導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)制度管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

財務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財環(huán)境中，通過組織財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)對整個企業(yè)管理活動具有根本性的影響，確立企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是明確現(xiàn)財思想、建立現(xiàn)財方法和措施必須重點考慮的問題財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，負(fù)責(zé)企業(yè)資金的獲得和有效使用的管理工作，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)。創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴(kuò)大財富，企業(yè)的價值在于它能給投資者帶來未來報酬，因此，現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是“企業(yè)價值最大化”為主，兼具相關(guān)者利益最大化。這一目標(biāo)，既反映了利潤取得的時間，也反映了資本和獲利之間的關(guān)系，還反映了受風(fēng)險大小的影響。在現(xiàn)代企業(yè)中典型的組織形式是公司制。股東作為出資者，為保證其利益目標(biāo)的實現(xiàn)，直接或間接通過各種形式來參與管理。董事會和總經(jīng)理行使直接經(jīng)營權(quán)，必須全面直接地參與對公司重大財務(wù)事項的決策和管理。這在財務(wù)上就形成了最高層次的財務(wù)管理行為。經(jīng)營者的財務(wù)決策和管理落實到企業(yè)內(nèi)部主管財務(wù)的副總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理頭上，他們行使的是決策事項的執(zhí)行權(quán)和日常管理權(quán)，如協(xié)助總經(jīng)理主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，實施年度經(jīng)營計劃和投資方案等，這就構(gòu)成了中層財務(wù)管理行為。在基層，各管理人員的主要任務(wù)則是按照已制定的預(yù)算和計劃標(biāo)準(zhǔn)開展具體工作，保證上層決策實施到位。由此可見，各級管理層次對財務(wù)管理的目標(biāo)及側(cè)重點各不相同。所有者最大的要求就是投資收益最大化，經(jīng)營者的財務(wù)管理目標(biāo)是在保證企業(yè)生存、發(fā)展的前提下，實現(xiàn)企業(yè)價值增值，也就是在保證企業(yè)償債能力的前提下，有效地使用資金，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

2財務(wù)管理與現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)系

公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的主要形式?，F(xiàn)代企業(yè)制度就是指以股份有限公司和有限責(zé)任公司為主要形式的比較規(guī)范的公司制度?，F(xiàn)代財務(wù)管理是與公司制度相伴產(chǎn)生和發(fā)展的，他們都存在于相同的社會基礎(chǔ)，即公司制度下的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離?，F(xiàn)代財務(wù)管理發(fā)展至今，已成為由籌資決策、投資決策、股利決策組成的現(xiàn)財活動。現(xiàn)代財務(wù)管理與現(xiàn)代企業(yè)制度是相互促進(jìn)、相輔相成互為保證關(guān)系。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)程中必須強(qiáng)化財務(wù)管理，而強(qiáng)化財務(wù)管理也離不開現(xiàn)代企業(yè)制度這一前提條件。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司要做到“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”。實現(xiàn)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展，就得是企業(yè)的籌資、投資、股利分配等活動與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)。現(xiàn)代財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容之一，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理原則，組織公司財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。現(xiàn)代財務(wù)管理是在傳統(tǒng)財務(wù)管理基礎(chǔ)上的揚棄發(fā)展，與封閉、事后、靜態(tài)為主要特色的財務(wù)管理有很大區(qū)別，更強(qiáng)調(diào)事前預(yù)測、事中控制、事后分析，涉及企業(yè)管理各個方面，成為企業(yè)管理的中心?，F(xiàn)代財務(wù)管理在為適應(yīng)現(xiàn)代管理企業(yè)制度而進(jìn)行強(qiáng)化的同時，又在很大程度上對現(xiàn)代化企業(yè)制度產(chǎn)生反作用?，F(xiàn)代財務(wù)管理的功能和作用發(fā)揮的好，可以促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)一步完善。反之，將會阻礙現(xiàn)代企業(yè)制度落到實處。由此可見，企業(yè)財務(wù)管理在推動現(xiàn)代企業(yè)制度建立的進(jìn)行中，將會發(fā)揮其巨大作用。3現(xiàn)代企業(yè)制度下財務(wù)管理的創(chuàng)新

3.1全面實施財務(wù)預(yù)算管理實施財務(wù)預(yù)算管理對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)控，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有著積極的促進(jìn)作用。財務(wù)預(yù)算管理就是為適應(yīng)市場對企業(yè)的要求，根據(jù)企業(yè)特點和市場信息，超前提出財務(wù)預(yù)算，有計劃、有步驟地實施財務(wù)決策，使財務(wù)管理從被動應(yīng)付和機(jī)械算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財。推行全面預(yù)算管理，通過設(shè)定的預(yù)算管理體制，發(fā)揮各級預(yù)算分管部門和預(yù)算責(zé)任單位的職能作用，對預(yù)算期內(nèi)的全部投入和產(chǎn)出所反映的收入、成本、費用、盈利和財務(wù)狀況，逐級編制全面預(yù)算，分級實施控制并嚴(yán)格考核，從而最優(yōu)實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。這樣使現(xiàn)有財務(wù)管理的事后反映變?yōu)槭虑邦A(yù)算、事中控制和事后考評，變結(jié)果控制為過程控制，在企業(yè)內(nèi)部實行全員、全過程和全方位控制，在企業(yè)內(nèi)部形成控制網(wǎng)絡(luò)，橫向到邊，縱向到底，逐點聯(lián)動，使企業(yè)經(jīng)營活動始終處于有效的控制狀態(tài)。

篇2

一、企業(yè)是一系列契約的結(jié)合體

企業(yè)是一系列契約的集合，這些契約主要采取了以下三種形式：

1、資本契約，它將資本化分為人力資本和非人力資本。這是從企業(yè)創(chuàng)立之初的資本構(gòu)成角度來說的，也是企業(yè)在整個經(jīng)營過程中對資本的劃分。在馬克思的眼中，企業(yè)的資本只有一種形式，那就是實物資本，也即是這里的非人力資本；馬歇爾是承認(rèn)企業(yè)家才能的，但他并沒有將這種才能當(dāng)作界定為人力資本，他不承認(rèn)企業(yè)家才能是一種人力資本，更何況我們一般意義上的人力資本。真正提出人力資本并做了一番詳細(xì)研究的是舒爾茨，他認(rèn)為，人力資本是人作為生產(chǎn)者和消費者的能力（舒爾茨，1962），資本范疇是人的知識、技術(shù)、能力和健康等。它之所以是一種資本是因為它是未來收入或滿足的來源（舒爾茨，1971）。根據(jù)人力資本的存量不同，可將其分為一般型、技能型、管理型和企業(yè)家型人力資本。當(dāng)具有這些人力資本的人進(jìn)入到合約式的企業(yè)后，企業(yè)對人力資本的不斷投資，人力資本的價值不斷的得以提升。非人力資本則是指企業(yè)投入的所有實物資本包括廠房、機(jī)器、設(shè)備、原材料、土地、貨幣以及其他有價證券。

2、主體契約。對于一個企業(yè)而言，企業(yè)家（經(jīng)營者）、企業(yè)職工（生產(chǎn)者）和資本家（非人力資本者）是企業(yè)中必不可少的行使三種不同職能的人，在不同性質(zhì)的企業(yè)中，這三種職能表現(xiàn)形式會不一樣。如在手工工廠中，它只有一個人，沒有雇員，這個人同時充當(dāng)經(jīng)營者、生產(chǎn)者和非人力資本出資者的角色，這時候契約主體集中在同一個人身上。而在其他情況下，這種主體往往體現(xiàn)在不同的人身上，這種把體現(xiàn)不同職能的人聯(lián)系在一起的就是主體契約。

3、產(chǎn)權(quán)契約。企業(yè)是一份產(chǎn)權(quán)契約的觀點認(rèn)為，企業(yè)是資本和企業(yè)所有權(quán)的集合體，資本的產(chǎn)權(quán)可以按照出資人標(biāo)準(zhǔn)劃分為人力資本產(chǎn)權(quán)和非人力資本產(chǎn)權(quán)，而對于企業(yè)運行之中產(chǎn)生的企業(yè)所有權(quán)來說，它包括剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)（張維迎，1996）。為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就有必要對企業(yè)所有權(quán)進(jìn)行合理的劃分，這種劃分是在人力資本所有者和非人力資本所有者之間進(jìn)行的，它在企業(yè)成立之初便以某種契約的形式規(guī)定下來，雖說這種契約不可能很完備，但由于信息的不完備性使得完備的契約根本就不存在，以降低本對企業(yè)資本和企業(yè)所有權(quán)進(jìn)行了產(chǎn)權(quán)劃分。

在這三個契約中，核心是人力資本，主體是實現(xiàn)人力資本的載體，而產(chǎn)權(quán)是人力資本在企業(yè)中的表現(xiàn)形式。人力資本在契約式的企業(yè)中扮演這不同的角色，行使著不同的職責(zé)，從而決定了它在企業(yè)中的特征必然是以這些契約為基礎(chǔ)的。

二、人力資本在企業(yè)中的表現(xiàn)特征

人力資本與非人力資本在企業(yè)中同時充當(dāng)著重要的角色，一樣均需要通過投資才能形成，但與非人力資本相比人力資本有其自身的特點：

1、人力資本與其所有者不可分（張維迎、1996），人力資本產(chǎn)權(quán)可以交易（周其仁、1996），但行為人在支配歸其所有的人力資本以追求最大化時將面臨約束（諾思、1990）。人力資本是人作為生產(chǎn)者和消費者的能力。它體現(xiàn)在作為其載體的不同類型的人身上，它與其產(chǎn)權(quán)所有者具有不可分性，但這種產(chǎn)權(quán)價值的實現(xiàn)是通過讓度部分所有權(quán)來完成的，在讓度所有權(quán)的的交易過程中，它必然會受到與之交易的客觀條件的限制，使得其在追求價值最大化時候受到一系列的約束條件。

2、社會本質(zhì)決定了人力資本行使的受限性，它與產(chǎn)權(quán)的內(nèi)涵一致，從而決定了人力資本具有一定程度的可抵押性（加護(hù)野中男和小林笑雄、1995，楊瑞龍、2001）。在人力資本產(chǎn)權(quán)交易的過程中，人力資本的行使受到客觀條件的限制。人力資本所有者一旦進(jìn)入企業(yè)并簽訂合約，他就必須按照和約的規(guī)定行使自己的職權(quán)，隨著在合約式的企業(yè)中對人力資本的不斷投資，人力資本的價值不斷的得以提升，這種價值的提升使得人力資本所有者與企業(yè)的關(guān)系更加緊密，人力資本的退出難度隨之增加，同時，人力資本所有者自身追求價值最大化而不是短期利潤最大化的目標(biāo)也使得他退出的主動性減弱。對于企業(yè)來說，人力資本在企業(yè)中的穩(wěn)定性的增強(qiáng)，人力資本就具有了非人力資本的抵押性的一些特征，如為企業(yè)所有、能給企業(yè)帶來更多的剩余價值。

3、人力資本在企業(yè)中同樣承擔(dān)風(fēng)險，而且資本市場越發(fā)達(dá)、專業(yè)化程度越高，人力資本承擔(dān)的風(fēng)險越大。隨著資本市場的不斷完善，現(xiàn)代公司企業(yè)中的非人力資本由實物型向證券型、貨幣型、信用型轉(zhuǎn)化變得更加容易，非人力資本所有者與企業(yè)關(guān)系逐漸弱化，非人力資本所有者退出企業(yè)變得更加容易；由于人力資本的專用性、協(xié)作化及團(tuán)隊化趨勢的加強(qiáng)，一旦人力資本進(jìn)入企業(yè)后，人力資本退出企業(yè)將受到更多的客觀性制約，人力資本在企業(yè)中將承擔(dān)更大的風(fēng)險。

4、資本的資本量的大小由人力資本市場信號引導(dǎo)。人力資本既然能夠表現(xiàn)出資產(chǎn)的特征，那么它就有一個計量的問題，這種資產(chǎn)該如何計量呢？市場是反映價格的主要手段，人力資本的初始價值需要通過市場進(jìn)行顯示。但人力資本的價值又與一般資產(chǎn)的價值有很大的區(qū)別，人力資本的價值隨時處于一種變化狀態(tài)，尤其是在企業(yè)中，人力資本所有者擁有的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)的不斷變化是導(dǎo)致這種變化的主要原因，這種變化的一個直接結(jié)果就是相對于非人力資本而言，人力資本產(chǎn)權(quán)在企業(yè)中的比重不斷的增加，非人力資本產(chǎn)權(quán)的比重不斷的下降。

5、人力資本所有者不僅可以通過“偷懶”提高自己的效用，而且可以通過“虐待”非人力資本使自己收益。（張維迎，1996）。在兩權(quán)分離的企業(yè)中，由于信息的不對稱，非人力資本所有者難以對經(jīng)營者和生產(chǎn)者實施有效地監(jiān)督，一旦合約有不利于他們的傾向或者有機(jī)會最大化自己的效用，他們就會利用信息優(yōu)勢，在不會被發(fā)覺的情況下“偷懶”以提高自己的效用，一般情況下這種行為是很容易進(jìn)行的。而有時候“虐待”非人力資本同樣可以增加自己的收益，比如在實施計件工資的企業(yè)中，資產(chǎn)的損耗程度是相當(dāng)嚴(yán)重的，因為工人的工資只與產(chǎn)量掛鉤，他們當(dāng)然會采取一切手段來增加自己的產(chǎn)量。這就要求在企業(yè)中，最有所有權(quán)的安排應(yīng)該是讓最重要、最難監(jiān)督的成員擁有所有權(quán)，從而使剩余索取權(quán)和控制權(quán)達(dá)到最大程度的對應(yīng)，“外部性”最小，企業(yè)總價值最大。

三、人力資本與企業(yè)制度演進(jìn)

自從有了企業(yè)這種經(jīng)濟(jì)組織以來，人力資本和非人力資本同時成為企業(yè)不可或缺的兩類要素，它是一個企業(yè)得以運行的基礎(chǔ)和必要條件，它也是企業(yè)區(qū)別于其它組織的一個重要因素。而人力資本所有者（經(jīng)營者、生產(chǎn)者）和非人力資本所有者（資本家）也理所當(dāng)然的成為組成企業(yè)必不可少的主體，這兩類主體行使著三種不同的職能，經(jīng)營者職能、生產(chǎn)者職能和資本家職能，三種職能同時得到滿足才能保證企業(yè)能夠順利的運行。但有了這些還不夠，作為一個以營利為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織來說，它既有利益的沖動同時又面臨著競爭的壓力，它必須實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，只有有效的激勵經(jīng)營者和生產(chǎn)者才能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)，有效地激勵安排是人力資本產(chǎn)權(quán)和非人力資本產(chǎn)權(quán)的合理劃分。這些組合和權(quán)利的劃分都是通過契約的形式得以實現(xiàn)的。

企業(yè)制度是指以產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)和核心的企業(yè)組織和管理制度，它是隨企業(yè)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展的。

企業(yè)的契約性質(zhì)和人力資本的特征及其變化共同作用并決定了企業(yè)制度的演進(jìn)路徑。

在企業(yè)的最初形式個人業(yè)主制的手工工場里，工場主一般雇人很少，對于那些規(guī)模稍大的手工工場而言，所雇人數(shù)也往往有限。在這種企業(yè)里，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)是合而為一的，工場主既是出資者又是經(jīng)營者，企業(yè)的主要決策由他來作出，他們的生產(chǎn)也限于一些簡單的手工產(chǎn)品，雇員所受教育程度很低，初始人力資本價值很低，他們的勞動技能在很大程度上是靠工場主的教授得來的，這樣就使得企業(yè)的人力資本和非人力資本主要集中在工場主一個人身上，他必須承擔(dān)幾乎所有的風(fēng)險，一旦經(jīng)營失敗，它必須對企業(yè)承擔(dān)無限責(zé)任。由于生產(chǎn)技術(shù)簡單，整個生產(chǎn)過程中的不確定性因素較少，生產(chǎn)者在信息上并沒有多少優(yōu)勢可言，企業(yè)主對生產(chǎn)者很容易監(jiān)督，生產(chǎn)者難以通過“偷懶”提高效用，“虐待”非人力資本的可能性也大為降低，相反，企業(yè)主擁有更多的信息上的優(yōu)勢，這就決定了他對生產(chǎn)者使用最多的是監(jiān)督而不是激勵，監(jiān)督本身就體現(xiàn)在管理職能中，不需要額外的支出，而激勵要想真正起到作用，就必須有物質(zhì)上的刺激，這對于理性的工場主來說是不理智的。企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)業(yè)主要分配在非人力資本和人力資本相對很高的工場主身上。

隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步，新技術(shù)不斷的應(yīng)用于生產(chǎn)中，這為企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張?zhí)峁┝思夹g(shù)上的可能；同時，產(chǎn)品市場的不斷擴(kuò)大為企業(yè)主銷售更多的產(chǎn)品提供了有力地保障。在這種背景下，經(jīng)營較好的手工工場規(guī)模迅速得以擴(kuò)大，這種擴(kuò)張的直接結(jié)果就是更多的非人力資本品的投入和更多的雇員的進(jìn)入，企業(yè)的手工化生產(chǎn)局部被機(jī)械化生產(chǎn)所取代，生產(chǎn)過程變得復(fù)雜，監(jiān)督變得困難起來。手工工場的生產(chǎn)形式逐漸為工廠制度所取代。

由于工廠制度要求的機(jī)械化生產(chǎn)使得投入品價值增加，而且這種投入品具有實物上的不可分性，建立工廠的資本投入遠(yuǎn)非手工工場的資本要求所及，這種大規(guī)模的投資帶來更多利潤的背后也蘊涵著更大的風(fēng)險，為了獲得建立工廠所需資金同時降低經(jīng)營者自身的風(fēng)險，最好的選擇就是出資合伙，由兩個或兩個以上的人共同出資。實證資料顯示，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，兩個或者兩個以上的出資人組成企業(yè)的比例明顯上升。這在兩百年前合伙制企業(yè)出現(xiàn)是是這樣的，即使現(xiàn)在，企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和企業(yè)所處的外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化，這種規(guī)律依舊存在。

工廠制度的建立不僅使出資人數(shù)量發(fā)生了變化，而且導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化。規(guī)模擴(kuò)大的直接結(jié)果就是企業(yè)人數(shù)的增加，生產(chǎn)過程也復(fù)雜起來，生產(chǎn)的專業(yè)化程度日益加強(qiáng)，監(jiān)督和管理的工作變得更加重要和更加困難。必須有更多的人參與企業(yè)的管理，以滿足企業(yè)職能部門和層級結(jié)構(gòu)的擴(kuò)張。作為企業(yè)出資人的資本家數(shù)量有限，擁有較多財富的人本身就能證明自己擁有更多的經(jīng)營才能（張維迎，1994），因而，他們更可能成為企業(yè)的經(jīng)營者。這樣，合伙企業(yè)的多個出資人理所當(dāng)然的成為企業(yè)的共同經(jīng)營者，他們共同出資、共同管理經(jīng)營企業(yè)。對于生產(chǎn)者而言，生產(chǎn)的復(fù)雜性要求他們擁有較高技能，經(jīng)濟(jì)和教育的發(fā)展為這一條件提供了可能，企業(yè)的大規(guī)模規(guī)范化生產(chǎn)促使經(jīng)營者愿意為生產(chǎn)者提供更多的培訓(xùn)，這種對生產(chǎn)者人力資本的追加投資提升了生產(chǎn)者的人力資本價值，而企業(yè)的經(jīng)營者在長期的經(jīng)營管理過程中積累了大量的經(jīng)驗，這也極大的促進(jìn)了經(jīng)營者人力資本價值的提高，整個企業(yè)中人力資本的價值得到了普遍提高，這種價值的提升來自于組織和個人的共同作用，此時人力資本產(chǎn)權(quán)的所有者依舊沒有變化，但產(chǎn)權(quán)的收益者變?yōu)榻M織和個人，這種產(chǎn)權(quán)的收益取決于剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，在這種情況下，為了確保更大的剩余索取權(quán)，必須對個人進(jìn)行必要地激勵和約束。在組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)條件復(fù)雜的企業(yè)中，經(jīng)營者不可能擁有所有的信息，尤其是關(guān)于生產(chǎn)者的信息，擁有較高技能的生產(chǎn)者擁有的私人信息增加，使得監(jiān)督他們的工作變得相對困難起來，為了更大程度的激發(fā)他們的工作積極性，減少偷懶和虐待實物資本以提高自己的效用發(fā)生的可能性，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，經(jīng)營者也必須讓度部分剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)于生產(chǎn)者。這一系列隨著人力資本的變化而變化的企業(yè)和約安排使得合伙企業(yè)制初現(xiàn)輪廓。

隨著蒸氣機(jī)的廣泛使用最終導(dǎo)致了工業(yè)革命的開始，重工業(yè)得到了蓬勃發(fā)展，引起了鐵路、港口等重要基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展。這些基礎(chǔ)設(shè)施所需的巨額投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了少數(shù)資本家的能力范圍，這對資本的籌集方式提出了更高的要求，而在當(dāng)時銀行的業(yè)務(wù)范圍也比較小，經(jīng)濟(jì)實力有限，而且這些投資的資金回收期長也使一般地小銀行望塵莫及。只有通過社會才能迅速的獲得所需資金，人力資本價值的提高使得人力價值高的一般市民能夠獲得更多的收入，他們開始有了一些積蓄，以股份的形式將這些積蓄投資于企業(yè)可以獲得較為可觀的收益。這樣股份化的籌資方式成為現(xiàn)實，企業(yè)的初始資本便出現(xiàn)了社會化的特征。大量的小股東并沒有能力經(jīng)營企業(yè)，他們只是關(guān)心自己手中的股份能否得到更大的增值，只有那些企業(yè)的大股東才愿意參與到企業(yè)的經(jīng)營中去。出資者在企業(yè)中的形式權(quán)利的比例減少了，這主要是由于作為出資者的中小股東并沒有能力和意愿參與企業(yè)的經(jīng)營，非人力資本所有權(quán)在企業(yè)中的比重也隨之降低。而更大規(guī)模的企業(yè)要求更多的技術(shù)素質(zhì)高的生產(chǎn)者，他們從事的工作性質(zhì)對生產(chǎn)者的人力資本提出了更高的要求。更多的高素質(zhì)勞動者和中層管理人員加入到了這些企業(yè)中來，他們在所從事的部門擁有更多的信息上的優(yōu)勢，他們在企業(yè)中擁有更大的話語權(quán)，同時在人力資本上的追加投資也使得他們退出企業(yè)的成本和風(fēng)險加大，因為他們在這些企業(yè)中只從事范圍非常狹小的工作，這種工作的特點使他們的人力資本具有很高的專用性，也正因如此，他們在企業(yè)中具有了一定的抵押性。企業(yè)中人力資本的價值就隨之變得更加重要，人力資本在企業(yè)中分享更多的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，對于一般生產(chǎn)者更是這樣。合伙制企業(yè)制度就這樣逐漸過渡為股份制企業(yè)制度。

在股份制企業(yè)中，非人力資本依舊占有很大的比重，在企業(yè)中占有重要的地位，而經(jīng)理層的崛起，才真正的使得這一狀況得以改變。企業(yè)龐大的規(guī)模必須依靠復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)才能很好的運行，經(jīng)理層在企業(yè)中的數(shù)量不斷擴(kuò)大以滿足官僚體制的需要，他們分布在企業(yè)的各個不同的部門以及這些部門的不同層次上，在企業(yè)中起到了連接上下、貫通左右的作用。他們幾乎控制者企業(yè)的各個部門，掌握著企業(yè)的幾乎所有信息，同時他們也是企業(yè)的股東，手中持有不少的企業(yè)股份，他們的人力資本價值得到了很大的提升，人力資本在企業(yè)中的占據(jù)了主導(dǎo)地位，股份制企業(yè)最終成為了經(jīng)理企業(yè)。

四、簡單結(jié)語

在企業(yè)制度的演進(jìn)過程，人力資本通過企業(yè)契約始終發(fā)揮著核心作用，

參考文獻(xiàn)：

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張維迎：《企業(yè)的企業(yè)家――契約理論》，上海人民出版社，1995年9月。

張維迎：《企業(yè)理論與中國企業(yè)改革》，北京大學(xué)出版社，1999年3月。

篇3

[中圖分類號]F270 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A

[文章編號] 1673－0461（2008）12－0051－05

一、制度化管理的西方歷史現(xiàn)實

1. 資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求制度化管理

在資本主義之前，由于生產(chǎn)力水平和人類實踐能力的限制，人類的認(rèn)識被局限在相當(dāng)狹窄的范圍里，認(rèn)識的內(nèi)容充滿了想像和對以往經(jīng)驗的肯定。那個時候的權(quán)威關(guān)系主要依靠習(xí)慣和信念以及對神靈的崇拜、信仰來維持。這種權(quán)威在特定的歷史階段是較為強(qiáng)烈的，但從一個較長的歷史過程來看卻是脆弱的，因為其權(quán)威得以建立的基礎(chǔ)是脆弱的。建立在感情和信念基礎(chǔ)之上的權(quán)威關(guān)系隨著人類社會生產(chǎn)力水平和認(rèn)識水平的提高，會充滿不確定性從而變得不可控制。資本主義“第一次在相當(dāng)大的程度上捍衛(wèi)自然科學(xué)，創(chuàng)造了進(jìn)行研究、觀察、實驗的物質(zhì)手段”，“第一次把物質(zhì)生產(chǎn)過程變成科學(xué)在生產(chǎn)中的應(yīng)用”。[1]人類的理性發(fā)揮了從來沒有過的作用，展示了從未展示過的力量，這時的權(quán)威形式也就隨著成為包含理性成分的權(quán)威?？茖W(xué)、理性的發(fā)展和運用使得人類行為前所未有的統(tǒng)一于某些共同的制度規(guī)范。在人類生活的一切領(lǐng)域，從物質(zhì)生產(chǎn)到經(jīng)濟(jì)和政治生活再到人們的思維方式，無不深深打上了科學(xué)理性崇拜的烙印，建立在科學(xué)認(rèn)識基礎(chǔ)上的制度權(quán)威越來越成為人們普遍的共識。

隨著資本主義經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，舊的傳統(tǒng)的管理方式已經(jīng)不適用了，必須采用新的制度和管理方式。

資本主義經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的發(fā)展過程中，工廠管理必須服從技術(shù)的客觀要求，從而促使制度化管理成為工廠在資本邏輯支配下的選擇。

資本邏輯的支配是西方企業(yè)制度形成、發(fā)展、成熟的基本力量，也是現(xiàn)代企業(yè)制度最根本的基礎(chǔ)。資本作為要素中最基本的要素，通過產(chǎn)權(quán)形式在企業(yè)制度中體現(xiàn)自身，借助契約形式整合其它要素，通過財產(chǎn)保值增值要求支配企業(yè)全過程。資本邏輯是說資本不僅僅代表了有價值的物品，而且代表了物品占有、支配和使用的權(quán)利；不僅代表了物品或財產(chǎn)的權(quán)利，而且代表了財產(chǎn)保值、增值的內(nèi)在要求；不僅意味著符合財產(chǎn)保值、增值的要素組合、經(jīng)濟(jì)活動本身，而且意味著相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動中的社會關(guān)系和支配規(guī)則；不僅意味著既定的、單一的社會關(guān)系和支配規(guī)則，而且意味著變化著的、運動中的社會關(guān)系和支配規(guī)則。簡單地說，資本運動的邏輯支配企業(yè)運動，強(qiáng)調(diào)企業(yè)建立在財產(chǎn)制度基礎(chǔ)上，企業(yè)決策服從資本保值增值的要求，決策權(quán)按照財產(chǎn)權(quán)利構(gòu)成行使，企業(yè)制度由財產(chǎn)權(quán)利的構(gòu)成和邏輯決定，企業(yè)的經(jīng)營、擴(kuò)張、發(fā)展、投資、兼并都以資本增值保值的要求為轉(zhuǎn)移。[2]

資本邏輯支配下，資本要素在經(jīng)濟(jì)活動，企業(yè)運轉(zhuǎn)中發(fā)揮支配作用。管理過程中應(yīng)該以理性的制度權(quán)威作為各種管理方法、手段、過程的核心。與信仰、感情、經(jīng)驗基礎(chǔ)之上的傳統(tǒng)權(quán)威相比，理性的制度權(quán)威使組織擺脫了的隨機(jī)、易變、主觀、偏見的影響，具有比傳統(tǒng)組織優(yōu)越得多的精確性、連續(xù)性、可靠性和穩(wěn)定性。制度化管理更符合資本邏輯支配下的作為經(jīng)濟(jì)體的企業(yè)的追求。

2．制度化管理隨工業(yè)革命出現(xiàn)

制度化管理作為一種理性的和有效率的管理方式，它迎合并極大地推動了近代資本主義的工業(yè)化進(jìn)程。一方面，制度化管理滿足了工業(yè)大生產(chǎn)的生產(chǎn)模式和管理復(fù)雜化的需要。其在精確性、快捷性、可預(yù)期性等方面是其他社會組織形式所無與倫比的。另一方面，它以非人格化、制度化的特征而得到科學(xué)理性時代的文化認(rèn)同。而這些都是對傳統(tǒng)社會中的各種組織中普遍存在的任人唯親、下級對上級的人身依附、官員決策的任意性與不可預(yù)測性等弊端的糾正，是時展的產(chǎn)物。

在古代，社會生產(chǎn)力處于手工勞動階段，技術(shù)水平低，交通、通訊不便，人與人之間社會聯(lián)系的成本高、有效性低，經(jīng)濟(jì)組織和社會活動一般以家庭為基本單位進(jìn)行，規(guī)模小，結(jié)構(gòu)簡單。因此，那時的管理基本上是建立在個人觀察、判斷和直觀基礎(chǔ)上的傳統(tǒng)經(jīng)驗管理。

工業(yè)革命后，機(jī)器勞動取代手工勞動使社會生產(chǎn)力取得了飛躍發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)組織――工廠制度普遍建立，組織規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜。組織運作所要求的連續(xù)性、規(guī)范性、精確性使管理難度空前增大，管理成本人為上升，大量工廠的經(jīng)營不善和破產(chǎn)倒閉使傳統(tǒng)的經(jīng)驗管理遇到了挑戰(zhàn)，改進(jìn)管理降低組織活動的成本成為當(dāng)務(wù)之急。于是以小瓦特、歐文、亞當(dāng)•斯密、巴貝奇等人為代表，人們開始真正重視組織管理理論的研究，從此生產(chǎn)計劃、技術(shù)和勞動分下、設(shè)備的合理使用、勞資關(guān)系等成為管理者的研究專題，管理思想從經(jīng)驗直覺進(jìn)入了較系統(tǒng)的研究。但在此之后，盡管工廠制度及其管理經(jīng)驗從英國推廣到其他國家，但由于缺乏持續(xù)的技術(shù)和組織創(chuàng)新動力，因此管理理論沒有大的進(jìn)展。這種情況直到美國鐵路企業(yè)出現(xiàn)后才開始改變。

在19世紀(jì)四五十年代，鐵路管理是一個全新的問題，如協(xié)調(diào)困難，發(fā)生事故，運輸成本高等等，面對這些嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的是大批新型的支薪經(jīng)理人員。他們積極探索，不斷創(chuàng)新。其中具有里程碑意義的是，在1841年10月5日的一次鐵路事故后，喬治•W•惠斯勒為西部線設(shè)計了現(xiàn)代化的分工仔細(xì)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，從而使西部線成為世界上第一家以職業(yè)經(jīng)理通過嚴(yán)密的管理系統(tǒng)而經(jīng)營的現(xiàn)代企業(yè)；1846年巴爾的摩和俄亥俄鐵路的本杰明•拉特歲布經(jīng)過對財務(wù)會計理論和鐵路管理精確性的精心研究，將財務(wù)活動從鐵路作業(yè)活動中獨立出來，首次提出了記錄鐵路運營的款項并編制日報表、月報表以便考核的制度；1852年就任賓夕法尼亞鐵路總經(jīng)理的J．湯姆森以明確中央管理機(jī)構(gòu)、區(qū)段管理機(jī)構(gòu)中各職能部門的關(guān)系為重點，形成了一套分權(quán)的、權(quán)力機(jī)構(gòu)與職能部門分設(shè)的組織形式――這就是后來M型組織結(jié)構(gòu)的雛形。于是分工嚴(yán)密、結(jié)構(gòu)合理、協(xié)調(diào)控制的鐵路企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理制度逐漸形成，而與之相適應(yīng)的近代財務(wù)會計、統(tǒng)計制度的基本方法也在50～60年代逐漸發(fā)展起來。

究其根本來說，資本主義以前的社會，是自給自足的自然經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)條件，生產(chǎn)過程不存在嚴(yán)格意義上的制度規(guī)范，因為這時的生產(chǎn)過程中的制度規(guī)范是以經(jīng)驗方式獲取，并以傳統(tǒng)和慣例的方式來保留和延續(xù)的。資本主義工業(yè)革命、機(jī)器化大生產(chǎn)在給生產(chǎn)方式帶來革命的同時，也帶來了工廠的制度和管理問題。在資本主義社會的大機(jī)器生產(chǎn)條件下，“人們考慮問題的重點已經(jīng)轉(zhuǎn)到廠商內(nèi)部的各種問題中。如加工過程、設(shè)備排列、場地布置、生產(chǎn)技術(shù)、刺激制度，以及其他等等?！盵3]工業(yè)革命和機(jī)器化大生產(chǎn)使資本主義生產(chǎn)過程的分工和協(xié)作關(guān)系達(dá)到了空前精細(xì)和嚴(yán)密的程度，使資本主義生產(chǎn)過程的規(guī)范性要求變得空前嚴(yán)格。在資本主義的生產(chǎn)過程中，個人權(quán)威已經(jīng)開始讓位于制度權(quán)威。從19世紀(jì)末的泰羅制，到20世紀(jì)初期出現(xiàn)的法約爾等人創(chuàng)立的管理組織制度，再到二次大戰(zhàn)以后出現(xiàn)的管理科學(xué)理論基礎(chǔ)上的管理制度，都體現(xiàn)了資本主義生產(chǎn)過程中制度規(guī)范的嚴(yán)格性及其權(quán)威性。

在整個社會的工業(yè)化變革中，工廠里的技術(shù)對各種活動和關(guān)系的結(jié)構(gòu)起了重大作用。從手工技術(shù)到機(jī)械技術(shù)，因為蒸汽動力的應(yīng)用，效率更高的技術(shù)不斷出現(xiàn)。類似大規(guī)模生產(chǎn)裝配線的流水技術(shù)，可以以較低的單位成本生產(chǎn)出大量的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品。由于產(chǎn)品的生產(chǎn)流程中有很多不同的操作過程，因而產(chǎn)生了不同的部門。隨著部門數(shù)目的增加，就需要設(shè)立管理部門來協(xié)調(diào)各道工序的工作。結(jié)果是產(chǎn)生了等級組織結(jié)構(gòu)，而且建立起了更高的管理層和更為詳盡的程序和系統(tǒng)，因為只有這樣才能把組織內(nèi)的各種努力協(xié)同起來。[4]從根本上講，技術(shù)影響了組織的結(jié)構(gòu)。早期的“批量”生產(chǎn)方法并不那么要求正式的程式，但是，由于蒸汽動力的應(yīng)用，產(chǎn)生了新的工廠技術(shù)――流水式生產(chǎn)，這種技術(shù)要求組織在設(shè)計上要具有更為正式的程式。使用蒸汽機(jī)車的鐵路開始了運輸革命；電報和越洋電纜則引起了通訊革命。這些力量的綜合，創(chuàng)造了大型組織的成長。企業(yè)的成長產(chǎn)生了一種需要，就是通過制度化規(guī)范以便于協(xié)調(diào)和控制。在大規(guī)模生產(chǎn)中，為達(dá)到產(chǎn)品的低成本和標(biāo)準(zhǔn)化的每個細(xì)節(jié)，制度是必需的，制度化管理成為對大型企業(yè)成長的反應(yīng)。

二、制度化管理是企業(yè)自身發(fā)展的需要

1. 現(xiàn)代企業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展離不開管理制度

現(xiàn)代工商企業(yè)是從19世紀(jì)后半葉在美國開始興起的。當(dāng)時美國的食品加工、煙草、冶煉、石油、機(jī)器制造和運輸設(shè)備等工業(yè)，由于大批量生產(chǎn)技術(shù)的采用，企業(yè)開始向前結(jié)合產(chǎn)品分配和銷售活動，建立自己的銷售組織。同時，為了確保原材料等投入的穩(wěn)定供應(yīng)，又進(jìn)行后向結(jié)合，建立自己的原料采購與生產(chǎn)組織。當(dāng)這個過程完成后，企業(yè)制度便實現(xiàn)了從傳統(tǒng)工廠企業(yè)制度向現(xiàn)代企業(yè)制度變遷。現(xiàn)代工商企業(yè)正是“把大規(guī)模生產(chǎn)過程和大規(guī)模分配過程結(jié)合于一個單一的公司之內(nèi)而形成的”。在現(xiàn)代工商企業(yè)產(chǎn)生的過程中伴隨著大量管理制度的產(chǎn)生。

從19世紀(jì)40年代到20世紀(jì)20年代，美國的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)和鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣I(yè)經(jīng)濟(jì)和城市經(jīng)濟(jì)，在這幾十年里，美國經(jīng)歷了生產(chǎn)和分配過程中革命性的改變。一方面，隨著無煙煤和蒸汽動力在生產(chǎn)和分配過程中的大量采用，鐵路的興起以及電報和電話網(wǎng)的建立，為大規(guī)模生產(chǎn)和分配創(chuàng)造了必要的物質(zhì)及技術(shù)條件；另一方面，鐵路龐大的規(guī)模和系統(tǒng)性，要求對車輛和貨物進(jìn)行及時調(diào)度。因而，在美國經(jīng)濟(jì)中率先建立了多職能的、擁有多層級經(jīng)理的企業(yè)組織，并率先發(fā)展了直線參謀制的組織管理原則。

生產(chǎn)上，蒸汽動力在生產(chǎn)中的使用，使制造一件產(chǎn)品的幾乎全部過程被集中到一家工廠之內(nèi)（即所謂的內(nèi)部化），少量的勞動力能夠生產(chǎn)大量的產(chǎn)品。而科學(xué)管理運動在工廠管理中的推廣，使技術(shù)帶來的“速度經(jīng)濟(jì)性”得以發(fā)揮。分配上，鐵路和電報所創(chuàng)立的新型物流和信息流通方式，改變了商業(yè)形態(tài)。獨立的批發(fā)商取代了實行傭金制的商，百貨公司、郵購商和連鎖商店等零售商蠶食了傳統(tǒng)小商店的份額，進(jìn)而又侵蝕著批發(fā)商的勢力范圍。新興商業(yè)形態(tài)的優(yōu)勢在于所售商品的低價，而低價來自商品庫存的快速周轉(zhuǎn)。大規(guī)模分配由此興起。在獨立的銷售商無法吸收大量生產(chǎn)所帶來的高額通過量的產(chǎn)業(yè)中，制造商不得不實行橫向結(jié)合。例如在肉食加工企業(yè)中，領(lǐng)先的企業(yè)如阿穆爾和斯威夫特，由于要將西部的牛肉銷往東部的城市市場，因此必須建立龐大的冷庫和冷藏運輸?shù)木W(wǎng)絡(luò)。這樣，就實現(xiàn)了大規(guī)模生產(chǎn)和分配的聯(lián)合。當(dāng)大量生產(chǎn)與大量分配結(jié)合于一個單一的公司之內(nèi)時，現(xiàn)代工商企業(yè)就誕生了。

企業(yè)史學(xué)家錢德勒認(rèn)為，現(xiàn)代工商企業(yè)的誕生是因為管理協(xié)調(diào)的“看得見的手”比亞當(dāng)•斯密所謂的“看不見的手”更能有效的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時也更能增加資本金的競爭能力；現(xiàn)代工商企業(yè)的管理體制取代了市場機(jī)制而協(xié)調(diào)著貨物從原料供應(yīng)，經(jīng)過生產(chǎn)和分配，直至最終消費的整個流程?！坝深I(lǐng)薪經(jīng)理所管理的企業(yè)，已取代了傳統(tǒng)的家族小公司而成為管理生產(chǎn)和分配的主要工具”。[5]管理上的“看得見的手”已取代了市場機(jī)制的“看不見的手”。

現(xiàn)代工商企業(yè)是通過垂直和水平結(jié)合成長起來的。垂直結(jié)合的企業(yè)一般是采用連續(xù)批量作業(yè)技術(shù)的企業(yè)以及產(chǎn)品要求特殊分配和銷售服務(wù)的企業(yè)。進(jìn)行水平結(jié)合的企業(yè)大多是規(guī)模較小、家族或個人擁有的企業(yè)。這些企業(yè)為了控制產(chǎn)量，抬高價格，實行合并或兼并。但這些企業(yè)很快就發(fā)現(xiàn)，為了使合并后的企業(yè)繼續(xù)成長，必須進(jìn)一步向上游和下游行業(yè)實行垂直結(jié)合。因此，垂直結(jié)合才是現(xiàn)代企業(yè)形成的最基本的途徑。

垂直結(jié)合并不單純是企業(yè)的一種競爭策略行為，其實是一種制度創(chuàng)新?，F(xiàn)代工商企業(yè)能夠?qū)⒁徊糠钟墒袌鼋M織的社會分工轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部分工，克服了因采用新技術(shù)或生產(chǎn)新產(chǎn)品引起的市場失效。由于垂直結(jié)合，現(xiàn)代工商企業(yè)內(nèi)部分工的范圍已包括原料生產(chǎn)與采購，零部件加工生產(chǎn)，產(chǎn)品生產(chǎn)以及分配與銷售。為了保證企業(yè)的長期發(fā)展，還需要對企業(yè)內(nèi)部資源配置進(jìn)行長期規(guī)劃。現(xiàn)代工商企業(yè)因此需要對企業(yè)管理的體制與方法進(jìn)行改革，這就導(dǎo)致其層級管理的形成、發(fā)展與成熟。層級管理制度確定了現(xiàn)代工商企業(yè)內(nèi)部決策與日常管理之間的分工，使得企業(yè)能夠以更大的規(guī)模、能力和更高的效率管理和協(xié)調(diào)內(nèi)部日趨復(fù)雜的分工與交易。

2. 制度化管理在企業(yè)管理實踐中的作用

（1）組織方面。工業(yè)革命使工廠制度取代了家庭生產(chǎn)制度，同時帶來很多家庭生產(chǎn)中從未遇到過的管理問題。如何有效地使技術(shù)、材料、組織職能和生產(chǎn)過程結(jié)合起來的組織問題和方法問題是許多管理實踐者面臨的難題。麥卡勒姆將制度化管理帶入了鐵路經(jīng)營，他認(rèn)為，良好的管理要以嚴(yán)格的紀(jì)律、具體和詳細(xì)的職務(wù)說明、經(jīng)常準(zhǔn)確地報告任務(wù)完成情況、根據(jù)成績確定工資和提升、明確規(guī)定上下級權(quán)力層次以及在整個組織結(jié)構(gòu)中貫徹個人責(zé)任和下級對上級報告的責(zé)任等為基礎(chǔ)的。他以正式的組織圖規(guī)定了權(quán)力和責(zé)任的層次、各個業(yè)務(wù)部門的勞動分工以及報告和控制的通訊聯(lián)絡(luò)線。對麥卡勒姆的做法的仿效，促使美國第一流的大企業(yè)實現(xiàn)了制度化。追根到底，正如亨利•普爾所言，沒有其他任何方法能使這樣一部巨大的機(jī)器安全而成功地運轉(zhuǎn)，只有通過秩序、制度和紀(jì)律才能做到。制度化管理的復(fù)興是企業(yè)成長的需要，通過建立規(guī)章、建立標(biāo)準(zhǔn)和程序，制度化管理有效地使技術(shù)、材料、組織職能和生產(chǎn)過程結(jié)合起來，在企業(yè)管理實踐中創(chuàng)造了安德魯•卡內(nèi)基這樣的鋼鐵巨人。[5]

（2）人事方面。工廠制度興起之后，很多管理者注意到，生產(chǎn)效率低下的起因大概是怠工或者故意限制產(chǎn)量。規(guī)章制度可能改進(jìn)工廠的經(jīng)營，但必須同時提供一種激勵，以取得工人的合作，刺激他們對增產(chǎn)的需要做出反應(yīng)。建立某種根據(jù)勞動表現(xiàn)付酬的制度，也就是工資激勵和計件工資制是制度化管理人事問題的標(biāo)志。法國經(jīng)濟(jì)學(xué)家A•R•J•杜爾哥提出一套有關(guān)利潤分紅的建議，查爾斯•巴比奇也大力提倡這種做法。亨利•R•湯在此基礎(chǔ)上，提議工資等級的工資制度方法，為每一個工作單元或部門確定成本和生產(chǎn)定額，根據(jù)表現(xiàn)返還贏利。弗雷德里克•A•哈爾西則批評了利潤分紅和個人計件制的缺點，提出“支付勞工獎金計劃”，認(rèn)為激勵應(yīng)當(dāng)建立在過去產(chǎn)量記錄的基礎(chǔ)上，加上確保最低數(shù)量的工資，再加上對超額工作的獎勵。弗雷德里克•溫•泰羅提出了一種計件工資制度，作為部分解決勞動力問題的進(jìn)一步措施。為了實現(xiàn)預(yù)想目標(biāo)，制度化管理方法在一定程度上有效解決了促進(jìn)、發(fā)展、激勵和控制人的行為的人事問題。從那以后，制度化管理運動更加穩(wěn)步地發(fā)展起來。

在工業(yè)化革命中的企業(yè)生產(chǎn)實踐中，制度化管理能夠從組織、人事等方面提高效率主要是因為：

第一，制度化管理塑造組織的穩(wěn)定性、連續(xù)性、可靠性。當(dāng)公司和其它工業(yè)開始成長的時候，也面臨著管理大型組織的難題。它們需要制定獲取人員、材料、設(shè)備和資本的計劃；需要通過勞動分工、委派權(quán)力、分配責(zé)任以及將生產(chǎn)活動組織成為部門，以組織這些資源；需要通過提供激勵、協(xié)調(diào)人際關(guān)系、在組織內(nèi)部提供通訊手段，以領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)人的努力；需要通過衡量表現(xiàn)、比較實際結(jié)果與計劃、必要時采取糾正措施，以實現(xiàn)協(xié)調(diào)和控制。只有將技術(shù)、材料、人力、資本等因素和生產(chǎn)過程有效結(jié)合，才能促進(jìn)生產(chǎn)效率的提高。制度化管理能夠有效地組織這些資源，使企業(yè)的相關(guān)活動具有穩(wěn)定性、連續(xù)性、可靠性。從而使企業(yè)的資源契合了組織生產(chǎn)的需要，促進(jìn)了效率的提高。

第二，制度框架使大規(guī)模生產(chǎn)有可能，而且更有秩序。大規(guī)模的生產(chǎn)需要最有效的制度，為達(dá)到產(chǎn)品的低成本和標(biāo)準(zhǔn)化的每個細(xì)節(jié)，都需要這種制度。制度意味著建立規(guī)章、建立標(biāo)準(zhǔn)和程序，以掌握生產(chǎn)車間中增長的活動總量。制度化管理還包括建立工具的標(biāo)準(zhǔn)、工作的質(zhì)量和數(shù)量、通過選擇工藝和制定時間表來協(xié)調(diào)工作流程、工資的激勵、成本核算、確定崗位職責(zé)，以及妥善處理諸如怠工之類的勞動力問題等等。通過規(guī)章制度，大規(guī)模生產(chǎn)井然有序，促使生產(chǎn)成本降低，生產(chǎn)效率得以提高。

第三，制度化管理把人事和組織有效融合。規(guī)章制度不僅有效地使技術(shù)、材料、組織職能和生產(chǎn)過程結(jié)合起來，而且為了實現(xiàn)生產(chǎn)目的，促進(jìn)、發(fā)展、激勵和控制人的行為，使人能夠按照制度要求配合組織安排，成為組織機(jī)器上的零件。這種融合才真正發(fā)揮了制度化管理在提高生產(chǎn)效率方面的功效，促進(jìn)了大型組織的成長。

三、制度化管理與科學(xué)理性

西方國家在經(jīng)歷了近代文藝復(fù)興，思想解放，個性解放，交通、通訊條件改善，資本沖垮舊有的社會紐帶，社會關(guān)系世界性的流通和工業(yè)革命等一系列歷史變革后，脫離傳統(tǒng)社會，進(jìn)入資本主義發(fā)展階段。這一過程一方面是資本的力量、個性解放的力量和社會流動性增強(qiáng)突破了傳統(tǒng)社會管理中起支配和約束作用的以等級、身份為基礎(chǔ)的，建立在傳統(tǒng)的權(quán)威、魅力型權(quán)威基礎(chǔ)上的管理秩序；另一方面，以個人私欲為動力，以建立在法律規(guī)范基礎(chǔ)上的契約規(guī)則、自由競爭邏輯為基本規(guī)范，以資本運動的邏輯為支配力量，又受制約于技術(shù)內(nèi)在規(guī)定性約束，逐步萌生和發(fā)展出一套以形式化、制度化為特征的管理體系。

組織的理性是因為組織有著自身的價值尺度，它有著穩(wěn)定的目標(biāo)，這種目標(biāo)又可以使組織取得最大的效能。理性不僅為組織提供目標(biāo)的選擇，而且也提供了目標(biāo)選擇的工具。組織借助于理性而建立，以理性為媒介對組織成員進(jìn)行溝通，從而使組織成員對組織的目標(biāo)達(dá)成認(rèn)同的結(jié)果。[6]組織具體明確的目標(biāo)可以為相應(yīng)的行為提供明確標(biāo)準(zhǔn)，使行動具體化，規(guī)范行為，并且對設(shè)計組織結(jié)構(gòu)有指導(dǎo)作用。結(jié)構(gòu)形式化、角色形式化可以準(zhǔn)確、清晰、系統(tǒng)地解釋控制行為的規(guī)范，描述在該結(jié)構(gòu)中處于特定位置的個體之間的關(guān)系。通過崗位標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、形式化使行為變得更確定，成為形式化角色。

更為重要的是馬克斯•韋伯關(guān)于“科層制”的經(jīng)典論述，明確指出建立在“法理的權(quán)威”基礎(chǔ)上的科層制組織在精確性、穩(wěn)定性、連續(xù)性、可靠性方面優(yōu)于歷史上任何組織類型，確立了形式化、制度化管理體系的地位。

西方近代自然科學(xué)發(fā)展以來形成并逐步占統(tǒng)治地位的根深蒂固的科學(xué)信念，使得形式化、制度化管理體系成為西方管理最突出的方法特征。從泰羅的時間動作研究、計件工資制，到今天林林總總各種管理方法體系，無不強(qiáng)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、程序、職能這樣一些外在于個人的，形式化、規(guī)范化、程序化的方法和手段。這跟動不動強(qiáng)調(diào)積極性、情感、態(tài)度、表現(xiàn)、思想這樣一些難以標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的更富有個性色彩的因素形成鮮明的對比。

形式化、制度化管理體系把組織錘煉成為一個實現(xiàn)既定目標(biāo)的高度理性化的結(jié)構(gòu)性工具，最大限度地發(fā)揮了人的理性面，使個體的行為成為組織機(jī)器的一個部件，大幅度的提高了效率，增加了效用，成為成功且有效的管理手段體系?？梢哉f把形式化、制度化的作用，把組織理性層面的功能發(fā)揮到了極致。

制度是讓組織管理得以進(jìn)步的理性工具，制度化程度的提高和制度權(quán)威的確立過程同時也是管理不斷進(jìn)步的過程。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，規(guī)則是在追逐效率的過程中被發(fā)現(xiàn)以至占據(jù)支配性地位。在組織中，成文的規(guī)則往往被作為直接的管理監(jiān)督的替代物而使用。這種替代具有節(jié)省管理精力、將由于區(qū)分地位而導(dǎo)致的功能性失調(diào)的后果最小化的優(yōu)點，并且這種做法避免了涉及利益沖突的直接對抗（Gouldner，1954；Crozier，1964）。法國管理學(xué)家亨利•法約爾認(rèn)為，只有讓管理者對組織作有效的計劃，以此為根據(jù)明確組織的發(fā)展目標(biāo)，并預(yù)見到組織發(fā)展未來的方向，這樣才能算是高效的管理。而要建立高效的組織，就必須理順組織內(nèi)部成員結(jié)構(gòu)及其相互關(guān)系，明確組織中各成員的角色職責(zé)，并以制度和規(guī)范的形式把它固定下來。

四、總 結(jié)

工業(yè)革命前，經(jīng)濟(jì)理論基本上都是集中闡述生產(chǎn)的兩個要素――土地和勞動力，后來又承認(rèn)資本為投入的要素。亞當(dāng)•斯密把企業(yè)家作為一個要素進(jìn)行過論述。法國經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩伊則是第一個明確承認(rèn)生產(chǎn)有第四個要素的。資本主義經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展歷程表明，管理作為資本、土地、勞動力之外的第四要素是使組織發(fā)揮最高效率的關(guān)鍵。

伴隨工業(yè)化革命的是技術(shù)和文化的革命，手工技術(shù)到機(jī)械技術(shù)驅(qū)動了大型企業(yè)的成長，科學(xué)、理性基礎(chǔ)之上的制度化管理的構(gòu)建是企業(yè)在追求效率、效用時解決技術(shù)、材料、組織職能和生產(chǎn)過程結(jié)合起來的組織問題和方法問題，以及促進(jìn)、發(fā)展、激勵和控制人的行為的人事問題等工廠制度和管理問題的有效途徑。在組織基礎(chǔ)（要素）尤其是技術(shù)、人、環(huán)境等因素發(fā)生變革時，職能化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的制度化管理是組織理性的極致表現(xiàn)，制度化管理的實行有利于企業(yè)解決面臨的組織難題，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。

從工業(yè)革命前到工業(yè)革命的管理，再到科學(xué)管理，現(xiàn)代管理，整個西方管理史以及西方的社會經(jīng)濟(jì)史、企業(yè)發(fā)展史表明，管理的科學(xué)化、理性化是管理進(jìn)步的一個重要標(biāo)志。制度化管理是組織理性的表現(xiàn)，組織的制度化本身能夠在一定程度上反映組織的管理水平。就制度化而言，制度權(quán)威的程度如何，是衡量制度化水平和管理水平的一個重要標(biāo)準(zhǔn)。

需要指出的是，現(xiàn)實中的企業(yè)管理制度化某種意義上是對理想的科層制的追求。但科層制本身純粹是一個排除了不確定性的封閉的理性模型。這個模型將組織視為精密儀器，它對人的假設(shè)是排除愛、憎和一切純粹個人的因素，把人當(dāng)成了科層制這個大機(jī)器上的零部件，完全剝離了人性。但人有別于物的特性決定了“人的關(guān)系”不可能被置換為“物的關(guān)系”。而且個體的需要、情感、價值追求即使在理想的組織中也不可能全部獲得充分滿足，個人的完整人格必然兼具組織人格和個人人格。理想的制度化忽略了人的某些特性、需求，所以管理制度化必然存在限度。從組織目標(biāo)來看，在追求的效率前提之下，也應(yīng)當(dāng)在組織發(fā)展中考慮到對人的發(fā)展的平衡，制度化的限度不僅是必然，也是必需的。

[參考文獻(xiàn)]

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[6]陸江兵.技術(shù)•理性•制度與社會發(fā)展[M].南京：南京大學(xué)出版社，2000:5.

Research on Institutionalized Management of Enterprises

Zhou Yan，Ge Jianhua

篇4

企業(yè)檔案管理在企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中起到的作用很重要，一個企業(yè)的發(fā)展歷程在企業(yè)檔案中被記錄的清清楚楚，特別是技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)改革等重要措施也會被企業(yè)檔案記錄在案，企業(yè)的銷售、進(jìn)貨渠道等等統(tǒng)統(tǒng)會在企業(yè)檔案信息中出現(xiàn)，所以企業(yè)檔案管理在現(xiàn)代企業(yè)制度下有著舉足輕重的作用。

一、現(xiàn)代企業(yè)檔案管理核心職能

在過去的企業(yè)模式管理制度中，企業(yè)檔案管理的職能主要圍繞行政管理部門開展的，進(jìn)入現(xiàn)代企業(yè)管理制度后，核心變更為以資產(chǎn)為紐帶的企業(yè)資產(chǎn)檔案的管理，通過企業(yè)資產(chǎn)的比重來確定資產(chǎn)檔案管理的隸屬關(guān)系，企業(yè)可以自由選擇符合企業(yè)發(fā)展需要的檔案管理模式，其最終要將企業(yè)在經(jīng)營活動中的資產(chǎn)劃分以及權(quán)責(zé)變化的檔案資料作為檔案管理職能的核心部分。

二、現(xiàn)代企業(yè)檔案管理的準(zhǔn)則

真實性、系統(tǒng)性、全面性、有效性四部分為現(xiàn)代企業(yè)檔案管理的準(zhǔn)則，這四部分相互優(yōu)化互相結(jié)合，其能夠快速、有效的為企業(yè)的發(fā)展提供全面信息保障。

（一）真實性

現(xiàn)代企業(yè)能否做出正確的商業(yè)決策取決于企業(yè)檔案管理能否為企業(yè)提供正確、真實的信息，如果企業(yè)檔案管理中出現(xiàn)虛假信息，會直接對企業(yè)的決策和企業(yè)本身造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，在企業(yè)進(jìn)行的檔案管理時，要將信息進(jìn)行核實、落實，保障信息來源的真實性、可靠性，充分排出虛假信息，為現(xiàn)代企業(yè)決策提供真實性信息有利于企業(yè)的決策和發(fā)展。

（二）系統(tǒng)性

現(xiàn)代企業(yè)檔案管理勢必要有自己的組織構(gòu)架，不同的人員和部門應(yīng)該有不同的職能或工作范圍，通過各自的職能將收集的文件、資料進(jìn)行分類管理，這就是檔案管理系統(tǒng)性。現(xiàn)代企業(yè)檔案管理系統(tǒng)化可以很大程度上提高企業(yè)辦公效率，同時能夠提高企業(yè)管理制度的清晰度和規(guī)范度，能夠在企業(yè)決策時更準(zhǔn)確的查找、搜索到相關(guān)信息。系統(tǒng)化的檔案管理模式有利于提高信息準(zhǔn)確利用，推動企業(yè)的戰(zhàn)略決策和工作效率。

（三）全面性

現(xiàn)代企業(yè)檔案管理工作的范圍與以往大不相同，在市場經(jīng)濟(jì)新格局下，現(xiàn)代企業(yè)的交流貿(mào)易范圍極為廣闊，不再局限于國家、地理等范圍的影響，特別是在互聯(lián)網(wǎng)介入市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)的貿(mào)易范圍實現(xiàn)了世界化，很多企業(yè)通過外貿(mào)公司將產(chǎn)品銷往海外，在這種范圍廣、復(fù)雜化的情況下，現(xiàn)代企業(yè)檔案管理工作更面臨著挑戰(zhàn)性，企業(yè)檔案管理不再局限于原有的檔案收集范圍，其要對企業(yè)背景、企業(yè)文化、知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密、外貿(mào)出口、當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)、企業(yè)信用等方面進(jìn)行全面性的收集，這樣才能夠為現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和貿(mào)易提供保障。

（四）有效性

現(xiàn)代企業(yè)檔案管理在收集信息時，需要注意信息的有效性。信息的有效性極為重要，通常分為信息時間有效率以及價值有效性。

（1）時間有效性。現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)步入互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)的需求或者招標(biāo)上通常會在互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，如果有企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上需求或者招標(biāo)公文時，企業(yè)檔案管理在第一時間進(jìn)行信息采集，提供給銷售部，有利于銷售部門更快的找到意向客戶，可以促使企業(yè)快速銷售產(chǎn)品，為企業(yè)在銷售方面掙得優(yōu)勢。

（2）價值有效性。當(dāng)企業(yè)檔案管理在收集信息時，會進(jìn)行大范圍信息收集，在收集到的信息中要進(jìn)行分類塞選，對于有價值的信息資料進(jìn)行保存，對于無效信息應(yīng)該進(jìn)行排除，這樣既不浪費儲存資源又能夠在利用時提供有價值的信息，是充分發(fā)揮檔案管理價值的體現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)檔案管理工作中存在的問題

（一）企業(yè)檔案管理工作不被重視

在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)的檔案管理工作并不與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有直接聯(lián)系，很多企業(yè)在看待檔案管理工作時，皆認(rèn)為此工作可有可無，實則是因為大家對企業(yè)檔案管理工作缺乏認(rèn)識，并不了解企業(yè)檔案管理工作在現(xiàn)代企業(yè)中的重要性。很多工作人員因為檔案管理工作不受重視，在工作中沒有了責(zé)任感、沒有了奉獻(xiàn)精神，再加上工作人員在信息收集工作上的知識缺乏，更不能發(fā)揮企業(yè)檔案管理工作在現(xiàn)代企業(yè)中的重要性。

（二）檔案管理理念、工作方式落后，危害企業(yè)自身安全

當(dāng)前企業(yè)已經(jīng)步入互聯(lián)網(wǎng)時代，很多企業(yè)中檔案管理機(jī)構(gòu)的工作人員仍然是通過人際關(guān)系來獲得信息，而這種信息的真實性、有效性并不能夠被充分利用。還有的企業(yè)對企業(yè)檔案管理上的資源投入甚少，很多企業(yè)檔案管理工作的工作人員是有辦公室勤雜人員兼任，這些人員在變動上較為頻繁，所以他們掌握的各種信息來源都會導(dǎo)致檔案信息混亂，編錯號、蓋錯章、信息不準(zhǔn)確、假信息等問題在很多企業(yè)層出不窮。也正是為此企業(yè)對檔案管理工作的資源投入更為少之又少。同時，因為內(nèi)勤人員的更換還有可能將企業(yè)自身的商業(yè)秘密對外透露，會極大的造成企業(yè)自身的損失。互聯(lián)網(wǎng)時代的來臨，企業(yè)檔案管理應(yīng)該由原來的紙質(zhì)媒介向信息智能化網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)變，而很多企業(yè)仍然停留在大量紙質(zhì)資料的收集和整理上，在企業(yè)作決策時不能夠充分的提供詳盡資料，甚至因為紙質(zhì)資料發(fā)霉而導(dǎo)致信息缺失。有的企業(yè)實現(xiàn)了電腦辦公數(shù)字化，但因為紙質(zhì)資料不能詳盡的儲存到數(shù)字化電子檔案中，而造成企業(yè)利用率大大的降低，不集中、不完善的資料對企業(yè)的發(fā)展具有極大的不利因素。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)檔案管理工作的存在是極為重要的，企業(yè)檔案管理工作雖然不與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有直接聯(lián)系，但是在信息時代的背景下，企業(yè)在面臨市場經(jīng)濟(jì)激烈競爭的環(huán)境下，企業(yè)檔案管理工作能夠使企業(yè)突破惡劣的市場競爭環(huán)境，能夠為企業(yè)的產(chǎn)品提供新型技術(shù)的創(chuàng)新信息，能夠為企業(yè)在市場中謀得一席之地，同時，也為企業(yè)在重大決策時提供有力的信息保障。

篇5

一、交易成本、生產(chǎn)成本與制度成本

長期以來，大部分經(jīng)濟(jì)學(xué)研究都是在“零交易成本”的假設(shè)條件下進(jìn)行的，認(rèn)為交易過程不存在交易費用，因此在總成本中占很大比重的交易成本往往被忽視，這與現(xiàn)實的經(jīng)濟(jì)運行不符。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅納德·科斯(RonaldCoase)在1937年最早提出了交易成本的概念，他認(rèn)為“為了進(jìn)行市場交易，有必要發(fā)現(xiàn)誰希望進(jìn)行交易，有必要告訴人們交易的愿望和方式，以及通過討價還價的談判締結(jié)契約，督促契約條款的嚴(yán)格履行，這些工作常常是花費成本的，而任何一定比率的成本都足以使許多在無需成本的定價制度中可以進(jìn)行的交易化為泡影”。他通過交易成本解釋了為什么會出現(xiàn)企業(yè)以及企業(yè)規(guī)模的邊界問題，并指出各種組織的出現(xiàn)都可以視為在交易成本約束下的選擇結(jié)果。交易成本是指企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及其運行所發(fā)生的成本，是投入生產(chǎn)要素以外的成本，如生產(chǎn)前為了尋找交易對象以及最低價格生產(chǎn)資料的搜集、傳達(dá)和交換信息的成本；生產(chǎn)過程中為了使生產(chǎn)要素能夠被有效利用的組織管理成本；生產(chǎn)后為了銷售產(chǎn)品獲得利潤而付出的合同談判、簽訂合同以及履行的成本等等。而生產(chǎn)成本是指直接參加生產(chǎn)過程的各種要素的耗費，包括勞動力消耗、原材料消耗以及其他的直接消耗。

企業(yè)的整個生產(chǎn)過程，是生產(chǎn)成本和交易成本的統(tǒng)一。一方面，生產(chǎn)成本和交易成本統(tǒng)一于企業(yè)的管理目標(biāo)。企業(yè)要在一定條件下獲取最大化的利潤，就必須盡可能地降低成本，通過采用先進(jìn)的技術(shù)、運用先進(jìn)的管理方法可以使生產(chǎn)成本降到最低程度；而通過制度的改革與創(chuàng)新可以使交易成本降到最低，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的管理目標(biāo)。另一方面，生產(chǎn)成本和交易成本統(tǒng)一于企業(yè)的產(chǎn)出。交易成本的增大會帶來信息不對稱狀況的改善，使產(chǎn)出在原有生產(chǎn)成本的基礎(chǔ)上增加；而在交易成本不變的的情況下，生產(chǎn)成本的降低會使產(chǎn)出在同樣條件下有所增加，從而統(tǒng)一決定企業(yè)的總產(chǎn)出。

社會進(jìn)步是人類對經(jīng)濟(jì)增長追求的必然結(jié)果，人們對經(jīng)濟(jì)利益的追求是無止境的，總是在現(xiàn)有的約束條件下追求自身利益的最大化，一旦失去約束條件，情況就會截然不同。“在沒有任何約束的前提下，個體尋求在任何與所有的邊際上實現(xiàn)最大化”(諾斯，1994)。如果不存在任何制度的約束，人們不斷追求物質(zhì)利益的行為就會造成社會經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的無限制濫用和浪費，最終將導(dǎo)致整個社會經(jīng)濟(jì)的崩潰。因此，制度的產(chǎn)生具有必要性。制度是一系列被制定出來的規(guī)則、法律程序和行為的道德倫理規(guī)范。它為人們的經(jīng)濟(jì)活動提供了一種秩序和約束，使人們的行為能符合社會整體的利益，兼顧了成本利用效率的提高和經(jīng)濟(jì)增長的要求。諾斯認(rèn)為，制度包括“正規(guī)約束”和“非正規(guī)約束”以及這些約束的“實施特征”，即制度主要是由正式制度、非正式制度和它們的實施方式構(gòu)成。其中，正式制度是指人們有意識創(chuàng)造的一系列政策法則，包括法律、政治規(guī)則等；非正式制度是人們在長期交往中無意識形成，并構(gòu)成歷代相傳的文化中的一部分，主要包括價值信念、倫理規(guī)范、風(fēng)俗習(xí)性、意識形態(tài)等。制度的本質(zhì)是人類合作過程中不可沒有的共同信息，因此，為在人們的意識中形成這一共同信息所必要的費用以及在合作中這一信息不足所造成的損失就是制度成本。

從靜態(tài)角度來看，交易成本是一個大于或等于制度成本的概念。在沒有形成制度以前，交易也是存在的，但它是非連續(xù)的，這時候只存在純粹的交易成本。當(dāng)針對某種類型交易的制度產(chǎn)生時，交易成本就在這種制度的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)化成了制度成本，不過這是一個符合完全信息和完全理性的假設(shè)狀態(tài)，在現(xiàn)實中交易成本往往是大于制度成本的。交易成本可以看作是一系列制度成本，包括一切不直接發(fā)生在物質(zhì)生產(chǎn)過程中的成本，如信息成本、談判成本、界定和控制產(chǎn)權(quán)的成本等。

二、我國國有企業(yè)低效以及制度成本過高的原因分析

我國正處于由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌時期，國有企業(yè)是我國主要的經(jīng)濟(jì)活動的參與者，是支撐國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的核心力量，因此國有企業(yè)效率高低直接關(guān)系到我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及建設(shè)速度。生產(chǎn)成本和制度成本是影響國有企業(yè)效率的兩個重要因素。近年來，隨著國有企業(yè)采用先進(jìn)的技術(shù)，運用新工藝，并逐步調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)成本逐年下降。同時，由于國有企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的存在，國有企業(yè)與非國有企業(yè)在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本上已不相上下，甚至是略勝一籌。而在制度成本方面，國有企業(yè)與非國有企業(yè)相比還存在著較大的差距。我國國有企業(yè)的制度成本過高，導(dǎo)致總成本過高，從而影響了國有企業(yè)的效率。國有企業(yè)制度成本過高的原因在于：

第一，產(chǎn)權(quán)模糊。根據(jù)西方現(xiàn)代企業(yè)理論，企業(yè)產(chǎn)生于對交易費用節(jié)約的需要，產(chǎn)權(quán)和產(chǎn)權(quán)制度對企業(yè)具有特殊意義。產(chǎn)權(quán)不是指人與物之間的關(guān)系，而是指由物的存在及關(guān)于它們的使用所引起的人們之間互相認(rèn)可的行為關(guān)系。產(chǎn)權(quán)安排確定了每個人相應(yīng)于物時的行為規(guī)范，每個人都必須遵守他與其他人之間的相互關(guān)系，或承擔(dān)不遵守這種關(guān)系的成本。它是一系列用來確定每個人相對于稀缺資源使用時的地位及經(jīng)濟(jì)和社會關(guān)系。產(chǎn)權(quán)的意義和最大作用就在于為經(jīng)濟(jì)活動提供成本約束，相當(dāng)于對經(jīng)濟(jì)主體本身的約束，也是一種內(nèi)在的硬約束。所謂產(chǎn)權(quán)制度，就是劃分、確定、界定、約束、保護(hù)產(chǎn)權(quán)和權(quán)利行使以及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的一系列法律、規(guī)制、行為準(zhǔn)則等的總和。產(chǎn)權(quán)制度對企業(yè)而言是根本性的制度安排，對國有企業(yè)的制度成本的影響具有舉足輕重的作用。由于國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)模糊而導(dǎo)致企業(yè)的制度成本過高，國家在國有資產(chǎn)上的各種權(quán)利得不到切實有效的保護(hù)手段而造成國有企業(yè)低效率，主要表現(xiàn)為以下兩個方面：一方面，產(chǎn)權(quán)模糊導(dǎo)致交易過程中的不確定性和外部性。當(dāng)產(chǎn)權(quán)的歸屬不明確時，由于沒有明確的權(quán)利界區(qū)，誰都可以來分享這種權(quán)利，導(dǎo)致“搭便車”等行為盛行，從而增大了國有企業(yè)的制度成本。另一方面，產(chǎn)權(quán)模糊導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部成本外部化。內(nèi)部成本是指成本使用者為獲得一定收益必須承擔(dān)的成本，是包括在總收益之內(nèi)的；而外部成本則是收益獲得者本身不必承擔(dān)的、可以逃避和推脫責(zé)任的成本，這個成本由社會的其他利益集團(tuán)和經(jīng)濟(jì)利益主體來承擔(dān)。無論對國有企業(yè)還是非國有企業(yè)來說，都存在“內(nèi)部成本外部化”這一情況。但由于我國國有企業(yè)不僅承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)任務(wù)，還承擔(dān)著社會和政府職能，所以對國有企業(yè)來說有“外部成本的內(nèi)化”過程。企業(yè)辦社會履行政府職能的支出消耗了企業(yè)大量的利潤和積累，而這些內(nèi)化外部成本往往構(gòu)成企業(yè)的制度成本，且被國家頒布的一些政策、法規(guī)所支持，成為國有企業(yè)效率低下的又一重要原因。承擔(dān)如此重負(fù)的企業(yè)在與國際上同類公司競爭時由于無法擺脫這種制度成本而往往

敗下陣來。

第二，對國有企業(yè)經(jīng)營者的激勵、監(jiān)督機(jī)制不健全。其一，國有企業(yè)除了以利潤最大化等純經(jīng)濟(jì)變量為目標(biāo)外，還以許多與公共利益相關(guān)的非經(jīng)濟(jì)變量作為目標(biāo)，甚至作為企業(yè)的主要目標(biāo)，從而導(dǎo)致國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績往往低于不承擔(dān)非經(jīng)濟(jì)變量時的

正常水平。同時，國有企業(yè)常常受到國家政策和行政干預(yù)的影響，從而抑制了國有企業(yè)經(jīng)營者的積極性。傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制缺乏信息收集方面的能力，其結(jié)果就是將計劃經(jīng)濟(jì)變?yōu)榻y(tǒng)制經(jīng)濟(jì)，政府為了能維護(hù)并加強(qiáng)對社會經(jīng)濟(jì)的控制力，對國有企業(yè)經(jīng)營者行為準(zhǔn)則的要求往往比較嚴(yán)格，對經(jīng)濟(jì)主體的自主行為在總體上持否定態(tài)度，從而再一次抑制了人的積極性。由于國有企業(yè)經(jīng)營者的積極性被現(xiàn)有機(jī)制嚴(yán)重打擊，便使其產(chǎn)生了怠工的消極態(tài)度，導(dǎo)致企業(yè)各方面出現(xiàn)松懈，管理成本、運營成本等一系列制度成本也會因為經(jīng)營者的放松管制而不斷增加，進(jìn)而影響國有企業(yè)的運行效率。其二，由于國有企業(yè)的經(jīng)營者與所有者之間存在著“信息不對稱”，國有企業(yè)的經(jīng)營者不可能受到政府部門的有效監(jiān)督，又由于國有企業(yè)的重大經(jīng)營決策權(quán)都由政府掌握，且國有企業(yè)的經(jīng)營者通常采取政府委派而不是從經(jīng)理市場擇優(yōu)選聘的，國有企業(yè)的經(jīng)營者無需獨自承擔(dān)決策失誤的終極責(zé)任，致使經(jīng)營損失不確定。所謂經(jīng)營損失，是指由于人有意或無意的經(jīng)營決策失誤和其它損害委托人利益的行為造成的剩余損失或資產(chǎn)損失。在這種制度安排下，盡管國有企業(yè)的所有權(quán)是清晰的，但由于成本使用權(quán)限制不明確，導(dǎo)致國有企業(yè)的經(jīng)營者的資金使用權(quán)限模糊，從而加大了管理成本，腐敗現(xiàn)象也會因為對經(jīng)營者的監(jiān)督不善而大量出現(xiàn)，過高的制度成本進(jìn)一步加重了國有企業(yè)的負(fù)擔(dān)。第三，過高的成本。國有企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的直接效用是產(chǎn)生所有者和經(jīng)營者的行為，行為必然產(chǎn)生成本，從而影響制度成本的大小。所謂成本是指由于人的偷懶、不負(fù)責(zé)任和以各種手段從公司攫取財富的行為所帶來的損失，以及為抑制這種行為所支出的費用。成本過高是導(dǎo)致國有企業(yè)低效率的重要原因。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離越大，成本越大，即制度成本越大。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合為一體時成本為零，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下的國有企業(yè)形式就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)合一的典型形式。成本產(chǎn)生于行為主體的利己主義動機(jī)和國有企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的信息不對稱。在關(guān)系中，委托人和人同為懷有利己動機(jī)的經(jīng)濟(jì)人，其行為目標(biāo)都是為了自身效用的最大化，人不可能無條件地將委托人的效用最大化作為自己的行為準(zhǔn)則，兩者的目標(biāo)函數(shù)是不一致的，從而產(chǎn)生“道德風(fēng)險”和“逆向選擇”。所謂道德風(fēng)險是指人利用自己的信息優(yōu)勢，通過減少自己的要素投入或采取機(jī)會主義行為在為自己最大限度地增進(jìn)效用時，做出損害他人利益、降低組織效率的行為。所謂逆向選擇是指在委托人不具備識別潛在人稟賦信息時，越是劣質(zhì)的人越容易成為現(xiàn)實的人，最終導(dǎo)致“劣幣驅(qū)逐良幣”的逆向選擇后果。盡管成本是公司制企業(yè)的內(nèi)生現(xiàn)象，是一種難以完全避免的制度成本，但對于國有企業(yè)來說，影響卻不容忽視。

第四，國有企業(yè)承擔(dān)了國家宏觀政策的實施成本及社會保障職能。國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和行政隸屬關(guān)系使其成為國家宏觀政策的實施工具，國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策一出臺，見效最快、影響最深的就是國有企業(yè)。國家每一個宏觀政策的實施都是以國有企業(yè)的經(jīng)營利益為代價的，這就提高了國有企業(yè)的制度成本。穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)的任務(wù)導(dǎo)致國有企業(yè)不能把降低企業(yè)制度成本放在首要位置。與此同時，國有企業(yè)還要協(xié)助政府承擔(dān)社會保障和社會穩(wěn)定的職能?！捌髽I(yè)辦社會”現(xiàn)象的出現(xiàn)，無疑使國有企業(yè)協(xié)助政府的部分全部轉(zhuǎn)化為了制度成本，進(jìn)而影響到國有企業(yè)產(chǎn)品的總成本，降低了國有企業(yè)的競爭能力。

三、制度創(chuàng)新：降低國有企業(yè)制度成本的基3-策略

為了使我國國有企業(yè)能夠在世界經(jīng)濟(jì)的大潮中站穩(wěn)腳跟，國有企業(yè)效率低、制度成本高的問題必須得到解決，制度創(chuàng)新勢在必行。主要的對策在于：

第一，實行新時期產(chǎn)權(quán)制度改革。我國國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度改革剛剛開始的時候，提倡放權(quán)讓利，通過提高獎金對國有企業(yè)的經(jīng)營者進(jìn)行激勵，強(qiáng)調(diào)政企分開，企業(yè)要有相對獨立的自。但由于國家所有的產(chǎn)權(quán)制度使得國有企業(yè)的財產(chǎn)約束不像非國有企業(yè)那么強(qiáng)，導(dǎo)致政企難以徹底分開，難以做到真正的自主經(jīng)營和自負(fù)盈虧。1997年，許多國有企業(yè)都采用了股份合作制的方式，人人入股，且入股量差距很小，導(dǎo)致股東結(jié)構(gòu)不合理，出現(xiàn)了許多負(fù)面效應(yīng)，如公有變?yōu)楣灿?、“鐵飯碗”現(xiàn)象嚴(yán)重、產(chǎn)權(quán)過分細(xì)化等。目前，我國國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度改革已經(jīng)經(jīng)過了20多年的探索。為了降低由產(chǎn)權(quán)制度而導(dǎo)致的過高制度成本，建議如下：一是優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置。在股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置方面，決不能人為地操縱，要按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行，通過編制募股說明書對企業(yè)內(nèi)公開募售股份，并以在期限內(nèi)交來的認(rèn)購款為準(zhǔn)形成股權(quán)結(jié)構(gòu)。除增加國有企業(yè)現(xiàn)有的中層以上管理者的持股比例外，還要動員技術(shù)、生產(chǎn)方面的骨干增加持股比例。但主要經(jīng)營者的持股比例不要過高，而應(yīng)該根據(jù)實際情況持10％～15％達(dá)到相對控股程度為佳。二是完善企業(yè)文化。國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革過程不能只簡單地進(jìn)行產(chǎn)權(quán)改革，而是要以此改變企業(yè)的文化，去除過去用行政方式管理國有企業(yè)的弊端，把行政經(jīng)濟(jì)改為市場經(jīng)濟(jì)，從根本上解決國有企業(yè)制度成本過高的病根。三是注重國有企業(yè)無形資產(chǎn)的建立。國有企業(yè)無形資產(chǎn)的建立直接關(guān)系到國有企業(yè)能否在市場上立足，在做好資本運作的同時，國有企業(yè)要加大產(chǎn)、學(xué)、研相結(jié)合的力度，聘請各咨詢公司及高等院校的專家學(xué)者對企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展做好咨詢和規(guī)劃，逐步建立起學(xué)習(xí)型企業(yè)，以此降低由于國有企業(yè)封閉落后而需增加的制度成本付出。

篇6

關(guān)鍵詞：

企業(yè)文化；企業(yè)制度；關(guān)系思考

正所謂無規(guī)矩，不成方圓，企業(yè)通過制度使企業(yè)能夠建立起有效的工作秩序，通過企業(yè)文化讓不同意志的人們能夠有共同的目標(biāo)，建立起共同的信念。二者并不矛盾，而是相互影響和相互作用，制度起源于文化，文化作用于制度。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)之間的市場競爭愈加激烈，要使企業(yè)能保持可持續(xù)發(fā)展，能在市場競爭中占有一席之地，就必須實現(xiàn)企業(yè)文化和企業(yè)管理制度的相互作用，讓二者能夠共生、共贏，共同發(fā)展。

一、企業(yè)文化與企業(yè)制度管理之間的關(guān)系

對企業(yè)來說，制度和文化不過就是企業(yè)一個問題的兩個方面而已，在企業(yè)文化中蘊含著企業(yè)制度，同樣，在企業(yè)制度中也體現(xiàn)著企業(yè)文化。制度管理和企業(yè)文化建設(shè)二者缺一不可，企業(yè)文化是管理制度形成和創(chuàng)新的依據(jù)，它促使了管理制度的形成；而制度管理的細(xì)則要求，又時刻的體現(xiàn)著企業(yè)文化。二者之間相互促進(jìn)，相互作用，二者密不可分。企業(yè)文化和企業(yè)制度除了統(tǒng)一性和互動性以外，還有對立的辯證關(guān)系。對企業(yè)來說，企業(yè)文化通過對員工的價值觀和思想道德形成影響，使員工能對企業(yè)有認(rèn)同感，團(tuán)隊具有零距離，企業(yè)文化對企業(yè)的運行有著思想道德的指導(dǎo)作用，能使企業(yè)的戰(zhàn)略、策略形成良好的溝通環(huán)境和默契。企業(yè)制度則是通過對員工起到類似于法律的作用，通過員工在企業(yè)制定的規(guī)則規(guī)范里行事，使企業(yè)秩序變得高效、規(guī)范，能確保經(jīng)營管理的穩(wěn)定進(jìn)行。對企業(yè)來說，制度是基礎(chǔ)，文化是高度。

二、企業(yè)文化與企業(yè)制度管理的問題

1、機(jī)械化制度管理阻礙了企業(yè)文化發(fā)展

在企業(yè)形成的初期，通常在企業(yè)管理者中會靠個人權(quán)威（老板）來進(jìn)行整體調(diào)控，但隨著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，完全依靠制度的高壓來約束員工、管理員工的方式已經(jīng)是不能適應(yīng)社會的發(fā)展和員工心理的需求。極端的制度化容易物極必反，員工是有情感、有情緒、有追求、有本能的感性人，所以制度化管理講究的是以制度為基礎(chǔ)，以制度為底線來謀求制度與人性化之間的平衡。

2、企業(yè)文化的殘缺會導(dǎo)致企業(yè)制度缺乏理性

事實上，在企業(yè)建立的時候，企業(yè)文化就已經(jīng)衍生了，這時候應(yīng)加以引導(dǎo)的建立起一種富有戰(zhàn)略性的企業(yè)文化，然后在企業(yè)的逐步發(fā)展中對其進(jìn)行修訂，使其能逐步被員工認(rèn)同和接受。首先，積極良性的企業(yè)文化能增強(qiáng)員工的認(rèn)同感和歸屬感，使企業(yè)更具競爭力，對企業(yè)的發(fā)展壯大有著積極的作用；但同樣，如果開始就在高壓制度下形成的消極的企業(yè)文化對企業(yè)發(fā)展成長來說是非常不利的，這種消極的企業(yè)文化對企業(yè)會造成抱怨、倦怠的負(fù)面影響，反而會給企業(yè)員工帶來精神枷鎖。

三、企業(yè)文化與企業(yè)制度融合的策略

1、以企業(yè)文化為導(dǎo)向建立企業(yè)管理制度

以人為本是社會的根本，企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)文化和企業(yè)制度時需要進(jìn)行人性化的考慮，充分的考慮到員工的個性需求，以保證所制定制度是被員工所支持理解的，只有這樣才能保證企業(yè)制度得以準(zhǔn)立實施。建立以文化為導(dǎo)向的企業(yè)管理制度是企業(yè)文化和企業(yè)制度融合的以方面，也是企業(yè)健康發(fā)展的必然要求。

2、嚴(yán)格執(zhí)行管理制度

“無規(guī)矩不成方圓”，制度的制定并非是要約束員工的行為，制度是底線，執(zhí)行是關(guān)鍵，企業(yè)制度只有得到強(qiáng)有力的執(zhí)行才能充分發(fā)揮效果，如果執(zhí)行不到位，則失去了制度制定的初衷，而且嚴(yán)格執(zhí)行也是企業(yè)文化的一種體現(xiàn)，所以嚴(yán)格執(zhí)行管理制度是企業(yè)必須要做到的。

3、文化與制度相互促進(jìn)

企業(yè)文化與企業(yè)制度是相輔相成共同發(fā)展的，二者緊密相連，相互促進(jìn)，在企業(yè)發(fā)展過程中要檢測以人為本，以制度為底線，構(gòu)建和諧、積極的企業(yè)文化，以及高效、有序的企業(yè)工作秩序，來促進(jìn)企業(yè)制度的有效革新和發(fā)展。健康積極的企業(yè)文化和健康人性的管理制度是企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的保障。

4、激發(fā)員工責(zé)任感和主動性

企業(yè)發(fā)展的根本在于企業(yè)的員工的支持，也就是“人”的作用，無論是企業(yè)文化，還是企業(yè)制度，其制定和存在的主要意義在于激發(fā)企業(yè)員工責(zé)任感和工作主動性。加強(qiáng)員工凝聚力、向心力，以此提高工作效率。企業(yè)制度是一種剛性的管理方式，企業(yè)文化則是一種軟性的管理方式，對于企業(yè)來說，要充分做到“軟硬”結(jié)合，通過文化和制度的共同作用來影響員工的思想和行為，達(dá)到企業(yè)管理的目的。

5、創(chuàng)造良好的融合環(huán)境

通過人才培養(yǎng)和素質(zhì)的提高來為企業(yè)文化和企業(yè)管理制度的融合和相互作用創(chuàng)造良好的環(huán)境，一方面選擇符合企業(yè)文化要求的高素質(zhì)人才，以此達(dá)成二者的融合，更加有力的推動企業(yè)發(fā)展。另一方面，采用培訓(xùn)的方式，加強(qiáng)內(nèi)部企業(yè)文化和企業(yè)制度的相關(guān)培訓(xùn)，培育出遵守制度，符合文化的高素質(zhì)人員，以此來推動企業(yè)文化和制度的共同發(fā)展，在日常企業(yè)管理中，大多采取第二種方式。企業(yè)管理制度與企業(yè)文化是企業(yè)管理的兩個方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己企業(yè)的發(fā)展階段，來決定二者的重要性。企業(yè)需把制度和文化相互結(jié)合起來，使其相互作用，相互融合促進(jìn)，以文化為指導(dǎo)思想，以制度為要求規(guī)范，來提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，提升企業(yè)競爭力。

參考文獻(xiàn)

篇7

一、現(xiàn)代企業(yè)制度與成本管理理論概述

按照《公司法》的規(guī)定，現(xiàn)代企業(yè)制度是指企業(yè)組建相互協(xié)調(diào)的管理組織架構(gòu)，包括股東（大）會、董事會、監(jiān)事會和高級管理人員。各個組成部分按照各自的職責(zé)為企業(yè)貢獻(xiàn)和創(chuàng)造效益，通過完善組織結(jié)構(gòu)形成產(chǎn)供銷與日常事務(wù)一體化的內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算管理和財務(wù)監(jiān)督，以資源的有效利用實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，增強(qiáng)其市場競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)制度的主要特點就是要達(dá)到產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。這四個方面是一個整體相互聯(lián)系，從不同方面指出了現(xiàn)代企業(yè)制度所應(yīng)具備的基本特征，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國企業(yè)改革的基本方向和目標(biāo)。

成本管理是指在企業(yè)運營過程中，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，以實現(xiàn)低成本高效益的目標(biāo)來完成對成本項目的管理。現(xiàn)代企業(yè)的成本管理是指將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用，通過采取一系列的科學(xué)管理工作進(jìn)行預(yù)測、決策、核算、分析、控制，其主要的目是降低成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)競爭的結(jié)果是優(yōu)勝劣汰，只有具有成本優(yōu)勢的企業(yè)才能在激烈的市場競爭中取勝。探討現(xiàn)代成本管理模式能有效調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)過程中的各個薄弱環(huán)節(jié)，在實現(xiàn)成本降低的同時還能挖掘企業(yè)內(nèi)部的潛力；有利于改善企業(yè)的盈利狀況，提升產(chǎn)品的品質(zhì)，擴(kuò)大市場占有率，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)成本管理是企業(yè)增強(qiáng)抵御內(nèi)外競爭的重要保障。要建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須改革現(xiàn)行的成本管理模式，建立起與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的成本管理體系。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下成本管理改革的必要性

1、企業(yè)市場觀念不強(qiáng)，成本意識薄弱

傳統(tǒng)成本管理的重點是對成本的核算，所進(jìn)行成本管理的各項工作都是圍繞著計算產(chǎn)品的總成本和單位成本進(jìn)行的。主要是對事前發(fā)生成本的統(tǒng)計與核算，并沒有真正發(fā)揮成本管理參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測和決策的功能中來。以往我國企業(yè)受計劃經(jīng)濟(jì)影響并沒有真正面臨市場的競爭，而在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)迫切需要改變思路，探索成本管理的新途徑，采用新的方式進(jìn)行成本管理。企業(yè)間的競爭是產(chǎn)品的競爭，產(chǎn)品的競爭在很大程度上取決于產(chǎn)品價格的競爭，而價格競爭歸根到底又是產(chǎn)品成本的競爭，因此降低產(chǎn)品的成本對企業(yè)的競爭優(yōu)勢具有舉足輕重的地位。而目前企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和職工普遍成本管理意識不強(qiáng)，思想意識淡薄，并沒能形成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工群眾自覺參與的成本管理意識，也沒能切身感受到經(jīng)營虧損的壓力和參與競爭的動力，導(dǎo)致了成本管理工作沒能取得應(yīng)有的成效。這落后的觀念就使得企業(yè)不能很好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

2、成本管理手段落后，不能對成本實施有效控制

傳統(tǒng)成本管理方法的主要功能是提品的實際成本資料，通過產(chǎn)品實際成本資料，具體來計算銷售成本，進(jìn)而確定企業(yè)的利潤額，但是這種成本管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)目前的經(jīng)營環(huán)境。對成本的管理不應(yīng)該只是停留在對產(chǎn)品成本控制的程度上，而應(yīng)該是對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生成本的管控，通過將成本管控貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，才能夠?qū)崿F(xiàn)降低成本與增加企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益雙重目的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，成本管理需要提供更多的信息，成本管理不僅要參與到成本的核算中去，而且還要參與到生產(chǎn)經(jīng)營中去，以充分發(fā)揮成本管理的預(yù)測、決策、控制、分析和考核的作用。這就需要實施現(xiàn)代化的成本管理方法，而這是對傳統(tǒng)成本管理方法的挑戰(zhàn)，只有實施了這些現(xiàn)代成本管理方法，形成了比較規(guī)范的成本管理體系，才能真正發(fā)揮成本管理的功能。

3、成本管理組織機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度不健全

目前企業(yè)的成本管理機(jī)構(gòu)，它的主要功能是為了進(jìn)行成本核算而建立的，主要作用就是進(jìn)行事后記錄核算。而缺乏一個與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的成本組織體系，缺乏相互牽制、相互制約的成本管理組織機(jī)構(gòu)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，在推行現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)里，其基本特征就是管理工作要科學(xué)化，成本管理作為企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分，同樣也應(yīng)走向科學(xué)化。因此成本管理組織機(jī)構(gòu)并不應(yīng)僅僅是承擔(dān)事后記錄核算的責(zé)任，也應(yīng)該開展成本控制、成本預(yù)測、成本決策、成本分析等一系列的成本管理工作。因此，原有的成本管理組織已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，需要對其進(jìn)行一系列改革。

另外市場經(jīng)濟(jì)社會是法制社會，有比較健全的法律法規(guī)來保證其健康運行，對于企業(yè)來說一樣，良好的成本管理工作需要健全的規(guī)章制度來保證。而目前企業(yè)成本管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下成本管理的要求。因此，建立一套適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的成本管理制度，是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行成本管理首先應(yīng)做的一項重要工作。

三、現(xiàn)代企業(yè)制度下成本管理的基本思想

發(fā)達(dá)資本主義國家對企業(yè)成本管理研究比較深遠(yuǎn)，對我國企業(yè)的成本管理起到很好的促進(jìn)作用。結(jié)合我國實際經(jīng)濟(jì)背景，積極吸收國外先進(jìn)的成本管理經(jīng)驗并加以改進(jìn)應(yīng)用，其主要內(nèi)容體現(xiàn)在以下三個方面：戰(zhàn)略成本管理、作業(yè)成本管理和成本企劃。

1、戰(zhàn)略成本管理

戰(zhàn)略成本管理思想最早是由英國學(xué)者西蒙茲提出，并由邁克爾波特等人的發(fā)展而趨向成熟，而目前我國對該成本管理思想研究尚不成熟。所謂戰(zhàn)略成本就是企業(yè)管理者站在戰(zhàn)略的層面上用戰(zhàn)略的眼光分析成本形成的原因，在產(chǎn)品價值增值環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制和管理，識別成本的驅(qū)動因素，控制和管理價值鏈，制定差異化戰(zhàn)略或成本領(lǐng)先戰(zhàn)略凸顯企業(yè)的優(yōu)勢和核心競爭力，達(dá)到占領(lǐng)更高的市場份額以實現(xiàn)企業(yè)高利潤的經(jīng)營目標(biāo)?？偠灾瑧?zhàn)略成本管理思想就是企業(yè)的戰(zhàn)略思想與成本管理理念的有機(jī)結(jié)合，以適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的要求。

2、作業(yè)成本管理

作業(yè)成本管理是通過流程再造以及流程管理的思想對作業(yè)及作業(yè)成本進(jìn)行確認(rèn)和核算，計算產(chǎn)品成本，并且將成本深入到作業(yè)層面，能夠提高客戶的滿意度，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值的增值。作業(yè)成本管理不同于傳統(tǒng)的成本管理方法，其是以作業(yè)為中心，通過對作業(yè)成本的計量、確認(rèn)，盡可能消除“不增加價值的作業(yè)”，改進(jìn)“可增加價值的作業(yè)”，及時提供有用的成本會計信息并對這些信息進(jìn)行分析和處理，可以促使企業(yè)對產(chǎn)品設(shè)計的改進(jìn)、提高作業(yè)水平和質(zhì)量，減少資源浪費，降低資源的消耗水平。成本作業(yè)法對于有效地進(jìn)行企業(yè)成本管理具有十分重要的現(xiàn)實意義

3、成本企劃

成本企劃是在日本流行起來的非常著名的成本管理模式，其實質(zhì)是將成本控制前置，通過事先確定成本的目標(biāo)，采取事前控制手段，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。成本企劃通過一定的方法確定每個步驟應(yīng)該發(fā)生成本的可能值，根據(jù)外部情況的變化，調(diào)整成本值，并在成本發(fā)生的過程動態(tài)對該成本進(jìn)行監(jiān)管與控制，達(dá)到預(yù)先確定成本目標(biāo)的實現(xiàn)。

四、現(xiàn)代企業(yè)提升成本管理水平的對策

1、更新成本管理觀念，強(qiáng)化成本意識

現(xiàn)代企業(yè)制度下的成本管理首先需要做的就是培養(yǎng)員工的成本節(jié)約意識，提高員工對成本管理重要性的認(rèn)識。人的活動會影響成本的發(fā)生，人的技術(shù)與素質(zhì)是影響成本的重要因素，員工對成本的認(rèn)識和對成本節(jié)約的主動性會直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)成本。因此要培養(yǎng)員工的節(jié)約觀念，加強(qiáng)員工的成本意識，把生產(chǎn)過程中的每個階段都進(jìn)行系統(tǒng)的成本核算，避免成本的浪費。將成本責(zé)任細(xì)化到每個步驟，每個員工身上，增強(qiáng)其成本管理的主動性。同時將成本管理的效果與個人績效相聯(lián)系，利用績效考核的方式提升企業(yè)整體的成本管理理念。也可以將生產(chǎn)部門作為績效考核的對象，將員工與部分利益聯(lián)系在一起，從整體上提高企業(yè)的成本管理觀念。通過將成本管理的理念、方法、規(guī)章制度貫穿到各部門的業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)管理之中，融入到企業(yè)員工的潛意識之中，才有可能變成真正有效的成本管理措施，成本管理的方法才能發(fā)揮作用。

2、利用標(biāo)桿管理，提高自身成本管理水平

標(biāo)桿管理是管理學(xué)中提升企業(yè)自身競爭力的方法之一，是指企業(yè)找出在所在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位的企業(yè)，研究其先進(jìn)的管理方法和經(jīng)營理念，考慮自身實際情況并加以靈活應(yīng)用，以實現(xiàn)自身管理能力的提升。具體對成本管理而言，就是要學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)先進(jìn)的成本管理方法，深入企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)其成本管理思想以及成本管理方法，取其精華去其糟粕，認(rèn)真思考優(yōu)秀企業(yè)的方法理念在自身企業(yè)中的實際應(yīng)用性。除了學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進(jìn)的管理方法，企業(yè)自身也要積極進(jìn)取，積極適應(yīng)時代的發(fā)展。目前利用以計算機(jī)技術(shù)為中心的信息管理手段已成為現(xiàn)代成本管理的一種必然發(fā)展趨勢。企業(yè)成本管理會計工作需要以電子計算機(jī)為手段，這可以大大加快信息反饋速度，增強(qiáng)業(yè)務(wù)處理能力，對于及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行成本預(yù)測、決策和核算，有效地實施成本控制具有重要的意義。

3、建立合理的成本管理組織體系

成本管理機(jī)構(gòu)是保證發(fā)揮成本管理作用和職能的重要條件。在成本管理工作中，應(yīng)建立相應(yīng)健全的機(jī)構(gòu)來組織成本管理工作。同時也要完善企業(yè)內(nèi)部成本管理的組織體制，要形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互配合又相互制約的與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的企業(yè)成本管理組織保證體系。通過成本管理組織機(jī)構(gòu)的建立，為更好地開展成本管理工作奠定基礎(chǔ)。為了充分發(fā)揮成本管理組織機(jī)構(gòu)的作用，應(yīng)定期對各級成本管理機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用的情況進(jìn)行檢查，監(jiān)督各級組織共同做好成本管理工作。

五、結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立是一項全新的工作，它對企業(yè)的各項工作提出了更高的要求。在企業(yè)的各項管理工作中，成本管理工作是最重要的，其對企業(yè)的長期發(fā)展和盈利能力均具有重要影響。因此，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的背景下，同時應(yīng)該加大成本管理工作的力度，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的成本管理制度。是否建立完善的成本管理體系，是檢驗現(xiàn)代企業(yè)制度是否真正建立起來的重要標(biāo)志。

【參考文獻(xiàn)】

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進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，世界市場的蘇醒與蓬勃發(fā)展以及當(dāng)前我國市場競爭的日益激烈，促使各行各業(yè)飛速發(fā)展。企業(yè)為取得發(fā)展先機(jī)，必須不斷提高管理水平，提高管理理念，以提高自身競爭力。成本管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，對于提高企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有十分重大的意義。因此，不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)成本管理的問題，并采取切實有效的措施解決，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。

一、成本管理的重要性

所謂成本管理，即指在滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的前提下，不斷降低發(fā)展成本進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的手段，主要包括成本預(yù)測、成本決算、成本分析以及成本控制等管理方面。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，現(xiàn)代企業(yè)在成本管理方面取得了新的發(fā)展，當(dāng)前的成本管理要求企業(yè)必須建立系統(tǒng)完善的現(xiàn)代企業(yè)的組織管理制度，建立高效的組織部門，包括股東大會、董事會、監(jiān)理會以及各部門高級管理人員等，不同的部門依照不同的作用機(jī)制共同為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益努力，不斷提高企業(yè)實力?，F(xiàn)代企業(yè)制度的提出與發(fā)展，為成本管理的作用發(fā)揮營造了必不可少的環(huán)境。

成本管理的重要性主要體現(xiàn)在兩方面，一方面是通過現(xiàn)代管理理念的滲透加之成本管理的嚴(yán)格執(zhí)行可以有效降低成本，提高效益。加強(qiáng)成本管理是降低不必要消耗的重要手段，嚴(yán)格控制產(chǎn)品成本，減少損失進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。另一方面是，成本管理可以有效提高成本核算水平，企業(yè)決策的正確與否取決于企業(yè)所獲得信息的準(zhǔn)確性，而信息的準(zhǔn)確性依賴于成本核算水平的高低，因此，加強(qiáng)成本管理可以為企業(yè)正確決策增加助力。

二、現(xiàn)代企業(yè)成本管理存在的問題

由現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)成本管理的必要性可知，提高管理水平是企業(yè)正確決策的重要參考，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面具有十分重要的意義，但不能否認(rèn)的是，當(dāng)前的企業(yè)成本管理依然存在諸多問題，成為企業(yè)發(fā)展的重大障礙，因此，不斷發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的新問題，并提出切實可行的解決措施，是提高企業(yè)競爭力，增加企業(yè)效益的重要突破口。

（一）對成本管理認(rèn)識不足

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體水平雖然具有一定規(guī)模，但與西方發(fā)達(dá)國家相比，依然存在著較大的差距，不僅在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度還是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量方面的差距都是十分巨大的，究其原因，企業(yè)發(fā)展理念的差距是其中較為重要的一方面。我國的企業(yè)理念在前期大多是借鑒國外的發(fā)展經(jīng)驗，在適應(yīng)國情方面不足，實行改革開放以后，走中國特色發(fā)展道路成為時代主流，因此，適合國情的發(fā)展理念開始得到關(guān)注，但總體來說，重視程度依然較低。對于企業(yè)成本管理理念的認(rèn)識淡薄，企業(yè)管理人員負(fù)有較大的責(zé)任，大部分管理人員將成本管理僅僅集中于某一部門，未能將這一理念貫穿于企業(yè)發(fā)展的各部門、各方面，阻礙了企業(yè)成本管理的發(fā)展，導(dǎo)致成本管理認(rèn)識不足且具有片面性。企業(yè)基層工作人員認(rèn)識不到成本管理的重要性，進(jìn)而阻礙了成本管理工作的順利推進(jìn)，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）成本管理不完善

企業(yè)管理人員對成本管理缺乏必要的認(rèn)識，不能將成本管理貫穿于發(fā)展的進(jìn)程之中，各部門及其工作人員不認(rèn)真對待執(zhí)行，必然導(dǎo)致成本管理的不完善。受傳統(tǒng)發(fā)展模式的制約以及傳統(tǒng)管理理念根深蒂固的影響，適應(yīng)時展趨勢的新型企業(yè)成本管理理念不能得到有效貫徹，成本管理的作用也將得不到有效發(fā)揮。

（三）成本信息失真

成本管理不是一項簡單的工作，包含較多的工作內(nèi)容，比如戰(zhàn)略成本管理、作業(yè)成本管理以及成本規(guī)劃等，在這些繁冗復(fù)雜的工作中，成本信息的真實性至關(guān)重要，是企業(yè)發(fā)展決策的重要依據(jù)。但不容忽視的是，在當(dāng)前的企業(yè)成本管理中，信息的失效現(xiàn)象成為普遍的問題，這將導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)混亂，信息不明確造成企業(yè)決策失誤。

（四）人力資源管理不善

我國的企業(yè)發(fā)展起步較晚，在發(fā)展理念的執(zhí)行方面與發(fā)達(dá)國家相比，存在一定的差距，在管理方面也就有些許不足，尤其是在企業(yè)人力資源管理方面。企業(yè)決策的執(zhí)行，依靠人員的自覺性與執(zhí)行力，人力資源管理的漏洞將會導(dǎo)致企業(yè)決策難以實行，給企業(yè)帶來較大的損失。只有不斷提高與完善企業(yè)的人力資源管理制度，才能為企業(yè)成本管理掃清障礙，提高企業(yè)效益。

三、現(xiàn)代企業(yè)成本管理問題的解決策略

由以上分析可知，企業(yè)成本管理依然存在著諸多問題，成為阻礙企業(yè)發(fā)展的重大障礙，為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)發(fā)展現(xiàn)代化必須要掃清發(fā)展路障，提高企業(yè)成本管理水平。

（一）樹立現(xiàn)代化成本管理觀念

信息化社會的飛速發(fā)展，促使成本管理理念不斷更新?lián)Q代，傳統(tǒng)的成本管理理念已不能滿足當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展，企業(yè)管理人員要與時俱進(jìn)，不斷灌輸成本管理新理念。樹立現(xiàn)代化成本管理理念包含兩部分，其一是樹立管理人員的觀念認(rèn)識，作為企業(yè)發(fā)展方向的領(lǐng)導(dǎo)者、指揮者、決策者，其觀念的形態(tài)決定著企業(yè)發(fā)展的走向，只有樹立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的成本管理理念，才能做出正確的決策。企業(yè)管理者站在企業(yè)發(fā)展金字塔的頂端，只有掌握了最新理念，才能將其貫穿于企業(yè)發(fā)展的各部門、各環(huán)節(jié)、各階段。其二是企業(yè)基層人員的理念樹立，基層人員作為企業(yè)發(fā)展的執(zhí)行人員，主要充當(dāng)著工蟻的作用，作為金字塔最基層同時是最基本的組成人員，在執(zhí)行方面發(fā)揮著巨大的作用。只有基層人員貫徹落實管理人員的決策，才能促使企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，樹立企業(yè)管理人員與企業(yè)基層人員的成本管理理念具有至關(guān)重要的作用。

（二）拓寬成本管理的范疇

自改革開放以后，我國的經(jīng)濟(jì)水平才得到顯著提高，企業(yè)發(fā)展才日漸提升，相關(guān)的企業(yè)發(fā)展理念在不斷地探索實踐中得到有效運用，成本管理理念作為近幾年來較為突出的理念，在我國的企業(yè)實踐發(fā)展中正逐步得到正確的認(rèn)識并加以運用，但是應(yīng)用的范圍還停留在某一特定部門或者企業(yè)發(fā)展的某一階段，沒有得到廣泛深入的運用。成本管理包括成本預(yù)測、成本核算、成本分析以及成本控制等，在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)都要切實做到成本預(yù)算，減少原材料的浪費，做好成本控制，降低生產(chǎn)成本，進(jìn)行成本分析，為下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)提供數(shù)據(jù)支持。只有將成本控制貫穿于產(chǎn)品生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)，才能切實做到有效的成本控制，避免成本管理成為空談。

（三）選擇先進(jìn)的成本管理方法和手段

我國的企業(yè)雖然發(fā)展規(guī)模較大，發(fā)展速度也在不斷提升，但不能否認(rèn)，在發(fā)展理念方面與西方發(fā)達(dá)國家相比，依然較為落后，吸收發(fā)達(dá)國家的發(fā)展理念中的精華，并結(jié)合當(dāng)前我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，走特色發(fā)展道路是時代的主流。我國企業(yè)發(fā)展時間還尚短，依靠自身摸索成本管理經(jīng)驗雖然可靠但在發(fā)展先機(jī)方面阻礙較大，因此，引進(jìn)國外發(fā)展經(jīng)驗，建立試點區(qū)，總結(jié)成功經(jīng)驗進(jìn)而推廣應(yīng)用，是十分可行的手段。我國的市場模式較為特殊，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)，因此，全面引進(jìn)國外經(jīng)驗、全面學(xué)習(xí)是不可取的，必將導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展方向的失誤。只有結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展現(xiàn)狀，采取符合實際的管理手段、管理方法才能實現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

（四）加強(qiáng)成本考核以及監(jiān)督和審計工作

企業(yè)成本管理的有效發(fā)揮取決于內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，只有不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，才能實現(xiàn)成本的降低，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制手段，包括加強(qiáng)監(jiān)督能力，促使企業(yè)基層員工提高快速高效執(zhí)行力；加強(qiáng)成本考核，建立實行績效制度，將績效考核與工資制度掛鉤，實行獎懲制度并嚴(yán)格執(zhí)行；加強(qiáng)審計工作，審計是企業(yè)各項工作的重要保障，起到保護(hù)作用。通過內(nèi)部控制手段的實行，可以加強(qiáng)企業(yè)人力資源管理制度的建立與完善，同時保障在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成本管理的有效發(fā)揮。

四、結(jié)束語

企業(yè)成本管理在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面具有十分重要的作用，通過本文的分析可知，我國當(dāng)前的企業(yè)管理制度依然存在著這樣那樣的問題，給企業(yè)的發(fā)展造成了阻礙，管理理念認(rèn)識不足、成本管理制度不夠完善、成本管理信息不明確以及人力資源管理不善等問題都將給當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)峻的問題，只有不斷解決問題提高企業(yè)成本管理的能力，才能降低發(fā)展成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

篇9

二、現(xiàn)階段國有企業(yè)管理制度與執(zhí)行力存在的主要問題

（一）企業(yè)管理模式陳舊，配置失衡

受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)思想的制約，在企業(yè)中，還存在著一些政企不分的狀況，并且管理人員沾染很多機(jī)關(guān)習(xí)氣，從而使得實際的管理工作缺乏與實際的聯(lián)系，管理還沿襲以往的模式和手段，尤其是形式主義和表面文章的情況嚴(yán)重，這樣的管理工作，是無法真正落到實處的。就是因為在我國很多企業(yè)中還存在著這樣的問題，其管理工作才無法發(fā)揮效果，久而久之，管理的各項規(guī)章制度就會變成一紙空文，毫無意義，除此之外，管理工作中存在的這些問題，還非常容易引起企業(yè)內(nèi)部配置失衡，從而導(dǎo)致企業(yè)的管理體制出現(xiàn)問題。

（二）企業(yè)執(zhí)行力度不夠，責(zé)任不明

在我國一部分企業(yè)中，一些管理人員還存在著以往的機(jī)關(guān)習(xí)氣，企業(yè)缺乏必要的管理制度，從而導(dǎo)致上、下級工作分工不明，工作無規(guī)矩可循，無章法可依，工作人員對于領(lǐng)導(dǎo)的依賴性太大，做事完全依靠領(lǐng)導(dǎo)的指示，缺乏實際工作經(jīng)驗，這樣非常容易導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行，工作存在片面性，缺乏科學(xué)性。下級各部門以及工作人員的作用，并不能得到完全發(fā)揮，職位形同虛設(shè)，上級對下級的干預(yù)太多，這樣混亂的管理，會導(dǎo)致問題多，責(zé)任難落實，上級對下級不滿，下級也會存在怨氣。這樣的毫無規(guī)章制度、責(zé)任不明的管理環(huán)境，不但會造成工作效率低下，員工工作積極性差，還會導(dǎo)致人力與物力的大量流失。

（三）內(nèi)控制度管理效率低

部分企業(yè)缺少科學(xué)的管理制度，依賴經(jīng)驗辦事，內(nèi)控制度不夠全面或者過于復(fù)雜，在一定程度上影響了企業(yè)員工工作效率，造成這種現(xiàn)象的原因是內(nèi)控制度的起草者的管理知識不足。建立完善的內(nèi)控制度是運行有效的內(nèi)控機(jī)制的前提，企業(yè)在建立和實施內(nèi)控過程中須貫徹全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則，依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需要，針對存在的缺陷進(jìn)行改進(jìn)，建立健全有效的內(nèi)控系統(tǒng)。

三、提升國有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力的措施

（一）加快建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度

加快產(chǎn)權(quán)改革。產(chǎn)權(quán)問題是國企內(nèi)控執(zhí)行力的關(guān)鍵因素，盡管國企產(chǎn)權(quán)改革己經(jīng)取得一定的成果，但還需要做出更多根本性的改變?？梢越梃b成功的管理機(jī)制和方法，進(jìn)行公司制和股份制改革。明確責(zé)權(quán)利體系。杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)重疊，明確區(qū)分經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會的職責(zé)，并有針對性的設(shè)計各機(jī)構(gòu)績效考核指標(biāo)，使權(quán)利機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離，相互制衡，促使各機(jī)構(gòu)發(fā)揮應(yīng)盡的作用。

（二）增強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控培訓(xùn)力度

培訓(xùn)是組織傳遞觀念、傳遞知識、傳遞技能的重要方式，精髓在于組織文化的滲透。內(nèi)控執(zhí)行力的提升歸根到底還是內(nèi)控文化的形成，培訓(xùn)可以提供良好的軟環(huán)境來提升內(nèi)控的執(zhí)行力。培訓(xùn)能夠提升員工關(guān)于內(nèi)控方面的知識和技能，也增加了員工的執(zhí)行信心。而管理者要以身作則，先樹立良好的榜樣作用。同時要積極地與下級溝通，做到逐級滲透，在一個輕松良好的氛圍下提升內(nèi)控執(zhí)行力。這樣內(nèi)部每個層級、每個部門執(zhí)行起來才會順暢，也不會產(chǎn)生應(yīng)付及壓抑的心理。

（三）建立科學(xué)合理、可執(zhí)行性高的內(nèi)控體系

內(nèi)控執(zhí)行力如何，始于內(nèi)控體系的設(shè)計，如果一個企業(yè)從設(shè)計內(nèi)控制度開始就沒做到細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，那么執(zhí)行起來問題重重也不足為奇。大多數(shù)國有企業(yè)缺乏內(nèi)控方面的人才，導(dǎo)致內(nèi)控設(shè)計不盡合理。但是，由于內(nèi)控在復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)中變得越來越重要，國有企業(yè)對內(nèi)控人才的聘請也顯得尤為重要。聘請時，也要考慮一定的成本效益理論，盡量將資金利用到最能解決問題的地方，避免出現(xiàn)高薪聘請偽專家的現(xiàn)象發(fā)生。

（四）各部分各環(huán)節(jié)配備專業(yè)內(nèi)控協(xié)管人員

篇10

1.建立獨立會計機(jī)構(gòu)的客觀必然性

《會計法》規(guī)定：“國務(wù)院財政部門管理全國的會計工作，地方各級人民政府的財政部門管理本地的財會工作。”《會計法》頒布后，雖然在財政部門設(shè)立了會計事務(wù)所管理司（處、科），但其職責(zé)主要管理會計業(yè)務(wù)和制度建設(shè)，現(xiàn)行的這種會計職能機(jī)構(gòu)無法擔(dān)負(fù)重大的執(zhí)法工作任務(wù)。因此，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，要使會計人員真正地對投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會公眾等負(fù)責(zé)，就必須建立獨立的會計管理機(jī)構(gòu)，使具備會計從業(yè)執(zhí)業(yè)資格的會計人員，從中央到地方，有獨立會計機(jī)構(gòu)垂直管理，按需要向企業(yè)或經(jīng)費單位派出。會計人員在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，對投資者債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會公眾負(fù)責(zé)，向他們提供真實、可靠、準(zhǔn)確并符合社會公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的會計信息，其工資、福利等待遇由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，其經(jīng)費來源由會計管理機(jī)構(gòu)按各單位會計人員人數(shù)及資產(chǎn)總額的一定比例收取，使會計人員作為執(zhí)法者真正獨立于企業(yè)管理層這個被執(zhí)法者之外。其主要理由是：市場經(jīng)濟(jì)需要有與之相適應(yīng)的企業(yè)制度、管理制度和會計管理體制，需要按市場經(jīng)濟(jì)模式對現(xiàn)有企業(yè)進(jìn)行股份制改革，以明確產(chǎn)權(quán)制度，建立符合市場經(jīng)濟(jì)和國際慣例的現(xiàn)代企業(yè)制度，從而促進(jìn)投資和利益分配多元化。目前的會計管理體制顯然不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，需要進(jìn)行相應(yīng)的改革，建立獨立于企業(yè)管理層之外的會計管理機(jī)構(gòu)。這是根治經(jīng)濟(jì)違紀(jì)和加強(qiáng)宏觀調(diào)控并使會計人員真正依法對投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會公眾等負(fù)責(zé)的客觀需要。

2.現(xiàn)行的會計體制造成了會計難負(fù)其責(zé)或不負(fù)其責(zé)

我國會計人員受高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)模式及財政統(tǒng)收統(tǒng)支、核算單位沒有自的制約,會計人員在單位領(lǐng)導(dǎo)的指示下按有關(guān)文件依據(jù)國家法律、法規(guī)具體地、被動地反映國家資金的運動及財政撥款的支付情況，單位與國家以及單位相互之間的經(jīng)濟(jì)利益差別甚小，會計在維護(hù)國家利益上所起的核算、監(jiān)督作用基本上能夠得到發(fā)揮。隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，客觀上要求企業(yè)管理層不但要維護(hù)企業(yè)投資者現(xiàn)有利益，還要維護(hù)債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會公眾等各方面的利益，從而進(jìn)一步給投資者帶來更大的利益，才能使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的機(jī)制下得以生存和發(fā)展。而現(xiàn)在許多企業(yè)管理層的做法卻不盡然。眾所周知，國務(wù)院部署并直接領(lǐng)導(dǎo)的稅收、財務(wù)、物價大檢查，指導(dǎo)思想明確，范圍之大，內(nèi)容之多，政策之具體和聲勢之浩大，一年超過一年，而且年年成績顯著，平均每年查應(yīng)出違紀(jì)金額由上百億，增至上千億，且不包括自查部分。據(jù)了解，這其中60%~70%的違紀(jì)金額是會計在賬面上做了手腳，其損失無法估量，而其中會計責(zé)任是不可推卸的。

3.成立獨立會計機(jī)構(gòu)的幾點設(shè)想

我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。也就是必須轉(zhuǎn)換企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。因此，中國會計改革的重點是建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)會計制度的會計模式。我認(rèn)為，當(dāng)前為進(jìn)一步貫徹、落實《會計法》，使會計工作者認(rèn)真依法對投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會公眾等負(fù)責(zé)，就必須對目前的會計管理體制做以下改革。

3.1成立國家會計局

成立國家會計局來主管全國的會計工作，各省、地、縣設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)。國家會計局的主要職責(zé)是對全國會計人員進(jìn)行行政領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并包括主管全國的會計信息，制定會計準(zhǔn)則，負(fù)責(zé)會計人員職稱資格的考試認(rèn)定，全國注冊會計師的考試和授證工作。配合財稅、審計、物價部門的大檢查，使會計工作獨立于單位管理層之外，真正對投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會公眾等負(fù)責(zé)。

3.2國家會計局下建立會計信息中心

發(fā)揮會計信息在組織市場經(jīng)濟(jì)活動和加強(qiáng)宏觀調(diào)控中的作用，為投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會公眾等及企業(yè)管理層決策提供真實可靠的會計信息。會計信息功能可分為三個層次：一是組織市場活動、規(guī)范市場秩序、理順市場關(guān)系的微觀信息，會計信息中心通過對各企業(yè)會計信息的加工整理，為市場提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況和自信水平的信息，使企業(yè)財務(wù)決策建立在真實可靠的信息基礎(chǔ)上；二是為地方政府部門制定區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策服務(wù)的中期信息；三是提供揭示國民經(jīng)濟(jì)各部門的內(nèi)在聯(lián)系和物資交換，國民收入的形成與分配，以及對外經(jīng)濟(jì)交流和流通等，制定為宏觀經(jīng)濟(jì)決策，實現(xiàn)宏觀調(diào)控服務(wù)的宏觀信息。

3.3取消會計人員雙重身份

會計人員在國家會計局的直接管理和領(lǐng)導(dǎo)下，獨立執(zhí)行會計核算和監(jiān)督職能，不受單位管理層的干預(yù)，使會計工作真正對投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會公眾等負(fù)責(zé)，維護(hù)投資者等各方面的利益，最終維護(hù)國家和社會公眾利益不受侵犯。長期以來，會計人員一直被認(rèn)為既是行政企事業(yè)單位的核算管理人員，又是代表國家對這些單位實施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工作人員，由于會計人員頭戴兩頂“桂冠”，搞不清自己的真實身份。執(zhí)法者在被執(zhí)法者領(lǐng)導(dǎo)下，選不準(zhǔn)自己的工作目標(biāo)，發(fā)揮不出自己應(yīng)有的作用，也就難負(fù)其責(zé)或不負(fù)其責(zé)了。

3.4實行社會監(jiān)證會計。國家設(shè)置會計管理

局統(tǒng)管會計工作后，全國會計工作將真實地建立在法制基礎(chǔ)上，國家會計局對會計人員統(tǒng)一管理，對會計人員考試合格者授證上崗，通過會計師事務(wù)所等公眾機(jī)構(gòu)對會計工作進(jìn)行審查，實行社會監(jiān)證會計，以真正有利于會計職能的發(fā)揮。