查員在其領導下負責具體稽查事務，助理稽查員協助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風氣，也便于在不搞職稱評定的情況下，對外開展業務。

2.嚴格約束機制，促進廉政建設

（1）建立執法守則和回避制度，確保執法行為的合法性；

（2）堅持公開辦案，從速處理；

（3）堅持稽查、處理、執行三分離制度，實施稽查須有兩人以上，如實稽查，

（4）做到集體定案，處罰到位。

3.建立、健全稅務稽查工作具體規程

科學嚴密的稽查工作規程主要應包括掌握案源、制定檢查計劃，報告入庫、檔案管理等環節。筆者認為應將以下幾個原則納入整個稽查規程之中：一是科學嚴密原則，通過各種渠道將納稅人應稅活動置于稽查嚴密監控下；二是依法辦事的原則；三是監督制約原則，四是協調統一原則，稽查組織內部之間，與其它部門之間應互相聯系，協調運轉。

4.完善執法監察制度

由稅政、征管、監察等部門組成執法檢查組，定期對稽查人員的文書制作，檢查行為、處理決定等進行監督考核，俁證稽查質量。

三、推行科學的稽查辦法，提高稽查功率。

1.健全完善信息系統

信息時代的稅務稽查各項決策不僅需要豐富的經驗，而且同樣需要理性、準確預側。從這個意義上講，缺乏完善的信息情報系統導致稅務稽查始終無法走出盲目、被動的誤區。

由于新稅制推行了憑增值稅專用發票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務更加艱巨?！敖鸲惞こ獭钡耐菩?，既是稅務稽查情報信息系統的重要組成部分，也是良好開端。筆者認為，除應盡早實現我國稅務稽查電腦聯網，這一系統還應包括：

（1）結合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫，制定各個時期重點稽查對象，借以提高稽查針對性。

（2）建立年度重點檢查，專項檢查的評價篩選體系。

（3）在隨機抽查基礎上實行全查法，以充分了解稅法執行和日常稅管情況，強化稅務審計。

與此同時，要加強同銀行、保險、海關、外貿等部門聯系，實行電腦聯網，建立深層次情報網絡，及時掌握涉稅動態；再則，廣泛接受群眾的舉報?？傊ㄟ^以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準確、及時、有效地開展稽查工作提供目標和重點。

2.講究科學的稽查技巧

富有經驗的稽查專家，主要看納稅人串報及有關稅收信息（銷售額、購進額等）是否正確，為提高稽查準確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數系列。如經營性質、購進、銷售額、年購銷率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報表中購銷率低于同類經濟活動納稅人的就應列為稽查對象了。

四、加大處罰力度，完善稅務稽查處罰體系

在一些發達國家稅務稽查史上，時?？梢姽俑呗氁咭蛲刀惗恢亓P、判刑、他們的罰則是對人身權、財產權、名譽權的剝奪，其嚴厲程度可見。

而在我國，以補代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動局面，究其原因，首推現行稅法處罰罰則不完善。

有鑒于此，筆者認為，有必要對我國的現行稅務罰則作一些修正，現提出如下建議，以資參考。

1.加大處罰力度，對重復違章應課以重罰，以示與初犯區別；對偷、漏、騙稅數額巨大，嚴重影響稅收經濟秩序的，可以提高量刑標準；

2.現行稅法對涉稅違法行為所定處罰彈性過大，有的含義不明，未更多地授予稅務稽查機關和人員執法權力和手段，應在立法上予以考慮解決；

3.參照國外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執行和稅務司法提供依據；

篇4

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01

財政稅收征管審計是審計工作的重要組成部分，加強財政稅收征管審計工作促進地稅系統規范稅收征管，嚴肅稅收執法，強化依法治稅，促進建立稅收收入穩定增長機制，具有重要和深遠的意義。

《審計法》頒布實行后，各地審計機關連續開展了財政稅收執行審計，從審計的情況看，各級地方稅務部門克服了地方稅源緊、征收任務大的種種困難，不斷完善稅收征管，在籌集財政收入，促進地方經濟發展方面取得了一定的成績。但是，在稅收征管方面還存在漏洞，其主要問題表現如下：

一、稅收征管審計存在的問題

1.偷梁換柱，調整稅收完成進度。在稅收征管審計中，個別基層稅務征收機構受主管部門的指令，變換手法隨意調整稅收完成進度。

2.稅務監管不到位。有的稅務部門對查封扣押的資產未建立相應臺賬，收到拍賣款后，并沒有及時與納稅人進行結算，對拍賣或變賣所得抵繳稅款后的余額也來不及退還被執行人；未將款項及時入庫，不依法開具稅票，對納稅人“應交稅金”的真實性未進行審核與監督等。這些稅務監督不到位現象，嚴重影響了征管審計工作。

3.稅收收入組織違規。很多單位為了完成稅收任務，采取各種違規手段進行工作，嚴重違反了規定，造成了國家資產的流失。

4.地方政府越權減免企業稅務。地方政府干預稅收政策執行情況仍然存在，地方政府干預稅收政策執行以及越權減免稅問題。

二、加強財政稅收征管審計的方法

1.審查征收方式

對有無將賬目健全的納稅戶核定為定額戶的情況進行審查。對有出入的單位進一步延伸調查，核實稅務部門是否為照顧關系，將按賬征收稅款核定為定額征收，從而少征稅款，導致稅收減少。在通審軟件納稅輔導功能下，運用排序法確定出定額納稅戶。采用正確的征收方式有利于保護國家財產。

2.提高稅收征管核算水平

各稅收核算單位一方面應準確反映欠稅余額的真實情況，并根據相關規定設置欠稅登記簿，按以前年度陳欠、經批準緩征等欠稅原因進行登記和分析，對每月的欠繳稅金明細表進行分析說明，隨表上報；另一方面應嚴格按照國家規定的核算制度的要求設置會計科目，以實際發生的經濟業務事項進行核算，正確、系統地反映稅收資金及其運動的全過程。核算水平提上去了，相應的征管工作也就提高了效率。

3.打造完善的稅收征管環境

在關注稅收收入總量增減變化以及各稅種收入與相關經濟指標之間關系的基礎上，分析影響稅收變化的經濟水平、政策和征管等方面因素，協助當地政府合理調整產業結構，進一步提高區域經濟可持續發展，改變原來單純依賴某一產業維持財稅收入的狀況，保障稅收收入的穩定，使其可持續地增長，確保依法治稅的各項措施有效運行。環境好了，稅收征管自然就容易了。

4.資源戰略利用進一步加強

加強國家機關在審計工作中協同和引導社會輿論，將審計機關與紀檢監察等部門案件線索傳遞和協調配合?，F在也推行審計政務公開，將審計監督與群眾監督、輿論監督有機結合，更好地履行經濟監督職能?？梢杂行Ю妹耖g注冊會計師審計的成果，像有關企業納稅情況的審計結果，減少重復審計。

5.對重點納稅單位進行延伸審計

延伸審計是一項很重要的工程，也是征管審計中的重要組成部分。通過對地稅系統稅收入庫資料、征管檔案等基礎資料的審查，可以掌握地稅系統稅收征管的總體情況，但還不足以系統、完善地揭示地稅系統稅收征管中存在的問題。進一步審查其納稅情況，才能準確、完整地反映稅收征管情況。

6.審計問責制度進一步完善

政務公開和審計公開工作的開展，稅收征管審計結果也需要解決權責不清、問責主體不當、問責范圍過窄和懲治力度過輕等問題，需要健全稅收征管審計的問責制度。責任追究制度也應該以法律形式規定下來，像對行政權力執行不力、責任意識淡薄、損害政府形象、造成重大經濟損失、貪污或挪用公款、行賄、受賄、縱容或包庇下屬等現象，要聯合行政主管部門、紀檢部門、司法部門對相關責任人進行追究，這是“陽光執政”對于稅收審計的要求，也是未來發展趨勢。

7.提高征管人員的綜合素質并進行培訓

不論什么單位，人員的綜合素質都是很重要的，并且要對其進行培訓，只有這樣才能保持工作的效率和水平。對于征管人員也是這樣。征管人員首先要養成積極的工作態度，好的責任心，時刻想著公司和單位的發展，自己在工作中不斷學習各種新的知識，提高自己的業務能力，對于相關單位也要定期進行培訓，讓征管人員一直處于接受新知識的狀態，這樣自身也得到了發展，工作效率也會提高。同時，審計的培訓也為征管人員搭建了一個好的平臺，相互之間可以進行交流。也相應地加強了人際關系交流的培養。其次，相關部門要積極摸索考核激勵制度，通過制度調動相關人員的積極性，將工作做好。第三，加強稅收征管的基礎工作，嚴格按稅法的相關規定操作，堅持一戶納稅人對應一個稅務代碼，保證納稅登記、申報、繳納的資料真實、及時、完整。

參考文獻：

篇5

1 各項應稅所得重新界定

應當將主要的收入項目包括工資、薪金所得、生產經營及承包、承租經營所得、稿酬所得、勞務報酬所得、財產租賃所得等具有經常性和連續性的收入合并在一起，實行綜合所得稅制。而以股息、紅利所得和偶然所得為代表的特殊收入及特許權使用費、財產轉讓所得等不能經常和連續取得的所得，從個人所得稅征稅范圍中分離出來。股息、紅利、偶然所得等仍實行分類所得稅制，在實現環節征稅，仍可實行代扣代繳制。特許權使用費、財產轉讓所得可作為財產稅的組成部分，在其相關權屬轉移合同簽署的同時，進行納稅。這樣做，即不減少我國的總體稅收收入，又能簡化征繳程序，提高征收效率，提高監管效果，對納稅人來說，降低了自行申報的復雜性，個稅自行申報將更加簡便易行。

2 調整生活費用扣除額，降低稅率

個人所得稅應納稅所得并不是指個人取得的全部收入，原則上應當是對凈所得征稅。我國新農村現行的個人所得稅根據納稅人所得的情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法，其中對工資、薪金所得涉及的個人必要生活費用，采取“定額扣除”的辦法。我們認為扣除項目的設計應對家庭的必要生活費用進行測算，建立物價、消費聯動調整機制，每年根據物價上漲水平和社會生活變化情況調整生活費用扣除額，同時，將教育、醫療、保險、住房等支出和納稅人未成年子女、老人及無生活能力且無救濟補助的需贍養親屬的支出納入到扣除范圍內，以真實反映納稅人的負擔能力。

調整生活費用扣除額應結合社會經濟發展水平、工資調整情況及物價指數變化情況，建立聯動機制。目前對生活費用扣除額是否應該采取一刀切的問題，學術界存在爭議。實事求是來講，中國各省市發展不平衡，各地區的基本生活費用存在較大差異，應當允許各地區確定不同的生活費用扣除額，不應該搞一刀切。但問題是一旦允許各地區生活費用扣除額進行上下浮動，各地區往往就會不受任何制約，往往會超過浮動的范圍，使地方財政收入受到影響，反而加大貧困和富裕地區的差距。2002年以前個人所得稅是地方稅種，那時法律上允許存在搞一些地方差異。2002年后個人所得稅是共享稅種，為了保證稅政、稅權的統一性，也為了盡可能使納稅人的稅負比較公平，統一的生活費用扣除額是相對正確的做法。比較現實的做法是將家庭負擔的醫療、教育、住房、保險、養老等重要支出，以家庭人口數量為系數，進行一定比例的扣除，減少因此出現的不公平程度。

如果我國的稅制設計真正實行應稅收入重新界定、并且允許以家庭為單位進行申報，那么就需要設計一套相應的全新的稅率體系。應將納稅人的各項應稅所得加總，仍然適用超額累進稅率，因為超額累進稅率的設計有利于調節個人收入水平，收入越高負擔的個人所得稅也越多，從而使中低收入者負擔較少的個人所得稅，高收入者負擔較多的個人所得稅。但現行45%的最高邊際稅率過高，個人最高邊際稅率應確定為25%-35%為宜。借鑒國際經驗，稅率的級數不應超過5檔?？梢钥紤]兩檔稅率或實行三檔稅率，實行兩檔稅率分別是10%和25%；實行三檔稅率分別是10%、20%和30%。

3 逐步推廣個稅自行申報制度

篇6

一、稅收優惠政策專業工作描述

（一）專業工作的內容

通過開展持之以恒、周期性的稅收籌劃管理工作，及時對各項稅收政策進行解讀，發現符合公司業務范圍的稅收優惠政策，并進行深入分析，按政策法規要求進行備案、利用，充分享受稅收優惠政策對公司發展的促進作用，提高公司經濟效益。

稅務會計對與公司業務相關的稅收優惠政策進行深入分析，研究政策利用相關要求和可行性，針對公司實際業務找出政策利用切入點，確保與稅收部門溝通效果。充分運用縱向（省市縣）貫通，橫向（國地稅）協同的常態化稅企交流機制，強化國地稅對公司的稅收政策支撐，詳細規定優惠政策內涵、外延、稅務處理口徑，具體操作程序，推動優惠政策全面落地。對提交的反饋問題進行審查，診斷出稅收優惠政策利用過程中存在的問題是屬于業務調整不到位、利用形式不規范、資料充分性等何種原因造成的，避免以后年度稅收檢查中對稅收優惠政策利用提出異議，降低或規避潛在的納稅風險，保證公司依法納稅、合理節稅。

（二）專業工作的范圍

爭取利用稅收優惠政策包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價四個環節，工作范圍涉及公司日常經營管理各方面。

（三）專業工作的要求

不斷拓寬稅收政策的分析范圍，加大對稅收優惠政策的分析深度，并結合實際業務充分加以爭取利用，體現稅收優惠政策的導向、扶持作用，充分享受稅收方面的利益。

二、稅收優惠政策專業工作的組織架構

（一）完成工作的組織機構

稅收優惠政策利用涉及到公司的各個職能部室，由財務資產部具體做好日常管理工作，對分管經理和總經理負責。辦公室負責協調和監督，各業務部室予以配合。

（二）組織機構中各層次分工

總經理：負責對稅收優惠政策利用相關材料的審批，按集體研究意見進行重大稅收問題的決策。

分管經理：負責稅收優惠政策利用有關具體業務，對公司重要稅收問題與稅收部門進行溝通、協調。

財務部：負責稅收政策的分析，提報稅收優惠政策利用相關資料進行上報審批，并對具體業務進行賬務處理。

辦公室：負責協調財務部與相關部門的工作關系，并對各業務部室涉稅業務按規定落實情況進行督辦。

各業務部室：按稅收優惠政策利用管理要求對具體業務實施進行調整，反饋實施過程中存在的問題，并接受辦公室的監督考評。

三、稅收優惠政策專業工作流程

稅收優惠政策爭取利用管理流程主要包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價、資料歸檔五個環節，管理范圍涉及公司的各項經濟業務。

四、爭取稅收優惠政策取得的主要成效

公司財務部按“三集五大”要求，緊緊圍繞公司經濟活動開展有針對性的稅收政策學習培訓，規范提高了稅收管理水平，從節稅、財政資金支持方面增加了公司的經濟效益。具體表現在以下三個方面：

（一）提高了稅收管理發現問題、解決問題的及時性

2012年12月份開展稅收政策學習時，通過對稅收【2006】162號印花稅優惠政策的深入分析，發現國家電網公司系統各級電網之間、電網與用戶之間購銷合同免征印花稅。財務部稅務會計立即向公司領導進行了匯報，并向稅收部門遞交了請示，及時進行了減（免）稅情況備案，維護了公司利益。

（二）體現了稅收優惠政策的導向、支持作用

2015年末通過開展稅收政策學習，共發現電力行業稅收優惠政策26個，為我公司所用的5個。在2015年為公司節約印花稅8萬多元，審批備案1份企業所得稅方面的稅收優惠政策，減免企業所得稅19.53萬元，真正做到了依法納稅、合理節稅。

（三）提高了稅收管理水平，提升了公司形象

篇7

[關鍵詞] 國土資源；財政；稅收；預算管理；策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 05. 062

[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）05- 0117- 02

0 引 言

國土資源管理部門不僅是一個資源的使用監督管理部門，在本質上它還是一個行政管理部門。在2008年，由中國國土資源部提出，要深入學習實踐科學發展觀，進一步強化經濟管理工作。而預算管理作為經濟管理工作的重要組成部分之一，它要求各單位必須要正視國土資源財政稅收預算管理的問題，采取具體的措施加以完善財政稅收預算管理制度。

1 國土資源財政稅收預算管理內涵及重要性

預算是指經過法律程序批準成立的政府機關、企業單位、事業單位和團體等在一定期間內所做的收支預計過程。企業預算也就是通常所說的全面預算，包含了營業預算，資本預算，財務預算，籌資預算等所有預算種類。而國土資源的預算管理，指應用預算對國土資源的各項財務及非財務資源進行分配來實現其生產工作目標的過程。它主要包括針對國土資源的各項收入和支出，節余及其分配的資金運動做出預計。

為響應財政體制改革，國土資源部門必須要對財政稅收進行預算管理，這樣才能建立社會主義公共財政體制。財政管理體制改革正朝著實現部門預算細化預算編制，推行政府采購，完善國庫支取支付，推行收支兩條線，優化政府收支分類等內容展開。作為國土資源部門來講，行政管理內容包括有對國土資源的開發保護和管理，而財政預算管理正好能為這些管理過程提供了資金支持。完善國土資源財政稅收管理部門有利于合情合理的使用資金，并保證資金的合法合理性，推動國土資源事業的發展。

2 國土資源財政稅收預算管理常見問題

現今中國國土資源各單位進行預算管理工作中，存在種種缺陷和問題。本章節從預算流程、預算考核、預算批準和預算認識這四個方面來分析這些常見問題。

2.1 缺乏完善的預算管理流程

完備的預算管理流程是由財務部門制定預算章程，以會計核算為保障，通過數字形式展現預計情況并進行控制管理。預算管理過程是需要相關部門的協作和配合的，但在實際情況中，預算管理嚴重缺乏“全員”意識，稅收部門、國土勘測部門、人事部門以及紀檢、工會等部門的財務不參與甚至是抵制預算的編制過程。再加上有一些財務工作人員專業知識不過硬的原因，導致國土資源部門預算管理工作缺乏完善的預算管理流程，導致預算管理工作嚴重缺乏實際性和科學性。

2.2 預算考核過于重視費用節約額

目前大部分國土資源各單位都是采取預算控制的方法來管理費用的支出。這種嚴格的控制費用的方法，導致管理部門為了節約費用而消減必要的活動和減少工作的情況出現，在很大的程度上違背了預算管理施行的真正目的，也阻礙了國土資源的合理規劃和發展的腳步。

2.3 預算批準受制于管理層的預算滿意度

在實際的情況中，預算草案一般都由管理層進行審批，而他們在審批的過程中存在較大的主觀意識，經常以自己對草案的滿意度作為審批依據，很大的程度上無法推動預算工作的合理開展進行。如果要真正的保證預算管理工作的質量，那么在審批預算上應該從是否符合國土資源的發展戰略決策，預算編制是否完備，預算指標的計算原則是否符合國土資源財政稅收預算制度規定的規則這三個方面來考量，這樣才能真正實現細化戰略管理目標，才能夠真正的達到實行國土資源財政稅收管理的作用。

2.4 對預算管理的認識度不足

就我國部分國土資源的部門領導和財務管理人員來說，存在財務預算管理工作中“開小差”“馬虎大意”的現象。歸根結底，這就是一種對工作不負責任的態度。他們不僅對自身的工作職責認識不到位，也對財務工作的重要性認識不足。預算管理主要包括：預算的編制、執行以及監管。在預算編制工作中，體現為編制手法不科學、編制時間具有明顯的倉促性以及預算編制的準確性較低。這樣的情況使得部分國土資源部門無法有效的對財務預算工作進行控制和管理，也造成了A算管理工作失去真正的價值。

3 強化國土資源財政稅收預算管理的策略

針對上述傳統的國土資源預算管理體制中所存在的問題，我們有必要制定一套科學、有效的預算管理方案。本章節將從預算流程、預算執行、預算機制、預算人員和資金預算五個方面來分析強化國土資源財政稅收預算管理的政策。

3.1 完善預算管理

完善預算管理應該從以下幾個方面做起：對財務人員的政策理解能力和綜合素質進行培訓和考核，從根本上提高財政稅收預算管理水平。立足于高速發展的現代化時代，在預算管理過程中應該引用和學習先進的財務管理工具，并利用功能強大的計算機網絡和軟件對國土資源的相關數據能夠實現可視化和動態監控。積極響應新《預算法》準則，強化國土資源預算編制管理，使預算數據更科學、更合理、更可靠；強化國土資源局上執行管理，防止項目超預算、無預算撥款；強化國土資源預算監督管理，加強整個預算執行過程的監督與管理，推進預算執行動態監控體系建設。只有這樣才能夠穩定、有效、快速的提高國土資源的預算管理能力。

3.2 強化預算執行的剛性

為了杜絕對日常工作進行擅自調整或者將資金轉移他用的情況出現，有必要加強對預算執行動態的監控和跟蹤問效，強化單位各職能部門主體責任。如果在國土資源預算執行管理中，不嚴格履行預算審批程序和支出標準，預算管理的執行力就會遭到削弱，預算管理工作也會失去本該具有的權威性，從而導致國土資源在績效考評方面的價值也失去應有的意義。我們在預算執行中要強調落實程度和執行力度，要嚴格遵守預算指標和預算原則，進一步強化預算約束，嚴格控制預算追加。除發生重大變更事項如經濟環境的變化等，不得隨意頻繁更改或調整預算，強化預算執行的剛性，堅持將經審批過的預算草案具體工作落實到位。

3.3 積極建立管理機制

預算管理的過程并不是一個獨立的業務處理工作，它是由預算的決策層，預算管理的職能部門和預算的責任部門共同努力才能完成預算管理工作。所以完善預算管理機制，合理開展預算工作就需要相關部門協調合作，且各部門都要切實的做好本職工作。國土資源財政稅收預算的決策層，主要是由國土資源的領導班子和業務管理部門的各負責人組成。它主要是針對國土資源各部門制定計劃責任書，并制定相關的流程以確保預算工作的合理性和高效性。

為了保證國土資源財政稅收預算管理工作的質量就必須要設立預算職能部門，當然因為國土資源部門的特殊性和規模性，這個部門的負責人可以由財務部門的負責人來承擔。當然更重要的是，為了保證預算崗位的切實設置，選拔預算工作人員的時候不僅需要考核其專業素質以及對相關專業法律政策了解程度，還需要其能熟悉國土資源部門的運作規律，掌握國土資源方面的預算工作任務。

為了保證預算各項措施落實到位，就要求預算責任部門要切實做好本職工作。預算的責任部門其實就是指單位內部的各個部門，在其設立專業的預算員監督各部門的預算編制工作，能在根本上保證預算在合理合情的情況下發揮作用。

3.4 提升財務人員的綜合素質

人才是管理工作的關鍵，通過預算控制，財務管理的職能逐漸被拓寬，這要求我們的財務人員能擁有綜合高素質。他不僅需要擁有足夠的業務專業知識和業務能力，還需要不斷的提升自身的業務標準和對業務工作認識的廣度和深度。針對目前的財務人員，可以為他們提供培訓機會，提高他們商業化經營理念，以市場和利潤作為工作指導方向，建立新形式的運用數字思維能清晰的表達意圖。在新進人才的招聘上，可以在各大高校招聘經過專業財務培訓的人才，也可以面向社會招聘具有較高的業務經驗和業務水平的高級人才。只有這樣，才能夠從根本上快速的提高國土資源財政稅收預算管理的水平。

3.5 優化資金預算和成本預算

以資金管理作為切入點，保證成本預算和資金預算緊密結合，并對預算管理的執行過程做有效的了解和控制，保證資本預算進行嚴格的編制和審核功能，這樣才能充分保證預算管理發揮其最大功用。在編制下一年度預算情況的時候，要根據預算年度收支的增長因素測算，編制收入和支出預算。在預算編制中，不得隨意更改，要保持其管理工作的嚴肅性。當然預算制定的依據發生重大變化的時候，預算也要具有一定的靈活性，可以進行相應的調整。比如服務收費價格被調整的時候，價格調低的收入指標要調低，而價格調高的收入指標就要進行調高。優化資金預算和成本預算，才能夠保證能把有限的資金安排到最需要的地方，開源節流，挖掘內部的潛力，努力地提高資金使用效果，以保證預算管理工作能夠順利有序的進行。

4 結 語

總而言之，完善預算工作對國土資源部門的財政資金管理具有不可比擬的意義。針對目前的國土資源各部門財政預算管理所存在的諸多問題，各部門應該立足于自己單位建設和發展的需要，與時俱進，切實地完善預算管理體系，爭取能讓單位的所有經濟活動都納入完全可行的預算管理通道中。當然，凡事不可能一蹴而就，我們只有不斷地學習理論知識，不斷地在實踐中探索管理經驗，才能夠確保國土資源財政稅收的預算管理能夠在高效、科學、精準的環境下為國土資源各部門效力。

主要參考文獻

[1]吳禮斌.淺談國土資源財政稅收預算管理[J].大眾商務：投資版，2009（7）：91-92.

篇8

自新《稅收征管法》實施以來，在上級局和市委、人大、政府、政協的正確領導和監督指導下，我市財政局緊密貫徹圍繞新《稅收征管法》作為財務工作的主線，按照“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的征管要求，認真貫徹實施新《稅收征管法》及其《實施細則》，深入完善相關制度，強力規范執法行為，加強財務干部隊伍建設，理順財政稅收關系，使得稅收征管基礎逐步夯實。具體落實情況如下：

一、堅持落實《稅收征管法》，著力取得財務成效

自新《稅收征管法》在我市進行實施開展以來，我市財務局堅持以科學發展觀為指導，努力認真落實新《稅收征管法》，并全心致力于我局的各項相關財務稅收業務，使得我財務局的稅收征管工作取得了明顯成效。自2001年5月新《稅收征管法》實施以來到今年年初，我市以更新擬訂和執行經開區財政發展戰略XX份、中長期規劃XX份；累計完成財政財務稅收、政府性債務稅收收入分別為XX億元和XX億元，年均分別遞增XX%和XX%。自今年年初開始至今，全市完成財務稅收總收入XX億元，同比增長XX%，其中各項政府性基金和行政事業性收費、罰沒收入XX億元，同比減少XX%，使得我市的各項財務稅收工作得到了穩定而有序的增長勢頭。

二、強化《征管法》落實力度，完善財務稅收制度

（一）加大學習宣傳力度，增強稅法宣傳的時效性。

我財務機關高度重視《稅收征管法》的學習與宣傳，將其列入“普法”和“依法行政”的重要內容之中。全方位、深層次的相關的《稅收征管法》宣傳活動，定期組織我局各級人員參加新法普法落實學習活動。在全局范圍內形成學法、研法、執法的良好氛圍。同時，我財務機關采取多種形式對我局的各級執法干部和相關財務稅收企業進行了相關法律和業務培訓，增強了廣大財務干部和相關財務企業的依法辦稅意識。

（二）夯實基層基礎工作，提高稅收征管水平。

我財務機關緊密圍繞新《稅收征管法》展開相關財務工作。狠抓財稅基礎管理，嚴格要求財務登記，加大財稅監控力度，強化征繳稅收能力，確保我市范圍內的財務稅收相關工作的順利進行。此外，我局還堅持將財務重心下移，整合現有財務資源，合理調整財務布局，完善相關財務稅收制度與依法執政政策，充實我局的基層征管力量。并與此同時，我局高度重視財稅執法隊伍建設與科技稅收體制建設，不斷完善考核制度體系，形成了依法執政、制度稅務的良好機制。堅持科技興稅、科技強稅，全面推進信息化管理，力求提高我財務機關稅收征管的科學化、規范化、精細化水平。

（三）強化執法責任，嚴厲打擊涉稅違法行為。

我局堅持強化了局內的責任分配制度，通過對內層層簽訂稅收執法責任書，制定了相關執法過錯責任追究辦法，對外設立監督舉報制度體系，聯合局內外建立起群眾舉報制度等方式方法，完善了不同階級、不同體質的責任追究體系和監督制約體系。較大層次的加大了依法財務稽查力度，并積極開展了專項執法檢查、聯合財企普查、國政財務專項治理等整治活動，嚴厲整治局內不良財稅作風，高效打擊部分財稅企業的逃稅、騙稅等違法行為，進一步整頓和規范了我財務局的相關稅收秩序。

（四）優化財務服務，維護國家、財企合法權益。

自貫徹新《稅收管理法》以來，我局堅定認真落實《實施細則》，努力完善稅收政策，積極做好統籌協調財政事務、國庫集中支付、政府采購程序制定管理、國有資產管理和金融服務等相關財務工作，僅2015年度以來就完成財政收支管XX億元，有力維護國家財務和企業財稅的合法權益。我局還完善了財稅服務系統，開通了相關財政服務熱線，實行服務承諾制、首問負責制和一站式服務，進一步提高了財務辦稅效率。并機一部建設服務網絡區域，開設了相關財務服務專用電子郵箱，深化與各財稅企業之間的聯系，開展了財務政策咨詢和建賬輔導等活動，努力構建和諧稅企關系，提高了我局財稅服務的質量和水平。

三、結合執行《征管法》情況，總結存在問題原因

自我局執行《稅收征管法》以來，雖在全局范圍內開展了大量的貫徹落實工作，并取得了一定的工作成效。但是，在近階段的總結與分析過程中發現，我局在執行新《稅收征管法》的過程中還存在有部分薄弱環節和亟待解決的問題，其主要表現在以下幾個方面：

（一）稅法宣傳還不夠深入。

我局雖開展了多項稅收貫徹宣傳工作，但在全市的財務工作執行過程中，仍存在有部分企業與相關財稅人員對新《稅收征管法》認識不足，不能實際落實等情況的發生。此外，我局的宣傳形式和內容多局多限于一般化和常識性，幫助企業規范財務會計制度少，對相關業務人員教育培訓少，未能真正進行深入解讀新的稅收政策從而幫助企業合理納稅。并未能在全市范圍內形成自覺學法、依法稅收的良好氛圍。

（二）部門配合落實制度較弱

自我局落實《稅收征管法》以來，雖對局內各部門和相關財稅企業部門的配合與落實等方面作出了明確要求，但就目前情況分析，我局部門配合工作還不夠規范和暢通，社會綜合治稅環境需要進一步理順和規范。

（三）對執法中的新問題處理不及時。

篇9

（一）深入探析房地產行業的稅收征管問題，有利于分析影響稅收收入的因素

房地產業和建安企業歷來是稅收管理的重點，同時也是十分棘手的難點。由于影響稅收的主要因素是經濟因素、政治因素以及稅收征管因素。通過對于房地產以及建安企業的稅收征收問題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實例分析稅收征管因素的影響力。

（二）加強稅收征管問題的研究探析，有利于完善稅收政策

隨著我國的社會主義市場經濟的不斷深入發展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產行業在國家產業結構中的突出位置日益顯現。通過對于房地產行業的稅收征管問題的深入研究，尤其歸納整理是針對開發環節、銷售環節等稅款征收管理方面的建議，對于完善我國的房地產以及建安企業的稅收政策有著重要的意義。

（三）加強稅收征管問題的研究探析，有利于開展同業稅負分析

稅收負擔作為納稅人繳納的稅款占營業收入的比重，在同同一行業中，數值相差不大。稅務機關通過開展同行業的稅負分析研究，根據各個地區的不同情況，確定出房地產行業的平均稅負，根據稅負企業進行納稅評估，開展監督活動，有利于提高稅收的征管水平。

（四）加強稅收征管問題的研究探析，有利于考核稅收征管力度

通過對于房地產以及建安企業的稅收征管問題的研究分析，在考核評價稅收征管力度、測算地區的房地產行業的平均稅負之后，可以從稅務機關的另一個角度去分析研究各類稅種的稅收負擔情況，考核稅收征管力度，不斷改進稅收征管的措施方法，進一步提高稅收征管的水平。

加強稅收征管問題的研究探析，有利于建立稅收預警機制

篇10

1稅制結構優化與征管水平的關系

現代商品經濟社會中的每個人都是理性的經濟人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規定,達到其偷逃納稅義務以增加自己當前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實現稅收收入,實現稅制設計目標,而納稅人的文化水平､征管機關的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機制,保障稅制的準確實施｡

1.1稅制結構優化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

稅制優化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段,稅收制度目標依賴于稅收征管來實現｡目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機關從事征稅､管理等活動所產生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力､物力及所花費的時間等造成的成本｡因此,優化稅制應當考慮到稅務機關的征管費用和納稅人的依從費用[1]｡因此,稅收征管成本對優化稅制目標的實現,產生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優化設計的稅制目標｡

稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,所使用的稅制模式只有當它與政府征管能力相適應時,才具有實際應用價值｡也就是說,稅收征管所具備的相應的技術手段､征管水平､征管隊伍所具備的相應素質,對稅制的實施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優化,雖然稅制結構設計理論上可能比較好,但由于沒有當前的征管能力作支撐,反而可能導致稅收征管中的稅收流失,不能達到稅制的既定目標｡因此,在政府征管能力許可限度內選擇和調整稅制結構才是最符合實際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結構的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結構的更加合理､更加完善､更能適應市場經濟的發展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發展的重要任務｡

1.2稅制優化有助于稅收征管效率的提高

稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環境等因素影響優化稅制設計的同時,稅制結構的優化設計又有助于稅收征管效率的提高｡評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應考慮稅收征管能夠征收多大規模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經濟產生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實際的合理的稅制結構,一方面有利于征集到適度規模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔征管任務,做到應收盡收,能較好實現稅制結構設計的目標｡同時,合理的稅制結構也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監督,有利于納稅人之間的相互監督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡

2提高征管水平的措施建議

2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進和完善稅源管理､稅種管理

稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實施需要有確實､明確的法律依據｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關措施都應有明確的法律規定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內進行,有法可依｡我國應盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現行各稅收法律的級次?鴉加強稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規程在法律上做出明確規定,保證稅務機關依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實施的法律依據,真正使各行為主體的任何稅收行為都根據法律的規定來進行｡

同時應進一步加強稅收經濟分析,以稅收彈性和稅負分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業､地區､納稅人的稅收與經濟的對比分析,找出管理中的薄弱環節和問題,提高征管的質量和效率｡積極探索建立稅收經濟分析､企業納稅評估､稅源監控和稅務稽查的互動機制[3]｡還要切實加強戶籍管理,充分運用經濟普查､工商登記等數據資料,強化對納稅人戶籍信息的動態管理｡落實稅收管理員制度,制定工作規范,狠抓責任落實,充分發揮其在稅源管理中的作用｡加強納稅評估,完善評估指標體系,規范評估結果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進納稅人如實申報納稅｡通過落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規程,規范增值稅網上申報管理,強化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機多票”系統,將增值稅普通發票納入防偽稅控系統管理｡進一步完善對“四小票”和稅務機關代開增值稅專用發票抵扣的清單管理,繼續采取加強商貿企業增值稅管理的一系列措施,使國內增值稅收入大大高于工商業增加值增長｡深化企業所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實行新的納稅申報表,改進匯算清繳工作,規范稅前扣除標準,改進匯總納稅管理辦法｡加強個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強化企業､機關事業單位代扣代繳,推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等｡

2.2加速建立符合我國國情的稅務管理信息系統,進行管理創新,實現人機的最佳結合

建立符合我國國情稅務管理信息系統,是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次｡1995—1997年間,增值稅發票存在很多問題:假發票滿天飛､虛開發票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務管理信息系統,其基本模式是以稅務總局､省､地､縣局四級為主干網,以統一規范的征收管理系統為平臺,以稅收企業管理應用系統(包括公文處理､稅收法規查詢､財務管理､人事管理､后勤管理等系統)外部信息應用管理系統(包括互聯網､各級政府和有關部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應用系統(包括建立在綜合數據交換處理系統之上的稅收預測､分析等輔助決策應用系統)為子系統｡通過積極整合各項信息資源,進一步強化和拓展數據分析應用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強信息化基礎建設,構建數據處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數據分析應用平臺,為查找征管工作的薄弱環節和加強稅收科學化､精細化管理提供了有效幫助｡稅務管理信息系統的建立客觀上要求稅務機關加強管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進行創新,不斷提高稅務人員的業務水平和能力,真正做到人機的最佳結合,充分利用機器設備,最大限度地發揮人的潛能｡

2.3大力整頓和規范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

稅務部門應深入開展整頓和規范稅收秩序,重點查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產業及建筑安裝業､服務娛樂業､郵電通信業､金融保險業､煤炭生產及運銷企業､廢舊物資回收經營企業及用廢企業和高收入行業(企事業單位)及個人的個人所得稅等進行稅收專項檢查,并選擇一些重點地區和征管薄弱領域進行稅收專項整治｡要建立起有效的稅收稽查機制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準確度?鴉提高稅收稽查的技術水平,提高稅收檢查人員的業務水平,使稅收檢查人員能夠適應當前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進一步完善稅收征管機制以達到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術和稽查水平不高｡如個人所得稅逃稅現象十分嚴重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴厲的處罰規定,但實際對個人偷逃所得稅發現率較低,實施處罰往往較輕,使偷稅機會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機會成本,對依法納稅起到應有的激勵作用｡

3結束語

稅制結構優化設計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優化稅制結構的一個方面,但征管水平的高低對設計稅制結構的目標實現具有極其重要的影響,因此,進一步加強稅收征管水平,對設計優化我國稅制結構,實現稅收職能都具有重要的現實意義｡

參考文獻: