導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇采購數據分析報告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

1商業智能模型

本文利用SQLServer2005構建基于商業智能的審計模型TAuditMin，如圖1所示。審計過程分為：采集審計數據、建立數據倉庫、OLAP多維分析、數據挖掘、前端展示等。

1.1源系統

數據挖掘的基礎是大量的歷史數據。這里的源系統是指與審計業務相關的各種關系型數據庫，如金蝶數據庫、用友數據庫等。這些業務系統中的數據可以應用SSIS（MicrosoftSQLServer2005IntegrationServices），通過數據清洗、轉換和加載（ETL）等步驟載入數據倉庫，為多維分析和數據挖掘作準備。

1.2數據倉庫

該部分的功能就是為數據挖掘提供多維數據集（Cube）和數據集（Dataset），用于數據挖掘的Cube也可以根據用戶的要求作相應的更改。商業智能提供了自動創建Cube的功能，用戶只需要設置好相應的維度表和量度組，通過一些簡單的命令就能實現Cube的自動生成和重新生成。因此，數據倉庫設計主要在于設計維度表和量度組，以及兩者之間的關系。

1.3OLAP多維分析

OLAP為用戶提供強大的數據分析功能。在數據倉庫建好后，輸入測試數據，測試數據倉庫和模型。如果分析結果顯示創建的模型有問題，則可以通過OLAP提供的功能重新創建模型，并且按照用戶喜好的方式顯示數據分析的結果。模型沒有問題之后，就可以對ETL處理過的真實數據做相應的數據分析。

1.4數據挖掘

數據挖掘模型的建立以MDX語句為基礎，同時也支持手工操作。模型建好以后，需要對選擇數據挖掘的模型進行測試和訓練。用于訓練的數據可以來自于數據倉庫生成的Cube，也可以直接使用其他數據集，如文本文件。模型訓練的結果既可以直接瀏覽也可以生成報表在客戶端展示，數據挖掘功能主要通過微軟的SSAS和AMO實現。

1.5客戶端

即數據挖掘模型、報表和OLAP分析結果的前端展現，是用戶與系統交互界面。目前比較流行的方式是基于Web的B／S結構。

1.6發現審計線索

在數據分析的基礎上，定位重點審計對象，利用先進的計算機技術或其他方式追蹤線索，重點審計該類數據。

1.7形成審計報告

針對審計線索，加以重點審計，提交審計報告，以供分析和決策。

本文提出的解決方案將數據倉庫、OLAP和數據挖掘等技術相結合，可指導審計人員高效地開展審計工作，增強審計人員的審計數據分析能力，提高審計的效率和效果。

2商業智能在審計中的應用

商業智能在審計中的應用主要包括OLAP和數據挖掘兩部分，以下具體介紹這兩部分的應用。

2.1OLAP在審計中的應用

通過數據倉庫，可以利用OLAP技術，采用包含結構、趨勢、同比、因素、TOPN等多種分析方法，自動生成圖文并茂的分析報告，并可以在任意時間，生成任意內容（如財務、銷售、倉庫、采購、應收、應付），同時實現分析報告中的動態鉆取，滿足審計人員的需要。我們可以利用OLAP進行銷售分析、應收款項分析、倉庫庫存分析以及財務決策評價等。

OLAP支持復雜的分析操作，側重決策支持，并且提供直觀易懂的查詢結果。如MDX查詢語句：

withset［TenBest］as

’TopCount（［Product］．［BrandName］．Members，10，［UnitSales］）’

set［LastMonth］as

’Tail（Filter（［Time］．［Month］．Members，NotIsEmpty（［Time］．CurrentMember）），1）’

set［Last6Months］as’

［LastMonth］．item（0）．item（0）．Lag（6）：

［LastMonth］．item（0）．item（0）’

select［Last6Months］onCOLUMNS，

［TenBest］onROWS

fromSales

可以方便地查詢某商場最近6個月銷售趨勢最好的前10種商品及銷售量。

又如，對應收賬款進行分析，可以通過圖表，直觀顯示賬齡、金額等情況（如圖2所示）。

2.2數據挖掘在審計中的應用

篇2

【中圖分類號】 F23 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）15-0019-03

2016年是我國加強供給側結構性改革之年，要完成“三去一降一補”五大任務，在供給與需求兩端要將改善供給結構作為主攻方向，推進結構改革，矯正要素配置扭曲，擴大有效供給，克服產能過剩結構性矛盾、企業盈利下降、工業品價格持續下降、財政收入下降和經濟風險上升等問題，提高供給結構對需求變化的適應性與靈活性，促進經濟社會持續健康發展[ 1 ]。五大任務的實施，必須提供可靠的會計信息，及時掌握成本、庫存、資金等動態信息，為決策者掌握與使用。尤其是在“互聯網+”、“大眾創業、萬眾創新”的今天，利用大數據、云平臺特有功能集成更多經濟要素信息，生成多樣化、個性化會計報告，為產業結構的調整提供準確可靠的信息，實現傳統會計信息向決策化、價值化轉變，對降低企業成本、增強企業創新能力、提高供給側質量與效率、實現“三去一降一補”具有重要意義。

一、供給側改革中會計信息應用存在的問題

當前企業會計業務處理通過會計信息管理系統，根據“原始憑證錄入―結轉憑證生成―編制財務報表―撰寫財務分析報告―作出經營管理決策”的流程，形成會計期間完整的財務報告信息，管理層根據財務分析報告作事后總結，安排未來的生產經營計劃。從信息流程中可以看出，傳統財務會計的不足主要表現如下[ 2-3 ]：

（一）以會計數據為出發點，數據源受限

按照傳統會計數據采集模式，僅有與會計核算直接關聯的經濟業務數據進入核算系統，而相當一部分反映經濟活動有重要價值、影響經濟活動決策的數據信息未能采集到會計核算系統，使決策者未能及時掌握經濟活動全貌，從而無法系統了解企業經營狀況等。同時，面對會計信息需求的個性化、碎片化，傳統會計對數據加工處理形成的數據報表不能滿足個性化需求。

（二）會計信息時效差，影響決策時效

傳統會計信息業務處理的流程大部分集中在事后，財務報表只能在所有憑證錄入完畢后才能生成，管理者不能及時從宏觀角度分析企業經濟運行狀況，它是一個有糾正的反饋系統，但這個反饋系統是企業經營出現問題后的滯后糾偏系統。面對稍縱即逝的市場，客戶的需求時刻在變，企業經營活動的決策要求“準”且“快”，但依靠傳統會計信息處理流程無法滿足這一要求。

（三）非結構數據被忽略，數據信息不完整

進入會計信息的除了原始憑證錄入結構化數據以外，還忽略了與企業經濟活動密切相關、富含經濟價值的非結構化數據。面對數據存儲分散、數據總量大、增長速度快、蘊含信息多的非結構化數據，缺乏有效的智能化處理，因而沒有納入會計信息系統，導致絕大部分有豐富價值的非結構化數據不能夠體現于會計信息控制流程中，不能有效挖掘它所蘊含的巨大價值。

（四）傳統會計重核算，輕管理

隨著市場環境快速變化，非財務信息也要融入會計信息中，如企業外部投資及上下游產業信息，通過與“互聯網+”和“云計算”緊密結合，集成各類會計信息，不僅提供現有的財務處理數據，還要提供企業經營決策所需要的內外部行為信息和趨勢信息，強調供給側會計管理，以提高公司企業管理者的前瞻性和預測性，將以往的記賬、報賬等會計工作向企業戰略規劃、經營決策、過程控制和業績評價優化的方向轉變，以適應供給側改革要求。

以上看出，現有會計信息不完整，時效性差，會計信息質量不高，尤其在新形勢下極其不適應供給側改革信息的膨脹與多變。要以會計信息價值增值為目標，采集“三去一降一補”市場信息，對非結構化數據采用智能數據處理方法，與結構化數據融合，挖掘會計信息因果關系，尋找分析控制隱藏的信息，保證會計報告完整、客觀、不失真，滿足會計信息不確定性和個性化的需求。所以，在大數據時代下，必須對傳統會計完善、改革，改革與時代不相適應的部分，使其做到完整地反映經濟事項，為供給側改革提供有價值的會計信息。

二、供給側改革會計信息集成應用

（一）供給側會計信息集成原則

1.財務會計與管理會計融合使用。要將財務會計算賬、報賬的核算會計功能進行擴展，向決策優化、提高全要素生產率轉變；要將企業的財務、經濟業務和管理等方面整合起來，打造一個新的管理模式，利用管理會計信息功能，不斷挖掘企業的潛在信息價值，節約成本，提高核心競爭力。

2.反饋機制與前饋機制相結合。要增強供給結構對需求變化的適應性、靈活性和主動性，就要采用管理會計信息，利用前饋機制預測需求信息變化，在企業形成實際產能前進行有效控制，要對供給側結構的實施效果優劣進行反饋糾正，實現反饋機制與前饋機制結合運用。

3.常規報表輸出與個性化報表輸出相結合。常規會計報表主要是資產負債表、利潤表和現金流量表及股東權益變動表，是標準化財務報告形式，它方便審計等標準化、格式化業務使用。隨著供給側市場經濟的發展，會計信息呈現廣泛性、差異性和易變性等特征，企業對信息的結構要求存在著差異性，只有報表輸出個性化才能滿足不同需求。

4.會計信息多元化。會計信息既要集成常規核算會計信息，又要有非財務業務信息，如研發、生產、采購、銷售等信息，還要有企業外部信息，如行業市場環境信息、政府供給側結構性改革政策的信息，以豐富信息來源。

（二）供給側會計信息集成應用方案

根據會計信息集成應用原則，在大數據時代，與企業經營、效益密切相關的數據日益發生變化，如生產、庫存、銷售等既有各種結構化會計數據，也有半結構化數據和非結構化會計數據。企業在會計信息流程上必須利用云平臺，將海量結構化數據、半結構化數據和非結構化數據均納入會計信息流程中，將企業決策層、人事部門、采購部門、倉管部門、銷售部門等內部利益相關者和股東、債權人、政府等外部利益相關者逐漸添加到財務流程。構建財務與經濟業務一體、多種形式數據整合的協同機制，進行數據分析與挖掘，除了形成常規會計報告以外，還要根據需要形成個性化報表和決策性報表。因此運用大數據信息集成和事件驅動技術優化會計業務信息流程，具體流程如圖1所示。

1.數據采集。基于“互聯網+”將會計流程、業務流程的內外部數據流程有機整合[ 4 ]，實現企業內部部門交易信息輸入會計信息系統中，利用物聯網、移動網絡技術將非結構化數據（如原料、產品標簽）實時輸入會計信息中，使企業經濟業務活動的原貌得以全面地進入會計信息流程。為了強化業務交易的真實性，將與企業發生業務關系的第三方納入到會計信息流程之中，提供印證經濟業務的相關信息，從而豐富數據來源。除了收集采購管理、生產管理、銷售管理等數據，還要增加高質量產品有效供給信息，提高企業產品的檔次和質量，重點增加產品和技術的創新能力信息，包括科技研發的資金、產品、研發力量等信息。

在此基礎上，進一步收集企業所處的經濟環境信息，包括國家在供給側改革中釋放的市場信息、行業信息、國家金融信息等數據，以擴大財務數據的來源，提供前饋預測信息，提高企業對市場反應的及時性。同時，實現有效的會計大數據分析，為下一步數據挖掘、分析、決策提供可靠保證，實現企業有效糾偏。

2.信息數據處理。將收集的各業務系統數據，包括結構化數據和非結構化數據，引入智能數據處理軟件[ 5 ]，如OCR技術，將采集的數據規范化，自動提取非結構化數據的內容，并存儲到各業務子系統數據庫中。業務子系統數據庫中的數據按相應事件驅動處理規則觸發報賬業務流程，生成相應的會計信息存儲到會計大數據系統中。

3.形成會計信息大數據庫。采用ETC數據信息管理工具，將存儲在不同系統、不同物理設備中的歷史會計數據進行抽取、集中，實現研發、設計、采購、生產、倉儲、質量管理、銷售、財務等流程信息緊密銜接，將會計信息系統、不同部門的系統和外部數據中的財務會計數據和非財務會計數據存儲在會計信息大數據庫系統，實現會計數據共享和會計信息互通，從而提高會計信息質量。

4.會計信息數據分析、決策。供給側結構性改革宗旨為減少無效供給，擴大有效供給，提高供給結構對需求結構的適應性。要加強生產端分析，重視產品研發成本分析和客戶個性需求變化分析，有效利用會計數據，采用先進分析技術、數據挖掘技術、云計算將會計大數據庫、方法庫、知識庫、模型庫結合，實現大數據綜合分析功能，對企業的生產成本、研發成本、銷售成本、盈利水平等進行智能分析，并以報表和查詢分析的方式將數據展示出來，反映企業的全面財務情況，幫助管理者對企業經營情況進行事中監控、事后分析，及時發現財務風險，為籌資、成本決策、股權分配等企業經濟活動作出正確決策，為企業“三去一降一補”提供強大的會計決策支持。

5.輸出多樣性信息報表。在大數據分析、決策基礎上，輸出報表針對當前供給側結構性改革除了常規性報表信息輸出外，還要滿足不同需求者的信息報表。

（1）非財務個性化報表。企業會計報表除了披露以貨幣計量的財務信息外，通過非結構化信息引入，還應披露其他非財務信息。例如，產品占市場份額、新產品新技術開發和服務、企業面臨的風險與管控、用戶滿意程度、主要競爭對手及與人力資源、知識產權有關的無形資產價值等。非財務信息的披露，有利于投資者對企業綜合分析的評價及前景的判斷。

（2）預測性報表。新常態下，企業決策者在過去和現在的基礎上更關注未來。企業除了按照國家規定上市公司在募股說明書和公告中公布盈利預測信息、資產負債、利潤、現金流量等信息外，還應通過智能算法建立庫存、產能、新產品、金融預測性報表，如提高企業有效供給能力、擴大有效和中高端供給的預測性報表，政府降低制度易成本對企業效益影響報表等，為投資者決策提供依據。

三、結論

會計領域要適應供給側結構改革需要，需要將以往會計算賬、報賬的傳統思維向決策優化、提高全要素生產率方向轉變。通過在會計信息系統中嵌入非財務數據業務處理規則，集成經濟業務信息、財務信息和市場環境信息，經過結構化與非結構化數據處理，實現財務信息和非財務信息的實時采集、處理、存儲、共享，加快企業經濟信息的匯總與集成化應用，使企業會計工作由核算型轉向管理、決策支持型，為企業供給側改革提供優質信息保證。

【參考文獻】

[1] 劉霞輝.供給側的宏觀經濟管理：中國視角[J].經濟學動態，2013（10）：9-19.

[2] 湯四新，陽杰.IT環境下會計流程持續優化研究[J].財務與會計，2014（10）：77-80.

篇3

報告撰寫的模式方法相對單一、格式不夠規范。在眾多高職院校的財務分析報告中，文字敘述是最為常見、也是最主要的一種財務分析報告的表現方法。撰寫財務分析報告的人員，習慣于用對比的方法，并搭配一些看似很有說服力的財務指標，將一堆往年同報告期的數據與本期數據進行對比分析，從而得出一些學院財務管理上的相關結論，顯得十分蒼白，不夠生動，也沒有特色，對學院的財務管理決策沒有太大幫助。此外，不少學院根本沒有既定的報告撰寫格式，完全視學院領導對財務管理的要求和需求而定，自主性和靈活性過高，導致同類同規模學院間財務信息不可比，信息嚴重不對稱。

2.財務分析報告的深度和廣度不夠

（1）報告數據取數形式化。在很多高職院校中，學院的財務分析報告，是由財務部門單獨完成的。報告撰寫部門與學院主要經濟業務發生部門間的聯系不夠緊密，甚至報告中有些是通過主觀臆斷編寫而成的。對財務數據背后的業務背景、實施過程和運作領會不深，對業務過程中存在的問題揭示不夠,造成財務分析報告結果的深廣度不夠，使得財務分析報告流于形式。

（2）報告數據缺少針對性。現有的財務分析數據不可謂不全，分析不可謂不細，但正因為太全太細，所以沒有針對性。模板基本上每年是固定不變的，分析時抓取數字進行填空。這樣對數字的羅列和堆砌，領導看起來既費勁，又往往忽視問題的根本所在。

（3）報告數據分析不夠深入。經過調研發現，大多數高職院校的財務分析報告一般都是“文字”加“數字”的描述較多，數據分析的力度很小。通篇大多是比絕對值的大小，比相對值的大小，深入一點的，也只是拿某個比率的分子分母比較一下，沒有繼續深入追究比率大小背后的深層原因，即采購、生產或銷售上的問題，沒有歸納、提煉出有價值的結論，與單位日常管理脫節。

3.財務分析報告對未來經濟事項涉及較少

由于財務分析報告引用的都是財務分析報表中的歷史數據，所以依據財務報表數據撰寫的財務分析報告多是分析已發生的確定性經濟事項，對教育資金中的教學、科研、基建工程等經濟活動的未來發展趨勢涉及較少。高職院校隸屬行政事業單位范疇，執行的是“收付實現制”會計核算原則，對未來預計將要發生的經濟事項無法做出會計處理，因此，在財務分析報表中對未來經濟事項的核算也無法進行，失去了財務分析的導航作用。

二、改進報告撰寫問題的具體措施

經過調研發現，出現以上問題的原因主要包括如下幾個方面：一是學院領導和財務人員的重視程度不夠；二是財務分析評價體系的科學性不強；三是專項資金使用效益的關注程度不高；四是財務分析人員對財務指標的理性分析程度不夠。針對以上原因，筆者認為應采取如下的對策和措施。

1.明確財務分析報告的內涵按照學院管理要求，明確財務分析報告的各項內涵，使財務分析報告更具有針對性。如根據財務分析報告涉及內容的范圍不同，可以分為全面分析報告、簡要分析報告、典型分析報告、專題分析報告、分列對比分析報告；按照編寫的時間來劃分，可分為定期分析報告和非定期分析報告。

2.關注學院的發展，注意積累素材財務人員一方面要注意關注單位經濟運行中的重要事項，另一方面在平時的工作中應多了解國家宏觀經濟環境，本單位在國家、系統、同類研究機構所處的位置，單位的發展戰略思路，尤其是對近期大的政策要有一個準確把握。財務人員還應多參加相關會議，了解科研、其他管理工作運行情況存在的問題、發展趨勢，聽取各方對經濟運行的意見和建議，以利于財務分析和評價。

3.財務分析模式要豐富財務分析報告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。運用比較分析、趨勢分析、因素分析、比率分析等財務分析方法對相關數據進行綜合分析，在運用文字分析的同時還應運用表式信息與圖像化信息相結合的方式進行表述。

4.明確報告閱讀對象，厘清分析思路提供給不同閱讀對象的分析報告，要求分析人員在寫作時準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。有些分析的內容需要稍細、具體一些，而有些分析則需要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。

5.提高會計隊伍的整體素質提高財務人員各方面的素質，是擴展財務分析的深度和廣度，為信息使用者提供更有價值的信息的關鍵。財務人員一方面應充實自身各方面的知識，另一方面院校應制定培訓計劃，創造條件讓財務人員參與多方面的培訓，因需施教、注重實效。

三、科學的報告框架體系構建——以北京高職院校為例

在本課題進行調研的眾多高職院校中，北京地區撰寫的分析報告相對規范、公開、透明、系統，并且具有推廣意義。因此，課題組以北京高職院校的撰寫財務分析報告為例，結合多年高職院校財務工作經驗和撰寫分析報告的心得，就高職院校財務分析報告撰寫中的框架體系、分析方法、分析指標等各方面進行研究。

1.架構科學、系統的報告框架體系北京市教委所屬的各個高校、高職院校，在每個自然年度結束時，要求嚴格按照北京市教委決算分析項目，撰寫系統化的財務分析報告。該報告框架體系從學院基本情況介紹、部門預算執行情況、財務狀況及運行績效、學校“三公”經費的執行情況、本年度財務工作取得的主要成績、預決算編制或財務管理中存在的問題及建議、下一年度財務工作的思路設想等十一個項目進行分析，寫出全面的分析報告。

（1）報告框架的架構原則。在財務分析報告框架體系的架構上，要求堅持遵守對資金使用的“全程反映、充分揭示”原則，架構出從資金的取得方式、使用過程、使用后效益各個環節的全方位、系統性財務分析，形成學院對資金“取之有道，用的規范，用后有效”的規范化財務管理運行機制。通俗地講，就是學院對收到的財政等各項資金，每投放一分，就要看到這一分資金的使用過程，還要知道這分資金用后帶來的績效效果，以及為今后的學院運行管理所起到的作用。真實堅守這樣的報告框架體系架構原則，才能夠建立起系統、全面、有效、科學的報告框架體系。科學的財務分析報告框架體系見下圖。

（2）報告框架體系使用說明。

2.運用多元、有效的報告分析方法財務分析報告為了能提供詳盡、系統、全面的分析結果，離不開多元化的有效分析方法。現代化信息手段的應用，也體現在財務分析報告的撰寫中。通過運用各種分析方法和表現形式，給予信息需求者以直觀、清晰、易懂和有效的分析結果。在報告分析方法的選擇上，要依據分析方法表現方式的直觀性、對指標問題分析的明了透徹性、獲取信息分析結果的便利性、財務人員使用上的習慣性、熟練程度，以及分析方法的普及性、通用性來選擇。在報告分析的方法方面，除運用對比法之外，還要根據當前學院的日常教學教輔運行與內部管理的實際需要，視情形來確定分析技術、對象、內容、步驟和形式。

篇4

管理大師彼得·德魯克在1981年提出觀點：“做正確的事而不是把事情做正確”，被稱為管理思想發展的一個里程碑。

達爾文曾經說過：“那些能夠生存下來的并不是最聰明和最有智慧的，而是那些最善于應變的。”

企業需要經營分析

當前，企業的經營處于一個動蕩、不確定的環境之中，很多企業在經歷短暫的成功后，繁華便如流星般飛逝而去。而這些企業走下坡路的一個很重要的原因，便是不能準確把握外界的變化，并及時對自身進行調整。

企業發展過程中要做到對外部商業環境做出及時的反饋，必須有一套完備的對企業經營情況進行分析的體系，而這套體系必須是建立在大量事實數據基礎之上，只有這樣，才能輔助企業中高層結合外部商業環境和內部運營實際做出正確的決策。

經營分析體系內容

在我們給客戶建立或完善經營分析體系的過程中經常會聽到這樣的聲音：

公司層面和核心業務層面的決策重點分別是什么？

如何讓業務一線的人能提供更多的行動建議，以便提高高層決策的效率？

不是沒有報表，報表很多，但對決策支持的時效性還不足，如何提高對決策支持的有效性？

高層時間寶貴，如何通過會議安排，協調重要決策點在時間上的統籌安排？

所以，一套行之有效的經營分析體系關鍵要有三點：

來自于企業內外部的實際數據；

基于企業經營目標對數據的多維度分析；

針對分析結果的改善行動。

為了有效實施以上這三點，根據AMT給多家知名企業所做的經營分析體系建設項目經驗，經營分析體系包括四塊基本內容：決策體系，指標體系，報表體系和會議體系。

決策體系：明確企業內外部相關人員的信息需求，比如CEO、總監、經理等級別日常的工作內容、決策事項，以及要解決問題各需要什么樣的信息。

指標體系：能反映企業經營狀況（包括數量指標和質量指標）以及未來決策所需要的信息，經營分析指標可能包含企業的考核指標，也可能超出考核指標范圍。

報表體系：報表是指標的載體，通常是為了一個分析目的把一個或多個指標的數據進行多維分析。

會議體系：會議體系包括兩塊內容，一塊是基于事實數據形成結論的分析報告，另一塊是分析會議，即對分析報告中的問題進行充分討論，尋找解決方案并形成行動計劃。

企業如何搭建適合自身的經營分析體系

企業的發展戰略不同、發展階段不同、業務不同都會導致經營分析體系的差異，甚至看似差不多的企業可能在經營分析體系搭建方面存在很大的差異。本文具體闡述企業如何搭建自身的經營分析體系。

1.企業要根據發展目標建立決策體系。

每個企業都有自己的發展目標，大一些的企業會制定自己的發展戰略，為了實現戰略目標，企業會在戰略制定、戰略執行、戰略監控和戰略執行保障四個領域確定決策事項，而每一個決策事項匯總起來，便形成企業的決策體系。

這里以某企業戰略定位決策事項為例，來說明決策體系中決策事項相關的內容：

公司目標：公司要選擇業務范圍，決定戰略定位；

決策事項：明確各業務單元的品牌定位；

決策項目說明：明確品牌個性和品牌主張，如：時尚性和東方特色；明確目標客戶群（三個層次的劃分方法：按人群特征、消費需求和行為特征、價值觀）；明確產品特征；明確價位；明確渠道；

明確決策時間；

明確決策方式；

明確決策人；

確定決策需要考慮的因素：各細分市場市場容量及增長性；

確定決策需要的信息：產品品類在各運動項目的市場容量及增長性；產品品類和運行項目在性別、年齡段、不同價值觀的市場容量及增長性；產品品類和運動項目在高、中、低檔的市場容量及增長性；產品品類和運動項目在城市層級的市場容量及增長性；

明確信息提供的時間；

明確信息來源/提供人；

明確信息載體/報告；

明確報告完成時間；

明確報告完成人；

2.要明確企業關鍵業務指標。

通常，企業結合自身的戰略目標，決策事項和業務結構確定關鍵成功要素，然后根據關鍵成功要素確定指標，指標的關鍵作用就是反映業務進展情況的基礎信息（包括數量，也包括質量方面）。

AMT曾在幫助某企業建立經營分析體系時，通過溝通，確定了企業的關鍵成功因素，見圖1：

根據關鍵成功因素，比如供應鏈準時性方面，在經過對該企業業務結構分析后，確定以下三個指標：終端店鋪新品到貨率、大貨生產準時交貨率、面輔料準時交貨率。再比如直營老店提升方面，確定的指標包括：坪效、客單價、客單量、連帶率、店鋪級別分布等。

指標確定后，指標體系的建立還需要明確以下內容：指標公式、指標類型、分析周期、指標說明等。

在項目組為客戶建立經營分析體系的過程中，常常會發現在進行企業經營數據統計時存在以下兩個問題：

企業內部數據統計口徑不一致，導致數據彼此矛盾；

在同一系統的同一字段中，格式和命名規范定義不清，導致相同的項目無法進行匯總、排序等統計分析。

正如前面所說的，一次好的經營分析嚴格依賴于企業的實際經營數據。針對這樣的問題，項目組建議通過數據標準化，統一字段定義和統計口徑，同時對數據質量不好的系統和數據庫進行一次性的數據清洗轉換。

3.根據指標建立報表體系。

報表是指標數據的載體，但報表不是把指標的原始數據簡單進行匯總，而是根據分析目的對各個指標數據進行對比分析。比如把各個品牌在各個區域的坪效列示在一起，在不同周期進行同比分析就是一張對店鋪銷售效益分析的報表，或者說采購來的不同面輔料合格情況和不合格原因列示在一起，就是一張可以用于分析采購質量的報表。

根據指標設計報表時，一般有以下幾個原則：

重點確定兩個維度：管理和業務；

在報表設計過程中，根據企業具體情況，加入品牌和時間（周，月，季度，年）；

在分析方法方面，主要采取同比，環比，定比和占比方式。

表1為某企業建立經營分析體系時設計的一張報表。

4.經營分析工作的落地需要完整的分析報告和完善的會議體系。

（1）分析報告就是基于前面各種指標和報表，按照業務模塊或者專項內容匯總并形成對業務的診斷結論。根據具體的分析目的，分析報告會有不同的分類，比較常見的是針對具體業務的分析報告和綜合性的分析報告，具體如下：

針對具體業務的分析報告聚焦于某一塊業務，比如：設計分析報告、采購分析報告、物流分析報告、銷售分析報告、訂貨分析報告、財務分析報告等，這類報告一般落實到某一個具體的部門，由該部門負責完成；

綜合性的分析報告一般聚焦于公司外部信息分析或者公司的總體經營。公司外部信息分析可能涉及到影響企業經營的不同內容，是綜合的，比如競爭環境分析報告，而公司總體經營方面的報告可能是涉及到多個部門，報告往往是跨部門的，比如新產品經營分析報告，質量提升分析報告等，往往由各個部門協作配合完成。

在編寫分析報告時尤其需要注意，分析并不意味著把各種相關的數據放在一起就可以了，而應該是報告負責人要在對數據分析的基礎上做出判斷并得出結論，結論可能是對應業務存在的問題，也可能是業務存在的發展機遇。

（2）經營分析會議體系要對每次會議進行正確的定位，明確在什么時候開會？會議的目的是什么？會議的產出如何？具體來講，經營分析會議就是要召集相關部門，對分析報告中提出的問題或者發展機遇進行充分討論，探討解決問題或者抓住機遇的方法或策略，并進而明確具有可行性的行動方案。經營分析體系的價值通過分析會議明確，并通過后續的行動方案實現。

一次經營分析會議的成功關鍵在于以下幾點：

考慮公司治理結構和董事會固定會議要求；

充分考慮現有分權體系；

會議組織流程規范，要有會議紀律、明確的目的、參與人、時間、產出等，并根據實際情況不斷更新；

會議主持人必須能夠對整個過程把控，引導參會人員對前一階段的執行結果進行準確地分析，并對未來經營做出科學判斷和定位，也就是說通過會議使參加會議人員高效溝通；

對會議中產生的不同意見，必須明確決策職責；

對會議落實的每一個方案或行動計劃，都要進行有效監督，保證計劃工作落地，階段目標實現。

經營分析四個體系之間的重要關系說明

1. 決策體系和會議體系的關系。

在前面討論決策體系時曾提到事項決策方式，會議便是其中的一種。因此，經營分析會議體系與決策體系相互聯系、相互深化，兩者的承接關系如下：

（1）明確的決策事項能夠提高會議的效率，引導討論和結論更有針對性；

（2） 需要通過會議方式解決的決策事項，需要根據決策時間對會議進行合理的安排。

2.會議體系和報表體系的關系。

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Creative construction and application of GDIS in Vehicle Dimension field

Li Zhengping，Yang Yufang，Gu Qing，Gao Yu，Yang Yang，Xu Xiangze

（Vehicle Manufacturing Engineering， Shanghai General Motor limited company， 201201， ）

Abstract：To introduce the construction and application of Global Dimensional Information System（GDIS） in Vechicle Dimension field. It’s the description about the execution approach how SGM rebuild and integrate system around GDIS， and involve out-sourcing parts data into data system network. It’s also the statement on innovative execution on measurement system， combined with GDIS functional development for the purpose of vehicle dimension data analysis and monitoring under new manufacturing process.

Keyword：Vehicle dimension，GDIS，data system，data integration， Vision system， Geo-pallet

1、全球尺寸信息系統簡介

通用公司由北美公司牽頭，西門子開發，上海通用、大宇、歐寶、巴西等全球各區域公司共同參與，基于TcAE平臺全新開發尺寸數據系統，進行數據分析和報告，并實現全球信息共享。該開發項目目標是實現全球尺寸數據分析的標準，格式，平臺統一。同時也使產品開發生命周期中相關系統，軟件工具使用平臺也得到統一。有效地提高了全球化信息共享效率和能力。

全球尺寸信息系統集車身尺寸工藝信息管理，測量系統數據采集，數據傳輸和存儲，數據多樣化分析以及尺寸信息評價共享功能為一體，完整整合企業內部各級車身總成，各類測量來源的尺寸數據，有效支持日常車身制造尺寸分析和控制。本文介紹該系統在整車尺寸領域的架構和常規應用方法，并且上海通用汽車公司圍繞該系統進行的系統再構造和集成，將車身零部件供應商的尺寸數據也納入到該系統數據網絡，將系統網絡覆蓋到整車制造所有步驟。以及通過測量系統創新實施，結合本系統的功能應用，以實現新工藝下的整車在線測量系統尺寸數據分析監控功能。

全球尺寸信息系統（Global Dimension Information System以下簡稱GDIS）由下圖各部分組成。

圖1 GDIS系統架構示意圖

其中各組成部分功能如下：

1）數據采集端：在整車制造不同階段采用各類測量系統進行尺寸測量監控，如白光/藍光測量設備，三坐標測量機（CMM），在線測量系統（VISION），等，這些測量設備最終形成固定格式的電子文件報告，通過固定的電腦終端上傳至數據轉換服務器。

2）數據轉換服務器：獲取采集端上傳的數據報告，并從系統管理服務器中得到相關的零件總成尺寸工藝配置信息進行報告有效性自動評定。一旦報告評估有效，則自動轉換為統一報告格式，存儲入數據庫中，供后續應用。如評估報告無效則報告無法存儲入數據庫，同時錯誤信息也會即時反饋到數據采集部門以便數據流管理人員進行及時糾正和重新上傳。

3）系統管理服務器：管理GDIS所有零件總成/測量設備配置信息的終端，同時也是各類尺寸測量數據的存儲數據庫。

4）數據分析客戶端：現場尺寸工程師使用GDIS數據分析客戶端，隨時獲取最新的零件總成測量數據，并進行多樣化數據統計分析，完成日常生產尺寸監控和問題診斷分析。同時也可使用該客戶端制作個性化尺寸分析評估報告用以匯報和數據分享。通過該客戶端，用戶可以完成常規的：

√測點數模查看：通過測點清單與數模測點位置的互動，快速查閱測點信息和相關實體

√測點數據常規統計分析：針對測量數據計算相關的均值，極差值，6sigma，Pp，Ppk，合格率等常規統計值計算。

√功能尺寸分析：可創建功能性尺寸以評價相關測點的相對位置關系

√相關性分析：計算相關測點的尺寸變化關聯性，以支持判斷尺寸變化來源

√主成分分析：將區域測點波動的主要原因以數模動畫效果演示，以幫助用戶進行問題判斷

√客戶自定義報告：可定制各類尺寸分析報告并輸出

圖2 GDIS客戶端軟件功能界面示意圖

5）報告管理服務器：管理所有尺寸評價報告模板，一旦對應的零件總成測量數據進入數據庫，則自動觸發相應的報告刷新后臺程序，形成PDF格式的數據評價報告，更新到GDIS網站。

6）GDIS網站：全球化GDIS尺寸信息共享平臺，可查詢各生產基地的各車型報告。網站提供用戶自定義報告功能，可由用戶在一定范圍內自行定制個性化的尺寸報告。

2、供應商數據集成開發

對于整車制造企業來說，廠內的總成件測量數據的采集和集成可自行規劃并實施，其實施應用難度相對較低。對外部眾多供應商的零件測量數據并進行集成，與廠內整車尺寸數據結合，對整車制造鏈構成全過程監控，將更有效的實現整車尺寸質量監控，追溯和改進。 但是供應商數據管理結構和廠內車型數據管理結構設計，供應商的測量設備，軟件標準化程度很低，測量報告的格式五花八門，企業對供應商的網絡準入門檻非常高，上述這些是所有整車企業都將面臨的難題。上海通用在供應商數據系統集成方面率先走出了第一步，并針對上述的難題提出了自己的創新解決方案。

2.1供應商產品管理結構設計

GDIS系統面向廠內產品數據管理方案是已成熟運用的雙線方式，即“廠->車型->總成” （BOP結構即Bill of Product“產品清單”管理）和“廠->測量設備->測量軟件”（BOR結構即Bill of Resource“資源清單”管理）雙線矩陣管理模式。見下圖

圖3 雙線管理結構示意圖

通過上述雙線矩陣管理模式，可以準確定義每個廠每個車型總成的工藝信息，測點信息以及相應的測量設備和軟件信息。而對于供應商的零件數據管理體現出與廠內產品管理不同的特點。廠內產品與供應商產品管理的差異見下表：

廠內產品管理 供應商產品管理

產品結構 產品工藝復雜，產品結構層次較多 產品工藝簡單，產品結構層次簡單

車型生產廠固定 車型供應商廠家多

資源結構 廠內多種測量資源 廠內測量資源單一

不同廠家間測量設備標準基本一致 不同供應商設備資源標準不一，且種類繁多

表1 廠內及供應商產品管理差異表

基于以上差異，同時兼顧廠內產品結構的基本規則和應用模式。我們針對供應商團體，建立了一個虛擬的廠家――“Supplier Site”（供應商基地）以統一管理所有供應商產品。所有的供應商產品并不按照供應商廠家進行劃分，仍以車型產品結構進行管理。即不同供應商下的同一車型下屬零件產品集中管理，以保持和廠內產品管理風格一致。在資源清單管理結構中，將每家供應商廠家的概念弱化為一種測量設備資源，并與其所屬零件在產品清單結構中進行關聯實現準確定義管理。

2.2供應商數據格式管理方案

我們通過目前數十家主要供應商處調研收集了總數超過20種的不同型號設備和軟件。這些軟件輸出的測量數據報告格式也是五花八門，從而導致了對于GDIS系統數據讀入產生極大的阻礙。我們需要對現有的眾多供應商中推行測量報告格式標準化，以最大化的將各類報告格式統一到有限的集中GDIS系統可識別的格式中。我們指定了幾家主要的測量設備產品作為供應商報告輸出標準，如海克斯康的PCDMIS，尼康的LKDMIS，蔡斯的HOLOS軟件。并聯系相關測量設備供應商開發軟件插件，以幫助供應商轉化輸出標準化的報告格式。針對其他無法納入上述標準設備和軟件清單的供應商及其測量系統，上海通用則通過針對性的自行開發報告格式轉換軟件，使其轉換后的報告格式可以被GDIS系統識別和正確讀入。通過上海通用的自行變成開發軟件，使GDIS系統讀取各種來源的數據更加具備了靈活性和兼容性。

2.3供應商網絡接入解決方案

整車制造企業對網絡信息安全都有極高的要求，任何從廠外向廠內發出的網絡數據傳輸和訪問請求都是不被接受和允許，這也為供應商測量數據傳輸至上海通用廠內GDIS系統造成了極大的技術障礙。我們在現有的供應商與上海通用數據溝通渠道中，找到僅有的信息傳輸系統 “電子采購系統 E-Procurement”（后文簡稱EP系統），在EP系統下每個供應商都擁有一個上海通用授權的賬號，針對新的車型項目和合同要求，登錄該EP系統向上海通用提交各類零件狀態和資質認證等資料文件。通過與IT和采購部門的合作，我們在EP系統下單獨開發了一個數據傳輸渠道和操作界面，經過GDIS系統授權的供應商仍使用相同的賬號登錄EP系統，選擇對應的GDIS系統上傳操作界面即可上傳零件測量數據報告，并通過該渠道被GDIS系統所讀入。從而徹底解決供應商數據訪問廠內網絡的準入門檻問題。上海通用更在廠內建立一個獨立的服務器以單獨為供應商數據傳輸，中轉使用，以方便對供應商數據進行分離管理。

上海通用通過本項目將數據系統的涵蓋范圍從廠內零件，總成數據擴展到供應商處，使整車尺寸數據管理面最大化。

3、面對新工藝的測量系統和數據系統創新實施及應用

3.1背景

隨著整車廠生產節拍的不斷提升，傳統的固定工裝生產工藝已成為限制節拍提升的瓶頸。上海通用自2011年引進新的隨行工裝工藝，以求突破瓶頸進一步提高生產節拍。隨行工裝是傳統雪橇和定位工裝夾具的結合體。車身總成在落到隨行工裝并定位夾緊后，將保持這種定位固定關系完成整個工段的焊接拼裝工作。從而節省了大量車身落位，定位，夾具夾緊等運動，緩沖時間，進而提高了生產效率。隨行工裝的設計造型見下圖

圖4 隨行工裝示意圖

上海通用自2007年起在各生產基地，車身生產線安裝實施激光柔性在線測量系統（后文簡稱Vision系統）以實現對車身尺寸100%實時監控，同時也為車身尺寸質量穩定性提升提供強有力的數據支持。Vision系統實時測量所得的數據也都全部輸入GDIS系統，并有相應的指標和工具支持分析評價，如6sigma， CII指標，相關性矩陣，主成分分析等。

而隨著隨行工裝的引入，在生產效率提升的同時，也對車身尺寸穩定性和尺寸監控分析實施提出了新的難題和挑戰：

1）工裝定位關系復雜，工裝狀態監控難度提高

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1.質量方針和質量目標

質量方針:方法科學、工作誠信、結果準確、工作及時。

質量目標:預拌混凝土出廠合格率100%；預拌混凝土生產質量水TO良。

2.組織管理機構

2.1組織管理機構設置

項目負責人、安全員、綜合科、技術部、實驗室、攪拌樓、生產部、調度室、運輸隊。

2.2部門職責分工

項目負責人:全權負責大南湖電廠混凝土攪拌站。

安全員:負責本站安全生產、文明生產工作,對安全生產有一票否決權。

綜合科:內勤負責辦公室日常事務工作;采購負責生產物資的采購或調運工作。維修班負責站內所有水、電、機械等設備的維修、維護。庫房負責對站內各類庫房、材料進行管理、登記、建冊工作。

技術部:負責與大南湖電廠總包辦,各施工單位關于於方面的技術溝通與協調。負責我站質量監控工作，定期召開質量分析會議，對我站砼的生產與質量進

室驗室:負責對材料的驗收、對各原材料及成品的抽樣檢驗、合格證件、各類試驗的提交和制作及技術資料和檔案的管理。

攪拌樓:按照公司攪拌樓生產規程’根據調度生產計劃’進行混凝土的預拌生產項工作。

生產部:負責與需方及各部門協調組織輪的全面生產，同時,隨時掌握原材料的庫存情況和生產進度，確保生產正常運行。

調度室:對計劃、生產、運輸等方面進行合理調度，并要求與需方各i±i有良好溝通。

運輸隊:根據調度生產計劃，進行混凝土的運輸、栗送或其他工作。

3.質量管理

大南湖電廠一期工程預拌混凝土質量管理的流程為:原材料進場管理-原材料的儲存管理-輪配合比管理-生產過程、運輸和栗送管理-施工現場管理-設備管理4技術資料和檔案管理-質量回訪與數據分析管理。

3.1原材料進場管理

對各種原材料的質量監控，是保證混凝土最終質量的一個重要環節’堅決不使用不合格的原材料嫌正混凝土質量的前提。我站選用的水泥廠家是甘肅嘉峻關天石水泥廠，砂，石骨料是心怡砂石廠,外加劑廠家為新疆天山精細化工廠有限責任公司，粉謀灰由哈密二電廠供給。四廠家一直為我公司的常年合作伙伴，產品質量穩定。進廠的原材料，庫管員須進行詳細核對詳細記錄，質檢員按批次抽樣復檢，原材料檢驗合格，設合格品標牌;檢驗不合格，設不合格品標牌。

3.2酣料的儲存管理

砂、石骨料:采用封閉的砂石料場堆放，料場設排水溝。不同規格的砂、石料之間堆放設置醒目的標志牌，骨料堆要明顯地分隔開,嚴防混料。

水泥：規定攪拌樓1#，2#罐倉儲存42.5水泥，罐倉設內容為:P.042.5,甘肅水泥的標志牌,4#罐倉儲存32.5水泥，罐倉設內容為:P.C32.5，三道嶺水泥的標志牌。

粉煤灰:規定攪拌樓3#罐倉儲存粉煤灰，罐倉設內容為:粉煤灰，二電廠的標志牌。

外加劑:進廠分開堆放,用蓬布覆蓋，設標志牌，合格設合格品標志，不合格設不合格品標志。

拌和水:選用飲肋，并按規定送檢。

3.3混凝土配合比管理

技術部結合大南湖電廠一期工程不同砼的設計要求、施工工藝、原材料性能狀況,按照有關技術規程進行輪配合比理論設計,交實驗室試驗和調整。技術部長簽發輪配料通知單，攪拌樓操作員簽收輪配料通知單。質檢員監督記錄后’方能應用于生產。

3.4紀過程的質量管理

3.4.1配料管理。用于預拌混凝土的各種原材料必須正確計量，計量的允許誤差符合標準規定。配料計量進行嚴格的監控，由質檢員負責復核。操作員須認真細致地按配料通知單要求將有關數據輸人電腦程序，自檢無誤后，由質檢員復核，兩人確認無誤后可開機生產。

3.4.2檢測管理。在生產過程前，質檢員要對攪拌站不定期的計量進行檢測。檢測無誤后方可通知操作員開機生產，若出現問麵知攪拌樓立即維修該站，啟動備用站。在生產過程中，質檢員經常檢查計量系統中各種材料是否超出誤差范圍，若超出允許誤差通知攪拌樓立即調整。混凝土出廠前,質檢員必須檢查混凝土的坍落度、和易性等技術指標，符合要求后方可簽字出廠。

3.5運輸車在運輸過程中的質量管理

質檢員對輪運輸車在裝料前要進行檢查或抽查，以確定其車內是否有存水和其他雜物，車內有存水或其他雜物會影響輪質量。調度員在發車前首先要對輪運輸車的送貨單進行驗證，驗證無誤后方可發車。運送到指定地點后,司機應與現場管理人員進行核對，并將運輸送貨單交給現場管理人員，記錄輪到達時間、澆注時間和澆注完畢時間。

3.6栗送中的質量管理

在供應於前，生產廠長應對施工現場進行認真勘察，以確定施工方在澆注輪前是否已具備澆注條件。并與施工方對車輛運輸、栗車的配置等問題進行交底。生產廠長與各部門聯合制定生產過程中出現突況的應急方案。調度員隨時和工地現場管理員保持電話聯絡，并通過GPS定位系統隨時對輪運輸車進行監控，從而合理安排車輛、設備、人員、材料的調度工作。

3.7紅現場的質量管理

施工方應在約定交貨時間前完成澆筑準備工作，并在監理單位的監督下，對進場的每一車輪交貨驗收，對有特殊要求的砼，質檢員要隨車到施工現場進行服務和指導，并進行W落度測試，觀察是否滿足工作性要求。混凝土交貨檢驗執行見證取樣檢獅度’爾應在混凝土繞筑的工程部位取樣制作,施工單位現場取樣，監理單位旁站見證。見證取樣微嚴格執行標準養護直至試驗。

3.8設備管理

試驗儀器，生產設備的管理，使用，保養，維修做到規范化，制度化，實行技術崗位責任制;所有討量設備由地區if量部門進行定期檢查，精度須符合國家標準。

實驗室,攪拌樓，維修班負責人安排每月對本部門儀器設備進行一次動態校核;車隊隊長安排運輸車，泵車，鏟車等定期檢修，保證設備完好率。

3.9技術資料和檔案管理

技術資料和檔案由資料員實行集中歸檔和統一管理’預拌混凝土在生產過程中的各種資料，試驗數據及行業規范標準全部分類登記，列冊編號,對原始記錄和試驗報告按月度、年度和不同工程分別進行裝訂成冊’保存三年，對過期資料嚴格按報批手續執行麵。

3.10質量回訪與數據分析管理

技術部部長每月初組織進行質量回訪，寫出質量回訪報告,并根據質量回訪情況，結合原材料檢測記錄，砼生產檢測記錄，對上月砼的生產質量進行分析評估。寫出質量分析報告上報項目負責人,由項目負責AM織各部門負責人對上月砼的質量分析報告進行評審，查找不足，針對不足進行整改并視情節輕重對相關責任人進行處罰，以保證輪的生產與質量管理處于良性循環狀態。

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成本分析是利用成本核算及其他有關資料，分析成本水平與構成的變動情況，研究影響成本升降的各種因素及其變動原因，尋找降低成本的途徑的分析方法。成本分析是基于成本變動的分析，分析考察期的實際成本參照于計劃成本、歷史成本的差異，找出升降變動的原因，通過成本數據的變動分析，提示企業生產管理中存在的問題，為管理者改善經營、做出決策提供依據。

對于投資人來說，企業的目標是追求利潤最大化，從而獲得良好的投資回報。而為了獲得較高的利潤必須控制企業的成本。成本控制的前提是全面了解成本的結構和水平，此時就需要對成本進行深入分析，分析成本的變動原因、變動趨勢，探索管理環節存在的問題的可改善空間。成本分析之于企業管理是手段和方法，而非目的，成本分析的最終目標是改善經營管理。因此成本分析者應站在企業管理的高度，著眼于提高管理效率來進行成本數據的分析。撰寫成本分析報告時應注意以下事項。

一、文字言簡意賅、通俗易懂

通常成本分析報告是由專業的財務人員撰寫，會習慣性的使用財務專業術語，但是報告的使用者多數為企業的各類管理人員，包括決策層、物資采購部門、產品生產部門等部門的人員，不是財務專業的，應考慮他們的閱讀效果。專業術語可以使分析報告準確、嚴謹，但是這些文字通常繁瑣冗長，非專業人員閱讀時未必完全理解，我們在寫作時就應該盡量把專業的表述變換成日常的言語來表達。例如，固定費用和變動費用只是財務管理上的概念，我們可以根據具體情況直接指明折舊費、修理費、水電費、工資成本等指標的變動。

二、結論有數據支持，但分析不僅限于數據

成本分析是查找本期成本的變動的原因，分析者首先要對成本發生的第一生產現場十分清楚，構架出成本的組成，然后對各組成項目進行剖析，變動應有具體數據體現，變動情況同時列有絕對數和以百分比為主的相對數。例如，本月A材料的價格每公斤比上期上漲了，同時比上年同期下降，我們在表述時應寫明A材料價格比上月上漲了X元/公斤，上漲幅度為Y%，A材料的價格比上年同期下降了K元/公斤，下降幅度為T%。這樣就可以讓讀者對A材料的價格變動有全面了解。

成本的變動原因通常是消耗量和價格的升降引起，那么是什么原因引起的，生產現場乃至整個企業管理流程是否存在異常的現象。

一般來說，引起材料消耗差異的原因主要有：一是產品設計變更，制造工藝、流程、方法發生改變；二是生產設備發生改變，材料損耗率隨之發生變化；三是因人員的原因導致不良品增多；四是材料領用、月末盤點的數據不真實，導致成本信息失真。

引起材料價格差異的原因主要有三個：一是采購的環節出現問題；二是倉儲方面出現問題；三是材料核算方面的問題。

因此消耗量的變動通常可以將分析引申到生產部門，產品研發部門，而價格的變動可以將分析引申到物資采購、倉儲部門。

例如某企業本月甲產品單位成品的材料消耗量比前期增加，通過對生產部門的咨詢和其他數據分析，得知是因為該產品本月生產批量較小，生產設備多次重新啟動，導致中間環節的不合格半成品增多。該分析向決策者提供了一個信息，產品批量較小時會增加材料的消耗從而引起成本上升。

成本是企業經濟成果貨幣化的體現，企業經濟現象的異動總在成本上有所體現，分析的目的是向決策者傳遞管理環節的變動所產生的經濟體現，為改善管理提供參考。因此成本分析不僅僅是推導數字間的勾稽平衡，更要引申到生產、采購、倉儲等部門，探索管理上的具體操作對經濟效益的影響。

三、選擇重要的指標深入分析

財務人員常常因職業習慣追求數據間的平衡，成本變動是多種因素影響的，必然有主次輕重，如果要求數據的平衡就會把全部變動因素列入分析。這樣的分析會讓閱讀的人看不到重點，或者需要讀者自己在分析中尋找成本變化的重要原因。我們可以選擇主要因素進行分析，比如在下表中，分析甲產品材料消耗時，選取A、B、C三種材料進行分析就可以說明產品成本變動的主要原因了，同時也為管理者提供了控制材料成本的主要方面。

四、充分利用圖表

和文字相比，圖表的閱讀效果簡單、清晰、明確，讓人一目了然。在財務分析中可以利用表格將幾組數據同時對比，而文字的逐一表述則較繁瑣。

例如有一段分析的文字是“A材料本月價格100元/公斤，比上月的110元/公斤下降了10元/公斤，下降幅度為9%，比上年同期的80元/公斤，上漲了20元/公斤，上漲幅度為25%；B材料本月價格200元/公斤，比上月的170元/公斤，上漲了30元/公斤，上漲幅度18%，比上年同期的210元/公斤，下降了10元/公斤，下降幅度5%。”這段表述比較枯燥，讓人讀到后面又忘了前面。如果改為在下面這張表格里對比，就簡單明了，閱讀者可以直觀對比不同材料的價格或者同一材料不同時期的價格。

用圖形來描述，可以給人最直觀的對數據的感受。成本分析可以利用的電子表格圖形，有柱狀圖、拆線圖、餅圖、散點圖、面積圖等，其中較常用的是柱狀圖、餅圖、拆線圖。

（1）柱狀圖長于數據的對比，通常用于同一指標在不同時期對比，或者在某時期，同性質不同指標的對比；

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二、現有企業財務分析的不足

財務分析是一項技術性的工作，需要財務人員具備專業財務素養和一定的生產經營綜合知識。然而現在的情況是，一方面分析人員傾注大量時間和精力撰寫出來的分析報告常常得不到領導的重視和其他部門管理者的關注，財務分析變成了僅僅為了分析而分析，例行公事，應付差事；另一方面，公司的管理層和各個管理部門卻常常為缺乏決策數據參考而苦惱，財務分析與公司實際生產經營活動嚴重脫節。依照筆者看來，現有企業財務分析主要有以下幾個方面的不足：

1．數據全面，但沒有針對性。企業現有的財務分析，數據不可謂不全，分析不可謂不細，但正因為太全太細，所以沒有針對性。模板基本上每月是固定不變的，分析時抓取數字進行填空。這樣對數字的羅列和堆砌，領導看起來既費勁，又往往忽略了問題的根本所在。所以才會導致分析人員花大力氣完成的報告，對于決策者來說卻毫無參考價值。

2．重數據比較，分析不夠深入。筆者以前所經歷的財務分析，一般而言都是數字描述較多，但數據分析的力度很小。通篇大多是比絕對值的大小，比相對值的大小，有深入一點的，也只是拿某個比率的分子分母比較一下，簡單分析一下因素的影響，沒有繼續深入追究比率大小背后的深層原因，即采購、生產或銷售上的問題，沒有歸納、提煉出有價值的結論，或者因為對企業的生產經營情況等缺乏了解，有結論也是異想天開、閉門造車，與生產經營脫節。

3．重歷史數據分析，輕前瞻性分析。企業財務分析的主要目的不僅僅在于通過對歷史數據的分析了解企業的過去和現狀，更主要是通過對企業發展趨勢的分析，預測未來，為未來的生產經營決策提供依據。而現有財務分析是對已經發生的歷史數據的分析，對于未來的發展趨勢，以及影響生產經營決策的各個因素的變化等缺乏有意義的分析，失去了財務分析的導航作用。

4．模式和方法單一，缺乏靈活性。大部分企業的財務分析就是在上一期的財務分析模板上修改數字，進行填空，模式非常單一；而且財務分析的方法也很簡單，就是跟過去比、跟預算比；在分析某個因素的成因時，也僅僅只是羅列一下某幾個方面的影響，金額大小等。總而言之，對企業生產經營決策沒有太大幫助。5．缺乏可比性。不同企業之間、同一企業的不同期間因為計算指標的口徑不一致，財務指標缺乏可比性。比如在計算已占用資本回報率時，公式中的分子是以（利潤總額＋財務費用－投資收益）＊（1－所得稅率），扣除了所得稅的影響，但是一些公司因為虧損而未交所得稅；分母包含了所有者借款，但很多企業所有者借款是以其他應付款形式反映的，實際上應該包含在已占用資本里，但因為取數的不便在計算時不予考慮。

三、現有企業財務分析的改進

1．加強財務分析人員對生產經營的了解，以便使分析更有針對性。一方面由于對企業生產經營了解不深入，做出的分析不能切中要害；另一方面現在企業財務信息化進程深入推進，財務人員工作細化、專業化程度加深，每名財務人員不僅對企業生產經營不夠了解，對其他同事的工作接觸也很少，對財務各個模塊的銜接關系所致甚少，因此不能有效的發現問題所在。

2．拓寬財務分析內涵。

2．1基本財務報表數據結合附注內容進行分析。如財務報表中揭示的存貨信息，實際上是眾多產成品、半成品、原材料等明細科目匯總而成的，因而在財務分析時，必須結合附注中存貨的構成進行分析。因為存貨中90％是產成品還是90％是原材料，對企業的影響可能是完全不同的。又如對應收賬款的分析，必須結合報表附注中的賬齡分析表，分析應收賬款的可收回性，否則就可能高估應收賬款的價值。

2．2表內分析與表外分析相結合。企業財務經營成果的變化，其起因并非都是財務方面的，更多的是企業非財務性的因素導致的。

2．3定量分析與定性分析相結合。財務報表所披露的信息都是定量的，而企業生產經營環境的復雜化，使定量標準經常不能全面反映企業的經營狀況，必須結合定性標準的應用。

2．4企業內部分析與外部分析相結合。企業經營和理財的過程和效果往往受制于一定的外部環境。

3．專項分析與綜合分析相結合。財務分析不再局限于每月一次的綜合分析，而是將專項分析與綜合分析相結合。在現有月度財務分析的基礎上，如果發現某些項目數據異常，可隨時發現，隨時分析，形成專項分析報告。在對高度概括的報表數據進行分析時，可針對某一指標的異常變動進行深入挖掘，比如存貨周轉率的變動，可以挖掘到銷貨成本以及存貨平均余額的變動。銷貨成本可以挖掘到生產經營方面的原因，存貨平均余額可以分項目再進行深入挖掘，是原材料、產成品、半成品等項目的變動，進而再分清是采購、生產或是銷售上的原因。

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2.組織市場推廣活動，負責理財活動的策劃、實施與效果評估；

3.組建業務團隊，負責團隊培訓與考核；

4.中高端客戶服務。

主要業績：

1.在滬指振蕩下挫15%市場環境下，所薦個股漲幅達85%，其最高漲幅逾175%；

2.拓展高端客戶,迄今托管客戶證券賬戶市值逾千萬；

3.培訓管理一支過20人團隊，團隊業績在全公司系統名列前茅。 離職原因： 公司名稱： 起止年月：2005-04 ～ 2008-01廣發證券投資有限公司 公司性質： 外商獨資所屬行業：通信/電信/網絡設備 擔任職務： 采購部行政主管 工作描述： 工作職責：

1.撰寫采購成本分析報告，制定成本控制考評與預算決策制度；

2.拓展亞太地區供應商渠道，主持供應商價格談判；

3.財務報賬，確保采購資金落實到位；

主要業績：

1.加強采購流程資金環節的控制與管理,有效縮短付款周期,確保了項目的生產與及時運送；1. 部門財務預算申請與審批報賬；

2. 策劃組織部門團隊建設活動；

3. 通過CATS系統進行人力資源成本統計核實與預算控制；

4. 通過ECHO系統進行壞件申報與更換；

主要業績：

1.率先建立部門HR數據庫審核管理制度,有效控制部門成本,節省人力資源開支;

2.有力促進了部門信息管理的公開化與透明化,有效加強員工內部溝通,提高工作效率。 離職原因： 公司名稱： 起止年月：2002-04 ～ 2003-11國泰君安證券廣州營業部 公司性質： 國有企業所屬行業：會計/金融/銀行/保險 擔任職務： 客戶主管 工作描述： 工作職責：

1.為客戶提供投資咨詢建議；

2.負責營業部營銷策略的宣傳與推廣；

3.拓展客戶網絡，推廣網上交易與銀證通；

4.核心客戶維護與管理，處理投訴，咨詢與建議，資金交易數據分析統計。

主要業績：

1.參與公司籌建，建立一整套完善的部門業務流程與客戶管理制度；1.為一線客戶提供投資指導，針對客戶風險與收益偏好提供理財產品投資建議，

2.推廣網上交易與銀證通；

3.交易大廳秩序維護，與各部門協調與溝通，反饋交易狀況與出現問題；

4.中戶室交易管理，處理投訴，咨詢與建議，資金交易數據分析統計。

主要業績：

1.網上交易與銀證通的主要負責人,為營業部引進過千萬資金；1.負責財經媒體信息采編工作，供客戶投資決策參考；

2.為企業員工提供證券投資理念及分析方法培訓；

3.協助舉辦大型投資咨詢講座，會議內容記錄整理；

4.處理業務投訴與咨詢，辦理柜臺交易，開戶登記與資金轉賬。

主要業績：

1.營業分部的主要籌建人之一，委派負責對公司投資咨詢力量的建設；

2.員工專業培訓深獲好評，培訓資料收錄進《廣東證券員工培訓手冊》；證券投資(獲美國注冊特許分析師（RCA）資格及中國證券經紀/投資咨詢/證券投資基金從業資格)

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一、引言

 

成本會計是公裝企業的財務部門管理內容中重要的一環。對于公裝企業而言，其成本和收入在會計核算上都十分明顯，因此在企業管理中除了開源擴大業務量之外，最重要的就是成本上的控制和比較。因此，對于公裝企業而言，成本會計在企業的應用和發展對于企業的利潤和未來發展有著十分關鍵的地位。

 

二、成本會計在公裝企業運用的問題

 

1.缺乏成本會計意識

 

公裝企業作為注重成本與產出的企業，在成本控制上具有一定的要求，但在實際的公裝工作報價中，企業較少與財務部門進行真正的溝通，僅僅從單方面和細節上注重成本的報價和談判，忽視了從數據上進行分析，從整體上看待成本的計算和投入與產出比。由于過往的企業中對于財務部門的理解，公裝企業將財務部門僅僅定位在對外報告和錄入憑證記錄企業流水的地位上，忽視了財務部門在成本計量和核算上的數據匯集優勢和分析優勢。財務部門在自身定位局限之下，沒能對企業的過往投入與產出效果及后續的返工比以及材料的使用重復率等進行計算。在缺乏財務部門的成本會計核算與分析的參與之下，盡管企業可能對成本的情況和投入產出情況有一定的估算和了解，但基于經驗和事實下的判斷分析盡管體現了其專業水平，但缺乏數據支持和精確度的預估很可能造成判斷上的失誤或者由于判斷差異導致的發展方向上的估算錯誤。財務部門自身忽視成本會計在核算后的數據分析與挖掘，也是導致公裝企業成本會計意識淡薄的重要原因之一。財務部門具有得天獨厚的財務數據挖掘優勢，但未能將數據挖掘并作出分析報告呈現給企業管理層，提起其成本會計的精確管理和分析意識，是財務部門在成本會計觀念上的一大缺失，需要后續的努力和補足，為公裝企業創造成本會計分析上的成本優勢。

 

2.公裝企業的成本會計專業水平不夠

 

公裝企業相對家裝企業通常規模較大，涉及的投入資金和材料等前期成本往往較大，發展時間和周期長，在行業內往往具有一定的資歷。但在我國當下的發展下，伴隨著長時間發展和較老的資歷的公裝企業往往并沒有采用現代管理方式，而是以過往經驗和管理模式支撐著公裝企業在當前國情和對地域范圍的熟悉下的不斷前進和發展。與之相應的是財務部門的管理者和負責人往往伴隨著公裝企業一起發展，擁有豐富的財務經驗但對于成本會計分析等偏向管理決議的領域缺乏專門的知識和認識，而財務負責人對于成本會計的忽視也導致了財務部門對于成本會計下的數據挖掘和分析領域缺乏學習和深入了解。在公裝企業的財務部門，缺乏對于成本會計中成本數據的挖掘方法上的認識和新成本理念下的專業素養水平，導致了財務部門的成本會計數據挖掘和后續的分析報告無從談起。尤其是數據挖掘上，盡管財務部門資深人員和負責人可能具有一定的成本分析能力，但數據挖掘除了依靠對于成本數據的敏感額分析能力之外，更需要一定的數據挖掘工具使用能力和一定的計算機應用水平，對于部分資歷較老的財務人員來說具有一定的難度，且財務部門人員在數據挖掘方面多缺乏專業的培訓和實戰能力，造成了公裝企業的成本會計分析有心無力，難以成行。

 

3.成本會計信息缺乏外界信息支持

 

在信息化社會公裝企業的激烈競爭下，成本會計常常只關注于當下的工作和企業內部的成本水平，固步自封，忽視了外部成本管理信息內容。對于成本會計而言，盡管成本核算在一定程度上能幫助企業在質量保證下盡可能的壓縮成本。但對于財務部門的成本核算而言，其核算內容局限在企業提供的備選合作伙伴與合作方式之中，具有一定的局限性。成本會計在缺乏與外界信息的溝通之下，很可能失去尋找更好的幫助公裝企業降低成本的市場信息和有效的成本管理方法上的分析方法與信息。

 

三、成本會計在公裝企業運用中的對策

 

1.樹立成本會計意識

 

公裝企業的成本會計意識的樹立應當從企業層面和財務部門兩個層面引起重視。在企業層面，管理層應當從宏觀層面考慮成本會計對于總體成本的計算和比較。以總體上的成本數據挖掘和分析作用來考慮企業整體的成本管理，對于優勢部分在成本采購中討論成本壓縮空間，對于重復材料部分考慮擴大采購規模，以規模上的優勢換取議價優勢。以某公裝企業為例，由于本企業的規模和裝修風格與用材上的優勢，結合企業能接收到的客戶內容和范圍，企業開展了雙業務模式，即公裝和家裝同時進行的方法，對于重合部分與對口材料企業議價，大量采購，降低了企業的采購成本。在財務部門上，要積極提高本部門的成本會計意識，將自身定位于既注重對外財務報告與分析，又能為企業提供成本和管理上的參考分析的部門。在成本會計的具體核算和分析上，財務部門要能對企業的過往投入與產出效果及后續的返工比以及材料的使用重復率等進行基本的計算和數據上的篩選和基礎分析。 除此之外，根據不同的公裝合作伙伴類型的過往投入產出與利潤水平比例上的大量財務數據上的比較，財務部門可以與市場部門合作，提供財務上的數據分析，幫助企業開拓和精確比較各個市場細分下的利潤水平和對企業的盈利影響，幫助企業確立未來的發展方向和水平。財務部門在基礎的成本管理內容之外，應當對于成本管理的各個方面提起警覺，樹立優秀的成本管理意識，從多方面考慮對于公裝企業成本有利的財務內容。

 

2.提高公裝企業成本會計部分的專業水平

 

公裝企業的成本會計并不是一個單一的崗位設置或者職能設置，而是需要各崗位之間的配合與分析，在總體上提升企業成本會計數據挖掘和分析中的能力。對于公裝企業成本會計數據挖掘能力和分析較弱的，可以將部分崗位人員進行繼續教育培訓，在培訓中學習成本會計的數據挖掘能力和最先進的分析方法。在客觀上，配套措施方面應當確保會計電算化的實施和推行，在能力下擁有數據挖掘和分析的硬件和軟件上的支持。在軟件使用中，有條件的還應當在企業內部推行企業資源管理等軟件，在企業內部建立資源和信息數據共享平臺，幫助財務部門多方面多維度獲取成本管理所需要的輔助信息和數據挖掘后分析中的非數據部分的補充信息支持。通過財務部門的成本管理挖掘能力和數據分析能力的提高，帶動財務部門整體的成本管理能力上的提高和成本知識的運用，加強崗位之間和合作，發揮資深會計在公裝企業多年的經驗判斷能力，幫助部門更多的轉型成為管理層輔助決策部門，提升部門在企業中的地位，幫助企業在成本管理中獲得在市場和利潤上的更大優勢。

 

3.加強外部溝通

 

財務部門在提升對成本會計數據挖掘分析能力和對于成本管理的意識之后，應當積極關注同行業對于成本管理上的方法和成本管理水平，積極向公裝企業中具有先進成本管理水平的企業學習，開展行業內部和相近行業之間的交流和探討，了解企業的成本水平和成本管理方法，提高自身業務能力，增進對外部市場的了解，獲取與本企業的比較信息。對于新的成本管理方法和對于成本控制有利的新型合作方式等，積極關注并考慮從財務方面做出分析，對于確實有利的，將財務上的專業分析提交管理層進行參考，探索更加多元化的成本控制和管理方法，降低企業經營成本。

 

四、結語

 

作為公裝企業利潤和發展中重要的一環，成本會計需要在契合自身企業的基礎上不斷的學習新的成本管理理論建設和實踐管理知識。成本會計根據公裝企業情況在忠于本職下，不斷探索新的成本管理方向，幫助企業在發展中保持一定的成本優勢，增加在市場中的開拓能力和報價能力。